第一篇：對如何進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)思考

對如何進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)思考

劉家義審計(jì)長在今年的全國審計(jì)工作會(huì)議上指出，要加強(qiáng)審計(jì)過程控制，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)干部要堅(jiān)持深入一線，做到?jīng)Q策科學(xué)，要求明確，指揮有力。要落實(shí)分工和責(zé)任，把責(zé)任細(xì)化到完成時(shí)限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度要求和工作實(shí)效上，確保審計(jì)實(shí)施每一個(gè)細(xì)節(jié)的責(zé)任都能落實(shí)到人。要強(qiáng)化各環(huán)節(jié)控制，將方案制定、現(xiàn)場實(shí)施、質(zhì)量檢查與責(zé)任追究結(jié)合起來，高標(biāo)準(zhǔn)制定并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，確保實(shí)施中不偏離、不走樣、不架空；規(guī)范審計(jì)取證，做到有關(guān)聯(lián)、講程序、重事實(shí)，形成能支撐審計(jì)結(jié)論的證據(jù)鏈條；加強(qiáng)審計(jì)審理和質(zhì)量檢查工作，探索對重大項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤審理，提高質(zhì)量控制效果。

審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為確保審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項(xiàng)政策和程序。通過質(zhì)量控制，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展，使審計(jì)工作適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的需要。要提高審計(jì)質(zhì)量，必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，包括計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、復(fù)核等各個(gè)環(huán)節(jié)，主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

一、對審計(jì)人員綜合素質(zhì)的控制

審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極因素是人。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專業(yè)能力。

一是加強(qiáng)落實(shí)對審計(jì)人員的政治理論學(xué)習(xí)和思想教育，通過學(xué)習(xí)提高審計(jì)人員的政策理論水平和解決實(shí)際問題的能力，使審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)工作中，做到清正廉潔、客觀公正、實(shí)事求是，能在分析問題和處理問題時(shí)，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，提出客觀公正的審計(jì)意見。

二是加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員樹立正確的世界觀和良好的人生觀、價(jià)值觀，提高審計(jì)人員知紀(jì)、守紀(jì)和執(zhí)紀(jì)的自覺性，增強(qiáng)審計(jì)人員自我約束力和免疫力，自覺抵制不良行為。

三是加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和工作技能培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。無論是國家審計(jì)人員還是社會(huì)審計(jì)人員必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。對各種問題的處理必須依據(jù)客觀事實(shí)，而不能帶有任何偏見。因此審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的法律規(guī)定，并對審計(jì)人員的獨(dú)立性，隨時(shí)予以監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)定期匯報(bào)自己在工作中是否遵循獨(dú)立性原則的情況，以及在被審計(jì)單位有無應(yīng)予回避的人際關(guān)系；審計(jì)人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)，掌握充分的專業(yè)知識(shí)和

技能，并精通所承擔(dān)的工作。審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證審計(jì)人員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能并不斷提高熟練程度；還應(yīng)建立科學(xué)的、嚴(yán)格的、與淘汰相結(jié)合的晉升制度，通過有效的競爭上崗、項(xiàng)目招投標(biāo)、整合內(nèi)部資源降低審計(jì)成本（即對審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一指揮，集中調(diào)配）等方式，優(yōu)勝劣汰，以保證各階層的審計(jì)人員都能“審的出來、說的明白、寫的清晰”；審計(jì)組織應(yīng)推行審計(jì)問責(zé)和責(zé)任追究制度，促進(jìn)審計(jì)人員依法、公正、高效地履行職責(zé)，杜絕違規(guī)問題的發(fā)生。

二、對審計(jì)計(jì)劃階段的控制

科學(xué)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，建立和完善計(jì)劃執(zhí)行情況考核和評估制度。加強(qiáng)調(diào)查研究，掌握審計(jì)資源，對擬定審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行必要性、合理性和可行性研究，形成對象明確、范圍合理、目標(biāo)可行、進(jìn)度可控、要素完整的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

三、對審計(jì)實(shí)施階段的控制

1.審計(jì)調(diào)查是制定好審計(jì)實(shí)施計(jì)方案的基礎(chǔ)。審計(jì)調(diào)查質(zhì)量高低，直接影響著審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果，對提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。審計(jì)調(diào)查作為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，審計(jì)組要緊緊圍繞審計(jì)工作方案確定的審計(jì)重點(diǎn)，有針對性的開展審計(jì)調(diào)查，要全面掌握審計(jì)對象內(nèi)部控制環(huán)節(jié)及所起的作用，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，充分收集與審計(jì)對象所處行業(yè)相關(guān)資料，了解掌握其情況及特點(diǎn)，同時(shí)收集該行業(yè)涉及的法律、法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則。要強(qiáng)化在審計(jì)調(diào)查階段就開始收集審計(jì)對象的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，初步評價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和制度建立健全情況，以便確定審計(jì)重點(diǎn)，尋找有價(jià)值的審計(jì)線索。審計(jì)機(jī)關(guān)也要建立健全審計(jì)調(diào)查相關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，嚴(yán)格依法開展審計(jì)調(diào)查,減少審計(jì)調(diào)查工作的隨意性和盲目性。

2.審計(jì)實(shí)施方案的編制是提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，所以做好審計(jì)實(shí)施方案的編制工作顯得尤為重要。編制好審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場工作的依據(jù)，它對實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要認(rèn)真分析審計(jì)調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計(jì)成果，分析可能存在的問題和線索；確定審計(jì)步驟和方法，編制審計(jì)步驟和方法的原則要能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，具有操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計(jì)資源浪費(fèi)。

3.審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。審計(jì)現(xiàn)場質(zhì)量的控制

需要建立在規(guī)范操作之上。首先，應(yīng)明確審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度；其次，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，獲取直接、有效、確鑿的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)必須足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相、足以支持審計(jì)處理處罰決定，然后根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)編制觀點(diǎn)明確、條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)完備、有理有據(jù)的審計(jì)工作底稿。

4.優(yōu)化審計(jì)報(bào)告編制，是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)意見的載體,是審計(jì)工作的最終產(chǎn)品,不僅受到審計(jì)理論研究的高度重視,更是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。要想提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，重視審計(jì)報(bào)告的撰寫是非常必要的。審計(jì)報(bào)告的材料源于審計(jì)實(shí)施過程中所發(fā)生的每一次具體工作內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)。在出具審計(jì)報(bào)告前，對每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、對審計(jì)后續(xù)工作的控制

跟蹤落實(shí)和整理檔案階段的工作是審計(jì)項(xiàng)目的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。因此，要切實(shí)加強(qiáng)對黨政領(lǐng)導(dǎo)批示意見、審計(jì)決定、審計(jì)查明問題的整改，審計(jì)意見建議的采納及移交紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)處理案件的跟蹤督辦，把它作為鞏固審計(jì)成果、擴(kuò)大效果的一項(xiàng)具體措施，切實(shí)促進(jìn)有關(guān)部門、單位建立健全規(guī)章制度，提高經(jīng)營管理水平，收到標(biāo)本兼治的效果。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)材料，做好建立審計(jì)檔案工作，審計(jì)檔案是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)績、責(zé)任等的一個(gè)積累，是審計(jì)歷史的一個(gè)濃縮，它所保存的都是在審計(jì)過程中形成的各種文字、圖表等等的歷史記錄，對今后的審計(jì)發(fā)展具有借鑒意義，所以在檔案的建立、保管、查閱等方面都要形成質(zhì)量管理制度，以約束檔案的各項(xiàng)管理行為，比如：在檔案的裝訂上，明確責(zé)任，實(shí)行誰審計(jì)誰立卷，審結(jié)卷成，而且必須裝訂整齊、規(guī)范。在歸檔的內(nèi)容上，必須規(guī)定哪些內(nèi)容可以歸入檔案，哪些不能歸入，作到歸入檔案的內(nèi)容必須真實(shí)，來源依據(jù)充分，經(jīng)過確認(rèn)的證據(jù)材料。在歸檔資料的順序上，要有明確的排列規(guī)則，作到清晰、規(guī)范。在檔案的保管期間，作到按規(guī)定日期保管，做到查閱、借閱登記制度，明確檔案內(nèi)容保密責(zé)任等。為日后的審計(jì)監(jiān)督打下良好的基礎(chǔ)。在審計(jì)后續(xù)階段，建議建立審計(jì)質(zhì)量評價(jià)制度以及責(zé)任追究制度。審計(jì)質(zhì)量評價(jià)包括對對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的評價(jià)和對審計(jì)人員的評價(jià)。對項(xiàng)目的評價(jià)包括審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)果及審計(jì)小組的整體情況等；對審計(jì)人員的評價(jià)主要包括專業(yè)勝任能力和工作效率等情況。通過審計(jì)質(zhì)量評價(jià)可以總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。責(zé)任追究制度，并不是簡單的懲罰措施，而

是要通過必要的監(jiān)督和制約，把審計(jì)質(zhì)量控制落到實(shí)處。

審計(jì)質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計(jì)中的每一項(xiàng)具體工作均需以審計(jì)質(zhì)量為立足點(diǎn)，使審計(jì)質(zhì)量意識(shí)貫穿于項(xiàng)目始終，從審前準(zhǔn)備到審計(jì)后續(xù)工作都應(yīng)積極采取有效措施控制審計(jì)質(zhì)量。只有重視審計(jì)質(zhì)量，才能規(guī)范審計(jì)人員在各階段的行為，保證質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都成為審計(jì)精品，同時(shí)為審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。（王景景）

第二篇：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

狠抓“四點(diǎn)”、“四面”加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制“審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線”，抓好審計(jì)質(zhì)量控制，對提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量具有非常重要的意義。要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，筆者結(jié)合整理申報(bào)優(yōu)秀項(xiàng)目檔案的體會(huì)，認(rèn)為必須按照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制辦法》和《審計(jì)署優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評分辦法》的要求，特別注意抓住四個(gè)的質(zhì)量控制點(diǎn)，并從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

一、狠抓四個(gè)方面質(zhì)量控制點(diǎn)

（一）履行審計(jì)程序控制點(diǎn)

1．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料。注意查看是否缺少審計(jì)通知書送達(dá)回證、審計(jì)組長授權(quán)委托書、審計(jì)工作底稿匯總表、被審計(jì)單位反饋意見或?qū)徲?jì)組對反饋意見的說明等審計(jì)資料。

2．關(guān)注是否按照實(shí)施方案開展審計(jì)（調(diào)查）。包括是否存在實(shí)施方案未經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)即開始實(shí)施；是否存在沒有按照實(shí)施方案確定的審計(jì)分工開展工作；在需要調(diào)整審計(jì)分工時(shí)審計(jì)組是否編制調(diào)整實(shí)施方案。

3．關(guān)注是否存在逆程序操作，導(dǎo)致資料形成時(shí)間相互矛盾。例如在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在實(shí)施過程中，沒有按照收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、編制審計(jì)工作底稿匯總表、編寫審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的順序進(jìn)行操作，而是完成審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告后，補(bǔ)充或修改其他資料。由此出現(xiàn)審計(jì)工作底稿形成及復(fù)核時(shí)間早于審計(jì)證據(jù)取得時(shí)間或晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間，或?qū)徲?jì)工作底稿匯總表編制時(shí)間晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間等問題。

4．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料編制是否規(guī)范。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目雖然表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料齊全，但是缺少規(guī)定內(nèi)容，或相關(guān)資料間對應(yīng)關(guān)系矛盾；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見稿沒有審計(jì)組組長簽名和落款日期；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計(jì)組沒有說明原因或理由；是否存在對被審計(jì)單位提出異議的問題，沒有在對被審計(jì)單位反饋意見的說明中明確表示審計(jì)組是否采納。

（二）編制審計(jì)資料控制點(diǎn)

1．是否編寫規(guī)范。包括是否存在項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)或索引編號(hào)編寫不統(tǒng)一；是否存在沒有按照一事一稿的要求編寫審計(jì)工作底稿。

2．是否缺少規(guī)定內(nèi)容。包括在編制審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案時(shí)，是否缺少組織方式、技術(shù)方法、進(jìn)度安排、所需審計(jì)人員數(shù)量、審計(jì)范圍等規(guī)定內(nèi)容；審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案是否缺少重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估、質(zhì)量控制、紀(jì)檢保密等規(guī)定內(nèi)容的表述；是否存在審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案對審計(jì)目標(biāo)、審

計(jì)分工沒有細(xì)化，審計(jì)的方法步驟編寫粗糙、操作性不強(qiáng)；是否存在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，有的審計(jì)工作底稿反映的問題沒有在報(bào)告中反映；審計(jì)工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或?qū)徲?jì)方法步驟。

3．內(nèi)容是否規(guī)范。例如編制審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告時(shí)，是否在基本情況中表述審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容；編制審計(jì)工作底稿時(shí)，是否出現(xiàn)報(bào)告反映的問題超出審計(jì)范圍，或者對問題的定性與審計(jì)工作底稿定性不一致，且審計(jì)組沒有說明原因，對明顯違規(guī)甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。

4．審計(jì)復(fù)核是否規(guī)范。包括審計(jì)組在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，是否存在簡單簽署“同意”，沒有明確表明復(fù)核意見，或者沒有進(jìn)行復(fù)核就簽字；是否存在有的簽字確認(rèn)的復(fù)核人員不是審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案規(guī)定人員，而是審計(jì)人員互簽；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿文字表述不簡練、不清晰的問題。

（三）收集和使用審計(jì)證據(jù)控制點(diǎn)

1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集審計(jì)證據(jù)過程中，除紅頭文件之外的部分審計(jì)證據(jù)，沒有逐頁加蓋被審計(jì)單位公章或由審計(jì)組組長和審計(jì)人員予以確認(rèn)；是否存在收集證言類證據(jù)時(shí)，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計(jì)證據(jù)，或者用碳素筆涂改審計(jì)證據(jù)中的關(guān)鍵數(shù)字后沒有在涂改地方加蓋被審計(jì)單位公章予以確認(rèn)；如果審計(jì)工作底稿上的數(shù)字不能直接從審計(jì)取證資料中獲取，是否標(biāo)注了相應(yīng)的計(jì)算過程。

2．是否符合相關(guān)性要求。包括是否存在有的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在使用審計(jì)證據(jù)過程中，多份審計(jì)工作底稿共同使用的審計(jì)證據(jù)，雖按照要求附在相關(guān)程度最高的審計(jì)工作底稿后，但未對其他審計(jì)工作底稿編制索引；是否存在將與審計(jì)工作底稿無關(guān)的審計(jì)調(diào)查統(tǒng)計(jì)表格、文件法規(guī)也附在審計(jì)工作底稿之后的情況。

3．是否符合充分性要求。審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集和使用審計(jì)證據(jù)過程中，是否存在審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)工作底稿表述的事實(shí)、定性或數(shù)據(jù)的情況。

（四）審計(jì)文書中反映的重要事項(xiàng)或數(shù)據(jù)控制點(diǎn)

1．是否存在審計(jì)定性不正確，將此問題定性為彼問題。

2．是否存在審計(jì)定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。如審計(jì)定性時(shí)，沒有引用審計(jì)定性的法規(guī)，而是引用了處理處罰的法規(guī)。

3．是否存在審計(jì)數(shù)字和專有名詞不正確。如審計(jì)工作底稿，涉及審計(jì)定

性重要事項(xiàng)的相關(guān)單位名稱和審計(jì)證據(jù)名稱與審計(jì)證據(jù)不符。

二、從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

（一）抓制度建設(shè)，全面規(guī)范審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

為使審計(jì)業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制工作有章可循，各單位在審計(jì)署制訂的準(zhǔn)則框架內(nèi)，可以結(jié)合自身實(shí)際全面細(xì)化審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系，并根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展變化及時(shí)作出修訂和調(diào)整。一是推行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量分級負(fù)責(zé)制。明確從審計(jì)組成員、審計(jì)組組長到審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、辦領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中應(yīng)盡的職責(zé)、承擔(dān)的責(zé)任和相應(yīng)的追究辦法，對于違反規(guī)定的行為，制訂相應(yīng)的追究辦法；二是制訂審計(jì)業(yè)務(wù)模板。統(tǒng)一規(guī)范審前調(diào)查記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄等審計(jì)文書格式，促進(jìn)審計(jì)人員審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

（二）抓復(fù)核程序，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求

按照審計(jì)署6號(hào)令規(guī)定的三級復(fù)核內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)復(fù)核責(zé)任。一是強(qiáng)化審計(jì)組的復(fù)核責(zé)任。審計(jì)組組長或由審計(jì)組組長指定的專人對審計(jì)組復(fù)核負(fù)責(zé)，要實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，及時(shí)提出調(diào)整方案的建議，履行調(diào)整手續(xù)；及時(shí)復(fù)核審計(jì)工作底稿，簽署恰當(dāng)?shù)膹?fù)核意見；二是切實(shí)發(fā)揮業(yè)務(wù)處的復(fù)核作用。對提交法制處復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)文書，業(yè)務(wù)處應(yīng)對審計(jì)事實(shí)和證據(jù)、法規(guī)引用、審計(jì)評價(jià)、定性和處理處罰等方面進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。

（三）抓流程建設(shè)，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)著力貫徹落實(shí)

一是法制處要深入一線開展審計(jì)現(xiàn)場質(zhì)量檢查，督促審計(jì)組加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場業(yè)務(wù)管理，規(guī)范審計(jì)行為，將質(zhì)量隱患消滅在萌芽狀態(tài)；二是堅(jiān)持審計(jì)復(fù)核“預(yù)警”與審計(jì)情況通報(bào)相結(jié)合。即由法制處復(fù)核人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)定的審計(jì)報(bào)告上報(bào)截止時(shí)間，提前兩周督促相關(guān)處室報(bào)送復(fù)核材料，以保證復(fù)核時(shí)間和復(fù)核質(zhì)量。將審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問題進(jìn)行歸納分析，每個(gè)季度在全辦范圍內(nèi)書面通報(bào)一次，每年至少在全辦大會(huì)上通報(bào)一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)交流。組織有關(guān)業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人開展講座，結(jié)合以前完成的審計(jì)項(xiàng)目，剖析影響審計(jì)質(zhì)量的主要問題，交流提升審計(jì)工作質(zhì)量的經(jīng)驗(yàn)，以此增強(qiáng)全員審計(jì)質(zhì)量控制意識(shí)。

（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)

對于有條件采集數(shù)據(jù)的項(xiàng)目，要大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)。一是將AO系統(tǒng)的運(yùn)用貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的始終。在審計(jì)方案中必須有應(yīng)用AO系統(tǒng)的量化指標(biāo)，在審計(jì)實(shí)施階段必須運(yùn)用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)建立被審計(jì)單位基本情況和審計(jì)情況數(shù)據(jù)庫，在審計(jì)結(jié)束階段對審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理和控制審計(jì)過程的情

況進(jìn)行量化評定；二是將AO系統(tǒng)的應(yīng)用納入主審負(fù)責(zé)制的任務(wù)內(nèi)容。由主審規(guī)范審計(jì)公文及審計(jì)項(xiàng)目文檔用語，并輸入AO系統(tǒng)，然后打包傳送給審計(jì)組全體成員，審計(jì)組全體成員根據(jù)承擔(dān)的審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集分析，形成審計(jì)工作底稿，定期回傳給主審，審計(jì)組長和主審借此可以對審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，提高審計(jì)質(zhì)量控制的時(shí)效性。

第三篇：審計(jì)質(zhì)量控制

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員是CPA審計(jì)服務(wù)的主體，他們是審計(jì)產(chǎn)品的直接提供者，直接影響著審計(jì)質(zhì)量，對于審計(jì)質(zhì)量負(fù)有重大的責(zé)任。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)該成為各級審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，重中之重是加強(qiáng)對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，這樣才能改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)勝任能力和綜合素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員把握、分析、解決問題的能力和執(zhí)行運(yùn)用法律法規(guī)的能力，培養(yǎng)審計(jì)人員的思維能力。

四、提高素質(zhì)，強(qiáng)化管理，實(shí)行全員審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，這是搞好審計(jì)的基本前提。要強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線的理念，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)全員質(zhì)量控制的理念，審計(jì)機(jī)關(guān)每個(gè)人的工作都構(gòu)成審計(jì)質(zhì)量，人人都要為審計(jì)質(zhì)量把關(guān)，這一點(diǎn)對審計(jì)業(yè)務(wù)人員都可理解，但實(shí)際上審計(jì)法規(guī)復(fù)核人員、審計(jì)監(jiān)督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務(wù)人員的工作實(shí)際也直接或間接形成審計(jì)質(zhì)量。

《審計(jì)準(zhǔn)則》中明確審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，并且對審計(jì)機(jī)關(guān)在任用審計(jì)人員、后續(xù)教育、培訓(xùn)等方面做了嚴(yán)格的規(guī)定，以確保審計(jì)人員具有與其審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。這些規(guī)定對確保提升審計(jì)人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計(jì)人員的能力、素質(zhì)，作風(fēng)，經(jīng)過全體審計(jì)人員共同努力，才能從根本上保證審計(jì)質(zhì)量。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn), 提高員工的執(zhí)業(yè)技術(shù)水平。執(zhí)業(yè)質(zhì)量與審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會(huì)計(jì)造假的水平越來越高, 表現(xiàn)形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領(lǐng)、難以發(fā)現(xiàn)假賬, 即使發(fā)現(xiàn)了也可能會(huì)把錯(cuò)的當(dāng)成對的而得出錯(cuò)誤的結(jié)論。因此, 必須把提高員工的執(zhí)業(yè)技能作為一項(xiàng)大事抓實(shí)抓好, 杜絕質(zhì)量事故的發(fā)生。

（二）提高業(yè)務(wù)技能，開展廣泛的職業(yè)道德教育。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強(qiáng)誠信教育，防止審計(jì)失敗，這提高審計(jì)質(zhì)量的切入點(diǎn)。在全國范圍內(nèi)推出社區(qū)教育培訓(xùn)和職業(yè)道德展覽，一方面增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)理的培訓(xùn)工作，另一方面，也加強(qiáng)職業(yè)道德教育和培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)誠信教育。

2.對審計(jì)過程的控制。審計(jì)過程的控制是審計(jì)質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。對質(zhì)量控制而言, 在編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施階段, 事前和事中的指導(dǎo)和監(jiān)督具有防患于未然的作用。而在審計(jì)完成階段, 由事務(wù)所高層負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終復(fù)核是把住審計(jì)質(zhì)量的最后一道關(guān)口。因此, 必須重視審計(jì)計(jì)劃的編制, 并保證按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作。同時(shí)建立三級復(fù)核制度, 事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師對具體項(xiàng)目工作底稿逐級審查復(fù)核并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告, 由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性, 審計(jì)過程中不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員自身能力的限制, 對某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難免有錯(cuò)誤的判斷, 為了確保審計(jì)質(zhì)量, 減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任, 建立三級復(fù)核制度是行之有效的方法。

1.審計(jì)計(jì)劃階段的質(zhì)量控制。要保證審計(jì)質(zhì)量，首先

要以科學(xué)發(fā)展觀制定和管理審計(jì)計(jì)劃，樹立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃意識(shí)，明確審計(jì)工作目標(biāo)，點(diǎn)面結(jié)合，重點(diǎn)突出。(1)科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目。要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務(wù)于改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局意識(shí)，在認(rèn)真調(diào)查審計(jì)需求的基礎(chǔ)上，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，從項(xiàng)目重要程度、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平、審計(jì)預(yù)期效果、審計(jì)頻率和覆蓋面、項(xiàng)目對審計(jì)資源的要求等方面對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評估，以確定審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，既要有創(chuàng)造性，確保審計(jì)計(jì)劃的針對性、前瞻性和操作性，同時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，避免重復(fù)、無效的審計(jì)項(xiàng)目，適度核算審計(jì)成本，避免給被審計(jì)單位工作帶來不必要的影響。(3)合理分配審計(jì)資源。要正確評估審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)資源，找到最佳切入點(diǎn)，有效整合審計(jì)資源，控制審計(jì)成本。(4)及時(shí)評價(jià)計(jì)劃執(zhí)行情況。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計(jì)制度，定期檢查審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。

2.實(shí)施階段的質(zhì)量控制。

審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，只有通過恰當(dāng)程序獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能充分揭示和正確評判被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)狀況和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的真實(shí)情況。

(1)恰當(dāng)組織審計(jì)組。根據(jù)審計(jì)需求恰當(dāng)分配審計(jì)人力資源，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。

(2)充分開展調(diào)查了解程序?！罢{(diào)查了解”作為審計(jì)實(shí)施的一部分貫穿于審計(jì)實(shí)施的全過程。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，重點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運(yùn)用職業(yè)判斷，評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施。

(3)精心編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)機(jī)關(guān)要在做好調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上編制審計(jì)實(shí)施方案，要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，審計(jì)工作要求等四項(xiàng)內(nèi)容。在審計(jì)實(shí)踐中，要高度重視實(shí)施方案的制定，內(nèi)容要具體，要具有可操作性。

(4)依法獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法獲取審計(jì)證據(jù)，并評價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。

(5)規(guī)范編制審計(jì)記錄。審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：①支持審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告；②證明遵循法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則；③便于實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

(6)規(guī)范撰寫審計(jì)報(bào)告?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)了審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告，以第五章整章的篇幅對各類審計(jì)報(bào)告的格式、構(gòu)成要素、編寫內(nèi)容、行文程序、復(fù)核重點(diǎn)、審理重點(diǎn)、簽發(fā)程序、送達(dá)和報(bào)送程序、對外公布程序等都作了詳盡的規(guī)定，形成了嚴(yán)密的審計(jì)公文編審運(yùn)轉(zhuǎn)程序，筑成了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的防線。

(7)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)準(zhǔn)則要求在審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前要經(jīng)審計(jì)組組長審核、業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理機(jī)構(gòu)審理。3.終結(jié)階段的質(zhì)量控制。一是簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，報(bào)送被審計(jì)單位、被調(diào)查單位。二是積極實(shí)施審計(jì)整改檢查。審計(jì)整改檢查是審計(jì)準(zhǔn)則的新增內(nèi)容，要求審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他單位整改，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)檢查、了解整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查或了解、取得并審閱相關(guān)書面材料等多種法師檢查了解整改情況。

.健立健全各項(xiàng)挽章制度, 從全過程進(jìn)行質(zhì)童控制實(shí)踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復(fù)核來進(jìn)行質(zhì)量控制的效果不理想, 要切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量, 必須對審計(jì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行監(jiān)控。從接受委托、簽訂業(yè)務(wù)約定書, 直至出具審計(jì)報(bào)告的各環(huán)節(jié)都要按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求進(jìn)行嚴(yán)格控制, 把質(zhì)量隱患消除在各個(gè)環(huán)節(jié)中。要實(shí)施全過程的質(zhì)量控制, 事務(wù)所必須建立一系列的規(guī)章制度, 如業(yè)務(wù)承接與簽約規(guī)定.了解企業(yè)基本情況指引, 人員委派制度, 分級督導(dǎo)制度, 業(yè)務(wù)操作流程, 外勤工作規(guī)則, 三級復(fù)核制度, 重大及疑難問題會(huì)商制度, 工作質(zhì)量考核獎(jiǎng)懲制度, 文印及檔案保管制度、報(bào)告簽發(fā)制度等等, 有了這些規(guī)章制度, 才能在質(zhì)量控制方面有據(jù)可依,有章可循。規(guī)章制度建立后, 關(guān)鍵是要落到實(shí)處, 因此, 事務(wù)所要采取一系列措施, 要經(jīng)常性地對各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查.保證各項(xiàng)規(guī)章制度的有效運(yùn)行。

（一）審計(jì)前的質(zhì)量控制。審計(jì)前的質(zhì)量控制指從一個(gè)項(xiàng)

目的開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)過程的時(shí)間

與成本。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目前期審計(jì)質(zhì)量的控制，必須抓住審計(jì)項(xiàng)

目立項(xiàng)和審前調(diào)查與方案編制兩個(gè)方面，一是審計(jì)項(xiàng)目的立

項(xiàng)必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項(xiàng)，做到項(xiàng)目目標(biāo)明確；二是審前調(diào)查與方案編制，關(guān)系到審計(jì)的深度、效率，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)中的質(zhì)量控制。審計(jì)中的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)

過程質(zhì)量控制的核心。在具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段，要按審計(jì)外

勤工作的管理制度規(guī)定，嚴(yán)格外勤審計(jì)工作程序，明確項(xiàng)目負(fù)

責(zé)人和各級審計(jì)人員的工作職責(zé)，規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，在工作底稿上反映出其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，把好審

計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，完善信息傳遞系統(tǒng)，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。審計(jì)工作人員應(yīng)記錄對質(zhì)量控

制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。

嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度。各級都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始

至終都符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求。建立審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度，對報(bào)

告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用作出具體規(guī)定。保證審

計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序、格式對外出具，避免出現(xiàn)紕漏。完善復(fù)

核制度，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，提升審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)

制。

（三）審計(jì)后的質(zhì)量控制。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)人員

都應(yīng)對本次審計(jì)工作及時(shí)迚行總結(jié)，簡要闡述本次審計(jì)工作

中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審 計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。此外，還應(yīng)針對不同行業(yè)、系統(tǒng)的審 計(jì)工作迚行總結(jié)。審計(jì)總結(jié)對今后的工作有極強(qiáng)的借鑒和指 導(dǎo)意義，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)審計(jì) 檔案的管理。審計(jì)檔案是審計(jì)工作的重要?dú)v史資料，應(yīng)當(dāng)妥善 管理和保管。審計(jì)工作人員可以利用這些資源為今后的審計(jì) 業(yè)務(wù)服務(wù)。同時(shí)，對于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，化解潛在的訴訟具有特 殊作用。

二要把握審計(jì)質(zhì)量控制點(diǎn)，建立質(zhì)量控

制體系。審計(jì)質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉 及到審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。一是把好審前調(diào) 查關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。通過審前 調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況，并對審 前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，確定審計(jì)重點(diǎn)，分解審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi) 容，明確審計(jì)的具體步驟和方法，落實(shí)審計(jì) 責(zé)任；二是規(guī)范審計(jì)取證工作，提高審計(jì)證 據(jù)質(zhì)量。要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對取得的證據(jù)進(jìn)行 分析、判斷、綜合和歸納，科學(xué)地決定審計(jì)證 據(jù)的取舍，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、充分和合 法；三是推行審計(jì)日記制度，健全審計(jì)項(xiàng)目 質(zhì)量的內(nèi)控機(jī)制；四是重視審計(jì)復(fù)核工作，加大審計(jì)復(fù)核力度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核和審 定制度，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目三級復(fù)核制，所有重 要審計(jì)項(xiàng)目都要通過審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體審 定；五是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化 審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該完 成的工作和各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，實(shí)行一環(huán)扣一 環(huán)的質(zhì)量檢查和責(zé)任追究制度。除此，從一 般的審計(jì)人員到審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不論是誰，只 要在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中違反了審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)定的，都要追究 相應(yīng)的責(zé)任。

一、突出審計(jì)方案的質(zhì)量控制

審計(jì)方案包括審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作方

案和審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是

審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”，是指導(dǎo)審計(jì)人

員實(shí)施審計(jì)的“路線圖”。要高質(zhì)量地編

制審計(jì)方案，首先要搞好調(diào)查了解，在此 基礎(chǔ)上評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施。重要審計(jì)項(xiàng) 目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)

責(zé)人審定；其次要明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審 計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，確定審計(jì)步驟和 方法，落實(shí)審計(jì)分工和審計(jì)責(zé)任，增強(qiáng)審 計(jì)實(shí)施方案的針對性、指導(dǎo)性，防止審計(jì) 操作與審計(jì)實(shí)施方案脫節(jié)，真正發(fā)揮審

計(jì)實(shí)施方案指導(dǎo)、規(guī)范和控制審計(jì)過程的作用。

二、突出審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制

強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是提

高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。審計(jì)實(shí)施的主

要工作是收集、整理審計(jì)收據(jù)。收集審計(jì) 證據(jù)時(shí)，必須注重審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。審

計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，形成審計(jì)工作底稿，為 編制審計(jì)報(bào)告提供支持。要加大審計(jì)組

組長對審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場審核力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)證據(jù)不充分、不適

當(dāng)，審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)葐栴}，加強(qiáng)對審計(jì) 人員現(xiàn)場審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。要建立健全行之有效的審計(jì)復(fù)核制度，切實(shí)解決審計(jì)工作底稿未經(jīng)復(fù)核或復(fù)核

流于形式的問題。在審計(jì)工作底稿編制

和審核工作中，從內(nèi)容到形式都要注重

規(guī)范與完善。

三、突出審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)工作情況和審

計(jì)結(jié)果的載體，審計(jì)質(zhì)量最終體現(xiàn)在審

計(jì)報(bào)告上。審計(jì)報(bào)告必須以審計(jì)工作底

稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，做到內(nèi)容完整、事 實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)集體討

論起草事項(xiàng)并作出記錄。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，按照重要性原

則，從真實(shí)性、合法性、效益性方面提出 審計(jì)評價(jià)意見。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)發(fā)

現(xiàn)問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因和

審計(jì)報(bào)告的使用對象，評估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問

題的重要性，如實(shí)在審計(jì)報(bào)告中予以反

映。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告

進(jìn)行復(fù)核并提出書面復(fù)核意見。審理機(jī)

構(gòu)可以根據(jù)情況對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。

審計(jì)報(bào)告原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)

議審定。要進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的綜合分析水平，重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政 策性或者體制、機(jī)制問題并提出改進(jìn)建

議，充分體現(xiàn)審計(jì)成果，提升審計(jì)質(zhì)量。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。加強(qiáng)會(huì) 計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制首先要保證業(yè)務(wù)流程質(zhì) 量控制要到位。其中, 在業(yè)務(wù)承接階段, 控制的 重點(diǎn)是充分評價(jià)客戶風(fēng)險(xiǎn), 將不良風(fēng)險(xiǎn)的可能性 降至最低。在審計(jì)計(jì)劃階段, 控制的重點(diǎn)是進(jìn)一 步了解被審計(jì)單位的基本情況, 選派熟悉客戶行 業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營流程且與客戶無利害關(guān)系的審 計(jì)小組成員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目, 制定周密的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段, 要針對具體的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目, 確定有效的實(shí)質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時(shí) 間, 以搜集充分的、有證明力的審計(jì)證據(jù);編制 完整、清晰的審計(jì)工作底稿, 記錄審計(jì)測試的執(zhí) 行過程和結(jié)果。在審計(jì)報(bào)告階段, 控制的重點(diǎn)是 根據(jù)審計(jì)程序執(zhí)行的充分性和被審計(jì)單位未調(diào)整 事項(xiàng)的重要性等發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見并撰寫審計(jì) 報(bào)告。此外, 要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理 和事務(wù)所負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度, 保證審計(jì)質(zhì)量。

第四篇：如何對供應(yīng)商質(zhì)量進(jìn)行有效控制

選擇優(yōu)秀供應(yīng)商—質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)

生產(chǎn)優(yōu)秀的產(chǎn)品需要優(yōu)質(zhì)的原材料和外購件，優(yōu)質(zhì)的原材料和外購件需要優(yōu)秀的供應(yīng)商來提供。因此，供應(yīng)商的選擇是進(jìn)行質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)。很難想象一個(gè)管理松散、設(shè)備陳舊、人員素質(zhì)低下的供應(yīng)商可以提供出優(yōu)秀的產(chǎn)品來；也很難想象一個(gè)信息閉塞、言而無信、財(cái)務(wù)緊張的供應(yīng)商可以及時(shí)、保質(zhì)保量地提供企業(yè)所需要的產(chǎn)品。那么應(yīng)該怎樣選擇適合自己的供應(yīng)商呢？

1.1 對供應(yīng)商進(jìn)行基本情況調(diào)查

(1)如果供應(yīng)商是企業(yè)的老供應(yīng)商，現(xiàn)在要擴(kuò)展新供貨品種，則可查詢企業(yè)對該供應(yīng)商的評定資料。評定資料應(yīng)包括該供應(yīng)商的質(zhì)量供應(yīng)能力[2]、供貨及時(shí)性、財(cái)力狀況、對質(zhì)量問題處理的及時(shí)性及其它相關(guān)信息。

(2)如果被調(diào)查對象是準(zhǔn)備開發(fā)的供應(yīng)商，企業(yè)沒有關(guān)于該供應(yīng)商的詳細(xì)資料，可調(diào)查其他企業(yè)或企業(yè)內(nèi)其他分公司對該供應(yīng)商的評審資料。這些資料會(huì)告訴你該供應(yīng)商在同種或類似產(chǎn)品上的各類信息，甚至可能包括該供應(yīng)商的技術(shù)開發(fā)實(shí)力或在哪方面具有合作優(yōu)勢。(3)進(jìn)行直接調(diào)查。企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品和供應(yīng)商的具體情況設(shè)計(jì)調(diào)查表。調(diào)查表的內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、主導(dǎo)產(chǎn)品、主要顧客及其反饋信息、生產(chǎn)設(shè)備、檢測人員和設(shè)備、過程能力指數(shù)、體系認(rèn)證情況、主要原材料來源等。調(diào)查表應(yīng)盡可能地全面、具體，盡量用數(shù)據(jù)或量值進(jìn)行表述，同時(shí)應(yīng)注意調(diào)查內(nèi)容便于進(jìn)行現(xiàn)場審核。對任一新產(chǎn)品應(yīng)同時(shí)調(diào)查若干有意向的企業(yè)，并由其主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)調(diào)查內(nèi)容的真實(shí)性。1.2對供應(yīng)商進(jìn)行管理體系審核和保證能力評估

必要時(shí)，企業(yè)可選派有經(jīng)驗(yàn)的審核員或委托有資格的第三方審核機(jī)構(gòu)到供應(yīng)商進(jìn)行現(xiàn)場審核和調(diào)查。企業(yè)應(yīng)有自己的審核標(biāo)準(zhǔn)，把握關(guān)鍵要素和過程。對已通過體系認(rèn)證的，可關(guān)注其反映持續(xù)改進(jìn)的管理評審、內(nèi)審、糾正/預(yù)防措施、檢驗(yàn)與試驗(yàn)等較易發(fā)現(xiàn)問題的過程。如果這些方面處理得好，該企業(yè)應(yīng)該具有較好的合作潛力。對未通過體系認(rèn)證的企業(yè)，應(yīng)著重從控制的有效性入手，關(guān)注其采購、設(shè)備、人員、檢驗(yàn)等重要過程。企業(yè)未通過體系認(rèn)證，只是說明其可能未按照ISO9001標(biāo)準(zhǔn)建立體系，這并不意味著它質(zhì)量管理體系不健全，更不意味著它沒有管理體系。只要企業(yè)對關(guān)鍵要素和過程控制良好，產(chǎn)品質(zhì)量能夠達(dá)到企業(yè)要求，就具備合作的基本條件。

審核過程中還應(yīng)對被審核方的財(cái)務(wù)狀況、顧客滿意度、過程能力、職工素質(zhì)、服務(wù)水平等進(jìn)行調(diào)查。審核和調(diào)查應(yīng)形成明確詳細(xì)的審核報(bào)告和調(diào)查報(bào)告。審核結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)對供應(yīng)商相關(guān)合作經(jīng)驗(yàn)、質(zhì)量保證能力、履約能力、后勤保障能力、服務(wù)和技術(shù)支持能力進(jìn)行綜合評估，根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行擇優(yōu)開發(fā)。1.3 樣品鑒定與驗(yàn)審 企業(yè)應(yīng)對新開發(fā)供應(yīng)商的樣品進(jìn)行鑒定與驗(yàn)審。對樣品的鑒定應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以是與國標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家強(qiáng)制性要求相一致的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或直接采用國標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。同時(shí)該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在供應(yīng)商開發(fā)樣品前經(jīng)雙方認(rèn)可，應(yīng)與供應(yīng)商的加工標(biāo)準(zhǔn)一致或兼容。特殊產(chǎn)品鑒定所需的專用檢測、計(jì)量設(shè)備或?qū)Νh(huán)境、方式的特殊要求應(yīng)得到雙方和認(rèn)可。

確定樣品符合要求后，可先進(jìn)行小批量試用，試用合格后再批量供貨或正式使用。小批試用不單驗(yàn)證供應(yīng)商產(chǎn)品與樣品和技術(shù)要求的一致性，也是對供應(yīng)商產(chǎn)品滿足企業(yè)工藝要求的驗(yàn)證。

1.4 供應(yīng)商的確定

經(jīng)過調(diào)查、論證、開發(fā)樣品、小批試用等過程的選擇，符合企業(yè)要求的即為備選的合格的供應(yīng)商。在這整個(gè)比較選擇的過程中，企業(yè)應(yīng)遵循高質(zhì)量、低價(jià)格、重合同、守信用、管理好、距離近的原則。當(dāng)然，對重要程度不同的產(chǎn)品，原則的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。一般來說，應(yīng)特別注意綜合考慮價(jià)格和質(zhì)量損失，避免簡單采用比價(jià)采購給企業(yè)帶來的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)[2]。另外，同一產(chǎn)品的供應(yīng)商點(diǎn)數(shù)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的重要程度和供應(yīng)商的可靠程度確定。一般可以保持2-3個(gè)，以保證供應(yīng)的可靠性和形成競爭，有利于產(chǎn)品質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)和提高；對于經(jīng)營穩(wěn)健、供應(yīng)能力強(qiáng)、信譽(yù)好、關(guān)系密切的供應(yīng)商可以只保留一家，這對供需雙方都是很有利的。互利共贏的供應(yīng)商質(zhì)量控制的契約要求

為了保證顧客對產(chǎn)品與服務(wù)的滿意，企業(yè)必須對產(chǎn)品形成的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制。為了使整個(gè)供應(yīng)鏈中每一個(gè)環(huán)節(jié)，即合作伙伴，明確他們對質(zhì)量的責(zé)任與義務(wù)，并保證實(shí)現(xiàn)，伙伴之間必須以契約的形式形成承諾，并按照承諾的內(nèi)容測量質(zhì)量與服務(wù)。這里所說的契約僅指得到相關(guān)方簽署的，規(guī)定供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)之間質(zhì)量責(zé)任的文件化條款，包括合同和協(xié)議。嚴(yán)肅合理的契約對雙方不僅起到可靠的約束作用，而且可以有效保護(hù)雙方的利益。2.1 保證契約內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)和企業(yè)制度的統(tǒng)一性

契約可引用或借鑒既定的法律、法規(guī)或規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)等。如可規(guī)定進(jìn)廠檢驗(yàn)抽樣標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行GB2828 抽樣標(biāo)準(zhǔn)；電器產(chǎn)品安全性能必須符合GB4706等。如發(fā)現(xiàn)有與相關(guān)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、制度不一致之處，發(fā)現(xiàn)方應(yīng)及時(shí)提出修改。如在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)不一致，發(fā)現(xiàn)方應(yīng)及時(shí)通知不知情方，并按符合法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、制度的方式執(zhí)行。2.2 契約內(nèi)容應(yīng)實(shí)際有效

起草與簽署契約時(shí)，必須考慮產(chǎn)品形成過程中的實(shí)際情況，考慮契約執(zhí)行的可操作性。有些協(xié)議在制定時(shí)可能需要考慮的因素較多，規(guī)定需較為詳細(xì)，但如果過于繁瑣，缺乏可操作性，反而起不到應(yīng)有的作用。例如，某公司需從供應(yīng)商采購大量的加工軸承用的鋼材。由于軸承對材料要求較嚴(yán)，加工精度較高，公司為保證質(zhì)量，在協(xié)議中要求對方對每一批材料進(jìn)行化學(xué)成分分析和物理性能試驗(yàn)。供應(yīng)商如果引進(jìn)整套試驗(yàn)設(shè)備，勢必耗費(fèi)大量的成本，同時(shí)要配備相應(yīng)的技術(shù)人員。如果不增加資源配置，那么每次都要送社會(huì)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)，支付昂貴的試驗(yàn)費(fèi)用。象這種契約，如果供應(yīng)商仔細(xì)審驗(yàn)的話，他就會(huì)考慮進(jìn)行利潤-成本-風(fēng)險(xiǎn)分析，在價(jià)格上提高要求。這種協(xié)議履行起來就有較大難度，同時(shí)也容易引起一些不必要的糾紛，不利于供應(yīng)鏈的穩(wěn)固和質(zhì)量價(jià)值鏈的形成。

2.3 契約應(yīng)明確雙方的權(quán)利和責(zé)任，鼓勵(lì)供應(yīng)商的持續(xù)改進(jìn)與創(chuàng)新

契約中應(yīng)明確供需雙方的權(quán)利和責(zé)任，同時(shí)也應(yīng)規(guī)定必要的獎(jiǎng)懲性條款，一方面約束供應(yīng)商的質(zhì)量行為，另一方面鼓勵(lì)供應(yīng)商不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量。對供應(yīng)商的獎(jiǎng)懲包括兩種類型。其一是因質(zhì)量責(zé)任的劃分而產(chǎn)生的獎(jiǎng)懲；其二是根據(jù)業(yè)績考核而產(chǎn)生的獎(jiǎng)懲。在實(shí)際的操作中，適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)可能會(huì)產(chǎn)生意想不到的管理效果。某供應(yīng)商的產(chǎn)品在顧客手中出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題，企業(yè)立即通知供應(yīng)商分析原因，采取整改措施。供應(yīng)商接通知后，積極地派人到現(xiàn)場進(jìn)行協(xié)助調(diào)查和分析，使問題很快得到了解決。本來根據(jù)雙方的協(xié)議規(guī)定，該供應(yīng)商除應(yīng)承擔(dān)全部質(zhì)量責(zé)任外，還應(yīng)承擔(dān)數(shù)額不菲的罰款。但企業(yè)考慮到該供應(yīng)商是自己的重要供應(yīng)商，一直合作很順利，質(zhì)量穩(wěn)定，決定獎(jiǎng)勵(lì)供應(yīng)商對質(zhì)量問題的快速反應(yīng)和積極的態(tài)度，免除了所有的罰款。結(jié)果年終評定發(fā)現(xiàn)該供應(yīng)商的產(chǎn)品合格率比上年有較大幅度的提高。根據(jù)業(yè)績考核產(chǎn)生的獎(jiǎng)懲，不應(yīng)僅僅流于形式，如在年終發(fā)一個(gè)獎(jiǎng)牌，公布一個(gè)優(yōu)秀供應(yīng)商名單，對若干供應(yīng)商進(jìn)行黃牌警告。這固然是一種方式，但如果不落到實(shí)處，業(yè)績評定就會(huì)顯得很蒼白。企業(yè)可以將訂單與業(yè)績聯(lián)系起來，還可給予業(yè)績好的供應(yīng)商一些政策性支持，如優(yōu)先付款、優(yōu)先開發(fā)新產(chǎn)品、實(shí)行部分產(chǎn)品的進(jìn)廠免檢等等。

對于契約中的懲罰性條款要注意其可操作性。如生產(chǎn)空調(diào)機(jī)的公司與某閥門供應(yīng)商簽署協(xié)議，規(guī)定乙方（閥門供應(yīng)商）的所有產(chǎn)品應(yīng)保修五年，并規(guī)定如五年內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題的比率在0.3‰以下時(shí)，供應(yīng)商為甲方免費(fèi)更換不合格品；該比率為0.3‰-0.5‰時(shí)，乙方除免費(fèi)更換不合格品外，還要向甲方支付10000-50000元的罰款等等。結(jié)果乙方產(chǎn)品在顧客手中經(jīng)常出現(xiàn)質(zhì)量問題，但甲方一直在用乙方的產(chǎn)品，市場返回的不合格品經(jīng)過長時(shí)間使用、拆換及若干次周轉(zhuǎn)后，很多已無法確定出廠日期。企業(yè)要對市場退回的不合格品按出廠時(shí)段進(jìn)行統(tǒng)計(jì)將浪費(fèi)大量的人力，而且周期太長。這樣根據(jù)協(xié)議，企業(yè)實(shí)際上無法對供應(yīng)商進(jìn)行質(zhì)量處罰。

2.4契約的內(nèi)容應(yīng)公正、公平

契約應(yīng)是經(jīng)過雙方充分協(xié)商達(dá)成的共識(shí)，不應(yīng)只是一方對另一方的宣言或要求，內(nèi)容要經(jīng)過雙方認(rèn)可和確認(rèn)。另外，契約內(nèi)容應(yīng)涵蓋從產(chǎn)品開發(fā)、試制、檢驗(yàn)、包裝運(yùn)送到不合格品處理、售后服務(wù)的全過程，所以契約可包含多個(gè)層次，如供貨合同、質(zhì)量保證協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、售后服務(wù)協(xié)議等。檢驗(yàn)—對供應(yīng)商進(jìn)行質(zhì)量控制的基本手段

進(jìn)廠材料和外購件的檢驗(yàn)和監(jiān)督是保證外購材料和零件的重要手段。著名質(zhì)量專家費(fèi)根堡姆說：進(jìn)廠材料和外購件的控制就是根據(jù)最經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量水平來驗(yàn)收和貯存那些質(zhì)量符合要求的零件，同時(shí)強(qiáng)調(diào)最有時(shí)效的供應(yīng)者的責(zé)任。這里首先提到的是“最經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量水平”。進(jìn)廠檢驗(yàn)的基本目的就是防止不合格品流入生產(chǎn)流程造成不必要的損失，它要求與其效果相稱的最經(jīng)濟(jì)的手段和資源，這對于供需雙方都是有利的。如某企業(yè)的檢驗(yàn)員對所有的外購黃銅桿的外徑尺寸進(jìn)行逐檢，并保留著有關(guān)黃銅桿進(jìn)廠檢驗(yàn)的圖表和所有詳細(xì)尺寸。圖表非常詳盡地描繪出了供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量情況，檢驗(yàn)員為此付出了大量的勞動(dòng)。而一年以后，卻發(fā)現(xiàn)所有進(jìn)廠的檢驗(yàn)材料中沒有一根黃銅桿是廢品。顯然，這樣的100%檢驗(yàn)和詳盡的記錄與繪圖是一種浪費(fèi)。退一步說，即使不進(jìn)行100%檢驗(yàn)，某些產(chǎn)品的檢驗(yàn)也需要昂貴的設(shè)備和大量的檢驗(yàn)工時(shí)，而偏偏供應(yīng)商的檢測設(shè)備要相對先進(jìn)得多，工藝簡單得多。象這種情況，可以說企業(yè)中比比皆是。其實(shí)這種狀態(tài)剛好是對供應(yīng)商的不信任造成的，是質(zhì)量價(jià)值鏈沒有形成或不穩(wěn)定的表現(xiàn)。如果供需雙方以契約作為相互信任的依據(jù)，并認(rèn)真履行，真正形成穩(wěn)固的供應(yīng)商關(guān)系，企業(yè)就可以大大減少不增值的重復(fù)檢驗(yàn)勞動(dòng)。當(dāng)然，契約不能代表完全的信任，要保證雙方契約的效力就少不了監(jiān)督。

產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督是指企業(yè)定期從供應(yīng)商的產(chǎn)品中抽樣進(jìn)行型式試驗(yàn)或化驗(yàn)分析的活動(dòng)。例如供應(yīng)商提供一種國內(nèi)較先進(jìn)的納米材料，這種材料只有少數(shù)國家或高校檢測中心能夠檢測，顯然，檢測費(fèi)用相當(dāng)昂貴。這時(shí)，就要考慮質(zhì)量成本問題。企業(yè)對此種材料用量較少，如果每批都要求其提供檢測報(bào)告，對供應(yīng)商將是一個(gè)極大的考驗(yàn)。為減輕供應(yīng)商檢測費(fèi)用的壓力，又使企業(yè)確信產(chǎn)品質(zhì)量，這時(shí)企業(yè)可以要求供應(yīng)商定期或每供一定量的材料時(shí)提供一次權(quán)威檢測報(bào)告、或?qū)?yīng)商的生產(chǎn)工藝和過程進(jìn)行認(rèn)可。另外，關(guān)于監(jiān)督抽樣（抽樣時(shí)間、地點(diǎn)）、檢測機(jī)構(gòu)選擇、檢測費(fèi)用承擔(dān)的問題雙方可在契約中加以明確規(guī)定。4 不合格品的判定與處理

在與供應(yīng)商長期合作的過程中，供應(yīng)商提供的產(chǎn)品可能會(huì)出現(xiàn)不合格品，客觀合理地判定與處理不合格品對形成良好的供應(yīng)商關(guān)系非常重要。4.1 不合格品的發(fā)現(xiàn)

產(chǎn)生不合格品的因素很多，如設(shè)備損壞、原材料不合格品、工藝控制不嚴(yán)格、人員疏忽、包裝防護(hù)不夠、搬運(yùn)過程的損壞、安裝調(diào)試不當(dāng)?shù)取８鶕?jù)不合格品產(chǎn)生的原因，質(zhì)量責(zé)任的歸屬也不盡相同。不合格品的發(fā)現(xiàn)往往伴隨在產(chǎn)品的使用和檢驗(yàn)過程中。進(jìn)廠零部件經(jīng)過抽樣試驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)達(dá)不到可接受質(zhì)量水平，根據(jù)契約或協(xié)議規(guī)定拒絕接收。如果已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了不合格品，但達(dá)到了所要求的AQL值，該批產(chǎn)品可以接收。但從概率上講，該批合格產(chǎn)品中肯定存在不合格品。這些不合格品和后來由于企業(yè)自身搬運(yùn)不當(dāng)、裝配不合理及其它意外因素造成的不合格品的判定是否恰當(dāng)會(huì)影響供需雙方關(guān)系。4.2 不合格品的質(zhì)量責(zé)任

合格與不合格品的判定應(yīng)由統(tǒng)一的部門來實(shí)施，必要時(shí)可由供需雙方共同判定。不合格品判定時(shí)的檢驗(yàn)設(shè)備與環(huán)境應(yīng)該保持一致。同一塊線路板，在不同的環(huán)境溫度下，其電氣性能、抗干擾性能等可能會(huì)有較大的差別。因此，檢驗(yàn)應(yīng)在雙方認(rèn)可的條件、方式和環(huán)境下進(jìn)行。判定應(yīng)該保留相應(yīng)的記錄，以滿足過程中的可追溯性要求。

同一個(gè)配套件，進(jìn)廠檢驗(yàn)時(shí)合格，出廠檢查時(shí)卻發(fā)現(xiàn)不合格品。這有可能是因?yàn)榄h(huán)境或其它意外因素的影響導(dǎo)致了產(chǎn)品的不合格品，也有可能是該配套件與其它配件之間的不協(xié)調(diào)。例如兩臺(tái)抽油煙機(jī)的電機(jī)，來自同一個(gè)配套廠家同的一批產(chǎn)品，其中一臺(tái)裝配到機(jī)器A上，發(fā)現(xiàn)噪聲很大。換用另一臺(tái)，“癥狀”消失。這時(shí)車間調(diào)試人員會(huì)在該臺(tái)電機(jī)上標(biāo)記“噪聲大”，作為不合格品退回。但配套廠家運(yùn)回電機(jī)后，重新測試，發(fā)現(xiàn)電機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)平穩(wěn)，無異常聲。該電機(jī)被重新裝機(jī)試驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)確無噪聲大的問題。而車間調(diào)試人員堅(jiān)持自己的發(fā)現(xiàn)。經(jīng)過工程人員仔細(xì)分析，原來該電機(jī)轉(zhuǎn)子的固有頻率與機(jī)器A比較接近，裝機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)會(huì)發(fā)生諧振從而引起較大噪聲。如果把該電機(jī)重新裝到另一臺(tái)機(jī)器B上，“癥狀”就會(huì)完全消失。象這種問題，在企業(yè)中可能經(jīng)常發(fā)生。如果分析不出原因，往往會(huì)造成供需雙方合作上的不愉快。如果退貨前企業(yè)經(jīng)進(jìn)貨檢驗(yàn)部門重新檢驗(yàn)確認(rèn)，就可及早發(fā)現(xiàn)問題?；蛲ㄖ涮讖S家修改工藝，使電機(jī)頻率遠(yuǎn)離抽油煙機(jī)的固有頻率，或遇到類似問題時(shí)車間調(diào)試、維修人員采取措施，不至于造成與供應(yīng)商之間的誤會(huì)。4.3不合格品的處理

對不合格品的處理不外乎報(bào)廢、返工，返修、退貨等幾種方式。不論采取哪種方式，費(fèi)用的分擔(dān)肯定是雙方協(xié)調(diào)的關(guān)鍵。費(fèi)用應(yīng)根據(jù)不合格品比例的大小和不合格品影響程度確定，應(yīng)在協(xié)議或合同的相關(guān)條款中作出明確規(guī)定。企業(yè)可利用統(tǒng)計(jì)方法，分析出供需雙方都可接受的不合格品比例，從而確定合理的費(fèi)用分擔(dān)方式。某電器公司根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)外購電器配套件的投入使用合格率一般在99.66%以上，只有較少情況會(huì)低于這一數(shù)值，就在雙方簽署的協(xié)議中規(guī)定月度投入使用合格率指標(biāo)為99.66%，并要求達(dá)不到該指標(biāo)的供應(yīng)商多負(fù)擔(dān)不合格品的處理費(fèi)用。5 供應(yīng)商的業(yè)績評定與動(dòng)態(tài)管理

供應(yīng)商作為產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的重要資源之一必然要講求其有效性。2000版ISO9000標(biāo)準(zhǔn)就把管理體系的有效性作為一個(gè)重點(diǎn)來考慮，因此對供應(yīng)商進(jìn)行業(yè)績評定十分重要，它是進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理、擇選劣汰的依據(jù)。5.1評定方法(1)按照采購要求，對關(guān)鍵材料、主要材料和次要材料定期進(jìn)行質(zhì)量缺陷分級評定。規(guī)定關(guān)鍵參數(shù)的缺陷分記為3分，主要缺陷為2分，次要缺陷為1分。一批材料中根據(jù)規(guī)定的抽樣方法最大分?jǐn)?shù)為6分。質(zhì)量工程師據(jù)此對供應(yīng)商進(jìn)行等級評定，并向供應(yīng)商發(fā)出通知。這種方法操作簡單，節(jié)省人力，但評價(jià)指標(biāo)偏少。

(2)質(zhì)量工程師不但收集每一供應(yīng)商的月度投入使用合格率，而且定期調(diào)查供應(yīng)部門和銷售部門的主管，對該供應(yīng)商的質(zhì)量穩(wěn)定性、售后服務(wù)水平和供貨及時(shí)性、供貨量的保證能力進(jìn)行綜合評價(jià)。例如采用滿分為100的評價(jià)體系，各分項(xiàng)滿分分別規(guī)定為：體系完善程度及有效性10分，平均投入使用合格率30分，全年批次合格率25分，供貨及服務(wù)25分，顧客反饋質(zhì)量10分。經(jīng)過充分收集資料，并調(diào)查分析后，給出每一供應(yīng)商綜合評分根據(jù)得分的高低評出優(yōu)劣。這種方法可比較全面準(zhǔn)確地反映供應(yīng)商的綜合實(shí)力。但由于此種方法耗時(shí)耗力較多，所以只適合于進(jìn)行較長周期的評定，如年終評定。5.2 動(dòng)態(tài)管理

根據(jù)業(yè)績記錄，定期對所有供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)分級評定。將所有供應(yīng)商劃分為A、B、C、D四級，根據(jù)材料價(jià)值、質(zhì)量要求、加工難易程度、社會(huì)供應(yīng)狀況等因素確定供應(yīng)商定點(diǎn)個(gè)數(shù)。定點(diǎn)個(gè)數(shù)為1的A類供應(yīng)商，訂單分配為100%；定點(diǎn)個(gè)數(shù)為1的B類供應(yīng)商，訂單分配為100%，但需開發(fā)該材料的新供應(yīng)商；定點(diǎn)個(gè)數(shù)為2的A、B類供應(yīng)商分別分配訂單60%和40%；定點(diǎn)個(gè)數(shù)為3的A、B、C類供應(yīng)商分別分配訂單55%、30%和15%；D類供應(yīng)商應(yīng)被淘汰。這種分級評定與管理將供貨訂單與供應(yīng)商績效、材料分級結(jié)合起來，使訂單的分配比較科學(xué)合理。當(dāng)然，這種方法對企業(yè)管理的整體水平也提出了很高的要求。

第五篇：IT項(xiàng)目如何進(jìn)行質(zhì)量控制

IT項(xiàng)目如何進(jìn)行質(zhì)量控制

提起如今的IT項(xiàng)目，軟件工程備受關(guān)注。而軟件的質(zhì)量更是眾人關(guān)注的焦點(diǎn)，因?yàn)槟壳斑€沒有一套完善的評估標(biāo)準(zhǔn)。甚至有人提出，現(xiàn)在的軟件開發(fā)根本提不上是“工程”，因?yàn)樗赡哿?，還沒有一套成熟的標(biāo)準(zhǔn)來比照；因而軟件項(xiàng)目極易出現(xiàn)失敗或失誤。大量實(shí)踐證明，軟件工程項(xiàng)目的成敗，通常是因?yàn)楣芾韱栴}（協(xié)同工作的能力），而不是技術(shù)上的問題。要想做一盤“完美”的軟件大餐，質(zhì)量管理的作用是不言而喻的。在實(shí)際項(xiàng)目質(zhì)量管理中，質(zhì)量管理總是圍繞著質(zhì)量保證過程和質(zhì)量控制過程兩方面。這兩個(gè)過程相互作用，在實(shí)際應(yīng)用中還可能會(huì)發(fā)生交叉。

關(guān)于軟件的質(zhì)量，很難下一個(gè)非常明確的定義。做軟件“大餐”的工序軟件質(zhì)量保證（以下簡稱SQA）的目的是驗(yàn)證在軟件開發(fā)過程中是否遵循了合適的過程和標(biāo)準(zhǔn)。

獨(dú)立的SQA組是衡量軟件開發(fā)活動(dòng)優(yōu)劣與否的尺度之一。SQA組的這一獨(dú)立性，使其享有一項(xiàng)關(guān)鍵權(quán)利———“越級上報(bào)”。當(dāng)SQA組發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，它有權(quán)向項(xiàng)目組的上級機(jī)構(gòu)直接報(bào)告這一危機(jī)。這無疑對項(xiàng)目組起到相當(dāng)?shù)摹巴亍弊饔?，也可以看成是促使?xiàng)目組重視軟件開發(fā)質(zhì)量的一種激勵(lì)。這一形式使許多問題在組內(nèi)得以解決，提高了軟件開發(fā)的質(zhì)量和效率。選擇和確定SQA活動(dòng)這一過程的目的是策劃在整個(gè)項(xiàng)目開發(fā)過程中所需要進(jìn)行的質(zhì)量保證活動(dòng)。質(zhì)量保證活動(dòng)應(yīng)與整個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)計(jì)劃和配置管理計(jì)劃相一致。

一般把該活動(dòng)分為以下5類：

第一類，評審軟件產(chǎn)品、工具與設(shè)施軟件產(chǎn)品常被稱為“無形”的產(chǎn)品。在評審時(shí)不能只對最終的軟件代碼進(jìn)行評審，還要對軟件開發(fā)計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、過程、軟件需求、軟件設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)庫、手冊以及測試信息等進(jìn)行評審。評估軟件工具主要是為了保證項(xiàng)目組采用合適的技術(shù)和工具。評估項(xiàng)目設(shè)施的目的是保證項(xiàng)目組有充足設(shè)備和資源進(jìn)行軟件開發(fā)工作。這也為規(guī)劃今后軟件項(xiàng)目的設(shè)備購置、資源擴(kuò)充、資源共享等提供依據(jù)。

第二類，SQA活動(dòng)審查的軟件開發(fā)過程SQA活動(dòng)審查的軟件開發(fā)過程主要有：軟件產(chǎn)品的評審過程、項(xiàng)目的計(jì)劃和跟蹤過程、軟件需求分析過程、軟件設(shè)計(jì)過程、軟件實(shí)現(xiàn)和單元測試過程、集成和系統(tǒng)測試過程、項(xiàng)目交付過程、子承包商控制過程、配置管理過程。特別要強(qiáng)調(diào)的是，為保證軟件質(zhì)量，應(yīng)賦予SQA阻止交付某些不符合項(xiàng)目需求和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的權(quán)利。

第三類，參與技術(shù)和管理評審參與技術(shù)和管理評審的目的是為了保證此類評審滿足項(xiàng)目要求，便于監(jiān)督問題的解決。

第四類，做SQA報(bào)告SQA活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容就是報(bào)告對軟件產(chǎn)品或軟件過程評估的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。SQA應(yīng)將其評估的結(jié)果文檔化。

第五類，做SQA度量SQA度量是記錄花費(fèi)在SQA活動(dòng)上時(shí)間、人力等數(shù)據(jù)。通過大量數(shù)據(jù)的積累、分析，可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對質(zhì)量管理的重要性有定量的認(rèn)識(shí)，利于質(zhì)量管理活動(dòng)的進(jìn)一步開展。

需要說明的是，并不是每個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量保證過程都必須包含上述這些活動(dòng)或僅限于這些活動(dòng)，要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況來定。SQA計(jì)劃中必須明確定義在軟件開發(fā)的各個(gè)階段是如何進(jìn)行質(zhì)量保證活動(dòng)的。

因此，要想交付一個(gè)高質(zhì)量的軟件，消除缺陷的活動(dòng)就變得很重要。缺陷消除是通過“評審”和“測試”這類質(zhì)量控制活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的。缺陷在軟件開發(fā)的任何階段都可能會(huì)被引入。項(xiàng)目質(zhì)量管理過程包含了許多可以識(shí)別缺陷、消除缺陷的過程?！白R(shí)別缺陷”和“消除缺陷”本來是兩個(gè)不同的過程，但在這里為了簡便統(tǒng)一用“消除”來代表它們。潛在的缺陷越大，用來消除它所花的費(fèi)用越高。因此成熟的軟件開發(fā)過程在每一個(gè)可能會(huì)引入潛在缺陷的階段完成之后都會(huì)開展質(zhì)量控制活動(dòng)。這些為了消除缺陷的活動(dòng)包括：需求評審、設(shè)計(jì)評審、代碼走查、單元測試、集成測試、系統(tǒng)測試以及驗(yàn)收測試等。

質(zhì)量控制的任務(wù)就是策劃可行的質(zhì)量管理活動(dòng)，然后正確地執(zhí)行和控制這些活動(dòng)以保證絕大多數(shù)的缺陷可以在開發(fā)過程中被發(fā)現(xiàn)。正如前面提到的，在進(jìn)行評審和測試時(shí)可檢測到缺陷。在執(zhí)行過程中，根據(jù)已定義好的過程來執(zhí)行這些活動(dòng)。通過執(zhí)行這些活動(dòng)來識(shí)別缺陷，然后消除這些缺陷。例如，系統(tǒng)測試過程一般包括制定測試計(jì)劃，測試計(jì)劃中應(yīng)列出在測試執(zhí)行過程中所有的測試用例，評審測試計(jì)劃，并且最終執(zhí)行測試計(jì)劃?！吨袊|(zhì)量報(bào)》

請問各位是如何進(jìn)行質(zhì)量控制的呢?主要是對speciafication進(jìn)行評審和對代碼,文檔進(jìn)行檢查嗎?還有其他工作嗎? 有沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)呢?我們進(jìn)行評審的時(shí)候就是大家開會(huì)一行行來討論,沒有任何標(biāo)準(zhǔn),非常倚重個(gè)人的經(jīng)驗(yàn),非常累人,非常不科學(xué),不知道有沒有更好的方法?

1． 文擋要結(jié)構(gòu)化，標(biāo)準(zhǔn)化，是按一定的模板編制的；

2。代碼的結(jié)果，要滿足模塊設(shè)計(jì)的要求，而且代碼量小，執(zhí)行速度快； 3。代碼結(jié)構(gòu)符合標(biāo)準(zhǔn)要求，有說明等，格式標(biāo)準(zhǔn)。

們進(jìn)行評審的時(shí)候就是大家開會(huì)一行行來討論,沒有任何標(biāo)準(zhǔn)，你們公司有文檔么？

即使文檔按摸板寫了,也不見得質(zhì)量就得到控制了，如果你們公司有制定好的文檔，如果你們填寫文檔的人真的按照文檔要求的內(nèi)容去填寫了，真的按照規(guī)定好的格式去做了，那么軟件的質(zhì)量會(huì)得到一個(gè)嚴(yán)格的控制的，周期可能會(huì)比較長。

總之，看了樓主的話，還是不太明白你們公司現(xiàn)在的具體情況，1、你們有沒有成型的各種文檔規(guī)范？

2、有沒有專門負(fù)責(zé)質(zhì)量改進(jìn)或者監(jiān)督的人員？

3、有多少開發(fā)和測試人員？

4、大家對于軟件質(zhì)量的概念如何？是否都認(rèn)為需要引進(jìn)質(zhì)量管理的體系？ ……

針對你最后一句話，“你質(zhì)量保證人員要敦促開發(fā)人員做的,問題是怎么做,”我來舉個(gè)例子吧。

假設(shè)一個(gè)理想狀態(tài)：

1、在項(xiàng)目的需求階段，有需求說明書，和規(guī)格說明書。

2、技術(shù)經(jīng)理據(jù)此寫了詳細(xì)的開發(fā)手冊，也就是詳細(xì)的表結(jié)構(gòu)，數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)等等的設(shè)定。

3、開發(fā)人員按照這個(gè)開發(fā)手冊，根據(jù)各自的任務(wù)進(jìn)行代碼編寫。

4、QA人員根據(jù)這個(gè)開發(fā)手冊，來檢查“代碼滿足模塊設(shè)計(jì)的要求”是否符合。

我們要保證質(zhì)量的手段也只是開始定些編碼規(guī)定,到最后讓測試人員用一下再改這樣就沒有其他了.反正人手也不多,就一個(gè)到兩個(gè)人把設(shè)計(jì)寫出來,然后讓程序員好好理解了再做.我想可能問題就出在規(guī)范要讓 “程序員好好理解 ”,這說明設(shè)計(jì)寫得不夠詳細(xì).大略的文檔和編碼規(guī)范當(dāng)然有.比如編碼規(guī)范也只是規(guī)定到了變量,字段如何命名之類,是不是應(yīng)該有更詳細(xì),或者更多經(jīng)驗(yàn)性的東西,可以事先規(guī)定的? 大家肯定覺得質(zhì)量重要啊.但是就覺得不知道如何能在規(guī)定時(shí)間得到質(zhì)量好的東西,總是做了叫測試人員用,出問題再改,再測又有新問題...惡性循環(huán).而且大家都覺得CMM是奢侈的東西.我有時(shí)候更懷疑這個(gè) “規(guī)定的時(shí)間 ”到底是否科學(xué)?為什么總是不能在規(guī)定時(shí)間完成?是人不行還是這個(gè)時(shí)間錯(cuò)了?規(guī)劃這個(gè)時(shí)間是否有什么經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)呢? 再者,我對這個(gè) “評審的把關(guān)能力 ”就頗有疑問,它是不是就跟個(gè)人經(jīng)驗(yàn)有很大關(guān)系,有沒有一點(diǎn)具體或量化的標(biāo)準(zhǔn)可循呢?

我說的文檔不是隨便寫出來的，是根據(jù)貴公司的實(shí)際情況編制的。如果自己編寫有困難，可以請這樣的公司來貴公司實(shí)地考察然后幫你們編寫。

如果按照這樣的文檔認(rèn)真填寫，做好每一步，比如從開始的設(shè)計(jì)階段到最后的測試、審核、提交用戶都有章可依，是比較正式的。如果認(rèn)真填寫一份測試記錄，那么開發(fā)人員看到后，也就能很快找到錯(cuò)誤的地方，修改好，測試人員也能根據(jù)測試反饋以最快的速度進(jìn)行回歸測試。

（文檔并不是萬能的，如果大家都只是形式上的，還不如不要文檔這個(gè)累贅）

樓上的說“開發(fā)人員的效益與項(xiàng)目整體的效益掛鉤呢？”確實(shí)應(yīng)該這樣，但是不只是開發(fā)人員的，應(yīng)該是項(xiàng)目所有成員的。

規(guī)定的時(shí)間內(nèi)的問題：現(xiàn)在很多的公司為了拿到單子都承諾客戶會(huì)在他們要求的時(shí)間內(nèi)交付使用，其實(shí)如果按照公式來計(jì)算的話，不是完不成就是要投入更多的人，要么就是延長工作時(shí)間。不知道你們是怎么定義這個(gè)規(guī)定的時(shí)間的，：）？

我們公司是把每個(gè)人的利益和項(xiàng)目整體利益掛鉤的，而且人員加班是很正常的事情，大家都不愿意被扣錢，而且如果因?yàn)槟愣购湍阆嚓P(guān)的人被扣錢也是件很難看的事，所以，大家都比較自覺的。但是還是有很多項(xiàng)目不能在客戶要求的時(shí)間內(nèi)交付。