第一篇：《關(guān)于明確國庫會(huì)計(jì)管理制度中有關(guān)問題的通知》(銀國庫(2006)59號(hào))

關(guān)于明確國庫會(huì)計(jì)管理制度中有關(guān)問題的通知

銀國庫?2006?59號(hào)

中國人民銀行上?？偛拷鹑诜?wù)一部，各分行、營業(yè)管理部，省會(huì)（首府）城市中心支行及大連、青島、寧波、深圳、廈門市中心支行國庫處：

為使各級(jí)國庫在貫徹落實(shí)《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定、《國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》《國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》《待繳庫稅款收繳管理辦法》等國庫管理制度工作中，能準(zhǔn)確理解和把握相關(guān)制度規(guī)定與要求，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問題明確如下：

一、《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》中需要明確的有關(guān)問題

（一）關(guān)于明確第七條規(guī)定中的國庫會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)主管任職資格的問題。各級(jí)國庫應(yīng)堅(jiān)持國庫會(huì)計(jì)人員持有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書的規(guī)定，對(duì)于新調(diào)配、沒有從業(yè)資格證書的人員，應(yīng)要求其在較短的期限內(nèi)取得會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書。各級(jí)國庫可結(jié)合轄區(qū)內(nèi)國庫人員情況制訂培訓(xùn)計(jì)劃,可與本行人事教育部門聯(lián)合組織實(shí)施業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，采用多種方式進(jìn)行培訓(xùn)，以切實(shí)達(dá)到上崗要求。國庫會(huì)計(jì)核算工作是國庫各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，各級(jí)國庫的會(huì)計(jì)主管由本部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作的負(fù)責(zé)人擔(dān)任，因此，會(huì)計(jì)主管即是本部門會(huì)計(jì)核算工作的負(fù)責(zé)人，又是轄區(qū)內(nèi)國庫會(huì)計(jì)核算工作的組織管理者，應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)。

（二）關(guān)于明確第十條規(guī)定中“重要崗位”和“按有關(guān)規(guī)定強(qiáng)制休假”的問題。本條款對(duì)強(qiáng)制休假僅作原則性規(guī)定，不作具體要求。強(qiáng)制休假制度應(yīng)按照《中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)基本制度》）執(zhí)行。本規(guī)定中的崗位都是重要崗位，強(qiáng)制休假可結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際科學(xué)安排。

（三）關(guān)于第十一條規(guī)定的“國庫部門負(fù)責(zé)人的變動(dòng)，應(yīng)征得上級(jí)國庫部門的同意”在實(shí)際工作中執(zhí)行難度大的問題?！秶医饚鞐l例實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》第五條第二款規(guī)定“分庫的正副處長(zhǎng)、中心支庫的正副科長(zhǎng)、支庫設(shè)股的股長(zhǎng)或副股長(zhǎng)，按現(xiàn)行干部管理權(quán)限辦理正式任免手續(xù)。他們的任免、調(diào)動(dòng)，應(yīng)經(jīng)過上級(jí)國庫的同意”。各地在實(shí)際工作中應(yīng)遵照《實(shí)施細(xì)則》和《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》的條款規(guī)定執(zhí)行，并采取具體措施狠抓落實(shí)，可在評(píng)比辦法中增加對(duì)該項(xiàng)工作執(zhí)行情況的評(píng)比考核，總庫也將加大這方面的考核力度，以促進(jìn)該項(xiàng)制度順利執(zhí)行。

（四）關(guān)于第十五條規(guī)定與現(xiàn)行國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（下稱：TBS）對(duì)崗位設(shè)置要求相悖的問題。現(xiàn)行TBS3.0版已按制度規(guī)定進(jìn)行升級(jí)，在用戶管理中增加了“一人多崗”的設(shè)置功能，會(huì)計(jì)主管可按照崗位間相互制約、合理兼崗的基本要求，在TBS3.0中的用戶管理模塊進(jìn)行崗位設(shè)置。

（五）關(guān)于第十六條規(guī)定的崗位設(shè)置與基層國庫人員配備不足導(dǎo)致執(zhí)行困難、存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的問題。本條款要求設(shè)置的7－8個(gè)崗位，是按照現(xiàn)行央行會(huì)計(jì)、支付結(jié)算制度的規(guī)定而設(shè)定的，既考慮了縣級(jí)支行人員緊張的實(shí)際狀況，也符合防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施崗位制約的要求，不能再壓縮。各地要針對(duì)縣級(jí)支庫的實(shí)際情況，一是根據(jù)業(yè)務(wù)需要，適當(dāng)增加基層國庫部門的人員；二是適當(dāng)吸納其他部門的人員兼職辦理國庫業(yè)務(wù)，通過合理兼崗來緩解人員緊張的壓力。支庫可分別設(shè)置會(huì)計(jì)主管崗、綜合核算崗、明細(xì)核算記賬崗和資金清算記賬崗，其中，明細(xì)核算記賬崗和資金清算記賬崗可交叉復(fù)核；由國庫部

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門自身進(jìn)行事后監(jiān)督的，增設(shè)一個(gè)事后監(jiān)督崗；同城票據(jù)交換崗和系統(tǒng)維護(hù)崗可由會(huì)計(jì)、科技等外部門人員合理兼崗。這樣，人員較少的縣級(jí)支行配備4－5人，基本可滿足制度要求。但同時(shí)要建立有效的國庫會(huì)計(jì)崗位風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，注意業(yè)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合，避免因管理與操作脫節(jié)而出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（六）關(guān)于第十七條規(guī)定的“國庫會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)由國庫會(huì)計(jì)主管審批或登記”中未明確哪些具體事項(xiàng)必須登記《會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)登記簿》的問題。對(duì)此，國庫局已專門下發(fā)了“關(guān)于《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》《國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》和《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》中有關(guān)事項(xiàng)的說明（銀國庫［2005］67號(hào)，該文件對(duì)《會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)登記簿》必須記載的事項(xiàng)作了進(jìn)一步規(guī)定，各地可在此規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行細(xì)化。

（七）關(guān)于第十八條要求的執(zhí)行現(xiàn)行《會(huì)計(jì)基本制度》規(guī)定，與第二十四條的會(huì)計(jì)憑證種類及格式的規(guī)定有出入的問題。對(duì)于《會(huì)計(jì)基本制度》中規(guī)定的會(huì)計(jì)憑證格式，總庫已與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)司商定，在國庫會(huì)計(jì)記賬方式和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)未作更改之前，國庫會(huì)計(jì)憑證格式仍按第二十四條的規(guī)定執(zhí)行。

（八）關(guān)于第二十二條規(guī)定的更正處理手續(xù)和《會(huì)計(jì)基本制度》第五十五條規(guī)定不一致的問題。二十二條是對(duì)預(yù)算收支科目串科目差錯(cuò)的更正處理要求，而《會(huì)計(jì)基本制度》第五十五條是對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)差錯(cuò)的更正處理要求，處理的差錯(cuò)不同，并不存在矛盾。

（九）關(guān)于明確第三十一條規(guī)定中財(cái)政授權(quán)機(jī)構(gòu)、退庫申請(qǐng)書格式、辦理退庫依據(jù)以及退庫文件時(shí)效性的問題（1）關(guān)于財(cái)政授權(quán)的機(jī)構(gòu)。在《實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定“國家預(yù)算收入分別由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)以及國家指定的機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理、組織征收或監(jiān)交。這些機(jī)關(guān)通稱‘征收機(jī)關(guān)”；第二十三條規(guī)定“各單位和個(gè)人申請(qǐng)退庫，應(yīng)向財(cái)政、征收機(jī)關(guān)填具退庫申請(qǐng)書。即財(cái)政授權(quán)機(jī)構(gòu)包括上述各相關(guān)部門，各地應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（2）關(guān)于退庫申請(qǐng)書的格式。總行在制度上不作具體要求，各地可根據(jù)實(shí)際情況與當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門協(xié)商，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定印制（3）關(guān)于辦理退庫的依據(jù)。制度要求和《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定是一致的，國庫是審核者，不是審批者，但各地在審核退庫業(yè)務(wù)時(shí)，如認(rèn)為有必要，可要求提供原繳款書復(fù)印件（4）關(guān)于退庫文件的時(shí)效性。各地可在具體操作中向財(cái)稅部門了解核實(shí)文件的時(shí)效性和有效性，加強(qiáng)溝通，防止退稅人用失效的文件作依據(jù)。

（十）關(guān)于第三十四條規(guī)定的“各級(jí)國庫可要求同級(jí)財(cái)政部門及時(shí)提供年度財(cái)政預(yù)算支出計(jì)劃”執(zhí)行中存在不確定性的問題?？値煺J(rèn)為，這項(xiàng)規(guī)定是明確的，此條包含的意義，不僅是年度財(cái)政預(yù)算支出計(jì)劃要提供給同級(jí)國庫部門，而且，年度中間追加的支出計(jì)劃也應(yīng)提供給同級(jí)國庫部門，這是加強(qiáng)國庫對(duì)支出的審核、確保財(cái)政資金安全的需要?！秾?shí)施細(xì)則》的這一規(guī)定必須得到有效落實(shí)。各地國庫應(yīng)多從服務(wù)的角度加強(qiáng)與同級(jí)財(cái)政部門的溝通，做好解釋和宣傳工作，爭(zhēng)取財(cái)政部門的理解和支持。

（十一）關(guān)于第三十七條中未規(guī)定預(yù)算支出錯(cuò)誤更正的問題。各地國庫人員在辦理預(yù)算支出業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)的串科目等差錯(cuò)，比照預(yù)算收入業(yè)務(wù)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

（十二）關(guān)于第四十條和第四十一條中未規(guī)定征收機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)以前年度差錯(cuò)如何更正的問題。本條款規(guī)定各地國庫部門與征收機(jī)關(guān)對(duì)賬及進(jìn)行年終決算后，為體現(xiàn)年終決算的嚴(yán)肅性，原則上不允許跨年度更正。各地如有特殊情況需要跨年度更正的，涉及中央級(jí)預(yù)算收入的，必須通過當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處按規(guī)定辦理；不涉及中央級(jí)預(yù)算

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收入的，也必須與當(dāng)?shù)刎?cái)政部門協(xié)商一致并有財(cái)政部門的書面許可函件后，方可按規(guī)定辦理。

（十三）關(guān)于第四十七條規(guī)定中未明確國庫部門辦理的國債收款單兌付業(yè)務(wù)與國債收款單管理系統(tǒng)對(duì)賬的問題。此問題屬于國庫內(nèi)部對(duì)賬的范疇，本條已包括。

（十四）關(guān)于明確第四十九條規(guī)定中各級(jí)國庫與征收機(jī)關(guān)對(duì)賬蓋章的問題。各級(jí)國庫應(yīng)要求各征收機(jī)關(guān)預(yù)留對(duì)賬印章，在與各征收機(jī)關(guān)對(duì)賬時(shí)，應(yīng)在對(duì)賬回單上加蓋對(duì)賬“預(yù)留印章”，以確保對(duì)賬工作的嚴(yán)肅性，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（十五）關(guān)于明確第六十二條規(guī)定中用戶口令管理的問題。各級(jí)國庫應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)用戶口令的管理。在當(dāng)前國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)用戶無法解讀以前年度歷史數(shù)據(jù)的情況下，對(duì)年終決算期間使用的用戶口令，各級(jí)國庫應(yīng)密封并與同期會(huì)計(jì)檔案一同保管，保管期限與會(huì)計(jì)檔案相同。

（十六）關(guān)于第七十三條規(guī)定的“國庫部門負(fù)責(zé)人和國庫會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)印章的管理情況經(jīng)常進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正”與《國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》第二十二條規(guī)定的“國庫部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期對(duì)印章管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正”，兩者檢查主體不一致的問題。兩者并不矛盾。國庫會(huì)計(jì)主管對(duì)業(yè)務(wù)印章的監(jiān)督管理主要體現(xiàn)在日常會(huì)計(jì)核算工作中，經(jīng)常對(duì)核算人員對(duì)業(yè)務(wù)印章的使用、存放是否符合制度要求進(jìn)行監(jiān)督檢查；《國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》第二十二條規(guī)定，突出的是國庫部門負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)印章的管理，要在會(huì)計(jì)主管進(jìn)行監(jiān)督管理的基礎(chǔ)上，定期或不定期地對(duì)印章管理進(jìn)行檢查，對(duì)會(huì)計(jì)主管的履職也要進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而進(jìn)一步明確了國庫部門負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)印章管理的責(zé)任。

（十七）關(guān)于對(duì)第八十條中規(guī)定的“單位簽章”理解不一致導(dǎo)致執(zhí)行困難的問題。本條款規(guī)定的“單位簽章”是考慮到國庫業(yè)務(wù)的特殊性，由于國庫涉及的各有關(guān)部門的預(yù)留印鑒種類繁多，國庫部門單家無法對(duì)外部門作統(tǒng)一規(guī)定，但各級(jí)國庫在執(zhí)行中不能含糊，在對(duì)外部門印章的審核中必須認(rèn)真、細(xì)致。

（十八）關(guān)于明確第八十九條規(guī)定中“國庫會(huì)計(jì)重要物品保管登記簿”保管期限的問題。在“屬于永久保管的有”條款中增加“國庫會(huì)計(jì)重要物品保管登記簿”的規(guī)定。

二、對(duì)《國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》（下稱《操作規(guī)程》）中需要明確的有關(guān)問題

（一）關(guān)于“會(huì)計(jì)科目與賬戶”中的“國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)日志”打印內(nèi)容多的問題。各地可以按照《國庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》中的要求打印，不一定全部打印，TBS3.0版已具有簡(jiǎn)化內(nèi)容的功能。

（二）關(guān)于“國庫存款計(jì)息處理”中未明確規(guī)定計(jì)息積數(shù)調(diào)整的問題?！恫僮饕?guī)程》考慮了國庫存款的特殊性，并根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于國庫存款計(jì)付利息有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)[2003]44號(hào)）和《會(huì)計(jì)基本制度》對(duì)國庫存款計(jì)息作出具體要求，未比照銀行存款計(jì)息的一些做法，因?yàn)閲鴰齑婵钣?jì)息與銀行存款計(jì)息不可比。

（三）關(guān)于在“表外科目”下未規(guī)定“財(cái)政性資金申請(qǐng)劃款憑證”作為重要空白憑證管理的問題。由于各地對(duì)“財(cái)政性資金申請(qǐng)劃款憑證”的印制、管理辦法不一，現(xiàn)明確如下：由人民銀行統(tǒng)一印制的，應(yīng)納入國庫的重要空白憑證管理；由代理銀行自行印制的，應(yīng)要求其納入重要空白憑證管理。各地國庫可在制定代理銀行管理辦法中進(jìn)行規(guī)定，并納入人民銀行國庫的管理監(jiān)督范疇。

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（四）關(guān)于在“會(huì)計(jì)資料交接登記簿”中增加內(nèi)容的問題。為更便于使用“會(huì)計(jì)資料交接登記簿”進(jìn)行外部會(huì)計(jì)資料的交接，在“會(huì)計(jì)資料交接登記簿”中的“份數(shù)”欄后增加“總金額”欄。

三《中國人民銀行國庫資金清算處理手續(xù)（下稱《處理手續(xù)》）中需要明確的有關(guān)問題

（一）關(guān)于明確發(fā)起小額借記業(yè)務(wù)中的“支付系統(tǒng)借記回執(zhí)憑證”問題。國庫通過小額支付系統(tǒng)發(fā)起借記業(yè)務(wù)處理時(shí)，除“上劃預(yù)算收入、兌付國債本息借記款項(xiàng)”無需打印“支付系統(tǒng)借記回執(zhí)憑證”外，其他需要打印的“支付系統(tǒng)借記回執(zhí)憑證”使用“支付系統(tǒng)專用憑證”。

（二）關(guān)于在發(fā)起小額借記業(yè)務(wù)中明確上劃借記憑證作小額支付往來暫付戶記賬憑證附件的問題。在“發(fā)起業(yè)務(wù)處理”下的“借記業(yè)務(wù)“（3）上劃預(yù)算收入、兌付國債本息借記款項(xiàng)”中，將“上劃借記憑證作小額支付往來暫付戶記賬憑證”改為“上劃借記憑證作小額支付往來暫付戶記賬憑證附件”。

四、《國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》中需要明確的有關(guān)問題關(guān)于明確第三十五條中規(guī)定的個(gè)人口令長(zhǎng)度的問題。根據(jù)《中國人民銀行信息安全管理規(guī)定（銀發(fā)[2005]211號(hào)）的要求，現(xiàn)將《國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》中規(guī)定的“6位口令”改為“8位以上口令”。總庫已決定在TBS中作相應(yīng)完善。

五、《待繳庫稅款收繳管理辦法》中需要明確的有關(guān)問題關(guān)于明確第四條規(guī)定中國庫與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)賬期限的問題。在各級(jí)國庫開立的“待繳庫稅款”專戶有發(fā)生額的當(dāng)月，國庫部門應(yīng)按月與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)賬。

二○○六年十二月二十日

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第二篇：基層國庫會(huì)計(jì)核算中的問題和建議

基層國庫會(huì)計(jì)核算中的問題與建議

隨著國庫部門資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國庫內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺(tái)。這對(duì)加強(qiáng)國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會(huì)計(jì)核算情況來看，還存在一些問題：一是現(xiàn)有國庫人員已不適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。《中國人民銀行國庫會(huì)計(jì)核算與管理》規(guī)定，國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共分3個(gè)組16個(gè)崗位，根據(jù)崗位基本要求，國庫會(huì)計(jì)核算管理至少需要8個(gè)人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。國庫會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重不足，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)大打折扣，國庫會(huì)計(jì)人員不足將成為基層國庫資金最大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是管理制度落后，已不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近年來，隨著國庫會(huì)計(jì)核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國庫會(huì)計(jì)制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個(gè)國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在許多制度空白點(diǎn)。如國庫部門加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開通內(nèi)部往來、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明顯增多、增大。

《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對(duì)國家預(yù)算資金收支的監(jiān)督職責(zé)，但現(xiàn)行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對(duì)國庫的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國庫監(jiān)管的作用，已明顯不適應(yīng)新時(shí)期國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這樣造成了國庫監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國庫的監(jiān)督權(quán)無法得到有效施行，流于形式。

三是國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)進(jìn)一步改善。隨著國庫會(huì)計(jì)電算化水平的提高以及國庫系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)主要存在以下幾方面問題：首先是計(jì)算機(jī)病毒問題?，F(xiàn)在國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要通過MT和NOTES傳遞各種報(bào)表，MT與NOTES通過人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開放的網(wǎng)絡(luò)極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡(luò)非法入侵問題。由于國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機(jī)在人行局域網(wǎng)和其他機(jī)器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺(tái)計(jì)算機(jī)，只要安裝了國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門實(shí)行專門的網(wǎng)絡(luò)安全措施，只能依靠簡(jiǎn)單的口令密碼進(jìn)行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程攻擊。第三是國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）自身設(shè)計(jì)有缺陷。如國庫會(huì)計(jì)核算2.0程序中的權(quán)限分配機(jī)制不完善，表現(xiàn)為一級(jí)會(huì)計(jì)主管權(quán)限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數(shù)維護(hù)、刪除修改等），這些權(quán)限可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)主管處理業(yè)務(wù)“一手清”的問題。

四是國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)處理不能適應(yīng)當(dāng)前國庫會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的需要。國庫內(nèi)部往來是不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會(huì)計(jì)實(shí)行集中核算后，實(shí)現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)獨(dú)立性。但從目前國庫內(nèi)部往來運(yùn)行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應(yīng)國庫會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要求。

國庫內(nèi)部往來一筆完整業(yè)務(wù)需要經(jīng)過發(fā)起行記賬、復(fù)核、編制密押、復(fù)核密押、錄入密押、復(fù)核密押、生成報(bào)單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對(duì)密押正確后，打印報(bào)單，若資金的收付為通過本庫國庫內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)轄屬國庫的，還要做發(fā)起行的業(yè)務(wù)。由此可見，在國庫內(nèi)部往來資金支付實(shí)現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實(shí)現(xiàn)了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯(cuò)誤的概率增大。同時(shí)還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費(fèi)，也增加了國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨(dú)立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計(jì)算、翻閱、勾對(duì)等，工作量大，工作效率較低。同時(shí)，對(duì)事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對(duì)憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)督，對(duì)撥款、退庫、更正等重點(diǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督審查流于形式，不能進(jìn)行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當(dāng)前財(cái)政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業(yè)務(wù)量巨增，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國庫事后監(jiān)督機(jī)制亦不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

建議：

1、充實(shí)國庫會(huì)計(jì)人員，提高國庫人員素質(zhì)。加大對(duì)國庫會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國庫工作發(fā)展需要。

2、建立和完善現(xiàn)有的國庫法律、法規(guī)、制度。明確國庫在預(yù)算執(zhí)行過程中的職責(zé)及權(quán)限，同時(shí)針對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫會(huì)計(jì)核算電算化程度的提高，對(duì)原有會(huì)計(jì)制度中一些滯后的規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充。

3、優(yōu)化和完善國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）及國庫內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。建立國庫會(huì)計(jì)系統(tǒng)專用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立國庫會(huì)計(jì)系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡(luò)攻擊事件的發(fā)生。

4、應(yīng)進(jìn)一步改

進(jìn)國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)處理程序。一是應(yīng)將國庫內(nèi)部往來操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動(dòng)編、核押，減少人工操作，增強(qiáng)保密性；二是國庫內(nèi)部往來資金支付、信息傳輸均已實(shí)現(xiàn)電子化，就應(yīng)在核算程序中設(shè)置一個(gè)相應(yīng)模塊，將資金、信息處理全程由計(jì)算機(jī)處理；三是可考慮將縣支庫國庫數(shù)據(jù)集中到中心支庫，實(shí)行國庫會(huì)計(jì)集中核算，這樣前端數(shù)據(jù)實(shí)行實(shí)時(shí)傳輸，后端數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理，將會(huì)大大提高了數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性、準(zhǔn)確性，減少了國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

5、完善事后監(jiān)督機(jī)制。一是開發(fā)國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督系統(tǒng)軟件，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)國庫業(yè)務(wù)全程實(shí)行監(jiān)督，將事后監(jiān)督人員從繁重的手工監(jiān)督中脫離出來，參與到對(duì)撥款、退庫、更正等重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及對(duì)各國庫風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風(fēng)險(xiǎn)；二是加快財(cái)、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)及國庫業(yè)務(wù)無紙化進(jìn)程，減少國庫業(yè)務(wù)手工操作環(huán)節(jié)和國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保國庫資金安全。

隨著國庫部門資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國庫內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺(tái)。這對(duì)加強(qiáng)國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會(huì)計(jì)核算情況來看，還存在一些問題：

一是現(xiàn)有國庫人員已不適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。《中國人民銀行國庫會(huì)計(jì)核算與管理》規(guī)定，國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共分3個(gè)組16個(gè)崗位，根據(jù)崗位基本要求，國庫會(huì)計(jì)核算管理至少需要8個(gè)人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。國庫會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重不足，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)大打折扣，國庫會(huì)計(jì)人員不足將成為基層國庫資金最大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是管理制度落后，已不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近年來，隨著國庫會(huì)計(jì)核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國庫會(huì)計(jì)制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個(gè)國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在許多制度空白點(diǎn)。如國庫部門加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開通內(nèi)部往來、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明顯增多、增大。

《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對(duì)國家預(yù)算資金收支的監(jiān)督職責(zé)，但現(xiàn)行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對(duì)國庫的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國庫監(jiān)管的作用，已明顯不適應(yīng)新時(shí)期國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這樣造成了國庫監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國庫的監(jiān)督權(quán)無法得到有效施行，流于形式。

三是國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)進(jìn)一步改善。隨著國庫會(huì)計(jì)電算化水平的提高以及國庫系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)主要存在以下幾方面問題：首先是計(jì)算機(jī)病毒問題?，F(xiàn)在國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要通過MT和NOTES傳遞各種報(bào)表，MT與NOTES通過人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開放的網(wǎng)絡(luò)極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡(luò)非法入侵問題。由于國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機(jī)在人行局域網(wǎng)和其他機(jī)器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺(tái)計(jì)算機(jī)，只要安裝了國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門實(shí)行專門的網(wǎng)絡(luò)安全措施，只能依靠簡(jiǎn)單的口令密碼進(jìn)行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程攻擊。第三是國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）自身設(shè)計(jì)有缺陷。如國庫會(huì)計(jì)核算2.0程序中的權(quán)限分配機(jī)制不完善，表現(xiàn)為一級(jí)會(huì)計(jì)主管權(quán)限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數(shù)維護(hù)、刪除修改等），這些權(quán)限可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)主管處理業(yè)務(wù)“一手清”的問題。

四是國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)處理不能適應(yīng)當(dāng)前國庫會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的需要。國庫內(nèi)部往來是不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會(huì)計(jì)實(shí)行集中核算后，實(shí)現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)獨(dú)立性。但從目前國庫內(nèi)部往來運(yùn)行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應(yīng)國庫會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要求。

國庫內(nèi)部往來一筆完整業(yè)務(wù)需要經(jīng)過發(fā)起行記賬、復(fù)核、編制密押、復(fù)核密押、錄入密押、復(fù)核密押、生成報(bào)單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對(duì)密押正確后，打印報(bào)單，若資金的收付為通過本庫國庫內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)轄屬國庫的，還要做發(fā)起行的業(yè)務(wù)。由此可見，在國庫內(nèi)部往來資金支付實(shí)現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實(shí)現(xiàn)了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯(cuò)誤的概率增大。同時(shí)還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費(fèi)，也增加了國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨(dú)立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計(jì)算、翻閱、勾對(duì)等，工作量大，工作效率較低。同時(shí)，對(duì)事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對(duì)憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)督，對(duì)撥款、退庫、更正等重點(diǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督審查流于形式，不能進(jìn)行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當(dāng)前財(cái)政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業(yè)務(wù)量巨增，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國庫事后監(jiān)督機(jī)制亦不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

建議：

1、充實(shí)國庫會(huì)計(jì)人員，提高國庫人員素質(zhì)。加大對(duì)國庫會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國庫工作發(fā)展需要。

2、建立和完善現(xiàn)有的國庫法律、法規(guī)、制度。明確國庫在預(yù)算執(zhí)行過程中的職責(zé)及權(quán)限，同時(shí)針對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫會(huì)計(jì)核算電算化程度的提高，對(duì)原有會(huì)計(jì)制度中一些滯后的規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充。

3、優(yōu)化和完善國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）及國庫內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。建立國庫會(huì)計(jì)系統(tǒng)專用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立國庫會(huì)計(jì)系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡(luò)攻擊事件的發(fā)生。

4、應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)處理程序。一是應(yīng)將國庫內(nèi)部往來操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動(dòng)編、核押，減少人工操作，增強(qiáng)保密性；二是國庫內(nèi)部往來資金支付、信息傳輸均已實(shí)現(xiàn)電子化，就應(yīng)在核算程序中設(shè)置一個(gè)相應(yīng)模塊，將資金、信息處理全程由計(jì)算機(jī)處理；三是可考慮將縣支庫國庫數(shù)據(jù)集中到中心支庫，實(shí)行國庫會(huì)計(jì)集中核算，這樣前端數(shù)據(jù)實(shí)行實(shí)時(shí)傳輸，后端數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理，將會(huì)大大提高了數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性、準(zhǔn)確性，減少了國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

5、完善事后監(jiān)督機(jī)制。一是開發(fā)國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督系統(tǒng)軟件，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)國庫業(yè)務(wù)全程實(shí)行監(jiān)督，將事后監(jiān)督人員從繁重的手工監(jiān)督中脫離出來，參與到對(duì)撥款、退庫、更正等重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及對(duì)各國庫風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風(fēng)險(xiǎn)；二是加快財(cái)、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)及國庫業(yè)務(wù)無紙化進(jìn)程，減少國庫業(yè)務(wù)手工操作環(huán)節(jié)和國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保國庫資金安全。

第三篇：地方國庫管理中存在問題及建議

隨著財(cái)政、國庫管理制度改革的實(shí)施，國庫工作發(fā)生了巨大變化，尤其是國庫內(nèi)部往來和大額支付系統(tǒng)的正式運(yùn)行逐步建立了以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)、國庫集中支付為主要形式的新的財(cái)政國庫管理體制，隨著新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓寬，作為財(cái)政與金融的結(jié)合部門，國庫正面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。就新形勢(shì)下地方國庫管理中存在的問題及建議談點(diǎn)粗淺的看法。

一、存在的問題

（一）現(xiàn)階段國庫機(jī)構(gòu)、人員現(xiàn)狀問題

國庫條例及實(shí)施細(xì)則都明確規(guī)定，一級(jí)財(cái)政建立一級(jí)金庫，各級(jí)國庫應(yīng)設(shè)立專門的工作機(jī)構(gòu)，辦理國庫業(yè)務(wù)。但人民銀行縣級(jí)機(jī)構(gòu)的改革造成國庫與會(huì)計(jì)合并辦公，并且大部分是會(huì)計(jì)（股長(zhǎng)）兼任國庫股長(zhǎng)，按《國家金庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)2.0版》操作界面和《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》中的崗位設(shè)置要求，就目前縣級(jí)國庫現(xiàn)有人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了其業(yè)務(wù)需要，大多數(shù)縣支庫人員配備不足，存在大量兼崗現(xiàn)象，使應(yīng)有的相互制約關(guān)系因人員不足而不能落實(shí)到位。由于兼職人員的自身工作壓力已自顧不暇，加之會(huì)計(jì)、國庫業(yè)務(wù)記賬時(shí)間又較集中，所以兼職人員很難及時(shí)滿足雙方的需要。對(duì)兼職于身的國庫工作只能是應(yīng)付，最終會(huì)導(dǎo)致核算質(zhì)量不高等問題發(fā)生，給國庫資金安全埋下了隱患。

國庫是一項(xiàng)涉及面廣，政策性強(qiáng)，變化頻繁，既有業(yè)務(wù)核算、又有調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)督管理的工作。人民銀行經(jīng)理國庫以來，隨著國庫職能的變化，國庫逐漸由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，結(jié)合目前財(cái)政國庫制度的改革，這就要求國庫人員隊(duì)伍整體素質(zhì)要高，不但要有業(yè)務(wù)核算技能、懂金融、懂財(cái)政、懂稅務(wù)、懂調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析，還要掌握管理規(guī)定等多方面知識(shí)，從目前國庫干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀來看，沒有達(dá)到這個(gè)要求，國庫隊(duì)伍人員素質(zhì)難以適應(yīng)當(dāng)前國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

（二）新形勢(shì)下國庫資金存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、管理風(fēng)險(xiǎn)。是指國庫管理人員因管理手段、方法和機(jī)制存在問題而引發(fā)的國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于人行縣支庫國庫、會(huì)計(jì)合并辦公，造成會(huì)計(jì)、國庫工作相互影響，不可避免的出現(xiàn)了管理人員因管理手段不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)而疏于管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致國庫管理職能難以全面發(fā)揮作用。

2、操作風(fēng)險(xiǎn)。按照支付系統(tǒng)和《2.0》版對(duì)國庫直接參加支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換和支付清算業(yè)務(wù)應(yīng)相互制約的要求，國庫崗位設(shè)置有了很大調(diào)整，特別是國庫直接參加支付系統(tǒng)和票據(jù)交換后，資金匯劃和清算業(yè)務(wù)全部由國庫承擔(dān)，工作量增大，而目前，縣支庫人員均未按要求配備到位，個(gè)別崗位仍然存在兼職問題，難以杜絕“一手清”現(xiàn)象。

3、制度風(fēng)險(xiǎn)。國庫隨著新業(yè)務(wù)的發(fā)生，相應(yīng)的規(guī)章制度也要完善，使各項(xiàng)制度落實(shí)到位，使之于實(shí)際業(yè)務(wù)相輔相承，執(zhí)行起來有法可依，如果制度與完善嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)際業(yè)務(wù)操作沒有制約機(jī)制，會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)漏洞，資金風(fēng)險(xiǎn)加大。

4、其它風(fēng)險(xiǎn)。由于機(jī)器、通訊線路經(jīng)常受不確定因素的影響或網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定造成的故障，使國庫資金在上劃過程中發(fā)生阻塞，影響國庫資金的正常上劃。

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（三）國庫監(jiān)督管理手段軟化、作用受到限制。

監(jiān)督管理手段主要指國庫用來做好監(jiān)督管理工作措施和方法的具體表現(xiàn)形式?！吨袊嗣胥y行法》頒布以來，人民銀行經(jīng)理國庫納入法規(guī)，經(jīng)理國庫從法律上得到承認(rèn)和肯定，但是國庫地位的重大變化并不等于國庫監(jiān)督管理手段就自然提升和改觀。目前，國庫管理手段不僅落后，而且比較單一。手段落后，主要指政策滯后或政策制度對(duì)現(xiàn)實(shí)的不適應(yīng)性。手段單一主要指國庫管理手段種類單調(diào)措施少?，F(xiàn)有的對(duì)于入庫過程中發(fā)生的虛增收入、延壓庫款、資金流失、混庫、退庫及庫款支撥中存在的違規(guī)情況未有明確的處罰規(guī)定，尚缺乏新的政策法規(guī)和解決實(shí)際工作新問題的措施，致使國庫監(jiān)督管理軟化，“合力”作用受到制約，國庫作用發(fā)揮受到限制。

（四）事后監(jiān)督的對(duì)象單

一、時(shí)效性差

首先，國庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的習(xí)慣作法偏重于國庫會(huì)計(jì)日常核算，憑證要素、印章是否齊全及帳務(wù)核對(duì)，做到相符就行了，缺乏對(duì)國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理全方位的監(jiān)督檢查，對(duì)國庫會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的防范方面卻監(jiān)督較少。如預(yù)算收入的退付、大額資金上劃等，主要是依靠手工核算、翻閱、查帳簿、工作量大，勞動(dòng)效率低，其次，目前事后監(jiān)督方式傳統(tǒng)化，長(zhǎng)期以來，檢查監(jiān)督的方式多依據(jù)帳、表、簿等資料進(jìn)行檢查，而對(duì)是否按操作規(guī)程辦事，印、押、章、系統(tǒng)口令是否嚴(yán)格保管等現(xiàn)場(chǎng)檢查較少。第三，國庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督大都是營業(yè)終了第二天采用手工進(jìn)行，逐張審核國庫會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行總分核對(duì)，使得事后監(jiān)督的時(shí)間拖得較長(zhǎng)，等發(fā)現(xiàn)問題已是隔夜的差錯(cuò)，造成時(shí)間上明顯的滯后，加之大部分支庫還存在事后監(jiān)督人員配備不足，素質(zhì)不高，重視程度不夠，認(rèn)識(shí)不到位，造成國庫監(jiān)督職能難以很好發(fā)揮。

二、強(qiáng)化國庫管理職能的思考及建議

（一）建立健全國庫工作機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)國庫隊(duì)伍建設(shè)

國庫機(jī)構(gòu)建設(shè)是國庫管理的首要任務(wù)也是實(shí)現(xiàn)國庫改革目標(biāo)的根本保證，各級(jí)國庫要嚴(yán)格按照《規(guī)定》建立健全國庫機(jī)構(gòu)，一是應(yīng)盡快按照新的國庫崗位設(shè)置的需要，補(bǔ)充具有一定會(huì)計(jì)專業(yè)技能、持有會(huì)計(jì)證、熟悉計(jì)算機(jī)操作、愛崗敬業(yè)的會(huì)計(jì)人員，以保證國庫工作按崗定人、有崗有人，達(dá)到記帳、復(fù)核、同城票據(jù)交換、聯(lián)行等要害崗位、高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有專職人員，其他崗位有專職人員，形成相互監(jiān)督的制約機(jī)制，有效防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn);二是加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有國庫人員的素質(zhì)培訓(xùn)。制定中短期培訓(xùn)計(jì)劃，從實(shí)用性出發(fā)，立足崗位技能、專業(yè)知識(shí)，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并實(shí)行考核競(jìng)賽制度，使國庫人員既具有處理會(huì)計(jì)帳務(wù)、銀行結(jié)算的能力，又懂得財(cái)政預(yù)算、稅收征管方面的知識(shí)，提高國庫人員的綜合能力。

（二）加強(qiáng)國庫內(nèi)部管理

隨著現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換、國庫內(nèi)部往來等資金匯劃的開通，給國庫工作帶來了新的挑戰(zhàn)，國庫部門必須從加強(qiáng)內(nèi)部管理，整章建制，規(guī)范操作入手，把防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)放在重要位置，首先，建立一套穩(wěn)定性好，函蓋面廣，操作性強(qiáng)的國庫規(guī)章制度，其次是合理分工，協(xié)調(diào)配合，相互制約，業(yè)務(wù)操作規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化，杜絕業(yè)務(wù)一手清現(xiàn)象，再次嚴(yán)格國庫會(huì)計(jì)核算，口令管理，定期更換核算系統(tǒng)和操作口令。第三，加強(qiáng)國庫柜面監(jiān)督，一是對(duì)預(yù)算收入繳庫憑證要素的齊全性、科目和級(jí)次的準(zhǔn)確性、庫款上劃的及時(shí)性作為依據(jù)，把好“入庫關(guān)”。二是把好“出庫關(guān)”認(rèn)真審核撥款、退庫憑證各要素，堅(jiān)持對(duì)大額撥款、退庫、更正實(shí)行三級(jí)審批制度并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。三是在單一帳戶實(shí)施后，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)國庫資金支付清算的安全措施，確保新舊體制的順利過渡。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高國庫人員監(jiān)管水平

財(cái)政國庫管理體制改革對(duì)國庫管理工作提出了更新、更高的要求，因此國庫干部要擔(dān)負(fù)起監(jiān)督的職能，首先要有愛崗敬業(yè)精神，清正廉潔的作風(fēng)，其次，要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，時(shí)刻抓住國庫資金安全的主線，對(duì)潛藏的和可能的隱患要有清醒的認(rèn)識(shí)，克服麻痹思想，再次，國庫干部要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握各項(xiàng)政策法規(guī)，有關(guān)規(guī)定和監(jiān)管制度，堅(jiān)持原則，在實(shí)踐中不斷提高國庫會(huì)計(jì)監(jiān)督水平和質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化國庫事后監(jiān)督工作

一是要細(xì)化事后監(jiān)督內(nèi)容，使事后監(jiān)督內(nèi)容系統(tǒng)化，規(guī)范化，防止出現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)容不全流于形式等問題，二是改進(jìn)監(jiān)督手段，采取日常監(jiān)督和不定期監(jiān)督相結(jié)合并利用計(jì)算機(jī)作為輔助手段，提高監(jiān)督質(zhì)量，三是選拔具有一定的國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和有工作責(zé)任心的干部擔(dān)任并對(duì)監(jiān)督情況予以登記、反饋，改進(jìn)完善國庫工作。

（五）強(qiáng)化國庫統(tǒng)計(jì)分析，為領(lǐng)導(dǎo)部門提供貨幣政策決策依據(jù)

加強(qiáng)國庫收支統(tǒng)計(jì)分析和調(diào)查研究工作，為決策者提供更多、更有價(jià)值的信息，是經(jīng)理國庫的一項(xiàng)重要任務(wù)之一。然而，長(zhǎng)期以來，基層國庫對(duì)統(tǒng)計(jì)分析工作并未引起高度重視，致使國庫在貫徹執(zhí)行貨幣政策中的職能作用發(fā)揮不明顯。因此，必須在加強(qiáng)國庫統(tǒng)計(jì)分析的質(zhì)量和效率上下功夫。首先，國庫人員要轉(zhuǎn)變觀念，更新思維，大興調(diào)查研究之風(fēng)。要針對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收的特點(diǎn)，深入實(shí)際，發(fā)現(xiàn)問題，研究建議解決對(duì)策。其次，要把國庫收支統(tǒng)計(jì)分析納入貨幣政策和財(cái)政政策的分析系統(tǒng)。不斷改進(jìn)統(tǒng)計(jì)分析手段，加強(qiáng)預(yù)測(cè)方法的研究，增強(qiáng)國庫統(tǒng)計(jì)分析工作的科學(xué)性、全面性和時(shí)效性。促進(jìn)財(cái)政與貨幣政策協(xié)調(diào)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第三，要充分利用《國庫收支統(tǒng)計(jì)與分析系統(tǒng)2.0版》的數(shù)據(jù)處理功能，注重日常工作中的統(tǒng)計(jì)分析。如根據(jù)每天的收支變化等，分析其對(duì)貨幣供應(yīng)、貨幣流量的影響，等等。逐步克服和糾正以往單純處理業(yè)務(wù)，就統(tǒng)計(jì)數(shù)字搞統(tǒng)計(jì)的問題。通過高質(zhì)量的統(tǒng)計(jì)分析，努力為決策者提供貨幣政策決策依據(jù)。

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第四篇：國庫集中支付制度改革中存在的問題

內(nèi)容摘要：

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題首先，從人民銀行國庫部門看，對(duì)國庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。具體而言：一是削弱了國庫的監(jiān)管職能。（1）國庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。改革前，國庫可以對(duì)每筆預(yù)算撥款的憑證要素、撥款用途進(jìn)行逐項(xiàng)審核，發(fā)現(xiàn)要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實(shí)行國庫集中收付制度后，對(duì)預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業(yè)終了與國庫單一賬戶清算后，才對(duì)財(cái)政直接或授權(quán)支付額度進(jìn)行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對(duì)預(yù)算撥款就由直接審核變?yōu)槭潞髮徍?，成了名副其?shí)的“事后監(jiān)督”。二是監(jiān)督面逐步收縮?！敦?cái)政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對(duì)預(yù)算撥款的計(jì)劃性進(jìn)行監(jiān)督，只是根據(jù)財(cái)政部門填制的“財(cái)政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支整體計(jì)劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項(xiàng)收支進(jìn)展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權(quán)無法行使。《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知》對(duì)人民銀行國庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財(cái)政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財(cái)政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進(jìn)行處理。（2）加大了國庫的監(jiān)管難度。實(shí)行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財(cái)政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對(duì)象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營”變?yōu)橹攸c(diǎn)經(jīng)營“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財(cái)政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財(cái)政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。這樣，國庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會(huì)出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)”現(xiàn)象。再者，人民銀行國庫對(duì)撥款的監(jiān)督對(duì)象，由傳統(tǒng)的對(duì)各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷?duì)代理銀行的監(jiān)督。另外，監(jiān)督的重點(diǎn)由原來對(duì)財(cái)政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計(jì)劃性監(jiān)督，變?yōu)閷?duì)代理銀行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題

首先，從人民銀行國庫部門看，對(duì)國庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。具體而言：一是削弱了國庫的監(jiān)管職能。（1）國庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。改革前，國庫可以對(duì)每筆預(yù)算撥款的憑證要素、撥款用途進(jìn)行逐項(xiàng)審核，發(fā)現(xiàn)要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實(shí)行國庫集中收付制度后，對(duì)預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業(yè)終了與國庫單一賬戶清算后，才對(duì)財(cái)政直接或授權(quán)支付額度進(jìn)行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對(duì)預(yù)算撥款就由直接審核變?yōu)槭潞髮徍?，成了名副其?shí)的“事后監(jiān)督”。二是監(jiān)督面逐步收縮?！敦?cái)政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對(duì)預(yù)算撥款的計(jì)劃性進(jìn)行監(jiān)督，只是根據(jù)財(cái)政部門填制的“財(cái)政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支整體計(jì)劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項(xiàng)收支進(jìn)展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權(quán)無法行使。《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知》對(duì)人民銀行國庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財(cái)政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財(cái)政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進(jìn)行處理。（2）加大了國庫的監(jiān)管難度。實(shí)行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財(cái)政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對(duì)象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營”變?yōu)橹攸c(diǎn)經(jīng)營“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財(cái)政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財(cái)政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。這樣，國庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會(huì)出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)”現(xiàn)象。再者，人民銀行國庫對(duì)撥款的監(jiān)督對(duì)象，由傳統(tǒng)的對(duì)各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷?duì)代理銀行的監(jiān)督。另外，監(jiān)督的重點(diǎn)由原來對(duì)財(cái)政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計(jì)劃性監(jiān)督，變?yōu)閷?duì)代理銀行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。

第五篇：淺談國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與會(huì)計(jì)崗位調(diào)配問題[范文]

[找文章到☆好范文 wenmi114.com(http://004km.cn/)一站在手，寫作無憂!]近幾年，經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展，財(cái)稅體制的變革，促使國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有了飛速的發(fā)展。為此，人民銀行總行專

門開發(fā)了《國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）》（以下簡(jiǎn)稱《系統(tǒng)》），并配套印發(fā)了《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定（試行）》，具體明確了國庫崗位設(shè)置和崗位職責(zé)。試行二年多來，由于種種原因，基層國庫一直被人員與崗位、業(yè)務(wù)與制度等實(shí)際問題交織和困擾著。國庫業(yè)務(wù)發(fā)展后，如何合理配置人力資源的問題，不可避免地?cái)[在了各級(jí)國庫的面前。

一、國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀

多年來，國庫一直以“財(cái)政預(yù)算出納”的身份，按照財(cái)稅體制，依托銀行清算體系，對(duì)收繳入庫的財(cái)政資金進(jìn)行劃分、報(bào)解，并據(jù)此進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和監(jiān)督管理。國庫業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單、直觀。進(jìn)入新世紀(jì)，由于財(cái)稅改革、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)啟動(dòng)、人民銀行職能轉(zhuǎn)換以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展和多方管理的強(qiáng)化，使直接為財(cái)稅服務(wù)的國庫處于了風(fēng)口浪尖，業(yè)務(wù)發(fā)展之快、核算內(nèi)容之廣、管理項(xiàng)目之多，對(duì)國庫叢業(yè)人員的沖擊之大前所未有。

1、國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作形式的變化。改革開放以來，國庫業(yè)務(wù)核算手段經(jīng)歷了手工操作─半手工半計(jì)算機(jī)─以省和市為單位開發(fā)的各種程序─全國統(tǒng)一的核算系統(tǒng)─集核算和清算為一體的綜合系統(tǒng)。國庫核算內(nèi)容發(fā)生了結(jié)構(gòu)性變化，從單純的報(bào)解核算到國庫成為獨(dú)立的核算體系，參加了票據(jù)交換，使用了國庫內(nèi)部往來和加入了中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。國庫會(huì)計(jì)崗位設(shè)置更加完整，增加了資金清算、事后監(jiān)督、檢查輔導(dǎo)等崗位。

財(cái)稅改革帶來國庫業(yè)務(wù)的變化。一是征收機(jī)關(guān)范圍擴(kuò)大，由于納入財(cái)政預(yù)算管理的非稅性收入增加，導(dǎo)致諸如環(huán)保局、墻改辦等非財(cái)稅征收部門預(yù)算收入的征收機(jī)關(guān)，且類似情況將呈燎原之勢(shì)發(fā)展。二是代征方式多樣化和多級(jí)次多種類分成增加。如由于一些市級(jí)大型企業(yè)建在縣級(jí)區(qū)域，市級(jí)征收機(jī)關(guān)隨之下設(shè)，它所征收的收入就會(huì)出現(xiàn)分資金多級(jí)次劃分，同時(shí)非性收入和基金等多種類的劃分也以較快的速度在發(fā)展。三是國庫集中支付制度的實(shí)施，加大了國庫會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政支出的審核監(jiān)督業(yè)務(wù)。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展和多方管理的強(qiáng)化對(duì)國庫業(yè)務(wù)的沖擊。改革開放后，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，納稅人和稅收都呈幾倍的增長(zhǎng)。稅務(wù)部門撤消了稅收過渡戶，減少了匯總填票的形式，并不斷規(guī)范收繳程序，保證及時(shí)入庫。財(cái)政部門加強(qiáng)了支出管理，采取了細(xì)化支出項(xiàng)目、支出部門等方式。

上述三方面的原因，使得目前的各級(jí)國庫會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)數(shù)量、風(fēng)險(xiǎn)隱患、經(jīng)理難度成倍增長(zhǎng)，國庫人員特別是基層國庫人員不足的問題突出地顯現(xiàn)出來。為了維持業(yè)務(wù)的開展，不得不“東拼西湊”，“明一套暗一套”。

二、現(xiàn)階段國庫業(yè)務(wù)操作中存在的問題

1、安全風(fēng)險(xiǎn)增加。國庫會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是其出入口增加清算方式之前，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有三處，包括入口的二處和出口的一處，入口一是從會(huì)計(jì)營業(yè)部門劃來的資金，二是財(cái)政、稅務(wù)送達(dá)國庫的撥款、退庫和資金劃轉(zhuǎn)。出口只有一個(gè)，就是通過與會(huì)計(jì)營業(yè)部門之間使用的“行庫往來”賬戶，而且這個(gè)出口，還有會(huì)計(jì)營業(yè)部門這道重要防線予以保護(hù)。增加清算功能后，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就成為六處了。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，除保留以前的三處外，票據(jù)交換、國庫內(nèi)部往來和支付系統(tǒng)都是國庫資金不經(jīng)任何防線就能直接劃出的關(guān)口。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中，三處風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在新增加的資金崗，所以為資金崗配備素質(zhì)高、懂業(yè)務(wù)的人員也就成為防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的必要。

人員崗位配置緊張帶來的問題。新的核算系統(tǒng)和清算方式開通后，完整的核算至少需要九名人員，所以基層國庫會(huì)計(jì)崗位與人員不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象非常突出。

⑴人民銀行縣（市）支行，由于其國庫部門不能單獨(dú)設(shè)立，原有的專職人員大部分只有三到四名，在核算人員增加一倍還少的情況下不得不采取由會(huì)計(jì)部門兼職國庫崗位的設(shè)置模式。國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)雖然是人民銀行會(huì)計(jì)核算體系的一個(gè)組成部分，執(zhí)行《中國人民銀行會(huì)計(jì)制度》，但是國庫業(yè)務(wù)因其會(huì)計(jì)對(duì)象、職責(zé)和任務(wù)以及服務(wù)對(duì)象與中央銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有著先天的不同。所以會(huì)計(jì)人員兼職的國庫崗位不可能是業(yè)務(wù)量大、專業(yè)核算強(qiáng)的明細(xì)崗和綜合核算崗，只能兼職與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有著異曲同工的資金崗。這樣，集國庫資金五分之四風(fēng)險(xiǎn)為一體的資金崗卻是由會(huì)計(jì)工作纏身、不能主動(dòng)應(yīng)崗的會(huì)計(jì)人員兼職，影響國庫工作的進(jìn)度和質(zhì)量且不說，就是核算系統(tǒng)為資金安全設(shè)置的層層防線，也幾乎是形同虛設(shè)。

⑵中心支庫目前處于諸多矛盾的中心地帶，新的核算系統(tǒng)運(yùn)行后，一方面集中本級(jí)或下級(jí)的明細(xì)和匯總核算為一身（有的中心支庫還核算多級(jí)國庫業(yè)務(wù)），另一方面還保留有管理、輔導(dǎo)、檢查下級(jí)國庫和經(jīng)收處的職責(zé)，而且面臨著越來越

重的分析調(diào)研任務(wù)。核算系統(tǒng)的崗位設(shè)置，使中心支庫疲于應(yīng)付核算和逐步開通的新業(yè)務(wù)，不能兼顧管理與調(diào)研分析工作，其服務(wù)質(zhì)量無從保證。

⑶代理支庫由于代理行的體制、利益和重視程度不同，其國庫人員多采用專職兼職各半或違一人多崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫則以兼職為主，這種現(xiàn)象造成風(fēng)險(xiǎn)隱患加重，代理質(zhì)量低下。

3、操作流程中存

在的問題。

操作流程中明確規(guī)定可以兼崗的只有資金清算中的四種清算方式的記賬可以為一人，復(fù)核可以為一人，這樣國庫會(huì)計(jì)核算體系完整地運(yùn)作至少需要9人。其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一是明細(xì)記賬人員要對(duì)各種收入繳款書、撥款、退庫等憑證的真實(shí)性進(jìn)行審核。二是資金清算崗要將各種相應(yīng)的資金審核后再劃撥到各商業(yè)銀行和上解到上級(jí)國庫。為保證資金安全，系統(tǒng)先后采取了五層防范：一是采取了為明細(xì)記賬和資金清算崗分別配置了復(fù)核人員。二是資金崗使用密押形式控制異地劃轉(zhuǎn)資金。三是綜合核算與征收機(jī)關(guān)和上下級(jí)國庫進(jìn)行對(duì)賬。四是事后監(jiān)督再對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)。五是會(huì)計(jì)主管對(duì)許多特殊業(yè)務(wù)情況、大額資金進(jìn)行審批，每月檢查所有業(yè)務(wù)。從這種崗位設(shè)置現(xiàn)狀來看，國庫的資金安全防范體系真可為“銅墻鐵壁”了。但是實(shí)際操作中，正是這種多層防范，重復(fù)勞動(dòng)，責(zé)任不明的現(xiàn)狀一方面滋生了操作人員相互依靠，互相扯皮的思想。別一方面導(dǎo)致了國庫會(huì)計(jì)人員增量不增質(zhì)的現(xiàn)狀。并且這種操作流程還存在重復(fù)操作多、效率低、安全保障錯(cuò)位的問題。

⑴重復(fù)操作多：有的業(yè)務(wù)需要資金崗與明細(xì)崗分別記賬與復(fù)核，也就是說一筆資金在系統(tǒng)內(nèi)就要經(jīng)過四人四次操作。這樣業(yè)務(wù)量和操作人員在沒有任何主觀因素的情況下，客觀上就增加了二倍。

⑵核算效率低：業(yè)務(wù)量較少的支庫，操作人員在系統(tǒng)內(nèi)操作的時(shí)間并不多，又因?yàn)橘Y金崗與明細(xì)崗不能相互兼任，所以操作人員的大部分時(shí)間浪費(fèi)在互相等待中。如某縣支庫，按業(yè)務(wù)量高峰的中旬計(jì)算：預(yù)算收入雖有400筆，但資金崗按交換行登記票據(jù)交換登記簿最多4筆，接收和發(fā)送票據(jù)交換差額1至2筆，向上級(jí)國庫上劃資金2筆，再加上只有少數(shù)業(yè)務(wù)日發(fā)生的撥款10筆，全天，資金崗只有18筆業(yè)務(wù)（這18筆業(yè)務(wù)全部與明細(xì)崗重復(fù)操作），卻占用了二個(gè)人。

⑶安全保障錯(cuò)位：業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的增加，并不意味著所有資金崗的業(yè)務(wù)都有風(fēng)險(xiǎn)，都需要層層把關(guān)。如：明細(xì)崗每日?qǐng)?bào)解后生成的上劃款項(xiàng)，這部分款項(xiàng)經(jīng)明細(xì)崗和資金崗核對(duì)一致后，分別向上級(jí)國庫發(fā)送明細(xì)通訊和資金報(bào)文，上級(jí)國庫的兩崗接收后核算系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，如果有問題，上下級(jí)國庫都會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)。特別是縣支庫開通國庫內(nèi)部往來后，縣支庫于中心支庫的業(yè)務(wù)發(fā)生必須是同一日，所以這部分資金不會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。退一步講，即使是出現(xiàn)了錯(cuò)誤，這部分資金仍然在國庫內(nèi)部流動(dòng)，不經(jīng)撥款、轉(zhuǎn)賬和退庫，是不會(huì)出去國庫，形不成資金風(fēng)險(xiǎn)的。所以這部分國庫資金完全不需要耗費(fèi)時(shí)力的編押、核押，押錯(cuò)時(shí)再發(fā)送查詢查復(fù)。同時(shí)，這部分資金如果不使用“報(bào)單”，使用內(nèi)部二聯(lián)次的憑證，就避免了補(bǔ)充報(bào)單三聯(lián)中有一聯(lián)沒有任何意義做法。也就是說國庫資金應(yīng)區(qū)分其性質(zhì)對(duì)待，不是一味地有了清算功能就“狼來了”所以要“一棍子打死”。

三、業(yè)務(wù)崗位及操作的改革設(shè)想

1、改進(jìn)《系統(tǒng)》，簡(jiǎn)化崗位，使用專職人員?！断到y(tǒng)》應(yīng)將資金崗與明細(xì)崗合而為一，設(shè)置核算記賬崗和復(fù)核崗，預(yù)算收入業(yè)務(wù)：同城票據(jù)交換崗審核第一關(guān)，再有核算記賬崗和復(fù)核崗采用分別錄入總金額和明細(xì)金額的方法進(jìn)行核對(duì)。明細(xì)金額報(bào)解后，自動(dòng)生成上劃上級(jí)國庫的資金，記賬崗發(fā)送明細(xì)通訊，復(fù)核崗發(fā)送匯總金額通訊。撥款、退庫與劃款等國庫部門的款項(xiàng)，核算記賬崗和復(fù)核崗分別審核錄入后，同城的由票據(jù)交換崗再審后方可提出，異地資金由核算復(fù)核崗按支付系統(tǒng)或內(nèi)部往來方式發(fā)出。對(duì)于國庫內(nèi)部往來資金，改變所有款項(xiàng)都需要編押的做法，只對(duì)經(jīng)過異地國庫劃往商業(yè)銀行的款項(xiàng)進(jìn)行編押。

這樣改變后，操作人員不但由9名減少為7名，業(yè)務(wù)量減少許多，也不影響事后監(jiān)督和會(huì)計(jì)主管職責(zé)的行使，業(yè)務(wù)量較少的縣支庫，會(huì)計(jì)主管還可兼事后監(jiān)督，系統(tǒng)維護(hù)人員則由行內(nèi)科技人員兼職。那么，這樣的支庫只需要五名國庫專職人員，對(duì)于人員非常緊張的縣支行，還是能夠保障的。

2、設(shè)計(jì)使用國庫內(nèi)部資金往來憑證?？梢越梃b中央銀行會(huì)計(jì)四集中后使用內(nèi)部憑證的做法。凡屬于國庫內(nèi)部資金往來，不需要使用重要空白憑證的“報(bào)單”，統(tǒng)一使用一式二聯(lián)的內(nèi)部憑證，一聯(lián)做接收賬戶的傳票，另一聯(lián)做對(duì)應(yīng)賬戶憑證的附件。

3、開發(fā)事后監(jiān)督程序，進(jìn)一步加強(qiáng)其職責(zé)的行使。目前，事后監(jiān)督仍然使用手工筆對(duì)方式，是否認(rèn)真核對(duì)每一筆賬務(wù)沒有制約機(jī)制。當(dāng)務(wù)之急是要開發(fā)使用事后監(jiān)督程序，強(qiáng)制事后監(jiān)督崗每日即對(duì)上一日的所有賬務(wù)進(jìn)行逐筆監(jiān)督。真正為國庫資金安全筑起一道長(zhǎng)城。