第一篇：國外企業(yè)補充養(yǎng)老保險的基本情況及我國養(yǎng)老保險金現(xiàn)狀-1

補充養(yǎng)老保險是企業(yè)為其職工建立的旨在補充基本養(yǎng)老保險待遇不足的一種養(yǎng)老保險形式。過去，我國的養(yǎng)老保險是單一的國家保險，國家保險雖能夠保障退休人員有較好的退休生活，但政府承擔(dān)了過重的負(fù)擔(dān)。20世紀(jì)80年代中期以來，我國進(jìn)行的養(yǎng)老保險制度改革是將過去單一的國家保險進(jìn)行分解，由國家、企業(yè)和個人三方分擔(dān)：國家承擔(dān)組織強制性基本養(yǎng)老保險的責(zé)任，保障老年人的基本生活；企業(yè)和個人在自愿的基礎(chǔ)上建立補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險，以補充基本養(yǎng)老保險的不足。雖然企業(yè)補充養(yǎng)老保險由企業(yè)自愿建立，但由于基本養(yǎng)老保險替代率會不斷下降，客觀上要求企業(yè)補充養(yǎng)老保險發(fā)揮越來越大的補充作用，國家有必要盡快制定相關(guān)政策，鼓勵、引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)補充養(yǎng)老保險的建立和發(fā)展。本文的目的就是在分析國際、國內(nèi)補充養(yǎng)老保險現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，全面探討我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險的基本政策框架和將來的發(fā)展趨勢。

一、國外企業(yè)補充養(yǎng)老保險的基本情況及我國的現(xiàn)狀

（一）國外企業(yè)補充養(yǎng)老保險的基本情況。

在國外，企業(yè)補充養(yǎng)老保險一般稱為職業(yè)年金計劃（occupational pension scheme）。二戰(zhàn)以后，職業(yè)年金計劃得以迅速發(fā)展。目前，西方發(fā)達(dá)國家的職業(yè)年金計劃較為普遍，經(jīng)合組織國家（OECD）有1/3的職工被覆蓋在內(nèi)。在發(fā)展中國家，職業(yè)年金計劃的發(fā)展相對緩慢，覆蓋面也相對較小，往往只有經(jīng)濟實力較強的企業(yè)、行業(yè)才有能力建立。

各國職業(yè)年金計劃雖各不相同，但基本上都具有以下幾個共同特點：（1）職業(yè)年金計劃往往是自愿性的；（2）繳費由雇主、雇員共同承擔(dān)；（3）積累基金按市場化原則進(jìn)行投資運營；（4）繳費和基金運營享受國家的稅收優(yōu)惠政策。

20世紀(jì)90年代以來，人口老齡化和養(yǎng)老保險制度自身存在的問題使得對國家養(yǎng)老保險進(jìn)行改革成為國際性趨勢。一些原先實行單一的國家養(yǎng)老保險的國家，為了減輕政府負(fù)擔(dān)，開始或正在考慮縮減國家養(yǎng)老保險的責(zé)任，建立包括職業(yè)年金計劃在內(nèi)的多層次養(yǎng)老保險體系；一些已經(jīng)實行多層次養(yǎng)老保險體系的國家，也開始或正在考慮縮減國家養(yǎng)老保險的比重，增加其他形式養(yǎng)老保險（包括職業(yè)年金計劃和個人儲蓄計劃）的分量。

第二篇：我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險現(xiàn)狀分析

我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險現(xiàn)狀分析

2014-03-19

摘 要：作為我國社會養(yǎng)老保險制度的主體，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度在取得覆蓋范圍擴大、基金積累額增加等成績的同時也出現(xiàn)多問題，本文主要根據(jù)2005年以來的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，對其發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵字：城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險，個人賬戶，企業(yè)年金

經(jīng)過60多年的發(fā)展和完善，我國的養(yǎng)老保險制度已取得了顯著成效，逐漸形成適應(yīng)不同群體但又相互銜接的制度平臺。其中由基本養(yǎng)老險制度、企業(yè)年金制度和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三支柱構(gòu)成的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度，是我國社會養(yǎng)老保險制度的主體，主要實行社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合的部分基金積累制，由國家、企業(yè)和個人三方主體共同負(fù)擔(dān)。

一、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度的運行現(xiàn)狀分析

自國務(wù)院2005年底發(fā)布了《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)[2005]38號）（以下稱《規(guī)定》）以來，我國各地區(qū)和有關(guān)部門以確保企業(yè)離退休人員基本養(yǎng)老金按時足額發(fā)放為中心，在擴大基本養(yǎng)老保險覆蓋范圍，加強基本養(yǎng)老保險基金征繳，做實個人賬戶。

（一）城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險

1.覆蓋范圍。隨著《決定》的出臺，城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工、個體工商戶和靈活就業(yè)人員，包括農(nóng)民工都逐漸納入到城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度中來。2006年底，全國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險覆蓋率達(dá)到66%，其中，參保農(nóng)民工人數(shù)為1417萬人，占全部參保人員7.5%；企業(yè)參保人數(shù)為16857萬人，比上年增長7%，占全部參保人數(shù)的90%。截止到2011年末，制度覆蓋率增長到79%，農(nóng)民工參保人數(shù)上升到所有參保人員的14.6%，比2006年提高了近七個百分點，上升趨勢明顯。

2.基金收支以及結(jié)余狀況。2005年以來，我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理，隨著制度建設(shè)的逐步完善，征繳力度的加大，征繳收入呈顯著上升趨勢，基金積累迅速增長。2005年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的基金收入為5093億元，基金支出為4040億元，當(dāng)年累計結(jié)余為4041億元；截止到2011年底，基金收入比2005年增長231%，基金支出比2005年增長215%，基金結(jié)余更是增長382%。

3.做實個人賬戶的試點進(jìn)展情況。我國自1993年明確提出建立社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險制度，個人賬戶長期以名義賬戶的的形式運行，引致“空賬”問題，嚴(yán)重影響制度的健康可持續(xù)運行。做實個人賬戶成為我國社會保障制度改革必須要解決的首要問題，其不僅是應(yīng)對人口老齡化的重要舉措，也是實現(xiàn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展的重要保證。我國首先在遼寧、吉林、山西等11個省試點，后逐漸在全國31個省份建立起養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌制度。

（二）企業(yè)年金發(fā)展?fàn)顩r

作為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度“第二支柱”的企業(yè)年金制度，自2006年下半年開展市場化投資運作以來，發(fā)展規(guī)模不斷擴大，據(jù)人力資源和社會保障部發(fā)布的《2012全國企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要》可知，2007年-2012年之間的年平均收益率為8.35%，其中2007年當(dāng)年加權(quán)平均收益率達(dá)到41%，上證綜指達(dá)到6124點巔峰。截止2012年底，有5.47萬戶企業(yè)建立企業(yè)年金，惠及1847萬職工，基金累計結(jié)存達(dá)到4821億元。

二、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度運行中存在的問題及原因分析

2005年以來，我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度運行態(tài)勢良好，覆蓋率提高，基金收支穩(wěn)定增長，越來越多的離退休人員享受到了基本養(yǎng)老保險金待遇，但仍然存在著諸多不足之處。

（一）基本養(yǎng)老保險制度方面

1.覆蓋面窄，參保率不高

2005年12月國務(wù)院頒布了《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》提出要擴大覆蓋范圍：“城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工、個體工商戶和靈活就業(yè)人員都要參加?！笔沟酶鄤趧诱呖梢詤⒓踊攫B(yǎng)老保險，但截止到2011年底，制度覆蓋率只達(dá)到達(dá)到79%，主要是個體工商戶和靈活就業(yè)人員等個人參保率低，到2011年底，其僅占全國28391萬基本養(yǎng)老保險的參保人員的7.4%。由于個體工商戶和靈活就業(yè)人員以及農(nóng)民工對養(yǎng)老保險制度的認(rèn)識不足，工作不穩(wěn)定且收入低，從當(dāng)前實際情況看，要進(jìn)一步擴大城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的覆蓋范圍越來越困難。

2、基本養(yǎng)老保險基金面臨財務(wù)風(fēng)險

我國“未富先老”的現(xiàn)狀使得國家財政和企業(yè)承擔(dān)了巨大的養(yǎng)老壓力，養(yǎng)老基金收支缺口每年呈擴大之勢。其次，我國基本養(yǎng)老保險制度向部分積累制過渡的過程中，相關(guān)職能部門通過從社會統(tǒng)籌賬戶向個人賬戶透支的方式來彌補基金缺口，導(dǎo)致個人賬戶“空賬”運行，形成大量轉(zhuǎn)制成本。另外我國還存在資渠道單

一、收益不高、保值增值困難等問題。養(yǎng)老保險基金的保障功能決定了其應(yīng)該按照安全性、收益性、流動性的順序進(jìn)行投資，為了保證養(yǎng)老保險基金的安全運行，國家對其投資運營實施了較為嚴(yán)格、謹(jǐn)慎的數(shù)量監(jiān)管，絕大部分存入銀行或購買國債。

（二）企業(yè)年金方面

企業(yè)年金制度在國外發(fā)展相對比較成型，而在中國仍處于起步發(fā)展階段，雖然取得了一定的成績，但是相對于我國養(yǎng)老保險基金需求和城市就業(yè)人口而言，還沒有形成相當(dāng)規(guī)模的基金積累和參與人數(shù)，行業(yè)、地區(qū)之間分布不均衡矛盾仍然存在，多數(shù)集中在大中型企業(yè)和沿海地區(qū)。其主要是受我國市場競爭環(huán)境缺少公平，國有大中型壟斷企業(yè)在市場競爭中存在絕對優(yōu)勢等宏觀環(huán)境因素制約，大大削弱了很多企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性。

（三）個人儲蓄性養(yǎng)老保險方面

由于我國國商業(yè)保險還處于發(fā)展階段，居民的風(fēng)險和保障意識還不夠強，而且我國國的稅收政策屬于先征后免模式，不利于激勵勞動者參與這一層次的養(yǎng)老保險計劃。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙少華。我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革歷程回顧[J].科教文匯。2008

[2]尹建設(shè)。淺議我國社會基本養(yǎng)老保險監(jiān)管體制[J].市場周刊（理論研究）。2010

[3]張靜。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展分析[J].人口與經(jīng)濟。2009

作者： 張麗云 來源： 《商情》2014年第5期

第三篇：發(fā)展企業(yè)補充養(yǎng)老保險的政策探討

企業(yè)補充養(yǎng)老保險是企業(yè)為其職工建立的旨在補充基本養(yǎng)老保險待遇不足的一種養(yǎng)老保險形式。過去，我國的養(yǎng)老保險是單一的國家保險，國家保險雖能夠保障退休人員有較好的退休生活，但政府承擔(dān)了過重的負(fù)擔(dān)。20世紀(jì)80年代中期以來，我國進(jìn)行的養(yǎng)老保險制度改革是將過去單一的國家保險進(jìn)行分解，由國家、企業(yè)和個人三方分擔(dān)：國家承擔(dān)組織強制性基本養(yǎng)老保險的責(zé)任，保障老年人的基本生活；企業(yè)和個人在自愿的基礎(chǔ)上建立補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險，以補充基本養(yǎng)老保險的不足。雖然企業(yè)補充養(yǎng)老保險由企業(yè)自愿建立，但由于基本養(yǎng)老保險替代率會不斷下降，客觀上要求企業(yè)補充養(yǎng)老保險發(fā)揮越來越大的補充作用，國家有必要盡快制定相關(guān)政策，鼓勵、引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)補充養(yǎng)老保險的建立和發(fā)展。本文的目的就是在分析國際、國內(nèi)補充養(yǎng)老保險現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，全面探討我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險的基本政策框架和將來的發(fā)展趨勢。

一、國外企業(yè)補充養(yǎng)老保險的基本情況及我國的現(xiàn)狀

（一）國外企業(yè)補充養(yǎng)老保險的基本情況。

在國外，企業(yè)補充養(yǎng)老保險一般稱為職業(yè)年金計劃（occupational pension scheme）。二戰(zhàn)以后，職業(yè)年金計劃得以迅速發(fā)展。目前，西方發(fā)達(dá)國家的職業(yè)年金計劃較為普遍，經(jīng)合組織國家（OECD）有1/3的職工被覆蓋在內(nèi)。在發(fā)展中國家，職業(yè)年金計劃的發(fā)展相對緩慢，覆蓋面也相對較小，往往只有經(jīng)濟實力較強的企業(yè)、行業(yè)才有能力建立。

各國職業(yè)年金計劃雖各不相同，但基本上都具有以下幾個共同特點：（1）職業(yè)年金計劃往往是自愿性的；（2）繳費由雇主、雇員共同承擔(dān)；（3）積累基金按市場化原則進(jìn)行投資運營；（4）繳費和基金運營享受國家的稅收優(yōu)惠政策。

20世紀(jì)90年代以來，人口老齡化和養(yǎng)老保險制度自身存在的問題使得對國家養(yǎng)老保險進(jìn)行改革成為國際性趨勢。一些原先實行單一的國家養(yǎng)老保險的國家，為了減輕政府負(fù)擔(dān)，開始或正在考慮縮減國家養(yǎng)老保險的責(zé)任，建立包括職業(yè)年金計劃在內(nèi)的多層次養(yǎng)老保險體系；一些已經(jīng)實行多層次養(yǎng)老保險體系的國家，也開始或正在考慮縮減國家養(yǎng)老保險的比重，增加其他形式養(yǎng)老保險（包括職業(yè)年金計劃和個人儲蓄計劃）的分量。

（二）我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險的現(xiàn)狀和存在的問題。

在我國，企業(yè)補充養(yǎng)老保險于20世紀(jì)80年代開始在部分企業(yè)試行。1995年，原勞動部發(fā)布了《關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見》，對企業(yè)補充養(yǎng)老保險進(jìn)行了初步的政策規(guī)范。截止1999年底，參加由社會保險機構(gòu)管理的企業(yè)補充養(yǎng)老保險的有173萬職工，相當(dāng)于參加基本養(yǎng)老保險職工（9502萬）的1.4％。此外，還存在少數(shù)行業(yè)和大型企業(yè)單獨建立的補充養(yǎng)老保險。由此可以看出，我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險覆蓋范圍太小，還難以形成對基本養(yǎng)老保險的有力補充。

我國目前的企業(yè)補充養(yǎng)老保險有以下一些共同特點：（1）采用個人賬戶積累模式。（2）一般情況下，只有企業(yè)繳費，職工個人不繳費。（3）繳費來源主要是企業(yè)的自有基金、獎勵與福利基金，基本不能享受稅收優(yōu)惠政策。（4）積累基金只能存銀行、買國債，不能進(jìn)行市場化投資。（5）企業(yè)自愿建立，國家不強制。[!--empirenews.page--] 我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險的發(fā)展一直比較緩慢，近幾年甚至出現(xiàn)停滯不前的狀況。影響企業(yè)補充養(yǎng)老保險發(fā)展的原因有三個方面。一是國家政策不明確、不到位：（1）性質(zhì)未定。補充養(yǎng)老保險是社會保險還是商業(yè)保險？它應(yīng)該由社會保險機構(gòu)經(jīng)辦還是由商業(yè)性機構(gòu)經(jīng)辦？是國家強制性的還是企業(yè)自愿性的？目前對這些問題還沒有明確的政策規(guī)定，不同部門之間還存在著不同的看法。（2）缺乏優(yōu)惠政策的激勵。補充養(yǎng)老保險繳費主要來源于企業(yè)自有資金和獎勵福利基金，國家還沒有制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，這在很大程度上抑制了企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險的積極性。（3）基金投資受限。出于對國內(nèi)金融市場不完善的擔(dān)心，政府還不允許補充養(yǎng)老保險基金進(jìn)入資本市場，基金的保值增值難以實現(xiàn)，從而使得補充養(yǎng)老保險缺乏對企業(yè)和職工的吸引力。二是近幾年的宏觀經(jīng)濟形勢不好。在國有企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和制度轉(zhuǎn)換過程中，以及整個經(jīng)濟增長乏力的情況下，相當(dāng)一部分企業(yè)經(jīng)濟狀況欠佳，繳納基本養(yǎng)老保險費尚且困難，自然無力建立補充養(yǎng)老保險。三是基本養(yǎng)老保險待遇水平居高不下（全國平均替代率一直維持在80％以上），補充養(yǎng)老保險缺乏發(fā)展空間。

二、企業(yè)補充養(yǎng)老保險性質(zhì)的確定

在國外，大多數(shù)國家的補充養(yǎng)老保險是自愿性的。目前，我國的基本養(yǎng)老保險待遇水平相對較高，因此不宜實行強制性補充養(yǎng)老保險，應(yīng)給予企業(yè)自愿選擇的權(quán)力。不過，由于經(jīng)濟狀況較好的企業(yè)往往更愿意通過發(fā)放獎金和其他形式的短期福利來作為調(diào)動職工積極性的手段，而不愿建立屬于長期福利的補充養(yǎng)老保險。另一方面，基本養(yǎng)老保險待遇水平的逐步下降（從目前的80％下降到60％）又需要其他形式的養(yǎng)老保險來補充，因此，國家需要對企業(yè)是否建立補充養(yǎng)老保險進(jìn)行一定的規(guī)范和監(jiān)督，促使和推動有條件的企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險。

既然企業(yè)有權(quán)決定是否建立補充養(yǎng)老保險，企業(yè)也應(yīng)該有權(quán)選擇由誰來管理補充養(yǎng)老保險基金。我們認(rèn)為，補充養(yǎng)老保險基金不宜由政府的社會保險機構(gòu)來管理。社會保險機構(gòu)管理一方面會增加政府的責(zé)任和負(fù)擔(dān)；另一方面，政府管理基金的效率一般不如市場。因此，政府應(yīng)從補充養(yǎng)老保險基金管理中退出來，讓企業(yè)自主選擇多樣化、專業(yè)性的機構(gòu)實施補充養(yǎng)老保險基金的管理和投資運營。政府的責(zé)任主要是政策規(guī)范和監(jiān)督。

從上面的分析可以看出，企業(yè)補充養(yǎng)老保險既不同于社會保險（不強制），也不同于商業(yè)保險（政府給予優(yōu)惠政策、政府施加相對較強的約束），它是介于兩者之間的一種特殊的養(yǎng)老保險形式。我們不應(yīng)該為非此即彼的歸類而過多地爭論，而應(yīng)著眼于對這種特殊的養(yǎng)老保險進(jìn)行有別于社會保險和商業(yè)保險的政策規(guī)范。

三、企業(yè)補充養(yǎng)老保險的政策建議

（一）企業(yè)補充養(yǎng)老保險補充水平的確定。

各國政府通常制定一定的稅收優(yōu)惠政策來激勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險；同時，政府也對享受優(yōu)惠政策的補充養(yǎng)老保險水平給予了一定的限制。為了推動補充養(yǎng)老保險的發(fā)展，我國政府也應(yīng)該制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并同時限制補充養(yǎng)老保險的水平，以避免企業(yè)借此逃避國家的稅收。[!--empirenews.page--] 整個養(yǎng)老保障的目標(biāo)是保障退休者能夠維持其退休前的生活水平。一般來說，養(yǎng)老金替代率達(dá)到80％左右即可保障退休者的生活水平不下降。我國基本養(yǎng)老保險的目標(biāo)替代率為60％，因此，企業(yè)補充養(yǎng)老保險的替代率應(yīng)限定為20％以內(nèi)。據(jù)專家測算，假定工資增長率等于投資回報率，要達(dá)到20％的替代率，所需要的繳費率為5%~8%.因此，可以將我國的企業(yè)補充養(yǎng)老保險的補充水平確定為：繳費率上限為5％~8％，養(yǎng)老金替代率上限為20％左右。

需要說明的是，我國目前的基本養(yǎng)老金的平均替代率在80％以上。由于地區(qū)間不平衡，一部分地區(qū)的基本養(yǎng)老金替代率在80％以下（有的甚至接近60％），尚有補充養(yǎng)老保險的發(fā)展空間，補充養(yǎng)老保險的水平應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H的基本養(yǎng)老金替代率來確定（80％—實際替代率＝補充養(yǎng)老金替代率）；對于基本養(yǎng)老金替代率高于80％的地區(qū)，基本上沒有發(fā)展補充養(yǎng)老保險的空間，這些地區(qū)首先要做的是降低基本養(yǎng)老金的替代率而不是發(fā)展補充養(yǎng)老保險。

（二）補充養(yǎng)老保險的管理形式。

在國外，補充養(yǎng)老保險的具體管理形式雖多種多樣，但比較普遍的是獨立的養(yǎng)老金基金會。養(yǎng)老金基金會由一家企業(yè)或多家企業(yè)（或一個行業(yè)、一個地區(qū)）聯(lián)合組建，基金會的管理是獨立的，與[1][2][3]下一頁 發(fā)起的企業(yè)完全分開?；饡莫毩⑿阅軌虮苊獍l(fā)起企業(yè)對養(yǎng)老基金的管理運作進(jìn)行干預(yù)；多個企業(yè)或一個行業(yè)、一個地區(qū)聯(lián)合組建又能夠有效降低管理成本，這兩個優(yōu)點是養(yǎng)老金基金會普遍存在的主要原因。我國不妨考慮建立獨立的補充養(yǎng)老金基金會，承擔(dān)管理補充養(yǎng)老保險的職責(zé)。企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，自主確定基金會的層次：規(guī)模較大、資金管理能力和承擔(dān)風(fēng)險能力比較強的大企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)可以單獨建立補充養(yǎng)老金基金會，但基金會及其基金的管理都要與企業(yè)管理、企業(yè)經(jīng)營性資金的管理分離開來；內(nèi)部差異比較小、相互之間聯(lián)系較為緊密的行業(yè)可以考慮由行業(yè)工會發(fā)起建立統(tǒng)一的行業(yè)補充養(yǎng)老金基金會；發(fā)展比較均衡的地區(qū)可以由地方工會組織地區(qū)性補充養(yǎng)老金基金會；而那些規(guī)模小、承擔(dān)風(fēng)險能力弱的企業(yè)可在自愿的基礎(chǔ)上聯(lián)合起來（通過工會）建立跨企業(yè)的補充養(yǎng)老金基金會。多樣化的管理層次既維護(hù)了企業(yè)的自愿選擇權(quán)，也便于適應(yīng)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同經(jīng)濟承受能力的企業(yè)的實際情況。目前社會保險機構(gòu)管理的補充養(yǎng)老保險應(yīng)該盡快分離出來，交給企業(yè)選擇的補充養(yǎng)老金基金會來管理。

補充養(yǎng)老保險基金的投資運營，應(yīng)采取委托投資的方式，由補充養(yǎng)老金基金會委托具有基金投資經(jīng)驗的機構(gòu)，如基金管理公司、保險公司、商業(yè)銀行、投資公司等。政府要對受委托的投資機構(gòu)進(jìn)行資格認(rèn)定，并制定有關(guān)補充養(yǎng)老保險基金投資的規(guī)則；補充養(yǎng)老金基金會則行使委托者的權(quán)利，對受委托的投資機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。

（三）補充養(yǎng)老保險基金的投資管理。

補充養(yǎng)老保險沒有政府財政兜底，必須自己承擔(dān)風(fēng)險。因此補充養(yǎng)老保險基金的投資運營至關(guān)重要，既要提高投資效率，又要保證基金安全。目前，按有關(guān)政策規(guī)定，補充養(yǎng)老保險基金不能進(jìn)行市場化投資，只能存銀行、買國債，比較強調(diào)基金安全而不太注重效率。在國外，補充養(yǎng)老保險比較高的投資回報率是吸引職工積極參加的重要因素。不講求效率，補充養(yǎng)老保險就沒有生命力。因此，首先應(yīng)該將補充養(yǎng)老保險從社會保險機構(gòu)中分離出來，由獨立的補充養(yǎng)老金基金會來管理，基金投資運營再委托給專業(yè)性的投資機構(gòu)來承擔(dān)，實行市場化管理；其次，逐步放開補充養(yǎng)老保險基金的投資渠道，準(zhǔn)予補充養(yǎng)老保險基金在一定限度內(nèi)進(jìn)入資本市場。近幾年我國的資本市場發(fā)展很快，投資機構(gòu)數(shù)量不斷增加、管理能力不斷提高，市場中的投資工具也不斷增加，應(yīng)該說我國已經(jīng)初步具備養(yǎng)老基金進(jìn)入資本市場的條件。當(dāng)然，為了保證基金的安全性，政府一方面要采用先試點、后逐步推進(jìn)的辦法，盡量減少養(yǎng)老基金給資本市場帶來的沖擊和養(yǎng)老基金投資本身具有的風(fēng)險；另一方面，政府要根據(jù)我國金融市場的發(fā)育狀況，參照國外的先進(jìn)經(jīng)驗，制定適用于我國的各類金融工具的投資比例，并隨著資本市場的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。[!--empirenews.page--]

（四）補充養(yǎng)老保險的籌資和待遇支付。

補充養(yǎng)老保險是企業(yè)為其職工建立的，企業(yè)必須繳費。不過，應(yīng)該鼓勵職工參與繳費。美國的401K計劃（職業(yè)年金計劃的一種形式）規(guī)定，只有雇員繳費，雇主才須按一定比例配合繳費。這種配合機制促進(jìn)了401K計劃在美國的迅速發(fā)展。在目前企業(yè)不愿意建立補充養(yǎng)老保險的情況下，通過雇員繳費促使企業(yè)配合繳費也是推動我國補充養(yǎng)老保險發(fā)展的重要手段。至于政府，在給予稅收優(yōu)惠政策之外，不承擔(dān)繳費責(zé)任，也不承擔(dān)彌補補充養(yǎng)老保險財務(wù)赤字的責(zé)任。

目前，我國的補充養(yǎng)老保險全部實行基金積累制個人賬戶模式，待遇采用繳費確定型支付方式，即根據(jù)職工的工齡、貢獻(xiàn)大小等因素，將企業(yè)繳費分解到每個職工的個人賬戶中，養(yǎng)老金待遇根據(jù)個人賬戶的積累額來確定。這種方式的優(yōu)點在于：就企業(yè)方面來說，企業(yè)不承擔(dān)補充養(yǎng)老保險基金的投資風(fēng)險，企業(yè)無需向職工承諾將來退休時有確定的養(yǎng)老金待遇；就職工個人來說，采用個人賬戶方式，便于職工流動時將其養(yǎng)老金權(quán)利隨同轉(zhuǎn)移。個人賬戶方式也有其自身的缺陷，如個人賬戶完全的可轉(zhuǎn)移性使得企業(yè)通過這種方式留住職工的作用大為降低，不利于調(diào)動企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險的積極性；個人賬戶基金的投資風(fēng)險由職工承擔(dān)，由于金融市場的波動和投資的成敗，將會導(dǎo)致職工補充養(yǎng)老金待遇的不確定。權(quán)衡利弊，目前的這種個人賬戶模式應(yīng)該堅持，個人賬戶應(yīng)成為我國補充養(yǎng)老保險的主導(dǎo)模式，其缺點也要通過政策規(guī)范和加強管理來加以控制和縮小。當(dāng)然，根據(jù)補充養(yǎng)老保險的自愿性原財和多樣化特征，也應(yīng)該允許企業(yè)建立完全企業(yè)出資、待遇確定型的補充養(yǎng)老保險，允許一些有經(jīng)濟承受能力的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)建立這種待遇穩(wěn)定的補充養(yǎng)老保險。在國外，大型企業(yè)往往通過建立待遇確定的補充養(yǎng)老保險作為職工穩(wěn)定的福利，借此鼓勵職工長期留在企業(yè)。

（五）補充養(yǎng)老保險的轉(zhuǎn)移。

在國外，職工必須滿足一定的工作年限，才能獲得完全的補充養(yǎng)老金權(quán)利，其補充養(yǎng)老保險才能隨同職工的流動全部轉(zhuǎn)移；達(dá)不到規(guī)定的工作年限，則不能轉(zhuǎn)移或只能部分轉(zhuǎn)移。限制職工補充養(yǎng)老金權(quán)利獲得和轉(zhuǎn)移間接地表明：補充養(yǎng)老保險既具有職工“延遲收入”（推遲到退休時才能支付的收入）的特性，也具有企業(yè)為職工提供的“企業(yè)福利”的特性。這種延遲收入和企業(yè)福利的雙重特性決定了職工的補充養(yǎng)老金權(quán)利是不完全的。不過，獲得養(yǎng)老金權(quán)利的工作年限要求限制了職工的流動，這又與各國保護(hù)勞動力自由流動的政策產(chǎn)生矛盾。部分國家已經(jīng)采取措施，逐步縮短工作年限要求。如加拿大準(zhǔn)備將工作年限由10年縮短為2年；荷蘭已將工作年限由1972年前的5年縮短為1年；美國也將工作年限由10年縮短為5年。就我國來說，目前，為了鼓勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險，可規(guī)定相對較長的工作年限（如4~5年）要求，更多地體現(xiàn)其企業(yè)福利的特性；在將來，隨著補充養(yǎng)老保險較為普遍地建立，再逐步將工作年限要求降至1~2年（即職工工作滿1~2年，就可以完全轉(zhuǎn)移其補充養(yǎng)老金權(quán)利），更多地體現(xiàn)其職工延遲收入的特性。另外，在職工未達(dá)到規(guī)定的工作年限就發(fā)生流動時，應(yīng)該規(guī)定職工可以部分享受補充養(yǎng)老金權(quán)利。[!--empirenews.page--]

（六）稅收優(yōu)惠政策。

政府的稅收優(yōu)惠政策是激勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險的重要手段。有些國家的自愿性補充養(yǎng)老保險之所以達(dá)到較高的覆蓋水平（如英國、美國），很大程度上得益于稅收優(yōu)惠政策的激勵。目前，根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，我國補充養(yǎng)老保險繳費只能來自企業(yè)的自有資金和獎勵福利基金，不能享受稅收優(yōu)惠。不過，在少數(shù)地區(qū)，地方政府則作出了相對靈活的規(guī)定。如福建省規(guī)定，補充養(yǎng)老保險費不超過企業(yè)工資總額5％的部分可以列入成本；江蘇、湖北、廣東等地也作出了將部分補充養(yǎng)老保險繳費稅前列支的規(guī)定。因此，中央政府應(yīng)該盡快作出全國性規(guī)定：最高允許5％~8％的企業(yè)補充養(yǎng)老保險繳費享受免稅優(yōu)惠政策，各地根據(jù)現(xiàn)有的基本養(yǎng)老金水平來確定具體的補充養(yǎng)老保險的免稅費率；補充養(yǎng)老保險基金的投資運營收益同樣享受免稅待遇。至于發(fā)放的補充養(yǎng)老金，則應(yīng)計入交納個人所得稅的收入基數(shù)。

（七）補充養(yǎng)老保險的監(jiān)控。

為了促進(jìn)企業(yè)補充養(yǎng)老保險的健康發(fā)展，需要對企業(yè)補充養(yǎng)老保險進(jìn)行有力的監(jiān)控。我國可參照英國的做法，在制定有關(guān)法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，成立國家補充養(yǎng)老保險監(jiān)督委員會（成員由企業(yè)代表、工會代表、有關(guān)專家和社會保障主管部門代表等共同組成，辦公室可設(shè)在勞動和社會保障部社會保險基金監(jiān)督司），具體承擔(dān)政府對補充養(yǎng)老保險的監(jiān)督職能。國家補充養(yǎng)老保險監(jiān)督委員會的職責(zé)確定為：對企業(yè)補充養(yǎng)老保險方案進(jìn)行認(rèn)定；對企業(yè)補充養(yǎng)老保險管理機構(gòu)進(jìn)行資格認(rèn)定；對企業(yè)補充養(yǎng)老上一頁[1][2][3]下一頁 保險基金的投資運營進(jìn)行監(jiān)控；對各地有關(guān)補充養(yǎng)老保險的法規(guī)和政策的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；接受有關(guān)企業(yè)補充養(yǎng)老保險的投訴，并對違反有關(guān)法規(guī)和政策的事件進(jìn)行調(diào)查、糾正和處罰。在政府的監(jiān)督之外，更為重要的是，應(yīng)成立由企業(yè)管理者和職工聯(lián)合組成的監(jiān)督委員會，對所參加的補充養(yǎng)老金基金會進(jìn)行直接監(jiān)督，維護(hù)補充養(yǎng)老保險基金的安全性，保護(hù)自身利益。

四、企業(yè)補充養(yǎng)老保險的發(fā)展趨勢

我國基本養(yǎng)老保險替代率將逐步降到60％。而國外基本養(yǎng)老保險待遇水平普遍在40％左右。盡管待遇水平相對較低，在普遍性的人口老齡化趨勢下，許多國家已經(jīng)面臨著嚴(yán)重的養(yǎng)老保險財務(wù)赤字和制度危機?？s減國家養(yǎng)老保險的水平，加強企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險的作用，成為各國養(yǎng)老保險制度改革的共識。因此，長遠(yuǎn)來看，有著相同的人口老齡化趨勢的我國，也要對整個養(yǎng)老保險體系的結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，縮減基本養(yǎng)老保險的水平，賦于企業(yè)補充養(yǎng)老保險以更大的責(zé)任。為此，建議我國的企業(yè)補充養(yǎng)老保險的發(fā)展分三步走：

1.依據(jù)基本養(yǎng)老保險水平，建立相對應(yīng)的企業(yè)補充養(yǎng)老保險。依據(jù)統(tǒng)一制度后的基本養(yǎng)老保險的替代率水平，初步建立與之相配合的企業(yè)補充養(yǎng)老保險（可稱“小補充保險”），并實行市場化管理。補充養(yǎng)老保險的繳費水平為5％~8％以內(nèi)，其補充養(yǎng)老金替代率達(dá)到20％以內(nèi)。[!--empirenews.page--] 2.在調(diào)整基本養(yǎng)老保險結(jié)構(gòu)（30％的基礎(chǔ)養(yǎng)老金+8％的個人賬戶）的基礎(chǔ)上，在企業(yè)補充養(yǎng)老保險發(fā)展趨于穩(wěn)定和成熟的時候（投資回報率較高，能夠提供較好的保障水平），建立退出機制，允許職工將基本養(yǎng)老保險個人賬戶退出基本養(yǎng)老保險，與補充養(yǎng)老保險個人賬戶合并，實行市場化管理運營。

3.正式將基本養(yǎng)老保險個人賬戶分離出來，與目前的“小補充保險”合并，建立大補充保險。基本養(yǎng)老保險保證30％左右的基本養(yǎng)老金；而擴大后的企業(yè)補充養(yǎng)老保險將提供50％左右待遇水平。屆時可以將企業(yè)補充養(yǎng)老保險更名為“職業(yè)養(yǎng)老保險”。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和不斷走向成熟，運用市場機制來管理和運營職業(yè)養(yǎng)老保險基金，完全可以保障職業(yè)養(yǎng)老保險的穩(wěn)定性和高效性，確保職工有一個舒適的退休生活。

第四篇：4-17深圳市企業(yè)補充養(yǎng)老保險方案

補充保險是黨的十四屆三中全會提出的建立多層次社會保險體系的重要組成部分，是國家法定基本保險的一種必要補充。為了深化我市養(yǎng)老保險改革，建立多層次養(yǎng)老保險體系，根據(jù)《勞動法》、國務(wù)院及市委、市政府的有關(guān)規(guī)定，特制定本方案。

一、建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的指導(dǎo)思想和原則

建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的指導(dǎo)思想是：政府在建立基本養(yǎng)老保險，保障退休人員基本生活的同時，鼓勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險，提高職工退休后的養(yǎng)老待遇，以激勵職工的勞動積極性，增強企業(yè)的凝聚力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。?建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的原則是：

（一）有利于企業(yè)發(fā)展的原則。企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險是為了激勵職工的勞動積極性，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟效益；同時，在提高經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，多提補充養(yǎng)老保險費，提高職工的養(yǎng)老保險待遇。兩者互為因果，相得益彰。但最根本的一點，就是要有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）效率原則。這一原則主要表現(xiàn)為：第一，各個企業(yè)的補充保險因經(jīng)濟效益不同而有所區(qū)別。企業(yè)經(jīng)濟效益好的，可以多補充；經(jīng)濟效益不好的，可以少補充或不補充。第二，各個職工的補充保險因勞動貢獻(xiàn)不同而有所區(qū)別。對于貢獻(xiàn)較大的職工，企業(yè)可以提高其補充保險比例。職工補充養(yǎng)老保險金的高低與企業(yè)的經(jīng)濟效益和個人的勞動貢獻(xiàn)直接掛鉤，能夠促使職工關(guān)心企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，調(diào)動勞動積極性。

（三）政府指導(dǎo)與企業(yè)自主相結(jié)合原則。這一原則主要表現(xiàn)為：第一，政府要對企業(yè)補充養(yǎng)老保險進(jìn)行宏觀指導(dǎo)，制定法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范企業(yè)補充養(yǎng)老保險行為。第二，企業(yè)可以按照政府有關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)的實際情況，自主制定具體補充養(yǎng)老保險方案。第三，企業(yè)的補充養(yǎng)老保險方案須報政府有關(guān)部門備案，對違背國家有關(guān)法律法規(guī)的，應(yīng)要求企業(yè)修改。

二、企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的主要內(nèi)容

（一）實施范圍和條件

1、凡深圳市注冊的企業(yè)、實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位（以下簡稱用人單位）及其個有深圳戶籍、藍(lán)印戶口的職工，均屬于本方案的實施范圍。

2、用人單位建立補充養(yǎng)老保險制度的基本條件是：經(jīng)濟效益較好，上經(jīng)營無虧損，已參加基本養(yǎng)老保險并按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費。

（二）繳費比例及資金來源

1、用人單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟效益情況決定補充養(yǎng)老保險費的繳納比例，繳納比例一般在本單位職工工資總額的10%左右。

2、用人單位繳納的補充養(yǎng)老保險費，在職工工資總額5%以內(nèi)的部分，從經(jīng)營成本中列支；超過部分從用人單位的公益金（或獎勵、福利基金）中列支。

3、根據(jù)“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，用人單位或以按照職工的勞動貢獻(xiàn)、工作年限等，自主決定職工補充養(yǎng)老保險費的分配辦法。勞動貢獻(xiàn)大，工作年限長的職工，可以適當(dāng)提高其補充養(yǎng)老保險繳費比例。但職工個人月補充養(yǎng)老保險費最高不得超過本單位職工月平均補充養(yǎng)老保險費的500%。

4、為了與國家、省、市的有關(guān)現(xiàn)行政策相銜接，對國家、省、市規(guī)定應(yīng)提高退休待遇的職工，用人單位應(yīng)適當(dāng)提高其補充養(yǎng)老保險繳費比例。

（三）補充養(yǎng)老保險個人帳戶

1、企業(yè)補充養(yǎng)老保險費，記入職工個人帳戶。

2、企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度與勞動用工合同制度相結(jié)合。職工每屆勞動合同期滿，該屆合同期間記入職工個人帳戶的補充養(yǎng)老保險費，歸職工個人所有；職工勞動合同期未滿擅自離開用人單位的，或因違法違紀(jì)被解除勞動合同的，用人單位可扣回該屆合同期間記入職工個人帳戶的補充養(yǎng)老保險費。

3、職工補充養(yǎng)老保險個人帳戶的本息歸職工個人所有，職工退休后可以按有關(guān)規(guī)定支取。

4、職工調(diào)動工作時，其補充養(yǎng)老保險個人帳戶從原單位補充保險經(jīng)辦機構(gòu)轉(zhuǎn)入新單位補充保險經(jīng)辦機構(gòu)；因用人單位關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)和職工升學(xué)、參軍、失業(yè)或新就業(yè)的用人單位未實行補充養(yǎng)老保險制度的，其補充養(yǎng)老保險個人帳戶可暫由原經(jīng)辦機構(gòu)管理，待具備條件時再予轉(zhuǎn)移；職工出境定居時，其個人帳戶可發(fā)給本人。

5、職工退休前死亡或其補充養(yǎng)老保險個人帳戶未支付完以前死亡的，其個人帳戶余額按照《中華人民共和國繼承法》的規(guī)定由其合法繼承人繼承。

（四）職工補充養(yǎng)老保險待遇，實行“老人老辦法，中人中辦法，新人新辦法”。

1、1996年12月31日前退休的職工，由于沒有補充養(yǎng)老保險個人帳戶，因此，實行“老人老辦法”，按下列辦法建立補充養(yǎng)老保險。

（1）建立退休職工補充養(yǎng)老保險共濟基金。共濟基金的總額按下列標(biāo)準(zhǔn)籌集：1996年12月全市退休金總額×10%×96個月

共濟基金由市財政和社保局各負(fù)擔(dān)1/2，市財政將資金分期撥付給社保局，由社保局負(fù)責(zé)管理。

（2）社保局從共濟基金中按月向退休職工發(fā)放補充養(yǎng)老保險金，發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為：1996年12月本人月基本養(yǎng)老金（不含房補）×10%

（3）經(jīng)濟效益好的企業(yè)還可以向退休職工發(fā)放企業(yè)補充養(yǎng)老保險金。

2、2002年1月1日以后退休的企業(yè)職工實行“新人新辦法”，自1997年1月開始，建立補充養(yǎng)老保險個人帳戶，職工退休后，可以一次或分次支職個人帳戶的儲存資金。

3、1997年1月1日以后，2001年12月31日以前退休的企業(yè)職工實行’中人中辦法”，按下列辦法建立補充養(yǎng)老保險：

（1）該部分職工在職期間，按“新人”辦法建立補充養(yǎng)老保險，記入個人帳戶，退休后可以支取。

（2）該部分職工退休后，還按“老人”辦法按月領(lǐng)取補充養(yǎng)老保險金，其領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)為：本人退休當(dāng)月月基本養(yǎng)老金（不含房補）×10%×（1-遞減比例）

?凝減比例以1997年1月為準(zhǔn)，每推后一個月退休者，遞減1/60的補充養(yǎng)老金。

（3）該部分職工按“老人”辦法計發(fā)的補充養(yǎng)老金，社保局和退休職工所在企業(yè)各負(fù)擔(dān)1/2。社保局負(fù)擔(dān)部分由社保局按月發(fā)放；企業(yè)負(fù)擔(dān)部分由企業(yè)按月發(fā)放，資金在生產(chǎn)成本中列支，稅前提取。

（五）經(jīng)辦機構(gòu)

1、用人單位可以自主選擇金融機構(gòu)經(jīng)辦補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)。雙方應(yīng)簽訂書面協(xié)議，明確委托事項、雙方的權(quán)利義務(wù)、資金收益率及違約責(zé)任等。

2、具備條件的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)和資產(chǎn)經(jīng)營公司，經(jīng)市社會保險監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，也可以自行經(jīng)辦補充養(yǎng)老保險，但必須建立專門的經(jīng)辦機構(gòu)，補充養(yǎng)老保險基金必須與企業(yè)的其他資金分開管理。

補充保險是黨的十四屆三中全會提出的建立多層次社會保險體系的重要組成部分，是國家法定基本保險的一種必要補充。為了深化我市養(yǎng)老保險改革，建立多層次養(yǎng)老保險體系，根據(jù)《勞動法》、國務(wù)院及市委、市政府的有關(guān)規(guī)定，特制定本方案。

一、建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的（六）監(jiān)督管理

1、用人單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定補充養(yǎng)老保險方案，報市社會保險監(jiān)督管理委員會備案后實施。

2、用人單位應(yīng)建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險管理委員會。管委會由企業(yè)經(jīng)營者代表、工會負(fù)責(zé)人、職工代表組成，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督補充養(yǎng)老保險方案的實施情況，對方案的修改調(diào)整提出建議，委托經(jīng)辦機構(gòu)等。

3、企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金實行專項儲存專款專用，任何單位和個人不得挪用。

4、企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金及經(jīng)辦機構(gòu)接受職工、企業(yè)補充養(yǎng)老保險管理委員會、市社會保險監(jiān)督管理委員會和政府財政、審計部門的監(jiān)督、審計。用人單位企業(yè)補充養(yǎng)老保險管理委員會每年定期將基金情況向職工公布。

5、市社會保險監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)全市補充養(yǎng)老保險的政策制定、統(tǒng)一指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

三、抓好企業(yè)補充養(yǎng)老保險試點工作

（一）1997為企業(yè)補充養(yǎng)老保險試點階段，選擇部分企業(yè)重點是大中型國有企業(yè)開展試點工作。通過試點，總結(jié)經(jīng)驗，1998年全面推廣。

（二）根據(jù)深圳市委、市政府《深圳市1997年經(jīng)濟體制改革計劃》（深發(fā)〔1997〕3號），企業(yè)補充養(yǎng)老保險試點工作由市經(jīng)濟體制改革辦公室和市社會保險管理局負(fù)責(zé)。

（三）在試點階段，企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險，須向市體改辦、社保局申請列入試點，并根據(jù)本方案制定企業(yè)具體的補充養(yǎng)老保險實施方案，經(jīng)市體改辦、社保局審查批準(zhǔn)后，方可實施。

（四）本方案中有關(guān)“老人”的補充養(yǎng)老保險待遇及“中人”按“老人”辦法享受的補充養(yǎng)老保險待遇，全市所有企業(yè)均自1997年1月開始實施。

第五篇：我國養(yǎng)老保險的現(xiàn)狀和問題

我國養(yǎng)老保險的現(xiàn)狀和問題

袁 津健

社保08—1班 0813060122

1．養(yǎng)老保險制度的現(xiàn)狀

（1）企業(yè)職工的養(yǎng)老保險。

傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度中的國營企業(yè)職工退休金可以達(dá)到退休前工資額的70%左右，集體企業(yè)職工退休金為退休前工資額的40%-60%，國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員的退休金為退休前工資額的60%。在當(dāng)時人們的生活水平普遍比較低的情況下，領(lǐng)取到的退休金解除了人們在養(yǎng)老方面的后顧之憂，基本保證人們能夠頤養(yǎng)天年。而且當(dāng)時的養(yǎng)老保險制度能夠得到切實地貫徹實施，人們能夠及時足額地領(lǐng)到自己的退休金。這種立而有信的養(yǎng)老保險制度不僅使得社會保障制度作為一種穩(wěn)定機制的內(nèi)在功能得到了有效發(fā)揮，[1]而且極大地體現(xiàn)出社會主義制度的優(yōu)越性。但是，這種完全由國家和企業(yè)承擔(dān)養(yǎng)老保險責(zé)任、由單位和企業(yè)辦養(yǎng)老保險事業(yè)的制度安排，不僅使企業(yè)背上了沉重的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，而且將職工與企業(yè)死死地捆在了一起，職工將終身在一個企業(yè)工作和在退休以后從這個企業(yè)領(lǐng)取退休金。結(jié)果，在企業(yè)不斷吸收新職工的情況下，職工隊伍越來越龐大，退休職工的隊伍也越來越龐大，[2]使得企業(yè)不堪重負(fù)，生產(chǎn)成本增加，競爭力減弱，傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度的弊端在經(jīng)濟體制改革開始以后日益顯露出來。國有企業(yè)的改革是我國經(jīng)濟體制改革的重點，為了推動國企改革，國家必須對傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險制度進(jìn)行改革。改革的內(nèi)容主要有以下幾個方面：

第一，建立國家、企業(yè)和職工個人共同承擔(dān)養(yǎng)老保險責(zé)任的制度。第二，建立養(yǎng)老保險基金社會統(tǒng)籌的制度。第三，建立多層次養(yǎng)老保險制度。第四，養(yǎng)老保險逐步社會化。

（2）國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員的養(yǎng)老保險

國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員的養(yǎng)老保險經(jīng)歷了建國初期的分開、1958年的合并、改革開放又分開的調(diào)整變化以后，基本固定下來，即使在企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度進(jìn)行大刀闊斧改革時，國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員的養(yǎng)老保險制度基本沒有涉及。

現(xiàn)行退休制度是1978年全國人大常委會通過的《國務(wù)院關(guān)于安置老弱病殘干部的暫行辦法》。國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員的退休年齡為男60歲、女55歲。退休待遇是，離休金為離休時工資的100%；國家機關(guān)工作人員退休以后，其基礎(chǔ)工資和工齡工資按本人原標(biāo)準(zhǔn)的全額計發(fā)，職務(wù)工資和級別工資兩項之和按規(guī)定比例計發(fā)，即工作年限滿35年的按88%計發(fā)，滿30年不滿35年的按82%計發(fā)，滿20年不滿30年的按75%計發(fā)；事業(yè)單位工作人員退休以后，按本人職務(wù)工資和津貼之和的一定比例計發(fā)，即工作年限滿35年的按90%計發(fā)，滿30年不滿35年的按85%計發(fā)，滿20年不滿30年的按80%計發(fā)。

這個在計劃經(jīng)濟時代建立、實施了20多年的退休制度，在今天市場經(jīng)濟的形勢下，已不能適應(yīng)社會發(fā)展的要求，它的弊端日益顯露出來。第一，覆蓋范圍

太廣，將國家公務(wù)員以外的黨派團(tuán)體、事業(yè)單位等不應(yīng)包括在內(nèi)的人都包括了進(jìn)來，這無疑加重了國家財政負(fù)擔(dān)，1993年國家機關(guān)、事業(yè)單位的退休費用高達(dá)222億元；[14]第二，養(yǎng)老金待遇明顯高于企業(yè)職工，為勞動力合理流動設(shè)置了障礙；第三，離退休人員仍由原單位管理，這樣在成立比較早、離退休人員數(shù)量比較多的單位，增加了單位的工作負(fù)擔(dān)，影響單位工作效率?；诖耍脖仨氝M(jìn)行改革。但是，到目前為止，國家尚未出臺總體改革方案，只有一些省市按照中央有關(guān)精神，進(jìn)行養(yǎng)老保險改革探索，只能說是為以后的改革積累了一點經(jīng)驗，而且各地進(jìn)展也不平衡。所以，真正的改革只能在中央有關(guān)法規(guī)出臺以后才能開始。

2．養(yǎng)老保險制度的問題和對策

中國社會保障制度的改革是一場偉大的革命性變革。它不僅受中國目前經(jīng)濟發(fā)展水平、社會價值觀念的制約，而且受實施了30多年的、使億萬人民從中受益的傳統(tǒng)社會保障制度的制約；它不僅要對國家、單位或企業(yè)以及個人之間的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行調(diào)整，而且要對不同的社會群體，尤其是城鄉(xiāng)居民所應(yīng)享有的社會保障待遇進(jìn)行調(diào)整；它不僅要對每一個社會保障制度進(jìn)行改革，而且要對社會保障制度進(jìn)行全方位的協(xié)調(diào)和安排。所以改革具有極大的復(fù)雜性和艱難性，[15]不可能一蹴而就，需要不斷探索，逐步前進(jìn)。

針對我國養(yǎng)老保險制度存在的以上問題，改革應(yīng)主要從以下幾個方面著手：（1）養(yǎng)老保險的覆蓋范圍須進(jìn)一步擴大。在新制度實施以后，養(yǎng)老保險的覆蓋范圍雖然從國有企業(yè)擴大到了非國有企業(yè)，參加保險的人數(shù)也有了大幅度的提高，但是全國范圍來看，養(yǎng)老保險在非國有企業(yè)，尤其是非公有企業(yè)中覆蓋范圍仍然比較小。養(yǎng)老保險金支出的增加，需要有更多的人參加養(yǎng)老保險，才能籌集到比較充足的養(yǎng)老保險基金。在經(jīng)濟成分多元化，非公有企業(yè)不斷增加的情況下，養(yǎng)老保險覆蓋面過小，將制約勞動力的自由流動和統(tǒng)一勞動力市場的形成。因此，在養(yǎng)老保險制度的改革中，應(yīng)當(dāng)把三資企業(yè)、私營企業(yè)和個體工商戶以及城鎮(zhèn)小集體企業(yè)職工逐步納入基本養(yǎng)老保險中來。

（2）養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌層次須不斷提高。養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌層次對于基金的共濟性和抵御基金風(fēng)險功能具有影響。如果實行省級統(tǒng)籌，在一個省內(nèi)，基金的共濟功能就能夠得到有效發(fā)揮。1998年國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌和行業(yè)統(tǒng)籌移交地方管理有關(guān)問題的通知》，明確了實現(xiàn)基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的目標(biāo)，但是由于歷史責(zé)任沒有理清，有些負(fù)擔(dān)輕的新企業(yè)不愿意參加基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌，所以到2001年底，除了幾個直轄市和個別省區(qū)以外，絕大多數(shù)地區(qū)依然停留在縣市級統(tǒng)籌層次。2001年7月中央在老工業(yè)區(qū)遼寧省進(jìn)行省級統(tǒng)籌試點，為此給予了大力財政支持，但是省級統(tǒng)籌沒有建立起來，各地仍按以前費率繳費。所以，建立基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的前提是，劃分清楚國家和企業(yè)在養(yǎng)老保險基金問題上的歷史責(zé)任。

（3）規(guī)定欠繳養(yǎng)老保險費的法律責(zé)任。在目前的繳費比例下，由于國有企業(yè)效益不佳，繳費越來越難，征繳率在逐年下降。養(yǎng)老金所具有的贍養(yǎng)性質(zhì)，決定了企業(yè)欠繳養(yǎng)老保險費影響到養(yǎng)老金的發(fā)放，并直接損害離退休人員的權(quán)益，因此需要用法律對養(yǎng)老保險費的征繳加以規(guī)范。對此，國外的經(jīng)驗值得借鑒。例如，在法國，為了消除雇主對繳納養(yǎng)老保險費的抵制，地區(qū)社會保險費征收管理處在給雇主發(fā)出最后警告以后，可以采取強制征收的辦法：①地區(qū)社會保險費征收管理處發(fā)出具有執(zhí)行力的強迫性命令；②地區(qū)社會保險費征收管理處訴諸監(jiān)督機構(gòu)（在全國范圍為社會保障事務(wù)部部長，在地方范圍為地區(qū)社會保障機構(gòu)），監(jiān)督

機構(gòu)發(fā)出執(zhí)行令，由國家征稅機構(gòu)對欠繳的社會保險費予以征收；③向一般法庭提起訴訟，以判處雇主繳納其應(yīng)繳的社會保險費；④不繳社會保險費是一種刑事違法行為，地區(qū)社會保險費征收管理處以民事當(dāng)事人的身份向刑事法庭提起訴訟。對不繳納社會保險費的刑事懲罰可以是罰款（數(shù)額是所雇傭人數(shù)的倍數(shù)），必要時可以判處監(jiān)禁。對于逾期（發(fā)工資日為繳納社會保險費日）繳納者處以滯納金，滯納金的數(shù)額視拖欠的時間長短而定，沒有在法律規(guī)定的期限內(nèi)繳清的，增繳10%，之后每逾期一個季度再增加3%。只有在雇主能夠證明自己的誠意或者有不可抗力，或者向有一審或終審權(quán)的社會保障法庭提起訴訟的，雇主才可以請求部分或全部取消逾期滯納金。法庭只審查減免滯納金的條件，而減免的數(shù)額由地區(qū)社會保險費征收管理處決定。我國可以參照法國的立法經(jīng)驗，在我國的有關(guān)法律中作出相關(guān)規(guī)定，以保障養(yǎng)老保險費的按時足額征收。

（4）建立多元化的養(yǎng)老保障制度。企業(yè)補充養(yǎng)老保險是社會基本養(yǎng)老保險的補充，在有基本養(yǎng)老保險覆蓋的企業(yè)，退休人員由于能夠從國家和企業(yè)兩方面獲得養(yǎng)老待遇而保持與在職期間基本相同的經(jīng)濟地位，而沒有被基本養(yǎng)老保險覆蓋的就業(yè)群體，在有企業(yè)補充養(yǎng)老保險的情況下，也能獲得一定保障（據(jù)勞動保障部門統(tǒng)計，到2000年底，企業(yè)補充養(yǎng)老保險覆蓋職工560萬人）。1990年福建省莆田地區(qū)推行企業(yè)補充養(yǎng)老保險。1991年，福建、四川、廣西等省自治區(qū)在本地區(qū)試行企業(yè)補充養(yǎng)老保險。但是，企業(yè)補充養(yǎng)老保險目前還沒有統(tǒng)一規(guī)定。深圳市規(guī)定，有條件的企業(yè)可以提取工資總額的10%作為企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金，以此計算，工作35年的養(yǎng)老金替代率為35%。但是，補充養(yǎng)老基金的經(jīng)辦機構(gòu)沒有規(guī)定。學(xué)者們認(rèn)為，建立統(tǒng)一的企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度是必要的，但是具體經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)由企業(yè)自主選擇，合理的做法是，商業(yè)化經(jīng)營并形成競爭機制。在建立多元化養(yǎng)老保障機制方面，法國的經(jīng)驗可供借鑒（迪貝盧書第204頁以下）

（5）加強養(yǎng)老保險基金的管理和營運。如何對養(yǎng)老基金進(jìn)行管理，目前尚未得到很好解決。有學(xué)者指出，國家應(yīng)建立專門的養(yǎng)老保險基金管理組織，設(shè)立中央與省兩級養(yǎng)老保險基金管理機構(gòu)，分擔(dān)管理責(zé)任。還有學(xué)者指出，要使統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶分開，獨立進(jìn)行核算，在個人賬戶變?yōu)閷崕ひ院螅俳ⅹ毩⒌膫€人賬戶管理機構(gòu)。在統(tǒng)籌賬戶不能透支個人賬戶的情況下，由于歷史欠債而形成的資金缺口就顯現(xiàn)出來，從而引起社會各界的關(guān)心和重視，并尋求解決的途徑。在基金的營運上，目前政策規(guī)定，養(yǎng)老金在留足兩個月的支付需求之后只能購買國債和存銀行，不得進(jìn)行其他投資。在目前資本市場動蕩且不成熟的情況下，限制養(yǎng)老金的投資方向，實行準(zhǔn)政府管制型投資政策，可以實現(xiàn)養(yǎng)老金保值增殖。但是，也有必要探索與資本市場結(jié)合的方式與途徑，國家可以采取有償運營額度限制的方式，開展養(yǎng)老保險基金投資試點，為養(yǎng)老保險基金商業(yè)營運提供示范。在養(yǎng)老保險基金投資資本市場方面，社會保險管理機構(gòu)和基金管理機構(gòu)要與投資管理機構(gòu)和投資機構(gòu)加強溝通與協(xié)作，但也要保持獨立性和自主性，以確保基金的安全性。