第一篇：淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的管理及其風(fēng)險(xiǎn)防范

淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的管理及其風(fēng)險(xiǎn)防范

一、應(yīng)收賬款概述

（一）闡述應(yīng)收帳款概念

應(yīng)收賬款，是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活而應(yīng)向

①客戶收取的款項(xiàng)，形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、收取的減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款（又為應(yīng)收帳款）于會(huì)計(jì)原理上，專指因出售商品或勞務(wù)，進(jìn)而對(duì)顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)且尚未接受任何形式的書面承諾。應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果無(wú)法追回成為壞賬，很可能把企業(yè)逼死，即使經(jīng)過(guò)努力追回，也會(huì)是不小的損失。很多公司賬面上看效益很好，存貨也很少，但是錢沒到手，對(duì)比應(yīng)收賬款，效益只是紙上財(cái)富，實(shí)際內(nèi)藏巨大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一方面想借助于應(yīng)收賬款來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)即通過(guò)應(yīng)收賬款管理和回收機(jī)制，在應(yīng)收賬款發(fā)生后，通過(guò)一系列管理措施監(jiān)控賬款，保障賬款按時(shí)回收,因此，作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收帳款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。如何監(jiān)控應(yīng)收帳款發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問題，已經(jīng)成為我們企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)重大課題。

但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，除了會(huì)計(jì)上定義的應(yīng)收賬款需要作為應(yīng)收賬款來(lái)管理，其實(shí)預(yù)付賬款、存出保證也應(yīng)視作為應(yīng)收賬款來(lái)管理。像我公司就有發(fā)生過(guò)一個(gè)實(shí)際業(yè)務(wù)。當(dāng)時(shí)集團(tuán)公司統(tǒng)談一個(gè)節(jié)能項(xiàng)目，全國(guó)10多家公司一起統(tǒng)簽一份協(xié)議，統(tǒng)一支付20%的預(yù)付款。其中兩處分公司先行安裝，安裝完成后，結(jié)果節(jié)能效果不明顯，這時(shí)集團(tuán)公司又談定余下店不再作安裝，需要對(duì)方按合同退回相應(yīng)的所有預(yù)付款，對(duì)方也答應(yīng)，同時(shí)要求各地公司把預(yù)付款收據(jù)寄回，但結(jié)果收據(jù)寄回給對(duì)方，可對(duì)方公司卻關(guān)門逃跑了，證據(jù)沒了，錢款也收不回。

（二）闡述我國(guó)企業(yè)應(yīng)收款的現(xiàn)狀及影響

1.應(yīng)收帳款數(shù)額大，普遍存在。

中國(guó)統(tǒng)計(jì)網(wǎng)數(shù)據(jù)表明，2005-2007年企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重正逐年增加。從拖欠時(shí)間上看，一年以上應(yīng)收賬款超過(guò)了60%，很多已形成呆死賬，無(wú)法收回,這種現(xiàn)象在我國(guó)企業(yè)中普遍存在。

① 參見 載德明等主編的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》，[中國(guó)人民大學(xué)出版社]，2009年10月出版

2.與發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)收帳款差距大，影響國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收帳款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收帳款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。這些差距，將嚴(yán)重增加我國(guó)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，影響我國(guó)企業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、應(yīng)收帳款現(xiàn)狀的具體改進(jìn)措施

（一）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策，選擇信用政策良好的企業(yè)。

信用（Credit）是建立在信任基礎(chǔ)上的能力，即不用付款就可資金，①物資，服務(wù)的能力，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。首先，企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析、專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。其次，要對(duì)不同的客戶給予不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上去判定客戶的信用等級(jí)，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。一般地，評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)通常取決于客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況等五個(gè)方面。企業(yè)要對(duì)擬賒銷的客戶的這五個(gè)方面進(jìn)行深入的實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果確定賒銷可能發(fā)生的壞賬損失率來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，進(jìn)一步考慮對(duì)客戶一定時(shí)期內(nèi)的可以賒銷的最大限額，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。企業(yè)只對(duì)信譽(yù)好的客戶給予賒銷待遇。企來(lái)要做好資信調(diào)查，首先需要在建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)或者企業(yè)信用管理部門的前提下，實(shí)現(xiàn)對(duì)賒銷進(jìn)行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒有足夠的人力也可 ① 參見林鈞躍《企業(yè)賒銷與信用管理》，[中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社]，2002年出版，委托社會(huì)征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。

（二）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，減少賒銷比例。

據(jù)調(diào)查很多企業(yè)因產(chǎn)品缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，造成產(chǎn)品積壓，使企業(yè)在銷售過(guò)程中就不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長(zhǎng)、貨款交納時(shí)間放緩等，從而使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，應(yīng)收賬款質(zhì)量惡化加重，進(jìn)一步增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)從多面方提高企業(yè)產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，主要包括以下幾個(gè)方面，一是加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入，如合理地利用人才，加強(qiáng)人才的潛力的挖掘，加強(qiáng)研發(fā)資金的投入。二是充地的進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，正真的理解客戶的需求，并將這些需求盡快反映到產(chǎn)品的創(chuàng)新設(shè)計(jì)上。三是要提調(diào)產(chǎn)品的質(zhì)量與檢查標(biāo)準(zhǔn)，提高產(chǎn)品在市場(chǎng)上的檔次與形象，四是進(jìn)一步加強(qiáng)產(chǎn)品的差異化競(jìng)爭(zhēng)，五是企業(yè)加大企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷及宣傳的投入，提高企業(yè)及產(chǎn)品的知名度，擴(kuò)大企業(yè)在國(guó)內(nèi)及全球的影響力等等。企業(yè)及產(chǎn)品具有核心競(jìng)爭(zhēng)力后，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，可以進(jìn)一步掌控在商品交易中的主動(dòng)權(quán)，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，減少商品貿(mào)易中的賒銷比例，減少應(yīng)收帳款的數(shù)額。

（三）企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不可以只求高收入、高利潤(rùn)，忽略了現(xiàn)金流的巨大作用和貨幣資金的時(shí)間價(jià)值

目前很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只追求企業(yè)帳面的高收入，高利潤(rùn)，而這些所謂的高收入，高利潤(rùn)很大一部分由應(yīng)收帳款構(gòu)成，但由于應(yīng)收帳款管理不合理，無(wú)法及時(shí)收回轉(zhuǎn)化為企業(yè)的現(xiàn)金收入，造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種現(xiàn)金的支付壓力。同時(shí)應(yīng)收帳款被拖欠企業(yè)長(zhǎng)期占用，所涉及貨幣資金的時(shí)間價(jià)值無(wú)法在企業(yè)中得以最大化的體現(xiàn)，另一方面，企業(yè)因現(xiàn)金壓力不得不向銀行或其他企業(yè)或個(gè)人借款，并為之付出巨大的資金成本，又為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大困難，不利于企業(yè)自身的健康穩(wěn)定的發(fā)展。

三、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因分析

（一）企業(yè)忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

我國(guó)企業(yè)依然存在信用管理意識(shí)淡薄，企業(yè)對(duì)客戶資信情況認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，特別是在當(dāng)前買方市場(chǎng)形成的條件下，饑不擇食，產(chǎn)品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協(xié)議，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。同時(shí)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位，目前很多企業(yè)在加強(qiáng)全程管理的同時(shí)，沒有

充分、有效地利用好應(yīng)收賬款，當(dāng)債權(quán)發(fā)生時(shí)只限于簡(jiǎn)單的管理，而沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、解決應(yīng)收賬款未回收時(shí)資金短缺的問題。

（二）激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，加劇了應(yīng)收賬款管理的難度

正確的激勵(lì)機(jī)制對(duì)收帳款的催收也很重要，就像本單位的應(yīng)收帳款激勵(lì)機(jī)制就不是很合理，這樣就容易造成應(yīng)收帳款有拖欠。本公司對(duì)應(yīng)收帳款有管理機(jī)制，也有設(shè)相應(yīng)的AR天數(shù)作為一項(xiàng)KPI來(lái)考量，但這項(xiàng)KPI的考量對(duì)像是業(yè)務(wù)單位，卻是定在財(cái)務(wù)單位，那所有的商家都是業(yè)務(wù)單位來(lái)接觸，財(cái)務(wù)單位不會(huì)有直接接觸，這樣業(yè)務(wù)單位只管把相應(yīng)資源銷售了，但不會(huì)放大力氣在催收款方面，因而這個(gè)KPI設(shè)定不是有很大的作用，沒有減輕應(yīng)收賬款的催收難度。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管控不嚴(yán)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)沒有對(duì)應(yīng)收賬款的進(jìn)行全面的分析管理。應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時(shí)，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段。因此主觀上有意對(duì)已經(jīng)形成為呆死賬的應(yīng)收款項(xiàng)不及時(shí)確認(rèn)，已無(wú)法收回的應(yīng)收賬款在賬上長(zhǎng)期掛賬，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

（四）企業(yè)流程管理及控制存在缺陷

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中流程控制不合理，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收,賒銷控制不嚴(yán)謹(jǐn)，壞賬比率高。企業(yè)間的相互拖欠現(xiàn)象十分嚴(yán)重應(yīng)收賬款問題衍生出的“三角債”長(zhǎng)期存在，而且盤根錯(cuò)節(jié)，一些企業(yè)因?yàn)榇罅繎?yīng)

①收賬款不能收回而陷人財(cái)務(wù)困境，不能自拔，造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時(shí)，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來(lái)，就不能及時(shí)償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無(wú)法生存下去。

四、對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程缺陷的改進(jìn)措施

（一）做好應(yīng)收賬款日常管理：建立AR帳齡分析表。

對(duì)應(yīng)收賬款日常管理作規(guī)范，比如建立AR帳齡分析是相當(dāng)重要的?？梢陨偻锨罚缓竺鞔_每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性，因?yàn)橥锨吩介L(zhǎng)將會(huì)回收不了風(fēng)險(xiǎn)越大。本公司對(duì)應(yīng)收賬款作出60天帳齡分析規(guī)定，只要是在60天以上賬齡的應(yīng)收賬款就要作相應(yīng)詳細(xì)分析說(shuō)明，并每周向集團(tuán)公司匯報(bào)相應(yīng)跟催情況；如果是過(guò)180天的應(yīng)收賬款就會(huì)移交給法務(wù)部門處理。因?yàn)槲覀児緲I(yè) ①參見［工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)］2008年

務(wù)一般是以一年為期，所以一直以來(lái)因?yàn)锳R賬期控管比較嚴(yán)，沒有造成業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的呆賬。

（二）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制，并完善激勵(lì)與懲罰制度。

在應(yīng)收賬款管理中，要落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)責(zé)任，明確清賬工作的

制度，應(yīng)收賬款管理應(yīng)區(qū)別即期應(yīng)收賬款（指銷售發(fā)生3個(gè)月內(nèi)應(yīng)收回）和超過(guò)1年以上的逾期應(yīng)收賬款，制訂不同催收政策。建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和催收責(zé)任制度，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)開展應(yīng)收賬款賬齡分析工作，對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督。實(shí)行定期對(duì)賬制度，確保債權(quán)金額正確有效銷售部門密切配合，公司風(fēng)險(xiǎn)管理小組全程參與，財(cái)務(wù)部牽頭定期至少每年年末通過(guò)函證等方式與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款賬面余額并保存有關(guān)資料，確保債權(quán)法定追索權(quán)的延續(xù)。全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。實(shí)行貨款回籠業(yè)績(jī)考核和責(zé)任追究制“沒有考核的管理是無(wú)效的管理，沒有量化指標(biāo)的考核是無(wú)效的考核”。嚴(yán)格壞賬損失內(nèi)部處理程序。

五、全面加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)管理

綜上所述，應(yīng)從企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理流程的規(guī)范、建立正確有效的激勵(lì)機(jī)制、各職能部門承擔(dān)好應(yīng)收賬款中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、公司領(lǐng)導(dǎo)重視信譽(yù)管理等多方面全面加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，有效地降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

六、參考文獻(xiàn)：

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（二）潘榮良 ：《強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)》，[中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校-財(cái)會(huì)通訊]，2005年1月25日

（三）林鈞躍：《企業(yè)賒銷與信用管理》，[中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社]，2002年出版

（四）李芳芝：《淺談應(yīng)收賬款的形成及其管理》，[內(nèi)蒙古電大學(xué)刊]，2005年9月出版

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（八）王強(qiáng)：《如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度》，[財(cái)會(huì)通訊]，2005，（6）

（九）邵麗麗：《論應(yīng)收賬款管理中內(nèi)部控制制度的建立》，［工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)］2008年

第二篇：應(yīng)收帳款的管理

應(yīng)收帳款的管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。本文主要探討了目前應(yīng)收帳款管理中存在的一些問題，并就如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款提出了自己的建議。

資金是一個(gè)企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營(yíng)養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時(shí)都有死亡的可能。現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)正是因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)，倒閉。所以如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收帳款管理中存在的問題：

在我們對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款的管理十分混亂，內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，片面追求利潤(rùn)最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個(gè)很重要的原因就是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時(shí)過(guò)于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收帳款回收率”這樣的指標(biāo)。

2、沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，一個(gè)主要原因是沒有明確由哪個(gè)部門來(lái)管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收帳款無(wú)法追究責(zé)任。

3、對(duì)應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱。

沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類，平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長(zhǎng)期不對(duì)賬。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便是對(duì)了賬，但并沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。

未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對(duì)沒有收回的應(yīng)收帳款長(zhǎng)期掛帳，帳齡甚至多達(dá)10余年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回了。

4、企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)都不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，沒有建立一套完善的賒銷制度，對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少?zèng)]有底數(shù)。針對(duì)以上存在的種種問題，筆者提出了自己的對(duì)策：加強(qiáng)和改善應(yīng)收帳款管理，首先要解決目標(biāo)問題。利潤(rùn)最大化不是應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)，如果以利潤(rùn)最大化作為目標(biāo)，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的忽視和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的犧牲。應(yīng)收帳款管理的總目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價(jià)值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

第一 要事先制定合理的應(yīng)收帳款余額，實(shí)行應(yīng)收帳款的計(jì)劃管理。

在每一年的計(jì)劃中應(yīng)該明確應(yīng)收帳款的年末余額，并設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標(biāo)上下浮動(dòng)，作為考核業(yè)績(jī)的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收帳款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例，實(shí)施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時(shí)，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時(shí)，從寬；資金緊張時(shí)，從嚴(yán)。當(dāng)賒削規(guī)模接近警界線時(shí)，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒帳業(yè)務(wù)。

第二 應(yīng)實(shí)行應(yīng)收帳款的責(zé)任管理，作到每一筆應(yīng)收帳款都有人負(fù)責(zé)。

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實(shí)行“誰(shuí)審批，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，對(duì)每一筆應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收帳款的及時(shí)回收以及減少壞帳損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)，責(zé)任制必須落到實(shí)處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，并要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

建立銷售責(zé)任制，引入激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售收入總額，貸款回收率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實(shí)際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

第三 實(shí)行科學(xué)的合同管理，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益！

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同，主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚，準(zhǔn)確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

第四 對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，確定賒銷規(guī)模。

對(duì)擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入地實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來(lái)中信譽(yù)較好的企業(yè)；合格為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，財(cái)務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來(lái)中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；差為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳，財(cái)務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來(lái)或有業(yè)務(wù)往來(lái)但信譽(yù)不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級(jí)評(píng)定工作應(yīng)每年一次，特別情況可隨時(shí)調(diào)整。

按賒銷客戶的還款能力和信用等級(jí)，確定銷售政策。對(duì)于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對(duì)資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對(duì)于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計(jì)金額上要有明確的規(guī)定。

第五 發(fā)揮會(huì)計(jì)的基督職能，輔助應(yīng)收帳款的回收

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收帳款明細(xì)帳，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。

企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)帳單和催交欠款通知書。對(duì)未超過(guò)期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財(cái)會(huì)經(jīng)辦人確認(rèn)無(wú)誤并簽章的對(duì)帳單，作為雙方對(duì)帳的原始依據(jù)；對(duì)超過(guò)期限的賒銷客戶，在發(fā)出對(duì)帳單的同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書，及時(shí)催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門做好此項(xiàng)工作。

第六 進(jìn)行積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。

對(duì)逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對(duì)一些信譽(yù)較差，欠款時(shí)間較長(zhǎng)，金額較大的賒銷客戶，需有專人負(fù)責(zé)，兌現(xiàn)落實(shí)經(jīng)辦賒銷人員的獎(jiǎng)懲。企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員，積極與對(duì)方進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)收回欠款。對(duì)近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對(duì)方制訂還款計(jì)劃并提供擔(dān)保，使其能逐步還表欠款。對(duì)那些既然不制訂還款計(jì)劃又不提供擔(dān)保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應(yīng)及時(shí)通過(guò)法律途徑給予解決。

對(duì)部分不能收回的帳款進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：首先可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收帳款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時(shí)向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動(dòng)性更強(qiáng)。企業(yè)不能及時(shí)回收帳款時(shí)，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對(duì)象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收帳款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收帳款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收帳款回收中存在的風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu)。目前，這種作法已在一些西方國(guó)家實(shí)行。最后還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時(shí)，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購(gòu)回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收帳款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收帳款看作是事先預(yù)付給客戶購(gòu)買資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收帳款方向上的轉(zhuǎn)移。

http://www.eliu.info/EM53.asp

第三篇：應(yīng)收帳款管理培訓(xùn)

應(yīng)收帳款管理培訓(xùn)

第一部分：應(yīng)收賬款成因與分析

我們會(huì)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收財(cái)款狀況，分析其形成的原因并找出相應(yīng)的管理環(huán)節(jié)的疏漏或真空。

第二部分：應(yīng)收帳款的功能與成本分析

根據(jù)對(duì)企業(yè)具體應(yīng)收賬款的形成與應(yīng)對(duì)措施的了解，及其應(yīng)收帳款的功能分析不同應(yīng)收帳款政策的相應(yīng)成本。

應(yīng)收賬款的成本包括：

○ 機(jī)會(huì)成本：分析及其計(jì)算○ 管理成本：內(nèi)容及其分類○ 壞賬成本：確認(rèn)及其處理

第三部分：確定企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制的目標(biāo)：

與企業(yè)高層達(dá)成共識(shí)，確定企業(yè)應(yīng)收帳款控制的目標(biāo)，確定合理的信用額度和具體的管理措施，并以制度的形式確立。

第四部分：確定相關(guān)信用政策，對(duì)不同成因的應(yīng)收帳款進(jìn)行選擇與運(yùn)用

本部分包括：

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

○ 信用標(biāo)準(zhǔn)的影響因素：定性分析○ 信用標(biāo)準(zhǔn)的確立：定量分析

（二）信用條件

○ 信用期限與折扣○ 信用條件方案的評(píng)價(jià)

第五部分：應(yīng)收賬款的日?？刂萍爸贫然A(chǔ)

（一）壞賬準(zhǔn)備制度

（二）應(yīng)收賬款預(yù)算控制

（三）應(yīng)收賬款分類控制

（四）現(xiàn)金流量控制

（五）應(yīng)收賬款報(bào)告

第六部分：應(yīng)收賬款的評(píng)估與分析

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

○行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估○ 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估○ 管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（二）應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)分析

○ 追蹤分析○ 賬齡分析○ 收現(xiàn)率分析

第七部分：應(yīng)收賬款收賬政策與組織

（一）應(yīng)收賬款收賬政策

（二）應(yīng)收賬款收賬組織與策略

○ 應(yīng)收賬款重整○ 應(yīng)收賬款融資

第四篇：建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

目前，制約建筑施工企業(yè)發(fā)展的主要因素是資金問題，資金成為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，也是企業(yè)用于償還債務(wù)，維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。建筑施工企業(yè)長(zhǎng)期被拖欠工程款，金額巨大的應(yīng)收帳款，不僅影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，成本費(fèi)用的發(fā)生，而且給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此只有加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，及時(shí)回籠資金，才能保證建筑施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

一、應(yīng)收帳款形成原因分析。

“應(yīng)收帳款”是指施工企業(yè)在施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，依據(jù)價(jià)款確認(rèn)書或合同規(guī)定而向發(fā)包方、分包方主張的債權(quán)。造成企業(yè)應(yīng)收帳款余額較大的因素，究其原因有以下幾方面：

1.建筑行業(yè)供求不平衡。正是這種社會(huì)因素的影響，施工企業(yè)為了生存，競(jìng)相壓低標(biāo)價(jià)，中標(biāo)上馬。在承攬工程過(guò)程中，致使墊資數(shù)額、資金實(shí)力是其承攬到工程的重要因素，施工企業(yè)為了生存，養(yǎng)活隊(duì)伍，不顧客觀條件是否允許，只要有標(biāo)就投，有活就干。結(jié)果是，越干注入的資金越多，越干越賠本；有的施工企業(yè)為了爭(zhēng)信譽(yù)，創(chuàng)牌子，置企業(yè)自身利益于不顧，賠本的工程也干，墊資的工程也上.。而發(fā)包單位往往就是利用企業(yè)的這種心理狀況，將疑難、墊資工程發(fā)包出去，并且合同條款十分苛刻，連正常的工程進(jìn)度款都不能及時(shí)足額撥付，使企業(yè)應(yīng)收帳款逐年累增。

2.社會(huì)信用環(huán)境欠佳。目前“黃世仁求楊白勞”已經(jīng)成為一種社會(huì)現(xiàn)象，這種全社會(huì)的信用滑坡，使得客戶甚至于企業(yè)本身對(duì)回款難這種不平?，F(xiàn)象不以為然，應(yīng)收帳款的拖欠也不足為怪。即使合同明確了工程款的支付條款，但具體執(zhí)行起來(lái)太難。一但逼到起訴的份上，對(duì)工程款的回收將是一個(gè)漫長(zhǎng)的歷程。

3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，對(duì)應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人只看到企業(yè)發(fā)展的成績(jī)，產(chǎn)值增加了多少，當(dāng)年利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)多少，卻看不到大量的應(yīng)收帳款不僅占用了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金，造成企業(yè)的資金困難，還增加了企業(yè)的資金成本和管理費(fèi)用，使企業(yè)發(fā)展背上了沉重的“包袱”，影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收帳款管理職責(zé)不清，控制薄弱。施工管理人員只埋頭工程的進(jìn)度，安全、質(zhì)量等方面的管理，而忽視工程現(xiàn)場(chǎng)簽證及進(jìn)度結(jié)算；財(cái)務(wù)人員只管埋頭做帳、報(bào)報(bào)表。沒有專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收帳款及時(shí)梳理，組織催收，以致應(yīng)收帳款回收率低；對(duì)于無(wú)法收回的壞帳，責(zé)任不明無(wú)法認(rèn)定，不能及時(shí)核銷，造成長(zhǎng)期掛賬，使企業(yè)應(yīng)收帳款余額逐年增加。

分析應(yīng)收帳款存在的現(xiàn)狀，了解應(yīng)收帳款在某些方面給企業(yè)造成的影響，然后結(jié)合企業(yè)自身情況制定應(yīng)收帳款管理策略，以加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，減少各環(huán)節(jié)應(yīng)收帳款造成的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)走向良性穩(wěn)步發(fā)展之路。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款成本管理。

做任何事情都會(huì)有成本發(fā)生，這是毋庸置疑的事實(shí)，同樣應(yīng)收帳款也存在成本，應(yīng)收帳款成本的發(fā)生將給企業(yè)帶來(lái)一定的損失，因此加強(qiáng)應(yīng)收帳款成本管理尤其重要。

在收帳過(guò)程中，要考慮應(yīng)收帳款成本給企業(yè)帶來(lái)的損失，分別采取信用方式、委托收帳方式及自成收帳組的方式，盡快回收帳款，加快資金周轉(zhuǎn)，盡可能減少應(yīng)收帳款在各環(huán)節(jié)造成的損失；另外，一但訴訟案件發(fā)生，在索賠金額中應(yīng)收帳款已經(jīng)形成的成本要計(jì)算在內(nèi)，最大限度地爭(zhēng)取索賠費(fèi)用；即使無(wú)力爭(zhēng)取到位，喪失應(yīng)收帳款成本費(fèi)用也是對(duì)債務(wù)方作出的最好讓步及解釋。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

強(qiáng)化管理人員對(duì)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從項(xiàng)目管理人員、公司各部門到公司高管人員，在抓好工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全及效益的同時(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收帳款數(shù)額越大，期限越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)就越大。一但大量的應(yīng)收帳款長(zhǎng)期占用或無(wú)法收回，不僅影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而且制約企業(yè)的發(fā)展。因此，管理人員要從日常工作中培養(yǎng)對(duì)工程項(xiàng)目全面管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

事前控制，加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性研究。施工企業(yè)應(yīng)在承攬工程項(xiàng)目之前對(duì)建設(shè)單位的資信狀況、當(dāng)?shù)氐氖┕きh(huán)境、項(xiàng)目的資金來(lái)源等情況進(jìn)行全面了解，然后決定是否參與投標(biāo)；中標(biāo)后的工程應(yīng)加強(qiáng)合同的管理。合同是雙方意志的體現(xiàn)，受國(guó)家法律保護(hù)，施工企業(yè)不僅要按合同提供服務(wù)，而且還可以利用合同保護(hù)自身利益，真實(shí)、完整、合法、有效的合同為工程款及時(shí)、足額收回提供法律支持，因此要做好合同簽訂過(guò)程的審慎工作。

事中控制，按規(guī)定及時(shí)結(jié)算工程進(jìn)度款。對(duì)于建設(shè)單位有意拖延付款或拒付，要認(rèn)真分析，查找真實(shí)原因，若暫時(shí)性的資金困難，可以適當(dāng)放寬收款期限，以便為雙方合作打下基礎(chǔ)；對(duì)于合理的拒付，要查找自身原因，及時(shí)整改，盡早拿到工程價(jià)款結(jié)算單；對(duì)于無(wú)理的拒付，在通過(guò)溝通協(xié)商仍然無(wú)法湊效的情況下，不應(yīng)妥協(xié)，可通過(guò)要求停工、行使置留權(quán)等方式，要求對(duì)方及時(shí)支付，以避免完工后資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

事后控制，采取靈活多樣的收帳方式。通過(guò)現(xiàn)金折扣、讓利清收，債權(quán)拍賣、債務(wù)重組，放寬收帳期限及延期交付工程等方式回收應(yīng)收而未收的工程剩余款，把收帳風(fēng)險(xiǎn)降到最小化。

四、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款的日常管理。

財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的時(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。首先，財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收帳款核算要建立四級(jí)往來(lái)明細(xì)帳，末級(jí)科目核算到工程項(xiàng)目，這樣便于對(duì)每一個(gè)工程項(xiàng)目資金流量的管理及項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)情況跟蹤分析；其次，財(cái)務(wù)部門要注意收集建設(shè)方的信息，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)中可能形成的應(yīng)收帳款及其存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)起參考作用，財(cái)務(wù)人員要當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。再次，對(duì)由于被拖欠工程款形成的企業(yè)應(yīng)收帳款，要認(rèn)真測(cè)算其管理成本、機(jī)會(huì)成本、壞帳成本，以及在應(yīng)收帳款不能及時(shí)到位的情況下，需要融資運(yùn)行時(shí)的資金成本，還要充分考慮到在融資遇到困難時(shí)，企業(yè)缺少周轉(zhuǎn)資金，影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。最后形成分析報(bào)告，及時(shí)提交領(lǐng)導(dǎo)層，供其在決策時(shí)，充分考慮這些因素，正確認(rèn)識(shí)到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。建立壞帳準(zhǔn)備金制度。企業(yè)于每年年末對(duì)應(yīng)收帳款分供應(yīng)商和工程項(xiàng)目逐一進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)符合壞帳損失條件的應(yīng)收帳款進(jìn)行整理上報(bào)審批，然后帳務(wù)核銷，核銷后的壞帳備案，以便對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

對(duì)應(yīng)收帳款的管理分清職責(zé)，加強(qiáng)控制。要層層落實(shí)到人，分清個(gè)人的職責(zé)，將應(yīng)收帳款的管理與年終績(jī)效掛鉤。本公司近幾年實(shí)行的項(xiàng)目法管理取得了較好的成效，對(duì)單位工程項(xiàng)目制定目標(biāo)責(zé)任，不僅從進(jìn)度、安全、質(zhì)量方面進(jìn)行考核，而且從資金流量方面進(jìn)行考核，包括從項(xiàng)目開始施工到工程竣工后保修金的回收，一把尺子量到邊，工程竣工決算后把工程質(zhì)保金因素考慮進(jìn)去，然后兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。而且對(duì)項(xiàng)目部施加還債壓力，促使其及時(shí)與建設(shè)方進(jìn)行結(jié)算及竣工后的決算工作，保證應(yīng)收帳款及時(shí)回收。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，管理工作也是相當(dāng)艱巨的，我們?cè)谌粘９ぷ髦幸欢ㄒY(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持及相關(guān)部門的合作下，對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收帳款采取全方面、全過(guò)程的控制，通過(guò)應(yīng)收帳款的日常管理，降低應(yīng)收帳款回收的成本，將建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在適度、合理的范圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

第五篇：施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理辦法

應(yīng)收帳款管理辦法

處屬各單位、機(jī)關(guān)各部室：

企業(yè)的應(yīng)收帳款，是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力。當(dāng)前，由于各種原因，造成了我處應(yīng)收帳款數(shù)額巨大，已經(jīng)隱含了大量的壞帳損失，并給我處的生存和發(fā)展帶來(lái)了極大的不穩(wěn)定因素，嚴(yán)重影響了我處經(jīng)濟(jì)效益及職工收入的提高。為了加強(qiáng)我處對(duì)應(yīng)收帳款的管理，盤活企業(yè)資金，為企業(yè)生存和發(fā)展提供動(dòng)力和保證，結(jié)合《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財(cái)企[2002]513號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款清收工作管理的通知》（中煤建安發(fā)[2004]40號(hào)文）及上級(jí)其他有關(guān)文件精神，特制定本辦法。

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，成立專門機(jī)構(gòu)。

為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的管理，處成立清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由處長(zhǎng)和書紀(jì)擔(dān)任，副組長(zhǎng)由經(jīng)營(yíng)處長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，成員為機(jī)關(guān)各部室負(fù)責(zé)人。同時(shí)設(shè)立清欠辦公室，聘用清欠辦公室主任一名。清欠辦公室隸屬于財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。清欠辦公室主要的職責(zé)是：

1、負(fù)責(zé)建立健全應(yīng)收賬款臺(tái)賬，收集整理與應(yīng)收賬款回收有關(guān)的資料，及時(shí)提供應(yīng)收賬款清理回收情況，對(duì)于未按合同條件回收工程款的工程項(xiàng)目，及時(shí)督促項(xiàng)目經(jīng)理回收工程款并向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部部長(zhǎng)及處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

2、負(fù)責(zé)及時(shí)準(zhǔn)確地編制各類應(yīng)收賬款報(bào)表，包括上級(jí)主管部門要求上報(bào)的報(bào)表和為進(jìn)行內(nèi)部管理而要求上報(bào)的報(bào)表。

3、4、負(fù)責(zé)協(xié)助項(xiàng)目部搞好兗礦集團(tuán)工程款的結(jié)算與對(duì)賬工作。監(jiān)督檢查各項(xiàng)目部應(yīng)收賬款的回收工作，督促項(xiàng)目部搞好進(jìn)度結(jié)算、竣工結(jié)算及應(yīng)收帳款對(duì)賬簽證工作，對(duì)應(yīng)收工程款回收情況進(jìn)行過(guò)程控制。

5、6、負(fù)責(zé)我處與建設(shè)單位簽定的經(jīng)濟(jì)合同的保管與傳閱工作。協(xié)助我處聘請(qǐng)的律師搞好法律清欠工作，及時(shí)整理訴訟材料。

7、8、負(fù)責(zé)竣工工程的清欠工作，把握訴訟時(shí)效。負(fù)責(zé)出臺(tái)應(yīng)收賬款管理辦法及清欠措施和目標(biāo)。

二、建立健全應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理

項(xiàng)目經(jīng)理部及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)按照施工項(xiàng)目設(shè)立應(yīng)收帳款臺(tái)帳，詳細(xì)與建設(shè)單位應(yīng)收帳款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。項(xiàng)目經(jīng)理部會(huì)計(jì)及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，向上級(jí)部門、處領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)部門提供應(yīng)收帳款發(fā)生、增減變動(dòng)、余額和賬齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收帳款管理情況，提請(qǐng)項(xiàng)目部及有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。

應(yīng)收帳款臺(tái)賬應(yīng)該按每項(xiàng)合同進(jìn)行設(shè)立，具體包括以下內(nèi)容：合同編號(hào)、客戶企業(yè)性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、注冊(cè)資本、項(xiàng)目立項(xiàng)情況、項(xiàng)目土地證情況、建設(shè)用地規(guī)劃情況，合同金額、開竣工時(shí)間、合同結(jié)算方式、合同付款條件，保修期限及保修金額，每月及累計(jì)對(duì)內(nèi)上報(bào)進(jìn)度金額、每月及累計(jì)甲方審批的進(jìn)度額、每月及累計(jì)甲方付款額、每月及累計(jì)付款比例等內(nèi)容(詳見附表一)。

三、建立應(yīng)收帳款催收責(zé)任制度

為了加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，確定基層單位負(fù)責(zé)人為應(yīng)收款項(xiàng)催收的第一責(zé)任人，基層單位會(huì)計(jì)主管為第二責(zé)任人?；鶎訂挝回?fù)責(zé)人必須嚴(yán)格按合同條件履行義務(wù)，同時(shí)積極向建設(shè)單位催收帳款，對(duì)于不按合同條件支付帳款的建設(shè)單位，必須立即進(jìn)行積極的協(xié)商，必要時(shí)給予停工，防止無(wú)條件的墊付資金。項(xiàng)目經(jīng)理的承包兌現(xiàn)，嚴(yán)格按收帳款回收比例進(jìn)行兌現(xiàn)，真正落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)收款項(xiàng)回收的終身負(fù)責(zé)制。對(duì)于不積極進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)催收工作的項(xiàng)目經(jīng)理，給企業(yè)造成重大損失的，除以予行政、經(jīng)濟(jì)處罰外，終身不再聘用。

四、建立應(yīng)收帳款清查制度

每年終年終時(shí)，清欠辦公室應(yīng)組織、監(jiān)督和指導(dǎo)項(xiàng)目經(jīng)理部會(huì)計(jì)全面清查應(yīng)收帳款，積極和建設(shè)單位進(jìn)行對(duì)帳，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。清欠辦公室及時(shí)回收對(duì)帳結(jié)果并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，并將分析結(jié)果呈交主管領(lǐng)導(dǎo)審閱，防止出現(xiàn)超過(guò)訴訟時(shí)效的應(yīng)收帳款發(fā)生。對(duì)于工程在建期間，無(wú)法核對(duì)應(yīng)收帳款余額的，應(yīng)該與建設(shè)單位核對(duì)已回收工程款金額。對(duì)于不認(rèn)真進(jìn)行對(duì)帳工作的會(huì)計(jì)，將視其情節(jié)輕重程度，調(diào)離會(huì)計(jì)崗位，造成損失的將追究責(zé)任。

五、應(yīng)收帳款回收的方法和措施

(一)摸清、摸準(zhǔn)各類應(yīng)收賬款情況，包括準(zhǔn)確的債務(wù)單位、拖欠額度及年限、催要的難度、債務(wù)人現(xiàn)狀(指政府、房地產(chǎn)開發(fā)公司、公司企業(yè)是否改制、經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)及是否集團(tuán)公司內(nèi)等)、項(xiàng)目是否辦理工程竣工決算(已經(jīng)履行完合同未辦理竣工決算的應(yīng)說(shuō)明原因)并針對(duì)債務(wù)人情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、分類、排隊(duì)，落實(shí)責(zé)任人。

(二)已完工未辦理竣工決算的項(xiàng)目經(jīng)理部，應(yīng)積極找業(yè)主辦理。(三)

對(duì)于已落實(shí)準(zhǔn)確歷史形成的債務(wù)，可采取下列方法清欠

1、張榜公布，動(dòng)員一切可以動(dòng)員的力量，形成全員清欠的氛圍。

2、落實(shí)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，專職清欠人員，緊盯不放。

3、催要無(wú)望的付諸法律手段依法討債，訴訟前做好訴前調(diào)查，視拖欠單位償還能力，盡量采取“風(fēng)險(xiǎn)代理”或訴前財(cái)產(chǎn)保全，再進(jìn)入訴訟程序，杜絕打贏官司執(zhí)行不到錢物的現(xiàn)象發(fā)生。在訴訟期間，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)有不可推卸的責(zé)任和義務(wù)并應(yīng)予積極配合。

4、集團(tuán)內(nèi)單位欠款，向集團(tuán)公司工程建設(shè)管理部報(bào)告，以求得妥善解決。(四)對(duì)于建設(shè)中工程，清欠辦公室應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的合同履約過(guò)程控制，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)清收應(yīng)收帳款終身責(zé)任制。

(五)對(duì)于已完工程項(xiàng)目解體后，未處理完的債權(quán)債務(wù)要移交處機(jī)關(guān)相關(guān)職能部門。對(duì)于在建工程，項(xiàng)目部必須建立工程結(jié)算、資金回收、墊資、合同履約等臺(tái)帳，按月登記并向清欠辦匯報(bào)，清欠辦公室按月收集匯總清欠信息，按公司要求的報(bào)表，做好按月及時(shí)上報(bào)工作。

(六)及時(shí)對(duì)工程保證金、質(zhì)保金的索要，避免只關(guān)注對(duì)業(yè)主質(zhì)量保證承諾，而忽視保證金和質(zhì)保金的內(nèi)容及期限。

(七)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部每月召開一次清欠匯報(bào)會(huì)，溝通情況、找出清欠難點(diǎn)，制定切實(shí)有效的清欠辦法，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。

(八)采取多種形式清欠，對(duì)于拖欠時(shí)間長(zhǎng)、金額大、回收困難的視其情況給予幫助清欠的人員一定的獎(jiǎng)勵(lì)，建設(shè)單位確實(shí)無(wú)能力償還的，實(shí)行以物抵債。

六、項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目部主管會(huì)計(jì)的職責(zé)

為確保在建項(xiàng)目當(dāng)年不形成欠款，項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目主管會(huì)計(jì)在清欠工作中起著重要的作用，承擔(dān)著非常重要的責(zé)任，為此，公司特對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)明確以下職責(zé)：(一)項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé)：

1、對(duì)本項(xiàng)目工程欠款必須掌握準(zhǔn)確信息，做到心中有數(shù)，要在按月上報(bào)處清欠辦的報(bào)表上簽字，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2、對(duì)分包單位、農(nóng)民工、供應(yīng)商等債權(quán)單位的債權(quán)情況要掌握清楚，對(duì)超付款及投訴發(fā)生承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

3、項(xiàng)目經(jīng)理在履行合同過(guò)程中，應(yīng)想辦法及時(shí)掌握業(yè)主的資金情況、效益情況、人員更換、企業(yè)變更(如資產(chǎn)重組、改制)，并將該信息及時(shí)匯報(bào)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)，以便及時(shí)采取應(yīng)收措施。

4、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)補(bǔ)充合同、設(shè)計(jì)變更、分包合同等資料的書面化負(fù)責(zé)，指定專人保管，確保向會(huì)計(jì)主管及時(shí)提供。項(xiàng)目解體后，負(fù)責(zé)完整移交本單位相關(guān)職能部門。

5、項(xiàng)目經(jīng)理清收應(yīng)收賬款的過(guò)程中必須保留催要的書面證據(jù)，對(duì)不及時(shí)催收和收集、保留訴訟時(shí)效順延證據(jù)的，導(dǎo)致超過(guò)法律訴訟時(shí)效和其他經(jīng)濟(jì)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)的，將追究項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)人員責(zé)任。

6、當(dāng)業(yè)主不履行合同撥款時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理必須弄清原因，及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)采取應(yīng)對(duì)措施。

(二)項(xiàng)目部主管會(huì)計(jì)的職責(zé)

1、熟悉掌握有關(guān)合同資金撥付辦法、墊資、質(zhì)保金等情況建立清欠臺(tái)帳，按月登記、實(shí)現(xiàn)資金動(dòng)態(tài)管理并向清欠辦匯報(bào)。

2、正確使用有關(guān)工程結(jié)算會(huì)計(jì)科目并負(fù)直接責(zé)任。

3、對(duì)核算錯(cuò)誤造成的超付款負(fù)直接責(zé)任。

4、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理全力抓好清欠工作。

5、若發(fā)生會(huì)計(jì)主管更換，必須進(jìn)行書面交接工作。對(duì)業(yè)主拖欠工程款和項(xiàng)目部債務(wù)情況要有專項(xiàng)說(shuō)明。

6、與業(yè)主及時(shí)對(duì)帳(所有應(yīng)收賬款至少每年核對(duì)一次)，凡不能取得書面對(duì)帳手續(xù)的，項(xiàng)目會(huì)計(jì)主管必須說(shuō)明原因，并清欠辦主任及財(cái)務(wù)科長(zhǎng)匯報(bào)，否則將追究責(zé)任。附：應(yīng)收帳款臺(tái)帳