第一篇：我國醫(yī)藥改革方向

三部門明確我國醫(yī)藥改革方向

根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會、衛(wèi)生部和人力資源和社會保障部23日聯(lián)合發(fā)布的文件，到2011年，我國醫(yī)藥市場價格秩序要逐步好轉(zhuǎn)，藥品價格趨于合理，醫(yī)療服務價格結(jié)構(gòu)性矛盾明顯緩解；到2020年，醫(yī)藥價格能夠客觀及時反映生產(chǎn)服務成本變化和市場供求。

為貫徹落實《中共中央、國務院關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》精神，三部門發(fā)布的《改革藥品和醫(yī)療服務價格形成機制的意見》提出了上述醫(yī)藥價格改革的近期和長期目標。《意見》明確提出，到2020年要建立起科學合理的醫(yī)藥價格形成機制和完善的醫(yī)藥價格管理體系。

《意見》確定了由政府制定價格的藥品和醫(yī)療服務范圍。國家基本藥物、國家基本醫(yī)療保障用藥及生產(chǎn)經(jīng)營具有壟斷性的特殊藥品，由政府制定價格；其他藥品實行市場調(diào)節(jié)價。非營利性醫(yī)療機構(gòu)提供的基本醫(yī)療服務，由政府制定價格，營利性醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務和非營利性醫(yī)療機構(gòu)提供的特需服務實行市場調(diào)節(jié)價。

《意見》明確，政府制定藥品價格要遵循“補償成本、合理盈利、反映供求”的基本原則，同時考慮社會經(jīng)濟發(fā)展水平、群眾承受能力、藥品臨床價值等因素；逐步降低政府指導價藥品流通差價率水平，保持藥品之間合理差價或比價關系；政府制定基本醫(yī)療服務價格，要在合理補償醫(yī)療機構(gòu)成本基礎上，按照扣除財政補助、醫(yī)療機構(gòu)銷售藥品和醫(yī)療器械（耗材）差價收益核定。

《意見》提出，在合理制定藥品零售指導價格的同時，要按照“醫(yī)藥分開”的要求，改革醫(yī)療機構(gòu)補償機制，逐步取消醫(yī)療機構(gòu)銷售藥品加成。公立醫(yī)院取消藥品加成后減少的收入，可通過增加財政補助，提高醫(yī)療服務價格和設立“藥事服務費”項目等措施進行必要補償；要進一步改革醫(yī)療服務定價方式，加快解決醫(yī)療服務價格結(jié)構(gòu)性矛盾，適當提高臨床診療、護理、手術(shù)及其他體現(xiàn)醫(yī)務人員技術(shù)和勞務價值的醫(yī)療服務價格，降低大型醫(yī)用設備檢查和治療價格；加強對高值醫(yī)療器械價格的管理，引導價格合理形成。

《意見》要求進一步加強醫(yī)藥價格評審制度建設，健全藥品和醫(yī)療服務成本核算方法；建立和完善醫(yī)藥市場價格調(diào)查、監(jiān)測和信息采集分析系統(tǒng)；完善價格決策程序；探索建立醫(yī)藥費用供需雙方談判機制；加強價格監(jiān)督檢查，探索建立醫(yī)藥價格監(jiān)督長效機制，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)價格行為。

第二篇：我國金融改革的方向

我國金融制度的改革方向

近年來，我國經(jīng)濟持續(xù)高速的增長，在全球范圍內(nèi)引起了舉世矚目的關注。這種經(jīng)濟增長的背后離不開金融的支持，但近幾年來，我國金融發(fā)展在取得巨大成功的同時仍然很不完善。所以我國的金融制度急需改革。對于我國的金融改革方向，可以借鑒那些國際經(jīng)融發(fā)展中的發(fā)達國際，尤其是美國的先進經(jīng)驗，同時予以革新，可以從以下幾個方面努力。

（一）建立一套完整的適合我國國情和有利于我國經(jīng)濟發(fā)展的金融體系。完善的金融體制不可或缺的是一個健康良好的金融環(huán)境。對此，我國可以通過設置專門的部門建立包括各類企業(yè)的信用數(shù)據(jù)庫，以完善我國的征信制度和信用評估體系；通過制定和完善相關法律、建立并發(fā)揮民間金融行業(yè)協(xié)會的自律功能、建立專門針對民間金融的機制或監(jiān)管機構(gòu)等方式，以完善我國的民間金融監(jiān)管體系；另外則需要建立多層次的擔保與再擔保體系。

（二）推進國有銀行改革。

我國的商業(yè)銀行特別是國有銀行，在全國 各地網(wǎng)點甚多，但是各分支結(jié)構(gòu)經(jīng)營的自主性卻很小，主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，一般分支機構(gòu)的貸款權(quán)限很小甚至沒有，一旦放貸或是數(shù)量較大的貸款都需要向所屬的分行甚至總行申請，這無疑加大了銀行的貸款成本和交易成本；另一方面，絕大多數(shù)銀行的經(jīng)營管 理政策，都是由總行統(tǒng)一制定，然后下放到各分支機構(gòu)再貫徹實施，這十分不利于銀行的因地制宜。

（三）實行靈活多樣的融資方式運用多種金融工具。

目前我國的融資方式呆板、簡單、金融工具單一。強調(diào) 一切信用集中于銀行一切借款通過銀行融資的模式。結(jié)果造成很多企業(yè)出現(xiàn)買難賣難的現(xiàn)象。實踐證明僅有國家銀行信用形式是不能適應我國經(jīng)濟發(fā)展需要的。除實行國家銀行信用的融資方式外還必須充分發(fā)揮商業(yè)信用、消費信用、集體信用、私人信用的積極作用實行租購貸款、房產(chǎn)抵押貸款、期票抵用貸款、銀行貸款、租賃貸款、票據(jù)承兌、貼現(xiàn)、買賣等融資方式。與此同時還要變單一的金融工具為多樣化的金融工具。

（四）積極發(fā)展非國有金融機構(gòu)。

改革開放以來，我國在發(fā)展非國有金融機構(gòu)的問題上，一直是采取限制的態(tài)度。這與國民經(jīng)濟的發(fā)展是極不相適應的。眾所周知，這些年在國有經(jīng)濟大力發(fā)展的同時，集體經(jīng)濟、個體經(jīng)濟和私營經(jīng)濟乃至合資、外資經(jīng)濟都得到了迅猛發(fā)展。而在金融領域，非國有金融機構(gòu)無論是在機構(gòu)數(shù)量，還是在資產(chǎn)規(guī)模上所占的比重都很小。從適應社會主義市場經(jīng)濟的要求出發(fā)，金融組織體系的所有制形式也應多元化，要打破國有金融機構(gòu)“一統(tǒng)天下”的局面，大力發(fā)展非國有金融機構(gòu)。

第三篇：淺談我國個人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

淺談我國個人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

[摘要] 隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展,我國個人所得稅制度存在的問題越來越明顯,全社

會要求改革的呼聲也日益高漲。為適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求, 我國個人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕, 我們必須以這次稅制改革為契機,制定出一套適合我國國情、適合市場經(jīng)濟需要的個人所得稅體系, 真正發(fā)揮個人所得稅在我國稅收中的重要作用。本文在前人研究基礎上，追溯我國個人所得稅的發(fā)展歷程，結(jié)合我國的現(xiàn)實狀況，從多個方面分析了個人所得稅體制存在的問題,并借鑒國際通行做法,根據(jù)我國實際情況探討了個人所得稅制度的改革方向。

關鍵詞: 個人所得稅現(xiàn)狀改革

【Abstract】With the development of the national economy, China's personal income tax system problems become more and more obvious.In order to meet the requirements of the development of a market economy, China's personal income tax system reform has begun.Personal income taxes have played an important role in our country;we must reform the tax system to develop a set of suitable conditions for our country.Based on previous studies and combined with the reality of the situation of our country, from various aspects of personal income tax system, this chapter discusses the direction of reform.【Key words】 Personal Income TaxActualityReform

個人所得稅既是籌集財政收入的重要來源，又是調(diào)節(jié)個人收入分配的重要手段，在我國稅收體系中占有重要地位。我國個人所得稅政策施行20 多年以來, 在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、縮小貧富差距和增加財政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用。但是, 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立, 改革開放的進一步深化,現(xiàn)行個人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問題。我國個人所得稅的改革必須從我國國情出發(fā), 著眼于使個人收入分配規(guī)范化, 同時要使這種制度有利于優(yōu)化資源配置, 促進社會和諧發(fā)展。本文在前人研究基礎上，追溯我國個人所得稅的發(fā)展歷程，結(jié)合我國的現(xiàn)實狀況，從多個方面分析了個人所得稅體制存在的問題,并借鑒國際通行做法,根據(jù)我國實際情況探討了個人所得稅制度的改革方向。

一、我國個人所得稅制度存在的主要問題

（一）稅收負擔不公平，稅率結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制, 是將個人的全部所得按應稅項目分類, 對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質(zhì)的所得設計不同的稅率和費用扣除標準, 分項確定適用稅率, 分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式, 廣泛采用源泉課征, 雖然可以控制稅源, 減少匯算清繳的麻煩, 節(jié)省征收成本, 但不能體現(xiàn)公平原則, 不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人高收入的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展, 個人收入構(gòu)成已發(fā)生了巨大的變

化。在這種情況下, 繼續(xù)實行分類稅制必然出現(xiàn)取得多種收入的人, 多次扣除費用、分別適用較低稅率的情況, 使個人所得稅對高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微。這樣不但不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力, 反而會造成所得來源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅, 所得來源少的、收入相對集中的納稅人卻要多納稅的現(xiàn)象。

（二）免征稅額標準不科學、不合理

個人所得稅未考慮納稅人贍養(yǎng)老人、家庭負擔、子女撫養(yǎng)和教育等因素，不符合國際慣例世界上大多數(shù)國家，在計算個人所得稅時，都考慮了納稅人的特殊情況，允許在稅前扣除家庭成員的贍養(yǎng)費、撫養(yǎng)費、子女教育經(jīng)費等，體現(xiàn)了文明社會的人文精神和公平原則。而我國現(xiàn)行的個人所得稅采用統(tǒng)一的扣除標準，雖然操作簡便，但忽視了納稅人家庭負擔等特殊情況，在統(tǒng)一扣除額下造成了納稅人的稅負不平等現(xiàn)象。如三口之家，一個月收入2000 元，負擔2個無收入家庭成員的納稅人；另一個夫婦兩人月收入均為1000 元，負擔1個無收入家庭成員。雖然同是月收入2000 元，但體現(xiàn)在稅收、教育及醫(yī)療等負擔上卻完全不同，前者要比后者負擔重的多?，F(xiàn)階段我國社會保障程度還比較低，在這種情況下，隨著醫(yī)療、養(yǎng)老、子女教育、撫養(yǎng)等支出的不斷上升，一些家庭的負擔將更加沉重。

（三）稅收征管制度不健全, 征管手段落后

我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法, 其申報、審核、扣繳制度等都不健全, 征管手段落后, 難以實現(xiàn)預期效果。自行申報制度不健全, 代扣代繳制度又難以落到實處。稅務機關執(zhí)法水平也不高, 在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務部門征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限, 征管信息傳遞并不準確, 而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞, 甚至同一級稅務部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時,由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質(zhì)性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等), 信息不能實現(xiàn)共享, 形成了外部信息來源不暢, 稅務部門無法準確判斷稅源組織征管, 出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū), 不同時間內(nèi)取得的各項收入, 在納稅人不主動申報的情況下, 稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總, 讓其納稅, 在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

(一)稅源控管、征管難度大

隨著改革開放的不斷深化和社會主義市場經(jīng)濟的建立，個人所得由單一向多元化發(fā)展，由公開向隱蔽化發(fā)展，由相對集中向分散化發(fā)展。隨著這種現(xiàn)象的逐漸擴大，也造成個人所得稅稅源難以控管，使征管工作出現(xiàn)難征、難管、難控的現(xiàn)象。加上征管力量單薄，現(xiàn)代化手段跟不上，處罰難度大等因素，使個人所得稅難以足額征收到位。近幾年個人所得稅的增長主要是稅務機關通過規(guī)范一些收入水平較高的大型企業(yè)和行政事業(yè)單位工資、薪金代扣代繳工作取得的，而對個體戶、私營企業(yè)主、演藝明星和建筑承包人等高收入者的調(diào)節(jié)力度還

遠遠不夠。據(jù)有關資料反映，在個人所得稅收入中，來自工資、薪金所得的比重逐年上升。相比之下，個體戶經(jīng)營所得的比重則呈下降的趨勢。這也反映出這部分所得征收難度大，偷漏稅比較多的現(xiàn)狀。

(二)偷稅現(xiàn)象比較嚴重

據(jù)中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺《中國財經(jīng)報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民進行調(diào)查, 結(jié)果顯示, 僅有12% 的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅, 與此同時, 有將近24% 的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅, 是完全繳納者的兩倍。由于征收個人所得稅的時間短暫, 公民納稅意識淡薄。我國現(xiàn)行的個人所得稅法規(guī)定個人所得稅實行代扣代繳和納稅人自行申報繳納的征收方式, 并以代扣代繳的方式為主。一些代扣代繳義務人出于自身利益,采取各種方式幫助納稅人分解收入偷逃稅款;應當自行申報的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及個體工商戶多數(shù)申報不實;多渠道取得收入的納稅人幾乎無人主動自行申報。

(三)對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定, 對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰, 致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計,近幾年, 稅務機關查處的稅收違法案件, 罰款僅占查補稅款的10% 左右。另一方面, 在稅收執(zhí)法過程中, 由于沒有規(guī)定處罰的下限, 稅務機關的自由裁量權(quán)過大, 因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重, 一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

三、關于我國個人所得稅改革的幾點對策

(一)建立分類綜合所得稅制模式

根據(jù)我國的實際情況, 實行分類與綜合所得稅制是對某些應稅所得, 如工薪所得、勞務報酬所得等實行綜合征收,采用統(tǒng)一的費用扣除標準和稅率, 對其他的應稅所得分類征收, 或?qū)Σ糠炙孟确诸愓魇? 再在年終時把這些已稅所得與其他應稅所得匯總。凡全年所得額超過一定限額以上的, 即按規(guī)定的累進稅率計算全年應納所得稅額。并對已經(jīng)繳納的分類所得稅額, 準予在全年應納所得稅額內(nèi)抵扣。累進稅率和比例稅率相結(jié)合, 即分步實行分類綜合所得稅制, 對不同收入采取不同的稅率, 對綜合所得實行超額累進稅率, 對分類所得實行差別比例稅率。這種兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長的征稅制度, 能覆蓋所有個人收入, 避免分項所得稅制可能出現(xiàn)的漏洞, 又可以穩(wěn)定稅基, 使個人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平, 比較符合我國目前的征管水平。我國政府已經(jīng)明確, 個人所得稅制度改革現(xiàn)階段目標為分類綜合個人所得稅制。

(二)合理的設計稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標準

降低稅率，調(diào)整超額累進稅率和級距降低稅率可以使人們有更多的可支配收入用于消費。

如果稅率過高，大多數(shù)工薪階層的購買力得不到相應的提高，社會整體消費水平必然下降，經(jīng)濟發(fā)展會受到一定抑制。另外，稅率定得過高，會使納稅人感到犧牲過大，往往會使他們選擇收入隱性化。從國際所得稅發(fā)展趨勢來看，個人所得稅和公司所得稅的稅率都在降低，目前個人所得稅的稅率一般在5%～40% 之間，公司所得稅的稅率在2%～35% 左右，因此，借鑒外國經(jīng)驗，合理設置稅率是改革個人所得稅的關鍵之一。在混合稅制下，仍可實行累進稅率和比例稅率兩種稅率。對綜合所得部分采用超額累進稅率，以體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能。具體設計時，可將最高邊際稅率降到35%左右，所得級距縮小到五級，相應稅率可設5%，10%，20%，30%，35%。通過簡化級距，調(diào)整中間稅率，適當降低低收入者的稅收負擔，適當調(diào)高中高收入者稅收負擔。這樣，個人所得稅與公司所得稅的總體稅收負擔基本一致，以避免一些大股東或資產(chǎn)所有者利用其特殊地位，操縱公司利潤分配，進行合理避稅，也可以較好地解決個人所得稅和公司所得稅之間的雙重課稅問題。

(三)考慮以家庭為單位進行個稅征收

從當前發(fā)展來看這是一項遠期工程。我國的經(jīng)濟發(fā)展水平越來越高,公民的納稅意識逐步增強,我們可逐步嘗試將個人所得稅從分類所得課稅轉(zhuǎn)向綜合課稅。屆時將納稅人的全部收入合并在一起,全額按照超額累進稅率的規(guī)定計算應納的個人所得稅,同時考慮其他如夫妻合并申報問題?！赌戏蕉际袌蟆?008年3月4日報道:“兩會”開幕,各方熱議稅收體制改革。個人所得稅工資薪金免征額從1600元上調(diào)至2000元再次成為討論熱點。首次當選全國政協(xié)委員的財政部科研所所長賈康表示:以家庭為單位和根據(jù)地區(qū)情況來分別制定個人所得稅起征點的想法值得探討, 但根據(jù)目前的狀況還存在一定的問題,特別是管理成本過高和人口的流動性問題, 以家庭為單位進行征收還力所不及。對于個稅改革的方向,中央財經(jīng)大學院長助理鄭榕教授認為“中國稅制體系、統(tǒng)計方面和美國、日本等其他國家有差距,以家庭為單位計稅值得探討,是個稅改革的根本方向”,她和賈康等專家也都認識到,這在實施過程中仍有很多的障礙和問題需要解決。

（四）采用以源泉扣繳為主和納稅人自我申報制度相結(jié)合的征管方式

源泉扣繳制是指在取得收入的環(huán)節(jié)按一定標準進行扣繳。納稅申報制是指按規(guī)定需要進行申報的納稅人在終了后一定時期內(nèi)將上一的各種所得進行申報，并將扣除項目、已預繳稅款等到一并列出，稅務機關核實后計算應納（應退）稅款。大多數(shù)國家為了實現(xiàn)對個人所得稅的源泉控管，都將源泉扣繳作為個人所得稅的主要征管方式，甚至在實行普遍申報納稅制度的美國，全部納稅人中也有88%的納稅人的稅款是采用預扣代繳方式征收入庫的。我國也將源泉扣繳作為主要征管方式，但效果一直不佳，應該盡快建立代扣代繳義務人向個人支付所得時必須同時由納稅人向稅務機關申報的制度，使稅務機關可以在扣繳義務人和納稅人之間進行有效的交叉稽核。

四、個人所得稅制度改革后的影響與展望

個人所得稅是世界上最復雜的稅種之一,具有很強的政策性,全面修訂個人所得稅法,使改革一步到位是很難做到的,我國個人所得稅的改革必將呈循序漸進、不斷完善的過程,應當有一個長遠規(guī)劃和短期調(diào)整措施。

1.近期目標。調(diào)整工薪所得的適用稅率與累進稅率的多級次。調(diào)整現(xiàn)有的級距, 擴大低收入檔次的級距, 降低邊際稅率, 適當調(diào)增起征點到3000 或5000 等,使得我國個人所得稅更好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。合理的稅率也能吸引國際上的優(yōu)秀企業(yè)和人才選擇在中國發(fā)展,促進我國經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。

2.中期目標。我們要不斷提高征管水平、改善社會征管環(huán)境, 穩(wěn)定個人所得稅的稅基, 并使個人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平, 特別是對目前的高低收入懸殊較大的群體的調(diào)節(jié)作用。

3.遠期目標。在我國的經(jīng)濟迅速發(fā)展的同時時, 不斷增強公民的納稅意識, 建立健全全國聯(lián)網(wǎng)的稅收征管系統(tǒng)。順應世界稅制改革浪潮, 讓我國更好地與國際稅制改革接軌, 促進自身的發(fā)展。

參考文獻：

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【5】董樹奎.對我國個人所得稅現(xiàn)狀的分析[J ].中國稅務,2003,(5):25227.【6】夏秋.完善個人所得稅的幾點設想[J ].上海財稅,2003,(5).【7】李建軍.我國個人所得稅的完善研究[D].武漢:武漢大學, 2005.【8】靜雅婷.關于完善我國個人所得稅制度的探析[D].天津:天津財經(jīng)大學, 2005.【9】計金標.個人所得稅政策與改革[M].上海: 立信會計出版社, 1997.

第四篇：淺談我國個人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

淺談我國個人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

[摘要] 隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展,我國個人所得稅制度存在的問題越來越明顯,全社會要求改革的呼聲也日益高漲。為適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求, 我國個人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕, 我們必須以這次稅制改革為契機,制定出一套適合我國國情、適合市場經(jīng)濟需要的個人所得稅體系, 真正發(fā)揮個人所得稅在我國稅收中的重要作用。本文在前人研究基礎上，追溯我國個人所得稅的發(fā)展歷程，結(jié)合我國的現(xiàn)實狀況，從多個方面分析了個人所得稅體制存在的問題,并借鑒國際通行做法,根據(jù)我國實際情況探討了個人所得稅制度的改革方向。

關鍵詞: 個人所得稅 現(xiàn)狀 改革

【Abstract】With the development of the national economy, China's personal income tax system problems become more and more obvious.In order to meet the requirements of the development of a market economy, China's personal income tax system reform has begun.Personal income taxes have played an important role in our country;we must reform the tax system to develop a set of suitable conditions for our country.Based on previous studies and combined with the reality of the situation of our country, from various aspects of personal income tax system, this chapter discusses the direction of reform.【Key words】 Personal Income Tax

Actuality Reform

個人所得稅既是籌集財政收入的重要來源，又是調(diào)節(jié)個人收入分配的重要手段，在我國稅收體系中占有重要地位。我國個人所得稅政策施行20 多年以來, 在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、縮小貧富差距和增加財政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用。但是, 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立, 改革開放的進一步深化,現(xiàn)行個人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問題。我國個人所得稅的改革必須從我國國情出發(fā), 著眼于使個人收入分配規(guī)范化, 同時要使這種制度有利于優(yōu)化資源配置, 促進社會和諧發(fā)展。本文在前人研究基礎上，追溯我國個人所得稅的發(fā)展歷程，結(jié)合我國的現(xiàn)實狀況，從多個方面分析了個人所得稅體制存在的問題,并借鑒國際通行做法,根據(jù)我國實際情況探討了個人所得稅制度的改革方向。

一、我國個人所得稅制度存在的主要問題

（一）稅收負擔不公平，稅率結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制, 是將個人的全部所得按應稅項目分類, 對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質(zhì)的所得設計不同的稅率和費用扣除標準, 分項確定適用稅率, 分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式, 廣泛采用源泉課征, 雖然可以控制稅源, 減少匯算清繳的麻煩, 節(jié)省征收成本, 但不能體現(xiàn)公平原則, 不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人高收入的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展, 個人收入構(gòu)成已發(fā)生了巨大的變

淺談我國個人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

遠遠不夠。據(jù)有關資料反映，在個人所得稅收入中，來自工資、薪金所得的比重逐年上升。相比之下，個體戶經(jīng)營所得的比重則呈下降的趨勢。這也反映出這部分所得征收難度大，偷漏稅比較多的現(xiàn)狀。

(二)偷稅現(xiàn)象比較嚴重

據(jù)中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺《中國財經(jīng)報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民進行調(diào)查, 結(jié)果顯示, 僅有12% 的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅, 與此同時, 有將近24% 的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅, 是完全繳納者的兩倍。由于征收個人所得稅的時間短暫, 公民納稅意識淡薄。我國現(xiàn)行的個人所得稅法規(guī)定個人所得稅實行代扣代繳和納稅人自行申報繳納的征收方式, 并以代扣代繳的方式為主。一些代扣代繳義務人出于自身利益,采取各種方式幫助納稅人分解收入偷逃稅款;應當自行申報的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及個體工商戶多數(shù)申報不實;多渠道取得收入的納稅人幾乎無人主動自行申報。

(三)對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定, 對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰, 致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計,近幾年, 稅務機關查處的稅收違法案件, 罰款僅占查補稅款的10% 左右。另一方面, 在稅收執(zhí)法過程中, 由于沒有規(guī)定處罰的下限, 稅務機關的自由裁量權(quán)過大, 因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重, 一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

三、關于我國個人所得稅改革的幾點對策

(一)建立分類綜合所得稅制模式

根據(jù)我國的實際情況, 實行分類與綜合所得稅制是對某些應稅所得, 如工薪所得、勞務報酬所得等實行綜合征收,采用統(tǒng)一的費用扣除標準和稅率, 對其他的應稅所得分類征收, 或?qū)Σ糠炙孟确诸愓魇? 再在年終時把這些已稅所得與其他應稅所得匯總。凡全年所得額超過一定限額以上的, 即按規(guī)定的累進稅率計算全年應納所得稅額。并對已經(jīng)繳納的分類所得稅額, 準予在全年應納所得稅額內(nèi)抵扣。累進稅率和比例稅率相結(jié)合, 即分步實行分類綜合所得稅制, 對不同收入采取不同的稅率, 對綜合所得實行超額累進稅率, 對分類所得實行差別比例稅率。這種兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長的征稅制度, 能覆蓋所有個人收入, 避免分項所得稅制可能出現(xiàn)的漏洞, 又可以穩(wěn)定稅基, 使個人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平, 比較符合我國目前的征管水平。我國政府已經(jīng)明確, 個人所得稅制度改革現(xiàn)階段目標為分類綜合個人所得稅制。

(二)合理的設計稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標準

降低稅率，調(diào)整超額累進稅率和級距降低稅率可以使人們有更多的可支配收入用于消費。

淺談我國個人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

四、個人所得稅制度改革后的影響與展望

個人所得稅是世界上最復雜的稅種之一,具有很強的政策性,全面修訂個人所得稅法,使改革一步到位是很難做到的,我國個人所得稅的改革必將呈循序漸進、不斷完善的過程,應當有一個長遠規(guī)劃和短期調(diào)整措施。

1.近期目標。調(diào)整工薪所得的適用稅率與累進稅率的多級次。調(diào)整現(xiàn)有的級距, 擴大低收入檔次的級距, 降低邊際稅率, 適當調(diào)增起征點到3000 或5000 等,使得我國個人所得稅更好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。合理的稅率也能吸引國際上的優(yōu)秀企業(yè)和人才選擇在中國發(fā)展,促進我國經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。

2.中期目標。我們要不斷提高征管水平、改善社會征管環(huán)境, 穩(wěn)定個人所得稅的稅基, 并使個人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平, 特別是對目前的高低收入懸殊較大的群體的調(diào)節(jié)作用。

3.遠期目標。在我國的經(jīng)濟迅速發(fā)展的同時時, 不斷增強公民的納稅意識, 建立健全全國聯(lián)網(wǎng)的稅收征管系統(tǒng)。順應世界稅制改革浪潮, 讓我國更好地與國際稅制改革接軌, 促進自身的發(fā)展。

參考文獻：

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第五篇：試析我國人民陪審員制度的改革方向

試析我國人民陪審員制度的改革方向

作者： 吳磊發(fā)布時間： 2011-02-23 10:38:44

人民陪審制度淵源于民主革命時期，發(fā)展于社會主義革命時期，成熟于改革開放和現(xiàn)代化建設時期。實踐證明，人民陪審員參加人民法院的審判工作，對人民群眾參加國家管理，保證審判權(quán)全面、正確地反映人民的意愿，客觀、公正地行使審判權(quán)，確保司法公正，防止司法腐敗起到了積極的作用。但由于歷史、現(xiàn)實以及其他的原因，人民陪審員制度尚存在一些問題，使其未能充分發(fā)揮積極作用，實施效果并不盡如人意。因此，為了突破現(xiàn)實困境，更好地推進我國社會主義民主法制建設進程，更好地推動我國的司法改革，必須采取措施，改革和創(chuàng)新我國的人民陪審員制度。

一、更新支撐人民陪審員制度的司法觀念

一切革命都以思想的革命為前提。陪審制在中國存在，能否發(fā)生作用，首先取決于公眾的態(tài)度。如果陪審員參與審判不受法院的重視，也不受法官的重視，甚至也不受陪審員自己的重視，則結(jié)果只能流于形式。因此，人民陪審員制度的改革，首先要進行理論宣傳，實現(xiàn)觀念更新為陪審制度的完善做好思想上的準備。與歐美國家不同，中國古代社會沒有產(chǎn)生過任何形式的民主政治，沒有陪審制產(chǎn)生的機會，陪審制的概念和觀念也無從談起。資產(chǎn)階級革命時期雖提過建立陪審制的主張，制定了有關陪審制的法規(guī)，但從未被付諸實施。新中國成立以來，我們建立的人民陪審員制度又不夠成功，公眾對陪審制度既無了解，更無熱情，即使是參與陪審審判的法官和陪審員也多未能真正了解陪審制的理念和精神。這既延續(xù)了公眾對陪審制的陌生，又是導致陪審制不成功的一個原因。陪審制作為實現(xiàn)政治民主、司法公正的一個重要制度，作為非職業(yè)法官以人民代表的身份參與訴訟活動的制度，不是外力強加的，而是關系到人民利益的制度，應成為人民

手中的武器。它的生存發(fā)展的前提就是人民的了解、信任和積極支持。沒有社會的關注和人民的熱情，即使包含著無比美好的法律理想，也只能是徒有虛名。為此，需要向社會呼吁，向人們宣傳，進行陪審制度的理論宣傳和啟蒙，增強人們承受壓力，克服困難的勇氣，在人民的支持下，名副其實的人民陪審制才能建立起來。

二、完善人民陪審員制度的產(chǎn)生機制

人民陪審員的產(chǎn)生過程應體現(xiàn)出一定的程序性和嚴肅性，并能優(yōu)化陪審員的結(jié)構(gòu)，使陪審員在整體上具有廣泛性和代表性，能代表人民的利益。

第一，完善人民陪審員的任職資格條件。《關于完善人民陪審員制度的決定》

第4條規(guī)定:“擔任人民陪審員，一般應當具有大學?？埔陨衔幕潭取薄＿@是為人民陪審員設立的學歷資格門檻，但其存在一定的不合理之處，對人民陪審員設定大專以上學歷的限制，將剝奪許多公民擔任陪審員的權(quán)利，可能有利于審判，但有悖于陪審制度的本質(zhì)。人民陪審制度的本質(zhì)是國家通過讓未經(jīng)法律訓練的普通民眾參加審判，使其憑借自身樸素的善惡感、是非觀對案件作出判斷，擴大司法民主，監(jiān)督審判機關的審判活動，使法律適用更加合情、合理、合法，最大限度接近人民。貝卡利亞曾經(jīng)指出:“優(yōu)秀的法律應當為主要法官配置一些隨機產(chǎn)生的而不是選舉產(chǎn)生的陪審官，因為，在這種情況下，根據(jù)感情作出的判斷，較之根據(jù)見解作出的判斷的學識要更可靠一些??如果說尋找證據(jù)需要精明干練，作出的結(jié)論必須明白準確的話，那么，在根據(jù)結(jié)論作出判斷時，只要求樸實的良知。而一個總是期望發(fā)現(xiàn)罪犯的同時又落入學識所形成的人為案臼的法官，他的知識卻比較容易導致謬誤。而關于人民陪審員的條件，各國立法例表現(xiàn)出一般應符合參審制度的功能需要并符合簡便可行的原則。所以陪審員的條件設置應有利于民眾廣泛參與，不宜限制過嚴，但可以在年齡、公民權(quán)、有無犯罪記錄、又無

法律職業(yè)經(jīng)歷、閱讀、表達和理解能力、身體狀況、心理狀態(tài)等要素加以限制。所以，筆者認為，只要具備道德良知、社會經(jīng)驗和一般公眾的價值觀就可以擔當陪審員，而法律知識和相當?shù)奈幕潭炔⒉皇沁x任陪審員的條件。具體而言，筆者認為，年齡在23至65周歲、具有高中以上文化程度、享有政治權(quán)利、有完全行為能力、沒受過刑事處罰、沒有因法定事由被取消陪審資格的中國公民都可擔任人民陪審員。

第二，規(guī)范人民陪審員的選任程序。在《關于完善人民陪審員制度的決定》實施之前，我國的人民陪審員的具體程序比較混亂，選舉、推薦、聘用都可以。聘用方法雖然比較受法院歡迎，但是其無法具有普通公眾代表性，有違民主精神。選舉和推薦方式用的就比較少。《關于完善人民陪審員制度的決定》專門規(guī)定了人民陪審員的選任程序，確定人民陪審員的選任由基層法院會同同級司法行政機關共同舉行，初步確定人選后報人大任命。所以，人民陪審員的選任要經(jīng)過報名、審查、提請人大任命、人大任命幾個步驟。這是一個比較繁瑣的步驟，所以導致實踐中，人民陪審員一經(jīng)任命，就會比較固定，很多種情況下，變相地成為了法院工作人員。所以，筆者認為，可以取消對選任人民陪審員的推薦、申請、審查和任命這些不合理的程序。按照基層法院所在行政區(qū)劃，將該行政區(qū)劃內(nèi)凡符合條件的公民統(tǒng)統(tǒng)納入選任范圍，形成一個陪審池。取消任期制，實行一案一選。采用隨機抽選機制，人民陪審員從陪審池中隨機抽選。挑選人民陪審員時當事人或其律師應在場監(jiān)督，自己棄權(quán)的除外。當事人有權(quán)了解被選中的人民陪審員的基本情況，有權(quán)申請人民陪審員回避。

三、確定人民陪審員的職責，明確權(quán)利和義務

當前人民陪審員享有與職業(yè)法官同等的權(quán)利，太過原則，也不利于人民陪審員和職業(yè)法官各盡其長，我們應當按照陪審團制度的要求和特點，對審判員和陪

審員的權(quán)利和義務作詳盡、具體的規(guī)定，明確審判員和陪審員在審理案件時的分工。

第一，要確定人民陪審員審理案件的范圍。當前對陪審制度適用的案件范圍的規(guī)定比較籠統(tǒng)，不利于陪審制度的運用，應當進行細化。應當依據(jù)案情的復雜程度、價值判斷等確定案件范圍，筆者認為可以確定以下類型案件為人民陪審員可以陪審的案件:

1、查明事實存在困難的案件，尤其是對事實存在與否，當事人有根本分歧，而法院又不能直接依據(jù)證據(jù)規(guī)則作出認定的案件;

2、需要作出重大價值判斷與取舍才能裁判的案件，如需要作出具有社會導向的道德或政策判斷;

3、法律規(guī)定存在空白而裁判會形成規(guī)則導向的案件;

4、法院認為應當使用陪審制的案件。

第二，明確人民陪審員的權(quán)利。我國法律法規(guī)僅僅規(guī)定了人民陪審員與法官享有同等權(quán)利太多簡略化、原則化，不利于其地位的明確、作用的發(fā)揮。畢竟法官的大量庭前、庭后活動都是陪審員無法參加的。而且陪審員作為非職業(yè)法官其權(quán)利、義務與職業(yè)法官理應有一定區(qū)別。所以，有必要將人民陪審員的權(quán)利明確化。建議作如下規(guī)定:

1、有權(quán)參與庭審，賦予人民陪審員完全的審判權(quán)，包括閱卷、參加庭審、參與案件評議、協(xié)助制作裁判文書等各項權(quán)利;

2、陪審員在合議庭有與審判員平等的表決權(quán)。如果陪審員同合議庭其他組成人員意見分歧的，應當將意見寫入筆錄，要求合議庭提請院長決定是否提交審判委員會討論;

3、監(jiān)督權(quán)，在案件審理中發(fā)現(xiàn)職業(yè)法官有違法審判或其他不正當行為，有可能影響案件公正審理的，有權(quán)向法院紀檢部門提交有關意見;

4、陪審員為榮譽職，國家不付報酬，其在單位享受的工資、獎金、及其他待遇不變，但對其出庭活動給予一定的補貼。

第三，明確人民陪審員的義務和責任承擔。從設計陪審制度的初衷來看，采用陪審制可以在普通公民與法官之間形成一種制衡，以防范司法專斷。但是，從目前我國司法體制看，人民陪審制度的文化底蘊更多的是對陪審及法官的不信任。賦予陪審員權(quán)利的同時，其就有了權(quán)力。權(quán)力必然帶來利益，所以，在法律上要對人民陪審員的權(quán)利加以一定的約束，并形成有效的監(jiān)督制約機制。而現(xiàn)行的對人民陪審員義務的規(guī)定如同對權(quán)力的規(guī)定一樣，過于原則，缺乏可操作性。筆者認為可從以下幾個方面對人民陪審員的責任加以規(guī)定:

1、陪審員必須依法執(zhí)行職務，在審判活動中遵守法庭紀律，認真履行職責，服從審判長的指揮;

2、應自覺遵守執(zhí)行回避的規(guī)定，實行錯案責任追究，以增強其參與審判的責任感，保證審判質(zhì)量;

3、對人民陪審員的違紀行為，法院報任命人民陪審員的機構(gòu)處理，或警告批評或免除其人民陪審員榮譽，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，追求其刑事責任。

四、建立人民陪審員參審效果考評體系

人民陪審員制度到底能夠發(fā)揮什么作用，到底能夠發(fā)揮多大的作用，并不取決于制度在理論上設計的多么完善，人們對之所抱的期望有多么殷切美好，根本的還是取決于人民陪審員參與審判所帶來的實際效果如何。所以，有必要建立人民陪審員的考核、監(jiān)督制度:

1、明確人民陪審員應當向其選任機構(gòu)定期報告工作情況，應對人民負責;

2、法院應當建立陪審員的業(yè)績檔案，由法院、選任機構(gòu)定期功過旁聽庭審、測評的方式，從解決糾紛的效果、防止機械司法的效果和防止司法腐敗的效果方面出發(fā)，考核調(diào)解率、撤訴率、上訴率、申訴率等幾個指標，考核結(jié)果記入業(yè)績檔案。通過考核，可以提高人民陪審員的積極性，對一些取得優(yōu)秀陪審工作業(yè)績的人民陪審員可以給予一定的鼓勵，并且將該情況通知該人民陪審員所在單位;對于考核不合格的，可以免除其陪審員的職務。只有這樣，才能明確對人民陪審員的工作約束，做到既獎“勤”又罰“懶”。

英國近代著名法官丹寧勛爵說過，陪審制是“自由的明燈，憲法的車輪”，因此，重新建構(gòu)人民陪審制度，是推進我國司法改革、實現(xiàn)司法民主，維護司法公正、追求憲政文明的必然要求。在以后的司法進程中，我們應該堅持并完善陪審制，為其找到合適的生存空間，使其成為實現(xiàn)審判工作民主化、公正化的最佳形式之一，從而在司法審判中發(fā)揮其獨特的作用。

（作者單位：江蘇省徐州市銅山區(qū)人民法院）