第一篇：企業(yè)應(yīng)收帳款管理中存在的問題及對策)

一、應(yīng)收賬款管理的目標

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,市場競爭日趨激烈。賒銷方式的存在,對于企業(yè)來講,一方面穩(wěn)定的銷售渠道,擴大了產(chǎn)品銷路,減少了存貨,增加了收入;另一方面由于形成了應(yīng)收賬款,造成機會成本、壞賬損失等費用,增加了企業(yè)的經(jīng)營費用和風險,直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益的增加。

二、應(yīng)收賬款在企業(yè)中的影響

（一）首先降低了企業(yè)的資金使用效率

企業(yè)效益下降是由于企業(yè)的物流與資金流不一致，商品已經(jīng)發(fā)出，銷售發(fā)票也已經(jīng)開出，貨款卻不能同步回收，而銷售已經(jīng)成立。這種沒有貨款回籠的入賬銷售，勢必會導致沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳以及年內(nèi)所得稅的預繳。長此下去必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等的實施，偏離了實現(xiàn)既定的效益目標。

（二）增加企業(yè)的現(xiàn)金支出

賒銷可以產(chǎn)生收入,而銷售收入又轉(zhuǎn)化為利潤,但是這些利潤的增加并沒有給企業(yè)帶來真正意義上的現(xiàn)金的流入。相反,由于賒銷帶來的收入并沒有因為其是賒銷而免交或緩繳各種稅費,并不能因為沒有實現(xiàn)現(xiàn)金的流入而避免進行利潤分配。更重要的是,這是沒有現(xiàn)金流人的現(xiàn)金支出，會增加企業(yè)的經(jīng)營風險，產(chǎn)生現(xiàn)金流短缺的可能。

（三）夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果

企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問題

第一是在激烈的市場競爭中,許多企業(yè)的風險防范意識不強。企業(yè)為了擴大銷售,采用較寬松的信用政策,盲目地采用賒銷策略去爭奪市場,只重視賬面的高利潤和市場銷售份額,未對應(yīng)收企業(yè)賬面做深入的了解,未能全面評價應(yīng)收企業(yè)的信用情況、償債能力、財務(wù)能力、營運能力而盲目賒銷,從而使應(yīng)收賬款風險加大。

第二是基本制度不健全。主要表現(xiàn)在:不注重銷售合同的簽訂與管理,沒有嚴格依照合同法以文字的形式明確買賣雙方的權(quán)利和義務(wù)。

四、應(yīng)收賬款的對策

盡管應(yīng)收賬款的存在會給企業(yè)帶來一定的成本和風險,但它是可以控制的。

（一）明確管理目標,增強風險防范意識，加強風險管理。

企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款是為了擴大銷售,增強競爭能力,因此對應(yīng)收賬款的管理目標也必須是為企業(yè)謀求利潤。只有圍繞這一目標制訂相關(guān)的規(guī)章制度,才能做到有的放矢。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放,是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。只有當應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時,才能實施應(yīng)收賬款賒銷。

（二）結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標，完善企業(yè)信用政策

企業(yè)產(chǎn)品賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策是指企業(yè)在采用信用銷售方式時,為對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范,主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策

1.制定恰當?shù)男庞脴藴?/p>

信用標準是給予客戶最低的信用條件。西方企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)驗認為，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、和經(jīng)濟狀況簡稱5C。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力、擴大銷售與降低違約風險之間做出一個雙贏選擇。需要考慮幾個基本因素：第一是同行業(yè)競爭對手情況；第二是企業(yè)承擔違約風險的能力；

第三是客戶的資信程度。

2.實施合理的信用條件

信用條件是指企業(yè)賒銷產(chǎn)品時給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。企業(yè)在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶購貨款拖欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售。

3.不斷完善收賬政策

收賬政策是企業(yè)對各種不同時期應(yīng)收賬款的催收方式,包括準備為此付出的代價。通常情況下，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務(wù)，也是企業(yè)的合法權(quán)益。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都通過法律手段加以解決并非最佳選擇。在實際經(jīng)濟活動中，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。此時如果企業(yè)直接向法院起訴追債、強制執(zhí)行，效果可能不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業(yè)不得已而為之的選擇。

（三）使用合理的清對和催收辦法

根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和公司應(yīng)收帳款現(xiàn)狀，該公司科學地設(shè)計和實施清對、催收方法。針對各營銷網(wǎng)點，建立以業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納人銷售人員與有關(guān)管理人員的業(yè)績考核之中，增強銷售人員對清理和催收舊帳的主動積極性;對一些有償債能力客戶人為賴帳，不履行償債義務(wù)，應(yīng)采取法律手段;對欠款對方確無支付能力，則在了解其抵押品的價格、質(zhì)量和銷售情況下，采取物資抵款，加強應(yīng)收賬款的回收。

（四）強化企業(yè)內(nèi)部管理制度，促進應(yīng)收賬款收回

1.加強應(yīng)收賬款日常管理

一方面應(yīng)加強合同的管理。除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門和財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行跟蹤。

2.健全應(yīng)收賬款的量化管理

對企業(yè)已產(chǎn)生的應(yīng)收賬款通過考核、量化管理是加速其回收的有力手段。對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責權(quán)利是不可分的。應(yīng)收賬款的清收與責任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制定嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到的貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標。這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

3.建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度

財務(wù)人員應(yīng)嚴格對應(yīng)收賬款進行及時清算和對賬等工作。對可能破產(chǎn)的客戶，要積極采取保全債權(quán)的措施。對事實上已難以收回的逾期貨款，報經(jīng)有關(guān)部門審批后，予以核銷。但也應(yīng)當認識到，無論企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，對發(fā)生的應(yīng)收賬款計提一定的壞賬準備。

第二篇：應(yīng)收帳款的管理

應(yīng)收帳款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。本文主要探討了目前應(yīng)收帳款管理中存在的一些問題，并就如何加強應(yīng)收帳款提出了自己的建議。

資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能?，F(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)，倒閉。所以如何加強應(yīng)收帳款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收帳款管理中存在的問題：

在我們對部分企業(yè)進行審計的時候，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款的管理十分混亂，內(nèi)部控制相當薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導人的考核時過于強調(diào)利潤指標，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收帳款回收率”這樣的指標。

2、沒有應(yīng)收賬款管理的責任部門。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導致對損失的應(yīng)收帳款無法追究責任。

3、對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督相當薄弱。

沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。

未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了。

4、企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風險程度進行信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對以上存在的種種問題，筆者提出了自己的對策：加強和改善應(yīng)收帳款管理，首先要解決目標問題。利潤最大化不是應(yīng)收帳款管理的目標，如果以利潤最大化作為目標，可能會導致對風險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應(yīng)收帳款管理的總目標應(yīng)該樹立企業(yè)價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

第一 要事先制定合理的應(yīng)收帳款余額，實行應(yīng)收帳款的計劃管理。

在每一年的計劃中應(yīng)該明確應(yīng)收帳款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收帳款占流動資產(chǎn)總額的比例，實施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒削規(guī)模接近警界線時，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒帳業(yè)務(wù)。

第二 應(yīng)實行應(yīng)收帳款的責任管理，作到每一筆應(yīng)收帳款都有人負責。

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責任人，以便于應(yīng)收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。當然企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導批準。同時，責任制必須落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責，并與其經(jīng)濟利益掛鉤，并要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業(yè)可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標考核體系，包括銷售收入總額，貸款回收率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

第三 實行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權(quán)益！

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同，主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責任等應(yīng)清楚，準確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

第四 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規(guī)模。

對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進行深入地實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽較好的企業(yè)；合格為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，財務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；差為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況不佳，財務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應(yīng)每年一次，特別情況可隨時調(diào)整。

按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。

第五 發(fā)揮會計的基督職能，輔助應(yīng)收帳款的回收

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收帳款明細帳，對賒銷業(yè)務(wù)及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。

企業(yè)財會部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對帳單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財會部門做好此項工作。

第六 進行積極的收款政策和風險轉(zhuǎn)移機制。

對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責，兌現(xiàn)落實經(jīng)辦賒銷人員的獎懲。企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員，積極與對方進行聯(lián)系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還表欠款。對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。

對部分不能收回的帳款進行實行風險轉(zhuǎn)移：首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收帳款具有更強的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強。企業(yè)不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收帳款的部分或全部為擔保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收帳款全部出售給金融機構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收帳款回收中存在的風險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機構(gòu)。目前，這種作法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉(zhuǎn)移。當發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應(yīng)收帳款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收帳款看作是事先預付給客戶購買資產(chǎn)的款項，從而實現(xiàn)了應(yīng)收帳款方向上的轉(zhuǎn)移。

http://www.eliu.info/EM53.asp

第三篇：應(yīng)收帳款管理培訓

應(yīng)收帳款管理培訓

第一部分：應(yīng)收賬款成因與分析

我們會根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收財款狀況，分析其形成的原因并找出相應(yīng)的管理環(huán)節(jié)的疏漏或真空。

第二部分：應(yīng)收帳款的功能與成本分析

根據(jù)對企業(yè)具體應(yīng)收賬款的形成與應(yīng)對措施的了解，及其應(yīng)收帳款的功能分析不同應(yīng)收帳款政策的相應(yīng)成本。

應(yīng)收賬款的成本包括：

○ 機會成本：分析及其計算○ 管理成本：內(nèi)容及其分類○ 壞賬成本：確認及其處理

第三部分：確定企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制的目標：

與企業(yè)高層達成共識，確定企業(yè)應(yīng)收帳款控制的目標，確定合理的信用額度和具體的管理措施，并以制度的形式確立。

第四部分：確定相關(guān)信用政策，對不同成因的應(yīng)收帳款進行選擇與運用

本部分包括：

（一）信用標準

○ 信用標準的影響因素：定性分析○ 信用標準的確立：定量分析

（二）信用條件

○ 信用期限與折扣○ 信用條件方案的評價

第五部分：應(yīng)收賬款的日?？刂萍爸贫然A(chǔ)

（一）壞賬準備制度

（二）應(yīng)收賬款預算控制

（三）應(yīng)收賬款分類控制

（四）現(xiàn)金流量控制

（五）應(yīng)收賬款報告

第六部分：應(yīng)收賬款的評估與分析

（一）應(yīng)收賬款的風險評估

○行業(yè)風險評估○ 經(jīng)營風險評估○ 管理風險評估

（二）應(yīng)收賬款的財務(wù)分析

○ 追蹤分析○ 賬齡分析○ 收現(xiàn)率分析

第七部分：應(yīng)收賬款收賬政策與組織

（一）應(yīng)收賬款收賬政策

（二）應(yīng)收賬款收賬組織與策略

○ 應(yīng)收賬款重整○ 應(yīng)收賬款融資

第四篇：建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

目前，制約建筑施工企業(yè)發(fā)展的主要因素是資金問題，資金成為衡量企業(yè)經(jīng)營風險的重要指標，也是企業(yè)用于償還債務(wù)，維持生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)的重要保證。建筑施工企業(yè)長期被拖欠工程款，金額巨大的應(yīng)收帳款，不僅影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，成本費用的發(fā)生，而且給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風險。因此只有加強應(yīng)收帳款的管理，及時回籠資金，才能保證建筑施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

一、應(yīng)收帳款形成原因分析。

“應(yīng)收帳款”是指施工企業(yè)在施工經(jīng)營活動中，依據(jù)價款確認書或合同規(guī)定而向發(fā)包方、分包方主張的債權(quán)。造成企業(yè)應(yīng)收帳款余額較大的因素，究其原因有以下幾方面：

1.建筑行業(yè)供求不平衡。正是這種社會因素的影響，施工企業(yè)為了生存，競相壓低標價，中標上馬。在承攬工程過程中，致使墊資數(shù)額、資金實力是其承攬到工程的重要因素，施工企業(yè)為了生存，養(yǎng)活隊伍，不顧客觀條件是否允許，只要有標就投，有活就干。結(jié)果是，越干注入的資金越多，越干越賠本；有的施工企業(yè)為了爭信譽，創(chuàng)牌子，置企業(yè)自身利益于不顧，賠本的工程也干，墊資的工程也上.。而發(fā)包單位往往就是利用企業(yè)的這種心理狀況，將疑難、墊資工程發(fā)包出去，并且合同條款十分苛刻，連正常的工程進度款都不能及時足額撥付，使企業(yè)應(yīng)收帳款逐年累增。

2.社會信用環(huán)境欠佳。目前“黃世仁求楊白勞”已經(jīng)成為一種社會現(xiàn)象，這種全社會的信用滑坡，使得客戶甚至于企業(yè)本身對回款難這種不平?，F(xiàn)象不以為然，應(yīng)收帳款的拖欠也不足為怪。即使合同明確了工程款的支付條款，但具體執(zhí)行起來太難。一但逼到起訴的份上，對工程款的回收將是一個漫長的歷程。

3.企業(yè)領(lǐng)導不夠重視，對應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來的風險認識不足。許多企業(yè)的領(lǐng)導人只看到企業(yè)發(fā)展的成績，產(chǎn)值增加了多少，當年利潤實現(xiàn)多少，卻看不到大量的應(yīng)收帳款不僅占用了企業(yè)經(jīng)營的流動資金，造成企業(yè)的資金困難，還增加了企業(yè)的資金成本和管理費用，使企業(yè)發(fā)展背上了沉重的“包袱”，影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

4.企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收帳款管理職責不清，控制薄弱。施工管理人員只埋頭工程的進度，安全、質(zhì)量等方面的管理，而忽視工程現(xiàn)場簽證及進度結(jié)算；財務(wù)人員只管埋頭做帳、報報表。沒有專人負責對應(yīng)收帳款及時梳理，組織催收，以致應(yīng)收帳款回收率低；對于無法收回的壞帳，責任不明無法認定，不能及時核銷，造成長期掛賬，使企業(yè)應(yīng)收帳款余額逐年增加。

分析應(yīng)收帳款存在的現(xiàn)狀，了解應(yīng)收帳款在某些方面給企業(yè)造成的影響，然后結(jié)合企業(yè)自身情況制定應(yīng)收帳款管理策略，以加強應(yīng)收帳款的管理，減少各環(huán)節(jié)應(yīng)收帳款造成的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)走向良性穩(wěn)步發(fā)展之路。

二、加強施工企業(yè)應(yīng)收帳款成本管理。

做任何事情都會有成本發(fā)生，這是毋庸置疑的事實，同樣應(yīng)收帳款也存在成本，應(yīng)收帳款成本的發(fā)生將給企業(yè)帶來一定的損失，因此加強應(yīng)收帳款成本管理尤其重要。

在收帳過程中，要考慮應(yīng)收帳款成本給企業(yè)帶來的損失，分別采取信用方式、委托收帳方式及自成收帳組的方式，盡快回收帳款，加快資金周轉(zhuǎn)，盡可能減少應(yīng)收帳款在各環(huán)節(jié)造成的損失；另外，一但訴訟案件發(fā)生，在索賠金額中應(yīng)收帳款已經(jīng)形成的成本要計算在內(nèi)，最大限度地爭取索賠費用；即使無力爭取到位，喪失應(yīng)收帳款成本費用也是對債務(wù)方作出的最好讓步及解釋。

三、加強施工企業(yè)應(yīng)收帳款的風險管理。

強化管理人員對應(yīng)收帳款的風險意識。從項目管理人員、公司各部門到公司高管人員，在抓好工程進度、質(zhì)量、安全及效益的同時，應(yīng)充分認識到應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來不可估量的損失。一般來說，應(yīng)收帳款數(shù)額越大，期限越長，風險就越大。一但大量的應(yīng)收帳款長期占用或無法收回，不僅影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，而且制約企業(yè)的發(fā)展。因此，管理人員要從日常工作中培養(yǎng)對工程項目全面管理的風險意識。

事前控制，加強項目的可行性研究。施工企業(yè)應(yīng)在承攬工程項目之前對建設(shè)單位的資信狀況、當?shù)氐氖┕きh(huán)境、項目的資金來源等情況進行全面了解，然后決定是否參與投標；中標后的工程應(yīng)加強合同的管理。合同是雙方意志的體現(xiàn)，受國家法律保護，施工企業(yè)不僅要按合同提供服務(wù)，而且還可以利用合同保護自身利益，真實、完整、合法、有效的合同為工程款及時、足額收回提供法律支持，因此要做好合同簽訂過程的審慎工作。

事中控制，按規(guī)定及時結(jié)算工程進度款。對于建設(shè)單位有意拖延付款或拒付，要認真分析，查找真實原因，若暫時性的資金困難，可以適當放寬收款期限，以便為雙方合作打下基礎(chǔ)；對于合理的拒付，要查找自身原因，及時整改，盡早拿到工程價款結(jié)算單；對于無理的拒付，在通過溝通協(xié)商仍然無法湊效的情況下，不應(yīng)妥協(xié)，可通過要求停工、行使置留權(quán)等方式，要求對方及時支付，以避免完工后資金回收風險。

事后控制，采取靈活多樣的收帳方式。通過現(xiàn)金折扣、讓利清收，債權(quán)拍賣、債務(wù)重組，放寬收帳期限及延期交付工程等方式回收應(yīng)收而未收的工程剩余款，把收帳風險降到最小化。

四、加強施工企業(yè)應(yīng)收帳款的日常管理。

財務(wù)部門要加強對應(yīng)收帳款的時時監(jiān)控，及時向領(lǐng)導報告潛在的問題和風險。首先，財務(wù)部門對應(yīng)收帳款核算要建立四級往來明細帳，末級科目核算到工程項目，這樣便于對每一個工程項目資金流量的管理及項目資金周轉(zhuǎn)情況跟蹤分析；其次，財務(wù)部門要注意收集建設(shè)方的信息，對企業(yè)資金運營中可能形成的應(yīng)收帳款及其存在的風險，及時反饋給領(lǐng)導，供領(lǐng)導決策時起參考作用，財務(wù)人員要當好領(lǐng)導的參謀。再次，對由于被拖欠工程款形成的企業(yè)應(yīng)收帳款，要認真測算其管理成本、機會成本、壞帳成本，以及在應(yīng)收帳款不能及時到位的情況下，需要融資運行時的資金成本，還要充分考慮到在融資遇到困難時，企業(yè)缺少周轉(zhuǎn)資金，影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來的潛在風險和危機。最后形成分析報告，及時提交領(lǐng)導層，供其在決策時，充分考慮這些因素，正確認識到可能存在的風險。建立壞帳準備金制度。企業(yè)于每年年末對應(yīng)收帳款分供應(yīng)商和工程項目逐一進行盤點，對符合壞帳損失條件的應(yīng)收帳款進行整理上報審批，然后帳務(wù)核銷，核銷后的壞帳備案，以便對項目部進行獎懲兌現(xiàn)。

對應(yīng)收帳款的管理分清職責，加強控制。要層層落實到人，分清個人的職責，將應(yīng)收帳款的管理與年終績效掛鉤。本公司近幾年實行的項目法管理取得了較好的成效，對單位工程項目制定目標責任，不僅從進度、安全、質(zhì)量方面進行考核，而且從資金流量方面進行考核，包括從項目開始施工到工程竣工后保修金的回收，一把尺子量到邊，工程竣工決算后把工程質(zhì)保金因素考慮進去，然后兌現(xiàn)獎罰。而且對項目部施加還債壓力，促使其及時與建設(shè)方進行結(jié)算及竣工后的決算工作，保證應(yīng)收帳款及時回收。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來的風險是巨大的，管理工作也是相當艱巨的，我們在日常工作中一定要結(jié)合本企業(yè)的實際情況，在企業(yè)領(lǐng)導的支持及相關(guān)部門的合作下，對施工企業(yè)應(yīng)收帳款采取全方面、全過程的控制，通過應(yīng)收帳款的日常管理，降低應(yīng)收帳款回收的成本，將建筑施工企業(yè)的風險控制在適度、合理的范圍，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

第五篇：我國現(xiàn)階段應(yīng)收帳款存在的問題

我國現(xiàn)階段應(yīng)收帳款存在的問題

1、我國企業(yè)信用管理體系不完善。

這主要受限于我國經(jīng)濟體制改革尚不完善，很多維持市場經(jīng)濟發(fā)展的后續(xù)制度建設(shè)需要逐步開展。尤其是與應(yīng)收賬款相關(guān)的信用管理體系的建設(shè)工作剛剛起步，相關(guān)的管理制度與政策指導幾乎是空白的，管理機構(gòu)也局限于銀行、證券等金融機構(gòu)，給企業(yè)的自由決策權(quán)很小，管理難度相當大。而且企業(yè)信用意識也較薄弱，對信用危機的危害性認識不足，很多小企業(yè)惡意拖欠賬款，不僅給自己的進一步發(fā)展帶來不良影響，也破壞了整個市場經(jīng)濟秩序，牽制了提供方便的對方企業(yè)。

謝登禹在《企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題與會計對策》指出我國經(jīng)濟經(jīng)過了改革開放以來30多年的發(fā)展，正處在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時期，由于信用制度的不健全，經(jīng)濟生活中出現(xiàn)了很多不誠信行為，脆弱的信用制度阻礙了中國經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展，較低的企業(yè)信用管理水平削弱了企業(yè)的市場競爭力。

陳興濱《公司理財》一書提出理財?shù)年P(guān)鍵是為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的外部信用環(huán)境收集更多財富。

2、未考慮企業(yè)經(jīng)濟實力，盲目擴大應(yīng)收賬款規(guī)模

很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中保證僅有的或擴大已有的市場份額，避免被吞食，采用各種手段擴大銷售，除了依靠廣告、價格、售后服務(wù)等手段外，賒銷因為能夠迅速地提高企業(yè)的賬面利潤，受到越來越多的企業(yè)經(jīng)營者的歡迎。在很多交易中，未進行應(yīng)有的客戶經(jīng)營發(fā)展能力分析與信用評價，盲目放寬信用條件，降低信用標準，擴大應(yīng)收賬款規(guī)模，短期內(nèi)確實給企業(yè)帶來巨額的營業(yè)利潤，但后期的賬款追回面臨諸多的問題，壞賬損失嚴重，最終造成應(yīng)收賬款有增無減、居高不下，企業(yè)經(jīng)營隱藏了巨大的危機。

劉俊在《對外經(jīng)貿(mào)財會》中發(fā)表的文章《如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款風險的防范》指出由于我國的信用銷售發(fā)展較晚,信用銷售機制還不完善,造成一些企業(yè)盲目賒銷,加之應(yīng)收賬款管理水平較低,形成大量呆賬、壞賬,影響企業(yè)的現(xiàn)金流,使企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險,嚴重的將引發(fā)財務(wù)危機。

于梅在論文著作《應(yīng)收賬款風險測定研究》文中提出了應(yīng)收賬款適度規(guī)模的評價應(yīng)遵循兩個標準:(一)應(yīng)收賬款的適度規(guī)模應(yīng)有助于企業(yè)市場占有率的提高;(二)應(yīng)收賬款的適度規(guī)模應(yīng)使企業(yè)的利潤質(zhì)量較高(此時的評價標準是盈利現(xiàn)金比率大于1)來評判應(yīng)收賬款規(guī)模，防止應(yīng)收賬款是否出現(xiàn)壞債的可能。

3、應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)部控制管理

大多數(shù)企業(yè)因為風險意識較差，缺乏對應(yīng)收賬款的科學管理，尤其是內(nèi)部控制制度嚴重失，首先是在應(yīng)收賬款形成初期沒有對銷售客戶的資信進行嚴格的審查程序，信用評審標準變化大，缺乏連貫性和統(tǒng)一性，很多情況下都是憑業(yè)務(wù)主管工作經(jīng)驗或個人感情進行賒銷決策，責任不明確，出現(xiàn)問題互相推搡，無法追究。其次形成應(yīng)收賬款之后沒有對其制定嚴密的賒銷內(nèi)部控制制度。一般銷售人員的賒銷權(quán)較大，工作的隨意性大，而且很多后期的會計處理工作不完善，崗位分離制度未建立，大大提高了企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊的可能性。而且由于沒有有效的獎懲制度，業(yè)務(wù)人員的業(yè)績優(yōu)劣和相應(yīng)的獎罰與應(yīng)收賬款回收的好壞與管理效果沒有直接聯(lián)系，在一定程度上抑制了業(yè)務(wù)人員收款積極性，縱容了其盲目擴大賒銷業(yè)務(wù)的行為。

葉炳周在自己論文著作《應(yīng)收賬款管理和控制方法研究》統(tǒng)計過，采取財務(wù)總監(jiān)負責下的應(yīng)收賬款能成功收款率為70%，而采取銷售總監(jiān)負責下的成功率為30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機構(gòu)來對應(yīng)收賬款評級，而外資企業(yè)的這一比率在10%。

劉丹的《應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)控》提出應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)部控制管理原因為：大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。這樣做的問題很明顯，讓銷售人員對的業(yè)務(wù)進行評價必然造成管理失效。另外一些則由財會人員來管理，會計人員雖然對賬務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶情況并不很了解，簡單歸由會計人員來管理也并不合適。

4、經(jīng)營者法律保護意識薄弱，應(yīng)收賬款回收不力

有關(guān)資料已顯示，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家的20% 的水平，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中的必然事物。同時任何一個企業(yè)的領(lǐng)導者也都明白違反合同、協(xié)議規(guī)定，不歸還到期債務(wù)是負債方的違約違法行為，自身的經(jīng)濟利益理應(yīng)得到保護。但考慮到訴訟成本效益反差、交易合作關(guān)系、社會影響等因素，很多企業(yè)對無法收回的應(yīng)收賬款甘愿淪為呆滯賬，也不愿催索欠款，更不用說訴諸法律來維護自身的合法權(quán)益，久而久之，應(yīng)收賬款回收率極低，只增無減，使得企業(yè)背負了過重的不該有的經(jīng)濟負擔，進一步的市場擴張的動力必定受到不利影響。更嚴重的是，有些企業(yè)無奈之下，鋌而走險，效仿拖欠應(yīng)付款的辦法，致使企業(yè)之間的三角債越積越多，資金流動混亂，經(jīng)營業(yè)務(wù)與市場擴展形成惡性循環(huán)，企業(yè)承擔的財務(wù)風險和經(jīng)營風險明顯加劇。

程娜在《企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及其改善建議》批評中指出不按合同、協(xié)議規(guī)定到期履行權(quán)利和義務(wù)是違法違約行為, 但由于訴訟的成本效益反差等原因, 一些企業(yè)寧愿應(yīng)收賬款淪為壞賬, 也不愿訴諸法律來維護自身的合法權(quán)益, 而且在當今市場中很多企業(yè), 為了擁有一定的客戶資源, 結(jié)算資金相互占用從而形成惡性循環(huán), 使企業(yè)深陷債務(wù)鏈難以自拔。

車宗義在《應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制》提出的改革方法是作為企業(yè)的領(lǐng)導者在具備其他必備素質(zhì)的前提下, 必須掌握相應(yīng)財務(wù)知識, 現(xiàn)代企業(yè)管理知識和一定的法律知識, 確保正確決策和科學管理, 為保證執(zhí)行的高效性, 要特別注意企業(yè)人員的素質(zhì)教育。

5、應(yīng)收賬款日常管理不規(guī)范，管理方法落后

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，從制度制定到機構(gòu)設(shè)置企業(yè)都應(yīng)該合理規(guī)劃。但很多企業(yè)不僅沒有建立應(yīng)有的基本管理制度，對應(yīng)收賬款形成、評估、收回、控制等缺乏明確的政策規(guī)定，各項工作缺乏操作性。而且沒有設(shè)置專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應(yīng)收賬款的風險管理，日?？刂茦O不規(guī)范，管理手段滿足于計量與確認，根本沒有正確認識交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，沒有進行風險審計與控制措施，也未根據(jù)不同的市場業(yè)務(wù)情況采取不同的收賬政策、及時調(diào)整信用政策，與現(xiàn)代企業(yè)風險管理要求相差甚遠。

高立法的《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)》很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下, 因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機, 我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的公司, 經(jīng)常出現(xiàn)有利潤無資產(chǎn)賬面狀況不錯, 卻資金匱乏的情況。

鄧文獻的《加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施應(yīng)收賬款的風險》中認為對應(yīng)收賬款形成的主要原因是對客戶的信用狀況調(diào)查不夠, 對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理不健全造成。

綜上訴述，我國應(yīng)收賬款的問題有下面三點： 1.信用管理制度不健全，管理部門設(shè)置混亂。2.管理人員素質(zhì)不高 3.對應(yīng)收賬款的分析不夠

加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

一、針對信用管理制度不健全，管理部門設(shè)置混亂我們提出：

1、加強宏觀調(diào)控，完善企業(yè)信用管理體系政府及其相關(guān)部門應(yīng)該盡職盡責，做好宏觀調(diào)控措施，提高對企業(yè)信用管理工作的重視，通過制定法規(guī)、規(guī)章為我國企業(yè)信用管理建立完善的組織結(jié)構(gòu)框架，讓企業(yè)信用管理工作有章可循，又發(fā)揮維護市場秩序的職能，為逐步深入我國的市場體系改革奠定堅實的基礎(chǔ)。

2、制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款合理規(guī)模，制定合理的信用政策是對應(yīng)收賬款加強管理的重要內(nèi)容，信用政策包括的各個方面的合理性直接影響到企業(yè)財務(wù)狀況。主要從以下幾個方面進行：第一是確定合適的信用標準。信用標準過于寬松，可能會增加企業(yè)銷售份額，但同時因為對風險控制的低要求導致企業(yè)面臨的財務(wù)風險增大。相反，如果為了追求經(jīng)營的穩(wěn)定性和安全性，而過于謹慎，將信用標準過分提高，會使很多客戶被阻擋于該高標準，最終的結(jié)果是不利于企業(yè)銷售，得不償失。所以需要通過科學的分析研究，確定合適的信用標準。第二是設(shè)計合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等?，F(xiàn)金折扣的恰當使用，可以實現(xiàn)客戶與企業(yè)的利益雙贏，是現(xiàn)代經(jīng)濟交易中常用的一種交易策略。第三是建立恰當?shù)男庞妙~度，控制應(yīng)收賬款規(guī)模信用額度的規(guī)定主要是出于防范壞賬損失對企業(yè)的破壞程度。而且鑒于市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的特性，企業(yè)應(yīng)建立完善的信用評價制度體系，結(jié)合當前企業(yè)面臨的具體環(huán)境和條件，對信用額度進行必要調(diào)整，使企業(yè)能夠承受意外情況帶來的經(jīng)濟利益風險。

3、建立賒銷審計制度，加強風險防范

要加強應(yīng)收賬款的管理，從源頭上采取有效的控制措施是最有效的。所以企業(yè)在銷售過程中，不論外界有什么阻力，都應(yīng)盡可能地按照已有的信用政策控制交易，執(zhí)行嚴格的審批制度，并根據(jù)崗位分離、互相牽制的原則制定分級管理制度將賒銷業(yè)務(wù)控制在合理限度內(nèi)，同時建立賒銷審計制度，完善賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，明確每位負責人的崗位職責和業(yè)務(wù)操作流程，通過嚴格的人為管理，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，減少呆賬和壞賬損失。此外還有必要進行有效的財務(wù)風險分析。由財務(wù)部門負責對應(yīng)收賬款的回收、賬齡等情況進行及時的分析，并形成正確的分析材料交管理層，為管理層做出正確的業(yè)務(wù)發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)，發(fā)揮會計核算與監(jiān)督作用，體現(xiàn)現(xiàn)代財務(wù)管理要求。

二、管理人員素質(zhì)不高的對策

企業(yè)任何控制制度的建立和執(zhí)行都需要具體人員來參與, 作為企業(yè)的領(lǐng)導者在具備其他必備素質(zhì)的前提下, 必須掌握相應(yīng)財務(wù)知識, 現(xiàn)代企業(yè)管理知識和一定的法律知識, 確保正確決策和科學管理, 為保證執(zhí)行的高效性, 要特別注意企業(yè)人員的素質(zhì)教育?？赏ㄟ^職業(yè)培訓、崗位輪換、激勵政策、人才流動等方式增強員工專業(yè)技能, 培養(yǎng)良好的習慣, 加強員工的道德觀、忠誠觀等精神層面的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)制定嚴格的考核制度, 將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部的績效考核及其懲罰掛鉤, 明確催收賬款是銷售人員的責任, 獎罰分明。在實際的銷售管理過程中, 銷售人員如何處理廠家與經(jīng)銷商的關(guān)系是一個重要的課題, 所以, 企業(yè)銷售人員與經(jīng)銷商維持良好的客情關(guān)系的同時, 一定要加強原則性, 嚴格的執(zhí)行公司 制定的應(yīng)收賬款銷售政策。

三、對應(yīng)收賬款的分析不夠?qū)Σ?/p>

1、樹立正確的維權(quán)意識，建立應(yīng)收賬款催討機制

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，很多企業(yè)有必要建立專門的逾期應(yīng)收賬款催討機制，選派合適的團隊負責對應(yīng)收賬款的后期管理，根據(jù)不同的應(yīng)收賬款的風險類型采取不同的管理對策，或進行風險轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)，如票據(jù)貼現(xiàn)；或?qū)嵭小皞D(zhuǎn)股”、資產(chǎn)置換等方式，將企業(yè)承擔的財務(wù)風險損失降到最低。此外還應(yīng)該注重提高專門負責該部分管理工作的員工的專業(yè)素質(zhì)和管理技能，通過企業(yè)之間的管理經(jīng)驗交流、在職培訓等方式，鼓勵其從企業(yè)實際情況出發(fā)，積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)和資產(chǎn)證券化的可能，借助先進的管理手段，滿足企業(yè)經(jīng)營所需要的現(xiàn)金流的需求，保證企業(yè)發(fā)展速度。

2、規(guī)范應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作，采用先進的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障還是基礎(chǔ)工作要規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理尤其如此。只有在經(jīng)營過程中，始終堅持謹慎性的原則和態(tài)度，從應(yīng)收賬款的形成到后期的管理控制、最終的實現(xiàn)過程都建立有嚴格的管理程序，一切按規(guī)定執(zhí)行，就能避免很多不必要的損失。但同時，還需要靈活地根據(jù)市場需求對管理制度進行調(diào)整和優(yōu)化，引進科學的管理方法，比如建立應(yīng)收賬款壞賬準備金制度，首先充分估計可能發(fā)生的壞賬損失及其對企業(yè)利潤造成的影響，然后按期提取壞賬準備，給企業(yè)發(fā)展以充足的調(diào)整空間和面對風險的主動性。

參考文獻

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