第一篇：固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程

固定資產(chǎn)管理流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo)

1．經(jīng)營目標(biāo)

確保資產(chǎn)完整地保存及使用,價(jià)值得到公眾反映,達(dá)到預(yù)期資產(chǎn)管理目標(biāo)。

2．財(cái)務(wù)目標(biāo)

對(duì)固定資產(chǎn)的歷史記錄完整，及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)提折舊，公正地反映固定資產(chǎn)價(jià)值。

3．合規(guī)目標(biāo)

完好地保存所有資產(chǎn)的原始憑證和產(chǎn)權(quán)證書，確保擁有所有記錄資產(chǎn)的所有權(quán)。確保固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)符合國家有關(guān)部門關(guān)于資產(chǎn)使用和轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，使相關(guān)業(yè)務(wù)符合法律要求。

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

由于固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致原始憑證和產(chǎn)權(quán)證明遺失，造成產(chǎn)權(quán)不清或?qū)Y產(chǎn)所有權(quán)的喪失，固定資產(chǎn)的購入、使用、折舊管理混亂。

2．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于固定資產(chǎn)保管不當(dāng)或記錄混亂，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符；固定資產(chǎn)發(fā)生了減值但沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，使其賬面價(jià)值被高估；計(jì)提折舊錯(cuò)誤，造成成本、費(fèi)用失真。

3．合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的折舊、轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)違反國家有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定而受到處罰。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)

1． 外購固定資產(chǎn)

（1）購置前的計(jì)劃審批。

a.申請(qǐng)：由申請(qǐng)單位填制《固定資產(chǎn)請(qǐng)購單》，標(biāo)明設(shè)備規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量及需用時(shí)間等內(nèi)容，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并包設(shè)備采購部門。

b.初審：設(shè)備采購部門審核《固定資產(chǎn)請(qǐng)購單》采購的必要性、可行性、合理性，簽署意見后報(bào)主管副總經(jīng)理。

c.預(yù)審：分管副總經(jīng)理綜合申請(qǐng)單位、設(shè)備采購部門的意見進(jìn)行審核并簽署意見，并包公司辦公會(huì)討論。

★ d.審核：公司辦公會(huì)經(jīng)集體討論確認(rèn)后總經(jīng)理審核簽字。d.采購：經(jīng)批準(zhǔn)的《固定資產(chǎn)請(qǐng)購單》交設(shè)備采購部門負(fù)責(zé)采購。（2）設(shè)備購置流程。

a.資金計(jì)劃申請(qǐng)：設(shè)備采購部門根據(jù)《固定資產(chǎn)請(qǐng)購單》，編制采購計(jì)劃。并依據(jù)《資金預(yù)算管理制度》申報(bào)資金使用計(jì)劃。

★ b.詢價(jià)：資金使用計(jì)劃獲得批準(zhǔn)后，設(shè)備采購部門依據(jù)《采購與付款內(nèi)部控制制度》實(shí)施詢價(jià)并確定供貨單位；購置過程中要遵守優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價(jià)、技術(shù)先進(jìn)的原則。對(duì)由于供應(yīng)中心的原因?qū)е鹿驹馐軗p失的，將根據(jù)公司相關(guān)制度對(duì)具體經(jīng)辦人及其主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，情節(jié)嚴(yán)重的調(diào)離。

★ c.采購合同：針對(duì)所有固定資產(chǎn)的采購都必須與供貨單位簽訂購貨合同，購貨合同采用統(tǒng)一確定的合同范本簽訂。

★ d.設(shè)備驗(yàn)收：設(shè)備采購到貨以后，由設(shè)備采購部門及時(shí)通知質(zhì)檢部門進(jìn)行驗(yàn)收。質(zhì)檢部門依據(jù)采購合同、《固定資產(chǎn)請(qǐng)購單》實(shí)施驗(yàn)收。驗(yàn)收完畢后在設(shè)備入庫單上簽字并蓋章。

e.入庫：倉儲(chǔ)部門依據(jù)質(zhì)檢部門驗(yàn)收的入庫單辦理入庫手續(xù)。入庫單項(xiàng)目必須填寫完整、經(jīng)驗(yàn)收蓋章方可辦理入庫；入庫單一式三聯(lián)，設(shè)備采購部門一聯(lián)、倉儲(chǔ)部門一聯(lián)、財(cái)務(wù)部門一聯(lián)。

f.付款：設(shè)備采購部門依據(jù)采購合同，在資金計(jì)劃批準(zhǔn)的月份填制《固定資產(chǎn)采購付款通知書》交財(cái)務(wù)部審核。財(cái)務(wù)部在審核采購合同和資金計(jì)劃的基礎(chǔ)上辦理付款。

★ g.部分設(shè)備在分期付款或生產(chǎn)經(jīng)營急需的設(shè)備情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，設(shè)備采購部門可以在無資金計(jì)劃的情況下預(yù)先采購，并依據(jù)合同分別在不同月份申報(bào)資金計(jì)劃。

2． 自制固定資產(chǎn)

（1）自制固定資產(chǎn)的建造須按照《工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度》的要求進(jìn)行管理。

★（2）在此項(xiàng)目資產(chǎn)完工后，施工監(jiān)理部門、施工單位、資產(chǎn)使用部門、基礎(chǔ)部門根據(jù)國家法律、法規(guī)以及相關(guān)合同的要求共同實(shí)施驗(yàn)收。

（3）基建部門要依據(jù)驗(yàn)收合格后的資料及時(shí)辦理施工結(jié)算，編制 相應(yīng)《固定資產(chǎn)卡片》和檔案資料。

★（4）項(xiàng)目竣工并經(jīng)審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，由財(cái)務(wù)部協(xié)同基建部門辦理竣工資料，并依據(jù)竣工決算表填制《固定資產(chǎn)登記簿》。

3． 固定資產(chǎn)日常管理

資產(chǎn)使用部門應(yīng)按固定資產(chǎn)相關(guān)細(xì)則的規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)能力、使用年限、凈殘值、大修理及日常維修情況進(jìn)行查定并做好相關(guān)記錄。

（1）建立資產(chǎn)管理卡片。設(shè)備管理部門依據(jù)相關(guān)資料中每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、類別、開始運(yùn)行時(shí)間、來源、使用年限、資產(chǎn)使用和管理部門、存放地點(diǎn)、有無租賃等信息，審核資產(chǎn)管理系統(tǒng)中相關(guān)信息，生成新的連續(xù)編號(hào)固定資產(chǎn)卡片等相關(guān)信息，并及時(shí)將固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)標(biāo)簽送交實(shí)物管理部門。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按照資產(chǎn)類別即設(shè)備類和線路類等類別建立。設(shè)備類固定資產(chǎn)卡片按照固定資產(chǎn)目錄“節(jié)”的資產(chǎn)為父卡片，相應(yīng)“點(diǎn)”資產(chǎn)作為子卡片核算。父卡片價(jià)值、折舊等資料等于其所有子卡片總和。對(duì)于同一機(jī)架、同一型號(hào)、相同價(jià)值的點(diǎn)資產(chǎn)可以合并為一張子卡片處理，擴(kuò)容的點(diǎn)資產(chǎn)單獨(dú)建字卡片。★（2）建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬。實(shí)物管理部門監(jiān)督資產(chǎn)使用部門粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽。實(shí)物管理部門根據(jù)連續(xù)編號(hào)的固定資產(chǎn)卡片補(bǔ)充更新其固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬，以便正確地反映固定資產(chǎn)數(shù)量的變化。實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)定期檢查資產(chǎn)使用部門固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬匯總表并簽字。資產(chǎn)使用部門也應(yīng)及時(shí)更新本部門固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬。

★（3）建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部門檢查收到的連續(xù)編號(hào)的資產(chǎn)交付明細(xì)表（在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的資產(chǎn)交付明細(xì)表另附有設(shè)備清單和工程設(shè)計(jì)圖紙）、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、資產(chǎn)外購票據(jù)、驗(yàn)收單資產(chǎn)調(diào)撥單及捐贈(zèng)文件等，并附在記賬憑證后，形成固定資產(chǎn)明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其指定人員負(fù)責(zé)定期審閱固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部門在登記固定資產(chǎn)卡片時(shí)，應(yīng)與固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)，保持兩者一致。

★（4）登記并備案資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬證明。公司行政部門負(fù)責(zé)人依據(jù)設(shè)備管理部門的意見辦理資產(chǎn)的權(quán)屬證明。權(quán)屬證明原件由檔案管理部門保存，其他人員如需查閱或復(fù)印時(shí)由其所在部門經(jīng)理在查閱申請(qǐng)單上簽字。

（4）固定資產(chǎn)的安全管理。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門要按照安全防范制度對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，確保固定資產(chǎn)存放處防火、防盜、防水、防銹等，實(shí)物管理部門、資產(chǎn)使用部門以及安全保衛(wèi)部門責(zé)任人負(fù)責(zé)定期進(jìn)行巡視檢查，處理安全隱患，并填列粘貼于固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)地檢查表。

★（6）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)辦法。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)公司下發(fā)的指導(dǎo)意見，固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門共同商議，對(duì)價(jià)值較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的固定資產(chǎn)提出投保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的具體辦法并上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

（7）計(jì)提折舊。財(cái)務(wù)部門按照公司會(huì)計(jì)政策及各種相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，每月根據(jù)資產(chǎn)類別、折舊年限統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)月折舊，并編制記賬憑證，由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理或授權(quán)人復(fù)合并簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門計(jì)算折舊率指標(biāo)，并對(duì)個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析性復(fù)核和合理性測(cè)試，編制分析報(bào)告，對(duì)異常變動(dòng)注明原因，以保證折舊的存在性、完整性和準(zhǔn)確性。分析報(bào)告由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)。

★（8）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。實(shí)物使用部門根據(jù)公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法和具體指導(dǎo)意見，定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送減值資產(chǎn)（包括經(jīng)營性租出和融資性租入的資產(chǎn)）清單，財(cái)務(wù)部門將減值資產(chǎn)整理匯總后列出減值資產(chǎn)清單，交固定資產(chǎn)管理部門會(huì)簽，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)討論審批。財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)辦理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提或調(diào)整。

4． 固定資產(chǎn)清查和盤盈、盤虧

★（1）公司根據(jù)資產(chǎn)重要性分類及對(duì)應(yīng)的循環(huán)盤點(diǎn)制度的具體規(guī)定，每年應(yīng)進(jìn)行不定期的固定資產(chǎn)循環(huán)盤點(diǎn)，由實(shí)物管理部門制定盤點(diǎn)程序并牽頭組織資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)清單，將資產(chǎn)實(shí)物與固定資產(chǎn)卡片（或無形資產(chǎn)管理部門及使用部門的臺(tái)賬）逐一核對(duì)、清點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表。對(duì)經(jīng)營性租賃資產(chǎn)、融資性租賃資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、待處理資產(chǎn)應(yīng)在盤點(diǎn)表中單獨(dú)填寫。對(duì)盤盈、盤虧、閑置、毀損、報(bào)廢的資產(chǎn)必須記入盤點(diǎn)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)編寫閑置或待報(bào)廢資產(chǎn)匯總表。對(duì)存在的賬實(shí)不符的情況要出具盤點(diǎn)差異報(bào)告。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定監(jiān)盤制度，并據(jù)以對(duì)整個(gè)盤點(diǎn)過程進(jìn)行監(jiān)督及抽查，出具抽查報(bào)告。管理部門清查土地、房屋的權(quán)屬證明，確定資產(chǎn)的權(quán)屬，并填寫清查表。法律部門負(fù)責(zé)人從合法性、合規(guī)性方面配合綜合管理部門清查權(quán)屬證明，對(duì)權(quán)屬不清楚的要查明原因，及時(shí)補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，并由實(shí)物管理部門備案。

資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人需對(duì)盤點(diǎn)表和資產(chǎn)清查表審核確認(rèn)并簽字。盤點(diǎn)工作結(jié)束后應(yīng)由實(shí)物管理部門匯總出具閑置或待報(bào)廢資產(chǎn)匯總表、盤點(diǎn)報(bào)告和差異報(bào)告，財(cái)務(wù)部門出具抽查報(bào)告，由實(shí)物管理部門、資產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)部門會(huì)簽后及時(shí)上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審閱。

★（2）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧。實(shí)物管理部門編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告，上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審批權(quán)限簽署處理意見，并下發(fā)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門根據(jù)下發(fā)的處理意見進(jìn)行固定資產(chǎn)增加或固定資產(chǎn)減少的財(cái)務(wù)處理，并會(huì)同實(shí)物管理部門及時(shí)增加或修改資產(chǎn)卡片。

5． 固定資產(chǎn)處置

（1）閑置固定資產(chǎn)的退庫與調(diào)撥。資產(chǎn)使用部門的資產(chǎn)保管員根據(jù)清查結(jié)果發(fā)現(xiàn)閑置資產(chǎn)后及時(shí)上報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，報(bào)固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)的退庫手續(xù)。

調(diào)撥資產(chǎn)應(yīng)填制寫資產(chǎn)交付明細(xì)表或資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移單送交部門負(fù)責(zé)人審批。并及時(shí)更新實(shí)物臺(tái)賬中的資產(chǎn)信息，財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)物管理部門的通知，更新固定資產(chǎn)信息。

★（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢。固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)資產(chǎn)使用情況定期向?qū)嵨锕芾聿块T提交待報(bào)廢資產(chǎn)使用情況說明書，實(shí)物管理部門審批固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)。實(shí)物管理部門組織技術(shù)小組進(jìn)行技術(shù)鑒定并請(qǐng)上級(jí)主管部門參與，出具技術(shù)鑒定報(bào)告。

對(duì)需要報(bào)廢的，則由實(shí)物管理部門將資產(chǎn)移交倉儲(chǔ)部門，同時(shí)使用部門更新自己的固定資產(chǎn)臺(tái)賬。實(shí)物管理部門將固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表和資產(chǎn)報(bào)廢清單送交財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)資產(chǎn)報(bào)廢，財(cái)務(wù)部門據(jù)此辦理相應(yīng)會(huì)計(jì)核算。

四、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程圖

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程如下圖所示。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程資產(chǎn)使用部門購置申請(qǐng)申報(bào)采購部門N初審檢驗(yàn)部門財(cái)務(wù)部門倉儲(chǔ)部門高管層NY預(yù)身審★審批N購置計(jì)劃資金使用計(jì)劃★詢價(jià)審批Y★簽訂合同設(shè)備購進(jìn)N★驗(yàn)收辦理付款Y填制出庫單辦理入庫審核使用資產(chǎn)★資產(chǎn)清查N★審核報(bào)廢★鑒定閑置Y賬務(wù)處理報(bào)廢使用資產(chǎn)調(diào)撥辦理入庫固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理Y

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程圖

第二篇：固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程 7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程

一、1 1.1 2 2.1 業(yè)務(wù)目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo)

保證固定資產(chǎn)安全、完整、提高運(yùn)營效率。財(cái)務(wù)目標(biāo)

以生產(chǎn)裝置為中心實(shí)行固定資產(chǎn)分類管理，如實(shí)反映固定資產(chǎn)的價(jià)值，保證賬面價(jià)值的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。3.1 合規(guī)目標(biāo)

固定資產(chǎn)管理遵守國家和公司有關(guān)安全、消防、環(huán)保和處置等規(guī)定。

3.2 取得、出售和出租符合合同法等國家法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度。

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1 1.1 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

因保管不善、使用不當(dāng)，發(fā)生被盜、毀損、事故等，造成固定資產(chǎn)損失。

1.2 未及時(shí)完整辦理保險(xiǎn)，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

發(fā)生地震、洪水、戰(zhàn)爭(zhēng)等人力不可抗拒的因素，造成固定資產(chǎn)嚴(yán)重毀損。

2010 B 7.4－1

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程 1.3 違反固定資產(chǎn)處置規(guī)定，造成資產(chǎn)流失。

1.4 未經(jīng)審核，變更合同示范文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。2.1 2.2 3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

分類編碼、賬目記錄錯(cuò)誤，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不正確。計(jì)提折舊錯(cuò)誤，造成成本費(fèi)用失真。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

3.1 固定資產(chǎn)管理違反國家和公司有關(guān)安全、消防環(huán)保和處置等規(guī)定，受到處罰或造成損失。

3.2 取得、出售和出租違反合同法等國家法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 1 建立、登記固定資產(chǎn)賬、卡（表）

1.1 設(shè)備管理部依據(jù)工程管理部門提供的《固定資產(chǎn)交付清單》（在建工程完工轉(zhuǎn)資清單）及外購有關(guān)單據(jù)，會(huì)同財(cái)務(wù)部門和固定資產(chǎn)使用單位對(duì)新增固定資產(chǎn)共同驗(yàn)收并簽字。

1.2公司財(cái)務(wù)部門按照《固定資產(chǎn)交付清單》建立固定資產(chǎn)卡片，實(shí)物管理部門和使用單位按照財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)建立相應(yīng)固定資產(chǎn)卡片或電子臺(tái)賬。財(cái)務(wù)部門根據(jù)《ERP固定資產(chǎn)模塊與財(cái)務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊數(shù)2010 B 7.4－2

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程 據(jù)結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)》及《固定資產(chǎn)交付清單》，在ERP系統(tǒng)中建立固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)。

1.3 對(duì)于投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、無償劃撥轉(zhuǎn)入、抵債償還以及其他方式取得的固定資產(chǎn)，經(jīng)設(shè)備管理部鑒定后比照本流程控制點(diǎn)1.1和1.2執(zhí)行。

1.4 對(duì)需要辦理權(quán)屬登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)使用單位應(yīng)及時(shí)辦理權(quán)屬關(guān)系的手續(xù)及相關(guān)證明材料，對(duì)于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查。2.1 保管與維護(hù)

設(shè)備管理部制定固定資產(chǎn)保管安全防范措施，防止丟失、損害等現(xiàn)象發(fā)生；生產(chǎn)、安全部門制定安全操作規(guī)程，要求操作人員正確使用，防止事故發(fā)生，造成資產(chǎn)損失。生產(chǎn)、安全和設(shè)備管理等部門負(fù)責(zé)組織每月至少一次檢查，及時(shí)消除安全隱患。

2.2 公司財(cái)務(wù)、安全、設(shè)備管理等部門按照公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)總會(huì)計(jì)師或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理保險(xiǎn)手續(xù)。發(fā)生事故，按照保險(xiǎn)條款及時(shí)索賠。

2.3 公司固定資產(chǎn)使用單位根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部進(jìn)行審核，按2010 B 7.4－3

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程 照規(guī)定權(quán)限審批后實(shí)施。參見《3.3修理費(fèi)用管理業(yè)務(wù)流程》步驟2、3、4。3.1 固定資產(chǎn)清查

公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)同設(shè)備管理部、使用單位每年至少組織一次固定資產(chǎn)清查工作，并共同負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物清點(diǎn)，填寫清查表，并與實(shí)物賬卡、財(cái)務(wù)賬表核對(duì)。包括清查土地、房屋的權(quán)屬證明，確定資產(chǎn)歸屬。固定資產(chǎn)使用單位、實(shí)物管理部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核清查結(jié)果。

3.2 公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)清查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈（盤虧），應(yīng)當(dāng)分析原因，提出處理意見，取得合法證據(jù)和按照規(guī)定權(quán)限經(jīng)審批后，及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符。4.1 固定資產(chǎn)處置

公司對(duì)于經(jīng)過設(shè)備管理部、技術(shù)部門及使用單位鑒定需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按規(guī)定權(quán)限審批后及時(shí)處置。超過公司權(quán)限的報(bào)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部，公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部，股份公司財(cái)務(wù)部按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)報(bào)批后處置。

在公司權(quán)限范圍內(nèi)處置的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部須在處置完畢后專項(xiàng)報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。

2010 B 7.4－4

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程 4.2 在股份公司各分公司、全資子公司內(nèi)部調(diào)配的，經(jīng)供需雙方協(xié)商并由調(diào)出方報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部，以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。

4.3 閑置資產(chǎn)擬向股份公司外出租、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、非貨幣交換的，經(jīng)設(shè)備管理部審核批準(zhǔn)后由采購中心與需求方協(xié)商或采用招投標(biāo)方式擬定交易價(jià)格，提出處置意見，按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)審批后處置。處置前需履行資產(chǎn)評(píng)估程序（出租除外），評(píng)估機(jī)構(gòu)由企業(yè)在股份公司財(cái)務(wù)部確定的中介機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)選聘，由股份公司財(cái)務(wù)部書面批復(fù)，評(píng)估報(bào)告須經(jīng)資產(chǎn)所屬單位蓋章，公司財(cái)務(wù)部門提出初審意見，報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部審定，股份公司財(cái)務(wù)部辦理評(píng)估備案手續(xù)。

4.4 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，公司在清理完畢后，須將處置情況及財(cái)務(wù)核銷的申請(qǐng)上報(bào)總部財(cái)務(wù)部，總部財(cái)務(wù)部按照規(guī)定權(quán)限逐級(jí)報(bào)批后予以批復(fù)；公司根據(jù)批復(fù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

4.5 控股子公司的資產(chǎn)處置，應(yīng)先征求公司意見，按控股子公司章程規(guī)定的程序辦理。固定資產(chǎn)核算

5.1 公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員審核固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的有關(guān)手續(xù)（包括權(quán)屬變更手續(xù)），并根據(jù)審核無誤的2010 B 7.4－5

7.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程 有關(guān)單據(jù)，及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況進(jìn)行賬務(wù)處理。記賬憑證及賬表由稽核人員、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核并簽字或蓋章。

新增生產(chǎn)裝置入賬前，必須按《股份公司生產(chǎn)裝置名稱及編碼標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的模板申報(bào)、核定、授碼。

5.2 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部按月在ERP系統(tǒng)內(nèi)運(yùn)行計(jì)提折舊，折舊匯總表交資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字。

資產(chǎn)財(cái)務(wù)部監(jiān)督公司固定資產(chǎn)折舊的提取情況。

5.3 公司財(cái)務(wù)部門至少每半年根據(jù)有關(guān)資料判斷固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，如存在減值跡象則進(jìn)行減值測(cè)試；需計(jì)提減值準(zhǔn)備的及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。減值準(zhǔn)備數(shù)額上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部會(huì)同事業(yè)部審核，按規(guī)定權(quán)限審批后，公司按批復(fù)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)部門須使用ERP系統(tǒng)的資產(chǎn)模塊功能進(jìn)行固定資產(chǎn)減值賬務(wù)處理，復(fù)核相應(yīng)的資產(chǎn)模塊金額與總賬賬戶金額是否一致。

2010 B 7.4－6

第三篇：固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程

固 定 資 產(chǎn) 管 理 業(yè) 務(wù) 流 程

一、資產(chǎn)增加

l、采購部門的采購人員進(jìn)入資產(chǎn)管理系統(tǒng)，根據(jù)使用單位出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（驗(yàn)

收?qǐng)?bào)告填寫使用單位必須是最底層，使用人、存放地點(diǎn)要準(zhǔn)確，驗(yàn)收人和使用單

位分管領(lǐng)導(dǎo)要本人簽字，同時(shí)加蓋使用單位公章），利用固定資產(chǎn)增加功能增加一

張驗(yàn)收單，填寫相應(yīng)信息項(xiàng)。

2、資產(chǎn)分配功能，按使用單位將集中采購的驗(yàn)收單分配成若干張驗(yàn)收單。

3、使用部門資產(chǎn)管理員填寫驗(yàn)收單，并生成資產(chǎn)卡片。

4、使用部門資產(chǎn)管理員填寫資產(chǎn)卡片。

5、使用部門資產(chǎn)管理員將驗(yàn)收單提交歸口管理部門審核。

6、歸口管理部門審核驗(yàn)收單及資產(chǎn)卡片。如果審核不通過，返回第三步；如

果審核通過，打印驗(yàn)收單和條碼標(biāo)簽，辦理相關(guān)手續(xù)。

7、財(cái)務(wù)部門審核驗(yàn)收單及資產(chǎn)卡片。如果審核不通過，返回第六步；如果審

核通過，辦理相關(guān)報(bào)賬手續(xù)；

8、財(cái)務(wù)部門對(duì)已經(jīng)審核通過的驗(yàn)收單記賬。

9、利用查詢賬、表等功能，查詢各種信息，打印賬表。

二、資產(chǎn)變動(dòng)和處置

l、使用部門資產(chǎn)管理員進(jìn)入本系統(tǒng)，填寫資產(chǎn)變動(dòng)、處置報(bào)告單并提交，電

話通知?dú)w口管理部門審核。

2、歸口管理部門根據(jù)不同情況予以審核：屬于使用單位內(nèi)部基層單位調(diào)整，使用人變動(dòng)，不需提供任何證明；屬于不同單位之間調(diào)整，現(xiàn)狀和使用方向變動(dòng)

以及資產(chǎn)，則須憑相關(guān)證明。如果審核不通過，返回第一步。如果審核通過，打

印變動(dòng)、處置報(bào)告單，履行相應(yīng)手續(xù)。

3、引起資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)和資產(chǎn)處置，歸口部門審核通過后，還須財(cái)務(wù)審核。如

果審核不通過，返回第二步；如果審核通過，辦理相關(guān)手續(xù)。

127

第四篇：XX公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1 加強(qiáng)公司各類固定資產(chǎn)的管理，杜絕固定資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失，維護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。

經(jīng)營目標(biāo)

2.1 保證生產(chǎn)技術(shù)達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量合格，安全、高效地生產(chǎn)出讓客戶滿意、市場(chǎng)需要的產(chǎn)品。

2.2 充分、有效地利用現(xiàn)有固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，使其服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并發(fā)揮最大效用。

2.3 定期考核固定資產(chǎn)的利用效果和完好率，確保公司固定資產(chǎn)的保值，保持穩(wěn)定的資產(chǎn)運(yùn)營能力。財(cái)務(wù)目標(biāo)

3.1 建立健全各種固定資產(chǎn)臺(tái)賬、檔案，保證固定資產(chǎn)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，賬實(shí)相符。

3.2 合理折舊，真實(shí)地反映公司的成本和利潤，正確地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3.3 充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，促進(jìn)產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量的提高，降低產(chǎn)品成本。合規(guī)目標(biāo)

4.1 符合國家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等規(guī)定及公司內(nèi)部規(guī)章制度。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

1.1 固定資產(chǎn)不能滿足現(xiàn)有生產(chǎn)，導(dǎo)致生產(chǎn)能力低下，不能滿足急速發(fā)展的需要。

1.2 固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，導(dǎo)致安全隱患、環(huán)境污染等問題，造成不良社會(huì)影響。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

2.1 生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致產(chǎn)品遭遇市場(chǎng)排斥，市場(chǎng)份額逐漸縮小，甚至退出市場(chǎng)。

2.2 因保管不善、使用不當(dāng)，發(fā)生被盜、毀損、事故等，造成固定資產(chǎn)損失。

2.3 因長期閑置造成資產(chǎn)毀損，失去使用價(jià)值，未及時(shí)辦理保險(xiǎn)，給公司帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

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3.1 實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，管理失控。

3.2 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬目記錄有誤，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不正確。

3.3 計(jì)提折舊錯(cuò)誤，造成成本費(fèi)用失真。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

4.1 違反國家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等固定資產(chǎn)管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 固定資產(chǎn)購置

1.1 一般固定資產(chǎn)購置

1.1.1 資產(chǎn)使用部門需要固定資產(chǎn)應(yīng)填寫購置申請(qǐng)單，經(jīng)申請(qǐng)人、部門主管簽字，向生產(chǎn)部提出申請(qǐng)。

1.1.2 生產(chǎn)部根據(jù)資產(chǎn)的庫存數(shù)量和使用需求情況編制采購計(jì)劃。

1.1.3 按照公司管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

1.1.4 設(shè)備購置后憑發(fā)票、設(shè)備購置申請(qǐng)單、合格驗(yàn)收單等合法票據(jù)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。

1.2 車輛調(diào)度

1.2.1 用車部門填寫用車審批表，交部門主管簽字。

1.2.2 用車部門將用車審批表交綜合管理部審批。

1.2.3 綜合管理部根據(jù)實(shí)際情況統(tǒng)一安排車輛。

1.2.3 駕駛員憑審批后的用車審批表出車。

1.2.4 由公司領(lǐng)導(dǎo)安排出車時(shí)，駕駛員應(yīng)在出車前告知綜合管理部。

1.2.5 綜合管理部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)駕駛員的勞動(dòng)出勤、車輛維護(hù)、安全行駛教育、油耗等的綜合考核。未安排出車的駕駛員上班時(shí)間要按時(shí)到公司報(bào)到。嚴(yán)禁公車私用。

1.2.6 特殊情況用車，可先派車，但必須電話請(qǐng)示，事后補(bǔ)辦派車手續(xù)。固定資產(chǎn)保管

2.1 生產(chǎn)部應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類別或者使用部門進(jìn)行集中保管，建立固定資產(chǎn)管理卡片。

2.1.1 建立固定資產(chǎn)編號(hào)管理制度，按類別確定劃分編號(hào)體系，保證每項(xiàng)固定資產(chǎn)都有相應(yīng)的編號(hào)和標(biāo)識(shí)。固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移時(shí)不需要重新編號(hào)，只需改變明細(xì)登記即可。

2.1.2 建立資產(chǎn)保管和負(fù)責(zé)人掛鉤管理制度，確定管理主體，保證固定資產(chǎn)發(fā)生丟失、損

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壞等意外情況時(shí)能夠很快找到線索，明確獎(jiǎng)懲制度。

2.1.3 建立責(zé)任人、責(zé)任部門為主線的綜合管理制度，明確使用部門對(duì)固定資產(chǎn)的保管責(zé)任。

2.2 生產(chǎn)設(shè)備管理

2.2.1 公司實(shí)行設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)、巡回檢查制度。

2.2.1.1 使用部門要嚴(yán)格執(zhí)行雙包責(zé)任制，做到每條生產(chǎn)線、每臺(tái)設(shè)備、每個(gè)閥門、每塊儀表有專人負(fù)責(zé)。

2.2.1.2 所有在用設(shè)備，生產(chǎn)線鷹派人負(fù)責(zé)定期巡回檢查維護(hù)，確保所有設(shè)備處于良好狀態(tài)。

2.2.2 生產(chǎn)部應(yīng)制定固定資產(chǎn)保管安全防范措施，防止丟失、損害等現(xiàn)象發(fā)生；制定安全操作規(guī)程，要求操作人員正確使用，防止事故發(fā)生，造成資產(chǎn)損失。負(fù)責(zé)組織定期檢查，及時(shí)消除安全隱患。

2.2.2.1 生產(chǎn)部牽頭，按照國家或公司標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)設(shè)備使用說明書、使用情況，每周定期進(jìn)行日常巡檢，并統(tǒng)計(jì)使用信息、設(shè)備完好率。

2.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部等部門按照公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)保險(xiǎn)有關(guān)手續(xù)。如果發(fā)生事故，按照保險(xiǎn)條款及時(shí)索賠。

2.3.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部及時(shí)辦理公司價(jià)值較大的固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)事宜，以減少不可抗力對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響。投保金額應(yīng)該和投保的固定資產(chǎn)相適應(yīng)，投保時(shí)間長度應(yīng)該與固定資產(chǎn)的使用年限相匹配。

2.3.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部確定投保的保險(xiǎn)公司和有關(guān)事項(xiàng)，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

2.3.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)將保險(xiǎn)合同交公司法律顧問審查，詳細(xì)協(xié)商有關(guān)的權(quán)利義務(wù)細(xì)節(jié)，董事長或其書面授權(quán)人員及時(shí)簽訂保險(xiǎn)合同。

2.3.4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)保費(fèi)的支出情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，進(jìn)行成本核算，控制保費(fèi)的支出。2.3.5 保險(xiǎn)期限屆滿后，如果固定資產(chǎn)的使用年限尚未結(jié)束，在必要的情況下可以向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)續(xù)保。固定資產(chǎn)中小修理

3.1 生產(chǎn)設(shè)備中小修理

3.1.1 中小修理計(jì)劃提出、審批

3.1.1.1 生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀，細(xì)致考察生產(chǎn)設(shè)備的使用情況，提出科學(xué)

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的修理時(shí)間、修理維護(hù)周期、修理支出的維護(hù)修理計(jì)劃。

3.1.1.2 維護(hù)修理計(jì)劃經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。

3.1.2 中小日常維護(hù)實(shí)行

3.1.2.1 各生產(chǎn)線根據(jù)科學(xué)的修理時(shí)間、修理維護(hù)周期經(jīng)其負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)部主管批準(zhǔn)進(jìn)行日常維護(hù)；如公司外部的專業(yè)人員進(jìn)行修理、維護(hù)，應(yīng)派人監(jiān)督和考察固定資產(chǎn)的修理效果；生產(chǎn)部每周定期進(jìn)行日常巡檢。

3.1.2.2 各生產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)設(shè)備運(yùn)行時(shí)間，主要運(yùn)轉(zhuǎn)設(shè)備累計(jì)運(yùn)行時(shí)間達(dá)半年的，由生產(chǎn)部同相關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，并提出是否進(jìn)行甲級(jí)以上維修安排。

3.1.2.3 生產(chǎn)部向計(jì)劃財(cái)務(wù)部交付修理費(fèi)用支出的原始單據(jù)。計(jì)劃財(cái)務(wù)部主管審批原始單據(jù)，并嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出，關(guān)注各項(xiàng)固定資產(chǎn)的修理維護(hù)支出情況，對(duì)不正常的波動(dòng)進(jìn)行控制，建立固定資產(chǎn)修理費(fèi)用明細(xì)帳，全面反映修理費(fèi)用結(jié)構(gòu)和支出總額。

3.2 車輛維修及保養(yǎng)

3.2.1 車輛維修前必須由車輛管理人員申報(bào)填寫《車輛維修審批單》。

3.2.2 《車輛維修審批單》由綜合管理部負(fù)責(zé)人審核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。正常保養(yǎng)、維護(hù)由綜合管理部負(fù)責(zé)人審批；維修項(xiàng)目多、費(fèi)用金額大須報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可進(jìn)行。如果行車途中車輛出問題，維修發(fā)票需用車人員簽字證實(shí)，方能報(bào)銷。

3.2.3 車輛管理人員開車到指定地點(diǎn)維修。

3.2.4 由綜合管理部憑《車輛維修審批單》、維修結(jié)算清單，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽后，報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)；車輛的一切正常規(guī)費(fèi)（年檢、年審、保險(xiǎn)、養(yǎng)路費(fèi)等）由駕駛員負(fù)責(zé)按期辦理，逾期由駕駛員承擔(dān)責(zé)任。維修項(xiàng)目與《車輛維修審批單》不符及超出預(yù)算時(shí)，要說明原因，更換價(jià)值高的零配件應(yīng)經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可更換。

固定資產(chǎn)核算與分析

4.1 固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用

4.1.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法，需要會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的，應(yīng)該以同類固定資產(chǎn)的歷史資料為參考，并結(jié)合資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)反映固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)信息。對(duì)新使用且沒有歷史資料的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照同行業(yè)該固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提平均水平計(jì)提折舊，如果不能適應(yīng)公司的需要就要及時(shí)調(diào)整。

4.1.2 折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法確定之后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)考慮公司的實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行修正、調(diào)整。

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4.1.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部將折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的規(guī)定報(bào)董事長或董事會(huì)審批。

4.1.4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)將與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

4.2 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4.2.1 每年年末公司資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部提供有關(guān)固定資產(chǎn)狀況的信息。

4.2.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部提供的信息計(jì)提減值準(zhǔn)備，對(duì)資產(chǎn)狀況進(jìn)行檢查分析，因市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)將可收回金額低于賬面凈值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

4.2.3 年末，計(jì)劃財(cái)務(wù)部將有關(guān)減值準(zhǔn)備情況匯總后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)董事會(huì)決議，進(jìn)行帳務(wù)處理。

4.2.4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)計(jì)提入賬。

4.3 建立、登記固定資產(chǎn)賬、卡、表

4.3.1 固定資產(chǎn)的管理實(shí)行資產(chǎn)使用部門、實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)核算部門三部門分權(quán)管理，并定期（或不定期）核對(duì)，每年至少一次。

4.3.2 固定資產(chǎn)的分管部門：

4.3.2.1 資產(chǎn)使用部門即各生產(chǎn)線按照本部門每項(xiàng)固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號(hào)、購入時(shí)間等建立固定資產(chǎn)實(shí)物管理臺(tái)賬，反映固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

4.3.2.2 資產(chǎn)管理部門即生產(chǎn)部按照每項(xiàng)固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號(hào)、購入時(shí)間、使用/保管部門、存放地點(diǎn)等建立固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，并保管相關(guān)參數(shù)資料、檔案。

4.3.2.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，編制明細(xì)表，建立財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)賬，進(jìn)行價(jià)值管理。按照固定資產(chǎn)分類登記各類明細(xì)賬，反映其原始價(jià)值、累計(jì)折舊及凈值；對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的管理。

4.3.2.4 綜合管理部按照房地產(chǎn)權(quán)證登記坐落地點(diǎn)、建筑面積、價(jià)值、使用情況、占用土地面積、土地用途及抵押事項(xiàng)等，建立土地、房產(chǎn)權(quán)屬管理臺(tái)賬，并保管土地使用權(quán)證、房地產(chǎn)權(quán)證。

4.3.2.5 綜合管理部歸檔所有車輛的車輛行駛證和駕照的復(fù)印件，兩證的原件一律隨駕駛員管理。

4.3.2.6 計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的有關(guān)手續(xù)，并根據(jù)審核無誤的有關(guān)單據(jù)，及

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時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

4.4 生產(chǎn)部應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)運(yùn)營狀況進(jìn)行分析，及時(shí)掌握資產(chǎn)利用效果，分析報(bào)告須經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)，對(duì)分析報(bào)告中指出的問題，各有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真采取措施加以改進(jìn)。固定資產(chǎn)日常管理監(jiān)督及考核

5.1 公司將不定期對(duì)固定資產(chǎn)日常管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。

5.2 對(duì)固定資產(chǎn)日常管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：

5.2.1 固定資產(chǎn)日常管理相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)日常管理業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的辦理；固定資產(chǎn)登記實(shí)物賬與登記價(jià)值賬。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。

5.2.2 固定資產(chǎn)日常管理授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在日常安全、消防防范時(shí)是否明確責(zé)任。

5.2.3 固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。

5.3 監(jiān)督檢查部門

5.3.1 生產(chǎn)部對(duì)各部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行日常監(jiān)督管理。

5.3.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部每年應(yīng)定期或不定期組織由技術(shù)質(zhì)量、市場(chǎng)采購、生產(chǎn)部等部門參加的資產(chǎn)清查小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，填寫清查表，并與實(shí)物賬卡、財(cái)務(wù)賬表核對(duì)，參與盤點(diǎn)部門負(fù)責(zé)人員負(fù)責(zé)審核簽字。對(duì)需要辦理報(bào)廢（報(bào)損）、盤虧（盤盈）處理的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別填寫相關(guān)申報(bào)審批表，并經(jīng)有關(guān)部門鑒定審核，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。

5.4 審計(jì)監(jiān)察室對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行全方位的監(jiān)督管理。審計(jì)監(jiān)察室按計(jì)劃每季度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)師，對(duì)固定資產(chǎn)有責(zé)任進(jìn)行真實(shí)、合法、完整的盤點(diǎn)工作，出具包括固定資產(chǎn)清查在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告?？梢砸怨潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)分類帳為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明匯集記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；或者意識(shí)地為起點(diǎn)，追查指固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入帳的根據(jù)。

5.5 審計(jì)監(jiān)察室將盤點(diǎn)情況上報(bào)董事會(huì)。董事會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，并依法進(jìn)行處理。

四、相關(guān)制度目錄

/ 7 中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)---固定資產(chǎn) 財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—固定資產(chǎn)》（財(cái)辦會(huì)[2004]23號(hào)）XX公司合同管理辦法

XX公司資產(chǎn)控制制度

XX公司經(jīng)營管理制度

XX公司資金管理制度 XX公司資產(chǎn)管理暫行辦法

XX公司安全管理制度

五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料

購置申請(qǐng)單

固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)登記簿

用車申請(qǐng)表

固定資產(chǎn)實(shí)物管理臺(tái)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、明細(xì)表、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用明細(xì)賬

維護(hù)修理計(jì)劃

車輛維修審批單

保險(xiǎn)合同文本

日常檢查記錄

固定資產(chǎn)報(bào)廢（損）申報(bào)審批表

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第五篇：固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理

(一)固定資產(chǎn)的定義及分類

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

1．為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的； 2．使用年限超過1年； 3．單位價(jià)值較高。

固 定資產(chǎn)是營業(yè)部開展業(yè)務(wù)經(jīng)營所必需的有形資產(chǎn)。營業(yè)部的固定資產(chǎn)按其實(shí)物形態(tài)或經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備及其他固定資產(chǎn)。房屋 及建筑物主要是指營業(yè)部辦公用房、營業(yè)用房、非營業(yè)用房以及與這些房屋不可分割的各種附屬設(shè)備等；機(jī)器設(shè)備主要包括營業(yè)部的通訊設(shè)備、微電子設(shè)備、辦公及 文字處理設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備、電器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、機(jī)械設(shè)備等；交通運(yùn)輸設(shè)備主要包括營業(yè)部所擁有的小汽車、專用運(yùn)鈔車及其他運(yùn)輸設(shè)備；其他固定資產(chǎn)是指 營業(yè)部所擁有的、無法歸屬上述幾類的、符合固定資產(chǎn)定義的所有固定資產(chǎn)。(二)固定資產(chǎn)的管理原則

營業(yè)部固定資產(chǎn)實(shí)物管理應(yīng)當(dāng)遵循賬務(wù)分管、價(jià)值管理和實(shí)物管理相分離的原則。

在 準(zhǔn)確核算的基礎(chǔ)上，對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行管理，確保賬、卡、物三者相符。固定資產(chǎn)賬務(wù)核算部門不得管理實(shí)物，實(shí)物管理部門不得經(jīng)管其賬務(wù)核 算。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，確保固定資產(chǎn)的核算真實(shí)、準(zhǔn)確；行政部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，確保固定資產(chǎn)安全、完整；固定資產(chǎn)的使用部門負(fù)責(zé) 固定資產(chǎn)的保管與維護(hù)。行政、財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)的購置、出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、修理等進(jìn)行嚴(yán)格的管理和核算。(三)固定資產(chǎn)的核算與管理

營 業(yè)部取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本人賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必需的支 出。營業(yè)部應(yīng)根據(jù)外購、自建、融資租人等具體情況確定固定資產(chǎn)的取得成本。由于固定資產(chǎn)在使用過程中具有使用價(jià)值與價(jià)值相分離的特點(diǎn)，因此，營業(yè)部必須正 確反映固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移過程，合理計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。營業(yè)部應(yīng)選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)房屋及建筑物、各類設(shè)備、大修理停用的固定資產(chǎn)、融資租人 和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，以正確計(jì)算營業(yè)部當(dāng)前的費(fèi)用和財(cái)務(wù)成果。

營業(yè)部對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，經(jīng)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行處理．以正確反映營業(yè)部固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況。對(duì)于盤盈盤虧原因應(yīng)當(dāng)進(jìn)行總結(jié)和分析，檢查、堵塞固定資產(chǎn)管理中的漏洞。

期末，營業(yè)部應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的減值作出判斷。固定資產(chǎn)的減值，是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。營業(yè)部應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

淺談固定資產(chǎn)管理

尤超 原創(chuàng) | 2008-05-16 09:53 | 投票 標(biāo)簽： 固定資產(chǎn)管理

固 定資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)工作中最容易被忽視的一項(xiàng)工作。也是不容易做好的一項(xiàng)工作。它不像銷售、存貨、成本等影響企業(yè)當(dāng)期損益的關(guān)鍵工作，幾乎每月每天，每時(shí)每 刻都在牽扯著財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的神經(jīng)。一堆固定資產(chǎn)，如果已經(jīng)購入到了企業(yè)，因?yàn)樗某杀驹谝欢ǔ潭壬暇邆洹俺翛]成本”的特性(一般情況下固定資產(chǎn)購入時(shí)都不是為了賣出變現(xiàn)的)，無論該固定資產(chǎn)是否被使用、使用的效率效果如何，一旦折舊年限進(jìn)行了確定，就每月以折舊費(fèi)的形式固定計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用。這一特性造成許多公司在進(jìn)行費(fèi)用 管理與控制時(shí)，往往將“折舊費(fèi)”列為一項(xiàng)不可控項(xiàng)目，而不去像控制別的費(fèi)用如交際費(fèi)、差旅費(fèi)那樣來控制。這就要求固定資產(chǎn)一定要從最初決定投資的那一時(shí)刻 來進(jìn)行管理，即從最初做投資預(yù)算的那一刻進(jìn)行管理。

固定資產(chǎn)的顯著特點(diǎn)是在生產(chǎn)經(jīng)營中，能連續(xù)在若干個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)發(fā)揮作用，保持其實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值則隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)逐步轉(zhuǎn)移。搞好固定資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重要一環(huán)。

固定資產(chǎn)管理要把好三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)即：“進(jìn)、出、用”。

一是“進(jìn)”。指的是固定資產(chǎn)的采購一定要嚴(yán)格。嚴(yán)格的控制包括以下幾個(gè)層次：

1、預(yù)算層面。每年的投資預(yù)算都要慎重考慮，經(jīng)過細(xì)致論證后才可以獲批。實(shí)際的業(yè)務(wù)環(huán)境變化很快，即使有了的投資預(yù)算，在實(shí)施每一項(xiàng)具體的投資計(jì)劃前，仍然需要由業(yè)務(wù)部門提出具體的投資采購申請(qǐng)，以獲得最新的評(píng)估。

2、對(duì)于預(yù)算外的投資，更需要結(jié)合業(yè)務(wù)情況，謹(jǐn)慎考慮。這一點(diǎn)是很重要的。因?yàn)橥顿Y與費(fèi)用不同，一項(xiàng)投資的效益往往要在今后的許多年才能顯現(xiàn)出來。所以在實(shí)際的公司審批中，對(duì)投資一定要設(shè)立比費(fèi)用更為嚴(yán)密的體系與流程。

3、具體的采購與付款。在這一層面上，同樣必需有嚴(yán)格的流程。主要指所有的采購與付款必需有合格的單據(jù)來支持。如同存貨的采購一樣，固定資產(chǎn)也一定要對(duì)合同或訂單、收貨情況(包括質(zhì)量驗(yàn)收)、及發(fā)票進(jìn)行三單審核。之后才能辦理入帳及付款手續(xù)。同時(shí)在固定資產(chǎn)到貨驗(yàn)收，開始使用前，還需要加貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽，標(biāo)簽上的信息與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)帳上的信息要保持一致?，F(xiàn)實(shí)中，這一環(huán)節(jié)的問題非常多，許多公司就是因?yàn)樵谶@一環(huán)節(jié)控制不力，導(dǎo)致產(chǎn)生了大量的帳外資產(chǎn)和不良會(huì)計(jì)信息。其實(shí)解決的方法非常簡(jiǎn)單，也非常原始。就是財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位人員必需與各個(gè)部門保持良好溝通，時(shí)時(shí)宣傳與講解固定資產(chǎn)管理方法，并親自對(duì)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、位置、使用部門等進(jìn)行核查。許 多財(cái)務(wù)人士抱怨公司里其他部門的人員根本沒有資產(chǎn)管理的基本認(rèn)識(shí)，在資產(chǎn)處理上隨意性很大。卻沒想到造成這一現(xiàn)象的原因是自己對(duì)政策講解不夠。我們要相信 公司里的每一個(gè)人都有趨善避惡的天性，每個(gè)人都想將自己所轄工作做得更好。業(yè)務(wù)部門沒做“好“的原因在于業(yè)務(wù)部門并不清楚自已的行為造成的影響與后果是什 么。這些都是需要財(cái)務(wù)部門去講解的。二是“出”。指的是固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)無論是報(bào)廢，還是進(jìn)行轉(zhuǎn)售，都必需有嚴(yán)格的程序與文檔資料支持。事實(shí)上，一進(jìn)一出兩個(gè)關(guān)口把住了，固定資產(chǎn)管理基本上就沒有大的風(fēng)險(xiǎn)了。應(yīng)該關(guān)注的問題有： 每一項(xiàng)資產(chǎn)在向外物理轉(zhuǎn)出時(shí)，是否有門衛(wèi)進(jìn)行檢查，要求提供適當(dāng)?shù)氖掷m(xù)？ 資產(chǎn)的處置是由一個(gè)部門獨(dú)立完成的嗎？一般來說，必需要求有兩個(gè)以上部門共同來完成處置。是否有實(shí)物處置的照片或廢品公司簽收的文件證明？ 資產(chǎn)報(bào)廢事先獲得審批了嗎？ 財(cái)務(wù)人員是否現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)查了處理過程(包括事前對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)的核對(duì))？ 許 多公司的財(cái)務(wù)部門僅憑一紙獲批的報(bào)廢申請(qǐng)就直接對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了報(bào)廢的帳務(wù)處理，并不認(rèn)為對(duì)實(shí)物的處置監(jiān)查是自己的工作。在這樣的思想指導(dǎo)下，就不可能將 固定資產(chǎn)帳務(wù)處理清楚。實(shí)際上業(yè)務(wù)部門很可能將申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)先找個(gè)倉庫一放，之后許多年無人問津，致使倉儲(chǔ)費(fèi)用增加，且白白損失掉了提前變賣的機(jī)會(huì) 與價(jià)格。財(cái)務(wù)部一定要對(duì)報(bào)廢的過程與文件進(jìn)行確認(rèn)后，才能在帳務(wù)中進(jìn)行報(bào)廢的處理。這是非常重要的。要知道固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)最容易產(chǎn)生腐敗，是許多“小金庫”的來源。

三是“用”?？?以說，在前兩項(xiàng)內(nèi)容完成后，這第三件事完全屬于公司內(nèi)部事務(wù)了。如果說“進(jìn)”和“出”涉及到成本與收益的控制，“用”則更關(guān)注的是效率問題。為什么有的企 業(yè)資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)井井有條，而有的企業(yè)卻是嚴(yán)重的帳實(shí)不符？區(qū)別就在這個(gè)“用”上。要想“用”得明白、“用”得高效，需要注意以下幾點(diǎn)：

1、每一項(xiàng)資產(chǎn)都必需有相應(yīng)的管理責(zé)任者，即“總裁”。這個(gè)總裁可以不是資產(chǎn)的使用者，但必需對(duì)資產(chǎn)負(fù)起完全管理責(zé)任。要保證資產(chǎn)的完整，并掌握資產(chǎn)的使用狀態(tài)。

2、財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理人員要與公司的總裁們建立起緊密的聯(lián)系，通過他們的報(bào)告來掌握公司資產(chǎn)狀態(tài)。在職責(zé)分工上，財(cái)務(wù)必需定期提供給每一位總裁所轄的資產(chǎn)清單，讓其了解公司固定資產(chǎn)帳目情況，以便總裁進(jìn)行跟蹤與盤點(diǎn)，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行報(bào)告。這樣的定期自查是非常必要的一種管理手段，在此基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)人員再進(jìn)行小范圍抽查。財(cái)務(wù)人員還要與總裁共同來解決固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、分拆、集合等一系列具體的問題，并付諸于文字流程，使得固定資產(chǎn)帳目能與資產(chǎn)實(shí)際狀態(tài)保持一致。

3、每年進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查。有了1、2項(xiàng)的工作基礎(chǔ)，這一工作做起來會(huì)非常得心應(yīng)手。財(cái) 務(wù)經(jīng)理們需要牢記的是：所有的投資都要在未來才能帶來收益。對(duì)固定資產(chǎn)管理不善而帶來的浪費(fèi)往往比我們想象的要大得多。許多財(cái)務(wù)經(jīng)理們對(duì)當(dāng)期的每一分費(fèi)用 都精打細(xì)算，對(duì)一次差旅費(fèi)用心疼不已，卻面對(duì)公司大量的閑置資產(chǎn)冷漠麻木、沒有感覺。昨天的決策帶來了今天的折舊費(fèi)用居高不下，那么今天的決策同樣也會(huì)造 成明天的損失。要重視并且實(shí)際地投入力量去進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，千萬不要因?yàn)閹啄昊驇资甑姆謹(jǐn)偲诙雎匀魏我还P投資。哪怕只是很小的金額。

為了便于固定資產(chǎn)的核算與管理，應(yīng)根據(jù)不同的需要對(duì)其進(jìn)行合理分類。主要可從年限、自然屬性、經(jīng)濟(jì)用途、所有權(quán)關(guān)系、使用情況等方面分類。

固定資產(chǎn)增減的明細(xì)核算應(yīng)通過“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”分別進(jìn)行，并保證與固定資產(chǎn)總賬核對(duì)相符。

固定資產(chǎn)的總分類核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。此外還應(yīng)設(shè)置反映其價(jià)值損耗的備抵賬戶“累計(jì)折舊”。

固定資產(chǎn)折舊不僅是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)問題，還是個(gè)重要的稅務(wù)問題。因此，必須采取科學(xué)的方法進(jìn)行計(jì)提。計(jì)提折舊的主要因素是原價(jià)、預(yù)計(jì)凈 殘值和預(yù)計(jì)使用年限。在計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)首先注意：計(jì)提折舊的范圍、計(jì)提折舊方法的選擇、折舊年限的確定等有關(guān)規(guī)定。計(jì)提折舊的方法一般應(yīng)采取直線法。經(jīng)有關(guān) 部門批準(zhǔn)還可選用工作量法，以及雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種加速折舊法。上述各種方法要注意對(duì)比各自的優(yōu)缺點(diǎn)。

對(duì)于固定資產(chǎn)修理，一般是在發(fā)生時(shí)列為當(dāng)期費(fèi)用，但若修理費(fèi)用數(shù)額較大，也可采取事先預(yù)提分?jǐn)偡绞健?/p>

固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行清查，至少每年一次，以保證其安全完整和充分發(fā)揮效能。對(duì)于清查中的盤盈盤虧應(yīng)按規(guī)定及時(shí)處理。

對(duì)于固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及出售的清理，除了注銷固定資產(chǎn)有關(guān)賬目外，還要注意固定資產(chǎn)清理損益的核算。

在建過程的核算重點(diǎn)是有關(guān)明細(xì)核算，除注意自營和出包兩種形式的在建工程外，還要注意其中七個(gè)明細(xì)賬戶的運(yùn)用和有關(guān)賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于報(bào)廢在建工程的損失，也要根據(jù)不同情況按規(guī)定進(jìn)行處理。

第七章 固定資產(chǎn)管理

第一節(jié) 概 述

一、概念及其性質(zhì)

固定資產(chǎn)是使用年限超過一年以上，單位價(jià)值較高，并且能反復(fù)周轉(zhuǎn)使用，價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移，在使用過程中實(shí)物形態(tài)保持不變的資產(chǎn)。它是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的主要手段，包括廠房建筑物、機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸工具，等等。

企業(yè)中固定資產(chǎn)判定標(biāo)準(zhǔn)通常有三項(xiàng)：首先，使用期限在一年以上；其次，單位價(jià)值在一定標(biāo)準(zhǔn)之上；第三，是用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，而不是為了出售。企業(yè)應(yīng)按照規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位的具體情況，如經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍的不同，制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，均列為低值易耗 品。

由于在我國土地所有權(quán)歸國家所有，企業(yè)對(duì)占用的土地只有使用權(quán)，土地不得買賣、轉(zhuǎn)讓和抵押，本身也不具有價(jià)值，因此土地不能列為固定資產(chǎn)。企業(yè)使用的土地可以有兩種處理方法：

(1)按期向政府繳納場(chǎng)地使用費(fèi)，繳納的費(fèi)用直接列為各會(huì)計(jì)期的期間費(fèi)用。

(1)是以場(chǎng)地使用權(quán)的形式作為企業(yè)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)。

二、特征

固定資產(chǎn)與企業(yè)的其他資產(chǎn)相比，一般具有如下特征。

(一)收益能力高，風(fēng)險(xiǎn)較大

固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主要?jiǎng)趧?dòng)資料，主要包括廠房和機(jī)器設(shè)備，使用時(shí)間長，是企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的主要手段，它和無形資產(chǎn)共同被稱為長期經(jīng)營資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的 固定不僅表現(xiàn)在其實(shí)物形態(tài)長期不變，還表現(xiàn)為它所內(nèi)含的技術(shù)形態(tài)的相對(duì)固定，進(jìn)而使其用途也較為固定。這些資產(chǎn)的用途不易改變，因此使用固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的 產(chǎn)品使用價(jià)值具有相對(duì)的穩(wěn)定性。固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)較大的原因是由于固定資產(chǎn)使用期間較長，在這個(gè)較長時(shí)期內(nèi)所生產(chǎn)的產(chǎn)品使用價(jià)值也很難改變，即固定資產(chǎn)的 投資具有不可逆轉(zhuǎn)性，但人們對(duì)產(chǎn)品的需求卻在不斷變化，固定資產(chǎn)牛產(chǎn)出來的產(chǎn)品往往面臨著不適應(yīng)市場(chǎng)需求的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，固定資產(chǎn)投資的回收期限越長，市 場(chǎng)需求的變化越大，投資的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。此外，當(dāng)固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品不適合社會(huì)需求時(shí)，如果處理和變賣固定資產(chǎn)，其價(jià)值也因固定資產(chǎn)的使用功能喪失而十 分廉價(jià)，因此存在殘余價(jià)值不能得到補(bǔ)償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

由于固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)較大，相應(yīng)地，它的投資也會(huì)比較高。主要是因?yàn)椋汗潭ㄙY產(chǎn)的投資一般是具有戰(zhàn)略性和創(chuàng)新性的一項(xiàng)決策。戰(zhàn)略性會(huì)給企業(yè)帶來長期收益，創(chuàng)新性會(huì)給企業(yè)帶來高額利潤。

因此，固定資產(chǎn)投資一旦成功就會(huì)取得高收益，一旦失敗，就會(huì)造成很大損失。在財(cái)務(wù)

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管理中必須權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系，通過強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資的可行性論證，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收益。

(二)價(jià)值雙重存在

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程小，隨著固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移，其價(jià)值的一部分脫離實(shí)物形態(tài)，轉(zhuǎn)化為進(jìn)入營運(yùn)資金的貨幣準(zhǔn)備金，而其余部分則繼續(xù)存在于實(shí)物形態(tài)之中，直 到固定資產(chǎn)喪失全部功能。固定資產(chǎn)在全部使用午限內(nèi)，束縛在實(shí)物形態(tài)上的價(jià)值逐漸減少，而脫離實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣準(zhǔn)備金的價(jià)值逐年增加，直到固定資產(chǎn)報(bào)廢 時(shí)，墊支在固定資產(chǎn)上的資金才實(shí)現(xiàn)全部?jī)r(jià)值的補(bǔ)償，實(shí)物也需要更新。這時(shí)，貨幣資金又同固定資產(chǎn)完全統(tǒng)一起來，重新開始另一個(gè)周期的循環(huán)。固定資產(chǎn)在使用 過程中價(jià)值的雙重存在這一事實(shí)告訴我們，企業(yè)的各種固定資產(chǎn)折舊程度不同，實(shí)物更新時(shí)間不同，人們就可以在某些固定資產(chǎn)需要更新以前，用折舊的貨幣準(zhǔn)備金 進(jìn)行投資，以充分發(fā)揮這一貨幣準(zhǔn)備金的作用。在財(cái)務(wù)上，使用這一貨幣準(zhǔn)備金的合理界限是：確保在固定資產(chǎn)更新改造時(shí)，有足夠的資金來進(jìn)行固定資產(chǎn)更新再生 產(chǎn)，充分發(fā)揮資金的使用效能。

盡管同定資產(chǎn)不斷地提取折舊，價(jià)值不斷減少，但固定資產(chǎn)仍以整體實(shí)物形態(tài)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，這就要求加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物的管理，確保固定資產(chǎn)實(shí)物的生產(chǎn)和經(jīng)營能力不致下降或下降有限。

(三)資金占用的穩(wěn)定性和實(shí)物運(yùn)用能力的可變性

固定資產(chǎn)投資一經(jīng)完成，在資金占用數(shù)上保持相對(duì)穩(wěn)定，而不像流動(dòng)資產(chǎn)投資那樣經(jīng)常變化，而且固定資產(chǎn)的實(shí)物運(yùn)用的最大能力也被確定。在相關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，實(shí) 際固定資產(chǎn)營運(yùn)能力的增加和減少，并不需要相應(yīng)增加和減少固定資產(chǎn)投資，因此一般企業(yè)在固定資產(chǎn)的管理上，總是充分挖掘固定資產(chǎn)的使用能力，使固定資產(chǎn)處 于滿負(fù)荷運(yùn)行狀態(tài)。

(四)投資的集中性和收回分散性

固定資產(chǎn)的投資通常采取一次性投資和分次性投資兩種方式。即使是分次性投資，也是在固定資產(chǎn)投資使用前的較短時(shí)間內(nèi)發(fā)生，所以固定資產(chǎn)的投資具有集中性； 另一方面固定資產(chǎn)的投資回收是通過折舊逐漸提取的，它要經(jīng)過固定資產(chǎn)投資的整個(gè)使用壽命期才能收回，不像流動(dòng)資產(chǎn)那樣，一次性墊付，一次性收回。

固定資產(chǎn)投資的集中性，要求在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時(shí)，必須考慮現(xiàn)金流出和流人的合理關(guān)系，有計(jì)劃地籌措和安排資金的使用，特別是不要因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投資而影響正常的營運(yùn)資金需要，更不能因此而導(dǎo)致到期不能償債，而使企業(yè)陷入破產(chǎn)境地。

固定資產(chǎn)收回分散性，要求考慮資金時(shí)間價(jià)值。通過折舊收回投資是按時(shí)間順序分期收回的，從資金時(shí)間價(jià)值角度看，越是提前收回的貨幣資金，其價(jià)值越大，反之價(jià)值越小。

折舊所能形成的貨幣資金的時(shí)間價(jià)值包括兩部分：一是提前折舊收回的貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，二是提前折舊收回貨幣資金從而延期納稅使現(xiàn)金暫時(shí)多余而帶來的資金 時(shí)間價(jià)值?？紤]固定資產(chǎn)使用后，折舊分期進(jìn)行而帶來的時(shí)間價(jià)值差異，也必須將其與投資初始日進(jìn)行價(jià)值同口徑計(jì)算，這要求企業(yè)不僅要合理選擇投資的投出時(shí) 間，也要通過折舊方式的選擇，合理確定折舊的時(shí)間和折舊數(shù)額。

三、固定資產(chǎn)的分類

企業(yè)的固定資產(chǎn)產(chǎn)品種類繁多，規(guī)格不一，為加強(qiáng)管理，根據(jù)不同的管理需要和不同的

固定資產(chǎn)管理

1、公司物管是固定資產(chǎn)的管理部門，對(duì)固定資產(chǎn)的管理要制定相關(guān)的制度。

2、固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上的資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，主要辦公工具及其它設(shè)備等。

3、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)：(1)購入的按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。(2)自行建造的按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；(3)投資者投入的按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；(4)在原固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)；

4、固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)歸口管理，實(shí)行誰使用誰管理的原則，把固定資產(chǎn)的管理工作落實(shí)到部門、個(gè)人。各部門對(duì)所管理的固 定資產(chǎn)必須指定專人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)維護(hù)保養(yǎng)，定期檢查。

5、固定資產(chǎn)的折舊。公司固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法（直線法）計(jì)提，固定資產(chǎn)殘值率為5%。公司的固定資產(chǎn)分類為： 固定資產(chǎn)類別 房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 辦公設(shè)備 其它 折舊年限為： 35 10 10 5 5

6、固定資產(chǎn)購置（1）對(duì)于購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，要建立嚴(yán)格的入庫及領(lǐng)用保管制度，由物管中心、使用保管部門、購置部門會(huì)同驗(yàn)收，物管中心根據(jù)領(lǐng)用單開設(shè)固定資產(chǎn)卡片，并 由保管使用部門簽章后，分別保存管理。（2）對(duì)于建設(shè)安裝的在建工程，在全部工程完工后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按工程的實(shí)際支出作為入帳價(jià)值，按財(cái)務(wù)制度的 要求將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

7、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)。（1）公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期和不定期清查。年終清查由物管中心、使用部門和財(cái)務(wù)部門實(shí)地盤點(diǎn)。不定期清查，根據(jù)實(shí)際情況組織進(jìn)行。（2）盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，報(bào)批后按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按其估計(jì)凈值計(jì)入營業(yè)收入；盤虧的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊，過失人及 保險(xiǎn)集團(tuán)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。

8、公司對(duì)固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢的內(nèi)部轉(zhuǎn)移都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)的管理詳細(xì)內(nèi)容參見《固定資產(chǎn)管理規(guī)定》 第九章 無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)的管理（1）無形資產(chǎn)階級(jí)計(jì)價(jià)原則：

a 自形開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)計(jì)價(jià)； b 對(duì)于購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；

固定資產(chǎn)管理

一、什么是固定資產(chǎn)？

屬于產(chǎn)品生產(chǎn)過程中用來改變或者影響勞動(dòng)對(duì)象的勞動(dòng)資料，是固定資本的實(shí)物形態(tài)。固定資產(chǎn)在生 產(chǎn)過程中可以長期發(fā)揮作用，長期保持原有的實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值則隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而逐漸地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去，并構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)值的一個(gè)組成部分。根據(jù)重 要原則，一個(gè)企業(yè)把勞動(dòng)資料按照使用年限和原始價(jià)值劃分固定資產(chǎn)和低值易耗品。對(duì)于原始價(jià)值較大、使用年限較長的勞動(dòng)資料，按照固定資產(chǎn)來進(jìn)行核算；而對(duì) 于原始價(jià)值較小、使用年限較短的勞動(dòng)資料，按照低值易耗品來進(jìn)行核算。在中國的會(huì)計(jì)制度中，固定資產(chǎn)通常是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī) 械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具和工具等。

從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

固定資產(chǎn)的價(jià)值是根據(jù)它本身的磨損程度逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的，它的磨損分有形磨損和無形磨損 兩種情況；固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值的一種補(bǔ)償方式，叫做折舊，折舊的計(jì)算方法主要有平均年限法、工作量法、年限總和法 等；固定資產(chǎn)在物質(zhì)形式上進(jìn)行替換，在價(jià)值形式上進(jìn)行補(bǔ)償，就是更新；此外，還有固定資產(chǎn)的維持和修理等。

二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)

（1）：為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營管理而持有的（2）：使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)

固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn)：

（1）：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

（2）：該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

三、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或 按國民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。各類企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊是指實(shí) 際計(jì)提的折舊費(fèi)；不計(jì)提折舊的政府機(jī)關(guān)、非企業(yè)化管理的事業(yè)單位和居民住房的固定資產(chǎn)折舊是按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊率和固定資產(chǎn)原值計(jì)算的虛擬折舊。原則上，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按固定資產(chǎn)當(dāng)期的重置價(jià)值計(jì)算，但是目前我國尚不具備對(duì)全社會(huì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重估價(jià)的基礎(chǔ)，所以暫時(shí)只能采用上述辦法。