第一篇：經(jīng)營(yíng)審計(jì)辦法

BIC-03.04經(jīng)營(yíng)審計(jì)辦法

第一章 總則

第一條 目的為了提升公司經(jīng)營(yíng)管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范并提高內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度》等相關(guān)制度要求制定本辦法。

第二條 適應(yīng)范圍

本辦法適應(yīng)于奧凱煤業(yè)集團(tuán)及納入合并報(bào)表范圍內(nèi)的子公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)各單位”）

第三條 術(shù)語(yǔ)

本辦法所稱經(jīng)營(yíng)審計(jì)是指通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)審計(jì)不限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還包括采購(gòu)、銷售、以及其他審計(jì)人員能夠勝任的領(lǐng)域。

第二章 經(jīng)營(yíng)審計(jì)程序與方法

第四條 召開(kāi)審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議

在實(shí)施審計(jì)前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為在必要時(shí)可召開(kāi)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況通知相關(guān)單位（部門）參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。項(xiàng)目審計(jì)組在進(jìn)點(diǎn)會(huì)議上傳達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括：被審項(xiàng)目概況、審計(jì)目的與范圍、審計(jì)重點(diǎn)、時(shí)間計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)組的組成及其分工等。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以選擇與被審單位高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通的方式替代審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。

第五條 制定詳細(xì)的審計(jì)方案

審計(jì)人員應(yīng)在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下制定詳細(xì)的審計(jì)方案和設(shè)計(jì)相應(yīng)的底稿，包括問(wèn)卷調(diào)查設(shè)計(jì)、被審單位需提供資料清單、計(jì)劃的下步審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)工作等。

詳細(xì)審計(jì)方案和底稿的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)目的，貼合被審單位情況，有利于審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核和高效的開(kāi)展審計(jì)工作。各經(jīng)營(yíng)審計(jì)重點(diǎn)包括但不限于：

1、采購(gòu)審

1）對(duì)采購(gòu)組織目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)分解、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和采取的措施、管控流程以及考核措施； 2）分析采購(gòu)組織的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和信息，評(píng)價(jià)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

3）對(duì)采購(gòu)組織組織層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報(bào)告、會(huì)議制度）；

4）對(duì)采購(gòu)組織的流程層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括：采購(gòu)戰(zhàn)略；供應(yīng)商管理；戰(zhàn)略尋源；采購(gòu)工程；采購(gòu)執(zhí)行。

2、銷售審計(jì)

1）對(duì)銷售組織目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)分解、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和采取的措施、管控流程以及考核措施； 2）分析銷售組織的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和信息，評(píng)價(jià)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

3）對(duì)銷售組織組織層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報(bào)告、會(huì)議制度）；

4）對(duì)銷售組織的流程層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括：銷售戰(zhàn)略；銷售模式、策略與價(jià)格的確定及審批；銷售價(jià)格與業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行；賒銷額度的確定、審批及貨款的跟蹤。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)

1）籌資、投資及營(yíng)運(yùn)資金管理； 2）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)分析； 3）成本核算、成本控制和預(yù)算管理； 4）稅款的計(jì)提和解繳；

5）財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制：會(huì)計(jì)科目維護(hù)；月末結(jié)賬；財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送。第六條 進(jìn)行公司層面和流程層面的內(nèi)控測(cè)試

根據(jù)確定的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和訪談結(jié)果，項(xiàng)目審計(jì)組須對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行詳細(xì)了解并實(shí)施控制測(cè)試程序。該步驟可與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整合進(jìn)行，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)工作底稿。整合審計(jì)時(shí)務(wù)必關(guān)注內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)和程序，防止過(guò)多或過(guò)少的內(nèi)部控制測(cè)試。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)首先針對(duì)被審單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)選取一個(gè)樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，以便了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行情況和關(guān)鍵控制點(diǎn)。穿行測(cè)試是通過(guò)追蹤交易在各環(huán)節(jié)的處理過(guò)程，來(lái)證實(shí)審計(jì)人員對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。審計(jì)人員在穿行測(cè)試過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意是否存在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行的缺陷。

穿行測(cè)試結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)樣本進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試，以獲取內(nèi)控是否得到有效執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。控制測(cè)試通常采用以下審計(jì)程序：詢問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)

行。

第七條 調(diào)整初步確定的重要性水平和審計(jì)方案

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試后，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再次評(píng)估，據(jù)以調(diào)整重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要性水平，進(jìn)一步調(diào)整審計(jì)方案，包括將實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的時(shí)間、范圍和性質(zhì)。審計(jì)方案的調(diào)整須經(jīng)部門長(zhǎng)核定。

重要性水平取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對(duì)穩(wěn)定性，審計(jì)人員經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)。在確定恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)后，審計(jì)人員通常運(yùn)用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據(jù)以確定重要性水平。

第八條 實(shí)質(zhì)性測(cè)試

項(xiàng)目審計(jì)組根據(jù)重要性水平和控制測(cè)試的結(jié)果實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果判斷是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。此步驟應(yīng)防范內(nèi)部審計(jì)程序所引起的經(jīng)營(yíng)或法律風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

1、細(xì)節(jié)測(cè)試

細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試。

2、實(shí)質(zhì)性分析程序

實(shí)質(zhì)性分析程序通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，審計(jì)人員可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

第九條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行積極有效溝通，包括項(xiàng)目審計(jì)組內(nèi)部溝通和與被審單位適當(dāng)管理層進(jìn)行溝通，按照審計(jì)進(jìn)行階段，溝通可分為：

1、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃階段的溝通

1）接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通；

2）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)就評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資料、客觀環(huán)境變化等的溝通。

2、審計(jì)實(shí)施階段的溝通

1）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃中確定的需要被審單位協(xié)助的工作； 2）被審單位對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)； 3）已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤、舞弊或違法行為；

4）審計(jì)工作受到的限制和阻礙。

3、審計(jì)完成階段的溝通 1）有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議；

2）可能危及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的重大風(fēng)險(xiǎn)； 3）審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭。

第三章 審計(jì)工作底稿

第十條 審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)編制適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿包括：內(nèi)控底稿、實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿、審計(jì)階段性匯報(bào)、審計(jì)報(bào)告和項(xiàng)目總結(jié)。審計(jì)工作底稿須實(shí)行三級(jí)復(fù)核，即審計(jì)人員交叉復(fù)核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門最高領(lǐng)導(dǎo)分別審核。

第十一條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制和管理

第四章 附則

第十二條 本辦法未盡事宜按照集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度》《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。

第十三條 本辦法解析權(quán)屬經(jīng)管中心審計(jì)監(jiān)察所有 第十四條 本辦法自批準(zhǔn)之日起實(shí)施 附件：

BIC-03.04經(jīng)營(yíng)審計(jì)流程圖

第二篇：經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)

淺議經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)

一、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)及其特點(diǎn)的比較

經(jīng)營(yíng)審計(jì)是指對(duì)被審單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、經(jīng)濟(jì)性和有效性的審查，借以檢查和證明被審單位經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行情況，以促進(jìn)其改善經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

管理審計(jì)是指對(duì)被審單位的管理活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性的審查，以期評(píng)價(jià)其管理工作的質(zhì)量水平以及管理機(jī)構(gòu)、人員的素質(zhì)和能力，以促進(jìn)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

經(jīng)營(yíng)審計(jì)與管理審計(jì)相比，主要就有以下特點(diǎn)：

1.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)是更直接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的對(duì)象是供產(chǎn)銷活動(dòng)過(guò)程及生產(chǎn)力諸要素的運(yùn)動(dòng)，是企業(yè)的勞動(dòng)（包括活勞動(dòng)和物勞動(dòng)）消耗過(guò)程、資源的占用情況和產(chǎn)品的產(chǎn)出過(guò)程，也就是直接審查投入、產(chǎn)出情況。所以它是比管理審計(jì)更為直接的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

2.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的范圍是企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，供產(chǎn)銷活動(dòng)是基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是審查的重點(diǎn)。附屬商業(yè)、門市部、運(yùn)輸服務(wù)和生活福利服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是工業(yè)企業(yè)的附屬，輔助、服務(wù)于生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必要是也應(yīng)進(jìn)行審查。

3.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的重點(diǎn)是構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)力的各要素的開(kāi)發(fā)利用程度。這種利用程度的確定可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)分析加以量化。

在我國(guó)，管理審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)相比主要具有以下特點(diǎn)：

1.管理審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的高層次審計(jì)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的。如果說(shuō)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”，則管理活動(dòng)就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“上層建筑”。抓好管理工作，才能保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常、高效地進(jìn)行，保證提高經(jīng)濟(jì)效益的各種措施和方案得以實(shí)施。通過(guò)管理審計(jì)促進(jìn)被審計(jì)單位改善管理素質(zhì)、提高管理水平和管理效率，從而保證企業(yè)在現(xiàn)有技術(shù)水平和技術(shù)裝備不變的條件下，通過(guò)改進(jìn)計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)和決策的方式、方法來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.管理審計(jì)的審查重點(diǎn)是管理素質(zhì)。管理審計(jì)著眼于提高企業(yè)整體功能，從根本上改進(jìn)組織管理，提高管理效率。管理審計(jì)要從系統(tǒng)整體的高度優(yōu)化整體結(jié)構(gòu)，首先要提高管理組織、管理人員的素質(zhì)，從而為實(shí)施挖掘潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益的各種改進(jìn)方案創(chuàng)造條件，鋪平道路。

3.管理審計(jì)是審查、評(píng)價(jià)管理活動(dòng)的審計(jì)。前已述及，管理審計(jì)本身不具有管理職能，它不是直接的管理活動(dòng)，而是一種評(píng)價(jià)監(jiān)督活動(dòng)，它是審查評(píng)價(jià)管理活動(dòng)的活動(dòng)，而不是代替重復(fù)企業(yè)管理部門的工作。

第三篇：淺談經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)

淺談經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)

鄧 峰

近年來(lái)，長(zhǎng)虹集團(tuán)經(jīng)歷了系列經(jīng)營(yíng)機(jī)制改革，打破以往“火車頭式”的經(jīng)營(yíng)管理模式，轉(zhuǎn)型建立“聯(lián)合艦隊(duì)”。集團(tuán)改變大包大攬的集權(quán)模式，把經(jīng)營(yíng)職能下放給公司各個(gè)產(chǎn)業(yè)群，讓各個(gè)產(chǎn)業(yè)公司獨(dú)立運(yùn)作，直接面向市場(chǎng)。集團(tuán)只管方向、目標(biāo)和結(jié)果，每年初向各子公司下達(dá)績(jī)效指標(biāo)，簽定績(jī)效合同，結(jié)果按績(jī)效完成情況對(duì)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行考核。作為企業(yè)管理重要一環(huán)的內(nèi)部審計(jì)，積極參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制改革當(dāng)中，圍繞企業(yè)管理轉(zhuǎn)型，與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作方式和方法，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)到經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)就是長(zhǎng)虹內(nèi)部審計(jì)工作不斷向前發(fā)展的探索和實(shí)踐。本文僅就經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)這一議題作簡(jiǎn)略的探討。

一、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)的定義

經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)是指根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部與各子公司簽定的經(jīng)營(yíng)績(jī)效合同確定的責(zé)任、權(quán)力和義務(wù)，全面審計(jì)各子公司內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任履行情況，核實(shí)績(jī)效指標(biāo)完成情況，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，揭示經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，提出管理改進(jìn)建議，促進(jìn)和幫助各子公司管理層提升經(jīng)營(yíng)管理水平和提高運(yùn)營(yíng)效率及效益。

二、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的比較分析

經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)相對(duì)于以往開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是指干部離任審計(jì)，更適應(yīng)公司管理的需要，主要體現(xiàn)在：

1、審計(jì)目的更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)管理。干部離任審計(jì)的目的是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，加強(qiáng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)勤政廉政，認(rèn)真履行職責(zé)，全面改善和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。同時(shí)審計(jì)結(jié)果又是人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、晉升和免職的參考依據(jù)。而經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)則緊緊圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這個(gè)主線，通過(guò)全方位的審計(jì)，綜合地評(píng)價(jià)管理團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理中存在的問(wèn)題及潛在風(fēng)險(xiǎn)，幫助改善公司內(nèi)部控制和管理，提高運(yùn)營(yíng)效率和效益。同時(shí)審計(jì)結(jié)果則主要是為管理部門考核各子公司提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

2、審計(jì)時(shí)效性得到有效加強(qiáng)?，F(xiàn)實(shí)工作中干部離任審計(jì)普遍存在事后審計(jì)的情況，經(jīng)常是數(shù)年一次，就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也是事過(guò)三秋，而且當(dāng)事人已離任，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也難以核對(duì)，責(zé)任難以明確劃分，整改措施更難以有效落實(shí)。而經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展，一定程度上解決了以往審計(jì)時(shí)效滯后這一缺陷，因“審計(jì)關(guān)口”前移，對(duì)內(nèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以及時(shí)提出，及時(shí)予以糾正和整改。

3、審計(jì)意見(jiàn)書得到更好落實(shí)。由于干部離任審計(jì)是在干部離任后進(jìn)行，因此，審計(jì)結(jié)果出來(lái)后，新上任的管理者對(duì)前任形成和存在的問(wèn)題，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)無(wú)法處理或不好處理的情況，在工作銜接上出現(xiàn)空檔，致使審計(jì)意見(jiàn)書得不到落實(shí)。而經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)，是公司每年兌現(xiàn)績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)前的例行審計(jì)，目的是核實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，與管理者有共同的追求目標(biāo)，因而審計(jì)提出的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，能夠被管理者采納和執(zhí)行，審計(jì)意見(jiàn)書能夠得到有效落實(shí)。

三、如何搞好經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)

1、取得集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層的重視與支持是搞好績(jī)效審計(jì)的前提

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)其實(shí)質(zhì)是企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，與各職能部門的具體管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門因其超脫于具體管理之外，加之所處的視野更廣，所以更易發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各部門、1

各環(huán)節(jié)及管理系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，從而提出修正建議供經(jīng)營(yíng)者參考。在現(xiàn)實(shí)情況下，人們往往習(xí)慣于相關(guān)職能部門的管理，但對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的工作不都是十分理解和合作，這就需要集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層給予內(nèi)部審計(jì)部門的重視和大力支持，有意識(shí)地樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，把內(nèi)部審計(jì)建設(shè)看作是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使被審計(jì)單位逐漸了解并接受“內(nèi)部審計(jì)部門不只是具有審計(jì)監(jiān)督職能，而更主要是具有審計(jì)服務(wù)職能”的觀念，變被動(dòng)接受審計(jì)為主動(dòng)要求審計(jì)。

2、建立科學(xué)完善的績(jī)效考核指標(biāo)體系是搞好經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)

績(jī)效考核指標(biāo)體系主要是指管理團(tuán)隊(duì)KPI關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)體系，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，在建立考核指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)以企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略為導(dǎo)向，盡可能地對(duì)績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行量化，給不同的績(jī)效指標(biāo)以合理的權(quán)重，應(yīng)重視對(duì)學(xué)習(xí)創(chuàng)新、企業(yè)長(zhǎng)期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Φ脑u(píng)價(jià)。建立科學(xué)完善的考核指標(biāo)體系應(yīng)緊密結(jié)合以下因素：

（1）以集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為主，兼顧中、長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，密切結(jié)合被考核單位的實(shí)際狀況，將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為KPI考核指標(biāo)并分解到各被考核單位。

（2）考核指標(biāo)必須具備可操作性、公正性、連續(xù)性和全面性?？刹僮餍跃褪强己酥笜?biāo)應(yīng)具有合理性，盡可能地符合實(shí)際要求，既不能讓各被考核單位面對(duì)考核指標(biāo)遙不可及，也不應(yīng)使其輕易地完成；公正性就是兼顧集團(tuán)公司與各被考核單位及其之間的利益，對(duì)同一層次、同一工作性質(zhì)管理團(tuán)隊(duì)的績(jī)效考核指標(biāo)必須在橫向上尋求一致，如同站在同一起跑線上；連續(xù)性就是在沒(méi)有重大因素影響下，考核指標(biāo)應(yīng)有相對(duì)穩(wěn)定性，不可隨意更改，保持考核指標(biāo)口徑的統(tǒng)一；全面性就是財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)要通盤考慮，彼此兼顧，權(quán)衡利弊，防止被考核單位為眼前利益、急功近利，損害單位的發(fā)展后勁。

（3）管理團(tuán)隊(duì)KPI關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)確定后，績(jī)效考核細(xì)則的制定是極其重要的?？茖W(xué)完善的考核指標(biāo)體系要求把績(jī)效考核細(xì)則作為“經(jīng)濟(jì)杠桿”來(lái)運(yùn)用，這個(gè)“經(jīng)濟(jì)杠桿”將起到自動(dòng)調(diào)節(jié)各被考核單位經(jīng)營(yíng)行為的作用，使被考核單位要想獲取本單位最大的經(jīng)濟(jì)利益，就必須相應(yīng)地兼顧集團(tuán)公司的整體利益和自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

3、規(guī)范會(huì)計(jì)核算和健全有效內(nèi)部控制是搞好經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵

集團(tuán)公司各產(chǎn)業(yè)子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的不同，其會(huì)計(jì)核算的具體形式也各有不同，另外其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度也不盡相同。主觀和客觀的原因要求必須加大規(guī)范會(huì)計(jì)核算的力度，如盡可能采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，與集團(tuán)相統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策等，保證各產(chǎn)業(yè)子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益反映出來(lái)的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的，使其考核指標(biāo)數(shù)據(jù)能夠易于審計(jì)核實(shí)。

一個(gè)單位的內(nèi)部控制制度是由各層次、各部門、各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，縱橫交錯(cuò)的體系組成的。事實(shí)上，有了內(nèi)部控制制度的單位，仍有發(fā)生問(wèn)題的可能和先例。制度是由人制定和執(zhí)行的，一個(gè)健全有效地內(nèi)部控制度還應(yīng)包括建立一個(gè)“制度執(zhí)行人責(zé)任追究制”制度，有效的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，才可能最大力度地防止企業(yè)弄虛作假，發(fā)生壞賬、潛虧等國(guó)有資產(chǎn)流失或損失。

4、提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是搞好經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)的必要條件

隨著長(zhǎng)虹集團(tuán)的變革發(fā)展，產(chǎn)業(yè)布局橫跨多個(gè)領(lǐng)域，規(guī)模越來(lái)越龐大、業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，在這樣的經(jīng)營(yíng)環(huán)境之下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求也不斷提高，更需要具有綜合知識(shí)能力的多元化高素質(zhì)人才。經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域，審計(jì)工作要求審計(jì)人員在知識(shí)構(gòu)成上也應(yīng)該是復(fù)合型的，除了要掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)之外，還需要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)等多方面的知識(shí)，以面對(duì)在實(shí)際工作中所遇到的各種問(wèn)題。其次，在業(yè)務(wù)

上，要熟悉經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核指標(biāo)體系；要較熟練地掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、會(huì)計(jì)法規(guī)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度等相關(guān)政策及規(guī)定；要基本了解各產(chǎn)業(yè)子公司的生產(chǎn)工藝流程；要熟悉各產(chǎn)業(yè)子公司的會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)核算方法以及內(nèi)部控制制度等有關(guān)情況。

結(jié)語(yǔ) 經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)適應(yīng)了集團(tuán)對(duì)各產(chǎn)業(yè)子公司管理和監(jiān)督需要，符合內(nèi)部審計(jì)由“審計(jì)監(jiān)督型”向“審計(jì)服務(wù)型”轉(zhuǎn)變的發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)，有力促進(jìn)了各產(chǎn)業(yè)子公司經(jīng)營(yíng)管理水平提升，有效防止了各產(chǎn)業(yè)子公司虛報(bào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，同時(shí)也為集團(tuán)考核管理團(tuán)隊(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供了真實(shí)數(shù)據(jù)。但經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)也存在審計(jì)涉及范圍大，審計(jì)時(shí)間集中等不利因素，尚需進(jìn)一步總結(jié)和完善。只要我們重視內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，夯實(shí)基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新，通過(guò)不斷探索實(shí)踐，就能使我們內(nèi)部審計(jì)工作更上一層樓。

第四篇：審計(jì)稽核辦法

住房公積金審計(jì)稽核辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)審計(jì)稽核工作，建立健全審計(jì)稽核制度，充分發(fā)揮審計(jì)稽核監(jiān)督作用，確保住房公積金資金安全運(yùn)作，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第4號(hào)）及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱審計(jì)稽核，是指市住房公積金管理中心（以下簡(jiǎn)稱中心）的審計(jì)稽核人員依據(jù)國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》、《省住房公積金管理?xiàng)l例》等有關(guān)法律、法規(guī)和政策以及本單位的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)中心各科室及相關(guān)的金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司等業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位住房公積金業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)稽核。其目的是為了加強(qiáng)住房公積金管理，防范和降低住房公積金管理運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。

第三條 審計(jì)稽核部門為中心審計(jì)主體，在中心的領(lǐng)導(dǎo)下依 1

法實(shí)施審計(jì)稽核工作，同時(shí)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第四條 審計(jì)稽核人員在審計(jì)稽核工作中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第五條 被審計(jì)稽核部門應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)資料，積極主動(dòng)配合審計(jì)稽核人員做好審計(jì)稽核工作。

第二章 審計(jì)稽核工作職責(zé)及權(quán)利

第六條 審計(jì)稽核工作職責(zé)：

（一）對(duì)住房公積金政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)稽核。

（二）對(duì)住房公積金的歸集、使用情況進(jìn)行審計(jì)稽核。

（三）對(duì)住房公積金貸款發(fā)放、資金回收情況進(jìn)行審計(jì)稽核。

（四）對(duì)住房公積金會(huì)計(jì)核算、增值收益情況進(jìn)行審計(jì)稽核。

（五）對(duì)住房公積金國(guó)債及定期存款進(jìn)行審計(jì)稽核。

（六）對(duì)住房公積金經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)稽核。

（七）對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)稽核。

（八）對(duì)受托銀行承辦的公積金金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)稽核。

（九）法律、法規(guī)規(guī)定和中心認(rèn)為需要而要求辦理的其它審計(jì)稽核事項(xiàng)。

第七條 審計(jì)稽核人員享有以下權(quán)利：

（一）審計(jì)稽核人員有權(quán)要求被審計(jì)稽核部門按照規(guī)定時(shí)間和內(nèi)容報(bào)送各種業(yè)務(wù)資料，被審計(jì)稽核部門不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

（二）進(jìn)行審計(jì)稽核時(shí)有權(quán)隨時(shí)檢查被審計(jì)稽核部門有關(guān)住房公積金的業(yè)務(wù)資料，被審計(jì)稽核部門不得拒絕。

（三）審計(jì)稽核過(guò)程中，審計(jì)稽核人員有權(quán)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并有權(quán)索取有關(guān)文件、資料和證明材料。

（四）檢查各項(xiàng)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件、資料、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)及現(xiàn)場(chǎng)查實(shí)。

（五）審計(jì)稽核人員認(rèn)為被審計(jì)稽核部門的住房公積金業(yè)務(wù)管理情況不符合法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)建議糾正，不予糾正的，提請(qǐng)中心建議有關(guān)部門按有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處理。

第三章 審計(jì)稽核范圍、類別及時(shí)間

第八條 審計(jì)稽核工作的范圍包括對(duì)中心經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)管理以及住房公積金歸集、提取、貸款、核算等所有業(yè)務(wù)，經(jīng)中心負(fù)責(zé)人同意，必要時(shí)可延伸到繳存單位、受托銀行、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等涉及住房公積金業(yè)務(wù)的所有單位。

第九條

審計(jì)稽核分為日常業(yè)務(wù)審計(jì)稽核、專項(xiàng)審計(jì)稽核、專案審計(jì)稽核。

（一）日常業(yè)務(wù)審計(jì)稽核是指依托住房公積金管理數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)分析被審計(jì)稽核對(duì)象報(bào)送的文件和數(shù)據(jù)資料而發(fā)現(xiàn)住房公積金管理中存在的問(wèn)題的經(jīng)常性審計(jì)稽核。

（二）專項(xiàng)審計(jì)稽核是指根據(jù)住房公積金管理運(yùn)作特點(diǎn)，按照中心部署對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)稽核。

（三）專案審計(jì)稽核是指對(duì)住房公積金管理運(yùn)作中工作人員發(fā)生差錯(cuò)或舞弊等違法違規(guī)行為，按照中心部署進(jìn)行的審計(jì)稽核。

第十條 審計(jì)稽核應(yīng)采取計(jì)算機(jī)審計(jì)、報(bào)送審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中的一種或多種方式進(jìn)行。

第十一條

審計(jì)稽核應(yīng)對(duì)住房公積金歸集、提取、貸款等業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查。

第十二條 審計(jì)稽核部門根據(jù)中心業(yè)務(wù)需要，以定期為主，不定期為輔開(kāi)展審計(jì)稽核工作，并對(duì)審計(jì)稽核情況作出審計(jì)報(bào)告。

第四章 審計(jì)稽核內(nèi)容與重點(diǎn)

第十三條 住房公積金政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)稽核的內(nèi)容：《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》、《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》、《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金歸集管理辦法》、《住房公積金貸款管理辦法》及《住 4

房公積金提取管理辦法》、《住房公積金繳存貸款補(bǔ)充規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)政策及本單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計(jì)稽核。

第十四條 住房公積金計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金計(jì)劃歸集、提取資金和實(shí)際歸集、提取完成情況審計(jì)稽核。

（二）住房公積金計(jì)劃貸款發(fā)放、回收和實(shí)際貸款發(fā)放、回收完成情況審計(jì)稽核。

（三）住房公積金計(jì)劃存貸比例與實(shí)際存貸比例，預(yù)算增值收益和實(shí)際增值收益情況審計(jì)稽核。

（四）中心經(jīng)費(fèi)預(yù)算和實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出情況的審計(jì)稽核。

（五）其它需要審計(jì)稽核的內(nèi)容。

第十五條 住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金的開(kāi)戶、變更、注銷登記手續(xù)是否齊全、合規(guī)。

（二）繳存基數(shù)、繳存比例、月繳存額的調(diào)整是否合規(guī)。

（三）各類補(bǔ)繳手續(xù)是否齊全合規(guī)。

（四）各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按規(guī)定及時(shí)入賬，是否定期與繳存單位、個(gè)人對(duì)賬。

（五）單位繳存住房公積金是否及時(shí)匯繳分配，是否有長(zhǎng)期掛賬不分，損害住房公積金繳存者的利益。

（六）單位錄用職工、退休職工、辭退職工等是否及時(shí)辦理設(shè)立、轉(zhuǎn)移、封存、啟封等手續(xù)。

（七）其它需要審計(jì)稽核的內(nèi)容。

第十六條 住房公積金提取和使用日常業(yè)務(wù)審計(jì)稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金的提取是否嚴(yán)格按照審批復(fù)核制度進(jìn)行審批與復(fù)核，提取手續(xù)是否齊全。

（二）依照《住房公積金管理?xiàng)l例》《住房公積金提取管理辦法》，提取職工住房公積金賬戶的存儲(chǔ)余額手續(xù)是否齊全，提取額度、方式是否合規(guī)。

（三）職工提取住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額，是否予以核實(shí)，并出具相關(guān)提取證明。

（四）有無(wú)違規(guī)提取住房公積金和違規(guī)核銷住房公積金賬戶情況。

（五）各項(xiàng)業(yè)務(wù)資料是否按規(guī)定妥善保管。

（六）其它需要審計(jì)稽核的內(nèi)容。

第十七條 住房公積金貸款日常業(yè)務(wù)審計(jì)稽核的內(nèi)容：

（一）貸款發(fā)放是否嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)徟暾?qǐng)審批手續(xù)是否齊全真實(shí)，檔案是否完整。

（二）貸前對(duì)借款人信用情況、購(gòu)房合同、首付款等相關(guān)情 6

況的真實(shí)性調(diào)查是否有詳實(shí)的記錄。

（三）與借款人、產(chǎn)權(quán)共有人、開(kāi)發(fā)公司、委托銀行等簽訂的各類合同協(xié)議是否完整、真實(shí)、合規(guī)。

（四）抵押物、質(zhì)押物是否真實(shí)，是否按照《住房公積金貸款管理辦法》《住房公積金繳存貸款補(bǔ)充規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

（五）按揭貸款樓盤審核是否合規(guī)，保證金的收取、管理、退還是否合規(guī)。

（六）是否監(jiān)督借款人按借款合同約定，按期足額償還貸款本息。

（七）對(duì)逾期借款人是否建立臺(tái)賬，編制催收計(jì)劃。

（八）各項(xiàng)業(yè)務(wù)資料是否按規(guī)定妥善保管。

（九）其它需要審計(jì)稽核的內(nèi)容。

第十八條 住房公積金會(huì)計(jì)核算、增值收益審計(jì)稽核內(nèi)容：

（一）財(cái)務(wù)管理制度是否健全，崗位責(zé)任是否明確。

（二）印章、支票、收據(jù)及有關(guān)有價(jià)證券的管理的安全性、完整性。

（三）銀行開(kāi)戶是否按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，月末是否及時(shí)和各銀行對(duì)賬，做好銀行余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬項(xiàng)是否及時(shí)處理。

（四）住房公積金的會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。資金 7

調(diào)撥、資金結(jié)算是否符合有關(guān)政策規(guī)定，住房公積金賬表、賬賬、賬證是否相符，住房公積金貸款本金和利息是否足額回收并入賬，逾期貸款、抵貸資產(chǎn)是否如實(shí)反映，增值收益是否真實(shí)，增值收益分配是否符合規(guī)定等。

（五）是否按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確地為繳存職工結(jié)息并記賬；各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、審批和支付程序是否合規(guī)。

（六）增值收益分配程序是否合規(guī)，是否專戶存儲(chǔ)，貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、管理費(fèi)用、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的提取使用是否按規(guī)定程序辦理。

（八）其它需要審計(jì)稽核的內(nèi)容

第十九條 住房公積金國(guó)債業(yè)務(wù)、定期存款審計(jì)稽核的內(nèi)容：

（一）是否將住房公積金沉淀資金經(jīng)管委會(huì)批準(zhǔn)購(gòu)買國(guó)債或轉(zhuǎn)存定期存款，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，使資金保值增值。

（二）相關(guān)會(huì)計(jì)資料是否嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

（三）其它需要審計(jì)稽核的內(nèi)容。第二十條 中心經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)稽核的內(nèi)容：

（一）內(nèi)控制度的健全性、完整性。

（二）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、合法性。

（三）各項(xiàng)管理費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、大宗物資的采購(gòu)是 8

否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）車輛燃油費(fèi)、維修費(fèi)是否有相應(yīng)的內(nèi)控制度。

（五）中心印章、協(xié)議、合同房地產(chǎn)契約書等重要物品資料是否分類、登記造冊(cè)，妥善保管。

（六）其它需要審計(jì)稽核的內(nèi)容。第二十一條 固定資產(chǎn)審計(jì)稽核的內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置、入賬等管理情況。

（二）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)是否按照規(guī)定程序核銷處理。

（三）固定資產(chǎn)處置收入，包括報(bào)廢、報(bào)損、殘損收入是否全額入賬。

（四）其它需要審計(jì)稽核的內(nèi)容。

第二十二條 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理審計(jì)稽核的內(nèi)容：

（一）網(wǎng)絡(luò)信息管理制度是否健全，各項(xiàng)系統(tǒng)操作是否嚴(yán)格按照計(jì)算機(jī)管理辦法和分級(jí)授權(quán)制度進(jìn)行操作。

（二）住房公積金電子數(shù)據(jù)庫(kù)是否建立各項(xiàng)數(shù)據(jù)備份、異地存放，并具備嚴(yán)密的數(shù)據(jù)存放措施。

（三）住房公積金財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)除日常維護(hù)外，是否定期對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行專項(xiàng)維護(hù)，并有書面記錄。

（四）微機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)互通，信息共享，對(duì)外信息交流是否暢通，咨詢回復(fù)率達(dá)到100%。

（五）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理維護(hù)、維修及相關(guān)資料的完整保管情況。

（六）是否存在計(jì)算機(jī)使用安全隱患，是否按制度規(guī)定操作。

（七）其它需要審計(jì)稽核的內(nèi)容。

第五章 審計(jì)稽核工作程序

第二十四條 審計(jì)稽核按照工作安排進(jìn)行；編制審計(jì)稽核工作計(jì)劃，報(bào)中心主任辦公會(huì)議討論批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第二十五條 專項(xiàng)、專案審計(jì)稽核的內(nèi)容，依照特定項(xiàng)目或重要事件具體要求確定。由審計(jì)稽核部門根據(jù)中心部署及具體情況擬訂審計(jì)稽核方案，報(bào)中心主任審批。

第二十六條 實(shí)施審計(jì)稽核前，應(yīng)由審計(jì)稽核部門編制審計(jì)方案，確定審計(jì)稽核范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，報(bào)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十七條 實(shí)施審計(jì)稽核前3天，應(yīng)向被審計(jì)稽核部門送達(dá)審計(jì)通知書。

第二十八條 審計(jì)稽核方案中涉及的有關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定審查取得審計(jì)證據(jù)，并編制審計(jì)稽核工作底稿。審計(jì)稽核記錄應(yīng)有相關(guān)人員簽章認(rèn)證。

第二十九條 審計(jì)稽核人員在結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)稽核部門提出書面征求意見(jiàn)，被審計(jì)稽核部門應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見(jiàn)送交審計(jì)稽核 10

部門，逾期視為無(wú)異議。

第三十條 審計(jì)稽核負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)稽核部門的書面意見(jiàn)書一并向中心提交審批。

第三十一條 經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書送達(dá)被審計(jì)稽核部門，被審計(jì)稽核部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。審計(jì)稽核部門應(yīng)對(duì)采納執(zhí)行審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書的情況作后續(xù)審計(jì)，跟蹤落實(shí)情況。

第三十二條 審計(jì)稽核項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)稽核人員應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定管理。

第六章 責(zé)任追究

第三十三條 經(jīng)審計(jì)稽核，發(fā)現(xiàn)中心各科室違反《住房公積金管理?xiàng)l例》等相關(guān)法律法規(guī)以及中心內(nèi)部各種規(guī)章制度的，由審計(jì)稽核部門建議中心責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，建議中心對(duì)負(fù)有責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員追究責(zé)任。

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第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一條 為加強(qiáng)對(duì)本公司關(guān)鍵崗位人員任期履職的監(jiān)督管理，客觀公正地考核評(píng)價(jià)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及經(jīng)營(yíng)績(jī)效，加強(qiáng)企業(yè)管理和廉政建設(shè)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本辦法。

第二條 安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司主要黨政負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)及其它高管人員的離任、任中審計(jì)，按照證監(jiān)會(huì)、省國(guó)資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法規(guī)定執(zhí)行，公司審計(jì)部給予協(xié)助和配合。

第三條 本辦法所稱應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員，是指公司所轄各級(jí)分公司、子公司、獨(dú)立項(xiàng)目部（以下簡(jiǎn)稱本企業(yè)分、子公司）的主要行政負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指關(guān)鍵崗位人員在任職期間對(duì)其所在單位（項(xiàng)目）決策產(chǎn)生的影響及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。

第四條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任、任中審計(jì)，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以本屆任期為審計(jì)時(shí)限，任期超過(guò)三年的以最近三年任期為審計(jì)時(shí)限。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般以三年一任期為審計(jì)時(shí)限。重大問(wèn)題可以追溯其他和延伸其他相關(guān)單位。

第五條 行政、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員任職期滿和離任之前，原則上均應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)因特殊情況未經(jīng)審計(jì)而離職的關(guān)鍵崗位人員，不解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必要時(shí)可以進(jìn)行補(bǔ)審。

第六條 審計(jì)范圍：

一、行政、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職期屆滿或離任前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

二、本企業(yè)分、子公司發(fā)生分立、合并、撤銷、出售、拍賣等重大經(jīng)

濟(jì)行為，以及發(fā)生嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)虧損、巨額資產(chǎn)損失等財(cái)務(wù)異常情況的，應(yīng)當(dāng)先行安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；

三、企業(yè)（單位）行政負(fù)責(zé)人在屆中考察、考核、群眾舉報(bào)等情況下，以及在本企業(yè)連續(xù)任職滿三年以上，可以進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；需要安排任中審計(jì)的，由公司總經(jīng)理辦公會(huì)安排通過(guò)，由審計(jì)部具體組織實(shí)施審計(jì)。

第七條 審計(jì)組織與程序：審計(jì)部在審計(jì)五日前，向被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人發(fā)出審計(jì)通知書。被審計(jì)企業(yè)收到通知書七日內(nèi)，如實(shí)向?qū)徲?jì)小組提供資產(chǎn)盤點(diǎn)、債權(quán)債務(wù)等有關(guān)資料；企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)按要求，寫出本人任職期內(nèi)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等方面主管責(zé)任和直接責(zé)任的書面述職報(bào)告。其余審計(jì)組織與程序按《安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》執(zhí)行。

第八條 行政負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容：

一、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和國(guó)資監(jiān)管有關(guān)制度規(guī)定情況，本企業(yè)各項(xiàng)制度及“三重一大”決策制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)是負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

二、任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性，以及內(nèi)控制度建立及其執(zhí)行情況；

三、任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況的真實(shí)性，各經(jīng)營(yíng)責(zé)任書或崗位職責(zé)履行情況；

四、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性，收入、成本核算是否真實(shí)、有無(wú)虛盈實(shí)虧、截留利潤(rùn)、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題；

五、遵紀(jì)守法和個(gè)人廉潔自律情況；

六、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第九條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

一、財(cái)經(jīng)管理制度建設(shè)及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況；

二、貨幣資金管理情況；

三、財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性，收入、成本核算是否真實(shí)、有無(wú)虛盈實(shí)虧、截留利潤(rùn)、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題；

四、債權(quán)、債務(wù)、實(shí)物資產(chǎn)管理情況；

五、遵紀(jì)守法及個(gè)人廉潔自律情況；

六、外業(yè)情況（銀企、稅企關(guān)系）及應(yīng)向下一任移交的事項(xiàng)。第十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任用或依紀(jì)、依法查處的重要依據(jù)。

黨委、組織（人事）部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果所反映問(wèn)題的性質(zhì)、情節(jié)、造成的后果影響和被審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等情況進(jìn)行認(rèn)真分析，結(jié)合審計(jì)部提出的意見(jiàn)和建議，做出相應(yīng)的決定。

第十一條

組織（人事）部門應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察考核、職務(wù)變動(dòng)的一項(xiàng)重要依據(jù)。人事考評(píng)部門應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為被審計(jì)單位目標(biāo)考核、評(píng)選先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的依據(jù)。

第十二條 黨委在討論決定已進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)變動(dòng)時(shí)，應(yīng)把審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要依據(jù)，實(shí)事求是、客觀公正地評(píng)價(jià)干部和使用干部。對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)營(yíng)決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失，或者資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并予以經(jīng)濟(jì)處罰。

第十三條

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)匯報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，提請(qǐng)紀(jì)檢、監(jiān)察部門參與調(diào)查，或開(kāi)展延伸審計(jì)工作。

第十四條 被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告所反映的情況及時(shí)進(jìn)行整改，審計(jì)部門將對(duì)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。

第十五條 本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。