第一篇：發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用當好預(yù)防腐敗的衛(wèi)士

現(xiàn)代國家審計是國家政治制度的組成部分，是推進民主法制的工具。國家必須有一個“免疫系統(tǒng)”來保護它的健康、安全。審計機關(guān)作為經(jīng)濟社會運行的一個“免疫系統(tǒng)”，能夠最早地感受到病害侵蝕的風險，更早地揭示病害侵蝕帶來的危害，更快地運用法定職能去抵御、查處這些病害，及時建議政府或相應(yīng)的權(quán)力機關(guān)運用各種資源去消滅病害，從而健全制度，保護國家安全。那么，新形勢下如何發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，積極預(yù)防和懲治腐敗，作為基層審計機關(guān)，我認為必須做好“精、準、細、優(yōu)”四字文章，才能當好預(yù)防腐敗的衛(wèi)士。

一、審計項目計劃安排要“精”，做到科學(xué)審計

審計項目計劃是全年工作的總體安排和部署，如何精心篩選、精心安排好審計項目，要做到三點：一是要樹立科學(xué)的審計觀和政績觀。項目計劃的安排，要緊緊圍繞地方經(jīng)濟發(fā)展來開展，要充分認識審計工作在服務(wù)項目建設(shè)、服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展、服務(wù)和諧社會構(gòu)建中的積極促進作用，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，以服務(wù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展為重點，以改善民生和科學(xué)發(fā)展為最大業(yè)績追求，充分整合審計資源，充分利用審計成果，使審計工作能更好地為項目監(jiān)管和經(jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)，做到“立審為公、執(zhí)審為民”。二是要創(chuàng)新審計理念和方法。堅持“以人為本”的思想，在服務(wù)地方發(fā)展、強化監(jiān)督職能的過程中，積極推進“民本審計”、“管理審計”和“績效審計”的審計理念。重點是要建好審計項目的資源庫，把審計職責范圍內(nèi)的所有單位基本情況進行全面收集整理，把一般單位財務(wù)收支審計滾動式計劃安排納入規(guī)劃化，同時要建立領(lǐng)導(dǎo)干部任職資源庫，把領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計納入制度化，確保工作效益與質(zhì)量。三是要理順審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。自覺將審計工作融入經(jīng)濟社會發(fā)展的全局之中，把有利于改善民生、增進民生福址的重點項目，作為總的出發(fā)點和檢驗審計工作最終成效的標準，既要實事求是地揭露地方發(fā)展中存在的問題，又要客觀公正地反映有關(guān)部門面臨的困難，確保審計有的放矢。

二、審計對象定位要“準”，做到重點審計

審計工作的首要任務(wù)是維護國家安全，保障國家利益。審計機關(guān)要關(guān)注國家經(jīng)濟安全、民生安全、環(huán)境安全、信息安全等方面。當前，地方經(jīng)濟社會發(fā)展面臨的新情況、新問題、新矛盾較多，社會公眾期望值也較高，需要審計項目較多，必須根據(jù)事情的輕重緩急來選準審計對象。一是要以重大基礎(chǔ)設(shè)施政府投資項目為重點，積極推進項目建設(shè)。要把地方項目建設(shè)中建設(shè)規(guī)模大、財政資金投入多、黨委政府重視的重大項目作為審計監(jiān)督的重點，特別是要加強交通、水利、市政等一批重大建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作。二是要以解“四難”、建新農(nóng)村等改善民生資金的管理和使用監(jiān)督為重點，服務(wù)國家建設(shè)。要把當前群眾反映的熱點、難點和焦點問題納入審計對象，特別是要緊緊圍繞實施就業(yè)促進、扶貧解困、教育助學(xué)、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、百姓安居等涉及到人民群眾切身利益的資金和項目開展審計。三是要以育產(chǎn)業(yè)、求發(fā)展等社會事業(yè)發(fā)展的項目監(jiān)督為重點，促進社會文明建設(shè)。要把有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點項目、重要資金，有效推進產(chǎn)業(yè)發(fā)展的權(quán)利運行部門納入審計對象，特別是有礙于社會發(fā)展的一些審計真空、審計盲區(qū)，務(wù)求審計到位，防止腐敗滋生。

三、審計工作開展要“細”，做到績效審計

“嚴謹細致、提高質(zhì)量”是溫總理對審計工作的具體要求，審計質(zhì)量是審計工作的生命線。抓好審計成果的綜合分析、有效利用和審計結(jié)論的落實，必須堅持“用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人”，完善在審計實踐中形成的一些行之有效的工作制度，不斷推進制度創(chuàng)新。一是要推行建設(shè)項目必審制度。強化項目建設(shè)單位的責任意識和績效意識，統(tǒng)一將地方實施的建設(shè)項目納入審計監(jiān)督范圍，實行必審制度，在對資金使用情況進行審計的同時，加強對項目效益的評估。二是要推行全過程跟蹤審計制度。實現(xiàn)事后審計向全過程跟蹤審計的轉(zhuǎn)變，對建設(shè)項目的監(jiān)督“關(guān)口”前移，重點關(guān)注建設(shè)項目的全過程，及時發(fā)現(xiàn)和解決項目建設(shè)管理中存在的問題，將事后監(jiān)督與事前監(jiān)督、事中監(jiān)督相結(jié)合。三是要推行審計資源整合制度。進一步加強與紀檢、監(jiān)察、檢察院等執(zhí)法執(zhí)紀部門的聯(lián)系，在監(jiān)督項目建設(shè)的過程中實現(xiàn)優(yōu)勢互補、提高效益。充分發(fā)揮社會中介專業(yè)技術(shù)強和政府審計監(jiān)督力度大的優(yōu)勢，實現(xiàn)資源、資料、信息、力量、成果的有機整合，提高審計質(zhì)量，降低審計成本。四是要推行審計結(jié)果公開制度。提高審計工作質(zhì)量和透明度，擴大審計成果公開范圍，增強審計監(jiān)督效果。有計劃地對政府建設(shè)項目審計結(jié)果依法進行審計公告，建立社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督機制，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

四、審計結(jié)果要“優(yōu)”，做到依法審計

審計工作的好壞，取決于群眾是否滿意、領(lǐng)導(dǎo)是否滿意、被審計單位是否滿意。因此，國家審計作為經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，要充分發(fā)揮其“免疫”功能，堅持 “依法審計、圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點、求真務(wù)實”的二十字工作方針，善于整合資源，整合力量，形成合力。要下大力加強審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批領(lǐng)軍人才和骨干人才，尤其是高級審計師、計算機能手、造價工程師。努力提升審計人員的思想品質(zhì)、政治素養(yǎng)和執(zhí)法能力，著力建立一支作風優(yōu)良、業(yè)務(wù)過硬、品行端正的審計隊伍。

重點要抓好以下四點：一是抓“龍頭”，建設(shè)高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)班子。要大力加強審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部分析形勢、把握大局的能力，依法從審、規(guī)范行政的能力，科學(xué)管理、帶好隊伍的能力，協(xié)調(diào)各方關(guān)系、應(yīng)對復(fù)雜局面的能力，拒腐防變、經(jīng)受考驗的能力，切實增強領(lǐng)導(dǎo)班子的整體水平和能力。二是抓本領(lǐng)，造就一批業(yè)務(wù)過硬的審計人才。加大審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，不斷提高審計人員的法律意識和審計技能，不斷加強審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)，真正做到有能力服務(wù)于地方經(jīng)濟社會發(fā)展。抓好審計人員業(yè)務(wù)知識的更新和提高，抓好學(xué)歷教育與業(yè)務(wù)職稱考試為主的繼續(xù)教育，抓好崗位練兵，從實踐中鍛煉提高審計人員的能力，確保審計報告的高質(zhì)量、高品位。三是抓廉政，打造一支群眾信賴的廉潔隊伍。進一步加強思想教育，以防為先，筑牢拒腐保廉的思想防線；建立和執(zhí)行審計回訪、復(fù)核、復(fù)審、質(zhì)量檢查、舉報制度和獎懲制度，加大對審計人員的內(nèi)部監(jiān)管力度。四是要抓管理，營造良好的審計環(huán)境。要完善好審計機關(guān)內(nèi)部制度建設(shè)，建立審計質(zhì)量責任制和執(zhí)法過錯責任追究制度，加大對執(zhí)法行為的監(jiān)管力度，努力構(gòu)建責任管理體系，以定責、問責促進履責，增強制度效應(yīng)。進一步強化依法審計意識，牢固樹立依法審計觀念，嚴格落實各項審計法規(guī)，做到審計程序合法、審計行為規(guī)范、審計問題定性準確、審計結(jié)果客觀公正。特別是針對存在的問題，要堅持把查問題、揭露問題、整改問題、提出建議作為工作的出發(fā)點，務(wù)求依法辦案、程序辦案、和諧辦案。同時，對大案、要案決不能心慈手軟，對屢查屢范的問題要重點曝光，通過輿論監(jiān)督來促進整改；對一般性問題要通過提出建議監(jiān)促改正。

第二篇：分析發(fā)揮經(jīng)濟責任審計預(yù)防腐敗的

分析發(fā)揮經(jīng)濟責任審計預(yù)防腐敗的“探測器”作用

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腐敗是和平時期執(zhí)政黨的大敵,堅決反對腐敗,是黨必須始終抓好的重大政治任務(wù)。為了預(yù)防腐敗,黨和政府采取一系列措施,加強對領(lǐng)導(dǎo)干部進行監(jiān)督。其中,經(jīng)濟責任審計即為一種重要的方式。經(jīng)濟責任審計是一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度,是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新。1999年5月,我國在縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員中全面實施經(jīng)濟責任審計。2007年10月,黨的十七大報告指出,健全經(jīng)濟責任審計等制度,強化對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。2010年12月,隨著《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》的出臺,經(jīng)濟責任審計的對象擴大到省部級領(lǐng)導(dǎo)干部。隨著我國反腐敗形勢的日益嚴峻,認真研究經(jīng)濟責任審計對腐敗的預(yù)防功能,發(fā)揮其預(yù)防腐敗的“探測器”作用,具有重大的現(xiàn)實意義。

一、經(jīng)濟責任審計具有腐敗預(yù)防功能

經(jīng)濟責任審計是現(xiàn)代審計理論和方法與中國審計實踐相結(jié)合而產(chǎn)生的一種審計制度創(chuàng)新,是一種獨具中國特色的審計制度安排。它主要是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)受托經(jīng)濟責任的履行狀況進行審查,并將審計結(jié)果報告給委托人的一種審計。在審計的過程中,如果發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的行為,將視具體情況移交司法部門、紀檢監(jiān)察以及主管部門處理。懾于經(jīng)濟責任審計查處問題的后果,黨政領(lǐng)導(dǎo)干部將認真履行其受托經(jīng)濟責任。此外,在經(jīng)濟責任審計過程中,審計人員發(fā)現(xiàn)存在的一些問題,會及時予以糾正,以避免微小的錯誤發(fā)展成為重大的違規(guī)違紀問題,因此,經(jīng)濟責任審計具有預(yù)防腐敗的功能。

自1999年經(jīng)濟責任審計工作全面開展以來,審計機關(guān)對40余萬名黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進行了經(jīng)濟責任審計,并對存在問題的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和其他人員移送司法、紀檢監(jiān)察部門進行了處理。具體人數(shù)如下表所示:從經(jīng)濟責任審計實踐活動來看,通過對違規(guī)違紀的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員移送司法、紀檢監(jiān)察部門的做法,揭露了存在的貪污、受賄等腐敗行為,起到了

治理腐敗的功能。同時,由于經(jīng)濟責任審計能夠揭露腐敗,因此能夠產(chǎn)生一種威懾作用,使得領(lǐng)導(dǎo)干部減少腐敗行為,進而達到預(yù)防腐敗的功能。從全國審計機關(guān)經(jīng)濟責任審計結(jié)果統(tǒng)計表中也可以看出,每年審計的總?cè)藬?shù)變化并不大,但是被移送司法部門、紀檢監(jiān)察部門的領(lǐng)導(dǎo)干部人數(shù)基本呈逐年下降趨勢,反映了經(jīng)濟責任審計具有較好的預(yù)防腐敗的效果。

二、完善經(jīng)濟責任審計預(yù)防腐敗的路徑

為了更好地實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的預(yù)防腐敗功能,應(yīng)當以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行狀況的廉政報告為依托,通過廉政風險導(dǎo)向的審計方法,對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任審計,并借助反腐敗信息溝通平臺交互反腐敗信息。

1.編制領(lǐng)導(dǎo)干部廉政報告。領(lǐng)導(dǎo)干部為了說明在任職期間的工作成果,應(yīng)當提交廉政報告。該報告包括目標經(jīng)濟責任、經(jīng)濟責任履行狀況說明和個人財產(chǎn)申報表。

第一,目標經(jīng)濟責任。在廉政報告中,首先應(yīng)當說明領(lǐng)導(dǎo)干部的目標經(jīng)濟責任。目標經(jīng)濟責任是領(lǐng)導(dǎo)干部接受委托任職時所應(yīng)當承擔的經(jīng)濟責任或義務(wù)的目標化,受托經(jīng)濟責任是目標經(jīng)濟責任的內(nèi)核,通過法律制度形式、聘任合同形式、組織部門的任命書形式或特定領(lǐng)導(dǎo)干部的就職聲明等形式,把領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當承擔的經(jīng)濟責任目標化為目標經(jīng)濟責任。目標經(jīng)濟責任包括保全責任、遵紀守法責任、節(jié)約責任、效率責任、效果責任、社會責任等等。第二,經(jīng)濟責任履行狀況說明。在明確目標經(jīng)濟責任的基礎(chǔ)上,領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當就其任職期間目標經(jīng)濟責任的履行情況提供說明,該說明的內(nèi)容與目標經(jīng)濟責任相對應(yīng),包括財務(wù)收支情況、內(nèi)部控制情況、財經(jīng)法紀遵循情況、組織運營情況和社會責任履行情況。

第三,個人財產(chǎn)申報表。官員財產(chǎn)申報,被視為政治文明的重要標志。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當對擁有的財產(chǎn)情況進行申報。申報的內(nèi)容不僅包括獲得的工資、獎金、紅利所得,而且包括兼職收入、饋贈以及個人債權(quán)債務(wù)等情況。

2.采取廉政風險導(dǎo)向的審計方法。經(jīng)濟責任審計以增強領(lǐng)導(dǎo)干部廉政報告的可信性作為

審計目標,以經(jīng)濟責任審計規(guī)范為指引,結(jié)合風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?實施廉政風險導(dǎo)向?qū)徲?。具體實施過程可以劃分為三大步驟:一是實施廉政風險評估程序,識別廉政風險因素,即識別哪些因素可能會影響領(lǐng)導(dǎo)干部錯報或漏報廉政信息。在識別廉政風險因素的基礎(chǔ)上,評估被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政風險水平,即評價廉政風險因素是否影響到被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部錯報或者漏報廉政信息,以及評價其影響程度,并據(jù)其判斷出是否存在重大廉政風險。二是實施進一步審計程序,即在廉政風險評估程序的基礎(chǔ)上,針對評估出來可能存在廉政信息錯報和漏報的重點風險領(lǐng)域,開展細節(jié)測試,以確定領(lǐng)導(dǎo)干部不存在重大廉政信息的錯報或漏報。三是根據(jù)獲取的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù),判斷領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政報告是否在所有重大方面都不存在錯報和漏報,并出具經(jīng)濟責任審計報告。除了出具經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告以外,還應(yīng)當編制廉政風險評估報告。該報告主要包括導(dǎo)致重大廉政風險的事項、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在廉潔自律方面存在的薄弱環(huán)節(jié),以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位制度、管理方面存在的漏洞。這些薄弱環(huán)節(jié)和漏洞,有可能導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部的違規(guī)違紀。

3.打造反腐敗信息溝通平臺。為了更好地實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的預(yù)防腐敗功能,應(yīng)當構(gòu)筑一個信息共享平臺,該平臺連接紀檢監(jiān)察、組織人事、審計等部門,具有數(shù)據(jù)的存儲、索引以及信息的發(fā)布、信息溝通功能。紀檢監(jiān)察、組織人事、審計等部門在信息共享平臺的數(shù)據(jù)庫中輸入領(lǐng)導(dǎo)干部的主要情況,例如,領(lǐng)導(dǎo)干部的履歷、獎懲情況、被舉報情況、審計結(jié)果等信息。這些信息設(shè)定相應(yīng)的密級,信息使用部門根據(jù)權(quán)限,利用共享信息提高工作效率。例如,審計部門利用紀檢部門輸入共享平臺的舉報信息,根據(jù)了解的舉報內(nèi)容,在進行廉政風險評估時把舉報內(nèi)容作為重點審計領(lǐng)域。紀檢監(jiān)察部門根據(jù)審計部門輸入的共享平臺的經(jīng)濟責任審計結(jié)果,確定是否對領(lǐng)導(dǎo)干部進行進一步調(diào)查,也可以根據(jù)廉政風險報告中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞,確定是否對領(lǐng)導(dǎo)干部進行深入調(diào)查。組織人事部門在干部管理時,將共享系統(tǒng)中的審計信息和紀檢監(jiān)察部門的調(diào)查信息作為干部任免的參考。此外,審計部門可以利用該平臺的信息發(fā)布功能發(fā)布經(jīng)濟責任審計結(jié)果,紀檢監(jiān)察部門和組織人事部門也可以利用該平臺反饋經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用情況。審計部門根據(jù)反饋結(jié)果,跟蹤被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的改進情況。

第三篇：金融審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能分析

國家審計作為“免疫系統(tǒng)”，一是關(guān)注改革問題，緊緊圍繞建設(shè)服務(wù)型政府的需要，揭示改革過程和社會轉(zhuǎn)型中重大的違法違規(guī)和經(jīng)濟犯罪問題，促進依法治國和廉政建設(shè)；二是關(guān)注效益問題，進一步加強對政府投資項目的審計和審計調(diào)查，揭露重大的損失浪費、環(huán)境污染、威脅國家信息安全等問題，促進提高行政效能，推進生態(tài)文明、節(jié)約型社會的建設(shè)；三是

關(guān)注發(fā)展問題，切實加強對改革發(fā)展中重點和熱點問題的審計調(diào)查，揭示經(jīng)濟社會運行中的重大問題，促進國家宏觀調(diào)控措施和重大方針、政策和戰(zhàn)略的貫徹實施；四是關(guān)注民生問題，認真貫徹落實“加快推進以改善民生為重點的社會建設(shè)”的精神，堅持把最廣大人民群眾的根本利益作為審計工作的基本出發(fā)點，關(guān)注民生工程，加強民生資金審計，真正發(fā)揮審計在推進和諧社會建設(shè)中的積極作用。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融改革的成敗關(guān)系經(jīng)濟改革的成功與否，關(guān)系國家的經(jīng)濟安全和穩(wěn)定，關(guān)系百姓的日常生活。為此，金融改革也始終伴隨著中國改革開放的進程而不斷深入。鑒于金融部門的重要作用，政府審計近年來一直不斷加強金融審計的力度，金融審計也成為建立“免疫系統(tǒng)”不可或缺的組成部分，在減少金融領(lǐng)域市場失靈，增進社會福利，降低法律不完備性，發(fā)揮綜合監(jiān)管優(yōu)勢等方面，都發(fā)揮著獨特作用。

一、金融審計可以減少金融領(lǐng)域市場失靈，增進社會福利

公共利益理論認為金融市場的失靈是客觀存在的，因此需要政府對金融領(lǐng)域進行適當?shù)谋O(jiān)管，引導(dǎo)金融資源配置向“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”轉(zhuǎn)變。公共利益理論認為金融市場的失靈表現(xiàn)在自然壟斷、外部效應(yīng)和信息不對稱。金融市場的自然壟斷和外部效應(yīng)問題主要體現(xiàn)在銀行業(yè)。一般來說，銀行業(yè)規(guī)模越大，越具有規(guī)模效益，因此銀行業(yè)具有一定的自然壟斷傾向。銀行業(yè)的壟斷會導(dǎo)致價格歧視、尋租等現(xiàn)象的出現(xiàn)，一方面影響金融資源的有效配置，降低社會的產(chǎn)出效率；另一方面會降低金融業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，損害消費者的利益，減少社會福利。銀行業(yè)的外部效應(yīng)則表現(xiàn)在其破產(chǎn)所帶來的高昂社會成本。銀行業(yè)的利益相關(guān)者眾多，可以說幾乎每個人、每個經(jīng)濟單位都要和銀行有一定的聯(lián)系，銀行業(yè)的破產(chǎn)不僅會影響到每個利益相關(guān)者的利益，而且會給社會造成恐慌，導(dǎo)致銀行體系乃至整個金融體系的崩潰，帶來的損害遠遠大于銀行的私人成本。金融市場的信息不對稱也存在于以銀行為主體的各類金融中介。銀行等金融中介的存在解決了信用主體之間的信息不對稱問題，但同時又形成了銀行與存款人之間、銀行與貸款人之間的信息不對稱，導(dǎo)致逆向選擇與道德風險問題。同時，金融價格體系的信息傳遞失靈，也造成了金融市場的低效率。信息不對稱和不完全的重要原因在于信息具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)：第一，信息產(chǎn)品具有非競爭性和非排他性，導(dǎo)致信息產(chǎn)品的供給不足；第二，個體單位通過占有信息來完全占有信息帶來的回報比較困難，說明了信息的獲得具有外部性，其他人可以在不支付成本的條件下消費信息而獲得收益；第三，獲得信息的支出并不隨信息數(shù)量而變化，因此信息密集型的市場具有不完全競爭的性質(zhì)。金融市場這幾個方面的特征使金融信息具有公共產(chǎn)品性質(zhì)，造成信息的不完全和不對稱，存款人很難鑒別銀行的經(jīng)營狀況，任何不利信息都可能導(dǎo)致存款人的擠兌，導(dǎo)致金融市場的波動和不穩(wěn)定。

金融審計通過每年對重要金融機構(gòu)的全方位檢查，通過審計公告等方式促進整改，在促進銀行業(yè)合規(guī)經(jīng)營方面一直有積極的影響，在這一過程中，金融審計能夠在一定程度上減少負的外部效應(yīng)和信息不對稱，提高金融市場的服務(wù)效率和社會產(chǎn)出效率，減少金融領(lǐng)域的損失和浪費，從而增進社會福利，減少社會的不穩(wěn)定性，這是政府金融審計在建立“免疫系統(tǒng)”過程中發(fā)揮的重要作用。

二、金融審計可以減少社會主義市場經(jīng)濟建立過程中的法律不完備性

法經(jīng)濟學(xué)這一新興學(xué)科起源于邊沁的執(zhí)法思想，芝加哥學(xué)派的代表人物貝克、斯蒂格勒和波斯納則是這個領(lǐng)域的奠基人。18世紀末19世紀初的思想家邊沁指出，法律應(yīng)該制定成最優(yōu)的，使其明確無誤地定義犯法的程度及相應(yīng)的最優(yōu)懲罰程度，由法庭執(zhí)行的最優(yōu)法律具有對犯罪的最優(yōu)阻嚇作用。20世紀60年代后期，芝加哥大學(xué)的經(jīng)濟學(xué)家加利?貝克第一個把邊沁的思想變成一個經(jīng)濟學(xué)模型，用嚴格的經(jīng)濟學(xué)方法論述，并發(fā)表論文推導(dǎo)了最優(yōu)法律和最優(yōu)阻嚇作用的條件。他的一個基本推論是：當法律設(shè)計到最優(yōu)，由法庭來執(zhí)法是最優(yōu)的制度。此后斯蒂格勒改進了貝克的理論，形成貝克——斯蒂格勒模型，成為法經(jīng)濟學(xué)的理論基礎(chǔ)。芝加哥大學(xué)法學(xué)院的波斯納也認為，執(zhí)法只需要法庭，不需要“監(jiān)管者”，而現(xiàn)實中之所以有監(jiān)管者，原因在于利益集團的游說，利益集團游說立法者而建立起“監(jiān)管機構(gòu)”來為利益集團做事，因此對整個社會而言有監(jiān)管者比沒有監(jiān)管者效益更差。除此3人外，芝加哥學(xué)派還有一個非常著名的代表人物科斯也表達了相似的觀點，科斯定理在法律上

解釋為，如果沒有交易成本，只要有法庭來幫助執(zhí)行合同就可以了，不需要監(jiān)管者等機構(gòu)的干預(yù)。總而言之，芝加哥學(xué)派的核心觀點就是認為只要能夠設(shè)計出好的法律，由法庭執(zhí)法就是最優(yōu)的制度，根本不需要任何其他機構(gòu)行使監(jiān)管的職能。但芝加哥學(xué)派理論的前提有兩個，一是法庭必須是中立的，二是執(zhí)法成本不予考慮。而現(xiàn)實中執(zhí)法成本（比如搜尋證據(jù)的成本）是客觀存

在的，而世界各國即使是在最有法治傳統(tǒng)的國家里，法庭也往往受政治勢力左右，更多地表現(xiàn)出效率低下和腐敗等現(xiàn)象。一些學(xué)者從貝克——斯蒂格勒模型和科斯定理隱含的前提假設(shè)出發(fā)，依據(jù)不完備合約理論引申出“法律的不完備”理論。貝克——斯蒂格勒模型和科斯定理都是在“法律是完備的”隱含假設(shè)基礎(chǔ)上論述了法律具有最優(yōu)阻嚇作用的條件下不需要監(jiān)管者，施萊佛等人則認為法律即使是完備的，由于執(zhí)法時需要耗費搜尋證據(jù)的成本，因此仍然可能需要監(jiān)管者?？ㄋ漳?皮斯托和許成鋼認為現(xiàn)實中任何法律都是不完備的，原因在于“法律是面對全體國民的，社會是變化的，而法律具有穩(wěn)定性，所以立法人怎么可能預(yù)料所有將來會發(fā)生的事件呢？怎么能把法律定義的無限清楚，用語言準確地、無差異地寫出來呢？”在“法律的不完備性”假設(shè)條件下，許成鋼認為根據(jù)貝克——斯蒂格勒方法制定最優(yōu)法律而得到的結(jié)果并不是最優(yōu)的，因為法律的阻嚇作用會由于其內(nèi)在的不完備性被削弱，并會產(chǎn)生阻嚇不足和阻嚇過度等問題；施萊佛等人關(guān)于“執(zhí)法成本的存在使得監(jiān)管具有必要性”的觀點具有一定的合理性，但是“即便尋找證據(jù)并不費力，甚至當證據(jù)確鑿無誤時，當法律不完備時，法庭執(zhí)法仍然不能達到最優(yōu)”。由于法律的不完備性使得法律的設(shè)計和法庭執(zhí)法都不可能達到最優(yōu)，引入監(jiān)管機構(gòu)的主動式執(zhí)法可以改進法律效果。通過主動式執(zhí)法，監(jiān)管機構(gòu)可以阻止危害事件的發(fā)生。監(jiān)管機構(gòu)事前預(yù)防的主動執(zhí)法與法庭事后懲罰的被動式執(zhí)法相配合，可以彌補法律的不完備，解決高度不完備法律下司法機構(gòu)執(zhí)法效率低下等問題。皮斯托和許成鋼在貝克——斯蒂格勒模型的框架中引入法律的不完備性和主動執(zhí)法者（監(jiān)管者）后，證明了如果監(jiān)管者沒有任何私利地為社會謀福利并能夠無成本地、準確地觀察到所有發(fā)生的事件，那么不完備的法律仍然能夠達到最優(yōu)。但是現(xiàn)實中這兩個條件并不具備，因為監(jiān)管者一般都是政府的代理人，是有其自身利益的集團，在執(zhí)法過程中不可避免的要受到政治勢力和激勵的影響而出現(xiàn)謀私的腐敗現(xiàn)象，并且監(jiān)管者的監(jiān)管也不可能是無成本的。在監(jiān)管有成本的客觀事實面前，什么是需要監(jiān)管的，什么是不需要監(jiān)管的，也就成了有條件的了，在經(jīng)濟學(xué)中一般認為監(jiān)管所帶來的成本不應(yīng)該降低社會的福利。如果成本是外生的，在兩種情況下需要引入監(jiān)管，一是法律特別不完備，二是有害行為所造成的損失足夠大，而金融領(lǐng)域滿足這兩個條件。一方面金融領(lǐng)域的法律比其他領(lǐng)域的法律更不完備，因為在信息的傳遞和技術(shù)的變革高速運轉(zhuǎn)的條件下，金融業(yè)務(wù)的交叉現(xiàn)象和新的金融衍生工具創(chuàng)新層出不窮，造成即使出臺不久的金融法規(guī)也頻頻出現(xiàn)漏洞，金融法律特別不完備，需要引入監(jiān)管者；另一方面，金融市場一旦出現(xiàn)有害行為就有可能累及整個經(jīng)濟，其損失可以說是足夠大，法庭事后的被動式執(zhí)法不能彌補這一損失，因此應(yīng)該引入事前主動執(zhí)法的監(jiān)管者來防止有害行為的發(fā)生，減少損失發(fā)生的概率。

在我國社會主義法律逐步建立的過程中，法律的不完備性問題仍然將在一定時間長期存在，而且不同的金融監(jiān)管部門由于監(jiān)管范圍的不同，在監(jiān)管資源共享等方面，還存在著一些摩擦，所謂分業(yè)監(jiān)管的功能尚未充分發(fā)揮。以次貸危機為例，在迅速發(fā)展的金融創(chuàng)新產(chǎn)品面前，基于權(quán)力分散和組織獨立的監(jiān)管體系并不能有效地實施功能性監(jiān)管。作為分業(yè)經(jīng)營的衍生品，包括功能性監(jiān)管在內(nèi)的分業(yè)監(jiān)管體制對市場的監(jiān)控信息是支離破碎的，即使在交流過程中也會大量流失、扭曲，調(diào)控行動的一致性更會由于權(quán)力機構(gòu)固有的利益屬性而失去效率。美國現(xiàn)有的功能性監(jiān)管模式并不能顯著改善監(jiān)管滯后問題。而依據(jù)法律賦予的職責，政府審計在金融領(lǐng)域有著其他部門所沒有的綜合監(jiān)督優(yōu)勢，并且政府審計一直有較高的獨立性，特別是近年來隨著政府審計作用的增強，政府審計的獨立性作用日益明顯，發(fā)揮的作用也越來越突出，在金融領(lǐng)域的政府審計中，在促進加強執(zhí)法方面，金融審計必將有更大作為，在金融領(lǐng)域積極發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

三、金融審計在我國當前金融業(yè)的經(jīng)營模式下，可以發(fā)揮綜合監(jiān)管優(yōu)勢

美國于1999年正式出臺并實施了《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》，標志著整個國際金融體系開始由分業(yè)經(jīng)營走向混業(yè)經(jīng)營，基于金融產(chǎn)品和金融機構(gòu)之間的界線隨著金融體系的發(fā)展和成熟而日漸模糊。而我國自東南亞金融危機之后，為了確保金融體系的安全與穩(wěn)定、完善金融風險管理體系，加快了金融監(jiān)管體系的改革步伐。在不斷完善金融監(jiān)管法制、改進監(jiān)管手段的基礎(chǔ)上，對金融監(jiān)管的組織框架進行了重大調(diào)整，相繼成立了銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會，形成銀行、證券與保險分業(yè)監(jiān)管的格局。然而隨著我國金融體系市場化改革的逐步深入及入世后金融市場的全面開放，金融機構(gòu)的多元化、國際化經(jīng)營趨勢日益增強，使分業(yè)監(jiān)管格局下的金融穩(wěn)定性面臨嚴峻挑戰(zhàn)。2003年修訂實施的《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十三條已修改為：“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資。國家另有規(guī)定的除外”。這項修改雖然確定了我國金融業(yè)在短期內(nèi)仍然繼續(xù)實行分業(yè)經(jīng)營，但顯然已經(jīng)為金融機構(gòu)今后的混業(yè)經(jīng)營留下了適當?shù)陌l(fā)展空間。我國現(xiàn)行的金融監(jiān)管組織體系是以金融行業(yè)劃分的分業(yè)監(jiān)管模式，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分別對銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)實施監(jiān)管。這種監(jiān)管模式有利于明確監(jiān)管者職責，提高監(jiān)管的專業(yè)化技術(shù)，集中控制金融市場風險。但是，“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”體制也存在著自身不可消除的缺陷。另外，雖然我國金融業(yè)目前實行的是嚴格的分業(yè)監(jiān)管，但是銀行、保險與證券等業(yè)務(wù)之間已經(jīng)出現(xiàn)了相互滲透的現(xiàn)象，同時國內(nèi)也出現(xiàn)了一些混業(yè)經(jīng)營的金融控股集團，如光大集團控股光大銀行、光大證券公司、光大永明保險公司、光大國際信托投資公司，這對分業(yè)監(jiān)管提出了新的挑戰(zhàn)。在從分業(yè)經(jīng)營到混業(yè)經(jīng)營過程中，金融審計可以更好地發(fā)揮監(jiān)管的優(yōu)勢。

“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”的優(yōu)點之一是使各類金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)更加專業(yè)，這樣既便于內(nèi)部管理又有利于貨幣當局的外部監(jiān)管，可以從總體上提高金融機構(gòu)的運營質(zhì)量，降低系統(tǒng)性金融風險。但是隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行、證券、保險之間的業(yè)務(wù)交叉削弱了分業(yè)監(jiān)管的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，使得原有的以機構(gòu)類型確定監(jiān)管對象和領(lǐng)域的監(jiān)管模式難以發(fā)揮作用，政府金融審計可以發(fā)揮綜合監(jiān)督的優(yōu)勢，在銀行、信托、證券、保險業(yè)之間資金和業(yè)務(wù)往來日益密切的情況下，對分業(yè)監(jiān)管模式做出積極有益的補充，降低金融體系的分業(yè)監(jiān)管運營管理模式的系統(tǒng)性金融風險。

金融市場本質(zhì)上是相互影響、相互制約、取長補短、共同發(fā)展的大市場，我國金融監(jiān)管目前采取“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”模式，實際上是把一個統(tǒng)一的金融市場人為地劃分為互不交叉、互不聯(lián)系的幾個市場，這顯然是違背市場規(guī)律，違背經(jīng)濟運行規(guī)律的。政府金融審計把金融業(yè)作為一個有機的整體進行監(jiān)督，可以降低不同金融機構(gòu)業(yè)務(wù)交叉時監(jiān)管部門產(chǎn)生的較高的協(xié)調(diào)監(jiān)管成本，也可減少多重監(jiān)管制度對金融創(chuàng)新的阻礙，實現(xiàn)監(jiān)管規(guī)模經(jīng)濟最大化。

第四篇：公開審計結(jié)果預(yù)防腐敗

文章標題：公開審計結(jié)果預(yù)防腐敗

經(jīng)濟責任審計作為改革開放中形成的一種制度，兼容審計和監(jiān)察兩項監(jiān)督形態(tài)，是考察了解和管理監(jiān)督干部的一種重要方式。十六屆六中全會明確提出“要以正確行使權(quán)力為重點，用改革的辦法推進反腐倡廉制度建設(shè)，拓展從源頭上防治腐敗的工作領(lǐng)域”。加強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作，使審計成果運用制度化、公開化，既是強化對干部權(quán)力制約和管理的重要途徑，也是監(jiān)督關(guān)口前移，從源頭上預(yù)治腐敗的重要措施。

黨風正則干群和，干群和則社會穩(wěn)。實踐證明，只有公正、公開和民主，才能從根本上杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生；只有讓干部的權(quán)力行使處于公開透明狀態(tài)，才能確保干部監(jiān)督的實際效果。實行民主公開監(jiān)督，既是充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用的創(chuàng)新舉措，也是創(chuàng)造性地落實中央關(guān)于建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的有益嘗試，是新形勢下深化對領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督的新方法、新手段。

實行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公開監(jiān)督是構(gòu)建社會主義和諧社會的必然要求。構(gòu)建社會主義和諧社會，關(guān)鍵在黨，關(guān)鍵在各級領(lǐng)導(dǎo)干部。矛盾是社會發(fā)展的常態(tài)，構(gòu)建和諧社會是一個不斷化解社會矛盾的持續(xù)過程。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，廣大干群的民主法治和參與監(jiān)督意識逐漸增強，注重通過民主公開的方式化解不和諧因素。對領(lǐng)導(dǎo)干部實行公開監(jiān)督，不僅是加強黨自身建設(shè)、提高執(zhí)政能力的內(nèi)在要求，也是保證政府工作依法有序運行、推進和諧社會建設(shè)進程的重要舉措。

實行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公開監(jiān)督是深化完善干部監(jiān)督工作的現(xiàn)實需要。目前實行的經(jīng)濟責任審計制度還存在一些亟待完善的環(huán)節(jié)，如審計結(jié)果不夠公開，廣大干群對此缺乏知情權(quán)、評議權(quán)和監(jiān)督權(quán)；“審”、“用”銜接不夠緊密，干部在審計之前已調(diào)離或已任命新職或正實施考察，導(dǎo)致審計結(jié)果不能起到實質(zhì)性的監(jiān)督作用等。對經(jīng)濟責任審計中一般性違紀違法以及政績是否突出等，缺乏統(tǒng)一認識、準確界定和責任追究，難以滿足加強干部管理監(jiān)督和改革選人用人機制的需要。

實行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公開監(jiān)督是抵制腐敗現(xiàn)象滋生蔓延的客觀需要。全面審計考核、客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部的財務(wù)管理責任、財經(jīng)法紀責任并實行審計結(jié)果公開監(jiān)督，可以為正確選人用人提供重要依據(jù)。健全完善經(jīng)濟責任審計通報、結(jié)果公開監(jiān)督以及責任追究等制度，對于強化對公共權(quán)力的制約和監(jiān)督，從機制上、源頭上預(yù)治腐敗，促使干部健康成長，具有十分重要的作用。

新形勢對如何將經(jīng)濟責任審計工作引向深入，探索和改良審計結(jié)果運用轉(zhuǎn)化機制，規(guī)范完善公開監(jiān)督制度，提出了新的、更高的要求。要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合地方實際，按照實際、實用、實效的原則，科學(xué)制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計公開監(jiān)督及成果轉(zhuǎn)化運用辦法，并在實踐中不斷予以健全完善。要在實施審計結(jié)果公開監(jiān)督過程中，加強紀檢、組織人事、審計等部門之間的溝通交流和協(xié)作配合。積極探索實踐審計成果運用的新機制、新形式，切實解決審計結(jié)果公開、審計意見落實、審計結(jié)果全面運用等方面存在的問題，提高公開監(jiān)督的及時性、針對性、實效性。要結(jié)合當?shù)馗刹咳耸轮贫雀母飳嶋H，積極探索建立與干部選用機制銜接配套的干部監(jiān)督管理機制，充分發(fā)揮審計結(jié)果公開監(jiān)督制度在嚴肅財經(jīng)紀律，強化對公共權(quán)力的制約監(jiān)督、推進干部隊伍建設(shè)方面的積極作用。

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第五篇：在懲治和預(yù)防腐敗建設(shè)中突顯審計的作用

在懲治和預(yù)防腐敗建設(shè)中突顯審計的作用

中共中央頒布的《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實施綱要》將審計監(jiān)督納入了反腐倡廉的監(jiān)督機制，并強調(diào)指出，要強化審計監(jiān)督，突出對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的審計。這表明，審計監(jiān)督在懲治和預(yù)防腐敗體系中擔負著重要的職責和使命，審計機關(guān)應(yīng)在依法履行審計職能的同時，及時發(fā)現(xiàn)腐敗問題，并要通過揭示機制、體制和管理方面的缺陷，提出改進意見和建議，在構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系中發(fā)揮獨特的作用。近年來各級審計機關(guān)積極與紀檢監(jiān)察、檢察機關(guān)配合協(xié)作，發(fā)現(xiàn)和移送了大量的腐敗案件線索，為反腐敗斗爭的深入開展做出了積極的貢獻。進一步發(fā)揮審計部門在推進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的作用已成為當務(wù)之急和重要課題。

一、創(chuàng)新理念，準確定位審計工作在懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)中的作用。審計制度是國家的一項重要政治制度，它不僅是維護國家經(jīng)濟健康發(fā)展的法律保障，也是加強行政權(quán)力監(jiān)督、完善反腐倡廉體系的重要組成。當前腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及審計機關(guān)自身具備的專業(yè)特長、職能優(yōu)勢和獨立性等特點，都決定了審計機關(guān)在反腐敗斗爭中具有獨特的優(yōu)勢：

首先，審計工作具有防治腐敗的優(yōu)勢。要深入有效地開展反腐敗斗爭，必須從源頭上抓起，針對容易產(chǎn)生腐敗的部位和環(huán)節(jié)采取治本措施。近幾年來，各級黨委、政府普遍加強了對行政事業(yè)收費和罰沒收入的“收支兩條線”管理，建立健全了有形建筑市場，推行了政府采購制度和會計委派制度，積極推進預(yù)算改革和行政審批制度改革等等。那么，為了保證和促進這些決策和部署的實施，各級審計機關(guān)在直接參與有關(guān)規(guī)定、措施的制定或具體組織實施的同時，充分發(fā)揮職能優(yōu)勢，通過財政財務(wù)審計、固定資產(chǎn)投資審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，對各地、各部門的貫徹落實情況實施了有效監(jiān)督。與此同時，審計機關(guān)從反腐敗斗爭的大局著眼，堅持“審、幫、促”相結(jié)合，把發(fā)現(xiàn)問題和解決問題有機地結(jié)合起來，積極探索通過改革從源頭上預(yù)防和治理腐敗的途徑，特別是通過對經(jīng)濟領(lǐng)域里帶有普遍性、傾向性或者某些制度、政策方面帶有缺陷性的一些重要問題的研究分析，努力找出產(chǎn)生腐敗問題的背景原因以及與此相關(guān)的體制根源、制度根源，在及時反饋各類審計信息的同時，提出在體制改革、制度完善、加強管理、健全機制等方面的建議，促使各級政府和決策機關(guān)及時采取措施，從宏觀上、源頭上解決問題。

其次，審計工作具有發(fā)現(xiàn)腐敗的優(yōu)勢。及時發(fā)現(xiàn)和揭露腐敗，既是反腐敗斗爭的需要，同時也是我們審計機關(guān)的重要職責和職能優(yōu)勢所在。經(jīng)濟領(lǐng)域中的違法犯罪是我國當前腐敗現(xiàn)象的最重要特征。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，經(jīng)濟案件占所有案件總數(shù)的70%以上，而且大案要案多，違法犯罪手法呈智能化發(fā)展趨勢，案件隱蔽性強，潛伏時間長。然而，凡是經(jīng)濟領(lǐng)域中的違法犯罪活動一般都要通過資金往來和賬目反映出來，因此,審計機關(guān)在審計過程中，通過采取適當?shù)募夹g(shù)方法，便可查出貪污盜竊、行賄、偷稅漏稅、套匯、走私、造假賬、化預(yù)算內(nèi)為預(yù)算外、化大公為小公和化公為私，以及損失浪費等經(jīng)濟犯罪行為，掌握大量的第一手資料，及時發(fā)現(xiàn)腐敗案件的線索和信息。

第三，審計工作具有查處腐敗的優(yōu)勢。審計機關(guān)第一位的責任是發(fā)現(xiàn)和揭露問題，然后還要依法查處。對發(fā)現(xiàn)的腐敗嫌疑，審計機關(guān)都應(yīng)將其作為重點予以追蹤審計。對追蹤查實的腐敗行為，則區(qū)別不同情況進行處理：一是對于審計機關(guān)處理權(quán)限內(nèi)的腐敗行為，依照法律規(guī)定，以下達審計決定的方式，直接作出通報批評、罰款和沒收非法所得等處理。二是對于審計機關(guān)處理權(quán)限以外的腐敗行為，依照法律規(guī)定，移送監(jiān)察或司法機關(guān)處理并視情繼續(xù)參與查證。近年來，審計機關(guān)充分發(fā)揮自身熟悉財政財務(wù)，精通查賬的優(yōu)勢，積極配合監(jiān)察、司法機關(guān)查辦大案要案，逐步建立健全情況通報、案件移送等制度。實踐證明，“審計機關(guān)先行突破，紀檢、監(jiān)察、檢察、公安協(xié)同作戰(zhàn)”的辦案思路是卓有成效的，也是符合當前反腐敗斗爭的客觀要求。

二、突出重點，充分發(fā)揮審計工作在懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)中的作用。近幾年，各級審計機關(guān)按照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于“全面審計，突出重點，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索”的指示精神，集中力量，選擇那些重點領(lǐng)域、重點部門和單位、重點項目和資金進行重點審計，發(fā)現(xiàn)了大量腐敗問題，充分發(fā)揮了審計在反腐敗中的重要作用。今后，審計機關(guān)在反腐敗工作中應(yīng)繼續(xù)做好 “偵察兵”角色，成為紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)可靠線索的“信息源”。

一要突出重點領(lǐng)域?qū)徲?，揭露查處違紀違規(guī)問題。審計揭示，各地投資領(lǐng)域腐敗問題始終屬于相對高發(fā)的位置，在投資的各個環(huán)節(jié)層層截留挪用財政性建設(shè)資金的問題時有發(fā)生。主要表現(xiàn)為：一是工程預(yù)算高估冒算，弄虛作假；二是工程管理混亂，偷工減料；三是違反投資項目招投標規(guī)定，從中謀取私利。針對這些問題，審計部門必須前移監(jiān)督關(guān)口，提前介入，對重點投資工程項目實行全程跟蹤審計，嚴把工程招投標、施工過程、工程決算和工程造價等重要關(guān)口，以預(yù)防、揭露和查處投資領(lǐng)域的腐敗問題。

二要突出重點資金審計，促進資金安全規(guī)范使用。涉農(nóng)惠農(nóng)等重點資金的安全運行直接關(guān)系到人民群眾的切身利益和社會的穩(wěn)定與發(fā)展，因此，深化重點資金審計是堵塞漏洞、預(yù)防腐敗的重要一環(huán)。審計機關(guān)應(yīng)認真做好對拉動內(nèi)需的各類涉農(nóng)專項資金和事關(guān)民生民意的各個項目、各類資金的監(jiān)督，重點關(guān)注資金撥付、配套、管理和項目實施建設(shè)中的情況，沿著資金走向延伸審計，調(diào)查至資金使用單位和個人，全面掌握和評價資金的管理、使用情況，從中監(jiān)督地方和各級領(lǐng)導(dǎo)干部、工作人員是否存在改變資金用途及挪用、貪污等現(xiàn)象，避免各類腐敗行為的發(fā)生。

三要突出重點部門審計，促進政府廉潔高效行政。行政執(zhí)法機關(guān)、經(jīng)濟管理部門是貫徹執(zhí)行黨和國家政策方針、法律法規(guī)的職能部門，也是黨風廉政建設(shè)的重要部門，加強對這些重點部門的審計監(jiān)督，對于促進廉潔高效行政起著十分重要的作用。當前審計機關(guān)要適應(yīng)建設(shè)法治政府的需要，將發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題和促進整改三個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來，進一步提升審計工作層次和水平。發(fā)現(xiàn)問題時要從社會經(jīng)濟發(fā)展的大局來思考和定位；揭露問題時不僅要查處違紀違規(guī)問題，更要及時捕捉可能發(fā)生的苗頭性、傾向性問題，進而從體制上、機制上提出解決和預(yù)防問題發(fā)生的辦法；促進整改時要堅持“一審二幫三促進”的原則，在每一項審計工作結(jié)束后，督促被審計單位認真執(zhí)行審計決定，糾正存在問題，指導(dǎo)和幫助他們建章立制，加強管理。

四要突出重點對象審計，加強對權(quán)力的制約與監(jiān)督。開展經(jīng)濟責任審計，加強對權(quán)力的制約與監(jiān)督，是審計監(jiān)督的重要任務(wù)和基本職能，也是從源頭治腐、以制度反腐的重要舉措。審計機關(guān)要突出抓好對重點部門、重點行業(yè)、重點領(lǐng)域主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計，把領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計與任中審計有機結(jié)合起來。同時，積極探索經(jīng)濟責任審計評價體系，注重審計結(jié)果運用，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在加強干部監(jiān)督管理、推進黨風廉政建設(shè)、提高領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力等方面的重要作用，使經(jīng)濟責任審計真正成為對領(lǐng)導(dǎo)干部實施權(quán)力制約與監(jiān)督的有效機制。

三、完善機制，切實保障審計工作在懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)中的作用。目前，腐敗問題正朝著智能化、集團化方向發(fā)展，開展反腐敗工作必須系統(tǒng)地整合各種社會力量，逐步形成科學(xué)的反腐敗監(jiān)督機制。對于發(fā)揮審計監(jiān)督的反腐倡廉工作來講，重點應(yīng)建立和完善以下幾方面的機制。

一是聯(lián)席會議制度。由紀檢監(jiān)察、組織人事和審計機關(guān)等部門組成的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，對加強干部監(jiān)督、查處腐敗案件、規(guī)范權(quán)力運行等發(fā)揮了重要的作用，是一項運行成熟、合作規(guī)范的機制。在今后的發(fā)展中，應(yīng)不斷總結(jié)完善，努力構(gòu)建協(xié)作配合的長效機制。審計部門要及時督促有關(guān)部門召開聯(lián)席會議，建立健全與各部門的情況通報、線索移送、案件協(xié)查、信息交流機制，真正將經(jīng)濟責任審計部門之間的合作運用到干部監(jiān)督、反腐敗工作的各個方面。

二是情況交流制度。對一些重大經(jīng)濟違紀違規(guī)事項，審計機關(guān)與須要協(xié)作配合的機關(guān)要及時進行通報，需要召開會議介紹情況的，審計機關(guān)與協(xié)作單位應(yīng)當及時召開，以使雙方掌握情況，平時業(yè)務(wù)對口的科室應(yīng)保持經(jīng)常的聯(lián)系，在允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)信息共享，雙方按協(xié)作的事項，可以查閱對方的內(nèi)部信息資料。

三是工作協(xié)同制度。加強紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)的協(xié)作配合，是資源整合、優(yōu)勢互補，增強反腐敗工作合力的客觀需要，也是全面履行審計職能，拓展審計領(lǐng)域，實現(xiàn)審計成果最大化的需要。審計準備階段，審計機關(guān)應(yīng)主動與紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)聯(lián)系，了解有無對被審計單位或人員的舉報材料以及對審計工作的需求，以便在審計實施過程中有針對地給予重點關(guān)注和查證，更好地滿足協(xié)作機關(guān)的需要。在合作中實現(xiàn)雙贏。

四是線索移交制度。審計機關(guān)在審計監(jiān)督中，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索，應(yīng)及時向需要協(xié)作的機關(guān)移交，充分發(fā)揮審計機關(guān)具有財務(wù)會計方面的優(yōu)勢，為協(xié)作機關(guān)提供幫助，移送相關(guān)有說服力的證據(jù)，發(fā)表專業(yè)意見，供有關(guān)協(xié)作機關(guān)對案件的定性和處罰參考。案件線索移交后，相關(guān)機關(guān)應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋有關(guān)移送案件的調(diào)查、立案和處理情況。

五是審計問責制度。在審計監(jiān)督工作過程中，屬于審計人員在項目審計中發(fā)現(xiàn)重大問題需要提請有關(guān)部門協(xié)助而沒有向?qū)徲嫏C關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告和反映，或?qū)π枰獏f(xié)調(diào)配合的工作不重視、不努力、不作為的，應(yīng)追究審計人員的責任，屬于審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提請有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合而審計機關(guān)沒有及時做到，至使審計成果得不到應(yīng)有的體現(xiàn)以及國家經(jīng)濟利益受到重大損失的，應(yīng)當追究審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)的責任。（魏長華 +++