第一篇：固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程 7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程

一、1 1.1 2 2.1 業(yè)務目標 經(jīng)營目標

保證固定資產(chǎn)安全、完整、提高運營效率。財務目標

以生產(chǎn)裝置為中心實行固定資產(chǎn)分類管理，如實反映固定資產(chǎn)的價值，保證賬面價值的真實、準確和完整。3.1 合規(guī)目標

固定資產(chǎn)管理遵守國家和公司有關安全、消防、環(huán)保和處置等規(guī)定。

3.2 取得、出售和出租符合合同法等國家法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度。

二、業(yè)務風險 1 1.1 經(jīng)營風險

因保管不善、使用不當，發(fā)生被盜、毀損、事故等，造成固定資產(chǎn)損失。

1.2 未及時完整辦理保險，造成巨大經(jīng)濟損失。

發(fā)生地震、洪水、戰(zhàn)爭等人力不可抗拒的因素，造成固定資產(chǎn)嚴重毀損。

2010 B 7.4－1

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程 1.3 違反固定資產(chǎn)處置規(guī)定，造成資產(chǎn)流失。

1.4 未經(jīng)審核，變更合同示范文本中涉及權利、義務條款導致的風險。2.1 2.2 3 財務風險

分類編碼、賬目記錄錯誤，造成財務數(shù)據(jù)不正確。計提折舊錯誤，造成成本費用失真。合規(guī)風險

3.1 固定資產(chǎn)管理違反國家和公司有關安全、消防環(huán)保和處置等規(guī)定，受到處罰或造成損失。

3.2 取得、出售和出租違反合同法等國家法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

三、業(yè)務流程步驟與控制點 1 建立、登記固定資產(chǎn)賬、卡（表）

1.1 設備管理部依據(jù)工程管理部門提供的《固定資產(chǎn)交付清單》（在建工程完工轉(zhuǎn)資清單）及外購有關單據(jù)，會同財務部門和固定資產(chǎn)使用單位對新增固定資產(chǎn)共同驗收并簽字。

1.2公司財務部門按照《固定資產(chǎn)交付清單》建立固定資產(chǎn)卡片，實物管理部門和使用單位按照財務部門數(shù)據(jù)建立相應固定資產(chǎn)卡片或電子臺賬。財務部門根據(jù)《ERP固定資產(chǎn)模塊與財務系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊數(shù)2010 B 7.4－2

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程 據(jù)結構對應標準》及《固定資產(chǎn)交付清單》，在ERP系統(tǒng)中建立固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)。

1.3 對于投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、無償劃撥轉(zhuǎn)入、抵債償還以及其他方式取得的固定資產(chǎn)，經(jīng)設備管理部鑒定后比照本流程控制點1.1和1.2執(zhí)行。

1.4 對需要辦理權屬登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)使用單位應及時辦理權屬關系的手續(xù)及相關證明材料，對于具有權屬證明的資產(chǎn)，取得時必須有合法的權屬證書。財務部門應設立登記簿記錄備查。2.1 保管與維護

設備管理部制定固定資產(chǎn)保管安全防范措施，防止丟失、損害等現(xiàn)象發(fā)生；生產(chǎn)、安全部門制定安全操作規(guī)程，要求操作人員正確使用，防止事故發(fā)生，造成資產(chǎn)損失。生產(chǎn)、安全和設備管理等部門負責組織每月至少一次檢查，及時消除安全隱患。

2.2 公司財務、安全、設備管理等部門按照公司財產(chǎn)保險有關規(guī)定，經(jīng)總會計師或其授權人員批準后辦理保險手續(xù)。發(fā)生事故，按照保險條款及時索賠。

2.3 公司固定資產(chǎn)使用單位根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護修理計劃，由設備管理部進行審核，按2010 B 7.4－3

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程 照規(guī)定權限審批后實施。參見《3.3修理費用管理業(yè)務流程》步驟2、3、4。3.1 固定資產(chǎn)清查

公司資產(chǎn)財務部會同設備管理部、使用單位每年至少組織一次固定資產(chǎn)清查工作，并共同負責固定資產(chǎn)實物清點，填寫清查表，并與實物賬卡、財務賬表核對。包括清查土地、房屋的權屬證明，確定資產(chǎn)歸屬。固定資產(chǎn)使用單位、實物管理部門、財務部門負責人審核清查結果。

3.2 公司資產(chǎn)財務部對清查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈（盤虧），應當分析原因，提出處理意見，取得合法證據(jù)和按照規(guī)定權限經(jīng)審批后，及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符。4.1 固定資產(chǎn)處置

公司對于經(jīng)過設備管理部、技術部門及使用單位鑒定需報廢的固定資產(chǎn)，按規(guī)定權限審批后及時處置。超過公司權限的報公司資產(chǎn)財務部，公司資產(chǎn)財務部報股份公司財務部，股份公司財務部按規(guī)定權限逐級報批后處置。

在公司權限范圍內(nèi)處置的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)財務部須在處置完畢后專項報股份公司財務部備案。

2010 B 7.4－4

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程 4.2 在股份公司各分公司、全資子公司內(nèi)部調(diào)配的，經(jīng)供需雙方協(xié)商并由調(diào)出方報股份公司財務部，以賬面價值為基礎，進行劃轉(zhuǎn)。

4.3 閑置資產(chǎn)擬向股份公司外出租、轉(zhuǎn)讓、對外投資、非貨幣交換的，經(jīng)設備管理部審核批準后由采購中心與需求方協(xié)商或采用招投標方式擬定交易價格，提出處置意見，按規(guī)定權限逐級審批后處置。處置前需履行資產(chǎn)評估程序（出租除外），評估機構由企業(yè)在股份公司財務部確定的中介機構范圍內(nèi)選聘，由股份公司財務部書面批復，評估報告須經(jīng)資產(chǎn)所屬單位蓋章，公司財務部門提出初審意見，報股份公司財務部審定，股份公司財務部辦理評估備案手續(xù)。

4.4 對經(jīng)批準報廢和轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，公司在清理完畢后，須將處置情況及財務核銷的申請上報總部財務部，總部財務部按照規(guī)定權限逐級報批后予以批復；公司根據(jù)批復進行財務核銷。

4.5 控股子公司的資產(chǎn)處置，應先征求公司意見，按控股子公司章程規(guī)定的程序辦理。固定資產(chǎn)核算

5.1 公司財務部門會計人員審核固定資產(chǎn)增減變動的有關手續(xù)（包括權屬變更手續(xù)），并根據(jù)審核無誤的2010 B 7.4－5

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程 有關單據(jù)，及時對固定資產(chǎn)增減變動情況進行賬務處理。記賬憑證及賬表由稽核人員、財務部門負責人審核并簽字或蓋章。

新增生產(chǎn)裝置入賬前，必須按《股份公司生產(chǎn)裝置名稱及編碼標準》規(guī)定的模板申報、核定、授碼。

5.2 資產(chǎn)財務部按月在ERP系統(tǒng)內(nèi)運行計提折舊，折舊匯總表交資產(chǎn)財務部負責人復核簽字。

資產(chǎn)財務部監(jiān)督公司固定資產(chǎn)折舊的提取情況。

5.3 公司財務部門至少每半年根據(jù)有關資料判斷固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，如存在減值跡象則進行減值測試；需計提減值準備的及時進行帳務處理。減值準備數(shù)額上報股份公司財務部會同事業(yè)部審核，按規(guī)定權限審批后，公司按批復數(shù)進行調(diào)整。財務部門須使用ERP系統(tǒng)的資產(chǎn)模塊功能進行固定資產(chǎn)減值賬務處理，復核相應的資產(chǎn)模塊金額與總賬賬戶金額是否一致。

2010 B 7.4－6

第二篇：固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程

固 定 資 產(chǎn) 管 理 業(yè) 務 流 程

一、資產(chǎn)增加

l、采購部門的采購人員進入資產(chǎn)管理系統(tǒng)，根據(jù)使用單位出具的驗收報告（驗

收報告填寫使用單位必須是最底層，使用人、存放地點要準確，驗收人和使用單

位分管領導要本人簽字，同時加蓋使用單位公章），利用固定資產(chǎn)增加功能增加一

張驗收單，填寫相應信息項。

2、資產(chǎn)分配功能，按使用單位將集中采購的驗收單分配成若干張驗收單。

3、使用部門資產(chǎn)管理員填寫驗收單，并生成資產(chǎn)卡片。

4、使用部門資產(chǎn)管理員填寫資產(chǎn)卡片。

5、使用部門資產(chǎn)管理員將驗收單提交歸口管理部門審核。

6、歸口管理部門審核驗收單及資產(chǎn)卡片。如果審核不通過，返回第三步；如

果審核通過，打印驗收單和條碼標簽，辦理相關手續(xù)。

7、財務部門審核驗收單及資產(chǎn)卡片。如果審核不通過，返回第六步；如果審

核通過，辦理相關報賬手續(xù)；

8、財務部門對已經(jīng)審核通過的驗收單記賬。

9、利用查詢賬、表等功能，查詢各種信息，打印賬表。

二、資產(chǎn)變動和處置

l、使用部門資產(chǎn)管理員進入本系統(tǒng)，填寫資產(chǎn)變動、處置報告單并提交，電

話通知歸口管理部門審核。

2、歸口管理部門根據(jù)不同情況予以審核：屬于使用單位內(nèi)部基層單位調(diào)整，使用人變動，不需提供任何證明；屬于不同單位之間調(diào)整，現(xiàn)狀和使用方向變動

以及資產(chǎn)，則須憑相關證明。如果審核不通過，返回第一步。如果審核通過，打

印變動、處置報告單，履行相應手續(xù)。

3、引起資產(chǎn)價值變動和資產(chǎn)處置，歸口部門審核通過后，還須財務審核。如

果審核不通過，返回第二步；如果審核通過，辦理相關手續(xù)。

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第三篇：固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程

固定資產(chǎn)管理流程

一、業(yè)務目標

1．經(jīng)營目標

確保資產(chǎn)完整地保存及使用,價值得到公眾反映,達到預期資產(chǎn)管理目標。

2．財務目標

對固定資產(chǎn)的歷史記錄完整，及時準確地計提折舊，公正地反映固定資產(chǎn)價值。

3．合規(guī)目標

完好地保存所有資產(chǎn)的原始憑證和產(chǎn)權證書，確保擁有所有記錄資產(chǎn)的所有權。確保固定資產(chǎn)管理業(yè)務符合國家有關部門關于資產(chǎn)使用和轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，使相關業(yè)務符合法律要求。

二、業(yè)務風險

1．經(jīng)營風險

由于固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程設計不合理或控制不當，可能導致原始憑證和產(chǎn)權證明遺失，造成產(chǎn)權不清或?qū)Y產(chǎn)所有權的喪失，固定資產(chǎn)的購入、使用、折舊管理混亂。

2．財務風險

由于固定資產(chǎn)保管不當或記錄混亂，造成固定資產(chǎn)賬實不符；固定資產(chǎn)發(fā)生了減值但沒有及時進行賬務處理，使其賬面價值被高估；計提折舊錯誤，造成成本、費用失真。

3．合規(guī)風險 可能導致固定資產(chǎn)的折舊、轉(zhuǎn)讓等業(yè)務違反國家有關部門的相關規(guī)定而受到處罰。

三、業(yè)務流程步驟與控制點

1． 外購固定資產(chǎn)

（1）購置前的計劃審批。

a.申請：由申請單位填制《固定資產(chǎn)請購單》，標明設備規(guī)格、型號、數(shù)量及需用時間等內(nèi)容，經(jīng)本部門負責人審核簽字，并包設備采購部門。

b.初審：設備采購部門審核《固定資產(chǎn)請購單》采購的必要性、可行性、合理性，簽署意見后報主管副總經(jīng)理。

c.預審：分管副總經(jīng)理綜合申請單位、設備采購部門的意見進行審核并簽署意見，并包公司辦公會討論。

★ d.審核：公司辦公會經(jīng)集體討論確認后總經(jīng)理審核簽字。d.采購：經(jīng)批準的《固定資產(chǎn)請購單》交設備采購部門負責采購。（2）設備購置流程。

a.資金計劃申請：設備采購部門根據(jù)《固定資產(chǎn)請購單》，編制采購計劃。并依據(jù)《資金預算管理制度》申報資金使用計劃。

★ b.詢價：資金使用計劃獲得批準后，設備采購部門依據(jù)《采購與付款內(nèi)部控制制度》實施詢價并確定供貨單位；購置過程中要遵守優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價、技術先進的原則。對由于供應中心的原因?qū)е鹿驹馐軗p失的，將根據(jù)公司相關制度對具體經(jīng)辦人及其主管領導進行處理，情節(jié)嚴重的調(diào)離。

★ c.采購合同：針對所有固定資產(chǎn)的采購都必須與供貨單位簽訂購貨合同，購貨合同采用統(tǒng)一確定的合同范本簽訂。

★ d.設備驗收：設備采購到貨以后，由設備采購部門及時通知質(zhì)檢部門進行驗收。質(zhì)檢部門依據(jù)采購合同、《固定資產(chǎn)請購單》實施驗收。驗收完畢后在設備入庫單上簽字并蓋章。

e.入庫：倉儲部門依據(jù)質(zhì)檢部門驗收的入庫單辦理入庫手續(xù)。入庫單項目必須填寫完整、經(jīng)驗收蓋章方可辦理入庫；入庫單一式三聯(lián)，設備采購部門一聯(lián)、倉儲部門一聯(lián)、財務部門一聯(lián)。

f.付款：設備采購部門依據(jù)采購合同，在資金計劃批準的月份填制《固定資產(chǎn)采購付款通知書》交財務部審核。財務部在審核采購合同和資金計劃的基礎上辦理付款。

★ g.部分設備在分期付款或生產(chǎn)經(jīng)營急需的設備情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準，設備采購部門可以在無資金計劃的情況下預先采購，并依據(jù)合同分別在不同月份申報資金計劃。

2． 自制固定資產(chǎn)

（1）自制固定資產(chǎn)的建造須按照《工程項目內(nèi)部控制制度》的要求進行管理。

★（2）在此項目資產(chǎn)完工后，施工監(jiān)理部門、施工單位、資產(chǎn)使用部門、基礎部門根據(jù)國家法律、法規(guī)以及相關合同的要求共同實施驗收。

（3）基建部門要依據(jù)驗收合格后的資料及時辦理施工結算，編制 相應《固定資產(chǎn)卡片》和檔案資料。

★（4）項目竣工并經(jīng)審計部實施審計后，由財務部協(xié)同基建部門辦理竣工資料，并依據(jù)竣工決算表填制《固定資產(chǎn)登記簿》。

3． 固定資產(chǎn)日常管理

資產(chǎn)使用部門應按固定資產(chǎn)相關細則的規(guī)定，對固定資產(chǎn)的技術能力、使用年限、凈殘值、大修理及日常維修情況進行查定并做好相關記錄。

（1）建立資產(chǎn)管理卡片。設備管理部門依據(jù)相關資料中每項資產(chǎn)的名稱、類別、開始運行時間、來源、使用年限、資產(chǎn)使用和管理部門、存放地點、有無租賃等信息，審核資產(chǎn)管理系統(tǒng)中相關信息，生成新的連續(xù)編號固定資產(chǎn)卡片等相關信息，并及時將固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)標簽送交實物管理部門。固定資產(chǎn)卡片應按照資產(chǎn)類別即設備類和線路類等類別建立。設備類固定資產(chǎn)卡片按照固定資產(chǎn)目錄“節(jié)”的資產(chǎn)為父卡片，相應“點”資產(chǎn)作為子卡片核算。父卡片價值、折舊等資料等于其所有子卡片總和。對于同一機架、同一型號、相同價值的點資產(chǎn)可以合并為一張子卡片處理，擴容的點資產(chǎn)單獨建字卡片?！铮?）建立固定資產(chǎn)實物臺賬。實物管理部門監(jiān)督資產(chǎn)使用部門粘貼固定資產(chǎn)標簽。實物管理部門根據(jù)連續(xù)編號的固定資產(chǎn)卡片補充更新其固定資產(chǎn)實物臺賬，以便正確地反映固定資產(chǎn)數(shù)量的變化。實物管理部門負責定期檢查資產(chǎn)使用部門固定資產(chǎn)實物臺賬匯總表并簽字。資產(chǎn)使用部門也應及時更新本部門固定資產(chǎn)實物臺賬。

★（3）建立固定資產(chǎn)明細賬。財務部門檢查收到的連續(xù)編號的資產(chǎn)交付明細表（在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的資產(chǎn)交付明細表另附有設備清單和工程設計圖紙）、驗收報告、資產(chǎn)外購票據(jù)、驗收單資產(chǎn)調(diào)撥單及捐贈文件等，并附在記賬憑證后，形成固定資產(chǎn)明細賬。財務部門負責人或其指定人員負責定期審閱固定資產(chǎn)財務明細賬。財務部門在登記固定資產(chǎn)卡片時，應與固定資產(chǎn)財務明細賬核對，保持兩者一致。

★（4）登記并備案資產(chǎn)產(chǎn)權屬證明。公司行政部門負責人依據(jù)設備管理部門的意見辦理資產(chǎn)的權屬證明。權屬證明原件由檔案管理部門保存，其他人員如需查閱或復印時由其所在部門經(jīng)理在查閱申請單上簽字。

（4）固定資產(chǎn)的安全管理。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門要按照安全防范制度對固定資產(chǎn)進行管理，確保固定資產(chǎn)存放處防火、防盜、防水、防銹等，實物管理部門、資產(chǎn)使用部門以及安全保衛(wèi)部門責任人負責定期進行巡視檢查，處理安全隱患，并填列粘貼于固定資產(chǎn)現(xiàn)場的實地檢查表。

★（6）財產(chǎn)保險辦法。為了防范風險，根據(jù)公司下發(fā)的指導意見，固定資產(chǎn)管理部門和財務部門共同商議，對價值較大或風險較高的固定資產(chǎn)提出投保財產(chǎn)保險的具體辦法并上報公司主管領導審批。

（7）計提折舊。財務部門按照公司會計政策及各種相關的會計準則，每月根據(jù)資產(chǎn)類別、折舊年限統(tǒng)一計算當月折舊，并編制記賬憑證，由財務部門經(jīng)理或授權人復合并簽字確認。財務部門計算折舊率指標，并對個指標進行分析性復核和合理性測試，編制分析報告，對異常變動注明原因，以保證折舊的存在性、完整性和準確性。分析報告由財務部門經(jīng)理簽字確認。

★（8）計提固定資產(chǎn)減值準備。實物使用部門根據(jù)公司資產(chǎn)減值準備管理辦法和具體指導意見，定期向財務部門報送減值資產(chǎn)（包括經(jīng)營性租出和融資性租入的資產(chǎn)）清單，財務部門將減值資產(chǎn)整理匯總后列出減值資產(chǎn)清單，交固定資產(chǎn)管理部門會簽，由財務總監(jiān)審核報總經(jīng)理辦公會討論審批。財務部門根據(jù)審批結果及時辦理固定資產(chǎn)減值準備計提或調(diào)整。

4． 固定資產(chǎn)清查和盤盈、盤虧

★（1）公司根據(jù)資產(chǎn)重要性分類及對應的循環(huán)盤點制度的具體規(guī)定，每年應進行不定期的固定資產(chǎn)循環(huán)盤點，由實物管理部門制定盤點程序并牽頭組織資產(chǎn)使用部門、財務部門、審計部門進行實地盤點清單，將資產(chǎn)實物與固定資產(chǎn)卡片（或無形資產(chǎn)管理部門及使用部門的臺賬）逐一核對、清點，填寫盤點表。對經(jīng)營性租賃資產(chǎn)、融資性租賃資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、待處理資產(chǎn)應在盤點表中單獨填寫。對盤盈、盤虧、閑置、毀損、報廢的資產(chǎn)必須記入盤點報告，同時應編寫閑置或待報廢資產(chǎn)匯總表。對存在的賬實不符的情況要出具盤點差異報告。

財務部門應制定監(jiān)盤制度，并據(jù)以對整個盤點過程進行監(jiān)督及抽查，出具抽查報告。管理部門清查土地、房屋的權屬證明，確定資產(chǎn)的權屬，并填寫清查表。法律部門負責人從合法性、合規(guī)性方面配合綜合管理部門清查權屬證明，對權屬不清楚的要查明原因，及時補辦有關手續(xù)，并由實物管理部門備案。

資產(chǎn)使用部門負責人需對盤點表和資產(chǎn)清查表審核確認并簽字。盤點工作結束后應由實物管理部門匯總出具閑置或待報廢資產(chǎn)匯總表、盤點報告和差異報告，財務部門出具抽查報告，由實物管理部門、資產(chǎn)使用部門和財務部門會簽后及時上報公司主管領導審閱。

★（2）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧。實物管理部門編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，上報公司主管領導。各級主管領導依據(jù)審批權限簽署處理意見，并下發(fā)執(zhí)行。財務部門根據(jù)下發(fā)的處理意見進行固定資產(chǎn)增加或固定資產(chǎn)減少的財務處理，并會同實物管理部門及時增加或修改資產(chǎn)卡片。

5． 固定資產(chǎn)處置

（1）閑置固定資產(chǎn)的退庫與調(diào)撥。資產(chǎn)使用部門的資產(chǎn)保管員根據(jù)清查結果發(fā)現(xiàn)閑置資產(chǎn)后及時上報本部門負責人審批，報固定資產(chǎn)管理部門、財務部門辦理固定資產(chǎn)的退庫手續(xù)。

調(diào)撥資產(chǎn)應填制寫資產(chǎn)交付明細表或資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移單送交部門負責人審批。并及時更新實物臺賬中的資產(chǎn)信息，財務部門根據(jù)實物管理部門的通知，更新固定資產(chǎn)信息。

★（2）固定資產(chǎn)報廢。固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)資產(chǎn)使用情況定期向?qū)嵨锕芾聿块T提交待報廢資產(chǎn)使用情況說明書，實物管理部門審批固定資產(chǎn)報廢申請。實物管理部門組織技術小組進行技術鑒定并請上級主管部門參與，出具技術鑒定報告。

對需要報廢的，則由實物管理部門將資產(chǎn)移交倉儲部門，同時使用部門更新自己的固定資產(chǎn)臺賬。實物管理部門將固定資產(chǎn)報廢申請表和資產(chǎn)報廢清單送交財務部門申請資產(chǎn)報廢，財務部門據(jù)此辦理相應會計核算。

四、固定資產(chǎn)業(yè)務流程圖

固定資產(chǎn)業(yè)務流程如下圖所示。固定資產(chǎn)業(yè)務流程資產(chǎn)使用部門購置申請申報采購部門N初審檢驗部門財務部門倉儲部門高管層NY預身審★審批N購置計劃資金使用計劃★詢價審批Y★簽訂合同設備購進N★驗收辦理付款Y填制出庫單辦理入庫審核使用資產(chǎn)★資產(chǎn)清查N★審核報廢★鑒定閑置Y賬務處理報廢使用資產(chǎn)調(diào)撥辦理入庫固定資產(chǎn)清理賬務處理Y

固定資產(chǎn)業(yè)務流程圖

第四篇：XX公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制業(yè)務流程

XX公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制業(yè)務流程

一、業(yè)務目標 戰(zhàn)略目標

1.1 加強公司各類固定資產(chǎn)的管理，杜絕固定資產(chǎn)的浪費和流失，維護公司財產(chǎn)的安全和完整，確保各項工作順利進行。

經(jīng)營目標

2.1 保證生產(chǎn)技術達標、產(chǎn)品質(zhì)量合格，安全、高效地生產(chǎn)出讓客戶滿意、市場需要的產(chǎn)品。

2.2 充分、有效地利用現(xiàn)有固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)的正常運行，使其服務于生產(chǎn)經(jīng)營活動，并發(fā)揮最大效用。

2.3 定期考核固定資產(chǎn)的利用效果和完好率，確保公司固定資產(chǎn)的保值，保持穩(wěn)定的資產(chǎn)運營能力。財務目標

3.1 建立健全各種固定資產(chǎn)臺賬、檔案，保證固定資產(chǎn)核算真實、準確、完整，賬實相符。

3.2 合理折舊，真實地反映公司的成本和利潤，正確地評價財務狀況和經(jīng)營成果。

3.3 充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，促進產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量的提高，降低產(chǎn)品成本。合規(guī)目標

4.1 符合國家有關安全、消防、環(huán)保等規(guī)定及公司內(nèi)部規(guī)章制度。

二、風險評估 戰(zhàn)略風險

1.1 固定資產(chǎn)不能滿足現(xiàn)有生產(chǎn)，導致生產(chǎn)能力低下，不能滿足急速發(fā)展的需要。

1.2 固定資產(chǎn)管理不嚴，導致安全隱患、環(huán)境污染等問題，造成不良社會影響。經(jīng)營風險

2.1 生產(chǎn)設備技術不達標，導致產(chǎn)品遭遇市場排斥，市場份額逐漸縮小，甚至退出市場。

2.2 因保管不善、使用不當，發(fā)生被盜、毀損、事故等，造成固定資產(chǎn)損失。

2.3 因長期閑置造成資產(chǎn)毀損，失去使用價值，未及時辦理保險，給公司帶來巨大經(jīng)濟損失。財務風險

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3.1 實物資產(chǎn)監(jiān)管不嚴，導致固定資產(chǎn)賬實不符，管理失控。

3.2 會計核算不規(guī)范，賬目記錄有誤，造成財務數(shù)據(jù)不正確。

3.3 計提折舊錯誤，造成成本費用失真。合規(guī)風險

4.1 違反國家有關安全、消防、環(huán)保等固定資產(chǎn)管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。

三、業(yè)務流程步驟與控制點 固定資產(chǎn)購置

1.1 一般固定資產(chǎn)購置

1.1.1 資產(chǎn)使用部門需要固定資產(chǎn)應填寫購置申請單，經(jīng)申請人、部門主管簽字，向生產(chǎn)部提出申請。

1.1.2 生產(chǎn)部根據(jù)資產(chǎn)的庫存數(shù)量和使用需求情況編制采購計劃。

1.1.3 按照公司管理權限經(jīng)批準后執(zhí)行。

1.1.4 設備購置后憑發(fā)票、設備購置申請單、合格驗收單等合法票據(jù)到財務部門辦理報銷手續(xù)。

1.2 車輛調(diào)度

1.2.1 用車部門填寫用車審批表，交部門主管簽字。

1.2.2 用車部門將用車審批表交綜合管理部審批。

1.2.3 綜合管理部根據(jù)實際情況統(tǒng)一安排車輛。

1.2.3 駕駛員憑審批后的用車審批表出車。

1.2.4 由公司領導安排出車時，駕駛員應在出車前告知綜合管理部。

1.2.5 綜合管理部應加強對駕駛員的勞動出勤、車輛維護、安全行駛教育、油耗等的綜合考核。未安排出車的駕駛員上班時間要按時到公司報到。嚴禁公車私用。

1.2.6 特殊情況用車，可先派車，但必須電話請示，事后補辦派車手續(xù)。固定資產(chǎn)保管

2.1 生產(chǎn)部應按照固定資產(chǎn)的類別或者使用部門進行集中保管，建立固定資產(chǎn)管理卡片。

2.1.1 建立固定資產(chǎn)編號管理制度，按類別確定劃分編號體系，保證每項固定資產(chǎn)都有相應的編號和標識。固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移時不需要重新編號，只需改變明細登記即可。

2.1.2 建立資產(chǎn)保管和負責人掛鉤管理制度，確定管理主體，保證固定資產(chǎn)發(fā)生丟失、損

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壞等意外情況時能夠很快找到線索，明確獎懲制度。

2.1.3 建立責任人、責任部門為主線的綜合管理制度，明確使用部門對固定資產(chǎn)的保管責任。

2.2 生產(chǎn)設備管理

2.2.1 公司實行設備維護保養(yǎng)、巡回檢查制度。

2.2.1.1 使用部門要嚴格執(zhí)行雙包責任制，做到每條生產(chǎn)線、每臺設備、每個閥門、每塊儀表有專人負責。

2.2.1.2 所有在用設備，生產(chǎn)線鷹派人負責定期巡回檢查維護，確保所有設備處于良好狀態(tài)。

2.2.2 生產(chǎn)部應制定固定資產(chǎn)保管安全防范措施，防止丟失、損害等現(xiàn)象發(fā)生；制定安全操作規(guī)程，要求操作人員正確使用，防止事故發(fā)生，造成資產(chǎn)損失。負責組織定期檢查，及時消除安全隱患。

2.2.2.1 生產(chǎn)部牽頭，按照國家或公司標準，根據(jù)設備使用說明書、使用情況，每周定期進行日常巡檢，并統(tǒng)計使用信息、設備完好率。

2.3 計劃財務部、生產(chǎn)部等部門按照公司財產(chǎn)保險有關規(guī)定，及時辦理固定資產(chǎn)保險有關手續(xù)。如果發(fā)生事故，按照保險條款及時索賠。

2.3.1 計劃財務部及時辦理公司價值較大的固定資產(chǎn)的保險事宜，以減少不可抗力對公司財務的影響。投保金額應該和投保的固定資產(chǎn)相適應，投保時間長度應該與固定資產(chǎn)的使用年限相匹配。

2.3.2 計劃財務部確定投保的保險公司和有關事項，報公司財務總監(jiān)批準。

2.3.3 計劃財務部應將保險合同交公司法律顧問審查，詳細協(xié)商有關的權利義務細節(jié)，董事長或其書面授權人員及時簽訂保險合同。

2.3.4 計劃財務部根據(jù)保費的支出情況進行會計處理，進行成本核算，控制保費的支出。2.3.5 保險期限屆滿后，如果固定資產(chǎn)的使用年限尚未結束，在必要的情況下可以向保險公司申請續(xù)保。固定資產(chǎn)中小修理

3.1 生產(chǎn)設備中小修理

3.1.1 中小修理計劃提出、審批

3.1.1.1 生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀，細致考察生產(chǎn)設備的使用情況，提出科學

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的修理時間、修理維護周期、修理支出的維護修理計劃。

3.1.1.2 維護修理計劃經(jīng)公司分管領導審批后實施。

3.1.2 中小日常維護實行

3.1.2.1 各生產(chǎn)線根據(jù)科學的修理時間、修理維護周期經(jīng)其負責人、生產(chǎn)部主管批準進行日常維護；如公司外部的專業(yè)人員進行修理、維護，應派人監(jiān)督和考察固定資產(chǎn)的修理效果；生產(chǎn)部每周定期進行日常巡檢。

3.1.2.2 各生產(chǎn)線統(tǒng)計設備運行時間，主要運轉(zhuǎn)設備累計運行時間達半年的，由生產(chǎn)部同相關部門進行技術鑒定，并提出是否進行甲級以上維修安排。

3.1.2.3 生產(chǎn)部向計劃財務部交付修理費用支出的原始單據(jù)。計劃財務部主管審批原始單據(jù)，并嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出，關注各項固定資產(chǎn)的修理維護支出情況，對不正常的波動進行控制，建立固定資產(chǎn)修理費用明細帳，全面反映修理費用結構和支出總額。

3.2 車輛維修及保養(yǎng)

3.2.1 車輛維修前必須由車輛管理人員申報填寫《車輛維修審批單》。

3.2.2 《車輛維修審批單》由綜合管理部負責人審核，公司分管領導審核批準。正常保養(yǎng)、維護由綜合管理部負責人審批；維修項目多、費用金額大須報公司分管領導批準方可進行。如果行車途中車輛出問題，維修發(fā)票需用車人員簽字證實，方能報銷。

3.2.3 車輛管理人員開車到指定地點維修。

3.2.4 由綜合管理部憑《車輛維修審批單》、維修結算清單，經(jīng)公司分管領導審簽后，報計劃財務部辦理報銷手續(xù)；車輛的一切正常規(guī)費（年檢、年審、保險、養(yǎng)路費等）由駕駛員負責按期辦理，逾期由駕駛員承擔責任。維修項目與《車輛維修審批單》不符及超出預算時，要說明原因，更換價值高的零配件應經(jīng)公司分管領導批準后方可更換。

固定資產(chǎn)核算與分析

4.1 固定資產(chǎn)會計估計的運用

4.1.1 計劃財務部提出固定資產(chǎn)折舊計提方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法，需要會計職業(yè)判斷的，應該以同類固定資產(chǎn)的歷史資料為參考，并結合資產(chǎn)的風險反映固定資產(chǎn)的會計信息。對新使用且沒有歷史資料的固定資產(chǎn)，應該按照同行業(yè)該固定資產(chǎn)的折舊計提平均水平計提折舊，如果不能適應公司的需要就要及時調(diào)整。

4.1.2 折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法確定之后報財務總監(jiān)審核，財務總監(jiān)考慮公司的實際情況，對其進行修正、調(diào)整。

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4.1.3 計劃財務部將折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法的規(guī)定報董事長或董事會審批。

4.1.4 計劃財務部應將與固定資產(chǎn)核算有關的會計估計和會計政策上報稅務機關，取得稅務機關的認可。

4.2 計提固定資產(chǎn)減值準備

4.2.1 每年年末公司資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部提供有關固定資產(chǎn)狀況的信息。

4.2.2 計劃財務部根據(jù)生產(chǎn)部提供的信息計提減值準備，對資產(chǎn)狀況進行檢查分析，因市價持續(xù)下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應將可收回金額低于賬面凈值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。

4.2.3 年末，計劃財務部將有關減值準備情況匯總后報財務總監(jiān)審核，報董事會決議，進行帳務處理。

4.2.4 計劃財務部根據(jù)審批結果及時計提入賬。

4.3 建立、登記固定資產(chǎn)賬、卡、表

4.3.1 固定資產(chǎn)的管理實行資產(chǎn)使用部門、實物管理部門和財務核算部門三部門分權管理，并定期（或不定期）核對，每年至少一次。

4.3.2 固定資產(chǎn)的分管部門：

4.3.2.1 資產(chǎn)使用部門即各生產(chǎn)線按照本部門每項固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間等建立固定資產(chǎn)實物管理臺賬，反映固定資產(chǎn)的增減變動情況，保證公司財產(chǎn)的安全和完整。

4.3.2.2 資產(chǎn)管理部門即生產(chǎn)部按照每項固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點等建立固定資產(chǎn)管理臺賬，并保管相關參數(shù)資料、檔案。

4.3.2.3 計劃財務部負責登記固定資產(chǎn)明細賬，編制明細表，建立財務固定資產(chǎn)賬，進行價值管理。按照固定資產(chǎn)分類登記各類明細賬，反映其原始價值、累計折舊及凈值；對固定資產(chǎn)進行靜態(tài)與動態(tài)的管理。

4.3.2.4 綜合管理部按照房地產(chǎn)權證登記坐落地點、建筑面積、價值、使用情況、占用土地面積、土地用途及抵押事項等，建立土地、房產(chǎn)權屬管理臺賬，并保管土地使用權證、房地產(chǎn)權證。

4.3.2.5 綜合管理部歸檔所有車輛的車輛行駛證和駕照的復印件，兩證的原件一律隨駕駛員管理。

4.3.2.6 計劃財務部審核固定資產(chǎn)增減變動的有關手續(xù)，并根據(jù)審核無誤的有關單據(jù)，及

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時對固定資產(chǎn)增減變動情況進行賬務處理。

4.4 生產(chǎn)部應定期對固定資產(chǎn)運營狀況進行分析，及時掌握資產(chǎn)利用效果，分析報告須經(jīng)公司分管領導審核確認，對分析報告中指出的問題，各有關部門應認真采取措施加以改進。固定資產(chǎn)日常管理監(jiān)督及考核

5.1 公司將不定期對固定資產(chǎn)日常管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

5.2 對固定資產(chǎn)日常管理情況進行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：

5.2.1 固定資產(chǎn)日常管理相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位至少包括：固定資產(chǎn)投保的申請與審批；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)日常管理業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計業(yè)務的辦理；固定資產(chǎn)登記實物賬與登記價值賬。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務。

5.2.2 固定資產(chǎn)日常管理授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在日常安全、消防防范時是否明確責任。

5.2.3 固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預算額度。

5.3 監(jiān)督檢查部門

5.3.1 生產(chǎn)部對各部門使用的固定資產(chǎn)進行日常監(jiān)督管理。

5.3.2 計劃財務部每年應定期或不定期組織由技術質(zhì)量、市場采購、生產(chǎn)部等部門參加的資產(chǎn)清查小組，對固定資產(chǎn)進行清查，填寫清查表，并與實物賬卡、財務賬表核對，參與盤點部門負責人員負責審核簽字。對需要辦理報廢（報損）、盤虧（盤盈）處理的固定資產(chǎn)，應分別填寫相關申報審批表，并經(jīng)有關部門鑒定審核，報財務總監(jiān)審批。

5.4 審計監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)進行全方位的監(jiān)督管理。審計監(jiān)察室按計劃每季度進行內(nèi)部審計師，對固定資產(chǎn)有責任進行真實、合法、完整的盤點工作，出具包括固定資產(chǎn)清查在內(nèi)的內(nèi)部審計報告。可以以固定資產(chǎn)明細分類帳為起點，進行實地追查，以證明匯集記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況；或者意識地為起點，追查指固定資產(chǎn)明細分類帳，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入帳的根據(jù)。

5.5 審計監(jiān)察室將盤點情況上報董事會。董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，并依法進行處理。

四、相關制度目錄

/ 7 中國人民銀行《支付結算辦法》 企業(yè)會計準則第4號---固定資產(chǎn) 財政部《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準則》 財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—固定資產(chǎn)》（財辦會[2004]23號）XX公司合同管理辦法

XX公司資產(chǎn)控制制度

XX公司經(jīng)營管理制度

XX公司資金管理制度 XX公司資產(chǎn)管理暫行辦法

XX公司安全管理制度

五、主要控制點相關資料

購置申請單

固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)登記簿

用車申請表

固定資產(chǎn)實物管理臺賬、固定資產(chǎn)明細賬、明細表、固定資產(chǎn)修理費用明細賬

維護修理計劃

車輛維修審批單

保險合同文本

日常檢查記錄

固定資產(chǎn)報廢（損）申報審批表

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第五篇：房產(chǎn)固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務流程（范文）

剛堅房產(chǎn)固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務流程

一、業(yè)務目標 1戰(zhàn)略目標

1.1提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應有的社會效益和經(jīng)濟效益。

1.2固定資產(chǎn)對外投資，擴大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。

2經(jīng)營目標

2.1及時處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。2.2固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟效益。3財務目標

3.1提高固定資產(chǎn)運營效率，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。3.2正確反映處置損益，保證財務報告的真實。4合規(guī)目標

4.1遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護公司的合法權益，避免承擔法律風險。4.2遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。

二、風險評估 1戰(zhàn)略風險

1.1不能及時處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟效益低。

1.2固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。2經(jīng)營風險

2.1固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價值。2.2固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。3財務風險

3.1會計核算不規(guī)范，處置損益不實，使財務報告失真。

3.2未經(jīng)審核，擅自變更合同標準文本中涉及權利、義務條款，導致公司承擔違約風險，發(fā)生額外的支出。

4合規(guī)風險

4.1不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導致處罰或索賠等。

4.2轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

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三、業(yè)務流程步驟與控制點

1提出、審定固定資產(chǎn)處置計劃

1.1公司廢舊固定資產(chǎn)報廢

1.1.1生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)清查結果填制固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表，提出固定資產(chǎn)報廢申請，經(jīng)公司分管領導和總經(jīng)理審批。

1.1.2經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表交由市場部物資采購中心整理，完成報廢固定資產(chǎn)的分類，以便報廢固定資產(chǎn)能及時報批和處理。

1.1.3物資采購中心將公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報公司分管領導審批后交公司計劃財務部。對于資產(chǎn)非正常報廢的處理，資產(chǎn)使用單位應向公司計劃財務部提交資產(chǎn)報廢（損）申報審批表，審核批準后資產(chǎn)進入正常資產(chǎn)報廢處理程序。

1.1.3.1處理報廢物資中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司財務總監(jiān)簽字確認好處理價格后，由物資采購中心會同計劃財務部、生產(chǎn)部進行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。

1.2 提出固定資產(chǎn)處置計劃

1.2.1生產(chǎn)部根據(jù)設備的實際情況，對毀損、報廢、閑置固定資產(chǎn)提出處置計劃。

1.2.2擬對外進行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，生產(chǎn)部依據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價，填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報審批表》，提交公司財務總監(jiān)和總經(jīng)理審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費用之和），特殊情況應說明理由。對擬評估的固定資產(chǎn)，必須提交立項申請（內(nèi)容包括評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構及資質(zhì)證明等），并以文件形式寶公司財務總監(jiān)和總經(jīng)理審批。

1.2.3對外捐贈固定資產(chǎn)，應由資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)部、計劃財務部提出捐贈報告。

1.3計劃財務部對公司固定資產(chǎn)處置計劃進行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領導審批，報公司財務總監(jiān)。

1.4公司報廢固定資產(chǎn)應由公司使用部門提出報廢申請，由生產(chǎn)部會同計劃財務部審核，報公司分管領導和財務總監(jiān)。

1.5公司分管領導和財務總監(jiān)依據(jù)生產(chǎn)部、計劃財務部的審核意見和鑒定，審批固定資產(chǎn)處置計劃。

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1.6處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權處置方案，應聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項應經(jīng)職工代表或工會討論通過。

1.7若將固定資產(chǎn)租賃給外單位或個人經(jīng)營，必須對承租人的財務、資產(chǎn)和信用狀況進行審查，簽訂租賃合同，并應堅持租賃抵押制度。租賃費計算方法按《山由帝杉公司資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定計算、收取，若租賃費按規(guī)定標準計收有困難的，可根據(jù)情況適當降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。2資產(chǎn)復查與評估

2.1固定資產(chǎn)處置計劃經(jīng)批準后計劃財務部組織進行固定資產(chǎn)復查，核實有關賬目，依據(jù)清查結果編制資產(chǎn)移交清冊。

2.2對外處置固定資產(chǎn)單項賬面凈值 10 萬以上的，計劃財務部應當聘請有相應資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構進行評估，并向公司辦理資產(chǎn)評估立項申請手續(xù)，報財務總監(jiān)、董事長審批。

2.3評估立項獲準后，計劃財務部應當起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律顧問審核。

2.4協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問審核后報總經(jīng)理、董事長審批，由董事長或授權其他人員簽署。

2.5計劃財務部、生產(chǎn)部配合資產(chǎn)評估機構的評估工作，對中介機構出具的評估結果進行審核，出具審核意見，并填列資產(chǎn)評估備案表，計劃財務部、生產(chǎn)部、審計監(jiān)察室等同時對資產(chǎn)評估報告和結果進行確認。

2.6計劃財務部將資產(chǎn)評估備案表報總經(jīng)理、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報告和審核意見一并備案。

3編制、審定資產(chǎn)處置方案

3.1生產(chǎn)部根據(jù)國家有關規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負責人、公司分管領導簽字后，送計劃財務部審核。

3.2計劃財務部對資產(chǎn)處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進行審核。對擬采用分期付款方式的，還應對受讓方的資信情況進行調(diào)查和審核。

3.3計劃財務部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報總經(jīng)理或董事長審定。

4簽訂資產(chǎn)處置交易合同

4.1處置資產(chǎn)原則上均應簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由生產(chǎn)部擬定，送法律顧問審核。

4.2法律顧問根據(jù)職責對合同進行審核，并按授權報總經(jīng)理或董事長審定簽字，由董事長或授

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權人員簽訂。

4.3轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權導致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓合同時，轉(zhuǎn)讓方應當與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5清點資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)

5.1資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部按合同規(guī)定清點資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。

5.2計劃財務部對資產(chǎn)移交清單進行審查核對。

5.3計劃財務部依據(jù)合同付款條件，核查款項到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。

6收款開票和核銷資產(chǎn)

6.1計劃財務部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項，開具發(fā)票，并進行相應的帳務處理；

6.2公司門衛(wèi)須憑財務收款收據(jù)、生產(chǎn)部出具的廢舊物資處理出門憑證放行。

7清結賬款、提出資產(chǎn)處置建議

7.1計劃財務部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應及時通知生產(chǎn)部采取措施予以追收。

7.2對于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認真查明原因，并追究相關人員的責任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應協(xié)同保險公司的有關人員進行現(xiàn)場調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分析報告，待保險公司核實批準后進行索賠。

7.3計劃財務部、生產(chǎn)部等部門應定期清理核對相關資產(chǎn)。對閑置、無效需要及時處置的資產(chǎn)，及時提出處置意見和建議。

8固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查

8.1公司將對固定資產(chǎn)處置情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。8.2對固定資產(chǎn)處置情況進行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：

8.2.1固定資產(chǎn)處置業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關會計記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)處置的全過程業(yè)務。

8.2.2固定資產(chǎn)處置業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務時是否有健全的授權批準手續(xù)，是否存在越權審批行為。

8.2.3固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合 4 / 6

理。

8.2.4固定資產(chǎn)處置決策責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

8.2.5各類款項支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點檢查評估費、其他費用的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。

8.3審計監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務的全過程進行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報董事會。同時審計監(jiān)察室應監(jiān)督有問題單位的整改情況。

8.4董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評，下達整改通知，有關單位應采取有效措施進行整改，確屬相關人員工作不力的應及時調(diào)離崗位：

8.4.1未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

8.4.2在評估、審計、簽訂合同等業(yè)務中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關制度目錄

1財政部《企業(yè)會計準則》（財政部令第 33號）

2企業(yè)會計準則第4號---固定資產(chǎn)

3剛堅房產(chǎn)廢舊物資處理管理辦法（試行）

4剛健房產(chǎn)公司合同管理制度 5剛健房產(chǎn)經(jīng)營管理制度 6剛堅房產(chǎn)資產(chǎn)控制制度 7剛堅房產(chǎn)資金管理辦法 8剛健房產(chǎn)資產(chǎn)管理辦法

9剛健房產(chǎn)安全管理制度

五、主要控制點相關資料

1固定資產(chǎn)處置申請及固定資產(chǎn)處置申報審批表 2固定資產(chǎn)處置批準文件 3固定資產(chǎn)處置方案

4資產(chǎn)處置會計憑證

5固定資產(chǎn)盤點表

6固定資產(chǎn)報廢申請技術鑒定審批表

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7固定資產(chǎn)報廢鑒定、審批明細表

8資產(chǎn)評估申請表

9資產(chǎn)評估業(yè)務約定書

10資產(chǎn)評估報告

11對《評估報告》的審核意見

12資產(chǎn)處置合同和相關協(xié)議

13資產(chǎn)移交清單

14資產(chǎn)明細卡片/管理臺賬 / 6