第一篇：營(yíng)改增金三增值稅納稅申報(bào)操作說(shuō)明

2016營(yíng)改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

核心征管系統(tǒng)

增值稅納稅申報(bào)操作說(shuō)明

2016年5月

2016營(yíng)改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

目錄

1.1 增值稅申報(bào)（適用小規(guī)模納稅人）.............................................................................1

1.1.1

1.1.2

1.1.3

1.2 功能概述.................................................................................................................1

操作步驟.................................................................................................................1

注意事項(xiàng).................................................................................................................6

增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）.............................................................................7

1.2.1

1.2.2

1.2.3

1.3 功能概述.................................................................................................................7

操作步驟.................................................................................................................7

注意事項(xiàng)...............................................................................................................14

增值稅預(yù)繳納稅申報(bào)...................................................................................................15

1.3.1

1.3.2

1.3.3 功能概述...............................................................................................................15

操作步驟...............................................................................................................15

注意事項(xiàng)...............................................................................................................17

2016營(yíng)改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

1.1 增值稅申報(bào)（適用小規(guī)模納稅人）

1.1.1 功能概述

增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)是指增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)的過程。

1.1.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式： 1）依次點(diǎn)擊菜單【功能菜單】—【申報(bào)】—【申報(bào)征收】

—【增值稅申報(bào)】，點(diǎn)擊【增值稅申報(bào)（適用于小規(guī)模納稅人）】進(jìn)入統(tǒng)一界面；2）在搜索欄輸入“增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)”，可快速查找，系統(tǒng)支持模糊查詢。

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2、打開頁(yè)面，輸入“納稅人識(shí)別號(hào)”，“所屬時(shí)期起止”后按回車，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息。

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3、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)界面，填寫納稅人詳細(xì)信息。選擇申報(bào)所屬時(shí)期和申報(bào)類型。

4、在主表錄入數(shù)據(jù)，系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，若數(shù)據(jù)不合邏輯，則無(wú)法錄入。系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

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5、點(diǎn)擊左上角“主附表樹”，展開附表。根據(jù)企業(yè)類型，選擇附表錄入數(shù)據(jù)，錄入完成，返回主表。

6、在錄入附表信息時(shí)候，如果納稅人減免項(xiàng)，則填寫，錄入附表增值稅減免稅明細(xì)申報(bào)表；點(diǎn)擊【增行】，選擇“減稅性質(zhì)代碼及名稱”或者“免稅性質(zhì) 2016營(yíng)改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

代碼及名稱”，輸入減免稅收入，完成后，返回主表。若無(wú)減免項(xiàng)，則不填寫減免附表。

7、點(diǎn)擊“增行”“刪行”按鈕，錄入或刪除數(shù)。錄入完成返回主表。

8、可手工錄入數(shù)據(jù)，也可以點(diǎn)擊頁(yè)面上方【導(dǎo)入】按鈕，把已有的XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入系統(tǒng)。數(shù)據(jù)錄入完成，在主表點(diǎn)擊【保存】。系統(tǒng)提示申報(bào)比對(duì)通過。

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9、點(diǎn)擊【確定】系統(tǒng)提示保存成功，提示是否進(jìn)行征收開票。點(diǎn)擊【是】跳轉(zhuǎn)到征收開票頁(yè)面。

1.1.3 注意事項(xiàng)

1、納稅人在進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)前，必須先做設(shè)立稅務(wù)登記、增值稅稅種認(rèn)定。

2、通常情況下，納稅人根據(jù)注冊(cè)的行業(yè)填寫相關(guān)附表，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。

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1.2 增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）

1.2.1 功能概述

增值稅一般納稅人申報(bào)是指增值稅一般納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)的過程。

1.2.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式：1）依次點(diǎn)擊菜單【功能菜單】—【申報(bào)征收】—【申報(bào)】—【增值稅申報(bào)】，點(diǎn)擊【增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）】進(jìn)入統(tǒng)一界面；2）在搜索欄輸入“增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）”，可快速查找，系統(tǒng)支持模糊查詢。

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2、輸入“納稅人識(shí)別號(hào)”，“所屬時(shí)期起止”后按回車，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息。如果存在多個(gè)納稅人信息，按回車彈出納稅人基本信息框。

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3、在增值稅一般納稅人申報(bào)界面，填寫納稅人詳細(xì)信息，選擇申報(bào)所屬時(shí)期。點(diǎn)擊左上角“主附表樹”，展開附表。附表1和附表2為必錄。

增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷售情況明細(xì)表）

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增值稅納稅申報(bào)表附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）

4、其余附表照實(shí)際情況按需填寫。

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5、在錄入附表信息時(shí)候，如果納稅人有減免項(xiàng)，則填寫，錄入附表增值稅減免稅明細(xì)申報(bào)表；點(diǎn)擊【增行】，選擇“減稅性質(zhì)代碼及名稱”或者“免稅性質(zhì)代碼及名稱”，輸入減免稅相關(guān)欄目數(shù)據(jù)。若無(wú)減免項(xiàng)，則不填寫減免附表。數(shù)據(jù)填寫完成后可直接切換到其它附表或者主表。

6、附表一信息錄入完成后，附表數(shù)據(jù)自動(dòng)帶回主表。

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7、點(diǎn)擊附表樹，選擇附表二，錄入相關(guān)信息。錄入完成，附表數(shù)據(jù)自動(dòng)帶回主表，返回主表頁(yè)面。

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8、由附表數(shù)據(jù)帶回主表，系統(tǒng)自動(dòng)匯總附表信息到主表。

9、如果納稅人為鐵路運(yùn)輸行業(yè)，填寫鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單，選擇企業(yè)類型，選擇數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“增行”、“刪行”按鈕，添加或刪除數(shù)據(jù)。錄入完成，數(shù)據(jù)自動(dòng)帶回主表。

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10、如果有稅款跨區(qū)分配的情況填寫匯總納稅企業(yè)增值稅分配表。

11、部分附表在填寫時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)比對(duì)，系統(tǒng)提示比對(duì)成功或者不成功，若不成功則彈出比對(duì)不成功結(jié)果；

12、點(diǎn)擊保存以后，系統(tǒng)提示是否進(jìn)行征收開票。點(diǎn)擊【是】跳轉(zhuǎn)到征收開票頁(yè)面，點(diǎn)擊【否】按鈕，返回主表。結(jié)束本流程。

1.2.3 注意事項(xiàng)

1、納稅人在進(jìn)行增值稅一般納稅人申報(bào)前，必須先做單位稅務(wù)登記、增值稅稅種認(rèn)定、增值稅一般納稅人認(rèn)定。

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2、通常情況下，納稅人根據(jù)注冊(cè)的行業(yè)填寫相關(guān)附表，先錄入附表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。

3、對(duì)于營(yíng)改增混營(yíng)企業(yè)在稅費(fèi)種認(rèn)定要認(rèn)定兩條一條為勞務(wù)和貨物一條為服務(wù)（通過品目和預(yù)算科目區(qū)分）。填寫相應(yīng)的申報(bào)表附表數(shù)據(jù)項(xiàng)。

4、如果要填寫鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單，則必須在登記戶歸類管理模塊歸類為鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

1.3 增值稅預(yù)繳納稅申報(bào)

1.3.1 功能概述

異地銷售不動(dòng)產(chǎn)、異地出租不動(dòng)產(chǎn)、異地提供建筑服務(wù)的單位或個(gè)體工商戶，以及銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行增值稅預(yù)繳申報(bào)，填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人使用《增值稅預(yù)繳稅款表》在異地辦理預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填報(bào)注冊(cè)地納稅人識(shí)別號(hào)。

1.3.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式：1）【功能菜單】—【申報(bào)征收】—【申報(bào)】—【增值稅申報(bào)】—【增值稅預(yù)繳申報(bào)】，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入增值稅預(yù)繳申報(bào)界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

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2、輸入納稅人識(shí)別號(hào)，按回車帶出納稅人基本信息。

3、填寫增值稅預(yù)繳稅費(fèi)信息。出租不動(dòng)產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)扣除金額為0，不填。頁(yè)面上三個(gè)預(yù)征項(xiàng)目建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)，必須有一行填寫數(shù)據(jù)，否則保存時(shí)彈出提示信息。小規(guī)模增值稅納稅人不適用一般計(jì)稅方法，只能選否，一般納稅人都可以選。建筑服務(wù)中銷售額必須大于扣除金額，否則提示錯(cuò)誤，不能0申報(bào)。

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4、點(diǎn)擊保存，保存成功，點(diǎn)是進(jìn)入一般征收開票頁(yè)面。

1.3.3 注意事項(xiàng)

1、增值稅預(yù)繳申報(bào)的前置為：做增值稅的稅費(fèi)種認(rèn)定，若為一般納稅人要進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定。

2、稅種認(rèn)定征收品目必須為以下三種：

(1)101017100建筑服務(wù)：101017101工程服務(wù)、101017102 安裝服務(wù)、101017103修繕服務(wù)；101017104 裝飾服務(wù)；101017190其他建筑服務(wù)

(2)101017700銷售不動(dòng)產(chǎn)、101017710建筑物、101017713建筑物（2）-增量房、101017714建筑物（2）-二手房、101017720構(gòu)筑物、101017723構(gòu)建 2016營(yíng)改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

物（2）-增量房101017724、構(gòu)建物（2）-二手房、(3)出租不動(dòng)產(chǎn)：101016606不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（2）

3、可以重復(fù)申報(bào)。

4、計(jì)算規(guī)則：

“建筑安裝”第4欄“預(yù)征稅額”的計(jì)算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝（銷售額-扣除金額）÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”。

“銷售不動(dòng)產(chǎn)” 第4欄“預(yù)征稅額”的計(jì)算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝銷售額÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”

“出租不動(dòng)產(chǎn)” 第4欄“預(yù)征稅額”的計(jì)算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝銷售額÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”

當(dāng)頁(yè)面中“是否適用一般計(jì)稅方法”選擇為“是”時(shí)，取稅率，當(dāng)頁(yè)面中“是否適用一般計(jì)稅方法”選擇為“否”時(shí)，取征收率。

5、若一種預(yù)征項(xiàng)目里稅種認(rèn)定中認(rèn)定了多條，取離申報(bào)時(shí)最近的那條數(shù)據(jù)申報(bào)，若時(shí)間相同，隨機(jī)選擇。申報(bào)后每種征收項(xiàng)目生成一條申報(bào)信息，即為申報(bào)時(shí)取的那條數(shù)據(jù)。

6、稅種認(rèn)定中納稅期限必須一致。

7、若是否自行申報(bào)中選否，則代理人、代理人地址必填。

8、頁(yè)面中“項(xiàng)目編號(hào)”由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫。

9、頁(yè)面中“項(xiàng)目名稱”填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫

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10、頁(yè)面中“項(xiàng)目地址”填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目或出租不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。

第二篇：營(yíng)改增增值稅一般納稅人專用發(fā)票及納稅申報(bào)管理

營(yíng)改增增值稅一般納稅人專用發(fā)票及納稅申報(bào)管理

繼11月1日成功開出首張貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，12月1日上午8時(shí)36分，廣州市思哲設(shè)計(jì)院有限公司在廣州市荔灣區(qū)辦稅服務(wù)廳完成全省首筆增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，成功入庫(kù)稅款27.8萬(wàn)元。這標(biāo)志著營(yíng)改增新舊稅制轉(zhuǎn)換工作在廣東已初步完成，試點(diǎn)工作進(jìn)入正常化階段。截至12月2日，全省已有21883戶納稅人進(jìn)行了納稅申報(bào)，其中營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人2320戶，繳納增值稅3874.28萬(wàn)元。

截至11月30日，全省共有122216戶納稅人經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)確認(rèn)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，并完成稅種登記，可以正常辦理納稅申報(bào)等國(guó)稅業(yè)務(wù)。其中增值稅一般納稅人21404戶，占17.51%，小規(guī)模納稅人100812戶，占82.49%；按試點(diǎn)行業(yè)劃分，交通運(yùn)輸業(yè)納稅人11355戶，占9.29%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人110861戶，占90.71%。

第三篇：營(yíng)改增-關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)稅【2011】66號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

文號(hào)： 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第66號(hào)

發(fā)文單位： 國(guó)家稅務(wù)總局

發(fā)文日期： 2011-12-02

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)），現(xiàn)就調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、非試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)事項(xiàng)

（一）非試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表不作調(diào)整。具體包括：《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。其中：《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》仍按原填表說(shuō)明填寫。

（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》填表說(shuō)明增加如下內(nèi)容：

1．接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，填入第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。輔導(dǎo)期一般納稅人按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

2.接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，填入第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”。

（1）第8欄“金額”：按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)填寫。

（2）第8欄“稅額”：《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫。

3．“

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”（第13欄至第21欄）增加已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

4．“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”（第22欄至第34欄）增加納稅人已經(jīng)取得或認(rèn)證相符，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣和按照稅法規(guī)定不允許抵扣的應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）非試點(diǎn)地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)不作調(diào)整。

二、試點(diǎn)地區(qū)增值稅納稅申報(bào)由上海市國(guó)家稅務(wù)局確定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好納稅人增值稅納稅申報(bào)宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。

四、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)

2.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附表填表說(shuō)明

3.增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）

二○一一年十二月二日

附件：

1、增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人).xls

2、《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表填表說(shuō)明.doc

3、增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）.doc

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第四篇：電信營(yíng)改增操作（推薦）

電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法實(shí)務(wù)操作解讀

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年6月1日起，電信業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。為規(guī)范“營(yíng)改增”后電信企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，2014年5月14日，稅務(wù)總局制定出臺(tái)了《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，以明確電信企業(yè)的匯總納稅問題?！掇k法》核心內(nèi)容是省級(jí)電信企業(yè)匯總計(jì)算所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)繳納的增值稅后，在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，以明確電信企業(yè)“營(yíng)改增”后增值稅計(jì)算繳納問題，《辦法》還明確了總分機(jī)構(gòu)一般納稅人認(rèn)定、分支機(jī)構(gòu)稅款繳納情況如何傳遞、總分機(jī)構(gòu)納稅期限，以及發(fā)票開具等具體稅收征管問題。

一、適用范圍

經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，電信企業(yè)可以匯總申報(bào)繳納增值稅。其中電信企業(yè)，是指中國(guó)電信集團(tuán)公司、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè)。需要關(guān)注的是：

（一）適用電信企業(yè)匯總納稅的企業(yè)范圍

首先，文件對(duì)電信企業(yè)做了限制，僅指中國(guó)電信集團(tuán)公司、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè)，其他提供電信服務(wù)的企業(yè)還按照正常情況征收申報(bào)；

再者，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào)已對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市電信企業(yè)名單進(jìn)行了明確，如不在該名單的電信企業(yè)，應(yīng)該經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，才可以匯總申報(bào)繳納增值稅。

還需要關(guān)注的是，鑒于中國(guó)電信集團(tuán)公司、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司和中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司的總部主要負(fù)責(zé)行政管理，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要發(fā)生在省及省以下公司，且電信企業(yè)對(duì)外大宗采購(gòu)多集中在省級(jí)公司，而應(yīng)稅收入主要體現(xiàn)在市以下公司，進(jìn)銷項(xiàng)不匹配的情況在電信企業(yè)普遍存在。稅務(wù)總局因此確定對(duì)電信企業(yè)采取省以下企業(yè)預(yù)繳、省級(jí)企業(yè)匯總的方式計(jì)算繳納增值稅,即匯總納稅的級(jí)別是“各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市電信企業(yè)”，非中國(guó)電信集團(tuán)公司、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司。

（二）匯總納稅的內(nèi)容范圍

“各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市電信企業(yè)”匯總計(jì)算的納稅人范圍是“總機(jī)構(gòu)（企業(yè)本身）及其所屬電信企業(yè)”，匯總的增值稅范圍是“提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”。

（三）其他規(guī)定

總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計(jì)算當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計(jì)算公式為：

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1、總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和增值稅適用稅率計(jì)算，即：總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總的銷項(xiàng)稅額=Σ總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額×適用稅率。

需要提醒的是：

（1）匯總的銷售額范圍是“提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”，總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。

（2）上述公式中的“適用稅率”為“提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”的適用稅率，不僅僅是提供電信服務(wù)適用的稅率11%或6%，還有可能是提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的適用稅率17%等其他應(yīng)稅服務(wù)適用的稅率。

（3）按照暫行辦法規(guī)定，上述公式僅僅是匯總“銷售額”，不包括預(yù)收款，需要跟分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)預(yù)繳稅額計(jì)算的公式存在差異，其中分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)預(yù)繳稅額計(jì)算的公式是應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額＋預(yù)收款）×預(yù)征率，這差異會(huì)造成匯總計(jì)算時(shí)分支機(jī)構(gòu)的銷售額和分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)預(yù)繳稅額計(jì)算預(yù)繳的基數(shù)不一致，詳見后面分析。

（4）匯總的銷售額包括免稅項(xiàng)目的銷售額，對(duì)應(yīng)的稅率為0%。

2、總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額具體原則是，分支機(jī)構(gòu)用于提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，統(tǒng)一匯總到總機(jī)構(gòu)抵扣；用于電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額，在就地申報(bào)抵扣，不進(jìn)行匯總抵扣；無(wú)法準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照收入比例進(jìn)行劃分；無(wú)法拆分的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，比照用于免稅項(xiàng)目的處理原則，不進(jìn)行劃分，統(tǒng)一由總公司抵扣。

（1）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的與電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅時(shí)抵扣。需要提醒的是，“固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃”只要與“電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”相關(guān)，既可以總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅時(shí)抵扣，即使其產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確劃分，也不需要按照（3）的公式進(jìn)行劃分。

（2）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。

（3）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額與不得匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確劃分的，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行，即按照以下公式劃分：

提供郵政服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)銷售額÷當(dāng)期全部應(yīng)征增值稅銷售額（不含免稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷售額）

（4）總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算流程

3.總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額，按照銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額＋預(yù)收款）×預(yù)征率

（1）銷售額為分支機(jī)構(gòu)對(duì)外（包括向電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)接受方和本總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)外的其他電信企業(yè)）提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)取得的收入；預(yù)收款為分支機(jī)構(gòu)以銷售電信充值卡（儲(chǔ)值卡）、預(yù)存話費(fèi)等方式收取的預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng)。

需要關(guān)注的是，預(yù)收款和銷售額的關(guān)系，就是前期已匯總的預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)為銷售額時(shí)，計(jì)算時(shí)需要剔除，如:某電信企業(yè)2014年6月份，提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)銷售額200萬(wàn)元，預(yù)收款120萬(wàn)元，預(yù)征率為1%，則應(yīng)預(yù)繳稅額=（200＋120）×1%=32（萬(wàn)元）。2014年7月份，提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)銷售額220萬(wàn)元（含由2014年6月份預(yù)收款轉(zhuǎn)入收入10萬(wàn)元），預(yù)收款100萬(wàn)元，預(yù)征率為1%，則應(yīng)預(yù)繳稅額=（220-10＋100）×1%=31（萬(wàn)元）。

（2）銷售額不包括免稅項(xiàng)目的銷售額；預(yù)收款不包括免稅項(xiàng)目的預(yù)收款。

（3）預(yù)征率確定

各省電信企業(yè)業(yè)務(wù)量有多有少，盈利能力也存在較大差異，為保證預(yù)征率的設(shè)定符合各省實(shí)際情況，《辦法》規(guī)定，電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單

列市國(guó)稅局商同級(jí)財(cái)政部門確定。

需要提醒的是，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額時(shí)，預(yù)征率是單一的，不需要根據(jù)應(yīng)稅服務(wù)種類進(jìn)行劃分計(jì)算。

4.總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額計(jì)算

當(dāng)總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額≥0時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額＋除提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)納增值稅當(dāng)總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額<0時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額=除提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)納增值稅。

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)退稅額抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，且只能抵減總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額。

具體計(jì)算流程：

5.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額=應(yīng)預(yù)繳稅額＋除提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)納增值稅=（銷售額＋預(yù)收款）×預(yù)征率＋除提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)納增值稅。

6.除提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)納增值稅問題。

總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。

三、其他規(guī)定

（一）納稅期限或申報(bào)期限

1、總機(jī)構(gòu)的納稅期限為一個(gè)季度。

2、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

3、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)。

總機(jī)構(gòu)匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。

4、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月將提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額、預(yù)收款、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月

匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包括用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）納稅人認(rèn)定管理

總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

（三）發(fā)票管理

1、電信企業(yè)通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益機(jī)構(gòu)接受捐款提供服務(wù)，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

2、電信企業(yè)普通發(fā)票的適用暫由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

各省、自治區(qū)分支機(jī)構(gòu)可以使用上級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；

總機(jī)構(gòu)“一窗式”比對(duì)內(nèi)容中，不含分支機(jī)構(gòu)按照本辦法第八條規(guī)定就地申報(bào)納稅的專用發(fā)票銷項(xiàng)金額和稅額

（四）其他事項(xiàng)

分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)申報(bào)不實(shí)的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅。

2、兜底條款：總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項(xiàng)，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：營(yíng)改增和增值稅考試答案

KJ五部 5月 營(yíng)改增和增值稅小測(cè)

一、單選（15*0.3）

1、下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅

B.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅

C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅 D.銷售貨物的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-10000元 [答案]：C [解析]：選項(xiàng)A，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅；選項(xiàng)B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項(xiàng)D，銷售貨物的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元。

2、營(yíng)改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。A、11%和3% B、6%和3% C、11%和6% D、3%和0%

3、下列關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)稅率和征收率的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% B、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11% C、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6% D、提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)，稅率為6% 【答案解析】本題考核營(yíng)改增地區(qū)的稅率和征收率的知識(shí)點(diǎn)。試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

4、A企業(yè)為試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人，從事陸路運(yùn)輸服務(wù)。2012年12月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)取得收入80萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A、8.8 B、7.93 C、2.4 D、2.33 【答案解析】本題考核營(yíng)改增地區(qū)應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。小規(guī)模納稅人企業(yè)的征收率為3%。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=80÷（1+3%）×3%=2.33（萬(wàn)元）

5、下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 [答案]：A [解析]：固定業(yè)戶到時(shí)外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

6、一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇試用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（）個(gè)月內(nèi)不得變更。A．6個(gè)月 B．12個(gè)月 C．36個(gè)月 D．24個(gè)月

7、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2011年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬(wàn)元。該企業(yè)2011年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（）萬(wàn)元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 『正確答案』A 『答案解析』非酒類產(chǎn)品的包裝物押金未逾期的不并入銷售額征稅，逾期時(shí)并入銷售額征稅。計(jì)稅銷售額＝（793.26+1.3）/（1+17%）＝ 679.11（萬(wàn)元）

8、鑒證咨詢服務(wù)不包括（）

A．認(rèn)證服務(wù) B．鑒證服務(wù) C．咨詢服務(wù) D．培訓(xùn)服務(wù)

9、某廣告公司為試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人，2013年3月取得1000萬(wàn)不含稅收入，開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月支付給廣告發(fā)布單位800萬(wàn)元（含稅），另有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，請(qǐng)問當(dāng)月增值稅以及文化建設(shè)費(fèi)是（）。A．14．71元、7.8萬(wàn)元 B、4.71萬(wàn)元、7.8萬(wàn)元 C．4.71萬(wàn)元、6萬(wàn)元 D、14．71元、6萬(wàn)元 當(dāng)月增值稅1000*6%-10-800/（1+6%）*6%=4.71萬(wàn) 當(dāng)月文化建設(shè)費(fèi)（1060-800）*3%=7.8萬(wàn)

10、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法不正確的有（）。A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅 D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額 [答案]：A [解析]：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

11、下列增值稅稅率描述錯(cuò)誤的有（）A 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% B 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11% C 提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6% D小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，稅率為3%

12、下列不屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃的是（）

A 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 B 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 C 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

13、下列不屬于設(shè)計(jì)服務(wù)的是（）

A平面設(shè)計(jì) B創(chuàng)意策劃 C廣告設(shè)計(jì) D造型設(shè)計(jì)

14、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅（）稅率。A 13% B 11% C 6% D 0

15、某汽車配件商店（小規(guī)模納稅人）2011年11月購(gòu)進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元，采取以舊換新方式銷售新電器取得實(shí)收零售價(jià)格20000元，舊電器折價(jià)3400元，因顧客退貨支付貨款1000元。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A.1220 B.1234.95 C.1378.66 D.1630.77 [答案]：B [解析]：該商店應(yīng)納增值稅=（18000+2000+23400-1000）÷（1+3%）×3%=1234.95（元）。[該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

二、多選（5*0.4）

1、下列選項(xiàng)中，屬于營(yíng)改增交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)范圍的有（）。A、陸路運(yùn)輸服務(wù) B、水路運(yùn)輸服務(wù) C、航空運(yùn)輸服務(wù) D、管道運(yùn)輸服務(wù) E、鐵路運(yùn)輸服務(wù)

2、以下可以按差額征收的有：（）

A、試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅

B、從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

C、納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 D、經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額

3、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，不征收增值稅 D.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，作為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅 [答案]：CD [解析]：選項(xiàng)C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

4、下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的有()。

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于不動(dòng)產(chǎn)上的機(jī)器設(shè)備 B.提供礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)

C.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼 D.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi) 【答案】ABD 【解析】各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

5、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一并征收增值稅的混合銷售行為的有()。A.商場(chǎng)銷售家具的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù) B.汽車廠銷售汽車的同時(shí)又為其他客戶提供修理服務(wù) C.歌舞廳提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒

D.水泥廠銷售水泥的同時(shí)又為該客戶提供運(yùn)輸勞務(wù) 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：銷售汽車和提供修理勞務(wù)都屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混合銷售行為;選項(xiàng)C：歌舞廳提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)一并征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

三、計(jì)算題（3.5）

上海市甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人,2012年7月取得全部收入200萬(wàn)元,其中,國(guó)內(nèi)客運(yùn)收入185萬(wàn)元,支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票,銷售貨物取得支票12萬(wàn)元,運(yùn)送該批貨物取得運(yùn)輸收入3萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)本月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額,期初無(wú)留抵稅額(單位:萬(wàn)元)。要求：

1、計(jì)算該運(yùn)輸公司本月應(yīng)納稅額并做出相應(yīng)的賬務(wù)處理；

由于客運(yùn)收入屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù),屬交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)稅率為11%,銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅貨物,稅率為17%。因此,甲運(yùn)輸公司銷售額為(185+3)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=179.63(萬(wàn)元)。

甲運(yùn)輸公司應(yīng)交增值稅額為(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(萬(wàn)元)甲運(yùn)輸公司取得收入的會(huì)計(jì)處理: 借:銀行存款 200 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入179.63 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.37 [(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%]。

支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45.05 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)4.95 [50÷(1+11%)×11%] 貸:銀行存款 50。