第一篇：完善我記者團內部制度

攝影部工作計劃

完善部門內部制度,部門成員必須嚴格遵守規(guī)章制度，安排好新一屆干事在本學期的值日工作，對內部管理做到嚴格管理；自我做到嚴格要求。精簡內部成員。以一學年為試用期，根據(jù)新一屆成員在部門的表現(xiàn)、工作積極程度，選取優(yōu)秀的干事留在部門，以提高部門整體素質和工作能力。

注重對剛剛進來的新干事攝像、拍照能力的培養(yǎng)，集中精力進行會場及活動的拍照訓練，并多多組織他們去進行不同風景采風。

在把干事帶好后要積極參加學院的各項活動，使他們的技術更加嫻熟，挺高他們的場地適應能力。

在每周一安排一次部門內部例會，重點安排本周工作計劃,討論部門的不足和未來發(fā)展方向。

攝影部是屬于記者團這個大家庭，很多工作要配合其他部門一起行動,才能取得更好的工作成效。要在部門相互聯(lián)系的方面做足工作，攝影部歷來與是各個部門相互配合工作的，因此攝影部要繼續(xù)發(fā)揮這樣的優(yōu)良傳統(tǒng)，與各部門相互合作，相互幫助，共創(chuàng)佳績。

第二篇：內部控制制度的完善

信息時代中小企業(yè)內部控制制度的完善

摘要：隨著科學技術的飛速發(fā)展，信息化滲透到社會生活的各個方面，企業(yè)內部信息化管理也在不斷的發(fā)展創(chuàng)新，企業(yè)財務信息化管理是一把雙刃劍，在給企業(yè)帶來高效益管理的同時，也會給企業(yè)內部控制管理帶來風險，現(xiàn)今中小企業(yè)是推進市場經濟發(fā)展的重要參與者，內部控制制度是企業(yè)存在是否合理的重要發(fā)展因素，如何確保企業(yè)財務管理內部控制的有效性,提升內部控制制度的規(guī)范性，具有非常重要的意義。本文就在信息時代企業(yè)內部控制制度的完善進行探討，文中首先對信息化、內部控制、信息化下企業(yè)內部控制制度的概念進行論述，其次，提出了中小企業(yè)信息化下內部控制的現(xiàn)狀問題，然后分析了信息化下中小企業(yè)內部控制要素，其次根據(jù)信息化下內部控制的具體案例分析，最后，得出內部控制制度完善措施。

關鍵詞：信息時代 內部控制 內部控制制度 完善措施 信息化管理

引言：隨著當今科學技術的飛速發(fā)展，網絡信息技術也得到了普遍的運用，在全球進入信息化的過程中，信息時代下的中小企業(yè)的內部控制還存在很多問題，亟待完善。企業(yè)會計內部控制是企業(yè)內部控制的核心，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點。在新形勢下中小企業(yè)要想實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展就必須要高度重視會計內部控制制度的完善。

一．企業(yè)內部控制及內部控制制度的概念

企業(yè)的內部控制制度是指經濟單位和經濟組織在生產經營過程中形成的一種相互牽制、相互約束的內部組織形式和權責分配制度。企業(yè)會計內部控制主要指的是企業(yè)為了保護資產，保證會計資料的真實性和完整性，提升企業(yè)競爭力而采取的組織計劃以及各種措施和方法。企業(yè)會計內部控制是企業(yè)內部控制的一種，起初人們并沒有重視會計內部控制，隨著經濟社會的發(fā)展，人們的管理理念發(fā)生了重要變化。人們對企業(yè)會計的作用重視程度越來越高。企業(yè)的內部控制制度是加強企業(yè)進行科學管理的基本手段和重要方式,是使企業(yè)能夠實現(xiàn)最大利益的核心。要將整個企業(yè)的資源進行優(yōu)化配置,進而提高企業(yè)資源的使用效率,使管理者能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經營活動中的風險,就必須設計一套有效可行的內部控制制度,并且能夠進行實施。中小企業(yè)會計內部控制就是微觀經濟單位在科學原則的指導下運用各種手段和措施來加強財務管理，成本控制，有助于提升企業(yè)經濟效益。二．中小企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀

隨著信息技術的飛速發(fā)展，不僅僅讓中小企業(yè)財務管理內部控制更加方便快捷，與此同時，也給企業(yè)的財務管理內部控制制度的發(fā)展提供了環(huán)境。由于信息化技術的應用規(guī)模不斷擴大,企業(yè)內部控制制度所涉及到的范圍也不斷擴大,所以要進行防范的風險也隨之增大。換言之，在信息時代，企業(yè)面臨著技術與制度創(chuàng)新的重大改革，在企業(yè)財務管理方面，需要進行及時有效的內控制度轉變以適應市場經濟的需求。在信息技術為企業(yè)提供管理高效率的管理工具的同時，也對企業(yè)管理制度提出更高的要求。信息時代，企業(yè)管理內部控制風險與機遇并存，要正確處理好機遇與風險的關系，積極地運用有利的一面，改善不利的一面，以更大的促進企業(yè)經濟效益的最大化。

三.我國中小企業(yè)信息時代下內部控制制度存在的缺陷

在信息化時代的大背景下，我國企業(yè)辦公信息化的起步較晚，在最近幾年雖然有所發(fā)展改進，但企業(yè)內部財務控制管理仍存在缺陷。

首先，中小企業(yè)自身會計內部控制制度不健全，監(jiān)督還不到位。對外而言，依我國企業(yè)當前的發(fā)展現(xiàn)狀，社會人群對企業(yè)的監(jiān)督與約束作用很小，企業(yè)財務會計信息失真的現(xiàn)象時有發(fā)生，我國會計從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念比較淡薄，要在全社會范圍內形成針對企業(yè)財務會計信息的強有力的監(jiān)督約束機制很有挑戰(zhàn)，難以產生一個促使企業(yè)進行高效自我約束的局面。對企業(yè)本身來說，企業(yè)對內部控制的理解有偏差，認為內部控制會對企業(yè)運作產生不好的影響。導致內部控制制度在企業(yè)構建不健全，沒有充分發(fā)揮其內部控制的有效作用，企業(yè)信息化要求企業(yè)內部需要建立對應的內部控制制度，伴隨著信息技術的廣泛應用，企業(yè)財務管理過程中還存在貪污、作弊現(xiàn)象，手段也越來越高明，更甚篡改貯存的相關信息，因此，在企業(yè)內形成強有力的企業(yè)財務監(jiān)督管理機制十分必要。其中，內部牽制制度、定額管理制度、集合制度、財務清查制度、財務收支制度、計量驗收制度、成本核算制度的缺失或不健全，會導致企業(yè)內部管理混亂，企業(yè)真實成本得不到有效反應，資源浪費現(xiàn)象嚴重。這是需要我們注意和改進的地方。

其次，從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和技術水平不強，有待提高；相關專業(yè)人員的專業(yè)水平參差不齊，良莠不一。隨著我國經濟與信息市場的不斷發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量急速增多，會計從業(yè)人員的需求數(shù)量急劇上升，導致了企業(yè)在人力資源的建設過程中很大程度上重量而不重質，加上與急速增加的從業(yè)人員的職業(yè)培訓以及其他配套服務卻無法在短時間內滿足需求，這就使得我國企業(yè)財務會計方面的相關從業(yè)人員的水平參差不齊。再加上我國企業(yè)本身的財務管理制度存在一定的缺陷，財務管理的從業(yè)人員自身職業(yè)素養(yǎng)薄弱，專業(yè)素質達不到管理要求，就導致了我國中小企業(yè)會計管理水平低下。財務管理會計內部控制達不到預期的效果。中小企業(yè)會計管理涉及到成本核算，技術項目的預決算，人力資源運用等方面。在會計管理過程中，成本、人員的限制使企業(yè)管理不規(guī)范。中小企業(yè)要全方位地管理，要求財會人員具有專業(yè)的財會技能，還要具備信息技術和計算機技術等的綜合能力。與此同時，會計從業(yè)人員虛報假報，會計信息失真。主要是因為從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高企業(yè)監(jiān)督不到位或內部控制制度的不健全。會計信息失真嚴重影響了企業(yè)的經營和發(fā)展。

在次，信息時代下，企業(yè)信息化下的內部控制制度既是機遇，也面臨著挑戰(zhàn)，并且相關制度的適應能力弱。我國許多企業(yè)在內部控制制度的規(guī)劃設計相比國外起步較晚，而且制度的適應能力也相對不高，由于我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經濟業(yè)務較為復雜，但是企業(yè)內控制制度卻不能跟上步伐，相應的改變。也就是說我國企業(yè)的內控制度適應能力較弱，不能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度得制定不合時宜，問題較多。企業(yè)內部控制是一個動態(tài)過程，不是靜止不動的，企業(yè)應當根據(jù)企業(yè)本身情況、管理特點以及外部環(huán)境來設計企業(yè)的內部控制制度，并將其儲于實踐中，在實踐中找出問題，不斷完善。.與此同時,信息技術的大范圍內的使用，儲存在計算機磁性媒介上的相關信息很容易被篡改或者刪除，利用信息技術進行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動增加，因此，我國企業(yè)面臨十分嚴峻的信息化挑戰(zhàn)。

四：信息時代下，我國中小企業(yè)內部控制制度的完善措施。在飛速發(fā)展的信息技術時代，企業(yè)內部控制制度還存在許多的問題，為促進我國企業(yè)經濟的發(fā)展，完善企業(yè)的內部控制制度是亟待解決的問題。

第一，建立有效的信息化監(jiān)督管理機制，加強風險管理，信息時代，需要建立信息化的財務決策和資金運作，在網絡化、虛擬化明顯的經濟活動過程中，必須要加強企業(yè)財務管理監(jiān)督機制的網絡化和信息化，及時的進行監(jiān)控和預測，對潛在的各種風險進行有效預測和防范。同時，要做好中小企業(yè)內部監(jiān)督機制，必須對企業(yè)內部審計施以恰當?shù)谋O(jiān)督，進而充分發(fā)揮企業(yè)內部審計作用，確保內部控制制度得到執(zhí)行并取得良好效果。企業(yè)中最主要的監(jiān)督方式就是內部審計，所以切實提高企業(yè)對內部審計的認識，實現(xiàn)內部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內部控制制度的制定，加強考核、監(jiān)督、制約機制，這樣才能真正發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，以保證內部控制制度的有效實施在加強內部審計制度時，可以從幾方面入手：增加內部審計的投入；擴大內審范圍，加大內審工作宣傳。

第二，提高相關從業(yè)專業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和技能技術。中小企業(yè)要完善內部控制制度，除了建立健全內部監(jiān)督機制外，從業(yè)人員專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)的提高也很重要，因為企業(yè)的一系列內控措施最終是靠企業(yè)員工履行，從業(yè)人員履行的好壞直接關系到企業(yè)內部控制制度能否正常運行。所以，提高企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)技能勢在必行。

首先，企業(yè)應建立員工培訓機制，加強員工職業(yè)技能，培養(yǎng)高素質員工。其次，引進高素質管理人才，改進員工的管理控制方法。制定企業(yè)的管理制度、各項工作計劃，業(yè)務與業(yè)績的考評標準等，借此改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經營管理觀念、風格。培養(yǎng)企業(yè)內部員工良好的道德品質和政策水平。最后，注重公司文化普及，讓員工認同公司文化。將公司文化與企業(yè)內部控制制度很好的結合在一起。

第三，

第三篇：記者團制度

重慶科技學院大學生記者團管理制度

第一章 總 則

第一條為了更好地宣傳學校在教學、教研、人才培養(yǎng)、學生管理、社會服

務等方面的工作，提供更多的信息服務，營造良好的輿論環(huán)境，引導正確的輿論導向.為使信息正規(guī)化、制度化，特制定本制度。本制度適應于記者團全體成員，以及長期或臨時參與記者團工作的相關人員。全體成員應堅持黨的基本路線、方針和政策，認真貫徹上級和學校黨委、行政和團委的各項任務，充分發(fā)揮新聞工作的宣傳鼓動作用.第二章 記者團性質及宗旨

第一條重慶科技學院大學生記者團簡稱記者團，是由校黨委宣傳部和校團委

共同打造的，由校團委具體管理和黨委宣傳部指導的信息采編隊伍，是校團委的重要組成部分。

第二條記者團本著“服務學校、服務信息、服務同學”的宗旨，在黨委宣傳

部的和校團委的指導下，以宣傳報道學校工作，反映廣大師生員工心聲，引導正確的輿論導向為己任，以培養(yǎng)高素質的新聞采編隊伍為目標。

第三章 記者團組織結構

第一條記者團設團長、副團長、新聞采訪部部長、攝影部部長、編輯部部長

以及干事等崗位。

第二條崗位職責

（一）：團長負責記者團的全面工作，直接對團委負責，主持召開記者團會議，傳達團委指示和決議，主持制定和修改記者團規(guī)章制度，負責記者團信息采編工作的組織與實施，做好記者團成員的審核評定工作。團長有責任發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)記者團的人力后備資源，通常代表記者團對外聯(lián)絡。

（二）副團長：分管某項具體工作，參與記者團各項活動的策劃、組織與實施以及記者團日常工作制度和規(guī)章制度的制定修改，向團長提出合理化建議。

（三）各部部長：具體對部里干事進行指導，對具體工作安排進行傳達

（四）干事：負責落實具體的采訪任務、稿件任務以及校刊《大學生活》的編輯工作。

第四章 記者團成員權利和義務

權利

第一條 記者團全體成員一律平等，成員有權對部的工作和活動提出建議和

意見。

第二條 在不影響學校各部門正常工作的前提下，記者團成員可深入到學校

各層面進行采訪。

第三條 有權參加培訓、及其他有利于提高新聞寫作水平、信息采集和編輯

第四條

第五條

第六條

第七條

第八條

第一條

第二條

第三條

第四條

第一條

第二條

第三條

第四條

第五條

第一條

第二條

第三條

第四條 工作的活動。如郊游、新聞寫作指導及兄弟院校相應部門的工作人員進行交流等。在同等條件下，優(yōu)先采用或對外推薦記者團成員的文章。成員有權參加相應評優(yōu)和表彰活動。干部換屆時成員享有選舉與被選舉權。有權取得工作證等身份證明。有權按照程序要求申請或退部。義務 認真學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”，關心國家大事，不斷提高政治思想修養(yǎng)。各成員必須自覺維護記者團的聲譽，要具有團隊精神、協(xié)作意識。按時完成學?；驁F長、副團長安排的任務，在規(guī)定的時間內上交稿件。按時參加各種會議和各種活動。第五章記者團會議制度 會議包括例會、討論會和臨時會議，例會和討論會每周定期召開，臨時會議根據(jù)需要臨時召開。所有成員必須準時到會，不得無故遲到、早退和曠會。記者團實行每周例會制和討論會制，由團長、副團長組織召開。每次例會由相關負責人做考勤記錄和會議記錄。例會主要作上周總結和下周工作安排以及成員間的工作交流，及時解決成員提出的問題；討論會主要是對一周以來成員的工作情況進行評比、考核，以及對文學鑒賞、新聞寫作和刊物編排的探討。會議實行考勤制度，與會者應準時參加，不能參加例會者，需提前請假。如確有特殊情況，應事后補假。與會者應注意會議紀律，將通訊工具置于不影響會議正常進行的狀態(tài)，不得干與會議無關之事。第六章 記者團值班制度 每天值班時間為上午8：30—12：10，下午13：30—17：10。負責開門的成員每天必須按時開門，做好鑰匙交接。每班值班人員要做好辦公室的清潔，愛護公物，確保物件放置有序。辦公室的刊物可以在值班時間對外開放，看書的同學只能在辦公室

借閱，一律不能外借，若刊物少一本，值班人員照價賠償。值班人

員不得私自將雜志、刊物等書籍拿出辦公室，若遇特殊情況需查閱的必須做借閱登記，按時歸還。

第五條 若遇特殊情況不能前來值班的，必須履行請假手續(xù)。

第六條 值班結束須做好清潔衛(wèi)生，關好門窗。

第七章 工作證

第一條 工作證是身份證明，在工作中必須佩帶，其它時間不得使用。

第二條 此證應妥善保管，若遺失或損壞應申請補辦，補交相應費用。

第三條 此證只證明持有者本人身份，不許轉借他人。

第四條 不準利用此證進行違反校規(guī)校紀的活動。

第八章 退團

退團

符合一下條件之任一項者，做自動退團處理：

第一條 違反國家法令，違反校紀校規(guī)，受到處分者。

第二條 無正當理由不服從工作分配，調動和安排，不能團結協(xié)作，影響本

部門工作次序，破壞本部門形象者。

第三條 工作拖拉，缺乏熱情、積極性和責任心者。

第四條 無故不完成本部門工作任務或由于客觀原因不能勝任本職工作者。

第五條 長期不參加記者團活動者。

退團程序

第一條 本人申請，說明正當原因。

第二條 部門負責人意見，核實其原因和是否有未完成任務。

第三條 團長意見。

第四條 團委意見。

第五條 完成交接卸任。在辭職審批表下達之前，申請人應堅守崗位。審批

表下達后，應完成交接工作。對不按規(guī)定退團的成員，一律以開除處理。

第九章 考核制度

為全面提高記者團成員的素質，加強對記者團成員的管理，切實加強記者團隊伍建設，增強記者團在工作中自我規(guī)范、自我管理、自我服務意識，確保學校信息工作的順利進行，促使記者團管理工作向民主化、科學化邁進，根據(jù)我校實際，制定《重慶科技學院校大學生記者團考核制度》。

第一條 考核內容考勤情況。對于無故不參加例會者，累計兩次，內部批評

警告；三次，不得參與“校園十佳記者”評選；四次，內部察看或勸其退出；五次，記者團除名。

(一)工作能力。無故拒絕工作者每次扣10分，拒絕工作超過三次以上者

給予勸退處理。部門人員每周每人交一篇文章，體裁不限，缺一篇扣5分，如所交文章因質量不好而返還的一篇文章扣3分。

(二)工作業(yè)績。凡稿件或文章刊出者，均有獎勵，長篇加10分，中篇加

5分，短篇加3分。參加每次活動者，每人加3分。每學期期末記者團組織人員對每位成員的寫稿、中稿數(shù)量進行統(tǒng)計，對其質量進行評估。業(yè)績差者給予勸退處理，并整理成冊存檔。

第二條 考核形式

記者團的考核按百分制依會議出勤情況、工作態(tài)度、工作業(yè)績評定。實施每月通報，期末總評的辦法。學期評優(yōu)按個人自評（占20%）、記者團委員會根據(jù)考核內容考評（占60%）、指導老師決議通過。

第三條 考核方法

考核結果分為優(yōu)秀、合格和不合格三個檔次，不按記者數(shù)規(guī)定比例；記者的考核分在90分以上者為優(yōu)秀，90至60分者為合格，60分以下者為不合格?？己顺煽?yōu)閮?yōu)秀的記者可以參加評選校園十佳記者；考核成績?yōu)楹细竦挠浾咭罁?jù)實際情況可參與學校設置獎項的評選；考核為不合格的記者直接給予勸退處理。

第十章 獎勵與處分

第一條 對表現(xiàn)突出的成員黨委宣傳部和校團委分別給予如下的榮譽和相應的物質獎勵。

(一)優(yōu)秀學生干部

(二)校園十佳記者

(三)社會工作獎學金

(四)優(yōu)秀團員

第二條 對不遵守本部門紀律的成員，給予批評和相應的紀律處分。

處分種類：1.警告2.嚴重警告3.留團查看4.開除

以上處理均在批評無效的基礎上進行。

（一）記者團成員實行能上能下制度,試用期一個月，對于能力較弱，無法正常開展工作，組織紀律觀念淡薄，不注意約束自己，沒有責任意識，角色轉變不過來的同學，應予勸退、免職或開除。因能力不夠或其他原因覺得自己難以勝任本職工作而申請辭職的，必須提前兩周提出申請，并經委員會討論后離職

（二）每學期期中小結一次得分情況。每學期期末進行總結，通過民主方式產生優(yōu)秀成員，給予相應榮譽和獎勵。

第十一章晉升制度

第一條 晉升條件：

1記者團在職成員。

2.考核成績?yōu)閮?yōu)秀。

3.在工作期間，責任心強、積極性高。

4.工作成績突出。

第二條 晉升方法

1.實行層層晉升制，能力特別突出者可跳級晉升。

2.晉升級別由低到高依次部門負責人、副團長、團長。

第三條 晉升程序（團長、副團長）

1.本人申請。

2.部門內討論。

3.部長推薦。

4.指導老師審核

5.團委審批。

6.接任工作。

晉升程序（部門負責人）

1.本人申請。

2.部門負責人意見。

3.部門內部討論。

4.團長意見。

5.接任工作。

第十二章 附則

第一條 本制度自宣布之日起實施。

第二條 本制度解釋權歸記者團。

第四篇：內部控制制度問題與完善

摘要：文中借鑒COSO報告提出的內部控制整體框架的有關理論，從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五部分內容對我國內部控制的現(xiàn)狀進行分析，并在此基礎上提出完善企業(yè)內部控制環(huán)境，建立良好的控制活動，進行全面的風險評估，強化風險意識，加強企業(yè)的內部監(jiān)控，特別是企業(yè)的財務監(jiān)控，建立良好的信息與溝通系統(tǒng)的建議來完善企業(yè)的內部控制制度。

關鍵詞:控制環(huán)境;風險評估;控制活動;信息與溝通;監(jiān)控

一、我國企業(yè)內部控制制度存在的問題

1.控制環(huán)境薄弱

(1)大多數(shù)管理者對內部控制不夠重視，無法以身作則帶頭嚴格遵守內部控制制度，逾越控制、濫用職權等現(xiàn)象嚴重；對職工培訓只重形式不重實質，企業(yè)文化建設薄弱；管理者自身素質還無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，經營管理水平還有待提高。

(2)沒有設立以董事會為主體的內部控制機制，沒有真正建立起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結構，或是雖設立了董事會但董事會沒有全面行使其應有的職權，履行其應有職責，無法真正起到約束經營者日常行為、保護股東和其他利益團體利益的作用。

(3)企業(yè)組織結構尚未達到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象，企業(yè)內部權責分派體系不清晰，貫徹執(zhí)行不到位。

2.風險評估不足、意識薄弱

隨著我國加入WTO，企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和生存風險，企業(yè)所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組等風險。在諸多風險中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業(yè)都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領域，以加強管理，但我國企業(yè)缺乏的就是這種機制，往往出現(xiàn)盲目擴張的現(xiàn)象。

3.缺乏適當?shù)目刂苹顒?/p>

我國目前許多企業(yè)缺乏適當?shù)目刂苹顒?，造成了大量的造假行為，致使會計信息嚴重失真，從而破壞了社會經濟秩序的正常運轉。例如在銀廣夏事件中，我們發(fā)現(xiàn)銀廣夏控制環(huán)境失敗，企業(yè)的管理高層任意行事，缺乏適當?shù)目刂苹顒?，致使銀廣夏的造假行為長期得以隱匿。如果在銀廣夏內部中存在實質的適當?shù)目刂苹顒?，那么持續(xù)6年之久，如此駭人聽聞的造假行為將不可能會發(fā)生。

4.信息溝通不暢，職責不清，責任不明

在我國企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象：企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向溝通都十分不暢，許多有關企業(yè)的信息被管理當局控制，而企業(yè)的員工對此一無所知。還有企業(yè)內部各個部門各自為政，部門與部門之間的信息溝通缺失，員工對企業(yè)信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統(tǒng)應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業(yè)中所扮演的角色，而目前我國許多企業(yè)的員工對此并不是十分清楚，甚至就像個機器人，一切以企業(yè)管理當局要求為準，管理當局要求做什么就做什么，不問其行為是否合理合法。

5.內部監(jiān)督缺乏

企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。要確保內部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內部控制能夠隨時適應新情況，內部控制就必須被監(jiān)督，且單位負責人必須帶頭執(zhí)行。目前，我國有些企業(yè)雖然有內部控制，但只是形式、花架子，沒有人認真地去考核檢查執(zhí)行的效果。

二、完善內部控制制度的對策

1.完善企業(yè)內部控制環(huán)境

(1)加強董事會在內部控制體系中的核心作用。我國企業(yè)的董事會在內部控制體系中嚴重缺位，這對改善內控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況，首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用；其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人員形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護所有股東的權益；再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會，從而加強內部管理控制。(2)重視倫理道德規(guī)范建設，建立良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內部控制應當建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才更有實效。更何況，在新經濟下，倫理道德具有極高的價值。企業(yè)內部控制的邏輯起點應當是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業(yè)內部控制的總綱。

企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

(3)健全企業(yè)人力資源管理制度。一是建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內部控制制度的德才兼?zhèn)涞摹⒂欣谌瞬琶摲f而出的人才管理機制；二是制定恰當?shù)膯T工工作標準和道德標準，作為考核員工的依據(jù)；三是建立富有良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發(fā)生；四是對企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，并在各項規(guī)章制度實行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施，發(fā)現(xiàn)問題，有及時行動進行糾正的機制。

(4)充分體現(xiàn)以人為本的思想，促進經理人市場的培育和發(fā)展。企業(yè)內部控制要強調以人為本的思想，強調溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，這才更有利于企業(yè)形成強有力的群體，調動每一個人的積極性。而且，從西方經濟的發(fā)展歷程來看，離不開一個完善成熟的經理人市場。經理層是內部控制制度的執(zhí)行者與執(zhí)行情況的反饋者，他們對內部控制制度作用的發(fā)揮是不言而喻的。同時，還應注意協(xié)調激勵與監(jiān)督機制，保持經理層的穩(wěn)定性與公司政策的穩(wěn)定性，保證內部控制制度的順利實施。

2.建立良好的控制活動

控制活動出現(xiàn)在整個企業(yè)內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。嚴謹?shù)膬炔靠刂?，不僅要對企業(yè)經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經濟活動全面置于經濟監(jiān)控之中，并且要對企業(yè)經營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發(fā)揮良好的效率。因此，企業(yè)在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。企業(yè)一般根據(jù)其經濟活動關鍵績效領域確定其關鍵控制活動，包括對人的素質、任職資格以及業(yè)績考核的控制；企業(yè)運營的控制，包括計劃決策管理、銷售收款、采購付款、財產物資管理、質量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內部信息系統(tǒng)的構建、內部監(jiān)督機構運作等方面的控制。

3.進行全面的風險評估，強化風險意識

面臨企業(yè)內外環(huán)境的日益復雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)風險不斷地提高。因此，企業(yè)要樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對企業(yè)面臨的經營風險和財務風險進行全面防范和控制，防患于未然。首先應根據(jù)企業(yè)經營戰(zhàn)略目標建立一系列風險評估的指標體系，及時識別存在的財務風險；其次，利用各種風險分析技術，找出降低風險和轉嫁

風險的方法；最后，對已確認為高風險的區(qū)域進行經常性監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風險?？傊?，企業(yè)風險管理應以預防為主，并始終貫穿滲透于企業(yè)控制的全過程。

4.加強企業(yè)的內部監(jiān)控

要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。一是加強對企業(yè)法人的內部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經理獨斷專行，胡作非為；二是加強對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權力過大或集體徇私舞弊；三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業(yè)中層干部和供銷、會計等重要崗位人員以權謀私或串通作案，從而建立健全企業(yè)內部控制監(jiān)督機制；四是建立和完善內部審計監(jiān)督體系，并由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時，為確保內部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進內部控制的嚴格執(zhí)行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性；五是定期對內部控制的實施情況進行檢查與考核，并建立行之有效的獎懲制度。

5.建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

為了加強信息的流動與溝通，企業(yè)應設立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)。而一個良好的信息與溝通系統(tǒng)要求能夠對信息及時予以識別、獲取和加工，并采用便于有關組織及其員工在履行其職責時使用這些信息的形式，在企業(yè)內部進行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關方面，自己承擔的職責及扮演的角色，與他人工作的關系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的問題，及時調整經營策略、方針、政策，防范和糾正出現(xiàn)的錯誤或不當，促使各項內部控制措施的有效實施，有利于企業(yè)的經營與發(fā)展。在內部控制過程中應從以下三個方面加強信息與溝通：第一，內部控制制度設計應內容明確、表述清晰、便于理解；第二，企業(yè)組織結構的設計不僅要便于由上而下的溝通，還要保證信息由下而上的反饋；第三，加強對員工的培訓和教育，由“要我控制”變成“我要控制”，使內部控制制度從一種約束變?yōu)閱T工的內在需求。

參考文獻：

[1]劉明輝 張宜霞:2001:《企業(yè)內部控制探討》，《中國注冊會計師》第7期.[2]盧春泉 秦榮生:2004：《審計學》，中國人民大學出版社，第136—147頁.

第五篇：完善的內部牽制制度的建立

完善的內部牽制制度的建立

內部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，即“管賬不管錢，管錢不管賬”。通過內部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經辦人員之間形成一種

相互牽制的機制。

內部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段

其目的是為了健全中小企業(yè)的內部控制制度，嚴肅財經紀律，查錯防弊，改善經營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經濟效益。在建立內部審計制度時，要堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才

能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。

建立財務審批權限和簽字組合制度

中小企業(yè)建立財務審批權限和簽字組合制度的目的在于加強企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務管理的嚴格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批；在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權限完成必要的簽名，同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出，出納員應拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務審

批權限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

建立成本核算和財務會計的分析制度

成本核算制度的主要內容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業(yè)的經營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，以利于經營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務會計活動的規(guī)律性，不斷改

進財務會計工作。

規(guī)范會計基礎工作，提高會計工作的水平

在市場經濟條件下，中小企業(yè)的管理者應更好地認識到會計服務主體、核算范圍，以及信息質量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關系，亦影響到社會各方面的利益關系，因而企業(yè)應將協(xié)調各方面的利益關系、抵制和防范各種市場風險作為其基點，使會計信息能夠真實公允地反映企業(yè)資金的運轉情況、經濟效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。企業(yè)應從保證國民經濟高效運行、促進社會主義市場經濟健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》為依據(jù)，健全中小企業(yè)的會計基礎工作，提高其會計工作水平。