第一篇：解析大連市地方稅收欠繳稅金管理辦法

大連市地方稅收欠繳稅金管理辦法

(大地稅發(fā)[2002]102號)

第一章 總則

第一條 為了加強對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅金的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務(wù)總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2000]193號文件)、《關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知》(國稅函[2001]812號文件)、《關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的補充通知》(國稅函[2001]942號文件)、《關(guān)于呆賬稅金清理和滯納金核算等有關(guān)事項的通知》(國稅函[2001]1002號文件)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于大連市地方稅務(wù)局各級主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生的拖欠國家稅款和滯納金的征收管理。本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)是指各征收管理分局、縣市區(qū)地稅局，各稽查分局、縣市區(qū)稽查局。

第三條 本辦法所稱欠繳稅金包括各級主管稅務(wù)機關(guān)負責征收的納稅人、扣繳義務(wù)人已向主管稅務(wù)機關(guān)申報的應(yīng)繳未繳的本年新欠、往年陳欠和查補未入庫的稅款以及應(yīng)繳未繳的滯納金。

第四條 主管稅務(wù)機關(guān)必須嚴格按《稅收會計制度》和本辦法的規(guī)定，對欠繳稅金及時、如實進行分類確認、核算和反映，按戶逐筆建立欠稅臺賬，準確上報欠稅報表。

第五條 主管稅務(wù)機關(guān)要及時查明欠稅原因，掌握欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用和財務(wù)狀況等情況，對欠繳稅金實行動態(tài)管理和跟蹤監(jiān)控，及時清繳欠稅入庫。

第六條 清繳欠稅的組織實施工作由征管部門負責;欠繳稅金的日常監(jiān)控管理及具體的清繳工作由管理科(所)、稽查科或執(zhí)行科負責;欠繳稅金的分類確認工作由稅政部門、征管部門負責;欠繳稅金的會計核算工作由計征部門負責。

第二章 欠繳稅金的分類與核算

第七條 依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知》(國稅函[2001]812號)的規(guī)定，欠繳稅金根據(jù)欠稅發(fā)生所屬期按2001年5月1日前后劃分為兩部分進行核算和反映。對于2001年5月1日前發(fā)生的欠繳稅金單獨設(shè)置“待清理呆賬稅金”科目專項核算，并按“關(guān)停企業(yè)呆賬”、“空殼企業(yè)呆賬”、“政府政策性呆賬”、“三年以上呆賬”、“三年以內(nèi)呆賬”等五種呆賬類別，分稅種、分戶設(shè)置明細賬核算反映。對于2001年5月1日后發(fā)生的欠繳稅金全部并入“待征”類總賬科目核算。在“待征”類總賬科目下按“關(guān)停企業(yè)欠稅”、“空殼企業(yè)欠稅”、“未到期應(yīng)繳稅款”、“緩征稅款”“本年新欠”、“往年陳欠”六類明細科目分類核算。欠繳稅金的具體分類、會計核算和呆賬稅金的解釋、確認按國家稅務(wù)總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2000]193號文件)、《關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知》(國稅函[2001]812號文件)及市局計會部門的有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。

第八條 本辦法所稱“往年陳欠”是指統(tǒng)計期的上一年12月31日以前所有欠繳稅金;“本年新欠”是指統(tǒng)計期當年1月1日至統(tǒng)計截止日發(fā)生的申報到期未入庫的稅款、緩稅到期未入庫的稅款、查補未入庫的稅款。

第三章 欠繳稅金的催繳與管理

第九條 欠繳稅金的催繳與管理是指對欠繳稅金進行統(tǒng)計、建賬、催繳、跟蹤監(jiān)控和清繳入庫等征收管理工作。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)計征科或稅務(wù)所對納稅人、扣繳義務(wù)人申報到期未入庫的稅款，于稅法規(guī)定的入庫期限屆滿次日下達《催繳稅款通知書》，限期繳納所欠稅款或者將欠繳稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人的名單，傳遞給有關(guān)管理科(所)或稽查科進行催繳。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)征管綜合科對納稅人、扣繳義務(wù)人未入庫的緩稅于緩稅期屆滿次日通知管理科(所)下達《催繳稅款通知書》進行催繳。

第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)法制綜合(審理)科負責查補未入庫稅款的統(tǒng)計匯總及管理工作。查補稅款入庫期屆滿次日法制綜合(審理)科通知管理科(所)、檢(稽)查科對未入庫的查補稅款下達《催繳稅款通知書》或《限期繳納稅款通知書》進行催繳。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)對申報到期未入庫的稅款、緩稅到期未入庫的稅款、查補未入庫的稅款要采取得力措施組織入庫。凡在申報稅款入庫期的當月月末、緩稅期限屆滿的當月月末、查補稅款在《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的入庫期限當月月末征收入庫的欠稅，只加收滯納金，不作欠稅統(tǒng)計，不影響各項征管質(zhì)量考核指標。

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)的計征科、法制綜合(審理)科應(yīng)將納稅人、扣繳義務(wù)人當月最后一日仍未入庫的申報稅款、緩繳稅款、查補稅款及加收的滯納金的情況報送給征管綜合科、執(zhí)行科，由征管綜合科、執(zhí)行科按戶逐筆建立欠稅臺賬，對欠稅進行統(tǒng)一匯總、統(tǒng)計和管理。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)市局有關(guān)業(yè)務(wù)部門規(guī)定的報表格式和要求，及時、準確、如實上報欠稅統(tǒng)計表。市內(nèi)稽查分局、縣市區(qū)稽查局應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)將上一年度查補未入庫的查補稅款及加收的滯納金上報市局稽查處、計會處、征管處，并抄送對應(yīng)的征收管理分局、縣市區(qū)地稅局，由征收管理分局、縣市區(qū)地稅局繼續(xù)進行追繳和管理;市內(nèi)征收管理分局、縣市區(qū)地稅局應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)將上一年度的欠稅情況(含本單位查補未入庫的稅款)上報市局征管處、計會處、稽查處，并抄送對應(yīng)的稽查局、稽查分局。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)要建立健全欠繳稅金的管理制度、清繳欠稅責任制度和考核辦法，清繳欠稅要有計劃、有安排、定時限、定指標、定人員、定責任，防止新欠成為陳欠，陳欠成為死欠。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況要定期予以公告。欠稅公告形式和辦法另行制定。

第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)對責令限期繳納，逾期仍未繳納欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取以下措施追繳欠稅：

(一)可以停止供應(yīng)或限量供應(yīng)發(fā)票;

(二)可以書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳所欠稅款;

(三)可以扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于所欠稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款;

(四)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。即對納稅人、扣繳義務(wù)人的到期債權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利依法向第三者追索以抵繳所欠稅款;

(五)追繳欠稅可以先于無擔保債權(quán)、抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行。

第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)要依據(jù)《稅收征收管理法》第四十九條關(guān)于“欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告”的規(guī)定，要求或者幫助有欠繳稅金的納稅人、扣繳義務(wù)人建立包括“處分財產(chǎn)向稅務(wù)機關(guān)報告”在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部納稅責任制度。

第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙追繳欠繳稅款的，除追繳欠繳的稅款、滯納金外，可處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機關(guān)追究其刑事責任。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)在清繳欠稅入庫時，應(yīng)同時加收滯納金。不能單收欠稅，不收滯納金，也不能單收滯納金，不收相應(yīng)的欠稅。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人的欠繳稅金，經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準減免的(含政策減免、困難減免)，由負責減免稅審批工作的部門(稅政綜合科)將減免稅的數(shù)額、批準日期、批準機關(guān)、批準文號抄送給征管綜合科，征管綜合科應(yīng)在欠稅臺賬上進行詳細記錄。

第四章 欠繳稅金的統(tǒng)計與考核

第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按欠稅年份、稅種、經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)類型、行業(yè)類型和欠稅成因以及清繳、減免、核銷等情況分別統(tǒng)計反映(詳見附件1附件2附件3附件4附件5)。

第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)欠稅企業(yè)的困難程度、經(jīng)營狀況和國家的產(chǎn)業(yè)政策，合理確定清欠考核指標。市局清繳欠稅考核指標按《稅收征管質(zhì)量考核管理辦法》(大地稅發(fā)[2002]77號文件)執(zhí)行。

第二十五條 主管稅務(wù)機關(guān)未據(jù)實核算反映和上報欠繳稅金的，屬于隱瞞欠繳稅金行為，除欠稅增減率考核指標按“O”分處理、未統(tǒng)計上報的欠稅由稽查分局、稽查局按查補稅款處理并組織入庫外，還要追究隱瞞欠稅責任人的過錯責任，造成國家稅款遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)的欠稅管理辦法、欠稅臺賬、欠稅統(tǒng)計報表情況、清欠責任制度等是征管質(zhì)量考核的內(nèi)容之一。

第五章 死欠稅金的確認與核銷

第二十七條 死欠稅金是指納稅人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷情形，經(jīng)過法定清算，被國家主管機關(guān)依法注銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡的，主管稅務(wù)機關(guān)已無法追繳入庫的欠繳稅款和滯納金。

第二十八條 主管稅務(wù)機關(guān)對于宣告破產(chǎn)、撤銷、解散而準備進行資產(chǎn)、債務(wù)清算的企業(yè)，應(yīng)及時向負責清算的機構(gòu)提出欠繳稅款及滯納金的清償要求，并按法律法規(guī)規(guī)定的清償順序依法追繳。對于破產(chǎn)、撤銷企業(yè)經(jīng)過法定清算后，已被國家主管機關(guān)依法注銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡的，其無法追繳的欠繳稅款及滯納金，應(yīng)及時依照法律法規(guī)的規(guī)定進行確認核銷。

第二十九條 主管稅務(wù)機關(guān)核銷死欠時，必須填報《核銷死欠確認申請表》，并附法院判決書或法定清算報告復(fù)印件，報市局有關(guān)部門審批。

第三十條 市局對主管稅務(wù)機關(guān)上報的核銷死欠確認申請經(jīng)實地調(diào)查后進行批復(fù)，下達《核銷死欠確認通知書》并形成《核銷死欠備案底冊》存檔。

第三十一條 主管稅務(wù)機關(guān)接到市局下達的《核銷死欠確認通知書》后進行稅收會計賬務(wù)處理，并將“核銷死欠確認通知書”和“核銷死欠確認申請表”及全部申請確認材料一起裝訂，作為戶籍征管檔案資料保存。

第六章 附則

第三十二條 本辦法由市局負責解釋，各基層局可根據(jù)本辦法制定具體管理辦法。

第三十三條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，原《大連市地方稅務(wù)局清理欠繳稅金工作管理辦法》(大地稅發(fā)〔2001〕43號文件)同時廢止。

附件： 1.陳欠稅金統(tǒng)計表(略)

2.陳欠稅金清繳、減免、核銷統(tǒng)計表(略)

3.新欠稅金統(tǒng)計表(略)

4.欠稅臺賬(表樣)(略)

5.欠繳稅金聯(lián)系單(表樣)(略)文章來源：中顧法律網(wǎng)

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第二篇：欠繳稅金管理辦法

附：欠繳稅金核算管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了如實核算反映欠繳稅金情況，嚴密監(jiān)控和有效清繳欠繳稅金，加強 組織收入工作和稅收征管工作，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的欠繳稅金是指稅務(wù)機關(guān)負責征收的應(yīng)繳未繳的各項收入，包括呆賬稅金、往年陳欠、本年新欠、未到限繳日期的未繳稅款、緩征稅款和應(yīng)繳未 繳滯納金。

第三條 各級稅務(wù)機關(guān)必須嚴格按《稅收會計制度》和本辦法的規(guī)定，對欠繳稅 金及時、如實地進行分類確認、核算和反映，不得弄虛作假、不得隱瞞。

第四條 對于已發(fā)生的呆賬稅金、往年陳欠和本年新欠，各征收單位必須嚴格按 《稅收征管法》的規(guī)定計收滯納金，嚴密監(jiān)控管理，并根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變化情 況及時進行追繳。

第五條 欠繳稅金的分類確認工作由各稅務(wù)機關(guān)的稅政主管部門或征管部門負責，監(jiān)控和追繳工作由征管和稽查部門負責，核算反映工作由計會部門負責。各部門必須 密切配合，切實加強欠繳稅金的管理。

第二章 欠繳稅金的核算

第六條 各會計核算單位都必須在“待清理呆賬稅金”總賬科目下，增設(shè)“關(guān)停 企業(yè)呆賬稅金”、“空殼企業(yè)呆賬稅金”、“政府政策性呆賬稅金”、“其他呆賬稅

金”四類明細科目，詳細核算反映所有的關(guān)停企業(yè)、空殼企業(yè)和政府政策原因造成的 欠繳稅金及所有三年以上的欠繳稅金情況。各類呆賬稅金的具體核算范圍如下：

（一）“關(guān)停企業(yè)呆賬稅金”，指因國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整、企業(yè)改制等政策要求被依法

破產(chǎn)關(guān)閉，因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定被依法責令關(guān)閉，以及因自行解散而關(guān)閉，已 正式公告破產(chǎn)、撤銷、解散，但尚未依法終止其法人資格的企業(yè)（包括企業(yè)、事業(yè)單 位和社會團體，以下同），經(jīng)追繳仍未清回的欠繳稅金；已連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計算）以上，但未公告破產(chǎn)、撤銷、解散的資不抵債的企業(yè)，以及按稅 收征管制度規(guī)定轉(zhuǎn)入“非正常戶”管理的失蹤納稅人，經(jīng)追繳仍未清回的欠繳稅金。(二)“空殼企業(yè)呆賬稅金”，指原企業(yè)仍然存在，而其主要資產(chǎn)在兼并、重組、出售等改組時已歸屬新設(shè)企業(yè)或其他企業(yè)，但改組時按企業(yè)資產(chǎn)和債務(wù)分配情況，依 法仍須由原企業(yè)承擔的欠繳稅金。改組時已分配給新設(shè)或其他企業(yè)的欠繳稅金，應(yīng)轉(zhuǎn) 入承擔欠繳稅金的企業(yè)核算，不再列為原企業(yè)的欠繳稅金。

(三)“政府政策性呆賬稅金”，指1994年稅制改革前后，縣以上政府對部分國有 企業(yè)實行投入產(chǎn)出總承包，承包企業(yè)完成政府規(guī)定的應(yīng)繳財政收入后，拖欠未繳的超 基數(shù)稅款，以及在“以稅還貸”政策實行期間，經(jīng)政府有關(guān)部門批準可以用稅收歸還 的貸款，因后來停止執(zhí)行“以稅還貸”政策而造成企業(yè)還貸困難，從而拖欠原來用以 還貸的稅款，經(jīng)追繳仍未清回的欠繳稅金。

(四)“其他呆賬稅金”，指除上述關(guān)停、空殼、政府政策性呆賬稅金外，其他超 過三年(按日歷日期計算)仍未清回的欠繳稅金。

第七條 除入庫單位外，其他各會計核算單位都必須在“待征”類總賬科目下，增設(shè)“未到期應(yīng)繳稅款”、“緩征稅款”、“往年陳欠”、“本年新欠”四類明細科 目，詳細核算反映待征稅金構(gòu)成情況。各類待征稅金的具體核算范圍如下：(一)“未到期應(yīng)繳稅款”，指納稅人已申報或稅務(wù)機關(guān)已作出補稅處罰決定，但 未到稅款限繳日期的應(yīng)繳未繳稅款及罰款。

(二)“緩征稅款”，指按規(guī)定經(jīng)批準延期繳納的稅款。(三)“往年陳欠”，指除呆賬稅金、未到期應(yīng)繳稅款、緩征稅款和本年新欠外，不足三年的欠繳稅金。

(四)“本年新欠”，指除呆賬稅金、未到期應(yīng)繳稅款、緩征稅款外，本年發(fā)生的 欠繳稅金。

第八條 各會計核算單位都必須在“損失稅金核銷”總賬科目下，增設(shè)“核銷死

欠”明細科目，核算反映納稅人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷情形，經(jīng)過法定清算，被國家主管機 關(guān)依法注銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡，稅務(wù)機關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定，根據(jù)法 院判決書或法定清算報告核銷的欠繳稅金及滯納金。

第九條 為統(tǒng)一規(guī)范應(yīng)繳未繳滯納金的核算管理，所有未繳的呆賬稅金、往年陳 欠和本年新欠的應(yīng)繳未繳滯納金都必須實行“賬外核算”，進行專項反映，不再納入 應(yīng)征數(shù)核算反映(已征收的滯納金和核銷死欠的滯納金必須列入應(yīng)征數(shù)核算)。具體核 算方法如下：

除入庫單位外，其他各會計核算單位都必須在會計賬目之外，單獨設(shè)置“應(yīng)繳未 繳滯納金登記簿”，分戶登記每筆未繳呆賬稅金、往年陳欠和本年新欠的發(fā)生、變化 情況，并根據(jù)每筆滯納稅款的滯納時間及滯納金額定期計算反映其應(yīng)繳未繳的滯納金。

第三章 呆賬稅金和核銷死欠的確認

第十條 對申請轉(zhuǎn)為呆賬稅金的欠繳稅金，必須按每個納稅人分別報地市級稅務(wù) 機關(guān)進行確認；對申請核銷的死欠稅款，必須按每個納稅人分別報省級稅務(wù)機關(guān)進行 確認。

已確認過關(guān)停、空殼兩類呆賬稅金的企業(yè)，確認以后又發(fā)生的符合此兩類呆賬稅 金范圍的欠繳稅金，如果其成因與該企業(yè)前次確認的呆賬稅金成因相同，可直接報縣 級稅務(wù)機關(guān)確認；如果成因與前次確認的呆賬稅金成因不同，仍必須報地市級稅務(wù)機 關(guān)確認。

第十一條 所有轉(zhuǎn)為呆賬稅金的欠繳稅金和核銷的死欠稅款，都必須按以下程序 辦理確認手續(xù)。

(一)申請確認呆賬稅金和核銷死欠必須由基層主管稅務(wù)機關(guān)填報“呆賬稅金確認 申請表”(格式見附件一)或“核銷死欠確認申請表”(格式見附件二)，并按以下要求

附報有關(guān)申請材料(申請材料必須一式兩份：一份逐級報確認機關(guān)，并由確認機關(guān)負責 確認工作的主管部門留存；一份報縣級稅務(wù)機關(guān)，待確認機關(guān)核準后再退回基層主管 稅務(wù)機關(guān))：

1．關(guān)停企業(yè)呆賬稅金應(yīng)附報政府有關(guān)部門通知或責令企業(yè)關(guān)閉的文件，企業(yè)自 行解散的公告文件，企業(yè)停業(yè)開始月份和滿一年時當月的資產(chǎn)負債表及企業(yè)填報的停 業(yè)情況說明，基層主管稅務(wù)機關(guān)對失蹤納稅人的核查材料，以及欠繳稅金所屬期的納 稅申報表(或查補稅款處理決定書)等材料原件或復(fù)印件。

2．空殼企業(yè)呆賬稅金應(yīng)附報企業(yè)兼并、重組、出售協(xié)議、企業(yè)改組時編制的資 產(chǎn)負債表或資產(chǎn)債務(wù)評估報告、以及欠繳稅金所屬期的納稅申報表(或查補稅款處理決 定書)等材料原件或復(fù)印件。

3．政府政策性呆賬稅金應(yīng)附報政府與企業(yè)簽訂的承包協(xié)議，企業(yè)貸款合同和以 稅還貸批準文件及欠繳稅金發(fā)生當月的資產(chǎn)負債表，以及欠繳稅金所屬期的納稅申報 表等材料原件或復(fù)印件。

4．其他呆賬稅金應(yīng)附報欠繳稅金發(fā)生當月的資產(chǎn)負債表、以及欠繳稅金所屬期 的納稅申報表(或查補稅款處理決定書)復(fù)印件。

5．核銷死欠應(yīng)附報法院判決書或法定清算報告復(fù)印件。

2001年1月1日前發(fā)生的呆賬稅金，確認時要求附報的有關(guān)證明文件、企業(yè)財務(wù)報 表和納稅申報表等原始材料確實無法取得的，可由基層主管稅務(wù)機關(guān)填報詳細的呆賬 稅金核查材料(詳細說明呆賬稅金的發(fā)生事由、時間和金額)代替，但2001年1月1日以 后發(fā)生的呆賬稅金，確認時必須嚴格按上述規(guī)定附報原始材料，一律不得再用核查材 料代替。

(二)縣級稅務(wù)機關(guān)對基層主管稅務(wù)機關(guān)上報的呆賬稅金和核銷死欠確認申請，都 必須進行實地調(diào)查核實，核實后按規(guī)定的權(quán)限上報核準。

(三)負責確認的稅務(wù)機關(guān)對核準的呆賬稅金和核銷死欠，要及時向申請的稅務(wù)機 關(guān)下達書面的“呆賬稅金確認通知書”或“核銷死欠確認通知書”(格式各地自定，一式四份，確認機關(guān)負責確認工作的主管部門、縣級稅務(wù)機關(guān)稅收會計、基層主管稅 務(wù)機關(guān)稅收會計和征管部門各留一份)。

第四章 欠繳稅金的管理及清繳

第十二條 對于已確認的呆賬稅金和核銷死欠，確認機關(guān)負責確認工作的主管部 門必須建立備案底冊(格式見附件三)，并根據(jù)確認通知書序時、逐筆登記反映。

第十三條 縣及縣級以下稅務(wù)機關(guān)對于已確認的呆賬稅金和核銷死欠，必須按以 下要求裝訂和保管有關(guān)原始材料：

縣級稅務(wù)機關(guān)和基層主管稅務(wù)機關(guān)必須將“呆賬稅金確認申請表”或“核銷死欠 確認申請表”與相應(yīng)的“呆賬稅金確認通知書”或“核銷死欠確認通知書”裝訂一起，分別作為縣級和基層主管稅務(wù)機關(guān)的稅收會計核算憑證，并按會計檔案要求保存?zhèn)洳椤?/p>

基層主管稅務(wù)機關(guān)必須將“呆賬稅金確認通知書”或“核銷死欠確認通知書”與 相應(yīng)的“呆賬稅金確認申請表”或“核銷死欠確認申請表”及全部申請確認材料裝訂 一起，作為戶籍征管檔案資料保存?zhèn)洳椤?/p>

第十四條 對于已發(fā)生關(guān)停、空殼呆賬稅金的企業(yè)，各基層主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時 清繳其結(jié)存的各種發(fā)票，并停止供應(yīng)發(fā)票。企業(yè)需要填開發(fā)票的，應(yīng)先將開票收入應(yīng) 納的稅款繳納后再由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，以防發(fā)生新的欠繳稅金。

第十五條 對于已發(fā)生欠繳稅金的企業(yè)，各級稅務(wù)機關(guān)要隨時監(jiān)控反映其變化情 況，并全力清繳其欠繳稅金。

(一)對于已發(fā)生呆賬稅金的關(guān)停和空殼企業(yè)，后因?qū)嵭泻腺Y、合作、合并、租賃、承包等各種原因又恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，原資產(chǎn)和債務(wù)未被分割的，如該企業(yè)的呆賬稅金已 超過三年，應(yīng)按“其他呆賬稅金”重新進行確認；如未超過三年，應(yīng)及時將其轉(zhuǎn)為 “往年陳欠”。并且主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)其稅源變化情況，及時制定清繳計劃和落實 清繳責任。

(二)對于實施兼并、重組、出售等改組的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法清算并追繳 其欠繳的稅金及滯納金。改組時發(fā)生債隨資走的，應(yīng)及時根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)和債務(wù)分配情 況，落實清繳責任，將未清繳的欠繳稅金及滯納金轉(zhuǎn)入應(yīng)承擔清繳義務(wù)的企業(yè)進行核 算和管理。改組后企業(yè)承擔的欠繳稅金符合呆賬稅金范圍的，應(yīng)按本辦法規(guī)定的要求 報請確認。

(三)對于宣告破產(chǎn)、撤銷、解散而準備進行資產(chǎn)、債務(wù)清算的企業(yè)，主管稅務(wù)機 關(guān)應(yīng)及時向負責清算的機構(gòu)提出欠繳稅金及滯納金的清償要求，并按法律法規(guī)規(guī)定按 清償順序依法追繳。對于破產(chǎn)、撤銷企業(yè)經(jīng)過法定清算后，已被國家主管機關(guān)依法注 銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡的，其無法追繳的欠繳稅金及滯納金，應(yīng)及時依 照法律法規(guī)規(guī)定，根據(jù)法院的判決書或法定清算報告報省級稅務(wù)機關(guān)確認核銷。(四)除上述情況外，企業(yè)發(fā)生其他變化情況而造成已確認的呆賬稅金成因發(fā)生變 化的，也必須按規(guī)定的呆賬稅金確認程序重新上報確認機關(guān)核準。

第十六條 各基層稅務(wù)機關(guān)清繳呆賬稅金、往年陳欠和本年新欠時，應(yīng)同時加收 其滯納金。不能單收欠繳稅款，而不收其相應(yīng)的滯納金；也不能單收滯納金，而不收 其相應(yīng)的欠繳稅款。

第五章 欠繳稅金的考核

第十七條 各級稅務(wù)機關(guān)每年都應(yīng)根據(jù)本地區(qū)“往年陳欠”、“本年新欠”和

“其他呆賬稅金”的實際情況，分類制定清欠目標，將其列入組織收入工作和稅收征 管工作考核的一項主要指標。對于已完成清欠目標，但因稅源缺乏沒有完成收入任務(wù) 的，可根據(jù)實際情況予以調(diào)減收入任務(wù)；對于既無不可抗力等特殊因素影響，又沒有 完成清欠目標的單位，要相應(yīng)調(diào)增其下年收入任務(wù)和清欠目標。

第十八條 對于未列入清欠目標的其他各類呆賬稅金和緩征稅款，應(yīng)列入各有關(guān) 稅務(wù)機關(guān)的崗位責任制內(nèi)容進行考核，以加強確認、核算、監(jiān)控和追繳等各項工作的 責任。

第六章 違規(guī)處理

第十九條 凡是未如實核算和上報欠繳稅金的，不論查出部門、發(fā)生原因、所屬 時期如何，均屬于“隱瞞欠繳稅金”行為，一律按隱瞞數(shù)追加該單位的當年或下年收 入任務(wù)。

第二十條 凡未按規(guī)定的權(quán)限和確認程序報經(jīng)確認而擅自將欠繳稅金轉(zhuǎn)入呆賬稅 金和死欠核算的，或?qū)⒉环细黝惔糍~稅金和核銷死欠范圍的欠繳稅金確認為呆賬稅 金和死欠核銷的，填報虛假材料以及確認材料不全、手續(xù)不齊和未按規(guī)定要求裝訂保 存申請確認材料的，均按第十九條規(guī)定視同為“隱瞞欠繳稅金”行為，按違規(guī)確認的 呆賬稅金和死欠數(shù)額追加該單位的收入任務(wù)。

第二十一條 凡為了調(diào)節(jié)收入進度或減少欠繳稅金而違規(guī)辦理退稅、減免稅和緩 征稅款的，均按第十九條規(guī)定視同為“隱瞞欠繳稅金”行為，按違規(guī)數(shù)額追加該單位 的收入任務(wù)。

第二十二條 發(fā)生第十九條、第二十條和第二十一條違規(guī)行為的，除追加該單位 的收入任務(wù)外，要嚴格按有關(guān)規(guī)定追究單位領(lǐng)導和有關(guān)責任人的責任。

第七章 附則

第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)根 據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。

第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局解釋。

第二十五條 本辦法從２００１年１月１日起施行，此前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符 的，均按本辦法執(zhí)行。

第三篇：六安市地方稅務(wù)局欠繳稅款管理辦法

六安市地方稅務(wù)局欠繳稅款管理辦法（暫行）

第一章總則

第一條為加強稅收征收管理，嚴密監(jiān)控和有效清繳欠繳稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）和國家稅務(wù)總局《欠稅公告辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合六安市地方稅收的征管特點，制定本辦法。

第二條欠繳稅款分為一般欠繳稅款和呆帳稅金、核銷死欠。

一般欠繳稅款是指納稅人、扣繳義務(wù)人未按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限（以下簡稱稅款繳納期限）繳納或者解繳的稅款，以及納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款。下列情形屬于欠稅：

（一）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款；

（二）經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在批準的期限內(nèi)繳納的稅款；

（三）稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（四）實行定期定額納稅的，到期未繳納的稅款。

（五）提供納稅擔保后，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款；

(六)其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款。

呆帳稅金和核銷死欠是根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《欠繳稅金核算管理暫行辦法》等文件的規(guī)定，申請上級稅務(wù)機關(guān)予以確認后將符合條件的欠稅轉(zhuǎn)為呆帳稅金的欠繳稅金和核銷的死欠稅款。本辦法未特別說明的欠稅是制一般欠繳稅款（以下簡稱欠稅）。

本辦法所稱欠稅包括欠繳稅款應(yīng)加收的滯納金。

主管稅務(wù)機關(guān)對前款規(guī)定的欠稅數(shù)額應(yīng)當及時核實。

第三條有上述欠稅情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人為本辦法所稱的欠稅人。

第二章欠稅登記

第四條主管稅務(wù)機關(guān)對欠稅人按規(guī)定的要求實施欠稅登記，建立分類、分戶、分稅種、分所屬時期的《欠稅登記臺帳》。《欠稅登記臺帳》全面反映欠稅人的基本信息及稅務(wù)機關(guān)在欠稅管理過程中采取相關(guān)措施的執(zhí)行情況。并對納稅人所欠稅款、罰款、滯納金進行明細核算。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》等文件規(guī)定，申請上級稅務(wù)機關(guān)確認符合條件轉(zhuǎn)為呆欠稅金的欠繳稅金和死欠稅款，管理部門建立備案底冊，序時逐筆登記反映。

第五條對于發(fā)生欠稅情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向其送達《限期納稅通知書》，同時制作《稅務(wù)文書送達回證》,并將已掌握的欠稅人的信息登記《欠稅登記臺帳》。對于在欠稅管理過程中所采取的措施，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將相關(guān)信息登記《欠稅登記臺帳》。

第三章欠稅管理

第六條主管稅務(wù)機關(guān)在欠稅管理過程中應(yīng)履行下列職責：

（一）經(jīng)縣（區(qū)）級地稅局局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明到銀行或其他金融機構(gòu)查詢欠稅人帳戶開立情況，并與欠稅人申報情況進行核對；

（二）根據(jù)上期資產(chǎn)負債表和欠稅人提供的有關(guān)資料，調(diào)查不動產(chǎn)和單價五萬元以上資產(chǎn)的變動情況；了解處分財產(chǎn)的對象是否是關(guān)聯(lián)企業(yè)；核查交易的價格是否合理。對有明顯低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)情形的，可以將轉(zhuǎn)讓人有欠稅情形發(fā)函告知受讓人；

（三）了解企業(yè)合并分立情況，調(diào)查欠稅人是否按規(guī)定報告。欠稅人報告其合并、分立情形的，主管稅務(wù)所應(yīng)及時清繳欠稅，未結(jié)清的稅款依照《征管法》第四十八條的規(guī)定處理；

（四）發(fā)現(xiàn)欠稅人以自己擁有的財產(chǎn)設(shè)定擔保的，通過欠稅人所簽定的合同了解有關(guān)擔保設(shè)定的日期；

（五）調(diào)查欠稅人應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、投資收益的有關(guān)期限；對逾期超過半年不予行使或放棄行使到期債權(quán)的情形進行調(diào)查。

第七條主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)欠稅人或其法定代表人需要出境但未結(jié)清稅款、滯納金的，可以責成欠稅人提供納稅擔保。

第八條納稅擔保人為欠稅人提供擔保的，或欠稅人以其財產(chǎn)提供擔保的，應(yīng)按《實施細則》第六十一條、第六十二條的規(guī)定執(zhí)行。

第九條欠稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押，抵押權(quán)人、質(zhì)押權(quán)人要求了解其欠稅情況的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以提供。

第十條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅信息報告縣（區(qū)）納稅信譽等級評審小組，由評審小組根據(jù)情況對其納稅信用等級進行調(diào)整。

第十一條主管稅務(wù)機關(guān)對欠稅人可以限售發(fā)票或由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。欠稅人補繳欠稅后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)立即恢復(fù)發(fā)票的正常供應(yīng)。

第十二條欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法催繳并嚴格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執(zhí)行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各縣（區(qū)）局應(yīng)指定部門負責欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責任，加強欠稅管理。

第十三條縣（區(qū)）局應(yīng)公告不公告或者應(yīng)上報不上報，給國家稅款造成損失的，市局除責令其改正外，應(yīng)按《國家公務(wù)員暫行條例》和《人事部關(guān)于國家公務(wù)員紀律懲戒有關(guān)問題的通知》規(guī)定，對直接責任人員予以處理。

第四章欠稅公告

第十四條欠稅公告是指納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳應(yīng)納稅款，稅務(wù)機關(guān)在一定時期內(nèi)采取特定的形式對外公布其欠稅情況，督促其履行納稅義務(wù)。

市、縣（區(qū)）兩級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《國家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）》規(guī)定的范圍和權(quán)限對欠稅人依法實施欠稅公告。

對不屬于《國家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）》公告范圍的欠稅，應(yīng)依照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定對納稅人的有關(guān)情況進行保密。

第十五條欠稅一經(jīng)確定，公告機關(guān)應(yīng)當以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。

（一）公告形式

1、在辦稅場所或稅務(wù)機關(guān)在社會公共場所設(shè)置的宣傳定期進行公告。

2、在報紙、期刊、稅務(wù)公報上定期刊登。

3、在電臺、電視臺、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體定期公告。

4、采取其他形式進行公告。

（二）公告內(nèi)容

欠稅公告的內(nèi)容包括：納稅人名稱、地址、法定代表人或負責人、欠稅金額、欠稅所屬時期、形成欠稅的原因等。

欠稅人是自然人的，還應(yīng) 公告其身份證或護照號碼，其他內(nèi)容不得公告。

（三）公告執(zhí)行方式

1、確認欠稅。管理部門根據(jù)納稅人申報情況和稅務(wù)檢查情況，確認征收期屆滿，采取相應(yīng)措施進行催繳后，納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳的分稅種應(yīng)納稅款金額。

2、公告機關(guān)?？h以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要確定每年進行欠稅公告的期限，定期對所屬單位確認、上報的分稅種欠稅金額進行匯總、審核，確定進行公告的納稅人、扣繳義務(wù)人名單。

（四）定期公告

根據(jù)確定的期限，選擇上述任何一種形式，對外公告納稅人欠繳各稅種應(yīng)納稅總額。

（一）企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次。

（二）個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。

（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他稅務(wù)機關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。

公告決定應(yīng)當列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

第十六條欠稅公告的數(shù)額實行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對納稅人的以下欠稅，可不公告：

一、已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

二、被責令撤消、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

三、已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計算）以上的企業(yè)欠稅；

四、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。

第十七條公告機關(guān)在欠稅公告前，應(yīng)當深入細致地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統(tǒng)計清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺帳記載數(shù)據(jù)、帳簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進行核對，確保公告數(shù)據(jù)地真實、準確。

第五章欠稅追繳

第十八條欠稅人在欠稅公告發(fā)布一個月內(nèi)仍未結(jié)清欠稅的，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《征管法》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。

欠稅人在稅務(wù)機關(guān)責令限期納稅期滿后，有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，主管稅務(wù)機關(guān)可以不受前款時間限制采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。

第十九條稅收保全、強制執(zhí)行措施經(jīng)縣（區(qū)）以上稅務(wù)局長批準后，由主管稅務(wù)機關(guān)管理部門和稽查部門負責對欠稅人采取相應(yīng)的稅收保全或強制執(zhí)行措施。

第二十條欠稅人或其法定代表人需要出境的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令其結(jié)清稅款、滯納金或提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

第二十一條欠稅人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需地住房和用品以及單價5000元以下的其他生活用品，不在上述強制執(zhí)行措施范圍內(nèi)。

第二十二條對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或其他財產(chǎn)，只有在納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔保人無其他可共強制執(zhí)行的財產(chǎn)時，才可以整體扣押、查封、拍賣。

第二十三條拍賣、變賣欠稅人商品、貨物或財產(chǎn)的，拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和扣押、查封、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)及時退還被執(zhí)行人。

第二十四條欠稅人的債權(quán)超過半年不予行使又無正當理由的，或欠稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可以在調(diào)查取證后向法院提請行使代位權(quán)或撤消權(quán)。第二十五條欠稅企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向負責清算的機構(gòu)提出清償欠稅請求，依法主張稅收優(yōu)先權(quán)。

第六章法律責任

第二十六條欠稅人未依法在合并分立、處分大額資產(chǎn)或解散、撤銷、破產(chǎn)前履行報告義務(wù)的；未按照稅務(wù)機關(guān)的要求如實反映情況或拒絕提供有關(guān)資料的，依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處理。

第二十七條欠稅人采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款的，依照《征管法》第六十五條的規(guī)定處理。采取上述手段造成稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款在一萬元以上，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機關(guān)處理。

第二十八條欠稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金，并依照《征管法》第六十七條的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法依送司法機關(guān)處理。

第二十九條欠稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除對其采取稅收強制執(zhí)行措施外，還應(yīng)依照《征管法》第六十八條的規(guī)定處理。

第三十條欠稅人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由主管稅務(wù)機關(guān)責令限期改正并依照《征管法》第七十條的規(guī)定處理。

第七章附則

第三十一條本辦法由六安市地方稅務(wù)局負責解釋。

第三十二條本辦法其他未盡事宜依照相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條本辦法所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章發(fā)生改變后，相關(guān)條款自行廢止，各地應(yīng)依據(jù)新的法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。

第三十四條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第四篇：地方稅收協(xié)稅護稅管理辦法

稅收協(xié)稅護稅管理辦法

第一章 總則

第一條 為了加強地方稅收征收管理，強化稅源監(jiān)控，減少稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》以及有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)稅收征管工作實際，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的地方稅收協(xié)稅護稅（以下簡稱協(xié)稅護稅）是指在鎮(zhèn)政府的領(lǐng)導下，稅務(wù)部門與有關(guān)單位和個人為保障地方稅收及時足額征繳入庫所采取的協(xié)助、監(jiān)督、控管以及依法委托代征等措施的總稱。

第三條 協(xié)稅護稅的主要任務(wù)是支持和協(xié)助稅務(wù)部門宣傳國家稅收政策和法律法規(guī)，增強廣大公民的稅收法制觀念；支持和協(xié)助稅務(wù)部門加強對地方稅收的控管；支持和協(xié)助稅務(wù)部門依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

第四條 任何單位和個人不得違反稅收法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他違反稅收法律法規(guī)的決定。

第二章 部門職責和信息交換

第五條 財政部門協(xié)稅護稅工作職責

負責對行政、事業(yè)單位的應(yīng)稅收入（包括房屋出租收入）、財政性資金用于基建工程項目等稅務(wù)部門在征管中難以控管和難以征繳的地方稅收，由財政部門代扣代繳；在財政工作中，對依法查出的稅收違法行為，要及時通知稅務(wù)部門將應(yīng)收的稅款、滯納金繳入國庫；受理稅務(wù)部門要求扣繳稅款的請求事項，按規(guī)定稅率（征收率）扣繳應(yīng)納的地方稅收；將財政機關(guān)的涉稅決定、意見書傳遞給地稅部門，應(yīng)收的稅款、滯納金由稅務(wù)部門按照稅款入庫的預(yù)算級次繳入國庫；每月向稅務(wù)部門反饋扣繳地方稅收情況，由地稅部門將財政機關(guān)的決定、意見書的執(zhí)行結(jié)果于15日內(nèi)回復(fù)財政機關(guān)；具體負責新辦企業(yè)稅收預(yù)算級次的鑒定并提供給國、地稅部門。

第六條 國稅部門協(xié)稅護稅工作職責

負責提供企業(yè)稅務(wù)登記和生產(chǎn)經(jīng)營、納稅的相關(guān)信息，對于已明確處理意見的稅源轉(zhuǎn)移企業(yè)，及時進行調(diào)整。及時提供新辦企業(yè)稅收預(yù)算級次和重點企業(yè)稅收變動異常情況。協(xié)助地稅部門依法征收個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等地方稅收；查處國稅稅務(wù)案件過程中涉嫌偷逃地稅行為的稅務(wù)案件，應(yīng)及時向地稅稽查部門移送相關(guān)材料，并會同地稅稽查部門查處；嚴格把好地方稅收征收關(guān)口，及時通知開具增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人到地稅部門征收窗口繳納地方稅收（已實行委托代征地方稅收的除外）；對涉嫌偷逃地稅行為的案件應(yīng)及時向地稅稽查部門移送稅務(wù)案件的相關(guān)材料，并協(xié)助查處；每月必須向地稅部門傳遞開具增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人的國稅繳納情況。

第七條 地稅部門協(xié)稅護稅工作職責

負責提供企業(yè)稅務(wù)登記和生產(chǎn)經(jīng)營、納稅的相關(guān)信息，對于已明確處理意見的稅源轉(zhuǎn)移企業(yè)，及時進行調(diào)整。及時提供新辦企業(yè)稅收預(yù)算級次和重點企業(yè)稅收變動異常情況。負責與各協(xié)征部門加強溝通，并及時提供相關(guān)政策依據(jù)。

第八條 工商部門協(xié)稅護稅工作職責

負責按季向財政和稅務(wù)部門提供和交換企業(yè)工商登記等相關(guān)信息，在企業(yè)登記注冊時，應(yīng)做到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地與登記注冊相一致。依法吊銷涉稅違法經(jīng)營業(yè)主的營業(yè)執(zhí)照，及時將擬吊銷企業(yè)名單提供給稅務(wù)部門。按季向稅務(wù)部門交換工商登記信息，企業(yè)年檢、個體驗照工作結(jié)束后15日內(nèi)，將年檢、驗照信息及時交換給稅務(wù)部門。

第九條國土資源管理部門協(xié)稅護稅工作職責

負責協(xié)助財政、地稅部門搞好土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收控管工作；受理財政、地稅部門提出的請求協(xié)辦事項；經(jīng)營性用地辦理《國有土地使用證》時必須在本鎮(zhèn)范圍內(nèi)注冊法人企業(yè)或在本鎮(zhèn)范圍內(nèi)注冊項目公司；每月向財政、地稅部門提供土地轉(zhuǎn)讓辦證情況。

第十條 建工部門協(xié)稅護稅工作職責

負責協(xié)助地稅部門搞好建筑業(yè)稅收控管工作；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項；每月向地稅部門提供建筑業(yè)《施工許可證》的辦理情況。

第十一條 建設(shè)(房管)部門協(xié)稅護稅工作職責

負責協(xié)助財政、地稅部門搞好房地產(chǎn)業(yè)的稅收控管工作；受理財政、地稅部門提出的請求協(xié)辦事項；辦理《房屋

產(chǎn)權(quán)證》時必須附有房地產(chǎn)銷售發(fā)票；每月向財政、地稅部門提供房屋產(chǎn)權(quán)辦證情況。

第十二條發(fā)改部門協(xié)稅護稅工作職責

負責向財政提供所有項目立項審批情況，并協(xié)助做好有關(guān)規(guī)費的征繳工作。

第三章 獎懲辦法

第十三條 對協(xié)稅護稅有突出貢獻的部門和單位，由鎮(zhèn)政府根據(jù)貢獻大小給予一定的獎勵。

第十四條 對由于協(xié)稅護稅或委托代征單位工作不力，或與納稅人勾結(jié)，造成地方稅收流失的部門和單位，取消獎勵，并報請有關(guān)部門作出相應(yīng)的處理。

第四章 附則

第十五條 本辦法適用于本鎮(zhèn)各級協(xié)稅護稅部門和單位。第十七條 本辦法自下發(fā)之日起施行。

第五篇：大連市地方稅務(wù)局網(wǎng)上報稅管理辦法

大連市地方稅務(wù)局網(wǎng)上報稅管理辦法

第一章總則

第一條 為了規(guī)范網(wǎng)上申報繳稅管理，保障納稅人合法權(quán)益，提高辦稅效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）、《中華人民共和國電子簽名法》（以下簡稱《電子簽名法》）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 網(wǎng)上報稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定批準，通過互聯(lián)網(wǎng)登陸大連市地方稅務(wù)局網(wǎng)上報稅系統(tǒng)，以電子信息方式提交納稅申報表、財務(wù)報表及其它稅務(wù)機關(guān)要求報送的納稅申報資料，并通過稅庫銀聯(lián)網(wǎng)實時劃繳稅款、委托批量劃繳稅款、納稅人自打單繳稅、稅務(wù)機關(guān)打單繳稅等方式將稅款繳入國庫，完成納稅申報和稅款繳納的一種報稅方式。

第三條 網(wǎng)上報稅以準確、安全、簡便和快捷為基本原則。

第二章職責分工

第四條 市局科技信息處（數(shù)據(jù)管理中心）負責網(wǎng)上報稅系統(tǒng)的開發(fā)、測試和運行維護工作；負責制定網(wǎng)上報稅管理辦法；負責網(wǎng)上報稅的推廣普及、師資培訓、數(shù)據(jù)處理、相關(guān)技術(shù)類問題的咨詢解答及其它網(wǎng)上報稅的日常管理工作；負責與有關(guān)部門（政府部門、商業(yè)銀行、數(shù)字證書認證機構(gòu)）的溝通協(xié)調(diào)工作；負責與市政府網(wǎng)站管理中心簽定網(wǎng)上報稅的有關(guān)協(xié)議，確保網(wǎng)上報稅系統(tǒng)安全暢通。

第五條 市局計會處負責與指定的商業(yè)銀行簽訂《網(wǎng)上報稅委托劃繳稅款協(xié)議書》，監(jiān)督商業(yè)銀行及時劃繳稅款；負責制定稅庫銀聯(lián)網(wǎng)實時繳稅操作規(guī)程；負責與人民銀行的溝通協(xié)調(diào)工作。

第六條 市局征管處負責提出網(wǎng)上報稅業(yè)務(wù)需求、軟件審定及有關(guān)征管問題的解釋；負責擬定《網(wǎng)上申報方式申請表》、《網(wǎng)上報稅委托劃繳稅款協(xié)議書》、《網(wǎng)上報稅授權(quán)劃繳稅款協(xié)議書》、《網(wǎng)上報稅實施繳稅協(xié)議書》，參與制定網(wǎng)上報稅管理辦法，協(xié)調(diào)解決與網(wǎng)上報稅有關(guān)的征管業(yè)務(wù)問題。

第七條 市局納稅服務(wù)處負責解答納稅人通過12366咨詢服務(wù)熱線提出的網(wǎng)上報稅咨詢問題。

第八條 各基層稅務(wù)機關(guān)負責向納稅人宣傳、介紹網(wǎng)上報稅的有關(guān)知識；根據(jù)市局網(wǎng)上報稅管理辦法，負責受理、審核、審批納稅人網(wǎng)上報稅的認定、變更、終止等事宜；負責與納稅人簽定《網(wǎng)上報稅授權(quán)劃繳稅款協(xié)議書》（批量劃款使用）、《網(wǎng)上報稅實時繳稅協(xié)議書》（實時繳稅納稅人使用），明確納稅人網(wǎng)上報稅的權(quán)利和義務(wù)；負責網(wǎng)上報稅相關(guān)培訓的組織協(xié)調(diào)工作；負責提供技術(shù)支持，指導納稅人網(wǎng)上報稅，解答納稅人提出的相關(guān)業(yè)務(wù)咨詢；負責接收納稅人報送的紙制納稅申報資料；負責網(wǎng)上報稅相關(guān)資料的歸檔。

第九條 第三章認定管理 納稅人開通網(wǎng)上報稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)領(lǐng)取或從大連地稅網(wǎng)站下載《網(wǎng)上申報方式申請表》，如實填寫，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理網(wǎng)上報稅認定手續(xù)。

第十條 納稅人在申請網(wǎng)上報稅的同時，需確定網(wǎng)上報稅的稅款繳納方式。網(wǎng)上報稅納稅人稅款繳納方式分為以下四種：

（一）稅庫銀聯(lián)網(wǎng)實時劃繳稅款方式

納稅人在網(wǎng)上報稅系統(tǒng)發(fā)起稅款劃繳指令，相關(guān)的電子數(shù)據(jù)在稅務(wù)機關(guān)、人民銀行國庫、各商業(yè)銀行聯(lián)網(wǎng)的TIPS平臺內(nèi)傳遞，實時將納稅人申報稅款從其開戶行賬號劃繳入國庫，納稅人可以即時得知劃款結(jié)果。

（二）委托批量劃繳稅款方式

納稅人在申報完成后，確認委托劃款；稅務(wù)機關(guān)每天定時將當月所有劃款不成功和未劃款的申報數(shù)據(jù)，生成數(shù)據(jù)電文，分別發(fā)送給納稅人的開戶商業(yè)銀行；各商業(yè)銀行根據(jù)數(shù)據(jù)電文記錄的納稅人賬號和稅額，將相應(yīng)稅款凍結(jié)，并將劃款結(jié)果生成數(shù)據(jù)電文反饋給稅務(wù)機關(guān)，同時打印稅收繳款書，將凍結(jié)稅款劃入國庫；稅務(wù)機關(guān)根據(jù)商業(yè)銀行回文，確定納稅人稅款結(jié)果，并反饋告知納稅人，納稅人在委托劃款操作后一至兩天可得知劃款結(jié)果。

（三）納稅人自打單繳稅方式

納稅人完成申報后，自行打印稅收繳款書到開戶行繳納稅款。

（四）稅務(wù)機關(guān)打單繳稅方式

納稅人在申報完成后，由主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一打印稅收繳款書，分別送達納稅人開戶行辦理稅款繳納。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《網(wǎng)上申報方式申請表》進行審核審批。對采用稅庫銀聯(lián)網(wǎng)實時劃繳稅款方式的，應(yīng)當要求納稅人與主管稅務(wù)機關(guān)、納稅人開戶銀行簽定《網(wǎng)上報稅實時繳稅協(xié)議書》；對采用委托批量劃繳稅款方式的，應(yīng)當要求納稅人與主管稅務(wù)機關(guān)簽定《網(wǎng)上報稅授權(quán)劃繳稅款協(xié)議書》。主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，應(yīng)當及時通過稅收征管系統(tǒng)，將納稅人征收方式調(diào)整為網(wǎng)上申報，同時認定納稅人的稅款繳納方式。

第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)無法與納稅人取得聯(lián)系時，可暫停該納稅人的網(wǎng)上報稅。暫停納稅人的網(wǎng)上報稅，由稅收管理員提出申請，經(jīng)管理科（處、所）長批準后，在稅收征管系統(tǒng)中錄入暫停理由及聯(lián)系方式，做暫停處理。納稅人通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)暫停理由及聯(lián)系方式后，應(yīng)當主動與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，向主管稅務(wù)機關(guān)提出解除網(wǎng)上報稅暫停處理申請。

第十三條 納稅人開戶銀行和賬號發(fā)生變化時，應(yīng)當重新簽訂《網(wǎng)上報稅授權(quán)劃繳稅款協(xié)議書》或《網(wǎng)上報稅實時繳稅協(xié)議書》。

第十四條 納稅人終止網(wǎng)上報稅，需提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，取消網(wǎng)上申報，恢復(fù)窗口申報。

第四章申報管理

第十五條 納稅人可自行登錄大連市地方稅務(wù)局網(wǎng)上報稅系統(tǒng)申報納稅，也可到主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳自助區(qū)自助申報納稅，還可以委托中介機構(gòu)辦理網(wǎng)上報稅。受委托的中介機構(gòu)必須符合下列條件：

（一）自覺遵守稅收法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定；

（二）熟練進行網(wǎng)上報稅業(yè)務(wù)操作；

（三）及時將稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上發(fā)布的涉稅通知、政策法規(guī)等準確地告知納稅人；

（四）按時報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅申報紙質(zhì)資料。

第十六條 網(wǎng)上申報期限與窗口申報期限相同，均為法定申報期限；企業(yè)所得稅和財務(wù)會計報表申報期限為季度終了后15日內(nèi)，遇有節(jié)假日和公休日，申報期限按照規(guī)定順延。

第十七條 納稅人應(yīng)當按照主管稅務(wù)機關(guān)認定的稅種，按期申報納稅。同一所屬期內(nèi)，各種申報表均可多次申報，每次申報的數(shù)據(jù)均為獨立數(shù)據(jù)（企業(yè)所得稅、財務(wù)報表和個人所得稅部分報表以最后一次申報為準）。納稅人部分或全部稅種無稅時，應(yīng)當對相應(yīng)的稅種和申報表進行無稅申報。

第十八條 納稅人在征期內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報的數(shù)據(jù)有誤，應(yīng)當即時通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)的“申報撤銷”功能，自行撤銷申報，刪除錯誤數(shù)據(jù)；逾期的，需到主管稅務(wù)機關(guān)撤銷申報。

第十九條 納稅人因客觀原因延期申報的，應(yīng)當在納稅申報期限屆滿前，到主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳窗口辦理延期申報申請。

第二十條 各基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在辦稅服務(wù)廳設(shè)置網(wǎng)上報稅自助區(qū)，安排專人指導納稅人自助辦理網(wǎng)上報稅業(yè)務(wù)。

第五章稅款征收管理

第二十一條 納稅人申報后，應(yīng)當及時按照認定的稅款繳納方式繳納稅款。

納稅人采用稅庫銀聯(lián)網(wǎng)實時劃繳稅款或委托批量劃繳稅款的，應(yīng)當通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng) “委托劃款”功能，進行委托劃款操作，及時將稅款劃繳入庫。

納稅人自打稅收繳款書送銀行繳納稅款的，應(yīng)當在稅款入庫期限內(nèi)將稅收繳款書送達開戶銀行繳納稅款。

第二十二條 由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一打印稅收繳款書并送達銀行劃繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于征期結(jié)束后1個工作日內(nèi)，將稅收繳款書送達至納稅人的開戶銀行劃繳稅款。

第二十三條 實行稅庫銀聯(lián)網(wǎng)實時劃款的納稅人，收到劃款不成功信息后，應(yīng)當查明原因，重新進行劃款操作。

第二十四條 采用委托批量劃繳稅款方式的納稅人劃繳稅款不成功的，應(yīng)于征期結(jié)束后2個工作日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)打印稅收繳款書并送達至開戶銀行劃繳稅款；采用稅庫銀聯(lián)網(wǎng)實時劃繳稅款方式的，可以繼續(xù)在網(wǎng)上劃繳稅款，當劃款成功時，系統(tǒng)會自動計算生成滯納金，納稅人可以繼續(xù)在網(wǎng)上劃繳滯納金。

第二十五條 委托劃繳稅款的銀行，應(yīng)當在收到稅務(wù)機關(guān)劃繳稅款數(shù)據(jù)電文的當日，將稅款全額劃繳國庫。當日確不能劃繳的，必須在下一個工作日劃繳稅款，不得占壓、挪用、截留稅款。

第二十六條 委托劃繳稅款的銀行劃繳稅款成功后，應(yīng)當為納稅人打印稅收繳款書（稅收繳款書一式四聯(lián)，劃繳稅款銀行一聯(lián)、納稅人一聯(lián)、國庫一聯(lián)，國庫返回稅務(wù)機關(guān)一聯(lián)）；對實行稅庫銀聯(lián)網(wǎng)繳納稅款的，開戶銀行在接到國庫劃繳稅款成功的信息后，應(yīng)當為納稅人打印電子繳稅付款憑證并加蓋銀行轉(zhuǎn)（收）訖章（電子繳稅付款憑證一式二份，開戶行一份，納稅人一份）。

第二十七條 由稅務(wù)機關(guān)打印稅收繳款書并送達委托銀行劃繳稅款的，委托銀行應(yīng)當在收到稅收繳款書的當日劃款，將稅款全額劃繳國庫。當日確不能劃繳的，必須在下一個工作日將稅款劃繳入庫。劃繳稅款不成功的，委托銀行應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)反饋劃款不成功信息。

第二十八條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。納稅人要求抵頂下期稅款的，可以進行抵頂。納稅人發(fā)現(xiàn)少繳稅款，可以通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)“正常申報”或“補充申報”功能，申報當月或以前月份少繳的稅款。

第二十九條 納稅人延期繳納稅款的，應(yīng)當按照《大連市地方稅收延期繳納稅款管理辦法》的規(guī)定辦理。

第三十條 納稅人因賬戶存款余額不足或其他自身原因，造成稅款未及時入庫的，從稅款滯納之日起，按日加收滯納金。

第三十一條 市局科技信息處（數(shù)據(jù)管理中心）應(yīng)當按日將委托劃款納稅人的稅款申報數(shù)據(jù)準確生成數(shù)據(jù)電文，及時傳輸給相關(guān)商業(yè)銀行進行劃款處理，對于各商業(yè)銀行傳回的劃款結(jié)果數(shù)據(jù)電文，也應(yīng)當及時處理，準確向納稅人反饋劃款結(jié)果。

第三十二條 各基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與國庫按日就稅庫銀聯(lián)網(wǎng)方式稅款入庫情況進行對賬。

第六章電子簽名管理

第三十三條 使用電子鑰匙（CA數(shù)字證書載體）在網(wǎng)上報稅系統(tǒng)進行電子簽名，是保障納稅人網(wǎng)上申報及稅款劃轉(zhuǎn)安全的重要措施。納稅人開通實時繳稅業(yè)務(wù)的，必須辦理主管稅務(wù)機關(guān)認可的第三方數(shù)字證書認證機構(gòu)制作發(fā)放的CA數(shù)字證書，取得電子鑰匙。

第三十四條 電子鑰匙等同財務(wù)印章，納稅人應(yīng)當妥善保管，發(fā)生丟失損壞情況的，應(yīng)當及時與數(shù)字證書認證機構(gòu)聯(lián)系處理。

第三十五條 使用電子鑰匙的納稅人，應(yīng)當在每月月末前，通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)的“下載簽名文件”功能，下載當月所有經(jīng)電子簽名后的申報數(shù)據(jù)簽名文件，作為當月的申報證明，并妥善保管。

第三十六條 使用電子鑰匙的納稅人與主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生申報事項爭議時，應(yīng)當主動提供相應(yīng)的申報數(shù)據(jù)簽名文件，經(jīng)驗簽成功的，作為已申報證明。

第三十七條 數(shù)字證書認證機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照《電子簽名法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動。

第七章資料管理

第三十八條 網(wǎng)上報稅系統(tǒng)所提供的報表模板與紙質(zhì)報表具有同等法律效力，納稅人應(yīng)當按照《填表說明》認真填寫，不得對查詢打印出的各種報表進行任何修改。

第三十九條 網(wǎng)上報稅納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料，并按規(guī)定報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第四十條 在相關(guān)部門作出明確規(guī)定之前，使用電子鑰匙的納稅人的網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)資料仍須打印并報送主管稅務(wù)機關(guān)存檔。

第四十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將《網(wǎng)上申報方式申請表》、《網(wǎng)上報稅授權(quán)劃繳稅款協(xié)議書》、《網(wǎng)上報稅實時繳稅協(xié)議書》等作為涉稅資料裝訂存檔。

第八章法律責任

第四十二條 納稅人應(yīng)當妥善保管電子鑰匙和用戶名密碼，因丟失電子鑰匙和用戶名密碼造成的損失，由納稅人自行承擔。

第四十三條 網(wǎng)上報稅納稅人在申報期限內(nèi)，無論有無稅款，均應(yīng)進行納稅申報；未按期申報的，按照《征管法》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定處理。

第四十四條 網(wǎng)上報稅納稅人未按照主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送紙質(zhì)納稅資料的，按照《征管法》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定處理。

第九章附則

第四十五條 本辦法由大連市地方稅務(wù)局負責解釋。

第四十六條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行，原《大連市地方稅務(wù)局網(wǎng)上報稅管理辦法（試行）》（大地稅發(fā)[2004]116號）同時廢止。