第一篇：關(guān)于稅收計(jì)劃任務(wù)下的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

目前，稅務(wù)部門(mén)在稅收征管過(guò)程中，由于受年度稅收計(jì)劃任務(wù)的影響，普遍存在人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的情況，致使收“過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等問(wèn)題比較突出，這給基層稅務(wù)人員帶來(lái)了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)我縣審計(jì)部門(mén)日前發(fā)布審計(jì)調(diào)查通報(bào)，我縣稅務(wù)部門(mén)為完成稅收計(jì)劃任務(wù)，發(fā)生多起征收“過(guò)頭稅”，如某化工企業(yè)一年實(shí)現(xiàn)的稅收在一季度全部上繳，使企業(yè)資金

大量占用，有的甚至是企業(yè)應(yīng)繳稅款的1.55倍，通報(bào)中也通報(bào)了稅務(wù)部門(mén)存在稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等問(wèn)題；如我縣經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為完成稅收計(jì)劃任務(wù)，串通一氣，通過(guò)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)（或返還一定的比例）的辦法，違規(guī)“吸稅引稅”，將不屬于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收吸到本鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)；也有收入形勢(shì)好的，基層稅務(wù)部門(mén)為了調(diào)節(jié)稅收計(jì)劃進(jìn)度，也使得許多應(yīng)征收稅源滯留在企業(yè)，當(dāng)上級(jí)檢查時(shí)，首先被追究的是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，也帶來(lái)了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)部門(mén)依據(jù)年度稅收計(jì)劃任務(wù)進(jìn)行征稅存在問(wèn)題的確突出，這是因?yàn)槟甓扔?jì)劃任務(wù)本身就存在問(wèn)題，甚至已成為收取“過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等突出問(wèn)題的罪魁禍?zhǔn)住５拇_，“計(jì)劃指標(biāo)”存在“虛擬化”傾向，即其在定量或量化分配上缺乏科學(xué)而合理的依據(jù)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅收完成“計(jì)劃指標(biāo)”的一般依據(jù)是，在上年度實(shí)際完成任務(wù)的基礎(chǔ)上遞增一定的比例，然后以部門(mén)為單位進(jìn)行分?jǐn)偅鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)為確保稅收計(jì)劃任務(wù)如期完成，則按照其內(nèi)部機(jī)構(gòu)甚至干脆按照人頭把所謂稅收任務(wù)進(jìn)行分解。然而，稅收額度的實(shí)際增長(zhǎng)幅度，并不會(huì)依照如此人為的“稅收計(jì)劃”列支的比例發(fā)生，故而那些“計(jì)劃指標(biāo)”所核定的稅款征收任務(wù)就很難跟常理和法理相吻合，甚至?xí)a(chǎn)生矛盾和沖突。其實(shí)道理很簡(jiǎn)單，稅款增長(zhǎng)必須以納稅人的應(yīng)稅收入增長(zhǎng)為其前提，但實(shí)際上具體到每一個(gè)納稅戶而言，肯定是有增有減，可事實(shí)上在“稅收計(jì)劃”的運(yùn)作下，必然會(huì)導(dǎo)致窮富“一竿敲”等苦樂(lè)不均現(xiàn)象的發(fā)生，最終導(dǎo)致一些納稅戶背負(fù)“過(guò)頭稅”的負(fù)擔(dān)，而另一些納稅戶卻必須依照稅務(wù)部門(mén)的“指令”，將稅源留在企業(yè)，以備來(lái)年不時(shí)之需。

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)保證多少稅款入庫(kù)，應(yīng)具體取決于稅源的實(shí)際狀況，而這根本無(wú)法預(yù)先通過(guò)計(jì)劃進(jìn)行準(zhǔn)確核定，可現(xiàn)實(shí)中稅務(wù)部門(mén)偏偏就是依照年度稅收計(jì)劃進(jìn)行管理并執(zhí)行目標(biāo)考核的，所以一些稅務(wù)部門(mén)為完成上級(jí)下達(dá)的征管任務(wù)，對(duì)稅款入庫(kù)進(jìn)行人為控制或調(diào)節(jié)就成為其必然的選擇。其實(shí)，“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅”，作為稅收收入的原則，已成為《稅收征管法》的法律條款，故而稅務(wù)部門(mén)人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度或征收“過(guò)頭稅”的行為是典型的執(zhí)法犯法。而如此制定稅收“計(jì)劃指標(biāo)”的做法，不僅充滿了濃厚的人治色彩和執(zhí)法者對(duì)法律的游戲心態(tài)，而且也掩飾了征管過(guò)程中執(zhí)法質(zhì)量本身存在的諸多問(wèn)題。尤其稅收“計(jì)劃指標(biāo)”的規(guī)定依據(jù)，既非來(lái)自于科學(xué)的權(quán)衡和度量，更非緣自于任何法律的規(guī)定和授權(quán)，而是緣自一種被政績(jī)或功利所左右的長(zhǎng)官意志。而一些地方政府錯(cuò)誤地執(zhí)行“以支定收”的財(cái)政管理機(jī)制，也造成稅收征管指標(biāo)交叉重疊，犬牙交錯(cuò)，甚至出現(xiàn)了地方政府無(wú)視法律規(guī)定而干預(yù)稅收政策的現(xiàn)象。

因而，時(shí)下稅務(wù)部門(mén)執(zhí)行的稅收“計(jì)劃指標(biāo)”所顯示出的未卜先知的荒誕情形，顯然已嚴(yán)重背離了依法征稅的法制軌道。也就是說(shuō)，在稅收“計(jì)劃指標(biāo)”主導(dǎo)下的征稅活動(dòng)，反映出的是執(zhí)法者的意志已成為法律，而真正的法律反而成為被執(zhí)法者隨意虛擬的法律幻像。故而如此稅收“計(jì)劃”，正是導(dǎo)致“過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等違法行為發(fā)生的罪魁禍?zhǔn)?。因此，為了保護(hù)和減少基層稅務(wù)人員執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)，要擺脫這種罪魁禍?zhǔn)椎哪嗾樱P者建議，上級(jí)主管部門(mén)，在下達(dá)稅收計(jì)劃時(shí)要充分調(diào)查研究，要使計(jì)劃符合實(shí)際，最好取消稅收計(jì)劃，而基層稅務(wù)部門(mén)在日常管理中，將稅收征管的重點(diǎn)由對(duì)稅收任務(wù)進(jìn)行考核轉(zhuǎn)向?qū)φ鞴苜|(zhì)量和執(zhí)法質(zhì)量進(jìn)行考核，對(duì)有應(yīng)作為而未作為的，要嚴(yán)懲不怠；因?yàn)橹挥羞@樣，才能阻止 “過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等違法行為的發(fā)生，才能保證國(guó)家稅收政策得到不折不扣的落實(shí)和執(zhí)行。

第二篇：《稅收行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理》序

序

風(fēng)險(xiǎn)管理，顧名思義，就是以最小的代價(jià)降低風(fēng)險(xiǎn)程度的防控過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國(guó)。上個(gè)世紀(jì)30年代初期，金融危機(jī)給美國(guó)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)造成了重大損失，許多經(jīng)濟(jì)專家、學(xué)者開(kāi)始反思、總結(jié)應(yīng)對(duì)和避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)的方法，賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門(mén)〃許布納博士提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的初步構(gòu)想。此后70多年的時(shí)間里，全球風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)歷了三個(gè)階段，一是傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理，二是整體化風(fēng)險(xiǎn)管理，三是全面化風(fēng)險(xiǎn)管理。我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理較之美國(guó)、英國(guó)等西歐發(fā)達(dá)國(guó)家，起步較晚。我國(guó)自上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理逐步在少數(shù)領(lǐng)域應(yīng)用，進(jìn)入本世紀(jì)以后，風(fēng)險(xiǎn)管理已被廣泛應(yīng)用。2006年6月6日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指南》，是我國(guó)第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件。2010年2月26日全國(guó)人大通過(guò)的《中華人民共和國(guó)國(guó)防動(dòng)員法》，實(shí)際上就是國(guó)家層面上對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管理的法律，以法律的形式固定和規(guī)范了國(guó)家重大風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和處置方法。國(guó)稅部門(mén)從事稅收征管工作也同樣存在著風(fēng)險(xiǎn)。

依據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念，可將稅收風(fēng)險(xiǎn)定義為：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行崗位職責(zé)過(guò)程中，因工作失誤或者過(guò)失，可能給國(guó)家、單位、納稅人及個(gè)人造成的負(fù)面影響和損失。從工作崗位看，從局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)到一般工作人員，每一個(gè)崗位都存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。比如：領(lǐng)導(dǎo)崗位，崗位目標(biāo)是完成任務(wù)，帶好隊(duì)伍，如沒(méi)有完成任務(wù)或沒(méi)帶好隊(duì)伍，就有可能受到口頭批評(píng)、通報(bào)批評(píng)直至一票否決。再如：采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，可能造成稅款流失、敗訴甚至造成國(guó)家賠償。從工作流程上看，國(guó)稅工作方法和工作程序只能以法律的規(guī)范為準(zhǔn)則，決不能各行其是，不作為和亂作為。如果違背了法律規(guī)定的程序，做的事情即使是對(duì)的，其結(jié)果也是徒勞的，甚至帶來(lái)負(fù)面影響。從工作環(huán)節(jié)看，具體的國(guó)稅工作涉及到多個(gè)部門(mén)，多個(gè)環(huán)節(jié)，所有工作或環(huán)節(jié)的失誤，都會(huì)帶來(lái)全局性的負(fù)面影響。

2009年5月5日國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（試行），第一次將風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理念和方法引入到稅收管理工作的實(shí)踐，這預(yù)示著風(fēng)險(xiǎn)管理這一先進(jìn)的管理理念和方法在不久的將來(lái)會(huì)全面引入到稅收管理工作之中，這是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的、新的發(fā)展趨勢(shì)。

全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，其內(nèi)容包括與稅收工作相關(guān)聯(lián)的所有方面、層次、環(huán)節(jié)，具體來(lái)說(shuō)分為三類，即：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收綜合政務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等。特別是與企業(yè)一道，在平等、互信、互動(dòng)基礎(chǔ)上開(kāi)展的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是稅務(wù)部門(mén)深化稅收服務(wù)的方略，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展的舉措。這一極富挑戰(zhàn)性和創(chuàng)新性的嘗試，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)踐中尚屬首例，而且符合社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范、簡(jiǎn)明，是有效識(shí)別稅收行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。本書(shū)把違反稅收法律、法規(guī)、多征、少征、不征、錯(cuò)征稅款，嚴(yán)重侵害納稅人權(quán)益，造成國(guó)家利益蒙受重大損失，應(yīng)當(dāng)給予行政處分或刑事處罰的行為定為高度風(fēng)險(xiǎn)；把違反有關(guān)規(guī)定，應(yīng)受到責(zé)任追究的行為定為中度風(fēng)險(xiǎn)；把效率低下、作風(fēng)拖沓等具有一定負(fù)面影響的行為定為低度風(fēng)險(xiǎn)。有了明晰的標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控就能做到有的放矢、事半功倍。

谷城國(guó)稅局開(kāi)展的全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，具有以下特點(diǎn)：一是目標(biāo)明確，要求很高。其目的就是使全面意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)變小或變無(wú)。二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確。通過(guò)對(duì)歷史經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和系統(tǒng)分析稅收征管流程、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，全面找出風(fēng)險(xiǎn)，解決了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別問(wèn)題。三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)恰當(dāng)。對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)亩?jí)，便于在風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，知輕重，抓重點(diǎn)。四是風(fēng)險(xiǎn)成因分析客觀、公正，有利于提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防患于未然。五是風(fēng)險(xiǎn)防控措拖有效。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及成因，制定或引述了各項(xiàng)制度、辦法，對(duì)促進(jìn)稅收管理工作，具有積極意義。

這本《稅收行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理》是“全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”項(xiàng)目工作的成果之一，對(duì)國(guó)稅征管工作具有普遍的指導(dǎo)意義，值得廣大國(guó)稅同仁學(xué)習(xí)、借鑒。

第三篇：防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

安陽(yáng)縣地稅局四強(qiáng)化積極防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

安陽(yáng)縣地稅局結(jié)合實(shí)際情況，以強(qiáng)化征管為主線，運(yùn)用四強(qiáng)化著力防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高依法治稅水平和稅收工作質(zhì)效。一是強(qiáng)化培訓(xùn)教育。定期開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法培訓(xùn)和教育，大力提高干部隊(duì)伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用典型事例開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，提高干部隊(duì)伍對(duì)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。二是強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。開(kāi)展黨風(fēng)廉政和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，教育引導(dǎo)稅干樹(shù)立依法治稅的理念和納稅服務(wù)的觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和憂患意識(shí)。三是強(qiáng)化執(zhí)法考核。嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制，幫助和督促基層執(zhí)法人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一查到底，按規(guī)定處理。四是強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作。加強(qiáng)與公檢法等部門(mén)的聯(lián)系與交往，邀請(qǐng)檢察院領(lǐng)導(dǎo)講解如何預(yù)防職務(wù)犯罪，及時(shí)聽(tīng)取意見(jiàn)與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識(shí)。

化州地稅堅(jiān)持依法治稅 防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

今年，面對(duì)組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅(jiān)持“越是困難的時(shí)候，越要堅(jiān)持嚴(yán)格依法治稅不動(dòng)搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務(wù)的結(jié)果，又要堅(jiān)持依法治稅防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時(shí)，切實(shí)防范和梳理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，促使依法治稅水平實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時(shí)對(duì)構(gòu)建化州市平安地稅、平安財(cái)政、平安企業(yè)起了保駕護(hù)航的作用。

一是重點(diǎn)規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理。下半年以來(lái)，在本地稅源嚴(yán)重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅(jiān)決對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理進(jìn)行了嚴(yán)肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。

二是從強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育入手，有針對(duì)性地加強(qiáng)干部職工的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、公務(wù)員責(zé)任意識(shí)、黨風(fēng)廉政等方面知識(shí)的教育培訓(xùn)，對(duì)干部職工進(jìn)行“大洗腦”，切實(shí)轉(zhuǎn)變其管理理念和管理方式，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三是從制度建設(shè)入手，加強(qiáng)對(duì)規(guī)范性文件的制定。7月份以來(lái)，該局先后制定出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來(lái)建筑安裝企業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)吧核定征稅實(shí)行按臺(tái)核定征收規(guī)定的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)稅收征收管理的通知》、《關(guān)于對(duì)我市紅磚、灰砂磚行業(yè)實(shí)行以用電量控稅征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來(lái)建筑安裝企業(yè)稅收管理的補(bǔ)充通知》、《關(guān)于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關(guān)于征收我市2009-2010河砂銷售有關(guān)地方稅費(fèi) 的通知》、《化州市地方稅務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規(guī)定》、《化州市地方稅務(wù)局工作績(jī)效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。根據(jù)各工作階段的特點(diǎn)，對(duì)照崗位職責(zé)、規(guī)范性文件、各類考核辦法等，全面查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務(wù)人員執(zhí)法行為的隨意性，防止失職瀆職或?yàn)E用職權(quán)行為的發(fā)生。五月，該局重點(diǎn)對(duì)各征收單位轄區(qū)內(nèi)的商場(chǎng)超市、藥業(yè)、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場(chǎng)等納稅戶進(jìn)行了執(zhí)法檢查；九月，對(duì)各征收單位執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》等規(guī)定的情況進(jìn)行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發(fā)票內(nèi)部管理、門(mén)前代開(kāi)發(fā)票以及征管資料的開(kāi)具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一、目前我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制化的進(jìn)程，社會(huì)主義稅收事業(yè)也進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。這一時(shí)期，社會(huì)各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對(duì)稅收政策的掌握能力也在不斷增強(qiáng)，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時(shí)刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過(guò)程中無(wú)論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開(kāi)辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在一些涉稅案件中應(yīng)當(dāng)讓我們清楚地意識(shí)到，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期不可避免的一個(gè)話題。稅收?qǐng)?zhí)法作為國(guó)家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國(guó)聚財(cái)，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家財(cái)政收支的關(guān)鍵部門(mén)，已越來(lái)越成為國(guó)家紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)關(guān)注的對(duì)象。隨著國(guó)家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識(shí)及自我保護(hù)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員不及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要意義

防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)有一個(gè)安全的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面：

一是有利于維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，將嚴(yán)重影響稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開(kāi)展。因此，防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹(shù)正氣、外樹(shù)形象的關(guān)鍵。

二是有利于樹(shù)立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠時(shí)刻保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時(shí)做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠很好地樹(shù)立自身以及整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，執(zhí)法手段粗暴，就會(huì)造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收?qǐng)?zhí)法工作處于被動(dòng)。因此，化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全也是樹(shù)立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的需要。

三、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策

1、推進(jìn)依法治稅，堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，依法征稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能收過(guò)頭稅；既要不折不扣地落實(shí)國(guó)家支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)禁擅自減免、違規(guī)減免。

2、推進(jìn)依法治稅，整頓和規(guī)范稅收秩序。依法治稅始終是國(guó)稅工作的靈魂和核心。整頓和規(guī)范稅收秩序，就是要密切關(guān)注涉稅違法活動(dòng)的新動(dòng)向，加大涉稅案件查處力度，加大專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專項(xiàng)檢查和重點(diǎn)整治要精簡(jiǎn)項(xiàng)目，改進(jìn)方法，抓住重點(diǎn)，分類檢查，達(dá)到“檢查和整治一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目的。

3、加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極開(kāi)展以“依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)”活動(dòng)和曝光涉稅典型違法案件，擴(kuò)大國(guó)稅影響，提高全社會(huì)依法納稅意識(shí)。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開(kāi)的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。

4、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵(lì)干部報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

5、開(kāi)展納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對(duì)所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評(píng)定估價(jià)，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門(mén)反映，由稽查部門(mén)嚴(yán)肅查處。加強(qiáng)納稅評(píng)估和納稅輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠通過(guò)補(bǔ)稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復(fù)檢查。加強(qiáng)納稅評(píng)估，健全預(yù)警機(jī)制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容，6、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個(gè)領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報(bào)納稅方式，利用計(jì)算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

第四篇：淺談稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策

淺談稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策

當(dāng)前，隨著我國(guó)法制化進(jìn)程的逐漸加快，政務(wù)公開(kāi)力度不斷加強(qiáng)，依法治稅進(jìn)程也在深入推進(jìn)。稅收工作作為重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，受重視關(guān)注程度和依法治稅的要求也越來(lái)越高，相應(yīng)的納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)也日漸提高，對(duì)稅收工作監(jiān)督力度勢(shì)必加大。作為執(zhí)法部門(mén)之一的地稅機(jī)關(guān)，稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法水平的要求也越來(lái)越高，在稅收管理中面臨的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多，這就要求我們必須規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高依法行政水平，減少執(zhí)法隨意性。面對(duì)稅收管理中的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，如何認(rèn)識(shí)、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，提高執(zhí)法水平是擺在我們面前的必須重視并亟待解決的問(wèn)題。

一、當(dāng)前工作中稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)就是指在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，地稅機(jī)關(guān)和工作人員未按照或未完全按照法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收規(guī)范性文件要求執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國(guó)家或稅收相對(duì)人的利益，給國(guó)家或稅收相對(duì)人造成一定損失，它是地稅機(jī)關(guān)和工作人員的作為（主要指不當(dāng)）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對(duì)執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。在實(shí)際地稅工作中，由于政策不明、流程不便、業(yè)務(wù)不熟、人情難卻等原因，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法中存在一些問(wèn)題，稅務(wù)干部也就很容易暴露在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)中。絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都存在于稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查等各個(gè)方面各個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）日常管理行為中形成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

在日常稅收管理過(guò)程中，其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了管理納稅人合法權(quán)益的行為。比如在執(zhí)行征管工作流程中未嚴(yán)格按規(guī)程操作、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、納稅評(píng)估失真、發(fā)票審核不嚴(yán)、“雙定戶”定稅程序不規(guī)范、稅收政策宣傳不到位、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成的納稅漏洞等行為都是其具體體現(xiàn)。這類風(fēng)險(xiǎn)它幾乎涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稅源管理的各個(gè)崗位，稅源管理中每一項(xiàng)基礎(chǔ)管理事項(xiàng)，從日常表現(xiàn)上不易察覺(jué)，最容易忽視，而實(shí)際最終造成的后果將可能成為其他稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的誘因，導(dǎo)致更嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）稅收稽查（檢查）行為中形成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收稽查（檢查）行為的風(fēng)險(xiǎn)主要是指執(zhí)法人員在對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，不按規(guī)定程序和要求調(diào)查取證。未按規(guī)定履行告知義務(wù)，收集的證據(jù)來(lái)源不法定、手段不合法；違規(guī)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失；引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，如《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)處罰決定書(shū)》做出的決定不是引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作

規(guī)程等低級(jí)次條文，且引用的條款不明晰，定性不準(zhǔn)確。在對(duì)納稅人做出補(bǔ)稅或處罰決定時(shí)，未能聽(tīng)取納稅人的陳述，不按程序舉行聽(tīng)證或未完整地告知訴訟權(quán)等。這些不規(guī)范行為往往由此提起行政復(fù)議或訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)將可能承擔(dān)執(zhí)法決定被撤銷或變更，其直接責(zé)任人員被追究責(zé)任。

（三）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)方面的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

1、執(zhí)法理念不強(qiáng)。稅務(wù)人員法律意識(shí)觀念淡薄，主觀意識(shí)隨意性，憑感覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)辦事，靠關(guān)系和面子執(zhí)法，以權(quán)、情、言、罰代法，最終導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2、執(zhí)法行為不當(dāng)。一是抵制或拖拉。不履行或不正確履行工作職責(zé)，明知故犯。二是疏忽或過(guò)失，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，自我防范意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)法方式隨意、簡(jiǎn)單，不按規(guī)定程序規(guī)范操作。

3、執(zhí)法水平不精。一是部分人員平時(shí)不放松對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)更新，對(duì)稅收法律法規(guī)、規(guī)章、政策及相關(guān)涉稅法律條文不熟悉，甚至一知半解，致使執(zhí)法不明、權(quán)限不清、錯(cuò)誤引用等業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低現(xiàn)象；二是少數(shù)人員由于職責(zé)觀念不強(qiáng)，不嚴(yán)格執(zhí)法，呈現(xiàn)緩作為、不作為甚至亂作為情形，表現(xiàn)在精神低迷、工作馬虎、執(zhí)法隨意、疏于管理、處理失度、違法不懲等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致工作上的漏洞和過(guò)錯(cuò)；三是自身道德素養(yǎng)低下，執(zhí)法方式粗俗、野蠻。極少數(shù)人員服務(wù)意識(shí)缺乏，方式簡(jiǎn)單、手段粗暴，易激化征納矛盾；四是廉潔自律意識(shí)薄弱，個(gè)別人員平時(shí)忽視加強(qiáng)對(duì)自身執(zhí)法效能要求，忽略對(duì)人生觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀的改造，經(jīng)不起誘惑和拉攏而下水，腐化墮落、害已損公。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因有多種，既有宏觀方面的也有微觀方面的，但就從事稅收工作經(jīng)歷來(lái)看，我認(rèn)為有如下幾點(diǎn)：

（一）稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不佳

1、外部因素。一是受地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、社會(huì)就業(yè)等壓力的影響，在這樣一個(gè)社會(huì)大環(huán)境下，各種社會(huì)利益矛盾加劇，稅收?qǐng)?zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上，行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門(mén)配合不力等一系列問(wèn)題嚴(yán)重制約著執(zhí)法的公平。稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方政府又存在著種種聯(lián)系，特別是在稅源、經(jīng)費(fèi)、建設(shè)上對(duì)地方政府依賴性較強(qiáng)，地方政府在法律邊緣的“保護(hù)”、“發(fā)展”政策不可避免地給稅收?qǐng)?zhí)法增添了法律風(fēng)險(xiǎn)，有些考核指標(biāo)不夠科學(xué)，片面追求“績(jī)效”，不能準(zhǔn)確反映執(zhí)法水平和執(zhí)法效果，導(dǎo)致基層人員為應(yīng)對(duì)考核不顧客觀實(shí)際，人為地弄虛作假，從而帶來(lái)了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷稅逃稅形勢(shì)多樣，日趨隱蔽化，無(wú)形中增加了地稅部門(mén)檢查難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是全社會(huì)對(duì)地稅工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的不斷完善，廣大納稅人的維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)，越來(lái)越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益。

2、內(nèi)部因素。一是稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法質(zhì)量不高和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)是困擾依法治稅工作的決定性因素。部分人員缺乏對(duì)職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的足夠重視，總認(rèn)為我們是執(zhí)法機(jī)關(guān)，本身就是打擊偷、逃、騙稅犯罪的，而忽略了自身的法律制約性和受其他執(zhí)法機(jī)關(guān)監(jiān)督的意識(shí)，對(duì)稅法及相關(guān)法的理解上存在偏差，稅收征管工作的失誤會(huì)導(dǎo)致自身犯罪的概念模糊，除稅收法律以外的其他法律知識(shí)淡于學(xué)習(xí)或掌握膚淺，一旦上升到司法程序往往茫然失措。有些干部不熟悉稅收會(huì)計(jì)，不掌握稅收政策，不了解企業(yè)情況，不具備適應(yīng)實(shí)際的工作能力，“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題仍然存在，從而影響了稅收?qǐng)?zhí)法公平、公正、效率。二是受內(nèi)部制定的規(guī)定、辦法的制約。為落實(shí)好上級(jí)政策、文件精神，大多會(huì)結(jié)合本地實(shí)際出臺(tái)一些具體的辦法和規(guī)定?？梢坏┏霈F(xiàn)問(wèn)題，就給司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)或證據(jù)。三是受稅務(wù)執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的制約。每年的規(guī)范性文件出臺(tái)，互通性不強(qiáng)，文件多、規(guī)定多，稅收政策趨于復(fù)雜化，因?qū)ζ淅斫庥衅?，在?zhí)行中出現(xiàn)有沖突的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致執(zhí)法質(zhì)量不高。四是受內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督機(jī)制的制約。目前監(jiān)督制約機(jī)制還不完善，存在一定范圍的死角，給個(gè)別人提供了違規(guī)執(zhí)法的空間。

（二）稅收制度建設(shè)還存在一定缺陷

地稅干部是貫徹落實(shí)稅收政策的承擔(dān)者和實(shí)施者，在實(shí)施過(guò)程中，存在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)率。主要體現(xiàn)在有的規(guī)范性文件的制定復(fù)雜、模糊，有的規(guī)范性文件的制定明顯違背上位法規(guī)定的條款，法律地位低，存在稅收法律法規(guī)缺陷，形成缺陷或漏洞空間較大，執(zhí)法程序沒(méi)有明確，執(zhí)法過(guò)程中，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患較高。在這種情況下，地稅干部的執(zhí)法一方面無(wú)所適從，難以正確執(zhí)行到位；另一方面則錯(cuò)誤執(zhí)法，稅務(wù)人員的執(zhí)法行為在這種情況下就會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收征管機(jī)制不健全，征管流程存在不細(xì)的地方。

流程的制定是在制度制定的基礎(chǔ)上的明確與細(xì)化，一個(gè)不嚴(yán)密的流程，往往會(huì)出現(xiàn)環(huán)節(jié)上脫節(jié)，部門(mén)溝通不暢，職責(zé)劃分不清等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在會(huì)導(dǎo)致執(zhí)法環(huán)節(jié)中某些權(quán)辦不被行使，或因部門(mén)間推諉導(dǎo)致權(quán)力的消失，最終導(dǎo)致執(zhí)法缺位或執(zhí)法弱化從而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制不完善

目前的執(zhí)法檢查，包括后續(xù)的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究都是屬于事后的監(jiān)督和形勢(shì)環(huán)節(jié)，面對(duì)與地稅干部的事前執(zhí)法監(jiān)督?jīng)]有一個(gè)很好的控制，而要控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，必須做好事前的執(zhí)法監(jiān)督。

三、規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)雖然不能絕對(duì)消除，但是可以防范和控制，針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，從構(gòu)建法治地稅和諧，地稅保護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的角度出發(fā)，必須加強(qiáng)執(zhí)法證據(jù)收集，有效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從理論上來(lái)講，就是要盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，具體來(lái)講，需要從觀念、制度、執(zhí)法行為、執(zhí)法隊(duì)伍、機(jī)構(gòu)建設(shè)等方面多管齊下，綜合防控，主要對(duì)策在于做好以下六個(gè)方面：

（一）提高認(rèn)識(shí)、謹(jǐn)慎執(zhí)法。作為執(zhí)法主體的地稅機(jī)關(guān)及其稅務(wù)干部要從思想上高度重視，認(rèn)清執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，存在的客觀性，努力提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)。地稅干部要愛(ài)崗敬業(yè)，在工作中做到一絲不茍，避免作為不當(dāng)或者不作為行為的發(fā)生，同時(shí)，要結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)廉政自律意識(shí)，筑牢拒腐防變的思想防線，堅(jiān)持警鐘長(zhǎng)鳴，杜絕地稅干部讀職行為的發(fā)生，使全體干部嚴(yán)格執(zhí)法，謹(jǐn)慎執(zhí)法。

（二）規(guī)范稅收立法。完善執(zhí)法規(guī)章制度。一是制定的各項(xiàng)制度辦法要切實(shí)可行。一些按高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求制定的規(guī)章制度脫離實(shí)際，目前根本不能達(dá)到，這無(wú)形中增加了地稅機(jī)關(guān)，地稅人員的瀆職的風(fēng)險(xiǎn)，要以聽(tīng)證會(huì)、討論會(huì)、座談會(huì)等形式廣泛聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，使制定的各項(xiàng)制度、辦法能符合實(shí)際，便于操作，二是要強(qiáng)化規(guī)范性文件的事前監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行文中會(huì)簽制度。

（三）以人為本，提高素質(zhì)。要著力開(kāi)展地稅干部素質(zhì)教育，進(jìn)一步加強(qiáng)地稅執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，大力提高隊(duì)伍素質(zhì)，真正建立一支政治合格，紀(jì)律嚴(yán)明業(yè)務(wù)精通，作風(fēng)過(guò)硬的執(zhí)法隊(duì)伍，稅收?qǐng)?zhí)法與納稅人的切身利益密切相關(guān)，執(zhí)法人員的素質(zhì)和作風(fēng)關(guān)系到地稅機(jī)關(guān)的形象。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督、嚴(yán)格考核。一要強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督檢查，加大對(duì)執(zhí)法各環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，抓大頭、抓防范，嚴(yán)防失控，對(duì)各環(huán)的問(wèn)題，堅(jiān)持一查到底，按規(guī)定嚴(yán)肅處理，絕不姑息遷就。二要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。建立執(zhí)法檢查通報(bào)制度，將稅收?qǐng)?zhí)法檢查在系統(tǒng)內(nèi)公開(kāi)通報(bào)，并作為年終考核的重要語(yǔ)句，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)協(xié)作，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)與公檢法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)的聯(lián)系配合，及時(shí)聽(tīng)取意見(jiàn)與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識(shí)。一是要加強(qiáng)與工商、銀行、國(guó)稅、國(guó)土資源、城建、計(jì)劃、交通、財(cái)政等部門(mén)的溝通合作。將地稅部門(mén)執(zhí)法中與這些部門(mén)的協(xié)作情況進(jìn)行通報(bào)，二是加強(qiáng)與司法工作的聯(lián)系，建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機(jī)制。將行政處罰，移送案件，立

案?jìng)刹?、提?qǐng)逮捕、審查批捕，立案監(jiān)督情況相互通報(bào)，對(duì)地稅部門(mén)執(zhí)法中遇到的困難和問(wèn)題，共同研究、商議解決。

（六）強(qiáng)化服務(wù)，共創(chuàng)和諧。要強(qiáng)化納稅服務(wù)和執(zhí)法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)、努力構(gòu)筑地稅部門(mén)與社會(huì)各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系。在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，如果能做到讓納稅人或機(jī)關(guān)人員理解、支持、配合地稅工作，那么就會(huì)減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，完成地稅各項(xiàng)工作任務(wù)。

第五篇：如何應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)(國(guó)稅)

如何應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

如何應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)干部在公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的基礎(chǔ)上提高稅收征管質(zhì)量，是擺在我們面前一個(gè)重大而緊迫的課題。筆者認(rèn)為應(yīng)盡快建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和管理機(jī)制，從理念、機(jī)制、信息化手段三個(gè)方面入手，做好稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作。在這里談幾點(diǎn)不成熟的想法供參考：

（一）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論，制訂以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為基本框架的《稅收工作規(guī)范》。

工作規(guī)范在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險(xiǎn)信息的歸集和分析，找出可能帶來(lái)稅收流失的關(guān)鍵因素。組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)登記、稅收管理、申報(bào)征收、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、政策執(zhí)行、減稅免稅管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，對(duì)執(zhí)法中易產(chǎn)生錯(cuò)漏的難點(diǎn)、盲點(diǎn)、焦點(diǎn)進(jìn)行歸類。

在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)完成對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)度的量化定級(jí)。通過(guò)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，對(duì)納稅人行業(yè)稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動(dòng)率、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理水平等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)體系進(jìn)行分析，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅申報(bào)異常信息的篩選整合，找出稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和可能帶來(lái)稅收流失的關(guān)鍵因素。將所有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)按照高、中、低和經(jīng)常發(fā)生、偶而發(fā)生等情況進(jìn)行分類，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)常性發(fā)生的執(zhí)法行為。

在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，在稅收法律法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對(duì)性措施，實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的核實(shí)、排除、控制和化解。如對(duì)紡織服裝行業(yè)抓住增值稅專用發(fā)票這一重要環(huán)節(jié)，開(kāi)展專票開(kāi)具情況分析監(jiān)控，從宏觀和微觀上把握紡織服裝行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況；對(duì)廢舊物質(zhì)回收利用行業(yè)，抓住企業(yè)產(chǎn)能和稅負(fù)預(yù)警環(huán)節(jié)，防范虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等等。

（二）優(yōu)化稅源管理模式

改變傳統(tǒng)的以經(jīng)濟(jì)類型分類的稅源管理模式，全面推行以“屬地管理、雙人上崗、全面履職、服務(wù)直通”的區(qū)域稅源綜合管理。針對(duì)大企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)以及風(fēng)險(xiǎn)程度高的行業(yè)稅源管理，成立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，選擇業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)干部來(lái)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)行協(xié)調(diào)有序、相互制約、相互促進(jìn)的管理模式。

(三)發(fā)揮信息化在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

為了及時(shí)防范和化解日常征管工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)效，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之所在，有效發(fā)揮信息化在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，建立健全“信息化、專業(yè)化、立體化”的稅源管理體系，開(kāi)發(fā)稅源管理數(shù)字化考核預(yù)警系統(tǒng)。系統(tǒng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，對(duì)應(yīng)考核到相應(yīng)的執(zhí)法崗位，各崗位人員對(duì)照系統(tǒng)的預(yù)警提示，實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)查整改，有效減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推行納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)

在綜合分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，確定具體的納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒事項(xiàng)，按納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象制作《納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒函》，以《提醒函》的形式告知納稅人數(shù)據(jù)異常的指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和存在的偏差（異常）以及可能的涉稅問(wèn)題，對(duì)納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，并建議納稅人自查自糾。納稅人收到納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒函后，在約定的時(shí)間內(nèi)，進(jìn)行自我分析、自我糾偏，并對(duì)存在偏差（異常）的情況，可以提供相關(guān)的原始證明材料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管人員說(shuō)明情況，也可以通過(guò)補(bǔ)開(kāi)票、調(diào)整納稅所得額或自查補(bǔ)報(bào)繳納稅款并加收滯納金。

（五）積極推廣稅務(wù)代理

稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進(jìn)依法治稅，完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制，增強(qiáng)納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅務(wù)人員的涉稅管理事務(wù)繁雜，實(shí)際上許多工作可以由稅務(wù)代理完成，如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)等涉稅事宜。由稅務(wù)代理幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可降低和減少稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，又可節(jié)省納稅人的納稅成本和國(guó)家征稅成本。

(六)加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作

加強(qiáng)與公檢法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)的聯(lián)系與交往，聯(lián)合成立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，及時(shí)聽(tīng)取風(fēng)險(xiǎn)度較高涉稅事項(xiàng)的處理意見(jiàn)與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防瀆職失職知識(shí)。建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機(jī)制，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法中遇到的困難和問(wèn)題，共同研究，商議解決。

（七）加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過(guò)程，采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識(shí)收風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、征稅人的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不有的意識(shí)和理念，促進(jìn)全系統(tǒng)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。