第一篇：公告[2016]1號 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告

公告[2016]1號

為提高我省土地增值稅征管工作質(zhì)量，統(tǒng)一稅收政策，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就土地增值稅若干政策問題公告如下：

一、關(guān)于預(yù)繳稅款申報繳納期限問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機關(guān)下達《稅務(wù)事項通知書(審核結(jié)論通知)》前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅，于每月終了15日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報繳納。對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金。

二、關(guān)于普通標準住宅認定問題

自2014年11月28日起，我省普通標準住宅的認定標準為：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在144平方米及以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍及以下的住房。判定時間以商品房銷售合同簽訂日期為準。

三、關(guān)于取得銷(預(yù))售許可證滿3年起始計算時間問題

對于房地產(chǎn)開發(fā)項目分次取得多個銷(預(yù))售許可證的，“銷(預(yù))售許可證滿3年，地稅機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算”規(guī)定中的“滿3年”，以其取得最后一個銷(預(yù))售許可證的時間算起。

四、關(guān)于土地增值稅清算單位認定問題

房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算，以國家有關(guān)部門(以規(guī)劃部門為主，結(jié)合發(fā)改委、建設(shè)部門的相關(guān)項目資料)審批、備案的房地產(chǎn)開發(fā)項目(分期項目)為單位進行清算。

五、關(guān)于扣除項目金額的歸集和分攤問題

(一)扣除項目金額中，凡是能夠明確歸屬于某一項目或某一類型房地產(chǎn)所直接發(fā)生的成本和費用，要予以單獨歸集;對于共同發(fā)生、無法單獨歸集的成本和費用，除本條第二款外，一律按各項目或各類型房地產(chǎn)建筑面積占總建筑面積的比例分攤。

(二)納稅人成片受讓、分期開發(fā)項目的，其取得土地使用權(quán)所支付的金額，按各期項目占地面積占總占地面積的比例分攤。

六、關(guān)于利用地下人防修建的公共配套設(shè)施有關(guān)成本、費用支出扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用地下人防修建的符合條件的公共配套設(shè)施有關(guān)成本、費用支出的扣除原則，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)第四條第三款規(guī)定辦理。即：凡能夠提供有關(guān)證明憑證，證明建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用支出可以扣除;凡能夠提供有關(guān)證明憑證，證明建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用支出可以扣除;凡建成后有償轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)計算收入，并可以扣除成本、費用支出。

七、關(guān)于裝修支出問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，對以建筑物或構(gòu)筑物為載體，移動后會引起性質(zhì)、形狀改變或者功能受損的裝修支出，可作為開發(fā)成本予以扣除。對可移動的物品(如可移動的家用電器、家具、日用品、裝飾用品等)，不計入收入，也不允許扣除相關(guān)成本、費用。

八、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除問題

(一)財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%計算扣除。

(二)凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%計算扣除。

九、關(guān)于保障性住房土地增值稅處理問題

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，保障性住房包括符合規(guī)定條件的經(jīng)濟適用住房、公租房以及城市棚戶區(qū)、國有工礦(含煤礦)棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房等改造安置住房。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕53號)精神，對上述保障性住房可不預(yù)征土地增值稅。對房地產(chǎn)開發(fā)項目符合核定征收條件、被認定為核定征收土地增值稅的，凡保障性住房銷售收入(含回遷安置視同銷售部分)能夠單獨核算，可以從核定征收計稅依據(jù)中剔除。

十、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目之外發(fā)生費用支出的扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)項目之外發(fā)生的各項費用支出，除符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)第六條第二款規(guī)定的拆遷異地安置條件的允許記入拆遷補償費扣除外，其他費用支出一律不得扣除。

十一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從政府、財政等部門取得的財政補貼、獎勵等款項的處理問題

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從政府、財政等部門取得的財政補貼、獎勵、土地出讓金返還、稅收返還等財政補貼性收入，在計征土地增值稅時，凡是明確相關(guān)款項用途的，直接沖減相關(guān)扣除項目金額，如土地出讓金返還沖減取得土地使用權(quán)支付的金額等;凡是沒有明確相關(guān)款項用途的，依次沖減取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時開發(fā)兩個及以上項目涉及分攤計算的，比照本公告第五條的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十二、關(guān)于清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)處理問題

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報。其中對于以查賬方式進行清算的項目，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用(剔除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金)乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積，加上本次轉(zhuǎn)讓時與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金計算;對于以核定征收方式進行清算的項目，按再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，乘以該項目清算審核時確定的核定征收率計算。

十三、關(guān)于核定征收率適用時間問題

對于以核定征收方式進行土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目，其適用的核定征收率，按地稅機關(guān)發(fā)出《稅務(wù)事項通知書(核定征收通知)》時當?shù)氐暮硕ㄕ魇章蕡?zhí)行。

本公告除第二條外，自2016年4月1日起施行。之前已清算完畢的項目不再調(diào)整，未清算完的項目一律按本公告相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！逗邶埥〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(黑地稅函〔2010〕33號)同時廢止。

特此公告。

黑龍江省地方稅務(wù)局

2016年3月25日

分送：各市(地)地方稅務(wù)局，農(nóng)墾建三江、九三管委會地方稅務(wù)局，亞布力滑雪旅游度假區(qū)地方稅務(wù)局，綏芬河、撫遠市地方稅務(wù) 局。

黑龍江省地方稅務(wù)局財產(chǎn)與行為稅管理處承辦 辦公室2016年3月25日印發(fā)

第二篇：紹興市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題的公告

紹興市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題的公告

發(fā)布機構(gòu)：市財政（地稅）局發(fā)布日期：2010-09-0

32010年第2號

根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管若干問題的規(guī)定》（2010年第2號公告）的規(guī)定，現(xiàn)對調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題公告如下：

自2010年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，我市本級房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為：高檔住宅（含別墅、排屋）3%，商務(wù)（辦公）用房和營業(yè)用房2.5%，其他房產(chǎn)2%。

原《紹興市房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法》（紹市地稅政[2008]30號）第四條第二款停止執(zhí)行。

特此公告。

二○一○年八月三十日

第三篇：成都市地方稅務(wù)局成都市財政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告

成都市地方稅務(wù)局成都市財政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告

成 都 市 地 方 稅 務(wù) 局

成 都 市 財 政

局公告

2011年第1號

成都市地方稅務(wù)局成都市財政局

關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告

根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局四川省財政廳關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》（2010年第1號）和《成都市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)城鄉(xiāng)房產(chǎn)管理局等部門關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控工作目標實施意見的通知》（成辦發(fā)〔2010〕85號）精神，現(xiàn)就土地增值稅有關(guān)問題公告如下：

一、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

（二）普通住宅預(yù)征率為1%。

（三）非普通住宅預(yù)征率以其售價是否超過普通住房價格標準（即房管部門定期公布的住房平均交易價格的1.4倍）分別確定：未超過普通住房價格標準的為1.5%；超過普通住房價格標準不足20%（含20%）的為2%；超過普通住房價格標準20%以上的為2.5%.（四）商用房預(yù)征率為2.5%。

二、關(guān)于土地增值稅核定征收率

（一）普通住宅（包括保障性住房）核定征收率為5%。

（二）非普通住宅核定征收率為6%。

（三）商用房核定征收率為7%。

三、本公告自2011年4月1日起實施，有效期至2014年9月30日止。

四、《成都市地方稅務(wù)局成都市財政局關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》（2010年第1號）同時廢止。

特此公告。

二零一一年二月二十八日

分送：各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局、財政局，市局各稽查局。成都市地方稅務(wù)局辦公室2011年3月1日印發(fā)

第四篇：2011廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)事項的公告

廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)事項的公告

廈門市地方稅務(wù)局公告〔2011〕5號

全文有效成文日期：2011-04-27

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）等文件規(guī)定，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就土地增值稅征收管理有關(guān)事項公告如下：

一、關(guān)于清算分期標準

對2011年1月1日前采取分期方式開發(fā)并已經(jīng)取得商品房預(yù)售許可證的房地產(chǎn)開發(fā)項目，清算分期標準仍適用《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<廈門市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法>的通知》（廈地稅發(fā)〔2010〕16號）第十五條規(guī)定。對2011年1月1日后采取分期方式開發(fā)、銷售的房地產(chǎn)開發(fā)項目，可按政府規(guī)劃主管部門頒發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》作為分期標準，以分期項目為單位進行清算。

二、關(guān)于扣除項目金額分攤

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額的分攤

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時, 可以將取得土地使用權(quán)所支付的金額全部分攤至計入容積率部分的可售建筑面積中，對于不計容積率的地下車位、人防工程、架空層、轉(zhuǎn)換層等不再計算分攤?cè)〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額。

（二）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的分攤

土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的有關(guān)的稅金在計算土地增值稅時不得扣除。

三、關(guān)于在2006年1月1日前后均有銷售的房地產(chǎn)項目的清算

對于在2006年1月1日前已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積在85%以下（不含85％）的房地產(chǎn)項目，以后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在辦理土地增值稅清算時，應(yīng)先計算該項目已售房地產(chǎn)的增值率，確定適應(yīng)的土地增值稅稅率，再將2006年1月1日后已售房地產(chǎn)的增值額乘以該項目已售房地產(chǎn)適應(yīng)的土地增值稅稅率計算土地增值稅。

四、關(guān)于單位和個人轉(zhuǎn)讓二手房土地增值稅征收管理

1．個人轉(zhuǎn)讓住房（含普通標準住宅和非普通標準住宅）、寫字樓、商業(yè)營業(yè)用房、車位等二手房的，按轉(zhuǎn)讓收入全額的1％征收土地增值稅。按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）規(guī)定，自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

2．對于單位轉(zhuǎn)讓二手房繳納營業(yè)稅采用差額征稅的，在計算征收土地增值稅時也應(yīng)按購房發(fā)票計算扣除項目金額，據(jù)此計算轉(zhuǎn)讓二手房增值額、增值率和應(yīng)納土地增值稅稅款。

3．單位和個人轉(zhuǎn)讓二手房價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第九條規(guī)定進行調(diào)整。

本公告自2011年5月1日起執(zhí)行，其中本公告第四條執(zhí)行時間以向廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心申報的時間（收件時間）為準。本公告生效之前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理土地增值稅清算的，不再根據(jù)本公告第二、三條規(guī)定進行調(diào)整。

二○一一年四月二十七日

第五篇：海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的通知

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的通知

瓊地稅發(fā)[2004]122號

為進一步規(guī)范、完善和推動我省土地增值稅的征收管理工作，堵塞稅收漏洞，保證稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)政策及征管問題明確如下，請遵照執(zhí)行。

一、關(guān)于土地增值稅征收方式問題

（一）預(yù)征和清算相結(jié)合的辦法

對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷（預(yù)）售未結(jié)算的房地產(chǎn)單位項目和竣工結(jié)算但未全部實現(xiàn)銷售的房地產(chǎn)單位項目（經(jīng)濟適用住房、安居工程除外），采取預(yù)征和清算相結(jié)合的辦法征收土地增值稅。即以房地產(chǎn)項目銷售收入（或預(yù)收帳款）為土地增值稅的計稅額，按月預(yù)征，待該項目竣工結(jié)算并全部實現(xiàn)銷售后再進行清算，多退少補。

房地產(chǎn)單位項目，包括房產(chǎn)單位項目和地產(chǎn)單位項目。房產(chǎn)單位項目以每棟建筑物為標準確認，地產(chǎn)單位項目以銷售的每宗土地為標準確認。

經(jīng)濟適用住房、安居工程是指經(jīng)省政府批準建設(shè)的經(jīng)濟適用住房、安居工程。

（二）據(jù)實計征的辦法

除從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷（預(yù)）售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目外的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按實際增值額計算征收土地增值稅。

納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的次月的１０日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅，同時報送《土地增值稅項目銷售情況表》和《土地增值稅納稅申報表》。

二、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率等相關(guān)問題

（一）預(yù)征率問題

?？?、三亞市的預(yù)征率為１％－２％，具體由?？诤腿齺喌囟惥衷谠摲葍?nèi)確定，并報省地稅局備案；其他市縣的預(yù)征率為１％。

（二）納稅人應(yīng)按照取得的房地產(chǎn)銷售收入（或預(yù)收帳款）和規(guī)定的預(yù)征率計算預(yù)繳土地增值稅。其計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款＝房地產(chǎn)銷售收入（或預(yù)收帳款）×預(yù)征率。

（三）土地增值稅實行按月預(yù)繳。納稅人應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項目開工許可后，在３０日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《土地增值稅項目登記表》；房地產(chǎn)項目銷售期間，每月的１－１０日報送上月的《土地增值稅項目銷售情況表》和《土地增值稅納稅申報表》，按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。

三、關(guān)于土地增值稅的稅款清算問題

（一）納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)單位項目竣工結(jié)算并全部實現(xiàn)銷售后３０日內(nèi)，持以下資料到主管地稅機關(guān)申請辦理土地增值稅稅款清算。

１、土地受讓合同（或政府無償劃撥土地文件）；

２、房地產(chǎn)開發(fā)合同（或房地產(chǎn)開發(fā)項目許可證）；

３、稅務(wù)登記證、土地增值稅項目登記表、土地增值稅納稅申報表及預(yù)繳土地增值稅完稅憑證；

４、項目竣工結(jié)算資料，以及主管地稅機關(guān)要求提供的其他的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

（二）主管地稅機關(guān)接到納稅人土地增值稅清算申請后，應(yīng)認真進行審核，并在７日內(nèi)作出是否進行清算的答復(fù)。凡符合土地增值稅清算條件的，應(yīng)及時予以清算。

（三）對納稅人已竣工結(jié)算并全部實現(xiàn)銷售的房地產(chǎn)單位項目，如果納稅人在限期內(nèi)未提出清算申請且無正當理由，主管地稅機關(guān)可報經(jīng)各直屬地方稅務(wù)局批準進行土地增值稅清算。

（四）為了堵塞稅收漏洞，對已竣工，且銷售面積達到可銷售面積９０％（含９０％）以上的房產(chǎn)單位項目，不管其項目是否辦理結(jié)算，在一年內(nèi)（自銷售面積達到可銷售面積９０％之次月起計算），若剩余的房產(chǎn)還未全部實現(xiàn)銷售，或項目仍未辦理結(jié)算的，稅務(wù)機關(guān)可對該房產(chǎn)單位項目已銷售部分，核定扣除項目，進行稅款清算。剩余的房產(chǎn)，按實際銷售據(jù)實征收土地增值稅。

四、關(guān)于普通標準住宅的確認標準問題

除高級公寓、別墅、度假村以外的住宅，其每平方米單位面積售價：?？?、三亞地區(qū)，不超過４０００元，其他市縣，不超過２０００元的，為普通標準住宅。

五、關(guān)于扣除項目確認問題

（一）納稅人財務(wù)制度健全，能真實準確核算收入和成本費用的，按照《暫行條例》和《實施細則》的有關(guān)規(guī)定，確認其扣除項目金額。

（二）納稅人財務(wù)制度不健全，無法真實準確核算收入和成本費用的，稅務(wù)機關(guān)可按下列規(guī)定確認其扣除項目金額：

１、土地費和房地產(chǎn)開發(fā)成本（即《實施細則》第七條規(guī)定

（一）、（二）兩項合計金額），由各市縣地稅局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，在銷售收入的５０％至７０％的幅度內(nèi)給予扣除，并報省地稅局備案。

２、房地產(chǎn)開發(fā)費用按《實施細則》第七條規(guī)定的（一）、（二）兩項合計金額的１０％給予扣除。

３、已列入管理費用的有關(guān)印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅不再重復(fù)扣除。

４、納稅人成片受讓土地使用權(quán)，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，其扣除項目的分

攤方法，以轉(zhuǎn)讓土地為主的，按土地面積比例分攤計算；以轉(zhuǎn)讓房屋建筑物為主的，按建筑面積比例分攤計算。

（三）一些國有企業(yè)由于改組改制或關(guān)停，為了安置職工而轉(zhuǎn)讓企業(yè)的土地（原

屬政府無償劃撥的土地），有關(guān)政府部門免收該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補繳的土地出讓金，考慮到這些企業(yè)較困難，且轉(zhuǎn)讓土地所得收入用于安置職工，因此，在計征土地增值

稅時，對政府部門免收的土地出讓金，視同企業(yè)繳納的土地出讓金，給予扣除。

六、對２００４年７月１日前已竣工結(jié)算并全部實現(xiàn)銷售的房產(chǎn)單位項目，還未進行土地增值稅稅款清算的，納稅人應(yīng)在２００４年９月３０日之前向稅務(wù)機關(guān)申請

土地增值稅清算，逾期不申請清算的，嚴格按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

七、本通知對原《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強土地增值稅征收管理問題的通知》（瓊地稅發(fā)［２００２］３６５號）規(guī)定的預(yù)征率等內(nèi)容作了調(diào)整，為了保證

新老政策的銜接，２００４年７月１日前，已按《暫行條例》及《實施細則》或瓊地稅發(fā)［２００２］３６５號文規(guī)定繳納或預(yù)繳土地增值稅的銷（預(yù)）售收入，不再按本通知規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅；此前從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷（預(yù)）售未結(jié)算的房地產(chǎn)單位項目和竣工結(jié)算但未全部實現(xiàn)銷售的房地產(chǎn)單位項目取得的銷（預(yù)）售收入，凡未預(yù)繳土地增值稅的，納稅人應(yīng)在２００４年９月３０日之前按本通知規(guī)定的預(yù)征率申報預(yù)繳土地增值稅，逾期不申報預(yù)繳的，除補征稅款外，自２００４年 １０月１日起計算加收滯納金。

八、對納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和繳納或預(yù)繳稅款的，嚴格按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金和處罰。

九、各直屬地方稅務(wù)局接到本通知后，要高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)，及時做好土地增值稅政策宣傳，切實強化土地增值稅稅源控制，密切與土地房產(chǎn)管理部門協(xié)作，開展房地產(chǎn)稅收專項檢查，保證稅款及時足額入庫。

本通知自２００４年７月１日起執(zhí)行，此前的規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準。各直屬局在執(zhí)行中若遇到問題，請及時向省局報告。

關(guān)于土地增值稅若干政策問題的補充通知

瓊地稅發(fā)〔2004〕174號

各直屬地方稅務(wù)局、省局稽查局： 《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（瓊地稅發(fā)［2004］122號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)提出一些問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將《通知》未明確的有關(guān)問題補充如下：

一、《通知》第七條“為了保證新老政策的銜接，……凡未預(yù)繳土地增值稅的，納稅人應(yīng)在2004年9月30日之前按本通知規(guī)定的預(yù)征率申報預(yù)繳土地增稅”是指2004年7月1日前,納稅人已按有關(guān)規(guī)定申報、繳納（預(yù)繳）土地增值稅的，不再按《通知》規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅；此前凡未按規(guī)定申報、繳納（預(yù)繳）土地增值稅的，納稅人應(yīng)在2004年9月30日之前按《通知》規(guī)定的預(yù)征率申報預(yù)繳土地增值稅。

二、銷售轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟適用住房，暫不預(yù)征土地增值稅，已預(yù)征的，暫不退還，待清算時多退少補。轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟適用住房，是指經(jīng)當?shù)卣嘘P(guān)行政管理部門批準，實行限價銷售的積壓房地產(chǎn)。不屬于預(yù)征對象的經(jīng)濟適用住房（安居工程）和轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟適用住房，其銷售達到90%以上的（含90%），一律按《通知》第三條第四款的規(guī)定執(zhí)行。

三、納稅人建造的商住樓、綜合樓、寫字樓等商住兩用性質(zhì)的房地產(chǎn)，不屬于普通標準住宅，不適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一款“納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅”的規(guī)定。

四、《通知》第五條第二款規(guī)定的“50%至70%”的成本扣除，已考慮了加計扣除的因素，因此，對財務(wù)不健全的房地產(chǎn)開發(fā)納稅人計征土地增值稅時，不再給予加計20%的扣除。

二○○四年八月二十日