第一篇：試論如何建立稅收與地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的機(jī)制

試論如何建立稅收與地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的機(jī)制

隨著地方經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控和各項(xiàng)建設(shè)越來越依靠不斷增長(zhǎng)的財(cái)政收入來實(shí)現(xiàn)，另一方面，隨著對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能認(rèn)識(shí)的深入，政府需要越來越多地運(yùn)用稅收積極調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何協(xié)調(diào)稅收的財(cái)政職能和對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控職能，使其既為城市建設(shè)提供較為豐厚的物質(zhì)基礎(chǔ)，又能對(duì)經(jīng)濟(jì)總量和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行適度調(diào)節(jié)，從而保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展，是擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。筆者結(jié)合XX市近年來經(jīng)濟(jì)與稅收運(yùn)行特點(diǎn)，對(duì)建立稅收與地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展機(jī)制談一下自己的看法。

一、影響稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的相關(guān)因素

(一)經(jīng)濟(jì)本身的影響。經(jīng)濟(jì)總量決定稅收總量，稅收增長(zhǎng)的速度和質(zhì)量、地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異，影響著地方稅收增長(zhǎng)的整體水平和質(zhì)量。

一是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的影響。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來講：剔除非正常因素，稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)應(yīng)呈正相關(guān)趨勢(shì)，這一關(guān)系可用公式表述為T=a+bG(T代表稅收，G即GDP，a、b均指常量)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)越快，稅收增長(zhǎng)越快。然而由于現(xiàn)行稅制下，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值統(tǒng)計(jì)中總是包括諸如行政事業(yè)單位的無稅增加值、不帶稅收增長(zhǎng)的農(nóng)業(yè)增加值以及抑制稅收增長(zhǎng)的存貨和收費(fèi)等非稅增加值，其統(tǒng)計(jì)范圍明顯大于稅基，所以實(shí)際經(jīng)濟(jì)增減變化在一定范圍內(nèi)有時(shí)也不一定引起稅收的大幅波動(dòng)，體現(xiàn)出稅收與經(jīng)濟(jì)增減變化的不協(xié)調(diào)性。

二是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的影響。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的微觀表現(xiàn)就是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)效益的變化雖然不一定會(huì)引起GDP的大幅波動(dòng)，但對(duì)稅收收入的影響卻是十分直觀的。當(dāng)經(jīng)濟(jì)效益趨好時(shí)，稅收就會(huì)得到充分體現(xiàn)，稅收與經(jīng)濟(jì)“同波共振”的可能性就會(huì)增大；經(jīng)濟(jì)效益下滑時(shí)，稅收也會(huì)隨之減少。

三是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論表明，三大產(chǎn)業(yè)增加值之和匯成經(jīng)濟(jì)總量，但由于三大產(chǎn)業(yè)自身的含稅量不同，因而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)類型的變化會(huì)直接影響稅收規(guī)模和結(jié)構(gòu)，進(jìn)而使稅收增減發(fā)生相應(yīng)變化。

四是經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。投資是推動(dòng)一個(gè)國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本推動(dòng)力。各國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展表明，投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著極密切的關(guān)系。一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)，投資總量及投資結(jié)構(gòu)影響著未來的經(jīng)濟(jì)總量及其增長(zhǎng)速度和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，同時(shí)，現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)往往制約投資的方向。投資對(duì)稅收收入的影響，主要是通過投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，進(jìn)而影響稅收收入的。

(二)稅收的影響。辯證唯物主義認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。良好的稅收制度、稅收政策和稅收征管環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有促進(jìn)作用。

一是稅收制度的影響。稅收制度是影響稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要因素，構(gòu)成稅收制度的征稅對(duì)象、稅目、稅率等因素以及稅收政策的選擇都會(huì)影響到稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性。根據(jù)國(guó)家的方針政策和調(diào)節(jié)對(duì)象的具體情況，制定合理的稅收制度，采取變動(dòng)稅制要素的方法，是發(fā)揮稅收杠桿作用，調(diào)節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要因素。一是稅收的覆蓋面通過稅種和稅目手段調(diào)節(jié)。一方面，根據(jù)不同稅種的不同調(diào)節(jié)功能，通過開征、復(fù)征、停征稅種來調(diào)節(jié)生產(chǎn)、分配、消費(fèi)及各種應(yīng)稅行為，調(diào)節(jié)資源和財(cái)產(chǎn)的使用開發(fā)和占有。另一方面，通過對(duì)稅目的制訂，明確征稅對(duì)象包含的具體內(nèi)容，劃分征稅與免稅的合理依據(jù)，又體現(xiàn)不同稅目區(qū)別對(duì)待的政策精神。二是稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的力度和深度通過稅率手段調(diào)節(jié)。稅率是體現(xiàn)國(guó)家獎(jiǎng)限政策的中心環(huán)節(jié)。通過合理設(shè)計(jì)各個(gè)稅種的稅率，明確各個(gè)稅種調(diào)節(jié)的數(shù)量界限，可以對(duì)不同納稅人的利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到調(diào)節(jié)供求總量，引導(dǎo)投資方向的目的。三是稅收杠桿的靈活度通過調(diào)整稅負(fù)的手段實(shí)現(xiàn)。減免稅是減輕納稅人稅負(fù)，加成加倍則是增加納稅人稅負(fù)。在稅率既定的前提下通過實(shí)施稅收減免或加成征收的辦法，可以靈活地適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)狀況，鼓勵(lì)需扶植的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品發(fā)展，限制需控制的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品發(fā)展，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

二是稅收征管的影響。稅收征管是組織收入的重要手段，稅款能否及時(shí)、足額入庫，要靠稅收征管來實(shí)現(xiàn)，稅收能否增長(zhǎng)，也要靠稅收征管來保證，因此征管效率越高，就越能做到應(yīng)管盡管、應(yīng)收盡收，就越有利于實(shí)現(xiàn)稅收與GDP的協(xié)調(diào)發(fā)展；反之就會(huì)出現(xiàn)漏征漏管、欠稅漏稅，致使實(shí)現(xiàn)的稅收不能及時(shí)入庫，就不能實(shí)現(xiàn)稅收與GDP的同步協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。

三是稅收計(jì)劃管理的影響。稅收計(jì)劃管理是影響稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要因素，如果稅收計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)發(fā)展所提供的稅收一致，就有利于實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，如果稅收計(jì)劃偏離了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所帶來的創(chuàng)稅能力，就不利于稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展?，F(xiàn)行計(jì)劃管理體制長(zhǎng)期以來一直沿用的“基數(shù)法”，在基數(shù)、系數(shù)的確定和特殊因素的考慮上存在不同程度的隨意性，據(jù)此編制的稅收計(jì)劃必然與實(shí)際稅源存在一定差異并且無法消除，這樣不免出現(xiàn)任務(wù)畸重畸輕的現(xiàn)象，影響依法治稅的實(shí)現(xiàn)。

二、XX市“十五”期間經(jīng)濟(jì)與稅收增長(zhǎng)實(shí)證分析

（一）從經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)來看，未來的稅收收入越來越依靠經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素。“十五”期間，XX市的GDP增長(zhǎng)率平均為21.1%；國(guó)稅稅收收入和財(cái)政收入平均每年分別以24。75%和24。79的速度增長(zhǎng)，分別高于GDP增長(zhǎng)的3.64和3.69個(gè)百分點(diǎn)。近年來，XX國(guó)稅局不斷加強(qiáng)稅收征管力度，大力清繳欠稅，堵塞稅收漏洞，收入中一些非經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素較多，因此，未來稅收收入空間將主要依賴經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

（二）地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍需進(jìn)一步優(yōu)化。“十五”期間，從XX市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)來看，一產(chǎn)的比重逐漸降低，三產(chǎn)的比重逐年升高，但總體來看，二產(chǎn)的比重依然占據(jù)主導(dǎo)地位，2005年，三大產(chǎn)業(yè)比例調(diào)整為9.3：54.6：36.1。這是近年來XX市著力打造四大工業(yè)產(chǎn)業(yè)集群的結(jié)果。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年，全市規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到404.5億元。而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值完成108.1億元，占規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值比重達(dá)24.7%，比上年提高了6.9個(gè)百分點(diǎn)。

稅收方面，第二產(chǎn)業(yè)是形成稅收收入和地方財(cái)力的主要稅源，主體地位十分突出。

（三）招商引資和大項(xiàng)目建設(shè)對(duì)稅收的拉動(dòng)作用還需進(jìn)一步加強(qiáng)?！笆濉逼陂g，XX市累計(jì)引進(jìn)投資過千萬美元的外資項(xiàng)目119個(gè)、過億元的內(nèi)資項(xiàng)目92個(gè)，外商直接投資累計(jì)達(dá)到19.8億元；累計(jì)利用內(nèi)資229億元；2005年出口創(chuàng)匯15.8億元，是“九五”末的2.7倍。至2005年末，XX市共有外資企業(yè)920戶，盡管近年來實(shí)現(xiàn)的稅收呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，但總體虧損面較大。從2003-2005年外資情況來看，韓國(guó)是我市外商投資的主要來源國(guó)家，投資比重占到了1/3以上，登記戶數(shù)占到一半以上，但2003-2005年入庫所得稅僅為847萬元，占三年外企所得稅的4.74%。從2003-2005年外資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和投資情況看，外資企業(yè)，尤其是韓資企業(yè)，實(shí)現(xiàn)盈虧與投資額出現(xiàn)倒掛現(xiàn)象，整體一直呈虧損狀態(tài)，但投資額卻逐年增加。

（四）支柱產(chǎn)業(yè)紡織業(yè)稅收貢獻(xiàn)逐年降低。針紡行業(yè)是XX市的支柱產(chǎn)業(yè)，“十五”期間實(shí)現(xiàn)國(guó)稅稅收13億元，折合財(cái)政收入4.2億元，占五年以來實(shí)現(xiàn)國(guó)稅總收入的33.9%。近幾年，在勞動(dòng)力緊缺、原材料價(jià)格上漲以及出口退稅率下調(diào)等因素影響下，針紡行業(yè)整體發(fā)展緩慢。尤其紡織服裝企業(yè)多為勞動(dòng)密集型企業(yè)，熟練工人的缺乏使企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備不能充分發(fā)揮效益，影響了企業(yè)正常生產(chǎn)，據(jù)企業(yè)發(fā)展局測(cè)算，目前XX針紡行業(yè)用工缺口約為15000人左右。同時(shí)，針紡行業(yè)產(chǎn)品以初級(jí)加工為主，附加值低，在激烈的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)下利潤(rùn)空間不斷被壓縮，同時(shí)出口退稅率和美元匯率影響使出口企業(yè)成本增加，企業(yè)效益增長(zhǎng)緩慢，稅收貢獻(xiàn)逐年減緩，增值稅貢獻(xiàn)率由2001年的35%下降到2005年的14.3%，稅負(fù)率呈逐年下降趨勢(shì)，紡織服裝、皮革及其他制造業(yè)和紡織業(yè)的增值稅稅負(fù)率分別由2001年的4.89%和4.64%下降到2005年的3.2%和1.66%。

（五）個(gè)體稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，呈下降趨勢(shì)。個(gè)體經(jīng)濟(jì)曾經(jīng)是XX市稅收的重要組成部分，1996年XX市個(gè)體增值稅完成3577.6萬元，2005年個(gè)體增值稅為3058.27萬元，十年間XX市個(gè)體稅收不增反降，減收519.33萬元，占增值稅的比重也由1996年的24.4%下降到2005年的6.6%。從近三年來看，也就是調(diào)高增值稅起征點(diǎn)的2003年以來，個(gè)體稅收也由2003年的3162萬元下降到2005年的3058.27萬元，下降了103.73萬元。

三、建立稅收與XX市經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展機(jī)制的對(duì)策

要充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，建立稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展機(jī)制，進(jìn)一步促進(jìn)XX市經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展，應(yīng)著重從以下幾方面入手：

（一）制定穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的宏觀政策，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)。

一是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支持點(diǎn)。XX市未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本動(dòng)力是企業(yè)技術(shù)進(jìn)步與社會(huì)技術(shù)水平的全面提升。要加緊建立大工業(yè)體系，進(jìn)一步打造經(jīng)濟(jì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。建立大工業(yè)體系要狠抓大項(xiàng)目，要全力以赴，建立明確的目標(biāo)責(zé)任制，努力把大項(xiàng)目促上去；要立足現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，采取不同思路加快推進(jìn)，裂變出新的大產(chǎn)業(yè)；要走多渠道發(fā)展的路子，大力發(fā)展對(duì)外經(jīng)貿(mào)、個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、城區(qū)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)等。

二是規(guī)范并加強(qiáng)政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)行為。首先，應(yīng)從深化財(cái)稅體制改革入手，合理劃分中

央與地方財(cái)權(quán)、稅權(quán)和責(zé)權(quán)，依法規(guī)范政府部門的收支行為，建立依法規(guī)范的收支機(jī)制和體制。其次，應(yīng)繼續(xù)依法整頓流通秩序，打擊制假、販假和地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，整頓商業(yè)流通企業(yè)返利銷售等偷漏稅行為和建立有效的價(jià)格監(jiān)督機(jī)制。

三是建立和完善社會(huì)保障體系。社會(huì)保障體系是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的減壓器、穩(wěn)定器和推進(jìn)器。擴(kuò)大消費(fèi)，尤其是擴(kuò)大中低收入層的消費(fèi)，是保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的根本動(dòng)力。因此，一方面要提高他們的收入；另一方面是在建立社會(huì)保障制度的同時(shí)，應(yīng)出臺(tái)有利于促進(jìn)消費(fèi)的政策。如，擴(kuò)大勞動(dòng)就業(yè)和社會(huì)保險(xiǎn)面，加強(qiáng)社會(huì)保障金（稅）的征管等。

（二）培植稅源，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，為稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一是在投資啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行之前，必須認(rèn)真分析推動(dòng)GDP增長(zhǎng)的主要產(chǎn)業(yè)部門的狀況，以確定投資運(yùn)行的基本導(dǎo)向。

二是發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，改善稅收結(jié)構(gòu)。要充分認(rèn)識(shí)我稅收結(jié)構(gòu)方面的不利因素，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、產(chǎn)業(yè)換代等工作中，著眼調(diào)整、優(yōu)化財(cái)源結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展高增值、高科技項(xiàng)目，為地方稅收持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)。

第一，充分利用針織服裝產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)企業(yè)升級(jí)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品附加值，改善目前“量大價(jià)低”、勞動(dòng)密集的生產(chǎn)方式，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。第二，交通運(yùn)輸設(shè)備（造船）業(yè)規(guī)模大，產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)，應(yīng)盡快爭(zhēng)取盡快上馬，從根本上壯大財(cái)源。第三，充分利用好現(xiàn)有高新技術(shù)項(xiàng)目的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，加快科技成果轉(zhuǎn)化和科技創(chuàng)新體系建設(shè)，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，增加稅源。第四，現(xiàn)代物流、金融服務(wù)等新興服務(wù)業(yè)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)活力、完善產(chǎn)業(yè)鏈條等方面起著重要的輔助作用，應(yīng)制定具體措施鼓勵(lì)發(fā)展。

三是啟動(dòng)更多的民間投資，擴(kuò)大非公有制和中小企業(yè)比例。財(cái)政投資作為一種政府行為應(yīng)轉(zhuǎn)向社會(huì)(企業(yè)和私人)投資。政府要通過體制改革和一些短期政策來鼓勵(lì)民間消費(fèi)和投資。刺激民間投資包括減免企業(yè)的稅收和進(jìn)一步放開對(duì)私有企業(yè)的貸款限制。小企業(yè)在很大程度上決定了非農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者的就業(yè)，決定了他們的收入在社會(huì)需求中占有的份額，并以其靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和旺盛的創(chuàng)新活動(dòng)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了最基本的原動(dòng)力，應(yīng)為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境，重點(diǎn)解決好小企業(yè)融資、技術(shù)服務(wù)等問題。

四是注重激發(fā)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生活力，提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。堅(jiān)持把民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為最具活力的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，把實(shí)施品牌戰(zhàn)略作為提升產(chǎn)業(yè)水平的重要推動(dòng)力，進(jìn)一步推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提檔升級(jí)。鼓勵(lì)骨干企業(yè)向集群化發(fā)展，引導(dǎo)中小企業(yè)圍繞產(chǎn)業(yè)集群配套發(fā)展，通過嫁接改造引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，通過技術(shù)革新加快成長(zhǎng)，為民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新提供智力支持。

（三）堅(jiān)持科學(xué)化、精細(xì)化原則，強(qiáng)化稅收征管，建立科學(xué)高效的稅源監(jiān)控體系。一是完善稅源分類管理，促進(jìn)稅源監(jiān)控對(duì)象精細(xì)化。按納稅信用等級(jí)分類．納稅人可分為A、B、C、D四類。對(duì)A級(jí)納稅人以管戶為主，主要職責(zé)是組織稅收收入．督導(dǎo)政策落實(shí)，調(diào)查掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算情況、分析預(yù)測(cè)稅收收入，保證稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)；對(duì)B級(jí)納稅人以管事為主，主要職責(zé)是納稅評(píng)估和日常檢查，提高納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量；對(duì)C級(jí)納稅人以管戶和管事相結(jié)合，主要職責(zé)是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，注重戶籍管理、納稅申報(bào)核實(shí)、發(fā)票使用情況檢查等，提高納稅人依法納稅的意識(shí)和能力。

按納稅規(guī)模分類，一般可分為重點(diǎn)稅源戶，中小稅源戶、個(gè)體零散稅源戶。重點(diǎn)稅源戶可建立征管一線分局和機(jī)關(guān)處室共管的分級(jí)管理機(jī)制，通過落實(shí)稅收管理員制度，實(shí)行“零距離”監(jiān)管；中小稅源戶可實(shí)行信息化和納稅評(píng)估相結(jié)合的監(jiān)控手段；對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的小型企業(yè)和個(gè)體工商戶可實(shí)行民主評(píng)稅、定額征收和社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅相結(jié)合的監(jiān)控手段。

按經(jīng)營(yíng)行業(yè)分類，以國(guó)民經(jīng)濟(jì)分類為基礎(chǔ)，結(jié)臺(tái)稅收工作特點(diǎn)和管理需要，將納稅人劃分成若干行業(yè)或行業(yè)細(xì)類，兼顧行業(yè)共性和個(gè)體特點(diǎn)，深入了解納稅人的生產(chǎn)工藝流程和經(jīng)營(yíng)規(guī)律，對(duì)各個(gè)行業(yè)進(jìn)行剖析測(cè)算，確定行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，形成詳細(xì)、準(zhǔn)確的稅源監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)。

二是嚴(yán)密過程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控內(nèi)容精細(xì)化。1.細(xì)化戶籍管理。一是進(jìn)行戶籍信息源頭控管。通過進(jìn)駐政府行政審批中心，推行國(guó)地稅聯(lián)合辦證，建立從工商登記到國(guó)地稅稅務(wù)登記的“無縫管理”機(jī)制，從源頭上減少漏征漏管戶。二是進(jìn)行戶籍信息全面監(jiān)管。要認(rèn)真做好納稅人的設(shè)立、變更，注銷稅務(wù)登記等工作，并切實(shí)加強(qiáng)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)業(yè)戶、非正常戶、停業(yè)戶、扣繳義務(wù)人的監(jiān)督管理。三是加強(qiáng)戶籍信息動(dòng)態(tài)監(jiān)管。要認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅務(wù)登記管理辦法》，通過漏征漏管戶的實(shí)地清理和戶籍信息的定期核查，對(duì)納稅人基本信息進(jìn)行全面收集和及時(shí)更新，并通過信息化實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲(chǔ)管理。

2.加強(qiáng)納稅申報(bào)管理。制定統(tǒng)一、完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，規(guī)范申報(bào)格式，加大納稅人如實(shí)申報(bào)的義務(wù)，通過強(qiáng)化這一環(huán)節(jié)，盡量收集有效的稅源管理信息，堵塞信息不對(duì)稱帶來的管理上的漏洞。接到納稅人的申報(bào)資料后，受理人員應(yīng)認(rèn)真審核納稅人產(chǎn)品（商品）產(chǎn)銷（購銷）、提供應(yīng)稅勞務(wù)收入、盈利等情況以及使用稅種、稅目，稅率及稅費(fèi)基（資）金，滯納金計(jì)算過程、資料填報(bào)規(guī)范性等，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。3.強(qiáng)化發(fā)票控管。一是積極推行有獎(jiǎng)發(fā)票。在個(gè)人消費(fèi)、現(xiàn)金消費(fèi)所占比例較大的行業(yè)推行使用刮獎(jiǎng)、抽獎(jiǎng)等各種行之有效的有獎(jiǎng)發(fā)票，鼓勵(lì)消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票，認(rèn)真落實(shí)發(fā)票違章舉報(bào)有獎(jiǎng)制度，調(diào)動(dòng)廣大消費(fèi)者參與發(fā)票監(jiān)督的積極性。二是穩(wěn)步推行稅控收款機(jī)。按照統(tǒng)一部署，大力推行使用稅控收款機(jī)和稅控軟件，強(qiáng)化以票控稅。三是健全發(fā)票管理制度。進(jìn)一步健全發(fā)票驗(yàn)舊和繳銷制度，加強(qiáng)對(duì)納稅人發(fā)票開具信息的采集，加強(qiáng)對(duì)納稅人發(fā)票開具情況的審核檢查，不僅要審查領(lǐng)、用、存的數(shù)量，而且要審查發(fā)票開具金額、開具項(xiàng)目等內(nèi)容。4.切實(shí)抓好稅務(wù)檢查。一是要理順稅務(wù)檢查職能。明確征管部門日常檢查和稽查部門稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，在合理分工的基礎(chǔ)上，建立起征管與稽查的互動(dòng)機(jī)制，相互促進(jìn)，共同監(jiān)管。二是要加大日常檢查力度。三是要加大稽查打擊力度。

三是整合資源，凸顯稅源監(jiān)控方式精細(xì)化。1.注重內(nèi)部銜接。要進(jìn)一步加強(qiáng)征、管、查各環(huán)節(jié)及內(nèi)部崗位之間的有機(jī)銜接，完善制度，明確責(zé)任，充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)征管查之間互動(dòng)、互通，做到分工不分家。2.推進(jìn)稅源社會(huì)化管理。一是加強(qiáng)與相關(guān)部門的橫向配合，通過制度規(guī)范，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享，及時(shí)全面、準(zhǔn)確了解各類涉稅情況。二是加強(qiáng)與地方政府的聯(lián)系溝通，建立健全縱向協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，合力構(gòu)建國(guó)稅主管、部門配

合、司法保障、社會(huì)參與的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。三是加強(qiáng)對(duì)協(xié)稅護(hù)稅組織的管理，保證社會(huì)化治稅的健康持續(xù)發(fā)展。3.加強(qiáng)征管信息化建設(shè)。一是要拓寬信息來源渠道。要在規(guī)范和提高內(nèi)部信息質(zhì)量的同時(shí)，關(guān)注外部信息的采集，根據(jù)數(shù)據(jù)評(píng)析和納稅評(píng)估的需要，采集有效信息，提高信息采集的針對(duì)性和實(shí)效性。二是要明確信息采集方法。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)核算信息．采取由納稅人自行申報(bào)與稅收管理員定期實(shí)地調(diào)查的方式進(jìn)行采集。稅收管理員實(shí)地采集信息時(shí)，要做到“三到”：即到企業(yè)的財(cái)務(wù)、銷售等科室。從總體上掌握經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：到一線了解生產(chǎn)企業(yè)原材料耗用情況以及實(shí)際生產(chǎn)情況，或商業(yè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等情況；到貨物存放地，掌握企業(yè)原材料、庫存情況。對(duì)第三方信息，要建立與工商、銀行、財(cái)政、審計(jì)、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督、公安、法院、民政、交通、房產(chǎn)、建設(shè)等部門的數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通機(jī)制，由稅源管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行采集。三是要加強(qiáng)信息利用和歸檔管理。對(duì)取得的某個(gè)納稅人具體信息，要做到“三比”：即將納稅人的當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)作縱向?qū)Ρ?，與同行業(yè)納稅人的涉稅指標(biāo)作橫向?qū)Ρ龋畬?shí)物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄作賬實(shí)對(duì)比。

第二篇：稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展

稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

1994年——2003年全市地稅組織收入情況（單位：億元）

依法治稅規(guī)范精細(xì)

隨著依法治國(guó)步伐的加快，如何嚴(yán)格執(zhí)法，如何規(guī)范執(zhí)法人員的行為，加大內(nèi)部制約,這是各級(jí)行政執(zhí)法部門正在積極探索的課題。市地稅局甘為人先，自念緊箍咒，把推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制作為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為、提高依法治稅水平的總抓手和突破口來抓，目前初步建立起了執(zhí)法責(zé)任清晰、執(zhí)法程序規(guī)范、評(píng)議考核科學(xué)、過錯(cuò)追究到位的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任運(yùn)行機(jī)制，在強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法、促進(jìn)依法治稅方面取得了明顯成效。

執(zhí)法行為得到了規(guī)范。執(zhí)法責(zé)任制的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了各執(zhí)法環(huán)節(jié)的相互制約、相互促進(jìn)，建立起了一種“齒輪傳動(dòng)式”工作機(jī)制，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為實(shí)施全過程監(jiān)督，使執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行始終處于“公開”、“透明”的良性循環(huán)中。

管理方式實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制運(yùn)用先進(jìn)的過程管理理念，依托信息化手段實(shí)施監(jiān)控考核，從根本上改變了“人盯人”、“人管人”等粗放、低效的傳統(tǒng)管理方式，實(shí)現(xiàn)了人員、機(jī)制、機(jī)器的精細(xì)化有機(jī)結(jié)合。

隊(duì)伍素質(zhì)得到了明顯的提高。執(zhí)法責(zé)任制著眼于“治內(nèi)”，對(duì)每一位稅務(wù)干部起到了較大的觸動(dòng)作用，普遍形成了“只有學(xué)得好、才能做得好，只有做得好、才能罰得少”的意識(shí)，充分利用工作和業(yè)余時(shí)間刻苦鉆研稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、努力提高自身執(zhí)法水平，在全系統(tǒng)形成了比業(yè)務(wù)、比技能、比執(zhí)法水平的濃厚氛圍，執(zhí)法過錯(cuò)被糾行為逐月下降。

服務(wù)意識(shí)明顯增強(qiáng)。執(zhí)法責(zé)任制建立的這種權(quán)力與責(zé)任緊密對(duì)應(yīng)的機(jī)制，扭轉(zhuǎn)了過去行政執(zhí)法中重權(quán)輕責(zé)的意識(shí)，促進(jìn)了由“權(quán)本位”向“責(zé)本位”觀念的轉(zhuǎn)變，工作質(zhì)量明顯提高。僅從去年的數(shù)據(jù)看，全市企業(yè)申報(bào)率達(dá)到99.78%，入庫率達(dá)到91.92%，個(gè)體申報(bào)率達(dá)到95.4%，入庫率達(dá)到99.93%，各項(xiàng)指標(biāo)均超過省局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

執(zhí)法責(zé)任制的實(shí)施，得到了省局、國(guó)家稅務(wù)總局的高度評(píng)價(jià)。3月20日，在廈門召開的全國(guó)稅收政策法規(guī)工作會(huì)議上，市地稅局于波局長(zhǎng)作為唯一代表介紹了淄博地稅推行執(zhí)法責(zé)任制的經(jīng)驗(yàn)；8月21日，全國(guó)十省市執(zhí)法責(zé)任制運(yùn)行效應(yīng)實(shí)證分析課題研討會(huì)在淄博市地稅局召開；截至目前，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的10多個(gè)省市局到淄博地稅學(xué)習(xí)執(zhí)法責(zé)任推行經(jīng)驗(yàn)；國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)淄博地稅積極推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的經(jīng)驗(yàn)，將在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)推廣。納稅服務(wù)高效優(yōu)質(zhì)

服務(wù)是對(duì)國(guó)家行政機(jī)關(guān)和公務(wù)員的基本要求，作為窗口行業(yè)的地稅部門更要樹立服務(wù)惟先的觀念。因此，淄博市地稅系統(tǒng)始終堅(jiān)持稅收服務(wù)觀，牢固樹立全心全意為人民服務(wù)的理念，以為納稅人服務(wù)為中心，全方位拓寬服務(wù)渠道，創(chuàng)新服務(wù)形式。探索完善有效的稅企聯(lián)系制度。市地稅局在全系統(tǒng)建立了百家企業(yè)聯(lián)系點(diǎn)，由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)責(zé)聯(lián)系，及時(shí)傾聽納稅人意見，為企業(yè)發(fā)展排憂解難、開源助力。

全面推行“一窗式”服務(wù)。將原來分散在各個(gè)窗口的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票發(fā)售、稅款征收、政策咨詢等服務(wù)內(nèi)容整合到每一個(gè)服務(wù)窗口辦理，實(shí)現(xiàn)窗口職能由一崗一責(zé)服務(wù)模式到一崗全責(zé)服務(wù)模式的轉(zhuǎn)變，極大的方便納稅人。

積極構(gòu)建和完善“淄博網(wǎng)上地稅局”。實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化辦理，使納稅人足不出戶，通過互聯(lián)網(wǎng)就可辦理有關(guān)的涉稅事項(xiàng)。積極推行納稅評(píng)估，實(shí)行納稅信譽(yù)等級(jí)管理，逐步建立完善了稅收信用體系，促進(jìn)了納稅人依法納稅、守法經(jīng)營(yíng)、公平競(jìng)爭(zhēng)，營(yíng)造了良好的稅收環(huán)境。

深入開展“愛心提示服務(wù)”、“服務(wù)預(yù)約制”、“跟蹤回訪制”等活動(dòng)，使執(zhí)法的過程變?yōu)榉?wù)的過程，進(jìn)一步密切了與納稅人的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了征納雙方的零距離溝通。大力提高服務(wù)效率。市地稅局對(duì)每一項(xiàng)審批事項(xiàng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都明確規(guī)定了辦事期限，大大縮短了涉稅審批期限。如市局規(guī)定，接到企業(yè)減免稅申請(qǐng)后，資料齊全、情況屬實(shí)的5個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行批復(fù)；需報(bào)省局的，5個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)，接到上級(jí)批復(fù)后３個(gè)工作日內(nèi)批復(fù)到下級(jí)或企業(yè)等。同時(shí)，以建設(shè)“學(xué)習(xí)型、務(wù)實(shí)型、服務(wù)型、廉政型”地稅機(jī)關(guān)為目標(biāo)，在全系統(tǒng)先后推行了政務(wù)公開制、服務(wù)承諾制、首問責(zé)任制、崗位目標(biāo)責(zé)任制等15項(xiàng)工作制度，工作效率大大提高。

全面落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。全市稅務(wù)部門始終堅(jiān)持服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局，嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法犯罪行為，大力整頓和規(guī)范稅收秩序，營(yíng)造了公平、公開、公正的稅收環(huán)境。十年來，全市地稅系統(tǒng)共落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策70億多元，為淄博經(jīng)濟(jì)的超常規(guī)、跨越式發(fā)展注入了強(qiáng)勁動(dòng)力。（12366為您服務(wù)照片）信息化建設(shè)成效凸現(xiàn)

科技加管理是國(guó)家稅務(wù)總局確定的新一輪征管改革方案中的一個(gè)重要內(nèi)容。市地稅局全面實(shí)施科教興稅戰(zhàn)略，采取有效措施，大力推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，初步建立了征管業(yè)務(wù)、行政管理、外部信息、決策支持四大子系統(tǒng)的稅收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了信息技術(shù)支持下的稅收征管專業(yè)化管理。

2001年，建成全市一體化的三級(jí)計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)絡(luò)，全系統(tǒng)配置服務(wù)器58臺(tái)，小型機(jī)2臺(tái)，計(jì)算機(jī)1100余臺(tái)，計(jì)算機(jī)配備率達(dá)每百人98臺(tái)，夯實(shí)了信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。特別是近幾年，確立了以“信息化建設(shè)為龍頭”的總體工作思路，建全了電子報(bào)稅中心、數(shù)據(jù)處理中心、決策分析指揮中心，開發(fā)的“基于數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的稅務(wù)智能分析管理系統(tǒng)”，2002年8月，順利通過了省科技成果鑒定，2003年榮獲淄博市科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)、山東省科技進(jìn)步三等獎(jiǎng)。構(gòu)建了一個(gè)由多個(gè)軟件系統(tǒng)組成，覆蓋行政管理、稅收管理的方方面面，功能齊全、運(yùn)行高效的大型綜合工作平臺(tái)；實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公；形成了外部與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、市政府、四個(gè)專業(yè)銀行、工商局、國(guó)稅局的聯(lián)接，內(nèi)部覆蓋市縣鄉(xiāng)三級(jí)地稅機(jī)關(guān)全部工作站點(diǎn)的大型網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；實(shí)現(xiàn)了全市征管數(shù)據(jù)的市級(jí)大集中，信息共享和處理應(yīng)用能力達(dá)到了較高的水平。目前，全市電子報(bào)稅注冊(cè)戶數(shù)達(dá)到37971戶，通過電子申報(bào)入庫稅款占到了正常入庫稅款的95%以上。該局信息化建設(shè)走在了全省地稅系統(tǒng)乃至全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的前列，2004年1月，被國(guó)家稅務(wù)總局表彰為“全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)先進(jìn)單位”。

文明建設(shè)碩果累累

市地稅局針對(duì)新形勢(shì)下干部職工對(duì)精神文化的需求，以營(yíng)造昂揚(yáng)向上的地稅文化氛圍，精心打造文明創(chuàng)建精品為核心，深入扎實(shí)地開展了豐富多彩的創(chuàng)建活動(dòng)。

以深入開展“講文明，樹新風(fēng)”活動(dòng)為主題，先后開展了“人人都是發(fā)展環(huán)境，事事體現(xiàn)地稅形象”、讓“納稅人滿意在辦稅廳”等活動(dòng)和“假如我是納稅人”專題討論，引導(dǎo)干部職工牢固樹立執(zhí)政為民意識(shí)，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，編印了“文明服務(wù)手冊(cè)”、“文明服務(wù)公約”和“文明辦稅八公開”等，形成了倡文明新風(fēng)、樹地稅形象的良好氛圍。同時(shí)，積極參加扶貧濟(jì)困獻(xiàn)愛心活動(dòng)，幫撫3名功臣安度晚年，幫扶26戶特困職工脫貧，資助13名女童上學(xué)。幾年來，全市地稅系統(tǒng)捐款捐物達(dá)500余萬元。

以建設(shè)文明“細(xì)胞”為基礎(chǔ)，在領(lǐng)導(dǎo)班子中，開展了爭(zhēng)創(chuàng)“先進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)班子”活動(dòng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子帶頭改進(jìn)作風(fēng)，率先垂范、廉潔自律，班子成員思想上合心、言論上合拍、工作上合力，上下形成一個(gè)聲調(diào)，領(lǐng)導(dǎo)班子的凝聚力、感召力不斷增強(qiáng)。在歷年的民主測(cè)評(píng)中，局黨組和班子成員均被評(píng)為優(yōu)秀；在基層黨組織中，開展了爭(zhēng)創(chuàng)“先進(jìn)基層黨組織”、爭(zhēng)當(dāng)“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”活動(dòng)；在青年團(tuán)員中，開展了爭(zhēng)創(chuàng)“青年文明號(hào)”、“巾幗文明示范崗”活動(dòng)；在干部職工中，開展了爭(zhēng)當(dāng)“優(yōu)秀稅務(wù)工作者”、“先進(jìn)工作者”、“業(yè)務(wù)能手”等活動(dòng)。同時(shí)，還積極與法院、檢察院、駐軍部隊(duì)等開展共建活動(dòng)，形成了全員參與創(chuàng)建、共同創(chuàng)造文明的局面。以健康向上的文娛活動(dòng)為載體，創(chuàng)造富有特色的稅收文化環(huán)境。充分利用革命紀(jì)念日、傳統(tǒng)節(jié)日、黨團(tuán)活動(dòng)日，廣泛開展群眾喜聞樂見、集思想性、趣味性于一體的文化娛樂活動(dòng)。先后開展了“閃光的人生”、“解放思想干事創(chuàng)業(yè)”演講會(huì)，“地稅之春”、“明天更美好”文藝會(huì)演等大型活動(dòng)。陶冶了職工思想情操，凝聚了人心，激發(fā)了士氣，培育了團(tuán)隊(duì)精神。

一份耕耘，一份收獲。市地稅系統(tǒng)先后獲得了諸多榮譽(yù)，“山東省職業(yè)道德建設(shè)十佳單位”、“全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)先進(jìn)單位”，局機(jī)關(guān)及7個(gè)區(qū)縣局先后獲得“省級(jí)文明單位”稱號(hào)；有3個(gè)區(qū)縣局獲“全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明單位”、“全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)先進(jìn)集體”、“全國(guó)職工職業(yè)道德建設(shè)百佳班組”和“全國(guó)巾幗建功文明示范崗”等稱號(hào)。全系統(tǒng)連年在全省地稅系統(tǒng)目標(biāo)管理考核中位居前3位，連年在行風(fēng)評(píng)議中被評(píng)為優(yōu)秀單位。全局先后有20余項(xiàng)工作在全省乃至全國(guó)名列前茅，系統(tǒng)內(nèi)外有16個(gè)經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)在該局召開。

長(zhǎng)風(fēng)破浪會(huì)有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄海。勇往直前的淄博地稅人深知，對(duì)于他們來說，成績(jī)僅僅說明過去，未來任重而道遠(yuǎn)。他們決心與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，以更加飽滿的熱情投入到稅收工作中去，為全市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展做出新的更大的貢獻(xiàn)！

第三篇：論稅收預(yù)警機(jī)制的建立

依法治稅作為依法治國(guó)的重要方略，面臨前所未有的歷史使命，發(fā)揮稅收聚財(cái)職能，增強(qiáng)社會(huì)主義綜合國(guó)力，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)督職能，規(guī)范和整頓稅收秩序，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，都需要加快推進(jìn)依法治稅進(jìn)程。但由于目前存在稅收征管信息不對(duì)稱、公民納稅意識(shí)不強(qiáng)等主客觀原因，基層稅務(wù)執(zhí)法缺位、越位；納稅人納稅申報(bào)信息失真、偷稅等現(xiàn)象還在一定程度穿越小說網(wǎng) http://004km.cn上存在，從而造成稅款流失和不公平競(jìng)爭(zhēng)，直接影響依法治稅工作和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，迫切需要建立稅收預(yù)警機(jī)制，以促進(jìn)稅收管理體系的進(jìn)一步完善和規(guī)范。

一、建立稅收預(yù)警機(jī)制勢(shì)在必行

（一）建立稅收預(yù)警機(jī)制是解決稅源監(jiān)控乏力問題的需要。

稅源監(jiān)控管理是稅款征收和稅務(wù)稽查的前提和基礎(chǔ)。其突出特點(diǎn)是提前性和控制性，但目前在實(shí)際工作中有以下3種失控現(xiàn)象，急需通過預(yù)警機(jī)制在內(nèi)的稅收管理措施予以解決。

1、管理性失控。是指由于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位而造成的稅源失控。如漏征漏管戶大量存在就是管理性失控的突出表現(xiàn)。有相當(dāng)一部分納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但不辦理稅務(wù)登記，也不納稅。有的納稅人雖然辦理了稅務(wù)登記，但是沒有設(shè)置賬簿，長(zhǎng)期不申報(bào)納稅。

2、機(jī)制性失控。是指由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者相互脫節(jié)，以及國(guó)、地稅之間或稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起的稅源失控。如稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施和保全措施得不到有關(guān)部門的配合等。

3、政策性失控。主要指?jìng)€(gè)別地方政府和行業(yè)主管部門從局部利益出發(fā)，擅自出臺(tái)一些“稅收優(yōu)惠政策”，或者違規(guī)減稅、免稅，避稅。

（二）建立稅收預(yù)警機(jī)制是解決征管信息不對(duì)稱問題的需要。

目前，受稅收信息化建設(shè)速度、公民法制觀念不強(qiáng)等因素的制約，在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象，納稅人清楚自己的經(jīng)營(yíng)行為或納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)因缺乏必要的手段和措施及部門配合，不能獲取納稅人的經(jīng)營(yíng)行為及納稅義務(wù)等方面的信息。由于受各種利益因素的驅(qū)動(dòng)，目前我國(guó)納稅人的財(cái)務(wù)核算成果在一定程度上受人為控制，存在經(jīng)營(yíng)指標(biāo)造假嚴(yán)重，計(jì)稅依據(jù)失真現(xiàn)象。有的企業(yè)在銀行多頭開戶，建立假賬，資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入，致使很多稅源在生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)中被轉(zhuǎn)移或隱匿，稅務(wù)稽查時(shí)難以從帳目上發(fā)現(xiàn)問題，造成稅收流失稅收，監(jiān)督難以真正實(shí)施到位。

（三）建立稅收預(yù)警機(jī)制是打擊偷逃騙稅、遏制稅收流失的需要。由于各種原因，我國(guó)目前偷逃騙抗稅犯罪還難以有效遏制，涉稅犯罪普遍化、社會(huì)化程度在個(gè)別地區(qū)呈進(jìn)一步加劇的趨勢(shì)，每年全國(guó)大約有300多名稅務(wù)人員在與偷稅抗稅行為斗爭(zhēng)中致傷。需要通過預(yù)警機(jī)制及時(shí)得到偷逃騙抗稅方面的有關(guān)信息，采取預(yù)防措施，通過協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)、司法保障體系給偷逃騙抗稅行為以遏制和打擊。

二、建立稅收預(yù)警機(jī)制的目標(biāo)要求和職能作用

為確保新征管模式的有序運(yùn)行，推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，應(yīng)盡快建立以“預(yù)防為主、過程監(jiān)控”為特點(diǎn)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以執(zhí)法責(zé)任制為核心和基礎(chǔ)，涵蓋稅源監(jiān)控體系，上限報(bào)警指標(biāo)、下限報(bào)警指標(biāo)等體系在內(nèi)的稅收預(yù)警機(jī)制。即在信息集中處理和共享的基礎(chǔ)上，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過預(yù)警機(jī)制網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)控來查詢各基層單位的征管狀況和外部單位協(xié)作情況，定期公布各單位稅收?qǐng)?zhí)法及征管質(zhì)量指標(biāo)等方面的情況；在發(fā)現(xiàn)異常情況后實(shí)時(shí)預(yù)告或警示，以便其及時(shí)處理或糾正。

按照以上指導(dǎo)思想，稅收預(yù)警機(jī)制一般要具備以下的職能作用：

（一）報(bào)警、提醒作用

從內(nèi)部管理要求來看，稅收預(yù)警機(jī)制一是要具備征管質(zhì)量指標(biāo)異常波動(dòng)報(bào)警職能。如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)登記率、稅款入庫率明顯偏低，欠稅增長(zhǎng)率偏高，予以提醒和報(bào)警；二是要具備稅收管理缺位報(bào)警職能，如漏征漏管戶報(bào)警；三是要具備金稅工程“三率”偏低報(bào)警、發(fā)票協(xié)查報(bào)警職能；四是具備執(zhí)法行為不規(guī)范報(bào)警職能，如對(duì)違章發(fā)售發(fā)票、辦理出口退稅，稅務(wù)檢查等執(zhí)法程序違規(guī)、證據(jù)不全、文書不規(guī)范等行為予以報(bào)警。

從外部協(xié)作要求來看，稅收預(yù)警機(jī)制一是要具備納稅人不奉行報(bào)警職能，如對(duì)納稅人開出稅票但不按期到銀行繳款現(xiàn)象予以報(bào)警。二是要具備大額欠稅納稅人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、帳戶及察出境報(bào)警職能。三是要具備協(xié)稅護(hù)稅缺位報(bào)警職能，如對(duì)工商部門不及時(shí)-傳遞戶籍信息、司法機(jī)關(guān)打擊涉稅案件的不作為行為予以報(bào)警。四是要具備偷抗騙稅等大案要案發(fā)案率偏高報(bào)警職能。五是要具備稅收收入與gdp邏輯關(guān)系出現(xiàn)異常現(xiàn)象報(bào)警能。如稅收收增長(zhǎng)速度突然低于gdp增長(zhǎng)速度，即開始報(bào)警。

（二）規(guī)范和防范作用

通過對(duì)預(yù)警機(jī)制提供信息和問題的分析，促進(jìn)崗位責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任制的進(jìn)一步建立健全，防范執(zhí)法過錯(cuò)問題的發(fā)生。

（三）限制作用

通過預(yù)警機(jī)制設(shè)置職權(quán)權(quán)限的“警戒線”，限定各操作崗位和領(lǐng)導(dǎo)崗位的權(quán)限，以防止違規(guī)操作、越權(quán)辦稅問題的發(fā)生。

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第四篇：建立稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控機(jī)制的思考[范文模版]

建立稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控機(jī)制的思考

稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)行政職權(quán)和法律規(guī)定，對(duì)本機(jī)關(guān)、下級(jí)機(jī)關(guān)及其公務(wù)員是否合理合法地行使行政職權(quán)實(shí)施“全過程、全方位”的督察、糾偏的活動(dòng)。這就表明對(duì)行政管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)控是稅務(wù)系統(tǒng)從源頭上預(yù)防和治理腐敗的關(guān)鍵所在，尤其是建立建全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控機(jī)制是當(dāng)前工作重中之重的一件大事，只有管住、用好執(zhí)法權(quán)，才能確保其正確行使。那么如何正確行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，如何去監(jiān)督稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，是我們應(yīng)該重視的一個(gè)問題。在新征管模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何從實(shí)際出發(fā)，建立適合本地區(qū)特點(diǎn)的執(zhí)法監(jiān)控機(jī)制，做到“執(zhí)法有依據(jù)，行為有規(guī)范，權(quán)力有制約，過程有監(jiān)控，違法（違規(guī)）有追究”是當(dāng)前依法治稅條件下值得探討的重要課題。

一、當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控方面存在的主要問題

稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制實(shí)施以來，稅務(wù)執(zhí)法人員的法制觀念有所確立，責(zé)任意識(shí)有所增強(qiáng)，依法行政水平有所提高，促進(jìn)了規(guī)范執(zhí)法和依法治稅工作，取得了一定的成績(jī)。但與新形勢(shì)下的稅收工作要求相比，推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作還有一定的差距，存在著一些不盡人意的情況，主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)干部稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控內(nèi)容的教育不到位，教育具有片面性。實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督并非一勞永逸，什么問題都可以解決，必須與黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗的其它措施結(jié)合起來，才能形成合力，取得好的效果。特別是必須把監(jiān)督與教育結(jié)合起來。實(shí)踐證明，教育是一項(xiàng)很重要的預(yù)防措施，教育搞好了，思想政治素質(zhì)提高了，稅務(wù)干部廉潔自律的自覺性增強(qiáng)了，很多問題就可以防患于未然。

（二）事前監(jiān)督和事中監(jiān)督不到位，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)、外部監(jiān)督不平衡。部分人員偏重于對(duì)稅務(wù)執(zhí)法行為完成后的監(jiān)督，以追究了稅務(wù)執(zhí)法人員多少過錯(cuò)為體現(xiàn)執(zhí)法監(jiān)督工作成績(jī)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)于執(zhí)法主體資格、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法目的、執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法程序、適用法律法規(guī)等并不明確，對(duì)執(zhí)法依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，崗位職責(zé)是否明確，工作規(guī)程是否詳細(xì)、具體等問題忽視，由此造成了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督的不到位。另外，有時(shí)只采取內(nèi)部考核評(píng)議等內(nèi)部監(jiān)督行為，沒有正確地開展社會(huì)監(jiān)督和納稅人監(jiān)督等外部形式，沒有納稅人的參與，不能準(zhǔn)確地反映出稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法水平、執(zhí)法效果等情況，考核結(jié)果難以做到真實(shí)和全面。

（三）部分稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)水平低，依法監(jiān)控意識(shí)差，執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊。稅收?qǐng)?zhí)法工作專業(yè)性強(qiáng)，標(biāo)準(zhǔn)高，要求嚴(yán)，但部分稅務(wù)人員執(zhí)法思想落后，執(zhí)法隨意性大，廉潔自律意識(shí)不強(qiáng)，依法監(jiān)督意識(shí)差，特別是在處理有自由裁量權(quán)的稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)中，容易出現(xiàn)濫用職權(quán)收“人情稅”、“關(guān)系稅”、“態(tài)度稅”等問題，從而大大削弱了稅收?qǐng)?zhí)法的權(quán)威。

（四）稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控力度欠缺，懲罰機(jī)制有待改進(jìn)。在稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控過程中，上級(jí)對(duì)下級(jí)的層級(jí)監(jiān)督做得較好，但深度和廣度不夠，同級(jí)執(zhí)法監(jiān)督力度也還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，特別是在監(jiān)督主體、監(jiān)督權(quán)力、監(jiān)督客體、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督形式等方面還存在一些問題，而執(zhí)法檢查作為執(zhí)法監(jiān)督日常化的重要形式，也沒有真正做到日常化、隨時(shí)化，從而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。在實(shí)際工作中，執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究的落實(shí)是整個(gè)執(zhí)法責(zé)任制取得成效理想與否的重要保證。

二、建立建全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控機(jī)制應(yīng)注意的方面

建立建全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控機(jī)制是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。不斷強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控，進(jìn)一步完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控機(jī)制對(duì)規(guī)范和約束稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力、保證執(zhí)法權(quán)力的正確、合法和有效運(yùn)用發(fā)揮著重要作用，對(duì)建立廉潔、高效、高素質(zhì)的稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍提供堅(jiān)強(qiáng)保障，并對(duì)實(shí)現(xiàn)依法治稅，建立公平、公正、和諧的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境也具有重要作用。如何完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控機(jī)制，我認(rèn)為應(yīng)在以下幾個(gè)方面下功夫：

（一）加強(qiáng)教育，引導(dǎo)稅務(wù)人員樹立正確的權(quán)力觀。大力開展教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，強(qiáng)化依法行政意識(shí)和按程序辦事意識(shí)，促使稅收?qǐng)?zhí)法人員轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)執(zhí)法工作中的責(zé)任意識(shí)，自覺規(guī)范和約束自己的執(zhí)法行為。一是加強(qiáng)干部學(xué)習(xí)法律、法規(guī)、規(guī)章的自覺性，使全體干部明確有關(guān)稅收工作的司法要求，懂得不規(guī)范執(zhí)法的嚴(yán)重后果，增強(qiáng)執(zhí)法干部“自我保護(hù)”意識(shí)，牢固樹立規(guī)范執(zhí)法觀念，使“規(guī)范執(zhí)法”真正落實(shí)在工作的全過程，作為衡量一切工作成敗得失的標(biāo)準(zhǔn)，為執(zhí)好法奠定思想基礎(chǔ)。二是嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法。要嚴(yán)格按法律標(biāo)準(zhǔn)和法定程序辦事，做到事實(shí)清楚、程序合法、手續(xù)齊備，力戒主觀武斷或經(jīng)驗(yàn)主義，要堅(jiān)持依法治稅。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，特別是對(duì)稅務(wù)干部綜合素質(zhì)的培訓(xùn)工作，盡快提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的業(yè)務(wù)知識(shí)水平和執(zhí)法水平。依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行科學(xué)管理。強(qiáng)化稅收管理的程序化、規(guī)范化管理，從結(jié)果控制轉(zhuǎn)向過程控制，實(shí)行稅收?qǐng)?zhí)法的全方位監(jiān)控。以減少操作中的隨意性和人為因素干擾，形成各方面既相對(duì)獨(dú)立，又互為聯(lián)系的有機(jī)統(tǒng)一體。在機(jī)關(guān)普及辦公自動(dòng)化，實(shí)行機(jī)關(guān)工作的“無紙化”管理。加強(qiáng)部門間的信息共享，積極與工商、海關(guān)、銀行等的聯(lián)系，互通信息，協(xié)調(diào)溝通，及時(shí)解決征收、管理、稽查工作中存在的問題。

（三）強(qiáng)化執(zhí)法過錯(cuò)追究，以責(zé)任來制約。從工作實(shí)踐來看，落實(shí)責(zé)任追究既是對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督的重點(diǎn)，同時(shí)也是一個(gè)難點(diǎn)。難就難在它是權(quán)力監(jiān)督全過程中最實(shí)際的部分，直接觸動(dòng)個(gè)人和單位的切身利益，是落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作中難度最大的環(huán)節(jié)。因此，只有在抓責(zé)任追究的落實(shí)上狠下功夫，認(rèn)真解決落實(shí)責(zé)任追究中出現(xiàn)的困難和問題，排除落實(shí)責(zé)任追究中遇到的干擾和阻力，在落實(shí)責(zé)任追究上取得突破，才能使稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控得到真正落實(shí)。

三、建立建全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控的主要機(jī)制

建立規(guī)范的執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制，用相互制約的運(yùn)行機(jī)制規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，以達(dá)到減少和杜絕引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的行為發(fā)生。建立建全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控的機(jī)制，主要是通過應(yīng)用稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制管理信息系統(tǒng)，建立相互制約的執(zhí)法警示機(jī)制、執(zhí)法督辦機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制來完善和強(qiáng)化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的落實(shí)，只有通過不斷完善監(jiān)控機(jī)制，才能促進(jìn)稅收監(jiān)控體系的不斷完善。

（一）建立執(zhí)法警示機(jī)制。通過稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制管理信息系統(tǒng)或上級(jí)監(jiān)察系統(tǒng)反映和監(jiān)控的內(nèi)容，通過一定的形式和渠道對(duì)其信息及時(shí)進(jìn)行發(fā)布，對(duì)于在日常行政執(zhí)法中存在執(zhí)法過錯(cuò)的行為，及時(shí)予以發(fā)布，督促有過錯(cuò)的稅收?qǐng)?zhí)法人員及時(shí)進(jìn)行改正，并要求有執(zhí)法過錯(cuò)的行為當(dāng)事人將改正情況按要求進(jìn)行反饋。形成定期發(fā)布和反饋制度，建立執(zhí)法警示機(jī)制。通過這種機(jī)制的建立，就可以減少或預(yù)防執(zhí)法過錯(cuò)的行為發(fā)生。

（二）建立稅收?qǐng)?zhí)法督辦機(jī)制。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制管理信息監(jiān)控的稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)行為，有過錯(cuò)的稅收?qǐng)?zhí)法人員應(yīng)及時(shí)處理或改正，對(duì)未按照規(guī)定進(jìn)行改正和進(jìn)行信息反饋的，還可以通過書面或其他形式再進(jìn)行督辦，對(duì)應(yīng)處理而未處理的或者已經(jīng)無法處理的，直接按照考核規(guī)定轉(zhuǎn)入過錯(cuò)責(zé)任追究，當(dāng)事人不得進(jìn)行申辯調(diào)整。通過建立稅收?qǐng)?zhí)法督辦機(jī)制，可以最大限度地糾正稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法過錯(cuò)，使稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控體系不斷完善和規(guī)范。

（三）建立責(zé)任追究機(jī)制。嚴(yán)格進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核，嚴(yán)格責(zé)任追究。對(duì)應(yīng)處理而未處理的或者已經(jīng)無法處理的稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)，當(dāng)事人不得進(jìn)行申辯調(diào)整，應(yīng)按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核扣分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)法過錯(cuò)追究，并完成稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究決定的錄入和進(jìn)行考核，進(jìn)行扣分和經(jīng)濟(jì)懲戒。通過建立執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究機(jī)制，才能有效促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控的不斷完善和健全，促進(jìn)規(guī)范執(zhí)法和依法治稅工作。

“十一五”時(shí)期，在省委、省政府和國(guó)家稅務(wù)總局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我省各地地稅機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，堅(jiān)持把依法行政作為稅收工作的基本準(zhǔn)則, 以全面推進(jìn)依法治稅為主線，以制度建設(shè)為抓手，以服務(wù)發(fā)展大局為核心，大力推進(jìn)依法行政工作，主動(dòng)融入海西建設(shè)和福建跨越發(fā)展大局,使依法行政工作取得重大進(jìn)展和明顯成效,在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大格局中，有效地發(fā)揮稅收法治的保障作用。

泉州市地稅局試點(diǎn)構(gòu)建崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范體系，加強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)防范管理。2009年以來，在晉江局試點(diǎn)崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)防范體系建設(shè)，初步建立起全員參與、重點(diǎn)突出的全覆蓋、無縫隙崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)防范管理體系。在風(fēng)險(xiǎn)查找、分級(jí)防范、風(fēng)險(xiǎn)教育、制度規(guī)范、加強(qiáng)督查、考核問責(zé)等六個(gè)方面下功夫，通過一年多的試點(diǎn)，晉江局已記錄部門風(fēng)險(xiǎn)自查80多條次，個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)自查500多人次，發(fā)布了53個(gè)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)防范案例，提出了16條風(fēng)險(xiǎn)防范建議，使130余人次規(guī)避了崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)征稅款15萬余元，罰款1萬余元，從而提升了執(zhí)法水平，規(guī)范了行政行為，既最大限度地保護(hù)了干部，又維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。廈門市地稅局充分發(fā)揮公職律師作用，提高依法治稅水平。從2004年開始，鼓勵(lì)系統(tǒng)內(nèi)的干部參加法律職業(yè)資格考試，逐步建立起公職律師工作制度。幾年來，廈門市地稅局公職律師在稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟應(yīng)訴、重大稅務(wù)案件審理、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范以及日常涉法事務(wù)等方面發(fā)揮了積極作用，促進(jìn)了稅收?qǐng)?zhí)法行為的規(guī)范和執(zhí)法水平的提高，推進(jìn)了依法行政建設(shè)進(jìn)程。南平市地稅局創(chuàng)建稅務(wù)督察員制度，落實(shí)兩權(quán)監(jiān)督。從創(chuàng)新“兩權(quán)”監(jiān)督工作機(jī)制出發(fā)，有機(jī)地將稅收法制員和兼職監(jiān)察員工作職責(zé)結(jié)合在一起，創(chuàng)建了以“二員合一”為內(nèi)容，以提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政水平和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范能力為目標(biāo)的稅務(wù)督察員制度。從2006年7月開始，在基層稅務(wù)分局創(chuàng)設(shè)了兼職稅務(wù)督察員崗位，推行稅務(wù)督察員制度。該項(xiàng)制度的推行，進(jìn)一步健全了基層兩權(quán)監(jiān)督體系，抓住了執(zhí)法監(jiān)督的關(guān)鍵部位，實(shí)現(xiàn)了由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了基層地稅機(jī)關(guān)依法行政水平和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。目前，全市地稅系統(tǒng)基層稅務(wù)分局共有41名稅務(wù)督察員，形成了執(zhí)法有依據(jù)、操作有程序、過程有監(jiān)控、責(zé)任有追究的督察員長(zhǎng)效工作機(jī)制。福州市地稅局服務(wù)稅收?qǐng)?zhí)法，共建和諧征納關(guān)系。采取創(chuàng)新方式，在“稅法論壇”和“稅法援助”兩項(xiàng)工作上，宣傳與輔導(dǎo)并舉，維權(quán)與執(zhí)法同行，建立了稅收?qǐng)?zhí)法疑難問題溝通和解決機(jī)制以及化解征納矛盾的有效機(jī)制。通過這一舉措，增強(qiáng)了廣大地稅干部法制觀念和依法行政能力，提高了納稅人對(duì)稅法的遵從度，優(yōu)化了稅收法治環(huán)境，有效促進(jìn)了和諧征納關(guān)系的建立。龍巖市地稅局強(qiáng)力推進(jìn)執(zhí)法督察，有效規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。稅收?qǐng)?zhí)法督察工作做到“三個(gè)結(jié)合”：一是效能建設(shè)與執(zhí)法督察相結(jié)合，二是問題整改與責(zé)任追究相結(jié)合，三是專項(xiàng)督察與促進(jìn)工作相結(jié)合。通過稅收?qǐng)?zhí)法督察，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高了征管質(zhì)量，整頓了干部作風(fēng)。僅2010年，全市系統(tǒng)共督察發(fā)現(xiàn)436個(gè)問題，涉及納稅戶597戶次，補(bǔ)征稅款1497萬元，加收滯納金51萬元，加處罰款2.1萬元；共追究直接責(zé)任人員331人次，另有34位基層領(lǐng)導(dǎo)被追究連帶責(zé)任，有1人被效能告誡，共扣發(fā)192人的績(jī)效獎(jiǎng)金近4萬元。

福建省地方稅務(wù)局政策法規(guī)處

潁東區(qū)地稅局重大稅務(wù)案件助理審理員管理辦法

潁東地稅[2007]88號(hào)

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步提高重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量和效率，根據(jù)《安徽省地方稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法》和《阜陽市地稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法》有關(guān)規(guī)定，制定本管理辦法。

第二條 重大稅務(wù)案件助理審理員是指在縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)聘任2-3名具有一定稅收、法律理論知識(shí)和豐富稅收工作經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)工作人員,參與重大稅務(wù)案件審理工作，對(duì)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審委會(huì)）交辦的案件進(jìn)行全面審理，并向?qū)徖砦瘑T會(huì)報(bào)告審理情況的工作人員。

第三條 助理審理員在審委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。審委會(huì)辦公室負(fù)責(zé)助理審理員日常審理工作的管理。助理審理員所在的單位或部門要支持助理審理員開展審理工作，要保證助理審理員有足夠的時(shí)間開展審理工作。

第二章 聘任

第四條 區(qū)局根據(jù)本轄區(qū)重大稅務(wù)案件數(shù)量及特點(diǎn)等因素，通過公開招考的方式，擇優(yōu)聘任2—3名思想政治素質(zhì)高、具有稅務(wù)行政執(zhí)法資格的本系統(tǒng)在職公務(wù)員為助理審理員。審理委員會(huì)確定人選，并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行公告。

第五條 助理審理員原則上應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

（一）具有財(cái)經(jīng)、法律專業(yè)大專以上學(xué)歷或通過國(guó)家統(tǒng)一考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師等資格的；

（二）從事稅務(wù)工作滿5年以上，具有3年以上基層工作經(jīng)驗(yàn)且業(yè)務(wù)能級(jí)為4級(jí)以上；

（三）計(jì)算機(jī)水平達(dá)到國(guó)家考試一級(jí)以上。第六條 助理審理員的任職采用聘任制，聘期原則上為2年。

縣級(jí)助理審理員確定后應(yīng)報(bào)市局備案。第七條 助理審理員任期期滿或因其他原因被解除任職，審委會(huì)應(yīng)書面通知本人，同時(shí)根據(jù)程序進(jìn)行下期聘任或補(bǔ)充。

對(duì)勝任工作的優(yōu)秀助理審理員，在期任職期滿后可以進(jìn)行續(xù)聘。

第三章 職責(zé)

第八條 助理審理員在審委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，履行下列指責(zé)：

（一）按照審委會(huì)的安排，及時(shí)完成案件初審工作，提出初審意見；

（二）參加審理委員會(huì)辦公室組織的案件初審會(huì)議；

（三）經(jīng)審理委員會(huì)辦公室安排，參加案件實(shí)地調(diào)查核實(shí)工作；

（四）列席審委會(huì)會(huì)議，參與案件審理討論，提出參考意見和建議；

（五）協(xié)助審委會(huì)辦公室制作相關(guān)文書； 第九條 助理審理員審理案件時(shí)，與案件當(dāng)事人有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八條規(guī)定情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十條 助理審理員對(duì)案件及審理的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密。

第四章 培訓(xùn)

第十一條 助理審理員應(yīng)當(dāng)自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)助理審理員的培訓(xùn)。

第十二條 助理審理員的培訓(xùn)工作主要由本級(jí)審委會(huì)負(fù)責(zé)。各級(jí)審委會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)助理審理員審理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要包括：財(cái)經(jīng)政策、稅收法律法規(guī)和稅收案件稽查、審理、處理程序、證據(jù)確認(rèn)、事實(shí)認(rèn)定、法律依據(jù)的適用等內(nèi)容。

市級(jí)審委會(huì)根據(jù)情況，每年組織一次全系統(tǒng)助理審理員集中培訓(xùn)。

市級(jí)審委會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)及下級(jí)助理審理員培訓(xùn)工作進(jìn)行督促和檢查。

第五章 考核與獎(jiǎng)懲

第十三條 各級(jí)審委會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)助理審理員履行職務(wù)的情況進(jìn)行考核。市級(jí)審委會(huì)對(duì)全系統(tǒng)助理審理員制度執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考核。

第十四條 對(duì)助理審理員的考核主要包括以下內(nèi)容：

（一）工作實(shí)績(jī)、本單位或部門支持情況；

（二）思想品德、工作態(tài)度及工作紀(jì)律執(zhí)行情

況；

（三）參加學(xué)習(xí)、培訓(xùn)情況。

助理審理員的考核結(jié)果將作為助理審理員在本單位評(píng)先評(píng)優(yōu)重要依據(jù)之一。

第十五條 對(duì)于在工作中有顯著成績(jī)或有其他突出事跡的助理審理員，本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給于表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第十六條 經(jīng)考核，助理審理員不能勝任工作的，應(yīng)予以解聘，不受聘期限制。

第六章 附則

第十七條 本辦法由潁東區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十八條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第五篇：建立稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督制約機(jī)制的實(shí)踐與思考

建立稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督制約機(jī)制的實(shí)踐與思考

稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部最主要的權(quán)力，正確行使和運(yùn)用稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，是推進(jìn)依法治稅的重要內(nèi)容。那么，怎樣才能確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部正確行使運(yùn)用稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)呢？我們認(rèn)為，除了加強(qiáng)思想*教育，增強(qiáng)其規(guī)范執(zhí)法的自覺性外，還必須建立起對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督制約的有效機(jī)制。可以說，有效的監(jiān)督制約機(jī)制，是確保稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)正確行使和規(guī)范運(yùn)作的關(guān)鍵所在。近年來，*縣地稅局在建立稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督制約機(jī)制方面，著力狠抓了以下幾點(diǎn)：

一、示權(quán)，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督力度。缺乏監(jiān)督的權(quán)力必然滋生腐敗，只有將稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)置于廣大納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督之下，才能使權(quán)力的行使和運(yùn)作趨于規(guī)范，而要達(dá)到這一點(diǎn)，就必須推行公開辦稅，實(shí)施“陽光作業(yè)”，還監(jiān)督權(quán)于納稅人和人民群眾?；诖?，近年來，*縣地稅局投入五萬余元，在縣局和各基層單位設(shè)立了板面、公示欄、政策宣傳欄、監(jiān)督臺(tái)，還在縣電視臺(tái)開辦了《稅苑之光》宣傳欄目，公開稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，公開辦稅窗口職責(zé)范圍和納稅人辦理各項(xiàng)涉稅事務(wù)的時(shí)限、步驟和方法；公開納稅人投訴部門和監(jiān)督電話；公開“雙定戶”的定額標(biāo)準(zhǔn)、繳納及違章處罰情況。同時(shí)，還將負(fù)責(zé)征收的稅種范圍、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限，票證工本費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)檢查工作規(guī)范，稅收政策法規(guī)咨詢熱線等進(jìn)行公開，極大地增強(qiáng)了稅收工作的透明度，從而把稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)行使和運(yùn)行的全過程真正置于納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督之下，讓納稅人對(duì)執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法規(guī)程、執(zhí)法結(jié)果了然于胸，杜絕了稅收?qǐng)?zhí)法時(shí)的暗箱操作，使納稅人在繳“放心稅”“明白稅”的同時(shí)，也增強(qiáng)了稅干執(zhí)法時(shí)不越軌，不出格，不跨線的自律意識(shí)。此外，*縣地稅局還在社會(huì)各界聘請(qǐng)義務(wù)監(jiān)督員，向人大、政協(xié)匯報(bào)工作情況，請(qǐng)人大代表、政協(xié)委員檢查指導(dǎo)工作，把稅收工作置于社會(huì)監(jiān)督之下，形成了多層次、多方位的外部監(jiān)督體系。

二、分權(quán)，強(qiáng)化內(nèi)部制衡力度。針對(duì)以往征管過程中權(quán)力過于集中，容易滋生腐敗的狀況，*縣地稅局在稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的分解和制衡上狠下功夫。一是深化征管改革，建立起分權(quán)制約的運(yùn)行機(jī)制。按照建立征管新模式的要求，大力推行專業(yè)化管理，實(shí)行征、管、查“三分離”，推行稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”，使權(quán)力得到合理分解配置。同時(shí)加快稅收信息化建設(shè)步伐，在各股室和各基層單位配備微機(jī)，用機(jī)器管稅，靠計(jì)算機(jī)管人，使執(zhí)法中的人為因素明顯減少。二是嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，對(duì)每個(gè)崗位的執(zhí)法權(quán)限、程序、要求及責(zé)任等依法進(jìn)行嚴(yán)格界定和明確分解，做到分工到崗，責(zé)任到人，使每個(gè)人對(duì)自己的職權(quán)范圍十分清楚，對(duì)自己該干什么，不該干什么，監(jiān)督什么，怎樣監(jiān)督，做到具體明確。三是進(jìn)一步完善規(guī)范征管規(guī)程，要求稅干嚴(yán)格執(zhí)行法定程序和規(guī)定程序，并處理好各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接，使每個(gè)人、每個(gè)部門既明確整體工作的運(yùn)行過程，也明確自己所涉及的具體程序，既明確本人、本部門承擔(dān)的責(zé)任，也明確整體工作的銜接。經(jīng)過努力，*縣地稅局使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)得到有效分解，形成了權(quán)力間相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互制約、上下銜接、首尾貫通的運(yùn)行體系，最大限度地減少了稅務(wù)人員執(zhí)法的隨意性。

三、制權(quán)，強(qiáng)化懲戒震懾力度。首先大力開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查。一年來，*縣局開展了全面執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查、專案執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查六次，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法偏差23起；其次進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)察，組織監(jiān)察人員通過明查暗訪

，問卷調(diào)查等方式，對(duì)發(fā)現(xiàn)的3起以稅謀私、以權(quán)謀私等問題進(jìn)行了查處；第三，認(rèn)真落實(shí)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制。絳縣局班子堅(jiān)持實(shí)事求是、有錯(cuò)必究、責(zé)罰相當(dāng)、教育與懲罰相結(jié)合的原則，采取不隱瞞、不護(hù)短，不包癖的態(tài)度，切實(shí)做到了真抓實(shí)干，真追實(shí)究，究責(zé)到位，對(duì)變通稅收政策、違反規(guī)程、執(zhí)法不到位和濫用職權(quán)的稅務(wù)人員共追究20余人次，經(jīng)濟(jì)追究1000余元，給予行政記過處分1人，從而有力地震懾了違紀(jì)者，保證了公正執(zhí)法和嚴(yán)肅執(zhí)法。