第一篇：淺析銀行擔(dān)保貸款存在的問(wèn)題及審計(jì)方法

淺析銀行擔(dān)保貸款存在的問(wèn)題及審計(jì)方法

■ 柯芳/重慶市審計(jì)局交通審計(jì)處

內(nèi)容摘要：由于國(guó)內(nèi)目前社會(huì)信用環(huán)境欠佳，銀行信用貸款大量減少，擔(dān)保貸款發(fā)展較快，雖然擔(dān)保貸款從風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方式來(lái)看似乎要比信用貸款風(fēng)險(xiǎn)小，但是在實(shí)際工作中也存在一些問(wèn)題，造成銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和損失。本文旨在根據(jù)金融審計(jì)的實(shí)踐，對(duì)擔(dān)保貸款存在的問(wèn)題進(jìn)行歸納淺析，對(duì)其審計(jì)方法進(jìn)行一些探討。

關(guān)鍵詞：銀行擔(dān)保貸款問(wèn)題審計(jì)方法

銀行貸款按有無(wú)擔(dān)保，分為信用貸款和擔(dān)保貸款。信用貸款是指以借款人的信譽(yù)為依據(jù)而獲得的貸款，借款人取得這種貸款，無(wú)需以財(cái)產(chǎn)做抵押。擔(dān)保貸款依據(jù)擔(dān)保形式不同，可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款三種。保證貸款指按《擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)．按約定承擔(dān)保證責(zé)任而發(fā)放的貸款。抵押貸款指按《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款指按《擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。目前各銀行為防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，降低不良貸款比例，普遍采用擔(dān)保方式發(fā)放貸款，特別是自我國(guó)《商業(yè)銀行法》中明確了商業(yè)銀行開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)應(yīng)以實(shí)行擔(dān)保為原則以來(lái)，擔(dān)保貸款在商業(yè)銀行各項(xiàng)貸款余額中的占比迅速提高,某些基層商業(yè)銀行擔(dān)保貸款在貸款總額中的比例高達(dá)100%。雖然從風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方式來(lái)看擔(dān)保貸款似乎要比信用貸款風(fēng)險(xiǎn)小，但由于我國(guó)擔(dān)保體系的滯后、銀行擔(dān)保貸款監(jiān)管體系不完善以及抵質(zhì)押物價(jià)值衰減等原因,使得擔(dān)保貸款存在諸多的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)擔(dān)保貸款的審計(jì)提出了更高的要求。

一、擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題

（一）保證人不具備擔(dān)保資格?！稉?dān)保法》規(guī)定保證人必須具備一定的資格，國(guó)家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得為保證人。然而在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分貸款，特別是城市基礎(chǔ)設(shè)施、工業(yè)園區(qū)、學(xué)校等建設(shè)項(xiàng)目貸款，保證人為當(dāng)?shù)卣⒇?cái)政局或教委等國(guó)家機(jī)關(guān)，由于他們不具備擔(dān)保資格，當(dāng)發(fā)放的貸款出現(xiàn)逾期、欠息時(shí)，銀行將喪失對(duì)擔(dān)保人實(shí)施法律追償?shù)馁Y格。另外部分關(guān)聯(lián)方擔(dān)保資格也存在問(wèn)題。相關(guān)法律法規(guī)對(duì)關(guān)聯(lián)方擔(dān)保審批程序、擔(dān)保對(duì)象等有明確規(guī)定，例如：最高人民法院《關(guān)于適用<擔(dān)保法>若干問(wèn)題的解釋》規(guī)定董事、經(jīng)理違反舊《公司法》第六十條的規(guī)定，以公司資產(chǎn)為本公司的股東或其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無(wú)效。新《公司法》規(guī)定公司董事、高級(jí)管理人員不得違反公司章程規(guī)定，未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保。除《公司法》外，上市公司對(duì)外擔(dān)保還有國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)其他的嚴(yán)格限制，如《關(guān)于規(guī)范上市公司對(duì)外擔(dān)保行為的通知》規(guī)定上市公司對(duì)股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保必須經(jīng)股東大會(huì)審批。但在貸款擔(dān)保中，銀行未注意擔(dān)保雙方的關(guān)聯(lián)關(guān)系，未審核公司擔(dān)保審批文件，未分析關(guān)聯(lián)方對(duì)外擔(dān)保數(shù)額，從而使不具備擔(dān)保資格的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行擔(dān)保，結(jié)果導(dǎo)致?lián)o(wú)效。

（二）保證人保證能力不足。銀行發(fā)放貸款時(shí)，借款人的保證人應(yīng)具有代為清償債務(wù)的能力，該能力是貸款安全的關(guān)鍵。實(shí)際工作中卻存在不具備代為清償債務(wù)能力的保證人進(jìn)行擔(dān)保。例如：保證人在多個(gè)銀行擔(dān)保、相互擔(dān)保、連環(huán)擔(dān)保而超出自身保證能力；擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)惡化，喪失保證能力；擔(dān)保企業(yè)通過(guò)改制、注銷(xiāo)等方式惡意逃廢債務(wù)。在這些情況下，如果借款人不能到期清償債務(wù)，銀行追究保證人的保證責(zé)任時(shí)由于其保證能力不足或者喪失，將導(dǎo)致銀行對(duì)保證人的債權(quán)落空，形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（三）擔(dān)保法律時(shí)效喪失?！稉?dān)保法》解釋中規(guī)定在約定的保證期間，債權(quán)人未要求保證人承擔(dān)保證人責(zé)任的，保證人免除保證責(zé)任。擔(dān)保權(quán)人在擔(dān)保物權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)訴訟時(shí)效結(jié)束后的兩年內(nèi)行使擔(dān)保物權(quán)的，人民法院予以支持。由此可見(jiàn)法律對(duì)債權(quán)人向保證人和抵

（質(zhì)）押人行使追償權(quán)利是有時(shí)間限制的，超過(guò)規(guī)定時(shí)間則會(huì)喪失貸款追償?shù)姆尚Я?。審?jì)中發(fā)現(xiàn)銀行部分貸款就是由于自身法律和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、信貸人員疏忽等原因，造成未及時(shí)在有效的擔(dān)保期間內(nèi)向擔(dān)保人進(jìn)行催收，行使或保全權(quán)利，致使擔(dān)保人責(zé)任免除，債權(quán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，形成不良貸款。

（四）無(wú)效的抵押或質(zhì)押。主要表現(xiàn)在三方面：一是抵（質(zhì)）押物不合規(guī)導(dǎo)致?lián)o(wú)效。如抵（質(zhì)）押物所有權(quán)、使用權(quán)存在爭(zhēng)議；抵押人未經(jīng)共有財(cái)產(chǎn)的全體共有人書(shū)面同意，擅自將財(cái)產(chǎn)抵押；學(xué)校、醫(yī)院等以公益為目的事業(yè)單位將其教育、醫(yī)療衛(wèi)生等設(shè)施抵押。二是抵（質(zhì)）押手續(xù)不完善導(dǎo)致抵（質(zhì)）押無(wú)效，主要是未到相關(guān)部門(mén)辦理有效的抵（質(zhì)）押登記?！稉?dān)保法》規(guī)定用土地使用權(quán)、房產(chǎn)、設(shè)備等進(jìn)行抵押，用公路收費(fèi)權(quán)、股票進(jìn)行質(zhì)押時(shí)，辦理抵（質(zhì)）押登記是擔(dān)保合同生效的必要條件。另外銀行接受存單、票據(jù)質(zhì)押時(shí)，為防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)辦理止付凍結(jié)或停止使用手續(xù)。在實(shí)踐中，由于信貸人員對(duì)辦理程序掌握程度差異、政府建設(shè)項(xiàng)目貸款中政府的干預(yù)、企業(yè)為了節(jié)約融資成本等等多種原因，出現(xiàn)只簽訂抵（質(zhì)）押合同而未辦理抵（質(zhì)）押物登記、或者銀行再扣留抵（質(zhì)）押物的產(chǎn)權(quán)證書(shū)、或者再辦理抵（質(zhì)）押合同公證等情況。以上幾種形式雖然擔(dān)保合同已簽訂，但由于未按規(guī)定辦理有效的擔(dān)保登記，該合同實(shí)際并未生效，對(duì)抵（質(zhì)）押人沒(méi)有約束力，貸款到期后銀行也無(wú)法主張抵（質(zhì)）押權(quán)。三是借新還舊或轉(zhuǎn)貸時(shí)未重新辦理抵押登記，貸款變?yōu)樾庞觅J款。銀行部分信貸人員在辦理借新還舊時(shí)認(rèn)為舊貸款已辦理了抵押登記，抵押對(duì)新貸款仍然有效，因而在發(fā)放新貸款時(shí)，未與抵押人重新簽訂抵押合同及辦理抵押登記，導(dǎo)致抵押無(wú)效，轉(zhuǎn)貸后的新貸則變?yōu)樾庞觅J款。

（五）抵（質(zhì)）押物不足值?！稉?dān)保法》規(guī)定抵押人所擔(dān)保的債權(quán)不得超過(guò)抵押物的價(jià)值，銀行辦理該類(lèi)貸款時(shí)會(huì)設(shè)定一定的抵押比率，以保障貸款的安全。在實(shí)踐中抵（質(zhì)）押財(cái)產(chǎn)卻可能因?yàn)槎喾N原因產(chǎn)生不足值的問(wèn)題，比較集中表現(xiàn)在：1.抵（質(zhì)）押物的價(jià)值隨市場(chǎng)行情變化具有一定的不確定性，如汽車(chē)、機(jī)器等動(dòng)產(chǎn)抵押就可能因其自然磨損或技術(shù)更新而貶值較大，甚至報(bào)廢；2.中介評(píng)估機(jī)構(gòu)不規(guī)范的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)造成高估抵（質(zhì)）押物的價(jià)值，已成為該類(lèi)貸款的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一旦銀行處置該類(lèi)高估的抵（質(zhì)）押物就會(huì)面臨“處置即損失”問(wèn)題；3.在用土地使用權(quán)抵押時(shí)，忽視抵押人取得土地使用權(quán)的方式。如果抵押人是通過(guò)劃撥方式取得其使用權(quán)的，由于未交納土地出讓金，銀行在貸款到期需要將抵押物變現(xiàn)時(shí)，必須先補(bǔ)交一定的出讓金，結(jié)果造成處置抵押物后實(shí)際得到的價(jià)款很少，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全部債權(quán)。

二、擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的審計(jì)方法

（一）審查銀行擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的健全性、有效性。審計(jì)中，首先查閱銀行制定和執(zhí)行的有關(guān)制度，熟悉擔(dān)保貸款發(fā)放和管理規(guī)定，審查其是否存在違背銀行監(jiān)管部門(mén)、上級(jí)行等相關(guān)規(guī)定的情況；通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察等方式，了解信貸人員貸款發(fā)放操作程序、貸款管理、貸款控制等情況。然后抽查一定的具有代表性的貸款業(yè)務(wù)，對(duì)其各控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，審查其內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，并結(jié)合測(cè)試結(jié)果分析制度和程序的設(shè)計(jì)是否合理，能否有效控制風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際工作中是否貫徹執(zhí)行，并達(dá)到預(yù)期目的。最后根據(jù)以上對(duì)內(nèi)控制度的測(cè)試、分析情況確定抽查重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控制度健全有效的環(huán)節(jié)，可適當(dāng)降低抽查比例，反之則應(yīng)重點(diǎn)抽查。

（二）審查保證人的擔(dān)保資格和能力。按照法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，審核保證人是否具有合法有效的保證資格，公司對(duì)外擔(dān)保是否按照其章程規(guī)定，經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)審批同意。通過(guò)到工商、稅務(wù)等部門(mén)走訪(fǎng)、查閱保證人有關(guān)資料，深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查等，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力、信譽(yù)程度以及對(duì)外擔(dān)保情況，掌握保證人是否具有擔(dān)保能力，有無(wú)相互擔(dān)保、連環(huán)擔(dān)保的現(xiàn)象。

（三）審查抵（質(zhì)）押物的合法性、真實(shí)性。一是審查抵（質(zhì)）押物主體資格是否合規(guī)，是否存在超范圍抵押。通過(guò)查閱貸款檔案、抵（質(zhì)）押物登記臺(tái)帳等資料，審核抵（質(zhì)）押

物是否經(jīng)規(guī)定的部門(mén)或人員書(shū)面同意抵押，有無(wú)不能抵押的財(cái)產(chǎn)用于抵押等問(wèn)題。二是審核抵（質(zhì)）押物的登記、權(quán)屬情況。一般抵（質(zhì)）押權(quán)證由貸款行保管，審計(jì)人員應(yīng)盤(pán)點(diǎn)其原件審核是否真實(shí)有效，抵（質(zhì)）押財(cái)產(chǎn)是否屬于該抵（質(zhì)）押人所有，如抵押物權(quán)屬證書(shū)上記載的全屬人名稱(chēng)是否與抵押人名稱(chēng)相一致。當(dāng)遇到不清楚或疑問(wèn)則需要進(jìn)行延伸審計(jì)，如到房產(chǎn)管理部門(mén)了解抵押房產(chǎn)情況，查詢(xún)是否辦理抵押登記，抵押物權(quán)屬有無(wú)爭(zhēng)議。三是審查抵（質(zhì)）押物的評(píng)估價(jià)值是否比較準(zhǔn)確，有無(wú)評(píng)估價(jià)不符合實(shí)際情況的虛高。這項(xiàng)工作難度相對(duì)較大，可以采用分析中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告和評(píng)估方法、走訪(fǎng)了解同類(lèi)或類(lèi)似財(cái)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)、咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)人士等多種方法結(jié)合進(jìn)行調(diào)查和分析。另外還應(yīng)審核抵押物法定應(yīng)繳納的稅費(fèi)手續(xù)是否完備、抵押率是否合規(guī)合理，有無(wú)潛在的抵押不足值問(wèn)題。四是審查抵（質(zhì)）押物的存續(xù)和保值情況。一方面要審查抵（質(zhì)）押物的存續(xù)狀態(tài)，特別是價(jià)值大、變動(dòng)大的抵押物，是否有損毀、轉(zhuǎn)讓、貶值現(xiàn)象。如對(duì)于房產(chǎn)、土地、機(jī)器抵押的，要根據(jù)情況進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)于存單或票據(jù)質(zhì)押的，要進(jìn)行核單。另一方面更要審查銀行對(duì)抵押物在發(fā)生毀損、轉(zhuǎn)移、滅失等情況下，是否行使了監(jiān)督權(quán)力。如果銀行已知抵押物處于損失狀態(tài)，而采取不作為的態(tài)度，則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的過(guò)錯(cuò)責(zé)任。

（四）審查銀行擔(dān)保權(quán)利的有效行使。當(dāng)借款方第一還款來(lái)源出現(xiàn)問(wèn)題不能償還債務(wù)時(shí)，銀行及時(shí)、正確行使擔(dān)保權(quán)利是降低貸款風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。所以在審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注銀行在貸款借新還舊、展期、重組等特殊情況下是否繼續(xù)辦理和完善了擔(dān)保合同、擔(dān)保手續(xù)，避免無(wú)效擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)。審查貸款逾期后銀行是否及時(shí)追償，是否在法定期間內(nèi)向擔(dān)保人保全或行使權(quán)利，有無(wú)存在因追索不力，把一些可以通過(guò)訴訟等方式追回的欠款變成不受法律保護(hù)的債權(quán)問(wèn)題。審核銀行對(duì)收回的抵債資產(chǎn)管理、處置情況，是否已取得抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)權(quán)有無(wú)瑕疵，是否按規(guī)定的期限、方法處置抵債資產(chǎn)，有無(wú)任意處置、低價(jià)出售、違規(guī)自用等問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及審計(jì)方法

票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及審計(jì)方法

□ 劉獻(xiàn)利

商業(yè)匯票不僅可作為支付、流通和結(jié)算工具，而且實(shí)際常常被用作重要的融資工具。這一便捷的金融工具也常為社會(huì)上不法分子所覬覦。筆者在對(duì)基層商業(yè)銀行近兩年來(lái)票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)存在的“十五”大問(wèn)題，應(yīng)引起各方面的高度重視。

一、存在的問(wèn)題

(一)通過(guò)貸款和貼現(xiàn)資金充作銀行承兌匯票保證金，形成“貸款資金作保證金——承兌——貼現(xiàn)——保證金——再承兌——貼現(xiàn)”的怪圈，并成為銀行擴(kuò)大存貸款和票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的一條捷徑。在上述方式不斷循環(huán)的過(guò)程中，企業(yè)信用不斷膨脹，銀行的信貸泡沫也由此產(chǎn)生。

(二)利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對(duì)于無(wú)力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

(三)隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級(jí)行對(duì)其授權(quán)限額的規(guī)定，有的基層行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。有的基層行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。

(四)在目前國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控，抑制部分行業(yè)投資過(guò)熱的政策下，對(duì)國(guó)家明令禁止的“五小工業(yè)”簽發(fā)銀行承兌匯票，逃避宏觀調(diào)控、變相套取銀行信貸資金。

(五)關(guān)聯(lián)企業(yè)串通，套取銀行信用。主要表現(xiàn)：集團(tuán)公司申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票后，由子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)持票申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金直接或間接回流給出票人。此類(lèi)票據(jù)業(yè)務(wù)大都缺乏真實(shí)的貿(mào)易背景，實(shí)際為集團(tuán)公司融資，套取銀行信用。

(六)企業(yè)虛構(gòu)合同，偽造增值稅發(fā)票，騙開(kāi)銀行承兌匯票和貼現(xiàn)。這種方式多表現(xiàn)為貼現(xiàn)申請(qǐng)人(收款方)與前手(付款方)之間無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景，虛簽交易合同，偽造增值稅發(fā)票，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行挖補(bǔ)、粘貼、復(fù)制，達(dá)到騙開(kāi)銀行承兌匯票和騙取貼現(xiàn)資金的目的。

(七)部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進(jìn)行票據(jù)“包裝”，即由銀行將票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無(wú)關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同(復(fù)印件)，到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶(hù)之內(nèi)。

(八)部分銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)一些大客戶(hù)辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)只注重匯票本身的真實(shí)性，放松對(duì)企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，甚至對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。導(dǎo)致為大量沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場(chǎng)，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和票據(jù)市場(chǎng)秩序。

(九)部分銀行為不符合票據(jù)使用主體范疇的單位辦理票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，在企業(yè)僅提供行政事業(yè)單位往來(lái)收據(jù)、統(tǒng)一收款收據(jù)甚至用款申請(qǐng)書(shū)等情況下就為其辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，違背了我國(guó)票據(jù)融資僅限于具有真實(shí)貿(mào)易背景的商品交易、企業(yè)必須提供增值稅發(fā)票的規(guī)定。

(十)部分銀行為了承攬業(yè)務(wù)，逆程序操作。一是在辦理貼現(xiàn)時(shí)僅進(jìn)行電話(huà)查詢(xún)就辦理貼現(xiàn)，如某銀行為某公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，銀行收到查復(fù)書(shū)的日期比辦理貼現(xiàn)的日期晚。二是對(duì)部分企業(yè)自簽自貼增值稅發(fā)票、增值稅發(fā)票與商品交易合同無(wú)法對(duì)應(yīng)、增值稅發(fā)票金額不足等情況下辦理貼現(xiàn)。

(十一)部分銀行員工責(zé)任心不強(qiáng)，審查不夠仔細(xì)和不規(guī)范操作。一是為無(wú)效的承兌匯票辦理貼現(xiàn)。如為未記載出票日期的匯票辦理貼現(xiàn)和為背書(shū)不連續(xù)銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)。二是銀行對(duì)商品交易合同審查也不夠嚴(yán)格，部分商品交易合同不夠規(guī)范。如某銀行為某公司開(kāi)具銀行承兌匯票，企業(yè)提供的購(gòu)銷(xiāo)合同存在涂改情況。

(十二)違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營(yíng)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為了爭(zhēng)搶票據(jù)，展開(kāi)惡性競(jìng)爭(zhēng)，隨意降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，擾亂了正常的利率市場(chǎng)秩序。

(十三)違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶(hù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。部分銀行為一些沒(méi)有在本行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)辦理貼現(xiàn)；有的銀行違規(guī)將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入企業(yè)在證券公司開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，有的銀行將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入投資公司賬戶(hù)；有的銀行則將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)等等。

(十四)部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時(shí)為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項(xiàng)優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營(yíng)提供方便，從中收取回扣、好處費(fèi)；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費(fèi)，私設(shè)“小金庫(kù)”；有的銀行職工則利用工作之便，以自己或其親屬名義成立“票據(jù)皮包公司”，充當(dāng)票據(jù)掮客，非法經(jīng)營(yíng)票據(jù)業(yè)務(wù)，從中牟取暴利。

(十五)賬外經(jīng)營(yíng)票據(jù)業(yè)務(wù)。部分銀行賬外為企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，或簽發(fā)融資類(lèi)票據(jù)；有的銀行將收取的保證金不入大賬核算，設(shè)置賬外賬戶(hù)用于發(fā)放貸款；有的銀行與證券公司私下簽訂協(xié)議，以簽發(fā)銀行承兌匯票的形式向證券公司融資等等。

二、種種違規(guī)屢禁屢現(xiàn)的原因

(一)稽核監(jiān)督不到位、內(nèi)控制度在落實(shí)中走樣。如果認(rèn)真、經(jīng)常、細(xì)致地進(jìn)行檢查，票據(jù)案件就不會(huì)發(fā)生這么多。可現(xiàn)在內(nèi)控制度這樣多，現(xiàn)代化手段這樣高，投入這樣大，而賬、款、制度卻變成了“豆腐渣”，不堪一擊，形同虛設(shè)。

(二)銀行在票據(jù)案件發(fā)生后不是積極、及時(shí)報(bào)案，而是盡量?jī)?nèi)部自救、內(nèi)部處理和消化，也是案件越來(lái)越大的原因。一旦涉及公安機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，程序復(fù)雜，執(zhí)法成本較高，而銀行損失也未必能挽回。有些領(lǐng)導(dǎo)害怕追究責(zé)任，不敢負(fù)責(zé)任也是案件多發(fā)的原因。

(三)利益驅(qū)動(dòng)。辦理票據(jù)業(yè)務(wù)，在給商業(yè)銀行帶來(lái)可觀經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，可不斷地派生出其他利益：貼現(xiàn)轉(zhuǎn)保證金帶動(dòng)存款、貸款的雙重增長(zhǎng)；轉(zhuǎn)換中利息差價(jià)的獲得；票據(jù)資產(chǎn)擴(kuò)大了貸款規(guī)模，從而降低不良貸款率；通過(guò)票據(jù)業(yè)務(wù)的買(mǎi)入賣(mài)出，提早實(shí)現(xiàn)利息收入。受利益的誘惑，銀行便可能鋌而走險(xiǎn)。

(四)工作指標(biāo)的重壓。指標(biāo)就是指揮棒，很多銀行對(duì)客戶(hù)經(jīng)理的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)不僅包括存貸款，還包括票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。因此銀行客戶(hù)經(jīng)理提供給企業(yè)的往往是一整套融資方案，并優(yōu)先考慮個(gè)人業(yè)務(wù)量的完成情況。而對(duì)于由業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行沒(méi)有建立相應(yīng)的事前、事中、事后票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控制度，票據(jù)前臺(tái)受理的審驗(yàn)檢查和事后的跟蹤調(diào)查流于形式，助長(zhǎng)了一些企業(yè)的僥幸心理。

(五)我國(guó)現(xiàn)行票據(jù)業(yè)務(wù)的法規(guī)制度滯后和不完善。主要體現(xiàn)在三方面。

首先，法律的針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏可操作性。現(xiàn)行的票據(jù)法制體系中，《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)的有關(guān)條款過(guò)于籠統(tǒng)，難以覆蓋票據(jù)市場(chǎng)的各個(gè)方面，其中對(duì)于銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定還不是很完善，尤其是對(duì)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)也比較少，均未作出專(zhuān)門(mén)的司法解釋?zhuān)缓貌僮鳌?/p>

其次，法律法規(guī)和管理規(guī)定大多是針對(duì)銀行的，各種法規(guī)約束商業(yè)銀行責(zé)任和義務(wù)的多，相比較而言，對(duì)企業(yè)違規(guī)行為則比較寬容，對(duì)惡意貼現(xiàn)、使用假資料來(lái)套取銀行信用、將票據(jù)資金使用在非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域等行為的處罰力度明顯不夠，缺少違規(guī)企業(yè)的票據(jù)市場(chǎng)退出制度，對(duì)這部分企業(yè)的通報(bào)制度也沒(méi)有真正落到實(shí)處，使企業(yè)對(duì)違規(guī)的后果認(rèn)識(shí)不足，這也在一定程度上助長(zhǎng)了企業(yè)的違規(guī)行為。

再次，隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，有些條款已經(jīng)不再適用于現(xiàn)在的情況，各商業(yè)銀行要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步健全實(shí)施細(xì)則。如票據(jù)業(yè)務(wù)中企業(yè)當(dāng)事人的準(zhǔn)入退出制度、票據(jù)融資的管理、各種票據(jù)交易行為的管理、票據(jù)信用評(píng)估、票據(jù)交易的價(jià)格約定、資金清算、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等制度都需要納入規(guī)范化的軌道。

另外，商業(yè)銀行上下級(jí)之間授權(quán)授信不盡合理，目前對(duì)銀行承兌匯票授權(quán)授信沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，各商業(yè)銀行基本是自成體系、各行其是，同一銀行不同地區(qū)規(guī)定也不盡一致，管理比較混亂。

三、銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的審計(jì)方法

在全面了解銀行票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)操作規(guī)程和制度規(guī)定的前提下，以銀行承兌匯票的簽發(fā)環(huán)節(jié)、貼現(xiàn)環(huán)節(jié)為主線(xiàn)，重點(diǎn)審查銀行在辦理業(yè)務(wù)中存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線(xiàn)索，深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失，提出有操作性、有建設(shè)性的審計(jì)建議，進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)市場(chǎng)秩序和完善我國(guó)票據(jù)法律法規(guī)體系。

(一)了解票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程，熟悉掌握有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)和銀行內(nèi)部票據(jù)業(yè)務(wù)管理、授權(quán)授信的規(guī)定?？刹扇∫韵路椒ǎ赫{(diào)閱銀行有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部制度規(guī)定，與信貸部門(mén)、資金營(yíng)運(yùn)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)、稽核部門(mén)相關(guān)人員座談，全面了解其業(yè)務(wù)流程和有關(guān)授權(quán)授信、業(yè)務(wù)管理的規(guī)定；調(diào)閱近年來(lái)有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的外部檢查和內(nèi)部稽核報(bào)告，了解該行存在問(wèn)題的類(lèi)型及其整改情況等等。

(二)利用計(jì)算機(jī)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)企業(yè)。調(diào)閱銀行近幾年來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺(tái)賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來(lái)銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)速度較快的各二級(jí)分支行，在銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，單筆金額在一定限額以上，出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為條件，利用計(jì)算機(jī)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢索，進(jìn)一步明確下一步審計(jì)的重點(diǎn)分支行和需延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)。

(三)票據(jù)簽發(fā)行的審查。

1.有選擇地調(diào)閱簽發(fā)銀行承兌匯票企業(yè)的檔案資料，審查簽發(fā)匯票手續(xù)是否合規(guī)。給予授信的客戶(hù)，是否在授信額度內(nèi)辦理；提供全額保證金的客戶(hù)，是否在交驗(yàn)有關(guān)證明后辦理；既無(wú)授信額度、又無(wú)全額保證金的客戶(hù)，是否按照貸款業(yè)務(wù)中對(duì)借款人的調(diào)查、審查要求辦理。承兌申請(qǐng)人是否向銀行提供商品交易合同或增值稅發(fā)票(復(fù)印件)，有無(wú)弄虛作假的現(xiàn)象；簽發(fā)銀行承兌匯票后是否對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及資金情況進(jìn)行跟蹤檢查等等。

2.調(diào)閱銀行保證金存款分戶(hù)賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺(tái)賬，核對(duì)審查銀行收取保證金是否及時(shí)、足額，有無(wú)違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問(wèn)題；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無(wú)被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問(wèn)題。

3.調(diào)閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺(tái)賬，重點(diǎn)落實(shí)因銀行承兌匯票到期無(wú)法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題；有無(wú)為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問(wèn)題。

4.調(diào)閱銀行中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)賬，審查收取的手續(xù)費(fèi)收入是否與簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量相匹配，對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入明顯高于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，重點(diǎn)核對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的來(lái)源，審查是否存在賬外簽發(fā)銀行承兌匯票的問(wèn)題；對(duì)于手

續(xù)費(fèi)收入明顯低于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應(yīng)重點(diǎn)追查收取的手續(xù)費(fèi)的下落，有無(wú)私存私入或轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。

(四)票據(jù)貼現(xiàn)行的審查。

1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對(duì)匯票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問(wèn)題；辦理貼現(xiàn)的申請(qǐng)人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、是否真實(shí)、有效，有無(wú)提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票(復(fù)印件)套取銀行資金等問(wèn)題。

2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺(tái)賬(電子數(shù)據(jù))，結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺(tái)賬數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無(wú)為了逃避檢查、人為修改臺(tái)賬數(shù)據(jù)的問(wèn)題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問(wèn)題?？稍诤藢?duì)其電子數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，利用計(jì)算機(jī)對(duì)全行貼現(xiàn)臺(tái)賬進(jìn)行檢索，對(duì)違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)匯總，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出由于降低貼現(xiàn)利率導(dǎo)致銀行少計(jì)的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。

3.調(diào)閱相關(guān)貼現(xiàn)、買(mǎi)入票據(jù)明細(xì)賬及相關(guān)憑證，重點(diǎn)核實(shí)貼現(xiàn)資金的去向?？稍谫N現(xiàn)臺(tái)賬數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)憑證，對(duì)部分貼現(xiàn)量較大的企業(yè)或單筆貼現(xiàn)在一定金額以上的企業(yè)辦理貼現(xiàn)后資金劃轉(zhuǎn)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理，進(jìn)一步審查是否存在以下問(wèn)題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶(hù)，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項(xiàng)和到期貸款、流入股票證券市場(chǎng)等問(wèn)題；二是銀行與證券公司、票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計(jì)貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費(fèi)私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶(hù)管理規(guī)定的問(wèn)題，有無(wú)為沒(méi)有在該行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無(wú)將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)的問(wèn)題；四是注意發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)案件線(xiàn)索。如銀行與證券公司、券商相互勾結(jié)，為其非法融資問(wèn)題；銀行職工利用工作之便收取回扣、手續(xù)費(fèi)問(wèn)題等等。

(五)延伸審查的主要內(nèi)容。

與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相比，票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)需要進(jìn)行大量的延伸審計(jì)調(diào)查工作，主要目的在于核實(shí)簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實(shí)的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，深刻揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開(kāi)、涂改或套開(kāi)增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域問(wèn)題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶(hù)賬外收取回扣、好處費(fèi)等等。延伸審計(jì)調(diào)查對(duì)象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對(duì)上述企業(yè)有管轄權(quán)的工商、稅務(wù)等部門(mén)。

對(duì)企業(yè)的延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)銷(xiāo)售明細(xì)賬、庫(kù)存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對(duì)企業(yè)的注冊(cè)登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅

款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票(復(fù)印件)的真實(shí)性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門(mén)。

四、對(duì)策與建議

(一)銀監(jiān)會(huì)要盡快完善銀行承兌匯票的管理辦法和操作規(guī)范，并加大對(duì)商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，以督促商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)承兌和貼現(xiàn)兩個(gè)操作過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范。

(二)各行要建立和完善機(jī)構(gòu)和人員準(zhǔn)入管理制度，對(duì)票據(jù)融資業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件，審批管理程序(包括機(jī)構(gòu)篩選、系統(tǒng)培訓(xùn)、從業(yè)人員資格認(rèn)證考試、負(fù)責(zé)人資格審查及內(nèi)控制度建設(shè)等)作了具體規(guī)定和要求，嚴(yán)格按程序?qū)徟娃k理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，杜絕“先貼現(xiàn)，再補(bǔ)議”的現(xiàn)象。

(三)統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作和監(jiān)控系統(tǒng)。開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)集業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制、分析決策于一身的“資產(chǎn)管理系統(tǒng)——票據(jù)綜合管理系統(tǒng)，將票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、買(mǎi)入返售等票據(jù)融資業(yè)務(wù)的操作及監(jiān)控管理統(tǒng)一納入到系統(tǒng)中。

(四)實(shí)施“限額管理，票據(jù)移存”。上級(jí)行定期對(duì)各分支行核定最高持有票據(jù)余額，要求其將超出核定限額部分按照“先進(jìn)先出”的統(tǒng)一原則及時(shí)移存至上級(jí)行票據(jù)營(yíng)業(yè)部。

(作者單位：中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行)

第三篇：銀行擔(dān)保貸款申請(qǐng)必要條件（精選）

銀行擔(dān)保貸款申請(qǐng)必要條件

按照商業(yè)銀行法的規(guī)定，借款人在申請(qǐng)貸款時(shí)，需要向銀行提供擔(dān)保的，且銀行需對(duì)貸款擔(dān)保人的償還能力，抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬和價(jià)值以及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查。那么，銀行擔(dān)保貸款的擔(dān)保人需具備什么條件及相應(yīng)責(zé)任，擔(dān)保貸款利率、擔(dān)保公司費(fèi)用及擔(dān)保流程到底如何，這些都是貸款需求者須知的。

銀行貸款必須要擔(dān)保人?

有個(gè)朋友前些日子跟小編說(shuō)想貸款創(chuàng)業(yè)，然后……就沒(méi)有然后了。原來(lái)他是聽(tīng)說(shuō)銀行貸款必須要擔(dān)保人，就果斷放棄了。

如果銀行覺(jué)得借款人某些方面條件不足，就會(huì)要求增加擔(dān)保人，比如借款人月還款額超出月收入的50%。這時(shí)因?yàn)?，月還款額為月收入的50%以下，銀行視為風(fēng)險(xiǎn)可控，但如果收入不足以?xún)斶€貸款，比如月還款額達(dá)到其月收入的70%，就有可能出現(xiàn)斷供風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)就必須要擔(dān)保人。

銀行貸款擔(dān)保人條件及責(zé)任

貸款擔(dān)保人，簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是為貸款作保證的人。但是，不是所有人都可以作貸款擔(dān)保人。那么，銀行貸款擔(dān)保人需要滿(mǎn)足哪些條件?又需要承擔(dān)哪些責(zé)任?下面，我們一起來(lái)了解吧。

銀行貸款擔(dān)保人條件：

(一)具有完全民事行為能力的自然人，年齡在18(含)--65周歲(含)之間;

(二)具有合法有效的身份證明(居民身份證、戶(hù)口本或其他有效身份證明)及婚姻狀況證明;

(三)具有良好的信用記錄和還款意愿;

(四)具有穩(wěn)定的收入來(lái)源和按時(shí)足額償還貸款本息的能力。

銀行貸款擔(dān)保人責(zé)任：

銀行貸款擔(dān)保人就是指擔(dān)保人和借款人約定，當(dāng)借款人不履行還款時(shí)，擔(dān)保人按照約定履行還款的責(zé)任。擔(dān)保一般分為一般擔(dān)保、連帶責(zé)任擔(dān)保兩種。

一般銀行貸款償還時(shí)，首先要看您當(dāng)初擔(dān)保時(shí)做的保證是連帶責(zé)任擔(dān)保還是一般責(zé)任擔(dān)保。如果是連帶責(zé)任保證，銀行可以選擇在借款人和擔(dān)保人之間哪個(gè)容易執(zhí)行，先執(zhí)行哪個(gè)。

如果是一般保證責(zé)任擔(dān)保，那么首先要追索借款人的資產(chǎn)，全部抵償之后的剩余貸款再向擔(dān)保人追索。擔(dān)保人沒(méi)有對(duì)擔(dān)保方式進(jìn)行約定或者約定不明確時(shí)，擔(dān)保人按照連帶責(zé)任承擔(dān)責(zé)任。

銀行擔(dān)保貸款利率及擔(dān)保公司費(fèi)用

借款人向銀行申請(qǐng)貸款，但自身資質(zhì)不是很好，這時(shí)可以找擔(dān)保公司作擔(dān)保。那么，銀行擔(dān)保貸款利率是多少?擔(dān)保公司又如何收費(fèi)?

銀行擔(dān)保貸款利率：

銀行擔(dān)保貸款利率，是以央行基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)，再結(jié)合借款人的實(shí)際情況浮動(dòng)執(zhí)行的，每個(gè)人的情況不同，銀行批復(fù)的利率也就不同。

擔(dān)保公司費(fèi)用：

擔(dān)保公司擔(dān)保費(fèi)通常并不固定，主要由風(fēng)險(xiǎn)大小決定，不同貸款產(chǎn)品、不同條件借款人的擔(dān)保費(fèi)通常不同。當(dāng)然，不同擔(dān)保公司收費(fèi)也有差異。通常無(wú)抵押貸款的擔(dān)保費(fèi)是最高的，因?yàn)闊o(wú)需借款人提供抵押物，僅憑信用擔(dān)保，擔(dān)保公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因此擔(dān)保費(fèi)更高。

抵押貸款擔(dān)保費(fèi)，根據(jù)借款人條件不同差異也較大，不過(guò)以年擔(dān)保費(fèi)率3%-5%居多，遠(yuǎn)低于以上的無(wú)抵押貸款擔(dān)保費(fèi)。而公積金貸款類(lèi)低風(fēng)險(xiǎn)貸款，擔(dān)保費(fèi)更低，多數(shù)城市公積金貸款年擔(dān)保費(fèi)率都在千分之一以下。

總之，貸款風(fēng)險(xiǎn)越大，擔(dān)保費(fèi)越高。保持良好信用、提供充足抵押物，有助于降低貸款擔(dān)保費(fèi)用。

第四篇：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

摘要:自從進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)取得了快速的發(fā)展，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)也開(kāi)始紛紛進(jìn)行改革，并且取得了很好的成效。但是在國(guó)有企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，往往都忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法的改進(jìn)，導(dǎo)致目前許多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作都存在著一定的問(wèn)題和缺陷。本文將通過(guò)分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法，為今后我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的管理提供參考。

關(guān)鍵字：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)方法 引言

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和及時(shí)性做出評(píng)價(jià)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著非常重要的作用。完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法則成為今后國(guó)有企業(yè)工作的重點(diǎn)。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后

隨著全球科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也開(kāi)始逐漸地將通訊、計(jì)算機(jī)等先進(jìn)的科技引入到內(nèi)部審計(jì)中不斷地對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新。但是，對(duì)于我國(guó)的國(guó)有企業(yè)而言，許多的內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法還處于尚待完善中，事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等單一落后的審計(jì)方法仍然是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要方法，這些審計(jì)方法無(wú)法跟上現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的腳步。

（二）審計(jì)方法單一化

要想在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，就要有科學(xué)合理的審計(jì)方法，將多種審計(jì)方法綜合運(yùn)用。但是在實(shí)際的審計(jì)工作中，由于受到時(shí)間、人員或其他因素的限制，對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)人員會(huì)采用單一的審計(jì)模式進(jìn)行審計(jì)，結(jié)果不但沒(méi)有節(jié)約時(shí)間，還會(huì)造成人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。

（三）審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和方法的過(guò)程中比較隨意

審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)于沒(méi)有根據(jù)審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況采取相應(yīng)的審計(jì)方法或者對(duì)于不同的部門(mén)和行業(yè)均采用相同的審計(jì)方法，這樣做的結(jié)果就造成了審計(jì)結(jié)果不能突出重點(diǎn)。比如，如果對(duì)內(nèi)控制度較好的部門(mén)采取詳查法，結(jié)果就會(huì)造成審計(jì)所用的成本費(fèi)用較高，如果對(duì)于內(nèi)控制度不好的部門(mén)采取抽查法，結(jié)果就會(huì)造成審計(jì)工作存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，即使部門(mén)內(nèi)部有問(wèn)題也無(wú)法查出。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍較窄

由于一些國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的高層管理人員對(duì)審計(jì)工作的不重視，導(dǎo)致目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)只對(duì)企業(yè)集團(tuán)所屬的各專(zhuān)業(yè)公司開(kāi)展審計(jì)工作，而對(duì)于和審計(jì)部門(mén)同級(jí)別的財(cái)務(wù)部或其他管理部門(mén)則不進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作只是對(duì)成員企業(yè)的年終財(cái)物進(jìn)行審計(jì)，這樣就導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍較為狹窄，即使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些問(wèn)題，而審計(jì)部門(mén)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，難以進(jìn)行有效的控制和約束。

二、深化我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法

（一）采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和審計(jì)方法

在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度已經(jīng)不能僅僅是查錯(cuò)防弊，而是更加注重改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部審計(jì)在核實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性之后，還要進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，審計(jì)不能單單的是事后審計(jì)，而是要進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)，采取動(dòng)態(tài)審計(jì)和靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合的方式，在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的同時(shí)，還要進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)等等。

除此之外，還應(yīng)該改變?cè)械氖止げ僮鞯膶徲?jì)手段，要積極引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)通訊等科學(xué)技術(shù)，將這些技術(shù)與審計(jì)工作相結(jié)合，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮更顯著的作用。

（二）“投入產(chǎn)出”審計(jì)法 為了能夠查出企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益的真實(shí)性，審計(jì)工作要緊緊圍繞投入產(chǎn)出的關(guān)系，從內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容、側(cè)重點(diǎn)和切入點(diǎn)入手，對(duì)貨幣的投入到貨幣的回歸這一資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行審查。

（三）“實(shí)物跟蹤”順查法

“實(shí)物跟蹤”順查法就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的有形資產(chǎn)在采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)收、入庫(kù)、儲(chǔ)存、投入、產(chǎn)出、銷(xiāo)售整個(gè)過(guò)程進(jìn)行跟蹤了解，審查整個(gè)過(guò)程中各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)賬面是否存在違反規(guī)定的情況。

該方法主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)的有形資產(chǎn)的負(fù)債、損益等方面的真實(shí)性，從企業(yè)內(nèi)部的資料傳遞程序、數(shù)據(jù)生成程序追溯到企業(yè)的會(huì)計(jì)賬面，審查其相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為是否真實(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)是否存在錯(cuò)弊遺漏的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，同時(shí)還可以審查處一些會(huì)計(jì)賬面沒(méi)有反應(yīng)出來(lái)的一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，有利于加快審查的進(jìn)度，提高審查的質(zhì)量和效率。

（四）工藝流程跟蹤法

工藝流程跟蹤法主要用于一些生產(chǎn)裝置工藝流程復(fù)雜、產(chǎn)品品種較多、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算量大的生產(chǎn)部門(mén)和單位，審計(jì)的重點(diǎn)在于這些部門(mén)和單位的成本和費(fèi)用。

該方法的主要內(nèi)容就是根據(jù)企業(yè)工藝流程圖、物料平衡表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表中的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)裝置、產(chǎn)品品種進(jìn)行抽樣審查，對(duì)產(chǎn)品的工藝流程走向進(jìn)行跟蹤，計(jì)算其生產(chǎn)成本是否存在多列成本、少計(jì)收入等問(wèn)題。

（五）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法，除了改進(jìn)原有的審計(jì)方法，引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，將多種先進(jìn)的審計(jì)方法綜合運(yùn)用之外，還應(yīng)該對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提高。審計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的直接執(zhí)行者，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)將對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起著關(guān)鍵的作用。首先要培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任心和工作態(tài)度，使他們具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和優(yōu)秀的服務(wù)水平，同時(shí)審計(jì)人員還要掌握熟練的審計(jì)技能和專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，既要掌握財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要熟悉一些的其他領(lǐng)域，以便于提高他們的職業(yè)能力，更好地進(jìn)行審計(jì)工作。

結(jié)論：作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要的組成部分，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、保障和管理工作將起到很大的促進(jìn)作用，更能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的長(zhǎng)效發(fā)展。所以，企業(yè)的管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，制定正確的審計(jì)方法，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]辛艷，李方全.關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與淺析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（2）.[2]于金樹(shù).我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)與發(fā)展[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（5）.[3]夏蓮.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問(wèn)題探討[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（9）.[4]劉亞娟.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)審計(jì)，2011（11）.

第五篇：銀行擔(dān)保貸款、信用卡借用案例

1.不悔夢(mèng)歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯(cuò)過(guò)了，永遠(yuǎn)無(wú)法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠(yuǎn)都無(wú)法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個(gè)人都有青春，每一個(gè)青春都有一個(gè)故事，每個(gè)故事都有一個(gè)遺憾，每個(gè)遺憾都有它的青春美。

4.方茴說(shuō)：“可能人總有點(diǎn)什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴說(shuō)：“那時(shí)候我們不說(shuō)愛(ài)，愛(ài)是多么遙遠(yuǎn)、多么沉重的字眼啊。我們只說(shuō)喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的?！?/p>

6.方茴說(shuō)：“我覺(jué)得之所以說(shuō)相見(jiàn)不如懷念，是因?yàn)橄嘁?jiàn)只能讓人在現(xiàn)實(shí)面前無(wú)奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經(jīng)注定的謊言變成童話(huà)?！?/p>

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時(shí)主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動(dòng)，即便吃飯時(shí)也都不太老實(shí)，不少人抱著陶碗從自家出來(lái)，湊到了一起。

9.石村周?chē)菽矩S茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對(duì)來(lái)說(shuō)卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

案例一：某農(nóng)村合作銀行與喬某、李某的借貸糾紛

案情：

2007年2月13日借款人吉某因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模向某農(nóng)村合作銀行借款10萬(wàn)元整，并簽訂了借款合同，合同約定月利率為1.05%，期限從2007年2月13日至2007 年10月10日止。按照該合作銀行發(fā)放貸款的要求，為保證信貸資金安全，借款人的配偶必須簽字，否則不予放款。而李某代吉某提供擔(dān)保的前提是吉某的妻子喬某也提供擔(dān)保。于是，銀行工作人員和吉某將吉某代喬某簽名捺印后的《保證擔(dān)保合同》交給李某簽名捺印。

2007年4月2日，吉某去世。2007年10月10日，借款人與該合作銀行的借款合同到期后，因該借款債權(quán)未予履行，該合作銀行將喬某、李某訴至縣人民法院。訴請(qǐng)二被告償還合作銀行借款本金、利息及罰息。

問(wèn)題1：合作銀行的訴訟請(qǐng)求能否得到法院的支持，為什么？（本題分值50%）問(wèn)題2：本案例給我們何種啟示。（本題分值50%）

關(guān)于喬某的責(zé)任的答案：

合作銀行與借款人吉某簽訂的《借款合同》是夫妻雙方真實(shí)意思表示，沒(méi)有違反國(guó)家法律、法規(guī)，合同應(yīng)為有效。本案爭(zhēng)議的標(biāo)的10 萬(wàn)元借款為吉某與喬某婚姻存續(xù)期間的借款。最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)婚姻法》若干問(wèn)題的解釋(二)第二十四條規(guī)定“債權(quán)人就婚姻關(guān)系存續(xù)期夫妻一方以個(gè)人名義所負(fù)債務(wù)主張權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)按照夫妻共同債務(wù)處理?！惫试嬉蟊桓鎲棠硟斶€借款本息之請(qǐng)求應(yīng)予以支持。

該部分回答中加繼承思路的。不加分，不扣分。關(guān)于擔(dān)保人李某的答案1：

擔(dān)保合同中喬某的名字和手印并不是喬某本人親自簽名和按手印，而是合作銀行和吉某串通、騙取其提供擔(dān)保，其與喬某所簽訂的擔(dān)保合同并未成立或生效，其依法不承擔(dān)民事責(zé)任。

關(guān)于擔(dān)保人李某的答案2：

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數(shù)落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來(lái)能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡(jiǎn)樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時(shí)主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動(dòng)，即便吃飯時(shí)也都不太老實(shí)，不少人抱著陶碗從自家出來(lái)，湊到了一起。

6.石村周?chē)菽矩S茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對(duì)來(lái)說(shuō)卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢(mèng)歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯(cuò)過(guò)了，永遠(yuǎn)無(wú)法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠(yuǎn)都無(wú)法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個(gè)人都有青春，每一個(gè)青春都有一個(gè)故事，每個(gè)故事都有一個(gè)遺憾，每個(gè)遺憾都有它的青春美。

4.方茴說(shuō)：“可能人總有點(diǎn)什么事，是想忘也忘不了的?！?/p>

5.方茴說(shuō)：“那時(shí)候我們不說(shuō)愛(ài)，愛(ài)是多么遙遠(yuǎn)、多么沉重的字眼啊。我們只說(shuō)喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的?！?/p>

6.方茴說(shuō)：“我覺(jué)得之所以說(shuō)相見(jiàn)不如懷念，是因?yàn)橄嘁?jiàn)只能讓人在現(xiàn)實(shí)面前無(wú)奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經(jīng)注定的謊言變成童話(huà)?！?/p>

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時(shí)主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動(dòng)，即便吃飯時(shí)也都不太老實(shí)，不少人抱著陶碗從自家出來(lái)，湊到了一起。

9.石村周?chē)菽矩S茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對(duì)來(lái)說(shuō)卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

李某作為完全民事行為能力人，應(yīng)當(dāng)知道自己簽字擔(dān)保的行為，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，據(jù)此，李某合同有效，李某應(yīng)依約承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，即對(duì)喬某的還款承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。

啟示：

之所以法院完全可能對(duì)李某的擔(dān)保責(zé)任作出完全相反的兩種判決，很重要的一個(gè)原因就在于銀行工作人員在貸款三查制度上執(zhí)行力度不夠，為本案在將來(lái)的履行中留下隱患，為法官審理本案留下了巨大的自有裁量權(quán)。在上述案例中我們可以看出，喬某本人并沒(méi)有簽字、按手印。導(dǎo)致在訴訟過(guò)程中被告人李某辯稱(chēng)其為借款人提供的擔(dān)保是在原告和借款人的串通下被騙保的，從而不利于銀行的債權(quán)請(qǐng)求。這顯然屬于銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。

換言之，我們?cè)阢y行擔(dān)保手續(xù)的完善過(guò)程中，一定要加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)審查，盡最大限度減少歧義性條款及合同文件。

案例二：信用卡借用糾紛案

一、基本案情

（1）原告與被告原系同事關(guān)系。2010年9月至2010年12月期間，原告將其合法持有的9張信用卡借給被告使用，雙方簽訂了書(shū)面協(xié)議，約定了使用期限為三個(gè)月，并約定此使用期限內(nèi)發(fā)生的一切費(fèi)用均由被告承擔(dān)。

（2）從2010年9月至2012年8月8日，被告共向原告匯款220000元，其中有140000元是支付給原告的使用信用卡的對(duì)價(jià)，其余部分用于償還信用卡欠款。

（3）2012年8月14日之后，被告未向銀行還款，經(jīng)雙方對(duì)賬，上述信用卡共欠款190000元，原告以其自有資金償還了上述欠款,并收回或注銷(xiāo)了上述信用卡。因此，原告訴請(qǐng)判令被告向原告歸還借款本金190000元，并按銀行同期貸款利率支付自2012年9月1日起至實(shí)際還款之日止的利息。

問(wèn)題1：原告與被告之間是何種法律關(guān)系？（本題分值50%）問(wèn)題2：如果借款合同關(guān)系成立，則是否有效？（本題分值50%）

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數(shù)落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來(lái)能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡(jiǎn)樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時(shí)主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動(dòng)，即便吃飯時(shí)也都不太老實(shí)，不少人抱著陶碗從自家出來(lái)，湊到了一起。

6.石村周?chē)菽矩S茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對(duì)來(lái)說(shuō)卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢(mèng)歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯(cuò)過(guò)了，永遠(yuǎn)無(wú)法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠(yuǎn)都無(wú)法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個(gè)人都有青春，每一個(gè)青春都有一個(gè)故事，每個(gè)故事都有一個(gè)遺憾，每個(gè)遺憾都有它的青春美。

4.方茴說(shuō)：“可能人總有點(diǎn)什么事，是想忘也忘不了的?！?/p>

5.方茴說(shuō)：“那時(shí)候我們不說(shuō)愛(ài)，愛(ài)是多么遙遠(yuǎn)、多么沉重的字眼啊。我們只說(shuō)喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的。”

6.方茴說(shuō)：“我覺(jué)得之所以說(shuō)相見(jiàn)不如懷念，是因?yàn)橄嘁?jiàn)只能讓人在現(xiàn)實(shí)面前無(wú)奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經(jīng)注定的謊言變成童話(huà)?！?/p>

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時(shí)主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動(dòng)，即便吃飯時(shí)也都不太老實(shí)，不少人抱著陶碗從自家出來(lái)，湊到了一起。

9.石村周?chē)菽矩S茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對(duì)來(lái)說(shuō)卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

問(wèn)題1答案：

答案1：（不加分、不減分）

原告與被告之間系借款合同關(guān)系，理由如下：

1、信用卡是銀行提供給用戶(hù)的一種先消費(fèi)后還款的小額信貸支付工具。原告出借給被告的及被告向原告所借的都不僅僅是信用卡這一載體，而是信用卡授信額度內(nèi)數(shù)額確定的款項(xiàng)，因?yàn)橹灰鎸⑿庞每ń杞o被告，并告知被告密碼，被告就能持卡消費(fèi)或取現(xiàn)。因此，從主觀角度來(lái)說(shuō)，雙方存在借款的合意。

2、從客觀方面而言，原告將自己的信用卡借給被告使用，供被告消費(fèi)或取現(xiàn)，實(shí)質(zhì)上就是原告先向信用卡的發(fā)卡銀行借款，然后再借給被告。當(dāng)被告持卡消費(fèi)或取現(xiàn)時(shí)，原告即與銀行之間形成借款合同關(guān)系，而被告則與原告之間形成借款合同關(guān)系。

答案2：（加分25%）

第一，若原告與被告之間僅僅只存在信用卡借用行為，而不存在原被告之間關(guān)于信用卡借用的好處費(fèi)，則原被告雙方之間的法律關(guān)系可以理解為民間借貸合同法律關(guān)系。

2、若原被告雙方在約定信用卡借用的同時(shí)，約定信用卡借用的好處費(fèi)，則因原告出借給被告的款項(xiàng)系銀行根據(jù)原告的個(gè)人信譽(yù)而給原告的信用貸款，而原告將其信用卡出借給被告的目的是為了牟取利益的話(huà)，則屬于“轉(zhuǎn)貸牟利”行為。

問(wèn)題2答案：

答案1：（不加分、不減分）

原告與被告之間的借貸行為是有效的，理由如下：原告與被告均是完全民事行為能力人，借卡行為是雙方的真實(shí)意思表示，雖然借卡行為違反了中國(guó)人民銀行關(guān)于信用卡只能由持卡人本人使用的規(guī)定，但該規(guī)定屬于部門(mén)規(guī)章，故違反該規(guī)定并不影響合同的效力，因此，雙方的借貸行為是有效的。

答案2：（加分25%）

雖然借卡行為不會(huì)因?yàn)檫`反中國(guó)人民銀行關(guān)于信用卡只能由持卡人本人使用的規(guī)定而被認(rèn)定無(wú)效，但因“轉(zhuǎn)貸牟利”可能會(huì)擾亂社會(huì)金融秩序，有害社會(huì)公共利益，不宜支持。

中國(guó)人民銀行有關(guān)“轉(zhuǎn)貸牟利”的相關(guān)禁止性規(guī)定并非中華人民共和國(guó)合同1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數(shù)落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來(lái)能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡(jiǎn)樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時(shí)主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動(dòng)，即便吃飯時(shí)也都不太老實(shí)，不少人抱著陶碗從自家出來(lái)，湊到了一起。

6.石村周?chē)菽矩S茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對(duì)來(lái)說(shuō)卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢(mèng)歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯(cuò)過(guò)了，永遠(yuǎn)無(wú)法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠(yuǎn)都無(wú)法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個(gè)人都有青春，每一個(gè)青春都有一個(gè)故事，每個(gè)故事都有一個(gè)遺憾，每個(gè)遺憾都有它的青春美。

4.方茴說(shuō)：“可能人總有點(diǎn)什么事，是想忘也忘不了的?！?/p>

5.方茴說(shuō)：“那時(shí)候我們不說(shuō)愛(ài)，愛(ài)是多么遙遠(yuǎn)、多么沉重的字眼啊。我們只說(shuō)喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的?！?/p>

6.方茴說(shuō)：“我覺(jué)得之所以說(shuō)相見(jiàn)不如懷念，是因?yàn)橄嘁?jiàn)只能讓人在現(xiàn)實(shí)面前無(wú)奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經(jīng)注定的謊言變成童話(huà)?！?/p>

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時(shí)主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動(dòng)，即便吃飯時(shí)也都不太老實(shí)，不少人抱著陶碗從自家出來(lái)，湊到了一起。

9.石村周?chē)菽矩S茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對(duì)來(lái)說(shuō)卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

法第五十二條第五項(xiàng)中的“法律、行政法規(guī)”，因此，法院不宜根據(jù)合同法第五十二條第五項(xiàng)之規(guī)定判決駁回原告的訴訟請(qǐng)求；法院可以從中國(guó)人民銀行的相關(guān)規(guī)定旨在維護(hù)應(yīng)有的金融秩序，而金融秩序是社會(huì)公共利益的一個(gè)重要方面，從而根據(jù)合同法第五十二條第四項(xiàng)“損害社會(huì)公共利益”之規(guī)定，否定“轉(zhuǎn)貸”中的“牟利”行為。

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數(shù)落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來(lái)能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡(jiǎn)樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時(shí)主干上唯一的柳條已經(jīng)在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動(dòng)，即便吃飯時(shí)也都不太老實(shí)，不少人抱著陶碗從自家出來(lái)，湊到了一起。

6.石村周?chē)菽矩S茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對(duì)來(lái)說(shuō)卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。