第一篇：完善和加強(qiáng)減免稅管理的對(duì)策及建議

完善和加強(qiáng)減免稅管理的對(duì)策及建議（轉(zhuǎn)載）

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如何標(biāo)記批注?

當(dāng)前減免稅管理中存在上述問題的主要原因不外乎兩個(gè)方面：一是納稅人方面，出于企業(yè)價(jià)值最大化的追求，受利益的驅(qū)使和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響等，千方百計(jì)獲取國家減免稅，以增強(qiáng)自身實(shí)力，積累競(jìng)爭(zhēng)資本，取得超國民待遇利益。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，由于征管量大面廣，人員綜合素質(zhì)參差不齊，管理方法和手段落后，思想認(rèn)識(shí)不到位，地方經(jīng)濟(jì)利益的制約等，人情、關(guān)系減免稅等不規(guī)范減免現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，減免稅管理中的缺位問題較為突出，影響著稅收優(yōu)惠政策的最終貫徹落實(shí)，削弱了國家利用稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控作用。

隨著國家稅收優(yōu)惠政策的不斷調(diào)整和完善，相關(guān)稅收減免管理辦法相繼出臺(tái)，其政策的稅收杠桿作用尤顯重要。如何不斷強(qiáng)化減免稅管理，提高減免稅管理的質(zhì)量和效率，正確貫徹和實(shí)現(xiàn)國家稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控意圖和目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)（包括各級(jí)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)）又好又快地發(fā)展，已成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理中的當(dāng)務(wù)之急，亟待采取有效措施進(jìn)一步完善和加強(qiáng)減免稅管理，以堵塞稅收征管漏洞，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行中的不完善之處而加以不斷調(diào)整和完善。

（一）進(jìn)一步提高稅收減免管理辦法的法律級(jí)次，提升其法律效力。

稅收征管法明確規(guī)定了稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制訂的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。而我國從1994年稅改至今，多次對(duì)減免稅政策進(jìn)行了清理調(diào)整。但不可否認(rèn)的是，我國仍然沒有一個(gè)完整的減免稅立法機(jī)制及其管理機(jī)制。許多減免稅政策散見于各類文件之中，有的已完全不適應(yīng)變化發(fā)展了的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，甚至制約著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。而且我國的稅收優(yōu)惠政策的法律級(jí)次和地位也很低（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法明確的稅收優(yōu)惠外），大多數(shù)為部門規(guī)范性文件，上升到法律、法規(guī)層次的不多，一定程度上削弱了稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力度和政策效應(yīng)，也給減免稅管理帶來了很大的執(zhí)法難度。2005年10月1日起實(shí)施的《稅收減免管理辦法（試行）》是我國第一部較為完整、規(guī)范、統(tǒng)一的專門針對(duì)減免稅管理的稅收規(guī)范性文件。但由于其法律級(jí)次低于法律、法規(guī)、規(guī)章，而且法律上也沒有明確授權(quán)國家稅務(wù)總局制訂減免稅管理辦法，給辦法的執(zhí)行帶來一定的法律問題，執(zhí)行效果大打折扣。尤其是隨著內(nèi)外所得稅法的正式合并，更需要更高法律級(jí)次的稅收優(yōu)惠法律、法規(guī)來統(tǒng)領(lǐng)我國的減免稅工作，以充分實(shí)現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向和鼓勵(lì)環(huán)保降耗等政策意圖，從而不斷發(fā)揮作為國家收入主要來源的稅收應(yīng)有的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿職能和作用，以不斷有效地規(guī)范我國的稅收優(yōu)惠管理行為，提高稅收優(yōu)惠管理的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)征納雙贏的和諧稅收目標(biāo)。

（二）建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制，不斷提高納稅人的依法減免意識(shí)，規(guī)范減免稅稅收財(cái)務(wù)核算管理

現(xiàn)行稅法明確指出：“納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅”，但減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批，地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法律規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

作為減免稅優(yōu)惠主體的納稅人，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握稅收優(yōu)惠政策的前提下，結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營情況，依法合理進(jìn)行決策和籌劃，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定提出減免稅書面申請(qǐng)，合法獲得減免稅主體資格，并依法進(jìn)行稅收財(cái)務(wù)核算，正確劃分和核算征免稅業(yè)務(wù)和經(jīng)營多業(yè)的的收入，正確計(jì)算減免稅額，不該享受的堅(jiān)決不享受。一旦減免稅條件發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并于重新審查后執(zhí)行。

作為減免稅優(yōu)惠政策執(zhí)法主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)積極廣泛地宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及稅收優(yōu)惠知識(shí)，有針對(duì)性地采取多種形式無償?shù)貫榧{稅人提供稅收優(yōu)惠政策相關(guān)咨詢服務(wù)。稅收管理員作為基層一線的具體執(zhí)法者，更應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通、交流，了解責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人的真實(shí)經(jīng)營情況和納稅人的政策需求，將國家的稅收優(yōu)惠政策及時(shí)、準(zhǔn)確、無償?shù)厮偷郊{稅人手中，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)國家的政策目標(biāo)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)減免稅納稅人的輔導(dǎo)和管理服務(wù)力度，不斷提高納稅人政策執(zhí)行的自覺法制意識(shí)，提高減免稅稅收財(cái)務(wù)核算水平，促進(jìn)減免稅納稅人依法誠信享受減免稅的良好社會(huì)氛圍的形成。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)范執(zhí)法基礎(chǔ)上的優(yōu)化服務(wù)，不斷加大對(duì)減免稅人的服務(wù)型管理水平，降低稅收管理成本，構(gòu)建和諧、信任的征納關(guān)系，將國家的優(yōu)惠政策真正深入地落實(shí)到位。

（三）不斷強(qiáng)化減免稅管理力度，建立健全減免稅管理機(jī)制，加大減免稅執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究力度，切實(shí)提高減免稅管理質(zhì)量和效率。

眾所周知，減免稅管理是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，因?yàn)樗P(guān)系著國家政策能否正確貫徹落實(shí)到位，能否真正及時(shí)地實(shí)現(xiàn)國家的政策目標(biāo)。同時(shí)，減免稅工作也是一柄雙刃劍。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅收管理員作為政策的執(zhí)行者，面臨著多重考驗(yàn)和壓力，既是一項(xiàng)權(quán)力，更確切地說是一種執(zhí)法責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。因此，不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員的政策執(zhí)行力，也就成為減免稅管理工作是否到位的關(guān)鍵。

1、加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，嚴(yán)把減免稅準(zhǔn)入關(guān)。

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策都有具體的限制條件，只有符合法定條件的才可以享受減免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅收管理員應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人的巡查管理工作，熟悉和掌握每個(gè)納稅人的稅務(wù)登記信息與其實(shí)際經(jīng)營情況，了解納稅人的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，分析納稅人的財(cái)務(wù)核算健全情況，與同行業(yè)對(duì)比分析其稅負(fù)及其利潤(rùn)水平，有無關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。只有充分掌握納稅人的基本情況，才能對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，哪些符合優(yōu)惠政策條件應(yīng)申請(qǐng)未申請(qǐng)，哪些不符合優(yōu)惠政策條件申請(qǐng)待批準(zhǔn)，哪些符合優(yōu)惠政策條件不需申請(qǐng)審批已申請(qǐng)等等，從而能區(qū)別不同的納稅人將現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策正確落實(shí)到位，以盡可能減少執(zhí)法偏差而導(dǎo)致國家稅收流失或侵犯納稅人合法權(quán)益現(xiàn)象的發(fā)生。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)已申請(qǐng)減免稅納稅人相關(guān)減免稅事項(xiàng)的審核管理。首先要審核其減免稅申請(qǐng)是否逾期。一般來講，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策都規(guī)定了減免稅期限。納稅人應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，根據(jù)各地關(guān)于申請(qǐng)期限的具體規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提出減免稅書面申請(qǐng)，附報(bào)齊全相應(yīng)資料。對(duì)未按規(guī)定申請(qǐng)的，納稅人不得享受減免稅。其次要審核申請(qǐng)是否符合法定條件，材料是否齊全。主要是審查納稅人的申請(qǐng)材料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。材料不詳或存在錯(cuò)誤的，是否按規(guī)定告知并允許納稅人更正，而納稅人是否按照要求提供全部補(bǔ)正材料。只有減免稅材料齊全、符合法定形式的才可以受理申請(qǐng)。第三是要加強(qiáng)實(shí)地核實(shí)管理。主要是對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容認(rèn)為需要實(shí)地核實(shí)才能加以審批的，應(yīng)當(dāng)由2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。核查中應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人申請(qǐng)材料與其實(shí)際情況進(jìn)行認(rèn)真逐一全面比對(duì)，從而確認(rèn)其是否符合減免稅法定條件。對(duì)不符合減免稅法定條件的或以隱瞞有關(guān)情況或提供虛假材料等手段企圖騙取減免稅的，一律不予受理審批，并按規(guī)定予以處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審批環(huán)節(jié)的管理。一是減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。二是對(duì)依法不予減免稅的也應(yīng)及時(shí)作出不予減免稅的書面決定，并告知納稅人理由及享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。并應(yīng)當(dāng)自作出決定三日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持審批環(huán)節(jié)的“兩權(quán)”監(jiān)督、集體審議原則。要根據(jù)“兩權(quán)”監(jiān)督要求，對(duì)減免稅審批事項(xiàng)的受理、核查及審批環(huán)節(jié)實(shí)行分離，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任、標(biāo)準(zhǔn)、辦結(jié)時(shí)間及工作流程，實(shí)行各環(huán)節(jié)的相互制約。對(duì)政策性強(qiáng)、情況復(fù)雜、條件認(rèn)定有歧義的減免稅事項(xiàng)，須經(jīng)集體合議后辦理。審批或上報(bào)意見應(yīng)具體、明確，引用的政策依據(jù)應(yīng)當(dāng)合法、準(zhǔn)確，不能超出政策規(guī)定或?yàn)橐?guī)避審批風(fēng)險(xiǎn)而提出含糊不清或原則性的審批意見，也不能在批復(fù)減免意見之外，違反法律政策規(guī)定加以其他額外限制，導(dǎo)致侵犯納稅人合法權(quán)益，將本應(yīng)屬后續(xù)管理的事項(xiàng)通過審批環(huán)節(jié)人為設(shè)定限制條款來提前行使，從而防止以審批代管理現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)難以抉擇或有風(fēng)險(xiǎn)的減免稅申請(qǐng)，要嚴(yán)格按照規(guī)定及時(shí)組織實(shí)地核查，并準(zhǔn)確作出同意或不同意的批復(fù)意見，而不能久而不決，影響審批工作效率，使基層無所適從。只有對(duì)減免稅實(shí)行“嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)管”的審核把關(guān)機(jī)制，才能切實(shí)把好減免稅入口關(guān)，正確執(zhí)行好國家的稅收優(yōu)惠政策，將不符合減免稅法定條件者拒之于門外，切實(shí)保證減免稅審批管理的質(zhì)量。

2、強(qiáng)化減免稅稅源巡查管理，嚴(yán)把減免稅事中監(jiān)管關(guān)

現(xiàn)行稅法明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。而事中的動(dòng)態(tài)全過程巡查監(jiān)管能有效發(fā)現(xiàn)納稅人減免稅政策執(zhí)行中的存在問題，發(fā)現(xiàn)減免稅條件變化后是否符合法定減免稅條件等情況，能對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題加以及時(shí)、正確的處理，既減少了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，又能及時(shí)提醒納稅人按規(guī)定恢復(fù)納稅，減少不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免給納稅人造成不應(yīng)有的損失，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅收管理員首先要消除以審批代管理的不正確認(rèn)識(shí)。雖然納稅人取得了減免稅資格，但并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以放松對(duì)其的動(dòng)態(tài)管理或不要管理。因?yàn)殡S著納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況的不斷發(fā)展變化，申請(qǐng)時(shí)的法定條件和法定項(xiàng)目隨著時(shí)間的推移可能已不一定再符合法定條件或不全部符合法定減免項(xiàng)目。這都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)通過日常全過程動(dòng)態(tài)管理去隨時(shí)監(jiān)控并采取相應(yīng)的稅收征管措施。既要督促納稅人及時(shí)、如實(shí)進(jìn)行減免稅申報(bào)，正確進(jìn)行減免稅稅收財(cái)務(wù)核算；對(duì)減免稅款有規(guī)定用途的，還要檢查其是否按規(guī)定用途使用減免稅款，并輔導(dǎo)和檢查其對(duì)征免稅業(yè)務(wù)和多業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目分別核算的正確性和規(guī)范性，防止混同享受減免稅或錯(cuò)用減免稅政策或不該享受而享受減免稅政策。從而盡可能減少納稅人的稅收處罰風(fēng)險(xiǎn)，也能有效地防止國家稅收的流失。

其次，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)日常巡查管理，并結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化減免稅事項(xiàng)的清查、清理等監(jiān)督檢查。減免稅審批后的后續(xù)管理能否到位，很大程序上取決于稅收管理員巡查管理的質(zhì)量和效率。應(yīng)當(dāng)將減免稅巡查管理列入稅收管理員責(zé)任區(qū)考核或星級(jí)評(píng)定范疇。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)計(jì)統(tǒng)一格式的減免稅巡查臺(tái)帳或檢查報(bào)告，明確巡查或檢查的要點(diǎn)、重點(diǎn)及其發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法、處理依據(jù)等內(nèi)容，以規(guī)范和統(tǒng)一稅收管理員的下戶巡查或檢查行為，提高減免稅巡查或檢查的質(zhì)量。在巡查或檢查中，應(yīng)著重檢查納稅人是否仍然符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；納稅人享受減免稅的條件是否發(fā)生變化，以及發(fā)生變化的是否及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；減免稅款有規(guī)定用途的，是否按規(guī)定用途使用減免稅款，有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)自行享受減免稅以及已享受減免稅未申報(bào)的情況等。通過巡查或檢查，要將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分類、按規(guī)定處理，并采取相應(yīng)的稅收征管措施，履行相應(yīng)的法定手續(xù)，建立管理的存檔資料備查。

3、加大優(yōu)惠政策的后續(xù)管理力度，嚴(yán)把減免稅事后監(jiān)督關(guān)

減免稅期間的管理固然重要，但減免稅期滿后的監(jiān)管同樣不可忽視?，F(xiàn)行稅法也明確規(guī)定，納稅人按規(guī)定在享受優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)如出現(xiàn)核定征收情形的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚末到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅收管理員首先要加強(qiáng)對(duì)優(yōu)惠政策到期企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管。對(duì)減免稅期滿后的納稅人要督促其及時(shí)恢復(fù)納稅，如實(shí)辦理季（月）度納稅申報(bào)，正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。尤其是對(duì)其收入和成本費(fèi)用的核算要重點(diǎn)審查，核查其收入是按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定及時(shí)確認(rèn)、準(zhǔn)確申報(bào)，有無遲、少不報(bào)收入的現(xiàn)象；核查其成本費(fèi)用的列支是否正常，有無將免稅期間的成本費(fèi)用在征稅期入帳列支的現(xiàn)象；核查其利潤(rùn)在征免稅期是否發(fā)生較大變化，是否偏離同行業(yè)或其歷史平均水平；核查其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否健全，能否準(zhǔn)確辦理納稅申報(bào)、履行納稅義務(wù)，是否仍然符合查帳征收條件，是否存在高利潤(rùn)行業(yè)優(yōu)惠期滿后人為造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不健全而申請(qǐng)改為核定征收或被稅務(wù)機(jī)關(guān)改為核定征收的情形。對(duì)上述核查情況，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況分別按規(guī)定記錄在案，提取相應(yīng)證據(jù)，按規(guī)定予以處理，防止納稅人利用征免稅期打擦邊球而人為偷逃企業(yè)所得稅。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅收管理員其次要加強(qiáng)歸備案減免稅的后續(xù)管理。因?yàn)閭浒笢p免稅不實(shí)行審批制，而實(shí)行納稅人提請(qǐng)稅務(wù)登記備案即可享受。但不是說就可以放松監(jiān)管，相反，因缺少審批事項(xiàng)的諸多程序，更應(yīng)將其納入納稅評(píng)估的必評(píng)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)管理，確保備案減免政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性。除對(duì)備案減免稅項(xiàng)目建立相關(guān)備案制度、登記備案臺(tái)帳外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)備案納稅人的全面核查評(píng)估。要著重審查核實(shí)納稅人申請(qǐng)備案資料的完整性、合法性、真實(shí)性，并與年度納稅申報(bào)表核對(duì)，防止納稅人弄虛作假騙取減免稅。著重審核其備案的資質(zhì)證書復(fù)印件是否與原件一致，是否有效；減免稅條件是否發(fā)生變化，有無非免稅項(xiàng)目及其是否分別核算；審核其備案減免的適用政策是否準(zhǔn)確，有無政策適用不當(dāng)，如應(yīng)減半而全免等現(xiàn)象；審核其計(jì)算結(jié)果是否正確，相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)是否到位，減免稅額核算是否準(zhǔn)確無誤，審核備案有效期滿后是否及時(shí)恢復(fù)納稅，等等，防止應(yīng)審批而備案或應(yīng)備案而審批等現(xiàn)象的發(fā)生，并對(duì)經(jīng)審查不符合減免條件的備案事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)采取有效措施，追回已減免的稅款，并按《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

4、建立健全減免稅審批責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任追究制，加大稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究力度

減免稅審批的政策性、原則性很強(qiáng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)配備政治思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作原則性和責(zé)任意識(shí)較高的人員從事減免稅審核審批工作。

首先要不斷加強(qiáng)審批人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。一是既要加強(qiáng)對(duì)審批人員稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，還要不斷充實(shí)其相關(guān)稅收、財(cái)會(huì)、法律、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識(shí)，提高其認(rèn)知水平和職業(yè)鑒證能力，把好政策業(yè)務(wù)關(guān)。二是要強(qiáng)化審批人員的法制意識(shí)的提高。減免稅政策是國家稅法的組成部分，法定條件較強(qiáng)，只有完全符合減免稅條件的納稅人才能予以審批。法定條件中的任何一項(xiàng)不符合，審批人員都不能予以審批準(zhǔn)予減免稅。這就要求審批人員必須堅(jiān)持原則，秉公執(zhí)法，不徇私情，自覺抵制各種人情、關(guān)系等不正之風(fēng)，當(dāng)好減免稅審批的“衛(wèi)士”。

其次，要建立和完善減免稅分級(jí)管理機(jī)制。對(duì)減免稅事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)權(quán)對(duì)稱的工作機(jī)制，進(jìn)一步細(xì)化和明確審批層次及其相應(yīng)職責(zé)，堅(jiān)持誰審批、誰負(fù)責(zé)的工作責(zé)任制原則。將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中。對(duì)減免稅工作中出現(xiàn)的問題，區(qū)分受理、審查、審批崗位和分局、縣（市、區(qū)）局、市局、省局等層級(jí)機(jī)關(guān)落實(shí)相應(yīng)責(zé)任，實(shí)施相應(yīng)考核及責(zé)任追究。在確保審批質(zhì)量的基礎(chǔ)上，不斷提高審批工作的效率，及時(shí)兌現(xiàn)國家的稅收優(yōu)惠政策。

再次，要進(jìn)一步建立健全減免稅分級(jí)集體審理機(jī)制。對(duì)政策性強(qiáng)、情況復(fù)雜、條件認(rèn)定有歧義的減免稅事項(xiàng)，須提請(qǐng)上級(jí)審理機(jī)構(gòu)集體合議后辦理；對(duì)一般性減免稅事項(xiàng)，須提請(qǐng)同級(jí)審理機(jī)構(gòu)集體合議后辦理。集體審理機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)當(dāng)選派相應(yīng)的業(yè)務(wù)骨干、各部門負(fù)責(zé)人和紀(jì)檢監(jiān)察部門參加審理，以確保審理的公正、公開、公平。

第四，要切實(shí)建立健全減免稅責(zé)任追究機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其相關(guān)責(zé)任人應(yīng)嚴(yán)格依法定期間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。對(duì)因政策把關(guān)不嚴(yán)或人情、關(guān)系，以權(quán)謀私等造成審批錯(cuò)誤的，嚴(yán)格按稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的相關(guān)規(guī)定實(shí)施執(zhí)法過錯(cuò)追究；對(duì)審批機(jī)關(guān)或?qū)徟藛T擅自設(shè)定審批事項(xiàng)或超越審批權(quán)限以及應(yīng)批準(zhǔn)而故意刁難不批準(zhǔn)的，應(yīng)責(zé)令其改正或依法予以撤銷，并對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。對(duì)責(zé)任人員利用職務(wù)上的便利收受或索取納稅人財(cái)物或謀取其他不當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法其刑事責(zé)任。從而通過將減免稅審批事項(xiàng)納入法制化軌道管理，來不斷強(qiáng)化對(duì)審批減免稅工作的全過程監(jiān)督力度，切實(shí)提高減免稅審批質(zhì)量，減少審批工作中的違規(guī)違法行為，防范稅務(wù)人員的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收優(yōu)惠政策的公平、公正實(shí)施。

（四）建立健全減免稅部門共管協(xié)調(diào)機(jī)制，切實(shí)提高減免稅管理水平

現(xiàn)行減免稅相關(guān)規(guī)定明確了相關(guān)減免稅政策必須要有相關(guān)部門的資質(zhì)證書、證明、檢測(cè)報(bào)告或其他資格證書作為減免稅條件。如：民政福利企業(yè)要有民政部門的社會(huì)福利企業(yè)證書、年檢報(bào)告書；新辦服務(wù)型企業(yè)要有勞動(dòng)保障部門的吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明等等。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)加強(qiáng)與民政、勞動(dòng)、經(jīng)貿(mào)委、發(fā)改委、技術(shù)監(jiān)督局、地稅等相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，建立起信息交換共享機(jī)制，劃分各自在減免稅審批管理中的相應(yīng)職責(zé)和責(zé)任，明確相應(yīng)的法律責(zé)任，實(shí)行多部門真正聯(lián)動(dòng)共管機(jī)制。不但要重視審批時(shí)的共管，更要加強(qiáng)審批后納稅人減免稅情況的動(dòng)態(tài)聯(lián)合監(jiān)管。國家應(yīng)當(dāng)建立部門共管協(xié)調(diào)機(jī)制，通過法律、法規(guī)來明確各部門在包括減免稅審批事項(xiàng)在內(nèi)的各自職責(zé)、法律責(zé)任和追究處理辦法，從而真正發(fā)揮多部門齊抓共管的合力，把國家的減免稅政策真正準(zhǔn)確全面落實(shí)到位。

稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門在出具報(bào)告、證明或年檢報(bào)告真實(shí)性、合法性的鑒別，不斷提高稅務(wù)部門自身綜合鑒證水平和管理能力，盡可能減少減免稅審批工作的差錯(cuò)，把好審批關(guān)口。對(duì)減免稅納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況在事后監(jiān)督檢查中應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的或有疑點(diǎn)的，應(yīng)先取消或暫停其減免稅資格，并同時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，再由出具資格證書、證明的認(rèn)定部門的同級(jí)國稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)認(rèn)定部門糾正其認(rèn)定。并督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按稅收征管法相關(guān)規(guī)定予以處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立減免稅公示機(jī)制，加強(qiáng)減免稅的社會(huì)監(jiān)督。由于減免稅工作涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)及外部相關(guān)部門，工作協(xié)調(diào)、信息反饋、政策把握等事項(xiàng)較為復(fù)雜。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)減免稅事項(xiàng)實(shí)行公示制度，既要對(duì)減免稅的相關(guān)文件、申請(qǐng)材料、申請(qǐng)審批程序、審批權(quán)限、文書示范文本等進(jìn)行公示，還必須對(duì)審批和備案事項(xiàng)批前公示，以充分接受社會(huì)各界的監(jiān)督，提高稅務(wù)部門減免稅審批和備案的準(zhǔn)確性和透明度。在稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立健全減免稅外部監(jiān)督機(jī)制，通過社會(huì)監(jiān)督來有效提高減免稅審批事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和審批工作的公開度、透明度，從而在多部門共管的基礎(chǔ)上，加入社會(huì)監(jiān)督之一途徑，能在一定程度上彌補(bǔ)執(zhí)法部門對(duì)納稅人實(shí)際情況了解的不足之處，有助于減免稅管理水平的不斷提高，也能不斷增強(qiáng)全社會(huì)依法納稅、依法減免稅的意識(shí)，促進(jìn)減免稅管理的公平、公正、公開、和諧局面的逐步形成。

（五）進(jìn)一步完善相關(guān)政策，減少政策歧義和不足，減少政策執(zhí)行阻力，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)行減免稅政策較為零散，而且分布于不同時(shí)期、不同規(guī)定之中，往往時(shí)代烙印較濃。亟須對(duì)現(xiàn)行相關(guān)減免稅政策進(jìn)行一次徹底歸類、清理、合并、精簡(jiǎn)，以符合不斷發(fā)展變化的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，從而減少政策執(zhí)行的阻力，降低減免稅執(zhí)行的稅收成本，減少納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)變通執(zhí)行政策的不規(guī)范做法，不斷降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1、建議建立和完善減免稅納稅申報(bào)、申請(qǐng)審批、優(yōu)惠宣傳、資料歸檔等管理機(jī)制，強(qiáng)化日常稅源稅基控管。

稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)減免稅企業(yè)季度申報(bào)真實(shí)性、準(zhǔn)確性的管理，制訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)審核管理辦法，以不斷強(qiáng)化季度申報(bào)真實(shí)性、準(zhǔn)確性的審核比對(duì)和核查，防止納稅人在批復(fù)未下達(dá)前通過自行調(diào)節(jié)季度、年度申報(bào)數(shù)而變相享受減免稅。要進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范資料報(bào)批程序和審批權(quán)限。按照各自權(quán)限，進(jìn)一步明確資料的審核把關(guān)及相應(yīng)職責(zé)，切實(shí)落實(shí)責(zé)權(quán)對(duì)稱、分級(jí)管理的原則。對(duì)不符合減免稅條件的或不同意減免稅的，應(yīng)由有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)出具準(zhǔn)予或不予減免稅決定書，并告知納稅人相關(guān)權(quán)利和義務(wù)，以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)因逾期審批或久拖不批而影響納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營和決策現(xiàn)象的發(fā)生，不斷提高稅務(wù)部門的審批工作效率和稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會(huì)形象。要進(jìn)一步完善減免稅審核審批制度，制訂集體審議辦法，進(jìn)一步規(guī)范和細(xì)化集體審議標(biāo)準(zhǔn)、公示的方式、方法等，以充分體現(xiàn)稅法的公平、公正、公開原則，切實(shí)強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督、集體審議原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)納稅人應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的宣傳管理，可以將其列入責(zé)任區(qū)稅收管理員職責(zé)范圍、執(zhí)法責(zé)任追究范圍和各地制訂的星級(jí)考核評(píng)定內(nèi)容，以體現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法與依法服務(wù)并重的原則，依法用足用好用活稅收優(yōu)惠政策，以盡可能減少因納稅人不知曉稅收優(yōu)惠政策而該享受卻享受不到國家稅收優(yōu)惠現(xiàn)象的發(fā)生。從而充分發(fā)揮稅務(wù)部門的納稅服務(wù)優(yōu)勢(shì)，不斷提高稅收服務(wù)水平，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，體現(xiàn)稅務(wù)部門執(zhí)法與服務(wù)并重的治稅理念。

稅務(wù)部門內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)減免稅資料的“一戶式”管理，制訂減免稅資料的“一戶式”管理辦法。應(yīng)與征管資料“一戶式”相銜接，規(guī)范減免稅資料的檔案管理，切實(shí)提高減免稅的檔案管理水平。同時(shí)，建議對(duì)減免稅資料實(shí)行電子檔案化管理，以減少資料上報(bào)審批的往返在途時(shí)間，提高審批工作效率。強(qiáng)化對(duì)備案類減免稅的日常和后續(xù)管理，建議制訂統(tǒng)一的備案減免具體操作規(guī)程，在總局和省局相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化備案管理的操作辦法，明確后續(xù)管理的相關(guān)具體規(guī)定及執(zhí)法責(zé)任，以消除重審批輕備案的不正確認(rèn)識(shí)。

2、建議建立和健全減免稅后續(xù)監(jiān)管、兩稅聯(lián)管、注銷清算、相關(guān)政策完善等操作或協(xié)作管理辦法，以不斷減少征管漏洞，強(qiáng)化多稅種、多環(huán)節(jié)的稅收控管。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)所得稅優(yōu)惠到期企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收監(jiān)管，定期組織開展專項(xiàng)檢查，并將其納入四聯(lián)動(dòng)管理范疇，通過評(píng)估和檢查來切實(shí)加強(qiáng)稅收控管。建議制訂流轉(zhuǎn)稅和所得稅的聯(lián)合管理辦法，切實(shí)提高兩稅聯(lián)評(píng)聯(lián)查的質(zhì)量和效率，防止納稅人利用兩稅各自管理的不協(xié)調(diào)漏洞而偷逃國家稅收。要進(jìn)一步加強(qiáng)注銷環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅的稅收管理，建議制訂具體的注銷稅收管理辦法或操作規(guī)程，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)注銷納稅人注銷之前的所得稅申報(bào)和注銷時(shí)的清算所得的稅收管理。防范納稅人利用稅收管理漏洞或政策不完善之處通過注銷來逃避稅收監(jiān)管。建議對(duì)減免稅調(diào)查報(bào)告的格式進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，并分稅種明確調(diào)查的必調(diào)查項(xiàng)目和可調(diào)查項(xiàng)目，以進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)人員減免稅調(diào)查完整性、規(guī)范性、真實(shí)性的管理，強(qiáng)化對(duì)調(diào)查人員的執(zhí)法責(zé)任的追究。要進(jìn)一步明確有人員比例限制的企業(yè)所得稅減免稅納稅人人員比例的計(jì)算管理辦法，應(yīng)結(jié)合流轉(zhuǎn)稅，制訂各稅種相一致的人員比例計(jì)算方法，對(duì)達(dá)不到比例的月份或季度明確統(tǒng)一的稅收處理辦法。并對(duì)民政福利企業(yè)生產(chǎn)人員的具體含義進(jìn)行明確，如是否包括車間的維修保養(yǎng)人員、裝卸人員、清潔人員等。在新的所得稅法實(shí)施之前，建議上級(jí)對(duì)減免稅條件中有行業(yè)和所有制限制的減免稅政策如何在實(shí)際工作中進(jìn)行準(zhǔn)確把握予以進(jìn)一步細(xì)化和明確，以方便基層操作。

3、建議進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，對(duì)政策規(guī)定中未明確或需進(jìn)一步加以解釋的條款予以及時(shí)調(diào)整和完善，不斷提高政策的科學(xué)化、規(guī)范化水平，強(qiáng)化政策的可操作性和執(zhí)行效率，盡可能減少政策執(zhí)行的阻力和稅收征管成本。

建議對(duì)現(xiàn)行新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的所有制性質(zhì)進(jìn)行調(diào)整，比照民政福利企業(yè)試點(diǎn)政策，打破所有制限制，擴(kuò)大到所有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的查帳征收的企業(yè)納稅人，切實(shí)改變當(dāng)前各地事實(shí)上已放寬經(jīng)濟(jì)性質(zhì)審批的不規(guī)范做法。應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策享受的起始時(shí)間問題進(jìn)一步加以明確，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)減免稅生產(chǎn)經(jīng)營之日標(biāo)準(zhǔn)的管理，尤其是對(duì)“納稅人取得第一筆收入”的具體涵義應(yīng)進(jìn)一步明確，防止納稅人通過鉆政策空子人為推遲減免稅開始計(jì)算時(shí)間來調(diào)節(jié)稅款的實(shí)現(xiàn)。

建議進(jìn)一步從政策上完善對(duì)新辦非生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的管理。財(cái)稅［2006］1號(hào)下發(fā)后，國稅發(fā)［1994］229號(hào)第六條關(guān)于新辦企業(yè)的概念的條款同時(shí)廢止。財(cái)稅【2006】1號(hào)第一條第二款“新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過25％”的規(guī)定對(duì)與非生產(chǎn)性企業(yè)來說，適用性不強(qiáng)，基本上沒有多大的約束力。同時(shí)，對(duì)國稅發(fā)［2006］103號(hào)第五條第一、二款中“關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來的利潤(rùn)”和“其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的”的規(guī)定也應(yīng)加以進(jìn)一步細(xì)化和明確，盡可能減少基層稅務(wù)人員因?qū)φ呃斫夂桶盐盏牟灰恢露鴮?dǎo)致的執(zhí)法不公平、標(biāo)準(zhǔn)不一致等現(xiàn)象的發(fā)生，并有效地減少基層隨意擴(kuò)大解釋或利用政策未明確的缺陷而不規(guī)范執(zhí)法問題的發(fā)生。因此，如何加強(qiáng)對(duì)新辦非生產(chǎn)企業(yè)的新辦標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定管理，國家還應(yīng)盡快加以進(jìn)一步明確和完善，以防范納稅人鉆政策空子大肆轉(zhuǎn)移利潤(rùn)到新辦非生產(chǎn)性企業(yè)而合法享受減免稅。

建議上級(jí)對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定及應(yīng)稅所得率的確定進(jìn)一步加以統(tǒng)一和規(guī)范。通過從政策層面和管理辦法上切實(shí)加以完善和規(guī)范，可以有效地確保各地執(zhí)行政策的一致性，減少和杜絕在查帳征收和核定征收的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上以銷售收入等為標(biāo)準(zhǔn)的“一刀切”做法；還能有效地糾正各地通過擴(kuò)大定期定額征收的范圍等方法以變相降低應(yīng)稅所得率，人為回避現(xiàn)行稅法關(guān)于應(yīng)稅所得率下限的規(guī)定的來減少核定征收工作阻力的不規(guī)范做法。從而能切實(shí)保護(hù)納稅人的稅收合法權(quán)益，正確貫徹落實(shí)好國家的稅收優(yōu)惠政策。

因此，筆者建議，國家應(yīng)建立稅收政策的定期規(guī)范清理和調(diào)整完善機(jī)制。根據(jù)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化和現(xiàn)行稅收征管的需要，通過不斷調(diào)整和完善現(xiàn)行稅收減免稅政策，進(jìn)一步堵塞現(xiàn)行稅收政策漏洞，提高稅收政策的科學(xué)化、法制化水平。從而不斷強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性、可操作性，減少基層執(zhí)行稅收政策的征管成本和納稅人的納稅成本，降低稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)改變因政策問題而導(dǎo)致的管理難、難管理的執(zhí)法局面。從而將減免稅政策在落實(shí)到位的基礎(chǔ)上，不斷提高減免稅管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。

第二篇：完善村級(jí)集體資產(chǎn)管理的對(duì)策建議

完善村級(jí)集體資產(chǎn)管理的對(duì)策建議

發(fā)布機(jī)構(gòu)：杭州財(cái)稅發(fā)布時(shí)間：2008-04-11閱讀人數(shù)：99 人次

一、村級(jí)資產(chǎn)的現(xiàn)狀

1.村級(jí)資產(chǎn)實(shí)力懸殊，整體運(yùn)行趨穩(wěn)。全街道9個(gè)村（社區(qū)）2006年年末村級(jí)總資產(chǎn)35868萬元，總負(fù)債10739萬元，所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）25129萬元。按照2006年資產(chǎn)凈值排序，9個(gè)村社中5000萬元以上的有三個(gè)，分別為東冠、浦聯(lián)、楊家墩；2000萬元以上的有一個(gè)，新生村；1000萬元以上的有三個(gè)，分別為聯(lián)莊、山

二、冠一；1000萬元以下有二個(gè)，分別為巖大房、冠二。從資產(chǎn)運(yùn)行情況分析，2006年年末村級(jí)總資產(chǎn)比2005年減少3116萬元，總資產(chǎn)下降主要原因是流動(dòng)資產(chǎn)的下降，2006年流動(dòng)資產(chǎn)12889萬元，比2005年減少4359萬元。而所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）比2005年增加352萬元，因此村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)負(fù)債率整體趨于下降。

2.村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織創(chuàng)收能力逐年提高。隨著土地征用，土地資源轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，村級(jí)流動(dòng)資產(chǎn)急劇增加。貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成為經(jīng)營資產(chǎn)具有難度，銀行存款方式普遍流行。2006年全區(qū)村級(jí)流動(dòng)資產(chǎn)占到村級(jí)資產(chǎn)的58%。而浦沿街道村級(jí)流動(dòng)資產(chǎn)僅占村級(jí)資產(chǎn)36%。2006年賬面固定資產(chǎn)凈值達(dá)到13691萬元，其中經(jīng)營性資產(chǎn)達(dá)到7177萬元，占到固定資產(chǎn)凈值的52%；村級(jí)公益性資產(chǎn)5284萬元，占到固定資產(chǎn)凈值的39%。較高比例的經(jīng)營性資產(chǎn)提高了村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織的創(chuàng)收能力，并逐年有所提高。

3.經(jīng)營與發(fā)包收入占可支配收入的比重趨高，村級(jí)財(cái)政運(yùn)行趨好。經(jīng)營與發(fā)包收入成為村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織獲取可支配收入的主渠道，2006年經(jīng)營與發(fā)包收入與可支配收入之比達(dá)到77%。2006年經(jīng)營與發(fā)包收入占可支配收入的比重最高的三個(gè)村分別是楊家墩、東冠和冠二，村級(jí)財(cái)政盈余分別為371萬元、219萬元和79萬元。

4.村際之間的資產(chǎn)負(fù)債率很不平衡。資產(chǎn)負(fù)債率最小的村是聯(lián)莊社區(qū)，僅為0.03，村級(jí)負(fù)債總計(jì)60萬元，所有者權(quán)益達(dá)到1820萬元，其組織經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到控制。資產(chǎn)負(fù)債率最大村是冠二社區(qū)，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到0.96，其中村級(jí)負(fù)債2891萬元，所有者權(quán)益僅為133萬元，償債能力不強(qiáng)，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)偏大。

5.村與村之間的創(chuàng)收能力具有非平衡性。新生、冠一與山二的流動(dòng)資產(chǎn)與資產(chǎn)總額之比超過58%，低收益的貨幣資本尋求增值保值的壓力更大，當(dāng)然這也為留置地開發(fā)創(chuàng)造比較好的條件。其二，經(jīng)營性固定資產(chǎn)凈值方面村際差距明顯，東冠村和楊家墩的經(jīng)營性資產(chǎn)分別達(dá)到4518萬元和1582萬元，合計(jì)達(dá)到6100萬元，占到浦沿街道村級(jí)經(jīng)營性總資產(chǎn)85%。其三，楊家墩社區(qū)在建工程方面一枝獨(dú)秀，投資包括美食城、步行街和綜合大樓在內(nèi)的項(xiàng)目，投資額度達(dá)到2369萬元，占到浦沿街道村級(jí)在建工程總額68%。

6.應(yīng)收賬款的大量增加已經(jīng)損害到了資產(chǎn)保值增值能力。2006年村級(jí)應(yīng)收賬款合計(jì)達(dá)到6177萬元，比2005年增加2399萬元。應(yīng)收賬款增加，壞賬損失就會(huì)相應(yīng)增加，激發(fā)社會(huì)矛盾，引發(fā)嚴(yán)重不穩(wěn)定隱患，必須加以重視。

7.村與村之間收入差距較大。2006年浦沿街道村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織可支配收入為3353萬元，其中：浦聯(lián)、楊家墩和東冠達(dá)到500萬元以上，新生、冠二和山二達(dá)到200萬元以上，200萬元以下的巖大房、聯(lián)莊和冠一。冠一村實(shí)際收入僅為56萬元，是街道唯一的年可支配收入低于100萬元的經(jīng)濟(jì)薄弱村。

8.資本積累能力不均，富裕村和薄弱村的經(jīng)濟(jì)差距呈現(xiàn)擴(kuò)大趨勢(shì)。2006年浦沿街道村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)盈余

合計(jì)661萬元，占到可支配收入的20%，用于積累的資金比例不低。楊家墩和東冠村實(shí)現(xiàn)村級(jí)財(cái)政盈余371萬元和216萬元，占到整個(gè)村級(jí)財(cái)政盈余80%，從賬面反映新生、聯(lián)莊和冠一的村級(jí)財(cái)政出現(xiàn)赤字，勢(shì)必要依靠土地征用款補(bǔ)償剛性開支，造成集體資金積累日趨減少，誘發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定因素。

二、當(dāng)前村級(jí)資產(chǎn)管理的主要做法

隨著城市化快速推進(jìn)，村級(jí)資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，村級(jí)資產(chǎn)管理遇到許多新的矛盾和問題。經(jīng)過街道不斷的探索與實(shí)踐，村級(jí)資產(chǎn)管理從不規(guī)范走向規(guī)范，對(duì)于村級(jí)資產(chǎn)管理制訂相應(yīng)的規(guī)章制度，許多矛盾和問題處理有章可循，初步形成村級(jí)資產(chǎn)管理的六大做法：

1.推行村務(wù)公開工作機(jī)制。街道《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開工作的意見》出臺(tái)，規(guī)定每年的2月、4月、7月和10月的20日前為統(tǒng)一公開時(shí)間，規(guī)范了需要公開的內(nèi)容科目，制定了村務(wù)公開的相關(guān)程序，明確了村務(wù)公開的具體形式，同時(shí)街道成立村務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組。

2.制訂工程項(xiàng)目管理辦法。《浦沿街道集體建設(shè)工程項(xiàng)目管理辦法》出臺(tái)，明確了項(xiàng)目管理辦法的適用范圍，規(guī)定了項(xiàng)目建設(shè)管理的操作程序，對(duì)于工程項(xiàng)目的提出和論證、項(xiàng)目確定、項(xiàng)目實(shí)施、資金管理和工程監(jiān)理的六大工程建設(shè)環(huán)節(jié)規(guī)范相關(guān)操作程序和具體要求，并對(duì)違反辦法的個(gè)人和單位追究責(zé)任。

3.細(xì)化資產(chǎn)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)。《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理的通知》出臺(tái)，要求嚴(yán)格控制村務(wù)招待和非生產(chǎn)性開支，嚴(yán)禁集體資金出借，規(guī)定集體資金可以出借的原則和程序，加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目管理，制定村社干部工資、獎(jiǎng)金、福利和補(bǔ)貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作細(xì)節(jié)的若干規(guī)則。

4.規(guī)范土地征用款的管理。到2006年村社累計(jì)征用土地13561畝，到位征地款達(dá)到78141萬元。包括楊家墩、浦聯(lián)和山二在內(nèi)的部分村社成立土地款資金管理小組，實(shí)行?？顚Ｓ茫『炗少Y金管理小組保管，動(dòng)用土地款須首先召開村民代表會(huì)議，再由資金管理小組和民主理財(cái)小組監(jiān)督之下使用。

5.依托民主議事協(xié)商規(guī)則?！逗贾菔袨I江區(qū)村級(jí)民主議事協(xié)商制度》出臺(tái)，確立了村黨組織和村民委員會(huì)聯(lián)席會(huì)議的地位，明確重大事項(xiàng)決策的程序和內(nèi)容，要求重大事項(xiàng)決策之前實(shí)行民主懇談，同時(shí)規(guī)定民主懇談的內(nèi)容和程序，建立健全村民委員會(huì)向村黨組織報(bào)告工作制度，同時(shí)實(shí)行重大事務(wù)決策責(zé)任追究制度。

6.建立民主理財(cái)監(jiān)督制度?！逗贾菔袨I江區(qū)村級(jí)民主理財(cái)監(jiān)督制度》制訂實(shí)施。村級(jí)民主理財(cái)監(jiān)督制度包含了七項(xiàng)分制度：財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)支出聯(lián)審聯(lián)簽制度、集體資產(chǎn)管理制度、村會(huì)計(jì)集中辦公制度、票據(jù)管理制度、銀行印簽與支票管理制度和審計(jì)監(jiān)督制度，村級(jí)資產(chǎn)管理的基本程序初步明確，村級(jí)資產(chǎn)管理的操作框架基本建立。

三、村級(jí)資產(chǎn)管理存在的問題

根據(jù)浦沿街道歷年來村社會(huì)計(jì)集中辦公對(duì)于原始憑證的審核，可以發(fā)現(xiàn)村級(jí)資產(chǎn)管理的問題還有不少，需抓住主要問題，深入分析研究，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生問題的原因。

1.民主理財(cái)氛圍不濃。目前仍有少數(shù)村社干部民主意識(shí)比較淡薄，缺乏必要的財(cái)務(wù)知識(shí)且不按規(guī)則辦事，對(duì)于村級(jí)的重大財(cái)務(wù)決策，例如大額投資、資金出借等等事項(xiàng)，沒有按照文件規(guī)定的程序操作（村社班子先要擬訂方案，再提交村民組長(zhǎng)、黨員、老干部、村務(wù)公開監(jiān)督小組座談?wù)髑笠庖?，然后提交村民代表大?huì)表決）。部分村社即使召開村民代表大會(huì)，也是過過形式，缺乏規(guī)范的書面依據(jù)，經(jīng)不起歷史和群眾的檢驗(yàn)。部分村社干部認(rèn)為只要自己不貪不占，財(cái)務(wù)管理問題無關(guān)緊要，撇開程序，撇開監(jiān)督，變村民自治為干部自治。另外，還有部分村社干部存在畏難情緒，感到集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間不足，規(guī)劃難定位，項(xiàng)目難落實(shí)，老百姓又不理解，萬一決策失誤又會(huì)引起不穩(wěn)定因素，多一事不如少一事，只要村里還有錢，日子過了再說。

2.制度制約力不夠。首先，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，表現(xiàn)為：第一、集體出資現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，并且沒有履行規(guī)范手續(xù)，資金安全存在嚴(yán)重隱患；第二、白條收據(jù)時(shí)有出現(xiàn)，缺少規(guī)范的原始憑證，財(cái)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性受到質(zhì)疑；第三、基建工程手續(xù)不規(guī)范，缺少工程預(yù)算、合同和發(fā)票，材料發(fā)票和發(fā)票性質(zhì)不符，沒有決算審計(jì)；第四、貨幣資金與票據(jù)管理欠嚴(yán)，貨幣資金余額超過街道規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，存在大額現(xiàn)金付款現(xiàn)象，往來票據(jù)與收入專用票據(jù)混同使用；第五，非生產(chǎn)性開支仍然過大，部分村社沒有按照預(yù)算計(jì)劃使用。其次，解

決問題的措施不力，對(duì)于會(huì)計(jì)集中辦公審核退回的票據(jù)、區(qū)農(nóng)業(yè)局的財(cái)務(wù)審計(jì)意見和街道的整改通知書，個(gè)別村社領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)程度不高，不愿理舊賬，整改不到位。

3.發(fā)包出租過程失范。集體資產(chǎn)發(fā)包出租已經(jīng)成為集體經(jīng)濟(jì)收入的主要來源，但是發(fā)包出租過程存在問題，表現(xiàn)為：第一，程序欠規(guī)范，個(gè)別村不進(jìn)行招投標(biāo)，有的不開“兩委會(huì)”，少數(shù)人說了算；第二，手續(xù)欠規(guī)范，往往口說為憑，書面合同不全面，要素不全，權(quán)利義務(wù)不平等或其它不符合法定要求等；第三，收繳欠規(guī)范，有的村社集體收入少而支出大，于是只好提前收繳承包款和租金，村社集體資產(chǎn)嚴(yán)重透支，有的未按合同及時(shí)收取租賃款，時(shí)間跨度拉長(zhǎng)，造成壞賬可能性加大。

4.歷史遺留問題難解。歷史遺留問題表現(xiàn)有二：第一，債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)期虛掛，因?yàn)樵遛k集體企業(yè)倒閉或轉(zhuǎn)制，集體資金或企業(yè)歷年拖欠的上繳款無法收回，這些款項(xiàng)短則三年，長(zhǎng)則十余年；第二，村級(jí)財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)期不嚴(yán)，制度松弛，問題叢生，成為沒有辦法解決的糊涂賬。歷史遺留問題難解，先有浦聯(lián)村會(huì)計(jì)賬目混亂，無法延續(xù)記賬，后有冠一村離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)問題的發(fā)現(xiàn)。對(duì)于歷史遺留問題解決不好產(chǎn)生的影響極壞：村社干部遵守村級(jí)資產(chǎn)民主管理制度的誠心不夠，群眾發(fā)展村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的信心不足。

5.相互制約監(jiān)督不力。個(gè)別村主要領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于家族經(jīng)營決策的思維模式，不熟悉村級(jí)資產(chǎn)民主管理制度，對(duì)于村級(jí)資產(chǎn)民主管理制度缺少應(yīng)有的支持，特別是工作繁忙的時(shí)候，認(rèn)為民主管理制度浪費(fèi)時(shí)間，沒有這個(gè)必要，對(duì)于村級(jí)資產(chǎn)民主管理制度產(chǎn)生抵觸情緒。個(gè)別村級(jí)財(cái)務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)，怕得罪人，看到領(lǐng)導(dǎo)簽字同意就難以堅(jiān)持原則，放棄職守。街道領(lǐng)導(dǎo)往往偏面地強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定，考慮把事情擺平的多，也沒有及時(shí)采取有效措施，導(dǎo)致問題成疾，群眾不滿，影響穩(wěn)定。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)村級(jí)資產(chǎn)管理的對(duì)策措施

1.樹立依法治村意識(shí)，提高依法治村能力

首先，加強(qiáng)和改進(jìn)村級(jí)資產(chǎn)管理既符合村社干部利益又符合普通群眾利益，這個(gè)信念應(yīng)當(dāng)樹立。當(dāng)前普通群眾民主管理村級(jí)財(cái)產(chǎn)的意識(shí)不斷增強(qiáng)，已經(jīng)清楚地知道自己享有的知情權(quán)、決策權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，任何排斥普通群眾參與村級(jí)資產(chǎn)管理的行為都必定會(huì)遭到群眾的反感。同時(shí)也只有推行村級(jí)資產(chǎn)管理制度，才能讓群眾真正相信村社干部，不讓一些上訪投機(jī)分子獲得可乘之機(jī)，村社干部獲得良好的干事氛圍，推行村級(jí)資產(chǎn)民主管理制度應(yīng)當(dāng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要求的“要我做”變成“我要做”。群眾民主意識(shí)不斷加強(qiáng)的背景之下，如果村社干部缺乏依法治村意識(shí)，就會(huì)直接威脅基層社會(huì)穩(wěn)定，依法治村意識(shí)加強(qiáng)顯得尤為必要。其次，加強(qiáng)村社干部和財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)管理與法律知識(shí)的培訓(xùn)，引導(dǎo)他們真正知道什么是違法，什么是合法，培育村社干部依法治村的能力。

2.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，提高按章辦事能力

首先，嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理制度。每個(gè)村社積極穩(wěn)妥制定收支預(yù)算方案，并經(jīng)村民代表大會(huì)通過；嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支，特別是公務(wù)招待費(fèi)用。其次，嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理制度。嚴(yán)格控制資金出借，原則上不準(zhǔn)出借村級(jí)集體資金，如有特殊情況，必須經(jīng)過村社三委集體研究，提交村民代表大會(huì)討論同意，并有書面記錄，簽訂規(guī)范的借款合同或協(xié)議，同時(shí)必須要有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的單位擔(dān)保或資產(chǎn)抵押；村社集體嚴(yán)禁為外單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保；嚴(yán)格限制銀行多頭開戶。再次，嚴(yán)格執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理制度。凡是村社資產(chǎn)發(fā)包出租應(yīng)及時(shí)簽訂合同或協(xié)議，具有一定規(guī)模的項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行公開招投標(biāo)；對(duì)于五萬元以上村級(jí)基建項(xiàng)目應(yīng)納入?yún)^(qū)政府小型工程管理招投標(biāo)制度；項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，進(jìn)行基建項(xiàng)目審計(jì)，扣留質(zhì)量保證金一年。最后，全面執(zhí)行書記主任財(cái)務(wù)聯(lián)簽審批制度。

3.加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，提高問題發(fā)現(xiàn)能力

首先，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，開展村社經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況審計(jì)和村社干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的程序和辦法。其次，加強(qiáng)民主監(jiān)督，定期定時(shí)開展民主理財(cái)活動(dòng)，聽取民主理財(cái)小組的意見和建議；注重村民代表、村務(wù)公開監(jiān)督小組成員、民主理財(cái)小組成員的培訓(xùn)教育，提高監(jiān)督能力，讓他們敢于監(jiān)督和善于監(jiān)督。再次，加強(qiáng)公開監(jiān)督，公開內(nèi)容上做到區(qū)里統(tǒng)一制訂的財(cái)務(wù)公開表格全部公開，同時(shí)要把新型合作醫(yī)療制度、土地征用及人員安置等重大事項(xiàng)列入村務(wù)公開的內(nèi)容；探索村務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)管公開形式。最后，嚴(yán)格把好街道集中辦公審核關(guān)，發(fā)現(xiàn)不符合要求的票據(jù)監(jiān)督整改，深化村會(huì)計(jì)集中辦公制度，確保時(shí)間、場(chǎng)地、精力和質(zhì)量到位。

4.優(yōu)化民主理財(cái)氛圍，提高保值增值能力

首先，樹立民主管理的程序意識(shí)，凡是村級(jí)重大事項(xiàng)必須村班子提出方案，提交村民代表大會(huì)、黨員、老干部和村務(wù)公開監(jiān)督小組征求意見，然后提交村民代表大會(huì)表決，形成書面決議。其次，加強(qiáng)村社資產(chǎn)經(jīng)營收入管理，對(duì)應(yīng)入賬還未入賬的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，特別對(duì)于企業(yè)上交款，村社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬原則進(jìn)行處理。再次，規(guī)范壞賬及資產(chǎn)的報(bào)損手續(xù)，對(duì)于應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，及時(shí)催討，確實(shí)無法收回的，并且符合壞賬核銷條件的以及有賬無物的資產(chǎn)核銷，應(yīng)當(dāng)通過街道核實(shí)，并經(jīng)村民社員代表大會(huì)討論通過后核銷。第四，積極拓寬村級(jí)收入渠道，利用政策扶持盡快啟動(dòng)村級(jí)留置地開發(fā)，解決土地征用款存在銀行當(dāng)中增值手段單

一、增效不大的問題，加快留置地指標(biāo)和土地征用款轉(zhuǎn)化成為具有較高收益的三產(chǎn)項(xiàng)目。最后，推進(jìn)社區(qū)經(jīng)濟(jì)合作社進(jìn)行股份制改革的試點(diǎn)工作，明晰產(chǎn)權(quán)，確定享受對(duì)象，建立相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，解決集體資產(chǎn)管理當(dāng)中存在的產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)能結(jié)構(gòu)錯(cuò)位、民主監(jiān)督失靈的體制性缺點(diǎn)，打造集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、運(yùn)行規(guī)范、管理高效”的運(yùn)作平臺(tái)。

5.深化激勵(lì)約束制度，強(qiáng)化調(diào)控監(jiān)督手段

首先，強(qiáng)化對(duì)于村級(jí)財(cái)務(wù)的督促檢查，先是由聯(lián)村（社區(qū)）組負(fù)責(zé)和每月的村會(huì)計(jì)集中辦公所發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，街道再要安排兩次專項(xiàng)督查，街道主要領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，在村社自查自糾基礎(chǔ)之上，進(jìn)行重點(diǎn)檢查，切實(shí)將整改落實(shí)到位。其次，加大幫扶力度和健全幫扶辦法，進(jìn)一步完善大干大支持、小干小支持、不干不支持的幫扶激勵(lì)機(jī)制，做到大發(fā)展大獎(jiǎng)、小發(fā)展小獎(jiǎng)、不發(fā)展不獎(jiǎng)；建立街道領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)抓，駐村干部聯(lián)系抓，業(yè)務(wù)部門包村抓，村社干部直接抓的工作機(jī)制，落實(shí)街道幫扶村社的責(zé)任；資金項(xiàng)目方面給予必要的傾斜，對(duì)于想干事的村社干部要有事干，想干成事的村干部要有政策、有項(xiàng)目、有資金作后盾。再次，利用民主監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、公開監(jiān)督和街道集中辦公審核的結(jié)果，運(yùn)用科學(xué)的辦法納入到村社干部年終目標(biāo)考核當(dāng)中，并與村社干部的年終獎(jiǎng)金相掛鉤。第四，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度，對(duì)于擅自出借集體資金，為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，損害集體利益，謀取個(gè)人私利的行為予以堅(jiān)決抵制，造成集體財(cái)產(chǎn)損失的，追究經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。第五，建立離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)問題處理小組，制訂預(yù)案，合理分工，防范未然，從重從快地解決離任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。最后，積極推行民主評(píng)議村社干部工作制度，民主評(píng)議每年進(jìn)行一次，要把群眾的滿意度作為衡量村社干部是否合格的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)議結(jié)果要與村社干部的使用和報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)直接掛鉤。

第三篇：關(guān)于完善煤礦安全管理的幾點(diǎn)建議

關(guān)于完善煤礦安全管理的幾點(diǎn)建議

制度化管理的生命在于嚴(yán)格執(zhí)行，制度化管理的精彩在于產(chǎn)生效應(yīng)，制度化管理的升華在于形成習(xí)慣。

完善煤礦安全管理的幾點(diǎn)建議：

中心思想：堅(jiān)決杜絕煤礦安全生產(chǎn)中的“十緊十松”現(xiàn)象：正職緊、副職松。超產(chǎn)緊（任務(wù)完成了，有時(shí)間抓安全）、虧產(chǎn)松（沒完成任務(wù)就只顧生產(chǎn)不顧安全）。白天緊、晚上松。兩頭緊、中間松、一線緊、二線松。井下緊、地面松。一陣緊、一陣松。部署緊、落實(shí)松。追查緊、處罰松。

1、全面了解現(xiàn)行安全管理制度的情況：

包括有什么制度，沒有什么制度，有制度的執(zhí)行情況怎么樣，哪些可以執(zhí)行下去，那些執(zhí)行不下去。執(zhí)行下去的是什么效果，能不能起到促進(jìn)生產(chǎn)的作用，需不需要繼續(xù)改進(jìn)。沒有執(zhí)行下去的是什么原因，是制度本身的問題，還是執(zhí)行力的原因？是管理公司沒有下達(dá)，還是各分公司、各班組執(zhí)行力不夠？尋找原因，解決問題、發(fā)現(xiàn)問題。只有找到問題的根源才能做到治病治本。

2、完善舊制度、建立新制度，做好銜接：

可以采納的舊制度嚴(yán)格完善，并且不折不扣的執(zhí)行下去，解決摧毀一切導(dǎo)致制度難以設(shè)施的不良環(huán)節(jié)，結(jié)合強(qiáng)有力的考核制度。對(duì)于制度要限期限學(xué)習(xí)，限執(zhí)行期限、限負(fù)責(zé)人員、定任務(wù)、定指標(biāo)，全部進(jìn)行分批次集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)完成的進(jìn)行閉卷考試。平時(shí)專人負(fù)責(zé)抽查檢驗(yàn)執(zhí)行情況。日常工作中不定期的補(bǔ)充學(xué)習(xí)，直到實(shí)際掌握！實(shí)行班組全面負(fù)責(zé)制。班組長(zhǎng)是班組安全生產(chǎn)的第一要素，是安全生產(chǎn)一系列規(guī)章制度執(zhí)行和落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，生產(chǎn)任務(wù)的完成，安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)，現(xiàn)場(chǎng)安全管理、隱患排查治理，都與班組長(zhǎng)決策組織

息息相關(guān)。所以班組長(zhǎng)為基本負(fù)責(zé)人，分管領(lǐng)導(dǎo)為主要負(fù)責(zé)人，部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人！成績(jī)和過錯(cuò)逐級(jí)全部承擔(dān)責(zé)任。

建立班組班前會(huì)制度。每班工作前由班組長(zhǎng)組織召開當(dāng)班班前簡(jiǎn)要會(huì)議，闡述當(dāng)日工作重點(diǎn)、當(dāng)日危險(xiǎn)預(yù)知情況、隱患交底和排查情況、核實(shí)到崗人員情況、觀察崗位人員情緒和工作狀態(tài)情況、設(shè)施設(shè)備運(yùn)行情況等，必須有有據(jù)可查的各項(xiàng)記錄。

3、完善聘任制度和崗前培訓(xùn)制度：

建立完善的聘用制度，擴(kuò)大選擇范圍，建立人才儲(chǔ)備庫。對(duì)應(yīng)聘者擇優(yōu)錄取，以工作經(jīng)驗(yàn)、崗位經(jīng)驗(yàn)、所持證件、執(zhí)行力、學(xué)習(xí)能力和主觀能動(dòng)性為主要考核內(nèi)容，結(jié)合能不能適應(yīng)現(xiàn)代化的生產(chǎn)技術(shù)的要求，進(jìn)行思想文化水平測(cè)試，組織紀(jì)律性考核，合格者錄用。錄用后所有人進(jìn)行崗前培訓(xùn)，公司管理文化培訓(xùn)、崗位知識(shí)培訓(xùn)，時(shí)間不得少于20個(gè)學(xué)時(shí)。培訓(xùn)結(jié)束考試合格者簽訂“崗位承諾書”，簽訂“安全管理承諾書”，簽訂 “崗位繼續(xù)學(xué)習(xí)保證書”，簽訂“考核管理制度承諾書”，建立員工檔案，及時(shí)頒發(fā)上崗證，持證上崗，未帶證件上崗者視為違章作業(yè)。上崗后執(zhí)行師傅、班組幫教帶制度，簽訂一對(duì)一的幫教協(xié)議，徒弟犯錯(cuò)師傅也承擔(dān)責(zé)任。在規(guī)定范圍內(nèi)沒有違反制度的師傅徒弟一起接受獎(jiǎng)勵(lì)。達(dá)到具備獨(dú)立作業(yè)者的考核要求方可自行單獨(dú)作業(yè)。對(duì)于崗位知識(shí)和安全知識(shí)，所有員工實(shí)行一季度一考試，閉卷，連續(xù)三次合格者可以免考兩次。一次不合格者停崗，接受繼續(xù)教育。考試情況結(jié)合考核制度進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

4、建立長(zhǎng)效管理監(jiān)督制度：

設(shè)立制度培訓(xùn)部門和檢查、考核制度設(shè)施情況的部門，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督各部門、各分公司制度落實(shí)和執(zhí)行情況檢查，考核結(jié)果上報(bào)職能部門，不折不扣的兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。設(shè)立日常監(jiān)督管理機(jī)制，負(fù)責(zé)每個(gè)人每個(gè)部門每一天的安全監(jiān)督和管理，包括制度執(zhí)行情況，可以賦

予就地處罰和獎(jiǎng)勵(lì)的權(quán)利。對(duì)屢次得到獎(jiǎng)勵(lì)的部門進(jìn)行年終再獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于屢次得到處罰的部門年終再處罰。獎(jiǎng)勵(lì)和處罰不能對(duì)沖抵消，不實(shí)行功過相抵的制度。制度面前不論職位和工種堅(jiān)決執(zhí)行一刀切。執(zhí)行部門建立管理臺(tái)賬，每半個(gè)月匯總上交主管部門，以便及時(shí)做錯(cuò)誤矯正和獎(jiǎng)勵(lì)記錄。遇典型且又普遍性的錯(cuò)誤需當(dāng)時(shí)上報(bào)處理。無論獎(jiǎng)罰都實(shí)行通報(bào)制度。要求各班組建立“輔導(dǎo)員”和“檢查員”。“輔導(dǎo)員”負(fù)責(zé)幫教帶新員工和監(jiān)督班組內(nèi)不安定分子，對(duì)成績(jī)和過錯(cuò)有記錄和上報(bào)的責(zé)任，對(duì)不能做到全力執(zhí)行制度的員工有退回上級(jí)部門的權(quán)利，對(duì)輔導(dǎo)員的工作施行“連帶獎(jiǎng)懲效應(yīng)”管理。“檢查員”負(fù)責(zé)本部門本班組本崗位的日常管理和監(jiān)督工作，并且建立管理日志，保留有依可循、有據(jù)可查、真實(shí)可信、具體詳細(xì)的管理痕跡。對(duì)檢查員的執(zhí)行力和監(jiān)督深度力度廣度及徹底性實(shí)行責(zé)任化、管控化管理。公司在各要害部門設(shè)立“觀察員”，全方位全范圍監(jiān)督檢查日常安全管理情況，保證安全管理正常運(yùn)行。

實(shí)現(xiàn)煤礦長(zhǎng)效管理制度化的重要因素還有“抓領(lǐng)導(dǎo)”。所謂擒賊先擒王，只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，下面的員工才能得到重視，因?yàn)樗麜?huì)去管理。一個(gè)好的領(lǐng)導(dǎo)必然帶出一批優(yōu)秀的員工。反之亦然。這就需要對(duì)各級(jí)煤礦領(lǐng)導(dǎo)施壓。

不同煤礦單位可以不定期的實(shí)行無通知的保密的對(duì)調(diào)檢查制度。相同部門、相同崗位、相同工種進(jìn)行對(duì)調(diào)檢查，互相發(fā)現(xiàn)問題，互相提出問題，互相監(jiān)督和促進(jìn)管理。（內(nèi)行檢查內(nèi)行才能發(fā)現(xiàn)問題）

5、提高宣傳力度，樹典型，抓樣板，立標(biāo)桿：

懸掛標(biāo)語、設(shè)置警示和提醒標(biāo)牌，使員工耳聞目染的懂得“我要安全，我會(huì)安全”的基本知識(shí)。制定嚴(yán)格的安全管理制度，對(duì)常識(shí)性的制度做到人人兼知、人人兼懂、人人兼會(huì)、人人兼能監(jiān)督。對(duì)定員定崗的專業(yè)化工種的崗位做到堅(jiān)決的兩證上崗（A上崗證B特殊工種

操作證），并不定期檢查專業(yè)知識(shí)和安全知識(shí)情況。

樹立典型：包括正面和反面典型，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和教育力度。抓樣板：包括正面樣板和反面教材。

立標(biāo)桿：無論是完成生產(chǎn)任務(wù)還是執(zhí)行管理制度，建立標(biāo)桿人物，發(fā)出向標(biāo)桿看齊的號(hào)召。

6、充分發(fā)揮安全部的監(jiān)督管理作用：

建立集團(tuán)安全部、分公司安全科、班組安全員一條龍單線管理制度。安全科直接向安全部負(fù)責(zé)，分公司不作為的可以直接上報(bào)公司；安全員向安全科負(fù)責(zé)，安全科不作為的可以直接上報(bào)安全部。保證每個(gè)車間、每個(gè)班組都有一名專職安全管理員負(fù)責(zé)。

7、建立完善的勞動(dòng)保護(hù)用品購置、發(fā)放和監(jiān)督使用制度：

完善的制度可以武裝安全的頭腦，正確的工作行為可以根除違章，但是必備的勞動(dòng)保護(hù)才是關(guān)鍵時(shí)候的救命稻草。

8、建立完善的安全預(yù)案機(jī)制：

9、煤礦管理還涉及“煤礦人力資源管理”、“財(cái)務(wù)成本核算、預(yù)結(jié)算、收支控制管理”、“煤礦工程管理”、“煤礦設(shè)施設(shè)備運(yùn)行管控管理”、“煤礦資產(chǎn)管理”、“煤礦物資采購、儲(chǔ)存、使用和回收管理”、“消防保衛(wèi)環(huán)境管理”等等，有待進(jìn)一步完善。

所有的制度、檢查和監(jiān)督都是為了保證正常生產(chǎn)，以最低的投資產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益。所以需要向安全要效益，向制度要效益，向管理要效益，向技術(shù)要效益。所有影響和阻礙產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的問題都必須第一時(shí)間解決和排除。

第四篇：完善工廠管理的幾點(diǎn)建議

完善工廠管理的幾點(diǎn)建議

導(dǎo)讀

很多企業(yè)老板都疑惑那些500強(qiáng)企業(yè)、上市公司到底怎么管理和留住員工的？為什么中小企業(yè)幾百號(hào)人，年產(chǎn)值相對(duì)不算多，為什么就是管理亂呢？跟著看下文找找自己企業(yè)問題根源到底是什么？

管理人員權(quán)職責(zé)明確

面對(duì)一百至兩百人之間的廠確實(shí)不好管理，但是有一點(diǎn)不管人員的多寡，其各崗位的職責(zé)一定要明確，由中高層人員開始，如果一個(gè)企業(yè)員工的職責(zé)不清，做為他們的領(lǐng)導(dǎo)是很難驗(yàn)證其工作能力；同理做為一個(gè)員工他的上司不清楚他在做些什么，工作的熱情會(huì)日漸消退，一旦工作有漏洞會(huì)導(dǎo)致推卸責(zé)任，因?yàn)槁氊?zé)不清（分工不明確）。

以下是對(duì)完善工廠管理的幾點(diǎn)建議：

1、制訂公司的組織架構(gòu)圖（崗位劃分）。

2、對(duì)各崗位的職位給予說明（職務(wù)說明書的制訂）

3、各部門的目標(biāo)制訂（當(dāng)然首先得有公司的總目標(biāo)）

4、制訂部門的組織架構(gòu)圖（部門的崗位劃分進(jìn)一步明細(xì)）

在制訂以上文件的同時(shí)，公司對(duì)每個(gè)員工是否提供培訓(xùn)的機(jī)會(huì)？

如：新員工是否有接受進(jìn)廠培訓(xùn)（讓他們明白工廠的制度）、上崗培訓(xùn)（技能操作）及在職培訓(xùn)（提升培訓(xùn)）？如果一個(gè)工廠每天只是上班、下班、吃住，沒有任何的學(xué)習(xí)或娛樂，只要不安于現(xiàn)狀的員工都不會(huì)在該廠留太久，因?yàn)樗麄冇X得沒有發(fā)展的空間；能任勞任怨，埋頭苦干的員工是不會(huì)給工廠創(chuàng)造太多的奇跡。另外，一定要把員工們看做是你的合作伙伴，而不要把他們看成是你的奴才使用。

其實(shí)，一個(gè)企業(yè)權(quán)力最大的不是老板,而是負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)系體運(yùn)作的那個(gè)人.管理人員對(duì)下級(jí):只可越級(jí)檢查,不可越級(jí)指導(dǎo)

員工對(duì)上級(jí):只可越級(jí)投訴,不可越級(jí)匯報(bào).1、大企業(yè)和小企業(yè)的管理模式和管理方法是不一樣的，所以即使你現(xiàn)在管理小企業(yè)等你大規(guī)模以后你實(shí)行的管理模式管理制度也和現(xiàn)在的不一樣。

2、小企業(yè)要留住人要看工人的來源，目的來決定你的方針。A、外地工為主的話，工人會(huì)注重吃住的方便性和價(jià)格 B、本地工人要注重工作時(shí)間的安排。

留心。

1.找老板要權(quán)。在不違反工廠利益的情況下，你有絕對(duì)的處置權(quán)。包括老板都不能更改。

2.找老板要錢。職工的處罰和獎(jiǎng)勵(lì)要公平、公開、公正、和諧。

3.提高職工的福利和實(shí)行人性化管理制度。并在職工中建立自己的個(gè)人威信。4.招工的時(shí)候，管理人事的人員要有比較準(zhǔn)確的眼光。5.搞員工培訓(xùn)、集體活動(dòng)等，加強(qiáng)員工的凝聚力。

不少企業(yè)管理者都嘗過被“五多”（會(huì)議多、文電多、工作組多、檢查評(píng)比多、上層活動(dòng)多）纏身的難受滋味兒，開封工務(wù)段的管理者們也不例外。為徹底擺脫“五多”的困擾，他們著眼實(shí)際，積極探索，靠創(chuàng)造性思維，力戒“五多”。

企業(yè)須善用蘿卜與大棒 管理體系獎(jiǎng)懲同樣重要。

“公司員工的工資在當(dāng)?shù)厥侵猩纤?，但是企業(yè)還是招不到人，這是企業(yè)的普遍問題了。” 某企業(yè)是一家制鞋公司，老板很是困惑，“但是現(xiàn)在的車間現(xiàn)場(chǎng)管理比較亂，問他們?yōu)槭裁蠢鲜歉悴缓媚兀克麄兓卮?，不好管，給他們罰款他們就不做，到時(shí)哪里還有人！”那難道真得沒有辦法了嗎？

這個(gè)案例在我們企業(yè)日常管理過程中是經(jīng)常遇見到的，帶有一定的普遍性。我們看到，企業(yè)的條件并不是很差，員工工資在當(dāng)?shù)剡€處于中上水平，但依然還是留不住人，為什么？其實(shí)，招不到人和留不住人只是表現(xiàn)，問題的癥結(jié)出在企業(yè)的文化和管理上面，即企業(yè)如何營造一個(gè)充滿愿景、積極進(jìn)取、富有人情味的企業(yè)文化，如何管人、用人和激勵(lì)人。

文化是企業(yè)的靈魂和精神。一個(gè)企業(yè)如果沒有文化，那么再好的設(shè)施和員工，也只是形同流水線，沒有任何的思想和活力可言，是死水一潭。根據(jù)馬斯洛需求原理，人的需求分為生理需要、安全需要、歸屬與愛的需要、尊重的需要、認(rèn)知的需要、審美的需要以及自我實(shí)現(xiàn)的需要。作為企業(yè)的一分子，員工也同樣需要這樣的需求，而不僅僅只是體現(xiàn)在工資的收益上。那么企業(yè)首先就應(yīng)該檢討，我們有沒有滿足員工的更高的要求，企業(yè)在文化建設(shè)上都作了什么樣的工作？有沒有走進(jìn)員工的生活當(dāng)中？

企業(yè)文化的營造至少應(yīng)該包含這樣幾個(gè)方面的內(nèi)容：

第一，企業(yè)老板的人格塑造。在中國，企業(yè)文化在很大程度上取決于老板個(gè)人的人格和習(xí)慣。因此就有了“有什么樣的老板就有什么樣的企業(yè)文化的說法”。

所以，企業(yè)的老板就應(yīng)該隨時(shí)檢討自己的日常行為，并極力塑造一個(gè)誠信、規(guī)則、激情的形象，給上上下下一個(gè)模仿或者參照的標(biāo)準(zhǔn)，不要帶太多的個(gè)人情緒，更不能摻雜家庭因素。尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，老板的影響會(huì)是很大的。

第二，能否有一個(gè)融洽的企業(yè)人際關(guān)系。不同的企業(yè)給人的感覺是不一樣的。有的企業(yè)一踏進(jìn)大門，你能感覺到活力和人性化的企業(yè)氛圍，讓你很親切，也很放松。而有的企業(yè)則會(huì)讓你感覺陰森森的，只想逃離，這樣的企業(yè)哪個(gè)人愿意留下來？

第三，人力資源能否設(shè)計(jì)相對(duì)完備的獎(jiǎng)懲機(jī)制。人力是實(shí)實(shí)在在的資源，關(guān)鍵看你能否開發(fā)以及會(huì)不會(huì)開發(fā)的問題：

如下五點(diǎn)

1、你能不能設(shè)定一個(gè)相對(duì)公平和公正的考評(píng)機(jī)制，要讓員工的付出與回報(bào)相匹配，不做貢獻(xiàn)甚至起負(fù)作用的員工要受到懲罰。

2、是否有一個(gè)良性的分配和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。比如工作不同年限的員工應(yīng)該是有所區(qū)別的，對(duì)服務(wù)一定年限或者作出較大貢獻(xiàn)的員工應(yīng)該進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

3、能否有系統(tǒng)的對(duì)員工進(jìn)行系列性的培訓(xùn)，比如作業(yè)技能、溝通技巧、文化知識(shí)等等，這樣一方面可以提高工作效率，另一方面則能夠營造一個(gè)學(xué)習(xí)的文化氛圍。能夠有效地抵制賭博、打架等不良行為的發(fā)生。

4、能否適當(dāng)?shù)慕M織員工開展文娛活動(dòng)。比如運(yùn)動(dòng)會(huì)、郊游、年節(jié)聚餐、員工的生日祝福等等，都是企業(yè)文化很重要的組成部分。

5、做企業(yè)員工的工作，一定要加強(qiáng)與他們的溝通?，F(xiàn)在溝通的渠道也非常的多，比如面對(duì)面溝通、板報(bào)、企業(yè)內(nèi)刊、網(wǎng)站論壇，甚至短信群發(fā)等等。

第五篇：關(guān)于完善和改進(jìn)審計(jì)整改的對(duì)策建議

關(guān)于完善和改進(jìn)審計(jì)整改的對(duì)策建議

關(guān)于完善和改進(jìn)審計(jì)整改的對(duì)策建議

審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)所做出的審計(jì)決定或提出的審計(jì)建議，對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)措施進(jìn)行糾正，制定相關(guān)制度加以改進(jìn)，使審計(jì)查出的問題不再發(fā)生，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高管理水平的過程和結(jié)果。近年來，各級(jí)黨委、政府對(duì)審計(jì)查出問題的整改工作高度重視，特別是通過人大的權(quán)力監(jiān)督和部門的聯(lián)動(dòng)監(jiān)督，使得審計(jì)整改越來越受到普遍關(guān)注，社會(huì)公眾也因此考驗(yàn)著政府審計(jì)的效率和權(quán)威。隨著審計(jì)工作的不斷深入和審計(jì)整改工作力度的不斷加大，審計(jì)整改工作雖然取得了一定的成效，但由于審計(jì)整改環(huán)境整體面臨機(jī)制體制不完善、審計(jì)整改制度支撐不足、缺乏審計(jì)整改效果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)查證不到位等原因，仍存在整改監(jiān)督力度不大、被審計(jì)單位整改落實(shí)不徹底等問題，為此筆者就今后如何完善和改進(jìn)審計(jì)整改工作提出以下建議：

(一)明確審計(jì)整改的責(zé)任主體和職責(zé)分工，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位及相關(guān)監(jiān)督管理部門各負(fù)其責(zé)。

審計(jì)監(jiān)督是憲法和《審計(jì)法》規(guī)定的一項(xiàng)重要制度。加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，是充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能、維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展、促進(jìn)依法行政、加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。各級(jí)政府、各部門和各單位要從堅(jiān)持依法行政、建設(shè)法治政府的高度提高認(rèn)識(shí)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作列入重要議事日程，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，支持審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)督促檢查，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的有效解決，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和科學(xué)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在具體操作層面，應(yīng)進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組的具體責(zé)任，即審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審結(jié)項(xiàng)目整改檢查負(fù)總責(zé)，法規(guī)處、辦公室作為職能部門，具體指導(dǎo)和督促各審計(jì)組監(jiān)督檢查被審計(jì)單位整改落實(shí)情況，適時(shí)開展審計(jì)整改回訪工作。各審計(jì)組對(duì)審結(jié)項(xiàng)目整改檢查負(fù)直接責(zé)任，具體負(fù)責(zé)各自審結(jié)項(xiàng)目的整改檢查和結(jié)果反饋工作，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交被審計(jì)單位整改報(bào)告、相關(guān)證明材料和審計(jì)組整改檢查工作報(bào)告。具體實(shí)施由法規(guī)科、辦公室牽頭，有關(guān)業(yè)務(wù)科室參加，組織審計(jì)整改實(shí)地回訪工作，全面了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況，審計(jì)建議采納情況，掌握第一手資料，聽取被審計(jì)單位和有關(guān)部門對(duì)審計(jì)整改工作的意見和建議。對(duì)被審計(jì)單位整改不力、未落實(shí)審計(jì)整改情況的，審計(jì)部門要限時(shí)督辦其認(rèn)真整改、落實(shí)，業(yè)務(wù)科室要就審計(jì)整改跟蹤檢查的開展情況，及時(shí)提交給審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查被審計(jì)單位是否整改到位。

(二)建立健全審計(jì)整改情況報(bào)告、審計(jì)整改跟蹤檢查制度，理順審計(jì)整改跟蹤檢查運(yùn)行機(jī)制，確保跟蹤檢查取得實(shí)效。

建立和完善政府領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)、審計(jì)機(jī)關(guān)督促、各有關(guān)方面協(xié)調(diào)配合的整改工作機(jī)制。依法接受審計(jì)的單位應(yīng)按照《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，認(rèn)真采納審計(jì)建議，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告執(zhí)行審計(jì)決定的情況。各有關(guān)部門要就整改情況向當(dāng)?shù)厝嗣裾畧?bào)告，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋。在審計(jì)機(jī)關(guān)匯總各部門整改情況的基礎(chǔ)上，代表本級(jí)人民政府依法就本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況向本級(jí)人大常委會(huì)作出報(bào)告；制定審計(jì)整改跟蹤檢查制度，按編制整改跟蹤計(jì)劃，確定組織形式、檢查內(nèi)容和實(shí)施程序等。年初根據(jù)上年審結(jié)項(xiàng)目的報(bào)告、決定報(bào)出時(shí)間，初步列明項(xiàng)目整改時(shí)限表，制定審計(jì)整改跟蹤檢查計(jì)劃。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)建議類型，確定重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地回訪跟蹤檢查，其他項(xiàng)目采取報(bào)送檢查方式，開展全面的整改檢查工作。及時(shí)總結(jié)分析審計(jì)整改工作，建立審計(jì)整改內(nèi)部通報(bào)制度、強(qiáng)化審計(jì)整改考核力度。

一是及時(shí)總結(jié)分析審計(jì)整改工作情況。反映整改取得成效，查找整改工作問題和難點(diǎn)，分析原因，提出改進(jìn)整改工作的有效建議。

二是建立內(nèi)部審計(jì)整改工作通報(bào)制度。限定整改跟蹤檢查完成時(shí)限，對(duì)各審計(jì)組整改跟蹤檢查開展情況進(jìn)行通報(bào)。對(duì)于被審計(jì)單位提出異議、保留意見、不予答復(fù)、不予整改的問題，責(zé)成相關(guān)審計(jì)組查證核實(shí)。經(jīng)核實(shí)，屬于被審計(jì)單位責(zé)任的，將責(zé)令其限期整改，逾期仍不整改的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分；因?qū)徲?jì)查證不實(shí)等原因，導(dǎo)致審計(jì)決定存在重要錯(cuò)誤事項(xiàng)的，將及時(shí)予以糾正，并追究相關(guān)審計(jì)組和審計(jì)人員責(zé)任。

三是強(qiáng)化審計(jì)整改績(jī)效考核力度。進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)整改考核打分標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)組提交審計(jì)整改報(bào)告時(shí)限，提交整改報(bào)告不及時(shí)的審計(jì)組、審計(jì)整改發(fā)現(xiàn)重大審計(jì)瑕疵的審計(jì)組不得分。

(三)建立督促檢查機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)行政問責(zé)制度，實(shí)行審計(jì)查出問題整改情況公告制度。

審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)機(jī)關(guān)在出具審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定后，應(yīng)當(dāng)檢查被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)審計(jì)決定、采納審計(jì)建議的情況；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題要作為督促檢查的重點(diǎn)；每次審計(jì)都要檢查被審計(jì)單位對(duì)上次審計(jì)的審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議的采納情況；對(duì)突出問題屢查屢犯、屢禁不止的地方、部門和單位，對(duì)經(jīng)督促仍未解決的重大問題，要深入剖析原因，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督，必要時(shí)要向本級(jí)人民政府或有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)作出專題報(bào)告，提請(qǐng)有處理權(quán)的機(jī)關(guān)進(jìn)行專題督查處理。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是整改工作的第一責(zé)任人。各地、各部門和各單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作的情況，要作為目標(biāo)任務(wù)考核的重要內(nèi)容。對(duì)整改不力甚至拒絕、拖延整改或弄虛作假的被審計(jì)單位，由本級(jí)政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與其主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行誡勉談話。必要時(shí)，在一定范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)。對(duì)由于整改不力造成重大影響和損失的部門和單位，按照有關(guān)規(guī)定，由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門及上級(jí)主管部門及時(shí)對(duì)有關(guān)責(zé)任人問責(zé)。結(jié)合審計(jì)結(jié)果公告，對(duì)被審計(jì)單位整改情況予以公告。各級(jí)政府、各部門和各單位要自覺接受人大、政協(xié)和各專門機(jī)關(guān)的監(jiān)督，接受社會(huì)各界和廣大人民群眾的監(jiān)督以及輿論監(jiān)督，不斷提高整改的成效。

目前隨著審計(jì)結(jié)果公開的常態(tài)化，審計(jì)部門今后更應(yīng)將審計(jì)整改情況形成報(bào)告予以公示，讓公眾了解審計(jì)報(bào)告中存在的問題是否及時(shí)整改到位，而公開審計(jì)整改情況正是滿足了公眾的這一強(qiáng)烈期望，值得推廣執(zhí)行。