第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知(%9B

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]76號 【發(fā)布日期】2005-05-09 【生效日期】2005-05-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知

(國稅發(fā)[2005]76號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：?

為加強(qiáng)成品油零售單位（以下簡稱“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，總局決定，自2005年6月份起對加油站開展增值稅納稅評估工作。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：?

一、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記、有固定經(jīng)營場所的加油站，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門按月進(jìn)行增值稅納稅評估。?

對經(jīng)批準(zhǔn)跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，一律由核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門進(jìn)行評估。?

二、加油站增值稅納稅評估，是利用金稅工程稽核系統(tǒng)成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票信息，清分出加油站的成品油購進(jìn)信息，并利用購、銷、存的邏輯關(guān)系，評估其申報(bào)信息的可信度，即所謂“以進(jìn)控銷”。按月開展對加油站增值稅的納稅評估。為開展此項(xiàng)工作，總局將統(tǒng)一下發(fā)加油站增值稅以進(jìn)控銷評估軟件（以下簡稱以進(jìn)控銷軟件）。?

三、省級國家稅務(wù)局信息中心應(yīng)于每月18日前采集評估所屬期本省成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，并將采集完整的數(shù)據(jù)上傳至總局；于每月22日接收總局下傳的評估所屬期加油站購油的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。?

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)當(dāng)在每月納稅申報(bào)期結(jié)束后三天內(nèi)采集所轄加油站評估所屬期自行申報(bào)的《成品油購銷存情況明細(xì)表》中的“期初庫存自購金額合計(jì)”、“本期出庫非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”、“期末庫存自購金額合計(jì)”數(shù)據(jù)和《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額（包括通過加油機(jī)和不通過加油機(jī)）”的本月合計(jì)數(shù)。?

如遇節(jié)假日，數(shù)據(jù)采集日期比照稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞時(shí)間順延。?

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門完成數(shù)據(jù)采集后，利用以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)對加油站的成品油購進(jìn)金額差異率、銷售額差異率、稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)進(jìn)行評定。指標(biāo)異常的，系統(tǒng)自動(dòng)生成《納稅申報(bào)異常納稅人清單》（見附件2）。?

（一）成品油購進(jìn)金額差異率：?

成品油購進(jìn)金額差異率=（下傳的評估所屬期成品油批發(fā)單位專用發(fā)票金額合計(jì)÷評估所屬期加油站自行申報(bào)的自購油金額合計(jì)）×100%?

成品油購進(jìn)金額差異率≠1，屬于異常。?

（二）銷售額差異率：?

銷售額差異率=（評估所屬期測算的銷售額－評估所屬期申報(bào)的銷售額）÷評估所屬期申報(bào)的銷售額?

評估所屬期測算的銷售額=（評估所屬期“期初庫存自購金額合計(jì)”+評估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計(jì)－評估所屬期“本期出庫非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”－ 評估所屬期“期末庫存自購金額合計(jì)”）÷（1－銷售毛利率）?

銷售額差異率<－5％或>5％，屬于異常。?

（三）稅收負(fù)擔(dān)率：?

稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售額×100%?

稅收負(fù)擔(dān)率<本地區(qū)加油站平均稅收負(fù)擔(dān)率，屬于異常。?

銷售毛利率和平均稅收負(fù)擔(dān)率，由地市級國家稅務(wù)局確定。

五、評估軟件系統(tǒng)評定異常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)通過約談、舉證、實(shí)地查驗(yàn)等方式驗(yàn)證其異常情況。?

（一）約談、舉證?

1．與加油站主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：

（1）評估期內(nèi)油價(jià)調(diào)整情況或其他政策變動(dòng)因素； ?

（2）成品油銷售數(shù)量情況；?

（3）不同油品型號銷售收入情況； ?

（4）自有車輛自用油情況；?

（5）代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)，委托代儲(chǔ)協(xié)議有關(guān)內(nèi)容； ?

（6）成品油倒庫業(yè)務(wù)及向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告說明內(nèi)容；?

（7）檢測用油情況； ?

（8）當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)情況； ?

（9）其他情況。?

2．與加油站采購人員進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：?

（1）多渠道購進(jìn)成品油情況；?

（2）當(dāng)期成品油購進(jìn)數(shù)量情況；?

（3）其他情況。?

（二）實(shí)地查驗(yàn)?

經(jīng)約談、舉證仍不能解除異常情況的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：?

1．通過查驗(yàn)銀行對帳單、采購合同、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、入庫單等，核實(shí)加油站實(shí)際購進(jìn)成品油數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致； ?

2．采取技術(shù)手段查驗(yàn)不同型號成品油的庫存數(shù)量，核實(shí)加油站的實(shí)際庫存數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致，并記錄庫存數(shù)量；?

3．通過查驗(yàn)《加油機(jī)日銷售油品臺(tái)帳》和其他銷售記錄，核實(shí)加油站的實(shí)際銷售數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致；?

4．通過查驗(yàn)自有車輛數(shù)量和用油情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致、其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出；?

5．通過查驗(yàn)委托代儲(chǔ)油協(xié)議、成品油倒庫業(yè)務(wù)情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致。?

對經(jīng)省級或地市級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談或?qū)嵉夭轵?yàn)有困難的，可以委托加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代為約談或?qū)嵉夭轵?yàn)，并反饋其結(jié)果。具體執(zhí)行辦法可由各省級國家稅務(wù)局制定。?

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門對加油站增值稅實(shí)施納稅評估，凡本通知未予明確的事項(xiàng)，均按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）的規(guī)定執(zhí)行。?

七、開展加油站納稅評估工作，是總局探索對零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級國家稅務(wù)局應(yīng)高度重視，各部門要同心協(xié)力、相互配合，保證此項(xiàng)工作的順利實(shí)施。各級流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)、督促下級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展加油站增值稅納稅評估工作，各級信息中心要做好以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)的技術(shù)支持工作。?

為及時(shí)掌握加油站增值稅納稅評估工作情況，各省級國家稅務(wù)局應(yīng)于每月20日前將《加油站增值稅納稅評估情況表》（見附件3）報(bào)送至總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

國家稅務(wù)總局

二○○五年五月九日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評估工作的通知

國家稅務(wù)總局

國稅函?2007?441號

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 做好增值稅納稅評估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅評估管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2005?43號，以下簡稱“?評估辦法?”）下發(fā)后，各地在開展增值稅納稅評估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評估的有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅納稅評估的主要任務(wù)

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評估方法的研究和指導(dǎo)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅納稅評估工作。增值稅納稅評估工作包括面、線、點(diǎn)三個(gè)方面，“面”是對本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點(diǎn)”是對具體行業(yè)或企業(yè)的疑點(diǎn)問題分析。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展 — 1 — 增值稅納稅評估的主要任務(wù)是：

（一）建立稅收分析工作機(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過對各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點(diǎn)分析，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)?評估辦法?實(shí)施納稅評估，并跟蹤評估處理結(jié)果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評估指標(biāo)體系和評估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門的具體應(yīng)用。

（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報(bào)分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運(yùn)行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。

（四）對下級增值稅納稅評估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（五）總結(jié)稅收分析、納稅評估的工作經(jīng)驗(yàn)，開展增值稅納稅評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。

二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容

稅收分析可以指導(dǎo)納稅評估工作的開展，使納稅評估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開展增值稅納稅評估工作實(shí)際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點(diǎn)分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門做好增值稅納稅評估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過對集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國家稅務(wù)局可以對本單位集 — 2 — 中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報(bào)表內(nèi)容。

（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容

1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計(jì)分析。

4.增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

5.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

6.增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

（具體內(nèi)容參見附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點(diǎn)分析主要內(nèi)容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。

3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個(gè)月零稅申報(bào)情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項(xiàng)異常情況的核查。

5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內(nèi)容參見附件2—?增值稅納稅評估疑點(diǎn)分析方法?）

三、建立增值稅納稅評估工作底稿

增值稅納稅評估工作底稿是規(guī)范評估程序的載體，也是上級部門對納稅評估過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)考核的重要依據(jù)，基 — 3 — 層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開展納稅評估工作過程中，結(jié)合實(shí)際，探索建立規(guī)范、實(shí)用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評估特點(diǎn)的具體要求，便于評估人員在實(shí)際操作中遵循和參照。納稅評估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡明、清晰地反映評估的過程、所引用的評估指標(biāo)、計(jì)算公式和評估人員的案頭分析及結(jié)論。評估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計(jì)為電子文檔，由評估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時(shí)機(jī)發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評估工作底稿范本。

四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評估結(jié)果處理程序

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅評估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按?評估辦法?的規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評估評審小組，定期對稅源管理部門實(shí)施的納稅評估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。

五、建立增值稅納稅評估核查結(jié)果匯報(bào)制度

為了保證增值稅納稅評估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評估核查結(jié)果的匯報(bào)制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出的疑點(diǎn)企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應(yīng)及時(shí)掌握核查結(jié)果。除取得書面材料外，還應(yīng)定期直接聽取下級稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報(bào)及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實(shí)地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對各地區(qū)的增值稅納稅評估工作進(jìn)行總結(jié)，對采取的評估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗(yàn)做法、存在的不足及改進(jìn)意見等做出評價(jià)。

六、加強(qiáng)培訓(xùn)交流工作

增值稅納稅評估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評估工作的質(zhì)量。要提高各級稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評估工作人員的工作水平。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員?；鶎佣惞軉T的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點(diǎn)是稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要注意總結(jié)和交流各地開展增值稅納稅評估的經(jīng)驗(yàn)。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評估疑點(diǎn)分析方法

二○○七年四月二十日

（對下只發(fā)電子文件）

國家稅務(wù)總局辦公廳校對：流轉(zhuǎn)稅管理司 年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

2007

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展非正常銷售成品油消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評估的通知

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2008〕1073號 【發(fā)布日期】2008-12-30 【生效日期】2008-12-30 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展非正常銷售成品油消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評估的通知

(國稅函〔2008〕1073號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：?

為防止成品油生產(chǎn)企業(yè)非正常銷售成品油導(dǎo)致稅款流失，經(jīng)國務(wù)院同意，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油銷售稅收監(jiān)管的緊急通知》（財(cái)稅〔2008〕164號）。為貫徹落實(shí)國務(wù)院緊急通知精神，稅務(wù)總局決定對成品油生產(chǎn)企業(yè)開展成品油消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評估?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下： ?

一、自2009年1月1日起至2009年3月31日止，各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)組織專門人員，對本地區(qū)成品油生產(chǎn)企業(yè)2008年11月份和12月份當(dāng)月汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油和燃料油（以下簡稱成品油）非正常銷售數(shù)量進(jìn)行成品油消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評估（評估辦法見附件）。?

二、通過評估確系非正常銷售的成品油，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照稅收征管法第三十五條核定成品油消費(fèi)稅應(yīng)納稅額，并要求生產(chǎn)企業(yè)于2009年2月征期起調(diào)整納稅申報(bào)，最遲必須在2009年4月征期結(jié)束前全部調(diào)整完畢。超出規(guī)定期限且生產(chǎn)企業(yè)不同意或不配合調(diào)整納稅申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)征管法進(jìn)行查處。?

三、各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)于2009年4月15日前，將本次專項(xiàng)納稅評估總結(jié)報(bào)告上報(bào)稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司。

附件：非正常銷售成品油消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評估補(bǔ)稅辦法

國家稅務(wù)總局

二○○八年十二月三十日

附件?

非正常銷售成品油消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評估補(bǔ)稅辦法

一、本辦法依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)成品油銷售稅收監(jiān)管的緊急通知》（財(cái)稅字〔2008〕164號）制定。?

二、成品油消費(fèi)稅專項(xiàng)評估（以下簡稱評估）對象為成品油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）2008年11月份和12月份當(dāng)月（以下簡稱評估期當(dāng)月）汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油和燃料油（以下簡稱各類成品油）非正常銷售數(shù)量。?

三、各類成品油非正常銷售數(shù)量，是指企業(yè)在評估期當(dāng)月發(fā)生的只開具成品油銷售發(fā)票而無實(shí)際貨物支付和超過正常成品油銷量突擊銷售的成品油數(shù)量。?

四、企業(yè)有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其納入非正常銷售成品油監(jiān)管范圍，對其開展消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評估，核實(shí)各類成品油實(shí)際應(yīng)稅數(shù)量。?

（一）將企業(yè)在評估期當(dāng)月銷售發(fā)票開具的各類成品油銷售數(shù)量與本企業(yè)2007年11月1日至2008年10月31日期間內(nèi)（以下簡稱規(guī)定期）各類成品油月平均銷售數(shù)量進(jìn)行比較，銷售發(fā)票開具的各類成品油銷售數(shù)量大于各類成品油月平均銷售數(shù)量的。?

（二）將企業(yè)在評估期當(dāng)月銷售發(fā)票開具的各類成品油數(shù)量與本企業(yè)評估期當(dāng)月月最大可能各類成品油銷售數(shù)量進(jìn)行比較，銷售發(fā)票開具的各類成品油銷售數(shù)量大于各類成品油月最大可能銷售數(shù)量的。?

各類成品油月最大可能銷售數(shù)量=期初庫存量+當(dāng)期生產(chǎn)數(shù)量+當(dāng)期委托加工收回?cái)?shù)量-期末庫存數(shù)量?

（三）將企業(yè)評估期當(dāng)月成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表填寫的各類成品油銷售數(shù)量與企業(yè)銷售發(fā)票開具的各類成品油銷售數(shù)量進(jìn)行比較，申報(bào)的各類成品油銷售數(shù)量大于銷售發(fā)票開具的銷售數(shù)量的。?

（四）將企業(yè)評估期當(dāng)月成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表填寫的各類成品油銷售數(shù)量與各類成品油月平均銷售數(shù)量或各類成品油月最大可能銷售數(shù)量進(jìn)行比較，申報(bào)的各類成品油銷售數(shù)量大于月平均銷售數(shù)量或者月最大可能銷售數(shù)量的。?

（五）將企業(yè)評估期當(dāng)月各類成品油庫存數(shù)量與2008年1-10月份本企業(yè)各類成品油月平均庫存數(shù)量進(jìn)行比較，評估期當(dāng)月各類成品油庫存數(shù)量小于本企業(yè)2008年前10個(gè)月的月平均庫存數(shù)量的。?

五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)直接到企業(yè)的儲(chǔ)運(yùn)或統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，在深入查驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按下列方法確定企業(yè)評估期當(dāng)月各類成品油消費(fèi)稅實(shí)際應(yīng)稅數(shù)量。?

（一）企業(yè)有流量計(jì)（表）的，以儲(chǔ)運(yùn)部門或統(tǒng)計(jì)部門收、發(fā)、存臺(tái)帳記載的各類成品油進(jìn)、銷、存數(shù)量為依據(jù)，計(jì)算各類成品油消費(fèi)稅實(shí)際應(yīng)稅數(shù)量。計(jì)算公式為：?

評估期當(dāng)月各類成品油消費(fèi)稅實(shí)際應(yīng)稅數(shù)量=儲(chǔ)運(yùn)部門期初庫存數(shù)量+當(dāng)期記載的實(shí)際加工數(shù)量-期末庫存數(shù)量?

（二）企業(yè)沒有流量計(jì)（表）或者不使用流量計(jì)（表）的，以儲(chǔ)運(yùn)部門或統(tǒng)計(jì)部門的油品收發(fā)臺(tái)帳和付油過磅單（出門單）統(tǒng)計(jì)的流出量為依據(jù)，計(jì)算各類成品油消費(fèi)稅實(shí)際應(yīng)稅數(shù)量。?

（三）如果按照本條第（一）、（二）款仍不能確定各類成品油消費(fèi)稅實(shí)際應(yīng)稅數(shù)量的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可計(jì)算各類成品油消費(fèi)稅實(shí)際應(yīng)稅數(shù)量。?

評估期當(dāng)月各類成品油銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量+當(dāng)期原油及原料油領(lǐng)用數(shù)量×各類成品油收率+當(dāng)期委托加工收回?cái)?shù)量-期末庫存數(shù)量?

各類成品油收率=各類成品油產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%?

各類成品油收率按2007企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)計(jì)算。?

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)的各類成品油實(shí)際應(yīng)稅數(shù)量與各類成品油銷售發(fā)票開具數(shù)量或各類成品油納稅申報(bào)數(shù)量進(jìn)行比較，依照下列方法認(rèn)定各類成品油非正常銷售數(shù)量。?

（一）將評估期當(dāng)月企業(yè)銷售發(fā)票開具的各類成品油銷售數(shù)量與依照辦法第五條核實(shí)的評估期當(dāng)月各類成品油消費(fèi)稅實(shí)際應(yīng)稅數(shù)量進(jìn)行比較，凡是銷售發(fā)票開具的銷售數(shù)量大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的實(shí)際應(yīng)稅數(shù)量的，其差額認(rèn)定為各類成品油非正常銷售數(shù)量。?

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照辦法第四條第（三）款方法進(jìn)行比較，凡是申報(bào)數(shù)量大于開票數(shù)量的，其差額認(rèn)定為各類成品油非正常銷售數(shù)量。?

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照辦法第四條第（四）款方法進(jìn)行比較，凡是申報(bào)數(shù)量大于月平均銷售數(shù)量的，其差額認(rèn)定為各類成品油非正常銷售數(shù)量。?

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照辦法第四條第（四）款方法進(jìn)行比較，凡是申報(bào)數(shù)量大于月最大可能銷售數(shù)量的，其差額認(rèn)定為非正常銷售各類成品油數(shù)量。?

七、辦法第六條第（三）、（四）款處理方法主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可任選一種。?

八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提請企業(yè)對非正常銷售的成品油按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的實(shí)際數(shù)量補(bǔ)繳成品油消費(fèi)稅。補(bǔ)繳稅款依據(jù)征管法第三十五條規(guī)定，采用調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)方式處理。?

九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)將評估期非正常銷售的各類成品油，依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的數(shù)量，按2009年1月1日起執(zhí)行的成品油消費(fèi)稅稅率，于2009年2月征期重新調(diào)整納稅申報(bào)。企業(yè)各類成品油非正常銷售數(shù)量巨大的，調(diào)整納稅申報(bào)期限可以延長，最遲必須在2009年4月征期結(jié)束前全部調(diào)整完畢。超出規(guī)定期限且企業(yè)不同意或不配合調(diào)整納稅申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)征管法進(jìn)行查處。?

對企業(yè)評估期非正常銷售的各類成品油在2008年11月份和2008年12月已經(jīng)按照2009年1月1日前成品油消費(fèi)稅稅率申報(bào)納稅的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予退稅。?

十、各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定補(bǔ)充規(guī)定。?

十一、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2001]140號 【發(fā)布日期】2001-12-12 【生效日期】2001-12-12 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知

（2001年12月12日國稅發(fā)〔2001〕140號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

切實(shí)開展增值稅納稅評估工作，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）犯罪活動(dòng)具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊商貿(mào)企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動(dòng)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕73號）規(guī)定，必須根據(jù)《 增值稅日常稽查辦法》按月對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評估（以下簡稱納稅評估），凡納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由的，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反映，此項(xiàng)規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報(bào)和稅款繳納信息的采集與評估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅評估。二是《 增值稅日?；檗k法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求。三是納稅申報(bào)情況異常是否有正當(dāng)理由，只有通過稽查才能確認(rèn)，移送稽查以前難以確認(rèn)。四是，納稅評估的工作職責(zé)不明確，不利于組織和落實(shí)納稅評估工作。為了解決存在的問題，有利于切實(shí)開展商貿(mào)企業(yè)納稅評估工作，國家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值閣納稅評估辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對有關(guān)問題通知如下：

一、凡使用十萬元版、百萬元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，必須按月進(jìn)行納稅評估。對其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評估，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。

本通知所稱商貿(mào)企業(yè)，系指具有一般納稅人的資格，且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。

二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

（一）《增值稅納稅申報(bào)表》（一式四份）；

（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（一式四份）；

（三）《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》（樣式附后，一式兩份）；

（四）《稅收專用繳款書》；

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。

三、納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報(bào)其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報(bào)的，此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予抵扣，對于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)申報(bào)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢，并于2002年3月底以前逐級上報(bào)至總局，不得延遲。

四、從2002年2月1日起，有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部門關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件（以下簡稱進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批件）；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件。未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

現(xiàn)已有自營進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批件；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證?，F(xiàn)已有自營進(jìn)口業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù)，而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完畢的，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件，未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，相關(guān)的尚未抵扣完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

所有商貿(mào)企業(yè)，無論其是否納入納稅評估范圍，凡有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的，均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。

五、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評估必須在當(dāng)月完成，不得延遲。

六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》所規(guī)定的納稅評估內(nèi)容必須全面分析，不得遺漏。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門進(jìn)行稽查。

七、納稅申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評估崗位。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應(yīng)在檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評估崗位之后進(jìn)行。

八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的，由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，在檢查期間發(fā)生銷售行為需領(lǐng)購專用發(fā)票的，可向稽查部門提出領(lǐng)購申請，由稽查部門審核是否確有貨物交易行為及應(yīng)稅銷售額是否真實(shí)。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷售額真實(shí)的，由稽查部門通知納稅評估崗位核定專用發(fā)票限額和用量，并由納稅評估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。

九、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報(bào)與納稅評估的管理工作，應(yīng)由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理的，2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理。

基層征收管理部門應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專門負(fù)責(zé)納稅評估工作。

十、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，可在不違反本通知及其所附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估的具體實(shí)施辦法。

十一、對于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作實(shí)行責(zé)任追究制的具體規(guī)定，另行下達(dá)。

附件：商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法（略）

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：國家稅務(wù)總局 關(guān)于開展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項(xiàng)納稅評估工作的通知

國家稅務(wù)總局 關(guān)于開展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項(xiàng)納稅評估工作的通知

國稅函〔2008〕407號

全文失效 成文日期：2008-05-12

字體： 【大】 【中】 【小】

注釋：全文廢止或失效。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》，國稅發(fā)〔2009〕7號。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

近年來，各地在開展增值稅納稅評估工作中，初步探索和建立起了分行業(yè)、分類的專項(xiàng)增值稅納稅評估工作機(jī)制，取得了一定成效。為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理，在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局研究決定，每年選擇部分行業(yè)或項(xiàng)目統(tǒng)一組織全國增值稅專項(xiàng)納稅評估，今年選擇對水泥生產(chǎn)企業(yè)開展增值稅專項(xiàng)納稅評估?，F(xiàn)就專項(xiàng)評估工作安排通知如下：

一、評估對象

2007年生產(chǎn)銷售水泥產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。

二、評估內(nèi)容

（一）水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性評估。是否存在隱瞞銷售收入問題；是否存在無償贈(zèng)送商品、商品償還債務(wù)、以物易物等行為以及各種價(jià)外費(fèi)用不按規(guī)定計(jì)算收入問題；是否存在逾期包裝物押金不計(jì)算收入問題；是否存在銷貨退回或折讓不按規(guī)定處理問題；是否存在不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票問題等。

（二）水泥生產(chǎn)企業(yè)取得的各類進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否符合政策規(guī)定的評估。取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、入賬和申報(bào)是否符合規(guī)定，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)業(yè)務(wù)、價(jià)格是否真實(shí)，是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，是否存在接受虛開專用發(fā)票的問題；其他抵扣憑證項(xiàng)目填開是否完整齊全，取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售購進(jìn)貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合，有無取得虛開、代開運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題；有無擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的問題等。

（三）水泥生產(chǎn)企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的評估。就其取得資源綜合利用認(rèn)定證書資格、享受稅收優(yōu)惠條件、退稅申報(bào)等政策執(zhí)行情況進(jìn)行全面評估。

三、工作步驟

2008年6月至8月，各地國稅局對所轄水泥生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施納稅評估；9月各省國稅局對專項(xiàng)評估工作進(jìn)行總結(jié)，并于9月底前將評估工作報(bào)告及《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表》（附件4）、《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》（附件5）上報(bào)稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理司。

四、工作要求

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視，統(tǒng)籌安排，采取案頭分析與實(shí)地核查相結(jié)合的方式認(rèn)真做好本次專項(xiàng)評估工作。在實(shí)施納稅評估的過程中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)評估人員應(yīng)充分利用第三方信息（如供電部門開具的電費(fèi)發(fā)票信息、國家公布的水泥行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)等），運(yùn)用能耗法、投入產(chǎn)出法等評估方法，測算出水泥產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷量，與企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行對比，驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)資料是否真實(shí)，審核其是否存在騙取稅收優(yōu)惠政策資格的問題。對發(fā)現(xiàn)存在偷稅嫌疑的企業(yè)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]43號）的規(guī)定，及時(shí)移交稽查部門進(jìn)行查處。

各地除了反饋評估工作開展情況外，還應(yīng)對偷逃稅企業(yè)的偷稅手段及方法進(jìn)行歸納總結(jié)，對日常征管工作的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見或建議。

附件：1.水泥行業(yè)增值稅納稅評估方法

2.可比水泥綜合電耗分級定額

3.可比熟料燒成標(biāo)煤耗分級定額

4.水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表



5.水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表（略）

國家稅務(wù)總局 二○○八年五月十二日