第一篇：關(guān)于開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的通知

關(guān)于開展2009年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的通知

按照2009年內(nèi)審工作計(jì)劃，總部決定開展31省、自治區(qū)、直轄市公司總部研究院（以下簡(jiǎn)稱各公司）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。為確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作順利進(jìn)行，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、工作目的通過(guò)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面系統(tǒng)地識(shí)別、分析公司各業(yè)務(wù)流程和管理機(jī)制面臨的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的管控情況，衡量公司各業(yè)務(wù)流程和管理機(jī)制的剩余風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的了解和重視，采取防范、轉(zhuǎn)移、規(guī)避等風(fēng)險(xiǎn)管控措施，降低運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成果，制訂相關(guān)流程的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控框架，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，進(jìn)一步完善公司內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

促進(jìn)內(nèi)審工作計(jì)劃管理，合理配置內(nèi)審資源，進(jìn)一步加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審管理機(jī)制建設(shè)。

二、工作范圍

（一）評(píng)估范圍

企業(yè)管治（含審計(jì)與監(jiān)察）機(jī)制、品牌策略管理機(jī)制、研發(fā)管理機(jī)制、市場(chǎng)推廣及銷售流程、網(wǎng)絡(luò)管理及操作流程、財(cái)務(wù)管理機(jī)制、信息技術(shù)管理機(jī)制七個(gè)管理機(jī)制和業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

鑒于總部正在開展信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及信息技術(shù)審計(jì)規(guī)劃項(xiàng)目，為了避免工作重復(fù)，廣東、浙江、云南三家公司信息技術(shù)管理機(jī)制的評(píng)估工作由總部信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及信息技術(shù)審計(jì)規(guī)劃項(xiàng)目組進(jìn)行。

總部研究院只進(jìn)行研發(fā)管理機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

（二）涉及部門

評(píng)估主要涉及到各公司發(fā)展戰(zhàn)略部、綜合部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部、客戶服務(wù)部、集團(tuán)客戶部、數(shù)據(jù)部、網(wǎng)絡(luò)部、信息系統(tǒng)部、內(nèi)審部、黨群工作部、紀(jì)檢組（監(jiān)察室），以及部分地市公司。

三、工作組織

總部?jī)?nèi)審部統(tǒng)一組織本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，指導(dǎo)和監(jiān)督各公司開展相關(guān)工作。制訂和下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷、工作指引和報(bào)告模板，組織開展評(píng)估人員培訓(xùn)，對(duì)各公司開展評(píng)估工作進(jìn)行質(zhì)量檢查。匯總、分析各公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，編寫、提交和匯報(bào)評(píng)估總結(jié)報(bào)告。

各公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)組織本公司的評(píng)估工作，按要求成立項(xiàng)目組認(rèn)真開展相關(guān)工作，編寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并向公司管理層匯報(bào)，按要求向總部?jī)?nèi)審部提交評(píng)估報(bào)告。同時(shí)做好總部質(zhì)量檢查的配合工作。

各公司相關(guān)部門和分公司應(yīng)支持和配合評(píng)估工作的開展，按照項(xiàng)目組的要求提供所需資料、安排相關(guān)人員進(jìn)行訪談等，確保將真實(shí)管理情況反映給內(nèi)審部門，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果予以及時(shí)溝通、反饋。

四、評(píng)估工作方法

各公司項(xiàng)目組參照總部下發(fā)的問(wèn)卷及指引，采取問(wèn)卷調(diào)查、訪談、文件審閱、穿行測(cè)試等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，系統(tǒng)地對(duì)公司各業(yè)務(wù)單元、相關(guān)業(yè)務(wù)流程及重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固有風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控狀況和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，將評(píng)估結(jié)果與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

為促進(jìn)業(yè)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平，項(xiàng)目組可安排由相關(guān)業(yè)務(wù)部門和分公司參照總部下發(fā)的問(wèn)卷及指引開展風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估工作，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)進(jìn)行內(nèi)控管理情況穿行測(cè)試，審核業(yè)務(wù)部門和分公司問(wèn)卷調(diào)查記錄及自我評(píng)估結(jié)果，并據(jù)此完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

五、工作要求

（一）各公司根據(jù)通知要求，盡快成立內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目組，并保證項(xiàng)目組成員專業(yè)背景滿足本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，以確保本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作保質(zhì)按時(shí)完成。請(qǐng)于8月5日前將項(xiàng)目聯(lián)系人名單上報(bào)總部。

（二）請(qǐng)各公司相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門和地市分公司給予積極配合和協(xié)助，確保本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目的順利完成。

（三）各公司項(xiàng)目組應(yīng)選擇本次評(píng)估結(jié)果中影響最大的兩個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)其發(fā)生背景原因、問(wèn)題現(xiàn)狀、影響程度及改進(jìn)建議等進(jìn)行深入的專題分析，并形成專題分析報(bào)告。

六、時(shí)間安排

本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作正式啟動(dòng)時(shí)間為8月5日，各公司在完成評(píng)估工作后，于9月28日之前將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及專題分析報(bào)告以公文形式一并上報(bào)至總部?jī)?nèi)審部。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)如何開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

試論如何開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 保證企業(yè)健康有序發(fā)展

——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合的實(shí)踐與體會(huì) 中國(guó)一拖集團(tuán)有限公司審計(jì)部 韓旭東

內(nèi)容摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善, 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將逐步走向正軌并呈現(xiàn)有序狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象逐步減少，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)生存、發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)核心是經(jīng)濟(jì)效益，只有加強(qiáng)管理、控制風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)營(yíng)在競(jìng)爭(zhēng)中不斷得到改善和加強(qiáng)，才能健康有序地發(fā)展。這就要求內(nèi)部審計(jì)利用其職能開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)來(lái)滿足企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的需求,滿足企業(yè)通過(guò)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)越來(lái)越成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向和趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：管理 控制 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中具有抗風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)必須更加注重經(jīng)營(yíng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，既：信息和溝通、監(jiān)控、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)識(shí)別、目標(biāo)制定、內(nèi)控環(huán)境，各要素貫穿在企業(yè)管理過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。內(nèi)部審計(jì)作為一種自我診斷，自我約束制度，是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要組成部分，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以開展內(nèi)部控制制度評(píng)審為主線，通過(guò)審核和評(píng)價(jià)被審計(jì)業(yè)務(wù)單元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)存在的或潛在的薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)資源的利用狀況，以確認(rèn)企業(yè)的戰(zhàn)略思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策是否得到貫徹，管理制度、標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循，資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效，并以此對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提出審計(jì)評(píng)價(jià)和改善內(nèi)部管理的要求、建議，來(lái)達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。以下本人就結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，談幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合的實(shí)踐與體會(huì)。

一、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是企業(yè)改革和發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展的需要，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是企業(yè)改革和發(fā)展的內(nèi)在需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)生存、發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)核心是經(jīng)濟(jì)效益，要想獲得高效益，其產(chǎn)品必須在相應(yīng)的領(lǐng)域中具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而改善和加強(qiáng)內(nèi)部管理，是使企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、獲得高效益的重要手段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是為適應(yīng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的新需求而產(chǎn)生的，是企業(yè)改革和發(fā)展的內(nèi)在需要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)在理論與實(shí)踐方面正得到理解和認(rèn)同，逐漸成為企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，管理者需要借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的職能作用來(lái)滿足企業(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的新需求，因此，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)成為企業(yè)為適應(yīng)新的體制、調(diào)整組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)管理、完善控制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。

開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展的需要。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)查錯(cuò)糾弊為主的財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)發(fā)揮作用的，其立足點(diǎn)著重放在監(jiān)督而并未放在服務(wù)上，視點(diǎn)著重放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未顧及管理及經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，這必然限制了內(nèi)部審計(jì)作 用的發(fā)揮，如果單純從財(cái)務(wù)角度以賬面財(cái)務(wù)信息為審計(jì)對(duì)象，揭露違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，片面強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，就很難適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下資產(chǎn)所有者及企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)職能的需求，因?yàn)椋芾碇械臎Q策失誤、管理中的漏洞和潛在的隱患、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量低下所造成的損失或風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)比違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題要嚴(yán)重得多，資產(chǎn)所有者及企業(yè)管理者更關(guān)注因管理缺失帶來(lái)的嚴(yán)重后果，更需要通過(guò)審計(jì)來(lái)改善管理，規(guī)避因管理缺失造成損失浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。而傳統(tǒng)審計(jì)的職能是難以滿足這一需求的，如果內(nèi)部審計(jì)僅滿足于傳統(tǒng)審計(jì)的監(jiān)督職能，就無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展對(duì)審計(jì)職能的監(jiān)督、咨詢、服務(wù)的多重需求，企業(yè)則可能選擇委托社會(huì)審計(jì)從而危及到內(nèi)審機(jī)構(gòu)的生存。因此，內(nèi)部審計(jì)要尋求自身的生存空間和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，就必須以立足于服務(wù)企業(yè)為目的,從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)延伸。

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，更具有開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的“天然”優(yōu)勢(shì)。首先，非常了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其變化的第一手資料，因此，內(nèi)部審計(jì)提出的改進(jìn)意見(jiàn)和改進(jìn)措施針對(duì)性強(qiáng)，更具體可行性；其次，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)有著共同的目標(biāo)，兩者之間更便于溝通和理解，企業(yè)經(jīng)營(yíng)層也能夠態(tài)度積極、主動(dòng)配合，使審計(jì)工作順利開展；其三，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在風(fēng)現(xiàn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，在幫助企業(yè)分析問(wèn)題產(chǎn)生原因的同時(shí)，能夠提出具體可行的建設(shè)性意見(jiàn)，并督促企業(yè)進(jìn)行整改，幫助 其建立和完善內(nèi)部控制制度、設(shè)置嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)能充分挖掘內(nèi)部潛力，改善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路與方法

企業(yè)管理活動(dòng)的基本職能一般可歸納為：決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、創(chuàng)新等五種，這些基本職能是通過(guò)管理者的管理活動(dòng)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程始終。因此，企業(yè)管理是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)好壞，重大決策的成敗、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)方針和政策是否得到貫徹執(zhí)行等，其根本取決于管理方法的科學(xué)性、合理性及管理水平的高低，取決于企業(yè)內(nèi)部自我約束能力的強(qiáng)弱。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是要通過(guò)審查企業(yè)在決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制等全方位的、涉及到各個(gè)層面的管理職能,對(duì)企業(yè)的管理狀況做出評(píng)價(jià)。鑒于我們集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員主要擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)方面專業(yè)技術(shù)的特點(diǎn)，要拓展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就必須在力所能及的前提下找準(zhǔn)切入點(diǎn)，以傳統(tǒng)審計(jì)為依托嘗試向管理的深層延伸。因此，我們把開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的近期目標(biāo)及工作的切入點(diǎn)設(shè)定為：以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，用不同于財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)視角，開展以內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)為主線，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)循環(huán)的脈絡(luò)，從某一業(yè)務(wù)循環(huán)或某一個(gè)專項(xiàng)入手，沿著其涉及的內(nèi)部控制、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、信息傳遞、工作效率等多方面進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)控制度的健全、適用、有效性。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涉及內(nèi)容較廣，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法也各有側(cè)重。目前，我們企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定位在內(nèi)部控制制度評(píng)審方面，因此，本人就簡(jiǎn)要闡述一下內(nèi)部控制制度評(píng)審的基本方法。

對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審可按業(yè)務(wù)循環(huán)，采取抽樣方法進(jìn)行。主要程序和方法包括：

（1）調(diào)查內(nèi)控環(huán)節(jié)，評(píng)價(jià)其健全性，初步判斷控制風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，初步評(píng)價(jià)它的功能和效力。方法主要有：通過(guò)收集、查閱組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工、工作流程、內(nèi)部控制制度等相關(guān)書面資料；與有關(guān)人員座談、詢問(wèn)、實(shí)地觀察等方法，初步判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)如何，有哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制措施是比較薄弱的，從而確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，初步擬定審計(jì)方案

（2）測(cè)試內(nèi)部控制的執(zhí)行，評(píng)價(jià)其有效性，據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平及內(nèi)部控制的缺陷確定進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和范圍

對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審查和測(cè)試，主要應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)相互分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；審核審批控制；業(yè)務(wù)流程控制；預(yù)算控制；實(shí)物管理控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等內(nèi)部 控制的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性。

（3）據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告并提出改進(jìn)建議。

三、內(nèi)審人員在實(shí)踐中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用、職能的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，更好地發(fā)揮監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)職能

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和其他審計(jì)結(jié)合起來(lái)構(gòu)成了完整的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)系統(tǒng)。因此，在開展其他審計(jì)中，我們也恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)、方法及評(píng)價(jià)，均取得了較好的審計(jì)效果。例如：2010年對(duì)某公司領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)、方法，通過(guò)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全、有效性、管理流程的科學(xué)合理性審計(jì)，揭示了該公司成立后，一直未能有效解決管理基礎(chǔ)薄弱，運(yùn)行質(zhì)量存在的問(wèn)題，該公司的內(nèi)部基礎(chǔ)工作在內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程、核算方法等方面存在較大控制風(fēng)險(xiǎn)，影響到該公司在制品、庫(kù)存商品、完工產(chǎn)品的制造成本等核算的正確性及損益的真實(shí)性，其中大量費(fèi)用開支、傭金使用缺乏合理的控制，任期累計(jì)虧損達(dá)577萬(wàn)元。又如2011年對(duì)某公司的領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，披露了該單位虛假改制，會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真，已資不抵債，凈資產(chǎn)虧空上千萬(wàn)元，而問(wèn)題的根本是由于企業(yè)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，造成內(nèi)部業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，內(nèi)部牽制形同虛設(shè)，特別是在實(shí)物管理方 面，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的有效管理和監(jiān)控，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)成果：一是召開控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專題研討會(huì)。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，集合集團(tuán)公司有關(guān)專家、部門責(zé)任主管進(jìn)行專題研討，逐一排查；二是全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)。使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層面，并且使每名員工能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出有效控制措施，實(shí)施企業(yè)全員、全過(guò)程、全方位、全天候的風(fēng)險(xiǎn)管理；三是建議該公司按照集團(tuán)公司有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)引對(duì)內(nèi)部控制制度再造。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的咨詢及服務(wù)職能，拓寬了審計(jì)的生存空間，其作用和成果得到公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，審計(jì)建議也更易使被審計(jì)企業(yè)所接納

如對(duì)某主機(jī)裝配廠開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。通過(guò)審計(jì)，反映出該廠現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)班子市場(chǎng)開拓意識(shí)較強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)張，但同時(shí)也暴露出前期管理基礎(chǔ)薄弱、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之外，尤其是在產(chǎn)銷量出現(xiàn)爆炸式增長(zhǎng)時(shí)，諸多風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷點(diǎn)、盲點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控沒(méi)有得到持續(xù)有效的執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告幾近空白，在物資采購(gòu)、物流管理等方面暴露出的問(wèn)題尤為突出。因此，審計(jì)針對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制已存在或潛在的薄弱點(diǎn)及問(wèn)題，提出審計(jì)建議：（1）企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，應(yīng)注重分析本企業(yè)和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，找出本企業(yè)自身存在的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、判斷外部環(huán)境帶來(lái)的影響，適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好；（2）自上而下對(duì)本企業(yè)的目標(biāo)進(jìn) 行研討，并看本企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是否得到足夠的支持；（3）剖析企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否有足夠的認(rèn)識(shí)、判斷是否準(zhǔn)確；（4）風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否健全完善，是否已經(jīng)存在或或有潛在的風(fēng)險(xiǎn)；（5）風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督措施是否得到貫徹執(zhí)行。

對(duì)該廠的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，促進(jìn)了企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，并較好的體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的咨詢及服務(wù)職能，突出了審計(jì)立足服務(wù)的新思路，而監(jiān)督和服務(wù)的雙重職責(zé)將是內(nèi)部審計(jì)今后的發(fā)展趨勢(shì)和賴以生存的出路。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)程中應(yīng)發(fā)揮的作用

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)仍應(yīng)以監(jiān)督為本，避免損失浪費(fèi)，以促進(jìn)提高效益

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是傳統(tǒng)審計(jì)的延伸，因此我們必須以監(jiān)督為本，從審查會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性入手，防范舞弊、揭示錯(cuò)誤，以避免損失浪費(fèi)，維護(hù)集團(tuán)公司整體利益，促進(jìn)提高效益。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)注重內(nèi)向服務(wù)，努力發(fā)掘內(nèi)部潛力，達(dá)到降本增效的目的

通過(guò)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，查找被審計(jì)單位存在的或潛在的薄弱環(huán)節(jié)，資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效，并以此對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理工作提出改善內(nèi)部管理的要求、建議，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)掘內(nèi)部潛力，達(dá)到降本增效的目的。

3.對(duì)重要環(huán)節(jié)開展專項(xiàng)審計(jì)，以期降本增效 選擇與降本增效有密切關(guān)聯(lián)的重要環(huán)節(jié)開展專項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)解剖局部來(lái)揭示管理中具有共性的問(wèn)題，堵塞漏洞，并通過(guò)完善內(nèi)部控制制度來(lái)改善管理，使審計(jì)成果得到最大的利用，以達(dá)到降本增效的目的。同時(shí)，通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)，也引起集團(tuán)公司層面領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管理缺失點(diǎn)、效益流失點(diǎn)的重視，加快相關(guān)內(nèi)控制度的修訂、完善。

五、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)設(shè)定的遠(yuǎn)期目標(biāo)

本人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)設(shè)定的未來(lái)目標(biāo)：一是能夠在集團(tuán)公司的高度參與管理控制程序和制度的修訂與制定，能對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)中存在的問(wèn)題提出報(bào)告和改進(jìn)建議；二是能對(duì)相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單元的某一管理流程、制度的修訂和完善提出咨詢性意見(jiàn)；三是能對(duì)集團(tuán)公司不同層面中具體業(yè)務(wù)的合規(guī)性、效益性進(jìn)行檢查和提出改進(jìn)要求。

總之，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)今后的發(fā)展方向。審計(jì)工作的目標(biāo)應(yīng)放在注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、提高管理水平和增加經(jīng)濟(jì)效益上，審計(jì)工作應(yīng)定位在“管理、效益”四個(gè)字上，才有望使內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展，取得令人滿意的效果。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作自查評(píng)估報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作自查評(píng)估報(bào)告

一、公司概況介紹

xx公司成立于xx年，是xx為主、以xx立業(yè)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，具有xx等多種專業(yè)資質(zhì)，獲得中質(zhì)協(xié)ISO9000質(zhì)量認(rèn)證，主營(yíng)業(yè)務(wù)聚焦于xx。xx年來(lái)xx的優(yōu)勢(shì)資源，公司相繼在xx等國(guó)家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目部，并已先后完成了百余項(xiàng)xx項(xiàng)目。特別是近x年，公司在市場(chǎng)開拓方面取得了突出成績(jī)，為公司“十二五”發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。目前公司在x個(gè)國(guó)家成立了x家分公司和項(xiàng)目部，員工xxx人，總資產(chǎn)xx元。

公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自成立以來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持下，建立并不斷健全了內(nèi)部審計(jì)制度體系，制定xx年審計(jì)監(jiān)察工作的子戰(zhàn)略，為內(nèi)部審計(jì)工作順利展開奠定了良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將工作情況匯報(bào)如下：

二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)情況

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》等法律法規(guī)，在認(rèn)真學(xué)習(xí)了xx及其配套規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，制定了xx，發(fā)布了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法、工程施工項(xiàng)目審計(jì)辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、后續(xù)審計(jì)辦法、內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法、貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)辦法等8個(gè)制度流程，這些制度的搭建涵蓋了公司內(nèi)部審計(jì)的工作原則、職責(zé)權(quán)限、工作程序、審計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度等，為公司順利開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了理論和實(shí)踐依據(jù)。

為落實(shí)公司“十二五”規(guī)劃及2020年中長(zhǎng)期規(guī)劃，審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)制定了相應(yīng)的子戰(zhàn)略，明確在2011年—2013年的主要工作內(nèi)容就是圍繞公司總體戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，推動(dòng)公司建立健全內(nèi)部審計(jì)工作體系，保證公司內(nèi)部審計(jì)工作方案得到切實(shí)有效地執(zhí)行，確保公司戰(zhàn)略落地和目標(biāo)落實(shí)。具體工作拆分為三個(gè)方面：1.構(gòu)建審計(jì)監(jiān)察制度體系(制度、流程、模板)；2.進(jìn)一步建立健全審計(jì)監(jiān)察相關(guān)規(guī)范，使其更符合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)；3.編制審計(jì)工作手冊(cè)，以便指導(dǎo)審計(jì)工作更加順利實(shí)施；4.完善審計(jì)監(jiān)察制度建設(shè)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力的提高，不斷壯大充實(shí)審計(jì)監(jiān)察力量，配備更多專職人員。

三、內(nèi)部審計(jì)管理工作

1、人員配置方面

根據(jù)xx的規(guī)定，公司設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并相應(yīng)配備了內(nèi)部審計(jì)人員。目前，公司內(nèi)部審計(jì)工作由總經(jīng)理xx領(lǐng)導(dǎo)，黨委書記xx主管，由xx直接分管，下設(shè)審計(jì)專職人員兩名xx，專職審計(jì)人員均具備CPA資格，具備審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

2、資源配置與環(huán)境方面

為順利履行審計(jì)職責(zé)，公司預(yù)算中充分考慮了審計(jì)經(jīng)費(fèi)，并列入了公司預(yù)算中。為保證審計(jì)工作效率，公司為每名審計(jì)人員配備了電腦，實(shí)現(xiàn)人手一機(jī)，并且計(jì)算機(jī)軟件和硬件配置能夠充分滿足辦公需要。打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等設(shè)備由部門共用，能夠滿足辦公需要。

3、審計(jì)職責(zé)權(quán)限履行方面

根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)制度管理規(guī)定，審計(jì)機(jī)構(gòu)每年制定審計(jì)工作計(jì)劃，確定當(dāng)年的審計(jì)項(xiàng)目安排，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要從xx部、xx部、xx部、財(cái)務(wù)部、xx部等部門抽調(diào)人員組成審計(jì)監(jiān)察小組，分財(cái)務(wù)績(jī)效、項(xiàng)目組織管理、工程采購(gòu)及施工等多方面按計(jì)劃對(duì)重點(diǎn)子公司、重點(diǎn)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成果及經(jīng)營(yíng)行為是否符合法律、法規(guī)、公司章程等情況進(jìn)行內(nèi)部稽核，并考慮作為考核和獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

按照審計(jì)工作子戰(zhàn)略的思想，我們認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作方向要由以事后評(píng)價(jià)、事中控制為主向事前預(yù)警、幫助和提升管理過(guò)渡，要堅(jiān)持每審計(jì)一個(gè)子公司或工程項(xiàng)目，都要發(fā)審計(jì)通報(bào)，以有效化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司整體管控能力的提升，積極發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能，達(dá)到為公司增值的目標(biāo)。

四、審計(jì)項(xiàng)目的開展情況

公司自2011年初設(shè)立審計(jì)監(jiān)察崗位，在建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度體系的同時(shí)，已經(jīng)相繼開展了兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，一個(gè)是xx審計(jì)，一個(gè)是xx審計(jì)，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)工作的真正展開。

2011年6月份開始，我們逐步開展了xx工作。該項(xiàng)目是xx，因此該項(xiàng)目對(duì)公司發(fā)展具有重要意義。正是出于這點(diǎn)考慮，我們此次確定對(duì)xx項(xiàng)目進(jìn)行較為全面的效能監(jiān)察審計(jì)。而且，此次效能監(jiān)察審計(jì)項(xiàng)目已列入重大項(xiàng)目上報(bào)給xx總部。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)之后，我們前期做了較為充分的準(zhǔn)備，如制定了詳細(xì)的審計(jì)方案，及時(shí)給被審計(jì)項(xiàng)目部下發(fā)審計(jì)通知書，由xx部牽頭成立了效能監(jiān)察辦公室，小組成員包括xx部、xx部、xx部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、xx部的相關(guān)人員。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查證，為國(guó)內(nèi)公司總部更深入了解國(guó)外項(xiàng)目進(jìn)展情況獲取了第一手資料。我們采取了訪談、隨機(jī)抽查原始單據(jù)、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方法，初步發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控制度建設(shè)上存在缺失及執(zhí)行不到位的情況，并提出了整改意見(jiàn)。

2011年9月份開始，公司內(nèi)部審計(jì)人員開展了對(duì)xx總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，該項(xiàng)工作從立項(xiàng)審批、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的比較與選擇、發(fā)出審計(jì)通知書到現(xiàn)場(chǎng)檢查，均做了較為充分的準(zhǔn)備。為保證審計(jì)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，我們制定了詳細(xì)的審計(jì)方案，并從xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)了2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與。由于前期準(zhǔn)備考慮較為周全，項(xiàng)目開展很順利，在工作過(guò)程中我們也總結(jié)了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

根據(jù)子戰(zhàn)略計(jì)劃，未來(lái)3年將對(duì)xx公司、xx分公司、xx分公司展開內(nèi)部審計(jì)工作，把重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)作為重中之重，工作方法以管理審計(jì)為重點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)⒐芾韺徲?jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)融合，即在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)加入管理審計(jì)的內(nèi)容，使用管理審計(jì)的方法，將后續(xù)審計(jì)作為重點(diǎn)，將整改方案的落實(shí)納入績(jī)效考核，切實(shí)提高公司的經(jīng)營(yíng)效率。

五、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及未來(lái)展望

1、內(nèi)部審計(jì)制度體系尚不健全。公司成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)間不長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)制度體系和工作流程還需要進(jìn)一步完善，如尚未建立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、對(duì)外投資審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等單項(xiàng)審計(jì)工作制度等。今后的工作重點(diǎn)要根據(jù)工程公司自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，繼續(xù)完善制度體系建設(shè)，切實(shí)展開審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，總結(jié)審計(jì)工作開展過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在實(shí)踐中摸索創(chuàng)新。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織建設(shè)有待完善。切實(shí)履行審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限，使審計(jì)人員有參加有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)決策等會(huì)；參與本單位有關(guān)制度制定、修改并督促落實(shí)；召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議等權(quán)限，考慮審計(jì)與監(jiān)事會(huì)相結(jié)合，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限。

3、公司審計(jì)機(jī)構(gòu)剛成立，具體工作方法尚在摸索實(shí)踐中，雖然在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持下努力工作，但實(shí)踐中也明顯感覺(jué)到不足，如經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致過(guò)程溝通欠缺引起誤解，人員力量不足導(dǎo)致過(guò)程準(zhǔn)備中仍有欠缺，審計(jì)手段有待改進(jìn)，審計(jì)模板尚不健全等等，希望上級(jí)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)多多提出指正。

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第四篇：內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作自查評(píng)估報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作自查評(píng)估報(bào)告

一、公司概況介紹

xx公司成立于xx年，是xx為主、以xx立業(yè)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，具有xx等多種專業(yè)資質(zhì)，獲得中質(zhì)協(xié)ISO9000質(zhì)量認(rèn)證，主營(yíng)業(yè)務(wù)聚焦于xx。xx年來(lái)xx的優(yōu)勢(shì)資源，公司相繼在xx等國(guó)家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目部，并已先后完成了百余項(xiàng)xx項(xiàng)目。特別是近x年，公司在市場(chǎng)開拓方面取得了突出成績(jī)，為公司“十二五”發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。目前公司在x個(gè)國(guó)家成立了x家分公司和項(xiàng)目部，員工xxx人，總資產(chǎn)xx元。

公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自成立以來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持下，建立并不斷健全了內(nèi)部審計(jì)制度體系，制定xx年審計(jì)監(jiān)察工作的子戰(zhàn)略，為內(nèi)部審計(jì)工作順利展開奠定了良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將工作情況匯報(bào)如下：

二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)情況

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》等法律法規(guī)，在認(rèn)真學(xué)習(xí)了xx及其配套規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，制定了xx，發(fā)布了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法、工程施工項(xiàng)目審計(jì)辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、后續(xù)審計(jì)辦法、內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法、貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)辦法等8個(gè)制度流程，這些制度的搭建涵蓋了公司內(nèi)部審計(jì)的工作原則、職責(zé)權(quán)限、工作程序、審計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度等，為公司順利開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了理論和實(shí)踐依據(jù)。

為落實(shí)公司“十二五”規(guī)劃及2020年中長(zhǎng)期規(guī)劃，審計(jì)監(jiān)察機(jī)

構(gòu)制定了相應(yīng)的子戰(zhàn)略，明確在2011年—2013年的主要工作內(nèi)容就是圍繞公司總體戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，推動(dòng)公司建立健全內(nèi)部審計(jì)工作體系，保證公司內(nèi)部審計(jì)工作方案得到切實(shí)有效地執(zhí)行，確保公司戰(zhàn)略落地和目標(biāo)落實(shí)。具體工作拆分為三個(gè)方面：1.構(gòu)建審計(jì)監(jiān)察制度體系(制度、流程、模板)；2.進(jìn)一步建立健全審計(jì)監(jiān)察相關(guān)規(guī)范，使其更符合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)；3.編制審計(jì)工作手冊(cè)，以便指導(dǎo)審計(jì)工作更加順利實(shí)施；4.完善審計(jì)監(jiān)察制度建設(shè)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力的提高，不斷壯大充實(shí)審計(jì)監(jiān)察力量，配備更多專職人員。

三、內(nèi)部審計(jì)管理工作

1、人員配置方面

根據(jù)xx的規(guī)定，公司設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并相應(yīng)配備了內(nèi)部審計(jì)人員。目前，公司內(nèi)部審計(jì)工作由總經(jīng)理xx領(lǐng)導(dǎo)，黨委書記xx主管，由xx直接分管，下設(shè)審計(jì)專職人員兩名xx，專職審計(jì)人員均具備CPA資格，具備審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

2、資源配置與環(huán)境方面

為順利履行審計(jì)職責(zé)，公司預(yù)算中充分考慮了審計(jì)經(jīng)費(fèi)，并列入了公司預(yù)算中。為保證審計(jì)工作效率，公司為每名審計(jì)人員配備了電腦，實(shí)現(xiàn)人手一機(jī)，并且計(jì)算機(jī)軟件和硬件配置能夠充分滿足辦公需要。打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等設(shè)備由部門共用，能夠滿足辦公需要。

3、審計(jì)職責(zé)權(quán)限履行方面

根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)制度管理規(guī)定，審計(jì)機(jī)構(gòu)每年制定審計(jì)工作計(jì)劃，確定當(dāng)年的審計(jì)項(xiàng)目安排，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要從xx部、xx

部、xx部、財(cái)務(wù)部、xx部等部門抽調(diào)人員組成審計(jì)監(jiān)察小組，分財(cái)務(wù)績(jī)效、項(xiàng)目組織管理、工程采購(gòu)及施工等多方面按計(jì)劃對(duì)重點(diǎn)子公司、重點(diǎn)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成果及經(jīng)營(yíng)行為是否符合法律、法規(guī)、公司章程等情況進(jìn)行內(nèi)部稽核，并考慮作為考核和獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

按照審計(jì)工作子戰(zhàn)略的思想，我們認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作方向要由以事后評(píng)價(jià)、事中控制為主向事前預(yù)警、幫助和提升管理過(guò)渡，要堅(jiān)持每審計(jì)一個(gè)子公司或工程項(xiàng)目，都要發(fā)審計(jì)通報(bào)，以有效化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司整體管控能力的提升，積極發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能，達(dá)到為公司增值的目標(biāo)。

四、審計(jì)項(xiàng)目的開展情況

公司自2011年初設(shè)立審計(jì)監(jiān)察崗位，在建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度體系的同時(shí)，已經(jīng)相繼開展了兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，一個(gè)是xx審計(jì)，一個(gè)是xx審計(jì)，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)工作的真正展開。

2011年6月份開始，我們逐步開展了xx工作。該項(xiàng)目是xx，因此該項(xiàng)目對(duì)公司發(fā)展具有重要意義。正是出于這點(diǎn)考慮，我們此次確定對(duì)xx項(xiàng)目進(jìn)行較為全面的效能監(jiān)察審計(jì)。而且，此次效能監(jiān)察審計(jì)項(xiàng)目已列入重大項(xiàng)目上報(bào)給xx總部。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)之后，我們前期做了較為充分的準(zhǔn)備，如制定了詳細(xì)的審計(jì)方案，及時(shí)給被審計(jì)項(xiàng)目部下發(fā)審計(jì)通知書，由xx部牽頭成立了效能監(jiān)察辦公室，小組成員包括xx部、xx部、xx部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、xx部的相關(guān)人員。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查證，為國(guó)內(nèi)公司總部更深入了解國(guó)外項(xiàng)目進(jìn)展情況獲取了第一手資料。我們采取了訪談、隨機(jī)抽查原始單據(jù)、分析財(cái)務(wù)數(shù)

據(jù)等方法，初步發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控制度建設(shè)上存在缺失及執(zhí)行不到位的情況，并提出了整改意見(jiàn)。

2011年9月份開始，公司內(nèi)部審計(jì)人員開展了對(duì)xx總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，該項(xiàng)工作從立項(xiàng)審批、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的比較與選擇、發(fā)出審計(jì)通知書到現(xiàn)場(chǎng)檢查，均做了較為充分的準(zhǔn)備。為保證審計(jì)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，我們制定了詳細(xì)的審計(jì)方案，并從xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)了2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與。由于前期準(zhǔn)備考慮較為周全，項(xiàng)目開展很順利，在工作過(guò)程中我們也總結(jié)了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

根據(jù)子戰(zhàn)略計(jì)劃，未來(lái)3年將對(duì)xx公司、xx分公司、xx分公司展開內(nèi)部審計(jì)工作，把重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)作為重中之重，工作方法以管理審計(jì)為重點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)⒐芾韺徲?jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)融合，即在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)加入管理審計(jì)的內(nèi)容，使用管理審計(jì)的方法，將后續(xù)審計(jì)作為重點(diǎn)，將整改方案的落實(shí)納入績(jī)效考核，切實(shí)提高公司的經(jīng)營(yíng)效率。

五、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及未來(lái)展望

1、內(nèi)部審計(jì)制度體系尚不健全。公司成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)間不長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)制度體系和工作流程還需要進(jìn)一步完善，如尚未建立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、對(duì)外投資審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等單項(xiàng)審計(jì)工作制度等。今后的工作重點(diǎn)要根據(jù)工程公司自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，繼續(xù)完善制度體系建設(shè)，切實(shí)展開審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，總結(jié)審計(jì)工作開展過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在實(shí)踐中摸索創(chuàng)新。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織建設(shè)有待完善。切實(shí)履行審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限，使審計(jì)人員有參加有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)決策等會(huì)；參與本單位有關(guān)制度制定、修改并督促落實(shí)；召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議等權(quán)限，考慮審計(jì)與監(jiān)事會(huì)相結(jié)合，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限。

3、公司審計(jì)機(jī)構(gòu)剛成立，具體工作方法尚在摸索實(shí)踐中，雖然在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持下努力工作，但實(shí)踐中也明顯感覺(jué)到不足，如經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致過(guò)程溝通欠缺引起誤解，人員力量不足導(dǎo)致過(guò)程準(zhǔn)備中仍有欠缺，審計(jì)手段有待改進(jìn)，審計(jì)模板尚不健全等等，希望上級(jí)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)多多提出指正。

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第五篇：開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

篇一:《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》

第一節(jié) 行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是指組織在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中面臨的、可能影響其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有不確定性。

風(fēng)險(xiǎn)又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在管理當(dāng)局未采取任何措施的情況下組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；而剩余風(fēng)險(xiǎn)則是在管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)上的任何主體都面臨著各種來(lái)自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。

一、行政事業(yè)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位是在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中履行自身的社會(huì)管理職能和為社會(huì)提供公共服務(wù)的活動(dòng)，其面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.法律政策風(fēng)險(xiǎn)。2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、行政事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素 行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)面臨以下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)： 1.管理風(fēng)險(xiǎn) 2.道德風(fēng)險(xiǎn) 3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4.營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第二節(jié) 行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析運(yùn)行活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念有廣義和狹義之分。此處的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)比較寬泛的概念，包括了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

就行政事業(yè)單位而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)部控制應(yīng)該能夠有效防范和遏制履行其職責(zé)和自身管理過(guò)程中必須面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍和程度之內(nèi)。

管理者要對(duì)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分級(jí)，并了解風(fēng)險(xiǎn)變化的情況；各職能部門應(yīng)通過(guò)每月的管理服務(wù)活動(dòng)分析向管理層匯報(bào)其所了解的風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機(jī)制，使業(yè)務(wù)部門將其在日常管理中意識(shí)到的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)向管理層及時(shí)匯報(bào)并提請(qǐng)其注意；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法，對(duì)單位和個(gè)人進(jìn)行高層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從策略管理機(jī)制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機(jī)制等方面對(duì)單位的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，尤其是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，并取得適當(dāng)管理層的確認(rèn)。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過(guò)程，一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不能一勞永逸。

篇二:《事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分析》

事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分析

摘要：由于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)逐漸趨于復(fù)雜化，競(jìng)爭(zhēng)逐漸提高，使得目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加強(qiáng)，甚至?xí)霈F(xiàn)危機(jī)。內(nèi)部控制屬于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，是用于規(guī)范管理行為的主要保護(hù)措施。事業(yè)單位 因其性質(zhì)較為特殊，使得完善內(nèi)部控制以及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理更加具有意義。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了更好的保護(hù)、防范以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的使用率，以此更好的對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行編排。由于事業(yè)單位的快速發(fā)展，籌資渠道逐漸豐富，出現(xiàn)了內(nèi)部控制的需求，可是其內(nèi)部依舊具有資產(chǎn)管理紊亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲從、財(cái)務(wù)監(jiān)管不當(dāng)?shù)葍?nèi)部不完善的現(xiàn)象，使得需要面對(duì)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的狀況下，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并在2014年1月1日開始實(shí)施，如何可以讓事業(yè)單位能夠有意識(shí)的進(jìn)行實(shí)施，成為了事業(yè)單位急需處理的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義和特點(diǎn)

事業(yè)單位內(nèi)部控制就是指為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，將財(cái)政部門預(yù)算管理當(dāng)做主線，透過(guò)制定并進(jìn)行科學(xué)合理的控制程序以及方法，面對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)采取有效識(shí)別、監(jiān)督和控制的機(jī)制。

從理論角度來(lái)講，內(nèi)部控制屬于一個(gè)持續(xù)發(fā)展并完善的過(guò)程，而且處在組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整體過(guò)程當(dāng)中，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系就是在這樣的管理活動(dòng)當(dāng)中創(chuàng)建起來(lái)的，是通過(guò)內(nèi)部管理人員一步一步總結(jié)和完善才構(gòu)成的自行調(diào)整以及自我監(jiān)督的體系，主要包含了四個(gè)方面：

首先，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指的是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通常包含了治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)等等。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的是組織和識(shí)別以及系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)里同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，積極制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

再次，信息溝通。信息和溝通屬于組織正確、及時(shí)的采納、傳遞同內(nèi)部控制有關(guān)的信息，保障信息在組織內(nèi)部以及外部之間獲得有效的溝通。

篇三:《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》

二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)際上是收集有關(guān)損失原因、危險(xiǎn)因素及其損失暴露等方面信息的過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的重要環(huán)節(jié)，主要回答的問(wèn)題是： 存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考慮？引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么？這些風(fēng)險(xiǎn)所引起的后果及嚴(yán)重程度如何？風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有哪些等。

行政事業(yè)單位在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須明確： 1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別必須與目標(biāo)聯(lián)系。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)持續(xù)性、反復(fù)的過(guò)程。3.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)。

單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)更關(guān)注引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。

1.行政事業(yè)單位在識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注和考慮的因素包括：

（1）管理層的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；（2）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；（3）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；（5）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

上述因素的現(xiàn)狀往往是風(fēng)險(xiǎn)存在的基礎(chǔ)，上述因素的變動(dòng)則往往會(huì)誘發(fā)新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.行政事業(yè)單位在識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注和考慮的因素包括：（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；

（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；

（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；

（4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；（6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

上述因素實(shí)際上是行政事業(yè)單位履行管理職責(zé)和提供公共服務(wù)的外部環(huán)境，外部環(huán)境的變動(dòng)必然會(huì)影響到行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有可能給單位帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。

行政事業(yè)單位應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的規(guī)范性和科學(xué)性，具體措施有：{事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告}.1.建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法體系。2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行規(guī)范化和制度化。3.利用歷史事件。4.建立損失事件數(shù)據(jù)庫(kù)。行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，既要考慮預(yù)期事項(xiàng)也要考慮非預(yù)期事項(xiàng)，對(duì)可能對(duì)組織存在重大影響的非預(yù)期的潛在事項(xiàng)和預(yù)期事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)，既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的獨(dú)立環(huán)節(jié)。

風(fēng)險(xiǎn)分析的程序主要包括：分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故，捕捉風(fēng)險(xiǎn)征兆，確定風(fēng)險(xiǎn)的存在；分析風(fēng)險(xiǎn)可能性即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能影響。

風(fēng)險(xiǎn)分析的方法多種多樣，主要有： 1.定性分析法。2.定量分析法。

定量分析法大部分是建立在數(shù)學(xué)模型基礎(chǔ)上的，其步驟一般是：（1）列出構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的所有要素（風(fēng)險(xiǎn)因子）；

（2）對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)要素確定其發(fā)生的概率和損失的水平；

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位可能產(chǎn)生的影響以及確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平的過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)有：

1.對(duì)于重要事項(xiàng)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的重大影響。2.應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響程度的大小。3.應(yīng)當(dāng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)予以特別的關(guān)注。

五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限范圍之內(nèi)的應(yīng)對(duì)策略。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般有四種基本類型：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受。單位應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

1.風(fēng)險(xiǎn)回避。

風(fēng)險(xiǎn)回避是單位對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

單位在選擇風(fēng)險(xiǎn)回避策略時(shí)必須考慮以下三個(gè)方面的因素： ① 某些風(fēng)險(xiǎn)即使能夠規(guī)避，但從單位管理績(jī)效角度而言也許不可行；

② 某些風(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避，但其潛在利益將大大超過(guò)潛在損失；{事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告}.③ 規(guī)避某些風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)降低。

風(fēng)險(xiǎn)降低是指單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，是把不利風(fēng)險(xiǎn)事件的概率和影響單獨(dú)或一起降低到可以接受的限度的策略。

3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是行政事業(yè)單位就是借助他人力量，將風(fēng)險(xiǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給最有能力抓住對(duì)項(xiàng)目有利的機(jī)會(huì)的第三方，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。{事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告}.4.風(fēng)險(xiǎn)承受。

風(fēng)險(xiǎn)承受是單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

第四節(jié) 行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程，包括：監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；風(fēng)險(xiǎn)分析的合理性；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的恰當(dāng)性。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)應(yīng)主要考慮：

（一）單位是否已建立、溝通整體目標(biāo)，并輔以具體策略和具體管理服務(wù)活動(dòng)的開展計(jì)劃：

（二）單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度并保證運(yùn)行，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對(duì)措施；

（三）單位是否建立一套廣泛適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)決策判斷標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度和單位的風(fēng)險(xiǎn)承受程度確定不同的決策。

（四）單位是否已建立某種機(jī)制，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化，如在學(xué)校建立學(xué)生人身安全風(fēng)險(xiǎn)管理組織等；

（五）風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門是否建立了某種流程，以識(shí)別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的重大變化。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的調(diào)整機(jī)制是否運(yùn)行有效。

（六）單位是否持續(xù)獲得風(fēng)險(xiǎn)變化信息，有效地控制、管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，防范新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的反復(fù)的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一次并不能一勞永逸。不同方式下的采購(gòu)業(yè)務(wù)流程有所差別的，以招標(biāo)采購(gòu)方式下的政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度為例，其采購(gòu)流程如下：

第一步，接受委托。第二步，供需調(diào)查。

第三步，發(fā)布招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請(qǐng)函。第四步，發(fā)售招標(biāo)文件。第五步，接標(biāo)。第六步，開標(biāo)。第七步，評(píng)標(biāo)。第八步，簽訂合同。

第九步，提供貨物、工程、服務(wù)。第十步，驗(yàn)收。第十一步，結(jié)算。第十二步，歸檔。1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ① 預(yù)算管理失效。

② 由于其只在本市的報(bào)紙和電臺(tái)發(fā)布招標(biāo)公告，這在一定程度上限制了競(jìng)爭(zhēng)的范圍，屬于地方保護(hù)主義行為，也違反了政府采購(gòu)公開、公平的原則。

其次政府采購(gòu)法將保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)作為自己的一個(gè)目標(biāo)，這雖然在短期內(nèi)扶持了我國(guó)企業(yè)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，對(duì)于民族產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有害而無(wú)益。

③ 由于未對(duì)標(biāo)書費(fèi)規(guī)定一個(gè)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使得采購(gòu)中心可以自己定價(jià)。④聘請(qǐng)的專家多年來(lái)一直是少數(shù)幾個(gè)人，各方面的專家供應(yīng)商都很清楚，這也就使得評(píng)標(biāo)的效果大打折扣。尤其是在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，采購(gòu)實(shí)體的意見(jiàn)是主要的，也使得采購(gòu)活動(dòng)的公平性受到影響。

2.關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定

第一，要從源頭上制止預(yù)算管理失效。

第二，要在政府采購(gòu)報(bào)上刊登采購(gòu)招標(biāo)信息，以保證政府采購(gòu)工作公開、公平、公正原則的實(shí)現(xiàn)。第三，要由制度來(lái)規(guī)定標(biāo)書費(fèi)的收取。

第四，要規(guī)范評(píng)標(biāo)方式。

3.案例對(duì)構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的啟示

從上述案例我們可知，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)在全面、深入了解行政事業(yè)單位管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，畫出每個(gè)業(yè)務(wù)的流程圖，評(píng)估每一個(gè)控制點(diǎn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從中尋找出每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，并結(jié)合行政事業(yè)單位的管理和職能特點(diǎn)，制定出符合該單位的內(nèi)部控制體系，減少可能造成的損失和浪費(fèi)，防止犯罪分子有機(jī)可乘、發(fā)生違法亂紀(jì)的犯罪行為。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建并不是一勞永逸的事情。內(nèi)部控制體系建立以后需要不斷地進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷地完善。這一方面是由于內(nèi)部控制體系本身可能有缺陷；另一方面是環(huán)境和單位的職能也可能發(fā)生變化。

因此，要定期對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行檢查，防患于未然，這樣才能使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系更好地服務(wù)于其社會(huì)管理的目標(biāo)。

篇四:《事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分析》

事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分析 摘要：由于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)逐漸趨于復(fù)雜化，競(jìng)爭(zhēng)逐漸提高，使得目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加強(qiáng)，甚至?xí)霈F(xiàn)危機(jī)。內(nèi)部控制屬于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，是用于規(guī)范管理行為的主要保護(hù)措施。事業(yè)單位因其性質(zhì)較為特殊，使得完善內(nèi)部控制以及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理更加具有意義。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了更好的保護(hù)、防范以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的使用率，以此更好的對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行編排。由于事業(yè)單位的快速發(fā)展，籌資渠道逐漸豐富，出現(xiàn)了內(nèi)部控制的需求，可是其內(nèi)部依舊具有資產(chǎn)管理紊亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲從、財(cái)務(wù)監(jiān)管不當(dāng)?shù)葍?nèi)部不完善的現(xiàn)象，使得需要面對(duì)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的狀況下，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并在2014年1月1日開始實(shí)施，如何可以讓事業(yè)單位能夠有意識(shí)的進(jìn)行實(shí)施，成為了事業(yè)單位急需處理的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義和特點(diǎn)

事業(yè)單位內(nèi)部控制就是指為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，將財(cái)政部門預(yù)算管理當(dāng)做主線，透過(guò)制定并進(jìn)行科學(xué)合理的控制程序以及方法，面對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)采取有效識(shí)別、監(jiān)督和控制的機(jī)制。

從理論角度來(lái)講，內(nèi)部控制屬于一個(gè)持續(xù)發(fā)展并完善的過(guò)程，而且處在組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整體過(guò)程當(dāng)中，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系就是在這樣的管理活動(dòng)當(dāng)中創(chuàng)建起來(lái)的，是通過(guò)內(nèi)部管理人員一步一步總結(jié)和完善才構(gòu)成的自行調(diào)整以及自我監(jiān)督的體系，主要包含了四個(gè)方面： 首先，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指的是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通常包含了治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)等等。

其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的是組織和識(shí)別以及系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)里同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，積極制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

再次，信息溝通。信息和溝通屬于組織正確、及時(shí)的采納、傳遞同內(nèi)部控制有關(guān)的信息，保障信息在組織內(nèi)部以及外部之間獲得有效的溝通。

篇五:《行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法》

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法 目錄：

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 3.風(fēng)險(xiǎn)控制方法

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后因地制宜設(shè)置控制方法并監(jiān)督執(zhí)行。

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，通常由單位分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以設(shè)置在內(nèi)控部門或者牽頭部門。為及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)步驟，見(jiàn)下表：

(三)風(fēng)險(xiǎn)控制方法

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，單位應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的控制方法將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受程度之內(nèi)。單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括8 種，具體見(jiàn)下表: