第一篇：淺談會計誠信缺失的原因及解決對策

淺談會計誠信缺失的原因及解決對策

摘要:目前在會計領(lǐng)域中造假現(xiàn)象愈演愈烈,已經(jīng)撼動了會計誠信基石。如何重塑會計誠信,遏制會計造假,不僅要加強法律、制度和規(guī)則建設(shè),而且必須積極倡導(dǎo)誠信精神,建立會計誠信體系,才能提高會計誠信度。

關(guān)鍵詞:會計誠信 缺失 對策

目前在會計領(lǐng)域中造假現(xiàn)象愈演愈烈,已經(jīng)撼動了會計誠信基石。如何重塑會計誠信,遏制會計造假,不僅要加強法律、制度和規(guī)則建設(shè),而且必須積極倡導(dǎo)誠信精神,建立會計誠信體系,才能提高會計誠信度。會計誠信的重要性

會計誠信體系建設(shè)是和諧社會的必然要求,保證會計信息真實可靠是會計從業(yè)人員的基本職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。但是,伴隨“銀廣廈”事件、“藍田股份”事件的出現(xiàn),會計造假、會計信息失真的現(xiàn)象卻愈演愈烈。黨的十六屆三中全會指出:“以道德為支撐、產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)、法律為保障的社會信用制度,是建設(shè)現(xiàn)代市場體系的必要條件”,如果會計誠信問題得不到解決,其“不和諧”因素必然會阻礙和諧社會誠信體系的建設(shè)。會計誠信缺失的原因

2.1 信息不對稱是導(dǎo)致會計誠信缺失的前提

信息不對稱是指市場經(jīng)濟的活動主體享有不同的信息。一般來講,會計信息的制造者都會直接參與公司的運作管理,并控制著企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程,且擁有企業(yè)內(nèi)部的各種信息。而多數(shù)會計信息的使用者則不能直接參與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營,只能靠會計信息制造者提供的信息來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況,這就造成了會計信息的制造者與使用者之間的信息不對稱,會計信息的制造者可能違反誠信原則,向使用者提供虛假的會計信息。

2.2 民事賠償機制不健全,違規(guī)成本低是會計失信的動力

在當(dāng)今成熟的證券市場,上市公司欺詐性的信息披露行為都會受到嚴厲的懲罰,其中就包括高額的民事賠償,往往令違法者賠得血本無歸。在我國,《證券法》對股票發(fā)行人未按有關(guān)規(guī)定披露有關(guān)信息,或者披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏規(guī)定了行政和刑事責(zé)任,但沒有提到民事賠償問題,難以使違規(guī)者受到嚴厲的經(jīng)濟處罰。正因為違規(guī)所獲得的收益遠遠大于違規(guī)所付出的成本,這就為不法分子“冒天下之大不韙”添加了動力。

2.3 注冊會計師審計缺乏獨立性,監(jiān)督不力,是導(dǎo)致會計誠信危機的直接原因

注冊會計師在客觀上需要他們維持宏觀經(jīng)濟的正常運行秩序,保護社會公眾的經(jīng)濟利益。但是,近年來國內(nèi)外發(fā)生的一系列審計失敗

案件卻使我們大失所望。不論是安然事件,還是銀廣廈事件,莫不與獨立性問題相關(guān)。審計的本質(zhì)特征就在于它的獨立性,獨立性是審計的靈魂,沒有獨立性就沒有審計。注冊會計師職業(yè)規(guī)范要求它在形式上和實質(zhì)上都獨立于審計委托人和被審計人,而在現(xiàn)實工作中要完全做到這一點卻很難。通常會計師事務(wù)所同時為同一客戶提供審計和會計咨詢服務(wù),會計師事務(wù)所從被審計單位獲取豐厚的咨詢收入,損害了注冊會計師審計業(yè)務(wù)的獨立性,從而也使會計信息失真成為了必然。

2.4 公司制度缺陷是我國會計失信的根本原因

我國大多數(shù)上市公司都是由國企改制而來,由于改制不徹底,上市公司未能建立有效的制約機制,在公司治理方面存在較突出的問題。第一,國有企業(yè)“一股獨大”現(xiàn)象嚴重,股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。我國的大部分上市公司都是由國有集團公司絕對控股,股東大會就成了大股東會議,由大股東說了算,這樣就很難保證廣大中小股東的利益。第二,董事會、監(jiān)事會存在缺陷。董事會、監(jiān)事會存在缺陷主要表現(xiàn)為缺乏必要機制來保障全體董事嚴格遵守義務(wù),維護股東和其他利益相關(guān)者的利益;第三,上市公司的內(nèi)部控制存在缺陷。上市公司與控股股東在人員、財務(wù)、資產(chǎn)、機構(gòu)、業(yè)務(wù)上沒有實現(xiàn)真正分開,導(dǎo)致上市公司被大股東操縱,從而造成控股股東損害上市公司及其他股東利益。這種公司制度的缺陷嚴重制約著我國上市公司會計信息質(zhì)量的提高,是會計信譽度低的根本原因。會計誠信缺失的對策

3.1 建立會計信用中介機構(gòu),完善會計信息的供給制度

建立會計信用中介機構(gòu),審核供給者的誠信度和會計信息的質(zhì)量,并據(jù)此評出信用等級,這給了誠信供給者一個展示自己的機會。完善會計信息的供給制度,這包括會計信息的披露、對會計信息的審核和對供給者的監(jiān)督,以保證所提供會計信息的質(zhì)量。

3.2 建立民事賠償機制,提高會計失信成本

建立民事賠償機制目的在于抑制供給者獲取不正當(dāng)?shù)靡娴脑竿?如果供給者提供虛假會計信息,給會計信息使用者造成重大損失的,使用者可以起訴供給者,要求懲罰并給予賠償。同時,借鑒外國成熟經(jīng)驗,結(jié)合我國實際情況,修改完善相關(guān)法律和規(guī)章,加大對造假者的處罰力度,建立民事賠償機制,使其造假的預(yù)期成本遠遠大于其造假的效益,使造假者無利可圖,切實從根本上防止造假信息行為。

3.3 加強注冊會計師職業(yè)道德管理,建立誠信檔案

注冊會計師信用體系,應(yīng)包括:以《注冊會計師法》和《會計法》為指導(dǎo),以獨立審計準(zhǔn)則和企業(yè)會計準(zhǔn)則為核心的法律、法規(guī)體系;以中華傳統(tǒng)美德為基礎(chǔ),以注冊會計師職業(yè)道德為中心的職業(yè)道德教育體系;以內(nèi)部行業(yè)自律和外部監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管體系;以檢查指導(dǎo)和檔案管理相結(jié)合的職業(yè)道德管理體系。為保證注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則的實施,應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職機構(gòu)或人員對執(zhí)業(yè)機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員履行職業(yè)道德準(zhǔn)則情況進行檢查,把優(yōu)秀的和不良的都記入誠信檔案,作為獎優(yōu)罰劣的依據(jù),提高注冊會計師履行職業(yè)道德準(zhǔn)則的自覺性,保證做好各項工作。

3.4 注重會計文化建設(shè),培養(yǎng)會計誠信氛圍

會計文化的建設(shè)是培養(yǎng)會計誠信的根本。會計文化主要指會計人才培養(yǎng)、會計實務(wù)操作人員的繼續(xù)教育、企業(yè)財務(wù)管理人員等與會計相關(guān)的各類人員的教育上,注重誠信與道德品質(zhì)方面的培養(yǎng)、考核和評價。此外還需與企業(yè)誠信、個人誠信建設(shè)相結(jié)合。

3.5 完善公司治理結(jié)構(gòu),健全內(nèi)部會計控制體系

會計誠信建設(shè),在明晰產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上,必須建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu),有效控制和引導(dǎo)經(jīng)營者的行為。企業(yè)治理是確保會計信息質(zhì)量的內(nèi)部制度安排,為此必須建立健全公司治理結(jié)構(gòu),建立政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)權(quán)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度,同時完善公司內(nèi)部會計控制體系,規(guī)范公司財務(wù)行為。

總之,誠信是市場經(jīng)濟的基石,是會計執(zhí)業(yè)機構(gòu)和會計人員的立身之本,所有會計人員只要真正做到“誠信為本,操守為重,遵循準(zhǔn)則,不做假賬”,保證會計信息的真實、可靠,一定會建立一個信息和信用有機統(tǒng)一的會計誠信環(huán)境,擺脫目前所面臨的會計誠信危機。

參考文獻

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第二篇：淺析會計誠信缺失及治理對策

淺析會計誠信缺失及治理對策

會計誠信問題一直是中國會計學(xué)界十分關(guān)注的重點問題。會計誠信缺失是我國目前經(jīng)濟生活中較突出的問題，給國家、企業(yè)和投資人的經(jīng)濟利益造成了嚴重的損害，滋生了各種社會腐敗現(xiàn)象，增加了社會的不安定因素。加快會計誠信制度建設(shè)已成為亟待解決的問題。信用缺失已經(jīng)危及企業(yè)乃至整個社會的可持續(xù)發(fā)展。我國尚未建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的會計信用體系，這也是會計造假行為頻發(fā)的原因之一。

會計行業(yè)的誠信是關(guān)系到社會主義市場經(jīng)濟能否有效運行和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。會計誠信在發(fā)展和規(guī)范市場經(jīng)濟中所起的重要作用已顯示了會計誠信和會計職業(yè)道德建設(shè)的必要性。

市場經(jīng)濟是建立在誠信基礎(chǔ)之上的法制經(jīng)濟，會計誠信是市場經(jīng)濟發(fā)展的基石，隨著我國全面建設(shè)小康社會步伐的加快，會計在經(jīng)濟建設(shè)、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟決策中越來越占據(jù)重要的地位，而會計人員良好的道德風(fēng)尚是促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展的根本。沒有誠信，就沒有經(jīng)濟秩序。所以在我國，一定要加強會計誠信體系的建設(shè)。加強會計誠信體系的意義具體表現(xiàn)在：第一，重塑和加強會計誠信建設(shè)，才能建立健康有序的市場經(jīng)濟秩序；第二，只有重塑和加強會計誠信，才能保障投資者和國家的利益；第三，只有重塑和加強會計誠信，才能保證會計人員正常執(zhí)業(yè)，凈化會計環(huán)境。企業(yè)會計的主要職能是核算和監(jiān)督，會計職業(yè)具有很強的社會責(zé)任性，必須對社會公眾負責(zé)。

隨著改革開放的深入，在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，特別是在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，在經(jīng)濟環(huán)境趨于復(fù)雜的背景下，我國一度出現(xiàn)了嚴重的信用缺失問題，成為阻礙經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。近年來，會計信息失真的現(xiàn)象非常普遍，從中國第一個會計造假案例——深圳原野開始，到陸續(xù)出現(xiàn)的黎明股份、鄭百文、銀廣夏等重大會計造假事件，使整個社會對企業(yè)會計及注冊會計師行業(yè)一落千丈。但與其他國家相比，我國的會計信息失真的政治因素突出，行政干預(yù)色彩較濃。政府帶頭作假、領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)作假的現(xiàn)象隨處可見。守信者吃虧，失信者得利的現(xiàn)象路見不鮮，不僅在某一地區(qū)，某一行業(yè)，在全國不同行業(yè)均存在不同程度的會計誠信缺失現(xiàn)象，由此可見，會計誠信缺失已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的一大障礙。

會計信息失實是會計誠信缺失最突出的表現(xiàn)。從行為后果看，“集體越軌”特征決定了

這種不良會計行為作用是在相互性、合作性、連鎖性，因而增加了其影響力合輻射面，使之相比分散、孤立、個體的行為對社會的危害性更為嚴重。某些單位為了自身利益，以身試法，偽造、編造憑證賬簿，虛構(gòu)交易事項，粉碎會計報表，發(fā)布虛假會計信息，嚴重地影響會計信息的真實性和科學(xué)性。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國家是國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的運作者，同時又是企業(yè)的直接投資者。因此，企業(yè)的會計信息對于國家來說就有著雙重意義，企業(yè)的會計信息一旦失靈，不但會導(dǎo)致國家宏觀調(diào)控的紊亂，也可能導(dǎo)致國家投資的流失。

市場經(jīng)濟是一種信用經(jīng)濟，在市場經(jīng)濟條件下，使市場行為在平等的基礎(chǔ)上進行，而平等的要求之一，就是市場交易雙方必須恪守誠實信用原則。由于會計是向國家、社會和企業(yè)的各個方面提供信息的工作，因此，會計誠信是市場經(jīng)濟健康發(fā)展的基石。經(jīng)國家審計署調(diào)查和研究，認為我國會計造假非常嚴重，大量的會計資料失真影響了國家稅收，使國家各項經(jīng)濟指標(biāo)失真，最終導(dǎo)致國家經(jīng)濟政策與實際的偏離，影響國家的方針政策，干擾社會主義市場經(jīng)濟秩序。失真的會計信息給市場以誤導(dǎo)，其結(jié)果是引起經(jīng)濟資源的無效配置，不該入流資源的企業(yè)流入資源，而急需資源的企業(yè)卻因缺乏資源而破產(chǎn)、倒閉。社會交易成本高昂，市場的資源配置功能嚴重地被削弱。

財務(wù)造假會造成會計秩序混亂、市場無序、宏觀調(diào)控乏力，使宏觀調(diào)控錯位，削弱宏觀調(diào)控能力，形成經(jīng)濟運行無序，虛化經(jīng)濟繁榮，造成嚴重的經(jīng)濟泡沫現(xiàn)象暫時繁榮。而一旦造假行為被識破，股市就會混亂，造成經(jīng)濟恐慌，最終損害群眾利益，激發(fā)民怨，影響政府威信，最終可能引發(fā)社會動蕩。

一方面，在財務(wù)造假的掩護下，大量的灰色收入、隱蔽分配等避開了國家稅務(wù)部門的監(jiān)管，偷漏國家稅收，從而影響國家控制整個國民經(jīng)濟的能力；另一方面，一些企業(yè)損公肥私，侵蝕國家財產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)的嚴重流失，國家利益受損。

總之，會計誠信缺失對社會的影響和危害是巨大的。如果不及時制定政策遏止會計失信行為，將會產(chǎn)生市場信用危機、政府信用危機甚至整個社會信用危機，并最終會影響到人類社會精神文明和物質(zhì)文明的建設(shè)。所以，確保會計信息的真實和可靠是保護改革成果的基本舉措，是維護國家安定的一件大事。

會計信息是會計工作的最終產(chǎn)品，目前已日益成為一種準(zhǔn)“公共產(chǎn)品”，企業(yè)會計信息的質(zhì)量不僅影響到與企業(yè)有利益關(guān)系的投資者、債權(quán)等群體，而且影響到整個國家的經(jīng)濟秩序和社會秩序，進而直接影響到社會資源的配置與利用效益?，F(xiàn)階段，會計信息質(zhì)量普遍不高，會計誠信基礎(chǔ)已經(jīng)動搖，造成會計失信的原因主要包括以下幾個方面：

一、外部因素：

1.信息不對稱因素：會計信息不對稱是會計信息在不同利益相關(guān)者之間的信息分布不同，它會對社會產(chǎn)生一定的危害。完全消除會計信息不對稱是不可能的，只有在一定程度上減緩信息不對稱程度。而新會計準(zhǔn)則就是緩解會計信息不對稱的現(xiàn)實要求。但是，必須配合較完善的信息披露規(guī)范體系。

2.會計自身因素：會計學(xué)通常被認為是一門非常精確的科學(xué)。會計工作者只要根據(jù)客觀發(fā)生的經(jīng)濟事項，按照《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定進行確認、計量、報告，就可以客觀、公正地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。但事實并非如此，它是一門貌似精確但并不非常精確的科學(xué)，這是因為會計原則或會計標(biāo)準(zhǔn)的選擇余地較大，隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，制度的廣泛適用性與交易業(yè)務(wù)的特殊性之間必然存在矛盾，這就為虛假會計信息的產(chǎn)生提供了可操作的余地。

3.體制因素和外部監(jiān)督因素：隨著計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌，我國會計信息所具有的經(jīng)濟后果開始日益突顯，這極大地刺激了利用會計信息謀利的動機。

二、內(nèi)部因素：

1.小集體的利益因素：小集體利益的謀求是會計信息失真的共同因素，謀求個人利益最大化是小集體小部門形成的根本原因，而一旦利益集體形成，為保障既得利益和追求更多利益，利益集體勢必會使用各種合法或非法手段。

2.公司和企業(yè)制度因素：公司治理結(jié)構(gòu)存在的缺陷，已經(jīng)嚴重制約著我國上市公司會計信息質(zhì)量的進一步提高，會計信譽度低的根本原因是目前我國公司制度缺陷。

會計誠信問題是企業(yè)信用建設(shè)的基礎(chǔ)，是社會信用體系的重要組成部分，是一個長期的綜合治理的過程，靠一朝一夕短期的措施和行為是不可能改變的。因此，解決會計誠信問題應(yīng)樹立全民的誠信觀念和文化氛圍，加速全社會各層次信用體系建設(shè)，以此來促進會計誠信體系的建設(shè)。

一、從外因著手解決我國會計誠信問題：

1.降低會計信息不對稱：要對公司負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人進行法制教育和職業(yè)道德教育，加強 《會計法》、《公司法》、《企業(yè)會計制度》、《證券法》等法律法規(guī)的宣傳和普及；從制度安排上減少虛假信息的產(chǎn)生，完善上市公司內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全獨立董事制度，增強董事會內(nèi)部的制約機制；政府可以憑借其保護投資者利益和關(guān)注“公共利益”的“法定身份”介入到會計信息的披露中來，對財務(wù)報告所披露會計信息的供求關(guān)系及其內(nèi)容與表達

方式進行管制。

2.會計自身因素的處理：會計委派制度可以提高會計人員在委派單位中的獨立性，使其不受單位負責(zé)人違規(guī)違法的指揮，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，保持會計的誠信；會計委派制度嚴格的工作績效考核，為會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整提供了保障；會計委派制度中委派會計的產(chǎn)生和輪換制度，有利于會計人員加強誠信和品德操守，加強對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，提高會計人員的綜合素質(zhì)。

3.完善會計體制和外部監(jiān)督：要加強誠信道德建設(shè)，需要法律、經(jīng)濟、社會等方面的密切配合，形成良好的誠信道德風(fēng)氣，通過綜合運用各種手段，把提倡和反對、引導(dǎo)與約束結(jié)合起來，培養(yǎng)文明行為，抵制消極現(xiàn)象，促進誠信觀念和文化環(huán)境的形成；加強信用體系需要建立信用檔案，信用檔案一方面可以幫助企業(yè)了解更多的信息，在考慮決策時更加完善；在會計監(jiān)督方面，嚴格遵守新“會計法”明確規(guī)定內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求。

二、內(nèi)因著手解決我國會計誠信問題：

1.治理小集體利益的措施：企業(yè)作為經(jīng)濟主體，其一切工作都遵循成本效益原則。當(dāng)會計造假的成本大大低于造假的預(yù)期收益時，企業(yè)就會產(chǎn)生做假的動機。因此加大對會計造假的懲罰力度，提高會計失信成本，無疑是遏制會計造假屢禁不止的重要措施。

2.對公司和企業(yè)制度的治理：確定一套行之有效的會計控制和會計監(jiān)督系統(tǒng)會計誠信缺失與國家法律規(guī)章和單位的管理制度、管理機制密不可分；要制定會計人員崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)分明;在清理整頓會計工作秩序過程中，要貫徹落實好相關(guān)法律、法規(guī)，認真執(zhí)行好單位內(nèi)部各項制度;完善單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計主管人員離任審計等工作；抓緊對市場規(guī)則的完善，健全各項規(guī)章制度，在制度上保證會計信息的真實性，要切實認真建立會計從業(yè)人員的個人榮譽檔案，對其執(zhí)業(yè)狀況、守法狀況等進行嚴格的登記。

會計誠信缺失問題的產(chǎn)生是多種因素共同作用的結(jié)果，有著十分復(fù)雜的社會、政治、經(jīng)濟、文化等原因，會計行業(yè)的誠信對社會市場經(jīng)濟秩序有著重大的影響，會計誠信的缺失導(dǎo)致大量的會計信息失真，造成各項經(jīng)濟指標(biāo)失真，導(dǎo)致國家經(jīng)濟政策與實際偏離，影響國家各項方針政策對宏觀經(jīng)濟的有效調(diào)控，嚴重危害市場經(jīng)濟秩序；失真的會計信息也使信息使用者不能及時了解并有效利用會計信息，甚至誤入歧途，影響其合法權(quán)益。

因此，我國應(yīng)該把解決會計誠信的問題運用到實際中去，建立完善的會計誠信體系，加強全民的會計道德風(fēng)氣，把中國的會計學(xué)推向一個更高峰,當(dāng)然會計誠信缺失的治理也不是一蹴而就，需要長期的努力，隨著我國和諧社會理念的不斷深入。

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第三篇：社會誠信缺失的原因及對策

經(jīng) 濟 管 理 論壇

中國科技信息 ２００５ 年第 ９ 期ＣＨＩＮＡ ＳＣＩＥＮＣＥ ＡＮＤ ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ Ｍａｙ．２００５

糜 婷浙江廣播電視大學(xué)蕭山學(xué)院３１１２０１

摘要：誠實守信，是市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，也是現(xiàn)代文明的基石，它關(guān)系著個人的生存與國家的發(fā)展，但是由于我國還處于社會主義初級階段，各 種制度、法律法規(guī)還不完善，失信行為時有發(fā)生。這嚴重危害了社會的發(fā)展。因此，必須從建立全國統(tǒng)一的企業(yè)和個人信用征信及查詢系統(tǒng)、加大失信 成本、完善法律制度等方面來強化社會誠信。關(guān)鍵詞：社會誠信；缺失；失信成本；對策

市場經(jīng)濟是一種信用經(jīng)濟，穩(wěn)固的信用 基礎(chǔ)是市場經(jīng)濟的動力和源泉。我國要發(fā)展 和繁榮社會主義市場經(jīng)濟，就必須在廣泛倡 導(dǎo)社會誠信的基礎(chǔ)上培植和維護信譽，建立 社會主義信用體系。但是由于我國還處于社 會主義初級階段，各種制度、法律法規(guī)還不完 善，失信行為時有發(fā)生，假冒偽劣、坑蒙拐騙 大行其道，安徽埠陽劣質(zhì)奶粉事件，黃金周旅 游中的一個個陷阱讓人防不勝防。學(xué)生考試 作弊，助學(xué)貸款還款率低。政府中協(xié)議性壟 斷，行賄受賄時有發(fā)生。誠信問題成為了全社 會共同關(guān)注的重要問題。

是通過建立經(jīng)濟或市場游戲的規(guī)則等一系列手

二、強化社會誠信的對策

社會誠信的缺失，破壞企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)

段，追究失信行為的經(jīng)濟責(zé)任，給予嚴厲的法律 懲治，改變守信與失信兩種行為方式機會成本，使守信者獲得公允回報，失信者得不償失，甚至 付出法律上和經(jīng)濟上的沉重代價。比如讓造假 的人傾家蕩產(chǎn)，牢底坐穿；比如讓不講誠信的公 司法人代表上黑名單，１ ０ 年內(nèi)不得辦公司，情 節(jié)嚴重的得坐牢；比如讓使用假文聘者，永遠不 能提干、評職，甚至取消現(xiàn)有的職務(wù)；比如讓考 試作弊者退學(xué)。

４、加快信用立法，完善法律制度 市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，也是法制經(jīng)濟。信用 是市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)，法制是信用的保障。健全的 法律體系，是正常的信用關(guān)系得以維系的保障。僅靠良心、道德，不可能有效約束債權(quán)人的經(jīng)濟 行為，必須依靠法律力量，把一切信用活動納入 法制的軌道，才能維護和培育良好的信用秩序，形成有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法制環(huán) 境，為市場經(jīng)濟建立必要的法制基礎(chǔ)。從完善、強化法制入手，構(gòu)建有效的信用制度，是關(guān)乎當(dāng) 前改革與發(fā)展全局的問題。它不僅關(guān)系到當(dāng)前 的經(jīng)濟運行和經(jīng)濟發(fā)展，更關(guān)系到社會主義市 場經(jīng)濟體制的建立這一根本性的問題。

在我國目前的法律制度中，還沒有一部完 整的、系統(tǒng)的規(guī)范信用活動的專門法律，也缺乏 相應(yīng)的法規(guī)、制度。所以，要加快我國的信用立 法。從實踐角度考慮，我國的信用立法工作難以 在短期內(nèi)完成，但建立完善的社會信用體系客 觀又需要有完備的法律體系作為保障。在這種 情況下，可以從兩方面推進信用立法工作：一是 應(yīng)充分借鑒發(fā)達國家在信用管理方面的法律法 規(guī)，在此基礎(chǔ)上以比較完備的行政管理規(guī)定的 形式頒布，為構(gòu)建誠信社會奠定制度框架。發(fā)達 國家的法律體系還有一個特點，即法律處于不 斷修訂完善的過程中，因此，先以部門規(guī)章的形 式出現(xiàn)，為今后正式法律的出臺積累經(jīng)驗。二是 抓緊研究、率先出臺與信用行業(yè)直接相關(guān)的基 本法，對信用行業(yè)的管理定下基本的制度框架，以促進信用行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

總之，社會誠信的重塑是一個重大而緊迫 的課題。它的解決，需要個人、企業(yè)、政府共同 努力。

營活動，給社會經(jīng)濟活動增加巨大的無效成本； 破壞社會法治的基礎(chǔ)，使社會法治流于形式，嚴 重危害了社會的發(fā)展。強化社會誠信刻不容緩。筆者認為可以從以下幾方面來實施：

１、普及現(xiàn)代市場經(jīng)濟的信用文化和信用意 識

當(dāng)務(wù)之急是要大力普及信用文化，努力營 造誠實守信的社會文化環(huán)境。一是通過各種宣 傳、教育方式，利用學(xué)校、企業(yè)、社區(qū)、行業(yè)協(xié) 會等組織機構(gòu)廣泛開展行之有效的信用道德培 養(yǎng)和教育。二是提高社會主體的守信意識和維 權(quán)知識，并能自覺參與監(jiān)督和抵制失信行為。三 是引導(dǎo)和培養(yǎng)市場主體重視自身信用程度的社 會評價，努力提高自己的信用等級。

２、建立全國統(tǒng)一的企業(yè)和個人信用征信及 查詢系統(tǒng)

建立全國統(tǒng)一的企業(yè)和個人信用征信及查 詢系統(tǒng)，目的是解決社會交往中信用信息缺乏 和不對稱的問題?？梢酝ㄟ^整和工商、質(zhì)監(jiān)、財 政、稅務(wù)、審計、司法部門和銀行系統(tǒng)的信貸信 息等資料來建立信用資料數(shù)據(jù)庫。其中個人信 用檔案數(shù)據(jù)庫應(yīng)包括個人基本狀況，如職業(yè)、收 入、學(xué)歷、家庭財產(chǎn)、社會地位及道德品質(zhì)等； 經(jīng)濟信用記錄，如存貸款、還貸、納稅及其他信 用交易情況；司法信用，如詐騙、違法違規(guī)等。企業(yè)信用檔案數(shù)據(jù)庫主要包括企業(yè)所獲各級各 類榮譽情況，銀行信用等級，企業(yè)之間交易的不 良記錄情況，未經(jīng)司法部門裁決或仲裁機構(gòu)仲 裁過的經(jīng)濟糾紛、商業(yè)欺詐，稅收上繳情況，簽 訂合同的履約情況等。

要注意的是，由于個人信用信息的收集牽 扯到個人隱私權(quán)的保護問題，而現(xiàn)代市場經(jīng)濟 的發(fā)展又特別需要建立健全個人信用信息體系。因此，國家要制定個人信用信息收集的相關(guān)政 策和規(guī)范，各級政府要依法大力支持個人信用 信息的采集和匯總，特別是那些在市場經(jīng)濟秩 序的形成和發(fā)展中有重大影響的個人信用信息 的采集。

信用信息系統(tǒng)的建立，將形成一個公用、通 用的信息平臺，行為主體可在進行經(jīng)濟交往活 動前通過信用信息系統(tǒng)查詢交往對手的信用記 錄為是否與其交往提供決策依據(jù)。該系統(tǒng)建立 后，還能將信用記錄不良者排除在社會經(jīng)濟活 動之外，使失信者不能像過去那樣一再得逞，而 是被自然淘汰在經(jīng)濟活動中無立足之地，促進 良好社會經(jīng)濟信用秩序的建立。

３、加大失信成本：對失信行為進行嚴厲的 追究和懲治

既然社會經(jīng)濟信用程度過低的根本原因是 不守信用的機會成本過低，那么提高社會經(jīng)濟 信用水平的努力也必須從這個方面入手，重點

一、社會誠信缺失的原因

社會誠信的缺失由多方面的因素造成 的，主要是由于：

１、社會信息的不對稱。信息不對稱就是 雙方所擁有的信息數(shù)量與質(zhì)量不同。由于社 會信息的不對稱，信息多的一方就可能利用 其掌握的信息做出不利于信息少的一方的行 為，尤其是在隱蔽成本小于其所帶來的收益 時，這種行為就會大量發(fā)生。

２、失信成本低。目前，我國社會信用程 度低的根本原因在于不守信用的機會成本過 低。經(jīng)濟交往中，違約如違反經(jīng)濟合同借款不 還、銷售偽劣產(chǎn)品等一般能取得短期的直接 利益。而對于這種違約行為，在中國目前法律 不夠健全、執(zhí)法效益不高、地方保護主義嚴重 等不良司法環(huán)境下，受害者往往難以追究其 責(zé)任，使破壞信用的一方在經(jīng)濟上、法律上沒 有受到應(yīng)有的追償和處罰，造成失信成本過 低的局面。失信成本低使違反社會信用的行 為屢禁不止。

３、利益的驅(qū)使。層出不窮的制假，目的 只有一個——利益。為了獲得一時的超額利 潤，制造假冒偽劣產(chǎn)品。為了通過某次關(guān)系前 途的考試，請槍手冒名頂替進場。為了提干、為了評職稱加工資使用假文憑。據(jù)一次全國 性調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)填寫具有大專以上學(xué)歷的 人數(shù)比國家實際培養(yǎng)的人數(shù)多出 ５ ０ 萬。

４、中國社會主義民主政治發(fā)展的不成熟 不完善，是造成當(dāng)前社會誠信缺失的一個十 分重要的政治原因。如在現(xiàn)代政治誠信觀方 面，無論政府官員還是社會公眾都存在著許 多模糊的認識，在誠信制度方面，還存在著許 多空白、漏洞或者不足之處，社會主義民主的 公正、公平、公開之精神還沒有得到充分的實 現(xiàn)和體現(xiàn)；在政治誠信實踐方面，還存在著許 多失信于民又糾誤不力的地方，比如官僚主 義、形式主義泛濫，虛假風(fēng)、浮夸風(fēng)屢禁不止 等，特別是近年來由于缺乏有效的法律約束 和道德約束，腐敗現(xiàn)象的滋生，直接影響了政 府的公共形象和公信力。國家政治生活中的 變化勢必會直接導(dǎo)致人們價值觀念的變化。

參考文獻：

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［２］李曉琴．《發(fā)揮政府在信用建設(shè)中的作用》［Ｊ］． 《光明日報》．２００３ 年 ５ 月 ２９ 日

［３］郭松江．《建立和完善我國的社會信用體系》 ［Ｊ］．《學(xué)習(xí)論壇》．２００４（８）７４－７６ ［４］葉國標(biāo)，俞麗虹．《上海社會誠信體系建設(shè)走 ２００４ 年 １１ 月 １５ 日

向深入初具雛形》ＥＢ／ＯＬ［ ］．ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｓｉｎａ．ｃｏｍ．ｃｎ

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第四篇：我國上市公司會計誠信缺失的原因分析及其對策

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我國上市公司會計誠信缺失的原因分析及其對策

作者：林溪發(fā)

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第11期

[摘 要]會計誠信——會計行業(yè)生存和發(fā)展的生命線，對市場經(jīng)濟秩序有著重要影響。然而，目前我國上市公司會計造假現(xiàn)象屢見不鮮，會計誠信出現(xiàn)嚴重危機。文章對此原因進行了探討，并提出了相應(yīng)對策。

[關(guān)鍵詞]上市公司；會計誠信；缺失；公司治理

[中圖分類號]F276．6；F323．6

[文獻標(biāo)識碼]A

第五篇：淺論會計誠信缺失范文

淺論會計誠信缺失

2010-3-23 13:16 陳永紅 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

摘要：誠信是市場經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，會計作為市場經(jīng)濟的重要組成部分，更是離不開誠信。但近年來會計造假現(xiàn)象十分嚴重。這不僅給國家?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟損失，而且還損害了會計行業(yè)的信譽。重塑會計誠信成為全社會關(guān)注的熱點。

關(guān)鍵詞：會計；行業(yè)；信譽；誠信

誠信是市場經(jīng)濟的基石，更是整個會計行業(yè)之本。誠信既是財富，又是財源，還是財力。它是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)發(fā)展和持續(xù)融資的先決條件，從某種意義上說它是現(xiàn)代經(jīng)濟“第一推動力”，更是市場經(jīng)濟發(fā)展到現(xiàn)在最大的“無形資產(chǎn)”。然而，近幾年國外的安然事件、施樂公司事件，國內(nèi)資本市場出現(xiàn)的銀廣夏、藍田等事件，足以說明社會經(jīng)濟市場信用問題出現(xiàn)了嚴重危機。人們開始考慮如何建立社會誠信制度。本文僅從會計誠信失真的危害來分析會計誠信缺失的原因及解決誠信危機的對策。

一、會計誠信失真的危害

（一）危害市場經(jīng)濟秩序

市場經(jīng)濟是一種信用經(jīng)濟，沒有信用，市場經(jīng)濟就無法維系。會計資料失真，將直接影響國家稅收，導(dǎo)致各項經(jīng)濟指標(biāo)失真，最終導(dǎo)致國家經(jīng)濟政策與實際偏離，影響國家的方針政策，危害市場經(jīng)濟秩序。

（二）危害投資者

中小投資者投資的主要依據(jù)是經(jīng)審計后公布的會計報表，而會計報表的失真，導(dǎo)致投資者的利益得不到保障。作為最大的投資者——國家，損失更為慘重。

（三）危害會計人員自身

2001年，銀廣廈事件東窗事發(fā)，為其出具審計報告的深圳中天勤會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格及證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證被吊銷，簽字的兩名注冊會計師被嚴懲就是例子。

二、會計喪失誠信原則的原因分析

（一）不健全的公司治理結(jié)構(gòu)是我國會計失信的根本原因

公司治理結(jié)構(gòu)存在的缺陷，已經(jīng)制約了會計信息質(zhì)量的進一步提高。現(xiàn)代企業(yè)是在一定框架內(nèi)達成的書面或非書面的契約。公司治理結(jié)構(gòu)實質(zhì)就是企業(yè)契約組合理論的具體化。我國大多數(shù)公司都是由國企改制而來的，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，“一股獨大”現(xiàn)象嚴重，股東大會、董事會、監(jiān)事會容易成為形式；法人代表以代理人的身份獨立自主地對企業(yè)的資產(chǎn)進行運營，成為“內(nèi)部人”，而股東則成為名副其實的“外部人”。未能建立有效的制約機制，使會計誠信、會計道德的缺失成為必然。

（二）利益驅(qū)使是會計失信的直接原因

市場經(jīng)濟發(fā)展基本目標(biāo)是追求利益的最大化。一些企業(yè)的管理層，在企業(yè)利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)下，不擇手段，圖謀攫取不義之財，做假賬，虛報利潤，蒙蔽監(jiān)管者，欺詐社會，嚴重損害國家和社會公眾的利益。

（三）制度不健全

在市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟活動主要通過各市場主體之間的相互交易來進行。信息量空前增大，且瞬息萬變，加上我國目前市場機制尚未完善，沒有形成一套有效機制來保證信息的公開、公正和有效傳遞，這就使得市場交易主體及投資者所了解的信息不對稱，給不誠信和欺詐提供了可能。

（四）法制觀念淡薄

一些單位領(lǐng)導(dǎo)人不懂法或知法犯法，指使甚至強制會計人員弄虛作假，而會計人員則懷著僥幸心理，認為《會計法》規(guī)定單位負責(zé)人對會計信息的真實性負責(zé)，與己無關(guān)。注冊會計師則“睜一只眼閉一只眼”，甚至千方百計地為被審計單位遮掩，經(jīng)濟警察正逐步倫為“警匪一家”。這也體現(xiàn)了相關(guān)部門在執(zhí)行國家的有關(guān)法律、會計法規(guī)時執(zhí)法不力。

（五）處罰不力

我國對公司造假的懲罰力度較輕，執(zhí)法不嚴，也是造成會計造假泛濫的一個重要原因。雖然《會計法》等法規(guī)對做假賬做出了明確的處罰規(guī)定，但實際執(zhí)行中由于權(quán)利人情等因素的干擾，往往大事化小，小事化了。他們做假賬的成本是潛在的甚至沒有，而收益卻是現(xiàn)實的，高官厚祿，名利雙收。稍做成本收益分析就會發(fā)現(xiàn)在我國作假賬的收益與成本極不相稱，收益遠大于成本。這更加使得作假賬的人員肆無忌憚，而法律的權(quán)威性嚴肅性根本得不到體現(xiàn)，更震懾不了做假賬的行為。

三、重塑會計誠信的對策

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)。切實建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正做到政企分開，產(chǎn)權(quán)明晰，責(zé)任明確，管理科學(xué)。完善產(chǎn)權(quán)制度，進一步健全董事會，建立審計委員會和股東對經(jīng)營管理者的強有力監(jiān)督和制約機制；完善業(yè)績評價機制；改變激勵措施，防止管理者的短期行為；通過持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，增加股權(quán)之間的相互制衡；增強董事會內(nèi)部制約機制，切實維護中小股東利益；完善公司內(nèi)部會計控制體系，規(guī)范公司財務(wù)行為。

（二）建立民事賠償制度，加大造假成本。一是加大懲罰力度，對惡意造假者，加大經(jīng)濟和刑事處罰力度，同時加大對會計信息的稽查力度，提高會計造假的成本，從根本上遏制會計造假的勢頭。二是盡快建立民事賠償制度，對參與造假者，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起訴訟。三是實行市場退出機制，對那些不遵守行業(yè)操守、自身不守信用的企業(yè)或個人，出現(xiàn)失信行為要把肇事者驅(qū)逐出相關(guān)行業(yè)。只有這樣，對失信行為的懲罰才是真正可信的。

（三）加快會計準(zhǔn)則的研究和推出，減少會計虛假信息的施展空間。一是完善會計準(zhǔn)則和會計制度，壓縮財務(wù)報告粉飾的空間。二是加快出臺新的具體的會計準(zhǔn)則，針對我國特別是上市公司容易出現(xiàn)問題的準(zhǔn)則加以規(guī)范。三是考慮盡可能縮小會計政策的選擇空間，對會計政策的選擇方面的規(guī)范更加具體。

（四）實施誠信工程，強化誠信教育，提高誠信意識。一是建立信用檔案。我國要借鑒國外的做法，對違反誠信的單位與個人要記錄在案，并且便于公民隨時查詢，從而增強單位及個人的誠信意識。二是加強誠信教育。誠信不僅僅是道德要求，而且是市場經(jīng)濟下的基本游戲規(guī)則，保證會計信息的真實、可靠。

（五）加強全民道德建設(shè)。解決會計誠信危機制度建設(shè)是關(guān)鍵，道德建設(shè)只是在道德無法彌補缺陷的情況下起到部分修正作用。在我國當(dāng)前審計制度中，由于公司法人治理普遍缺失，公司被內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常嚴重，這是導(dǎo)致會計人員以及注冊會計師被收買的關(guān)鍵因素。如果這一制度缺陷無法彌補，那么僅靠會計人員的道德來修正顯然是不夠的。這既需要被收買者的道德，也需要收買者的道德。所以，誠信教育應(yīng)該是全民的，當(dāng)然會計人員的職業(yè)道德教育更為重要。

會計誠信危機既是一個世界性的難題，也是一個世紀性的難題。在我國逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，會計信息的服務(wù)范圍越來越廣，會計信用危機的后果也越來越嚴重。因為會計誠信是一個系統(tǒng)的綜合管理，只有做好會計誠信工作，才能保護正當(dāng)經(jīng)營者的合法權(quán)益不受損害，從而維護正常的經(jīng)濟秩序，保證整個國民經(jīng)濟的正常運行。