第一篇：國資發(fā)評價〔2012〕5號 關(guān)于印發(fā)《加強中央企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)管理防治“小金庫”若干規(guī)定》

關(guān)于印發(fā)《加強中央企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)管理防治“小金庫”若干規(guī)定》

國資發(fā)評價〔2012〕5號

各中央企業(yè)：

為建立健全中央企業(yè)防治“小金庫”長效機制，規(guī)范有關(guān)業(yè)務(wù)管理，國資委制訂了《加強中央企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)管理 防治“小金庫”若干規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國務(wù)院國資委二O一二年一月十二日

加強中央企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)管理防治“小金庫”若干規(guī)定

第一條 為加強國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 中央企業(yè)及其各級獨資、控股子企業(yè)（以下簡稱各級子企業(yè)）應(yīng)當(dāng)以“小金庫”專項治理工作為契機，堅持綜合治理、糾建并舉、注重預(yù)防的原則，從深化改革、完善制度、加強監(jiān)督、注重教育等方面入手，進一步加強有關(guān)業(yè)務(wù)管理，完善內(nèi)控制度，規(guī)范會計核算，強化審計監(jiān)督，建立和完善防治“小金庫”的長效機制。

第三條 中央企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)薪酬管理政策和規(guī)定，進一步完善內(nèi)部薪酬管理體系，規(guī)范基層單位績效薪酬（獎金）分配，可采取基層單位制訂分配方案、勞資管理部門審核、財務(wù)部門依據(jù)明細表直接發(fā)放至職工個人的方式操作，紀檢監(jiān)察、審計部門應(yīng)當(dāng)加強對績效薪酬（獎金）分配情況的監(jiān)督，不得單獨留存、二次分配或挪作他用。

第四條 中央企業(yè)及其各級子企業(yè)在合同金額之外取得的項目業(yè)主以“趕工費”等名義支付施工單位的各類獎勵、補貼，是施工單位工程收入的組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強工程建設(shè)項目“趕工費”管理，統(tǒng)一納入施工單位工程收入核算，不得以個人、其他單位名義單獨留存或直接用于發(fā)放職工獎勵、福利等。

第五條 中央企業(yè)及其各級子企業(yè)開展代扣代繳個人所得稅等工作過程中取得的各類手續(xù)費收入，應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)收入統(tǒng)一核算，不得以往來款掛賬方式自行列支，或賬外存放、單獨處理。

第六條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強改制上市剝離資產(chǎn)管理，建立健全剝離資產(chǎn)管理制度，落實責(zé)任部門（管理機構(gòu)），明確管理責(zé)任和授權(quán)權(quán)限，細化資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，設(shè)置剝離資產(chǎn)管理臺賬，跟蹤剝離資產(chǎn)變動及收益狀況，確保剝離資產(chǎn)出租、出借、處置、清理及投資等全過程得到有效控制，對所形成的資產(chǎn)收益應(yīng)當(dāng)按規(guī)定納入企業(yè)法定賬簿核算。

第七條 中央企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著提高效率、勤儉節(jié)約的原則，進一步強化各類會議費管理，完善各類會議申請、審批及報銷程序，嚴格控制會議的規(guī)模、頻次，壓縮不必要的會議開支，規(guī)范會議報銷單據(jù)、憑證管理，嚴禁虛

構(gòu)會議名目預(yù)存會議費或挪作他用。

第八條 中央企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強所屬報刊雜志、職工食堂、物業(yè)公司等各類輔助經(jīng)營實體，以及內(nèi)部設(shè)立的協(xié)會、學(xué)會（分會）等各類社會團體的資產(chǎn)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)收支核算和報賬方式，定期開展資產(chǎn)盤點，不得賬外留存任何資金和資產(chǎn)。上述單位代企業(yè)收取的各類費用收入均應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)賬簿核算，不得單獨留存或直接坐支。

第九條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)認真做好各類廢舊物資清收處置工作，規(guī)范各類材料實物的入庫、領(lǐng)用、實際消耗及處置管理，將邊角余料、報廢資產(chǎn)等廢舊物資管理，作為降本增效、增收節(jié)支活動的重要舉措之一，落實廢舊物資鑒定、回收、保管、處置等環(huán)節(jié)的管理責(zé)任，明確相關(guān)管理要求，建立大宗廢舊物資管理和處置臺賬，如實記載流轉(zhuǎn)情況。廢舊物資處置及綜合利用收入應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)法定賬簿核算，不得賬外留存或直接坐支。

第十條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步加強現(xiàn)金和備用金管理，建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，做到日清月結(jié)、賬款相符。對收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)金入賬期限和管理責(zé)任，不得以個人名義存放或賬外留存；對各類備用金，應(yīng)當(dāng)明確管理程序和報賬期限，對超期限備用金應(yīng)當(dāng)加緊催收，不得謊報用途套取現(xiàn)金。

第二篇：國資委印發(fā)《關(guān)于開展中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作的通知》

國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法

國資發(fā)評價[2010]107號

根據(jù)《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》(中辦發(fā)[2009]18號，以下簡稱《意見》)精神，近日，中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署和國資委聯(lián)合印發(fā)了《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)，對國有及國有控股企業(yè)的“小金庫”治理工作進行了部署。為做好中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、充分認識開展“小金庫”專項治理工作的重要意義

深入開展“小金庫”治理工作，是黨中央、國務(wù)院著眼于深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、完善社會主義市場經(jīng)濟體制、保持經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展做出的一項重大決策。根據(jù)《意見》精神，中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組決定將國有及國有控股企業(yè)列為2010年“小金庫”治理工作范圍，要求國資委負責(zé)組織履行出資人職責(zé)企業(yè)的“小金庫”專項治理工作，并負責(zé)指導(dǎo)地方國資委做好其履行出資人職責(zé)企業(yè)和受托管理企業(yè)的“小金庫”專項治理工作。

近年來，中央企業(yè)在應(yīng)對國際國內(nèi)復(fù)雜經(jīng)濟形勢、深化企業(yè)改革、創(chuàng)新體制機制、加強經(jīng)營管理、推動企業(yè)科學(xué)發(fā)展方面取得了突出成效，有效地發(fā)揮了國有經(jīng)濟的主導(dǎo)作用。但是，“小金庫”問題在一些中央企業(yè)屢禁不止，已成為鋪張浪費和減收增支的暗流、滋生腐敗的溫床，不僅影響企業(yè)會計信息的真實性和收入分配的公平性，而且擾亂了生產(chǎn)經(jīng)營秩序，違背了科學(xué)發(fā)展要求，損害了中央企業(yè)形象。在中央企業(yè)深入開展“小金庫”治理工作，不僅對于推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作具有重要意義，也是中央企業(yè)繼續(xù)有效應(yīng)對國際金融 1 危機影響、提升經(jīng)營管理水平、提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量的必然要求。各中央企業(yè)要充分認識“小金庫”問題的危害性和治理“小金庫”的重要性，按照《意見》和《實施辦法》要求，高度重視，精心組織，切實做好“小金庫”專項治理工作。

二、中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作的總體要求和基本原則

中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作的總體要求是：認真貫徹落實《意見》和《實施辦法》精神，全面摸清“小金庫”產(chǎn)生的根源與存在形式，堅決取締私設(shè)、私用“小金庫”等違法違紀活動，徹底排查可能轉(zhuǎn)化為“小金庫”的各種管理隱患，及時堵塞資金和資產(chǎn)管理漏洞，促進企業(yè)建章立制，完善內(nèi)部控制機制，著力構(gòu)建中央企業(yè)防治“小金庫”、實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的長效機制。

此次中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

(一)全面自查自糾和重點檢查相結(jié)合。按照《實施辦法》要求，“小金庫”專項治理工作采取自查自糾和重點檢查相結(jié)合的方式。為確保中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作取得成效，所有中央企業(yè)均要開展“小金庫”自查自糾工作。國資委將根據(jù)中央企業(yè)的自查自糾情況，結(jié)合日常財務(wù)監(jiān)管工作，組織對部分企業(yè)進行重點檢查，做到自查自糾全面覆蓋，重點檢查嚴格深入。

(二)“小金庫”治理與管理隱患排查相結(jié)合。為鏟除滋生“小金庫”的土壤，各中央企業(yè)要結(jié)合自查自糾情況，認真分析“小金庫”產(chǎn)生的根源和表現(xiàn)形式，以及可能形成“小金庫”的業(yè)務(wù)與單位，全面排查在生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)與資產(chǎn)管理方面存在的各種隱患，并根據(jù)排查結(jié)果，進一步完善相關(guān)制度，認真梳理各項業(yè)務(wù)流程，規(guī)范財務(wù)收支和各項存量資金管理，堵塞管理漏洞，采取有效措施防范和杜絕新的“小金庫”發(fā)生。

(三)專項治理工作與長效機制建設(shè)相結(jié)合。中央企業(yè)的“小金庫” 2 專項治理工作，一方面要通過自查自糾和重點檢查，堅決查清并糾正私設(shè)、私用“小金庫”的行為，排查治理各種管理隱患；另一方面要按照標本兼治、堵疏結(jié)合、懲防并舉、綜合治理的方針，進一步加強政策法規(guī)教育，完善體制機制，強化監(jiān)督管理，嚴肅財經(jīng)紀律，建立健全中央企業(yè)“小金庫”綜合治理體系，形成長效機制。

三、中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作內(nèi)容

按照《意見》和《實施辦法》的要求，凡是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”，都應(yīng)納入專項治理的范圍。重點是2008年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，要追溯到以前?！秾嵤┺k法》列舉了隱匿收入、虛列支出、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和其他形式設(shè)立“小金庫”等11種主要表現(xiàn)形式。各中央企業(yè)要對照以上表現(xiàn)形式認真組織清查，如實反映并堅決糾正通過各種形式設(shè)立的“小金庫”。

為切實加強隱患排查，全面清理檢查企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理的實際情況，在本次“小金庫”治理工作中，將不屬于“小金庫”范圍但存在管理隱患的下列特殊管理資金或資產(chǎn)，也一并列入清理排查范圍：留存海外的投資收益、BVI公司運作資金、未納入財務(wù)決算合并范圍的表外企業(yè)和表外資產(chǎn)、從成本費用中提取并由企業(yè)管理的各類基金、工會管理資金、職工持股會投資及分紅資金、企業(yè)代管的社保資金、其他存在管理隱患的資金或資產(chǎn)。

同時，為切實建立防治“小金庫”的長效機制，中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作還應(yīng)與完善各類資金與資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部控制流程相結(jié)合，檢查制度的完備性與執(zhí)行的有效性，及時堵塞管理漏洞。

四、中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作步驟

根據(jù)《實施辦法》的規(guī)定，中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作應(yīng)當(dāng)于2010年底之前全面完成，分為以下四個階段：

(一)動員部署階段(2010年7月底前)。各中央企業(yè)要認真組織學(xué)習(xí)《意見》、《實施辦法》和本通知精神，以及中央紀委關(guān)于設(shè)立“小金庫”違紀行為相關(guān)處分規(guī)定，做好動員部署工作，讓干部職工充分認識中央治理“小金庫”的重要意義，全面了解工作安排，正確把握處理政策。各中央企業(yè)要健全組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和辦事機構(gòu)，研究制訂工作實施方案，分解落實工作責(zé)任，確?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ饔行ч_展。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別于7月31日前將本企業(yè)“小金庫”專項治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)人員名單和辦事機構(gòu)聯(lián)系方式，8月10日前將“小金庫”專項治理工作實施方案報送國資委治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。

(二)自查自糾階段(2010年8月初至9月底)。在本階段，各中央企業(yè)要按照《意見》、《實施辦法》和本通知要求及本企業(yè)實施方案，全面組織自查自糾。各中央企業(yè)的自查范圍包括集團本部各部門和境內(nèi)外各級子企業(yè)(單位)，涵蓋全部表內(nèi)表外企業(yè)(單位)、賬內(nèi)賬外資金資產(chǎn)，確保自查工作面達到100%。對自查發(fā)現(xiàn)的各種違紀違規(guī)問題，必須自覺糾正，一旦發(fā)現(xiàn)“小金庫”必須立即封存，停止運作，并在9月底以前納入本單位法定賬簿管理或者按照國家有關(guān)規(guī)定處理，不得以任何借口拒絕清繳或拖延。對自查自糾情況應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部以不同形式進行公示，接受職工群眾監(jiān)督。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于9月30日前將自查自糾總結(jié)報告和《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報告表》經(jīng)法定代表人、總會計師或主管財務(wù)負責(zé)人分別簽字后報送國資委治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

(三)重點檢查階段(2010年10月初至11月底)。國資委將根據(jù)中央企業(yè)自查自糾情況，組織若干檢查組對部分企業(yè)進行重點檢查。4 重點檢查面按照不低于中央企業(yè)戶數(shù)的20%、每戶企業(yè)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%的比例確定。重點檢查對象將依據(jù)《實施辦法》規(guī)定結(jié)合中央企業(yè)的實際情況確定。重點檢查結(jié)束后，國資委于2010年12月15日前向中央治理“小金庫”領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點檢查情況統(tǒng)計表》和重點檢查總結(jié)報告。

(四)整改落實階段(截至2010年12月底)。各中央企業(yè)要堅持邊清理、邊整改、邊處理、邊規(guī)范的原則，做到及時發(fā)現(xiàn)，及時整改。重點檢查階段結(jié)束后，各中央企業(yè)要認真分析本企業(yè)“小金庫”產(chǎn)生的原因，結(jié)合管理隱患排查結(jié)果，組織制訂整改落實方案，并于12月15日前報送國資委治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。國資委將針對各企業(yè)的“小金庫”清理情況，在審核整改方案的基礎(chǔ)上，及時下達整改決定。各中央企業(yè)要認真落實國資委的整改意見和本企業(yè)的整改方案，做好“小金庫”資金及其形成資產(chǎn)的處理，完善相關(guān)制度，堵塞管理漏洞，建立健全防治“小金庫”的長效機制，從源頭上防止“小金庫”問題的再次產(chǎn)生。各中央企業(yè)應(yīng)將整改落實情況隨同2010財務(wù)決算一并向國資委報告。

五、中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作政策

根據(jù)《意見》和《實施辦法》，以及《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用<中國共產(chǎn)黨紀律處分條例>若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》，對中央企業(yè)的“小金庫”問題，遵循“依紀依法，寬嚴相濟”的原則進行處理，總的原則是“自查從輕從寬，被查從重從嚴”。

(一)從輕從寬處理自查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題。凡自查認真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。

1.對在自查階段主動暴露和報告的“小金庫”，企業(yè)要按照國家財務(wù)會計法規(guī)，將尚未使用的余額轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，并依法納稅。

2.對主動申報的用于生產(chǎn)經(jīng)營或集體福利的“小金庫”、主動申報的小團體私設(shè)私用但及時組織退回的“小金庫”，并已轉(zhuǎn)入規(guī)定單位賬簿的，對責(zé)任單位根據(jù)情節(jié)和金額大小，可從輕、減輕或免予處罰，對相關(guān)責(zé)任人員根據(jù)情節(jié)和金額大小從輕、減輕或免予處分。

3.在國資委派出檢查組之前，對于中央企業(yè)總部組織的重點檢查視同為自查，對檢查出來的“小金庫”采取從輕從寬處理的政策。但對于2008年以來企業(yè)自行糾正的“小金庫”問題隱瞞不上報的，將視同為被查“小金庫”進行處理。

4.在“小金庫”清理過程中，無論“小金庫”是哪一任領(lǐng)導(dǎo)設(shè)立的，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)都要按規(guī)定積極予以糾正，否則將追究現(xiàn)職相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

(二)從重從嚴處理被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題。對于在自查階段不主動報告甚至是故意隱瞞，在重點檢查中被查出的“小金庫”，除一律納入法定賬簿，依法進行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，國資委將會同有關(guān)執(zhí)法部門從重從嚴進行處理，涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)進行處理。

1.在重點檢查中被發(fā)現(xiàn)“小金庫”的，對設(shè)立“小金庫”負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”違紀行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》，嚴肅追究責(zé)任，并給以經(jīng)濟處罰。

2.對被查發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)量較多、金額較大，對負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員一律先予停職，再按照相關(guān)程序進行調(diào)查核實，作出組織處理。同時，國資委還將依據(jù)業(yè)績考核的有關(guān)規(guī)定，在下一給 6 予業(yè)績考核扣分或降級處理。

3.對被查發(fā)現(xiàn)“小金庫”造成國有資產(chǎn)損失的，將按照《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法》(國資委令第20號)的有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

4.中央企業(yè)所屬子企業(yè)被查出“小金庫”的，既要追究所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任，也要追究上一級次企業(yè)直至集團總部領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

(三)嚴懲新設(shè)“小金庫”的不法行為。根據(jù)《意見》精神，自《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，視為新設(shè)“小金庫”，要對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人嚴肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀政紀和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。無論是否納入國資委重點檢查范圍，在以后的各類財務(wù)、審計及監(jiān)事會監(jiān)督等檢查工作中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)仍存在“小金庫”，不論何時設(shè)立，都視為新設(shè)“小金庫”，均要按照有關(guān)規(guī)定予以嚴肅處理，并給予企業(yè)集團業(yè)績考核扣分或降級處理。

(四)重獎舉報有功人員。根據(jù)《意見》和《實施辦法》，本次“小金庫”專項治理工作鼓勵群眾舉報，并重獎舉報有功人員。國資委將切實維護舉報人的合法權(quán)益，嚴格執(zhí)行信訪舉報保密制度，堅決打擊報復(fù)舉報人的行為。對舉報有功人員，根據(jù)查實的設(shè)立“小金庫”金額，給予3%-5%的現(xiàn)金獎勵，獎金最高金額為10萬元。

六、中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作要求

(一)加強組織領(lǐng)導(dǎo)。此次專項治理工作是在黨中央、國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一部署實施的。為組織做好中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作，國資委成立國有企業(yè)治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，負責(zé)中央企業(yè)“小金庫”治理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作協(xié)調(diào)。“小金庫”治理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，各中央企業(yè)要按照集團統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政 7 齊抓共管、部門各負其責(zé)的要求，組建“小金庫”專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和辦事機構(gòu)，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各中央企業(yè)主要負責(zé)人要按照分級負責(zé)、分口把關(guān)的要求，切實擔(dān)負起專項治理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。中央企業(yè)各級財務(wù)、紀檢監(jiān)察、審計、組織人事等部門要共同參與，明確任務(wù)分工，落實責(zé)任主體，對“小金庫”治理工作進行全面部署，狠抓落實，確保按時保質(zhì)完成“小金庫”治理工作任務(wù)。

(二)深刻領(lǐng)會政策。各中央企業(yè)要認真領(lǐng)會此次“小金庫”專項治理關(guān)于“自查從輕從寬，被查從重從嚴”的政策，高度重視“小金庫”治理自查自糾工作，打消僥幸與觀望心理，利用此次“小金庫”治理政策，調(diào)動各部門和各級子企業(yè)(單位)的積極性、自覺性和主動性，鼓勵自查、支持自查、依靠自查，保證自查自糾工作橫向到邊、縱向到底、不走過場，努力把問題解決在自查自糾階段。對于在自查過程中走過場的企業(yè)(單位)，要給予通報批評并責(zé)令整改；對問題嚴重的，要追究主要負責(zé)人的責(zé)任。

(三)做好輿論宣傳?！靶〗饚臁眴栴}隱蔽性強，查處難度大。各中央企業(yè)要大力宣傳中央治理“小金庫”工作的重要意義、工作內(nèi)容和政策規(guī)定。各中央企業(yè)要在本企業(yè)的報刊、網(wǎng)站等媒體上公告“小金庫”治理工作方案和處理政策，公告本企業(yè)和國資委設(shè)立的舉報電話和電子郵箱。要鼓勵群眾舉報，并采取有效措施保護舉報人合法權(quán)益，確保舉報事項得到及時查實和處理。要充分利用本企業(yè)“小金庫”案例，開展警示教育，增強企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)人員和財務(wù)人員的責(zé)任意識與法紀觀念。

(四)建立長效機制。為鏟除滋生“小金庫”的土壤，各中央企業(yè)要全面排查在生產(chǎn)經(jīng)營管理、財務(wù)與資產(chǎn)管理等方面存在的各類隱患，完善相關(guān)制度，規(guī)范權(quán)力運行，堵塞容易和有可能形成“小金庫”的 8 管理漏洞，采取有效措施從源頭上防范和杜絕新的“小金庫”發(fā)生，建立防治“小金庫”的長效機制。通過加強思想與法制教育，完善體制機制，健全內(nèi)控制度，強化責(zé)任追究，形成綜合防治體系，從根本上消除“小金庫”的思想根源、制度根源和資金來源。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二〇一〇年七月二十七日

第三篇：關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)2010年效能監(jiān)察工作指導(dǎo)意見》的通知(國資紀發(fā)

【發(fā)布單位】國務(wù)院國資委紀委 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】國資紀發(fā)〔2010〕2號 【發(fā)布日期】2010-02-26 【生效日期】2010-02-26 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國網(wǎng)

關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)2010年效能監(jiān)察工作指導(dǎo)意見》的通知

(國資紀發(fā)〔2010〕2號)

各中央企業(yè)紀委（紀檢組）、監(jiān)察局（部、室）：

為了貫徹落實中央企業(yè)紀檢監(jiān)察工作會議部署，進一步深入開展效能監(jiān)察工作，我們制定了《中央企業(yè)2010年效能監(jiān)察工作指導(dǎo)意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合本企業(yè)實際情況認真貫徹執(zhí)行。

國務(wù)院國資委紀委

監(jiān)察部駐國資委監(jiān)察局

2010年2月26日

中央企業(yè)2010年效能監(jiān)察工作指導(dǎo)意見

為貫徹落實中央企業(yè)紀檢監(jiān)察工作會議部署，進一步開展效能監(jiān)察工作，促進企業(yè)規(guī)范管理，堵塞漏洞，提高經(jīng)濟效益，保證中央有關(guān)重大決策部署落到實處，實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展上臺階目標，現(xiàn)就2010年中央企業(yè)效能監(jiān)察工作提出以下意見。

一、配合中央部署的專項檢查工作開展效能監(jiān)察

2010年，是中央開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理和“小金庫”專項治理工作深入推進的重要一年。各中央企業(yè)要積極配合中央治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項工作開展效能監(jiān)察。在前期全面排查的基礎(chǔ)上，圍繞工程建設(shè)項目的核準、備案、用地、規(guī)劃、環(huán)保評估、質(zhì)量、安全生產(chǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展效能監(jiān)察，督促企業(yè)建立健全項目管理責(zé)任體系和各項管理制度，系統(tǒng)規(guī)范投資安排、項目管理、資金管理、成本管理、合同管理、質(zhì)量安全管理、招投標管理、物資采購和工程進度等方面的制度建設(shè)，加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，整體提高建設(shè)項目管理水平。要積極配合中央治理“小金庫”專項工作開展效能監(jiān)察。對企業(yè)有關(guān)管理人員，特別是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違反政策法規(guī)，用資產(chǎn)處置、設(shè)備出租收入所得；經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算所得；虛列支出轉(zhuǎn)出資金所得；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金所得；以勞務(wù)費、咨詢費、培訓(xùn)費、會議費等名義套現(xiàn)所得等私設(shè)“小金庫”的行為進行監(jiān)督檢查，進一步促進企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理，嚴肅財經(jīng)紀律，加強對預(yù)算外資金的監(jiān)督。

二、圍繞企業(yè)重組改制、結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)交易中的突出問題開展效能監(jiān)察

當(dāng)前和今后一段時期，中央企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的任務(wù)越來越緊迫，資產(chǎn)變動越來越頻繁，違規(guī)決策造成國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險加大。中央企業(yè)要圍繞企業(yè)的重組改制、結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)權(quán)交易，積極開展效能監(jiān)察。對重組改制、調(diào)整過程中的資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)、資本運營等環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，監(jiān)督檢查是否越權(quán)決定企業(yè)改制或轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)；是否弄虛作假、隱匿資產(chǎn)、提供虛假會計信息導(dǎo)致資產(chǎn)評估不實；是否不按規(guī)定進場交易、暗箱操作、規(guī)避競價轉(zhuǎn)讓，損害國家、企業(yè)利益和職工群眾合法權(quán)益等問題，保證企業(yè)重組行為符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，確保企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，資本結(jié)構(gòu)規(guī)范調(diào)整，發(fā)揮維護資本運營效益和安全的監(jiān)督作用。

三、找準經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對管理風(fēng)險開展效能監(jiān)察

當(dāng)前和今后一段時期，市場競爭的層次越來越高，強度越來越大，不確定的風(fēng)險越來越多，中央企業(yè)的市場化改革步伐滯后和基礎(chǔ)管理薄弱的問題更加突出。一些企業(yè)盲目擴張甚至過度負債投資，一些企業(yè)進行非主業(yè)和高風(fēng)險領(lǐng)域投資，一些企業(yè)應(yīng)招標不招標、物資采購不走程序、基礎(chǔ)管理不扎實，一些企業(yè)成本管理薄弱等問題仍然比較嚴重。各中央企業(yè)要充分認識當(dāng)前的形勢和任務(wù)，緊緊抓住企業(yè)經(jīng)營管理的主要風(fēng)險點，找準效能監(jiān)察工作重點，扎實而深入地開展效能監(jiān)察，促進企業(yè)建立健全內(nèi)控機制，有效防范風(fēng)險。

（一）開展非主業(yè)投資項目效能監(jiān)察，防范投資風(fēng)險。各級中央企業(yè)紀檢監(jiān)察機構(gòu)要開展對非主業(yè)投資項目的效能監(jiān)察，重點檢查：非主業(yè)投資項目的投資方向是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，是否進行過可行性研究和論證；決策過程是否合法合規(guī)，決策程序是否符合“三重一大”集體決策制度的要求；投資金額是否超過企業(yè)總投資金額的20%，是否超過資產(chǎn)負債率警戒線投資，資金安排使用是否合理適當(dāng)；項目管理是否嚴格規(guī)范，項目法人負責(zé)制、招標投標制、工程監(jiān)理制和合同管理制是否健全；項目投資及管理風(fēng)險是否可控在控，問題和漏洞是否及時整改，違規(guī)違紀行為是否及時糾正并處理等，促進企業(yè)提升資源配置效率。要針對非主業(yè)賓館開展效能監(jiān)察，特別是加強對虧損賓館的監(jiān)督檢查，查找漏洞，完善管理，提高效益。通過開展非主業(yè)投資項目效能監(jiān)察，強化投資管理，健全內(nèi)控機制，加強風(fēng)險管控，維護國有資產(chǎn)安全，保證結(jié)構(gòu)調(diào)整目標的實現(xiàn)。

（二）開展資金、招投標和物資采購集中管理效能監(jiān)察，防范集約化管理風(fēng)險。各級中央企業(yè)紀檢監(jiān)察機構(gòu)要結(jié)合實際，針對本企業(yè)采取的資金集中管理、招投標集中管理、物資采購集中管理等集中管理模式積極開展效能監(jiān)察。重點檢查：各種集中管理模式的領(lǐng)導(dǎo)體制和責(zé)任體系是否建立，組織架構(gòu)是否健全；是否實行流程化管理，運行流程是否順暢，運行效果是否良好；內(nèi)控制度是否健全，關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的制約措施是否有效，風(fēng)險是否可控，監(jiān)管是否到位，有無投訴舉報，出現(xiàn)問題有無責(zé)任追究等。確保集中管理方式高效有序運行。

（三）繼續(xù)開展成本管理效能監(jiān)察，提高管理效益。各級中央企業(yè)紀檢監(jiān)察機構(gòu)要繼續(xù)深入開展成本管理效能監(jiān)察。要繼續(xù)加強企業(yè)在物資采購和招投標管理等方面的效能監(jiān)察，促進企業(yè)努力降低采購成本；繼續(xù)加強企業(yè)在節(jié)能降耗、挖潛增效、生產(chǎn)及非生產(chǎn)性費用支出管理等方面的效能監(jiān)察，促進企業(yè)努力降低生產(chǎn)成本；繼續(xù)加強企業(yè)在產(chǎn)品銷售、存貨管理、廢舊物資設(shè)備處理等方面的效能監(jiān)察，促進企業(yè)努力降低銷售成本；繼續(xù)加強企業(yè)在應(yīng)收賬款管理、不良資產(chǎn)管理等方面的效能監(jiān)察，促進企業(yè)提高資金利用率。通過強化管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，改善管理效能，提高控制成本的能力，持續(xù)推進創(chuàng)建資源節(jié)約型企業(yè)活動，促進企業(yè)落實目標成本責(zé)任制，提高資源使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、工作要求

（一）要切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)。專項檢查和效能監(jiān)察工作涉及面廣，工作任務(wù)重，質(zhì)量要求高。各級中央企業(yè)要切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確分工，落實責(zé)任，配強檢查小組成員；要加強組織協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮各職能部門的作用，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，保證工作有部署，有檢查，有獎懲，扎扎實實抓好各項工作。

（二）要提高工作效果。要緊緊抓住企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、職工群眾關(guān)注的熱點以及影響企業(yè)改革發(fā)展的難點問題，認真分析查找容易出現(xiàn)漏洞的關(guān)鍵部位和企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，加強過程監(jiān)督，把存在的問題查清，把問題的原因查透，提好監(jiān)察建議，把專項檢查和效能監(jiān)察工作抓細。要督促整改措施的落實，堅決糾正存在問題，在健全完善管理制度和內(nèi)控機制，創(chuàng)新管理模式，嚴格責(zé)任追究上下功夫，用優(yōu)良扎實的作風(fēng)提升專項檢查和效能監(jiān)察工作的效果。

（三）要注意總結(jié)提高。要注意發(fā)現(xiàn)總結(jié)好經(jīng)驗好做法，組織開展多種形式的研討和交流，及時推廣工作成果，不斷提高專項檢查和效能監(jiān)察工作的整體水平。要探索建立專項檢查和效能監(jiān)察工作的激勵和保障機制，不斷提高檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作積極性。要研發(fā)和利用信息技術(shù)改進檢查方法，提高實時監(jiān)督的質(zhì)量和能力。要按照《中央企業(yè)效能監(jiān)察優(yōu)秀項目評價操作指南（試行）》統(tǒng)一效能監(jiān)察優(yōu)秀項目的評價標準，充分發(fā)揮優(yōu)秀項目的導(dǎo)向、示范和激勵作用，推動效能監(jiān)察工作不斷向?qū)I(yè)化方向邁進。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：國資委關(guān)于加強中央企業(yè)對外捐贈管理的通知

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

國資發(fā)評價[2009]317號

關(guān)于加強中央企業(yè)對外捐贈管理有關(guān)事項的通知

各中央企業(yè)：

近年來，中央企業(yè)認真履行社會責(zé)任，積極參與國家救災(zāi)、扶危濟困等救助活動，有效推動了我國公益事業(yè)發(fā)展。為進一步規(guī)范中央企業(yè)對外捐贈行為，維護國有股東權(quán)益，引導(dǎo)中央企業(yè)正確履行社會責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》和《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就加強中央企業(yè)對外捐贈管理的有關(guān)事項通知如下：

一、加強對外捐贈行為規(guī)范管理。隨著我國公益事業(yè)的發(fā)展，企業(yè)對外捐贈支出的范圍和規(guī)模不斷擴大，各中央企業(yè)要加強對外捐贈事項的管理，認真履行社會責(zé)任，積極參與救助捐贈活動，規(guī)范對外捐贈行為，有效維護股東權(quán)益。集團總部應(yīng)當(dāng)制訂和完善對外捐贈管理制度，對集團所屬各級子企業(yè)對外捐贈行為實行統(tǒng)一管理，明確對外捐贈事項的管理部門，落實管理責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部審批程序，細化對外捐贈審核流程；要根據(jù)自身經(jīng)營實力和承受能力，明確規(guī)定對外捐贈支出范圍，合理確定集團總部及各級子企業(yè)對外捐贈支出限額和權(quán)限；應(yīng)將日常對外捐贈支出納入預(yù)算管理體系，細化捐贈項目和規(guī)模，嚴格控制預(yù)算外捐贈支出，確保對外捐贈行為規(guī)范操作。

二、規(guī)范界定對外捐贈范圍。企業(yè)對外捐贈范圍為：向受災(zāi)地區(qū)、定點扶貧地區(qū)、定點援助地區(qū)或者困難的社會弱勢群體的救濟性捐贈，向教科文衛(wèi)體事業(yè)和環(huán)境保護及節(jié)能減排等社會公益事業(yè)的公益性捐贈，以及社會公共福利事業(yè)的其他捐贈等。各中央企業(yè)用于對外捐贈的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰、權(quán)責(zé)明確，應(yīng)為企業(yè)有權(quán)處分的合法財產(chǎn)，包括現(xiàn)金資產(chǎn)和實物資產(chǎn)等，不具處分權(quán)的財產(chǎn)或者不合格產(chǎn)品不得用于對外捐贈。中央企業(yè)經(jīng)營者或者其他職工不得將企業(yè)擁有的資產(chǎn)以個人名義對外捐贈。除國家有特殊規(guī)定的捐贈項目之外，中央企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)通過依法成立的接受捐贈的慈善機構(gòu)、其他公益性機構(gòu)或政府部門進行。對于有關(guān)社會機構(gòu)、團體的攤派性捐贈，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法拒絕。企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)誠實守信，嚴禁各類虛假宣傳或許諾行為。

三、合理確定對外捐贈規(guī)模。各中央企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)充分考慮自身經(jīng)營規(guī)模、盈利能力、負債水平、現(xiàn)金流量等財務(wù)承受能力，堅持量力而行原則，合理確定對外捐贈支出規(guī)模和標準。中央企業(yè)對外捐贈支出規(guī)模一般不得超過企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定的最高限額；盈利能力大幅下降、負債水平偏高、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù)或者大幅減少的企業(yè)，對外捐贈規(guī)模應(yīng)當(dāng)進行相應(yīng)壓縮；資不抵債、經(jīng)營虧損或者捐贈行為影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，除特殊情況外，一般不得安排對外捐贈支出。

四、嚴格捐贈審批程序。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對外捐贈的審批管理，嚴格內(nèi)部決策程序，規(guī)范審批流程。企業(yè)每年安排的對外捐贈預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)經(jīng)過企業(yè)董事會或類似決策機構(gòu)批準同意。對外捐贈應(yīng)當(dāng)由集團總部統(tǒng)一管理，所屬各級子企業(yè)未經(jīng)集團總部批準或備案不得擅自對外捐贈。對于內(nèi)部制度規(guī)定限額內(nèi)并納入預(yù)算范圍的對外捐贈事項，企業(yè)捐贈管理部門應(yīng)當(dāng)在支出發(fā)生時逐筆審核，并嚴格履行內(nèi)部審批程序；對于因重大自然災(zāi)害等緊急情況需要超出預(yù)算規(guī)定范圍的對外捐贈事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似決策機構(gòu)專題審議，并履行相應(yīng)預(yù)算追加審批程序。

五、建立備案管理制度。國資委對中央企業(yè)對外捐贈事項實行備案管理制度。以下情況應(yīng)當(dāng)專項報國資委（評價局）備案，同時抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會：

（一）各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本通知要求，對本企業(yè)對外捐贈管理制度進行修訂或完善，并于2009年12月31日前報國資委備案。以后需要對管理流程、支出限額等關(guān)鍵因素進行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對管理制度進行修改完善，并及時報國資委備案。

（二）中央企業(yè)對外捐贈支出應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)預(yù)算管理，并形成專項報告，對全年對外捐贈預(yù)算支出項目、支出方案及支出規(guī)模等預(yù)算安排作出詳細說明，并對上年捐贈的實施情況及捐贈預(yù)算執(zhí)行情況進行總結(jié)。中央企業(yè)對外捐贈預(yù)算專項報告隨財務(wù)預(yù)算報告報送國資委。

（三）中央企業(yè)捐贈行為實際發(fā)生時捐贈項目超過以下標準的，應(yīng)當(dāng)報國資委備案同意后實施：凈資產(chǎn)（指集團上年末合并凈資產(chǎn)，下同）小于100億元的企業(yè)，捐贈項目超過100萬元的；凈資產(chǎn)在100億元至500億元的企業(yè)，捐贈項目超過500萬元的；凈資產(chǎn)大于500億元的企業(yè)，捐贈項目超過1000萬元的。

（四）對于突發(fā)性重大自然災(zāi)害或者其他特殊事項超出預(yù)算范圍需要緊急安排對外捐贈支出，不論金額大小，中央企業(yè)在履行內(nèi)部決策程序之后，及時逐筆向國資委備案。

六、加強監(jiān)督檢查。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對外捐贈事項的財務(wù)監(jiān)督工作，在實際發(fā)生對外捐贈支出后，應(yīng)當(dāng)規(guī)范賬務(wù)處理，并將有關(guān)支出情況向社會公開。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對外捐贈項目實施效果的后續(xù)跟蹤，有條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)組織對重大捐贈項目進行現(xiàn)場檢查或?qū)徲?，督促受益對象發(fā)揮捐贈的最大效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計、中介機構(gòu)審計等多種渠道開展監(jiān)督檢查工作，及時查找企業(yè)在制度建設(shè)、工作組織、決策程序、預(yù)算安排、項目實施和財務(wù)處理等方面存在的問題，認真整改。派駐企業(yè)的監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)將企業(yè)對外捐贈管理與實施情況納入監(jiān)督檢查范圍。國資委將不定期組織對企業(yè)捐贈管理情況進行抽查，對制度不健全、未按規(guī)定程序決策、未及時向國資委報備等不規(guī)范行為，督促企業(yè)及時整改；對在對外捐贈過程中存在營私舞弊、濫用職權(quán)、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等違法違規(guī)行為的，予以依法處理。

各中央企業(yè)要高度重視對外捐贈管理工作，積極參與社會公益事業(yè)，認真履行社會責(zé)任，堅持量力而行原則，完善制度，嚴格程序，規(guī)范管理，切實有效維護股東權(quán)益。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二〇〇九年十一月五日

企業(yè)捐贈財產(chǎn)范圍擴大

2010-4-21 14:13 程彩清 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

財政部下發(fā)《關(guān)于企業(yè)公益性捐贈股權(quán)有關(guān)財務(wù)問題的通知》（財企[2009]213號）（以下簡稱“財企[2009]213號”），擴大了企業(yè)對外捐贈財產(chǎn)的范圍。今后，企業(yè)也可以將持有的股權(quán)進行對外捐贈了。

財企[2009]213號規(guī)定，由自然人、非國有的法人及其他經(jīng)濟組織投資控股的企業(yè)，依法履行內(nèi)部決策程序，由投資者審議決定后，其持有的股權(quán)可以用于公益性捐贈。

財企[2009]213號文件的這一規(guī)定，將《財政部關(guān)于加強企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知》（財企[2003]95號）（以下簡稱“財企[2003]95號”）中用于對外捐贈的財產(chǎn)范圍延伸到了企業(yè)持有的股權(quán)（含企業(yè)產(chǎn)權(quán)、公司股份），這表明國家將以多種形式來鼓勵企業(yè)投身慈善事業(yè)，為社會多做貢獻。

不過，財企[2009]213號也強調(diào)，企業(yè)以持有的股權(quán)進行公益性捐贈，應(yīng)當(dāng)以不影響企業(yè)債務(wù)清償能力為前提，且受贈對象應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立的公益性社會團體和公益性非營利的事業(yè)單位。而且，企業(yè)捐贈后，必須辦理股權(quán)變更手續(xù)，不再對已捐贈股權(quán)行使股東權(quán)利，并不得要求受贈單位予以經(jīng)濟回報。此外，公益性捐贈涉及上市公司股權(quán)的，捐贈方和受贈方應(yīng)當(dāng)遵照《證券法》及有關(guān)證券監(jiān)管的其他規(guī)定，履行相

關(guān)承諾和信息披露義務(wù)。

據(jù)專家介紹，財企[2003]95號對企業(yè)可以用于對外捐贈的財產(chǎn)范圍明確限定為現(xiàn)金、庫存商品和其他物資，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需用的主要固定資產(chǎn)、持有的股權(quán)和債權(quán)、國家特準儲備物資、國家財政撥款、受托代管財產(chǎn)、已設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)、權(quán)屬關(guān)系不清的財產(chǎn)，或者變質(zhì)、殘損、過期報廢的商品物資，是不

得用于對外捐贈的。

為了保證捐贈雙方的利益，財企[2003]95號對捐贈雙方的財務(wù)處理進行了嚴格的規(guī)定。強調(diào)指出，企業(yè)對外捐贈的受益人應(yīng)當(dāng)為企業(yè)外部的單位、社會弱勢群體或者個人。對企業(yè)內(nèi)部職工、與企業(yè)在經(jīng)營或者財務(wù)方面具有控制與被控制關(guān)系的單位，企業(yè)不得給予捐贈。企業(yè)以營利為目的自辦或者與他人共同舉辦教育、氣文化、衛(wèi)生、體育、科學(xué)、環(huán)境保護等經(jīng)營實體的，應(yīng)當(dāng)作為對外投資管理。企業(yè)為宣傳企業(yè)形象、推介企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的贊助性支出，應(yīng)當(dāng)按照廣告費用進行管理。

除了上述對外捐贈的范圍，對于捐贈途徑、捐贈的原則和要求、捐贈的類型和對象、捐贈的財務(wù)處理等方面，財企[2003]95號也給出了非常細致與可操作性的規(guī)定。比如：企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，通過依法成立的公益性社會團體和公益性非營利的事業(yè)單位或者縣級以上人民政府及其組成部門進行。特殊情況下，也可以通過合法的新聞媒體等

進行。

據(jù)專家介紹，按照財企[2003]95號的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生虧損或者由于對外捐贈將導(dǎo)致虧損或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，除特殊情況以外，一般不能對外捐贈。而企業(yè)實際發(fā)生的對外捐贈支出，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受贈方出具的省級以上財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈收據(jù)或者捐贈資產(chǎn)交接清單確認；救災(zāi)、濟貧等對困難的社會弱勢群體和個人的捐贈，無法索取省級以上財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈收據(jù)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)城鎮(zhèn)街道、農(nóng)村鄉(xiāng)村等基層政府組織出具的證明和企業(yè)法定負責(zé)人審批的捐贈報告確認。

也就是說，企業(yè)只有滿足上述情形的捐贈，財務(wù)處理時才能作為捐贈處理。因此，專家提醒企業(yè)，能否作為捐贈處理，不但影響企業(yè)財務(wù)核算的規(guī)范性，也會影響到企業(yè)所得稅前扣除的合法性。這是因為，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十條進一步明確，第九條規(guī)定以外的捐贈支出及贊助支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，則不得扣除。

綜合關(guān)于捐贈財務(wù)處理的新舊文件規(guī)定，專家提醒納稅人，在財稅處理時，應(yīng)注意以下兩個問題：

一、企業(yè)在進行捐贈財務(wù)及稅務(wù)處理時，應(yīng)分別遵循上述規(guī)定。企業(yè)根據(jù)兩個文件的規(guī)定，財務(wù)上可以作為捐贈處理的非公益捐贈，比如企業(yè)直接對困難社會弱勢群體和個人的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅

時無法申報扣除。

二、財企[2009]213號是對企業(yè)持有的股權(quán)進行公益性捐贈的規(guī)定，與之前沸沸揚揚的陳發(fā)樹股權(quán)捐贈與牛根生裸捐紅利等個人捐贈股權(quán)并無關(guān)聯(lián)。兩者的區(qū)別在于，一是捐贈主體不同，財企[2009]213號規(guī)范的捐贈主體是企業(yè)，而后者是個人；二是受贈對象的要求不同。財企[2009]213號的規(guī)定為依法設(shè)立的公益性社會團體和公益性非營利的事業(yè)單位，而新華都慈善基金是新華都旗下的一個非公募基金組織。

三、個人捐贈股權(quán)個人所得稅前如何處理，應(yīng)按個人所得稅相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

第五篇：關(guān)于加強中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)工作的指導(dǎo)意見(國資發(fā)法規(guī)[2009]100號)

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

國資發(fā)法規(guī)[2009]100號

關(guān)于加強中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)工作的指導(dǎo)意見

各中央企業(yè)：

為深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，加強中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)工作，按照國務(wù)院公布的《國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要》的總體部署，現(xiàn)就中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)工作提出以下意見：

一、充分認識加強中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)工作的重要意義

當(dāng)前國際金融危機繼續(xù)蔓延，對我國實體經(jīng)濟的影響不斷加深，特別是一些勞動密集型、純加工型、缺乏核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)面臨嚴重沖擊和困難，中央企業(yè)也面臨著市場疲軟、出口下降、增長放緩等嚴峻挑戰(zhàn)。為貫徹落實黨中央、國務(wù)院有關(guān)“保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)”的總體要求，積極應(yīng)對國際金融危機，中央企業(yè)要把知識產(chǎn)權(quán)工作作為“轉(zhuǎn)危為機”的重要手段，主動進行技術(shù)、產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級，努力打造知名品牌，掌握具有自主知識產(chǎn)權(quán)的核心競爭能力，增強中央企業(yè)抵御各類風(fēng)險能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、中央企業(yè)加強知識產(chǎn)權(quán)工作的指導(dǎo)思想與總體要求

中央企業(yè)加強知識產(chǎn)權(quán)工作的指導(dǎo)思想是：按照貫徹《國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要》的有關(guān)要求，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，積極應(yīng)對國際金融危機，全面實施企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，堅持企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)工作與企業(yè)改革、機制創(chuàng)新相結(jié)合，與結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級相結(jié)合，與企業(yè)開拓市場、經(jīng)營發(fā)展相結(jié)合，與技術(shù)創(chuàng)新、提升自主開發(fā)能力相結(jié)合，努力打造一批擁有自主知識產(chǎn)權(quán)和知名品牌、熟練運用知識產(chǎn)權(quán)制度、國際競爭力較強的大公司大集團。

中央企業(yè)加強知識產(chǎn)權(quán)工作的總體要求是：緊緊圍繞“一個核心，三條主線”，即以研究制定企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略為核心，以擁有核心技術(shù)的自主知識產(chǎn)權(quán)、打造中央企業(yè)知名品牌、爭取國際標準的話語權(quán)為知識產(chǎn)權(quán)工作開展的主線，充分運用“企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略和管理指南”研究成果，大力提升中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造、應(yīng)用、管理和保護的能力與水平，增強企業(yè)國際競爭力。

三、全面啟動中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略研究制定工作

中央企業(yè)要將企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的研究制定放在企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)工作的首位。要按照《國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要》的要求，結(jié)合本企業(yè)改革發(fā)展的實際，針對有 關(guān)重點領(lǐng)域、重要產(chǎn)業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)特點和發(fā)展趨勢，抓緊制定和完善本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略。所有中央企業(yè)要結(jié)合主業(yè)明確本企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)工作的目標和任務(wù)，53家大型中央企業(yè)和其他具備條件的中央企業(yè)要在2009年底前制定并開始實施本企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略。中央企業(yè)制定實施企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的有關(guān)情況要及時向國資委反饋。

四、加大企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造和應(yīng)用力度，推進中央企業(yè)在關(guān)鍵領(lǐng)域、核心技術(shù)上擁有自主知識產(chǎn)權(quán)

中央企業(yè)要突出知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造的重點，充分發(fā)揮中央企業(yè)科研機構(gòu)具有的學(xué)科比較配套、設(shè)施比較齊備、科技人員比較集中的優(yōu)勢，著力于在重點領(lǐng)域的重大關(guān)鍵技術(shù)項目實現(xiàn)重點突破。要用好國家近期出臺的一系列有關(guān)鋼鐵、汽車、輕工、石化等產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃的各項優(yōu)惠政策，加大對科研開發(fā)的投入，促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。要充分運用知識產(chǎn)權(quán)法律制度，加強創(chuàng)新成果的知識產(chǎn)權(quán)確權(quán)工作，進一步將發(fā)明專利申請作為企業(yè)專利申請的重點，安排一定的經(jīng)費用于專利申請、維持和實施。要努力提高企業(yè)核心技術(shù)領(lǐng)域的專利實施率，鼓勵知識產(chǎn)權(quán)成果的資本化運作，重視開展專利、商標以及非專利技術(shù)等的轉(zhuǎn)讓和許可，推進知識產(chǎn)權(quán)成果的廣泛應(yīng)用。將知識產(chǎn)權(quán)的擁有量和實施效益作為衡量企業(yè)科技進步和經(jīng)營管理水平的重要依據(jù)，并將其作為科技人員、經(jīng)營管理人員績效考核、職稱評定、職級晉升的重要指標。

五、適應(yīng)國內(nèi)外市場競爭需要，加快打造中央企業(yè)知名品牌

中央企業(yè)近年來快速健康發(fā)展的良好態(tài)勢，為打造中央企業(yè)知名品牌創(chuàng)造了條件。中央企業(yè)一定要結(jié)合知識產(chǎn)權(quán)工作，樹立強烈的品牌意識。要加強企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略與品牌戰(zhàn)略的有機結(jié)合和相互促進。通過自主知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造與應(yīng)用打造企業(yè)的知名品牌，通過自主知識產(chǎn)權(quán)的保護與管理維護并提升知名品牌的價值。要立足國際競爭，通過持續(xù)創(chuàng)新和長期維護，努力將知名品牌推向國際，逐步改變一些企業(yè)單純貼牌生產(chǎn)的局面。要圍繞企業(yè)品牌法律地位的確立，及時、規(guī)范地進行商標、商號的注冊和企業(yè)商譽的保護，充分運用法律武器保護品牌成果。

六、推進知識產(chǎn)權(quán)成果運用與標準制訂相結(jié)合，努力爭取國際標準的話語權(quán)

知識產(chǎn)權(quán)與標準相結(jié)合已經(jīng)成為各國大公司大集團占領(lǐng)市場的重要手段。爭取國際標準的話語權(quán)，是中央企業(yè)打造具有國際競爭力的大公司大集團的重要途徑。中央企業(yè)在加速知識產(chǎn)權(quán)成果產(chǎn)業(yè)化的同時，要高度重視將重大專利成果納入技術(shù)標準的工作，積極與有關(guān)行業(yè)部門溝通，爭取將企業(yè)標準上升為行業(yè)標準和國家標準。同時，中央企業(yè)作為我國行業(yè)排頭兵，要進一步加強國際交流與合作，主動參與國際行業(yè)標準的制訂，努力將我國優(yōu)勢領(lǐng)域擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)上升為國際標準，謀求企業(yè)更大發(fā)展空間。

七、建立健全中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)管理與保護的工作機制和制度

要立足于知識產(chǎn)權(quán)管理與保護，抓緊建立和完善企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)綜合管理制度，逐步推動知識產(chǎn)權(quán)由下屬企業(yè)分散管理向集團集中管理轉(zhuǎn)變。要在中央企業(yè)集團層面盡快明確知識產(chǎn)權(quán)工作綜合協(xié)調(diào)機構(gòu)，進一步增強集團知識產(chǎn)權(quán)工作的管控能力。建立健全對自主創(chuàng)新的激勵機制，探索知識產(chǎn)權(quán)的收益分配制度，在知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)化獲得收益時，對職務(wù)發(fā)明人與團隊及其他做出重要貢獻人員依法予以適當(dāng)獎勵和報酬。要進一步加強知識產(chǎn)權(quán)人才隊伍建設(shè)，加快培養(yǎng)一批懂技術(shù)、懂法律、懂外語，能進行知識產(chǎn)權(quán)分析且能熟悉運用有關(guān)國際規(guī)則的復(fù)合型人才。要針對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的不同類型，分別建立符合企業(yè)實際情況的專利、商標、著作權(quán)和商業(yè)秘密等專項管理辦法。要抓緊完善企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)管理的各項制度，提高知識產(chǎn)權(quán)管理的信息化水平，探索建立知識產(chǎn)權(quán)信息檢索制度、運營管理制度、侵權(quán)預(yù)警制度等。要進一步加大企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護力度，積極防范在企業(yè)對外并購、改制重組過程中的知識產(chǎn)權(quán)流失。要認真貫徹落實《中華人民共和國勞動合同法》，防止因員工“跳槽”引發(fā)知識產(chǎn)權(quán)糾紛。

進一步加強企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)工作，是當(dāng)前中央企業(yè)調(diào)整優(yōu)化結(jié)構(gòu)、增強核心競爭力的一項重要舉措。按照《中央企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，國資委將繼續(xù)落實對在自主創(chuàng)新（包括自主知識產(chǎn)權(quán)）等方面取得突出成績的企業(yè)負責(zé)人設(shè)立單項特別獎，積極指導(dǎo)和推動中央企業(yè)把自主創(chuàng)新和知識產(chǎn)權(quán)工作納入企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績考核。同時結(jié)合中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定工作，大力推動“企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略和管理指南”專題研究成果的貫徹實施，促進中央企業(yè)之間的經(jīng)驗交流與合作。加強對中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)工作的監(jiān)督檢查，繼續(xù)做好對企業(yè)專利成果申報和授權(quán)情況的統(tǒng)計通報，及時選擇一批自主創(chuàng)新能力強、知識產(chǎn)權(quán)工作基礎(chǔ)好的中央企業(yè)進行宣傳和推廣。依法協(xié)調(diào)好中央企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)法律糾紛，為中央企業(yè)深化知識產(chǎn)權(quán)工作營造良好的政策法律環(huán)境。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二○○九年四月二十二日