第一篇：我國財務(wù)總監(jiān)的委派模式分析

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我國財務(wù)總監(jiān)的委派模式分析

作者：毛慧芳

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第02期

[摘 要]財務(wù)總監(jiān)委派制是一種有效的會計監(jiān)督模式，它已在我國大部分省市試行并取得了一定成效。但由于國家沒有相應(yīng)的法規(guī)，各地的委派模式各不相同。文章就各地委派模式加以歸納總結(jié)并對各模式的優(yōu)缺點和適用性進(jìn)行了分析，以更好地完善財務(wù)總監(jiān)委派制度。

[關(guān)鍵詞]會計監(jiān)管；財務(wù)總監(jiān)；財務(wù)總監(jiān)委派制；委派模式

[中圖分類]F233

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

第二篇：我國國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督機制分析

為了防止財務(wù)總監(jiān)失靈和所有者權(quán)益受損，為了約束經(jīng)理人經(jīng)營行為，為了降低財務(wù)風(fēng)險，就要有財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督機制。從跨國公司及國外大公司的財務(wù)總監(jiān)看，經(jīng)過長期的探索和決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)的無數(shù)資博弈，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督機制逐漸趨向均衡?？偟膩碚f，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督主要可分為事前監(jiān)督和事后監(jiān)督兩大類。

一、事前監(jiān)督機制和事后監(jiān)督機制

所謂事前監(jiān)督，就是防患于未然的監(jiān)督，而事后監(jiān)督是指對企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行評價和考核、衡量所有者權(quán)益變動情況。

1、事前監(jiān)督機制

首先事前監(jiān)督機制是經(jīng)營者經(jīng)營責(zé)任的自動履行機制。經(jīng)營者自我履行既是普遍的，又是有限，而且可用現(xiàn)實中的例子加以說明。經(jīng)營者對剩余權(quán)的控制是自我履行的核心，經(jīng)營者的工作努力程度與剩余控制權(quán)相關(guān)，即經(jīng)營者為自己工作不需要他人監(jiān)督，而經(jīng)營者為所有者工作就存在監(jiān)督，增加交易成本。國有企業(yè)的改制、重組乃至破產(chǎn)，給經(jīng)理人一個信號，如果原合約未能履行，所有者會重新安排合約，受損的不是經(jīng)理人，而是所有者本身，這就形成了“窮廟富方丈”。經(jīng)營者履約的另一個重要因素是聲譽，在契約不完全條件，聲譽的損失有損于經(jīng)營者的今后利益，因此，聲譽是一項無形資產(chǎn)，可以大大降低由于市場投機行為帶來的費用。

第二是財務(wù)預(yù)警分析（Early Warning analysis）機制。企業(yè)營運穩(wěn)，財務(wù)風(fēng)險低的經(jīng)營者，即使提出的利潤率較低，應(yīng)該會比企業(yè)營運冒進(jìn)、財務(wù)風(fēng)險高的經(jīng)營者有利，這樣才會使經(jīng)營者的履約有可靠的保障。財務(wù)總監(jiān)可以根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)、類型等不同實施監(jiān)督，求得合理地配置資源，營運順暢、風(fēng)險最低、收益最大。財務(wù)總監(jiān)不但要對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估和財務(wù)預(yù)警分析，而且要對企業(yè)主要經(jīng)營項目及經(jīng)營項目組合進(jìn)行風(fēng)險評估和預(yù)警分析。

第三是限制經(jīng)營期限和違紀(jì)行為。對經(jīng)營期限做出限制，可以控制經(jīng)營風(fēng)險，如果經(jīng)營期限短，經(jīng)營者考慮的是流動性強的資產(chǎn)投資，風(fēng)險就比較小，而且在一定時期內(nèi)，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)價值不至于發(fā)生很大的變化，有利于財務(wù)總監(jiān)對履約風(fēng)險的掌握。

第四是對經(jīng)理人的目標(biāo)控制和年薪制。目標(biāo)控制亦稱隨動控制，目標(biāo)控制中的目標(biāo)確立及控制系統(tǒng)建立屬于事前監(jiān)督機制，促進(jìn)經(jīng)理人自我履約，實施結(jié)果與目標(biāo)比較為事后監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。在目標(biāo)控制中，系統(tǒng)行動的方案，是按系統(tǒng)當(dāng)前所處的狀態(tài)而決定的，受控系統(tǒng)可以根據(jù)干擾的作用，不斷改變行動方案，它具有在變化著的環(huán)境下發(fā)揮最佳功能的適應(yīng)性。年薪制與目標(biāo)的實現(xiàn)程度相結(jié)合，年薪標(biāo)準(zhǔn)的確立既是目標(biāo)的組成部分，又是按績效兌現(xiàn)的尺度。年薪的形成可以由工資、津貼和股權(quán)等構(gòu)成。

第五是限制經(jīng)營者的經(jīng)營行為，財務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理。限制經(jīng)營者條款的基本內(nèi)容包括：（1）對提供貸款保證、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押的限制；（2）對大額現(xiàn)金提取的限制；（3）對轉(zhuǎn)賬支付款數(shù)額的限制；（4）對處置不良資產(chǎn)的限制；（5）資本性支出的限制；（6）對經(jīng)理人收入的限制；（7）對特殊事項的限制等。當(dāng)然，對經(jīng)營者行為的限制作為一種所有者權(quán)益的保障機制，是建立在所有者和經(jīng)營者博弈的基礎(chǔ)之上的，特別是一些苛刻的限制條款，并不是所有者單方面的就能確定，都是經(jīng)過精心設(shè)計后，再通過艱苦的談判而形成的。財務(wù)總監(jiān)限制經(jīng)營者的經(jīng)營行為，介入企業(yè)治理，一方面保障了所有者權(quán)益，另一方面促進(jìn)了經(jīng)營管理層的職業(yè)化、市場化。

2、事后監(jiān)督機制

事后監(jiān)督機制首先是履約評價機制。財務(wù)總監(jiān)督從財務(wù)角度通過一系列財務(wù)指標(biāo)來評價履約情況。履約情況可分為履行、基本履行、不履行和極不履行等。一般認(rèn)為履行是指完成各項財務(wù)指標(biāo)，而基本履行是完成主要財務(wù)指標(biāo)，部分次要未完成，不履行是絕大部分指標(biāo)未完成，極不履行是從財務(wù)上看已處于解散或破產(chǎn)的情形。財務(wù)總監(jiān)將履約情況向其委派者報告，并視其履約程度改變監(jiān)督方式及監(jiān)督力度。若評價中發(fā)現(xiàn)失職、違紀(jì)等，應(yīng)分別不同強制性程序，失職按約定懲罰，而違紀(jì)是依法裁決。

其次是清算與重組機制?，F(xiàn)代企業(yè)解散或破產(chǎn)具有高度風(fēng)險，相比而言，企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的風(fēng)險要更強于企業(yè)解散而產(chǎn)生的風(fēng)險。在企業(yè)解散時，投資者只能以其投資份額參與企業(yè)剩余資產(chǎn)的分配，以獲得投資的一些補償。在企業(yè)破產(chǎn)時，投資者只能按順序最后參與企業(yè)剩余資產(chǎn)的分配，有時會造成血本無歸，遭受巨大的損失。因此，相對于解散或破產(chǎn)而言，重組可以減少損失，保障投資者利益。財務(wù)總監(jiān)從監(jiān)督結(jié)果產(chǎn)生的清算與重組，能夠比較有效地保障投資者權(quán)益。

再次是對逆向選擇和敗德行為的監(jiān)督機制。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的公司中，經(jīng)理人掌握著很大的決策權(quán)，由于所有者與經(jīng)理人之間的信息不對稱性和經(jīng)理人的經(jīng)營行為的難以觀察性進(jìn)一步增加了經(jīng)理人對企業(yè)的影響力，所以指望經(jīng)理人不折不扣地服務(wù)于投資者目標(biāo)，履行契約是不現(xiàn)實的。相反，經(jīng)理人會憑借其經(jīng)營權(quán)優(yōu)先考慮自身的利益，導(dǎo)致經(jīng)營效率低下，財務(wù)狀況惡化。經(jīng)理人的逆向選擇和敗德行為，必然會影響公司財務(wù)情況，進(jìn)入財務(wù)總監(jiān)的視野，以便實施監(jiān)督。

財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督機制，無論是事前監(jiān)督，還是事后監(jiān)督都能產(chǎn)生相應(yīng)的作用。但是不能采用單一的機制，應(yīng)該將機制配合運用，并輔之以切實可行的制衡手段，抑制經(jīng)理人的機會主義行為，保障所有者權(quán)益。

二、對我國國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督機制的分析

我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)象是有目共睹的，盡管有這樣那樣的監(jiān)督，但國有資產(chǎn)還是流失。監(jiān)督機制的問題，反過來又影響到財務(wù)正面作用的發(fā)揮。從整體上來看，我國的監(jiān)督機制過于單一，缺乏多種監(jiān)督和多重監(jiān)督，造成所有者權(quán)力缺位和經(jīng)營者權(quán)力越位，混淆了法人財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的界限，從而使得監(jiān)督機制失靈，所有者與經(jīng)營者的目標(biāo)嚴(yán)重偏離。因此，我國財務(wù)總監(jiān)需要在自發(fā)履行、預(yù)警分析、限制違法、目標(biāo)控制和年薪制等事前監(jiān)督機制上下功夫，同時把履約評價、清算與重組，對逆向選擇和敗德行為等事后監(jiān)督機制結(jié)合起來。

經(jīng)營者的自動履行機制是保障所有者權(quán)益的基礎(chǔ)，但在我國卻嚴(yán)重缺乏。究其原因，是自我約束機制和聲譽機制這兩個方面的問題。嚴(yán)格的自我約束很難是經(jīng)營者的首要選擇，其甚至鋌而走險放棄自我約束，任利欲膨脹造成經(jīng)營失敗。而現(xiàn)行的法律中，投資者難以起訴經(jīng)營者的經(jīng)營失敗，并且在破產(chǎn)法中投資者是風(fēng)險的主要承擔(dān)者，所以有必要從法律上規(guī)范經(jīng)營者自我約束機制。聲譽機制尚未起著約束作用，由此引起，經(jīng)營者不顧聲譽受損，甚至以犧牲聲譽為代價，換取私利。我國企業(yè)目前對聲譽并不重視，其背后有體制原因，也有市場不規(guī)范的原因，還有企業(yè)產(chǎn)權(quán)方面的原因。職業(yè)經(jīng)理人的市場化程度低，也使得經(jīng)營者不重視聲譽資產(chǎn)，國有企業(yè)不如集體、私營企業(yè)的原因之一是經(jīng)理人的聲譽機制。因此，目前通過財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督，使聲譽機制發(fā)揮作用是非常必要的。

財務(wù)預(yù)警分析，在我國沒有作為一項監(jiān)督機制運用，可以說是監(jiān)督中的空白。對于未來，無論是投資者，還是經(jīng)營者，往往都持樂觀態(tài)度，缺乏預(yù)警，一旦財務(wù)失敗，要私讓其消亡，要么挽救成本極高。財務(wù)總監(jiān)督，根據(jù)所處的企業(yè)，進(jìn)行財務(wù)預(yù)警分析，應(yīng)該是有前途的。財務(wù)預(yù)警分析方法通常有償債能力分析法、埃特曼模型（Altman Model）等、埃特曼模型提出了判斷企業(yè)財務(wù)失敗的臨界值為2.675，即臨界值大于2.675，表明企業(yè)財務(wù)狀況良好，反之，表明企業(yè)存在財務(wù)危機，值越小發(fā)生財務(wù)失敗可能性就越大。由于財務(wù)預(yù)警分析在事前進(jìn)行，因此，預(yù)警的財務(wù)失敗并不意味著企業(yè)破產(chǎn)，而根據(jù)其程度采取相應(yīng)的補救措施，這些措施有利于增加營運資金、債務(wù)重組及財務(wù)改組等，以此來保障所有者利益。

限制經(jīng)營者的違紀(jì)行為，是我國向國有企業(yè)選派財務(wù)總監(jiān)的初衷，但是在監(jiān)督技術(shù)層面需要完善，如財務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理人之間監(jiān)督關(guān)系可表示為：

A、財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，經(jīng)理人不監(jiān)督財務(wù)總監(jiān)

B、經(jīng)理人監(jiān)督財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)總監(jiān)不監(jiān)督經(jīng)理人

C、財務(wù)總監(jiān)不監(jiān)督經(jīng)理人，經(jīng)理人監(jiān)督財務(wù)總監(jiān)

D、財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，經(jīng)理人監(jiān)督財務(wù)總監(jiān)

目前，我國財務(wù)總監(jiān)選擇A區(qū)，問題是在監(jiān)督機制設(shè)計中，是否要引入D區(qū)？回答是肯定的，因為總監(jiān)是所有者委派的，經(jīng)理是所有者聘任的，通過相互監(jiān)督提高監(jiān)督效率，可以防止監(jiān)而不督現(xiàn)象的出現(xiàn)，抑制經(jīng)理人的違紀(jì)行為。

業(yè)績目標(biāo)控制和年薪制。在我國，業(yè)績與年薪并非密切相關(guān)，特別是國有企業(yè)的業(yè)績與年薪掛鉤更為復(fù)雜，并且業(yè)績平平，甚至業(yè)績差的經(jīng)理留任為數(shù)不少。這一現(xiàn)象并非中國特有，美國學(xué)者的研究表明，盡管總經(jīng)理本人在公司業(yè)績差時自動離開公司的可能性會增加，但當(dāng)公司的業(yè)績表現(xiàn)很差時，董事會解聘總經(jīng)理的可能性并不高，最佳的10%的公司每年解除總經(jīng)理職務(wù)的比例為3%，而業(yè)績最差的10%的公司中，每年解除公司總經(jīng)理職務(wù)的比例也只有6%.為什么業(yè)績差的企業(yè)中，經(jīng)理人被解聘的情況比較少呢？可能的原因之一是，難以找到一個更合適的繼任者。解決的方法是提高和推動總經(jīng)理創(chuàng)業(yè)沖動，實行業(yè)績與年薪相聯(lián)系的辦法，果斷開除業(yè)績差的經(jīng)理人等。在年薪形式上，股權(quán)應(yīng)占有一定的比重。公務(wù)員之家版權(quán)所有

財務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理問題。從所有者的愿望來說，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)大一點，而從經(jīng)營者的愿望來說，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)小一點。在公司內(nèi)部，我國公司法規(guī)定的各機構(gòu)相互制衡的機制遠(yuǎn)沒有發(fā)揮作用。股東大會所實施的所有者監(jiān)督由于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的虛設(shè)而嚴(yán)重缺乏，使得股東大會作為公司最高權(quán)力機構(gòu)有名無實；董事會與經(jīng)理層高度重合，使得董事會制衡作用完全失效，要么是由于種種原因?qū)е隆岸聲欢隆?；監(jiān)事會由于監(jiān)事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵等原因也形同虛設(shè)。在這樣的特定條件下，財務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理，把所有者的監(jiān)督及時傳遞給經(jīng)營者，把經(jīng)營履約的情況反饋給所有者，對經(jīng)營者產(chǎn)生制約，運用法律手段，真正按現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建權(quán)力制約的機制。

在我國的業(yè)績評價中，存在著重財務(wù)指標(biāo)評價，輕非財務(wù)指標(biāo)評價，并且以對企業(yè)的業(yè)績評價代替對經(jīng)營者評價等缺陷。由于評價指標(biāo)以財務(wù)指標(biāo)為主，被評價者就在財務(wù)指標(biāo)上做文章，粉飾業(yè)績，導(dǎo)致財務(wù)信息失真。這是業(yè)績評價機制必須注意的問題。在評價對象上，應(yīng)區(qū)分對企業(yè)業(yè)績評價和對經(jīng)營者的業(yè)績評價。另外評價指標(biāo)也不可一成不變，應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化，就目前而言，我國的國有企業(yè)評價主要指標(biāo)應(yīng)包括利潤指標(biāo)、投資報酬率、現(xiàn)金流量等。

對于評價發(fā)現(xiàn)業(yè)績差、產(chǎn)品前景暗淡的企業(yè)，要實施破產(chǎn)制度。要克服對經(jīng)營處于臨界的企業(yè)先拯救、后找重組，如找不到重組的企業(yè)再破產(chǎn)的現(xiàn)象，其主要原因是擔(dān)心破產(chǎn)帶來的就業(yè)、首次流失等問題。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)評價結(jié)果，預(yù)警分析，運用破產(chǎn)清算重組，直接制約經(jīng)營者的經(jīng)營行為。

抑制經(jīng)營者的逆向選擇在我國來說是十分必要的。在經(jīng)營者年薪有限的情況下，存在著經(jīng)營者占有、使用資產(chǎn)的過度化，甚至揮霍浪費，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等，導(dǎo)致經(jīng)營失敗，企業(yè)破產(chǎn)。因此財務(wù)總監(jiān)必須要能夠有效地監(jiān)督經(jīng)營者逆向選擇，這也是保障所有者權(quán)益的一個重要機制。

「參考文獻(xiàn)」

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第三篇：我國醫(yī)藥代理電子商務(wù)模式分析

慧典市場研究報告網(wǎng)

我國醫(yī)藥代理電子商務(wù)模式分析

慧典市場研究報告網(wǎng)訊，據(jù)悉，“商康站長”是將商康醫(yī)藥網(wǎng)電子商務(wù)平臺業(yè)務(wù)在某區(qū)域終端市場的地面營銷、配送、客戶服務(wù)等業(yè)務(wù)實施排他性地全權(quán)委托給當(dāng)?shù)?業(yè)務(wù)團(tuán)隊的一種新型醫(yī)藥代理電商合作模式，受托業(yè)務(wù)團(tuán)隊可共享商康醫(yī)藥網(wǎng)的電子商務(wù)平臺、商品庫、呼叫中心、物流配送等配套業(yè)務(wù)系統(tǒng)，與商康醫(yī)藥網(wǎng)是一種 緊密合作關(guān)系，雙方共同發(fā)展、共享利潤、共擔(dān)風(fēng)險；而站長是指與商康醫(yī)藥網(wǎng)簽署區(qū)域業(yè)務(wù)委托協(xié)議的醫(yī)藥電子商務(wù)區(qū)域合作伙伴，是利用商康醫(yī)藥網(wǎng)提供的專屬 醫(yī)藥電子商務(wù)平臺及配套服務(wù)體系，進(jìn)行區(qū)域市場藥品采購、銷售、物流配送、信息挖掘、終端客戶管理及其他電商增值服務(wù)等行為的合法醫(yī)藥從業(yè)人員或中小型企 業(yè)。

2012年，醫(yī)藥代理電商風(fēng)生水起，醫(yī)藥電子商務(wù)日益成為市場角逐的熱點，許多醫(yī)藥電商企業(yè)紛紛摸索和規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略。近日，湖南省首家醫(yī)藥B2B企業(yè) 商康醫(yī)藥網(wǎng)又開始有了新動作，其全力熱推的國內(nèi)獨家首創(chuàng)的“商康站長模式”基于醫(yī)藥電子商務(wù)的全新合作代理模式引起了業(yè)內(nèi)和媒體的關(guān)注。

眾所周知，傳統(tǒng)醫(yī)藥代理商僅僅通過銷售所代理藥品差價獲得收益，為確保下游客戶的訂單需求，往往需要自行用現(xiàn)金現(xiàn)行采購足夠的產(chǎn)品庫存在公司倉庫，產(chǎn) 生貨物庫存成本、倉儲成本及可能出現(xiàn)的破損等其他成本，令不少中小企業(yè)難堪重負(fù)。而近年來，新醫(yī)改政策劍指藥價虛高，《藥品流通環(huán)節(jié)價格管理辦法》等各項 新醫(yī)改政策的推行致使傳統(tǒng)的醫(yī)藥代理制模式受到嚴(yán)峻的考驗，甚至被終結(jié)。商康醫(yī)藥網(wǎng)獨創(chuàng)的商康站長模式順應(yīng)了新醫(yī)改政策趨勢，充分發(fā)揮電子商務(wù)簡化流通環(huán) 節(jié)、提高效率、降低成本的優(yōu)勢機制，輔以市場資源互補，共同成長的資源集成合作模式，勢必引領(lǐng)醫(yī)藥行業(yè)流通模式新潮流。

目前，商康站長全國招募正在緊鑼密鼓進(jìn)行中，每個縣級地區(qū)僅招募一席。成為“商康站長”后，將享受在商康醫(yī)藥代理電子商務(wù)平臺這個復(fù)合式商務(wù)平臺進(jìn)行 網(wǎng)絡(luò)管理、品類管理、訂單管理、價格管理、資金管理、物流管理和會員管理等增值服務(wù)，能有效提升交易效率和經(jīng)營業(yè)績，分散經(jīng)營風(fēng)險，降低經(jīng)營成本，同時共 同分享醫(yī)藥電子商務(wù)快速發(fā)展成果及諸多衍生增值收益。

010-84983602

第四篇：國企向下屬公司委派財務(wù)總監(jiān)問題探討

國企向下屬公司委派財務(wù)總監(jiān)問題探討

摘要：闡述了我國財務(wù)總監(jiān)委派的基本模式和國有企業(yè)實行財務(wù)總監(jiān)委派制的重要作用，分析了我國推行財務(wù)總監(jiān)委派制存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：國企；下屬公司；財務(wù)總監(jiān)

1財務(wù)總監(jiān)委派的基本模式

（1）董事會委派方式。對于公司法人治理結(jié)構(gòu)較為健全的國有控股公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司，其財務(wù)總監(jiān)（或財務(wù)會計主管）由公司董事會向公司管理當(dāng)局委派，直接對董事會負(fù)責(zé)，以加強對企業(yè)經(jīng)理層的監(jiān)督與指導(dǎo)，使董事會的各項重大決策得以有效實施，確保公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)范有序地進(jìn)行。

（2）母公司委派方式。對于各控股（集團(tuán)）公司，根據(jù)資產(chǎn)紐帶關(guān)系，由母公司向其全資和控股的子公司委派財務(wù)總監(jiān)，確保母公司對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、資金運作情況的掌握和監(jiān)控。

（3）政府授權(quán)財政部門委派方式。對于政府出資的投資公司、政策性虧損財政補貼的公司、使用財政性資金數(shù)額較大的重要企事業(yè)單位和基建項目由政府授權(quán)財政部門委派財務(wù)總監(jiān)，確保政府財政性資金的有效使用和安全運行。

2國有企業(yè)實行財務(wù)總監(jiān)委派制的重要作用

（1）實施實時監(jiān)控。子公司財務(wù)總監(jiān)最基本的作用是實施實時監(jiān)控。一般審計是根據(jù)賬務(wù)資料實施實質(zhì)性測試及對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核來發(fā)現(xiàn)問題，通過實時監(jiān)控往往能更有效地發(fā)現(xiàn)采購、收入、費用等環(huán)節(jié)的問題并及時采取措施加以制止，防止資產(chǎn)流失。

（2）完善內(nèi)部控制制度。目前省內(nèi)各地市店的內(nèi)控意識還較薄弱，使得會計監(jiān)督只能是企業(yè)內(nèi)部對自身經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行自上而下或自我監(jiān)督約束的一種內(nèi)部監(jiān)督，不能發(fā)揮監(jiān)管經(jīng)營者的功能。有鑒于此，被委派往子公司的財務(wù)總監(jiān)應(yīng)針對該子公司的實際情況，考慮管理成本和業(yè)務(wù)操作的可行性對子公司設(shè)計出一套科學(xué)的內(nèi)控制度予以施行，同時由于財務(wù)總監(jiān)的介入，控制環(huán)境將發(fā)生很大的變化，有利于內(nèi)控的執(zhí)行，以達(dá)到相互制衡的目的，降低經(jīng)營投資風(fēng)險和防止資產(chǎn)流失。財務(wù)總監(jiān)往往具備優(yōu)秀的專業(yè)知識，通過參與子公司日常經(jīng)營活動，對子公司經(jīng)營情況、投資環(huán)境及其成長性了解得比較清楚，由其設(shè)計子公司的投融方案將更具參考價值，集團(tuán)公司可參考各子公司財務(wù)總監(jiān)設(shè)計的投融方案，評估各子公司的投資收益率和風(fēng)險，以制定整個集團(tuán)的投融、預(yù)算方案和各子公司之間的資金優(yōu)化調(diào)配方案。（3）督促子公司與集團(tuán)保持一致性。財務(wù)總監(jiān)在督促子公司和集團(tuán)保持一致性方面能發(fā)揮重大作用。集團(tuán)可通過子公司財務(wù)總監(jiān)了解子公司執(zhí)行股東大會通過的經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算的情況，確保子公司執(zhí)行、遵循相關(guān)政策，與集團(tuán)保持一致性。

（4）進(jìn)一步完善現(xiàn)行公司治理結(jié)構(gòu)。財務(wù)總監(jiān)作為產(chǎn)權(quán)代表派駐企業(yè)，賦予其代表所有者行使監(jiān)督權(quán)的使命，實際上就是承擔(dān)監(jiān)事會的有關(guān)監(jiān)督職責(zé)，解決了國企所有者監(jiān)督缺位的問題，這無疑是對現(xiàn)行公司治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善。

3我國推行財務(wù)總監(jiān)委派制存在的問題

（1）財務(wù)總監(jiān)委派制導(dǎo)致新的委托代理問題的產(chǎn)生。委派財務(wù)總監(jiān)的做法產(chǎn)生了新的委托代理關(guān)系，即財務(wù)總監(jiān)與委派者之間的代理關(guān)系，從而導(dǎo)致財務(wù)總監(jiān)的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”的發(fā)生。財務(wù)總監(jiān)也有其自身的效用目標(biāo)，而這一效用目標(biāo)與委派者的效用目標(biāo)不可能完全一致，財務(wù)總監(jiān)并不能百分之百地代表所有者的利益行使監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)。

（2）財務(wù)總監(jiān)的責(zé)權(quán)不夠明確具體。依照目前有關(guān)的文件規(guī)定，財務(wù)總監(jiān)享受企業(yè)行政副職待遇，在實際操作中，雖然財務(wù)總監(jiān)一般都能享受相應(yīng)的待遇，但其職責(zé)與權(quán)力不明確、不具體，其權(quán)責(zé)在實際運行中也常常出現(xiàn)偏差。如有的提出財務(wù)總監(jiān)要對企業(yè)總經(jīng)理行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)，有權(quán)采取措施制止企業(yè)總經(jīng)理濫用職權(quán)和決策失誤行為，但是只派一名財務(wù)總監(jiān)到企業(yè)，根本不可能對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行全過程全方位的監(jiān)督，其工作更難以落到實處。

（3）財務(wù)總監(jiān)的業(yè)績難以衡量與考核。用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)衡量財務(wù)總監(jiān)工作業(yè)績，會加大財務(wù)總監(jiān)與經(jīng)營者共同造假的可能性。在實踐中，財務(wù)總監(jiān)的業(yè)績衡量和考核仍然是一個亟待解決的問題。（4）財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不高。委派財務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)高層次的財務(wù)監(jiān)督及管理人員，必然要求其有較高的專業(yè)素質(zhì)和思想素質(zhì)。對企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的任職資格除了政治思想和身體、年齡方面做出要求外，還按照企業(yè)分類對學(xué)歷、職稱、專業(yè)工作經(jīng)歷及實績作了具體明確規(guī)定。但有些企業(yè)集團(tuán)對委派財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)要求偏低，影響了委派財務(wù)總監(jiān)作用的發(fā)揮。

（5）財務(wù)總監(jiān)委派制法規(guī)欠缺。迄今為止，國家還沒有出臺一份類似《總會計師條例》一樣的具有普遍指導(dǎo)性的關(guān)于財務(wù)總監(jiān)地位、職權(quán)、任職資格的法規(guī)條例，因而使得各企業(yè)對國有企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)的認(rèn)識和操作上差別很大，無法可依。

4完善國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制的措施

（1）明確財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)，防止政企不分。財務(wù)總監(jiān)的職能應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營分離，不能阻礙企業(yè)經(jīng)營者自主權(quán)的正常實施。財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)主要包括：及時發(fā)現(xiàn)和制止、糾正企業(yè)違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為和可能造成國有資產(chǎn)損失的活動，必要時可向委派機構(gòu)報告；督促、協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)、會計管理監(jiān)督制度；審核企業(yè)財務(wù)報告的真實性、完整性；參與審定企業(yè)重大經(jīng)營計劃、預(yù)算、方案并監(jiān)督其執(zhí)行情況；定期向委派機構(gòu)報告企業(yè)的國有資產(chǎn)運作和財務(wù)狀況等。

（2）做好財務(wù)總監(jiān)的選派工作。被派出財務(wù)總監(jiān)能否堅持原則、廉潔自律，是否具備必要的政策、法律、財務(wù)、管理知識與戰(zhàn)略財務(wù)管理、溝通協(xié)調(diào)、信息技術(shù)能力等，直接關(guān)系到財務(wù)總監(jiān)在參與企業(yè)管理過程中能否有效發(fā)揮監(jiān)督作用。這就要求選派的財務(wù)總監(jiān)必須具備較高的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。在具體選派時，應(yīng)依照“德才兼?zhèn)?、擇?yōu)委派”的原則，采用內(nèi)部選拔和社會公開招聘相結(jié)合的方式進(jìn)行。

（3）加強對財務(wù)總監(jiān)的相關(guān)考核。為保證財務(wù)總監(jiān)委派制目標(biāo)的實現(xiàn)，須加強財務(wù)總監(jiān)的后期管理工作：一是要建立定期培訓(xùn)制度，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，財務(wù)總監(jiān)除了應(yīng)具有堅持原則、奉公守法、客觀公正、光明磊落、清正廉明、嚴(yán)以律己等基本素質(zhì)外，還應(yīng)具有熟練的財會技能、豐富的法規(guī)知識和較強的組織能力；二是建立定期考核制度，對委派的財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行考核是建立高素質(zhì)會計隊伍的有效措施，建立業(yè)務(wù)考核檔案，作為其被任用、晉升的依據(jù)之一；三是建立獎懲制度和崗位責(zé)任制，規(guī)范財務(wù)總監(jiān)工作行為，使其較好地完成本職工作；四是建立委派財務(wù)總監(jiān)的定期輪換制度、報告制度、述職制度、離任審計制度和監(jiān)督制度等，并制定內(nèi)部管理辦法，以保證財務(wù)總監(jiān)委派制的順利實施。（4）加強制度建設(shè)，規(guī)范財務(wù)總監(jiān)委派管理。為強化國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)盡快制定出臺相關(guān)《國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)管理暫行規(guī)定》及一系列相關(guān)暫行管理辦法等，確保委派人員職責(zé)到位、考核有方，充分發(fā)揮應(yīng)有職能，派出的財務(wù)總監(jiān)均應(yīng)向其委派機構(gòu)負(fù)責(zé)，定期或不定期地向委派機構(gòu)報告其職責(zé)履行情況。建議主要圍繞以下四個方面開展工作：一是資格認(rèn)定，二是定期年檢，三是專業(yè)培訓(xùn)，四是對委派的財務(wù)總監(jiān)的人事、檔案、供給關(guān)系的直接管理?；驹瓌t是“誰委派、誰管理”年檢、考核和培訓(xùn)，進(jìn)一步規(guī)范委派財務(wù)總監(jiān)的管理體制、工作職能、工作制度和工作關(guān)系。

（5）明確財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)，防止政企不分。據(jù)上所述，財務(wù)總監(jiān)既然是代表所有者派駐國有企業(yè)，實施對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督和控制，是否又回到了政府直接管理而有政企不分之嫌呢？筆者認(rèn)為，財務(wù)總監(jiān)的職能應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營分離，不能阻礙企業(yè)經(jīng)營者自主權(quán)的正常實施。因此，必須合理界定財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)權(quán)限，正確處理財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者之間的合作關(guān)系。財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)主要包括：督促企業(yè)執(zhí)行國家的方針、政策和有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)；支持企業(yè)會計人員依法行使職權(quán)；及時發(fā)現(xiàn)和制止、糾正企業(yè)違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為和可能造成國有資產(chǎn)損失的活動，必要時可向委派機構(gòu)報告；督促、協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)、會計管理監(jiān)督制度；審核企業(yè)的財務(wù)報告的真實性、完整性；參與審定企業(yè)重大經(jīng)營計劃、預(yù)算、方案并監(jiān)督其執(zhí)行情況；定期向委派機構(gòu)報告企業(yè)的國有資產(chǎn)運作和財務(wù)狀況等?？梢娯攧?wù)總監(jiān)制度的核心是加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止企業(yè)弄虛作假，違規(guī)操作，不是干預(yù)企業(yè)的正常經(jīng)營，不會導(dǎo)致新的政企不分。

真實案例談?wù)摚鹤庸矩攧?wù)做假賬，怎么辦？集團(tuán)財務(wù)管控如何達(dá)到應(yīng)有效果？

現(xiàn)狀：

A集團(tuán)公司是一個多元化公司，收購了B公司，B公司為其全資子公司。收購后派了財務(wù)經(jīng)理小丁進(jìn)駐B公司，人事檔案、工資全部轉(zhuǎn)到B公司，包括考核等全部轉(zhuǎn)到子公司管理。

B公司是一個從國企改制過來的民營企業(yè)，內(nèi)部關(guān)系非常復(fù)雜，人員變更也比較頻頻。B公司由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等領(lǐng)導(dǎo)、部門組成，總經(jīng)理也是從A集團(tuán)公司派來的，財務(wù)總監(jiān)系A(chǔ)集團(tuán)公司招聘后派到子公司。小丁想，總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)，包括自己都是從母公司派來的，按道理上講，工作應(yīng)該好開展。

小丁到子公司工作后，頂頭上司是子公司的財務(wù)總監(jiān)。毫無疑問對子公司財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，但小丁是母公司派來的，當(dāng)年就是因為集團(tuán)公司董事長的垂青才加盟公司的，所以有些事情偶爾也給母公司人事總監(jiān)匯報一下（人事總監(jiān)正義感、責(zé)任感非常強，這是公認(rèn)的）。母公司人事總監(jiān)和子公司總經(jīng)理以前在一起共過事，關(guān)系不錯。母公司人事總監(jiān)和子公司總經(jīng)理在一起談話時，偶爾也會談起小丁的工作，畢竟小丁以前是母公司人事總監(jiān)的得力干將，但人事總監(jiān)的談話僅限于建議之類的東西。小丁到子公司工作后，基本上就沒有機會面見集團(tuán)公司董事長及人事總監(jiān)了，偶爾與人事總監(jiān)通個電話。因為級別差的遠(yuǎn)，匯報工作也輪不到小丁。

問題：

子公司經(jīng)過2012年的市場恢復(fù)及內(nèi)部管理提升，經(jīng)營狀況仍不見好轉(zhuǎn)。盈利與否是公司經(jīng)營結(jié)果的主要體現(xiàn)。2013年，總經(jīng)理提出來，今年不能再虧損了，再虧對上面就沒法交代了，并對財務(wù)人員提出明確要求：報表不能做成虧損。

財務(wù)人員很為難，明明是虧損的，報表做成盈利，這不是欺騙母公司嗎？子公司財務(wù)總監(jiān)完全配合總經(jīng)理的意圖，在每月結(jié)賬出報表前，要求財務(wù)人員多次進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整：推遲費用入賬、提前開票、費用掛起來、紅沖前期預(yù)提等。

小丁是個正義感比較強的人，很不想這么做，但又很無奈，上面領(lǐng)導(dǎo)壓著啊，不調(diào)不行啊！小丁想，總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)均和母公司高層人員有一定的關(guān)系，以后出事的話，自己說不定就成了替罪羊，黑鍋讓自己背。因為在這之前就有先例，出了事高層只是被通報，受撤職、罰款的最后都是中層管理人員。

這是一個真實的案例，小丁想，準(zhǔn)備分步采取下列措施，第一：向母公司人事總監(jiān)匯報現(xiàn)狀，畢竟當(dāng)年是他派自己過來的，爭取取得他的支持； 第二，向母公司及子公司申請，調(diào)回到母公司上班，不在子公司干了，理由怎么找，怎么找一個合理的較為妥當(dāng)?shù)睦碛桑@是關(guān)鍵；

第三，向集團(tuán)公司董事長申請換個工作，就說回去后能更好的發(fā)揮長處，此點風(fēng)險很大，小丁做好了辭職的心里準(zhǔn)備，一旦老板不同意，自己就得罪了一大圈人，就只能辭職了。中國社會，都是關(guān)系，講的是人情，一不小心揭露實情就會得罪很多人，有時候會死的很難看，這點大家都清楚。

這是一個真實的案例，大家都來討論討論，說不定就能為小丁想出一個更好的解決辦法。

第五篇：江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司委派財務(wù)總監(jiān)管理辦法

3.6江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司委派財務(wù)總監(jiān)管理辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范和加強江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司（以下簡稱集團(tuán)公司）委派財務(wù)總監(jiān)管理，強化集團(tuán)財務(wù)監(jiān)督約束機制，健全內(nèi)部控制制度，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團(tuán)公司所屬農(nóng)場及直屬控股企業(yè)。

第三條 本辦法所指財務(wù)總監(jiān)，是指由集團(tuán)公司委派，代表集團(tuán)公司依照本辦法規(guī)定對派駐單位經(jīng)濟(jì)運行和財務(wù)活動進(jìn)行管理和監(jiān)督的人員。

第四條 集團(tuán)公司對財務(wù)總監(jiān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)、雙線負(fù)責(zé)的管理模式，即財務(wù)總監(jiān)對派駐單位經(jīng)濟(jì)運行和財務(wù)活動履行管理和監(jiān)督職責(zé)并對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，同時，在派駐單位主要行政負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展日常工作并對其負(fù)責(zé)。

第二章 崗位設(shè)置與職責(zé)分工

第五條 集團(tuán)公司對規(guī)模較大或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的農(nóng)場、直屬控股企業(yè)單獨委派財務(wù)總監(jiān)。

第六條 集團(tuán)公司也可根據(jù)管理需要及地域分布等情況委派一人兼任兩家或多家單位的財務(wù)總監(jiān)，由集團(tuán)公司明確其中一家為其常駐單位。

第七條 財務(wù)總監(jiān)為派駐單位的行政領(lǐng)導(dǎo)班子成員。根據(jù)派駐單位的經(jīng)營管理需要，財務(wù)總監(jiān)也可兼任派駐單位副總經(jīng)理（副場長）。

第八條 凡設(shè)臵財務(wù)總監(jiān)的單位不再設(shè)臵總會計師或分管財務(wù)的副總經(jīng)理崗位。

第九條 計劃財務(wù)部在委派財務(wù)總監(jiān)管理方面的主要職責(zé)是：

（一）擬定委派財務(wù)總監(jiān)管理制度并監(jiān)督實施；

（二）參與選拔、委派財務(wù)總監(jiān)；

（三）負(fù)責(zé)搜集、處理委派財務(wù)總監(jiān)提交有關(guān)資料；

（四）對委派財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行監(jiān)督、考核與評價等；

（五）其他集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項。

第十條 派駐企業(yè)應(yīng)為委派財務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)創(chuàng)造條件，為集團(tuán)公司計劃財務(wù)部考核委派財務(wù)總監(jiān)提供相關(guān)資料。

派駐企業(yè)不能干擾、妨礙委派財務(wù)總監(jiān)依規(guī)履行職責(zé)。

第三章 委派財務(wù)總監(jiān)的條件與程序

第十一條 財務(wù)總監(jiān)任職資格要求：

（一）具有較高的政治思想素質(zhì)和政策水平；

（二）有較強的事業(yè)心和責(zé)任感，工作業(yè)績突出；

（三）具有較全面的財務(wù)、金融、法律、企業(yè)管理等專業(yè)理論知識和實踐經(jīng)驗，熟悉國家財政稅務(wù)政策及有關(guān)法律法規(guī)，一般須有十年以上財會專業(yè)崗位經(jīng)歷；

（四）具有較強的組織協(xié)調(diào)和溝通能力；

（五）應(yīng)持有有效的會計從業(yè)資格證書，具有會計或?qū)徲嬒盗兄屑壱陨希êI(yè)技術(shù)資格；

（六）身體健康，能勝任本職工作，年齡一般應(yīng)在50周歲以下。個別特別優(yōu)秀或工作需要者，以及續(xù)聘者，年齡可適當(dāng)放寬。

第十二條 存在以下情形之一的，不得被聘任為財務(wù)總監(jiān)：

（一）曾嚴(yán)重違反國家法律法規(guī)和國家有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法違紀(jì)行為，被判處刑罰或者受過黨紀(jì)政紀(jì)處分的；

（二）曾因瀆職或決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失或?qū)е聡匈Y產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的；

（三）對財務(wù)管理混亂、經(jīng)營成果嚴(yán)重不實負(fù)主管或直接責(zé)任的；

（四）因提供虛假財務(wù)會計報告等而被吊銷會計從業(yè)資格證書或相應(yīng)處罰的；

（五）執(zhí)行集團(tuán)公司財務(wù)制度嚴(yán)重不力的；

（六）與派駐企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，有妨礙其獨立履行職責(zé)情形的人員；

（七）董事會、監(jiān)事會認(rèn)為不宜擔(dān)任外派財務(wù)總監(jiān)的其他情形。

第十三條 財務(wù)總監(jiān)實行委任和公開選聘相結(jié)合的方式確定人選。

第十四條 財務(wù)總監(jiān)公開招聘的程序。

（一）集團(tuán)公司人力資源部、計劃財務(wù)部根據(jù)工作需要，在確定的范圍內(nèi)發(fā)布招聘公告。

（二）人力資源部對至報名截止日參選的人員進(jìn)行資格審查，確定符合報考資格的人員，并予以公布。

（三）對符合條件的人員實行筆試、面試和基礎(chǔ)素質(zhì)考核三種方式相結(jié)合的選拔程序。按照綜合得分擇優(yōu)，由人力資源部、計劃財務(wù)部考核后，提出候任人選。

（四）集團(tuán)公司研究確定擬聘用人選并予以公示。

（五）公示期結(jié)束后無異議或有異議但經(jīng)查證不屬實的人選，由集團(tuán)公司聘任。

第十五條 對財務(wù)總監(jiān)的聘用，派駐單位須根據(jù)其章程規(guī)定履行相應(yīng)的內(nèi)部聘任程序。設(shè)立董事會的單位，其財務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)公司向派駐單位董事會推薦，由董事會聘任。

第十六條 當(dāng)財務(wù)總監(jiān)出現(xiàn)下列情形時，集團(tuán)公司應(yīng)及時向派駐企業(yè)出具要求變更財務(wù)總監(jiān)的公函：

（一）財務(wù)總監(jiān)本人提出辭呈；

（二）財務(wù)總監(jiān)因工作變動；

（三）財務(wù)總監(jiān)到退休年齡；

（四）集團(tuán)公司對財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行考核后認(rèn)為其不能勝任的，或該財務(wù)總監(jiān)違反法律、法規(guī)或公司有關(guān)規(guī)定，并對集團(tuán)公司利益造成損失的。

第十七條 變更或撤銷財務(wù)總監(jiān)的程序。

下列情況出現(xiàn)時，集團(tuán)公司可以變更或撤銷委派的財務(wù)總監(jiān)：

（一）財務(wù)總監(jiān)本人提出辭呈的，其書面辭呈應(yīng)經(jīng)計劃財務(wù)部審核后遞交集團(tuán)公司，集團(tuán)公司根據(jù)其辭職理由的充分與否，決定是否準(zhǔn)許其辭職；

（二）財務(wù)總監(jiān)因工作調(diào)動，或到退休年齡的，由集團(tuán)公司根據(jù)其身體及任職狀況決定是否準(zhǔn)許其卸任外派財務(wù)總監(jiān)職務(wù)；

（三）財務(wù)總監(jiān)發(fā)生定期輪崗或任職期滿，需要變更財務(wù)總監(jiān)；

（四）集團(tuán)公司處臵子公司，不需再委派財務(wù)總監(jiān)的；

（五）財務(wù)總監(jiān)經(jīng)集團(tuán)公司考核后認(rèn)為其不能勝任工作的，由相關(guān)職能部門出具考核意見，按相應(yīng)規(guī)定的審批權(quán)限作出撤銷委派其職務(wù)或勸辭的決議；

（六）財務(wù)總監(jiān)違反相關(guān)規(guī)定并對集團(tuán)公司和派駐公司利益造成損失的，按相應(yīng)規(guī)定的審批權(quán)限，作出撤銷委派其職務(wù)或勸辭的決議。

變更或撤銷財務(wù)總監(jiān)時，須按本辦法規(guī)定的程序，重新推薦財務(wù)總監(jiān)候選人。

第四章 職責(zé)與權(quán)限

第十八條 財務(wù)總監(jiān)的主要工作職責(zé)及權(quán)限：

（一）遵照國家政策和法律法規(guī)及集團(tuán)公司相關(guān)財務(wù)制度，建立和完善包括財務(wù)管理、會計核算、會計監(jiān)督、預(yù)算管理、資金管理等在內(nèi)的財務(wù)會計制度和內(nèi)控制度，并監(jiān)督檢查實施情況；

（二）參加派駐單位各類涉及財務(wù)問題的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理會議，組織實施董事會、黨委會、辦公會有關(guān)財務(wù)方面的決議，并對執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；

（三）負(fù)責(zé)組織企業(yè)的資金籌措及運作，并審核其合法、合理及安全性，監(jiān)督大額資金及專項資金的使用；

（四）財務(wù)總監(jiān)主管審批財務(wù)收支工作。重大的財務(wù)收支須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批或者由財務(wù)總監(jiān)審核后報單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；

（五）審核本企業(yè)及下屬企業(yè)的財務(wù)報告，并對其真實性、合法性和完整性與企業(yè)負(fù)責(zé)人共同承擔(dān)責(zé)任；

（六）組織擬訂派駐單位財務(wù)預(yù)算方案、利潤分配方案或彌補虧損的方案；

（七）對企業(yè)重大投資項目提出審核意見，并監(jiān)督實施；

（八）對企業(yè)對外貸款、擔(dān)保等事項提出審核意見；

（九）檢查本企業(yè)及下屬企業(yè)收入、成本、利潤等財務(wù)計劃的實施情況，定期組織財務(wù)分析與財務(wù)預(yù)測，提出財務(wù)改進(jìn)方案，為企業(yè)經(jīng)營決策提出合理化建議、意見；

（十）負(fù)責(zé)對本企業(yè)及下屬企業(yè)會計、財務(wù)、稅務(wù)及內(nèi)部審計工作的管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，加強培訓(xùn)與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高企業(yè)財務(wù)及審計人員的綜合素質(zhì)；

（十一）組織開展對本企業(yè)及下屬企業(yè)財務(wù)、審計部門的業(yè)務(wù)考核和管理，涉及相關(guān)人員的聘任應(yīng)事先征求財務(wù)總監(jiān)的意見；

（十二）對單位和個人違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費的行為，有權(quán)制止或者糾正；制止或者糾正無效時，提請單位主要負(fù)責(zé)人處理，并可向集團(tuán)公司直接報告；

（十三）做好集團(tuán)公司及派駐單位安排的其他工作。第十九條 派駐單位應(yīng)對重要財務(wù)事項實行聯(lián)簽制度，即對重大財務(wù)事項由財務(wù)總監(jiān)與單位主要負(fù)責(zé)人共同簽署審批意見。聯(lián)簽事項包括但不限于以下方面：

（一）企業(yè)借入和借出資金、貸款擔(dān)保、資產(chǎn)抵押（質(zhì)押）；

（二）對外投資、兼并、收購、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈或贊助等非經(jīng)營性支出；

（三）大額資金支出；

（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案、財務(wù)決算報告；

（五）重大經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議的簽訂；

（六）集團(tuán)公司或派駐單位認(rèn)為應(yīng)當(dāng)聯(lián)簽的其他事項。

第五章 日常工作和管理

第二十條 財務(wù)總監(jiān)的業(yè)務(wù)工作和日常管理由集團(tuán)公司計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)。財務(wù)總監(jiān)的選聘、委派、考核、培訓(xùn)等工作由集團(tuán)公司人力資源部會同計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)。

第二十一條 財務(wù)總監(jiān)實行定期匯報制度。每月初以簡報形式向集團(tuán)公司計劃財務(wù)部匯報工作情況，內(nèi)容包括上月工作計劃完成情況、本月工作安排及派駐單位“三重一大”事項執(zhí)行情況等。每季度末，向集團(tuán)公司作書面情況匯報。

第二十二條 財務(wù)總監(jiān)實行重大事項報告制度。派駐單位出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)總監(jiān)必須立即向集團(tuán)公司口頭或書面報告：

（一）違反“三重一大”決策制度的；

（二）企業(yè)遇財務(wù)管理方面的重大緊急事項和關(guān)系國有資產(chǎn)安全的突發(fā)事件或緊急情況；

（三）企業(yè)重大財務(wù)事項出現(xiàn)違法違紀(jì)問題的；

（四）對獲知的重要異常現(xiàn)象，在判斷后及時形成預(yù)警提示報告；

（五）集團(tuán)公司要求匯報的其他事項。

第二十三條 財務(wù)總監(jiān)實行例會制度。集團(tuán)公司計劃財務(wù)部定期或不定期召開財務(wù)總監(jiān)例會，主要分析經(jīng)濟(jì)運行情況、交流工作經(jīng)驗、研究解決工作難題、布臵安排工作、組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等。

第二十四條

財務(wù)總監(jiān)實行述職制度。財務(wù)總監(jiān)述職報告和任期履職報告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)重大經(jīng)營活動、經(jīng)營成果及財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)控制度及財務(wù)管理等方面報告本人的履職情況，以及本人德、勤、廉等方面的情況，并針對企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題提出改進(jìn)意見及建議。

第六章 考核和責(zé)任追究

第二十五條 財務(wù)總監(jiān)的黨組織關(guān)系由派駐單位（常駐單位）管理。是黨員的，明確為派駐單位（常駐單位）黨委委員。不是黨員的，可以列席派駐單位研究經(jīng)濟(jì)事項的黨委會。

第二十六條 財務(wù)總監(jiān)實行任期制，任期一般與派駐單位董事會（或經(jīng)理層）同期。聘任期滿后可以續(xù)聘或交流，亦可不再續(xù)聘，任期內(nèi)因工作需要可調(diào)動至新的工作崗位。新聘財務(wù)總監(jiān)試用期半年，期滿經(jīng)考核合格后正式聘用，不合格的不再聘用。

財務(wù)總監(jiān)任期未滿，派駐企業(yè)不得無故罷免其職務(wù)。第二十七條 集團(tuán)公司對財務(wù)總監(jiān)實行日常考核和考核相結(jié)合、結(jié)果考核和過程考核相結(jié)合的考核方法?？己说闹饕獌?nèi)容包括：

（一）主要職責(zé)履行情況；

（二）相關(guān)中介機構(gòu)和監(jiān)管部門對派駐單位財務(wù)管理的綜合評價；

（三）個人德、勤、廉等方面的情況；

（四）集團(tuán)公司交辦的專門事項的完成情況。財務(wù)總監(jiān)考核由集團(tuán)公司人力資源部會同計劃財務(wù)部根據(jù)上述內(nèi)容及派駐單位意見綜合評定。

《集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)考核管理細(xì)則》另行制定。第二十八條 財務(wù)總監(jiān)實行年薪制，其報酬每年由集團(tuán)公司根據(jù)考核結(jié)果綜合確定。

財務(wù)總監(jiān)公務(wù)費用支出，由派駐單位（常駐單位）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支。

第二十九條 財務(wù)總監(jiān)的考核由集團(tuán)公司計劃財務(wù)部、人力資源部會同派駐企業(yè)共同打分?？己私Y(jié)果作為續(xù)聘、解聘和獎懲的重要依據(jù)。

集團(tuán)公司審計監(jiān)察部應(yīng)對外派財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行定期與不定期的專項審計。

第三十條 財務(wù)總監(jiān)未能履行工作職責(zé)，集團(tuán)公司應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。責(zé)任追究范圍包括：

（一）違反《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定；

（二）未嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，財務(wù)信息未能真實、公允的反映派駐企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況；

（三）未嚴(yán)格執(zhí)行信息披露編報規(guī)則等相關(guān)要求，財務(wù)報告信息披露出現(xiàn)重大錯誤或重大遺漏的；

（四）有瀆職、貪污、受賄等行為，或弄虛作假，虛報、瞞報、遲報重大突發(fā)事件和重要情況；

（五）未能認(rèn)真履行其職責(zé)，管理松懈，措施不到位或不作為，導(dǎo)致工作目標(biāo)、工作任務(wù)不能完成，影響企業(yè)總體工作的；

（六）重大事項違反決策程序，主觀盲目決策，造成重大經(jīng)濟(jì)損失；

（七）對下屬部門或人員濫用職權(quán)徇私舞弊等行為包庇、袒護(hù)、縱容；

（八）因派駐企業(yè)財務(wù)問題受到稅務(wù)局處罰及其他監(jiān)管機構(gòu)處罰；

（九）其他因工作錯誤或疏漏，給派駐企業(yè)造成不良后果或經(jīng)濟(jì)損失的。

第三十一條 當(dāng)發(fā)生責(zé)任追究所涉及事項時，集團(tuán)公司審計監(jiān)察部應(yīng)調(diào)查責(zé)任原因，進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并會同有關(guān)部門擬定處罰意見和整改措施，提交集團(tuán)公司研究決定，由董事會認(rèn)定并形成處罰決議。

第三十二條 責(zé)任追究主要形式：

（一）警告、責(zé)令改正；

（二）公司內(nèi)通報批評；

（三）調(diào)離原工作崗位、停職、降職、撤職；

（四）經(jīng)濟(jì)處罰；

（五）解除勞動合同。

第三十三條 財務(wù)總監(jiān)受到責(zé)任追究的同時，給集團(tuán)公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第七章 附 則

第三十四條本辦法由集團(tuán)公司計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十五條 本辦法制定及修訂須經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會審議通過后頒布實施。