第一篇：淺談普通發(fā)票管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺談普通發(fā)票管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

一、普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題

（一）發(fā)票使用中存在的問(wèn)題

一是不開(kāi)發(fā)票、大頭小尾、單聯(lián)填開(kāi)仍是違規(guī)開(kāi)具的主流。這三種形式仍是當(dāng)前利用普通發(fā)票偷逃稅款的主要常用手段。主要表現(xiàn)在個(gè)體納稅人發(fā)票違規(guī)開(kāi)具較多，同時(shí)也發(fā)生新辦小規(guī)模納稅人以假店面套得發(fā)票后進(jìn)行虛開(kāi)，事發(fā)后一逃了之。有的納稅人的整本發(fā)票已在稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)舊，而其發(fā)票聯(lián)被撕下后繼續(xù)使用。

二是跨行業(yè)開(kāi)具。如有的經(jīng)營(yíng)中藥材的納稅人開(kāi)具文體用品，銷售文體用品的納稅人“銷售”汽車配件。

三是大量的流失、丟失的普通發(fā)票仍在使用。

四是轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票較為普遍。有些經(jīng)營(yíng)戶怕超增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)或者領(lǐng)購(gòu)發(fā)票超量，就借用其他經(jīng)營(yíng)戶的發(fā)票開(kāi)具；或者干脆使用假發(fā)票，以達(dá)到偷稅的目的。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代開(kāi)普通發(fā)票管理非常嚴(yán)格，一些經(jīng)營(yíng)戶又不想辦理稅務(wù)登記，往往通過(guò)一些非法渠道取得發(fā)票。通過(guò)稅收信息管理系統(tǒng)查詢發(fā)票發(fā)售流向時(shí)顯示，開(kāi)具的發(fā)票上所加蓋的發(fā)票專用章名稱與領(lǐng)票單位不一致。

五是一些納稅人在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以白條或自印的各種收款收據(jù)、“保修單”代替發(fā)票，作為銷貨憑證，達(dá)到偷

稅的目的。部分納稅人在納稅人索要發(fā)票時(shí)，明確表示要發(fā)票就要加價(jià)，實(shí)行要票和不要票兩種銷售價(jià)格，納稅人為了自身的經(jīng)濟(jì)利益自然會(huì)放棄索要發(fā)票，這是目前普通發(fā)票使用過(guò)程中流失稅款最主要的原因。

（二）發(fā)票在檢查中存在的問(wèn)題

一是發(fā)票檢查把關(guān)不嚴(yán)，違法處罰力度較小。一些稅收管理員對(duì)管轄單位發(fā)票的領(lǐng)用存情況不重視，甚至不管不問(wèn)。分局在日常檢查中，對(duì)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范的往往視為普遍現(xiàn)象，既不對(duì)納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)，也不對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。發(fā)票發(fā)售人員發(fā)票驗(yàn)舊購(gòu)新把關(guān)不嚴(yán)，如納稅人開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)貨單位填寫“招待所”、“北京”等字樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)未及時(shí)糾正處理。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核調(diào)查困難。由于普通發(fā)票銷售量大，給審核和檢查帶來(lái)困難。平時(shí)的審核檢查多半都是就票審票。對(duì)其真實(shí)性無(wú)從考證。稅務(wù)分局管理人員不可能對(duì)發(fā)票逐筆進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，所以偷稅者大都存有僥幸心理。由于普通發(fā)票管理監(jiān)控手段落后，普通發(fā)票張冠李戴、大頭小尾，給查證帶來(lái)比較大的困難。

三是在日常對(duì)小規(guī)模納稅人的檢查，一般都是通過(guò)協(xié)查、舉報(bào)等方式得到的案源，取證難是當(dāng)前檢查中遇到的最大問(wèn)題。如在對(duì)有疑點(diǎn)的納稅人檢查時(shí)，有些小規(guī)模納稅人，尤其是定期定額納稅人，往往答復(fù)已用完的存根聯(lián)和記賬聯(lián)

已經(jīng)丟失，致使取證困難。

四是定性難移送難。目前，小規(guī)模納稅人的納稅意識(shí)相對(duì)較弱。要追究刑事責(zé)任，涉案發(fā)票必須是50份以上的量的界定，很多時(shí)候只能是以罰代刑,起不到警示作用。同時(shí)由于普通發(fā)票違規(guī)不易構(gòu)成大案要案，公安機(jī)關(guān)也不積極配合，單憑現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量進(jìn)行查處，力度明顯不夠。許多單位和個(gè)人都利用普通發(fā)票做文章，非法印制、倒買倒賣、虛開(kāi)套開(kāi)十分普遍。

二、普通發(fā)票難于管理的原因

（一）認(rèn)識(shí)程度不夠。目前國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理已經(jīng)較為規(guī)范，同時(shí)在思想上也相當(dāng)重視，但對(duì)普通發(fā)票管理還沒(méi)有引起足夠的重視。對(duì)普通發(fā)票開(kāi)具管理重視不夠，認(rèn)為普通發(fā)票犯不了大錯(cuò)誤，不值得花太多的精力，對(duì)當(dāng)前普通發(fā)票中存在的開(kāi)具“大頭小尾”、白條入賬、拒開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題的危害性認(rèn)識(shí)不足，在日常征管、源頭控制等基礎(chǔ)管理工作方面還有一定的差距，檢查力度明顯不夠。

（二）普通發(fā)票實(shí)行粗放式管理：對(duì)納稅人購(gòu)領(lǐng)發(fā)票長(zhǎng)期閑臵、超量領(lǐng)用、私帶外出、轉(zhuǎn)借代開(kāi)、開(kāi)票與申報(bào)明顯不符等常見(jiàn)問(wèn)題視而不見(jiàn)；對(duì)普通發(fā)票的繳銷缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，審核敷衍了事；對(duì)納稅人領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定讓納稅人加蓋購(gòu)票單位發(fā)票專用章，為普通發(fā)票外借埋下了隱患。

（三）手段不先進(jìn)。通過(guò)金稅工程的實(shí)施，專用發(fā)票通過(guò)防偽系統(tǒng)開(kāi)票、認(rèn)證、稽核比對(duì)等非?？茖W(xué)、嚴(yán)密的電子信息化管理，想利用增值稅專用發(fā)票違法的空間被壓縮得很小。但目前普通發(fā)票進(jìn)行計(jì)算機(jī)交叉稽核尚在探討階段，發(fā)票管理仍然以人工方式為主，管理手段十分落后于形式的需要。

（四）對(duì)普通發(fā)票違法處罰力度較小。由于不重視發(fā)票開(kāi)具核查或礙于人情等因素影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處力度不夠，不能真正觸到納稅人的痛處，往往是大事化小，小事化了。

三、普通發(fā)票管理的對(duì)策和建議

(一)加大宣傳力度，尤其是對(duì)所查處的小規(guī)模納稅人，定期在門戶網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳電子顯示屏上曝光，以警戒其他有僥幸心理的納稅人。公布發(fā)票違法違規(guī)行為的舉報(bào)電話，通過(guò)電視、報(bào)紙、網(wǎng)站、電子顯示屏等多種載體告知納稅人識(shí)別假發(fā)票渠道，如門戶網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢等，增強(qiáng)納稅人的索取真票意識(shí)。

（二）嚴(yán)格發(fā)票發(fā)售，對(duì)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的納稅人要求其在發(fā)票聯(lián)上當(dāng)場(chǎng)加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，以杜絕發(fā)票外借現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)個(gè)體商業(yè)戶全部發(fā)售百元版貨物銷售發(fā)票，對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人使用千元以上版本，且必須經(jīng)稅務(wù)分局稅收管理員調(diào)查核實(shí)，并由區(qū)局核準(zhǔn)。對(duì)小規(guī)模納稅人使用萬(wàn)元版的，全部推行電腦版發(fā)票。

（三）做好普通發(fā)票領(lǐng)用存分析預(yù)警。發(fā)票核定兩本以上，超過(guò)三個(gè)月的適當(dāng)核減發(fā)票用量，對(duì)成立在兩年以內(nèi)的納稅人或在兩年內(nèi)發(fā)票有違章記錄的，發(fā)票用量控制在一個(gè)月以內(nèi)。

（四）改進(jìn)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)形式，實(shí)行發(fā)票驗(yàn)舊購(gòu)新模式。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)有的個(gè)體戶使用后的發(fā)票存根聯(lián)已無(wú)法查找或借口已丟失而拒不提供發(fā)票存根聯(lián)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)要處罰卻無(wú)法取證。為避免這一問(wèn)題，對(duì)個(gè)體戶驗(yàn)舊后的發(fā)票存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一保管存檔。同時(shí)，定期由區(qū)局組織對(duì)驗(yàn)舊后的發(fā)票存根聯(lián)按照疑點(diǎn)或一定比例進(jìn)行稽核比對(duì)。

(五)加強(qiáng)發(fā)票檢查。一是在對(duì)小規(guī)模納稅人的協(xié)查和舉報(bào)檢查中，不能僅就票查票，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，拓展檢查，將所有問(wèn)題查實(shí)查透，必要時(shí)采取人工稽核比對(duì)普通發(fā)票。對(duì)于借口存根聯(lián)記賬聯(lián)丟失的納稅人，從嚴(yán)處罰。二是將申報(bào)異常和長(zhǎng)虧不倒戶作為檢查重點(diǎn)，防止其開(kāi)具“陰陽(yáng)票”和“大頭小尾”發(fā)票。三是建立發(fā)票黑名單，將兩年內(nèi)有發(fā)票違法行為納稅人作為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，每季核查一次。四是改變以往的普通發(fā)票日常檢查方法，充分利用CTAIS系統(tǒng)的查詢功能，用逆查法進(jìn)行定期或不定期的普通發(fā)票檢查,以查處普通發(fā)票使用中的違章行為，堵塞利用普通發(fā)票偷稅的漏洞，強(qiáng)化“以票控稅”力度。

（六）加快計(jì)算機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票進(jìn)程，推廣稅控裝臵。

目前在大型商場(chǎng)、超市、藥店推行使用稅控收銀機(jī)比較合適。

（七）落實(shí)發(fā)票檢查制度和責(zé)任追究辦法。區(qū)局業(yè)務(wù)部門聯(lián)合監(jiān)察室，不定期進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)察，發(fā)現(xiàn)不按章辦事者，嚴(yán)格按責(zé)任追究辦法予以追究。

（八）協(xié)同公安機(jī)關(guān)開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪，在稅收?qǐng)?zhí)法中發(fā)現(xiàn)有關(guān)線索，要及時(shí)移送處理。

第二篇：普通發(fā)票管理存在的問(wèn)題和對(duì)策

普通發(fā)票管理存在的問(wèn)題的對(duì)策

一、普通發(fā)票使用和管理中存在的問(wèn)題。

在納稅人使用方面，一是納稅人不按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。發(fā)票 管理的都開(kāi)原則“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付 款方開(kāi)具發(fā)票”，規(guī)定了從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 時(shí)，應(yīng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票并向消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票的法定義務(wù)，但實(shí)際上現(xiàn) 在存在大量納稅人為了逃避納稅義務(wù)應(yīng)領(lǐng)購(gòu)而不領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，向 消費(fèi)者不開(kāi)或拒開(kāi)發(fā)票，或用收據(jù)、白條代替發(fā)票的現(xiàn)象比較 普遍，從近年來(lái)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票發(fā)售數(shù)量上看，納入管理 的領(lǐng)票戶占應(yīng)用票戶的比例仍然很低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這一類問(wèn)題 在個(gè)體工商戶中反映比較突出。二是納稅人不按規(guī)定開(kāi)具發(fā) 票。首先是應(yīng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，一些個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè) 不建賬或做假賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取雙定征收辦法，對(duì)發(fā)票實(shí)行定 額控制發(fā)售辦法。有些納稅人雖然領(lǐng)購(gòu)了發(fā)票，但發(fā)生應(yīng)稅勞 務(wù)時(shí)卻盡可能不開(kāi)或少開(kāi)發(fā)票，逃避納稅義務(wù)，或以打折等不 正當(dāng)理由不開(kāi)、拒開(kāi)發(fā)票；或以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開(kāi)具； 或“大頭小尾”開(kāi)票；或開(kāi)具舊版作廢發(fā)票；或重復(fù)使用發(fā)票，特別嚴(yán)重的是一些納稅人買假用假，倒賣假發(fā)票，嚴(yán)重沖擊合 法發(fā)票的使用。其次是轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。一些享受稅收 優(yōu)惠政策戶利用減免稅政策“套”票再“轉(zhuǎn)賣”票，四處替人 開(kāi)具發(fā)票，為他人偷逃稅款提供便利，不但不用交稅反而還可 以從中收取“手續(xù)費(fèi)”，特別是起征點(diǎn)上調(diào)后，很多未達(dá)起征 點(diǎn)而領(lǐng)用發(fā)票的納稅人轉(zhuǎn)借、代開(kāi)的現(xiàn)象有上升趨勢(shì)，造成稅 收的大量流失。還有混用不同行業(yè)發(fā)票，比如以從事服務(wù)項(xiàng)目領(lǐng)購(gòu)發(fā)票而用于開(kāi)具娛樂(lè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入，目的是降低適用稅 率，高率低開(kāi)。第三，未按規(guī)定設(shè)臵發(fā)票登記簿。由于納稅人 規(guī)范使用發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)等主客觀原因，大部分領(lǐng)票戶沒(méi)有按 照發(fā)票使用規(guī)定設(shè)臵規(guī)范的發(fā)票登記簿，詳細(xì)登記發(fā)票使用情 況，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)事后監(jiān)管難度加大。此外，在普通發(fā)票的開(kāi) 具上，還存在著發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范、缺欄少項(xiàng)、票物不符、超范 圍開(kāi)具、違反規(guī)定跨區(qū)域開(kāi)具、涂改發(fā)票等現(xiàn)象。有的經(jīng)營(yíng)者 為招攬生意，迎合顧客，虛開(kāi)、亂開(kāi)發(fā)票，在為消費(fèi)者虛報(bào)冒 領(lǐng)、貪污犯罪提供方便的同時(shí)，逃避納稅義務(wù)。這些未按規(guī)定 開(kāi)具發(fā)票的行為直接都影響了普通發(fā)票的日常管理，在不同程 度上造成了稅款的流失。三是以部門收據(jù)代替發(fā)票。根據(jù)發(fā)票 使用范圍規(guī)定，行政事業(yè)單位的涉稅收費(fèi)收入或所辦的企業(yè)及 一些不經(jīng)常發(fā)生納稅義務(wù)社會(huì)團(tuán)體、民間組織應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)使 用發(fā)票，但有些單位出于小團(tuán)體利益而拒絕使用發(fā)票，用行政 收據(jù)、事業(yè)收據(jù)或者直接使用白條收取款項(xiàng)，如房屋出租、停 車費(fèi)、學(xué)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)等項(xiàng)目，直接用行政事業(yè)收 據(jù)代替普通發(fā)票的使用，不納入發(fā)票管理范圍，偷漏國(guó)家稅收，嚴(yán)重削弱了發(fā)票在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的法律有效憑據(jù)地位。四是 不按規(guī)定保管發(fā)票。當(dāng)前發(fā)票流失情況比較普遍，相當(dāng)一部分 納稅人對(duì)普通發(fā)票的保管不夠重視，沒(méi)有按照發(fā)票的保管期限 建立專門的發(fā)票存根聯(lián)繳銷制度，一些納稅人對(duì)丟失、被盜、損毀的普通發(fā)票不及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告，停業(yè)、倒閉的單位不 及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票，部分企業(yè)在改制、改組、聯(lián)營(yíng)等過(guò) 程中發(fā)生很大變化，發(fā)票存根聯(lián)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)由于普通 發(fā)票不收取發(fā)票保證金，稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以采取有力措施清繳。另外普通領(lǐng)購(gòu)資格條件較低，手續(xù)比較簡(jiǎn)單，為提高發(fā)票領(lǐng)購(gòu) 率，稅務(wù)機(jī)關(guān)也鼓勵(lì)納稅人使用發(fā)票，個(gè)別不法分子套得發(fā)票 后便一逃了之，而這部分發(fā)票便成了不是假發(fā)票的假發(fā)票。

在消費(fèi)者方面，主要是索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)。根據(jù)發(fā)票管 理的都要原則“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買 商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款 方取得發(fā)票?！蹦壳拔覀儼l(fā)票管理中規(guī)定的法定索取發(fā)票義 務(wù)只限定于所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，對(duì)于廣大的消費(fèi)者未作出強(qiáng)制性的索票義務(wù)。在現(xiàn)實(shí)生活中，往往只有與單位之間發(fā)生經(jīng)營(yíng)性收、付一般都會(huì)開(kāi)具或索取發(fā)票，而大部分個(gè)體戶，對(duì)個(gè)人銷售商品或提供服務(wù)收取付款時(shí)，大多不具發(fā)票，大部分消費(fèi)者由于不了解向?qū)Ψ剿饕l(fā)票的重要 性，個(gè)人在購(gòu)買商品或接受服務(wù)付款時(shí)，缺乏向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票的意識(shí)，部分消費(fèi)者存在只要有收據(jù)就行的想法，有的甚至連收據(jù)也不要。并且有的納稅人以不開(kāi)發(fā)票可以享受價(jià)格優(yōu)惠為引誘，不開(kāi)發(fā)票或以收據(jù)代替發(fā)票，消費(fèi)者在不經(jīng)意間也放棄了自己的應(yīng)有權(quán)利，這在一定程度上也助長(zhǎng)了納稅人不開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題的發(fā)生和長(zhǎng)期存在，導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法真實(shí)掌握納稅人的實(shí)際收入，不能進(jìn)行正常的稅收監(jiān)控和征管。

這些問(wèn)題的存在，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，侵害了消費(fèi)者權(quán) 益，造成稅源信息失控，國(guó)家稅收大量流失，同時(shí)也為各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)提供了可乘之機(jī)。

二、普通發(fā)票管理存在問(wèn)題的原因。

造成這些問(wèn)題的原因是多方面的，有社會(huì)稅收環(huán)境有待優(yōu)化的問(wèn)題，納稅人稅收意識(shí)淡薄的問(wèn)題，也有法律方面的問(wèn)題，票據(jù)管理體制上的問(wèn)題，以及會(huì)計(jì)資料賬務(wù)方面的因素和個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)等等。而對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，重視程度不夠、制度執(zhí)行不到位、管理手段滯后、查處力度不大也是形成這些問(wèn)題的重要原因。一是對(duì)普通發(fā)票管理的重視程度不夠。一些稅務(wù)部門平時(shí)重視稅款的征收，而忽視發(fā)票管理日常檢查，認(rèn)為普通發(fā)票犯不了大錯(cuò)誤，不值得花太多的精力，對(duì)當(dāng)前普通發(fā)票中存在問(wèn)題的危害性認(rèn)識(shí)不足，管理不到位，在日常征管、源頭控制等基礎(chǔ)管理工作方面還有一定的差距，對(duì)普通發(fā)票的 檢查力度明顯不夠。二是發(fā)票管理制度執(zhí)行不到位。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部還存在崗責(zé)不明，部分稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)等問(wèn)題，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有嚴(yán)格按照發(fā)票管理制度對(duì)普通發(fā)票的保管、領(lǐng)用、開(kāi)具、繳銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的管理，經(jīng)常造成超認(rèn)定范圍發(fā)售發(fā)票，存在只管發(fā)，不管銷的現(xiàn)象，很多已填開(kāi)的發(fā)票長(zhǎng)期不繳銷，稅款不能及時(shí)入庫(kù)，造成稅收流失。三是發(fā)票管理手段落后。一方面，隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的迅猛發(fā)展，商品交易活動(dòng)十分頻繁，使用發(fā)票的納稅人猛增，發(fā)票開(kāi)具量迅猛增長(zhǎng)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)發(fā)票管理帶來(lái)巨大困難。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前普通發(fā)票管理仍然以人工方式為主，使用原始的手工審核方法，管理手段十分落后，缺乏有效的稽核手段，很難對(duì)納稅人使用情況進(jìn)行全程監(jiān)控，對(duì)納稅人開(kāi)具出的普通發(fā)票的審查，大部分也只限于在發(fā)票“以舊換新”時(shí)，就留存的存根聯(lián)進(jìn)行粗略的常識(shí)性抽樣檢查，基本上放棄了對(duì)納稅人開(kāi)具出的發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)的比對(duì)，特別是對(duì)用票大戶，稅務(wù)部門既要全面審核，又必須履行服務(wù)承諾，只能是停留在紙上談兵的層次上，面對(duì)大量的普通發(fā)票違法違章行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能處于鞭長(zhǎng)莫及的被動(dòng)局面。四是對(duì)發(fā)票違法行為查處力度不夠。由于普通發(fā)票用量大，單張發(fā)票開(kāi)具的金額小，開(kāi)具對(duì)象面向千家萬(wàn)戶的消費(fèi)者，發(fā)票檢查成本大，難度大爭(zhēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)難以一一查證，對(duì)于違法現(xiàn)象難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，致使稅款流失嚴(yán) 重，同時(shí)由于普通發(fā)票違規(guī)不易夠成大案要案，公安機(jī)關(guān)也不便配合，單憑現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量進(jìn)行查處力度明顯不夠。此外有些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)普通發(fā)票的違章處罰不力，或礙于情面不予處罰、減輕處罰或以罰代刑，這些現(xiàn)象破壞了正常的發(fā)票管理秩序，損害了稅法的嚴(yán)肅性。

三、規(guī)范發(fā)票管理的對(duì)策和建議。

1、加強(qiáng)普通發(fā)票管理知識(shí)的宣傳和輔導(dǎo)。首先要提高廣大消費(fèi)者對(duì)發(fā)票的認(rèn)識(shí)，在宣傳稅收法規(guī)的同時(shí)，加大發(fā)票管理法規(guī)的宣傳，采取通俗易懂的形式，增強(qiáng)全社會(huì)對(duì)普通發(fā)票的重要性認(rèn)識(shí)，積極動(dòng)員社會(huì)各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作，使廣大消費(fèi)者真正了解發(fā)票的用途，發(fā)票取得、使用、保管以及如何識(shí)別真假發(fā)票等方面的知識(shí)，形成人人關(guān)心發(fā)票，個(gè)個(gè)維護(hù)稅收的全民聯(lián)動(dòng)態(tài)勢(shì)，從源頭上控制普通發(fā)票違法違章行為。其次要加強(qiáng)對(duì)納稅人和發(fā)票使用單位宣傳輔導(dǎo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期舉辦企業(yè)發(fā)票管理培訓(xùn)班，系統(tǒng)地介紹發(fā)票管理法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識(shí)票，幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機(jī)制，促使納稅人合法領(lǐng)票，規(guī)范用票。

2、創(chuàng)新管理方式，提高管理的效果。一是進(jìn)一步擴(kuò)大定額發(fā)票的應(yīng)用領(lǐng)域。對(duì)一些使用發(fā)票頻次高、開(kāi)具金額不大的行業(yè)逐步啟用定額發(fā)票替代填開(kāi)式發(fā)票，以發(fā)票定額計(jì)算應(yīng)納稅 額，建立起“以票管稅”機(jī)制。二是針對(duì)不同行業(yè)特點(diǎn)、不同納稅信用等級(jí)的納稅人，印制、發(fā)售不同最高限額(百、千、萬(wàn)、十萬(wàn)、百萬(wàn)等)的發(fā)票，多印制、發(fā)售低限額發(fā)票，少印印制、發(fā)售高限額發(fā)票，降低高開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。三是積極推行電腦發(fā)票和裁剪式發(fā)票，努力化解發(fā)票“大頭小尾”行為。四是實(shí)行發(fā)票供售現(xiàn)場(chǎng)加蓋印章制度，有效地減少發(fā)票轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象的發(fā)生。五是對(duì)某些難以控管的特殊性行業(yè)以及高限額發(fā)票，實(shí)行代開(kāi)制度，由主管稅務(wù)部門代開(kāi)、代保管發(fā)票。

3、建立健全激勵(lì)機(jī)制，提高發(fā)票使用面。積極推行普通發(fā)票“刮獎(jiǎng)、抽獎(jiǎng)、舉報(bào)獎(jiǎng)”三獎(jiǎng)辦法，引導(dǎo)消費(fèi)者自覺(jué)維權(quán)、索取發(fā)票，動(dòng)員社會(huì)力量監(jiān)督發(fā)票管理，規(guī)范納稅人開(kāi)票行為，提高發(fā)票使用率。在獎(jiǎng)項(xiàng)的設(shè)臵上，力求科學(xué)、合理、適用，并擴(kuò)大中獎(jiǎng)概率，與時(shí)俱進(jìn)提高中獎(jiǎng)?lì)~度，以提高消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。同時(shí)要特別注意在制定發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)方式時(shí)，按照便利納稅人的原則，減少發(fā)票兌獎(jiǎng)環(huán)節(jié)以方便納稅人領(lǐng)取各種獎(jiǎng)金。

4、完善發(fā)票管理制度，強(qiáng)化責(zé)任。把發(fā)票管理與稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任相結(jié)合，進(jìn)一步建立和完善各項(xiàng)發(fā)票管理制度，明晰具體工作流程和崗位職責(zé)，加大對(duì)發(fā)票管理工作的考核力度，對(duì)發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)加以規(guī)范，防止內(nèi)部出現(xiàn)漏洞。首先要對(duì)照發(fā)票領(lǐng)購(gòu)行政許可相關(guān)規(guī)定和申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的條件，規(guī)范發(fā)票 領(lǐng)購(gòu)主體和手續(xù)；其次，在發(fā)票核銷環(huán)節(jié)，管理人員對(duì)納稅人開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，不僅要嚴(yán)格“以票控稅”情況審查，還要核查發(fā)票填寫項(xiàng)目和內(nèi)容真實(shí)性，對(duì)發(fā)票使用量大的納稅人實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控；另外還應(yīng)將重點(diǎn)行業(yè)如貨物運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等發(fā)票的管理，和行政事業(yè)單位涉稅收費(fèi)發(fā)票的監(jiān)管工作規(guī)范化、制度化。

5、實(shí)行發(fā)票管理網(wǎng)絡(luò)化管理，提高發(fā)票管理的科學(xué)化水平。將普通發(fā)票管理納入網(wǎng)絡(luò)信息化管理軌道，建立發(fā)票管理信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立識(shí)別真假發(fā)票的電話語(yǔ)音查詢和網(wǎng)上查詢系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)普通發(fā)票的有效監(jiān)控和管理。將普通發(fā)票的印制、保管、發(fā)售，到繳銷、查詢、稽核等環(huán)節(jié)均納入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，利用計(jì)算機(jī)對(duì)發(fā)票管理的領(lǐng)、用、存、銷情況進(jìn)行事前、事中和事后即時(shí)監(jiān)控，使發(fā)票管理工作準(zhǔn)確及時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，信息齊全，查詢迅速，從而達(dá)到堵塞稅收漏洞，強(qiáng)化發(fā)票管理的目的，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理工作科學(xué)化、規(guī)范化。

6、加快計(jì)算機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票進(jìn)程，推廣稅控裝臵。通過(guò)稅控裝臵可以在交易現(xiàn)場(chǎng)通過(guò)光電讀數(shù)器和軟件等手段記錄下真實(shí)、準(zhǔn)確的交易數(shù)量、金額等納稅要素，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確地了解納稅人應(yīng)繳納稅款，可以降低稅收征收管理成本，加大稅收管理力度，有效地避免納稅人不開(kāi)發(fā)票、大頭小尾或單聯(lián)填開(kāi)等利用普通發(fā)票逃避納稅義務(wù)的行為。從長(zhǎng)遠(yuǎn)上看，這是解決普通發(fā)票管理的最終措施。

7、加強(qiáng)普通發(fā)票的日常檢查和專項(xiàng)檢查，加大處罰力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票的日常檢查和專項(xiàng)檢查，加大對(duì)利用普通發(fā)票進(jìn)行違法活動(dòng)的處罰力度，增強(qiáng)稅務(wù)處罰的打擊性，加大納稅人的違法成本。經(jīng)常性的開(kāi)展隨機(jī)抽查、專項(xiàng)檢查、專案檢查，對(duì)利用普通發(fā)票進(jìn)行偷稅的違法犯罪分子要嚴(yán)格查處，同時(shí)密切與國(guó)稅、財(cái)政、工商、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門配合，發(fā)揮各部門職能作用，形成整體合力，加強(qiáng)對(duì)接收發(fā)票單位所取得發(fā)票的審查、核對(duì)，大力整頓發(fā)票管理秩序，凈化發(fā)票管理環(huán)境。切實(shí)做到以查促管，通過(guò)對(duì)開(kāi)具普通發(fā)票的記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)之間相互對(duì)比、核對(duì)，努力提高稅收監(jiān)控水平，有效制止稅收流失，使發(fā)票管理工作步入規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的軌道。

第三篇：淺談普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

普通發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要原始憑證，是國(guó)家強(qiáng)化稅收管理的一個(gè)重要手段，它對(duì)于經(jīng)營(yíng)者和行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有著極為重要的意義。但在發(fā)票使用管理中卻存在不少問(wèn)題，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求極為不適應(yīng)。本文就普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策談點(diǎn)看法。

一、問(wèn)題

1、重專用發(fā)票管理，輕普通發(fā)票管理。發(fā)票管理實(shí)踐中，增值稅專用發(fā)票的管理視同現(xiàn)金一樣進(jìn)行保管，而對(duì)普通發(fā)票管理偏松，只管發(fā)放，缺乏嚴(yán)格的管理措施，事后監(jiān)督不力。

2、普通發(fā)票使用面低。當(dāng)前經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者提供、索要正式發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，甚至對(duì)真假發(fā)票不能辨別，企業(yè)存在接受非正式發(fā)票現(xiàn)象，有的行業(yè)(如服裝、布匹)沒(méi)有幾戶領(lǐng)用發(fā)票；不少經(jīng)營(yíng)者隨意轉(zhuǎn)借、單頁(yè)填開(kāi)、代開(kāi)、虛開(kāi)、轉(zhuǎn)賣等現(xiàn)象普遍存在。

3、有的經(jīng)營(yíng)者填開(kāi)普通發(fā)票隨意性大，不按照普通發(fā)票規(guī)定使用，違章案件時(shí)有發(fā)生。如單頁(yè)填開(kāi)、拆本使用、跳號(hào)、紅字填開(kāi)，特別是經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目填寫不全，品目混亂，或轉(zhuǎn)換品目填開(kāi)以達(dá)到不繳或少繳稅款的目的。

4、普通發(fā)票代開(kāi)管理存在漏洞。各縣市代開(kāi)普通發(fā)票所適用的稅率不同，在A縣征6％的稅率，在B縣可以按4％征，明明是產(chǎn)品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)提供產(chǎn)品銷售發(fā)票，偏要異地代開(kāi)普通發(fā)票，而有的縣、市為了吸引稅源，無(wú)原則的按4％代開(kāi)，造成國(guó)家稅款流失。

5、“走死逃亡戶”使用的發(fā)票收回難度大，稅款流失嚴(yán)重。雖然申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票是憑本人身份證明，稅務(wù)登記證副本，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，才發(fā)給發(fā)票，但因外地經(jīng)營(yíng)者，身份證是外省市、縣的，發(fā)函尋求涉查，沒(méi)有象增值稅專用發(fā)票涉查案一樣及時(shí)回函答復(fù)，往往是石沉大海，很難收回發(fā)票；本地的逃稅戶一般能收回發(fā)票，但收回時(shí)，發(fā)票幾乎已用完，填開(kāi)發(fā)票所涉及的應(yīng)納稅款，無(wú)法追回，對(duì)發(fā)票管理產(chǎn)生了負(fù)面影響。特別是未收回的發(fā)票流失在社會(huì)上為納稅戶提供了偷稅的機(jī)會(huì)，使國(guó)家稅款流失。

二、對(duì)策

1、加大對(duì)普通發(fā)票使用的宣傳力度，強(qiáng)化管理意識(shí)。通過(guò)多種形式，廣泛宣傳普通發(fā)票管理的重要性，使每個(gè)公民認(rèn)識(shí)到普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票一樣重要，從根本上減少利用普通發(fā)票進(jìn)行偷、漏國(guó)家稅款的發(fā)案率。在實(shí)際工作中，要從抓好稅務(wù)人員對(duì)普通發(fā)票管理的認(rèn)識(shí)入手，從思想上認(rèn)識(shí)到這是關(guān)系國(guó)家和人民的根本利益的大事，從而在加強(qiáng)專用發(fā)票管理的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票的管理，才能更好地維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，打擊不法分子，堵塞偷稅漏洞，保護(hù)國(guó)家和人民的利益不受損失。

2、加強(qiáng)日?；藱z查，從嚴(yán)查處違章案件。對(duì)納稅戶使用發(fā)票檢查要形成制度，特別是開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)必須認(rèn)真的檢查審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，決不遷就。對(duì)“雙向”控管業(yè)戶，一定要在督促按開(kāi)具發(fā)票金額申報(bào)稅款入庫(kù)后，方可驗(yàn)舊領(lǐng)新；使用發(fā)票單位及個(gè)人，其使用的發(fā)票及開(kāi)具的內(nèi)容，必須與工商部門批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍相一致；凡企業(yè)接受非正式發(fā)票自行申報(bào)補(bǔ)交稅款的，可按稅收規(guī)定給予補(bǔ)稅，經(jīng)稅務(wù)稽查人員檢查發(fā)現(xiàn)的非正式發(fā)票，除補(bǔ)稅外，還必須按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》給予處罰。

3、改革商業(yè)零售普通發(fā)票管理，擴(kuò)大發(fā)票使用面。零售發(fā)票作為消費(fèi)者購(gòu)物的原始憑證，是國(guó)家依法征稅的重要依據(jù)。消費(fèi)者要樹立大局意識(shí)，依法向商家索要發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)不斷改革現(xiàn)行發(fā)票的使用方法，盡快抓好卷試發(fā)票使

用，并大力開(kāi)展發(fā)票有獎(jiǎng)活動(dòng)，鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票，以此來(lái)提高發(fā)票使用面。

4、加強(qiáng)與公安的配合，強(qiáng)化“走死逃亡戶”的發(fā)票管理。為防止“走死逃亡戶”造成的稅款流失，防止這些發(fā)票在社會(huì)上流傳，應(yīng)在將失控的普通發(fā)票號(hào)碼登報(bào)聲明作廢的同時(shí)，把該業(yè)戶身份證復(fù)印件寄到所在公安部門，請(qǐng)求協(xié)查。所在公安部門應(yīng)象增值稅專用發(fā)票案件一樣予以積極協(xié)查，努力追回失控發(fā)票。

5、建立的科學(xué)考核體系，促進(jìn)普通發(fā)票管理工作上臺(tái)階。對(duì)領(lǐng)用普通發(fā)票的單位和個(gè)人進(jìn)行等級(jí)核定，按等級(jí)確定審核力量，把稅務(wù)人員的主要精力集中于對(duì)低等級(jí)納稅戶的發(fā)票管理上，對(duì)經(jīng)常發(fā)生普通發(fā)票違規(guī)案件的單位和個(gè)人，要實(shí)行限期整改和承諾制度，要求納稅人寫出書面承諾不再發(fā)生類似情況，若再次發(fā)生類似問(wèn)題，則要依法從快從重處罰；對(duì)嚴(yán)格管理，制度健全，保管得力的企業(yè)，給予獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，對(duì)內(nèi)各地要結(jié)合自身的實(shí)際，建立一套行之有效的考核辦法，量化指標(biāo)，細(xì)化措施，定期考核，考核結(jié)果與單位的榮譽(yù)，干部的政治、生活待遇掛鉤；同時(shí)強(qiáng)調(diào)基層領(lǐng)導(dǎo)和發(fā)票管理所要定期檢查發(fā)票審核中審核發(fā)票工作質(zhì)量和代開(kāi)發(fā)票情況，及時(shí)查處發(fā)現(xiàn)開(kāi)出發(fā)票不收稅及收人情稅，弄虛作假等違紀(jì)現(xiàn)象，真正促進(jìn)普通發(fā)票管理水平上臺(tái)階。

第四篇：31普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策

普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策

胡祝英

一、普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票而不開(kāi)具。一是不想開(kāi)。為逃避納稅義務(wù)，有的納稅戶在消費(fèi)者索要發(fā)票時(shí)，總以發(fā)票用完、要票就加價(jià)等各種方式拒開(kāi)發(fā)票；對(duì)不要發(fā)票的更不會(huì)主動(dòng)去開(kāi)具發(fā)票。二是不愿開(kāi)。由于雙定戶開(kāi)票額連續(xù)三個(gè)月超過(guò)定額達(dá)20%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)就會(huì)監(jiān)控到，從而調(diào)高其定額。為避免調(diào)稅，雙定戶就想方設(shè)法少開(kāi)發(fā)票。同時(shí)，對(duì)小規(guī)模納稅人年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定就會(huì)強(qiáng)行要求納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人進(jìn)行管理。而有的納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物取不到發(fā)票，轉(zhuǎn)為一般納稅人后稅負(fù)較高。因此，這類納稅人也不愿意開(kāi)具發(fā)票，對(duì)方要票，要么是讓利，要么是利用其它人的身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，以求逃避監(jiān)控，逃避管理。

（二）應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票而不取得。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票的對(duì)象是所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人。對(duì)于需要建帳的單位和個(gè)人來(lái)講，主要存在應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票不取得發(fā)票，而用其它憑證代替發(fā)票使用的現(xiàn)象，比如單位食堂采購(gòu)，取不到發(fā)票，就用收款收據(jù)或白條代替發(fā)票入賬。對(duì)于雙定戶來(lái)講，主要問(wèn)題是不取得發(fā)票，也不建立收支憑證粘貼簿。其原因，一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳不到位。有很多雙定戶不知道要

建立收支憑證粘貼簿，也不知道要將購(gòu)貨的發(fā)票粘貼在粘貼簿上。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不到位。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)雙定戶應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票的時(shí)間和金額都難以核實(shí)，因此對(duì)納稅人進(jìn)行日常管理和檢查時(shí)，一般對(duì)應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票的情況未作具體要求。同時(shí)，《發(fā)票管理辦法》第二十條存在明顯的漏洞，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票的對(duì)象是“所有單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人”，把不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人（自然人）排除在外了，主要是因?yàn)樽匀蝗藨?yīng)當(dāng)取得發(fā)票的情況難以監(jiān)控。自然人不要求一定取得發(fā)票，由于稅收意識(shí)的淡薄，自己不需報(bào)賬而放棄索取發(fā)票的權(quán)利，在不經(jīng)意間為銷售方提供了逃避納稅義務(wù)的機(jī)會(huì)。

（三）虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象仍存在。虛開(kāi)普通發(fā)票的情形主要有：有的銷售對(duì)象不需要發(fā)票或未索取發(fā)票，納稅人就不開(kāi)發(fā)票，但還是按規(guī)定將這部分未開(kāi)發(fā)票的銷售收入進(jìn)行了申報(bào)，這樣就形成了已銷售而未開(kāi)票的“空額”。納稅人就利用這個(gè)“空額”對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票，以取得手續(xù)費(fèi)，或者是有“空額”的雙方互開(kāi)發(fā)票來(lái)列支費(fèi)用。對(duì)方企業(yè)取得虛開(kāi)發(fā)票就可能偷漏增值稅或所得稅。

（四）制售、使用假發(fā)票的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于當(dāng)前國(guó)稅機(jī)關(guān)的主要管理手段是“以票控稅”，把發(fā)票推到了一個(gè)“至高無(wú)上”的位臵。發(fā)票成了財(cái)務(wù)核算和稅收管理的重要的合法憑證，它演繹著多重“身份”：既是財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，也是增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證、所得稅稅前扣除憑證、出口退稅憑證。發(fā)票在成為稅務(wù)

機(jī)關(guān)稅收管理“剎手锏”的同時(shí)，也成了一些不法之徒追逐利益的“法寶”。不僅存在著“私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票”和“轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票”的賣方市場(chǎng)，也存在著“知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具”的買方市場(chǎng)。假發(fā)票以各種形式出現(xiàn)在這兩市場(chǎng)，如真票假開(kāi)，假票真開(kāi)，假票假開(kāi)，最終導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。無(wú)疑假發(fā)票也就成了稅收管理的一塊“硬傷”。

二、建議及對(duì)策

上述現(xiàn)象嚴(yán)重違反了發(fā)票管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，更影響了增值稅和所得稅的稅基，造成稅收大量流失，迫切需要加以解決。

（一）高度重視普通發(fā)票管理。多年來(lái)，國(guó)稅機(jī)關(guān)偏重增值稅專用發(fā)票管理，而放松了普通發(fā)票（含專業(yè)發(fā)票）的管理；平時(shí)重視稅收征收，忽視發(fā)票宣傳和檢查；重視對(duì)納稅人的發(fā)票管理，忽視對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)票管理，導(dǎo)致出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)取得未取得發(fā)票的現(xiàn)象。因此要進(jìn)一步加大稅收宣傳力度，增強(qiáng)全社會(huì)對(duì)普通發(fā)票的重要性認(rèn)識(shí)，形成人人關(guān)心發(fā)票，個(gè)個(gè)維護(hù)稅收的全民聯(lián)動(dòng)態(tài)勢(shì)，從源頭上控制普通發(fā)票違法違章。同時(shí)，要對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)票使用加強(qiáng)管理，開(kāi)展專項(xiàng)檢查，打擊“買方市場(chǎng)”。

（二）強(qiáng)化普通發(fā)票管理監(jiān)控。CTAIS上線后，數(shù)據(jù)集中到省局，省局對(duì)納稅人的發(fā)票使用情況和稅收進(jìn)行監(jiān)控，但這只是“機(jī)內(nèi)監(jiān)控”，對(duì)納稅人“機(jī)外情況”就難以監(jiān)控；也就是說(shuō)對(duì)

已開(kāi)了票的銷售可以監(jiān)控，對(duì)不開(kāi)票部分銷售無(wú)法監(jiān)控。同時(shí)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人管理監(jiān)控不到位，如審票環(huán)節(jié)、實(shí)地核查環(huán)節(jié)管理不到位，對(duì)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況掌握不準(zhǔn)，對(duì)票外的銷售無(wú)法進(jìn)行管理，造成對(duì)票外銷售出現(xiàn)“上面管不到，下面管不好”的局面，導(dǎo)致不法經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票而不開(kāi)具，或者虛開(kāi)發(fā)票收取手續(xù)費(fèi)在現(xiàn)象在不同程度上存在。因此，國(guó)稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票的監(jiān)控管理，強(qiáng)發(fā)票審核和實(shí)地核查，全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，讓納稅人未開(kāi)票收入“無(wú)處遁形”。

（三）進(jìn)一步明確虛開(kāi)普通發(fā)票相關(guān)政策。新修訂的《發(fā)票管理辦法》從2011年2月1日起開(kāi)始執(zhí)行，對(duì)虛開(kāi)發(fā)票行為加大了處罰力度，最高處罰限額達(dá)到50萬(wàn)元，但總局和省局對(duì)執(zhí)法過(guò)程中的一些具體事項(xiàng)未作明確規(guī)定?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)一些政策的理解和具體操作出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。如哪些情況屬于“與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符”；虛開(kāi)發(fā)票普通發(fā)票同時(shí)導(dǎo)致對(duì)方企業(yè)偷稅的行為，是按虛開(kāi)發(fā)票行為處罰，還是按導(dǎo)致對(duì)方偷稅處以1倍以下的罰款；虛開(kāi)普通發(fā)票同時(shí)導(dǎo)致自己偷稅又該怎么處罰，等等，這些問(wèn)題不明確，容易導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在打擊虛開(kāi)發(fā)票行為效果上大打折扣。因此，建議上級(jí)對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的一些問(wèn)題進(jìn)行明確，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展執(zhí)法。

（四）轉(zhuǎn)變稅收管理模式，實(shí)行“信息管稅”。新《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定和目前稅務(wù)機(jī)關(guān)采取打擊制售、使用假發(fā)票行為的措施，是“治標(biāo)不治本”。要從根本上遏制、杜絕制售、使用假發(fā)票的行為，應(yīng)改變當(dāng)前稅收管理模式，將“以票控稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶畔⒐芏悺?。稅?wù)機(jī)關(guān)不依靠“以票控稅”，發(fā)票就不會(huì)顯得那么重要，也就不會(huì)成為不法之徒的逐利工具。國(guó)外許多國(guó)家就不管發(fā)票，發(fā)票不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，企業(yè)自己開(kāi)具發(fā)票蓋好章就行。但在當(dāng)前，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不去管發(fā)票，就意味著有更多的稅收會(huì)流失，因此推行“信息管稅”更顯得迫切。“信息管稅”就是應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)涉稅信息進(jìn)行管理和應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)稅源管理的目的。一是要推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票?！栋l(fā)票管理辦法》規(guī)定：國(guó)家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票后，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的就是發(fā)票信息，而不是紙質(zhì)發(fā)票。這樣利用信息技術(shù)對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理，最終達(dá)到“管稅”的目的。同時(shí)，推行網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票，發(fā)票印制、運(yùn)輸、保管及發(fā)票防偽的成本幾乎可以降為零。既解決了納稅人因不斷增加防偽措施而導(dǎo)致的不堪重負(fù)，也解決了納稅人難以適應(yīng)多種物理防偽措施的問(wèn)題。二是要不斷完善“信息環(huán)境”。要實(shí)現(xiàn)“信息管稅”，就必須像歐美國(guó)家一樣，完善“信息環(huán)境”。只有涉稅信息完整、準(zhǔn)確，征納雙方信息對(duì)稱，現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)這些信息進(jìn)行處理，才有意義，才有價(jià)值，才能為稅收管理所用。完善“信息環(huán)境”的關(guān)鍵是完善銀行監(jiān)管、現(xiàn)金管理和第三方信息報(bào)告。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)才能監(jiān)控、捕捉到納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的信息，才能實(shí)現(xiàn)“信息管稅”。

（作者系北湖區(qū)局副局長(zhǎng)）

第五篇：對(duì)普通發(fā)票管理中存在問(wèn)題和解決對(duì)策的思考

對(duì)普通發(fā)票管理中存在問(wèn)題和解決對(duì)策的思考

發(fā)票是指單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、取得的收付款憑證。發(fā)票管理是稅收征管工作中的重要環(huán)節(jié)，也一直是難點(diǎn)所在。發(fā)票的制假、販假，買賣發(fā)票、使用非法票據(jù)等發(fā)票違法違章行為屢禁不止，究其原因，除少數(shù)人利欲心重、知法犯法外，不可否認(rèn)，我們的發(fā)票管理制度也存在漏洞和問(wèn)題，有些問(wèn)題已嚴(yán)重阻礙了地方稅的征收和管理，損害了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)該引起我們的足夠重視?，F(xiàn)就目前普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題作一分析，并提出一些解決問(wèn)題的思路和辦法，與大家共同商討。

一、存在問(wèn)題

當(dāng)前地稅部門管理的發(fā)票種類多，涉及面廣，包括的行業(yè)幾乎涉及了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，而稅務(wù)部門不論在發(fā)票管理體制，還是在發(fā)票管理手段、發(fā)票協(xié)查機(jī)制等方面都存在著問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）票據(jù)管理體制問(wèn)題。

發(fā)票作為重要的商事憑征，也是票據(jù)的重要組成部分，票據(jù)的管理體制必將直接影響到發(fā)票的管理。我國(guó)目前的票據(jù)管理部門，不僅包括國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)，還有各特種行業(yè)的主管部門也印制有供其下屬單位（企業(yè)）使用的結(jié)算票據(jù)，甚至商店也在出售收款收據(jù)。由于票據(jù)管理體制的不健全，造成非法票據(jù)泛濫，各種票據(jù)混用，消費(fèi)者難以識(shí)別票據(jù)的真?zhèn)?，更難區(qū)別票據(jù)的合法性。這必將給正常的經(jīng)濟(jì)秩序造成混亂，也不同程度的損害了消費(fèi)者的合法權(quán)益。

（二）發(fā)票分類問(wèn)題。

目前發(fā)票的分類主要是按行業(yè)分類，有的行業(yè)中還區(qū)分不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用不同的發(fā)票。發(fā)票分類過(guò)細(xì)、種類過(guò)多，這不僅不便于管理部門的管理，也給發(fā)票使用單位或個(gè)人帶來(lái)極大不便。同時(shí)，客觀上也給一些不法分子制售、買賣假發(fā)票提供了“渾水摸魚”的環(huán)境。

（三）手工填開(kāi)式發(fā)票問(wèn)題。

目前仍大量的存在使用手工填開(kāi)式復(fù)寫發(fā)票，其最大的弊端就是難以遏制“大頭小尾”現(xiàn)象，并且難以核查，即使實(shí)施專項(xiàng)（專案）檢查，難度大、成本高，也是治標(biāo)不治本。

（四）發(fā)票管理信息化問(wèn)題。

目前除增值稅專用發(fā)票外，發(fā)票管理從印制、發(fā)放、領(lǐng)購(gòu)、使用到核查，其到整個(gè)管理程序均為手工操作。既使有的地方通過(guò)計(jì)算機(jī)發(fā)放、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，也只是單機(jī)操作，無(wú)法跨部門、跨地域核查，未建立起快捷、高效、科學(xué)的核查機(jī)制。發(fā)票管理部門的發(fā)票核查也只能是派人實(shí)地核查，工作效率低、核查成本大。

（五）收款收據(jù)問(wèn)題。

收款收據(jù)作為票據(jù)的一種，有多種樣式和版本。既有各級(jí)財(cái)政部門印制的行政性收費(fèi)收款收據(jù)，又有各行業(yè)、各單位印制的供內(nèi)部使用的收款收據(jù)，還有商店中出售的三聯(lián)式收款收據(jù)，等等。這些收款收據(jù)的印制均未經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門的監(jiān)制，可謂五花八門、鋪天蓋地。收款收據(jù)的泛濫，嚴(yán)重危害了稅收征管秩序，也使正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序遭到損害。按照《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)規(guī)定，收款收據(jù)的使用范圍是嚴(yán)格規(guī)定的，但在實(shí)際操作中很難控制。因?yàn)槭湛钍論?jù)從印制、發(fā)放、使用，到檢查、處理等整個(gè)環(huán)節(jié)的管理，沒(méi)有法定的主管部門管理，無(wú)人監(jiān)管，必然造成失控。

（六）特殊納稅人用票問(wèn)題。

目前我國(guó)減免稅的形式主要有法定減免稅、政策性減免稅、臨時(shí)困難性減免稅。今年國(guó)家又先后出臺(tái)了下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、起征點(diǎn)以下納稅人減免稅政策等。這一系列享受國(guó)家減稅、免稅優(yōu)惠政策的特殊納稅人用票中存在的問(wèn)題日益嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是由于在減免稅期內(nèi)，為他人提供（或代開(kāi)）發(fā)票；二是利用在減免稅期內(nèi)要求提高定額，大量領(lǐng)購(gòu)、囤積發(fā)票；三是取得發(fā)票后私下進(jìn)行買賣；四是取得有獎(jiǎng)發(fā)票后自行刮獎(jiǎng)、兌獎(jiǎng)等。

（七）發(fā)票基本常識(shí)宣傳問(wèn)題。

由于目前的發(fā)票種類多、使用范圍廣，而又有多少人了解發(fā)票的基本常識(shí)呢？這主要是由于我們稅務(wù)部門對(duì)發(fā)票基本常識(shí)的宣傳沒(méi)有跟上，大多數(shù)消費(fèi)者不知道如何正確取得、辯別、使用發(fā)票，更談不上利用發(fā)票來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

二、解決對(duì)策

普通發(fā)票管理過(guò)程中存在的這些問(wèn)題，應(yīng)該引起我們足夠的注意和重視，必須積極尋找解決問(wèn)題的辦法和措施。

（一）要樹立先進(jìn)的普通發(fā)票管理理念。

發(fā)票管理是稅收征管中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。尤其是普通發(fā)票管理，要在發(fā)票管理理念上要樹立“統(tǒng)一、簡(jiǎn)并、科學(xué)、規(guī)范”的管理思想?！敖y(tǒng)一”就是要統(tǒng)一普通發(fā)票（包括各類收款收據(jù)）的主管部門；“簡(jiǎn)并”就是要簡(jiǎn)并普通發(fā)票的票種；“科學(xué)”就是要充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)管理發(fā)票；“規(guī)范”就是要規(guī)范普通發(fā)票（含收款收據(jù)）的印制、發(fā)放、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、核銷及檢查等各個(gè)環(huán)節(jié)的程序和制度。只有樹立正確的普通發(fā)票管理理念，才能充分發(fā)揮普通發(fā)票在稅收管理和社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要作用。

（二）要以法律法規(guī)形式確定票據(jù)管理主體

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，票據(jù)起著反映整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)事項(xiàng)的重要作用，也是強(qiáng)化稅收管理的一個(gè)重要手段，因此票據(jù)管理的主體也應(yīng)以法律法規(guī)的形式予以確定。確定的原則就是要堅(jiān)持“統(tǒng)一”的思想，要把所有的票據(jù)管理主體統(tǒng)一在稅務(wù)、金融、證監(jiān)會(huì)三大部門進(jìn)行管理。稅務(wù)部門主要管理各類稅收（基金）征收業(yè)務(wù)票據(jù)、增值稅（消費(fèi)稅）專用（普通）發(fā)票、地方稅普通發(fā)票、非經(jīng)營(yíng)性專用發(fā)票、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、行政企事業(yè)單位內(nèi)部往來(lái)收款收據(jù)等；金融部門主要管理銀行系統(tǒng)（不含保險(xiǎn)業(yè)）金融往來(lái)業(yè)務(wù)票據(jù)；證監(jiān)會(huì)主要管理證券市場(chǎng)的證券交易業(yè)務(wù)票據(jù)。財(cái)政、工商、衛(wèi)生等部門，以及各行業(yè)的主管部門和所有的企事業(yè)單位均不得擅自制定、印制用于經(jīng)濟(jì)往來(lái)、經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)以及行政性收費(fèi)等票據(jù)或收據(jù)，這些票據(jù)或收據(jù)均統(tǒng)一由稅務(wù)、金融、證監(jiān)會(huì)三大部門進(jìn)行印制、發(fā)放和管理。

（三）必須簡(jiǎn)并普通發(fā)票票種

目前使用的普通發(fā)票票種過(guò)多.我們認(rèn)為，要達(dá)到這一目的，必須簡(jiǎn)并票種，以票種來(lái)劃分使用行業(yè)范圍，其前提是堅(jiān)決取消手工填開(kāi)式復(fù)寫發(fā)票，把票種類型確定為以“電腦版發(fā)票、稅控機(jī)發(fā)票、干式復(fù)寫發(fā)票、定額發(fā)票”為主的科學(xué)發(fā)票體系。

（四）以信息化手段管理普通發(fā)票

目前我國(guó)金稅三期工程建設(shè)正在加快建設(shè)步伐。以信息化的手段管理普通發(fā)票，這不僅是社會(huì)發(fā)展的需要，也是稅收征管中發(fā)票管理實(shí)際工作所迫切需要解決的問(wèn)題。我們認(rèn)為普通發(fā)票的管理，要充分利用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化的管理工具，對(duì)普通發(fā)票從發(fā)票印制、發(fā)放、領(lǐng)購(gòu)、使用到繳銷、核查，實(shí)行全方位的計(jì)算機(jī)管理。

此項(xiàng)工作應(yīng)列入國(guó)家的金稅三期工程的開(kāi)發(fā)，作為稅收信息化建設(shè)的重要組成部分。

（五）禁止商業(yè)性出售“收款收據(jù)”

商業(yè)性出售“收款收據(jù)”，嚴(yán)重破壞了普通發(fā)票的管理秩序，國(guó)家應(yīng)通過(guò)立法禁止商業(yè)性出售“收款收據(jù)”，將“收款收據(jù)”納入稅務(wù)部門的發(fā)票管理范籌，由稅務(wù)部門監(jiān)制、發(fā)放，視同發(fā)票管理。

（六）規(guī)范特殊納稅人的發(fā)票使用

享受國(guó)家法定減免稅、政策性減免稅、臨時(shí)困難性減免稅的特殊納稅人的用票亟待規(guī)范。針對(duì)當(dāng)前享受各類減免稅的納稅人，有相當(dāng)一部分存在為他人提供（或代開(kāi)）發(fā)票、領(lǐng)購(gòu)囤積發(fā)票、私下進(jìn)行發(fā)票買賣、自行刮獎(jiǎng)兌獎(jiǎng)等日益嚴(yán)重的問(wèn)題，我們認(rèn)為只有采取“供應(yīng)專票、限量供票”才能有效地解決這個(gè)問(wèn)題?！肮?yīng)專票”就是稅務(wù)機(jī)關(guān)要印制一種專供享受各類減免稅的特殊納稅人使用的發(fā)票（或稱“免稅發(fā)票”）,供其使用；“限量供票”就是根據(jù)享受減免稅的納稅人以往的用票量和其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額內(nèi)限量供票；對(duì)實(shí)行查帳征收，享受減免稅的納稅人，參照以往用票量和其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，每次只供應(yīng)一個(gè)月用票量的發(fā)票，并實(shí)行“繳舊供新”或“驗(yàn)舊供新”辦法。

（七）將發(fā)票管理、檢查納入稅收征管、稅務(wù)稽查的重要內(nèi)容

發(fā)票管理是稅收征管、稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。發(fā)票使用權(quán)是納稅人應(yīng)享受權(quán)利的重要方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中應(yīng)以“寬供嚴(yán)查”為原則?！皩捁本褪菍?duì)遵章納稅、合法經(jīng)營(yíng)的納稅人，在供票時(shí)不需層層審批，只要按核定的供票數(shù)量或金額供應(yīng)發(fā)票，簡(jiǎn)化購(gòu)票手續(xù)；“嚴(yán)查”就是指在稅收征管、稅務(wù)稽查過(guò)程中，要把發(fā)票管理和檢查放在重要的位置，對(duì)查出的問(wèn)題要依法處罰到位，對(duì)典型案例要依法公開(kāi)曝光，以進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理秩序。

（八）加強(qiáng)對(duì)發(fā)票基本常識(shí)的宣傳

正因?yàn)榘l(fā)票管理對(duì)規(guī)范稅收征管、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起著積極的作用，而發(fā)票的使用涉及社會(huì)的方方面面，單*稅務(wù)部門的管理和檢查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。稅務(wù)部門應(yīng)面對(duì)全社會(huì)廣泛宣傳發(fā)票的基本常識(shí)，讓大多數(shù)人都能了解發(fā)票的作用，掌握發(fā)票使用、取得的基本常識(shí)，自覺(jué)地利用發(fā)票來(lái)維護(hù)國(guó)家的利益和自身的權(quán)益。只有這樣，才能使發(fā)票的管理環(huán)境得到凈化，才能使發(fā)票為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展發(fā)揮積極的作用。