第一篇：2010年個人所得稅征管工作總結(jié)

2010年個人所得稅征管工作總結(jié)

一、2010年個人所得稅征管工作基本情況

（一）個人所得稅收入完成情況

2010年金清稅務(wù)分局累計組織個人所得稅收入#####萬元，同比增收####萬元，增幅###%，個人所得稅收入占地區(qū)稅收收入總量的######%，為全年收入任務(wù)的完成起到了巨大的作用。今年個人所得稅收入取得較大突破的主要原因首先是得益于經(jīng)濟增長勢頭。去年受金融危機影響，企業(yè)經(jīng)濟效益不高，導(dǎo)致個人所得稅入庫大幅下降，今年經(jīng)濟好轉(zhuǎn)，增長幅度較大。其次是個人所得稅征管工作的不斷加強。通過不斷擴大代扣代繳面，強化個人所得稅征管，促進了個人所得稅的增長。通過對大的私營業(yè)主、個體大戶等高收入行業(yè)和個人建立代扣代繳底冊、個人所得稅臺帳、對重點稅源實施監(jiān)控分析等手段，及時了解重點稅源監(jiān)控企業(yè)和個人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況并開展測算，為個人所得稅收入任務(wù)的完成提供了參考。完善發(fā)票管理辦法，使以票控稅在堵塞個人所得稅征管漏洞方面發(fā)揮了實質(zhì)性作用。

（二）個人所得稅自行申報工作

2010年是開展年所得12萬元以上自行申報工作的第三年，在申報期內(nèi)我分局共受理年所得12萬元以上自行申報納稅人######人，比上年增加#####人，增長####%。在年所得12萬元以上自行申報工作開展中我們主要采取了以下措施：一是通過報紙、電視等媒體進行廣泛宣傳，提醒年所得12萬以上納稅人，按期進行納稅申報。二是

立足辦稅服務(wù)廳辦理自行申報。在辦稅服務(wù)廳顯眼位置擺放《個人所得稅自行納稅申報宣傳手冊》和納稅申報表，方便納稅人索取和閱讀，設(shè)置自行申報專門窗口。三是推行上門服務(wù)。由管理科片管員在重點企業(yè)、高收入行業(yè)和對不便于自行申報人員上門服務(wù)，有針對性地進行宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，使個人所得稅自行申報政策深入人心。

（三）個體工商業(yè)戶個人所得稅征管工作

針對金清稅務(wù)分局個體工商業(yè)戶管理現(xiàn)狀，我們逐步完善了稅收管理員制度，對個體工商業(yè)戶推行級別管理，對不同地點，不同行業(yè)，不同規(guī)模的個體工商業(yè)戶分路段、分等級測算，確定營業(yè)額最低下線，最大限度的避免人情稅。片管員對轄區(qū)的納稅戶實行戶籍卡管理，隨時掌握管區(qū)內(nèi)業(yè)戶的開業(yè)、停歇業(yè)、注銷戶的動態(tài)變化情況，同時開展日常性的戶籍管理和漏征漏管及未申報戶的檢查。為防止個體工商業(yè)戶使用虛假報停及注銷手段偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，始終堅持每月終了對各片區(qū)管理情況進行考評，要求每位片管員對所管片區(qū)戶數(shù)增減變化及分行業(yè)、級別詳細掌握，并成立了督察小組，每月對各片區(qū)進行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并追究當(dāng)事人責(zé)任，把片區(qū)管理納入目標考核。

二、個人所得稅征管中存在的問題

（一）高收入階層個人所得稅流失嚴重

高收入個人收入隱蔽性極強，準確掌握其真實收入很困難，稅務(wù)部門只能從工資表上核實其收入。目前我局代扣代繳的個人所得稅主

要是工資薪金所得，而對從事一些行業(yè)高收入個人缺乏有效的控管辦法，導(dǎo)致個人所得稅流失。

（二）個人所得稅相關(guān)制度的執(zhí)行存在困難

在推行全員全額扣繳明細申報管理工作中，我們要求扣繳義務(wù)人必須附工資表,但仍有單位只申報達到起征點的人員情況并沒有做到全員全額申報。主要原因是報送工資表給財務(wù)人員增加了額外負擔(dān),特別是有的單位人數(shù)較多，達到幾百上千人，如果沒有好的辦法來解決報表報送龐大的工作量,企業(yè)會計就會對全員全額申報存在抵觸情緒。

（三）個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅的征管問題較多

不少個人獨資合伙企業(yè)帳簿長年反映“微利”，這樣做既能達到少繳稅款同時又為其經(jīng)營提供“合法性”。由于稅務(wù)機關(guān)無法掌握確鑿證據(jù)證明企業(yè)財務(wù)核算不健全，而無法對其實行核定征收，只能按照帳面繳稅。有些個人獨資合伙企業(yè)的投資者在企業(yè)只領(lǐng)取少量的工資，而大量的個人及親屬的消費卻在成本中列支，很難界定。

（四）年所得12萬元個人所得稅自行申報工作還需完善

年所得12萬元以上自行申報的納稅人，應(yīng)繳的部分稅款已經(jīng)通過代扣代繳每月進行了申報繳納，年終要求自行申報，一些納稅人不清楚年度中間取得的收入，已繳納了多少稅款，增加了納稅人的申報難度，導(dǎo)致納稅人產(chǎn)生抵觸情緒，這樣就給我們的納稅服務(wù)工作增加了難度。2010年是年所得12萬元以上自行申報的第三年，納稅人對這一方面的相關(guān)知識理解仍然不是很透徹，特別是在增加了個人股票

轉(zhuǎn)讓所得和房屋轉(zhuǎn)讓所得項目的申報后，我們在宣傳、講解時與納稅人的溝通也存在一些困難，要讓這些年所得12萬元以上的個人前來申報，還不現(xiàn)實，目前也沒有解決的辦法。

三、做好個人所得稅征管工作的建議

為了解決個人所得稅征管過程中遇到的問題和困難，適應(yīng)個人所得稅征管形勢的需要，我們將進一步完善個人所得稅征管手段，建立科學(xué)、合理、嚴密、有效的個人所得稅征管體制。

（一）堅持不懈抓稅法宣傳，增強全社會納稅意識

繼續(xù)采取各種各樣，豐富多彩，群眾喜聞樂見的手段和形式深入宣傳《個人所得稅法》及其《實施條例》，使每個公民懂法，守法，使誠信納稅的觀念深入人心，增強每個公民的納稅意識。有針對性地加強對扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)、扣繳技能和法律責(zé)任的宣傳培訓(xùn)，逐步增強扣繳義務(wù)人自覺進行扣繳申報的意識，提高其辦稅能力。

（二）完善個人所得稅征管制度

切實加強對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的征收管理，特別是對計稅依據(jù)明顯偏低的、會計制度不健全的、生產(chǎn)經(jīng)營支出和生活費用支出混合不清的，要嚴格按照稅法進行調(diào)整和從高核定營業(yè)額。繼續(xù)完善已有的代扣代繳辦法，并在實踐中不斷完善提高，爭取有關(guān)部門的支持，建立收入監(jiān)控體系，準確掌握高收入個人的收入項目、收入形式、經(jīng)濟活動等基本情況，減少個人所得稅的流失。

（三）加快信息化建設(shè)步伐，完善稅收征管網(wǎng)絡(luò)

加大對稅收征管的資金投入，完善個人所得稅的信息化建設(shè)，加大稅

務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息的共享程度，建立良好的網(wǎng)絡(luò)體系，制定長遠規(guī)劃，努力處理好與地方政府、公安、工商、司法、金融等部門的關(guān)系，向他們加強稅收知識的宣傳教育，加強與這些部門的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，形成良好的協(xié)稅護稅體系。

（四）加強執(zhí)法剛性

加大力度打擊偷逃個人所得稅的單位和個人，嚴厲查處偷稅者，并進行必要的曝光，起到懲處一個，震懾一片的作用，同時做好稽查選案工作，對長期虧損和微利企業(yè)進行重點檢查，促進企業(yè)規(guī)范財務(wù)核算，對有偷稅和虛報虧損行為的獨資、合伙企業(yè)，嚴格按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

總結(jié)全年工作，成績是可喜的，但仍有許多不足之處。我們將立足于完成任務(wù)這一中心工作，掌握金清稅務(wù)分局經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的實際情況，開展調(diào)研，掌握稅源，使我局的個人所得稅的征管工作有新的起色。

路橋地稅金清稅務(wù)分局

2011年1月8日

第二篇：加強高收入者個人所得稅征管

加強高收入者個人所得稅征管。

通知要求，不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管，加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管，其中包括：完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管、加強房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管、抓好個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）等其他形式財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管；深化利息、股息、紅利所得征管；完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管。

通知還要求，繼續(xù)加強高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管，其中包括：加強以非勞動所得為主要收入來源人群的征管，例如從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群；做好高收入行業(yè)工薪所得征管，尤其是各類獎金、補貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵所得；對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細申報數(shù)據(jù)等信息匯總比對；完善數(shù)額較大的勞務(wù)報酬所得征管；加強高收入外籍個人取得所得的征管。

通知指出，建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系，加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用，通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟活動和稅源分布特點、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強高收入者個人所得稅征管。

通知強調(diào)，各級稅務(wù)機關(guān)要積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務(wù)，了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作，嚴格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護納稅人合法權(quán)益。

第三篇：關(guān)于加強個人所得稅征管的若干思考

關(guān)于加強個人所得稅征管的若干思考

[摘 要]：個人所得稅是國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟杠桿。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展?，F(xiàn)行個人所得稅分項計征不合理,按月計征不科學(xué),稅前扣除項目不公平,公民納稅意識薄弱以及個人所得稅法操作性差等。為此,應(yīng)完善個人所得稅立法,建立統(tǒng)一的個人銀行賬戶加強對個人所得稅的監(jiān)管,完善個人所得稅法律機制。

關(guān)鍵詞：個人所得稅 征管改革 征管機制 稅收法制

個人所得稅是國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟杠桿。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。然而，由于我國目前個人所得稅在征管上的缺陷，致使個人所得稅稅源流失現(xiàn)象十分普遍。據(jù)國家稅務(wù)總局最近測算的一項數(shù)據(jù)表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在1000億元以上。其理由是：世界上發(fā)達國家的個人所得稅占總收入水平的30%，發(fā)展中國家是15%。我國去年稅收總收入17000億元，個人所得稅收入1200億元。如果按照發(fā)展中國家15%的比例計算，我國去年應(yīng)該入庫個人所得稅2250億元。

一、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

1、稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

按理說，掌握社會較多財富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要是工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%（國家稅務(wù)總局2003年年報公布的數(shù)據(jù)）；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。有關(guān)稅務(wù)機關(guān)對美國《亞洲華爾街日報》評出的“2001年中國內(nèi)地十大富豪”的稅收繳納情況進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)幾乎沒有一位富豪繳納個人所得稅。

2、全社會依法納稅的意識依然淡薄

與過去社會公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務(wù)部門持

得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。據(jù)筆者對蘇北某市供電系統(tǒng)個人所得稅代扣代繳情況調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司職工年終分配的獎金不論金額大小，均按5%的稅率扣繳個人所得稅。據(jù)扣繳義務(wù)人反映，這種做法在許多地區(qū)許多行業(yè)都很普遍。

6、個人所得稅的處罰遠遠不能到位

個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上。我國個人所得稅所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就暴露出來，當(dāng)時對各種“名人”、“權(quán)貴” 的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應(yīng)非常大。同時，90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內(nèi)屢屢發(fā)生，加之法律對其的制裁也沒有及時到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，部分“明星”、“大腕”偷逃稅行為也遭到了一定打擊，但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。目前在我省還沒有一位因為偷逃個人所得稅而被判刑的先例。

二、造成我國個人所得稅難以征管的原因

1、我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化：歷史原因

在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。稅收在財政中所占的比重僅在10%左右，個人所得稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識比較淡薄。而在國外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。最近，中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心對北京、上海、廣州700位居民就個人所得稅問題進行調(diào)查，其中有13.8%的人表示不知道個人所得稅是怎么回事，一些人甚至不知道還有一部《稅收征管法》。

2、沒有人愿意把已經(jīng)進入自己口袋里的錢再掏出來：自然原因

人天然具有經(jīng)濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力偷逃稅款。就像有人說的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也

民眾收稅的合法性都有問題。公民有交稅的義務(wù)，同時也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)力；國家有收稅的特權(quán)，但也有為納稅人服務(wù)并接受監(jiān)督的義務(wù)。只有當(dāng)這兩方面都“依法辦事”的時候，社會機制才能正常運轉(zhuǎn)。

6、稅法界定模糊和有欠合理：關(guān)鍵原因

稅法界定模糊導(dǎo)致的避稅。就民營企業(yè)家而言，目前中國的稅法漏洞并不足以說明他們在逃稅。中國稅法規(guī)定有11項所得應(yīng)繳個人所得稅，而民營企業(yè)家的收入在個人所得稅的11項所得中哪種都不是。另外，就民營企業(yè)家而言，法律沒有規(guī)定民營企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開工資。在這種情況下，誰有權(quán)來譴責(zé)他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個人所得稅？因為從某種角度上說他們可能就沒有法律意義上的個人所得稅。另外，我國個人所得稅實行代扣代繳和個人申報相結(jié)合，但并沒有規(guī)定個人收入有申報的義務(wù)，這就必然導(dǎo)致稅基削減式避稅。

法律欠缺導(dǎo)致的逃稅。例如由于個人所得稅采用分項納稅，由于大多計稅項目都存在費用扣除，故實行分項計稅就必然發(fā)生多次、重復(fù)的費用扣除，致使個人收入難以綜合計量及有效監(jiān)督，最終導(dǎo)致稅收不完全。又如個人所得稅的費用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負過重而使個人所得稅難以如實征收。再如費用扣除標準過低，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調(diào)節(jié)貧富差距的愿望相背，這從客觀上促使逃稅情緒的產(chǎn)生。

三、加強我國個人所得稅征管的現(xiàn)實措施

1、完善現(xiàn)行個人所得稅稅制。（1）正確選擇稅制模式，實行混合稅制。突破分類稅制對收入項目劃定的局限性，選擇實行混合稅制，覆蓋個人全部或大部收入。將性質(zhì)相同的工資薪金、勞務(wù)報酬、經(jīng)營收入等勞動性所得進行歸并，避免了因收入性質(zhì)界定不準而造成的征納分歧，對易于控管的收入實行代扣代繳等，既能充分發(fā)揮分類稅制的長處，又能彌補分類稅制的不足。（2）調(diào)整稅率級距，提高邊際稅率。就稅率水平而言，應(yīng)避免過高的稅率對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動機。按照混合所得稅制模式，我國目前仍可實現(xiàn)累進制和比例制兩種稅率。對綜合所得的個人所得稅應(yīng)當(dāng)盡量采用具有一定累進程度的超額累進稅率，稅率檔次以不超過六級為好?？山档颓皫讬n稅率，而提高后幾檔稅率，比如可設(shè)5％、10％、15％、30％、45％、60％六檔。對分類所得項目原則上統(tǒng)一適用20％的比例稅率，但對彩票中獎的“偶然所得”應(yīng)引入累進稅制，使其實際稅收負擔(dān)不低于綜合所得部分，以充分體現(xiàn)個人所得稅法調(diào)節(jié)收入分配的立法原則及鼓勵勞動

會各界的協(xié)稅護稅作用，形成治稅合力，才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關(guān)、司法、房地產(chǎn)、證券部門以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度，互通信息，以全面掌握個人有關(guān)收入、財產(chǎn)的資料信息。如向金融部門了解個人儲蓄存款及利息收入和資金往來情況；向工商部門了解工商登記和變更登記有關(guān)資料；向證券部門了解各類有價證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況；向海關(guān)了解居民特別是外籍個人的通關(guān)情況；向保險機構(gòu)了解個人購買保險、領(lǐng)取保費及賠付的有關(guān)情況；向房地產(chǎn)部門了解房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和租賃情況；向財產(chǎn)登記機關(guān)了解個人財產(chǎn)登記情況等。另一方面地稅部門內(nèi)部也要在制度上確定協(xié)調(diào)與溝通的具體辦法，真正實現(xiàn)信息共享，避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。

4、盡快建立并積極推行個人信用制度。首先，切實實施儲蓄存款實名制，建立個人帳戶體制，這項舉措在2000年實行，但只是初步，還很不完善。每個人建立一個實名帳戶，將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入該帳戶，這需要稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡(luò)支持。其次，實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。第三，國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規(guī)，用法律的形式對個人帳戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用，個人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個人信用制度的健康發(fā)展。

5、規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機構(gòu)。稅務(wù)代理以中介的立場，按照稅法規(guī)定，客觀公正地計算應(yīng)納稅所得，確保納稅人誠實納稅，保護國家利益不受侵害，同時還可在法律許可的范圍內(nèi)幫助納稅人盡可能少納稅款。因此作為獨立的社會服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。今后要規(guī)范稅務(wù)中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)標準和收費標準，真正實現(xiàn)稅務(wù)中介機構(gòu)社會化，成為獨立的專業(yè)化社會服務(wù)機構(gòu)，更好地服務(wù)于雙方的信息交流。

6、切實加強居民境外收入的稅收管理。隨著我國加入WTO，中外經(jīng)濟往來及人員交往會大量增加，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動利用與協(xié)定締約國情報交換的有利條件，核查中國居民在境外取得的收入，督促其在國內(nèi)繳納個人所得稅，以維護國家稅收權(quán)益。

[參考資料] [1]李光龍《個人所得稅制應(yīng)強調(diào)公平功能》（《稅務(wù)研究》2002年

第四篇：國外個人所得稅征管經(jīng)驗及借鑒

國外個人所得稅征管經(jīng)驗及借鑒

劉 軍

內(nèi)容提要：2010 年《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》中明確提出，要在我國“逐步建立健全的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度”。但是這種新的個人所得稅模式對征管水平提出了更高的要求，本文介紹了國外個人所得稅征管的經(jīng)驗，并對我國個人所得稅征管制度改革提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞: 個人所得稅 征管 借鑒

一、國外個人所得稅征管經(jīng)驗

（一）完善的稅源監(jiān)控體系對稅源的監(jiān)控能力是一國個人所得稅征管的基礎(chǔ)，只有清楚了哪些人該繳稅，應(yīng)該繳多少稅，才能最大程度地防止稅源流失。國外在稅源監(jiān)控方面有著較為完善的體系。

1.重點加強對高收入者的監(jiān)控。

德國的個人所得稅征管實行的是重點監(jiān)控、普遍抽查的方式。對于普通百姓進行隨機抽查，而對高收入者進行重點跟蹤監(jiān)控，一旦懷疑某位高收入者虛假申報，便會對其真實收入和銀行賬戶進行審核。如果發(fā)現(xiàn)偷逃稅款的證據(jù)，輕則罰款，重則坐牢，懲罰非常嚴厲，而且追訴期非常長，并適時在媒體上予以曝光，因此德國的個人所得稅征管極具威懾力。在懲罰的同時對于那些依法按時納稅的人，德國稅務(wù)部門則以獎勵納稅信用等級的形式提高納稅人的消費信譽和工作機會。這種獎懲分明的個人所得稅征管機制，為德國的個人所得稅的征管掃清了障礙。

2.強化稅源扣繳制度。

英國是實行個人所得稅源泉扣繳制度的典型國家，通過由雇主按月 從所支付的工資薪金中代扣相應(yīng)的稅款，保證了稅款及時、準確地入庫。就連納稅人所獲得的福利收入（如現(xiàn)金購物券、非現(xiàn) 金代幣券）也要視同貨幣收入代扣代繳個人所得稅。一旦雇主沒有履行其法定的代扣代繳義務(wù)，其須承擔(dān)應(yīng)扣繳而未扣繳的稅 款，并且還有支付拖欠稅款的相應(yīng)利息，同時將面臨稅務(wù)機關(guān)的處罰。對于利息所得由銀行代為直接扣繳。其他許多國家也采用了這種扣繳制度，如日本的個人所得稅法規(guī)定，凡是工資薪金、利息、股息都必須通過支付者進行源泉預(yù)扣繳所得稅，并在次月的10日內(nèi)向政府繳納稅款。美國的個人所得稅也實行預(yù)扣繳制 度，其每年預(yù)扣繳收入占全部稅款收入的70%。而且政府并不需要向預(yù)扣者支付報酬，原因是稅法明確規(guī)定預(yù)扣繳是收入支付者的義務(wù)，必須依法有效地履行。這種源泉扣繳制度提高了個人所得稅征管的效率，同時降低 了稅務(wù)機關(guān)的征管費用。

3.推行稅收等級申報制度。

稅收等級申報制度在國外非常盛行，比較典型的當(dāng)屬日本的 “藍色申報”制度。日本現(xiàn)行的納稅申報制度分為“藍色申報”和“白色申報”兩種，其中“藍色申報”是指納稅義務(wù)人在得到稅務(wù)機關(guān)的資格認證后，采用藍色申報表向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的一項制度。采用藍色申報表的納稅義務(wù)人可以享受比普通納稅人更多的稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機關(guān)會減少對個人所得稅藍色申報者的檢查次數(shù)。因此，“藍色申報”比“白色申報”（普通申報）更具吸引力。一旦“藍色申報”的納稅人存在申報不實或者偷 逃稅行為，稅務(wù)機關(guān)將立即取消其“藍色申報”資格。這種申報等級制度增強了納稅人守法的自覺性和積極性。

（二）發(fā)達的信息管理體系

信息化管理提高了個人所得稅征管的效率和成本。在國外，由于個人所得稅開征較早，其征管的信息化水平也相對較高。主要是通過以下幾點措施實現(xiàn)：

1.加大信息化管理力度。早在20 世紀60 年代，美國便使用計算機對稅收實施信息化管理。美國的個人所得稅通過網(wǎng)絡(luò)、電話和金融機構(gòu)等已經(jīng)基本上實現(xiàn)了支付的電子化。美國的納稅 人可以選擇每日、每周或每季自行通過美國聯(lián)邦稅款電子支付系統(tǒng)（The Electronic Federal Tax Payment System）繳納稅款，也可以委托金融機構(gòu)通過該系統(tǒng)繳納，目前美國個人所得稅的征收率達到90%左右。加拿大稅務(wù)機關(guān)實行全國聯(lián)網(wǎng)，在稅收預(yù)測、稅務(wù)登記、納稅申報、審計等環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了信息化處理，并通過代理商進行電子報稅和納稅人自行電子報稅，目前電子報稅率已達95%。德國通過為納稅人提供免費的、統(tǒng)一的申報軟件，加快了申報的速度和質(zhì)量，納稅人還可以通過電子郵件或委托稅務(wù)代理機構(gòu)進行申報，其電子申報率超過90%。2007 年，澳大利亞的電子申報率也達到 了80% 左右，① 信息化建設(shè)極大地提高了這些國家的個人所得稅征管效率。

2.實行稅收代碼制度。瑞典是實行稅收代碼制度比較典型的國家，瑞典公民一出生就擁有 一個10位數(shù)字的終身稅務(wù)號碼，這個號碼用于稅務(wù)申報、銀行開戶、社會保險繳費等其他一切經(jīng)濟活動，管理十分嚴格。通過稅務(wù)號碼，稅務(wù)部門可以隨時查閱納稅人的繳稅情況以及個人的不良信息。因此稅務(wù)部門可以通過這個稅務(wù)號碼掌控納稅人的一切收入來源、經(jīng)濟活動情況和財產(chǎn)狀況。納稅人去世時，稅務(wù)部門還要根據(jù)該納稅人的資產(chǎn)負債情況，征收遺產(chǎn)與贈予稅后，再核銷該號碼。如此嚴格的稅收代碼制度完善了瑞典的稅源監(jiān)控體系，也為個人所得稅的 征收提供了信息控制基礎(chǔ)。美國也實行稅務(wù)編碼制度，公民的會保障號碼與稅務(wù)代碼合二為一。美國人一出生就可以獲得這一代碼，即使外國人到美國工作也要申請這樣一個代碼，代碼終生不變。德國采用的是稅卡制度，稅卡是一種納稅憑證，工資收入者的稅收都是從稅卡中提取的。稅卡制度的應(yīng)用提高了稅務(wù)機關(guān)的征管和檢查效率。3.大力推行第三方信息報告制度。西方國家普遍實行稅收協(xié)同管理，充分利用第三方信 息。美國、英國、德國等國家的稅法都明確規(guī)定哪些單位和個人負有向稅務(wù)機關(guān)報告信息的 義務(wù)、報告何種信息以及對不提 供信息者給予何種處罰。這種第 三方信息制度加大了稅務(wù)機關(guān)的信息來源，減少了因為信息不對稱所帶來的偷逃稅。凡是個人所得稅征管工作做得比較好的國家，基本上實現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)與其他部門（如銀行、海關(guān)、工商、公安等）的聯(lián)網(wǎng)。

（三）良好的稅收服務(wù)體系 良好的納稅服務(wù)是個人所得稅征管的強大后盾，既包括稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供的納稅服務(wù)，也包括社會中介機構(gòu)提供的稅收代理服務(wù)。國外在納稅服務(wù)方面做得非常到位。

1.提供良好的納稅服務(wù)。隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的納稅服務(wù)已經(jīng)不能滿足納稅人的需求，因此對納稅服務(wù)提出了新的要求。如美國的納稅服務(wù)分為稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供的服務(wù)和服務(wù)監(jiān)督機構(gòu)為納稅人提供的服務(wù)。其中稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)登記 到納稅申報、稅款繳納再到行政復(fù)議，都需要為納稅人提供快捷、方便的服務(wù)。而服務(wù)監(jiān)督機 構(gòu)的服務(wù)主要是對納稅人的權(quán)益進行保護監(jiān)督。美國國內(nèi)收入局網(wǎng)站上有納稅人援助管理系統(tǒng)（SAMS），任何人都可以提交問題、意見和建議。也有納稅人申述信息系統(tǒng),幫助納稅人實現(xiàn)申述權(quán)利，包括申述表格及下載，稅收檢查申述和征管申述。而法國稅務(wù)機關(guān)通過提供免費電話咨詢服務(wù)以及電子郵件咨詢服務(wù)，加快了稅務(wù)機關(guān)與納稅人交流的速度。同時稅務(wù)機關(guān)還對公眾進行開放，接待并處理納稅人提出的問題，并及時提醒納稅人申報，為納稅人申報納稅提供有效的幫助。這些納稅服務(wù)的實施提高了稅務(wù)機關(guān)在公眾心中的形象，為個人所得稅的征收提供了良好的環(huán)境。

2.大力發(fā)展稅務(wù)代理制度。稅務(wù)代理制度最早出現(xiàn)在日本。目前日本有稅理士5萬人，雇員 22萬人，這也大大提高了日本稅 收的征管效率，使其成為世界上稅務(wù)人均征收額最高的國家之一。澳大利亞也充分發(fā)揮社會中 介組織的作用，目前全國有2.4 萬家稅務(wù)代理機構(gòu)，80%的個人 都是通過稅務(wù)代理完成納稅申 報和退稅，① 這大大減輕了稅務(wù) 機關(guān)的工作量。韓國也十分重視稅收代理制度的發(fā)展，早在1961 年，韓國便開始實行稅收代理制 度，現(xiàn)在韓國的稅務(wù)代理業(yè)已十 分成熟，有95%的企業(yè)委托稅務(wù)士事務(wù)所代理納稅事務(wù)，稅務(wù)士事務(wù)所遍布全國，極大地促進了稅收征納工作的發(fā)展。

二、完善我國個人所得 稅征管制度的對策建議通過借鑒國外個人所得稅征管的經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前我國個人所得稅征管存在的問題，筆者認為可以從以下幾個方面來完善我國個人所得稅征管制度，為下一步個人所得稅改革奠定基礎(chǔ)：

（一）加大對稅源的監(jiān)控力度，貫徹落實代扣代繳制度

建立個人所得稅納稅人識別號制度。我國可以借鑒國外的稅務(wù)號碼制度，將第二代居民身份證號碼作為納稅人識別號碼，凡年滿 16 歲的公民均需到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)編碼卡，并用這個號碼辦理一切涉稅事宜。目前,我國納稅人依法納稅意識淡薄,因此,推行納稅人自行申報的方式, 收效不一定理想。在這種納稅環(huán)境下,通過加強代扣代繳方式來監(jiān)控納稅人繳納個人所得稅是比較現(xiàn)實的,效果也會相對較好。我國要提高個人所得稅代扣代繳的質(zhì)量，應(yīng)進一步落實代扣代繳辦法，明確代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任，加強對扣繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求支付款項給納稅人的單位要定期向稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)信息。

（二）加快稅收信息化建設(shè)，構(gòu)建社會綜合治稅體系

建立個人所得稅征管信息系統(tǒng)。對各省、市，甚至全國的地稅、國稅系統(tǒng)實行聯(lián)網(wǎng)，并適時與相關(guān)部門如銀行、海關(guān)、工商 行政管理等單位實行計算機聯(lián)網(wǎng)，進行個人信息的交換。對個人的重要收入如工資、獎金、勞務(wù)報酬以及從其他渠道取得的收入進行計算機網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和稽核，形成一個有效的個人收入監(jiān)管體系。個人所得稅的個人登記、代扣代繳、申報征收、稽查、補退稅等全部業(yè)務(wù)流程都通過 這個全國聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行處理。

我國稅收征管法明確規(guī)定，各級政府和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)如實向稅務(wù)部門提供有關(guān)涉稅信息。但目前法律沒有具體規(guī)定哪些單位具有向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息的義務(wù)，應(yīng)該提供哪些信 息，怎樣提供，等等。從國外第三方信息報告制度的經(jīng)驗來看，法律必須明確哪些單位和個人負有向稅務(wù)機關(guān)報告信息的義務(wù)、報告何種信息以及對不提供信息者給予何種處罰。在個人所得稅的征管中，稅務(wù)機關(guān)要加強與銀行、工商管理、海關(guān)、土地 房產(chǎn)管理等部門的配合，形成健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，減少漏征漏管的數(shù)量。

（三）提高稅務(wù)人員素質(zhì)，打造以納稅人為中心的納稅服務(wù)體系

對稅收征管人員進行定期培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能。通過引入競爭機制和激勵機制來激發(fā)稅務(wù)干部工作的積極性。對工作表現(xiàn)突出的稅務(wù)干部進行獎勵，對于那些因為稅務(wù)干部的過失而導(dǎo)致的征管不力，嚴格執(zhí)行過錯責(zé)任追究制度，進行懲罰，提高稅務(wù)干部的職業(yè)道德和文化水平。

樹立納稅服務(wù)理念，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。開展納稅咨詢熱線和網(wǎng)絡(luò)咨詢專區(qū)，及時為納稅人給予指導(dǎo)和服務(wù)。為自行申報人提供快捷、良好的服務(wù)，以進一步推進個人所得稅的自行申報方式，實行電話申報、電子申報、網(wǎng)絡(luò)申報等，減少納稅人的申報成本。

（四）完善稅收法制環(huán)境，提高公民納稅意識

完善稅收征管法、個人所得稅法和相關(guān)法律救濟保障制度。出臺一些保護納稅人權(quán)益的法律救濟、保障條例。保障條例主要涉及稅收行政復(fù)議制度的完善，稅收優(yōu)先權(quán)司法救濟制度和納稅人破產(chǎn)保護制度的建立健全等。還要提高立法透明度，給予納稅人參與和表達意見的機會。通過加大稅法的宣傳，以群眾喜聞樂見的方式讓納稅意識深入人心，提高公民的納稅意識。

【參考文獻】（1）解學(xué)智《國外稅制概覽——個人所得稅》，中國財政經(jīng)濟出版社2003年版。

（2）朱建文《發(fā)達國家個人所得稅征管模式的經(jīng)驗及其借鑒》《,稅務(wù)研究》2008年第10期。

（3）周虹、謝波峰《從發(fā)達國家稅收征管經(jīng)驗看我國稅收征管機制的改革》，《稅務(wù)研究》2006 年第6期。（4）靳東升《法國個人所得稅制度及征管》《,涉外稅務(wù)》2007 年第12期。

（5）夏宏偉、王京華《OECD成員國征管制度比較研究》，《涉外稅務(wù)》2009 年第10 期。

【作者簡介】

劉 軍，中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院。

【文章出處】

《涉外稅務(wù)》2011年第3期。

（編輯：王丹）

第五篇：征管分局2010年個人所得稅專項檢查工作總結(jié)

銅陵縣地稅局征管分局2010年

個人所得稅專項檢查工作總結(jié)

2011年在縣局縣局專項檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，分局根據(jù)市局《關(guān)于開展個人所得稅專項檢查的通知》（銅地稅函[2011]84號）文件精神及時召開會議，認真部署開展2010年個人所得稅專項檢查工作，及時成立了個人所得稅專項檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，積極組織籌劃，制定了《征管分局個人所得稅專項檢查實施方案》，確保檢查工作質(zhì)量。本次共檢查106戶，在對高收入者個人所得稅申報，建筑安裝企業(yè)申報和規(guī)范發(fā)票管理等稅收征管上實現(xiàn)了新突破，在組織收入、筑牢征管基礎(chǔ)和落實稅收政策等方面取得了預(yù)期成效。

一、加強領(lǐng)導(dǎo)，積極組織籌劃

為切實加強2010年個人所得稅專項檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，分局成立了2010年個人所得稅專項檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分局長王紅光為組長，副分局長張?zhí)K銅為副組長，管理股、納稅服務(wù)股人員為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組具體負責(zé)2010年個人所得稅專項檢查工作的組織、實施和總結(jié)上報等工作，加強組織領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)協(xié)調(diào)工作，認真準備，周密部署，確保2010年個人所得稅專項檢查工作質(zhì)量和實施效果。專項檢查要求各檢查小組對被檢查對象按照分局統(tǒng)一部署，結(jié)合實際，充分

利用納稅人基礎(chǔ)資料、納稅申報等信息，通過稅收分析、納稅評估等手段確定檢查內(nèi)容，依法查處偷、逃稅收違法行為。

二、聯(lián)系實際，做好步驟安排

一是準備部署階段。分局按照要求，研究布置轄區(qū)內(nèi)稅收專項檢查工作，細化措施，制定專項檢查工作實施方案，做好宣傳工作，報送開展稅收專項檢查工作方案等資料。二是檢查實施階段。通過陽光檢查等形式，布置納稅人在規(guī)定時限內(nèi)開展自查自糾。根據(jù)自查情況，分析梳理，確定檢查重點，創(chuàng)新檢查方法，有效實施檢查。三是總結(jié)整改階段。分局及時總結(jié)個人所得稅專項檢查工作情況，認真分析梳理，加強檢查成果利用，對納稅人和征管部門提出切實有效的整改措施和完善建議。

三、深入一線，強化檢查宣傳

分局為切實做好2010年個人所得稅專項檢查工作，分局分成四個組按各自管理的行業(yè)下戶積極做好宣傳和摸底工作，管理一組重點放在房地產(chǎn)及高收入者個人所得稅自行申報納稅等方面，管理二組重點放在建筑安裝企業(yè)申報納稅方面，管理三組重點放在制造業(yè)個人所得稅自行申報納稅方面，管理四組重點放在金融保險、水、電、所、郵政電信、典當(dāng)企業(yè)申報納稅方面。分局人員一方面加強自身學(xué)習(xí)，不斷提升自已的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為更好地向外宣傳稅法打下良好的基礎(chǔ)；另一方面分局利用QQ群、12366短信和上門宣傳等方

式，不斷強化專機檢查宣傳效果。

四、創(chuàng)新方法，科學(xué)實施檢查。分局結(jié)合新納稅評估信息系統(tǒng)，對所有檢查對象進行初評，根據(jù)風(fēng)險等級，繼續(xù)推行稅收自查、抽查和重點檢查相結(jié)合的方法，不斷完善稅收自查的相關(guān)工作制度，對被查納稅人集中開展查前輔導(dǎo)、查前約談等，促進納稅人自覺提高稅法遵從度。檢查小組深入開展陽光檢查，對檢查對象開展靈活的上門查前輔導(dǎo)，通過稅收約談，解決涉稅疑點，通過典型案例分析，總結(jié)檢查經(jīng)驗，舉一反三指導(dǎo)同行業(yè)納稅人規(guī)范納稅行為。

五、以查促管，標本兼治。分局本著依法治稅、標本兼治的原則，在依法查處稅收違法案件的同時，及時總結(jié)發(fā)案規(guī)律、特點和新的動向、趨勢，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出整改措施和建議，促進規(guī)范征管，幫助納稅人提高經(jīng)營管理水平，促進納稅人又好又快發(fā)展。附件1：個人所得稅專項檢查匯總表(2010)

銅陵縣地稅局征管分局

二○一一年八月四日