第一篇：稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險 財務(wù)人如何應(yīng)對

稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險 財務(wù)人如何應(yīng)對

一、稅務(wù)局如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅問題

以往稅務(wù)機關(guān)是依靠管理人員閱讀會計報表、財務(wù)分析報告等方式發(fā)現(xiàn)稅收問題。但鉑略咨詢調(diào)研發(fā)現(xiàn)，中國稅務(wù)機關(guān)正在順應(yīng)時代發(fā)展，越來越多的使用各種手段加強稅收管控水平。作為企業(yè)財稅經(jīng)理人也需要分析和了解稅務(wù)機關(guān)的管理手段和管控節(jié)點。

以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為例，稅務(wù)局管控的關(guān)鍵節(jié)點在工商登記環(huán)節(jié)。國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合下發(fā)的國稅發(fā)（2011）126號規(guī)定，工商必須向稅務(wù)提供有限責(zé)任公司已經(jīng)在工商行政管理部門完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記的相關(guān)信息。而現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)又將這種事中管控向事前管控發(fā)展，如個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要先繳納個人所得稅才能取得完稅憑證，沒有完稅憑證則無法變更股權(quán)。

再如出口退稅涉及海關(guān)、外匯管理、商檢等部門，目前稅務(wù)機關(guān)都與這些部門實現(xiàn)了一定程度的聯(lián)網(wǎng)和信息共享。

二、如何面對稅務(wù)局的質(zhì)詢

稅務(wù)局往往是通過指標(biāo)異常來發(fā)現(xiàn)潛在問題，發(fā)現(xiàn)問題后先向企業(yè)質(zhì)詢，如果企業(yè)應(yīng)對不得當(dāng)，理由不合理，那么就可能引發(fā)稽查風(fēng)險。

當(dāng)稅務(wù)質(zhì)詢時，作為企業(yè)首先要確認(rèn)稅務(wù)機關(guān)提示了何種“異常”指標(biāo)、信息？對于稅務(wù)機關(guān)提示的問題指標(biāo)，企業(yè)是否已經(jīng)作過分析？如果已分經(jīng)分析了，那么心里就有底。如果稅務(wù)機關(guān)提示的“問題”與本企業(yè)所認(rèn)為的“問題”的性質(zhì)、趨勢和量級上有差異，在這種情況下就要密切關(guān)注了。我們來看一個鉑略咨詢會員提供的廣告費稅務(wù)風(fēng)險案例。

案例：

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)申報了大量6%的進項稅抵扣，其中主要為廣告費，但企業(yè)所得稅申報表上的廣告費在附表上數(shù)值很小。一般而言。增值稅抵扣了六百萬廣告費的進項稅就表示成本中的廣告費有一個億?？墒瞧髽I(yè)申報表附表上的廣告費只有兩千萬。

企業(yè)有沒有關(guān)注過這個指標(biāo)異常？企業(yè)財務(wù)人員分析問題一般是從合同流的構(gòu)建、資金流的支付、廣告的發(fā)布情況、票據(jù)的合規(guī)性等角度來看的，往往認(rèn)為操作合規(guī)、安全。但作為專業(yè)人士，從稅務(wù)風(fēng)險防范角度財務(wù)人員可以做的更好。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)這個問題是因增值稅和所得稅的不一致。這時可能有各種猜測。

情形一：

該企業(yè)2013年10月份發(fā)布廣告，全額開票入賬。但廣告是持續(xù)到2014年10月的。所以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在會計上2013年只能確認(rèn)兩個月的費用，即兩千萬。那么企業(yè)所得稅申報時就按兩千萬，增值稅和所得稅不一致也就可以理解了。這種情況下稅務(wù)局可能會認(rèn)為企業(yè)仍存在稅收風(fēng)險。在增值稅發(fā)票文件國稅發(fā)（2006）156號中有規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時間開具。而根據(jù)增值稅暫行條例及實施細(xì)則，服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為“提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天?！睂τ谠摌I(yè)務(wù)，廣告服務(wù)尚未完全提供。稅務(wù)局可能認(rèn)為廣告公司提前開具發(fā)票屬于違規(guī)，而企業(yè)進行抵扣就有風(fēng)險。

情形二：

該企業(yè)為集團總部，總部統(tǒng)一管理集團下多個法人公司的廣告采購事項，現(xiàn)總部自行承擔(dān)一億廣告費中的兩千萬，余下的八千萬由下級公司承擔(dān)。但進項稅全在總部抵扣是有風(fēng)險的。因為一個企業(yè)承擔(dān)的進項稅必須與企業(yè)自身經(jīng)營有聯(lián)系。八千萬分?jǐn)偨o下級公司時，有沒有繳納6%的銷項稅？如果開具專用發(fā)票，是否存在風(fēng)險？因為該集團公司并未幫下級公司發(fā)布廣告，是作為廣告集中代理，而集團往往不具備廣告集中代理資質(zhì)。

作為企業(yè)財務(wù)管理人員，面對稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)疑，在回復(fù)或者提交分析說明報告時一定要做到有理有據(jù)有節(jié)，可以按照如下三個步驟進行，查實問題、對照稅法、采取措施。如果查實為情形一的，財務(wù)人員要在說明報告中羅列稅法對于開票時間、納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定和依據(jù)，可與稅務(wù)局討論如果作為供應(yīng)商的廣告公司提前開票時作為客戶是否有義務(wù)延遲抵扣等問題，并提出自己的理解。

案例分享——

之一——與稅務(wù)人員打交道的一點心得

作為一名財務(wù)人員，如何與稅務(wù)人員打交道，可能是職業(yè)生涯中最頭痛的一件事情了，一聽到稅務(wù)專管員打電話，就會覺得后背發(fā)麻，一到稅務(wù)局去，就會覺得七上八下心里恐慌。那應(yīng)該如何處理好稅務(wù)人員的關(guān)系，做到有禮有節(jié)，不偏不倚呢？

筆者曾聽一朋友說過一個故事。他的同事遇到過一次老板要增大增值稅票的額度，但是時間很緊，需要一天辦成，因為開票需要緊急。事實上，正常情況下是辦不到的。稅務(wù)局有稅務(wù)局的辦事流程，申請增大增值稅票額度，從申請到批準(zhǔn)有一定的時間要求。他那個同事，急的火燒眉毛，后來他直接去找稅務(wù)局長，誠懇的說明情況，局長當(dāng)即打電話給下屬，要他們一路開綠燈，后來問題順利解決。他的同事并不認(rèn)識局長，也沒有請客吃飯送禮。當(dāng)然并不鼓勵大家有事立即去找局長特批，事實上得到特批的可能性也不大。畢竟稅務(wù)局每天也要處理很多日常工作。

這個故事告訴我們，稅務(wù)局其實并不像我們想像的那樣不通情理。當(dāng)然，在與他們打交道的過程中，還是有一些技巧和方法的，筆者根據(jù)別人的和個人的想法，總結(jié)了幾點，供財務(wù)人員參考：

第一點，熟悉國家有關(guān)的各項稅收政策和法律法規(guī)條款，你要自己先做好準(zhǔn)備工作，有些你不必問稅務(wù)人員，很多東西在在網(wǎng)上都能查找到，你實在要問，你也得先了解一下相關(guān)知識，要明白，一個連起碼稅務(wù)知識都不懂的財務(wù)人員是不稱職的；

第二點，熟悉稅務(wù)機關(guān)的辦事流程——省的到辦事的時候跑冤枉路。打電話請教不如當(dāng)面請教，挑一個好的時間去面談，如果實在沒時間去，打電話時選擇上午10點和下午3點最好，周二~周四效果比周一和周五好，因為這些人周一上午一般開會比較多（尤其是節(jié)假日后第一天上班，別想找到他們），周五下午也找不到（多半提前溜了，或者跟幾個領(lǐng)導(dǎo)開一周工作會議總結(jié)去了）。去之前可以先打電話確認(rèn)一下是否有空，將心比心，要是我沒空的話，人家來煩我，我雖不會把情緒放在臉上，也是一肚子的惱火；

第三點，相互尊重，在尊重稅務(wù)人員的同時，也是給他們一份尊嚴(yán)，在辦事的時候嘴巴甜一些，嘴甜的人不吃虧，別去了稅務(wù)部門就哭喪著臉，人家不愛看；稅務(wù)專管員是稅務(wù)局管理企業(yè)的最直接的人，因此輕易不要去得罪他們，對他們也要表示最夠的尊重，想問什么問題最好一次性問個清楚，一個專管員通常管理上百家企業(yè)，不可能為一家企業(yè)的一個問題糾纏不休。最后一條，按時提交申報表和要求的其他資料，配合好他們的工作才是搞好雙方關(guān)系的基石，如果不小心弄到黑名單上，大家面子都不好看。

第四點，以探討業(yè)務(wù)的態(tài)度就公司的涉稅事件據(jù)理力爭，但是，假如他們決定不了或者理解有誤的話，給時間他們請示上級或者去學(xué)習(xí)，別咄咄逼人，我見過好多的財務(wù)人員但凡有一點理由，都是咄咄逼人的態(tài)勢，可能他們自己不覺得，但是他們卻表現(xiàn)了出來，要明白，人無完人，金無足金，稅收政策經(jīng)常在變，我們只關(guān)注自己的行業(yè)，人家涉及了所有的稅收項目，人家有時答不上來，這也沒錯，你得始終記著，你是去解決問題的，不是去指出人家不足的；上次我一朋友和我說他公司一納稅調(diào)整的事，年底的一筆預(yù)提費用，在匯算清繳時已經(jīng)做了納稅調(diào)增，但是稅務(wù)人員認(rèn)為預(yù)提費用科目有余額，就必須再次調(diào)整利潤表中的利潤，我朋友很苦惱，我當(dāng)時建議朋友和稅務(wù)人員耐心溝通，向稅務(wù)人員解釋清楚，后來，朋友說這件事情解決的很圓滿，公司做了報表調(diào)整，也沒有多交稅。

第五點，別沒事就跳過基層去找上級領(lǐng)導(dǎo)，別以為人家局長的態(tài)度讓你如沐春風(fēng)，人家要沒這么點涵養(yǎng)能做局長嗎？可是他真的樂意來管這些小事嗎？掉轉(zhuǎn)頭來，他可能立馬招來手下大罵一通也說不定，你不光給自己招來麻煩也給你所在的企業(yè)惹事，想想看，是不是這個理？

第六點，與稅務(wù)人員保持溝通——平常去稅務(wù)局問個事，取個東西，或開會啥的，就要多向他們請教，和他們聊天，這樣不僅可以多了解稅務(wù)人員的所思所想（誰好辦事，誰好說話，交交朋友），也可以糾正一些對稅務(wù)問題認(rèn)識偏差，還可以增進了解；

第七點，端正態(tài)度，樹立信心。稅務(wù)人員也是人，不要見了他們就覺得低人一等，總像自己理虧似的；現(xiàn)在稅務(wù)人員也有了服務(wù)意識，如果不違反大的原則，他們還是愿意幫忙的；只要你公司沒有大我的涉稅問題，與稅務(wù)人員都能溝通好的。

第八點，如果發(fā)現(xiàn)什么問題，最好是在稅務(wù)專管員這一層就溝通好處理解決掉，不要把事情捅到上層去，那樣事情就會很麻煩。個人覺得這一點是比較關(guān)鍵的。不管是與稅務(wù)人員交往也好，還是工作中的其他方面也一樣。

之二——企業(yè)財務(wù)人員如何應(yīng)對稅務(wù)稽查？

不少企業(yè)害怕稅務(wù)機關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財務(wù)主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發(fā)獎金。

按道理說，稅務(wù)機關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?，F(xiàn)象，其實也沒什么好怕的，查出來不就補稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學(xué)到不少知識?？刹簧倨髽I(yè)就是擔(dān)心對稅務(wù)人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個偷稅、編造虛假計稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因為沒有人能證明他們的過錯并非故意。因此，每次稅務(wù)機關(guān)開展專項檢查，不少企業(yè)都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時間再長、工作再忙也要細(xì)心陪著。

誠然，企業(yè)是無法回避稅務(wù)機關(guān)的正常檢查。那么，企業(yè)該如何正確應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的檢查？如何避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)？如何減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，降低稅務(wù)成本和風(fēng)險？

正確應(yīng)對稅務(wù)稽查，首先得對稅務(wù)稽查有個較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對。所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù)，同時對違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利，對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機關(guān)單方面的一種執(zhí)法行為，它會直接影響到納稅人，并產(chǎn)生一定的法律后果。因此，稅務(wù)稽查行為受到了相應(yīng)的法律約束或控制。一方面，稅務(wù)稽查行為是基于稅務(wù)檢查權(quán)而發(fā)生。稅務(wù)檢查的范圍和內(nèi)容，必須經(jīng)稅法特別的列舉規(guī)定。稅務(wù)人員實施稅務(wù)稽查，其行為超過規(guī)定的權(quán)限范圍，即屬于違法的行政行為，不具有法律約束力，不受法律保護，納稅人有權(quán)拒絕接受稽查。例如，稅務(wù)稽查人員實施稽查，要對納稅人的身體或者住宅進行檢查，其行為已超出稅法規(guī)定的職權(quán)范圍，納稅人有權(quán)予以拒絕。另一方面，實施稅務(wù)稽查必須遵循法定的程序，履行法定的手續(xù)，否則，同樣屬于違法的行政行為，如稅務(wù)稽查人員實施稅務(wù)稽查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，否則，被查對象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，銀行或者其他金融機構(gòu)有權(quán)予以拒絕。

一般情況下，在實施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機關(guān)會提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》并附《稅務(wù)文書送達回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間，從年初開始對企業(yè)上一年度的納稅情況進行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

之三——應(yīng)對稅務(wù)稽查，先做好稅務(wù)自查

稅務(wù)機關(guān)在檢查企業(yè)之前，往往先要求企業(yè)做自查自糾。相對來說，自查自糾出的問題與被稅務(wù)局查出來，性質(zhì)還是有很大區(qū)別的。所以，能不能做好自查自糾對企業(yè)來說是很重要的。企業(yè)點多面廣、涉及稅種多項目計算繁雜，該如何進行自查自糾呢?

首先，企業(yè)要詳細(xì)對照各種稅收法律和條例，將每一個經(jīng)營項目涉及的稅種逐個進行排列;對照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，并按稅法和條例規(guī)定按時申報，及時清繳入庫。同時，財務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié)，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等;若遇特殊稅務(wù)問題，最好能及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認(rèn)真執(zhí)行。

其次，企業(yè)要認(rèn)真整理涉稅資料，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅情況進行的檢查，是正常的執(zhí)法行為，是不付咨詢費的極好咨詢機會。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。

第三，在接受檢查中，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到抓好會計憑證、會計賬薄、會計報表、申報納稅資料的整理、裝訂、標(biāo)識、保管等基礎(chǔ)工作特別重要，它們是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節(jié)約了檢查時間，又提高了檢查質(zhì)量，同時提高了企業(yè)財務(wù)人對稅收業(yè)務(wù)的處理能力。

企業(yè)在接受稅務(wù)機關(guān)檢查之前，應(yīng)從以下幾個方面著手進行自查自糾：

一是主營業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)要對“主營業(yè)務(wù)收入”等收入類明細(xì)賬與營業(yè)稅納稅申報表及有關(guān)發(fā)票、收款單據(jù)、工程決算書等原始憑證進行詳細(xì)核對，檢查一下己實現(xiàn)的工程結(jié)算收入是否及時足額納稅;

二是往來賬戶的自查。企業(yè)要詳細(xì)檢查有沒有將已完工工程的收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬上，而不結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)收入”，低報工程進度或漏報工程項目;

三是納稅義務(wù)時間的自查。企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅法中對納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，檢查一下有沒有推遲確認(rèn)納稅義務(wù)，自查時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等明細(xì)賬與建筑安裝工程合同對照審核，看看有沒有不按工程合同規(guī)定的價款結(jié)算辦法確認(rèn)收入實現(xiàn)時間，延遲繳納稅款的問題;

四是包工不包料建筑工程的自查。企業(yè)有沒有只按人工費、管理費收入作為工程價款，而將所耗的材料價款剔除在外的情況。對這類問題的自查要重點核對“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶;

五是提供勞務(wù)換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務(wù)換取貨物，應(yīng)審查有沒有不通過正常的“主營業(yè)務(wù)收入”申報納稅的現(xiàn)象;

六是價外費用的自查。要是企業(yè)有收取價外費用，可通過核對結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進行自查，看是否存在將收取的價外費用直接沖減了“財務(wù)費用”賬而不計入營業(yè)收入的問題，如有，就及時糾正過來;

七是其它業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營收入等。對其他業(yè)務(wù)收入的自查應(yīng)注意企業(yè)有沒有因錯劃征稅范圍而導(dǎo)致計稅依據(jù)和稅率運用錯誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營業(yè)稅，而未按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營業(yè)稅;其次，要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費用的問題，如在取得其他業(yè)務(wù)收人時，不通過“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶;第三，要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報納稅問題，如取得其他業(yè)務(wù)收人時通過“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶，只按“工程結(jié)算收入”申報繳納稅款，而對“其他業(yè)務(wù)收入”不履行納稅義務(wù)。

八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報繳納印花稅。(來源：鉑略咨詢)

第二篇：稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險,財務(wù)人如何應(yīng)對

一、稅務(wù)局如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅問題 以往稅務(wù)機關(guān)是依靠管理人員閱讀會計報表、財務(wù)分析報告等方式發(fā)現(xiàn)稅收問題。但鉑略咨詢調(diào)研發(fā)現(xiàn)，中國稅務(wù)機關(guān)正在順應(yīng)時代發(fā)展，越來越多的使用各種手段加強稅收管控水平。作為企業(yè)財稅經(jīng)理人也需要分析和了解稅務(wù)機關(guān)的管理手段和管控節(jié)點。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為例，稅務(wù)局管控的關(guān)鍵節(jié)點在工商登記環(huán)節(jié)。國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合下發(fā)的國稅發(fā)（2011）126號規(guī)定，工商必須向稅務(wù)提供有限責(zé)任公司已經(jīng)在工商行政管理部門完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記的相關(guān)信息。而現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)又將這種事中管控向事前管控發(fā)展，如個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要先繳納個人所得稅才能取得完稅憑證，沒有完稅憑證則無法變更股權(quán)。再如出口退稅涉及海關(guān)、外匯管理、商檢等部門，目前稅務(wù)機關(guān)都與這些部門實現(xiàn)了一定程度的聯(lián)網(wǎng)和信息共享。

二、如何面對稅務(wù)局的質(zhì)詢 稅務(wù)局往往是通過指標(biāo)異常來發(fā)現(xiàn)潛在問題，發(fā)現(xiàn)問題后先向企業(yè)質(zhì)詢，如果企業(yè)應(yīng)對不得當(dāng)，理由不合理，那么就可能引發(fā)稽查風(fēng)險。

當(dāng)稅務(wù)質(zhì)詢時，作為企業(yè)首先要確認(rèn)稅務(wù)機關(guān)提示了何種“異?！敝笜?biāo)、信息？對于稅務(wù)機關(guān)提示的問題指標(biāo)，企業(yè)是否已經(jīng)作過分析？如果已分經(jīng)分析了，那么心里就有底。如果稅務(wù)機關(guān)提示的“問題”與本企業(yè)所認(rèn)為的“問題”的性質(zhì)、趨勢和量級上有差異，在這種情況下就要密切關(guān)注了。我們來看一個鉑略咨詢會員提供的廣告費稅務(wù)風(fēng)險案例。

案例：

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)申報了大量6%的進項稅抵扣，其中主要為廣告費，但企業(yè)所得稅申報表上的廣告費在附表上數(shù)值很小。一般而言。增值稅抵扣了六百萬廣告費的進項稅就表示成本中的廣告費有一個億。可是企業(yè)申報表附表上的廣告費只有兩千萬。企業(yè)有沒有關(guān)注過這個指標(biāo)異常？企業(yè)財務(wù)人員分析問題一般是從合同流的構(gòu)建、資金流的支付、廣告的發(fā)布情況、票據(jù)的合規(guī)性等角度來看的，往往認(rèn)為操作合規(guī)、安全。但作為專業(yè)人士，從稅務(wù)風(fēng)險防范角度財務(wù)人員可以做的更好。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)這個問題是因增值稅和所得稅的不一致。這時可能有各種猜測。

情形一：該企業(yè)2013年10月份發(fā)布廣告，全額開票入賬。但廣告是持續(xù)到2014年10月的。所以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在會計上2013年只能確認(rèn)兩個月的費用，即兩千萬。那么企業(yè)所得稅申報時就按兩千萬，增值稅和所得稅不一致也就可以理解了。這種情況下稅務(wù)局可能會認(rèn)為企業(yè)仍存在稅收風(fēng)險。在增值稅發(fā)票文件國稅發(fā)（2006）156號中有規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時間開具。而根據(jù)增值稅暫行條例及實施細(xì)則，服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為“提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天?！睂τ谠摌I(yè)務(wù)，廣告服務(wù)尚未完全提供。稅務(wù)局可能認(rèn)為廣告公司提前開具發(fā)票屬于違規(guī)，而企業(yè)進行抵扣就有風(fēng)險。情形二：該企業(yè)為集團總部，總部統(tǒng)一管理集團下多個法人公司的廣告采購事項，現(xiàn)總部自行承擔(dān)一億廣告費中的兩千萬，余下的八千萬由下級公司承擔(dān)。但進項稅全在總部抵扣是有風(fēng)險的。因為一個企業(yè)承擔(dān)的進項稅必須與企業(yè)自身經(jīng)營有聯(lián)系。八千萬分?jǐn)偨o下級公司時，有沒有繳納6%的銷項稅？如果開具專用發(fā)票，是否存在風(fēng)險？因為該集團公司并未幫下級公司發(fā)布廣告，是作為廣告集中代理，而集團往往不具備廣告集中代理資質(zhì)。作為企業(yè)財務(wù)管理人員，面對稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)疑，在回復(fù)或者提交分析說明報告時一定要做到有理有據(jù)有節(jié)，可以按照如下三個步驟進行，查實問題、對照稅法、采取措施。如果查實為情形一的，財務(wù)人員要在說明報告中羅列稅法對于開票時間、納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定和依據(jù)，可與稅務(wù)局討論如果作為供應(yīng)商的廣告公司提前開票時作為客戶是否有義務(wù)延遲抵扣等問題，并提出自己的理解。

第三篇：江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法

江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法（試行）

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發(fā)布時間：2013年08月13日 信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局 字 體：【大 中 小】

蘇地稅發(fā)〔2013〕62號

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅收風(fēng)險應(yīng)對工作，提高風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量和效率，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條 江蘇省各級地稅機關(guān)稅收風(fēng)險應(yīng)對工作的管理適用本辦法。

第三條 風(fēng)險應(yīng)對的方法主要為風(fēng)險提示、案頭審核、詢問約談、實地核查、稅務(wù)稽查等。

第四條 風(fēng)險應(yīng)對工作按照高等風(fēng)險與中、低等風(fēng)險和中等風(fēng)險與低等風(fēng)險一并應(yīng)對的原則進行。

第二章 應(yīng)對機構(gòu)和職責(zé)

第五條 納稅服務(wù)機構(gòu)、稅源管理機構(gòu)、稅務(wù)稽查機構(gòu)是承擔(dān)風(fēng)險應(yīng)對工作的主體。納稅服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)低等風(fēng)險的應(yīng)對，稅源管理機構(gòu)負(fù)責(zé)中等風(fēng)險的應(yīng)對，稅務(wù)稽查機構(gòu)負(fù)責(zé)涉嫌偷逃騙抗稅等高等風(fēng)險的應(yīng)對。機關(guān)各有關(guān)部門按照深化征管改革的職能定位通過提供政策支持和服務(wù)保障等參與風(fēng)險應(yīng)對。

第六條 稅源管理機構(gòu)和稅務(wù)稽查機構(gòu)在實施風(fēng)險應(yīng)對過程中，應(yīng)將納稅人基礎(chǔ)信息的核實確認(rèn)作為必經(jīng)程序和基本內(nèi)容，并形成經(jīng)納稅人簽字確認(rèn)的《納稅人基礎(chǔ)信息核實確認(rèn)表》，對發(fā)生變化的相關(guān)信息（包括納稅鑒定信息），經(jīng)過數(shù)據(jù)校驗后，由系統(tǒng)按規(guī)則自動修改納稅人相應(yīng)信息。對依法需要辦理變更登記或備案手續(xù)的，通知納稅人按規(guī)定辦理。

第七條 風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)在風(fēng)險應(yīng)對過程中，發(fā)現(xiàn)不屬于本機構(gòu)應(yīng)對范圍或者因特殊情況無法進行應(yīng)對的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，應(yīng)向風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)申請退回并說明理由。風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)接到申請后，應(yīng)在2個工作日內(nèi)提出處理意見，報分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第八條 風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)在風(fēng)險應(yīng)對過程中，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)對對象有關(guān)聯(lián)性涉稅問題需要追加應(yīng)對對象的，經(jīng)風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，一并列入應(yīng)對。

第九條 風(fēng)險應(yīng)對過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為應(yīng)依法給予行政處罰的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十條 實行風(fēng)險應(yīng)對案件審議制度。風(fēng)險應(yīng)對人員應(yīng)按照要求制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》，稅源管理機構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)本級應(yīng)對案件《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》的審議工作。其中，對需要核定應(yīng)納稅額或需要轉(zhuǎn)入實地核查的，以及實地核查后的處理意見，應(yīng)當(dāng)進行集體審議。凡未按規(guī)定進行審議的，不得進入下一程序。

第十一條 稅源管理機構(gòu)的審議人員對《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》和相關(guān)資料的合法性、合理性進行審核，并在《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》相應(yīng)欄目出具審議意見。審議內(nèi)容主要包括：

（一）稅收風(fēng)險點是否消除、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確；

（三）是否符合法定程序；

（四）應(yīng)對結(jié)論或自查報告是否科學(xué)合理、是否與現(xiàn)行掌握的涉稅信息資料、估算稅額接近或相符；

（五）是否按規(guī)定核實納稅人基礎(chǔ)信息，基礎(chǔ)信息變化的，相應(yīng)涉稅問題有無一并處理。

第十二條 稅源管理機構(gòu)負(fù)責(zé)其應(yīng)對結(jié)果的執(zhí)行工作。對經(jīng)確認(rèn)應(yīng)補繳稅款有特殊困難不能及時足額入庫的，按照欠稅管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)工作人員與納稅人存在利害關(guān)系或雖無利害關(guān)系但有可能影響客觀公正的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三章 低等風(fēng)險應(yīng)對

第十四條 低等風(fēng)險主要采取風(fēng)險提示和納稅輔導(dǎo)的方法實施應(yīng)對，不采用約談、核查等管理措施。

第十五條 風(fēng)險提示是指通過地稅機關(guān)網(wǎng)上和實體辦稅服務(wù)廳、短信平臺、納稅人學(xué)校、信函等途徑向納稅人制式化發(fā)送稅收風(fēng)險提醒，指引其自行采取措施消除風(fēng)險。第十六條 納稅輔導(dǎo)是對有共性問題的納稅人通過納稅人學(xué)校等進行有針對性輔導(dǎo)，幫助其防范風(fēng)險。

第十七條 納稅服務(wù)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)具體情況組織應(yīng)對。對提醒后納稅人未按規(guī)定采取措施消除有關(guān)登記、申報等涉稅風(fēng)險的，由納稅服務(wù)機構(gòu)通過大集中系統(tǒng)分別推送稅源管理機構(gòu)或風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)進行處理。納稅服務(wù)機構(gòu)應(yīng)按季制作風(fēng)險應(yīng)對報告，針對風(fēng)險應(yīng)對過程中納稅人反饋的情況，提出改進意見，反饋給風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)。

第四章 中等風(fēng)險應(yīng)對

第十八條 中等風(fēng)險的應(yīng)對方法包括案頭審核、詢問約談和實地核查。

第一節(jié) 案頭審核

第十九條 案頭審核是指稅源管理機構(gòu)在風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)推送的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人的相關(guān)資料和情況，開展的深入、個性化的風(fēng)險分析審核，為詢問約談提供支持。案頭審核應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)辦公場所進行。

第二十條 案頭審核工作主要包括以下內(nèi)容：

（一）在推送列明的稅收風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，根據(jù)已掌握的涉稅信息，結(jié)合審核對象的行業(yè)特點、經(jīng)營方式，深入研究各稅種的關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（二）進一步確定稅收風(fēng)險點的具體指向，判斷申報納稅中存在的問題；

（三）確定需要向納稅人進一步核實的問題及需要其提供的涉稅證據(jù)材料；

（四）依法合理估算納稅人應(yīng)納稅額。

案頭審核人員根據(jù)以上情況制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》。

第二十一條 稅源管理機構(gòu)應(yīng)組織案頭審核人員對《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》進行會審，確定需要詢問約談對象、詢問約談方式、應(yīng)對人員組成。據(jù)此制作《詢問約談任務(wù)清冊》，報稅源管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二十二條 案頭審核工作應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成，需要延期的，應(yīng)報經(jīng)稅源管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二節(jié) 詢問約談 第二十三條 詢問約談是應(yīng)對人員行使稅務(wù)詢問權(quán)，對經(jīng)案頭審核需要向納稅人核實的問題，采取電話、網(wǎng)絡(luò)、信函等方式約請納稅人當(dāng)面核實稅收風(fēng)險點的過程。稅務(wù)約談一般應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)辦公場所進行。

第二十四條 詢問約談的對象可由應(yīng)對人員根據(jù)實際情況確定，主要是企業(yè)財務(wù)會計人員、法定代表人（負(fù)責(zé)人）及其他相關(guān)人員。

第二十五條 納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加詢問約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進行詢問約談時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

委托代理人參加約談的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在實施詢問約談前，告知稅務(wù)代理人承擔(dān)的法律責(zé)任。

第二十六條 稅源管理機構(gòu)應(yīng)在詢問約談前3天向納稅人發(fā)出《約談通知書》，通知納稅人約談的方式、被約談人員、時間、地點、需要說明的問題及需要攜帶的有關(guān)資料。

約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成《約談筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認(rèn)。約談時，需一并對納稅人基礎(chǔ)信息進行核實確認(rèn)。實施詢問約談的應(yīng)對人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名，并具有稅收執(zhí)法資格。

第二十七條 對適合集體約談的納稅人，可以根據(jù)需要采取集體約談的方式進行。實施集體約談的，可統(tǒng)一制作《約談筆錄》。

第二十八條 經(jīng)案頭審核和詢問約談，確認(rèn)納稅人存在涉稅問題的，應(yīng)向其發(fā)出《稅收自查通知書》，通知其在規(guī)定時間內(nèi)自查自糾，并提交制式化的自查報告和與稅收風(fēng)險點有關(guān)的證明資料。證明資料應(yīng)由提供人簽字確認(rèn)并加蓋單位公章。

對納稅人提交的自查報告應(yīng)組織審議，對納稅人自查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題應(yīng)給予行政處罰的，按有關(guān)規(guī)定處理。

對實施自查的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)告知其如不及時、如實自查自糾可能承擔(dān)的法律責(zé)任。

第二十九條 經(jīng)案頭審核和詢問約談，確認(rèn)納稅人不存在不繳或少繳稅款問題，稅收風(fēng)險點已被排除的，應(yīng)對人員制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》，經(jīng)審議后，風(fēng)險應(yīng)對終止。

第三十條 有下列情形之一的，經(jīng)集體審議和稅源管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入實地核查：

（一）稅收風(fēng)險點情況復(fù)雜，通過納稅人自查不能消除稅收風(fēng)險點的；

（二）納稅人無正當(dāng)理由拖延、規(guī)避或拒絕詢問約談，未按稅務(wù)機關(guān)要求進行自查并提交書面說明及證明資料的；

（三）納稅人自查補稅未能在稅務(wù)機關(guān)限期內(nèi)補繳稅款且無正當(dāng)理由的。

第三十一條 詢問約談應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成，有特殊情況確需延期的，應(yīng)報經(jīng)稅源管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第三十二條 除納入風(fēng)險管理的納稅人注銷登記核查等特定事項外，其它風(fēng)險應(yīng)對事項未經(jīng)約談提請納稅人說明情況，不得進入實地核查程序。

第三節(jié) 實地核查

第三十三條 實地核查是指應(yīng)對人員運用稅務(wù)檢查權(quán)，到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，對納稅人的稅收風(fēng)險點和舉證資料，以及其他需要通過實地核查的事項進行核實處理的過程。對確定實行實地核查的，不得再交由納稅人自查。

第三十四條 實地核查應(yīng)由兩名以上具有稅收執(zhí)法資格的應(yīng)對人員共同實施，并向納稅人送達《稅務(wù)檢查通知書》、出示稅務(wù)檢查證。

第三十五條 實地核查時，應(yīng)全面核實納稅人基礎(chǔ)信息的真實性和準(zhǔn)確性，并以推送的稅收風(fēng)險點為應(yīng)對重點，對風(fēng)險所屬期可能存在的其他涉稅問題各稅種綜合聯(lián)評，全面應(yīng)對，避免重復(fù)下戶。

發(fā)現(xiàn)溯及以往的風(fēng)險，一并依法應(yīng)對。

第三十六條 實地核查時，應(yīng)制作《實地核查工作底稿》，記錄核查事實，同時要求納稅人提供與稅收風(fēng)險點有關(guān)和基礎(chǔ)信息變更必需的證明資料，簽字并加蓋單位公章確認(rèn)。

第三十七條 經(jīng)實地核查，未發(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款的，應(yīng)對人員制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》，經(jīng)審議后，向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息暫未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容。

第三十八條 經(jīng)實地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳稅款的，應(yīng)對人員應(yīng)按照《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)采集規(guī)范》的相關(guān)要求進行調(diào)查取證，并對事實、證據(jù)、程序、處理等方面進行全面審核后，制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》。經(jīng)審議后，制作《稅務(wù)處理決定書》，載明應(yīng)補繳稅款及滯納金，送達納稅人，責(zé)令其限期繳納。

第三十九條 經(jīng)實地核查，需要核定應(yīng)納稅額的，應(yīng)對人員制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》，經(jīng)審議后，向納稅人送達《應(yīng)納稅額核定通知書》。

第四十條 實地核查應(yīng)在20個工作日內(nèi)完成，有特殊情況確需延期的，應(yīng)報經(jīng)稅源管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并將延期情況報風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)備案。

第四十一條 在實地核查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅的（其中涉嫌偷稅達到或超過50萬元），稅源管理機構(gòu)應(yīng)中止應(yīng)對程序，移送稽查機構(gòu)立案查處。

第四十二條 中等風(fēng)險應(yīng)對過程中，如因檢舉、交辦、轉(zhuǎn)辦等原因由稽查局立案檢查的，稅源管理機構(gòu)中止應(yīng)對程序，移送稽查機構(gòu)立案查處。

第四十三條 對應(yīng)移送稽查機構(gòu)的風(fēng)險應(yīng)對案件，稅源管理機構(gòu)應(yīng)制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》，同時將相關(guān)資料、證據(jù)等移交給風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)。風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)在5個工作日內(nèi)研究提出處理意見，經(jīng)風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意或其局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，推送稅務(wù)稽查機構(gòu)處理。

第五章 高等風(fēng)險應(yīng)對

第四十四條 高等風(fēng)險應(yīng)對方法為稅務(wù)稽查，應(yīng)對時不得交由納稅人自查。

第四十五條 經(jīng)風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組或其局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的高等風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，推送至稅務(wù)稽查機構(gòu)案源管理部門，稅務(wù)稽查機構(gòu)應(yīng)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，在5個工作日內(nèi)予以立案，進入檢查程序。

第四十六條 高等風(fēng)險應(yīng)對時，應(yīng)對人員對案件實施各稅統(tǒng)查，發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為涉及以往的，應(yīng)追溯檢查。檢查過程中，應(yīng)當(dāng)收集與稅收風(fēng)險點有關(guān)的證據(jù)資料，并在檢查底稿中反映與稅收風(fēng)險點有關(guān)的情況。

第四十七條 高等風(fēng)險應(yīng)對時，檢查、審理、執(zhí)行的時間和規(guī)范按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 反饋及評價 第四十八條 中、高等風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)應(yīng)在每個季度終了后的5個工作日內(nèi)，根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對情況對風(fēng)險指標(biāo)的適用性進行評價，提出增加或修改風(fēng)險指標(biāo)的具體建議，反饋給風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)。

第四十九條 風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)應(yīng)根據(jù)應(yīng)對結(jié)果，不定期撰寫典型案例分析報告或行業(yè)分析報告，提出加強稅收征管的合理化建議。

第五十條 風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)對風(fēng)險應(yīng)對的質(zhì)量和效率進行監(jiān)控分析，重點分析風(fēng)險應(yīng)對的及時性、準(zhǔn)確性和有效性。

第五十一條

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅收風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量管理，按期對中、高等風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的完成質(zhì)量進行抽樣復(fù)審，并作出復(fù)審結(jié)論，對存在執(zhí)法過錯的，要移送相關(guān)部門追究執(zhí)法責(zé)任。具體復(fù)審的組織實施和工作流程按《江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審工作管理暫行辦法》執(zhí)行。

第七章 附則

第五十二條 稅收風(fēng)險應(yīng)對資料的歸檔按業(yè)務(wù)檔案管理的相關(guān)要求執(zhí)行。

第五十三條 稅收風(fēng)險應(yīng)對中使用的《約談筆錄》、《實地核查工作底稿》、《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》屬于內(nèi)部流轉(zhuǎn)的文書，不得作為對外執(zhí)法文書適用。風(fēng)險應(yīng)對工作中使用的各類指標(biāo)、參數(shù)和方法為內(nèi)部資料，不得向稅務(wù)機關(guān)以外的組織或個人泄露和提供。

第五十四條 稅收風(fēng)險應(yīng)對中向納稅人送達的文書，使用全國統(tǒng)一的稅收執(zhí)法文書。

第五十五條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十六條 本辦法自發(fā)文之日起施行

第四篇：如何應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險(國稅)

如何應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險

如何應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險，確保稅務(wù)干部在公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的基礎(chǔ)上提高稅收征管質(zhì)量，是擺在我們面前一個重大而緊迫的課題。筆者認(rèn)為應(yīng)盡快建立稅收執(zhí)法風(fēng)險防范和管理機制，從理念、機制、信息化手段三個方面入手，做好稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)部控制工作。在這里談幾點不成熟的想法供參考：

（一）建立稅收風(fēng)險管理機制

引入稅收風(fēng)險管理理論，制訂以風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險應(yīng)對為基本框架的《稅收工作規(guī)范》。

工作規(guī)范在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)登記、稅收管理、申報征收、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、政策執(zhí)行、減稅免稅管理等各個環(huán)節(jié)進行梳理，對執(zhí)法中易產(chǎn)生錯漏的難點、盲點、焦點進行歸類。

在風(fēng)險預(yù)測環(huán)節(jié)完成對納稅人風(fēng)險度的量化定級。通過確定的風(fēng)險點，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，對納稅人行業(yè)稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動率、經(jīng)營環(huán)境、管理水平等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)體系進行分析，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅申報異常信息的篩選整合，找出稅收執(zhí)法風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。將所有執(zhí)法風(fēng)險按照高、中、低和經(jīng)常發(fā)生、偶而發(fā)生等情況進行分類，重點關(guān)注高風(fēng)險和經(jīng)常性發(fā)生的執(zhí)法行為。

在風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，根據(jù)評定的風(fēng)險級別，在稅收法律法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對性措施，實施對風(fēng)險的核實、排除、控制和化解。如對紡織服裝行業(yè)抓住增值稅專用發(fā)票這一重要環(huán)節(jié)，開展專票開具情況分析監(jiān)控，從宏觀和微觀上把握紡織服裝行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況；對廢舊物質(zhì)回收利用行業(yè)，抓住企業(yè)產(chǎn)能和稅負(fù)預(yù)警環(huán)節(jié)，防范虛開增值稅專用發(fā)票等等。

（二）優(yōu)化稅源管理模式

改變傳統(tǒng)的以經(jīng)濟類型分類的稅源管理模式，全面推行以“屬地管理、雙人上崗、全面履職、服務(wù)直通”的區(qū)域稅源綜合管理。針對大企業(yè)或重點稅源企業(yè)以及風(fēng)險程度高的行業(yè)稅源管理，成立專業(yè)化管理團隊，選擇業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強的稅務(wù)干部來負(fù)責(zé)風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險應(yīng)對，實行協(xié)調(diào)有序、相互制約、相互促進的管理模式。

(三)發(fā)揮信息化在風(fēng)險管理中的作用

為了及時防范和化解日常征管工作中存在的風(fēng)險，提高稅收征管質(zhì)效，結(jié)合風(fēng)險點之所在，有效發(fā)揮信息化在風(fēng)險管理中的作用，建立健全“信息化、專業(yè)化、立體化”的稅源管理體系，開發(fā)稅源管理數(shù)字化考核預(yù)警系統(tǒng)。系統(tǒng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，對應(yīng)考核到相應(yīng)的執(zhí)法崗位，各崗位人員對照系統(tǒng)的預(yù)警提示，實時進行調(diào)查整改，有效減少或降低執(zhí)法風(fēng)險。

（四）推行納稅風(fēng)險提醒服務(wù)

在綜合分析風(fēng)險環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，確定具體的納稅風(fēng)險提醒事項，按納稅風(fēng)險對象制作《納稅風(fēng)險提醒函》，以《提醒函》的形式告知納稅人數(shù)據(jù)異常的指標(biāo)、風(fēng)險點和存在的偏差（異常）以及可能的涉稅問題，對納稅人提供風(fēng)險提醒服務(wù)，并建議納稅人自查自糾。納稅人收到納稅風(fēng)險提醒函后，在約定的時間內(nèi)，進行自我分析、自我糾偏，并對存在偏差（異常）的情況，可以提供相關(guān)的原始證明材料，向稅務(wù)機關(guān)主管人員說明情況，也可以通過補開票、調(diào)整納稅所得額或自查補報繳納稅款并加收滯納金。

（五）積極推廣稅務(wù)代理

稅務(wù)代理是稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進依法治稅，完善稅收征管的監(jiān)督制約機制，增強納稅人自覺納稅的意識和維護納稅人的合法權(quán)益。目前稅務(wù)人員的涉稅管理事務(wù)繁雜，實際上許多工作可以由稅務(wù)代理完成，如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報等涉稅事宜。由稅務(wù)代理幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可降低和減少稅收執(zhí)法風(fēng)險，又可節(jié)省納稅人的納稅成本和國家征稅成本。

(六)加強部門協(xié)作

加強與公檢法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的聯(lián)系與交往，聯(lián)合成立稅收風(fēng)險管理委員會，及時聽取風(fēng)險度較高涉稅事項的處理意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防瀆職失職知識。建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機制，對稅務(wù)執(zhí)法中遇到的困難和問題，共同研究，商議解決。

（七）加強稅收執(zhí)法風(fēng)險管理文化建設(shè)

將執(zhí)法風(fēng)險管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過程，采取多種途經(jīng)和形式，加強對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識收風(fēng)險無處不在、征稅人的執(zhí)法風(fēng)險無時不有的意識和理念，促進全系統(tǒng)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險管理機制。

第五篇：企業(yè)如何防范財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)如何防范財務(wù)風(fēng)險

摘要：2008年是及不尋常的一年，伴隨著華爾街投行巨頭雷曼兄弟的倒閉，美國次貸危機正在演化成一次百年不遇的全球金融危機，而此次百年不遇的金融危機對全球的經(jīng)濟影響是重大而又深遠的。金融危機對企業(yè)籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動等都有著不同程度的影響，“牽一發(fā)而動全身”，其中的任何一項活動都與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有密切的聯(lián)系。本文將通過分析金融危機對我國企業(yè)財務(wù)及財務(wù)風(fēng)險的影響，進而論述如何在金融危機下防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：金融危機;企業(yè);財務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前，在全球經(jīng)濟一體化的大時代背景下，美國作為世界經(jīng)濟的核心，美國經(jīng)濟對于世界整體經(jīng)濟來說影響是重大的。而中國作為最大的發(fā)展中國家，在全球金融危機的背景下，中國不可能在危機中獨善其身。國際金融危機對于中國資本市場，乃至實體經(jīng)濟的影響是深遠的。

一、金融危機對我國企業(yè)財務(wù)的影響

1.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績普遍下降

美國消費的銳減和美元的貶值，直接影響中國出口貿(mào)易總量近50%。據(jù)測算，美國經(jīng)濟增長率每下降1%，中國對美中出口就會下降5%―6%。美國消費支出占GDP的70%以上，由于人們對于金融危機環(huán)境的示來前景悲觀，不斷地縮減了消費，導(dǎo)致美國經(jīng)濟增長的不斷下滑，加上美國聯(lián)邦儲備局不斷降低利率、為銀行注入流動資金與我國緊縮性的貨幣政策形成矛盾，導(dǎo)致大量熱錢注入中國，加速了美元貶值和人民幣升值的進程，從使中國出口產(chǎn)品價格優(yōu)勢降低。這兩大因素直接影響到了我國產(chǎn)品的出口數(shù)量和金額。從出口金額來看，2008年上半年同比增長21.87%，比2007年同期27.55%的增長速度降低了近6個百分點；從出口數(shù)量來看，2008年上半年同比增長8.44%，也明顯低于2007年同期10.11%的增長速度。

這些看似很小的數(shù)字，但對于整個中國企業(yè)仍至中國經(jīng)濟來說卻影響重大。從國有企業(yè)的報表資料可以顯示，受美國仍至國際市場萎縮的影響，2008年國有企業(yè)凈利潤和利潤總額都出現(xiàn)了負(fù)增長，其中許多企業(yè)出現(xiàn)了急劇虧損的現(xiàn)象，四季度的利潤總額和凈利潤都逐次遞減。除了利潤指標(biāo)外，企業(yè)的凈資產(chǎn)收益也同比下降，據(jù)資料顯示，2008年前在個季度，企業(yè)凈資收益率僅為6%，比上年同比下降了1%。

2.投資帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險

2008年下半年連續(xù)幾個月來，中國股票市場跌幅之大，并不亞于西方主要的股票市場；僅是2009年3月，上海和深圳的股市跌幅均達20％以上。不僅如此，與以往的反周期形態(tài)相反，自去年夏天以來，每一輪中國股市的跌宕，都與紐約、倫敦等西方的主要金融市場緊緊相隨。不僅以股票等證券市場為代表的虛擬經(jīng)濟受到此次危機的影響。中國的實體經(jīng)濟也面臨著巨大的風(fēng)險。所以，中國的資本市場受到重大沖擊，所以企業(yè)來自投資方面的財務(wù)風(fēng)險就在所難免，許多金融機構(gòu)當(dāng)然受當(dāng)其沖，由于經(jīng)濟不景氣，會加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，一方面，投資會極劇萎縮，另一方面，原有的投資會帶沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，形成巨大的財務(wù)風(fēng)險。

3.籌資活動帶來的財務(wù)風(fēng)險

由于在2007年上半年及以前期，我資本市場仍然很活躍，國內(nèi)國際市場需求量也很大，許多企業(yè)都擴大規(guī)模，為了做大做強，實行跨國跨行業(yè)的發(fā)展，紛紛向銀行或其他金融機構(gòu)籌集資金。而由于2008年突如其來的金融危機，有許多企業(yè)不能如期實現(xiàn)預(yù)期的收益，甚至不能在額度和期限上獲得保證，當(dāng)然金融機構(gòu)也不能如期穩(wěn)定的提供預(yù)期有利率，這樣就導(dǎo)致那些企業(yè)產(chǎn)生了巨大的借款費用和壓力，形成難于抵御的財務(wù)風(fēng)險。再加上，我國市場行業(yè)本身就競爭不規(guī)范，所以此次金融危機給企業(yè)帶來的籌資風(fēng)險是難于估量的。

4.外匯匯率產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險

在經(jīng)濟全球化的今天，世界經(jīng)濟仍然還是以美元作為主要的交易貨幣，當(dāng)前正當(dāng)美元大幅度貶值的情況下，國際上能源和原材料的市場價格卻已經(jīng)出現(xiàn)了大幅度上漲。由于對美元預(yù)期的低落，這種價格的上漲幅度實際上大大超過了美元實際貶值的幅度。而中國是一個原材料和能源短缺的大國，同時又正處于工業(yè)化的中期，對原材料和能源的需求十分巨大。

可以想象的，中國的經(jīng)濟增長對進口原材料和能源的高度依賴將會持續(xù)一個相當(dāng)長的時期。據(jù)資料顯示，人民幣對美元已累計升值了19.25%，自2008年初以來就升值了7.14%。金融危機使得未來美元對人民幣繼續(xù)走弱的可能性一步加大。

5.應(yīng)收賬款壞賬的財務(wù)風(fēng)險

(1)由于受國際金融危機的影響，海外的企業(yè)違約率慢慢上升，所以，不可避免，企業(yè)的外部信用環(huán)境進一步惡化，據(jù)資料顯示，2008年中國對美國的壞賬率增長了300%左右。對美國出口的企業(yè)80%以上都受了外部信用環(huán)境的影響。

(2)金融危機也嚴(yán)重影響到了國內(nèi)許多行業(yè)和企業(yè)，這些受影響的企業(yè)都普遍出現(xiàn)了違約現(xiàn)象。

當(dāng)然，壞賬的財務(wù)風(fēng)險并不是獨立的，壞賬的財務(wù)風(fēng)險對于整個企業(yè)的發(fā)展來說影響是巨大的，因為貨款是企業(yè)現(xiàn)金流的生命，沒有了貨款，企業(yè)的現(xiàn)金流就難于維系，企業(yè)的生產(chǎn)、仍至發(fā)展也有受了威脅。

二、金融危機下如何防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前在金融危機的背景下，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，加強對財務(wù)風(fēng)險的控制，顯得尤其重要。我國企業(yè)要想打贏應(yīng)對國際金融危機的持久點，就應(yīng)當(dāng)把防范財務(wù)風(fēng)險放在第一的位置。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著成本效益原則，把財務(wù)風(fēng)險控制盡可能的控制在一個合理、可接受的范圍內(nèi)。本文從以下同方面為應(yīng)對金融危機下的財務(wù)風(fēng)險提供建議。

1.要增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識，建立行之有效的風(fēng)險防范機制

(1)要堅持謹(jǐn)慎性原則，建立企業(yè)自身的風(fēng)險基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式建立用于防范財務(wù)風(fēng)險損失的專項準(zhǔn)備基金。如產(chǎn)口制造業(yè)可按一定規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計提壞賬準(zhǔn)備金、商業(yè)流通行業(yè)企業(yè)可計提一定的商品削價準(zhǔn)備金，用以彌補企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險損失。

(2)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)或財務(wù)比率進行考核，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力和現(xiàn)金流量。增加企業(yè)的短期償債能力。另外，還需要盤活現(xiàn)有的存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備或庫存商品的處理，將收回的資金盡快用于償還債務(wù)。

2.建立財務(wù)預(yù)警機制，提高財務(wù)決策水平

投資決策是事關(guān)企業(yè)重大經(jīng)營活動決策的主要內(nèi)容之一，其正確、適當(dāng)與否直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的成敗和有效。在當(dāng)前金融危機的情形下，為防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須也務(wù)必采用科學(xué)的、謹(jǐn)慎的決策方法。決策過程中，應(yīng)充分考慮到影響決策的各種復(fù)雜的因素和環(huán)境，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學(xué)的決策模型進行行之有效的決策分析。對各種可行的方案進行決策時，切忌主觀判斷。

財務(wù)預(yù)警機制是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)的，金融危機下，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動中潛在的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)進行實時監(jiān)控，對于經(jīng)營者來說，它能夠在財務(wù)危機出現(xiàn)的萌芽階段采取有效的措施來改善企業(yè)經(jīng)營；對于投資者來說，可以在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險初露端倪時及時處理現(xiàn)有投資，以避免更大損失；對于供貨單位來說，可以在這種信號幫助下制定商業(yè)信用政策，以加強對應(yīng)收賬款的管理。

3.建立企業(yè)內(nèi)部有效的企業(yè)制度，練好內(nèi)功

制度建設(shè)是保證企業(yè)能夠長期健康穩(wěn)定發(fā)展的重要條件和基礎(chǔ)。金融危機下，更應(yīng)當(dāng)規(guī)范和完善企業(yè)自身的各項規(guī)章制度。建立完善的決策制度、財務(wù)制度、監(jiān)督制度、法人治理結(jié)構(gòu)制度等。在特殊時期，企業(yè)要趁機大膽革新，要丟棄企業(yè)開業(yè)初期憑經(jīng)驗管理的模式和制度，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)體制以及能夠相互制衡和約束的權(quán)利分配機制，要充分保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理措施得到實現(xiàn)。在經(jīng)濟危機時期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實施特殊政策，比如企業(yè)在內(nèi)部管理方面，應(yīng)當(dāng)管理精細(xì)化，成本控制節(jié)約化，權(quán)力控制制衡化。

4.加強資產(chǎn)管理，以提高企業(yè)的營運能力

加強企業(yè)資產(chǎn)管理，防止不良資產(chǎn)產(chǎn)生，特別是在金融危機時期，特別要提高企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。2008年，我國企業(yè)業(yè)績普遍下降的時刻，企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力直接影響到企業(yè)的整個盈利能力和水平，而保持高的盈利水平的企業(yè)往往是其負(fù)債能力高、財務(wù)風(fēng)險相對低的有效保證和標(biāo)志，一個能在危機中脫身的企業(yè)，其償債資金一般來源于其盈利，而并非來自于另一個負(fù)債資金。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過合理配置資產(chǎn)，加速資產(chǎn)周圍等措施，促進企業(yè)在危機時期提升盈利能力，同時，較高的盈利能力往往享有較高的信譽和良好的企業(yè)形象，這也使得企業(yè)享有較強的融資能力，相應(yīng)能使企業(yè)在危機中增強抵制財務(wù)風(fēng)險的能力。

5.進一步加強企業(yè)的成本控制

由于多數(shù)企業(yè)深受金融危機帶來的影響，企業(yè)業(yè)績普遍下滑。而這時候，控制企業(yè)自身的成本和開支是一個很重要的措施。企業(yè)在財務(wù)管理方面，要進一步推進企業(yè)的全面預(yù)算管理，強化細(xì)化各項費用標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額。做好近緊日子的長遠打算，在成本管理上要進行分析和細(xì)化，挖潛增效，加強企業(yè)自身的采購管理，在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)節(jié)約意識，形成良好的節(jié)約氛圍，盡可能的把原材料采購控制在預(yù)算內(nèi)。在薪酬制度上要進行規(guī)范和控制，減少不合理的薪酬開支，盡可能縮小管理者與普通員工的工資距離。

6.進一步提高財務(wù)人員的素質(zhì)

在金融危機時期，更應(yīng)該提高財務(wù)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。因為財務(wù)是企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要組成部分，培訓(xùn)一批業(yè)務(wù)能力強、綜合素質(zhì)高的財務(wù)人員，對于企業(yè)應(yīng)對金融危機的沖擊顯得十分的重要。在特殊時期，財務(wù)人員不僅僅要懂得基本的業(yè)務(wù)操作，更應(yīng)當(dāng)替企業(yè)分憂，特別是在成本控制中要做出應(yīng)有的貢獻。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強自身學(xué)習(xí)，不僅要懂得企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，也要懂得如何在“?！敝袑ふ摇皺C”，為企業(yè)在困難時期尋找更多的投資決策提供財務(wù)指標(biāo)的參考。

7.應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金流的管理，加快應(yīng)收賬款的回收

在國際金融危機時期，企業(yè)的現(xiàn)金流正如企業(yè)的生命線一樣，牽動著企業(yè)發(fā)展的步驟。如果沒有現(xiàn)金注的維系，企業(yè)也就失去了生存的能力。所以，在特殊時期，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)高度重視企業(yè)的現(xiàn)金流以及應(yīng)收賬款的回收情況。如果說，現(xiàn)金流是企業(yè)的生命，那么貨款就是企業(yè)的生命里的血液。所以，企業(yè)要特別注重壞賬率，要設(shè)置特別是壞賬預(yù)警制度，對于壞賬要進行專項性的管理。企業(yè)在實際當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)加快和重視與客戶的對賬工作，對于貨款要及時進行催收，對于應(yīng)收賬款要實行動態(tài)的管理，以保證企業(yè)的現(xiàn)金流。

總之，此次百年不遇的金融危機對全球的經(jīng)濟影響是重大而又深遠的，在全球金融危機的背景下，中國難于在危機中獨善其身。財務(wù)管理作為企業(yè)管理中的核心，財務(wù)管理活動的運作得當(dāng)與否，財務(wù)風(fēng)險的防范與否，直接與企業(yè)的生存命脈有著密切的關(guān)系。對于，財務(wù)風(fēng)險的防范，特殊時期，應(yīng)當(dāng)使用特殊政策，本文從不同方面提供了一些重點防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的一些措施。當(dāng)然，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范，牽涉到方面，需要客觀環(huán)境，但在危機面臨企業(yè)更需要信心、更需要主觀的努力，更需要企業(yè)自身來自各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的支持和努力。

參考文獻：

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