第一篇：我國審計結(jié)果公告制度效果分析

【摘要】 本文通過2003-2008年審計署已發(fā)布的審計結(jié)果公告的內(nèi)容，分析我國實施審計結(jié)果公告制度效果的現(xiàn)狀，并有針對性地提出提高我國審計結(jié)果公告制度效果的對策。

【關(guān)鍵詞】 審計結(jié)果公告；審計結(jié)果公告制度；效果；對策

2003年12月，審計署第一號“關(guān)于防治非典專項資金和社會捐贈款物審計結(jié)果”公告的面世，標志著審計署審計結(jié)果公告制度的正式實施。審計結(jié)果公告的內(nèi)容和問題體現(xiàn)在哪些方面？整改的力度怎樣？審計結(jié)果公告制度的效果問題越來越引起人們的關(guān)注。

一、我國審計結(jié)果公告制度效果的現(xiàn)狀分析

在2003年前，我國的審計結(jié)果公告并沒有形成制度并真正實施。2003年，經(jīng)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批準，審計署決定逐步推行審計結(jié)果公告制度，這一制度也逐漸在一些地方審計機關(guān)開展起來。

（一）審計結(jié)果公告制度效果的現(xiàn)狀特征

1.從全國范圍看，審計結(jié)果公告的比例還比較小。如2006年全國共審計13.7萬個單位，但公告的審計結(jié)果為1480項。

2.中央與地方審計結(jié)果公告不平衡。審計署公告審計結(jié)果的力度比較大，而地方審計機關(guān)在總體上公告審計結(jié)果的力度比較小。

3.地方與地方審計結(jié)果公告不平衡。有的地方審計結(jié)果公告尚未起步，有的通過當?shù)攸h報而不通過網(wǎng)站公告審計結(jié)果。據(jù)了解，在全國31個省級審計機關(guān)中，至2008年2月只有17個在網(wǎng)站公告審計工作報告或少量的審計（調(diào)查）結(jié)果。

（二）審計結(jié)果公告制度效果的數(shù)據(jù)分析

1.審計結(jié)果公告涉及的違規(guī)資金項目及數(shù)據(jù)分析。國家審計署2003—2008年分別發(fā)布了1個、7個、4個、6個、6個、8個，共32個審計結(jié)果公告，其中，最引人關(guān)注的無疑是其所披露的各種違規(guī)資金數(shù)據(jù)。為了進一步分析我國實施審計結(jié)果公告制度效果的現(xiàn)狀，筆者將已發(fā)布的審計結(jié)果公告涉及的違規(guī)資金進行歸類整理、統(tǒng)計。

從統(tǒng)計結(jié)果看：2004年如果剔除稅收征管審計結(jié)果涉及的稅收收入252.79億元，當年違規(guī)資金最多的項目是“計劃投資未執(zhí)行”、“預(yù)算編報不實”、“未撥付”；2005年違規(guī)資金最多的項目是“支出未細化”、“未撥付”；2006年“支出未細化”項目所涉及違規(guī)資金最多；2007年違規(guī)資金最多的項目是“支出未細化”、“擠占、挪用、截留”；2008年違規(guī)資金最多的項目是“應(yīng)繳未繳收入”、“擠占、挪用、截留”。在涉及的違規(guī)資金項目中，“改變資金用途”、“違規(guī)出借資金”、“賬外賬”項目所涉及違規(guī)資金較少。

剔除資產(chǎn)負債損益審計結(jié)果和部分國家發(fā)改委與財政部的資金分配審計結(jié)果來統(tǒng)計當年審計結(jié)果公告涉及的違規(guī)資金情況，統(tǒng)計結(jié)果是：2003年審計結(jié)果公告沒有涉及違規(guī)資金，2004年審計結(jié)果公告涉及的違規(guī)資金為493.1121億元，2005年審計結(jié)果公告涉及的違規(guī)資金為331.6984億元，2006年審計結(jié)果公告涉及的違規(guī)資金為489.837億元，2007年審計結(jié)果公告涉及的違規(guī)資金為275.5516億元，2008年審計結(jié)果公告涉及的違規(guī)資金為674.5224億元。可以看出，每年的違規(guī)資金總額變化沒有明顯的 規(guī)律。同時，審計結(jié)果公告涉及的部門逐年在增加。例如對中央預(yù)算執(zhí)行情況的審計，涉及的中央一級預(yù)算單位數(shù)量，2004年為9個，2005年為32個，2006年為42個，2007年和2008年均為49個。

2.審計結(jié)果的重視程度及整改效果分析。通過對審計署已發(fā)布的審計結(jié)果公告內(nèi)容的“審計（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)問題的整改情況”分析，可以了解被審計單位對審計結(jié)果的重視程度以及整改情況。對被審計單位整改情況進行闡述時，80%以上的單位使用了“高度重視”、“非常重視”、“十分重視”、“重視”四種詞語，有些單位沒有提及這四種詞語。從審計署已發(fā)布的審計結(jié)果公告的結(jié)構(gòu)可以看出，審計結(jié)果公告的問題一般都在審計結(jié)果公告中單獨作為一個組成部分列示出來，但對問題資金的整改情況表述有差異，有的只是用文字簡單闡述了對問題均已采取或正在采取措施糾正、整改，對具體的整改金額沒有列示，有的具體列示了一部分整改金額。

違規(guī)資金的整改不可能一下子全部完成，有些違規(guī)資金的整改需要很長一段時間，審計結(jié)果公告不可能一次將所有的整改情況全部公告，這就帶來了一些問題，如只能了解被審計單位現(xiàn)在的整改情況，而對以后的整改情況隨著時間的推移，有可能就不那么重視了。在已發(fā)布的審計結(jié)果公告中，2006年單獨發(fā)布了“2004年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題的糾正結(jié)果”，2008年單獨發(fā)布了“2006年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題的糾正結(jié)果”，對被審計單位已查出問題的糾正結(jié)果進行了詳細的公告，便于公眾了解對查出問題的糾正情況。我們可以看出，在時間上基本間隔了兩年，可能糾正的情況更徹底，但同時要求審計結(jié)果公告的持續(xù)性，對被審計單位已查出問題的整改情況要進行長期的監(jiān)督、檢查，并及時公告整改情況或糾正結(jié)果。

3.分析結(jié)論。通過對審計署2003-2008年已發(fā)布的32個審計結(jié)果公告的相關(guān)信息分析，可以得出關(guān)于我國審計結(jié)果公告制度效果現(xiàn)狀的以下結(jié)論：

（1）我國實施審計結(jié)果公告制度以來，國家審計署正在逐步加大審計結(jié)果公告的力度，但對審計結(jié)果公告披露問題的問責(zé)制度還應(yīng)進一步完善。這一結(jié)論可以從2003年以來每年的審計結(jié)果公告的數(shù)量，涉及到的單位或部門的數(shù)量，以及涉及到的違規(guī)資金的數(shù)據(jù)得到反映。

（2）審計結(jié)果公告的內(nèi)容代表性不夠，主要以合規(guī)性審計為主，單獨公告效益（績效）審計結(jié)果的不多。從對32個審計結(jié)果公告的類型來看，主要是審計調(diào)查、專項資金審計、預(yù)算執(zhí)行審計、資產(chǎn)負債損益審計這幾個方面，公告的內(nèi)容主要是對違法、違紀和違規(guī)資金的審計結(jié)果，而效益（績效）審計只在其他審計類型中有所體現(xiàn)。

（3）審計署已發(fā)布的審計結(jié)果，特別是部門單位預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果雖然每年都在進行公告，被審計單位對審計查出的問題也非常重視，但實際糾正的結(jié)果與其重視程度存在較大的偏差，整改時間較長，后續(xù)的整改結(jié)果公告不足。

（4）從每年公告的部門單位預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果涉及的違規(guī)資金可以看出，屢審屢犯現(xiàn)象普遍存在?！皵D占、挪用、截留”、“支出未細化”、“預(yù)算編報不實”、“支出超范圍”、“應(yīng)繳未繳收入”等問題沒有得到根本遏制，應(yīng)引起相關(guān)部門的高度重視，采取切實有效的對策加以解決。

二、提高我國審計結(jié)果公告制度效果的對策

針對目前我國審計結(jié)果公告制度效果的現(xiàn)狀，應(yīng)采取相應(yīng)的對策提高我國審計結(jié)果公告制度的效果。

（一）修改與完善審計結(jié)果公告制度的相關(guān) 法律 法規(guī)

1.修改《憲法》：1982年的《憲法》中確立了行政型模式的國家審計體制，總體上與我國的國體和政體相適應(yīng)，具有 中國 特色，但獨立性差。因此，應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化，必要時進行行政體制改革，從行政型向立法型轉(zhuǎn)變，這必然要在國家的根本大法中予以確認。

2.修改《審計法》：修改《審計法》中的模糊性詞語，明確審計結(jié)果公告的法定性。將審計機關(guān)公告審計結(jié)果的“法律權(quán)利”改為“法律義務(wù)”，將“可以”改為“應(yīng)當”或“必須”，這樣審計機關(guān)不公告審計結(jié)果就是違法，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。需要強調(diào)的是，涉及國家秘密、商業(yè)秘密及其他不宜對外公告的內(nèi)容除外，審計機關(guān)有權(quán)決定是否對外公告，這應(yīng)當在相關(guān)的法律法規(guī)中明確。

3.完善審計結(jié)果公告的相關(guān)準則：應(yīng)對審計結(jié)果公告的相關(guān)準則的具體內(nèi)容進一步細化，明確哪些內(nèi)容必須公告，怎樣公告，哪些內(nèi)容不宜公告，使審計結(jié)果公告程序化。同時，應(yīng)把那些必須公告的重點內(nèi)容詳細寫入準則中，力爭使審計機關(guān)做到“依法”而不是“依政府意志”公告審計結(jié)果。制定審計結(jié)果公告操作指南，為審計結(jié)果公告制度提供恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)果文書及操作 參考 等，使審計結(jié)果公告制度切實可行。

第二篇：滁州市審計局審計結(jié)果公告

滁州市審計局審計結(jié)果公告

﹝2008年第1號﹞

滁州市市直2007預(yù)算執(zhí)行和 其他財政收支情況審計結(jié)果

根據(jù)《審計法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，圍繞“十一五”時期我市經(jīng)濟和社會發(fā)展的戰(zhàn)略任務(wù)，以促進我市建立健全公共財政制度為目標，以嚴格預(yù)算管理、規(guī)范資金分配行為、提高財政資金使用效益為重點，以強化對財政分配權(quán)力的制約和監(jiān)督為主線，市審計局于2008年3月到7月，對市直2007預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進行了審計。本次主要審計了市財政局、地稅局具體組織市直財政預(yù)算執(zhí)行情況，市法院等六個部門、單位預(yù)算執(zhí)行情況，市民政局等救災(zāi)專項資金使用管理情況，以及市土地儲備中心財務(wù)收支情況，并延伸審計調(diào)查了市直部分二、三級預(yù)算單位。

一、2007市直預(yù)算執(zhí)行情況良好

審計結(jié)果表明，2007年，市財稅及相關(guān)部門,在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅定不移地實施工業(yè)強市、城鎮(zhèn)化和東向發(fā)展三大戰(zhàn)略，全面落實市三屆人大五次會議通過的財政預(yù)算，較好地實現(xiàn)了年初法定預(yù)算所確定的財政收支目標。

（一）財政收入持續(xù)增長，收入質(zhì)量得到提高。2007年 市直財政總收入完成187,217萬元，比上年凈增31,777萬元,增長20.4%。其中，地方收入完成67,023萬元，比上年凈增17,631萬元,增長35.7%。地方收入占財政總收入的比重為35.8%，較上年提高4個百分點。在市直總收入中，稅收收入完成172,863萬元，增長20.2%，其中增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅分別完成51,179萬元、20,835萬元和16,854萬元，增長18.5%、83.4%和55.3%，成為財政增收的主體。納入一般預(yù)算管理的非稅收入完成14,354萬元，增長23.2%。

（二）支出結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，重點支出得到保障。按照科學(xué)發(fā)展觀和公共財政的要求，積極調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，控制一般性支出，集中財力保障教育、農(nóng)業(yè)、科技、社會保障等重點支出的需要；多渠道籌集資金及時兌現(xiàn)了市直行政事業(yè)單位工資改革政策，規(guī)范了公務(wù)員津補貼政策；全力推進各項民生工程的實施，涉及市財政配套的資金全部按要求落實到位；認真落實義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革，義務(wù)教育公用經(jīng)費標準得到提高。

（三）加大財政對經(jīng)濟發(fā)展的支持力度。在積極爭取上級財政對我市經(jīng)濟發(fā)展支持的同時，市直財政設(shè)立了經(jīng)濟強鎮(zhèn)獎勵基金、招商引資和全民創(chuàng)業(yè)獎勵基金、中小企業(yè)發(fā)展基金等專項資金，有力促進了全市經(jīng)濟持續(xù)、快速和協(xié)調(diào)發(fā)展。全年市直工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)支出4,657萬元，增長 73.3%。

（四）深化財政改革，財政管理水平進一步提高。全面實施政府收支分類改革，按照新的科目體系編制預(yù)算，財政收支預(yù)算更加完整、透明，更趨科學(xué)、合理。繼續(xù)深化國庫集中支付改革，全年受理資金支付申請19,043筆，支付資金79,193萬元，年末結(jié)余資金12,634萬元，結(jié)余率為13.7%。2007年市直財政資金實行網(wǎng)上申報、網(wǎng)上支付，提高了資金撥付效率和財政工作透明度。積極規(guī)范政府采購工作程序，政府采購規(guī)模和范圍進一步擴大。推進政府非稅收入征管信息系統(tǒng)建設(shè)，強化政府非稅收入征管。

（五）上年審計意見得到較好落實。對上審計報告反映市直預(yù)算管理及財政收支管理中存在的問題，市政府高度重視，市政府滁政辦﹝2007﹞77號文件通知要求，凡審計工作報告中涉及本單位問題的，要認真整改，并將整改情況寫出書面材料，報送市審計局，由市審計局匯總上報市政府，并按市人大常委會要求將審計及整改結(jié)果在媒體上進行公告。市審計部門對整改情況進行了審計回訪，督促落實審計意見。市財政局及有關(guān)單位按照市政府要求，認真進行了整改:（1）農(nóng)業(yè)發(fā)展資金結(jié)余511萬元、資金利用遲緩、效益有待發(fā)揮的問題。市財政局2007年從農(nóng)業(yè)發(fā)展資金結(jié)余中支出325萬元，主要用于病蟲害防治、農(nóng)口企事業(yè)單位困補、能繁母豬補貼、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)獎勵等；（2）市公安局 南譙分局收取捐贈款余額22萬元、瑯琊分局收取捐贈款余額23萬元未繳入專戶的問題。兩單位已在2007年9月將款項全部繳入財政專戶；（3）市地稅局委托代征單位代征的稅款281萬元、水利基金滾存結(jié)余180萬元未能清繳入庫的問題。地稅部門已在2007年9月下旬將上述款項全部清繳入庫；（4）1998年以前違反規(guī)定動用養(yǎng)老保險基金434萬元購建 “市企業(yè)離退休職工活動中心”大樓問題。根據(jù)市政府要求，財政部門已于2008年4月將434萬元撥付給市養(yǎng)老保險基金專戶,被動用資金已全部歸還原資金渠道；（5）其他部門往來款項、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，帳實不符的問題，有關(guān)部門已在2007年底前進行了清理和帳務(wù)調(diào)整。

二、市直預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況 2007年市級(含開發(fā)區(qū))一般預(yù)算收入67,023萬元（完成預(yù)算的113.4%，比上年增加17,631萬元,增長35.7%），上級稅收返還及補助收入66,136萬元，上年結(jié)余收入848萬元，調(diào)入資金300萬元，收入總計134,307萬元；當年一般預(yù)算支出118,382萬元（含省追加的支出，完成預(yù)算的172.8%，比上年增加26,118萬元,增長28.3%），上解支出9,042萬元，支出總計127,424萬元。收支相抵，年終滾存結(jié)余 6,883萬元；結(jié)轉(zhuǎn)下年支出13,278萬元，年末財政赤字6,395萬元（比上年減少赤字1,122萬元）。

從審計結(jié)果看，2007年市直預(yù)算執(zhí)行情況是好的, 當年 地方各稅入庫數(shù)據(jù)與市財政決算、人行金庫報表相符，辦理各項提退稅金符合有關(guān)規(guī)定，未發(fā)現(xiàn)人為調(diào)整稅種和越權(quán)減免稅行為。但是通過本次審計也發(fā)現(xiàn), 市直財政收支矛盾仍較突出，財政運行還面臨許多困難，在財政收支、資金管理及稅收征管中也還存在不足之處，需要加以改進。

（一）各項暫付款項余額達36,730萬元，亟需清理。

1、財政各項暫付款余額12,707萬元: 其中：(1)預(yù)算帳戶暫付款年初余額為8,448萬元，當年新增暫付款5,405萬元，收回1,526萬元，年末余額12,327萬元；（2）其他財政存款帳戶歷年暫付款余額380萬元。

2、財政代管預(yù)算外資金及土地出讓金專戶，年初暫付及借款余額為11,832萬元，當年新增暫付款3,140萬元，收回611萬元，年末余額14,361萬元。

3、市非稅局財政專戶歷年暫付及應(yīng)收款余額9,465萬元。

4、農(nóng)業(yè)發(fā)展資金帳戶歷年借出及暫付資金余額197萬元。

上述暫付款及應(yīng)收款余額較大，且清理結(jié)算不夠及時。不符合《財政總預(yù)算會計制度》第二十三條“暫付及應(yīng)收款項屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)，包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)。暫付及應(yīng)收款項應(yīng)及時清理結(jié)算”及《行政單位會計制度》 第二十二條“單位對暫付款業(yè)務(wù)要嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理”的規(guī)定。

整改情況：審計建議加大對往來款項的清理力度，防止資金損失，確保財政資金安全。市財政局日前已著手對暫付款進行分類清理，能收回的正在積極收回，無法收回的將報經(jīng)市政府批準予以核銷。

（二）一般預(yù)算中歷年結(jié)轉(zhuǎn)支出未進行清理，部分項目連續(xù)跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

2007年末，市直（不含開發(fā)區(qū)）結(jié)轉(zhuǎn)下年支出11,313萬元，剔除當年省追指標結(jié)轉(zhuǎn)下年支出7,292萬元、當年本級指標結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)支出1,969萬元外，還有歷年結(jié)轉(zhuǎn)支出2,052萬元（其中2008年已支付300萬元）。上述結(jié)轉(zhuǎn)支出包括城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)533萬元、一般公共服務(wù)525萬元、社會保障和就業(yè)382萬元、公共安全79萬元等方面支出，部分項目連續(xù)跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

整改情況：審計建議市財政局按照《預(yù)算法》相關(guān)規(guī)定，清理跨結(jié)轉(zhuǎn)支出項目，對不需要安排的應(yīng)取消結(jié)轉(zhuǎn)，沖減赤字。市財政局經(jīng)過研究，初步?jīng)Q定對2005以前的結(jié)轉(zhuǎn)支出，向政府報告后予以沖銷，不再結(jié)轉(zhuǎn)；對2006以來的結(jié)轉(zhuǎn)支出，進行認真梳理，分類管理。此外，市財政局已研究制定了《市本級財政支出預(yù)算審核規(guī)程》、《市本級財政支出績效評價考核辦法》等項制度，進一步完善財政 預(yù)算管理，嚴格預(yù)算執(zhí)行，提高財政資金使用效益。

（三）部分稅款延期入庫，水利基金征管不嚴格。市地稅局征管分局在市卷煙材料廠貨幣資金充足的情況下，將當年應(yīng)上繳的企業(yè)所得稅328萬元存放企業(yè)，未及時征收入庫；另外，2005年、2006年應(yīng)上繳的企業(yè)所得稅165萬元、32萬元，延遲到2007年3月和9月才征收入庫；審計抽查二十七份征管檔案，其中有十四戶納稅企業(yè)未申報繳納水利建設(shè)基金。以上行為不符合《預(yù)算法》第四十五條“預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入”的規(guī)定。

整改情況：審計建議市地稅部門進一步加強稅收征管，杜絕稅款延期入庫行為，規(guī)范納稅企業(yè)稅收檔案管理工作，嚴格稅收執(zhí)法，加強稅收稽查查處、落實工作，做到應(yīng)收盡收。市地稅局已將市卷煙材料廠上年企業(yè)所得稅328萬征繳入庫，并修訂了房地產(chǎn)企業(yè)稅種鑒定，將水利基金納入正常征收范圍，十四戶企業(yè)水利基金已征繳入庫。

三、部門預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況 本次審計了市法院、檢察院、廣電局、林業(yè)局、規(guī)劃局、瑯琊山管理處等六個部門、單位預(yù)算執(zhí)行情況。審計結(jié)果表明，上述部門2007年財政預(yù)算執(zhí)行情況總體較好，內(nèi)部控制制度基本健全，會計基礎(chǔ)工作較好，但部分單位財務(wù)管理還有待進一步改進和提高。

（一）市法院預(yù)算部分執(zhí)行不到位。

市財政局財預(yù)字?2007?第26號文件預(yù)算安排市法院專項費用和項目支出140萬元，其中：用于大樓工程尾欠款100萬元（現(xiàn)工程尾欠款330.40萬元），用于訴訟費退庫備用金40萬元。經(jīng)審計核實，該院未按預(yù)算安排使用上述資金，而用于其他費用支出，不符合《預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用”的規(guī)定。

整改情況：審計要求市法院調(diào)整支出科目，嚴格執(zhí)行預(yù)算。市法院已按照審計報告的要求，在接到省財政撥付的244萬元中央專項辦案?？詈螅{(diào)整了有關(guān)會計科目，并對以前尾欠工程款進行了清欠。該院表示，今后將科學(xué)、合理地編報預(yù)算，依法使用財政資金，強化預(yù)算約束力，發(fā)揮財政資金和專項資金的使用效益。

（二）市廣電局擠占專項經(jīng)費、應(yīng)繳未繳非稅收入等。1、2007市財政安排市廣電局“數(shù)字電視”和“村村通”專項資金265萬元，當年支出189.79萬元，專項資金結(jié)余應(yīng)為75.21萬元，但年末市廣電局報表反映專項資金結(jié)余僅為57.30萬元，單位經(jīng)費支出擠占專項資金17.91萬元，違反了《行政單位會計制度》第三十三條“行政單位的正常經(jīng)費結(jié)余與專項資金結(jié)余應(yīng)分別核算，做到?？顚Ｓ谩钡囊?guī)定。

2、市廣電局2005年至2006年11月，按照租賃合同，向市有線廣電傳輸中心收租賃費16.40萬元，應(yīng)上繳市非稅收入管理局，而該局掛往來帳，未上繳。

3、市廣電局廣告中心“應(yīng)付賬款”賬戶中反映該中心代扣教育費附加22.33萬元，未及時繳納入庫，違反了《稅收征管法》第三十一條第一款的規(guī)定。

整改情況：審計要求市廣電局追回被擠占的專項資金，市廣電局已經(jīng)按照要求調(diào)整賬務(wù)；對應(yīng)繳未繳的收入，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第四條的規(guī)定，市審計局責(zé)成廣電局上繳財政專戶，該局正在積極落實資金，力爭2008年底前繳入非稅收入管理局財政專戶；對滯留的教育費附加，根據(jù)《審計法》第四十五條的規(guī)定，市審計局作出審計決定，收繳財政專戶，該局已在今年4月份入庫5萬元，余款正積極籌措資金，盡快補繳入庫。

（三）市林業(yè)局部分費用支出不規(guī)范。

市林業(yè)局經(jīng)費支出科目列支211工程項目土地平整費用2.63萬元，無工程預(yù)算，原始憑證為稅務(wù)代開發(fā)票，不符合《會計法》有關(guān)支出憑證報銷的相關(guān)規(guī)定。

整改情況：審計要求市林業(yè)局今后應(yīng)嚴格財務(wù)管理，完善相關(guān)支出手續(xù)。該局表示接受整改意見，今后加強財務(wù)管理，完善手續(xù)。

（四）市規(guī)劃局滯留應(yīng)上繳財政收入7.05萬元。市規(guī)劃局1998年以前違規(guī)收取教育基金、消防基金等至本次審計時尚余6.48萬元，由于種種原因該款無法退還，也未按規(guī)定上繳財政；另外，該局以前規(guī)劃行政執(zhí)法罰沒款0.57萬元，至今仍掛賬，也未上繳財政。

整改情況：根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第四條和第二十五條的有關(guān)規(guī)定，市審計局作出審計決定，規(guī)劃局已將上述款項繳至財政專戶，同時表示今后將嚴格“收支兩條線”管理。

（五）瑯琊山管理處無依據(jù)收取進山車輛通行費56.96萬元。

瑯琊山管理處2005年至2007年收取進山車輛通行費56.96萬元（其中：2005年17.52萬元、2006年17.80萬元、2007年21.64萬元），根據(jù)《安徽省收費管理條例》第二十九條第二款的規(guī)定，該行為屬于無依據(jù)違規(guī)收費。

整改情況：市審計局已作出審計決定，上述違規(guī)收取的款項已收繳財政專戶?，樼鹕焦芾硖幰褧鎴蟾媸形飪r局，積極辦理該項收費的許可審批事項。

（六）部分單位固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。

市檢察院技偵大樓建設(shè)規(guī)模11,885平方米，至2007年末基建資金支出3,628萬元，大樓于2006年4月交付使用，至今仍未進行竣工決算和結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。市中級人民法院2007年購臵電器、辦公用品8.83萬元，食堂改擴建工程投 資63萬元，合計71.83萬元，未按照《行政單位會計制度》規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。市規(guī)劃局新建辦公樓投資總額1,090萬元，2005年即交付使用，部分工程項目尚未辦理決算，也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

整改情況：市檢察院在審計結(jié)束后，組織召開專門會議，落實審計意見，經(jīng)過細致工作，目前技偵大樓項目土建和裝潢決算審計已經(jīng)完成，兩項核減造價1399萬元。市法院購臵的相關(guān)固定資產(chǎn)已經(jīng)入賬，并表示積極催辦食堂改擴建工程決算審計，及早結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。市規(guī)劃局近期已對新建辦公樓進行了工程清算，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)。

四、救災(zāi)專項資金審計中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況 自2008年4月，我局對市民政局、市財政局、市紅十字會2007年1月至2008 年6月30日救災(zāi)資金和雪災(zāi)救助資金的管理、使用及分配情況進行了審計調(diào)查。審計調(diào)查結(jié)果表明，在市委、市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，各單位能夠積極籌集救災(zāi)款物并進行有效的管理，能夠按照國家、省、市有關(guān)規(guī)定安排使用救災(zāi)資金及物資，做到?？顚Ｓ?，但也存在少部分救災(zāi)款物撥付不及時的問題。

2007年及2008年上半年，市民政局收到上級及有關(guān)單位、個人救災(zāi)、雪災(zāi)捐贈款物412.32萬元（其中：現(xiàn)金248.23萬元、物資折款164.09萬元），已分配、下?lián)芫栀浛钗?82.76萬元（其中：現(xiàn)金225.00萬元、物資折款157.76萬元）。截止2008年6月30日，仍有捐贈款物29.56萬元未及時分配、下?lián)埽ㄆ渲校含F(xiàn)金23.23萬元、物資折款6.33萬元）。

2007年及2008年上半年，市紅十字會收到上級及有關(guān)單位、個人救災(zāi)、雪災(zāi)捐贈款物199.99萬元（其中：現(xiàn)金9萬元、物資折款190.99萬元），已分配、下?lián)芫栀浛钗?91.99萬元（其中：現(xiàn)金5萬元、物資折款186.99萬元）。截止2008年6月30日，仍有捐贈款物8萬元未及時分配、下?lián)埽ㄆ渲校含F(xiàn)金4萬元、庫存物資折款 4萬元）。

整改情況：審計建議兩單位對未及時分配、下?lián)艿木栀浘葹?zāi)款物，抓緊時間分配、下?lián)?。市民政局表示，尚未下?lián)艿木栀浛?3.23萬元，目前存在財政專戶，將根據(jù)市政府領(lǐng)導(dǎo)安排予以下?lián)埽活A(yù)留的救災(zāi)物資（棉被和軍大衣），將用于突發(fā)事件應(yīng)急救助和元旦、春節(jié)慰問困難戶。市紅十字會已經(jīng)將庫存救災(zāi)物資（消殺藥品）在今年7月底發(fā)放完畢，結(jié)存4萬元救災(zāi)款，專項用于援建鳳陽縣相關(guān)項目，待其提供完工報告驗收合格后再撥付。

五、市土地儲備中心財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況

2008年3月至5月，我局對市土地儲備中心的財務(wù)收支情況進行了審計。經(jīng)審計，2007，市土地儲備中心經(jīng)招標、拍賣、掛牌及協(xié)議出讓土地總收入26563萬元。2007年末，尚有歷年累計待繳市財政和開發(fā)區(qū)財政土地款12,354 萬元、未結(jié)算的成本費用1,001萬元和未結(jié)算的土地報件、補償費用17,846萬元。

審計結(jié)果表明，市土地儲備中心成立以來，積極開展土地收購、儲備、出讓及土地前期開發(fā)利用工作，不斷完善土地出讓制度，資金管理基本規(guī)范，但審計也發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理方面存在一些問題，主要有：

（一）用地單位欠交土地出讓金288.95萬元。經(jīng)審計抽查新增建設(shè)用地供地檔案，2005年與長豐揚子公司簽定土地出讓合同協(xié)議出讓18.29公頃，合同金額1,138.95萬元，截止2007年末實收850萬元，欠交土地出讓金288.95萬元，不符合財政部、國土資源部、中國人民銀行《國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》第七條的規(guī)定。

（二）土地款收入12，354.50萬元未及時解繳。截止2007年12月末，土地儲備中心賬面反映收取地價款尚未解繳財政12,354.50萬元。

（三）土地報件、補償及成本費用掛賬達18,847萬元。截止2007年末，土地成本及報件、補償費用掛帳18,847萬元，未能及時進行結(jié)算。

（四）往來款項未及時清理。

截止2007年末，土地儲備中心其他應(yīng)收款余額5,595萬元，主要有:應(yīng)收市財政局5,000萬元（其中：2,000萬元撥給市建委、2,000萬元用于電風(fēng)扇廠職工安臵、1,000萬 元用于城市基礎(chǔ)設(shè)施公司還貸款），暫付原二紡機、糖酒公司清算費用420萬元等；其他應(yīng)付款期末余額8,322萬元，主要有：市財政撥儲備資金5,800萬元、拆遷專項經(jīng)費2,000萬元、業(yè)務(wù)費249萬元，代扣征地農(nóng)民養(yǎng)老金227萬元，應(yīng)付省國土資源廳報件費用31萬元等。

整改情況：審計建議市土地儲備中心督促長豐揚子公司履行國有土地出讓合同，將應(yīng)交土地出讓收入及時足額交入地方國庫；土地儲備中心已經(jīng)通過市土地局通知長豐揚子公司繳納所欠的土地出讓金。審計要求將尚未解繳的土地款收入及時全部入庫，并會商財政部門及時解決掛賬費用結(jié)算問題，同時對往來款項認真進行清理，以確保債權(quán)債務(wù)的真實性；土地儲備中心已經(jīng)專題向財政部門提出報告，要求安排資金返還土地成本費用，同時，逐宗上交土地出讓金，對往來賬中屬于財政性收支，也一并調(diào)賬，財政部門尚未答復(fù)。此外，土地儲備中心已經(jīng)將往來賬中代扣的養(yǎng)老金和應(yīng)付的報件費用，分別上交和支付有關(guān)部門。

六、關(guān)于進一步加強財政、財務(wù)管理的建議

針對本次市直預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計中發(fā)現(xiàn)的問題，對進一步加強財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，提出以下審計建議：

（一）市直預(yù)算要繼續(xù)推進綜合預(yù)算編制、部門預(yù)算細化、政府非稅收入管理和政府收支分類等各項財政改革工 作，增強預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性和透明度，嚴格控制預(yù)算追加，增強預(yù)算的約束力。

（二）市地稅部門應(yīng)認真落實《稅收征管法》的各項規(guī)定，進一步提高稅收執(zhí)法水平，提升稅收征管質(zhì)量，實現(xiàn)地方稅、費、基金的應(yīng)收盡收，努力實現(xiàn)地方稅收收入的穩(wěn)定增長。

（三）市直有關(guān)部門要嚴格執(zhí)行財政部《行政單位會計制度》等有關(guān)規(guī)定，加強會計核算基礎(chǔ)工作，從嚴控制費用支出，規(guī)范財務(wù)收支行為；財政部門應(yīng)加強對市直部門、單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查，嚴肅財經(jīng)紀律。

（四）土地、財政等部門應(yīng)按照《國有土地使用權(quán)出讓金收支管理辦法》的規(guī)定，進一步規(guī)范土地出讓金管理，完善土地出讓金的會計核算，減少資金滯留，重視發(fā)揮資金的時間效益；進一步控制土地收儲、出讓成本，規(guī)范土地出讓金預(yù)算管理。

第三篇：審計署審計結(jié)果公告2010年12號

中國長江三峽集團公司2009財務(wù)收支審計結(jié)果

（二○一一年五月二十日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署于2010年對中國長江三峽集團公司（以下簡稱三峽集團）2009財務(wù)收支進行了審計，并對審計范圍內(nèi)涉及的重大事項追溯相關(guān)。

一、基本情況

三峽集團成立于1993年9月，注冊資本1115.98億元，擁有15家全資和控股子公司，主要負責(zé)三峽工程的建設(shè)和經(jīng)營管理，從事長江中上游水資源開發(fā)、水利水電技術(shù)服務(wù)、水利水電物資和設(shè)備銷售、咨詢等業(yè)務(wù)。據(jù)三峽集團的合并會計報表反映，截至2009年底，三峽集團資產(chǎn)總額2809.40億元，負債總額900.08億元，所有者權(quán)益1909.32億元，當年主營業(yè)務(wù)收入256.17億元，利潤總額127.94億元。

二、審計評價意見

本次重點審計了三峽集團本部及所屬5家公司，涉及資產(chǎn)額1786.63億元，占三峽集團資產(chǎn)總額的63.59%。審計結(jié)果表明，三峽集團近年來不斷深化改革，加強內(nèi)部管理，較好地執(zhí)行了國家有關(guān)法律法規(guī)，會計信息基本真實地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但也存在部分會計核算和對外投資管理不夠規(guī)范、內(nèi)部管理不夠嚴格等問題。這些問題對三峽集團2009財務(wù)收支狀況的影響主要是：多計資產(chǎn)24269.63萬元，占資產(chǎn)總額的0.09%；多計負債24988.42萬元，占負債總額的 0.28%；少計利潤4588.86萬元，占利潤總額的 0.36%。

對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書，要求三峽集團予以整改。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

（一）會計核算和財務(wù)管理存在的問題。

1．2009年，三峽集團補提已出售固定資產(chǎn)在以前少計提的折舊4588.86萬元，導(dǎo)致多計2009年成本4588.86萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團已調(diào)整相關(guān)會計報表。

2.2009年，三峽集團合并會計報表少抵銷內(nèi)部往來24988.42萬元，導(dǎo)致多計資產(chǎn)、負債各24988.42萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團已調(diào)整相關(guān)會計報表。

3．2009年，三峽集團購建于20世紀90年代、目前作為周轉(zhuǎn)使用的175套住房，在編制三峽工程竣工財務(wù)決算時未單獨確認固定資產(chǎn)。

審計指出上述問題后，三峽集團對上述職工周轉(zhuǎn)房資產(chǎn)進行了會計處理，單獨按凈值確認資產(chǎn)并調(diào)整相關(guān)會計賬目。

4．所屬長江三峽投資發(fā)展有限公司未按公允價值確認長期股權(quán)投資成本，導(dǎo)致2009年少計長期股權(quán)投資718.79萬元。

審計指出上述問題后，該公司已調(diào)整相關(guān)會計賬目。

5．2007年，三峽集團為職工購買經(jīng)濟適用房墊款22540.33萬元，因部分房屋未售出，截至2009年底尚有7001.33萬元墊款未收回。

審計指出上述問題后，三峽集團已組織相關(guān)部門進行清理，盡快收回墊支款項。

6．2007年至2009年，三峽集團為職工支付住宅物業(yè)管理費用86.28萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團已收回為職工支付的住宅物業(yè)管理費用。

（二）對外投資、招投標管理等方面存在的問題。

1．2006年至2009年，三峽集團在可行性研究不充分的情況下，投入10.68億元建設(shè)兩座抽水蓄能電站。兩項目當前處于停滯狀態(tài)，面臨損失風(fēng)險。

審計指出上述問題后，三峽集團采取與地方政府加強溝通協(xié)調(diào)、控制工程造價等措施降低投資風(fēng)險，并計劃對其中一個電站項目以整體移交方式收回前期投入成本。

2．2008年至2009年，三峽集團參股投資建設(shè)的陜西蒲城二甲醚項目和云南先鋒煤化工項目，均未經(jīng)發(fā)展改革委核準。

審計指出上述問題后，三峽集團正在積極敦促相關(guān)項目控股單位補辦核準手續(xù)。

3．2007年至2009年，三峽集團超出國家規(guī)定的標準，多支付招標代理費1670.92萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團制定了《招標代理取費標準》，要求自2011年起招標代理費用統(tǒng)一按國家規(guī)定的標準執(zhí)行。

4．2007年至2009年，三峽集團合同金額為3.58億元的7項機電設(shè)備采購招標活動不規(guī)范，未進行公開招標；部分項目存在評標過程不夠規(guī)范、通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易直接委托給子公司、部分附屬項目被違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包等問題。

審計指出上述問題后，三峽集團進一步加強了招投標管理，制定了《三峽樞紐建設(shè)運行管理直接委托項目管理辦法（試行）》，對關(guān)聯(lián)交易直接委托項目等實施嚴格監(jiān)管。

（三）內(nèi)部管理存在的問題。

1．2009年，三峽集團在整體上市過程中，資金安排不當，導(dǎo)致部分貸款資金投向低收益理財產(chǎn)品，增加了集團整體財務(wù)費用1.21億元，并存在直接指定中介機構(gòu)、中介費用支付依據(jù)不足、重復(fù)聘請財務(wù)顧問公司等問題。

審計指出上述問題后，三峽集團已采取建立“資金日報管理系統(tǒng)”等措施，并修訂完善了中介機構(gòu)選聘管理辦法。

2．2004年至2009年，所屬三峽財務(wù)公司違規(guī)向不符合貸款條件的企業(yè)累計發(fā)放貸款11.17億元，截至2009年底貸款余額為6.48億元。

審計指出上述問題后，三峽財務(wù)公司已收回貸款15550萬元，并計劃嚴格按期或提前收回其余貸款。

3．三峽集團領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)消費管理制度不夠完善，標準不具體。

審計指出上述問題后，三峽集團已向職工代表大會報告領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)消費情況，正在制定集團公司領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)消費范圍及標準，實行預(yù)算管理。

4．至2009年底，三峽集團及其所屬24個單位在22家銀行的94個分支機構(gòu)開設(shè)銀行賬戶231個，資金存放比較分散。

審計指出上述問題后，三峽集團組織對銀行賬戶進行了清理，已撤銷銀行賬戶69個，其余賬戶正在清理之中。

5．三峽集團管理層次較多，2009年管理層級達到5級。3級以下子公司24家，占33.33%，不利于實施有效控制。

審計指出上述問題后，三峽集團對所屬企業(yè)進行了清理整頓，已清理3級以下企業(yè)12戶。

6．三峽集團在對外股權(quán)投資方面存在管理體制不夠完善、非主業(yè)投資擴張較快、部分對外股權(quán)投資效益不佳等問題。

審計指出上述問題后，三峽集團制定了《投資管理辦法實施細則》等制度，建立投資項目風(fēng)險預(yù)警機制，加大對投資項目的風(fēng)險監(jiān)控力度，進一步完善對外投資管控體系。

此外，審計還發(fā)現(xiàn)三峽集團及所屬單位以前存在的問題：2007年，所屬金沙江開發(fā)有限責(zé)任公司籌建處建設(shè)的成都三峽大廈項目，在未向國資委報告、未及時辦理用地性質(zhì)變更手續(xù)的情況下，增加投資3.58億元建設(shè)了高標準酒店。2008年，三峽集團多支付宜昌青云公司土建項目工程款431.55萬元；所屬中國長江電力股份有限公司未經(jīng)批準按成本價向職工出售北京地區(qū)的4套商品房；所屬長江三峽投資發(fā)展有限公司在合并重組過程中對資產(chǎn)評估結(jié)果審核不嚴，導(dǎo)致虛增評估凈資產(chǎn)425萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團正在向國資委報告，并補辦有關(guān)手續(xù)；已收回多支付的工程款，履行相應(yīng)報批手續(xù)，并采取措施加強對資產(chǎn)評估結(jié)果的審核，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定。

第四篇：淺議國家審計結(jié)果公告制度下的風(fēng)險及其防范對策

審計結(jié)果公告是指國家審計機關(guān)以新聞媒體以及專門出版物等方式，向社會公開有關(guān)審計報告、審計決定等審計結(jié)論性文書所反映內(nèi)容的公告。審計結(jié)果公告制度就是指審計機關(guān)應(yīng)該把審計結(jié)果公告列入工作規(guī)劃，成為審計工作的重要組成部分，對各級審計機關(guān)實施的審計項目實行審計結(jié)果公告的一種規(guī)定，審計結(jié)果告具有公開性和透明度。

一、推行審計結(jié)果公告制度的意義

實行審計結(jié)果公告有利于提高政府行為的透明度，有利于保證公眾的知情權(quán)，讓社會公眾及時了解審計結(jié)果，更好地發(fā)揮輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督、社會監(jiān)督的作用，有利于政府部門行為的公開化，減少權(quán)力部門搞暗箱操作，從源頭上預(yù)防和治理腐敗和官僚主義。與此同時，實行審計結(jié)果公告對審計工作自身發(fā)展也具有重要意義，有利于擴大審計的影響，增強審計機關(guān)和審計人員的責(zé)任感，對提高整體審計工作質(zhì)量具有重要促進作用。

二、實行審計結(jié)果公告制度的風(fēng)險

實行審計結(jié)果公告制度，審計工作被置于公眾監(jiān)督之下，增加了審計風(fēng)險。

（一）審計結(jié)果公告缺乏應(yīng)有的法律保障

隨著審計結(jié)果公告發(fā)布密度及力度的不斷加強，審計結(jié)果公告所面臨的法律窘境逐漸顯現(xiàn)出來。從法律層面來看，審計結(jié)果公告制度嚴重滯后，主要表現(xiàn)在3個方面:

一是《審計法》對審計結(jié)果公告的模糊性規(guī)定。(審計法》第三十六條規(guī)定:“審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或向社會公布審計結(jié)果?！睂Α肮肌辈捎昧恕翱梢浴钡谋硎觯沟霉_的責(zé)任或義務(wù)成為帶有自由裁量權(quán)的法律權(quán)利，導(dǎo)致國家審計監(jiān)督仍然限于內(nèi)部監(jiān)督的情形，弱化了審計結(jié)果公告的法律剛性。同時，《審計法》也沒有涉及審計結(jié)果公告的其他內(nèi)容。

二是立法層次低，缺乏可操作的法律依據(jù)。目前，審計署已出臺的四個規(guī)范性文件在立法層次上屬部門規(guī)章，其法律位階和效力低于法律和行政法規(guī)，缺乏法律應(yīng)具有的穩(wěn)定性和強制性。

三是有關(guān)制度內(nèi)容不夠完整。如《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》缺乏適用范圍、基本原則、法律責(zé)任、制裁措施、監(jiān)督與救濟等條文。

（二）審計機關(guān)和審計人員自身存在的審計風(fēng)險

一是我國現(xiàn)行審計方法模式滯后，大部分仍停留在以傳統(tǒng)賬目為基礎(chǔ)的審計水平上，目前主要是運用判斷抽樣審計法對被審計單位的財物、往來款項等進行審計，而審計風(fēng)險控制因素考慮較少，審計風(fēng)險較高。現(xiàn)代審計中抽樣技術(shù)的廣泛使用，無論是判斷抽樣，還是統(tǒng)計抽樣，都因樣本不夠大而存在一定的誤差，極易遺漏重要事項形成審計風(fēng)險。

二是被審計單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能有所察覺所帶來的審計風(fēng)險。在這種情況下開展真實性審計等審計項目要求得出客觀公正的審計結(jié)論是不可能的。在現(xiàn)代審計中，審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行審查和評價時，很可能出現(xiàn)判斷錯誤，造成審計風(fēng)險。

（三）缺乏有力的報告整改措施和懲戒制度

在近幾年公布的審計報告中，隨著審計范圍的擴大，披露的問題越來越多，但屢審屢犯、違規(guī)不改的現(xiàn)象依然嚴重。社會公眾在透過審計結(jié)果公告看到希望的同時也感到失望和遺憾，審計結(jié)果公告之后公眾所期盼的“問責(zé)風(fēng)暴”卻不盡如人意。我國目前的審計機關(guān)是政府的組成部分，雖然擁有一定的處罰權(quán)，且可以聯(lián)合司法、行政監(jiān)察等部門開展工作，但還是缺少獨立性。由于政府審計問責(zé)機制尚未有效確立，缺乏相應(yīng)的強有力的督促整改措施和懲戒制度，勢必削弱審計對權(quán)力的監(jiān)督。因此，問責(zé)制度應(yīng)與有限政府和責(zé)任政府相伴相隨，審計問責(zé)更應(yīng)成為責(zé)任政府建設(shè)的重要內(nèi)容。

三、防范審計結(jié)果公告制度風(fēng)險的對策

（一）優(yōu)化審計結(jié)果公告的法律環(huán)境

構(gòu)建科學(xué)、健全的法律法規(guī)體系是全面實現(xiàn)審計結(jié)果公告的基礎(chǔ)和法律保障。審計結(jié)果公告的法律法規(guī)體系至少應(yīng)具備3個層次。

一是修訂《審計法》，對審計結(jié)果公告作出原則性規(guī)定，將《審計法》中“可以”公布的表述改為“應(yīng)當”或者“必須”，并在《審計法》中增設(shè)專門條款，明確審計公告的主體、內(nèi)容及總體要求。審計結(jié)果必須公告，不公告即為違法。只有這樣，才能將審計機關(guān)的法律權(quán)利變?yōu)榉闪x務(wù)。

二是建立和完善審計公告準則。按照《審計法》的要求，對審計公告的指導(dǎo)思想、總體原則、程序、具體內(nèi)容、責(zé)任及救濟等進一步細化。要注意避免措辭上的模糊籠統(tǒng)，防止在實施中給執(zhí)行者帶來不應(yīng)有的自由裁量權(quán)。

三是制訂審計公告操作指南。在公告準則確定的條款下，對審計公告的具體操作辦法進行規(guī)定，配合指導(dǎo)和監(jiān)督整個實施過程，確保審計公告制度的嚴格性和穩(wěn)定性。

（二）建立審計公告項目的風(fēng)險

防范機制

一是科學(xué)選擇審計結(jié)果公告項目。對計劃公告的項目，審計機關(guān)一定要組織專家進行論證和審查，同時廣泛征求社會各界及本級人民政府和上級審計機關(guān)的意見，盡量選擇他人已經(jīng)公告過結(jié)果的行業(yè)相關(guān)或相近的項目以得到他們的指導(dǎo)和幫助。對需要公告的審計項目應(yīng)在審計計劃中確定，編制計劃前要考慮宏觀經(jīng)濟環(huán)境因素、審計機關(guān)自身的力量以及其他特殊因素等，并堅持“三個有利于”原則，即對所選擇項目進行審計公告要有利于維護社會的穩(wěn)定、有利于促進地方經(jīng)濟的發(fā)展、有利于糾正問題促進管理。

二是改進現(xiàn)有的審計模式，逐步引人風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛Ｓ捎趥鹘y(tǒng)的賬表基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計模式在控制審計風(fēng)險方面存在明顯缺陷，在繼承傳統(tǒng)審計模式優(yōu)點的基礎(chǔ)上引人風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵蔀閲覍徲嫷谋厝贿x擇。

三是加強后續(xù)教育，全面提升審計人員素質(zhì)。審計人員素質(zhì)的高低直接影響到審計項目質(zhì)量的優(yōu)劣。因此，必須加強對審計人員各方面知識的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既具有良好職業(yè)道德水平、敏銳的職業(yè)判斷能力，又通曉經(jīng)濟、法律、金融、工程等多學(xué)科領(lǐng)域知識，熟知國際法規(guī)和慣例的復(fù)合型高級審計人才，以確保審計質(zhì)量，從而有效防范和化解審計公告風(fēng)險。

（三）確立有效的審計公告問責(zé)機制和補救機制

審計公告結(jié)果的執(zhí)行情況，在更大程度上影響著國家審計的權(quán)威性和社會公眾對國家審計的信任度。為切實解決屢審屢犯、審計問責(zé)難的問題，一方面應(yīng)建立審計結(jié)果公告問責(zé)機制，在審計結(jié)果披露后，人大及時啟動相關(guān)機制，包括采用詢問和質(zhì)詢等方式，要求有關(guān)部門就重大問題作出解釋和說明；必要時可啟動特定問題調(diào)查程序，組成專門的臨時委員會對某一重大事件進行調(diào)查；如果審計揭露的問題涉及犯罪，司法部門應(yīng)積極配合，及時介入，未達到犯罪程度的，政府監(jiān)察部門也應(yīng)展開調(diào)查。同時要確立補救機制，在審計結(jié)果公告后，允許被審計單位以書面形式對審計結(jié)果提出反饋意見，進行抗辯，以保證當事人法律救濟權(quán)利的實現(xiàn)。

第五篇：淺議審計結(jié)果公告的風(fēng)險控制和管理（范文模版）

【摘要】在推行政務(wù)公開、建設(shè)透明政府的大背景下，實行審計公告制度是大勢所趨，是審計事業(yè)發(fā)展的一個方向。審計公告工作是一項新的工作，沒有成熟的經(jīng)驗，社會影響大，風(fēng)險大。在實施工作中既要大膽實踐，又要精心操作，特別注意制度規(guī)范和公告管理，才能有效防范風(fēng)險。文章就審計結(jié)果公告如何積極穩(wěn)妥地推進，健全公告制度，設(shè)立合理操作流程，規(guī)范內(nèi)部管理等方面進行了闡述。

【關(guān)鍵詞】審計結(jié)果公告 風(fēng)險控制 管理

一、積極穩(wěn)妥地推進審計結(jié)果公告

審計結(jié)果公告不只是反映審計工作情況，同時也是反映政府及各部門財經(jīng)紀律的執(zhí)行情況，通過社會監(jiān)督政府及各部門行政行為，社會影響大。審計公告工作有一個探索實踐的過程，推行之初在項目選擇、公告方法、公告載體、公告時間安排上更應(yīng)謹慎穩(wěn)妥。

一是審計公告內(nèi)容選擇。按政務(wù)公開的本意是審計公告的事項、內(nèi)容越多越好，而現(xiàn)實情況是確有一些事情不宜公開，比如有些直接涉及群體性利益的問題如果公告，就要冒引發(fā)危及社會穩(wěn)定的群體性事件的風(fēng)險。與個人利益直接相關(guān)的審計項目，審計公告風(fēng)險也大。在真實反映審計結(jié)果和避免審計公告風(fēng)險中，要權(quán)衡利弊。審計結(jié)果公告應(yīng)涵蓋審計報告的基本內(nèi)容，此外審計意見的落實情況和被審計單位按照審計意見整改的情況，無疑是審計公告的重要內(nèi)容。

二是審計公告方法選擇。開始的公告方法可以采取集中公告，半年公告一次，集中公告可以減少針對某個項目的視覺沖擊。待時機成熟再由分階段公告向分項目公告轉(zhuǎn)變。分項目公告，可以解決分階段公告時效性差、針對性不強、形式不夠規(guī)范的問題。

三是審計公告載體選擇。公告，以為廣大公眾所易知為要義，但公告之初的范圍應(yīng)有一定控制，避免社會輿論產(chǎn)生過激反映。將審計結(jié)果公告首先選擇在縣審計網(wǎng)和縣政府信息網(wǎng)發(fā)布，不失為縣級審計機關(guān)較適宜的選擇。畢竟能夠接觸網(wǎng)絡(luò)的人群，其文化素質(zhì)較高，對待審計公告有著較理性認識。隨著審計公告工作的推進，縣級審計機關(guān)可逐步在電臺、電視臺、報紙等多種媒體，或印發(fā)單行本進行公告，逐步擴大審計公告受眾面。

四是審計公告時間選擇。審計出具報告到審計公告時間間隔，要把復(fù)議、訴訟、檢查審計結(jié)果的時間、領(lǐng)導(dǎo)批示的時間都考慮進去，況且如果在三個月的時間里，沒有引起爭議或分歧已經(jīng)很小，又通過各種形式的意見交換，公告風(fēng)險大大釋放和緩解。

二、健全審計公告制度和明確批準權(quán)

嚴密的制度是防范風(fēng)險的有效手段，通過制度控制可以把風(fēng)險降低到最低。按制度辦，即使錯了，我們也沒有責(zé)任或責(zé)任也很小。其中兩項基本制度是必不可少的，一是要通過政府出臺《審計結(jié)果公告辦法》，主要定原則、內(nèi)容、形式和各環(huán)節(jié)銜接；二是審計機關(guān)要制定《審計結(jié)果公告辦理規(guī)定》，對審計結(jié)果公告辦理工作的各個環(huán)節(jié)的具體工作和責(zé)任人進行明確。

政府工作的決策權(quán)在政府，審計作為一個政府部門，審計公告制度的“原則”與“例外”當然也只能由政府把握，明確批準權(quán)轉(zhuǎn)移審計公告責(zé)任，但所有審計結(jié)果都經(jīng)政府審批公示是不可行的。我們每年實施幾十個的審計項目，全部要求政府的書面授權(quán)既不可能也不必要。這里我們可以采取將授權(quán)通過制度形式確定，明確政府授權(quán)審計局判斷審計項目的重要程度來決定是否由政府審批，即審計機關(guān)認為重要的，在報送《審計報告》的同時附送《審計公告審批單》，由政府審批公告。其余審計項目，在審計報告報送縣政府后的確定時限內(nèi)，默認許可由審計局公告。這里需要注意的是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的委托人是組織部門或“經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組”。從理論上講，公告不公告，應(yīng)有委托人決定。

三、設(shè)計合理的審計公告操作流程

科學(xué)合理的工作流程是保障一項工作順利進行的重要方面，審計公告工作流程設(shè)計尤為重要。一是審計報告發(fā)送后，審計組要同時將審計報告送局法制綜合機構(gòu)登記《審計結(jié)果公告臺帳》；二是審計報告生效60天后，審計組要及時進行審計回訪，索取被審計單位的糾正情況報告，核實并取得相關(guān)證據(jù)，填寫《檢查情況表》，及時送局法制綜合機構(gòu)；三是局法制綜合機構(gòu)要及時填寫《審計結(jié)果公告審批表》，送審計組、業(yè)務(wù)分管局長、局長簽發(fā)，重要項目送縣政府簽發(fā)；四是公告后，局法制綜合機構(gòu)要將有關(guān)資料及時送審計組存入業(yè)務(wù)卷宗。

四、規(guī)范審計公告內(nèi)部管理

一是擬文環(huán)節(jié)控制。審計公告要有相對固定的格式，沒有必要要求審計業(yè)務(wù)科室都能恰當運用這種格式，擬文以審計機關(guān)法制綜合機構(gòu)辦理為宜。同時，由于審計公告有大量的具體工作要做，也需要一個固定的機構(gòu)來承擔(dān)，這個機構(gòu)通常也應(yīng)是法制綜合機構(gòu)。

二是公告臺帳控制。由于公告時限等需要記錄和掌握的事項較多，有必