第一篇：運(yùn)城制版集團(tuán)戰(zhàn)略內(nèi)控體系思考

運(yùn)城制版集團(tuán)內(nèi)控體系的思考

導(dǎo)語(yǔ)：運(yùn)城制版集團(tuán)走過(guò)了近30年的歷程，期間經(jīng)過(guò)幾代人的努力，使一個(gè)改革初期的小型集體制工藝美術(shù)廠，發(fā)展成為擁有控股子公司83 家，從事制版業(yè)的子公司77 家，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率達(dá)76%以上，生產(chǎn)規(guī)模及生產(chǎn)能力均居世界同行業(yè)首位，世界最大的專業(yè)制版集團(tuán)。快速的成長(zhǎng)給企業(yè)帶來(lái)豐厚利潤(rùn)的同時(shí)，也帶來(lái)了很多管理問(wèn)題，如企業(yè)戰(zhàn)略的搖擺不定、企業(yè)文化的雜亂無(wú)章、集團(tuán)管理結(jié)構(gòu)的無(wú)序化、集團(tuán)人力資源管理的空白、市場(chǎng)各自為戰(zhàn)的混亂等等。這些亂象嚴(yán)重影響了一個(gè)制版帝國(guó)的長(zhǎng)治久安與和諧發(fā)展，本文作者曾在運(yùn)城制版工作10年有余，本著實(shí)事求是、有則改之無(wú)則加勉的態(tài)度撰寫本文，旨在就集團(tuán)發(fā)展的內(nèi)控體系提出一些思路，以期引起當(dāng)權(quán)高層反思與改進(jìn)。

一、運(yùn)城模式的成功基點(diǎn)

曾幾何時(shí)，運(yùn)城制版是高利潤(rùn)、高品質(zhì)、高福利的代名詞。上個(gè)世紀(jì)80-90年代，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，運(yùn)城制版進(jìn)入發(fā)展的快車道。在劉克禮董事長(zhǎng)的英明領(lǐng)導(dǎo)和果斷決策下，公司精英團(tuán)隊(duì)南征北戰(zhàn)、攻城略地，企業(yè)通過(guò)在全國(guó)各地建立分廠的模式快速?gòu)?fù)制。這種正確的戰(zhàn)略思想很快就把諸如精工、大連東洋等競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩到了腦后。同時(shí)，當(dāng)時(shí)制版廠培訓(xùn)部在董事長(zhǎng)的得力干將程廠長(zhǎng)的苦心經(jīng)營(yíng)下，源源不斷地為全國(guó)各地的分廠輸入了大量的技術(shù)工人和管理儲(chǔ)干，為這一模式的快速成功奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。所以，總結(jié)運(yùn)城模式的成功在于：

1.老一代企業(yè)家為運(yùn)城老廠打造了許多可傳承的優(yōu)良基因； 2.劉克禮董事長(zhǎng)的個(gè)人魅力，以及對(duì)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的精準(zhǔn)把握； 3.強(qiáng)大的人才復(fù)制能力；

4.技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備創(chuàng)新、管理創(chuàng)新的能力； 5.品質(zhì)第一的經(jīng)營(yíng)思想；

6.黃河文化滋養(yǎng)的運(yùn)城人超強(qiáng)的執(zhí)行力和吃苦耐勞、力爭(zhēng)上游的精神。但是，當(dāng)企業(yè)快速膨脹的同時(shí)，企業(yè)營(yíng)銷策略及管理模式的變革卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后了。

二、企業(yè)戰(zhàn)略剖析

過(guò)去的30年，運(yùn)城制版集團(tuán)在劉董事長(zhǎng)的高瞻遠(yuǎn)矚、英明領(lǐng)導(dǎo)之下取得了輝煌的成功。那么下一個(gè)30年呢，要保持企業(yè)優(yōu)勢(shì)，基業(yè)長(zhǎng)青，運(yùn)城制版要采取何種企業(yè)戰(zhàn)略呢？

運(yùn)城制版最具里程碑的企業(yè)戰(zhàn)略有兩個(gè)，一個(gè)是在上個(gè)世紀(jì)90年代根據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程，提出服務(wù)就近化、適時(shí)化的發(fā)展思路，按照市場(chǎng)服務(wù)半徑在全國(guó)內(nèi)由東往西逐步建立分公司，大大縮短了服務(wù)周期，從客觀上推進(jìn)了中國(guó)包裝業(yè)的快速發(fā)展。另一個(gè)是根據(jù)國(guó)際分工和行業(yè)轉(zhuǎn)移的大趨勢(shì)，提出國(guó)際化發(fā)展的戰(zhàn)略思路，果斷在海外設(shè)立分公司，賺取國(guó)際市場(chǎng)高額利潤(rùn)的第一桶金。這些案例都堪稱企業(yè)發(fā)展的經(jīng)典之作。反觀國(guó)內(nèi)大型企業(yè)如聯(lián)想、海爾均是在2004年以后始才提出國(guó)際化的企業(yè)戰(zhàn)略，可以說(shuō)運(yùn)城制版是走在了國(guó)內(nèi)巨頭的前列。

運(yùn)城制版最著名的兩個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略均是劉董事長(zhǎng)提出的，其一是“狼吃羊”策略，狼自然是運(yùn)城制版，羊指如干小的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。這個(gè)策略在快速擴(kuò)張，攻城略地階段起到了決定性的作用，使得市場(chǎng)快速增長(zhǎng)，將競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手壓縮在一定的服務(wù)半徑內(nèi)，遏制了他們的增長(zhǎng)，同時(shí)在一個(gè)細(xì)分行業(yè)內(nèi)快速擴(kuò)張，也從客觀上抑制了行業(yè)進(jìn)入者的步伐，保護(hù)了這個(gè)行業(yè)的良性發(fā)展。其二是“狼吃狼”階段，在市場(chǎng)全面開花后，各個(gè)分公司的市場(chǎng)范疇逐漸交叉起來(lái)，在交叉的片區(qū)發(fā)生了運(yùn)城兄弟廠家相互傾軋，競(jìng)價(jià)搶單的現(xiàn)象。“狼吃狼”的策略保證了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力——品質(zhì)制勝，但大幅拉低了企業(yè)的凈利潤(rùn)。例如：2003年深圳某港資印刷企業(yè)因?yàn)檫\(yùn)城制版四個(gè)兄弟廠家惡性競(jìng)爭(zhēng)，一年下來(lái)竟然因?yàn)橄嗷ジ?jìng)價(jià)單價(jià)下調(diào)了50%。所以說(shuō)這個(gè)階段的策略實(shí)際上是被動(dòng)的。隨之帶來(lái)了企業(yè)利潤(rùn)的大幅下滑和企業(yè)成本的高度壓縮，自此運(yùn)城制版這個(gè)地區(qū)明星企業(yè)也開始過(guò)上了“苦日子”。當(dāng)然，好處也不是沒(méi)有，間接促進(jìn)了各個(gè)分公司市場(chǎng)區(qū)域的“劃江而治”和通過(guò)創(chuàng)新壓低制造成本。如包裝物由紙箱替代鐵箱——由瓦楞紙?zhí)娲埾?，版滾基材由鋼板卷管替代無(wú)縫鋼管等。另外，行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境有暴利時(shí)代進(jìn)入微利時(shí)代，行業(yè)的投資準(zhǔn)入風(fēng)險(xiǎn)加大，使得躍躍欲試的行業(yè)投資者望而卻步，最終，催生了運(yùn)城制版這個(gè)行業(yè)的寡頭的形成。

但是，寡頭的日子也并不好過(guò)，價(jià)格戰(zhàn)的結(jié)果是運(yùn)城制版國(guó)內(nèi)各個(gè)分公司掉進(jìn)了成本之戰(zhàn)的漩渦。根據(jù)沙堆模型，企業(yè)經(jīng)營(yíng)一般必須依次經(jīng)歷三個(gè)如何，即如何更快，如何更好，如何更經(jīng)濟(jì)，成本之戰(zhàn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的巔峰之戰(zhàn)，但目前運(yùn)城制版在更快更好之路還遠(yuǎn)未完成，倉(cāng)促之間就想要在更經(jīng)濟(jì)的道路上取得勝利，談何容易呀。當(dāng)然，近幾年運(yùn)城制版又祭起了品質(zhì)第一的大旗，試圖在低成本的策略上重新嫁接高品質(zhì)的模式，企業(yè)的戰(zhàn)略在產(chǎn)品領(lǐng)先型和高效運(yùn)作型之間搖擺不定。

三、企業(yè)內(nèi)控模式建議

（一）戰(zhàn)略系統(tǒng)

1.對(duì)企業(yè)愿景、使命、戰(zhàn)略進(jìn)行重新梳理，集團(tuán)發(fā)展定位及發(fā)展目標(biāo) 愿景及戰(zhàn)略使命

愿景

? 愿景：全球制版領(lǐng)袖

? 使命：為人類提供絢麗多彩的世界而努力

發(fā)展定位

2.基于集團(tuán)戰(zhàn)略的營(yíng)銷策略：

目前，要破解分公司各自為戰(zhàn)的困局首先要做的是產(chǎn)銷分離，重新整合營(yíng)銷資源。IPHONHE手機(jī)可以做到全國(guó)統(tǒng)一價(jià)，諾基亞可以做到全國(guó)市場(chǎng)無(wú)串貨，他們靠什么取得了定價(jià)權(quán)？靠的是完善的營(yíng)銷體系，運(yùn)城制版如果能夠?qū)I(yíng)銷隊(duì)伍統(tǒng)一整合到集團(tuán)公司旗下，當(dāng)然可以做片區(qū)的劃分，這樣做到單一客戶僅出現(xiàn)一張運(yùn)城面孔，那在定價(jià)權(quán)方面就能起到主導(dǎo)作用。至于營(yíng)銷公司和制版分公司之間如何合作，倒是比較簡(jiǎn)單了?？梢圆扇±麧?rùn)分成，也可以采取目前比較先進(jìn)的獨(dú)立核算的方式。

（二）企業(yè)文化系統(tǒng)

1.企業(yè)視覺(jué)文化：

集團(tuán)公司應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)VI和園區(qū)CCI，所有分公司對(duì)外形象一致。集團(tuán)公司應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)網(wǎng)站，分公司網(wǎng)站均作為集團(tuán)公司網(wǎng)站分頁(yè)面。集團(tuán)公司應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)微博，對(duì)公司重大決策/決議通過(guò)微博統(tǒng)一發(fā)布。2.文化氛圍：

統(tǒng)一的文化理念、標(biāo)語(yǔ)在各個(gè)分公司上墻張貼；

在集團(tuán)公司總部建立企業(yè)文化展廳或企業(yè)發(fā)展歷程展廳；

? 在全球拓展業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)的平衡發(fā)展

? 以制版為核心業(yè)務(wù)，并適時(shí)地以投資等方式切入制版相關(guān)產(chǎn)業(yè) ? 聚焦制版細(xì)分市場(chǎng)

核心能力

能力發(fā)展平臺(tái)

? 制版技術(shù)人才與管理人才的復(fù)制力 ? 市場(chǎng)覆蓋力

? 系統(tǒng)成本的控制能力

? 立足終端和品牌運(yùn)作，以產(chǎn)品和市場(chǎng)為核心，創(chuàng)建產(chǎn)品領(lǐng)先型企業(yè)

發(fā)行運(yùn)城制版集團(tuán)企業(yè)文化宣傳品（如刊物、專題片、企業(yè)領(lǐng)袖傳記等）； 制版集團(tuán)每5年舉行一次廠慶日，紀(jì)念企業(yè)開辦、繼承學(xué)習(xí)企業(yè)傳承。3.物質(zhì)文化：（工作環(huán)境、生活環(huán)境、文體娛樂(lè)略）

重點(diǎn)是福利體系：過(guò)去制版廠最吸引人的方面就是高工資高福利，現(xiàn)在的制版行業(yè)僅成為眾多農(nóng)民子弟謀生的一份職業(yè)了，所以在福利待遇方面要有所創(chuàng)新，此處不一一描述。4.理念文化

對(duì)運(yùn)城制版文化理念進(jìn)行系統(tǒng)梳理，包括企業(yè)精神、企業(yè)作風(fēng) 提煉鮮明的企業(yè)文化品格，包括文化概念、文化口號(hào)、文化愿景 挖掘生動(dòng)的文化故事，使之與企業(yè)核心價(jià)值觀相呼應(yīng) 收集獨(dú)到的總裁語(yǔ)錄，作為企業(yè)文化的靈魂 5.制度文化

對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)的制度進(jìn)行系統(tǒng)梳理，做到制度完整、平等、合法、普及 總之，對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行系統(tǒng)完整地梳理和貫徹，以期在集團(tuán)公司范圍內(nèi)達(dá)到思想的高度統(tǒng)一。

（三）企業(yè)人資平臺(tái)

運(yùn)城制版的技術(shù)人才培養(yǎng)平臺(tái)在業(yè)內(nèi)屬于翹楚，一般在集團(tuán)內(nèi)部工作三年以上的員工到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手廠家都能成為主力。但是，運(yùn)城制版的管理人才這兩年出現(xiàn)了青黃不接的現(xiàn)象，究其主要原因還是集團(tuán)一貫的培養(yǎng)機(jī)制和培養(yǎng)環(huán)境所致。竊以為集團(tuán)公司的培養(yǎng)機(jī)制要進(jìn)行如下調(diào)整 ：

1.人才的培育和提拔機(jī)制提升至集團(tuán)公司層面：

在集團(tuán)公司設(shè)立組織部，由相應(yīng)的集團(tuán)副總直轄。

組織部的主要職能是在集團(tuán)范圍內(nèi)對(duì)管理干部進(jìn)行培育和考察。

每年四期的干部考核與考察，對(duì)各個(gè)分公司主任級(jí)（含）以上的干部進(jìn)行考核與考察，建立人才備用梯隊(duì)和人才檔案。

各個(gè)分公司部長(zhǎng)級(jí)（含）以上的任命，由分公司提名，集團(tuán)公司組織部考察通過(guò)后公布。集團(tuán)公司組織部對(duì)下屬分公司提名有一票否決權(quán)。集團(tuán)公司可以根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略跨區(qū)域跨分公司調(diào)動(dòng)干部。2.杜絕原來(lái)松散的人事異動(dòng)：

集團(tuán)公司需要明確提出禁止在分公司之間存在的非公司原因人員流動(dòng)； 個(gè)人原因離職，一年內(nèi)不允許私自在任何分公司任職，否則對(duì)接收單位重罰；

個(gè)人原因離職，可在集團(tuán)公司組織部述職后，經(jīng)組織部重新分派至分公司； 分公司部長(zhǎng)級(jí)（含）人事異動(dòng)，須向集團(tuán)公司組織部報(bào)備。3.杜絕裙帶關(guān)系/幫派關(guān)系

分公司重要領(lǐng)導(dǎo)需向集團(tuán)組織部申報(bào)其直系親屬在集團(tuán)公司的任職情況； 杜絕分公司重要領(lǐng)導(dǎo)直系親屬在其所在單位擔(dān)任關(guān)鍵崗位，如財(cái)務(wù)、采購(gòu)等； 組織部有責(zé)任對(duì)分公司主任級(jí)（含）以上干部及關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行甄別，如存在老鄉(xiāng)、同學(xué)等非組織關(guān)系的，應(yīng)予以回避或調(diào)離。4.成立運(yùn)城制版管理學(xué)院

把培訓(xùn)作為一種福利！

把培養(yǎng)管理人蔡作為一種戰(zhàn)略投資！

對(duì)分公司高層進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略、組織倫理、管理哲學(xué)的培訓(xùn)； 對(duì)分公司中層進(jìn)行管理技術(shù)、品質(zhì)管理、成本管理的培訓(xùn)； 對(duì)分公司關(guān)鍵崗位進(jìn)行業(yè)務(wù)技能、職業(yè)操守等培訓(xùn)。各階領(lǐng)導(dǎo)必須培訓(xùn)合格后方可上崗工作。5.考核體系的轉(zhuǎn)換

不止把利潤(rùn)作為考核分公司高層的唯一指標(biāo)，適當(dāng)增加經(jīng)營(yíng)管理能力、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、市場(chǎng)控制、員工關(guān)系管理、接班人培養(yǎng)等綜合指標(biāo)。6.干部紀(jì)律檢查制的推行

集團(tuán)公司成立干部紀(jì)律檢查委員會(huì)，黨委副書記掛職擔(dān)任紀(jì)委書記，對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)也管理人員進(jìn)行紀(jì)律監(jiān)督與審查。同時(shí)，接收下屬企業(yè)的投訴并進(jìn)行核查反饋，保證集團(tuán)與下屬單位的組織純潔度與管理透明度。

（四）財(cái)務(wù)稽核：發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)控制優(yōu)勢(shì)，對(duì)各個(gè)分公司實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)稽核制度。通過(guò)稽核，發(fā)現(xiàn)杜絕隱性財(cái)務(wù)漏洞，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，橫向?qū)Ρ雀鞣止痉治鲐?cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使之對(duì)各個(gè)公司的財(cái)務(wù)管理起到宏觀控制的作用。

（五）成本控制：發(fā)揮集團(tuán)采購(gòu)優(yōu)勢(shì)，對(duì)鋼材、銅球、雕刻刀、砂輪、電鍍添加劑等通用材料了實(shí)行集團(tuán)控制，從注重單體成本逐步過(guò)渡到注重系統(tǒng)成本的控制。真正成為成本領(lǐng)先型企業(yè)。

當(dāng)然，運(yùn)城制版（集團(tuán)）在技術(shù)、管理、經(jīng)營(yíng)上有很多的成功之道，本文

主旨僅在以運(yùn)城制版為案例，粗淺地剖析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略短板的補(bǔ)足辦法。水平有限、時(shí)間有限、篇幅有限，有不足之處敬請(qǐng)指正。

最后，謹(jǐn)祝運(yùn)城制版集團(tuán)事業(yè)蒸蒸日上，成就百年企業(yè)的偉大夢(mèng)想！

第二篇：內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

1、內(nèi)部控制十一哥完整的系統(tǒng)，一個(gè)好的運(yùn)作體系對(duì)于企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的幫助。調(diào)查結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部偷竊行為中，主管員工占了很大一部分。

2、內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、規(guī)范，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人，我們應(yīng)該好好要學(xué)習(xí)一下。在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)偏好以及其企業(yè)戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制都很有關(guān)系。

3、一個(gè)企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個(gè)好的框架體系來(lái)管理。內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作者有好的專業(yè)能力，在我們今后的工作中，對(duì)我們的工作能力要求越來(lái)越高。

4、coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門

5、sox法案。想要發(fā)展到一個(gè)層次，就應(yīng)該要有所了解。中國(guó)正在與國(guó)際接軌。

6、內(nèi)部控制也有自身的局限性，要了解內(nèi)部控制的目標(biāo)，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。要站在一個(gè)更加高的角度來(lái)看待內(nèi)部控制和管理

7、內(nèi)部控制的成本效益原則，以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計(jì)來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.以內(nèi)部審計(jì)來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制的結(jié)果，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

8、企業(yè)管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu)，做了該公司的管理咨詢則不能做該公司的審計(jì)，否則無(wú)法保證審計(jì)的獨(dú)立性，也不保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門。

9、人力資源政策，輪崗交班，進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督，也是內(nèi)部控制的一種方式。法律顧問(wèn)以及內(nèi)部環(huán)境的治理。

10、進(jìn)行控制之前應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考察財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

11、信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。同時(shí)要關(guān)注信息安全程度

12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項(xiàng)監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

13、內(nèi)部控制也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味，同時(shí)也要有效率。注重員工思想道德的建設(shè)

14、公司舞弊公司管理層---虛假財(cái)務(wù)報(bào)告中層干部-----虛報(bào)費(fèi)用收受回扣一般員工-----貪污偷竊

15、舞弊的形成：壓力動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì) 內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得（2）：

5月8日，我代表我公司參加了江蘇省財(cái)政廳主辦的《江蘇省企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)》。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長(zhǎng)，我記得xx年版新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長(zhǎng)的主導(dǎo)下編寫并頒布普及的，幾年來(lái)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重大作用，標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系已正式與國(guó)際化接軌。在會(huì)計(jì)制度體系基本完善之后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司又把企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提高到一個(gè)非常重要的高度，經(jīng)過(guò)近5年的摸索與調(diào)研，今年4月份財(cái)政部又聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等五家部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，并要求率先在國(guó)有大型企業(yè)和上市公司應(yīng)用起來(lái)。由此可見(jiàn)，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)給予了前所未有的重視。

近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制失控造成重大損失的事件頻頻發(fā)生，引起了國(guó)際社會(huì)和國(guó)內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從xx年安然公司、xx年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊利高管挪用巨額公款，xx年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬(wàn)巨款、xx年中海運(yùn)韓國(guó)分公司高管截留4000萬(wàn)運(yùn)費(fèi)收入等等重大違規(guī)事件，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f(shuō)，由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面是比較薄弱的，其中蘊(yùn)含了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，xx年財(cái)政部等16個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月份又由財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，用非常通俗易懂易操作的語(yǔ)言，引導(dǎo)企業(yè)建立起必要的內(nèi)部控制制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》全文一共有18個(gè)主題，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。通過(guò)閱讀《指引》，發(fā)現(xiàn)其運(yùn)用的語(yǔ)言非常淺顯易懂，但是蘊(yùn)涵的內(nèi)部控制思想?yún)s非常深刻。學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)簡(jiǎn)要介紹了《指引》出臺(tái)的背景、內(nèi)容和意義，我通過(guò)參加報(bào)告會(huì)，對(duì)其中幾點(diǎn)很有感觸的部分，也產(chǎn)生了一些自己的體會(huì)：

一、內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的第一個(gè)階段是監(jiān)督管理階段。在這個(gè)階段，企業(yè)還沒(méi)有系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系，還停留在以人管人、以人監(jiān)督人的階段。這個(gè)時(shí)候企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營(yíng)、資金、市場(chǎng)等風(fēng)險(xiǎn)狀況時(shí)，往往采取的是救火的方式去解決問(wèn)題，即哪里著火了就去救哪里，缺乏系統(tǒng)的、全面的制度體系建設(shè)。這一階段強(qiáng)調(diào)的是對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，即對(duì)已經(jīng)發(fā)生的或可以預(yù)見(jiàn)將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。我公司目前應(yīng)該也是處于對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理的階段，通過(guò)近半年來(lái)各部門對(duì)流程制度的編制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度體系框架，對(duì)其中的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有了一些認(rèn)識(shí)和防范。但是總體而言，仍然處于看火救火，缺乏系統(tǒng)管理的層次上。

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的第二個(gè)階段是融入管理階段。在這個(gè)階段，強(qiáng)調(diào)的是對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的管理，即所謂對(duì)關(guān)鍵過(guò)程的控制，將內(nèi)部控制的思想體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程管理活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)日?；Ⅲw系化的風(fēng)險(xiǎn)管理。它與上一階段不同的是，不再?gòu)?qiáng)調(diào)著火這個(gè)結(jié)果，而是強(qiáng)調(diào)通過(guò)各崗位人員規(guī)范化操作避免火災(zāi)的發(fā)生，因此更強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的合規(guī)性。目前我公司正在推行的生產(chǎn)部門二次革新、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，也是往這個(gè)方向發(fā)展的一個(gè)體現(xiàn)。而通過(guò)閱讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》也可以發(fā)現(xiàn)，其中的內(nèi)容也是引導(dǎo)企業(yè)建立有效內(nèi)控制度，也是強(qiáng)調(diào)的對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的規(guī)范。它其實(shí)也在告訴我們，如果做一件事情它的每個(gè)步驟和重要環(huán)節(jié)都是合乎規(guī)范的，那么這件事情的結(jié)果至少不會(huì)出太大的偏差；如果其中一些步驟是不合規(guī)的，那事情的結(jié)果就有可能蘊(yùn)藏巨大的未知風(fēng)險(xiǎn)。比如最近我公司發(fā)生的某銷售人員挪用房租的事件，仔細(xì)分析事件的整個(gè)過(guò)程，會(huì)發(fā)現(xiàn)其中經(jīng)過(guò)的很多環(huán)節(jié)都是因?yàn)樨潏D一時(shí)方便或其他人為原因而沒(méi)有按規(guī)范流程操作，因此埋下了重大的隱患，不得不引起我們的重視和反省。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的始作俑者的一個(gè)重要行為特征是，他總是千方百計(jì)地找出種種理由阻擾正常流程按規(guī)范操作，總是在不斷強(qiáng)調(diào)特殊原因從而繞過(guò)流程制約，最終達(dá)到自己的目的。

企業(yè)內(nèi)部控制的第三個(gè)階段是提升管理階段。在這個(gè)階段，企業(yè)已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模，并且內(nèi)部控制體系已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，這時(shí)企業(yè)就可以以戰(zhàn)略為核心、以集團(tuán)管控為手段、以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，進(jìn)行全面綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理。這個(gè)階段的重要特點(diǎn)是，內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略，將內(nèi)部控制以戰(zhàn)略為核心貫徹到集團(tuán)的各個(gè)事業(yè)部、體系或子公司中，并且建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)過(guò)程管理系統(tǒng)等更高級(jí)管理手段，對(duì)企業(yè)所有運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行信息整合和分析。

二、關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第7號(hào)主題是采購(gòu)業(yè)務(wù)，無(wú)疑是每個(gè)企業(yè)都非常關(guān)心的內(nèi)控環(huán)節(jié)。《指引》中指出了采購(gòu)業(yè)務(wù)可能面臨的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：

1、采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

3、采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

從我公司目前的情況看，以上三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度上存在。雖然從去年以來(lái)，采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部都做了很多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但是由于人手、經(jīng)驗(yàn)等方面的欠缺，還不能說(shuō)我們?cè)诓少?gòu)計(jì)劃及預(yù)測(cè)、供應(yīng)商選擇和付款驗(yàn)收上完全沒(méi)有問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

比如在供應(yīng)商選擇上，《指引》建議企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)，以提高采購(gòu)效率，降低采購(gòu)成本。這就與我們通常所認(rèn)為的盡可能多詢價(jià)、多考察供應(yīng)商的思想有所不同。詢價(jià)也不是越多越好，供應(yīng)商也不是越多越好，集中幾家供應(yīng)商來(lái)做，可能是更好的經(jīng)驗(yàn)。

另外，在采購(gòu)操作上，《指引》建議對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；重要的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)組織專家進(jìn)行論證；除小額零星采購(gòu)?fù)猓坏冒才磐粰C(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程；建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，對(duì)大宗采購(gòu)要根據(jù)市場(chǎng)行情設(shè)立最高限價(jià)等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思考的方面。

三、關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第9號(hào)主題是銷售業(yè)務(wù)。關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，令我較有感觸的有以下幾個(gè)方面：

1、對(duì)客戶信用的管理。《指引》建議企業(yè)應(yīng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信及經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)于銷售合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行各有關(guān)部門會(huì)審會(huì)簽，而不僅僅是銷售部門自審自批。尤其是對(duì)于重要的銷售合同，簽訂時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律專家的意見(jiàn)。重大的銷售業(yè)務(wù)談判，應(yīng)適當(dāng)吸收財(cái)會(huì)和法律專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

3、對(duì)于應(yīng)收賬款催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門要負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。

對(duì)于以上幾方面，可能咋看上去在很多企業(yè)都不會(huì)真正實(shí)行起來(lái)，理由可能是麻煩、不切實(shí)際、影響辦事效率。但是劉司長(zhǎng)介紹說(shuō)，經(jīng)過(guò)他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制較為嚴(yán)格的企業(yè)，恰恰是經(jīng)營(yíng)績(jī)效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部控制流程的企業(yè)，又往往是績(jī)效不大好、內(nèi)部管理問(wèn)題嚴(yán)重的企業(yè)。因此他認(rèn)為，內(nèi)部控制制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動(dòng)力量。內(nèi)控完善的企業(yè)，說(shuō)明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效就高，這是符合邏輯的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去似乎效率高，實(shí)際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必然是經(jīng)營(yíng)一定有風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺(jué)還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部控制、管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的邏輯關(guān)系。

四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第10號(hào)主題是研究與開發(fā)。其中有很多條，引起我注意的是以下幾方面：

1、企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見(jiàn)。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單，簽署符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開發(fā)與保護(hù)等過(guò)程的全面評(píng)估，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。

以上方面引起我注意的一個(gè)重要原因是，我公司可能在研發(fā)資料保密和核心研發(fā)人員控制上還需繼續(xù)完善。比如目前的研發(fā)人員郵箱、聊天工具均未實(shí)行外網(wǎng)隔離，存在信息安全的風(fēng)險(xiǎn)；核心研發(fā)人員如未按國(guó)家規(guī)定簽署保密協(xié)定，可能也隱藏了一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此個(gè)人認(rèn)為，我公司應(yīng)在這些方面按照《指引》要求持續(xù)完善起來(lái)。

五、關(guān)于預(yù)算活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號(hào)主題是全面預(yù)算。應(yīng)該說(shuō)，我公司的預(yù)算活動(dòng)做得是很不理想的，主要原因可能還是對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)。很多人都認(rèn)為，預(yù)算一定會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生束縛，會(huì)影響工作效率，實(shí)際上這種觀點(diǎn)是一種誤解。劉司長(zhǎng)也介紹到，經(jīng)過(guò)他走訪的幾千家大中小型企業(yè)，凡是預(yù)算活動(dòng)做得較好的，通常都是經(jīng)營(yíng)管理水平較高，經(jīng)營(yíng)績(jī)效也很好的企業(yè)；凡是沒(méi)有預(yù)算管控或預(yù)算很弱的企業(yè)，往往都是經(jīng)營(yíng)費(fèi)用特別高、浪費(fèi)嚴(yán)重、利潤(rùn)很低的企業(yè)。這幾乎已經(jīng)成為一條定律。因此，那種認(rèn)為預(yù)算會(huì)束縛企業(yè)經(jīng)營(yíng)的觀點(diǎn)，可能還是對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位造成的錯(cuò)覺(jué)，甚至反映的是一種管理上的惰性。大量實(shí)踐證明，只要企業(yè)認(rèn)認(rèn)真真下目標(biāo)，運(yùn)用預(yù)算實(shí)行嚴(yán)格的管理和考核，就一定會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起很好的推動(dòng)作用。

從我公司的實(shí)踐來(lái)看，目前我們的預(yù)算約束是很弱的，因此造成今年以來(lái)費(fèi)用仍然很高、浪費(fèi)仍然很嚴(yán)重、利潤(rùn)和資金仍然很緊張。由此可見(jiàn)，忽略預(yù)算并不會(huì)帶來(lái)企業(yè)的超常規(guī)發(fā)展，帶來(lái)的往往是浪費(fèi)和管理混亂。同理，為什么我公司的訂貨額很好呢？就是因?yàn)槲覀冊(cè)谟嗀涱~上實(shí)行了嚴(yán)格的目標(biāo)責(zé)任制，也就是嚴(yán)格的預(yù)算目標(biāo)管理，并且有嚴(yán)格的考核激勵(lì)措施與之配套。如果對(duì)于訂貨額我們通過(guò)這樣的手段能做得很好，那么其他方面我相信也一樣可以通過(guò)這種手段做得很好。

第三篇：內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

1、內(nèi)部控制十一哥完整的系統(tǒng)，一個(gè)好的運(yùn)作體系對(duì)于企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的幫助。調(diào)查結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部偷竊行為中，主管員工占了很大一部分。

2、內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、規(guī)范，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人，我們應(yīng)該好好要學(xué)習(xí)一下。在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)偏好以及其企業(yè)戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制都很有關(guān)系。

3、一個(gè)企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個(gè)好的框架體系來(lái)管理。內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作者有好的專業(yè)能力，在我們今后的工作中，對(duì)我們的工作能力要求越來(lái)越高。

4、coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門

5、sox法案。想要發(fā)展到一個(gè)層次，就應(yīng)該要有所了解。中國(guó)正在與國(guó)際接軌。

6、內(nèi)部控制也有自身的局限性，要了解內(nèi)部控制的目標(biāo)，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。要站在一個(gè)更加高的角度來(lái)看待內(nèi)部控制和管理

7、內(nèi)部控制的成本效益原則，以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計(jì)來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.以內(nèi)部審計(jì)來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制的結(jié)果，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

8、企業(yè)管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu)，做了該公司的管理咨詢則不能做該公司的審計(jì)，否則無(wú)法保證審計(jì)的獨(dú)立性，也不保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門。

9、人力資源政策，輪崗交班，進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督，也是內(nèi)部控制的一種方式。法律顧問(wèn)以及內(nèi)部環(huán)境的治理。

10、進(jìn)行控制之前應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考察財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

11、信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。同時(shí)要關(guān)注信息安全程度

12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項(xiàng)監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

13、內(nèi)部控制也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味，同時(shí)也要有效率。注重員工思想道德的建設(shè)

14、公司舞弊

公司管理層---虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

中層干部-----虛報(bào)費(fèi)用收受回扣

一般員工-----貪污偷竊

15、舞弊的形成：壓力動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì)

內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得（2）：

5月8日，我代表我公司參加了江蘇省財(cái)政廳主辦的《江蘇省企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)》。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長(zhǎng)，我記得XX年版新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長(zhǎng)的主導(dǎo)下編寫并頒布普及的，幾年來(lái)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重大作用，標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系已正式與國(guó)際化接軌。在會(huì)計(jì)制度體系基本完善之后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司又把企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提高到一個(gè)非常重要的高度，經(jīng)過(guò)近5年的摸索與調(diào)研，今年4月份財(cái)政部又聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等五家部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，并要求率先在國(guó)有大型企業(yè)和上市公司應(yīng)用起來(lái)。由此可見(jiàn)，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)給予了前所未有的重視。

近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制失控造成重大損失的事件頻頻發(fā)生，引起了國(guó)際社會(huì)和國(guó)內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從XX年安然公司、XX年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊利高管挪用巨額公款，XX年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬(wàn)巨款、XX年中海運(yùn)韓國(guó)分公司高管截留4000萬(wàn)運(yùn)費(fèi)收入等等重大違規(guī)事件，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f(shuō)，由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面是比較薄弱的，其中蘊(yùn)含了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，XX年財(cái)政部等16個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月份又由財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，用非常通俗易懂易操作的語(yǔ)言，引導(dǎo)企業(yè)建立起必要的內(nèi)部控制制度。

1、采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

3、采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

從我公司目前的情況看，以上三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度上存在。雖然從去年以來(lái)，采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部都做了很多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但是由于人手、經(jīng)驗(yàn)等方面的欠缺，還不能說(shuō)我們?cè)诓少?gòu)計(jì)劃及預(yù)測(cè)、供應(yīng)商選擇和付款驗(yàn)收上完全沒(méi)有問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

比如在供應(yīng)商選擇上，《指引》建議企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)，以提高采購(gòu)效率，降低采購(gòu)成本。這就與我們通常所認(rèn)為的盡可能多詢價(jià)、多考察供應(yīng)商的思想有所不同。詢價(jià)也不是越多越好，供應(yīng)商也不是越多越好，集中幾家供應(yīng)商來(lái)做，可能是更好的經(jīng)驗(yàn)。

另外，在采購(gòu)操作上，《指引》建議對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；重要的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)組織專家進(jìn)行論證；除小額零星采購(gòu)?fù)?，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程；建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，對(duì)大宗采購(gòu)要根據(jù)市場(chǎng)行情設(shè)立最高限價(jià)等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思考的方面。

三、關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第9號(hào)主題是銷售業(yè)務(wù)。關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，令我較有感觸的有以下幾個(gè)方面：

1、對(duì)客戶信用的管理?！吨敢方ㄗh企業(yè)應(yīng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信及經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)于銷售合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行各有關(guān)部門會(huì)審會(huì)簽，而不僅僅是銷售部門自審自批。尤其是對(duì)于重要的銷售合同，簽訂時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律專家的意見(jiàn)。重大的銷售業(yè)務(wù)談判，應(yīng)適當(dāng)吸收財(cái)會(huì)和法律專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

3、對(duì)于應(yīng)收賬款催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門要負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。

對(duì)于以上幾方面，可能咋看上去在很多企業(yè)都不會(huì)真正實(shí)行起來(lái)，理由可能是“麻煩”、“不切實(shí)際”、“影響辦事效率”。但是劉司長(zhǎng)介紹說(shuō)，經(jīng)過(guò)他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制較為嚴(yán)格的企業(yè)，恰恰是經(jīng)營(yíng)績(jī)效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部控制流程的企業(yè)，又往往是績(jī)效不大好、內(nèi)部管理問(wèn)題嚴(yán)重的企業(yè)。因此他認(rèn)為，內(nèi)部控制制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動(dòng)力量。內(nèi)控完善的企業(yè)，說(shuō)明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效就高，這是符合邏輯的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去似乎效率“高”，實(shí)際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必然是經(jīng)營(yíng)一定有風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺(jué)還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部控制、管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的邏輯關(guān)系。

四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第10號(hào)主題是研究與開發(fā)。其中有很多條，引起我注意的是以下幾方面：

1、企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見(jiàn)。

第四篇：內(nèi)控制度體系

根據(jù)自查出來(lái)的崗位職責(zé)、部門業(yè)務(wù)流程等各項(xiàng)管理制度不夠健全等問(wèn)題，緊緊圍繞以“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”六要素和“不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制”等七項(xiàng)控制措施為重點(diǎn)，逐步建立和完善包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等內(nèi)容的內(nèi)部控制體系，并根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制工作，完善和規(guī)范如下管理工作：

（1）運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制。建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。

（2）建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制。將各責(zé)任部門、車間和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（3）編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引制度。規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

（4）規(guī)范會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。（5）建立財(cái)產(chǎn)安全保護(hù)機(jī)制。建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

（6）建立預(yù)算控制機(jī)制。實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

（7）建立運(yùn)營(yíng)分析機(jī)制。建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

（8）建立完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制。建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門、車間和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

（9）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和應(yīng)急機(jī)制制度。根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

（10）建立內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，形成合理適用的審計(jì)與監(jiān)督制度。在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，要明確和完善內(nèi)部審計(jì)部門和其他內(nèi)部部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范管理工作實(shí)施監(jiān)督。

第五篇：關(guān)于構(gòu)建我行內(nèi)控文化體系的思考

關(guān)于構(gòu)建我行內(nèi)控文化體系的思考

報(bào)送單位：北京分行 作者：熊蔚薇 出處：南禮士路支行 2010年8月18

日07時(shí)29分 【字體：小 大 】

內(nèi)控合規(guī)文化是企業(yè)文化的重要組成部分，它是內(nèi)控實(shí)施群體在長(zhǎng)期內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循，帶有價(jià)值取向、道德作風(fēng)、思想意識(shí)、行為方式物質(zhì)實(shí)體因素的總和。近年來(lái)，為形成“穩(wěn)健、規(guī)范、嚴(yán)格、科學(xué)”的內(nèi)控文化理念以及“效益為重，合規(guī)為本，控險(xiǎn)為綱”的內(nèi)控文化信條，分支行上下聯(lián)動(dòng)開展了卓有成效的文化建設(shè)活動(dòng)。作為活動(dòng)的參與者和推廣者，筆者對(duì)內(nèi)控文化建設(shè)問(wèn)題有一些自己的想法，愿與大家分享，一起探討。

一、注重個(gè)體，建立“人人有責(zé)”的內(nèi)控文化

銀行的內(nèi)控文化落到最小單位的員工身上就是個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)觀、內(nèi)部控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理和職業(yè)道德。建設(shè)內(nèi)控文化有助于提高全員的法制觀念，使遵紀(jì)守法、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度成為員工的自覺(jué)行動(dòng)；有助于增強(qiáng)員工的自我約束力，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范根基；有助于提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，建立牢固的思想防線,養(yǎng)成嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求操作的良好習(xí)慣。

首先，重視道德風(fēng)險(xiǎn)的防范。銀行的風(fēng)險(xiǎn)主要是信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，而操作風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵是道德風(fēng)險(xiǎn)的防范。因此，作為每個(gè)個(gè)體的部室和基層網(wǎng)點(diǎn)要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，用深入、持久、細(xì)致、有效的思想教育，引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀，從員工精神領(lǐng)域根除孳生道德風(fēng)險(xiǎn)的土壤。

其次，重視人員和制度的管理。內(nèi)部控制約束歸根結(jié)底取決于人員管理是否到位。在抓日常管理時(shí)，必須既注重人員管理，又注重制度管理，既重視抓規(guī)章制度的落實(shí)，更要重視抓員工隊(duì)伍素質(zhì)，抓執(zhí)行制度人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。明確員工是內(nèi)控文化建設(shè)的具體參與者，內(nèi)控文化建設(shè)關(guān)系到銀行的聲譽(yù)與發(fā)展，也與每個(gè)員工的利益密切相關(guān)，每一個(gè)崗位員工應(yīng)以主人翁的姿態(tài)參與到內(nèi)控文化建設(shè)中去。

二、激發(fā)熱情，建立“以人為本，主動(dòng)合規(guī)”的文化氛圍

首先，改變員工“被動(dòng)合規(guī)”的習(xí)慣。要求員工在接觸到每一筆業(yè)務(wù)時(shí)，都會(huì)想到必須進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審查，倡導(dǎo)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和暴露合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患或問(wèn)題，以便及時(shí)整改。

其次，改“事后規(guī)范”為“事前防范”。發(fā)放的《業(yè)務(wù)操作指南》要保管好、使用好、執(zhí)行好，養(yǎng)成按操作流程辦理業(yè)務(wù)的習(xí)慣。成熟的合規(guī)程序形成后，任何的業(yè)務(wù)創(chuàng)新均可在實(shí)施之前首先按照規(guī)定的程序加以衡量，合規(guī)的放行，不合規(guī)或存在一定合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的要進(jìn)行進(jìn)一步研究，從而改變“事后規(guī)范”的現(xiàn)象，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。

第三，要構(gòu)建良好的企業(yè)文化氛圍。良好的企業(yè)文化氛圍，不僅有助于提高員工的綜合素質(zhì)，使人的自覺(jué)行為與制度約束有機(jī)結(jié)合，也有助于防范道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)通過(guò)培育企業(yè)文化，以人為本，營(yíng)造良好的內(nèi)控文化氛圍。通過(guò)把握不同層次人的不同需求，既為人提供發(fā)展自己的機(jī)會(huì)，又為銀行行培育有用之才，要把“以人為本”的思想，深入到各種制度行為規(guī)范中去，深入到長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略中去，深入到靈魂中去。

三、提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)執(zhí)行力

銀行在追求金融創(chuàng)新，追求企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)，更要重視合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控文化的建設(shè)，注重制度執(zhí)行力的提高。

首先，構(gòu)建完善嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督檢查體系?；鶎泳W(wǎng)點(diǎn)要形成以一把手為責(zé)任人、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、專業(yè)管理為主體，以營(yíng)業(yè)經(jīng)理、大堂經(jīng)理等為前哨的管理監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)超前監(jiān)督和有效監(jiān)督。

其次，要建立內(nèi)控信息相互交流、資源共享平臺(tái)。通過(guò)平臺(tái)，充分發(fā)揮內(nèi)控聯(lián)系員的職能作用?；鶎泳W(wǎng)點(diǎn)要主動(dòng)向支行報(bào)告或揭示內(nèi)控管理中漏洞和需要解決的問(wèn)題，各職能部室要及時(shí)把管理要求向基層網(wǎng)點(diǎn)傳達(dá)貫徹，并征詢意見(jiàn)，以疏通上下級(jí)之間、職能部門之間信息交流渠道。

第三，要加強(qiáng)員工思想動(dòng)態(tài)分析，掌握變化情況，使員工思想能夠融入到內(nèi)控文化建設(shè)中，并充分發(fā)揮每個(gè)員工在內(nèi)控文化建設(shè)中的創(chuàng)造作用。