第一篇：納稅服務存在的問題與對策

隨著世界各國稅收制度的日趨完善，以及各國稅務部門對納稅人要求的日益重視，現(xiàn)已在世界范圍內(nèi)掀起了一股“優(yōu)化稅收服務熱”，納稅服務范圍滲透到了涉稅行為的各個方面，充分顯示了其存在的必然性、合理性以及強大生命力。我國的納稅服務起步較晚，但納稅服務已成為我國稅收工作的重要組成部分，在構(gòu)建和諧征納關系、優(yōu)化投資環(huán)境、提升稅務形象等方面有著不可替代的作用。當前，伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，人性化稅收管理的要求日益彰顯，納稅人對提高納稅服務的需求更加強烈，如何進一步優(yōu)化納稅服務工作，服務于當?shù)厣鐣?jīng)濟發(fā)展，成為了我們必須重視并加以探討研究的重要問題。

相對于目前我國納稅服務而言，雖然我們?nèi)×撕艽筮M步，但仍然存在著一些問題。

（一）服務理念滯后，重收入輕服務的觀念沒有被有效破除。收入、管理、服務是稅收工作的三駕馬車，缺一不可，長期以來稅務機關總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務工作中，忽略了政府稅務服務的方面，并沒有樹立為納稅人服務的觀念，沒有把納稅人作為服務的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務。這種傳統(tǒng)的稅務管理中存在過錯推定的慣性思維，為堵住稅收征管漏洞制訂各種繁瑣的措施，制約了稅收管理水平的提高，同時過分強調(diào)納稅人的義務而忽視其權(quán)利，使征稅機關停留在監(jiān)管的理念中,沒有從傳統(tǒng)的管理者角色轉(zhuǎn)變到管理服務者的角色上來,在為納稅人的服務工作中缺乏主動性、自覺性。

（二）納稅服務的法律體系不健全。新《征管法》中關于納稅服務的規(guī)定過于簡略、粗疏，我國目前僅有的一個權(quán)威性的納稅服務規(guī)范性文件級次低、權(quán)威性弱、內(nèi)容不完整、操作性不強，導致納稅人權(quán)力仍具有不確定性和不完整性，沒有受到法律的充分保護。另外，相關的行政法規(guī)中稅務行政決策的基點側(cè)重稅務機關的管理方面，忽略納稅服務的優(yōu)化。

（三）納稅服務的管理和考核的不易操作性，導致納稅服務工作總是浮在表面，不易做實。一是缺少科學的考核辦法。獲取納稅服務評價依據(jù)的渠道主要是通過開座談會、走訪、打電話、問卷調(diào)查等，評價的主體、內(nèi)容、對象、方法不夠統(tǒng)一，評價工作開展不夠規(guī)范，評價結(jié)果無法進行統(tǒng)一的比較。

二是缺少量化的考核評價指標，納稅服務內(nèi)容存在盲點。納稅人需要的項目沒有被列入服務重點，缺乏系統(tǒng)、規(guī)范的納稅服務標準；忽略了納稅人個性化需求等。對稅務機關和稅務人員納稅服務工作的考核評價標準主要停留在辦稅環(huán)境、語言、態(tài)度、效率等表面層次，基本未涉及對規(guī)范化、個性化服務的評價，對征管質(zhì)量和執(zhí)法行為更缺乏具體的考核評價指標，且不能對服務質(zhì)量進行科學的統(tǒng)計和量化分析，納稅服務評價具有表面性。

三是納稅服務的監(jiān)督考核機制不夠。沒有建立、健全納稅服務評價系統(tǒng)，難以量化考核。缺乏有效的服務監(jiān)督和責任追究機制，各地納稅服務存在很大的隨意性，流于形式。對納稅服務的監(jiān)督較為單一，基本停留在對納稅人的舉報稅務機關不查處和稅務人員的不廉潔行為方面。對稅務人員的征管不作為、程序不到位、時限不合法等方面缺乏有效的、主動的服務監(jiān)督評價辦法。

四是缺少專門的考核評價組織機構(gòu)。納稅服務考評工作沒有專門的評價組織機構(gòu)，也未形成有效的規(guī)章制度和考評機構(gòu)工作職責。評價主體多數(shù)是由稅務部門本單位人員組成，評價方式以臨時的問卷調(diào)查和座談會為主，考評工作的組織開展缺少階段性、全局性、系統(tǒng)性，對評價結(jié)果的重視程度不夠。

（四）納稅服務信息化程度低，社會資源未得到充分利用。目前在稅收信息化建設中存在著一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發(fā)軟件，而對整個業(yè)務系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設?，F(xiàn)階段的稅收信息化建設已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，稅收部門與銀行、工商、公安、媒體等部

門之間缺乏溝通與聯(lián)系，協(xié)稅護稅作用沒有得到充分發(fā)揮，信息資源沒有實現(xiàn)充分共享，沒有形成合力，嚴重制約了納稅服務社會化的發(fā)展進程。另外，稅務代理業(yè)發(fā)展緩慢，據(jù)資料表明，我國的稅務代理率不足10%，而日本為85%，美國為50%。

優(yōu)化途徑

轉(zhuǎn)變納稅服務觀念

重新定位納稅服務的價值觀。新征管法及其實施細則已明確規(guī)定了保護納稅人合法權(quán)益,納稅服務有了法律依據(jù)，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務也由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領會其內(nèi)涵，重新定位納稅服務的價值。作為征稅主體的稅務機關要切實履行新征管法規(guī)定的稅務機關對納稅人的義務，樹立現(xiàn)代稅收服務觀，應 “視納稅人為顧客”，認真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務的范圍和空間，不斷完善納稅服務工作，同時也要積極引導納稅人不斷增強維權(quán)意識，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務的良好氛圍。改變形式深化內(nèi)涵

應從以前的重形式輕實質(zhì)誤區(qū)中走出來，一是由形象服務向?qū)嵭Х辙D(zhuǎn)變。稅務機關應針對納稅人對稅收專業(yè)性知識與技能、程序、權(quán)益的需要，提供實實在在的納稅服務。二是由被動服務向主動服務轉(zhuǎn)變。稅務機關除了接待好上門來的納稅人外，應主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務向分類服務轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務也有繁有簡，在具體的工作中應區(qū)別對待，有針對性地做好服務工作。繼續(xù)深化服務內(nèi)涵，提高納稅服務的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實現(xiàn)。我國稅收法制不斷的完善，人情稅、關系稅行為大大減少，再加上現(xiàn)代化、信息化的征管手段的應用，偷漏稅行為也越來越少，一個公平的稅收環(huán)境已基本建立。但是在許多征管環(huán)節(jié)仍然存在弱項，一些納稅人利用這種手段進行偷漏稅的行為仍無法杜絕，這就人為導致了納稅人之間的稅負不公，背離了稅收的基本原則，對那些老老實實履行義務的納稅人來說很不公平。因此應該加強征管，加大對偷漏稅行為的打擊力度。

加強建設提高素質(zhì)

要滿足日益現(xiàn)代化的稅收管理和納稅服務工作的需要，實現(xiàn)由傳統(tǒng)服務到現(xiàn)代納稅服務的“質(zhì)”的飛躍，關鍵在于有一支政治堅定、業(yè)務過硬、作風優(yōu)良，紀律嚴明的高素質(zhì)的稅務干部隊伍。因此，要不遺余力地提高稅務人員的素質(zhì)，加強稅收職業(yè)道德教育，強化業(yè)務培訓。另外還應引入競爭機制，增強憂患意識，推行執(zhí)法責任制和過錯追究制，切實加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，公布出臺幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對稅務人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

服務手段信息化

通過加快稅務信息化建設，構(gòu)建納稅服務信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務。在信息化建設方面:一是完善納稅服務的公共服務平臺，以12366服務熱線、電子稅務網(wǎng)絡為載體，運用網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務。二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務效率。完善納稅服務機制

1．加強納稅服務的制度建設應盡快建立一套完善的服務制度體系，形成一個

全國統(tǒng)一的納稅服務的基本準則，使納稅服務工作做到有法可依、有章可循。同時各地也應在基本準則的基礎上結(jié)合地方實際制定相應符合地方特色的實施細則。這不僅可以規(guī)范納稅服務，同時還有利于考核監(jiān)督，形成自覺提供優(yōu)質(zhì)服務的良好氛圍。在規(guī)范服務制度體系建設的同時，還應該對現(xiàn)有的征管制度、優(yōu)惠政策等進行調(diào)整。征管方面，該精簡的辦稅環(huán)節(jié)一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負擔，在優(yōu)惠政策方面，應在兼顧稅負公平的基礎上讓納稅人充分享受應有的待遇。2．完善納稅服務的考核評價機制建立健全科學、規(guī)范、公平和可操作性的納稅服務監(jiān)督、評價機制，從投訴、受理、調(diào)查、檢查、處理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，對納稅服務工作評定獎勵和懲戒，量化考核指標，并將納稅人的評價列入考核指標，讓全體干部都要溶入服務意識，把是否對納稅人合法權(quán)益造成侵犯作為衡量標準，堅持以納稅人滿意為出發(fā)點和落腳點，擺正征納角色的位置，確保納稅服務工作不走過場，不流于形式。嚴格執(zhí)行“過錯責任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機制，建立健全納稅服務評議評價機制和服務質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務的長效機制，將納稅服務工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。

總之，納稅服務是稅收征管中長期的話題，也是一項艱巨的任務，做好這項工作任重而道

遠。今后，我們要在工作實踐中，不斷探索提高納稅服務的新思路、新舉措，為全面提高納稅服務而努力。

編輯本段納稅服務體系

（一）科學的稅收服務觀體系要以人為本，以納稅人需求為導向，徹底更新和轉(zhuǎn)變思想觀念：一是由監(jiān)督打擊向管理服務的轉(zhuǎn)變，改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念，以服務促管理，寓管理于服務之中；二是由被動服務向主動服務的轉(zhuǎn)變，淡化權(quán)力意識，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟的服務；三是將過去作為高標準的職業(yè)道德要求，轉(zhuǎn)變?yōu)榛拘姓袨橐?guī)范，并作為行政執(zhí)法的重要組成部分來落實和考核；四是由片面注重形式向追求內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一的轉(zhuǎn)變，通

過持久和務實的工作，使納稅服務向長效發(fā)展，向?qū)嶋H深入。

（二）法律組織體系提高納稅服務的法律地位。具體途徑：一是考慮出臺《稅收基本法》，將納稅服務內(nèi)容以法律的形式明晰化，明確法律責任。二是修訂完善并正式出臺《納稅服務工作規(guī)范》，制定納稅服務的基本內(nèi)容和操作原則，并據(jù)此制定具體的服務標準、工作方式和崗位責任體系等。三是參照國際慣例，建立納稅人憲章，把納稅人的權(quán)利和稅務機關應當為納稅人提供的服務以法規(guī)形式明確下來，充分保障納稅人的合法權(quán)益。四是建立納稅人參與稅務決策的體制，讓納稅人有機會參與并影響行政法規(guī)、規(guī)章和稅務行政管理措施的制定。

（三）涉稅咨詢輔導體系依托“12366納稅咨詢服務中心”整合資源并對其功能進行延伸，在辦稅服務大廳專門設立詢問服務中心，著重對納稅人進行更深層次的輔導、解答涉稅疑難、提供納稅咨詢；并整理咨詢問題庫，進行需求分析；建立稅收法規(guī)公告制度，召開稅收政策發(fā)布會、進行專題稅收知識講座、開展專項培訓，減少納稅人的無知性不遵從；利用因特網(wǎng)進行有針對性的稅前、稅中、稅后輔導，并針對不同納稅服務群體、不同優(yōu)惠群體開展個性化輔導；健全各項規(guī)章制度，明確咨詢服務的種

類、內(nèi)容、標準等，同時規(guī)定咨詢工作人員的職責、權(quán)限、義務及相關責任追究辦法等。

（四）納稅人洞察體系建立納稅人洞察體系，對納稅人進行細分，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，利用有限的資源實現(xiàn)更加有效的管理；建立需求分析與征納溝通機制，研發(fā)納稅服務分析系統(tǒng)，通過多種形式掌握納稅人需求，及時改進納稅服務措施，疏導和化解征納矛盾；健全納稅評估制度，及時發(fā)現(xiàn)、矯正和處理納稅人在履行納稅義務過程中出現(xiàn)的過錯，提醒并督促其及時進行自我糾正，有效防止和化解征納雙方的風險，為納稅人提供深層次的幫助。

（五）納稅信用等級評定體系進一

3步完善納稅信用等級評定制度，健全納稅遵從獎懲機制。將銀行、工商、公安、土地、建設等相關部門信息及時導入稅收征管系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進行整合、對比、分析，準確把握企業(yè)經(jīng)營動態(tài)及應納稅情況。實行分類服務管理方式，對納稅信譽等級好的納稅人在管理中應以程序性服務為主，并給與一定的優(yōu)惠和榮譽，促使其保持較高的納稅遵從度；對納稅信譽等級低下，特別是大額欠稅企業(yè)進行公告，增強對惡意欠稅行為的社會輿論監(jiān)督，敦促企業(yè)提高稅法遵從度。

（六）納稅服務流程和組織再造體系借鑒流程再造理論，全面梳理現(xiàn)有征管制度辦法，合理歸并、安排流程環(huán)節(jié)的先后順序，簡化審批手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，提高審批效率，降低納稅人辦稅成本。推行辦稅程序公開制度，公開各項辦稅程序、方法、步驟、時限以及階段性進度，提高執(zhí)法透明度。按照納稅人需求導向原則進行組織再造，著手推進國地稅機構(gòu)合并。在未合并前，歸并業(yè)務實施兩部門聯(lián)合辦公。

（七）納稅成本節(jié)減體系在優(yōu)化辦稅程序、簡并納稅人報表、推行國、地稅聯(lián)合辦公為納稅人減負的同時，整合企業(yè)的現(xiàn)有的硬件資源，降低涉稅系統(tǒng)和設備的購置成本。另外，要提高稅收政策的穩(wěn)定性和可操作性，降低政策的執(zhí)行成本，提高納稅遵從度。

（八）稅收信息化服務體系進一步整合現(xiàn)有信息化軟件，提高基于互聯(lián)網(wǎng)的辦稅服務水平。一是推廣高效、安全的網(wǎng)上報稅系統(tǒng)，突破時間和地域限制，為納稅人提供 “智能化”納稅服務；二是構(gòu)建征管基礎信息數(shù)字化系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)分析鑒別并控制可能出現(xiàn)不遵從現(xiàn)象的納稅人，提高政策輔導決策水平；三是減少不必要的業(yè)務管理環(huán)節(jié)，依托信息技術(shù)，建立適合專業(yè)化管理、便于操作完整的崗責體系，通過信息預警、監(jiān)控、協(xié)調(diào)系統(tǒng)，自動控制、考核納稅服務規(guī)范和服務質(zhì)量；四是實現(xiàn)國地稅、工商、銀行、海關等部門間聯(lián)網(wǎng)，加強信息交換，提高服務效率。

（九）法律救濟體系建立完善暢通的法律維權(quán)渠道。一是廣泛開展稅收法律宣傳，充分告知納稅人應有的權(quán)利；二是鼓勵納稅人建立互助、自治式的維權(quán)服務組織，代表納稅人調(diào)解稅企矛盾；三是統(tǒng)籌涉稅聽證、復議、訴訟制度的銜接，加強糾紛申訴調(diào)解，使納稅人避免因進入司法程序造成的成本和環(huán)境負擔。四是建立健全完善積極的錯案糾正和責任追究及反饋機制，準確認定稅務案件性質(zhì)和責任人，并落實相應責任。

（十）考評監(jiān)督體系建立科學完善、以量化為主、可操作性強、內(nèi)外結(jié)合的納稅服務考核體系?？荚u結(jié)果與工作人員的薪酬與晉升掛鉤，從而將納稅服務變成稅務機關的一項經(jīng)常性和日常管理的工作。同時，建立公開的、由社會各界共同參與的外部監(jiān)督評估機制，通過多種形式，暢通投訴舉報渠道，使稅務機關能夠正確地認

識自身的服務現(xiàn)狀，及時查找問題和不足并加以改進。

（十一）人員素質(zhì)保障體系建設政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良的高素質(zhì)稅務干部隊伍，是做好納稅服務工作的重要保證。以提高專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能為重點，實施素質(zhì)提升計劃；推行執(zhí)法責任制和過錯追究制，進一步規(guī)范納稅服務行為；創(chuàng)造公開、平等、競爭的用人環(huán)境，按照人員的能力和素質(zhì)配置崗位，建立一套干部能上能下、能進能出的管理模式。

（十二）社會化資源共同參與體系遵循成本效益的原則，重視專業(yè)社會中介（如稅務代理）和其他組織（如行業(yè)協(xié)會、納稅服務志愿者組織）為納稅人提供的稅收籌劃、政策咨詢、法律幫助等納稅服務，鼓勵企業(yè)自我服務，構(gòu)成政府、社會組織、企業(yè)等主體共同參與的納稅服務體系。

第二篇：淺議基層納稅服務工作中存在問題及對策

淺議基層納稅服務工作中存在問題及對策

近兩年來，按照國家稅務總局新時期改進和加強納稅服務工作的總體部署，各地稅務部門積極轉(zhuǎn)變服務觀念、完善服務手段、搭建服務平臺、創(chuàng)新特色服務，在優(yōu)化納稅服務工作上取得了很大的進展。而作為國稅工作的最前沿陣地，基層稅務局在納稅服務整體水平提高中起著舉足輕重的作用，是所有制度、舉措得以落實執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)，因此，如何提高基層納稅服務水平是一項長期而艱巨的任務。筆者通過對銀川市興慶南區(qū)國稅局納稅服務進行專題調(diào)研，旨在了解現(xiàn)狀、分析原因，并結(jié)合工作實際提出加強納稅服務工作的對策建議。

一、當前基層納稅服務的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）開展納稅服務需求調(diào)查

為切實深入了解當前納稅人需求，2010年初，銀川市興慶南區(qū)國稅局通過發(fā)放調(diào)查問卷與開展稅企座談會、走訪調(diào)查相結(jié)合的方式進行調(diào)研，采集相關數(shù)據(jù)。調(diào)查內(nèi)容主要以納稅人對辦稅環(huán)境、服務質(zhì)量、服務效率、服務態(tài)度、稅收政策宣傳、辦稅流程、納稅輔導、咨詢需求為主，對轄區(qū)內(nèi)不同類型的納稅人發(fā)放調(diào)查問卷1200份，收集到有效問卷967份。其中一般納稅人228份，占總調(diào)查戶數(shù)的24%;小規(guī)模納稅人309戶,占總調(diào)查戶數(shù)的32%；個體戶423份，占總調(diào)查戶數(shù)的44%。同時通過召開稅企座談會面對面聽取納稅人對納稅服務工作的建議以及稅收管理員下戶巡查收集納稅人的需求，共征集納稅人對納稅服務工作的各類意見、建議21條。

（二）調(diào)查反應出納稅服務需求現(xiàn)狀

從納稅人調(diào)查問卷的反饋情況看，目前納稅人對基層稅務納稅服務能力綜合評價較好，對辦稅環(huán)境、服務態(tài)度、服務質(zhì)量、服務效率以及多元化申報方式大多數(shù)都比較滿意。但也有14.4%的納稅人評價“一般”、9.1%的納稅人評價“較差”，兩者合計為23.5%。調(diào)查結(jié)果也顯示了納稅人需求最強，但基層稅務機關明顯提供服務不足的方面有：稅收政策宣傳、納稅咨詢、納稅輔導方面的需求。如：有72%的納稅人希望有一個快捷方便的渠道能了解到最新的稅收政策；有86%的納稅人急需了解辦稅過程中納稅人應享有什么權(quán)利；有65%的納稅人想要知道完成申報、繳稅、購買發(fā)票等一系列辦稅程序；有59%的納稅人認為在與稅務機關、稅收管理員發(fā)生爭議時能夠公正、公平的解決爭議。

（三）調(diào)查結(jié)果的實證分析

1.重稅收宣傳形式，輕宣傳效果。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是從宣傳的內(nèi)容來看，宣傳的理論東西多，結(jié)合實際開展宣傳的較少，多年來，開展稅收宣傳形式比較簡單，缺乏新意，過多地宣傳大框框、大條條，而面對面、一對一的宣傳和納稅輔導開展的不夠，有些宣傳“走過場”。在問卷調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)納稅人認為納稅輔導

少，不經(jīng)常進行輔導。這說明上門宣傳輔導不夠，特別是稅收管理員，一個重要的職責就是“宣傳輔導員”，如果不經(jīng)常下戶調(diào)查了解，幫助輔導納稅人，就會被納稅人認為不合格。納稅人最渴望的是面對面的零距離服務，這是營造和諧征納關系的客觀要求。

二是從宣傳對象來看，主要集中在一般納稅人和其他規(guī)模較大的企業(yè)，相對來講，對個體經(jīng)營戶及個人的宣傳較少，同時，對潛在的納稅人宣傳力度不夠，如返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的農(nóng)民工，即將畢業(yè)的大學生等。

三是從宣傳的方式來看，宣傳的方式單一，渠道過窄。主要通過辦稅場所以及向納稅人發(fā)放宣傳資料的方式開展宣傳，還缺少全方位、立體式的宣傳方式。問卷調(diào)查中的“您了解稅收政策法規(guī)的渠道”，被調(diào)查者選擇報刊雜志、網(wǎng)站和辦稅場所的僅占36%，選擇其他渠道的占64%。這說明納稅人對稅收政策了解的主要渠道不是稅務部門宣傳所提供的渠道，而是通過另外的渠道，如電視、報紙等新聞媒體。如何拓寬納稅宣傳渠道，讓納稅人更加了解稅收政策是稅務部門今后應當重點考慮的問題。

2.重納稅管理，輕納稅服務與輔導。搞好稅務管理工作應當堅持“管理與服務并重”的原則。但是，在實踐中，往往更強調(diào)強化管理，而對納稅服務和輔導重視不夠。雖然近年來推出了“一窗式”、“一站式”、“全職能”等服務方式，應該說這些做法產(chǎn)生了很多積極的效果，也為納稅人帶來了許多方便，較過去相比已經(jīng)有了劃時代的進步，但這種將納稅服務是為了方便納稅人的定位，仍沒有實現(xiàn)稅務機關從“稅務官”到“服務者”角色的真正轉(zhuǎn)變，應該看到我國與一些發(fā)達國家相比，納稅服務的觀念、納稅服務的形式以及納稅服務的廣度和深度仍有著很大的差距，納稅服務的目的不僅僅是為了方便納稅人，獲得納稅人的滿意度，更重要的是明確納稅服務是稅務部門的義務、職責和奮斗目標。過去一直將納稅人看作是需要嚴格管理的對象，納稅服務解決的重點是工作態(tài)度問題，通常被認為是精神文明建設的范疇，雖然當前納稅服務已被看作是稅務機關行政行為的重要組成部分，納稅服務已由職業(yè)道德范疇提升到行政行為范疇，稅務機關在優(yōu)化納稅服務、引導納稅遵從、促進能動納稅、保護納稅人合法權(quán)益方面，做了大量的積極工作，由于在一個較長的時期里，稅務機關往往以管理者、執(zhí)法者、監(jiān)督者自居，一定程度上存在著重執(zhí)法、輕服務，重管理結(jié)果、輕服務過程的觀念，弱化了納稅人的平等主體地位。因而很多服務還是停留在低層次上，沒有意識自身在公共產(chǎn)品服務框架內(nèi)的地位和作用，沒有將納稅人的地位提高到應有的高度，沒有全面、主動地針對納稅人的權(quán)利來制定工作方案，而是在如何保護自身安全的角度上制定各種措施，影響了納稅服務高效開展。

3.重場所、設備等硬件建設，輕人員素質(zhì)和技術(shù)等軟件建設。在問卷調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)納稅人對辦稅場所稅收政策公布欄、辦稅服務指南、辦稅場所環(huán)境及配套服務措施等滿意程度相當高，說明近年來通過對辦稅服務廳五統(tǒng)一建設，取得了一定的效果。納稅人也反映稅務人員的工作態(tài)度，辦稅效率等雖然比前幾年有很大的提高，但在辦稅人員素質(zhì)和技術(shù)等軟件建設方面還不盡人意，特別是納稅輔導滿意率偏低。這個問題也印證了前面的分析。

4.重主觀開發(fā)運用系統(tǒng)，輕與納稅人的互動。納稅人是征收管理活動中的納稅主體，在稅收征納關系中，納稅人是天然的弱勢群體。稅法非常明確地規(guī)定了納稅人應該享有的權(quán)利和地位，納稅人在征納雙方的法律主體地位上與稅務機關是平等的。但在實踐工作中，由于重管理的意識存在，推出的相關管理措施，特別是推出的稅收管理系統(tǒng)，很大程度上偏重與如何強化管理，而事前沒有征詢納稅人的意見，導致納稅成本降低程度不夠明顯，管理效率提升

不夠明顯。主要表現(xiàn)在沒有充分考慮納稅人的成本支出。稅務部門雖然投入了大量的人力物力，但不同程度地存在著強調(diào)服務的硬件環(huán)境的建設，并沒有充分考慮到納稅人從納稅服務中獲得的利益最大化，成本最小化。通過納稅服務應該能最大限度地降低納稅人的稅收成本支出，但當前稅務機關的業(yè)務流程改造和機構(gòu)的扁平化設置，在宣傳力度、納稅輔導、整個社會的信息化程度以及配套的措施等方面沒有完全跟上，增加了部分納稅人不應有的成本支出。

二、以納稅人需求為導向不斷優(yōu)化納稅服務的對策

（一）轉(zhuǎn)變管理理念，豐富納稅服務內(nèi)涵

長期以來，基層稅務機關偏重于管理執(zhí)法，忽視納稅服務，認為納稅服務只是額外的工作，被納入精神文明建設、稅收職業(yè)道德和思想政治工作范疇，認為提供與否、質(zhì)量高低只涉及到工作作風、涉及到個人的道德水平和素質(zhì)，沒有納入法制化軌道。同時征納雙方法律地位不對等，存在著管理者與被管理者的不平等關系，納稅服務被置于附屬地位，受到不同程度的沖擊。事實上，納稅服務，對稅務部門而言是一項法定職責和義務，對納稅人而言，則是一項基本權(quán)利。稅務部門應堅持權(quán)利與義務對等，切實增強為納稅人服務意識，保障納稅人合法權(quán)益。通過不斷豐富納稅服務內(nèi)涵，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務。

一是樹立公平服務意識。納稅服務應當面向所有納稅人，不論其性質(zhì)種類、經(jīng)營規(guī)模、繳納稅額、所轄地域等方面的不同，都平等享有稅務部門提供納稅服務的權(quán)利。

二是樹立全員服務意識。納稅服務不只是個別部門、崗位或者少數(shù)稅務人員的責任，而是各級稅務機關以及全體稅務干部的共同職責。因此，上下級稅務機關、同級稅務機關的不同部門以及各級國、地稅局之間應當加強協(xié)調(diào)配合，形成既各司其職，又相互配合的納稅服務合力。

三是樹立主動服務意識。納稅服務應當成為各級稅務部門和廣大稅務干部的自覺自愿行動。要想納稅人之所想，急納稅人之所急，及時掌握納稅人需求，有針對性地開展納稅服務，并在實踐中不斷完善和豐富納稅服務內(nèi)涵。

（二）完善稅收管理機制，減輕納稅人辦稅負擔

健全的管理體制是實現(xiàn)良性征納互動的重要前提?；鶎佣悇詹块T在稅收工作中已經(jīng)形成了征、管、查各司其職、有效銜接的管理模式，但也存在因職責界定不清造成的相互推諉，或因管理本位導致的“缺位”、“越位”和信息失真現(xiàn)象，實踐中則造成納稅人“重復跑、多頭找、重復報”的現(xiàn)象。進一步優(yōu)化納稅服務需要不斷完善稅收管理機制。

首先，要明確稅務機關各職能部門的職責，特別是工作中存在交叉重疊的部分，要建立好銜接機制，并盡到積極告知的義務，使納稅人的辦稅過程更有針對性和實效性。

其次，要合理簡化辦稅程序，實現(xiàn)辦稅效率最優(yōu)化。全面推行申報納稅“一窗式”管理和涉稅事項“一站式服務”。通過深入開展行政審批制度改革和完善稅務行政許可實施辦法，依法簡化審批項目，切實降低辦稅成本，提升納稅人滿意度。

第三，要完善納稅人信息共享機制，提高涉稅資料的利用率。依托網(wǎng)絡建設和完善的資料管理，各級稅務機關實現(xiàn)即時的納稅人信息查詢和信息共享，避免涉稅資料重復。

（三）加強信息化建設，全面提升納稅服務效能

一是通過互聯(lián)網(wǎng)傳播功能，解決征納信息不對稱的問題。實踐中，納稅人非常關注稅收政策特別是稅收優(yōu)惠政策的變動，相關信息的缺失和滯后不僅使納稅人在發(fā)展戰(zhàn)略選擇上顯得被動，也因此會產(chǎn)生征納信息不對稱、地位不對等的認識。稅務機關通過加強網(wǎng)站建設及時發(fā)布稅政信息、實現(xiàn)稅務公開和即時溝通，積極探索“陽光政務”、“陽光稅務”管理模式，能增強納稅人的社會認同和稅收遵從度。

二是依托網(wǎng)絡平臺，降低納稅人辦稅成本。以納稅申報為例，目前常見的還是辦稅服務廳現(xiàn)場申報，在征期往往出現(xiàn)“納稅人等候時間過長、稅務人員超負荷”的狀況。通過大力推行電子申報、網(wǎng)上認證、網(wǎng)上抄報稅，結(jié)合辦稅服務廳分類分時段申報及開展預約和延時服務，能夠切實減輕納稅人辦稅的時間成本、人力成本和資金成本。

三是開發(fā)實用性強的軟件，提升辦稅效率。應對信息社會發(fā)展和日常事務激增需要，基層稅務機關結(jié)合實際開發(fā)實用性軟件，能優(yōu)化常規(guī)稅收管理的操作方式，提高準確率和效能。

(四)延伸納稅咨詢輔導，提升納稅人辦稅能力

征納互動需要納稅人的積極參與，納稅人辦稅能力是推進互動的基本前提。實踐中，部分納稅人的稅收認知和辦稅能力比較欠缺，特別是小規(guī)模企業(yè)和個體納稅人，往往通過聘請稅務代理和稅務人員上門服務辦理涉稅事宜，其對稅收的認知缺失與對稅法的漠視成正相關，這造成了在納稅過程中的“馬太效應”，大企業(yè)與小企業(yè)在辦稅能力和維權(quán)上的差距越來越大。拓展對不同類型納稅人的輔導，提升其納稅能力是優(yōu)化納稅服務的重要措施。銀川市興慶南區(qū)國稅局通過發(fā)揮納稅輔導室的陣地輔導優(yōu)勢，面對面，零距離地解答納稅人提出的實際問題，讓納稅人進一步掌握相關稅收政策，避免納稅人因?qū)k稅流程不清楚、政策不了解而出現(xiàn)的涉稅問題。有效的提升了稅收征管質(zhì)量。同時，通過做好稅務分局的延伸輔導，主動上門對享受出口退稅、所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)實行跟蹤輔導，及時解決新問題，對實行核定征收的小規(guī)模納稅人和個體業(yè)戶實行比例輔導，解決眾多納稅小戶對稅收法規(guī)的模糊認識，從整體上提升了納稅人辦稅能力。納稅人能力提升，也為稅收行政復議、稅務行政訴訟和稅務行政賠償?shù)榷愂辗删葷贫鹊牟粩嗤晟铺峁┝嘶厩疤帷?/p>

(五)更新稅務人員知識，提供專業(yè)化服務

稅收法規(guī)、政策的不斷更新和稅收管理專業(yè)化、精細化、科學化趨勢對基層稅務人員提出了較高要求。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的稅收服務，應該是富有專業(yè)化、針對性的。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分日常稅務爭議常源自納稅人和稅務人員對同一事物的不同理解，相關解釋不清楚或不到位是雙方各執(zhí)一詞的原因，而納稅人也往往對稅務人員的不同口徑和模棱兩可的說法感到無所適從。因此，基層稅務人員特別要提升業(yè)務素質(zhì)，熟悉財務會計知識和相關稅收法規(guī)，準確把握新舊政策的異同，準確地向納稅人說明辦稅流程，在納稅服務中正確引導納稅人辦理涉稅事項并實現(xiàn)有效溝通。加強與稅務代理等中介機構(gòu)的合作和業(yè)務研討，提升稅收管理的專業(yè)化水平。

（六）創(chuàng)新溝通機制，構(gòu)建良性的征納互動

有序、有效的溝通是實現(xiàn)良性征納互動的基礎?；鶎佣悇諜C關在稅收實踐中通過稅企座談會、深入企業(yè)調(diào)研、問卷調(diào)查等多種形式了解納稅人的各類需求，提供有針對性的納稅服務，取得了較好的效果。在創(chuàng)新稅企溝通機制的過程中，非營利社會組織發(fā)揮的作用引人關注。隨著社會轉(zhuǎn)型和政府職能轉(zhuǎn)變，各類NGO（非政府組織）在解決社會現(xiàn)實問題上具有的自主性優(yōu)勢日益顯現(xiàn)。依托政策咨詢類NGO，稅務機關和納稅人可以實現(xiàn)更有效率的溝通，納稅人通過NGO的利益表達機制將單個、零散的需求集中化，使其更具代表性和典型性，稅務機關通過這種自主、自助的互動模式，能充分了解納稅人的真實需求，更易獲得納稅人認同。

（七）探索個性化服務，滿足納稅人多元化需求

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當前納稅人的需求千差萬別，呈現(xiàn)多元化、層次化特點，在納稅人經(jīng)營發(fā)展的不同時期，納稅服務需求重點也不同。對納稅人實施分類管理，探索個性化服務，能有效提高納稅人滿意度和稅收遵從度。推進稅收信用體系建設，開展納稅信用等級評定管理，是規(guī)范稅收秩序、提高征管質(zhì)量，有針對性滿足納稅人需求的有益嘗試。通過逐步建立稅收信用評價、激勵、監(jiān)管和懲戒機制，積極構(gòu)筑誠信、和諧、協(xié)調(diào)、互動的征納關系。根據(jù)納稅人不同信用等級，在稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、涉稅審批等方面，提供有針對性的個性服務，使納稅信用等級評定真正成為促進納稅人依法誠信納稅的長效激勵機制。加強對個性化服務的宣傳力度，擴大納稅信用等級高的企業(yè)的社會影響力，發(fā)揮其在廣大納稅人中的示范效應。實踐中，在辦稅服務廳提供預約、延時、短信、電子郵件、叫號機等特色服務，開展納稅信用等級評定工作，建立與企業(yè)法人或負責人的電子郵件聯(lián)系，將最新稅收政策等信息及時傳遞給納稅人。（作

當前納稅服務存在的問題及對策淺析

一、當前納稅服務的現(xiàn)狀及存在的問題

目前基層稅務機關納稅服務普遍存在“三重三輕”的現(xiàn)象： 一是重權(quán)利、輕義務。就是注重稅收征收權(quán)、執(zhí)法權(quán)，忽視納稅人合法權(quán)利，納稅人權(quán)益得不到有效保護。二是重形式、輕實質(zhì)。長期以來基層稅務部門將規(guī)范文明用語、建設環(huán)境設施齊全的納稅服務場所作為提高納稅服務水平的主要手段和目標，納稅服務局限于“一聲問候、一張笑臉、一把椅子、一杯茶水”的淺層次上，對納稅人反映強烈的納稅程序復雜、環(huán)節(jié)過多、辦稅效率低下、納稅成本過高等深層次問題研究不夠。三是重宣傳、輕規(guī)范。納稅服務局限于“單兵作戰(zhàn)”，沒有建立運轉(zhuǎn)有序的工作規(guī)范和服務鏈條。納稅服務方面的內(nèi)容缺失，納稅服務質(zhì)量評價方法單一，缺乏有效的質(zhì)量評價指標體系，與納稅服務相應的崗位職責、工作流程、工作標準、責任追究、監(jiān)督控制等重要內(nèi)容沒有形成有機的整體。當前納稅服務的現(xiàn)狀及存在的問題可以概括為以下幾個方面：

1、納稅服務認識上存在的誤區(qū)。

當前基層稅務機關都在圍繞著為了方便納稅人做文章，從稅務機關的做法可以看到，“一窗式”、“一站式”、“一網(wǎng)式”、“一級式”等等，應該說這些做法產(chǎn)生了很多積極的效果，也為納稅人帶來了很多方便，與過去相比已經(jīng)有了劃時代的進步。但這種將納稅服務是為了方便納稅人的定位，仍沒有實現(xiàn)稅務機關從“稅務官”到“服務者”角色的真正轉(zhuǎn)變，應該看到我國與一些先進的國家相比較，納稅服務的觀念、納稅服務的形式、以及納稅服務的廣度和深度仍有著很大的差距，我們納稅服務的目的不僅僅是為了方便納稅人，獲得納稅人的滿意度。納稅服務應是我們的義務、職責和奮斗目標。

2、納稅人主體地位沒有得到平等實現(xiàn)。

第三篇：談談納稅服務存在的問題及對策

談談納稅服務存在的問題及對策

納稅服務是稅務機關與納稅人相融洽的“紐帶”；是優(yōu)化稅收環(huán)境的重要基礎工程，也是稅務部門和稅務干部義不容辭的責任。特是隨著稅制改革的不斷深入，國地聯(lián)合辦稅已是大勢所趨，如何搞好納稅服務顯然十分重要。下面就如何優(yōu)化納稅服務做點探討。

一、當前稅務部門納稅服務工作存在的問題

（一）首問責任制沒有落實到位

近年來隨著“便民服務春風行動”的開展，在納稅服務中雖然很少有生、冷、硬、頂?shù)默F(xiàn)象，但少數(shù)稅收管理員和前臺人員對稅收政策及相關規(guī)定沒有全面準確地理解，一到碰到不懂的問題就回避推諉，首問責任制沒有落實好，造成服務不到位現(xiàn)。

（二）與納稅人溝通不暢

從整體角度分析，因為受到相關因素的影響，有非常多的稅務干部缺乏基本素養(yǎng)，且因為在社會的不斷發(fā)展下，稅收政策也得到不斷更新，這種情況下因為納稅人缺乏配合或者受到其它因素的影響，導致彼此之間溝通不通暢。

（三）稅收政策解讀不到位

很多情況下，因為稅務部門在日常工作中過分重視宣傳，但是因為宣傳資料比較單一，且所依據(jù)的規(guī)定要求與現(xiàn)實不符，沒有結(jié)合法律條文的解讀，導致納稅人在學習相關規(guī)定要求的時候無法避免過失與錯誤，這樣一來則導致宣傳落實工作無法得到落實。

（四）基層納稅服務力不從心

現(xiàn)在各地經(jīng)濟不斷在發(fā)展，特別是推進“全民創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，各類管戶增長較快，而稅務系統(tǒng)新進人員少，干部年齡老化，在征收任務繁重的情況下，常感到想搞好服務但的確力不從心。

（五）“一窗通辦”不到位

隨著國地稅聯(lián)合辦稅的深入，不少地方建立聯(lián)合辦稅服務廳或是共同進駐政府行政服務中心，這就要求納稅人能夠在一個窗口辦理兩家業(yè)務。但基于軟件設計不到位和辦稅人員業(yè)務綜合素質(zhì)跟不上等方面的原因，目前大多數(shù)辦稅廳仍為“國地窗口分設”，“一窗通辦”得不到落實，造成納稅人多個窗口跑，服務時有脫節(jié)。

二、加強納稅服務工作的對策

（一）提升干部隊伍的整體素養(yǎng)

在當前的發(fā)展趨勢下，管理者需要加強對鯰魚效應的應用，要從現(xiàn)實出發(fā)，做好崗位抓服務工作，并在潛移默化中提高其積極性，不斷提高服務工作的活力。當然還需要應用木桶理論，營造良好的團隊精神，真正實現(xiàn)部門與部門的有效溝通，真正提升納稅服務。

（二）落實辦稅首問責任制

一是加強對前臺人員的業(yè)務培訓，熟練掌握稅收業(yè)務知識，把握新出臺的稅收政策。二是建立首問責任制、延時服務制、崗位亮牌服務制。從而形成誰第一個接待納稅人誰負責為納稅辦理所有涉稅事宜。崗位亮牌服務也為納稅人舉報服務推諉現(xiàn)象提供了方便。

（三）稅務干部要學精學透法律政策規(guī)定

相關的業(yè)務管理部門需要加強對法律法規(guī)的認識與了解，并且要對法律規(guī)定與要求進行講解，尤其是面向納稅人的管理人員需要做好宣傳工作，將納稅人在理解上所存在的意見進行反饋，這樣一來才能真正避免因?櫸制綞?出現(xiàn)落差。當然，在新時期需要積極掌握更加精湛的工作技能，尤其是納稅人要滿足時代所提出的要求，要盡可能的解決其中所存在的問題。

（四）實行“一窗通辦”需要克服“二個瓶頸”

一是要打破軟件設計的瓶頸，總局應打開國、地金三系統(tǒng)軟件的窗口，按照簡單易行、便于操作的原則，將現(xiàn)在國、地稅辦稅事宜按照“一窗通辦”的要求進行徹底歸并；二是要克服辦稅廳人員綜合業(yè)務素質(zhì)不高的瓶頸。實行“一窗通辦”服務，將對辦稅廳人員的綜合業(yè)務素質(zhì)提出了更高的要求，要求辦稅廳人員對國、地稅收業(yè)要掌握，對國、地稅征管軟件運行流程也要熟練。由此，只有通過采取培訓上崗、以師帶徒、崗位練兵、業(yè)務競賽等多種途徑提高辦稅廳人員的綜合業(yè)務素質(zhì)，從而實現(xiàn)國地稅一窗通辦，方便納稅人。

（五）改進網(wǎng)絡辦稅服務

要針對現(xiàn)行網(wǎng)絡辦稅存在的問題，進一步完善特色辦稅軟件設計，使網(wǎng)絡辦稅更加簡便易行，并進一步拓展網(wǎng)絡辦稅服務面和服務內(nèi)容?？沙浞掷矛F(xiàn)代科學信息技術(shù)，逐步建立網(wǎng)絡虛擬辦稅服務廳，為納稅人提供網(wǎng)上宣傳、網(wǎng)上登記、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上審批、網(wǎng)上開票、網(wǎng)上扣繳稅款、網(wǎng)上退稅、網(wǎng)上提醒、網(wǎng)上查詢、網(wǎng)上投訴、網(wǎng)上評議、網(wǎng)上互動咨詢等“一網(wǎng)式”服務，讓納稅人需要到辦稅服務廳辦結(jié)的涉稅事項，可以足不出戶在一個稅收信息服務平臺上自動化無紙化辦理好全部涉稅事項，真正享受到稅收信息化技術(shù)服務帶來的便利。

參考文獻：

[1] 余琳，陳俊奇.當前納稅工作存在的問題與解決的途徑

第四篇：淺談優(yōu)化納稅服務存在的問題與對策

淺談優(yōu)化納稅服務存在的問題與對策

——李振華調(diào)研報告

稅收征管模式改革，優(yōu)化納稅服務是當前稅務部門面臨的一項緊迫任務，也是一項長期的系統(tǒng)工程，需要正確認清目前優(yōu)化納稅服務中存在的問題，從思想上加強認識，建立和完善制度，提高服務的科技含量，進一步優(yōu)化納稅服務，以構(gòu)建和諧的征納關系。但是與深層次服務含義對比，服務意識淡薄、服務運行機制不夠規(guī)范、服務水平偏低、納稅人滿意度差等現(xiàn)象還不同程度地存在。

一、當前優(yōu)化納稅服務存在的問題

1、優(yōu)化納稅服務觀念還不夠強。對“為納稅人服務”的觀念未從根本上樹立起來，還存在這樣那樣的錯誤認識，一些干部將執(zhí)法與服務對立，不能認清執(zhí)法與服務的對立統(tǒng)一關系，將二者人為地割裂開來，傳統(tǒng)“重監(jiān)管，輕服務”治稅理念依然根深蒂固；一些干部職業(yè)優(yōu)越意識強烈，存在不同程度的官本位思想，面對納稅人總有“群眾求我”的想法，心理上有優(yōu)越感，居高臨下，衙門習氣和作風時有表露，解答咨詢問題嫌煩，辦理涉稅事宜拖拉，離崗現(xiàn)象也時有發(fā)生。稅務機關和稅收管理員存在偏重于管理和執(zhí)法，忽視優(yōu)化納稅服務，沒有將其提升到法制化的層面；征納雙方的法律地位不平等，存在著管理者與被管理的不平等關系；稅務機關管理理念存在過錯推定，不相信納稅人能夠依法自覺納稅。

2、優(yōu)化納稅服務體系缺乏系統(tǒng)性。囿于目前稅收法制建設不夠健全、稅收違法犯罪行為較為猖獗的秩序現(xiàn)狀，稅務機關在依法提供優(yōu)化納稅服務的同時，絕不能放棄對各種違法行為的嚴肅查處。嚴格稅收執(zhí)法，開展稅務檢查，打擊偷逃騙抗稅行為，實質(zhì)上是對絕大多數(shù)納稅人權(quán)益的保護，是一種有效服務形式。一是沒有建立專門優(yōu)化納稅服務機構(gòu)。二是尚未建立優(yōu)化納稅服務考核機制。沒有形成一套從制度、實施到績效評價、信息反饋、服務監(jiān)督、業(yè)績考評和責任追究的優(yōu)化納稅服務工作機制。三是缺少長效發(fā)展機制，沒有從長遠出發(fā)規(guī)劃、設計服務內(nèi)容。

3、優(yōu)化納稅服務的層次較低。推行的首問責任制、一站式服務和多元化申報方式、電子繳款、文明用語等，這些項目層次較低，與真正意義的優(yōu)化納稅服務還有很大的差距。具體表現(xiàn)在：一是納稅申報方式較單一，未能有效實施多元化申報方式。二是目前個性化服務方式流于形式，沒有特色，不能滿足不同對象的不同要求。三是服務質(zhì)量和效率有待提高。優(yōu)化納稅服務偏重于口頭上的服務，不切合實際，從納稅人角度考慮問題的服務較少。四是優(yōu)化納稅服務的手段滯后，優(yōu)化納稅服務科技化、信息化水平有待提高。

二、優(yōu)化納稅服務的對策

稅務機關要堅持以納稅人為本，服務形式由隨意走向規(guī)范，申報方式由單一走向多樣，咨詢輔導由包辦走向中介，優(yōu)化納稅服務工作取得了明顯的進步，征納關系進一步走向和諧。

1、增強依法治稅與優(yōu)化納稅服務意識。依法治稅是優(yōu)化納稅服務的根本，也是提高優(yōu)化納稅服務水平的基礎。稅務機關必須堅持“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的原則，大力推行納稅評估、檢查約談、檢查準入和企業(yè)納稅信譽等級評定等行之有效的管理制度，在征收管理過程中充分保護納稅人的合法權(quán)益，營造良好的稅收環(huán)境，促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展?！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵嵤┘殑t將優(yōu)化納稅服務寫入法律條款，基本上每章都涉及到優(yōu)化納稅服務，可以說為納稅人服務是稅務干部的法定義務和職責。我們必須進一步加強稅務干部的思想品德教育，增強廣大稅務干部依法服務經(jīng)濟、服務社會、服務納稅人的自覺性，在轉(zhuǎn)變服務觀念、優(yōu)化服務手段、強化服務措施、加強服務監(jiān)督等方面不斷大膽創(chuàng)新，努力為納稅人依法納稅提供全方位和高水平、低成本的服務，切實維護納 1

稅人的合法權(quán)益。規(guī)范稅收執(zhí)法行為就是規(guī)范優(yōu)化納稅服務行為，依法治稅與優(yōu)化納稅服務在稅收管理中是相互依存、相互促進的關系，嚴格執(zhí)法就是最好的優(yōu)化納稅服務。為此，要牢固樹立依法治稅就是對納稅人最高層次、最佳的服務的思想，堅持公開、公平、公正、嚴格執(zhí)法，做到在執(zhí)法中服務，在服務中執(zhí)法，把優(yōu)化納稅服務體現(xiàn)到依法治稅中，最大限度地保護納稅人的合法權(quán)益。

2、樹立管理服務與誠信服務的觀念。稅收執(zhí)法必須體現(xiàn)和服務于納稅人的利益，要把為納稅人服務的思想、行動貫穿于稅收工作的各個方面和各個環(huán)節(jié)，自覺做到“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”。這就要求稅務機關樹立“管理服務”的觀念，堅持管理中服務、服務中管理的原則，把服務社會、服務經(jīng)濟發(fā)展、服務納稅人作為工作的出發(fā)點和落腳點，努力創(chuàng)立優(yōu)化納稅服務工作新機制，切實將優(yōu)化納稅服務落實到各項稅收征管工作之中。而誠信辦稅是提高納稅遵從度的有效措施，牢固樹立“誠信服務”的觀念，以納稅人的需求為導向，建立一個規(guī)范化的優(yōu)化納稅服務體系，把優(yōu)化納稅服務貫穿稅收工作的全過程，滿足納稅人的各種需求，為納稅人提供稅前、稅中、稅后服務，簡化辦事程序、優(yōu)化業(yè)務流程，減少審批項目，使征稅過程進一步提速；完善辦稅服務場所建設，增設辦稅服務咨詢崗臺，直接為納稅人提供準確的咨詢和條件；提供導向性誠信服務，針對不同納稅人，定期編發(fā)內(nèi)容全面、操作性強的辦稅指南，使簡單的說教轉(zhuǎn)變?yōu)橛兄攸c、有目的的解疑釋難，將政策服務由淺層次的審批管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃咏槿氲膬?yōu)化納稅服務；公開辦稅制度，推行陽光辦稅，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高優(yōu)化納稅服務的整體效應。

3、完善納稅評估與責任追究制度。納稅評估是新形勢稅收管理的新的管理舉措，將納稅評估與輔導并重解決納稅人的各種問題，將優(yōu)化納稅服務滲入到納稅評估的各個環(huán)節(jié)，形成整體合力，為納稅人提供稱心滿意的優(yōu)質(zhì)服務。按照定責定崗定員的原則，對現(xiàn)行崗位職責體系進行優(yōu)化和重組，將每個執(zhí)法崗位的執(zhí)法權(quán)限、依據(jù)、程序、目標及相應責任，都一一明示，使每一個稅務人員都知道自己干什么、怎么干、干錯了會受到什么處罰，從而自覺在此基礎上，全面梳理辦稅流程，大力推行首問責任制、服務承諾制、限（延）時服務制、公開辦稅制等優(yōu)化納稅服務措施，不斷挖掘優(yōu)化納稅服務內(nèi)涵、豐富優(yōu)化納稅服務的載體和手段，切實完善對稅收執(zhí)法權(quán)力過程控制和結(jié)果控制的各項配置，使每一項服務都有人負責，不負責或出現(xiàn)服務過錯都要受到追究，形成以制度管人、以制度管事的良好局面，從制度上減少和杜絕執(zhí)法隨意性以及損害納稅人利益的行為。

4、落實稅收管理員與創(chuàng)新監(jiān)督機制確保服務措施到位。要保證優(yōu)化納稅服務各項措施落到實處，必須落實稅收管理員和創(chuàng)新監(jiān)督制約機制，保證向納稅人提供良好的服務。一是完善稅收管理員制度，建立健全各項服務監(jiān)督制度、業(yè)務管理制度和服務操作流程。二是公開服務承諾內(nèi)容，設立意見箱和舉報電話，以增強稅務人員的自律意識，為納稅人和社會各界開展監(jiān)督提供有效依據(jù)；三是對稅收管理員進行優(yōu)化納稅服務的管理考核，制定科學可行的考核指標和方法，充分發(fā)揮廣大納稅人和內(nèi)部監(jiān)察人員、特邀廉政監(jiān)督員的作用，齊抓共管，并不定期進行檢查，將結(jié)果進行通報；四是建立稅務機關與納稅人之間暢通溝通渠道，建立公開的、由社會各界共同參與的監(jiān)督評估機制，對優(yōu)化納稅服務進行科學的監(jiān)督評估，幫助稅務部門正確認識自身服務現(xiàn)狀，及時總結(jié)經(jīng)驗，改正不足，不斷提升優(yōu)化納稅服務的層次和水平。

5、整合資源，提高納稅服務科技含量。優(yōu)化納稅服務離不開信息化建設的驅(qū)動和支撐，整合優(yōu)化納稅服務的資源，完善涉稅業(yè)務流程和人力資源配置，使征管業(yè)務和服務管理更加規(guī)范化、科學化。一要實現(xiàn)征管軟件的通用化和兼容化，建立統(tǒng)一規(guī)范的信息應用平臺，做好數(shù)據(jù)和功能銜接，提高涉稅綜合分析利用水平，逐步使稅務機關內(nèi)部征管信息在全國稅務系統(tǒng)內(nèi)傳遞和共享。二要建立安全高效的電子政務建設，充分運用電子技術(shù)，對現(xiàn)有稅收業(yè)務和政務進行信息化設計，對每個崗位及工作過程實施全程監(jiān)控和電子考核，促進工作方式

轉(zhuǎn)型，在社會涉稅信息資源共享的基礎上，完善電子簽名技術(shù)，實現(xiàn)稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業(yè)務的網(wǎng)絡化服務，全面開通納稅服務網(wǎng)絡和12366稅收服務熱線，為納稅人提供全方位的稅收政策咨詢以及表格領取或下載等互動式免費服務，為優(yōu)化稅收服務提供更加有力的技術(shù)支持。三要加強社會信息管理網(wǎng)絡體系建設，開發(fā)和完善網(wǎng)上戶籍管理、網(wǎng)上申報納稅、電話申報納稅和金融網(wǎng)點申報納稅等系統(tǒng)，實現(xiàn)部門之間信息共享，拓展信息化服務內(nèi)容，將稅收管理、涉稅受理、維權(quán)服務等所有納稅服務內(nèi)容都納入信息化管理服務系統(tǒng)，為納稅人提供全方位的自助式服務。

第五篇：納稅評估存在的問題與對策淺析

納稅評估存在的問題與對策淺析

陳國懷

隨著納稅評估工作的深入開展，其實效性已毋庸置疑。但現(xiàn)階段納稅評估工作還存在一些問題，納稅評估潛在作用還沒有充分發(fā)揮出來，尤其是基層農(nóng)村稅務分局。因此，如何使納稅評估工作走向良性健康的發(fā)展軌道，已成為擺在我們面前亟待解決的問題。

一、目前納稅評估工作存在的主要問題

（一）納稅評估中存在的共性問題

1、納稅評估缺乏法律依據(jù)。納稅評估是“后起之秀”，現(xiàn)行《征管法》及其細則均未定義納稅評估這一概念，使得納稅評估缺乏法律依托，工作開展缺乏法律剛性，置身于依法治稅大環(huán)境中看納稅評估尤顯底蘊不足。

2、納稅評估所需信息來源渠道較窄。一個廣泛的經(jīng)濟信息來源是開展納稅評估的基石。目前由于與國稅、工商、金融、房產(chǎn)和國土等部門信息交換和工作協(xié)作還不到位，評估人員取得外部信息數(shù)據(jù)難度較大。納稅評估工作所依據(jù)的信息資料主要為納稅人申報的數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)和征管信息系統(tǒng)相關信息，這些涉稅信息很不完整甚至可能失真，影響了納稅評估效果。

3、納稅評估分析指標體系尚不完善。目前納稅評估財務指標和行業(yè)指標體系建立還不到位，納稅評估過程中對相關指標評價缺乏統(tǒng)一標準，納稅評估工作僅停留在對納稅人納稅申報情況進行簡單稽核層次，很難深入開展，很大程度影響了納稅評估的質(zhì)量。

4、納稅評估運用的方法和手段落后。目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質(zhì)階段，納稅評估工作僅僅是對納稅人申報納稅資料和報表的簡單審核、分析和評價，僅靠堆積大量的書面資料，納稅評估難以取得實效。另一方面，納稅評估還沒有充分運用納稅評估管理軟件和計算機網(wǎng)絡技術(shù)，信息化程度不高。

5、納稅評估工作規(guī)程亟待完善。目前納稅評估工作尚不夠規(guī)范，納稅評估工作方法也不夠科學合理，特別是納稅評估工作與稅務稽查工作往往發(fā)生交叉重疊。

（二）我局在納稅評估中存在的問題

一是思想認識上的問題。納稅評估工作開展初期，由于缺乏統(tǒng)一認識，一些同志對納稅評估的內(nèi)涵和作用認識不足，對納稅評估工作的認識存在誤區(qū)，對如何開展納稅評估概念模糊，致使納稅評估工作在一定程度上流于形式。主要表現(xiàn)為以下幾種傾向：把納稅評估工作簡單化。誤認為納稅評估工作就是簡單的案頭審計，只要把預警值設置好，問問情況、看看報表、對對數(shù)字就可以解決問題；把納稅評估工作復雜化。對各項評估指標“一頭霧水”，把評估工作看作是很神秘的東西，誤認為那是專家的事，是專業(yè)技術(shù)人員的事情，脫離開信息化手段就做不了，有畏難情緒；把納稅評估工作檢查化。把納稅評估工作與稅務檢查相混淆，誤認為納稅評估是“換湯不換藥”，是稅務檢查的另一種形式；對納稅評估工作有偏見。少數(shù)領導同志觀念陳舊，對納稅評估有偏見，對納稅評估的作用持懷疑態(tài)度，在推行納稅評估工作時彷徨觀望，導致納稅評估工作進展不均衡。二是影響納稅評估的客觀因素。納稅評估人員綜合素質(zhì)有待進一步提高。從事納稅評估，要求評估員精通稅收業(yè)務知識，并熟悉會計業(yè)務和相關法律、法規(guī)知識。而目前我局基層一線干部大多缺乏系統(tǒng)培訓，掌握納稅評估相關知識不夠全面和系統(tǒng)，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題，納稅評估工作往往流于形式，評估效率和質(zhì)量不高；稅收管理員人手不夠。我局現(xiàn)有稅收管理員24人，占縣局總?cè)藬?shù)的32%，擔負全縣近5000戶納稅戶的稅收管理工作，人均管理納稅戶208戶。尤其是農(nóng)村分局稅管員更少，一個管轄4、5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的分局僅有2名稅管員，開展納稅評估往往力不從心。

二、做好納稅評估的方法和對策

（一）加快納稅評估法律、法規(guī)建設，完善納稅評估相關制度。盡快確立納稅評估法律地位是完善納稅評估的根本保證。一方面，要完善有關法律法規(guī)，將納稅評估及其操作規(guī)范列入法律范疇，為納稅評估打下法律基礎；另一方面，要加強納稅評估與行政處罰法、行政訴訟法、會計制度、會計準則等相關法律法規(guī)的銜接，從多個角度為納稅評估工作提供保障，為納稅評估打好外圍基礎。在此基礎上加強納稅評估制度建設。一是要強化、細化現(xiàn)有各項納稅評估制度，制定出具有可操作性的規(guī)定；二是要加強納稅評估與征收、管理和稽查之間的聯(lián)動建設，制定出科學的聯(lián)系制度，保障資料信息傳遞的及時、到位，保證評估中發(fā)現(xiàn)的重大偷稅案件及時移交稽查，保證把納稅評估信息及時反饋給各環(huán)節(jié)。三是加強納稅評估考核制度，明確職責，責任到人，規(guī)范評估行為，以保證納稅評估工作客觀、公正和有序進行。

（二）多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息。一是盡快建立和完善評估信息提供機制。稅務機關應努力爭取通過法規(guī)和規(guī)章等形式制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求。二是加強與國稅、工商、金融、房產(chǎn)、土地等部門橫向聯(lián)系，逐步建立完善的溝通與協(xié)作機制，真正實現(xiàn)信息共享和交換。特別是與國稅部門信息交換顯得尤為重要，如國稅部門在查補入庫增值稅時，如果地稅部門不及時從國稅部門獲得信息，城建稅很難保證被及時足額征收入庫；三是在現(xiàn)有納稅人報送的資料基礎上，充分關注企業(yè)的會計信息資料，進一步拓展資料占有區(qū)域；四是在納稅評估時，充分考慮企業(yè)所處環(huán)境、面臨的風險和資金流向等信息，及時掌握企業(yè)動態(tài)信息，了解資金結(jié)算變化情況，實現(xiàn)對企業(yè)全方位監(jiān)控；五是依靠科技手段，最大限度依托計算機網(wǎng)絡技術(shù)搜集并有效整合納稅人涉稅信息。在通過多渠道搜集納稅人涉稅信息基礎上，全面調(diào)查取證，力爭取得最有說服力的有效證據(jù)，不斷提高納稅評估水平和工作質(zhì)量。

（三）盡快建立納稅評估指標體系。建立科學合理的分析指標體系是提高納稅評估準確性的關鍵。在納稅評估工作實踐中，應不斷完善和優(yōu)化評估分析指標體系，重視運用社會統(tǒng)計學原理，做好評估量化分析，建議省、市局盡快對相關財務指標及行業(yè)指標進行調(diào)查和測算，根據(jù)各地經(jīng)濟發(fā)展情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點、納稅人經(jīng)營規(guī)模、財務核算等信息資料，分行業(yè)和產(chǎn)品類型（參考企業(yè)規(guī)模）測算有關指標均值，如行業(yè)稅負率指標，零負申報指標，財務比率指標，財務項目分析指標等，合理測定各指標的正常變動幅度，確定其正常峰值和警戒值，并在此基礎上通過設定統(tǒng)一預警參數(shù)建立預警系統(tǒng)，不斷提高篩選異常戶的準確性，為納稅評估提供真實而有價值的信息，將高于警戒值的納稅人作為納稅評估重點對象，真正實現(xiàn)對指標異常納稅人的有效監(jiān)管。

（四）加快納稅評估信息化建設步伐。充分發(fā)揮計算機速度快、精密度高、邏輯分析判斷能力強等優(yōu)勢，為納稅評估工作的監(jiān)控和決策提供技術(shù)支撐和保障。而納稅評估管理系統(tǒng)的推廣和運用則是納稅評估效率和質(zhì)量能否提高的關鍵。納稅評估軟件應該具備接收不同信息渠道數(shù)據(jù)、具備大容量的數(shù)據(jù)儲存?zhèn)}庫和具備智能化復雜分類處理數(shù)據(jù)等功能，應涵蓋整個納稅評估工作規(guī)范和流程，并能和目前使用的征管信息系統(tǒng)無縫對接，能對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)納稅人情況進行動態(tài)“掃描”。在數(shù)據(jù)錄入員將納稅申報數(shù)據(jù)錄入征管信息系統(tǒng)時，納稅評估軟件通過預先設定的條件和參數(shù)，對納稅申報異常戶能自動發(fā)出納稅異常預警提示，真正實現(xiàn)稅源監(jiān)控的“雷達檢測站”作用，為科學合理選定納稅評估對象提供可靠保證。

（五）不斷完善納稅評估工作規(guī)程。盡快規(guī)范納稅評估工作方法，將崗位責任制和行政執(zhí)法責任制充分結(jié)合到納稅評估工作規(guī)程中去，確保責任明晰。應明確納稅評估與稅務稽查的關系，防止出現(xiàn)以納稅評估替代稽查，錯誤定性納稅人涉稅行為現(xiàn)象。在納稅評估工作規(guī)程中還應充分保證納稅人合法權(quán)益不受侵犯，加強對納稅評估工作的內(nèi)、外監(jiān)督約束，同時使納稅評估工作逐步走向科學化和規(guī)范化。

（六）加大對納稅評估人員的培訓力度。人是整個納稅評估工作中最關鍵的因素，納稅評估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評估工作的質(zhì)量和效率。造就一批精于納稅評估的復合型人才是提高納稅評估工作質(zhì)量和效率的可靠保證。一方面要加強對納稅評估人員的培訓，對納稅評估涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機操作技能、評估指標的分析和約談技巧等進行系統(tǒng)輪訓，通過培訓使評估人員全面掌握納稅評估必備的業(yè)務知識和技能。另一方面適時組織開展納稅評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧和報表分析方法等交流總結(jié)，使納稅評估人員的評估水平在相互探討中得以共同提高，為納稅評估工作步入良性運行奠定良好的基礎。