第一篇：營改增金三增值稅納稅申報操作說明

2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

核心征管系統(tǒng)

增值稅納稅申報操作說明

2016年5月

2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

目錄

1.1 增值稅申報（適用小規(guī)模納稅人）.............................................................................1

1.1.1

1.1.2

1.1.3

1.2 功能概述.................................................................................................................1

操作步驟.................................................................................................................1

注意事項.................................................................................................................6

增值稅申報（適用于一般納稅人）.............................................................................7

1.2.1

1.2.2

1.2.3

1.3 功能概述.................................................................................................................7

操作步驟.................................................................................................................7

注意事項...............................................................................................................14

增值稅預(yù)繳納稅申報...................................................................................................15

1.3.1

1.3.2

1.3.3 功能概述...............................................................................................................15

操作步驟...............................................................................................................15

注意事項...............................................................................................................17

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1.1 增值稅申報（適用小規(guī)模納稅人）

1.1.1 功能概述

增值稅小規(guī)模納稅人申報是指增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告，稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申報的過程。

1.1.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式： 1）依次點擊菜單【功能菜單】—【申報】—【申報征收】

—【增值稅申報】，點擊【增值稅申報（適用于小規(guī)模納稅人）】進(jìn)入統(tǒng)一界面；2）在搜索欄輸入“增值稅小規(guī)模納稅人申報”，可快速查找，系統(tǒng)支持模糊查詢。

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2、打開頁面，輸入“納稅人識別號”，“所屬時期起止”后按回車，系統(tǒng)自動帶出納稅人基本信息。

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3、增值稅小規(guī)模納稅人申報界面，填寫納稅人詳細(xì)信息。選擇申報所屬時期和申報類型。

4、在主表錄入數(shù)據(jù)，系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，若數(shù)據(jù)不合邏輯，則無法錄入。系統(tǒng)自動計算本期應(yīng)補（退）稅額。

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5、點擊左上角“主附表樹”，展開附表。根據(jù)企業(yè)類型，選擇附表錄入數(shù)據(jù)，錄入完成，返回主表。

6、在錄入附表信息時候，如果納稅人減免項，則填寫，錄入附表增值稅減免稅明細(xì)申報表；點擊【增行】，選擇“減稅性質(zhì)代碼及名稱”或者“免稅性質(zhì) 2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

代碼及名稱”，輸入減免稅收入，完成后，返回主表。若無減免項，則不填寫減免附表。

7、點擊“增行”“刪行”按鈕，錄入或刪除數(shù)。錄入完成返回主表。

8、可手工錄入數(shù)據(jù)，也可以點擊頁面上方【導(dǎo)入】按鈕，把已有的XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入系統(tǒng)。數(shù)據(jù)錄入完成，在主表點擊【保存】。系統(tǒng)提示申報比對通過。

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9、點擊【確定】系統(tǒng)提示保存成功，提示是否進(jìn)行征收開票。點擊【是】跳轉(zhuǎn)到征收開票頁面。

1.1.3 注意事項

1、納稅人在進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報前，必須先做設(shè)立稅務(wù)登記、增值稅稅種認(rèn)定。

2、通常情況下，納稅人根據(jù)注冊的行業(yè)填寫相關(guān)附表，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。

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1.2 增值稅申報（適用于一般納稅人）

1.2.1 功能概述

增值稅一般納稅人申報是指增值稅一般納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告，稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申報的過程。

1.2.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式：1）依次點擊菜單【功能菜單】—【申報征收】—【申報】—【增值稅申報】，點擊【增值稅申報（適用于一般納稅人）】進(jìn)入統(tǒng)一界面；2）在搜索欄輸入“增值稅申報（適用于一般納稅人）”，可快速查找，系統(tǒng)支持模糊查詢。

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2、輸入“納稅人識別號”，“所屬時期起止”后按回車，系統(tǒng)自動帶出納稅人基本信息。如果存在多個納稅人信息，按回車彈出納稅人基本信息框。

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3、在增值稅一般納稅人申報界面，填寫納稅人詳細(xì)信息，選擇申報所屬時期。點擊左上角“主附表樹”，展開附表。附表1和附表2為必錄。

增值稅納稅申報表附表一（本期銷售情況明細(xì)表）

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增值稅納稅申報表附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)表）

4、其余附表照實際情況按需填寫。

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5、在錄入附表信息時候，如果納稅人有減免項，則填寫，錄入附表增值稅減免稅明細(xì)申報表；點擊【增行】，選擇“減稅性質(zhì)代碼及名稱”或者“免稅性質(zhì)代碼及名稱”，輸入減免稅相關(guān)欄目數(shù)據(jù)。若無減免項，則不填寫減免附表。數(shù)據(jù)填寫完成后可直接切換到其它附表或者主表。

6、附表一信息錄入完成后，附表數(shù)據(jù)自動帶回主表。

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7、點擊附表樹，選擇附表二，錄入相關(guān)信息。錄入完成，附表數(shù)據(jù)自動帶回主表，返回主表頁面。

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8、由附表數(shù)據(jù)帶回主表，系統(tǒng)自動匯總附表信息到主表。

9、如果納稅人為鐵路運輸行業(yè)，填寫鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單，選擇企業(yè)類型，選擇數(shù)據(jù)，點擊“增行”、“刪行”按鈕，添加或刪除數(shù)據(jù)。錄入完成，數(shù)據(jù)自動帶回主表。

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10、如果有稅款跨區(qū)分配的情況填寫匯總納稅企業(yè)增值稅分配表。

11、部分附表在填寫時，系統(tǒng)自動觸發(fā)比對，系統(tǒng)提示比對成功或者不成功，若不成功則彈出比對不成功結(jié)果；

12、點擊保存以后，系統(tǒng)提示是否進(jìn)行征收開票。點擊【是】跳轉(zhuǎn)到征收開票頁面，點擊【否】按鈕，返回主表。結(jié)束本流程。

1.2.3 注意事項

1、納稅人在進(jìn)行增值稅一般納稅人申報前，必須先做單位稅務(wù)登記、增值稅稅種認(rèn)定、增值稅一般納稅人認(rèn)定。

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2、通常情況下，納稅人根據(jù)注冊的行業(yè)填寫相關(guān)附表，先錄入附表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。

3、對于營改增混營企業(yè)在稅費種認(rèn)定要認(rèn)定兩條一條為勞務(wù)和貨物一條為服務(wù)（通過品目和預(yù)算科目區(qū)分）。填寫相應(yīng)的申報表附表數(shù)據(jù)項。

4、如果要填寫鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單，則必須在登記戶歸類管理模塊歸類為鐵路運輸企業(yè)。

1.3 增值稅預(yù)繳納稅申報

1.3.1 功能概述

異地銷售不動產(chǎn)、異地出租不動產(chǎn)、異地提供建筑服務(wù)的單位或個體工商戶，以及銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在不動產(chǎn)所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行增值稅預(yù)繳申報，填報《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人使用《增值稅預(yù)繳稅款表》在異地辦理預(yù)繳稅款時，應(yīng)填報注冊地納稅人識別號。

1.3.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式：1）【功能菜單】—【申報征收】—【申報】—【增值稅申報】—【增值稅預(yù)繳申報】，點擊菜單進(jìn)入增值稅預(yù)繳申報界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

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2、輸入納稅人識別號，按回車帶出納稅人基本信息。

3、填寫增值稅預(yù)繳稅費信息。出租不動產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)扣除金額為0，不填。頁面上三個預(yù)征項目建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，必須有一行填寫數(shù)據(jù)，否則保存時彈出提示信息。小規(guī)模增值稅納稅人不適用一般計稅方法，只能選否，一般納稅人都可以選。建筑服務(wù)中銷售額必須大于扣除金額，否則提示錯誤，不能0申報。

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4、點擊保存，保存成功，點是進(jìn)入一般征收開票頁面。

1.3.3 注意事項

1、增值稅預(yù)繳申報的前置為：做增值稅的稅費種認(rèn)定，若為一般納稅人要進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定。

2、稅種認(rèn)定征收品目必須為以下三種：

(1)101017100建筑服務(wù)：101017101工程服務(wù)、101017102 安裝服務(wù)、101017103修繕服務(wù)；101017104 裝飾服務(wù)；101017190其他建筑服務(wù)

(2)101017700銷售不動產(chǎn)、101017710建筑物、101017713建筑物（2）-增量房、101017714建筑物（2）-二手房、101017720構(gòu)筑物、101017723構(gòu)建 2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

物（2）-增量房101017724、構(gòu)建物（2）-二手房、(3)出租不動產(chǎn)：101016606不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（2）

3、可以重復(fù)申報。

4、計算規(guī)則：

“建筑安裝”第4欄“預(yù)征稅額”的計算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝（銷售額-扣除金額）÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”。

“銷售不動產(chǎn)” 第4欄“預(yù)征稅額”的計算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝銷售額÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”

“出租不動產(chǎn)” 第4欄“預(yù)征稅額”的計算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝銷售額÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”

當(dāng)頁面中“是否適用一般計稅方法”選擇為“是”時，取稅率，當(dāng)頁面中“是否適用一般計稅方法”選擇為“否”時，取征收率。

5、若一種預(yù)征項目里稅種認(rèn)定中認(rèn)定了多條，取離申報時最近的那條數(shù)據(jù)申報，若時間相同，隨機選擇。申報后每種征收項目生成一條申報信息，即為申報時取的那條數(shù)據(jù)。

6、稅種認(rèn)定中納稅期限必須一致。

7、若是否自行申報中選否，則代理人、代理人地址必填。

8、頁面中“項目編號”由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。

9、頁面中“項目名稱”填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項目的名稱。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫

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10、頁面中“項目地址”填寫建筑服務(wù)項目、房地產(chǎn)項目或出租不動產(chǎn)的具體地址。

第二篇：營改增增值稅一般納稅人專用發(fā)票及納稅申報管理

營改增增值稅一般納稅人專用發(fā)票及納稅申報管理

繼11月1日成功開出首張貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，12月1日上午8時36分，廣州市思哲設(shè)計院有限公司在廣州市荔灣區(qū)辦稅服務(wù)廳完成全省首筆增值稅納稅申報業(yè)務(wù)，成功入庫稅款27.8萬元。這標(biāo)志著營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換工作在廣東已初步完成，試點工作進(jìn)入正?；A段。截至12月2日，全省已有21883戶納稅人進(jìn)行了納稅申報，其中營改增試點納稅人2320戶，繳納增值稅3874.28萬元。

截至11月30日，全省共有122216戶納稅人經(jīng)國稅機關(guān)確認(rèn)納入營改增試點范圍，并完成稅種登記，可以正常辦理納稅申報等國稅業(yè)務(wù)。其中增值稅一般納稅人21404戶，占17.51%，小規(guī)模納稅人100812戶，占82.49%；按試點行業(yè)劃分，交通運輸業(yè)納稅人11355戶，占9.29%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人110861戶，占90.71%。

第三篇：營改增-關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 國稅【2011】66號

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

文號： 國家稅務(wù)總局公告2011年第66號

發(fā)文單位： 國家稅務(wù)總局

發(fā)文日期： 2011-12-02

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號），現(xiàn)就調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下：

一、非試點地區(qū)有關(guān)事項

（一）非試點地區(qū)增值稅一般納稅人納稅申報表不作調(diào)整。具體包括：《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》。其中：《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》仍按原填表說明填寫。

（二）《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明增加如下內(nèi)容：

1．接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，填入第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”。輔導(dǎo)期一般納稅人按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項稅額，填入第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”。

2.接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，填入第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”。

（1）第8欄“金額”：按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計金額”欄數(shù)據(jù)填寫。

（2）第8欄“稅額”：《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價稅合計”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計算填寫。

3．“

二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”（第13欄至第21欄）增加已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項稅額。

4．“

三、待抵扣進(jìn)項稅額”（第22欄至第34欄）增加納稅人已經(jīng)取得或認(rèn)證相符，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣和按照稅法規(guī)定不允許抵扣的應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項稅額。

（三）非試點地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報不作調(diào)整。

二、試點地區(qū)增值稅納稅申報由上海市國家稅務(wù)局確定，報國家稅務(wù)總局備案。

三、各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好納稅人增值稅納稅申報宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。

四、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)

2.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附表填表說明

3.增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）

二○一一年十二月二日

附件：

1、增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人).xls

2、《增值稅納稅申報表》及其附表填表說明.doc

3、增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）.doc

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第四篇：電信營改增操作（推薦）

電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法實務(wù)操作解讀

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年6月1日起，電信業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅試點。為規(guī)范“營改增”后電信企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，2014年5月14日，稅務(wù)總局制定出臺了《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，以明確電信企業(yè)的匯總納稅問題。《辦法》核心內(nèi)容是省級電信企業(yè)匯總計算所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅，抵減分支機構(gòu)已經(jīng)繳納的增值稅后，在總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，以明確電信企業(yè)“營改增”后增值稅計算繳納問題，《辦法》還明確了總分機構(gòu)一般納稅人認(rèn)定、分支機構(gòu)稅款繳納情況如何傳遞、總分機構(gòu)納稅期限，以及發(fā)票開具等具體稅收征管問題。

一、適用范圍

經(jīng)省級財政部門和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，電信企業(yè)可以匯總申報繳納增值稅。其中電信企業(yè)，是指中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè)。需要關(guān)注的是：

（一）適用電信企業(yè)匯總納稅的企業(yè)范圍

首先，文件對電信企業(yè)做了限制，僅指中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè)，其他提供電信服務(wù)的企業(yè)還按照正常情況征收申報；

再者，國家稅務(wù)總局公告2014年第26號已對各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市電信企業(yè)名單進(jìn)行了明確，如不在該名單的電信企業(yè)，應(yīng)該經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市財政廳（局）和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，才可以匯總申報繳納增值稅。

還需要關(guān)注的是，鑒于中國電信集團公司、中國移動通信集團公司和中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司的總部主要負(fù)責(zé)行政管理，生產(chǎn)經(jīng)營主要發(fā)生在省及省以下公司，且電信企業(yè)對外大宗采購多集中在省級公司，而應(yīng)稅收入主要體現(xiàn)在市以下公司，進(jìn)銷項不匹配的情況在電信企業(yè)普遍存在。稅務(wù)總局因此確定對電信企業(yè)采取省以下企業(yè)預(yù)繳、省級企業(yè)匯總的方式計算繳納增值稅,即匯總納稅的級別是“各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市電信企業(yè)”，非中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司。

（二）匯總納稅的內(nèi)容范圍

“各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市電信企業(yè)”匯總計算的納稅人范圍是“總機構(gòu)（企業(yè)本身）及其所屬電信企業(yè)”，匯總的增值稅范圍是“提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”。

（三）其他規(guī)定

總分支機構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。

二、應(yīng)納稅額的計算

總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《電信企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計算當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計算公式為：

總機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝當(dāng)期匯總銷項稅額－當(dāng)期匯總的允許抵扣的進(jìn)項稅額

1、總機構(gòu)當(dāng)期匯總銷項稅額，為總機構(gòu)及其分支機構(gòu)當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和增值稅適用稅率計算，即：總機構(gòu)當(dāng)期匯總的銷項稅額=Σ總機構(gòu)及其分支機構(gòu)當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額×適用稅率。

需要提醒的是：

（1）匯總的銷售額范圍是“提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”，總分支機構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。

（2）上述公式中的“適用稅率”為“提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”的適用稅率，不僅僅是提供電信服務(wù)適用的稅率11%或6%，還有可能是提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的適用稅率17%等其他應(yīng)稅服務(wù)適用的稅率。

（3）按照暫行辦法規(guī)定，上述公式僅僅是匯總“銷售額”，不包括預(yù)收款，需要跟分支機構(gòu)的應(yīng)預(yù)繳稅額計算的公式存在差異，其中分支機構(gòu)的應(yīng)預(yù)繳稅額計算的公式是應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額＋預(yù)收款）×預(yù)征率，這差異會造成匯總計算時分支機構(gòu)的銷售額和分支機構(gòu)的應(yīng)預(yù)繳稅額計算預(yù)繳的基數(shù)不一致，詳見后面分析。

（4）匯總的銷售額包括免稅項目的銷售額，對應(yīng)的稅率為0%。

2、總機構(gòu)當(dāng)期匯總的進(jìn)項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

匯總的進(jìn)項稅額具體原則是，分支機構(gòu)用于提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額，統(tǒng)一匯總到總機構(gòu)抵扣；用于電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的進(jìn)項稅額，在就地申報抵扣，不進(jìn)行匯總抵扣；無法準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項稅額，按照收入比例進(jìn)行劃分；無法拆分的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃項目的進(jìn)項稅額，比照用于免稅項目的處理原則，不進(jìn)行劃分，統(tǒng)一由總公司抵扣。

（1）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的與電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃的進(jìn)項稅額，由總機構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣。需要提醒的是，“固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃”只要與“電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”相關(guān)，既可以總機構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣，即使其產(chǎn)生的進(jìn)項稅額無法準(zhǔn)確劃分，也不需要按照（3）的公式進(jìn)行劃分。

（2）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的進(jìn)項稅額不得匯總。

（3）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額與不得匯總的進(jìn)項稅額無法準(zhǔn)確劃分的，按照試點實施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行，即按照以下公式劃分：

提供郵政服務(wù)的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)銷售額÷當(dāng)期全部應(yīng)征增值稅銷售額（不含免稅和簡易計稅的銷售額）

（4）總機構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額計算流程

3.總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補（退）稅額＝總機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額分支機構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額＋預(yù)收款）×預(yù)征率

（1）銷售額為分支機構(gòu)對外（包括向電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)接受方和本總機構(gòu)、分支機構(gòu)外的其他電信企業(yè)）提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)取得的收入；預(yù)收款為分支機構(gòu)以銷售電信充值卡（儲值卡）、預(yù)存話費等方式收取的預(yù)收性質(zhì)的款項。

需要關(guān)注的是，預(yù)收款和銷售額的關(guān)系，就是前期已匯總的預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)為銷售額時，計算時需要剔除，如:某電信企業(yè)2014年6月份，提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)銷售額200萬元，預(yù)收款120萬元，預(yù)征率為1%，則應(yīng)預(yù)繳稅額=（200＋120）×1%=32（萬元）。2014年7月份，提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)銷售額220萬元（含由2014年6月份預(yù)收款轉(zhuǎn)入收入10萬元），預(yù)收款100萬元，預(yù)征率為1%，則應(yīng)預(yù)繳稅額=（220-10＋100）×1%=31（萬元）。

（2）銷售額不包括免稅項目的銷售額；預(yù)收款不包括免稅項目的預(yù)收款。

（3）預(yù)征率確定

各省電信企業(yè)業(yè)務(wù)量有多有少，盈利能力也存在較大差異，為保證預(yù)征率的設(shè)定符合各省實際情況，《辦法》規(guī)定，電信企業(yè)分支機構(gòu)的預(yù)征率由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單

列市國稅局商同級財政部門確定。

需要提醒的是，計算應(yīng)預(yù)繳稅額時，預(yù)征率是單一的，不需要根據(jù)應(yīng)稅服務(wù)種類進(jìn)行劃分計算。

4.總機構(gòu)應(yīng)納稅額計算

當(dāng)總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補（退）稅額≥0時，總機構(gòu)應(yīng)納稅額=總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補稅額＋除提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)納增值稅當(dāng)總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補（退）稅額<0時，總機構(gòu)應(yīng)納稅額=除提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)納增值稅。

總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)退稅額抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，且只能抵減總機構(gòu)匯總計算提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額。

具體計算流程：

5.分支機構(gòu)應(yīng)納稅額=應(yīng)預(yù)繳稅額＋除提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)納增值稅=（銷售額＋預(yù)收款）×預(yù)征率＋除提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)納增值稅。

6.除提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)納增值稅問題。

總分支機構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。

三、其他規(guī)定

（一）納稅期限或申報期限

1、總機構(gòu)的納稅期限為一個季度。

2、總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

3、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證或者申請稽核比對。

總機構(gòu)匯總的允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個申報期內(nèi)申報抵扣。

4、分支機構(gòu)應(yīng)按月將提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額、預(yù)收款、進(jìn)項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《電信企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，報送主管稅務(wù)機關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月

匯總的進(jìn)項稅額包括用于免稅項目的進(jìn)項稅額。

（二）納稅人認(rèn)定管理

總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

（三）發(fā)票管理

1、電信企業(yè)通過手機短信公益特服號為公益機構(gòu)接受捐款提供服務(wù)，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

2、電信企業(yè)普通發(fā)票的適用暫由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

各省、自治區(qū)分支機構(gòu)可以使用上級分支機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；

總機構(gòu)“一窗式”比對內(nèi)容中，不含分支機構(gòu)按照本辦法第八條規(guī)定就地申報納稅的專用發(fā)票銷項金額和稅額

（四）其他事項

分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)申報不實的，由其主管稅務(wù)機關(guān)按適用稅率全額補征增值稅。

2、兜底條款：總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：營改增和增值稅考試答案

KJ五部 5月 營改增和增值稅小測

一、單選（15*0.3）

1、下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅

B.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅

C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅 D.銷售貨物的，增值稅起征點為月銷售額5000-10000元 [答案]：C [解析]：選項A，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅；選項B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項D，銷售貨物的，增值稅起征點為月銷售額5000-20000元。

2、營改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。A、11%和3% B、6%和3% C、11%和6% D、3%和0%

3、下列關(guān)于營改增試點地區(qū)稅率和征收率的表述中，錯誤的是（）。A、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% B、提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11% C、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6% D、提供的國際運輸勞務(wù)，稅率為6% 【答案解析】本題考核營改增地區(qū)的稅率和征收率的知識點。試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

4、A企業(yè)為試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人，從事陸路運輸服務(wù)。2012年12月提供貨物運輸服務(wù)取得收入80萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。A、8.8 B、7.93 C、2.4 D、2.33 【答案解析】本題考核營改增地區(qū)應(yīng)納稅額計算的知識點。小規(guī)模納稅人企業(yè)的征收率為3%。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=80÷（1+3%）×3%=2.33（萬元）

5、下列各項中，符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 [答案]：A [解析]：固定業(yè)戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動證明，未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

6、一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇試用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）個月內(nèi)不得變更。A．6個月 B．12個月 C．36個月 D．24個月

7、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2011年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2011年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為（）萬元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 『正確答案』A 『答案解析』非酒類產(chǎn)品的包裝物押金未逾期的不并入銷售額征稅，逾期時并入銷售額征稅。計稅銷售額＝（793.26+1.3）/（1+17%）＝ 679.11（萬元）

8、鑒證咨詢服務(wù)不包括（）

A．認(rèn)證服務(wù) B．鑒證服務(wù) C．咨詢服務(wù) D．培訓(xùn)服務(wù)

9、某廣告公司為試點地區(qū)一般納稅人，2013年3月取得1000萬不含稅收入，開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月支付給廣告發(fā)布單位800萬元（含稅），另有可抵扣進(jìn)項稅額10萬元，請問當(dāng)月增值稅以及文化建設(shè)費是（）。A．14．71元、7.8萬元 B、4.71萬元、7.8萬元 C．4.71萬元、6萬元 D、14．71元、6萬元 當(dāng)月增值稅1000*6%-10-800/（1+6%）*6%=4.71萬 當(dāng)月文化建設(shè)費（1060-800）*3%=7.8萬

10、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法不正確的有（）。A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅 D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額 [答案]：A [解析]：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

11、下列增值稅稅率描述錯誤的有（）A 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% B 提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11% C 提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6% D小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，稅率為3%

12、下列不屬于提供有形動產(chǎn)租賃的是（）

A 有形動產(chǎn)融資租賃 B 有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 C 遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

13、下列不屬于設(shè)計服務(wù)的是（）

A平面設(shè)計 B創(chuàng)意策劃 C廣告設(shè)計 D造型設(shè)計

14、試點地區(qū)的單位和個人向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅（）稅率。A 13% B 11% C 6% D 0

15、某汽車配件商店（小規(guī)模納稅人）2011年11月購進(jìn)零配件15000元，支付電費500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元，采取以舊換新方式銷售新電器取得實收零售價格20000元，舊電器折價3400元，因顧客退貨支付貨款1000元。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A.1220 B.1234.95 C.1378.66 D.1630.77 [答案]：B [解析]：該商店應(yīng)納增值稅=（18000+2000+23400-1000）÷（1+3%）×3%=1234.95（元）。[該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核]

二、多選（5*0.4）

1、下列選項中，屬于營改增交通運輸業(yè)試點范圍的有（）。A、陸路運輸服務(wù) B、水路運輸服務(wù) C、航空運輸服務(wù) D、管道運輸服務(wù) E、鐵路運輸服務(wù)

2、以下可以按差額征收的有：（）

A、試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅

B、從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額

C、納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅 D、經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額

3、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，不征收增值稅 D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，作為價外費用，征收增值稅 [答案]：CD [解析]：選項C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項D，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

4、下列各項中，需要計算繳納增值稅的有()。

A.銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于不動產(chǎn)上的機器設(shè)備 B.提供礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)

C.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼 D.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費 【答案】ABD 【解析】各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不征收增值稅。

5、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于一并征收增值稅的混合銷售行為的有()。A.商場銷售家具的同時又為該客戶提供安裝服務(wù) B.汽車廠銷售汽車的同時又為其他客戶提供修理服務(wù) C.歌舞廳提供娛樂服務(wù)的同時銷售煙酒

D.水泥廠銷售水泥的同時又為該客戶提供運輸勞務(wù) 【答案】AD 【解析】選項B：銷售汽車和提供修理勞務(wù)都屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混合銷售行為;選項C：歌舞廳提供娛樂服務(wù)的同時銷售煙酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)一并征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

三、計算題（3.5）

上海市甲運輸公司是增值稅一般納稅人,2012年7月取得全部收入200萬元,其中,國內(nèi)客運收入185萬元,支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票,銷售貨物取得支票12萬元,運送該批貨物取得運輸收入3萬元。假設(shè)該企業(yè)本月無進(jìn)項稅額,期初無留抵稅額(單位:萬元)。要求：

1、計算該運輸公司本月應(yīng)納稅額并做出相應(yīng)的賬務(wù)處理；

由于客運收入屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù),屬交通運輸業(yè)服務(wù)稅率為11%,銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅貨物,稅率為17%。因此,甲運輸公司銷售額為(185+3)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=179.63(萬元)。

甲運輸公司應(yīng)交增值稅額為(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(萬元)甲運輸公司取得收入的會計處理: 借:銀行存款 200 貸:主營業(yè)務(wù)收入179.63 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.37 [(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%]。

支付聯(lián)運企業(yè)運費: 借:主營業(yè)務(wù)成本 45.05 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)4.95 [50÷(1+11%)×11%] 貸:銀行存款 50。