第一篇：公司治理與內(nèi)部控制A卷(財務管理12-1,12-2班)

《公司治理與內(nèi)部控制》論文結(jié)課考試實施方案 開課班級：財務管理12--

1、12--2班

課程學時：40

考核目的：通過本課程的教學和考核希望達到如下三個目標：

（1）理解和掌握公司治理的重要概念。

（2）認識理解《公司治理學》的發(fā)展趨勢。

（3）能從管理角度和實踐角度來理解公司治理問題的產(chǎn)生、內(nèi)部治理措施和外

部治理措施的不斷完善。

考核方式：平時成績＋課程論文

平時考核占30％，論文成績占70％，平時考核主要通過出勤、課堂發(fā)言和參與討論的情況進行評判。

論文要求：（參考學校網(wǎng)站對本科生論文要求：

http://jwc.taru.edu.cn/content.jsp?urltype=NewsContentUrl&wbnewsid=68148&wbtreeid=10640）

（1）字數(shù)在3000—4000之間，符合論文格式的基本要求。

（2）標題、主題詞、摘要必須要有英文翻譯。

（3）在論文構(gòu)思過程中，要求選題新穎、結(jié)構(gòu)合理、占有資料豐富、有分析的廣度和深度、基本知識和基本理論應用準確。

論文參考選題：

1、轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟條件下成功治理模式的探討與實踐。

2、中國國有上市公司：“內(nèi)部人控制”還是“行政控制”。

3、海爾：真誠何以到永遠。（探討海爾公司在公司治理上取得成功的根本原因）

4、東南亞家族控制主導型公司治理模式的評價。

5、中國企業(yè)跨國經(jīng)營中的公司治理探討。

6、我國機構(gòu)投資者參與公司治理的機理分析。

7、淺議我國國有商業(yè)銀行治理及其改進。

第二篇：公司治理與內(nèi)部控制

公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系

一、公司治理與內(nèi)部控制內(nèi)容比較

1.公司治理的內(nèi)容。公司治理可以細分為內(nèi)部公司治理和外部公司治理，本文根據(jù)整個公司治理所涉及的相關(guān)問題進行探討，即本文的公司治理包括內(nèi)部公司治理和外部公司治理兩個部分。具體而言，公司內(nèi)部治理機制主要包括：（1）股東權(quán)利保護和股東大會作用的發(fā)揮；（2）董事會的形式、規(guī)模、結(jié)構(gòu)及獨立性；（3）董事的組成與資格；（4）監(jiān)事會的設立與作用；（5）薪酬制度及激勵計劃；（6）內(nèi)部審計制度等。這些內(nèi)部治理方面制度安排的目的是建立完善的監(jiān)督、激勵、約束和決策機制。從市場體系的角度看，公司外部治理機制主要包括：（1）產(chǎn)品市場。市場壓力是大部分自由市場經(jīng)濟防止商業(yè)公司濫用它們的權(quán)利和長期維持經(jīng)營的基本機制。公司治理都要依賴產(chǎn)品市場。規(guī)范和競爭的產(chǎn)品市場是評判公司經(jīng)營成果和經(jīng)理人員管理業(yè)績的基本標準，優(yōu)勝劣汰的市場機制能起到激勵和鞭策經(jīng)理人員的作用。（2）經(jīng)理市場。功能完善的經(jīng)理市場能根據(jù)經(jīng)理人員的前期表現(xiàn)對其人力資本估價，因而能激勵經(jīng)理人員努力工作。

（3）資本市場。資本市場的公司治理機制又可以劃分為股權(quán)市場的治理機制和債權(quán)市場的治理機制兩部分。（4）并購市場。從公司治理的角度而言，活躍的控制權(quán)市場作為公司治理的外部機制有獨特的作用，適度的接管壓力也是合理的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但并購機制的發(fā)揮需要支付較大的社會成本和法律成本，而且需要發(fā)達的具有高流動性的資本市場作為基礎。（5）市場中的獨立審計評價機制。這主要靠市場中立機構(gòu)，如會計師、審計師、稅務師和律師事務所等的客觀、公正的評判和信息發(fā)布。外部治理機制作為一種非正式的制度安排，主要是利用市場機制讓經(jīng)理人員感受到持續(xù)的、無處不在的壓力和威脅。它與內(nèi)部治理機制的有機結(jié)合形成了完整的公司治理體系。

2.內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風險評估、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成的，只有當這五大要素都存在且有效時，我們才能判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的。（1）控制環(huán)境。它是構(gòu)成一個單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎。它包括員工的誠實和職業(yè)道德、員工的勝任能力、董事會及監(jiān)事會的參與、組織機構(gòu)、權(quán)利和責任的規(guī)定等。（2）風險評估。單位為取得其目的而確認的分析相關(guān)風險，以構(gòu)成進行風險管理的基礎。通常風險來自經(jīng)營環(huán)境的變化、新員工聘用、采用新的信息系統(tǒng)、新技術(shù)的應用、企業(yè)改組、新會計方法的采用等。（3）控制活動。對所確認的風險采取必要措施，以保證單位目標實現(xiàn)的政策和程序。它包括業(yè)績評價、信息處理控制、實物控制、職務分離等。（4）信息與溝通。與財務報告目標相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。它可以確認和記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務，以便適當歸類、提供會計報表，在財務報告中揭示經(jīng)濟業(yè)務。（5）監(jiān)督。評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設置、運行及改進活動的評價。根據(jù)內(nèi)部控制具體實施的機制，內(nèi)部控制通常又可以分為兩個層面：第一個層面是企業(yè)的管理制度，又稱為“管理控制系統(tǒng)”，它是建立在公司治理基礎上，通過檢查和改進有關(guān)管理政策和程序，有效控制企業(yè)運行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，實現(xiàn)投資人投入資本的保值增值。第二個層面是企業(yè)的會計制度，又稱為“會計控制系統(tǒng)”。它通過適當?shù)臉I(yè)務權(quán)限設

置和授權(quán)，準確的會計記錄，及時的實物盤點，以及公允的報告等程序和方法，保證企業(yè)經(jīng)營和財務狀況信息的可靠性，保障投資人財產(chǎn)安全。這一層內(nèi)部控制制度可以認為是最具體的控制。因為控制制度能否生效，取決于是否在適當?shù)臅r間、適當?shù)牡胤饺〉眠m當?shù)男畔?，而會計信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度的有效性的發(fā)揮。

3.結(jié)論。由此可見：（1）公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)容存在顯著區(qū)別。首先，公司治理與內(nèi)部控制的要素不同。公司治理包括內(nèi)部公司治理和外部公司治理，內(nèi)部公司治理主要是企業(yè)內(nèi)部權(quán)利與責任的劃分，外部公司治理主要是企業(yè)所處的外部環(huán)境。而內(nèi)部控制主要由管理制度和會計制度兩個層面以及控制環(huán)境、風險評估、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成。其次，公司治理與內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)不同。公司治理是由兩個線形結(jié)構(gòu)即內(nèi)部公司治理和外部公司治理組成。內(nèi)部控制則是一個塔形結(jié)構(gòu)，監(jiān)督處于塔尖，控制環(huán)境處于塔基，風險評估和控制活動是塔身。再次，公司治理與內(nèi)部控制內(nèi)容的側(cè)重點不同。公司治理的內(nèi)容更注重對企業(yè)整體的把握包括權(quán)責劃分以及企業(yè)所處的外部環(huán)境。內(nèi)部控制的內(nèi)容則更注重對企業(yè)內(nèi)部具體經(jīng)營及生產(chǎn)活動的管理。（2）公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)容又存在一定聯(lián)系。由二者的內(nèi)容不難看出內(nèi)部控制的內(nèi)容可以看作是公司治理內(nèi)容中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營方面的延伸和具體化，內(nèi)部控制的內(nèi)容是統(tǒng)一于公司治理的內(nèi)容的。健全的公司治理是內(nèi)部控制有效運行的保證。內(nèi)部控制處于公司治理設定的大環(huán)境之下，公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。內(nèi)部控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理環(huán)境中，一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，并加強信息披露的真實性；反之，若沒有科學有效的公司治理結(jié)構(gòu)，無論設計如何有效的內(nèi)部控制制度也會流于形式而難有好的效果。其次，公司治理中一些內(nèi)容也屬于內(nèi)部控制，如組織規(guī)劃控制實際上就包括兩個層面：一是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)即股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等之間的組織規(guī)劃，二是經(jīng)理領(lǐng)導的內(nèi)部管理機構(gòu)、崗位和人員之間的組織規(guī)劃。前一個層次實際上是公司治理問題。因此，內(nèi)部控制與公司治理內(nèi)容上有一些重合的地方.二、我國企業(yè)公司治理的現(xiàn)狀

目前我國的公司制企業(yè)雖然經(jīng)歷數(shù)十年的發(fā)展歷程已經(jīng)有了一定的成績，但是由于多數(shù)企業(yè)的前身是在計劃經(jīng)濟體制下成長起來的國有企業(yè)，國家在對國有企業(yè)進行現(xiàn)代企業(yè)制度改革的過程中，由于觀念手段以及環(huán)境所限，仍然存在嚴重的行政干預現(xiàn)象，使多數(shù)公司只是掛了一個股份公司的牌子，并沒有真正形成科學的公司治理機制，其它中小型企業(yè)的公司治理機制也存在著相當多的問題。

1.普遍存在股東大會虛設現(xiàn)象。股東大會是由公司全體股東組成的決定公司經(jīng)營管理重大事項的最高權(quán)力機構(gòu)，是股東表達自己的意愿和行使出資人權(quán)力的合法機構(gòu)。股份制企業(yè)的一切重大事項，如公司議程的變更，公司董事的任免，公司的解散與合并等，都必須經(jīng)由股東大會作出決議；有關(guān)公司經(jīng)營管理的重大方案，如重大投資計劃，財務預決算、利潤分配等，都必須由股東大會審議批準。各國法律法規(guī)一般都對股東大會的有關(guān)事項作出法律規(guī)定。我國公司法中也

明確規(guī)定了股東大會的職權(quán)，并規(guī)定了股東大會的形式、召集方式與次數(shù)等。但是我國目前的情況是在眾多股東中，只有極少一部分愿意參加股東大會并表達自己的意愿。這常導致股東大會無法正常發(fā)揮功能。股東大會是公司內(nèi)部治理的重要組成部分，它的決定直接影響到董事會和監(jiān)事會。

2.董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間沒有形成嚴格的權(quán)力制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)的核心是要形成決策、監(jiān)督與執(zhí)行之間相互制衡關(guān)系，保證治理公司的權(quán)力不被濫用。因此，各權(quán)力機構(gòu)的人員一般不能交叉重疊。而我國股份制公司權(quán)力層次中存在嚴重的職位重疊現(xiàn)象，董事長與總經(jīng)理一人擔當?shù)那闆r非常普遍，尤其表現(xiàn)在由國有企業(yè)改制形成的公司。這嚴重地影響了公司決策執(zhí)行質(zhì)量和市場經(jīng)營風險分散原則，也是導致我國企業(yè)決策失誤、經(jīng)營管理低效率的主要原因之一。當然，并不是董事長兼任總經(jīng)理就一定會產(chǎn)生權(quán)力濫用。西方國家的董事長兼總經(jīng)理的情況也非常多，但是這些國家的經(jīng)濟基礎與我國的不同，公司制企業(yè)源于這些市場經(jīng)濟國家，而我國是以生產(chǎn)資料公有制為基礎，因而我國公司更應注意權(quán)利與責任的劃分。

3.經(jīng)營者形成機制存在嚴重誤差。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離原則，通常由董事會按照法定程序，在經(jīng)理市場上通過考核錄用公司經(jīng)營者。而我國并沒有形成一個能夠提供、監(jiān)督與考核經(jīng)理能力與業(yè)績的經(jīng)營者市場，在國有大中型公司中，經(jīng)營人員的產(chǎn)生基本上由作為所有者的政府部門按照計劃經(jīng)濟體制的人事錄用方法進行，使得經(jīng)營者的形成機制失常。再加上治理結(jié)構(gòu)上的缺欠，造成了長期無法形成有效的經(jīng)理市場并使經(jīng)理們的行為得不到應有的市場約束。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.由于公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范從而導致內(nèi)部控制不健全。公司治理結(jié)構(gòu)是否科學規(guī)范，關(guān)系到企業(yè)工作的各個方面，公司內(nèi)部治理不健全直接導致了內(nèi)部控制的不健全。目前我國的情況是：絕大多數(shù)公司，尤其是由原來國有企業(yè)改制而成的公司，其法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在問題，主要表現(xiàn)在股東大會、董事會和監(jiān)事會等核心機構(gòu)虛設，經(jīng)營者行為得不到監(jiān)控，并由此導致了公司內(nèi)部人員之間無法形成有效的牽制，進而影響內(nèi)部控制的實施和健全。

2.由于公司外部治理缺乏規(guī)范從而導致內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查不力。內(nèi)部控制標準體系和法律規(guī)范體系的逐步確立和完善，需要規(guī)范合理的公司外部治理環(huán)境作基礎，否則公司很難自覺地建立與實施有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。任何有利于經(jīng)濟發(fā)展的措施的執(zhí)行，都需要有外部規(guī)范的推動與監(jiān)督。國際上內(nèi)部控制制度比較完善的國家和地區(qū)，大都通過立法的形式要求企業(yè)對外界出具內(nèi)部控制狀態(tài)的報告，有些國家還要求注冊會計師對內(nèi)部控制情況進行審計，并出具審計報告。我國也從1999年開始，對上市公司審計增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容，但只提交報告，不作公開披露，這無形中減少了公司管理者來自于外界的壓力，從客觀上對其內(nèi)部控制松弛現(xiàn)象起到了縱容作用。

根據(jù)對我國公司治理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，可以看到我國在公司治理與內(nèi)部控制領(lǐng)域還存在許多問題，與國際先進水平還有較大的差距，這是我國公司制企業(yè)改革的壓力和動力。通過以上分析，筆者認為建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)更有助于企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全，因此在對我國公司治理與內(nèi)部控制進行改革和完善的同時應更多地將兩者聯(lián)系起來考慮，以促進二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。

通過對公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系研究，不僅對公司治理和內(nèi)部控制有了更加深刻的認識并且意識到只有在完善的公司治理層面下，才能更好地加強內(nèi)部控制。對我國公司治理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，必須認識到我國在公司治理和內(nèi)部控制領(lǐng)域還比較欠缺，有待改善。加入世界貿(mào)易組織為中國的公司走向國際市場提供了機會，同時，也增加了競爭的壓力。要想在國際市場爭得一席之地，就必須放棄以往粗放型的經(jīng)營管理模式，從嚴治理，集約經(jīng)營，這首先要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，并在此基礎上，嚴格按照內(nèi)部控制規(guī)范體系的各項要求，高質(zhì)量、高效率地建立健全科學的公司內(nèi)部控制體系，增強我國企業(yè)的國際市場競爭能力，努力創(chuàng)建世界一流的企業(yè)。

第三篇：公司治理與內(nèi)部控制

論企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響

姓名：舒照廣

學號：200980025

5班級：2010118

1引言...............................1

企業(yè)文化與內(nèi)部控制概述....................2企業(yè)文化影響內(nèi)部控制的案例分析....................4企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系........................4

結(jié)束語...........................5

引言

從20世紀90年代以來，國內(nèi)外上市公司不斷爆出財務丑聞，性質(zhì)惡劣影響廣泛的案例不勝枚舉，“麥道夫丑聞— 給投資者留下212億美元的現(xiàn)金損失”、“雷曼兄弟—500億美元變相貸款”、“安然—股東損失740億美元”、“南方保健—27億美元的會計舞弊案”、“世界通訊—110億美元的會計舞弊案”、“泰科公司 —高管偷竊1.2億美元，虛報5億多美元的收入”、“薩蒂揚 —10億美元詐騙案”、“美國國際集團 —17億美元錯誤記賬”、“廢品管理 — 19億美元的虛假收入”、“房地美 —謊報盈利收入50億”等事件后我們不得不重新審視單純的企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。相對比而言，國外在會計準則、審計準則、內(nèi)部控制規(guī)范、財務法規(guī)都比較完備的前提下尚存在這樣嚴重的問題，而我國企業(yè)內(nèi)部控制的研究剛剛起步，在會計、審計、內(nèi)部控制、財務立法都不完善的情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制狀況是十分令人堪憂的。改革開放30年來，國內(nèi)企業(yè)特別是上市公司財務作假造假案件也層出不窮，從中國藍田股份的財務欺詐案、四川長虹巨額應收賬款欠款案到中航油巨額虧損到三鹿毒奶粉事件以及近來爆料的酒鬼酒質(zhì)檢問題都時刻提醒著我們純粹的制度控制已經(jīng)不能適應企業(yè)快速發(fā)展的要求了。因此，企業(yè)的正常經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展需要尋找到更加有效合理的控制機制，從企業(yè)內(nèi)部尋找企業(yè)持續(xù)發(fā)展的的動力。

1992年9月，coso委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》研究報告是企業(yè)內(nèi)部控制史上的一個重要里程碑，報告將內(nèi)部控制劃分為五個要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。1994年coso委員會又對其進行了增補，報告對大量關(guān)鍵概念進行了定義，其在世界范圍內(nèi)都具有重大影響和意義。2008年6月我國財政部聯(lián)合五部委在coso委員會內(nèi)部控制報告的基礎上出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制也劃分為：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個部分。2010年又出臺了相應《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》進一步細化了企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施，為加強健全企業(yè)內(nèi)部控制制度提供行動指導。但無論是coso委員會的《內(nèi)部控制——整合框架》還是我國的《企業(yè)內(nèi)部

控制基本規(guī)范》都只是將企業(yè)文化劃歸到控制環(huán)境或者內(nèi)部環(huán)境之中并沒有被作為內(nèi)部控制的一個獨立因素。從目前經(jīng)濟形勢以及企業(yè)發(fā)展的需求來看，企業(yè)文化在企業(yè)的誕生和發(fā)展之中都扮演著極其重要的作用，并且這種作用在不斷的增強。從我國國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)文化已經(jīng)成為企業(yè)能否長久經(jīng)營下去的關(guān)鍵因素之一。著名管理大師泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及職權(quán)受到的尊重成正比?！倍挥性谝粋€良好的企業(yè)文化氛圍中管理人員的言行和職權(quán)才能得到充分的發(fā)揮，可見再完善的內(nèi)部控制制度都要依賴于好的實施環(huán)境才能一貫有效的運行。本文在國內(nèi)專家學者已有的關(guān)于企業(yè)文化與內(nèi)部控制方面研究著述的基礎上綜合衡量企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互影響，希望能夠闡釋企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，從而使企業(yè)在設計實施內(nèi)部控制制度時充分考慮企業(yè)文化因素的影響，立足企業(yè)文化建立起切實有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

企業(yè)文化與內(nèi)部控制概述

(1)對于企業(yè)文化的定義，國內(nèi)外不同學者給出了很多概念并沒有形成一個統(tǒng)一的規(guī)范性的定義，但從不同學者們的表述中可以看出其核心觀點基本上是大同小異的。張水強在“內(nèi)部控制與企業(yè)文化的相互關(guān)系”一文中將企業(yè)文化定義為“文化是企業(yè)發(fā)展過程中逐步形成和培育起來的具有本企業(yè)特色的企業(yè)精神、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營思想和管理理念, 是企業(yè)員工普遍認同的價值觀、企業(yè)道德觀及其行為規(guī)范?！?陳春花在“企業(yè)文化的改造與創(chuàng)新”給出的定義為“ 企業(yè)文化主要是一種觀念形態(tài), 它以企業(yè)的價值體系為基礎, 與企業(yè)的管理哲學、管理行為產(chǎn)生緊密的聯(lián)系?！?俞雪花、周西有的“企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響”中指出企業(yè)文化包括企業(yè)價值觀、企業(yè)家、道德價值觀、團體氛圍等要素。吳國英、牟永紅、雷衛(wèi)中在“企業(yè)文化建設-心理契約的構(gòu)建”定義“企業(yè)文化作為一種管理文化，它確立的是以人為本，以價值觀的塑造為核心的文化管理模式”。綜合各學者的觀點基本上可以認為企業(yè)文化作為一種核心價值觀是目前學界統(tǒng)一認可的，本文給出的企業(yè)文化為：企業(yè)文化是在企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的以以人為本的價值觀為基礎的綜合企業(yè)家經(jīng)營、管理、發(fā)展理念并被企業(yè)員工普遍認同和遵從的長期穩(wěn)定滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的表現(xiàn)在物質(zhì)、制度層面的一種精神表現(xiàn)。

企業(yè)文化實質(zhì)上是一種亞文化，就像所有的文化一樣企業(yè)文化也并不是一天兩天或是一月兩個月就可以形成的，一個企業(yè)也必須經(jīng)過長時間的融合發(fā)展才能形成一種獨具企業(yè)自身特色的企業(yè)文化。企業(yè)從建立開始，有長遠戰(zhàn)略目標的企業(yè)家就會確定一種精神作為企業(yè)的企業(yè)精神或是作為企業(yè)的宗旨寫入企業(yè)的章程之中，但這時的企業(yè)精神或思想還很難被稱之為企業(yè)文化。因為，文化是具有長期性和穩(wěn)定性的一種精神，顯然這時的企業(yè)還沒有讓企業(yè)精神穩(wěn)定的表現(xiàn)于生產(chǎn)經(jīng)營活動之中。綜上，企業(yè)文化并不是企業(yè)已經(jīng)建立就存在的而是企業(yè)發(fā)展到一定階段才形成的。

其次，以人為本的價值觀應該是企業(yè)文化的基礎，企業(yè)是建立在員工基礎之上的，無論科技怎樣發(fā)達也不可能存在沒有人的企業(yè)，當然企業(yè)文化就必須是一種人的文化。2004 年COSO 委員會發(fā)布的《企業(yè)風險管理———整合框架》指出：所有企業(yè)的核心都是人，他們的個人品性，包括誠信、道德價值觀和勝任能力是

內(nèi)部環(huán)境中最重要的因素。企業(yè)應該以員工為主體，以提高員工的素質(zhì)為根本，樹立共同目標將企業(yè)文化的精髓灌注到每個員工的頭腦中，讓企業(yè)員工通過身體力行將企業(yè)文化思想轉(zhuǎn)化為實實在在的生產(chǎn)力推動企業(yè)的不斷發(fā)展。

第三、企業(yè)家作為企業(yè)的創(chuàng)始人，其自身的價值觀、道德觀、管理風格、經(jīng)營理念、發(fā)展戰(zhàn)略是形成一種企業(yè)文化的重要因素。一個企業(yè)家崇尚民主精神則企業(yè)文化中必然倡導集體協(xié)商；如果企業(yè)家喜歡團隊合作則一定熱衷“狼性精神”；相反，如果企業(yè)家提倡個人決策則企業(yè)文化中權(quán)力集中的現(xiàn)象會比較嚴重。企業(yè)家作為企業(yè)這個團體的領(lǐng)頭羊，企業(yè)文化多數(shù)會以初創(chuàng)企業(yè)家或者將企業(yè)發(fā)展壯大的某個企業(yè)家的個人價值觀、道德觀為基礎形成。另外企業(yè)員工的普遍認同是企業(yè)文化長久存續(xù)的條件，一個企業(yè)家同其團隊經(jīng)過不斷努力形成的企業(yè)文化經(jīng)過一段時間的發(fā)展后得不到所有員工的認同和遵守或者新領(lǐng)導人的經(jīng)營風格了、理念完全改變也有可能導致企業(yè)文化的覆滅或是改變，當然新的企業(yè)文化的形成還是要經(jīng)過一個長期的發(fā)展過程。

最后、企業(yè)文化是一種看不見摸不著的精神力量，可以認為是企業(yè)的一種無形資源。企業(yè)文化必須通過相應的載體才能得以表現(xiàn)，最主要的載體是企業(yè)員工，其生產(chǎn)經(jīng)營中表現(xiàn)出來的一種精神風貌是企業(yè)文化的最主要體現(xiàn)。當然，企業(yè)文化還會通過企業(yè)的一些物質(zhì)載體表現(xiàn)出來，比如企業(yè)建筑、裝飾、宣傳標語等一系列物質(zhì)載體展現(xiàn)。另外，研究一個企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和制度安排也是了解其企業(yè)文化的重要途徑。因此，企業(yè)文化是通過企業(yè)人員、物質(zhì)、制度等層次展現(xiàn)出來的一種精神表現(xiàn)。

(2)內(nèi)部控制的定義相對來說比較規(guī)范，目前世界范圍內(nèi)影響最為廣泛的莫過于COSO委員會《內(nèi)部控制——整合框架》中的界定：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工實施的, 為財務報告的可靠性, 經(jīng)營活動的效率和效果, 相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。Coso委員會將內(nèi)部控制劃分為：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。2004年coso委員會又發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整合框架》 研究報告，報告中指出內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理的一部分，企業(yè)風險管理涵蓋了內(nèi)部控制。COSO 委員會將企業(yè)風險管理劃分為八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。從《企業(yè)風險管理——整合框架》與《內(nèi)部控制——整合框架》的比較中我們發(fā)現(xiàn)前者更加注重了企業(yè)中的人文因素，并指出：所有企業(yè)的核心都是人—— 他們的個人品性, 包括誠信、道德價值觀和勝任能力是內(nèi)部環(huán)境中最重要的因素。

本文對內(nèi)部控制的定義采取我國 2008年6月財政部聯(lián)合五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制制度要素的劃分，基本上借鑒了coso委員會的五個要素即：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

從以上資料的變化可以看出對于內(nèi)部控制要素的劃分日漸科學合理，其中企業(yè)人文因素越來越受到重視，企業(yè)文化在公司治理及內(nèi)部控制中的基礎性作用也

越來越顯著，從20世紀90年代以來一系列財務丑聞的驅(qū)動下，企業(yè)文化逐漸成為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)建設中不可忽視的因素。

企業(yè)文化影響內(nèi)部控制的案例分析

企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制的重大影響將從以下兩個案例中得到完全體現(xiàn)，華為與富士康是我們所熟知的兩家公司。也許在很多人看來這是兩家風格迥異，八竿子打不著的企業(yè)，但是正是這兩家企業(yè)給了我們兩種發(fā)人深思的企業(yè)文化形式。

華為總裁任正非說：“華為公司有什么呢?連有限的資源都沒有，但是我們的員工都很努力，拼命地創(chuàng)造資源。真正如國際歌所唱的，不要說我們一無所有，我們是明天的主人?！?“我認為內(nèi)地的企業(yè)不景氣，不僅僅是一個機制問題，關(guān)鍵是企業(yè)文化。能否把我們?nèi)A為的文化推到內(nèi)地去，救活中國內(nèi)地的企業(yè)。當然有機制和管理方面、資金方面的問題，但也有一個企業(yè)文化問題，內(nèi)地許多企業(yè)就沒有企業(yè)文化?！睘榈摹袄切浴逼髽I(yè)文化，任正非說：發(fā)展中的企業(yè)猶如一只饑餓的野狼。狼有最顯著的三大特性，一是敏銳的嗅覺，二是不屈不撓、奮不顧身、永不疲倦的進攻精神，三是群體奮斗的意識。同樣，一個企業(yè)要想擴張，也必須具備狼的這三個特性。在華為的獨特企業(yè)文化的影響下，形成了一種尊重價值規(guī)律和自然規(guī)律的內(nèi)部控制制度。正是因為有了這樣的企業(yè)文化資源，華為才一步步從一家名不見經(jīng)傳的私營小企業(yè)走向了世界500強。華為的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是以企業(yè)文化為基礎的建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的典型案例，正如任正非所說內(nèi)地企業(yè)要實現(xiàn)突破關(guān)鍵是企業(yè)文化，只有以企業(yè)文化為核心建立起來的內(nèi)部控制制度才是突破我國企業(yè)制約瓶頸的有效途徑。

再來看世界代工巨頭富士康，富士康倡導的是軍事化的企業(yè)管理理念，嚴明的紀律，硬朗的管理風格為企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟效益。但是在2010年一系列的員工自殺事件后，這種純軍事化的企業(yè)文化模式引起了越來越多的反思。企業(yè)終究還是企業(yè)，人才是企業(yè)的核心，這種把員工僅僅當成是換取經(jīng)濟效益的工具的企業(yè)文化是不能持久的。軍隊之所以可以這樣管理是建立在共同的價值取向基礎之上即——保家衛(wèi)國，保護國家利益，而企業(yè)如果撇開員工利益單純追求效益則最終會危及企業(yè)文化甚至是企業(yè)的生存。從富士康公司在事件之后的一系列調(diào)整可以看出任何企業(yè)撇開員工去談公司治理或是去實施公司內(nèi)部控制制度都是沒有效果的，如果不改進企業(yè)文化公司的內(nèi)部控制制度必然無法有效實施。

以上兩個案例充分顯示了企業(yè)文化在公司治理及內(nèi)部控制中的巨大作用，離開企業(yè)文化談內(nèi)部控制或者離開企業(yè)員工談內(nèi)部控制都將使內(nèi)部控制制度難以有效執(zhí)行。

企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系

(一)企業(yè)文化建設是內(nèi)部控制的基礎

“在沒有文化內(nèi)涵的制度，任何一種制度的產(chǎn)生和形成，都可以認為是反映了某些文化的軌跡或文化的需求。內(nèi)部制度既是企業(yè)文化的產(chǎn)物，又是企業(yè)文化的工具，企業(yè)文化與內(nèi)部制度具有高度的統(tǒng)一性和一致性。”（企業(yè)文化——內(nèi)部控制的靈魂、李成云）良好的企業(yè)文化能夠促進內(nèi)部控制制度的建立和實施，企業(yè)文化是一種自我管理文化，而內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行必須以良好的自我管理為基礎，因此企業(yè)文化是內(nèi)部控制的基礎。

第一、企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的基礎?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提到：“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。”在基本規(guī)范中企業(yè)文化是內(nèi)部環(huán)境的一個組成部分，但深入研究會發(fā)現(xiàn)建成了良好的企業(yè)文化將為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計和人力資源政策的實施提供必要的條件。

第二、企業(yè)文化影響企業(yè)的風險評估策略。企業(yè)文化在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)營理念、風險承受能力和意愿，企業(yè)風險評估政策的選定和執(zhí)行都離不開企業(yè)文化的支撐。

第三、企業(yè)文化控制活動有效執(zhí)行的基礎?？刂苹顒拥挠行?zhí)行需要企業(yè)各職能部門的協(xié)同配合，只有每一環(huán)節(jié)都嚴格按照控制制度的規(guī)定運行，控制活動才能達到預期的結(jié)果。在一個擁有良好的企業(yè)文化中，每個員工都會將自己融入到企業(yè)的活動中以實現(xiàn)企業(yè)和自身的利益，因而企業(yè)控制活動也就能夠得到有效執(zhí)行。

第四、企業(yè)文化是有效的信息與溝通的前提。信息的傳遞與溝通是衡量企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素，在當今信息高速傳遞的大背景下，企業(yè)必須保證自己以最快的速度獲取到足夠有效的信息方能在與對手的競爭中立于不敗之地。保證信息傳遞的途徑是加強溝通，無論是對內(nèi)或是對外都要建立起有效的溝通協(xié)商機制。而要做到信息與溝通就必須建立起重視信息與溝通的企業(yè)文化，讓每個員工都樹立信息經(jīng)濟意識，加強溝通效率減少溝通成本，建立企業(yè)信息系統(tǒng)。

第五、企業(yè)文化為內(nèi)部監(jiān)督提供制度保障。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督在加強職務分離相互制約的基礎上，重點要培養(yǎng)內(nèi)部人員的責任意識，增強員工主人意識，降低內(nèi)部舞弊的可能性。

(二)良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠促進企業(yè)文化的提升

企業(yè)文化通過意識觀念的滲透和同化，內(nèi)在地影響人的行為方式，從而影響內(nèi)部控制的實施。反過來，有效的內(nèi)部控制有利于企業(yè)文化的建設和有力地促進企業(yè)文化的提升。內(nèi)部控制實質(zhì)上也可以稱之為一種控制文化，內(nèi)部控制活動一般須經(jīng)過授權(quán)、執(zhí)行、審核、記錄等程序來實現(xiàn)。內(nèi)部控制過程實際上是人與人溝通的過程，也是將員工的思維和行動統(tǒng)一為實現(xiàn)企業(yè)目標的過程。有效的內(nèi)部控制在實施的過程中就會推動企業(yè)文化的進一步提升。

由此可見，企業(yè)文化和內(nèi)部控制是相輔相成，互相促進的關(guān)系。企業(yè)文化是一種軟實力，是一種無形資源，形成一種良性的企業(yè)文化能夠保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展；內(nèi)部控制則是一種硬件裝備，是企業(yè)發(fā)展壯大必不可少的。如同電腦一樣軟硬件一樣也不能缺，只有軟硬件同時齊全且“配置”優(yōu)良時才能保證電腦高效運行，因此企業(yè)必須軟硬件同時抓，既要搞好企業(yè)文化又要配套升級相應內(nèi)部控制制度。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要長期發(fā)展下去，企業(yè)文化與內(nèi)部控制二者缺一不可。因此，企業(yè)既要注重文化的培養(yǎng)，將企業(yè)文化滲透到內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中，又要將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化的發(fā)展。只有將兩者有機結(jié)合，才能有效促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

1、王竹泉 隋 敏 控制結(jié)構(gòu)+ 企業(yè)文化:內(nèi)部控制要素新二元論

2、楊雅玲論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

3、張水強論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的相互關(guān)系

4、俞雪花周西有論企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響

5、陳金娟內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設關(guān)系研究

6、李云成 企業(yè)文化_內(nèi)部控制的靈魂

7、陳春花企業(yè)文化的改造與創(chuàng)新

8、高翠蓮企業(yè)文化建設與企業(yè)內(nèi)部控制

9、吳國英, 牟永紅, 雷衛(wèi)中企業(yè)文化建設中/ 心理契約的構(gòu)建

10、楊艷 企業(yè)文化與內(nèi)部控制關(guān)系分析

第四篇：公司治理與內(nèi)部控制研究

公司治理與內(nèi)部控制研究

摘要：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標，維護資產(chǎn)完整，保證財務收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟運作的效益性而進行的駕馭和支配。內(nèi)部控制制度最先以一種“內(nèi)部牽制制度”的形式在美國的企業(yè)出現(xiàn)。他是將一項由一人實施容易出現(xiàn)差錯的經(jīng)濟業(yè)務，同時交給兩位或兩位以上的人員實施，客觀上造成實施人之間的一種相互牽制關(guān)系，從而預防所實施的經(jīng)濟業(yè)務可能發(fā)生的差錯。科學的設置公司治理方針政策對優(yōu)化理財行為、實現(xiàn)公司治理的良性循環(huán)具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：公司治理;以崗選人;文化底蘊;內(nèi)部控制

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2011）19-0189-01

為促進企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應當明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。人力資源的設置

企業(yè)在確定職權(quán)與崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。企業(yè)應當根據(jù)人力資源能力要求，明確各崗位的職責權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責任意識。企業(yè)選聘高級管理人員和聘用中層及以下員工，應當切實做到因事設崗、以崗選人，避免因人設事或設崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求。企業(yè)選聘人員應當實行崗位回避制度。

企業(yè)應當建立和完善人力資源激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，一次作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。企業(yè)應當設立安全管理部門和安全監(jiān)督機構(gòu)，負責企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。企業(yè)應當貫徹預防為主的原則，采用多種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓，對于特殊崗位實行資格認證制度并加強生產(chǎn)設備的經(jīng)常性維護管理，即時排除安全隱患。

企業(yè)應當依法保護員工的合法權(quán)益，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動權(quán)和履行勞動義務，保護工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進充分就業(yè)，切實履行社會責任。企業(yè)應當建立高級管理人員與員工的正常增長機制，切實保持合理水平，維護社會公平，即時辦理員工社會保險，足額繳納社會保險費，保障員工依法享受社會保險待遇。產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務

企業(yè)應當根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務，最大限度的滿足消費者的要求，對社會和公眾負責，接受社會監(jiān)督，承擔社會責任。企業(yè)應當加強產(chǎn)品售后服務，最大限度的降低或消除產(chǎn)品缺陷。企業(yè)應當妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護消費者的合法權(quán)益。企業(yè)應當重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策，特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求，加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。企業(yè)文化

企業(yè)應當具有自身特色的企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)文化品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。企業(yè)應當發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。企業(yè)文化建設應當融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，增強員工的責任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)?？蒲邪l(fā)展

企業(yè)應當根據(jù)實際需要，結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究。企業(yè)應當加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制，確保研究過程高效、可控。企業(yè)應當及時跟蹤檢查研究項目進展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費支持，確保項目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風險。企業(yè)對于通過驗收的科研成果，可以委托相關(guān)機構(gòu)進行審查，確認是否申請專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進行管理。企業(yè)對于需要申請專利的科研成果，應當及時的辦理有關(guān)專利申請手續(xù)。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應當特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務、離職后敬業(yè)限制年限及違約責任等內(nèi)容。企業(yè)應當加強研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制。企業(yè)應當建立研究成果保護制度，加強專利力權(quán)、非專有技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。企業(yè)內(nèi)部控制評估

企業(yè)應當定期或不定期的對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率、效果，以其能更好的達成內(nèi)部控制目標。控制自我評估是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識所做的努力，這種活動經(jīng)常以研討會的形式進行。設計的目的是使人們了解哪里存在缺陷以及可能導致的后果，然后讓他們自己采取行動改進這種狀況。企業(yè)應當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價。

第五篇：淺析醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制

龍源期刊網(wǎng) http://.cn

淺析醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制

作者：吳國和

來源：《科技創(chuàng)新導報》2011年第15期

摘 要:當前醫(yī)院面臨的競爭日趨激烈,然而我國醫(yī)院財務管理和內(nèi)部制度方面存在著許多問題。本文就醫(yī)院財務管理中的預算編制、資金管理、成本管理和內(nèi)部控制等做了分析,提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制

中圖分類號:R7 文獻標識碼:A 文章編號:1674-098X(2011)05(c)-0206-01

所謂內(nèi)部財務控制,是針對組織對其財務計劃和財務預算執(zhí)行和完成情況的控制。醫(yī)院內(nèi)部財務控制是指醫(yī)院在執(zhí)行預算時,結(jié)合信息和控制方面的理論,在動態(tài)聯(lián)系中通過財務會計信息的反饋、輸入、加工、分析和輸出,不斷控制和調(diào)整偏離預算的總體目標,使醫(yī)院執(zhí)行預算達到最佳狀態(tài)。在醫(yī)療市場競爭激烈的今天,不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財務控制制度,對規(guī)范醫(yī)院財務管理工作,提高醫(yī)院經(jīng)濟效益具有積極意義。醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制存在的主要問題

1.1 融資渠道有限

醫(yī)院的資金一般來源于醫(yī)院的部分收入和一部分負債。其中醫(yī)院的收入主要由醫(yī)院的醫(yī)療服務收入和售藥品的差價收入組成。醫(yī)院的負債部分則主要是銀行借款。當然公立醫(yī)院還有國家財政預算撥款。但是這些資金要維持不斷增加的運營費用和投資支出,醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)存在一定困難。從當前我國醫(yī)院資金來源的現(xiàn)狀來看,融資渠道效為有限。單純依靠上述的資金來源,對醫(yī)院的自身的發(fā)展不利,也會影響到醫(yī)院的醫(yī)療服務質(zhì)量的提高和現(xiàn)代醫(yī)療設施的完善。

1.2 財務預算編制過簡單

醫(yī)院財務預算是一系列專門反映醫(yī)院未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱,應該包括現(xiàn)金預算、預計利潤表格、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。目前醫(yī)院預算的編制方法主要是調(diào)整預算法,一般根據(jù)上年的基數(shù)再進行適當調(diào)整,有時候預算的編制僅僅是根據(jù)去年的基數(shù)再乘以一個簡單的百分比。這樣由財務部單獨負責編制出來的預算涵蓋范圍小,難以反映整個醫(yī)院在不同市場動態(tài)和社會發(fā)展環(huán)境下的全面把握。

1.3 成本核算不夠全面

當前成本制度只是對醫(yī)療服務收支和藥品銷售收支進行核算,大多是以科室作為核算中心,對成本核算的制度和細節(jié),并沒有做詳細規(guī)定。這種成本運算在沒有監(jiān)督情況下較難尋找出醫(yī)院成本控制中的漏洞,也不利完善醫(yī)療整體管理。

1.4 內(nèi)部控制不規(guī)范

財務預算編制完成之后,在執(zhí)行預算時往往力度不夠,常常導致預算和支出脫節(jié)。主要有客觀和主觀兩種原因?qū)е逻@種現(xiàn)狀?？陀^來說,一些費用的支出方向、時間和金額有不確定性。主觀上來說主要是相關(guān)領(lǐng)導對支出費用的隨意性加上財務人員缺乏責任感同時盲目投資醫(yī)療設備和醫(yī)療技術(shù)而不與醫(yī)院現(xiàn)狀相結(jié)合。加強醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制的主要建議

2.1 加強預算力度,做好預算在醫(yī)院經(jīng)濟中的首要作用

醫(yī)院預算在醫(yī)院財務管理中具有極其重要作用,醫(yī)院必須重視和加強預算編制工作。預算編制前期,要在歷年數(shù)據(jù)進行加工、分析的基礎上,全面考慮醫(yī)院目前和未來的內(nèi)外部環(huán)境對醫(yī)院發(fā)展建設的影響,并進行定量和定性分析,科學預測預算收支增減趨勢,為編制預算奠定基礎。編制預算時,要體現(xiàn)和貫徹國家有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度?，F(xiàn)在編制預算的政策依據(jù)主要有《中華人民共和國預算法》、衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》、《醫(yī)院財務制度》等。醫(yī)院編制預算時,要做到合理安排各項資金,尤其是合理安排各項支出項目。對于剛性支出部分如人員工資、社會保障費用等,必須優(yōu)先予以保證。對下屬各機構(gòu),部門預算項目支出要統(tǒng)一要求,統(tǒng)一口徑,統(tǒng)一管理,規(guī)范單位各部門的支出計劃。各部門要合理測算并且詳細填報本部門在預算期內(nèi)項目的支出計劃,填寫項目支出計劃要按項目主次、輕重緩急,并按照預算要求細化到每一個子級項目。對于辦公設備和專用儀器設備的采購預算,不僅要明確具體預算數(shù)字,還要明確采購設備名稱、數(shù)量、費用預計支出時間等。預算一經(jīng)編制,在執(zhí)行預算時,要統(tǒng)一管理,加強流程規(guī)范化,嚴格按照制定執(zhí)行預算,超出預算范圍嚴格把關(guān)。預算支出做好詳細記錄,預算每項支出細化落實到有關(guān)支出責任人。

2.2 進行全面成本核算,加強醫(yī)院薄弱部分建設

醫(yī)院成本核算是按照《醫(yī)院財務制度》有關(guān)成本費用開支范圍的規(guī)定,依據(jù)醫(yī)院管理和決策的需要,對醫(yī)療服務過程中發(fā)生的各項耗費進行分類、記錄、歸集、分配和分析,提供相關(guān)成本信息的一項經(jīng)濟管理活動,是對醫(yī)療服務、藥品銷售、制劑生產(chǎn)過程中所發(fā)生費用進行核算,其目的是真實反映醫(yī)療活動的財務狀況和經(jīng)營效果。醫(yī)院的財務管理,要嚴格按照國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定,核定藥品收費和醫(yī)療服務收費價格,做到不多收,不漏收。健全成本核算制度,建立責任制成本考核體系、成本評估體系和成本信息反饋體系,做到會計核算、科室核算、醫(yī)療成本核算的統(tǒng)一,使各種測算數(shù)據(jù)科學、系統(tǒng)、全面、準確、合理,從而提高資源利用效率。增加成本核算的內(nèi)容,爭取能夠全面成本核算,及時發(fā)現(xiàn)問題,加強醫(yī)院薄弱部分建設。加

強流動資金的管理,縮短資金周轉(zhuǎn)周期,提高資金使用效益。嚴格把關(guān)采購項目成本控制,爭取最大力度降低采購成本,同時提高工作效率,降低運營成本,加強醫(yī)院經(jīng)濟建設。

2.3 建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理作用

在醫(yī)院財務收支之間,進行嚴格監(jiān)督控制,設立科學、合理的內(nèi)部審計機構(gòu),配備相應的專業(yè)審計人員,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理作用,對醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展有很大幫助。同時醫(yī)院內(nèi)部審計部門根據(jù)醫(yī)院自身的發(fā)展不局限于收支審計,可以將工作重點轉(zhuǎn)移到以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎審計。讓審計部門充分發(fā)揮在醫(yī)院內(nèi)部控制的審計作用,達到醫(yī)院健全高效地發(fā)展。加強內(nèi)部控制和監(jiān)督檢查,建立相應獎懲制度,規(guī)范管理制度,有助審計部門工作開展。

2.4 與時俱進,推進醫(yī)院先進計算機網(wǎng)絡技術(shù)的應用

現(xiàn)代計算機技術(shù)飛速發(fā)展,有效地提高了人們的生活水平,給現(xiàn)代辦公提供了更快捷更科學的方式。在醫(yī)院財務建設和發(fā)展中,與時俱進,加強醫(yī)務人員綜合素質(zhì)和現(xiàn)代技術(shù)的培養(yǎng),有效提高醫(yī)院服務水平,加強競爭力,勢在必行。計算機網(wǎng)絡技術(shù)和財務管理軟件的應用是醫(yī)院先進管理模式的有效載體。也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的有效選擇。計算機網(wǎng)絡技術(shù)節(jié)省了很多麻煩的環(huán)節(jié),通過財務系統(tǒng)充分節(jié)省了人力、物力和財力。更加加強醫(yī)院財務的透明化和公正化,起到監(jiān)督的作用。選擇一款正規(guī)安全的財務軟件,軟件在設計和使用上有明確、嚴密和科學的分級授權(quán)控制機制,在實際的財務工作中得以貫徹執(zhí)行,有利財務工作的開展。

醫(yī)院內(nèi)部財務控制涉及到醫(yī)院的方方面面,需要隨時提高整個醫(yī)院人員的財務控制意識,綜合做好各個環(huán)節(jié),與時俱進,尋找新的方法不斷改進,不斷提高競爭力,在醫(yī)院的經(jīng)濟發(fā)展道路上還是一項艱巨的任務。

參考文獻

[1] 朱勇.醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制研究[J].財會園地,1994-2010.[2] 李全民.淺談醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2007(8).[3] 王孝碧.醫(yī)改方案實施后如何加強醫(yī)院內(nèi)部財務管理與控制[J].新南農(nóng)業(yè)大學學報,2010(8).[4] 張莉.淺談醫(yī)院財務管理[J].現(xiàn)代會計,2007(2).[5] 卜兀斌.加強醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制制度建設[J].審計廣角.