第一篇：分析銀行會計失真現(xiàn)象的產(chǎn)生與對策研究

摘 要:銀行作為“現(xiàn)代經(jīng)濟核心”,其會計信息是國家制定金融宏觀調(diào)控政策的主要依據(jù)。因此銀行會計信息的失真,不僅阻礙和制約了自身的經(jīng)營及發(fā)展,還會擾亂社會經(jīng)濟秩序。該文就銀行會計信息失真的成因及對策作一探析。

關鍵詞:銀行會計信息失真 成因 治理對策

系統(tǒng)、準確的會計信息是社會經(jīng)濟有效運行的重要基礎。但我國目前會計信息失真已是不爭的事實。財政部最近對外貿(mào)、電信等行業(yè)的159戶企業(yè)的調(diào)查中,資產(chǎn)不實的147戶,占被調(diào)查的92.45%,所有者權益不實的155戶,占被調(diào)查的97.48%,利潤總額不實的有157戶,占被調(diào)查的97.48%,讓人怵目驚心。近幾年國家審計部門對各金融企業(yè)的審計檢查,也無一例外發(fā)現(xiàn)假賬。會計信息的嚴重失真,不僅在微觀上影響企業(yè)自身的健康發(fā)展,在宏觀上還造成國家經(jīng)濟政策制定缺乏可靠依據(jù),國有資產(chǎn)及國家稅收大量流失,嚴重干擾國家宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟秩序。而銀行作為“現(xiàn)代經(jīng)濟核心”,其會計信息是國家制定金融宏觀調(diào)控政策的主要依據(jù)。因此銀行會計信息的失真,不僅阻礙和制約了自身的經(jīng)營及發(fā)展,還會擾亂社會經(jīng)濟秩序。治理會計信息失真,提高銀行會計信息質(zhì)量已成為整頓市場經(jīng)濟秩序的頭等大事。

一、銀行會計信息失真的主要表現(xiàn)形式剖析近年來暴露出的銀行業(yè)各種會計信息失真現(xiàn)象,其主要成因如下:

(一)人為造假形成故意性信息失真

1.混淆收益性支出與資本性支出。收益性支出與資本性支出本有嚴格的界限,但有些銀行購建和裝修營業(yè)場所的支出列入當期費用,不僅逃避了固定資產(chǎn)購建的控制,還虛增了費用,形成大量賬外資產(chǎn),造成賬實不符;有的則將各種費用及福利支出打入固定資產(chǎn)的購建成本或裝修成本,虛增了長期資產(chǎn),違背了會計原則。

2.隨意擴大成本開支范圍。有的銀行虛列成本,多提固定資產(chǎn)折舊,亂攤費用,造成成本失真,如:在管理費用中列支職工福利性的支出、文體活動經(jīng)費和食堂、招待所用品等等,影響了成本的真實性。

3.原始票據(jù)失真。目前市場對票據(jù)管理尚不規(guī)范,企業(yè)為了交易成功,虛開、套開發(fā)票現(xiàn)象仍然存在。有的銀行有的企業(yè)為了彌補業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費的不足,在費用中列支虛假的會議費;個別銀行為了追求奢華或私欲,甚至在發(fā)票上搞變通,私設“小金庫”,使原始票據(jù)的真實性大打折扣,造成發(fā)票反映的經(jīng)濟事項背離事實。

4.虛假收入,虛盈實虧。個別銀行根據(jù)經(jīng)營考核目標,人為調(diào)節(jié)貸款利息收入,例如采用以貸收息,或調(diào)整本應在表外反映的應收未收利息,表外只反映少數(shù)應收利息;有的則截留利息挪為他用,從而使當期收支不相匹配。

(二)會計差錯造成過失性信息失真

1.會計核算程序不當。由此造成的錯誤,即在會計憑證的填制、會計科目運用等環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的不符合會計原理、會計準則和財會制度的錯誤。如收回表外新增財務掛賬利息,既在表外體現(xiàn),又在表內(nèi)記賬,導致應收利息科目反映不實;有的會計人員對費用項目歸屬判斷不準確,經(jīng)常造成“串戶”現(xiàn)象等。

2.計算錯誤。如貸款利率執(zhí)行偏差,造成利息計算錯誤;對稅法理解不準,造成稅金計算錯誤;由于工作疏漏,造成折舊計算錯誤等。

二、會計信息失真原因分析

(一)單位領導法治意識淡薄《會計法》明確規(guī)定單位領導是會計工作第一責任人,要對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。然而有些單位領導為了小團體甚至個人利益,完全無視法紀,任意要求改變會計核算基礎、原則和方法,甚至指使或強令會計人員違法辦理會計事項,出具虛假或隱瞞重要事項的會計報告。

(二)會計人員管理體制陳舊《會計法》賦予了會計人員依法監(jiān)督本單位經(jīng)濟活動的權力,但由于會計人員受本單位負責人的直接領導,經(jīng)濟利益和政治待遇均受其控制,使會計人員在行使會計監(jiān)督職能時處于左右為難的兩難境地,當單位與國家利益發(fā)生沖突時,迫于單位領導權力壓制,會計人員為了自身利益不得不放棄原則,有些甚至為造假出謀劃策。

(三)會計人員整體素質(zhì)不高會計人員是會計信息的“生產(chǎn)者”,其素質(zhì)高低直接影響會計信息質(zhì)量。我國銀行業(yè)會計人員目前整體素質(zhì)令人擔憂。一線會計人員大多學歷偏低,知識陳舊,加之后續(xù)教育乏力,許多會計師并不熟悉新的制度、辦法、規(guī)定;新充實的會計人員則缺乏豐富的實務經(jīng)驗和熟練的操作技能,不能妥善處理較復雜的會計業(yè)務;同時,職業(yè)道德素質(zhì)不高,不敢堅持原則、嚴格執(zhí)法,不敢同違規(guī)違紀行為作斗爭。

(四)內(nèi)部會計控制乏力內(nèi)部會計控制制度是防范會計信息失真的重要措施,但目前一些單位對此并未引起足夠的重視,有的把執(zhí)行金融企業(yè)會計制度等同于執(zhí)行會計內(nèi)控制度,有的制定制度是一套,執(zhí)行起來另是一套。其最終表現(xiàn)是會計基礎工作薄弱,財務管理混亂,家底不清。

(五)監(jiān)督機制不健全銀行會計信息,不僅缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督,也缺乏客觀公正的外部監(jiān)督。內(nèi)部審計由于受人員配備、業(yè)務素質(zhì)、管理體制等因素的制約,或不能發(fā)現(xiàn)問題,或發(fā)現(xiàn)問題不敢揭露;銀行業(yè)的外部監(jiān)督機關主要是審計、財政和稅務部門,而這些部門由于人員少,工作量大,很難每年進行常規(guī)審計,且同時存在多頭審計現(xiàn)象。

三、治理銀行會計信息失真的對策

治理銀行會計信息失真,應從其產(chǎn)生的根源入手,采用多種措施綜合治理。

(一)大力宣傳貫徹《會計法》,管好各級領導“不做假賬”不僅是朱基同志對會計從業(yè)人員的要求,也是對各級領導的要求。綜觀銀行會計信息失真的行為,有一些恰恰是行領導慫恿所致。因此,治理銀行會計信息失真,除了要管好會計從業(yè)人員外,還必須管好各級行長?！稌嫹ā芬?guī)定:“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。據(jù)此,各級行行長應是銀行會計工作的第一責任人,要承擔起銀行會計信息真實性工作的責任。行領導要帶頭遵守《會計法》,支持會計人員依法開展會計工作,杜絕由于領導授意、強令或指使而造成會計造假,保證會計人員獨立、公正的執(zhí)業(yè)地位。同時,要改進對行領導的評價辦法,不僅要看各項考核指標完成情況,還要將會計資料的真實性,完整性,不做假賬列入廉政建設、反腐敗的重要內(nèi)容全面評價,從源頭上堵住造假行為。

(二)加強會計隊伍建設,提高會計人員素質(zhì)會計信息失真歸根到底是人員素質(zhì)問題,只有配備既有一流會計專業(yè)知識水平,又有一流職業(yè)道德水準的會計人才,會計信息的質(zhì)量才有保證。首先,提高會計人員的道德素質(zhì)。要建立一套完整的會計人員職業(yè)道德規(guī)范,特別要加大對違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度,以此約束和管制會計人員的職業(yè)行為,使會計人員具備強烈的責任感,在履行職責中遵紀守法,廉潔奉公,不論遇到何種情況,不喪失原則,不圖謀私利;其次,提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)。要使會計人員具有較強的業(yè)務素質(zhì)和綜合分析能力,不斷吸取和更新會計專業(yè)知識及相關知識,提高自身駕馭工作的能力。通過提高會計人員的綜合素質(zhì),從根本上防范會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)強化會計自律和他律機制,使假賬無立錐之地1.要加強金融企業(yè)內(nèi)部自律。應以《單位內(nèi)部會計控制制度基本規(guī)范》為基礎,建立健全適合本行實際的,體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各崗位之間、各部門之間相互制衡的內(nèi)控制度并加以落實;2.建立經(jīng)辦、復核、坐班主任、會計輔導等多層次的內(nèi)部會計監(jiān)督體系,使各項業(yè)務活動都置于嚴格的監(jiān)管之下;3.強化內(nèi)部審計,要選配責任心強、敢于堅持原則、有較強會計專業(yè)知識的人充實到審計隊伍,對會計業(yè)務進行定期

專項審計,對發(fā)現(xiàn)有異常的事項隨時審計。建立以審計、稅務和財政監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系,尤其是要積極推行注冊會計師審計制度,對金融企業(yè)年度會計報表實行經(jīng)常的、獨立的外部會計監(jiān)督。通過建立起科學的約束和監(jiān)督機制,為確保會計信息的準確和真實創(chuàng)造必要的內(nèi)部條件和外部環(huán)境。

(四)提高造假成本,加大懲治力度盡管針對會計信息失真行為,各專業(yè)銀行已出臺了相關的處罰規(guī)定,劃出了“紅線”,但由于假賬的收益遠遠高于風險和成本,因此總有一些人為謀求一已私利逾越雷池。如果僅對責任人進行一般性的行政處罰,那么如同隔靴搔癢,根本起不到震懾違規(guī)、違紀、違法的作用。治頑癥還得下猛藥,提高會計造假風險和成本,對整治會計失真將起到強有力的約束作用。

1.對觸犯法律的,按法律規(guī)定辦理,決不姑息遷就;

2.建立誠信檔案,實行行領導和會計人員造假情況公示制度,對惡意造假者不得提拔使用,還要依法追究行領導和會計人員的責任,并進行相應的經(jīng)濟處罰;

3.會計人員故意造假的要吊銷其從業(yè)資格證書,嚴重的要判其“終身禁入”;

4.對會計人員重大技術性差錯,實行待崗培訓。此外,還可以實行會計委派制、對抵制造假行為的會計人員加強保護,營造良好的誠信環(huán)境等等?？傊?要通過各種手段和方法,使各級行對假賬行為做到不必為、不愿為、不敢為和不能為,恢復“三鐵”聲譽,重塑金融行業(yè)良好的社會形象。

第二篇：會計信息失真現(xiàn)象分析與應對

會計信息失真現(xiàn)象分析與應對

摘要：真實的會計信息是國家對企業(yè)加強監(jiān)督和調(diào)控的依據(jù)，也是投資者、債權人、企業(yè)內(nèi)部等進行決策的依據(jù)。就會計信息真實性的含義、會計信息失真的原因及治理對策進行了探討，供同仁參考。

關鍵詞：會計信息；真實性；治理結(jié)構；獨立性；監(jiān)督

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2015）06-0102-02

0引言

多年來，會計信息失真的現(xiàn)象屢禁不止，會計信息弄虛作假層出不窮，給國家和投資者造成了不可估量的損失，而真實、可靠的會計信息是企業(yè)科學管理和政府宏觀經(jīng)濟決策的依據(jù)，也是投資者投資決策的依據(jù)。所以，真實性是會計信息質(zhì)量特征的靈魂。

1會計信息真實性及會計信息失真的原因

會計信息是經(jīng)過加工處理的會計數(shù)據(jù)，它反映了特定單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計信息真實性是在真實的經(jīng)濟交易基礎上，對企業(yè)經(jīng)濟行為客觀、及時、準確的記錄和反映。體現(xiàn)在會計核算上為內(nèi)容真實、要素完整、數(shù)字準確、時間及時、手續(xù)齊備、資料可靠，符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，帳戶設置規(guī)范，會計確認合理，會計計量準確，會計記錄完整，會計報告充分，這樣就可以認定其產(chǎn)生的會計信息是真實的。真實的會計信息才能據(jù)以作出正確的決策。

會計信息失真的原因是多方面的，如公司治理結(jié)構的缺陷、企業(yè)負責人法制觀念淡薄、會計人員職業(yè)道德素質(zhì)低、審計人員缺乏獨立性、外部監(jiān)管乏力等。

1.1公司治理結(jié)構的缺陷是會計信息失真的重要原因

眾所周知，現(xiàn)代企業(yè)的基本特征是所有權和經(jīng)營權分離。由于所有權與經(jīng)營權的分離而產(chǎn)生了多層次的委托代理關系。公司治理結(jié)構取決于股權結(jié)構，多數(shù)大中型企業(yè)尤其是央企的股權結(jié)構是流通股比重小，國有股一股獨大，但國有股主體缺位。因為國有股通常是政府通過授權投資機構或職能部門代表國家來行使國有股股權的，這個機構并非實際的委托人身份，僅是委托代理鏈中的一個環(huán)節(jié)，結(jié)果形成“代理人控制下的一股獨大”現(xiàn)象。正是由于股權結(jié)構的畸形才導致公司治理結(jié)構的畸形。（1）股東大會形同虛設。大股東在公司擁有控制權，許多中小股東因持股數(shù)量限制而無法參加股東大會，更談不上行使股東權力。而大股東委托的代理人控制下的股東大會不一定真正為股東利益進行決策。（2）董事會與經(jīng)理層之間的相互制衡機制失效。在國有股一股獨大且主體缺位條件下，國有股董事實質(zhì)上只是代理鏈中的一環(huán)，很容易與經(jīng)理層合伙共謀私利以至損害全體股東的利益。（3）董事、監(jiān)事對自己的責任認識不到位，多數(shù)董事、監(jiān)事以為自己的責任就是表決時舉舉手就行了，不過是個擺設，在公司重要事項的決策和監(jiān)督中根本發(fā)揮不了作用。（4）獨立董事的獨立性難以發(fā)揮。在現(xiàn)實的公司治理結(jié)構中，由于股權結(jié)構的畸形，獨立董事的來去實質(zhì)上由公司經(jīng)營者決定，獨立董事津貼的多少也由經(jīng)營者決定。如果非要堅持對經(jīng)營者的財務管理活動進行制約，他們的報酬是要受到威脅的。況且，大部分獨立董事都是兼職的，自己有繁忙的本職工作和各種社會活動，根本無暇對受聘企業(yè)的財務情況進行深入的了解，所做出的判斷大多依據(jù)企業(yè)向他提供的財務資料，如果企業(yè)在向他提供材料中有所隱瞞，那么他所得出的結(jié)論也就失去了真實性。

1.2單位內(nèi)部監(jiān)督未充分發(fā)揮作用也是會計信息失真的重要原因

從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主體看，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門負責人是由企業(yè)經(jīng)營者直接聘任的，內(nèi)部監(jiān)督人員的工資報酬是由企業(yè)經(jīng)營者直接決定的。內(nèi)部監(jiān)督人員依附于企業(yè)，聽命于企業(yè)負責人，這就意味著內(nèi)部監(jiān)督工作在某種意義上會隨著企業(yè)經(jīng)營者的意志而改變，所以內(nèi)部監(jiān)督也很難發(fā)揮應有的作用。

1.3會計人員職業(yè)道德素質(zhì)低使會計信息在源頭上失去真實性成為可能

有些會計人員法律意識不強，職業(yè)道德素質(zhì)低下，執(zhí)行國家各項財經(jīng)法規(guī)的能力較差，在工作中抵制違法行為的自覺性不夠。甚至一些會計人員無視財經(jīng)紀律，為了個人利益或討好領導，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務報表被歪曲等。

1.4審計機構缺乏必要的獨立性，使會計造假缺乏有力的外部監(jiān)督

注冊會計師審計是防范企業(yè)財務造假、治理內(nèi)幕交易等違法行為的外部防線。然而，注冊會計師既具有經(jīng)濟警察的身份，又具有經(jīng)濟人的身份。經(jīng)濟警察的身份要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持必要獨立性，而經(jīng)濟人身份則要求注冊會計師保持廣泛的經(jīng)濟業(yè)務關系，它所進行的社會審計是一種有償服務。在一個規(guī)范的公司治理結(jié)構中，聘請審計師事務所的真正權力應該掌握在所有者手中。但我國的上市公司普遍存在“內(nèi)部人控制下的一股獨大”治理結(jié)構缺陷，公司的經(jīng)營者實際上掌握著聘用注冊會計師的生殺大權。如果注冊會計師堅持原則，審計意見與管理層的期望差距較大或者不能滿足他們的要求，則有可能遭到解聘，所以，一些不能堅持原則的會計師事務所很容易妥協(xié)，使注冊會計師的獨立性受到嚴重影響。

1.5政府部門監(jiān)管乏力也是財務造假的的根本原因

目前，政府對企業(yè)進行監(jiān)督的部門主要有財政、稅務、審計、工商等行政部門，但由于監(jiān)管部門分散，分工不明確、職責重復，甚至相互沖突，弱化了政府監(jiān)管的職能，加之部分監(jiān)管部門缺乏應有的專業(yè)人員，也影響了政府監(jiān)管的效率和質(zhì)量。例如，多年前“銀廣廈”事件，經(jīng)過了政府多部門多次的例行檢查，都未曾發(fā)現(xiàn)問題，被記者曝光后造假的丑聞才曝光于天下。

2治理會計信息失真的對策

2.1完善公司治理結(jié)構，加強獨立董事職責

完善公司治理結(jié)構，調(diào)整股東的持股比例，分散大股東的股權，解決國有股“一股獨大”的問題，增強不同持股者之間的互相制衡，是治理會計信息失真現(xiàn)象的良好舉措。比如，2001年實施的國有股減持方案就使部分企業(yè)成功分散股權，引進其他投資主體，形成真正的多元投資主體，有效地解決了“一股獨大”問題，充分發(fā)揮股東大會的職責和權力，使“內(nèi)部人控制”受到有效遏制，實現(xiàn)股東價值最大化，會計信息真實化。

另外，為了讓獨立董事在財務管理活動中真正獨立行使職權，應該采取必要措施加以保證：第一，在獨立董事的產(chǎn)生程序上進一步獨立。在選舉和聘請獨立董事時，采取大股東回避的方式，由中小股東推薦選舉獨立董事，這樣，獨立董事在惠及全體股東利益的同時，就會強調(diào)對中小股東的利益進行保護。第二，獨立董事應職業(yè)化，由兼職董事轉(zhuǎn)變?yōu)槿毝?。這樣，獨立董事就能深入了解企業(yè)的財務情況并及時對財務決策進行審核。

2.2強化單位負責人和會計人員的法律責任

財務造假歸根到底是人的因素，特別是單位負責人和會計人員的因素。要從源頭上解決財務造假的問題，首先要強化單位負責人的法制觀念?！稌嫹ā返谒臈l規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。從法律上明確了單位負責人是會計資料、財務報告的責任主體。企業(yè)單位負責任人有義務采取措施防止會計信息造假保證會計資料真實。其次，會計人員是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的直接核算者，是會計信息的直接提供者，《會計法》明確規(guī)定會計人員有權拒絕、糾正不真實、不合法的原始憑證；有權拒絕辦理或者按照職權糾正違反法律、制度的事實，有權按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定獨立處置會計事務。因此，單位負責人和會計人員應認真履行法律賦予的權力和責任，保證會計資料真實、完整，為改變會計信息失真現(xiàn)象把好源頭關。

2.3改革外部審計的聘任主體

改革外部審計的聘任主體，可以進一步保證審計師的獨立性。比如，可以實行審計機構委托聘任制度，由被審企業(yè)委托政府監(jiān)管部門聘任審計機構，每年向監(jiān)管部門交納合理的審計費用，監(jiān)管部門通過招標等方式為其選擇合適的審計師事務所。這樣，可以從根本上改變審計師事務所受雇于被審企業(yè)的狀況，為審計師獨立、客觀、公正地進行審計業(yè)務提供了必要保證。

2.4強化外部監(jiān)管職能

目前，財政、審計、稅務、證券等監(jiān)管部門由于部分監(jiān)管職責重疊，缺乏專業(yè)人士，造成監(jiān)督乏力，所以，要強化外部監(jiān)管責任，首先應改革監(jiān)管部門的體制。例如，對財政、審計、稅務、證券等部門的類似監(jiān)管職責進行業(yè)務合并或重組，聘請社會上專業(yè)的會計、審計人員對監(jiān)管人員進行補充，由一個監(jiān)督部門統(tǒng)一管理，形成縱向的鏈接監(jiān)督關系或橫向的互助監(jiān)督關系，監(jiān)督做到無縫對接，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，減少會計信息失真現(xiàn)象。

2.5引入民事賠償制度

會計信息失真現(xiàn)象屢禁不止，還有一個根本原因是造假成本與收益不對等。會計造假幾乎不涉及物質(zhì)成本，只需要玩弄數(shù)字游戲，便可獲得巨額利潤。只要造假收益大于處罰成本，企業(yè)就有造假的動機和需求。因此，除了對那些蓄意造假者加大處罰力度外，還應引入民事賠償制度。對那些出具虛假財務報告而給廣大投資者或債權人造成損失的，應由造假企業(yè)通過規(guī)定途徑給予受害人相應的經(jīng)濟補償，這樣，可以使蒙受損失的投資者得到一定的補償，又給造假者形成真正的壓力，從而抑制其違法造假的沖動，從根源上保證會計信息質(zhì)量真實可靠。

3結(jié)論

雖然國家多次啟動了整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的專項行動，治理會計信息失真現(xiàn)象，但效果并不太理想。改變會計信息失真現(xiàn)象是全社會一個共同的長期的任務，各級監(jiān)管部門應不斷加大監(jiān)管力度，完善監(jiān)管制度，改革監(jiān)管體制，從根源上改變會計信息失真現(xiàn)象，能給投資者創(chuàng)造一個良好的經(jīng)濟環(huán)境，使國家經(jīng)濟更快更穩(wěn)的健康發(fā)展。

參考文獻

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第三篇：銀行會計風險產(chǎn)生的原因及防患對策分析

摘 要:文章分析了當前銀行會計相關定制風險產(chǎn)生的原因,以及防范銀行會計風險的對策。并提出,國有商業(yè)銀行應通過加強會計風險防范,降低金融風險,提高經(jīng)營效益,為國家的金融安全及地方的經(jīng)濟建設創(chuàng)造一個良好的金融環(huán)境。

關鍵詞:銀行會計 風險 對策

一、當前銀行會計風險產(chǎn)生的原因

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善,金融體制也在不斷進行變革。當前,銀行會計風險出現(xiàn)了不少新情況和新問題,有些已影響到銀行自身的發(fā)展,造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的,其表現(xiàn)主要在以下幾個方面:1.網(wǎng)點建設薄弱,違規(guī)操作現(xiàn)象嚴重,是產(chǎn)生會計風險的直接原因。前幾年,各行大量新增網(wǎng)點多是為吸收存款而設,基層工作的重心主要放在增存款上,包括基層網(wǎng)點負責人的配備,主要看其公關水平和吸存能力,較少考慮其商業(yè)銀行的業(yè)務知識水平。由于點多面廣,管轄行自身管理力量分散,對基層網(wǎng)點的監(jiān)督管理相對薄弱,往往以存款論英雄,用存款指標的考核代替管理,導致基層網(wǎng)點建設嚴重落后于商業(yè)銀行經(jīng)營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督制約機制,基層網(wǎng)點風險防范意識差,為了拉存款,可以無原則地迎合客戶,置有關的制度于不顧,違章操作問題相當突出。從近幾年對基層網(wǎng)點會計部位的檢查情況看,由于會計人員違規(guī)操作和網(wǎng)點疏于管理帶來的風險點很多,如:任意開立賬戶、重要空白憑證及印押(壓)證保管不善、支付憑證審查不嚴、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶核對不及時或未執(zhí)行換人勾對、不按規(guī)定流程處理會計業(yè)務等,以上現(xiàn)象的存在,直接導致了風險的發(fā)生。2.領導重視不夠,職工隊伍素質(zhì)低下,是導致會計風險的主要原因。目前,會計崗位存在著新手多,隊伍不穩(wěn)定問題,業(yè)務素質(zhì)較高的會計人員又調(diào)到其他崗位,使真正精通銀行會計業(yè)務的專門人才嚴重不足。加上有的會計人員法律意識淡薄,風險防范及自我保護的意識缺乏,部分基層網(wǎng)點特別是辦事處、分理處,存在著主任“說了算”等問題,致使會計核算的隨意性較大,違規(guī)操作、違章行為時有發(fā)生。分析原因,主要是會計人員業(yè)務不精、不熟及對主管領導的盲目服從,造成會計部門的作案率居高不下,使銀行信譽受到損害。3.會計制度不健全,內(nèi)控機制不完善,是產(chǎn)生會計風險的根本因素。會計制度是從事會計工作所必須遵循的規(guī)范準則,制定會計制度是會計工作的一項重要內(nèi)容。然而,會計制度不健全,給會計工作帶來許多風險因素。4.滯后的會計核算手段,使會計工作風險系數(shù)增大。目前,銀行會計核算雖已電算化,但仍存在一些問題。首先,應用程度不廣、不高,僅停留在事中、事后算賬的水平上,不具備事中控制和事前預測的能力,會計工作中一些復雜的程序和模型沒法運用,不僅削弱了銀行會計的決策能力,更重要的是沒有發(fā)揮防范會計風險的作用。其次,會計與信息技術部門的協(xié)作關系仍不順暢,技術部門追求應用普及率、覆蓋面,而會計部門注重實用效益,以運用會計電算化來防范銀行會計風險的職能尚未發(fā)揮,使利用電腦作案的案件時有發(fā)生,風險系數(shù)增加。5.稽核和監(jiān)督不力,是會計風險形成的重要因素。在實際工作中,會計工作的稽核缺乏實效性,稽核制度有名無實,流于形式?；斯ぷ魍腔巳藛T敷衍了事,在有關憑證和賬薄上蓋個章,不能及時有效地控制會計風險,有損于稽核職能的發(fā)揮,根本上沒有起到稽核工作的實質(zhì)作用。同時,銀行會計監(jiān)督職能只起到“社會公共薄記”的作用,其重要的監(jiān)督職能未能得到很好的發(fā)揮。

二、防范銀行會計風險的對策

1.嚴格市場準入條件,強化銀行業(yè)監(jiān)管,造就公平、有序的競爭環(huán)境。對于新設立的金融機構,銀行業(yè)監(jiān)督管理部門不僅要對股東的資金來源、財務狀況、資本補充能力和誠信狀況進行審

查,還應對銀行的業(yè)務活動及其風險狀況進行非現(xiàn)場監(jiān)管,分析和評價金融業(yè)的風險狀況。要造就公平、有序的競爭環(huán)境,就必須加強銀行業(yè)的監(jiān)督管理,通過由合規(guī)性監(jiān)管向風險防范為核心的審慎性監(jiān)管轉(zhuǎn)化,實現(xiàn)事前、事中、事后全過程的監(jiān)管。各家金融機構推出的金融產(chǎn)品,必須經(jīng)過人民銀行的嚴格審批,要通過廣泛的風險調(diào)查后方可逐步推行。同時必須符合對其他金融機構有統(tǒng)一約束力的各種制度,以免同行業(yè)不平等競爭。針對銀行會計易產(chǎn)生風險的實際,應加強基層網(wǎng)點檢查,嚴格管理,杜絕違章操作現(xiàn)象的發(fā)生。2.提高管理人員和業(yè)務人員素質(zhì),建立會計風險目標責任制。防范會計風險必須以人為本,要重視管理人員和業(yè)務人員的素質(zhì)培養(yǎng)。經(jīng)常定期或不定期組織金融政策、法規(guī)以及會計制度的學習,通過學習,使管理人員轉(zhuǎn)變觀念,重視會計工作,提高風險防范意識。要分期、分批進行業(yè)務培訓,將政治素質(zhì)高,業(yè)務能力強,技術水平高,牢記風險的優(yōu)秀干部充實會計工作隊伍。制定崗位責任制和風險防范目標責任制,定期考核,對不稱職、業(yè)務素質(zhì)差的人員堅決予以撤換或辭退,以避免資金及財產(chǎn)損失。3.切實落實銀行會計的內(nèi)控管理制度。建立健全有效的內(nèi)控制度,是防范會計風險,保證各項業(yè)務健康發(fā)展的關鍵。一是建立健全會計工作檢查制度,成立專門的監(jiān)督檢查機構,對會計部門的內(nèi)控制度管理情況及會計結(jié)算制度執(zhí)行情況進行檢查,切實將內(nèi)部管理制度落到實處;二是針對當前會計核算的薄弱環(huán)節(jié),制定出具有可操作性的各項補充制度;三是嚴格執(zhí)行崗位責任制和操作規(guī)程,保證會計業(yè)務真實、完整、準確;四是會計主管部門要不斷完善相關的會計制度和操作規(guī)程,避免會計制度風險。4.加強會計電算化進程,降低會計風險系數(shù)。現(xiàn)代化的銀行必須有現(xiàn)代化的金融運行手段,一是在會計系統(tǒng)設計時,要研究開發(fā)高質(zhì)量的電算化軟件,擴大計算機履蓋面,提高計算機的應用程度;二是建立科學的金融計算機系統(tǒng)會計風險防范控制制度,對計算機系統(tǒng)的開發(fā)、測試、運行和維護的整個過程進行嚴格管理,從事前防范、事中控制入手,設立多種會計防范控制功能,充分發(fā)揮其在事中控制、事后監(jiān)督和事前預測的作用;三是協(xié)調(diào)理順會計部門與信息技術部門的關系,使之互相配合,有效地發(fā)揮運用會計電算化防范會計風險的作用;四是建立計算機密碼管理制度,每個操作員必須設置個人密碼,操作密碼屬重要機密,應不定期更換,防止無關人員上機操作或盜用他人密碼進行操作。5.逐步完善銀行會計稽核和監(jiān)督檢查機制。在加強會計內(nèi)控管理的同時,還必須逐步完善會計稽核和監(jiān)督檢查機制,會計稽核是會計管理工作的重要組成部門,要加強稽核人員管理,提高思想認識,增強工作責任心,使他們能夠深刻認識到稽核工作的重要性。要建立起在組織體系上具有獨立性的稽核監(jiān)督體制,合理確定稽核人員比例,以保證正常履行稽核職能的需要?？傊?加強會計風險防范,是保證銀行會計工作順利進行的前提和基礎,也是保證國家資金及人身安全的重要措施。因此,各國有商業(yè)銀行必須切實防范會計風險,降低金融風險,提高經(jīng)營效益,為國家的金融安全和地方的經(jīng)濟建設創(chuàng)造一個良好的金融環(huán)境。

參考文獻

趙海寬.國有商業(yè)銀行如何實行規(guī)范的股份制.金融時報,2004.3.9

第四篇：會計信息失真成因及對策研究

會計信息失真成因及對策研究

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摘 要：會計信息失真一直困擾著我國的經(jīng)濟秩序與經(jīng)濟建設。本文主要從會計理論體系和會計制度、公司治理結(jié)構、會計監(jiān)督體系和失信收益與成本的角度對這一現(xiàn)象進行剖析，并提出了一些具體的治理措施和建議。關鍵詞：會計信息失真 公司治理結(jié)構 會計監(jiān)督

第五篇：道德冷漠現(xiàn)象產(chǎn)生的原因及對策研究

道德冷漠現(xiàn)象產(chǎn)生的原因及對策研究

姚蘊蘊

【摘要】：改革開放30多年來，隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展，積累了豐富的物質(zhì)財富，人們的生活條件有很大程度的改善，中國人的精神面貌也發(fā)生了深刻的變化。民主、效率、開放、平等、人道等現(xiàn)代理念注入了人們的內(nèi)心，激發(fā)了社會空前活力。但同時，道德失范、誠信缺失，尤其是道德冷漠現(xiàn)象問題比較突出，引起社會的強烈關注。

目前，道德冷漠已經(jīng)不是一個人的問題，而是一個社會問題，直接影響到社會秩序和構建和諧社會的發(fā)展進程。本文在倫理學理論的基礎上，綜合運用社會學、心理學、教育學等相關學科理論對該問題進行分析研究。正文共分為三個部分：

第一部分：對“道德冷漠”概念及相關理論的解釋。道德冷漠是一種病態(tài)的道德心理現(xiàn)象，它與一般的感情冷淡不同，在道德個體具備一定道德認識的基礎上，在道德生活中表現(xiàn)一種麻木、懷疑的心理，對道德行為漠不關心，甚至相互排斥。具體表現(xiàn)為旁觀者的道德冷漠和受助者的道德冷漠。

第二部分：分析道德冷漠現(xiàn)象形成的原因。主要從社會生活因素、社會心理因素、道德主體因素、道德教育四個方面來分析。首先，轉(zhuǎn)型期社會經(jīng)濟關系的變化影響了人們的價值觀念，市場經(jīng)濟競爭的加劇造成了人們追求利益化而忽視了道德責任和義務；其次，在見義勇為事件之后，一些救助者得不到應有的獎勵和保障，反映出當今社會的機制還不完善；再次，在某些道德事件背后，如“彭宇案”、“許云鶴案”等，法制觀念與道德觀念上的矛盾沖突也是造成此類現(xiàn)象的原因之一。

第三部分：解決道德冷漠現(xiàn)象的對策。在社會道德文化建設中，需要我們繼承和發(fā)揚優(yōu)秀的傳統(tǒng)道德文化，提高個人的公德意識水平；社會機制中完善獎罰機制，制定出合理公平的制度。在道德心理方面應當加強公民道德自律能力，提高個人的道德素質(zhì)修養(yǎng)。

最后，道德教育必不可少，實施開放式的道德教育模式，培養(yǎng)道德主體的自主學習能力。