第一篇：企業(yè)運(yùn)營中的發(fā)票處理技巧及稽查應(yīng)對策略

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企業(yè)運(yùn)營中的發(fā)票處理技巧及稽查應(yīng)對策略

新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，自2011年2月1日起施行，國稅發(fā)〔2011〕24號(hào)及稽便函【2011】31號(hào))更突出強(qiáng)調(diào)了“查稅必查票”、“查案必查票”、“查賬必查票”的檢查要求，加大了對發(fā)票違法犯罪的打擊力度。為使廣大企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠更好地理解和執(zhí)行發(fā)票管理辦法，解決財(cái)務(wù)人員在發(fā)票實(shí)際操作中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題，靈活應(yīng)對稅務(wù)稽查，正確處理企業(yè)運(yùn)營中的發(fā)票涉稅問題，有效防范和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，我單位特舉辦<企業(yè)運(yùn)營中的發(fā)票處理技巧及稽查應(yīng)對策略>培訓(xùn)。

【授課內(nèi)容】

第一部分：<發(fā)票管理辦法>疑難問題解析及處理技巧

發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

1、哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？不需要發(fā)票就可以稅前列支的費(fèi)用有哪些？

2、購買舊固定資產(chǎn)未取得發(fā)票，能否以評估報(bào)告入帳提取折舊？購銷雙方會(huì)有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

3、沒有取得發(fā)票的房屋、建筑物可以計(jì)提折舊嗎?

4、暫估入庫的原材料、庫存商品，如何在稅前扣除？

5、支付給個(gè)人的集資利息是否需要發(fā)票？

6、收到投資方的資產(chǎn)，沒有發(fā)票如何處理？

7、取得抵債貨物沒有發(fā)票，銷售時(shí)能否扣除貨物成本？

8、支付水電費(fèi)只取得收款收據(jù)，能否稅前列支？合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握？

9、統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出取得集團(tuán)公司的收據(jù)能否列支？【案例】某公司統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出聽證案例。

10、提前終止購銷合同支付的違約金、賠償金是否需要取得發(fā)票？

11、假發(fā)票如何識(shí)別？取得假發(fā)票如何補(bǔ)救？【案例】某公司取得虛假發(fā)票的應(yīng)對案例。

12、某公司取得虛假運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)致對方少繳稅款的稅務(wù)處罰案例

13、某公司將自己多余的發(fā)票開具給無業(yè)務(wù)的他人，收取一定比例的好處費(fèi)，開受雙方有何種涉稅風(fēng)險(xiǎn)？ 注意：發(fā)票管理辦法與征管法的規(guī)定。

14、某公司在納稅評估中因與稅務(wù)就是否補(bǔ)稅問題產(chǎn)生爭議，未按照稅務(wù)人員要求補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就收繳其發(fā)票并停止向其發(fā)售發(fā)票，該行為是否正確？如何應(yīng)對？

15、未開票收入申報(bào)納稅后，客戶又索取發(fā)票。如何處理？

16、某單位提供汽車融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)該開增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？

17、融資租賃售后回租是否可以開具發(fā)票？

18、某公司3月份銷售貨物，5月份才開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)如何處理？

19、某公司2010年5月手工開具的普通發(fā)票在2010年8月才進(jìn)行申報(bào)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前已將所有發(fā)票完成了申報(bào)，應(yīng)如何定性處理？20、運(yùn)輸企業(yè)，運(yùn)輸發(fā)票由地稅局代開，代開發(fā)票時(shí)，地稅局按照運(yùn)輸費(fèi)用金額代征我企業(yè)所得稅，但是公司的企業(yè)所得稅應(yīng)由國稅局征管。該如何處理？

21、房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，未開票的房產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)收入？

22、房地產(chǎn)企業(yè)的甲供材料，如何開具發(fā)票？

23、建筑安裝企業(yè)的總分包工程，如何開具發(fā)票？

24、納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，如何開具發(fā)票？

25、房地產(chǎn)企業(yè)因城市規(guī)劃搬遷收到的補(bǔ)償款是否需要開具發(fā)票，營業(yè)稅、土地增值稅如何處理？

第二部分：增值稅專用發(fā)票疑難問題解析及處理技巧

1、什么是三方發(fā)票？如何規(guī)避三方發(fā)票違規(guī)？

2、黃某在AB兩企業(yè)之間居間代理聯(lián)系業(yè)務(wù)，有時(shí)代收貨款，代轉(zhuǎn)交發(fā)票并收取好處費(fèi)，是否構(gòu)成虛開代開專用發(fā)票？

3、某公司取得對方虛開發(fā)票是善意還是惡意的爭議案例

4、銷售固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票？

5、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還利潤、好處費(fèi)等各種收入，能否開具增值稅專用發(fā)票？

6、虛開和代開增值稅專用發(fā)票的界定和處罰規(guī)定

7、一般納稅人將外購貨物做為實(shí)物投資入股是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

8、不在同一個(gè)縣市區(qū)的總分支機(jī)構(gòu)之間的貨物轉(zhuǎn)移，受貨機(jī)構(gòu)不開發(fā)票不收款，是否做視同銷售處理？【案例】貨物移庫一定做視同銷售嗎?

9、對于協(xié)查發(fā)現(xiàn)已 新疆鑫瑞源財(cái)稅咨詢有限公司TEL：0991-6992665地址：烏魯木齊昆明路55號(hào)

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注銷公司取得了虛開的專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，該如何處理？公司股東是否承擔(dān)連帶責(zé)任？

10、善意取得對方虛開的發(fā)票是否繳納稅收滯納金？

11、某公司滯留票補(bǔ)稅罰款案例

12、進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵頂查補(bǔ)欠稅，應(yīng)何時(shí)取得發(fā)票？【案例】稅務(wù)稽查截止時(shí)間不同，罰款大不相同。

13、庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷售處理的，當(dāng)初取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

14、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)作收入，當(dāng)初取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

15、自建廠房購買的電梯、鋼結(jié)構(gòu)、照明燈具等是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

16、貨物采購中是要低價(jià)普通票還是取得高價(jià)專用發(fā)票，哪個(gè)最節(jié)稅？

第三部分： 稅務(wù)稽查應(yīng)對

一、熟悉稅收政策，籌劃應(yīng)對策略

【案例1】某公司降價(jià)銷售商品的應(yīng)對； 【案例2】土地使用稅繳納的應(yīng)對；【案例3】補(bǔ)貼收入的處理；

二、了解稽查程序，把握應(yīng)對的重點(diǎn)

（一）稽查流程分析及應(yīng)對

（二）選案分析；【案例】稽查案件的選取方法、舉報(bào)案件的處理；

（三）檢查實(shí)施分析：

1、檢查詢問的應(yīng)對技巧

2、檢查結(jié)束后的溝通

3、涉稅協(xié)調(diào)案例分析

（四）案件審理：

1、少交稅款≠偷稅稅收會(huì)計(jì)差異的處理。

2、偷稅處罰能否低于50%？

3、不能給予處罰的偷稅行為；【案例】自由裁量權(quán)不能濫用?！斑^罰相當(dāng)”原則的運(yùn)用。

三、稽查證據(jù)是定案的關(guān)鍵

（一）關(guān)于稽查證據(jù)；【案例】銀行帳與對賬單不一致的取證

（二）關(guān)于關(guān)于電算化稽查；【案例】某超市分柜組銷售月報(bào)表與申報(bào)表不一致

四、分清稽查與評估，減輕稅務(wù)處罰

（一）稅務(wù)稽查與納稅評估的不同及應(yīng)對；

（二）稅收預(yù)警指標(biāo)分析及控制；【案例】增值稅低稅負(fù)預(yù)警、預(yù)警解除

五、熟悉稽查方法，對照自查，防范風(fēng)險(xiǎn)

1、營業(yè)收入檢查方法：（1）審查“產(chǎn)成品”帳戶(已入庫隱瞞銷售)【案例】某貿(mào)易公司庫存商品檢查案例（2）審查”原材料”“生產(chǎn)成本”賬戶（未入庫隱瞞銷售）【案例】某眼鏡制造企業(yè)檢查案例（3）審查費(fèi)用單據(jù)，發(fā)現(xiàn)可能隱瞞收入的線索。【案例】大田化工的檢查。（4）審查往來賬戶

2、營業(yè)外收入的檢查

3、成本、費(fèi)用的審查；【案例】暫估入庫材料的處理

4、營業(yè)外支出的檢查

第四部分：現(xiàn)場答疑交流

【授課專家】高老師

高建華，山東省稅務(wù)培訓(xùn)中心講師、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校、東奧會(huì)計(jì)網(wǎng)校授課老師、中國注冊稅務(wù)籌劃師評審委員。在國家稅務(wù)總局全國所得稅骨干研修班主講《所得稅稅務(wù)稽查》《涉稅爭議與協(xié)調(diào)》等課程，參與稅務(wù)總局《房地產(chǎn)評稅技術(shù)》《所得稅匯繳審核》《金融業(yè)稽查實(shí)務(wù)》等課程的設(shè)計(jì)開發(fā)。有三年財(cái)務(wù)總監(jiān)、四年稅務(wù)稽查、十多年稅務(wù)培訓(xùn)的豐富經(jīng)驗(yàn)，具備豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收理論知識(shí)。

【培訓(xùn)地點(diǎn)】烏魯木齊市.宇豪酒店(新醫(yī)十字路口)

【培訓(xùn)時(shí)間】2011年6月21-22日早：10：30開始

【參會(huì)對象】高管、總會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管、專業(yè)稅務(wù)人士等。

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】860元/人（含會(huì)務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)、答疑費(fèi)、午餐費(fèi)）

【付款方式】您可直接到會(huì)場繳納，也可匯款至我?guī)簟?/p>

【聯(lián)系電話】 0991-69926656992692【傳真】 0991-6992665

【聯(lián) 系 人】 周榮王茜

新疆鑫瑞源財(cái)稅咨詢有限公司TEL：0991-6992665地址：烏魯木齊昆明路55號(hào)

第二篇：2012年企業(yè)運(yùn)營中的發(fā)票處理與節(jié)稅技巧

課程大綱】

一、所得稅扣除項(xiàng)目的發(fā)票處理技巧

1、國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的合法有效憑證。

2、哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？不需要發(fā)票就可以稅前列支的費(fèi)用有哪些？

【案例】某企業(yè)支付給行政事業(yè)單位的咨詢服務(wù)費(fèi)能否以資金往來結(jié)算票據(jù)入帳？

【案例】某公司支付給國外款項(xiàng)，稅務(wù)要求提供境外公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)證明的處理。

【案例】某公司與軍隊(duì)的事業(yè)單位有經(jīng)營業(yè)務(wù)往來，應(yīng)取得何種票據(jù)？

3、某企業(yè)購買二手設(shè)備未取得發(fā)票，能否以評估報(bào)告入帳提取折舊？

4、沒有取得發(fā)票的房屋、建筑物可以計(jì)提折舊嗎？

5、某超市從賣場里領(lǐng)用辦公用品，能否自己給自己開發(fā)票？購買辦公用品入賬金額過大，是否需要附清單？

6、某超市供貨商支付聯(lián)營扣點(diǎn)費(fèi)、場地租賃費(fèi)，取得食品、辦公用品發(fā)票問題。

【案例】某企業(yè)支付零工裝卸費(fèi)取得加油費(fèi)、運(yùn)輸發(fā)票問題。

【案例】某企業(yè)支付業(yè)務(wù)員提成，以過路過橋費(fèi)，住宿費(fèi)等票據(jù)報(bào)銷問題。

7、某公司暫估入庫的原材料，在下一年匯算清繳前取得發(fā)票是否可以？

8、報(bào)銷以前的發(fā)票，如何處理？

9、公司租用他人車輛，支付的過路過橋費(fèi)、加油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)能否扣除？

10、支付給個(gè)人的集資利息是否需要發(fā)票？

11、公司職工食堂買菜、買肉無法取得發(fā)票，如何入賬？

12、收到投資方的資產(chǎn)，沒有發(fā)票如何處理？

13、某公司取得抵債貨物沒有發(fā)票，銷售時(shí)能否扣除貨物成本？

14、某公司支付水電費(fèi)只取得收款收據(jù)，能否稅前列支？

15、統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出取得集團(tuán)公司的收據(jù)能否列支？

【案例】某公司統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出的陳述。

16、某公司提前終止購銷合同支付的違約金、賠償金是否需要取得發(fā)票？

17、母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用，是否需要開具發(fā)票？

18、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、發(fā)生銷售折讓如何處理？

二、增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧

（一）增值稅專用發(fā)票

1、什么是三方發(fā)票？如何規(guī)避三方發(fā)票違規(guī)？

2、黃某在AB兩企業(yè)之間居間代理聯(lián)系業(yè)務(wù)，有時(shí)代收貨款，代轉(zhuǎn)交發(fā)票并收取好處費(fèi)，1是否構(gòu)成虛開代開專用發(fā)票？

3、某公司取得對方虛開發(fā)票是善意還是惡意的爭議案例。

4、銷售固定資產(chǎn)如何發(fā)票開具？

5、買一贈(zèng)一如何開具發(fā)票？

6、銷售代銷貨物如何開具發(fā)票？

7、在什么情況下可以使用一批作為計(jì)量單位，匯總開具發(fā)票？

8、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還利潤、好處費(fèi)等各種收入，能否開具增值稅專用發(fā)票？

9、發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等如何開具紅字專用發(fā)票？

11、一般納稅人將外購貨物做為實(shí)物投資入股是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

12、納稅銷售貨物先開具發(fā)票的如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

13、不在同一個(gè)縣市區(qū)的總分支機(jī)構(gòu)之間的貨物轉(zhuǎn)移，受貨機(jī)構(gòu)不開發(fā)票不收款，是否做視同銷售處理？

【案例】貨物移庫一定做視同銷售嗎？

14、2011年5月B公司虛開專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，協(xié)查發(fā)現(xiàn)2010年7月A公司善意取得B公司虛開的專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，但是A公司已經(jīng)于2010年3月注銷，對此該如何處理？A公司股東是否承擔(dān)連帶責(zé)任？

15、善意取得對方虛開的發(fā)票是否繳納稅收滯納金？

16、某公司滯留票補(bǔ)稅罰款案例及正確處理。

17、進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵頂查補(bǔ)欠稅，應(yīng)何時(shí)取得發(fā)票？

【案例】稅務(wù)稽查截止時(shí)間不同，罰款大不相同。

18、庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷售處理的，當(dāng)初取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

19、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)作收入，當(dāng)初取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

20、自建房屋購買的照明燈具的發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

21、哪些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金？

22、取得失控增值稅專用發(fā)票如何處理？

23、取得對方公司開具出數(shù)量與事實(shí)不符，稅價(jià)合計(jì)相符的發(fā)票如何處理？

24、銷售軟件及服務(wù)安裝等發(fā)票處理。

25、貨物采購中是要低價(jià)普通票還是取得高價(jià)專用發(fā)票，哪個(gè)最節(jié)稅？

（二）增值稅其他扣稅憑證

1、廠內(nèi)倒運(yùn)費(fèi)能否抵扣？運(yùn)輸發(fā)票如何開具？

2、鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)能否抵扣？

3、一般納稅人取得鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，如果發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，如何處理？裝卸費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)能否抵扣？

4、國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票、航空貨運(yùn)單能否抵扣？

5、不屬于價(jià)外費(fèi)用的代墊運(yùn)費(fèi)，在發(fā)票管理上有何要求？

6、公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)如何開具貨運(yùn)發(fā)票 ？

7、不屬于消費(fèi)稅范圍的機(jī)動(dòng)車發(fā)票是否可以抵扣？

8、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品能否開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具的具體要求是什么？

三、營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧

1、財(cái)稅（2003）16號(hào)規(guī)定：勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。那么該差額征收營業(yè)稅情況如何開具發(fā)票？

2、某單位提供汽車融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)該開增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？

3、融資租賃售后回租是否可以開具發(fā)票？

4、運(yùn)輸企業(yè)，運(yùn)輸發(fā)票由地稅局代開，代開發(fā)票時(shí)，地稅局按照運(yùn)輸費(fèi)用金額代征公司的企業(yè)所得稅，但是公司的企業(yè)所得稅應(yīng)由國稅局征管。該如何處理？

5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年5月售出一套商品房，已全額開具發(fā)票，并另支付給購房者部分折扣，同時(shí)開具了紅字折扣發(fā)票。該房地產(chǎn)開發(fā)公司的營業(yè)額中是否可以減除折扣金額？

6、房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，未開票的房產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)收入？

7、房地產(chǎn)企業(yè)的甲供材料，如何開具發(fā)票？

8、建筑安裝企業(yè)的總分包工程，如何開具發(fā)票？

9、納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，如何開具發(fā)票？

10、房地產(chǎn)企業(yè)因城市規(guī)劃搬遷收到的補(bǔ)償款是否需要開具發(fā)票，營業(yè)稅、土地增值稅如何處理？

四、發(fā)票開具及管理問題處理技巧

1、某公司在納稅評估中因與稅務(wù)就是否補(bǔ)稅問題產(chǎn)生爭議，未按照稅務(wù)人員要求補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就收繳其發(fā)票并停止向其發(fā)售發(fā)票，該行為是否正確？如何應(yīng)對？

2、未開票收入申報(bào)納稅后，客戶又索取發(fā)票。如何處理？

3、某公司5月手工開具的普通發(fā)票在8月才進(jìn)行申報(bào)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前已將所有發(fā)

票完成了申報(bào)，應(yīng)如何定性處理？

4、發(fā)出商品未及時(shí)開具發(fā)票申報(bào)收入，應(yīng)如何定性處理？

5、假發(fā)票如何識(shí)別？取得假發(fā)票如何補(bǔ)救？

【案例】某公司取得虛假發(fā)票的應(yīng)對案例。

6、某公司取得虛假運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)致對方少繳稅款的稅務(wù)處罰案例

7、某公司運(yùn)輸保險(xiǎn)單據(jù)牽出的隱瞞收入案例

8、混合銷售行為如何開具發(fā)票？

【案例】某培訓(xùn)公司提供培訓(xùn)并銷售書籍發(fā)票開具案例。

9、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，注意哪些事項(xiàng)？

10、某公司出租一套閑置房屋，雙方合同約定不開發(fā)票，是否有效？

11、丟失已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，如何處理？發(fā)票涉稅問題的追溯期限？

12、某公司將自己多余的發(fā)票開具給無業(yè)務(wù)的他人，收取2%的好處費(fèi)，如何處理？

13、大頭小尾開具發(fā)票如何處罰？

14、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、發(fā)生銷售折讓如何處理？

15、公司上月提供的勞務(wù)，由于服務(wù)質(zhì)量問題，需退款給客戶，原開出的發(fā)票如何處理？原多交的稅款又如何處理？

16、從事超出經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，可否開具相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票？

五、涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查及防范

1、發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及自查。

2、稅企爭議的處理及應(yīng)對。

3、涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

第三篇：海關(guān)稽查的要點(diǎn)及企業(yè)應(yīng)對技巧

海關(guān)稽查要點(diǎn)及應(yīng)對

隨著中國加入WTO國際經(jīng)濟(jì)合作內(nèi)容和方式的不斷變化更新，國際貿(mào)易的運(yùn)行速度、運(yùn)作模式、企業(yè)的生產(chǎn)方式和經(jīng)營模式，都正在并將繼續(xù)發(fā)生根本性的變化。如何適應(yīng)新形勢，深入研究和掌握WTO各項(xiàng)規(guī)則，特別是加工貿(mào)易企業(yè)涉及法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策和行政管理規(guī)范等方面的內(nèi)容，要式進(jìn)行普及教育和對策研究。在進(jìn)出口貨物通關(guān)、保稅料件監(jiān)管、外匯收支平衡、增值稅管理等方面不僅造成管理上有漏洞，嚴(yán)重增加企業(yè)成本，甚至還被海關(guān)、外經(jīng)辦、稅務(wù)局列入重點(diǎn)檢查、處罰監(jiān)管對象，影響到生產(chǎn)和投資。企業(yè)在處理海關(guān)事務(wù)的時(shí)候，為什么成本居高不下，給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。我們該如何解決在處理海關(guān)事務(wù)的時(shí)候有效降低企業(yè)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的運(yùn)作成本，提高企業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，成為企業(yè)面臨的重要課題。

一、海關(guān)稽查的主要內(nèi)容

1． 保稅料件稽查。

保稅料件的使用情況（即來源和流向情況。保稅料件有無挪作它用、有無串料，有無移出監(jiān)管區(qū)）

2． 保稅料件管理情況稽查。

保稅料件與非保稅料件是否有分開存放，是否有明確標(biāo)示，有無與非保稅料件單獨(dú)建帳

3． 深加工結(jié)轉(zhuǎn)稽查。

有沒有空轉(zhuǎn)、超轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)的情況，轉(zhuǎn)廠有無超過時(shí)效性（即關(guān)封時(shí)效性，送貨前做關(guān)封，關(guān)封到期前轉(zhuǎn)廠）4． 海關(guān)物流帳及單證稽查。

來源與流向憑證：料件的入倉單、料件的領(lǐng)用單、車間的生產(chǎn)工令單、成品的入倉單、成品的出倉單及各材料各成品的底數(shù)（帳面結(jié)存）。是否帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。

5． 進(jìn)出口、轉(zhuǎn)廠單價(jià)的稽查。進(jìn)出口單價(jià)是否與實(shí)際市場價(jià)有太大的出入，是否存在價(jià)格走私。（海關(guān)系統(tǒng)內(nèi)有個(gè)行業(yè)平均市場價(jià)，如果合同手冊單價(jià)與海關(guān)系統(tǒng)內(nèi)行業(yè)平均市場價(jià)出入太大就有可能被稽查）

6． 不作價(jià)設(shè)備或減免稅設(shè)備的稽查。

是否有變賣、是否有出阻、是否有挪用、是否有移出監(jiān)管區(qū)，有無專門的帳冊 7． 合同備案單損耗的核查。

合同單損耗是否合理 8． 邊角廢料、殘次品的稽查。

有無私自變買、有無帳冊 9． 加工貿(mào)易合同的核查。10． 11． 12．

二、鼓勵(lì)類項(xiàng)目的核查

兄弟公司、供應(yīng)商/客戶交易數(shù)量的核查 其他違規(guī)的稽查

常見稽查企業(yè)流程

（一）、海關(guān)稽查企業(yè)的種類

1．提前通知型（嚴(yán)重等級(jí)三星級(jí)）海關(guān)例行下廠檢查

2．突然襲擊型（嚴(yán)重等級(jí)五星級(jí)）

海關(guān)稽查，一般是有備而來，有明確的目的和意圖是最應(yīng)注意的一種。此種稽查企業(yè)不可能全身而退。

3.連帶型（嚴(yán)重等級(jí)四星級(jí)）

兄弟公司、轉(zhuǎn)廠供應(yīng)商/客戶被查廠，一般是核查被供應(yīng)商或客戶所提供的資料是否屬實(shí)

（二）、海關(guān)稽查企業(yè)流程

1.海關(guān)人員下廠后會(huì)直接分派人員到報(bào)關(guān)、財(cái)務(wù)、倉庫、訊息、業(yè)務(wù)等物流部門要求立即停止一切動(dòng)作（有專人監(jiān)督）。2.要求報(bào)關(guān)部提供截止當(dāng)天所有資料（合同復(fù)印件、報(bào)關(guān)單復(fù)印件、轉(zhuǎn)廠對帳單、物料歸并表、收送貨單）與數(shù)據(jù)（現(xiàn)執(zhí)行合同進(jìn)出口數(shù)據(jù)、收貨未結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)、結(jié)轉(zhuǎn)未收貨數(shù)、合同出口耗用數(shù)、送貨未結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)、結(jié)轉(zhuǎn)未送貨數(shù)據(jù)、邊角余料及殘次料數(shù)據(jù)等）。

3.要求財(cái)務(wù)提供截止到當(dāng)天所有帳冊（主要現(xiàn)金日記帳、銀行存款帳、往來明細(xì)帳）及憑證（各種記帳憑證及原始憑證）

4.要求倉庫和車間現(xiàn)場盤點(diǎn)（原材料、產(chǎn)成品、半成品、在制品，如有委外的還要求提委外數(shù)據(jù)）

5.深入到其他物流部門查看現(xiàn)場流通單據(jù)、憑證及資料是否存在違規(guī)現(xiàn)象 6.分別對不同部門人員進(jìn)行詢問并做筆錄

7.企業(yè)將相關(guān)資料、單據(jù)、憑證裝箱打包，海關(guān)打簽收單、要求在《至企業(yè)告知書》（海關(guān)人員“六項(xiàng)禁令”、海關(guān)外勤工作紀(jì)律）上簽名蓋章及相關(guān)人員打指模簽字將所有資料帶走。

8.要求企業(yè)指定專門人員到海關(guān)核算相關(guān)資料與數(shù)據(jù)（即料件平衡表和實(shí)際庫存與理論庫存差異對照表）

9.企業(yè)打報(bào)告解釋，海關(guān)出稽查報(bào)告（定性）

（定性為違規(guī)的，企業(yè)交罰款、轉(zhuǎn)溢余、補(bǔ)稅。定性為違法的，追究相關(guān)人員法律責(zé)任、處罰款、企業(yè)降級(jí)）

（三）、企業(yè)如何應(yīng)對海關(guān)稽查

1.海關(guān)查廠時(shí)企業(yè)應(yīng)禮貌接待，不能有抗拒的情緒

2.請最高領(lǐng)導(dǎo)出面接待，了解對方的來意，雙方主動(dòng)商計(jì)合作方案，建立合作互信的第一步關(guān)系，記住，除非海關(guān)人員的要求極不合理，否則你應(yīng)全力配合。3.合理而禮貌地維護(hù)你的權(quán)益，爭取更多的時(shí)間，在有需要的話采取一些補(bǔ)救措施，同時(shí)你需要評估面對的挑戰(zhàn)和以最快的速度擬定一個(gè)處理方案，并以最強(qiáng)的力量組成一個(gè)多部門的小組來應(yīng)對，留給海關(guān)查廠人員的印象是非常的重要； 4.不管是否真有問題，查廠首先是復(fù)雜的數(shù)字工作，建議企業(yè)委派相關(guān)部門數(shù)據(jù)邏輯思維能力強(qiáng)的同事來應(yīng)對，將公司的一切物的來源、流向交待清楚，因?yàn)橄嚓P(guān)數(shù)據(jù)一旦確認(rèn)則無法更改。

5.在查廠的整個(gè)過程中指定專人負(fù)責(zé)一個(gè)部部，過程當(dāng)中盡量不要換人，“不問不答、有問必答，不要多答”需要回答的問題盡可能與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員進(jìn)行溝通后達(dá)成共識(shí)。因?yàn)椴閺S發(fā)生時(shí)許多人的心理極度緊張，很多人為了明哲保身而推卸責(zé)任；

6.在查廠過程中海關(guān)取去的資料全部要逐一登記，自己交給海關(guān)的資料，切忌不能前后矛盾應(yīng)做到實(shí)事求是。

7.企業(yè)一旦被，建議不要執(zhí)著追求全身而退，而要有雙贏的打算，你要做的就是想辦法實(shí)事求是的將損失降到最低。

8.在查廠的全過程中，都應(yīng)極積配合，并采取適當(dāng)合理的合作態(tài)度，爭取查完廠后雙方建立良好的互信關(guān)系為企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展著想；

9.不管結(jié)果如，在案件結(jié)束后，要將全部的檔案整理歸檔，并開展案例分析和學(xué)習(xí)的活動(dòng)，建立更完善的管理體系。

第四篇：稅務(wù)稽查與應(yīng)對技巧

稅務(wù)稽查與應(yīng)對技巧

主講老師：王越

前言

國家稅務(wù)總局于2009年12月24日以國稅發(fā)[2009]157號(hào)下發(fā)了新的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，是稅務(wù)稽查的“憲法”，作為納稅人，如果不了解該規(guī)程，顯然成不了鉆進(jìn)鐵扇公主肚子里的“孫悟空”。

一、稅務(wù)稽查的基本任務(wù)

稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；榫种饕氊?zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。稽查局具體職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。

二、稅務(wù)稽查內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

規(guī)程第五條：稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。

實(shí)踐當(dāng)中各地稽查局也并不一定嚴(yán)格實(shí)行“四分離”，但選案、檢查、審理必須分離。

三、稽查分類

1．日?；橐孪韧ㄖ徊閷ο?。

2．專項(xiàng)稽查是對特定行業(yè)或特定類別的納稅人、扣繳義務(wù)人所進(jìn)行的專門稅務(wù)檢查。3．專案稽查是指稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，以立案形式對特定納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行的檢查處理，包括對舉報(bào)、轉(zhuǎn)辦、交辦等案件的稽查。

四、選案環(huán)節(jié)

1．待查對象確定后，選案部門填制《立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)后立案檢查。

2．舉報(bào)案件的選案

稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理：

（1）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息。

（2）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦。（3）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理。（4）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。對舉報(bào)案件分門別類做出處理，杜絕有舉報(bào)必稽查的傳統(tǒng)作法。

3．規(guī)程第十二條：省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查：

（1）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；（2）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；（3）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（4）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（5）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；（6）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。

分級(jí)分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

4．待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。以前是在檢查環(huán)節(jié)立案，現(xiàn)在是選案后就立案，檢查環(huán)節(jié)立案易有弊端，檢查人員循私舞弊，發(fā)現(xiàn)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，采取方法降低案值以求達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)，立案就要形成案卷，該移送司法機(jī)關(guān)的要移送，現(xiàn)在只要是選案對象全部立案，杜絕這種私弊現(xiàn)象。

五、檢查環(huán)節(jié)

1．檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。一般在《稅務(wù)檢查通知書》上注明稅務(wù)檢查證號(hào)，納稅人在送達(dá)回證上簽章確認(rèn)。

檢查當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員拒不打開財(cái)務(wù)電腦，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以將電腦予以扣押？（1）征管法

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

（2）規(guī)程

對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。

2．能否以偷拍證據(jù)作為合法證據(jù)呢？

調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。所以如果侵犯的是被查對象的非法權(quán)益，則可以以偷拍證據(jù)作為合法證據(jù)。

3．調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。

目前稅務(wù)稽查電子化手段很強(qiáng)大，往往只要采用查賬軟件即可拷回企業(yè)財(cái)務(wù)資料。4．檢查環(huán)節(jié)納稅人的權(quán)利：檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù) 2

告知被查對象；必要時(shí)，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。（本條至關(guān)重要，提出異議有利于下一環(huán)節(jié)審理部門對被查對象權(quán)益的保護(hù)）

下列有關(guān)稅務(wù)稽查的有關(guān)表述，不正確的是（）。A．稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施

B．稽查局主要職責(zé)是依法對納稅人納稅情況進(jìn)行審核

C．稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則

D．稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅

A B C D 【正確答案】B 稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理。下列有關(guān)處理不正確的是（）。

A．線索清楚，涉嫌逃避追繳欠稅的，由選案部門列入案源信息

B．檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，由檢查部門列入案源信息 C．屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理 D．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位

A B C D 【正確答案】B 根據(jù)現(xiàn)行《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，“立案”發(fā)生在（）。A．選案環(huán)節(jié) B．檢查環(huán)節(jié) C．審理環(huán)節(jié) D．執(zhí)行環(huán)節(jié)

A B C D 【正確答案】A

第五篇：稅務(wù)稽查與應(yīng)對技巧

六、審理環(huán)節(jié)

增值稅審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理。案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請所屬稅務(wù)局集體審理。

并不是每個(gè)案件都經(jīng)過三級(jí)審理，而是視情況而定。問：偷稅是不是必須具備主觀故意？

答：征管法的偷稅表述是第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

該表述沒有體現(xiàn)出主觀故意，但是《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關(guān)涉稅行為定性問題的復(fù)函》（國稅辦函[2007]513號(hào)）文件規(guī)定：“《稅收征管法》未具體規(guī)定納稅人自我糾正少繳稅行為的性質(zhì)問題，在處理此類情況時(shí)，仍應(yīng)按《稅收征管法》關(guān)于偷稅應(yīng)當(dāng)具備主觀故意、客觀手段和行為后果的規(guī)定進(jìn)行是否偷稅的定性。”

稅收行政處罰必須先行告知檢查對象，爾后才下發(fā)正式處罰決定。規(guī)程第五十一條：擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人做出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì)；

（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（五）告知書的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；

（六）其他相關(guān)事項(xiàng)。

規(guī)程第五十二條：對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待，提出判斷意見。對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實(shí)記錄，由陳述人、申辯人簽章。

規(guī)程第五十三條：被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

提示：納稅人應(yīng)積極重視維權(quán)，維護(hù)自身合法權(quán)益。最終下發(fā)行政處理決定和行政處罰決定。

規(guī)程第五十五條：審理部門區(qū)分下列情形分別做出處理：

（一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（三）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（四）認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。交由執(zhí)行部門予以執(zhí)行。規(guī)程第六十一條：執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。

納稅人在稅務(wù)稽查中務(wù)必注意三點(diǎn)：

1．舉證責(zé)任在稅務(wù)局，征稅必須有依據(jù)，沒有依據(jù)不得征稅，明知其偷稅，但要捉賊拿贓。

2．查無實(shí)據(jù)不征稅，稅收政策是一方面，相應(yīng)證據(jù)是一方面，沒有證據(jù)說什么也定不了案?？陬^證據(jù)只是間接證據(jù)，不能固定證據(jù)鏈。

3．檢查問題，一般為兩年，查土增稅可以多幾年，超過五年未發(fā)現(xiàn)的不得處罰，除非偷騙抗稅，稅款和滯納金追溯時(shí)間不得超過三年，稅款10萬可追征5年。

七、典型案例剖析 【案例】

某公司被舉報(bào)少交稅,檢查人員去后又無賬可查,(這個(gè)公司是搞企業(yè)用能造價(jià)審核的中介)沒賬可查,這個(gè)收入怎么查出來呢?但是我們稽查人員有辦法,突破口:工業(yè)企業(yè)的固定投資工程項(xiàng)目必須實(shí)行合理用能審核制度，否則難以得到立項(xiàng)審批手續(xù)。該公司日常經(jīng)營范圍主要就是憑借這方面的中級(jí)資質(zhì)為業(yè)務(wù)委托單位的相應(yīng)工業(yè)項(xiàng)目出具可行性報(bào)告和用能審核評審報(bào)告。而該公司所出具的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告需要通過發(fā)改委的審核批準(zhǔn)。

稽查人員到發(fā)改委調(diào)出資料后,根據(jù)資料所載該公司提供勞務(wù)的對方單位，對相應(yīng)單位進(jìn)行協(xié)查，發(fā)現(xiàn)對方單位接收的全是該公司開出的假發(fā)票。

【案例】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問題處理意見的批復(fù)》（國稅函[2005]402號(hào)）文件規(guī)定：對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)其實(shí)際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整定額數(shù)，不進(jìn)行處罰。案件：某個(gè)體戶定額月銷售額10萬，但是舉報(bào)發(fā)現(xiàn)其實(shí)際銷售額20萬，則補(bǔ)稅，加收滯納金，但不罰款。

【案例】

某建筑公司分支機(jī)構(gòu)開具假發(fā)票給房地產(chǎn)公司，稅務(wù)局按假發(fā)票金額補(bǔ)征分支機(jī)構(gòu)營業(yè)稅并予以處罰？

新營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定，單位以掛靠方式經(jīng)營的，掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的，以被掛靠人為納稅人，否則以掛靠人為納稅人，因此如果該分支機(jī)構(gòu)不是營業(yè)稅納稅人，應(yīng)以其總機(jī)構(gòu)為處理對象。假發(fā)票載明5000萬，實(shí)際提供業(yè)務(wù)3000萬，則實(shí)際提供業(yè)務(wù)因?yàn)殚_具假發(fā)票未申報(bào)納稅需要補(bǔ)營業(yè)稅，其余2000萬屬于沒有提供建筑業(yè)勞務(wù)，不需要補(bǔ)營業(yè)稅，但按照發(fā)票管理辦法予以處罰。

今年稅務(wù)稽查的重點(diǎn)項(xiàng)目（稽便函[2012]年1號(hào)）稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：

1．接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)； 2．資本交易；

3．辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。

稅收專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目： 1．房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；

2．地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行； 3．高收入者個(gè)人所得稅； 4．非居民企業(yè)；

5．各地根據(jù)本地實(shí)際開展的其他項(xiàng)目。

對發(fā)票的檢查是我們稽查部門突擊大案、要案的一個(gè)突破口。

下列關(guān)于偷稅行為應(yīng)當(dāng)具備的條件表述不正確的是（）。A．主觀故意 B．客觀手段 C．行為后果 D．過失

A B C D 【正確答案】D 下列關(guān)于稅務(wù)稽查局的審理部門對于案件的處理表述不正確的是（）。

A．認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》 B．認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》

C．認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》 D．認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。交由執(zhí)行部門予以執(zhí)行

A B C D 【正確答案】A