第一篇：資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策畢業(yè)論文

國(guó)美資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

【摘要】當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型逐步轉(zhuǎn)向集約型。在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，如何提高經(jīng)濟(jì)效益已成為企業(yè)的一項(xiàng)十分重要的、迫切的任務(wù)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。本文從國(guó)美的經(jīng)營(yíng)模式出發(fā)到處資金管理的重要性進(jìn)而說(shuō)明了國(guó)美在資金管理中存在的問(wèn)題，最后提出了解決國(guó)美資金管理方面問(wèn)題的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】國(guó)美 經(jīng)營(yíng)模式 資金管理

一、國(guó)美的經(jīng)營(yíng)模式

1、薄利多銷，樹(shù)立品牌

國(guó)美的經(jīng)營(yíng)定位就是“薄利多銷”，靠大批量地銷售產(chǎn)品，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，從而贏得利潤(rùn)絕對(duì)值的提高。

低價(jià)銷售是國(guó)美最有力的競(jìng)爭(zhēng)武器之一，首先，國(guó)美在全國(guó)擁有70余家連鎖商城，年銷售能力達(dá)到100億元，廠家給予國(guó)美的價(jià)格和其他政策的優(yōu)惠自然比其他商家大；其次，國(guó)美直接與廠家貿(mào)易，拋開(kāi)一切中間商，免去了一切中間環(huán)節(jié)和費(fèi)用，降低了成本；第三，國(guó)美采取特有的招標(biāo)采購(gòu)、買斷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等供銷方式，大批量進(jìn)貨，單次定貨達(dá)到億元，節(jié)省了廠家的宣傳、營(yíng)銷費(fèi)用，從而也得到了廠家更優(yōu)惠的價(jià)格；第四，國(guó)美的規(guī)模效應(yīng)和企業(yè)定位使國(guó)美可以極大的降低自身的經(jīng)營(yíng)成本。國(guó)美薄利多銷的目的在于樹(shù)立品牌，家電銷售企業(yè)在產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中的優(yōu)勢(shì)地位實(shí)際上來(lái)源于兩個(gè)方面：一是企業(yè)關(guān)于顧客的知識(shí)和信息，二是顧客的品牌忠誠(chéng)。

2、更新業(yè)態(tài)，連鎖經(jīng)營(yíng)

連鎖經(jīng)營(yíng)是一種新興的業(yè)態(tài)，具有規(guī)模效應(yīng)。規(guī)模經(jīng)濟(jì)幾乎可以表現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一職能環(huán)節(jié)中，如制造、采購(gòu)、研究與開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷、售后服務(wù)網(wǎng)、銷售能力的利用以及分銷等，對(duì)于家電銷售業(yè)而言，它的規(guī)模經(jīng)濟(jì)主要表現(xiàn)在采購(gòu)上。國(guó)美因其巨大的銷售能力成為各個(gè)家電企業(yè)合作的首選對(duì)象，這樣，國(guó)美因?yàn)榫薮蟮囊?guī)模而擁有了單個(gè)百貨店不具有的規(guī)模優(yōu)勢(shì)。

3、把握終端，參與市場(chǎng)定價(jià)

廠商之間的“定價(jià)權(quán)之爭(zhēng)”，究其根底是“利潤(rùn)分割之爭(zhēng)”。因?yàn)?，價(jià)格是影響商品營(yíng)銷的一個(gè)重要因素，也是現(xiàn)代商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)最直接、有效的手段。在中國(guó)的市場(chǎng)上，以前商業(yè)資本是很弱小的，長(zhǎng)虹、TCL、康佳等眾多的生產(chǎn)企業(yè)，其年生產(chǎn)量均在百億元以上。而商業(yè)企業(yè)由于受地域和行業(yè)的限制，銷售規(guī)模和企業(yè)實(shí)力與生產(chǎn)廠家比較就要弱小得多，因此“定價(jià)權(quán)”多掌握在上游廠家手里。隨著國(guó)美這種全國(guó)性的大型家電連鎖企業(yè)的出現(xiàn)和不斷成熟，商家在家電的零售價(jià)格上也有了一定的發(fā)言權(quán)，商家可以通過(guò)包銷、定制等方式來(lái)直接影響價(jià)格。

4、供銷方式創(chuàng)新

國(guó)美所倡導(dǎo)的“包銷”、“定制”、“招標(biāo)采購(gòu)”等新型營(yíng)銷模式引導(dǎo)了我國(guó)商業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。它與傳統(tǒng)的代銷制存在顯著的區(qū)別，商家以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式獲得企業(yè)更大的讓利，實(shí)質(zhì)上是商家利用自己銷售終端的優(yōu)勢(shì)，獲得更大的發(fā)言權(quán)。

定制有其優(yōu)勢(shì)：定制的產(chǎn)品綜合了生產(chǎn)廠家與零售商所獲取的市場(chǎng)信息和市場(chǎng)判斷，從而使其市場(chǎng)適應(yīng)性更強(qiáng)，銷售速度更快；廠家根據(jù)訂單計(jì)劃性地生產(chǎn)，零售商根據(jù)約定的供貨情況計(jì)劃性地組織銷售，最大程度地縮短了商品的在庫(kù)期及周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使廠商的資金利用率得以提高；生產(chǎn)廠家和零售商的各種資源(品牌、信譽(yù)、銷售人員和網(wǎng)絡(luò)渠道、廣告宣傳、物流等等)得以最大化的結(jié)合，減少浪費(fèi)，降低了成本。

招標(biāo)采購(gòu)，一方面，對(duì)廠家來(lái)說(shuō)，現(xiàn)款現(xiàn)貨，規(guī)模采購(gòu)，使廠家的生產(chǎn)更具計(jì)劃性，規(guī)避了產(chǎn)品積壓的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也節(jié)省大筆的宣傳推廣、產(chǎn)品促銷和人員管理費(fèi)用，使面市的產(chǎn)品成本更低，從而更有競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，零售商對(duì)市場(chǎng)的了解更直接、更快捷，及時(shí)為消費(fèi)者提供多種質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、性價(jià)比可靠、滿足其

真正需要的產(chǎn)品。而且，規(guī)模采購(gòu)現(xiàn)款現(xiàn)貨，低價(jià)銷售，最終受益的還將是消費(fèi)者。

連鎖經(jīng)營(yíng)作為現(xiàn)代商業(yè)制度的創(chuàng)新，自上世紀(jì)90年代以來(lái)，被批發(fā)、零售、餐飲、服務(wù)等行業(yè)廣泛采用，并取得積極成效。國(guó)美電器采取的經(jīng)營(yíng)組織形式是同一業(yè)態(tài)的多店鋪連鎖經(jīng)營(yíng)；而采取的連鎖類型是門店均由總部全資開(kāi)設(shè)的直營(yíng)連鎖。各分部在總部的直接領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行統(tǒng)一管理,而各門店的經(jīng)營(yíng)管理由所轄分部具體實(shí)施。1998年國(guó)美電器認(rèn)真總結(jié)了十多年的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)、吸收國(guó)內(nèi)外連鎖經(jīng)營(yíng)成功經(jīng)驗(yàn)，制定了國(guó)美電器直營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)規(guī)章制度——《國(guó)美經(jīng)營(yíng)管理手冊(cè)》。在以后的發(fā)展中，國(guó)美電器每前進(jìn)一步，都沒(méi)離開(kāi)直營(yíng)連鎖規(guī)范化的操作，為使復(fù)雜的商業(yè)活動(dòng)簡(jiǎn)單化，總部規(guī)定國(guó)美電器所有人員都必須執(zhí)行崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行直營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)動(dòng)資金、統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、統(tǒng)一培訓(xùn)人才、統(tǒng)一引進(jìn)新產(chǎn)品、統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)識(shí)、統(tǒng)一與金融界和制造業(yè)打交道、統(tǒng)一使用識(shí)別系統(tǒng)和運(yùn)用整體性事業(yè)等，為國(guó)美走向區(qū)域、走向全國(guó)連鎖打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，國(guó)美電器為使今后發(fā)展的直營(yíng)連鎖店鋪能充分顯示國(guó)美品牌形象，在每一分部所在城市建一家旗艦店，如大連國(guó)美電器的旗艦店選在大連最繁華的勝利廣場(chǎng)；寧波國(guó)美電器旗艦店選擇在寸土寸金的天一廣場(chǎng)?，F(xiàn)有國(guó)美電器旗艦店的建立，標(biāo)志著國(guó)美電器連鎖店建設(shè)提高了檔次，經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)入一個(gè)新的階段，而從容自若地展示連鎖專業(yè)店企業(yè)形象，樹(shù)立品牌，也標(biāo)志著國(guó)美電器連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)入了更加規(guī)范化的時(shí)代。

二、加強(qiáng)資金管理及控制的必要性

在國(guó)美發(fā)展的歷程中，,資金管理貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末, 資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，具有舉足輕重的作用,資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)?只有抓住資金管理這個(gè)中心,采取行之有效的管理和控制措施,疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?因此,加強(qiáng)資金的管理及控制具有十分重要的意義?

1.企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié),是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié),也是資金運(yùn)動(dòng)的主要環(huán)節(jié)?

管住資金,可以管住企業(yè)的大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?因此,必須對(duì)全部資金和處于各周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金進(jìn)行經(jīng)常性分析,及時(shí)掌握資金的使用情況,保持企業(yè)財(cái)務(wù)上的流動(dòng)性,維持企業(yè)的償債能力?

2.加強(qiáng)資金管理和控制,能有效地防止舞弊?

司需要警惕。投資者如結(jié)合經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的變化情況來(lái)分析上市公司的業(yè)績(jī)，可以更好地判斷公司業(yè)績(jī)的可持續(xù)性?，F(xiàn)金的流入量與流出量就好似一家企業(yè)的脈搏。專家們都知道,公司要生存下去,充足的現(xiàn)金流量是唯一的最為重要的因素。

某大型零售企業(yè)以利潤(rùn)指標(biāo)考核為主要管理模式的公司，在對(duì)所屬單位完成利潤(rùn)指標(biāo)的前提下，其資產(chǎn)項(xiàng)目的完好性和現(xiàn)金流量的良性運(yùn)行等狀況沒(méi)有相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)，致使有些單位需要新增資金時(shí)，提供的是“可批性報(bào)告”，一旦獲得資金，具體實(shí)施結(jié)果同報(bào)告相差甚遠(yuǎn)，或者為使實(shí)施結(jié)果與報(bào)告相符，甚至提供虛假報(bào)告。所屬單位完成利潤(rùn)指標(biāo)得到嘉獎(jiǎng)的同時(shí)，集團(tuán)公司不但浪費(fèi)了大量現(xiàn)金，而且因?yàn)闆](méi)有對(duì)現(xiàn)金流的運(yùn)行情況進(jìn)行分析控制，導(dǎo)致決策的失誤。

（三）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式

以往的管理體系中資金管理功能主要是對(duì)資金的事后核算，是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時(shí)追蹤和分析企業(yè)的支出、成本、收益的來(lái)源。從財(cái)務(wù)角度看，成本、費(fèi)用是資金的耗費(fèi)，收入、利潤(rùn)是資金的來(lái)源。資金的管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃、事中控制、事后核算流轉(zhuǎn)過(guò)程的全面控制。

所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)存在著監(jiān)督不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了內(nèi)部控制制度，但往往違反制度的首先是企業(yè)的管理層。一些企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成或已經(jīng)形成但并不執(zhí)行有效的決策約束機(jī)制，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，雖然實(shí)施了資金統(tǒng)一管理模式，強(qiáng)化了預(yù)算和計(jì)劃，但針對(duì)子公司資金投放使用過(guò)程控制管理的措施卻較少，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)問(wèn)題，使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的監(jiān)督流于形式。

四、企業(yè)現(xiàn)行資金管理問(wèn)題的解決方法

（一）健全全面預(yù)算管理機(jī)制和結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理 1.國(guó)美電器的資金必須集中管控

集中管理可以使分散的資金快速回?cái)n，一方面保證了資金安全，另一方面增大了沉淀規(guī)模，從而加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資

監(jiān)督約束機(jī)制，使預(yù)算取得實(shí)效，資金流信息真實(shí)的保障。公司應(yīng)建立內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際運(yùn)行效果的審計(jì)，外部審計(jì)主要是對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目、憑證等的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)一步加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性。這是對(duì)推行全面預(yù)算監(jiān)督管理的補(bǔ)充。企業(yè)要樹(shù)立“錢流到哪里，管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。監(jiān)控的重點(diǎn)包括：資金收入方面應(yīng)收款項(xiàng)是否應(yīng)收未收或緩收，處置資產(chǎn)的審批及款項(xiàng)收回等，當(dāng)期的實(shí)際資金收入與預(yù)算收入差異及原因；資金支付方面應(yīng)付款項(xiàng)是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)，大額資金的立項(xiàng)、審批、支付是否合規(guī)，當(dāng)期的實(shí)際資金支出與預(yù)算是否存在差異。

（三）大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，以電子結(jié)算系統(tǒng)為平臺(tái) 1．以電子結(jié)算系統(tǒng)為平臺(tái)

為了加強(qiáng)資金管理及控制，以電子結(jié)算系統(tǒng)為平臺(tái)，成功開(kāi)發(fā)了資金預(yù)算管理系統(tǒng)，將預(yù)算管理模塊嵌入資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)，將資金收支納入預(yù)算統(tǒng)一管理。公司根據(jù)年度資金預(yù)算及預(yù)測(cè)的下月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、建設(shè)項(xiàng)目資金收支情況，25日前編制次月資金預(yù)算并錄入電子結(jié)算系統(tǒng)，編制的月度資金預(yù)算需預(yù)測(cè)資金支出的類別及具體支出項(xiàng)目；計(jì)財(cái)部(處)27日前審批所屬單位次月的月度預(yù)算；公司財(cái)務(wù)部30日前審批、下達(dá)次月的月度資金預(yù)算，公司按照審批的資金預(yù)算組織實(shí)施。對(duì)執(zhí)行過(guò)程中需要追加預(yù)算的，應(yīng)提前三天按照三級(jí)審批權(quán)限依次報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行；追加預(yù)算的應(yīng)提供公司批準(zhǔn)的支付資金書面證明。2．確保了電子結(jié)算系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行

資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)由信息中心、財(cái)務(wù)部門組成，具體：財(cái)務(wù)部是電子結(jié)算系統(tǒng)運(yùn)行的主管部門，負(fù)責(zé)建立、健全電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章、制度，建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，確保電子結(jié)算系統(tǒng)的日常收支結(jié)算業(yè)務(wù)的安全運(yùn)行；信息中心是電子結(jié)算系統(tǒng)維護(hù)和監(jiān)控的主管部門，負(fù)責(zé)電子結(jié)算系統(tǒng)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)及通信設(shè)備的維護(hù)和監(jiān)控，提供日常運(yùn)行服務(wù)和運(yùn)行技術(shù)支持，確保電子結(jié)算系統(tǒng)外部環(huán)境的安全及穩(wěn)定運(yùn)行；使用電子結(jié)算系統(tǒng)的成員

收入戶資金1.65億元，比上年同期增加1.39億元；提高了資金的使用效率，增強(qiáng)了公司資金資源配置效率和財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，提升公司財(cái)務(wù)管理水平。

五、總論

通過(guò)對(duì)國(guó)美電器的資金管理的分析，讓我充分感受到資金管理工作應(yīng)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，資金管理的重要性不只是體現(xiàn)在企業(yè)營(yíng)運(yùn)這個(gè)層面，更應(yīng)被提到戰(zhàn)略的高度;無(wú)論是從當(dāng)期營(yíng)運(yùn)價(jià)值來(lái)看，還是從未來(lái)成長(zhǎng)價(jià)值來(lái)看，資金管理都會(huì)產(chǎn)生決定性影響。企業(yè)管理者應(yīng)重視資金的管理，真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線，講求資金的使用效果，把有限的資金合理地用到經(jīng)營(yíng)中去，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的良性循環(huán)，保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，使企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

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第二篇：企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

煤炭企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

一、引言：

煤炭企業(yè)迅速發(fā)展壯大，管理者一味的要求賺錢，卻因小失大。資金管理已成問(wèn)題，如何提高資金效益、改善資金結(jié)構(gòu)，為企業(yè)發(fā)展提供充足的資金流是當(dāng)前推動(dòng)煤炭企業(yè)快速發(fā)展的關(guān)鍵。

二、研究綜述：

（一）預(yù)算管理制度有名無(wú)實(shí)，資金管理制度有章無(wú)序。

（二）資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。

(三)監(jiān)控力不足，資金散亂，三、調(diào)查工具與實(shí)施：

通過(guò)對(duì)陜西省神木縣的煤炭企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究，對(duì)其資金管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析。

數(shù)據(jù)分析如下

四、結(jié)果與討論：

五、對(duì)策與建議：

六、結(jié)語(yǔ)：

七、參考文獻(xiàn)

羅焰，江西師范學(xué)院

楊麗紅，劉福民，西安科技大學(xué)

第三篇：企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

**大學(xué)本科畢業(yè)論文

題 目：企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

學(xué) 號(hào)： 學(xué)生姓名： 院 部： 商務(wù)學(xué)院 專 業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué) 年 級(jí)： 班

指導(dǎo)老師姓名及職稱：

完成日期： 2012年04月 23日

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi) 容 提 要

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”，資金管理始終貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，是一項(xiàng)常抓不懈的重點(diǎn)工作，資金管理的好壞不僅是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，而且直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。近年來(lái)，由于企業(yè)、行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，資金緊張的矛盾日益突出，嚴(yán)重的制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。同時(shí)資金管理水平嚴(yán)重的制約著企業(yè)整體水平的提升。要提高資金的使用效益 ,增強(qiáng)企業(yè)活力 ,就必須采用相應(yīng)的資金管理的對(duì)策和措施。

本文分為三大部分：第一部分通過(guò)對(duì)資金管理概念的描述加深對(duì)資金管理概念的理解，充分的體現(xiàn)資金管理的意義；第二部分舉例說(shuō)明資金管理在企業(yè)中的實(shí)施情況，明確資金管理在企業(yè)的地位、作用。直接提出企業(yè)在資金管理水平以及資金管理思想上面存在的問(wèn)題；第三部分有針對(duì)性的對(duì)資金管理的問(wèn)題提出解決的方法。資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的血液，是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)。企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展就需要知道本企業(yè)在資金管理方面存在的不足，通過(guò)對(duì)企業(yè)資金管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，有針對(duì)性地提出了加強(qiáng)資金管理的對(duì)策，找到好的方法解決企業(yè)存在的資金管理方面的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：資金管理 預(yù)算 財(cái)務(wù)監(jiān)督

目 錄

一、資金管理概述................................................1

（一）資金管理的定義.........................................1

（二）資金管理的意義.........................................2

（三）資金管理在企業(yè)的實(shí)施情況...............................4

二、企業(yè)現(xiàn)行資金管理出現(xiàn)的問(wèn)題..................................6

（一）資金管理水平低、使用效益差.............................6

（二）重視利潤(rùn)指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制.......................6

（三）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式.........................7

三、企業(yè)現(xiàn)行資金管理問(wèn)題的解決方法..............................7

（一）健全全面預(yù)算管理機(jī)制和結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理.7

（二）推行會(huì)計(jì)委派制度和內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督...........8

（三）從技術(shù)手段上，大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)..................10 參考文獻(xiàn).......................................................12

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外多家大型的企業(yè)轟然倒下，很多公司的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)在市場(chǎng)上依然有競(jìng)爭(zhēng)力，究其原因發(fā)現(xiàn)多數(shù)公司卻是在資金鏈上出了問(wèn)題，企業(yè)在追求規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)張和利潤(rùn)的增長(zhǎng)的同時(shí)，忽視了其背后不斷擴(kuò)大的資金缺口和債務(wù)規(guī)模，一旦遇到波折影響到現(xiàn)金流的平穩(wěn)運(yùn)行，必然受到沉重的打擊。

從而引發(fā)一個(gè)令人深思的問(wèn)題——從財(cái)務(wù)管理角度，評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)可持續(xù)增長(zhǎng)的真正價(jià)值看什么？從管理角度，如何提高資金效益、改善資金結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，給企業(yè)提供足以支撐其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的充足的、均衡的資金流則成為關(guān)鍵。因此，建立科學(xué)的資金管理體系，已成為大多數(shù)企業(yè)普遍的共識(shí)。

一、資金管理概述

（一）資金管理的定義

籠統(tǒng)說(shuō)來(lái)，資金管理就是關(guān)于資金籌集、使用和分配的管理。它以企業(yè)資金活動(dòng)為對(duì)象，通過(guò)組織企業(yè)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。資金管理主要包括預(yù)算管理、籌資管理、投資管理和營(yíng)運(yùn)資金管理。

1.預(yù)算管理

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

預(yù)算是“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)量和獲利率的一種方法”。是資金投量、投向、投放時(shí)間得總體計(jì)劃方案。預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)是

1對(duì)資金的控制，它要求所有的收入和支出都要列入預(yù)算、統(tǒng)籌安排、科學(xué)管理。

2.籌資管理

籌資是企業(yè)通過(guò)一定的渠道，綜合運(yùn)用各種方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌集資金的活動(dòng)?；I資管理要解決的問(wèn)題是如何取得所需資金，包括向誰(shuí)、什么時(shí)候、籌集多少資金。

3.投資管理

投資時(shí)企業(yè)投入財(cái)力以期望在未來(lái)獲得收益的一種行為，它是企業(yè)存在和發(fā)展的主動(dòng)力，投資管理要解決的問(wèn)題是如何充分合理地確定投資規(guī)模及資金流向，以求得較高的投資回報(bào)。

4.營(yíng)運(yùn)資金管理

加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理就要解決如何加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)、縮短循環(huán)時(shí)間。即追求最大程度的流動(dòng)性，使?fàn)I運(yùn)資金占用最小，企業(yè)收益最大。

（二）資金管理的意義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的資金好像人體的血液不停的周轉(zhuǎn)、循環(huán)。企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、循環(huán)是否通暢、有序、有效，是影響企業(yè)生存發(fā)展的根本條件。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，企業(yè)資金根據(jù)需要由國(guó)家撥給，產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)由國(guó)家統(tǒng)購(gòu)包銷，企業(yè)基本上不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，所有企業(yè)都要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，所需

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

資金要企業(yè)自己設(shè)法籌集，產(chǎn)品銷售市場(chǎng)要企業(yè)自己去想法開(kāi)創(chuàng)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制雖為企業(yè)提供了多樣化的籌資渠道、籌資方式和資金使用的自主權(quán)。同時(shí)也要把企業(yè)推向激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去承擔(dān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)在籌集資金時(shí)，要省時(shí)度勢(shì)，既要把握眼前，更要洞察未來(lái)：企業(yè)在使用資金時(shí)，要科學(xué)合理，既要突出重點(diǎn)，又在全面照顧。不論是籌資還是用資，企業(yè)都要充分收集、分析有關(guān)信息資料，反復(fù)測(cè)算，多方論證，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，力求取得更高的回報(bào)率，使資金從籌集到運(yùn)用形成良性循環(huán)，在競(jìng)爭(zhēng)中取得主動(dòng)地位，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立健全和發(fā)展，資金管理顯得越來(lái)越重要，資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問(wèn)題都和資金管理相關(guān)。企業(yè)生存之處，需要籌集資金；企業(yè)發(fā)展擴(kuò)展規(guī)模，需要資金支持；企業(yè)獲利之后，對(duì)于資金進(jìn)行分配。這些企業(yè)的運(yùn)行離不開(kāi)資金運(yùn)動(dòng)。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒(méi)有一定量得資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無(wú)法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展也就難以進(jìn)行。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是伴隨著物資運(yùn)動(dòng)而發(fā)生的。同時(shí)，它具有一定的獨(dú)立性，并對(duì)物資運(yùn)動(dòng)起著積極的影響作用。如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值、增值、順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，已成為我們財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。缺乏資金企業(yè)將喪失最基本得生存權(quán)利，更談不上企業(yè)發(fā)展和獲利。因此零售企業(yè)加強(qiáng)資金管理的工作顯得尤為

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

重要。

（三）資金管理在企業(yè)的實(shí)施情況

就拿零售企業(yè)來(lái)說(shuō)，零售業(yè)已進(jìn)入微利時(shí)代，想盈利必須有規(guī)模，要規(guī)模。必然走連鎖之路。據(jù)中國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)。2008年半年，全國(guó)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)8.6%，而位居前30名的連鎖企業(yè)的銷售額增長(zhǎng)高達(dá)39.2%。連鎖經(jīng)營(yíng)的主導(dǎo)地位日益凸顯。但是，大規(guī)模并沒(méi)有帶來(lái)大盈利。一邊開(kāi)店一邊淪陷的現(xiàn)象層出不窮，資金鏈之痛是連鎖企業(yè)快速發(fā)展的一塊心病，不少企業(yè)的利潤(rùn)體系非常不合理，比如：有些企業(yè)商品利潤(rùn)與通道利潤(rùn)之比達(dá)到了1:8，導(dǎo)致連鎖企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)行在高危狀態(tài)，作為連鎖企業(yè)的“中場(chǎng)核心”——資金管理的缺失，是造成這種現(xiàn)象的原因之一。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，擁有一定數(shù)額的資金，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件，是賴以生存的基礎(chǔ)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，資金管理更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理理念、管理模式、管理手段面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的零售企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段的弊端也愈加突出。企業(yè)能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝的一個(gè)重要因素就是資金的合理運(yùn)作。因此，加強(qiáng)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。

1、資金管理在企業(yè)的地位

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

資金管理在企業(yè)管理中處于中心地位?，F(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)容是多方面的，除資金運(yùn)動(dòng)管理外，還有物資管理、營(yíng)銷管理、安全管理、勞動(dòng)人事管理等等，這些管理活動(dòng)無(wú)一不需要一定數(shù)量的資金運(yùn)作為其管理活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，所有這些管理活動(dòng)，都只有在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的某一方面起著特定作用。而資金運(yùn)動(dòng)的管理則不然，它在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，可以說(shuō)無(wú)處不在，滲透到企業(yè)的各個(gè)方面，貫穿著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。且管理成效如何，直接影響到企業(yè)的興衰存亡。

2、資金管理對(duì)企業(yè)的作用

在企業(yè)中資金是在不斷循環(huán)運(yùn)動(dòng)中發(fā)揮效果，產(chǎn)生增值。資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)間的承前啟后，空間上的同時(shí)進(jìn)行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天好的資金管理方法及制度可以給現(xiàn)代化企業(yè)帶來(lái)了廣泛的籌資渠道。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展的要求、資金市場(chǎng)供求狀況、資金成本高低、未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果大小等諸多因素對(duì)信息進(jìn)行收集及經(jīng)濟(jì)評(píng)估和預(yù)測(cè)，選擇合理的資金管理方法選擇資金來(lái)源，保持資產(chǎn)與負(fù)債的相對(duì)平衡，既要保證資金來(lái)源渠道暢通，又要保持有防范財(cái)力風(fēng)險(xiǎn)的能力。正確的資金管理資金管理方法及制度能為企業(yè)提供可靠的財(cái)務(wù)信息，是企業(yè)進(jìn)行再?zèng)Q策的依據(jù)。是財(cái)務(wù)管理進(jìn)行決策分析、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、實(shí)施財(cái)務(wù)控制、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

二、企業(yè)現(xiàn)行資金管理出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）資金管理水平低、使用效益差

盡管每個(gè)企業(yè)都可能制訂了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計(jì)劃控制，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性差，有的甚至將計(jì)劃束之高閣，計(jì)劃與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變的盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。主要表現(xiàn)在：1.銀行賬戶多，資金分散。2.資金占用方面管理不善。

例如：某大型家電零售企業(yè)，由于銷售的產(chǎn)品迎合了消費(fèi)者得眼光，加上銷售渠道遍布全國(guó)。使得很快占領(lǐng)全國(guó)市場(chǎng)，為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不斷增加銷售門店，產(chǎn)品仍供不應(yīng)求。企業(yè)為此向銀行借貸龐大金額用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、購(gòu)置更多產(chǎn)品，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加紅火。適逢其時(shí)，國(guó)家要求各商業(yè)銀行清理企業(yè)多頭開(kāi)戶，在要求該企業(yè)申報(bào)開(kāi)戶情況時(shí)，連企業(yè)自身都難以相信的是，它在各銀行竟然開(kāi)立了近30個(gè)賬戶，存款總額在歸還銀行貸款后，還可以使企業(yè)的流動(dòng)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。也就是說(shuō)，由于企業(yè)存款賬戶管理的松散，使企業(yè)為此付出了巨大的資金成本。

（二）重視利潤(rùn)指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制

企業(yè)以利潤(rùn)指標(biāo)考核為主要管理模式的公司，在所屬單位完成利潤(rùn)指標(biāo)的前提下，對(duì)其資產(chǎn)項(xiàng)目的完好性和現(xiàn)金流量的良性運(yùn)行等狀況沒(méi)有相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)，致使有些單位需要新增資金時(shí)，提供的是“可

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

批性報(bào)告”，一旦獲得資金，具體實(shí)施結(jié)果同報(bào)告相差甚遠(yuǎn)，或者為使實(shí)施結(jié)果與報(bào)告相符，甚至提供虛假報(bào)告。所屬單位完成利潤(rùn)指標(biāo)得到嘉獎(jiǎng)的同時(shí)，公司不但浪費(fèi)了大量現(xiàn)金，而且因?yàn)闆](méi)有對(duì)現(xiàn)金流的運(yùn)行情況進(jìn)行分析控制、導(dǎo)致決策的失誤。

（三）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式

以往的管理體系中資金管理功能主要是對(duì)資金的事后核算，是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時(shí)追蹤和分析企業(yè)的支出、成本、收益的來(lái)源。從財(cái)務(wù)角度看，成本、費(fèi)用是資金的耗費(fèi)。收入、利潤(rùn)是資金的來(lái)源。資金的管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃、事中控制、事后核算流轉(zhuǎn)過(guò)程的全面控制。

三、企業(yè)現(xiàn)行資金管理問(wèn)題的解決方法

（一）健全全面預(yù)算管理機(jī)制和結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理

預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效模式，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)施上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，預(yù)算范圍由單一經(jīng)營(yíng)性資金計(jì)劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算。對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策 的編制、分析、審批、監(jiān)督、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。實(shí)施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序：第一、自下而上逐級(jí)編制資金預(yù)算計(jì)劃。第二、自上而下，通過(guò)一定的會(huì)議形式審批預(yù)算。第三、執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上各級(jí)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改；但因特殊事由，需要調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。第四、建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核制度。資金管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，采用預(yù)算管理和定額考核，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控、量化開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。在編制資金預(yù)算時(shí)，本著輕重緩急的原則，將營(yíng)運(yùn)資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，應(yīng)按照公司內(nèi)部各個(gè)所屬單位、月度計(jì)劃，統(tǒng)籌調(diào)配，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金供應(yīng)，不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金時(shí)跟生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)聯(lián)系不太緊密的資金，這部分資金應(yīng)本著節(jié)儉、必須適度的原則來(lái)管理，力求壓縮總額開(kāi)支。

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。公司應(yīng)側(cè)重搞好投資預(yù)算，以資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算為主，實(shí)行資金的統(tǒng)一籌劃，集中管理。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)資金的集中、統(tǒng)一調(diào)度和有效控制。

（二）推行會(huì)計(jì)委派制度和內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度和內(nèi)部審計(jì)制度

確保資金流信息傳遞的及時(shí)、準(zhǔn)確。針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，制定資金流管理制度。圍繞資金流的各種信息建立考評(píng)體系，作為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)之一，力求確保資金使用過(guò)反饋信息的暢通、及時(shí)、準(zhǔn)確。目前有些單位的財(cái)務(wù)管理未能滲透到重大決策項(xiàng)目，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只能是事后的核算和監(jiān)督，同時(shí)人事關(guān)系從屬于單位負(fù)責(zé)人，客觀上造成重大項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程缺少有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，資金流的信息得不到真實(shí)和及時(shí)的反饋。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實(shí)效、資金流信息真實(shí)的保障。公司應(yīng)建立內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過(guò)去的事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算，對(duì)其全資或控股子公司的投資、資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況適時(shí)全過(guò)程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問(wèn)題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。要將企業(yè)內(nèi)部預(yù)算審計(jì)和外部的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際運(yùn)行效果的審計(jì)、外部審計(jì)主要是對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目、憑證等的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。

2、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

進(jìn)一步加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可空性。這是對(duì)推行全面預(yù)算監(jiān)督管理的補(bǔ)充。企業(yè)要樹(shù)立“錢流到哪里，管理、監(jiān)控就經(jīng)緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)

2活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。監(jiān)控的重點(diǎn)包括：資金收入方面，應(yīng)收款項(xiàng)是否應(yīng)收未收或緩收，處置資產(chǎn)的審批及款項(xiàng)收回等，當(dāng)期的實(shí)際資金收入與預(yù)算收入差異及原因：資金支付方面應(yīng)付款項(xiàng)是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)，大額資金的立項(xiàng)、審批、支付是否合規(guī)，當(dāng)期的實(shí)際資金支出與預(yù)算是否存在差異。

（三）從技術(shù)手段上，大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)

企業(yè)財(cái)務(wù)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財(cái)務(wù)管理軟件的推廣和使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。要借鑒國(guó)內(nèi)外一些企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，從財(cái)務(wù)管理，物流管理，營(yíng)銷管理，生產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)由易到難逐步推進(jìn)。要按照“總體規(guī)劃、分步實(shí)施、突出重點(diǎn)、先易后難”的 3原則。依次開(kāi)發(fā)運(yùn)用財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)。做到開(kāi)發(fā)一塊，運(yùn)用一塊，見(jiàn)效一塊，逐步實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流的集成。

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

財(cái)務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完美結(jié)合，即財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。因此，應(yīng)用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，進(jìn)而逐步引進(jìn)、消化、并發(fā)使用國(guó)際先進(jìn)的ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)軟件，是企業(yè)內(nèi)部信息化發(fā)展的基本方向。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極引進(jìn)開(kāi)發(fā)運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享。

通過(guò)對(duì)企業(yè)資金管理的探討和分析，我們可以看到，企業(yè)的資金管理對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展尤為的重要。所以要建立一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，適應(yīng)社會(huì)需要的資金管理方法，最后做到優(yōu)化資金的結(jié)構(gòu)，拓寬籌資的渠道，提高資金的使用效率。還需要企業(yè)不斷地總結(jié)自身的情況和特點(diǎn)，結(jié)合自己的現(xiàn)狀，運(yùn)用好的資金管理方法讓企業(yè)的資金管理工作最終邁上新臺(tái)階，使企業(yè)看的更高，走的更遠(yuǎn)！

注釋： 1謝向陽(yáng).《淺談企業(yè)流動(dòng)資金管理》.《煤炭經(jīng)濟(jì)研究》，2008年，第2期 2吳明祥.《加強(qiáng)流動(dòng)資金管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)》.《科技咨詢》，2006年，第5期 3孫金水.《論企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)分層與資金管理》.《中州大學(xué)學(xué)報(bào)》，2006年，第2期

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

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第四篇：淺談水利資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺談水利資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

新中國(guó)成立以來(lái)，青海水利建設(shè)在歷屆省委、省政府的領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)全省各族干部群眾和廣大水利工作者的共同努力，得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。截止2000年底，全省水利建設(shè)累計(jì)投入達(dá)47.7億元，興建各類水利水電工程7000多項(xiàng)，建成中小型水庫(kù)145座，總庫(kù)容5.4億立方，擴(kuò)大有效灌溉面積317萬(wàn)畝，解決了農(nóng)村牧區(qū)249萬(wàn)人、1039萬(wàn)頭(只)牲畜的飲水問(wèn)題，發(fā)展地方小水電裝機(jī)21.4萬(wàn)kW等。水利對(duì)推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步，保障工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行起到了重要作用。近年來(lái)，由于水利資金相對(duì)不足，許多水利設(shè)施老化失修、病險(xiǎn)水庫(kù)增多、防洪和抗旱能力下降等問(wèn)題長(zhǎng)期得不到解決，特別是在水利資金使用和管理等方面尚存在著一些不容忽視的問(wèn)題，很大程度上制約和影響了青海水利建設(shè)事業(yè)的健康發(fā)展。

一、水利資金管理中存在的問(wèn)題 ㈠水利專項(xiàng)資金不到位問(wèn)題突出

據(jù)2000年11月全省水利建設(shè)情況調(diào)研的不完全統(tǒng)計(jì)，全省1998年下達(dá)水利建設(shè)資金當(dāng)年到位73．91％，1999年下達(dá)水利建設(shè)資金當(dāng)年到位63.07%，2000年下達(dá)水利建設(shè)資金到當(dāng)年10月底到位36.4％，三年平均到位僅54.75960億元，維修改造投人相對(duì)不足，加之超期服役、帶病運(yùn)行或其他原因，水利工程存在不同程度的損壞或報(bào)廢，使其效益的正常發(fā)揮受到了限制。

㈤水利資金管理不規(guī)范

對(duì)水利資金的日常監(jiān)管不力，也是造成水利資金“管涌”的一個(gè)重要原因。一方面疏于監(jiān)管，即使是在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的情況下，也是“客觀理由”諸多，采取“下不為例”等變通處理方法，造成監(jiān)而無(wú)管；另一方面是管而無(wú)力，管理不規(guī)范。水利資金的大量“管涌”，必然給水利建設(shè)帶來(lái)隱患。

二、加強(qiáng)水利資金管理的措施與建議

㈠提高認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)水利工作的領(lǐng)導(dǎo)和重視 首先，要提高對(duì)水利在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重要地位的認(rèn)識(shí)，特別是要認(rèn)真貫徹黨的十六大和中央1號(hào)文件精神，真正認(rèn)識(shí)到水利是農(nóng)業(yè)的命脈，只有抓好水利，才能帶動(dòng)農(nóng)業(yè)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。各級(jí)黨委、政府要真正將其列入議事日程，不能把重視水利只作為口號(hào)喊，應(yīng)定期研究解決水利工作中存在的實(shí)際問(wèn)題，把“重水利、興農(nóng)業(yè)”作為重中之重的大事來(lái)抓。要認(rèn)真總結(jié)、深刻反思、充分認(rèn)識(shí)水利資金管理中存在問(wèn)題的嚴(yán)重性和危害性，堅(jiān)決糾正違規(guī)違紀(jì)擠占挪用資金問(wèn)題。同時(shí)，下決心加大對(duì)水利的投入，水利投入渠道的拓寬，水利投入力度的加大，促進(jìn)了水利事業(yè)的健康發(fā)展。把對(duì)水利投入政策是

入。

同時(shí)，要?jiǎng)澢逡婪ㄊ召M(fèi)與減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的界限，收足收好各項(xiàng)水利政策性規(guī)費(fèi)（如水利工程水費(fèi)），在水費(fèi)征收時(shí)做到四個(gè)統(tǒng)一，即水費(fèi)臺(tái)帳、三聯(lián)單、收費(fèi)票據(jù)，上繳水費(fèi)總額相統(tǒng)一，按照“五化”標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格規(guī)范管理，做到帳目清楚，收支平衡，材料領(lǐng)用不亂，確保水費(fèi)“取之于水、用之于水”。在水費(fèi)征收中，努力改進(jìn)收費(fèi)辦法，減少收費(fèi)環(huán)節(jié)，并按規(guī)定用于水利工程維護(hù)和建設(shè)，保障水利工程的安全正常運(yùn)行。另外，依照一些地方性法律法規(guī)加強(qiáng)水資源和河道管理，落實(shí)水資源取水許可制度和河道采砂管理制度，依法征收水資源費(fèi)和河道采砂管理費(fèi)。

㈢健全資金管理制度，加大對(duì)資金使用管理的監(jiān)督、檢查力度

針對(duì)全省水利建設(shè)資金管理中存在的漏洞和簿弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步加大資金使用管理方面規(guī)章制度的建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行水利資金管理制度。在投資計(jì)劃管理方面，重點(diǎn)是建立和完善投資計(jì)劃管理和監(jiān)督機(jī)制，明確投資計(jì)劃的決策程序及審批權(quán)限。在資金使用和管理方面，要在嚴(yán)格執(zhí)行《水利基本建設(shè)資金管理辦法》和《關(guān)于規(guī)范水利資金管理的意見(jiàn)》的同時(shí)，重點(diǎn)要建立資金使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，堵塞漏洞，杜絕發(fā)生水利資金管理方面的問(wèn)題。一是建立健全水利資金使用管理

資金使用管理的全過(guò)程負(fù)有監(jiān)督、檢查的責(zé)任。各級(jí)水利部門是項(xiàng)目實(shí)施的主管單位，對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、計(jì)劃和質(zhì)量負(fù)責(zé)?！庇捎谕顿Y計(jì)劃管理方式的改變，不再由水利部門歸口管理，勢(shì)必造成責(zé)、權(quán)、利不統(tǒng)一，給水利部門對(duì)項(xiàng)目總體布局、質(zhì)量、進(jìn)度控制帶來(lái)困難，也不利于水利部門多年來(lái)積極推行的“多元化、多渠道、多層次”的投資體系的建立。因此，建議理順投資計(jì)劃管理體制，預(yù)算內(nèi)水利投資應(yīng)由水利部門管理。二是建議改革現(xiàn)行的水利專項(xiàng)資金財(cái)政預(yù)算撥付體制，建立和實(shí)行省級(jí)水利專項(xiàng)資金行業(yè)管理及撥付制度，實(shí)行一條龍管理，即由省級(jí)財(cái)政將水利專項(xiàng)資金撥付給同級(jí)水利主管部門，再由省級(jí)水利主管部門按照計(jì)劃安排撥付給各級(jí)水利部門，基層水利部門按審批計(jì)劃組織項(xiàng)目實(shí)施，并將實(shí)施情況以及項(xiàng)目決算等逐級(jí)上報(bào)省級(jí)財(cái)政審查、備案，以防止水利專項(xiàng)資金被挪用和擠占，提高其到位率和效益。三是要科學(xué)決策，新舊兼顧。針對(duì)我省水利設(shè)施老化失修嚴(yán)重、效益衰減等問(wèn)題，每年在安排資金時(shí)，要新舊兼顧，科學(xué)立項(xiàng)，根據(jù)資金總量可適當(dāng)提高原有水利工程的維修改造資金投入比重，并按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則納入各級(jí)財(cái)政投資計(jì)劃，以保證原有水利設(shè)施能正常發(fā)揮作用。四是水利部門要積極爭(zhēng)取政府和有關(guān)部門的支持，一方面要向當(dāng)?shù)卣鲃?dòng)匯報(bào)水利工作，經(jīng)常反映水利工程建設(shè)和資金撥付、使用情況、要求領(lǐng)導(dǎo)解決資金管理中存在

二是進(jìn)一步完善水利資金各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理機(jī)制。要從單位的銀行賬戶入手，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶管理，徹底清理、整頓、歸并銀行賬戶，堅(jiān)決杜絕一切制度外收支和“小金庫(kù)”的存在。要健全資金的申請(qǐng)撥付制度，嚴(yán)格按規(guī)定的程序辦理資金的撥付手續(xù)。強(qiáng)化對(duì)工程項(xiàng)目的審查驗(yàn)收，確保資金按計(jì)劃批復(fù)的項(xiàng)目及用途使用。水利項(xiàng)目要切實(shí)做到事前有預(yù)算，撥付有依據(jù)，事中有監(jiān)督，事后有驗(yàn)收，強(qiáng)化對(duì)水利資金撥付使用全過(guò)程的監(jiān)督。

三是嚴(yán)格竣工決算審查，把好工程竣工決算關(guān)?？⒐Q算是基本建設(shè)項(xiàng)目資金管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是考核基本建設(shè)工程預(yù)算實(shí)施的基本措施。要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部《基本建設(shè)管理規(guī)定》(財(cái)建[2002]394號(hào))及水利部有關(guān)基本建設(shè)管理等制度、辦法，按時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，實(shí)行基本建設(shè)項(xiàng)日竣工財(cái)務(wù)決算審查制度，所有水利基本建設(shè)項(xiàng)目在工程竣工之前必須進(jìn)行竣工決算審計(jì)?？⒐Q算未經(jīng)審計(jì)的工程不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位亦不得辦理財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。

四是采取切實(shí)可行的措施，強(qiáng)化對(duì)水利資金的監(jiān)督檢查。水利財(cái)務(wù)部門在配合財(cái)政、審計(jì)等部門審計(jì)檢查的同時(shí)，要采取切實(shí)可行的措施，進(jìn)一步做好對(duì)各類水利資金的監(jiān)督檢查工作。要做到“四個(gè)結(jié)合”，即：資金使用與工程項(xiàng)目相結(jié)合，確保資金真正用到工程項(xiàng)目上；資金使用與各項(xiàng)規(guī)章制度相結(jié)

會(huì)人員的培訓(xùn)教育，幫助他們拓寬財(cái)務(wù)知識(shí)面，調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高知識(shí)層次，促進(jìn)知識(shí)更新，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員由“單一型”向“復(fù)合型”轉(zhuǎn)變，由“資歷型”向“能力型”轉(zhuǎn)變，由“文憑型”向“水平型”轉(zhuǎn)變，全面提高財(cái)會(huì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力為工程建設(shè)服務(wù)。再次，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思想作風(fēng)建設(shè)，努力提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分發(fā)揮各級(jí)水利財(cái)務(wù)部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用。

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第五篇：企業(yè)資金管理存在問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，而資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)問(wèn)題的分析，對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)制度不完善，存在著內(nèi)部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、監(jiān)督力度不夠等問(wèn)題的存在及原因做出了分析，提出了改善企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善資金管理制度，構(gòu)建行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系等解決方案，希望我國(guó)中小企業(yè)不斷的完善自身的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；資金管理；制度；對(duì)策

Problems and Countermeasures in the management

ofenterprise funds

Abstract: the small and medium-sized enterprise is an important part of the national economy, and the fund management is an important part of financial management of enterprises.In this paper, through the analysis of the problems related to the monetary fund management of China's small and medium enterprises, for the majority of small and medium-sized enterprise system is not perfect, there are internal management confusion, the lack of sound internal monetary issue system, inadequate supervision control of the existence andreason has made the analysis, put forward to improve its external environment,strengthen internal management, improve fund management system, the construction of effective financial supervision system solutions, hopes to improve its management of China's small and medium enterprises constantly, improve economic benefits.Keywords:small and medium-sized enterprises;financial management;system;countermeasure

企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。隨著中小企業(yè)集群在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的地位和作用越來(lái)越突出，已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的重要力量。但是，目前我國(guó)中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)的平均壽命在3-5年，其中一個(gè)非常重要的原因就是在于中小企業(yè)的資金管理制度不完善，存在著內(nèi)部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、監(jiān)督力度不夠等問(wèn)題，使中小企業(yè)的信譽(yù)和盈利能力下降。只有搞好資金管理這個(gè)中小環(huán)節(jié)，采取科學(xué)合理的管理和控制措施，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)步發(fā)展。

一、資金管理的概述

(一)貨幣資金的涵義

貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金

貨幣資金按其存放地點(diǎn)和使用用途的不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金即存放在企業(yè)的貨幣資金，包括庫(kù)存人民幣和外幣。這里需要指出的是，我國(guó)會(huì)計(jì)上所界定的“現(xiàn)金”的概念與西方會(huì)計(jì)上所界定的有著一定程度上的不同。我國(guó)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金；而西方會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金既包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款，也包括其他符合現(xiàn)金定義的票證，如未結(jié)付的支票、匯票等等。銀行存款就是企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。[1]

(二)企業(yè)留存貨幣資金及加強(qiáng)管理的必要性 1.企業(yè)留存貨幣資金的必要性

由于貨幣資金的流動(dòng)性強(qiáng)，但其盈利性又比較弱。相對(duì)于營(yíng)利性資產(chǎn)而言，企業(yè)可以通過(guò)銀行存款獲取一定的利息。但相對(duì)而言其利益不會(huì)太大。但是，企業(yè)之所以運(yùn)轉(zhuǎn)，可以說(shuō)完全是因?yàn)橘Y金在流動(dòng)。資金的不足，就有可能會(huì)導(dǎo)致一些管理者無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)的變化采取積極的應(yīng)當(dāng)措施，無(wú)法采用那些實(shí)際而又有效的方法來(lái)應(yīng)當(dāng)現(xiàn)實(shí)中面臨的各種問(wèn)題。因此，企業(yè)必須留有一定的貨幣資金來(lái)滿足各種需求。

企業(yè)的資金以貨幣資金的形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易的需求。比如企業(yè)可以利用存在的貨幣資金及時(shí)支付員工的工資、償還到期的債務(wù)、按時(shí)交納稅款等發(fā)生頻繁，而且金額較多的資金。另外，為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)留有一部分的貨幣資金作為儲(chǔ)備。如當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)沒(méi)有事先預(yù)料到的生產(chǎn)問(wèn)題，客服違約等情況時(shí)，企業(yè)就可以輕松應(yīng)當(dāng)。同時(shí)，為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，如有機(jī)會(huì)購(gòu)買證券，購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等能夠短期獲利的情況時(shí)，企業(yè)留存的那部分貨幣資金就可以發(fā)揮出它的用途。為此，企業(yè)留存一定數(shù)量的貨幣資金對(duì)企業(yè)而言是必須的。

2.加強(qiáng)貨幣資金管理的必要性

隨著中國(guó)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的大大增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些不容忽視的問(wèn)題。由于外部環(huán)境的復(fù)雜性，人們思想意識(shí)的多元化，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，管理松弛的情況日益突出。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不健全，管理和控制的弱化，更為一些違法現(xiàn)象的產(chǎn)生提供了條件。如單位對(duì)企業(yè)內(nèi)部最基本的貨幣資金缺乏會(huì)計(jì)控制，把支付款項(xiàng)所需的全部印章及相關(guān)票據(jù)集中交由一人保管，這就導(dǎo)致了偽造發(fā)票憑證、挪用公款等違法行為時(shí)有發(fā)生。

貨幣資金在單位的各項(xiàng)活動(dòng)中起著極其重要的作用，單位必須確保留有一定數(shù)量的貨幣資金存量，但貨幣資金的存量又不能過(guò)多，否則就會(huì)導(dǎo)致資金的閑置和潛在損失的存在，使

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，建立規(guī)范的貨幣資金管理制度，并能夠有效地實(shí)施具有十分重要的意義。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:（1）加強(qiáng)資金管理可以緩解企業(yè)資金不足的現(xiàn)狀

目前企業(yè)在資金運(yùn)用方面存在的問(wèn)題主要包括以下兩個(gè)方面：一方面企業(yè)自感資金緊張，對(duì)于需要投入大量資金的項(xiàng)目過(guò)于謹(jǐn)慎，多持于觀望態(tài)度，遲遲不能做出決策，最后只能貽誤了發(fā)展的最好時(shí)機(jī)；另一方面，大量企業(yè)資產(chǎn)不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業(yè)可以通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產(chǎn)聚集起來(lái)加以利用，這對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)就相當(dāng)于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問(wèn)題。

（2）加強(qiáng)資金管理可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展

近年來(lái)，由于全球金融危機(jī)的影響，許多企業(yè)都面臨著不同程度的效益滑坡，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。許多企業(yè)還不同程度的存在賬務(wù)不符，虛盈實(shí)虧的問(wèn)題，甚至有相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴(yán)重倒退。這些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的原因，雖說(shuō)有一大部分是客觀原因，但究其根源還要?dú)w功于企業(yè)整體素質(zhì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的影響。因此，企業(yè)要想健康發(fā)展，就必須加大對(duì)貨幣資金的管理。（3）加強(qiáng)資金管理有利于擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模

目前，企業(yè)在資產(chǎn)管理方面主要存在著兩大問(wèn)題。一方面，企業(yè)大量資產(chǎn)閑置浪費(fèi)；另一方面，資產(chǎn)重復(fù)分散，無(wú)形形成規(guī)模效益。如果企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)資金的管理，能夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就可以迅速加快其資產(chǎn)積累，在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)，為自身創(chuàng)造出更多的利潤(rùn)。

(三)企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)

貨幣資金均衡有效地流動(dòng)是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了自身的持續(xù)發(fā)展，都必須努力實(shí)現(xiàn)資金的均衡流動(dòng)，即貨幣資金的流入與其流出要相等。同時(shí)也要保證資金在其運(yùn)動(dòng)過(guò)程中得到有效地利用，充分發(fā)揮其使用效率。

貨幣資金管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)在建立和實(shí)施貨幣資金內(nèi)部管理制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)一下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的措施：（1）加強(qiáng)管理貨幣資金的財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，嚴(yán)格對(duì)專業(yè)技術(shù)的要求。（2）明確責(zé)任分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理的進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備；（3）建立健全的內(nèi)部貨幣資金管理制度，現(xiàn)金和銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開(kāi)立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。[2]與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒與有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。

二 中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及成因分析

（一）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題

1.中小企業(yè)多為家族經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其內(nèi)部管理不規(guī)范，缺乏科學(xué)的管理辦法 根據(jù)中國(guó)社科院在2004年對(duì)中國(guó)民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力研究課題中的調(diào)查結(jié)果顯示：在對(duì)736個(gè)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行的調(diào)查中，有72.36%的企業(yè)業(yè)主及家族成員共同擁有90%以上的股權(quán)；有455家企業(yè)承認(rèn)自己企業(yè)本質(zhì)上是家族式企業(yè)。由此可見(jiàn)，我國(guó)大部分的中小企業(yè)仍為家族企業(yè)，其企業(yè)管理者缺少相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)的管理辦法，這樣使企業(yè)缺乏規(guī)范、科學(xué)的管理，而且對(duì)于一些重要部分，出于自身利益的考慮，都會(huì)盡可能的選擇自己的人來(lái)管理，尤其是與資金相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位，這樣就使企業(yè)的貨幣資金缺乏規(guī)范的管理，時(shí)常會(huì)導(dǎo)致

貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

2.中小企業(yè)的管理層的管理水平較低，資金管理意識(shí)薄弱 中小企業(yè)的管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高、對(duì)財(cái)務(wù)管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性。尤其是中小企業(yè)，企業(yè)的所有者總覺(jué)得錢是他們自己賺回來(lái)的，怎么關(guān)、怎么用都是自己的事，與國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)無(wú)關(guān)。因此，他們?cè)趯?duì)資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學(xué)性與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使企業(yè)的貨幣資金管理存在很多漏洞。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高缺乏應(yīng)有的專業(yè)技術(shù)知識(shí)和職業(yè)道德

中小企業(yè)所有者的“任人唯親”常常導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，會(huì)使人員沒(méi)有從業(yè)資格證就上崗的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。再加上平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)積累，會(huì)計(jì)知識(shí)貧乏，不按科學(xué)的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟的現(xiàn)象嚴(yán)重。而且有些會(huì)計(jì)人員的法制觀念不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，時(shí)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。

4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度 企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否完善，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全，直接關(guān)系著企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系著企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無(wú)恙。我國(guó)中小企業(yè)的貨幣資金管理普遍存在著貨幣資金內(nèi)部控制制度不夠完善的現(xiàn)象。這就為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任劃分不去，缺乏合理的監(jiān)督和牽制制度

我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定，出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人多崗，但不相容職務(wù)應(yīng)該互相分離，形成相互牽制的局面。但我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)制度又不健全，常出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置不符合規(guī)定的問(wèn)題。企業(yè)所有者出于管理成本的考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”。有些單位會(huì)計(jì)、出納由同一個(gè)人擔(dān)任，會(huì)計(jì)也可以收取現(xiàn)金，個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程；有些單位出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時(shí)還兼著會(huì)計(jì)憑證、賬簿及銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)工作。因此財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制。這不僅違反了會(huì)計(jì)法規(guī)定，也無(wú)形中給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款提供了機(jī)會(huì)，最終讓企業(yè)蒙受損失。

（2）庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范

① 現(xiàn)金管理中：一方面，中小企業(yè)普遍存在著不執(zhí)行規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，超限額留存庫(kù)存現(xiàn)金不及時(shí)送存銀行的現(xiàn)象更是時(shí)有發(fā)生。例如，有些企業(yè)用現(xiàn)金結(jié)算一千元以上甚至上萬(wàn)元的開(kāi)支的現(xiàn)象都是比較常見(jiàn)的；另一方面，中小企業(yè)私設(shè)“小金庫(kù)”，將取得的銷售收入等坐收坐支的現(xiàn)象比較普遍，而且企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金不定期盤點(diǎn)制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條”抵庫(kù)公款、私存挪用現(xiàn)金或公款私占等違法行為的發(fā)生提供了機(jī)會(huì)。[3]這樣就使得企業(yè)的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的資金流失。

② 銀行存款管理中，首先，中小企業(yè)賬戶的開(kāi)立具有隨意性，而不是按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際的需要開(kāi)立的，有些企業(yè)往往隨意開(kāi)立賬戶，有的甚至開(kāi)立多個(gè)戶頭，進(jìn)而從中套取現(xiàn)金，截留公款等；其次，一些企業(yè)不能嚴(yán)格遵守銀行的結(jié)算辦法，對(duì)于應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項(xiàng)，企業(yè)往往使用現(xiàn)金支付，違反相關(guān)規(guī)定；最后，中小企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)專人對(duì)交易和支付行為進(jìn)行審核，企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)程序不規(guī)范。

（3）有關(guān)會(huì)計(jì)人員的做賬時(shí)間不一致，往往導(dǎo)致登記入賬不及時(shí) 中小企業(yè)的規(guī)模小，會(huì)計(jì)人員較少，往往只有一個(gè)出納和一個(gè)會(huì)計(jì)人員管理企業(yè)的會(huì)計(jì)

工作，這樣就不能嚴(yán)格的按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)資料過(guò)于滯后。例如出納人員首先需要根據(jù)相關(guān)的原始憑證收取或者支付款項(xiàng)，然后將所有的收、支款憑證進(jìn)行匯總于月末交給會(huì)計(jì)人員，最后會(huì)計(jì)人員再根據(jù)出納所匯總的收、支款憑證編制記賬憑證并據(jù)以進(jìn)行記賬。這樣就使得出納和會(huì)計(jì)的做賬時(shí)間往往處于不同的月份，最后必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)和出納核對(duì)現(xiàn)金和銀行賬的時(shí)間不一致，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常滯后于出納。

（4）企業(yè)的內(nèi)部審批制度不完善

目前，我國(guó)中小企業(yè)在實(shí)際工作中不按照授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批、超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，使企業(yè)在管理方面形成了很多漏洞。這主要是由于中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)小，有些事往往由是領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決定，其存在很大的主觀隨意性。一些領(lǐng)導(dǎo)濫批人情款，這樣就導(dǎo)致一些不合理、不合法的開(kāi)支得到報(bào)銷，使得企業(yè)的資金為個(gè)人買賬。還有時(shí)對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的人來(lái)報(bào)銷不同的結(jié)果。權(quán)力過(guò)于集中與領(lǐng)導(dǎo)者的手中，就間接弱化了其他有關(guān)人員的審核職能，甚至有的是形同虛設(shè)，在實(shí)際工作中民主理財(cái)不能很好地得到體現(xiàn)。

（5）企業(yè)相關(guān)的印鑒和票據(jù)缺乏規(guī)范的管理 ① 有些中小企業(yè)對(duì)購(gòu)入的票據(jù)沒(méi)有設(shè)備查登記，而是直接交給使用部門使用，而使用部門對(duì)票據(jù)的領(lǐng)取、使用、保存等也沒(méi)有建立嚴(yán)格的管理制度，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)人員在收到現(xiàn)金時(shí)不上交入賬，為其侵吞公款提供了機(jī)會(huì)。

② 一些中小企業(yè)對(duì)于預(yù)留銀行印鑒，統(tǒng)一有出納一人保管，而不是分開(kāi)保管，這樣就使得有關(guān)人員攜巨款潛逃的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

③ 還有一些企業(yè)的個(gè)別管理者，將企業(yè)的證照，私下應(yīng)允給他人使用，從中收取使用費(fèi)，而其所收的使用費(fèi)用也不上交，私自侵吞，嚴(yán)重傷害到企業(yè)的利益。同時(shí)，因?yàn)閷?duì)于所收的使用費(fèi)用不上交，而應(yīng)上交的稅費(fèi)也沒(méi)有繳納，進(jìn)而也導(dǎo)致國(guó)家的相關(guān)稅收收入流失。

5.企業(yè)缺乏健全有效的監(jiān)督制度，監(jiān)考力度弱 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了相關(guān)的監(jiān)督職能，同時(shí)也制度了許多監(jiān)督制度，但往往不夠完善，而其有些監(jiān)督制度在某種原因?qū)е孪缕渥饔秒y以及時(shí)有效地發(fā)揮出來(lái)。另外我國(guó)有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況模糊不清，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不是很了解，且財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中處于從屬地位，往往只能根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意圖進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，而會(huì)計(jì)核又跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這樣使得企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度只是一個(gè)形式，失去了本質(zhì)意義。

（二）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的上述問(wèn)題歸根結(jié)底主要有以下幾個(gè)方面的原因：

1.人的方面，中小企業(yè)的管理者和相關(guān)人員整體素質(zhì)低 我國(guó)中小企業(yè)一般都是家庭或家族共同經(jīng)營(yíng)，其管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高，認(rèn)識(shí)不足，管理水平比較低。而對(duì)于相關(guān)人員的聘用常常是“任人唯親”，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)工作的專業(yè)技能低下，缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德，這樣就必然影響了整個(gè)企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

2.制度方面，企業(yè)缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管理的關(guān)鍵要點(diǎn) 在我國(guó)，大多數(shù)的中小企業(yè)缺乏健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境比較薄弱，其組織機(jī)構(gòu)不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)要求。企業(yè)貨幣資金管理的關(guān)鍵是在于對(duì)現(xiàn)金對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從我國(guó)中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部管理的狀況來(lái)看，大多數(shù)的中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)崗位分工缺乏重視意識(shí)，缺乏健全而行之有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度。

3.監(jiān)督方面，缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制 因?yàn)橹贫鹊闹贫ㄊ苋说闹饔^意思影響，即使是再完善的制定也會(huì)有其自身的局限性。我國(guó)的中小企業(yè)本身在監(jiān)督職能和監(jiān)督制度的制定方面就不是很完善，不僅缺乏外部監(jiān)督機(jī)

制，而且其內(nèi)部監(jiān)督制度也不是很完善，即使制度了相關(guān)監(jiān)督制度，在各種因素的影響下也使得其形同虛設(shè)，不能有效地得到執(zhí)行，進(jìn)而致使中小企業(yè)整個(gè)缺乏內(nèi)外部監(jiān)督。

三 中小企業(yè)貨幣資金管理的治理對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的科學(xué)管理，引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人

對(duì)我國(guó)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，多數(shù)企業(yè)也家族經(jīng)營(yíng)，很多企業(yè)的所有者也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，這樣往往就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的法人和所有者混為一天。因此在聘用人才上側(cè)重從家族內(nèi)部選擇，尤其是與管理企業(yè)資金的崗位。中小企業(yè)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，不僅可以使企業(yè)在管理上更加規(guī)范和科學(xué)，而且聘用的職業(yè)經(jīng)理人能夠使企業(yè)更有效地利用社會(huì)人才資源，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)人員的聘用上，會(huì)更注重其專業(yè)技術(shù)，從而使企業(yè)的貨幣資金管理更規(guī)范合理。

（二）加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)管理者及相關(guān)人員的素質(zhì)

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理者相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)，提高其法制觀念 中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)相關(guān)制度的制定者和決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)高低與否決是定企業(yè)貨幣資金管理制度有效制定執(zhí)行的關(guān)鍵因素。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)擁有很完善的貨幣資金管理制度，可是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人卻對(duì)這不重視，認(rèn)為其可有可無(wú)，那么其實(shí)質(zhì)上也是形同虛設(shè)，沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的意義。因此，只有大力加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高其法制觀念，讓其充分認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性，才能確保企業(yè)的貨幣資金能夠安全和完整，也只有通過(guò)這樣才能使我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展形成良性循環(huán)，進(jìn)而使其不斷健康、規(guī)范的持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)管理，提高其業(yè)務(wù)技術(shù)水平人是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主體的一個(gè)重要組成部分，與貨幣資金崗位相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)高低與否是決定企業(yè)貨幣資金的安全與暢通運(yùn)行的關(guān)鍵因素。但目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著相關(guān)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技術(shù)水平低下的現(xiàn)象，這就要求中小企業(yè)的管理人在聘用人員時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，杜絕“任人唯親”的現(xiàn)象。一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員能夠勝任會(huì)計(jì)崗位的工作首先的必備條件是要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，這是對(duì)從事會(huì)計(jì)崗位工作的會(huì)計(jì)人員最基本能力的要求。同時(shí)，大力鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則及其相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)，豐富和更新財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)，并定期接受后續(xù)教育，且每年受教育時(shí)間不低于24小時(shí)。從而不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平。

3.加強(qiáng)全體職工對(duì)于貨幣資金管理的相關(guān)知識(shí)

企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，因?yàn)橹挥挟?dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工的觀念趨同，目標(biāo)明確，才能使貨幣資金在企業(yè)中發(fā)展應(yīng)有的實(shí)效，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)全體職工進(jìn)行貨幣資金管理知識(shí)的教育，加強(qiáng)每個(gè)員工的相關(guān)概念和意識(shí)，從而使企業(yè)的貨幣資金能夠更有效地運(yùn)行。

（三）建立健全的單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行 1.建立不相容職務(wù)相互分離制度

不相容職務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部那些如果集中與同一人身上，就會(huì)加大差錯(cuò)的發(fā)生和舞弊的可能性，或增大了發(fā)生差錯(cuò)和舞弊行為以后進(jìn)行掩飾的可能性的相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立也貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)崗位的責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，從而確保于貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，進(jìn)而保證貨幣資金的流通安全，不得只由一人辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。在實(shí)際工作中，就會(huì)計(jì)崗位來(lái)講，出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的崗位分工。即：出納只對(duì)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)以及各種收據(jù)、支票、發(fā)票的保管工作等，不得兼任會(huì)計(jì)審核、檔案保管和相關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用登記等總

賬和分類賬的工作等。[4]根據(jù)分工原則，企業(yè)應(yīng)該將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)分由不同的人來(lái)完成。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)人員人數(shù)確實(shí)有限，也應(yīng)該保證實(shí)現(xiàn)錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與審核職務(wù)、經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)。

2.建立健全的貨幣管理制度，尤其是對(duì)現(xiàn)金及銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理 中小企業(yè)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實(shí)際情況的貨幣資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和正確性，同時(shí)，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。

（1）做好企業(yè)的資金收支預(yù)算

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是通過(guò)貨幣資金的流通（流入也流出）來(lái)實(shí)現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要使企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要求，對(duì)企業(yè)貨幣資金的流入流出先做一個(gè)預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。

（2）合理的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

企業(yè)要合理的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，就必須對(duì)現(xiàn)金的流入流出的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合把握。首先，要管住現(xiàn)金的流入點(diǎn)。明確資金的來(lái)源，對(duì)自己取得的貨幣資金應(yīng)及時(shí)入賬，由零星銷售貨物取得現(xiàn)金的銷售行為，凡發(fā)生這類業(yè)務(wù)應(yīng)先由出納開(kāi)具收款憑證（收據(jù)或發(fā)票），再由會(huì)計(jì)人員加蓋財(cái)務(wù)專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)辦理后收取的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入本企業(yè)的銀行賬戶，存單回執(zhí)再由會(huì)計(jì)人員復(fù)核簽字，并附上收款憑證的入賬聯(lián)，盡量在當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)回收欠款的業(yè)務(wù)也可以參照此程序來(lái)辦理?？傊?，就是要使開(kāi)票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現(xiàn)金，在強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時(shí)，也要充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬，并加強(qiáng)兩者之間的核對(duì)工作；其次，要控制好現(xiàn)金的支出環(huán)節(jié)?？刂品欠ê筒缓侠淼馁Y金流出，嚴(yán)格審核支付過(guò)程；最后，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)，對(duì)于現(xiàn)金管理除了定期盤點(diǎn)外還應(yīng)實(shí)行不定期突擊盤點(diǎn)。根據(jù)了解，很多中小型企業(yè)只在年末（每年的12月31日）進(jìn)行一次現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)，由出納盤點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額，會(huì)計(jì)復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較，看二者是否一致，然后填制《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點(diǎn)，并且增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，把這件事情落實(shí)到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問(wèn)題。這樣才能保障企業(yè)現(xiàn)金的安全性。

（3）加強(qiáng)銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制

第一，對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要具體規(guī)定辦理。不能在同一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多頭開(kāi)戶、隨意開(kāi)戶，也不能將單位的公款以個(gè)人名義私存。

第二，要保障銀行和企業(yè)的對(duì)賬環(huán)節(jié)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，由會(huì)計(jì)人員每月末對(duì)銀行日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并且應(yīng)該在與銀行進(jìn)行對(duì)過(guò)帳的前提下，再編制會(huì)計(jì)報(bào)表。如發(fā)生日記賬與銀行對(duì)賬單的余額不相符，應(yīng)盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。有的會(huì)計(jì)為了趕報(bào)表，不認(rèn)真核對(duì)日記賬和銀行對(duì)賬單，以為二者金額一致就可以了，而不知那些“有心的”出納利用了這點(diǎn)，故意少計(jì)兩筆金額相同的收支業(yè)務(wù)，來(lái)達(dá)到貪污資金的目的。所以，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)銀行存款每一筆的收支都仔細(xì)審核，弄清楚未達(dá)到賬項(xiàng)的真正原因，避免銀行存款長(zhǎng)期未達(dá)，防止循環(huán)入賬，“拆東墻，補(bǔ)西墻”的情況出現(xiàn)。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際情況建立科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序

財(cái)務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，科學(xué)合理的選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。

4.建立完善的授權(quán)審批制度，杜絕作假現(xiàn)象的出現(xiàn)

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度話，既可以減少某些不必要的支出，也可以防止

侵吞和挪用公款行為的發(fā)生。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍。具體包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人在用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳耍〞?huì)計(jì)主管）提交支款申請(qǐng)書，注明款項(xiàng)的金額、用途、支付方式等，并應(yīng)附有管的合同或者送貨清單、簽驗(yàn)貨證明等。審核人應(yīng)該對(duì)申請(qǐng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，?duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，審核人應(yīng)不予辦理；接下來(lái)，審批人（企業(yè)負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對(duì)審核后的支付申請(qǐng)批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。

5.建立完善的票據(jù)及印章管理制度

票據(jù)和印章的管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是貨幣資金業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。企業(yè)要支配貨幣資金就必須要有票據(jù)和印章。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)及印章的管理，建立健全的票據(jù)及印章的管理制度，并明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置專門的登記簿對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。一方面，防止空白票據(jù)的遺失或被盜用；另一方面，規(guī)范企業(yè)票據(jù)及印章的管理。同時(shí)單位必須加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理，不能由同一個(gè)保管全部印鑒。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)該由授權(quán)的個(gè)人自行保管，個(gè)人私章必須由本人或者授權(quán)人員保管。另外，對(duì)已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等等。

（四）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查 事物具有兩面性，即使再完善的制度也會(huì)有其自身的局限性。企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理大部分是由人來(lái)進(jìn)行的，經(jīng)濟(jì)學(xué)上認(rèn)為人是“有限理性”的人，即只有有限的決策和選擇能力，因此，單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或者人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)及有關(guān)人員的崗位工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，確保貨幣資金的內(nèi)部控制及相關(guān)的管理制度能夠落實(shí)到位。

總之，中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，因此貨幣資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，是財(cái)務(wù)活動(dòng)的主體，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利開(kāi)展的前提條件，只有加強(qiáng)貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進(jìn)而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

四 結(jié)束語(yǔ)

貨幣資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就相當(dāng)于血液之于人，充足的貨幣資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展的保證。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有資金或是資金不足，再好的計(jì)劃、項(xiàng)目，都是紙上談兵，再好的投資活動(dòng)都有可能中途擱淺。因?yàn)樨泿刨Y金對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行起著決定性作用，企業(yè)之所以在運(yùn)轉(zhuǎn)，完全是由于資金的不停地循環(huán)流動(dòng)。以上通過(guò)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)問(wèn)題的分析，我們可以清楚的看到中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的欠缺，其中尤其是在貨幣資金管理方面的不足，這已經(jīng)成為影響我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要因素。這其中固然存在中小企業(yè)無(wú)法抗拒的外部因素的影響，但更為重要的一方面還在于中小企業(yè)自身的不足。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者作為企業(yè)制度政策的制定者與決策者，應(yīng)努力為中小企業(yè)改善外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理，建立健全貨幣資金管理制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能，構(gòu)成完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，提高企業(yè)貨幣資金的利用水平，使企業(yè)能夠規(guī)范、持續(xù)的運(yùn)作下去。

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