第一篇：關(guān)于清產(chǎn)核資審計工作中介機構(gòu)聘請試行辦法

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10、《關(guān)于清產(chǎn)核資審計工作中介機構(gòu)聘請試行辦

法》

（瓊國資[2005]93號）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范海南省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱省國資委)及其履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下簡稱出資企業(yè))聘請中介機構(gòu)進行清產(chǎn)核資、審計等工作，保護各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱聘請中介機構(gòu)進行清產(chǎn)核資、審計等工作，是指省國資委根據(jù)國家和海南省專項工作要求或出資企業(yè)在經(jīng)營活動中的需要，按照法律、法規(guī)和規(guī)定的工作程序、方法，組織聘請中介機構(gòu)進行清產(chǎn)核資、審計等有償服務(wù)的行為。

第三條 以下情形由省國資委統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)：

(一)根據(jù)國家和海南省有關(guān)規(guī)定，開展清產(chǎn)核資等專項工作需要聘請中介機構(gòu)的；

(二)出資企業(yè)發(fā)生改制、產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓等涉及出資人權(quán)利的經(jīng)濟行為的。(三)根據(jù)工作需要，需要由省國資委聘請中介機構(gòu)的其他情形。特殊情況下，省國資委可授權(quán)出資企業(yè)自行組織聘請中介機構(gòu)，聘請結(jié)果報省國資委備案確認。

第二章 中介機構(gòu)的選聘條件

第四條 中介機構(gòu)應(yīng)具備的基本條件：(一)依法設(shè)立并連續(xù)正常執(zhí)業(yè)2年以上；(二)有健全的內(nèi)部管理制度；

(三)有良好的社會信譽，沒有違法執(zhí)業(yè)行為；

第五條 擬申請在出資企業(yè)經(jīng)營活動中從事清產(chǎn)核資、審計等事項的中介機構(gòu)，須向省國資委提出申請，申請材料包括：

(一)申請書(含承諾意見)；

(二)中介機構(gòu)的基本情況(含成立時間、股東及股權(quán)構(gòu)成、人員及專業(yè)技術(shù)人員構(gòu)成、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營情況、執(zhí)業(yè)水平情況、有無違法違紀、被處罰或受過譴責(zé)等情況)；

(三)中介機構(gòu)上一年度經(jīng)審計的財務(wù)決算報表；

(四)營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、各類執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)證、法定代表人身份證復(fù)印件(原件審驗)；(五)上年度通過有關(guān)部門年檢的相關(guān)材料；(六)根據(jù)實際情況需提供的其他材料。

第六條 省國資委選擇符合條件的中介機構(gòu)，建立中介機構(gòu)備選庫。

第三章

中介機構(gòu)的聘請程序

第七條

省國資委聘請中介機構(gòu)，直接從中介機構(gòu)備選庫里，依據(jù)已確定的中介機構(gòu)名單排列順序選定。

(一)將符合條件的中介機構(gòu)建立備選庫，按微機隨機排序的方法，確定中介機構(gòu)的排列順序；

(二)對需進行清產(chǎn)核資、審計事項的企業(yè)，按改制立項或省國資委就有關(guān)事項的批準(zhǔn)文件的印發(fā)時間排序；

(三)將清產(chǎn)核資、審計事項按對應(yīng)的順序委托給中介機構(gòu)。

第八條 省國資委依據(jù)排序選擇結(jié)果，確定有關(guān)中介機構(gòu)，根據(jù)實際情況。可由省國資委或出資企業(yè)與其簽定合同，或由省國資委、出資企業(yè)、中介機構(gòu)三方簽定合同。

第七條 特殊情況下，省國資委可直接選聘中介機構(gòu)進行清產(chǎn)核資、審計相關(guān)的工作。第八條 第十條 中介機構(gòu)按照合同規(guī)定到出資企業(yè)開展工作，負責(zé)向省國資委和出資企業(yè)提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)報告。

第九條 第十一條 中介機構(gòu)已被選聘委托，或因故不接受省國資委的委托，其在備選庫的排列轉(zhuǎn)入下輪。

第四章

服務(wù)費用和支付方式

第十二條 中介機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)收費。以企業(yè)與中介機構(gòu)根據(jù)國家有關(guān)業(yè)務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，考慮相關(guān)業(yè)務(wù)的工作量等實際情況，雙方進行友好協(xié)商后確定。特殊事項外，原則上不得高于國家的收費標(biāo)準(zhǔn)。

第十三條 中介機構(gòu)的服務(wù)費用，按照委托合同的約定由出資企業(yè)承擔(dān)。企業(yè)有實際困難的，爭取其他辦法解決。

第五章 監(jiān)督和責(zé)任

第十四條 出資企業(yè)在聘請中介機構(gòu)進行清產(chǎn)核資、審計等工作違反本辦法和其他有關(guān)規(guī)定的，由省國資委責(zé)令其限期改正。

第十五條 中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)獨立、客觀、公正地履．職責(zé)，為委托主體及時提供真實可靠的業(yè)務(wù)報告。對中介機構(gòu)出具的業(yè)務(wù)報告，由省國資委根據(jù)實際需要，組織專家組進行審核，并提出審核意見，有關(guān)中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)專家組的審核意見對業(yè)務(wù)報告進行補充、完善或做出相關(guān)說明，由省國資委審核確認對發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的，省國資委將聘請其他中介機構(gòu)重新出具業(yè)務(wù)報告。

第十六條 對經(jīng)復(fù)審查實，中介機構(gòu)出具的報告失實的，根據(jù)失實程度扣減其服務(wù)費用，造成損失的由該中介機構(gòu)負責(zé)賠償。有弄虛作假、提供虛假報告等違法、違規(guī)行為的，禁止從事出資企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)，并移交有關(guān)部門依法查處。

第十七條 省國資委每年對中介機構(gòu)所承擔(dān)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果對中介機構(gòu)備選庫進行調(diào)整。

第十八條 省國資委紀委負責(zé)對聘請中介機構(gòu)的有關(guān)工作進行監(jiān)督。

第六章 附 則

第十九條

省國資委出資企業(yè)的子企業(yè)或控股公司聘請中介機構(gòu)進行清產(chǎn)核資、審計等事宜，由其母公司或控股公司參照本辦法在省國資委中介機構(gòu)備選庫中聘請中介機構(gòu)。聘請結(jié)果報省國資委備案。

第二十條 省國資委出資企業(yè)中的參股企業(yè)聘請中介機構(gòu)進行請產(chǎn)核資、審計等事宜，可由其董事會或股東會參照本辦法執(zhí)行。聘請結(jié)果報省國資委備

第二十一條 已授權(quán)經(jīng)營的集團公司或投‘資控股公司參照本辦法在省國資委中介機構(gòu)備選庫中聘請中介機構(gòu)進行清產(chǎn)核資、審計等事宜。聘請結(jié)果報省國資委備案。

第二十二條 各市縣國資監(jiān)管機構(gòu)可參照本辦法執(zhí)行。第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：中央直屬墾區(qū)企業(yè)清產(chǎn)核資辦法〉試行

中央直屬墾區(qū)企業(yè)清產(chǎn)核資辦法（試行）

第一條

為了加強中央直屬墾區(qū)企業(yè)（含執(zhí)行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位 以下簡稱企業(yè)）國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條

企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，除國家有特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)提出申請，按財務(wù)隸屬關(guān)系上報，經(jīng)農(nóng)業(yè)部、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團（以下簡稱兵團）審核后，報財政部審批。

第三條

企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，按以下步驟進行：

（一）由企業(yè)的財務(wù)、資產(chǎn)管理、計劃統(tǒng)計、審計、紀檢監(jiān)察等部門組成清產(chǎn)核資臨時辦事機構(gòu)，負責(zé)組織清產(chǎn)核資工作。

（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作計劃和實施方案。

（三）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求組織實施資產(chǎn)清查、價值重估等各項工作。

（四）聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)，對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明。

（五）向上級主管部門報送有企業(yè)法定代表人簽字、加蓋企業(yè)公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。

（六）根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實批復(fù)調(diào)整賬務(wù)；按照企業(yè)實際情況和清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的問題，制定完善各項規(guī)章制度。

第四條

清產(chǎn)核資工作主要包括：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、報表編制、結(jié)果申報、賬務(wù)處理、完善制度等項內(nèi)容。

第五條

賬務(wù)清理是指企業(yè)按照清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日前執(zhí)行的會計準(zhǔn)則、會計制度，對各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益會計 記錄的全面核對與清理。包括總賬與明細賬的核對與清理，明細賬與備查賬簿、固定資產(chǎn)卡片及臺賬等輔助賬簿的核對與清理。做到賬賬相符、賬證相符。

“待處理財產(chǎn)損溢”科目和“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，應(yīng)按原形成渠道還原到各資產(chǎn)科目。

在賬務(wù)清理中，企業(yè)要將對內(nèi)或者對外擔(dān)保情況和司法訴訟情況等進行全面清理，根據(jù)實際情況分別采取不同措施有效防范風(fēng)險；對技術(shù)性會計差錯，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則和會計制度的有關(guān)規(guī)定自行調(diào)整賬務(wù)。

第六條

資產(chǎn)清查是指企業(yè)對各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。

（一）流動資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括：現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資和存貨等。

1、現(xiàn)金清查，主要是盤查庫存現(xiàn)金實有數(shù)額；現(xiàn)金的收支記錄是否完整；現(xiàn)金賬戶的余額是否正確；賬款是否相符等等。

2、銀行存款清查，主要是核實企業(yè)的各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務(wù)處理。

3、其他貨幣資金清查，主要是核實外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款、存出投資款等。按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬戶逐一進行核實。

4、應(yīng)收及預(yù)付款項清查，主要是核實應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收家庭農(nóng)場款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費用等。各種應(yīng)收及預(yù)付款項均應(yīng)與對方逐一核對，以雙方一致認定的金額記賬。對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系。對長期拖欠的款項，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好相關(guān)取證工作。

應(yīng)認真清理職工個人借款，并限期收回。

5、短期投資清查，主要是核實國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資。取得股票、債券及基金賬戶對賬單，并與明細賬余額進行核對，盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對。

6、存貨清查，主要是清點核實原材料、農(nóng)用材料、幼畜及育肥畜、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品、以及在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。應(yīng)盤查各項存貨的數(shù)量；確定存貨的盤盈盤虧，分析出現(xiàn)差異的原因。

（二）長期投資清查的內(nèi)容包括：企業(yè)以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)投資形成的長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。

對按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的長期投資，一般應(yīng)采用權(quán)益法進行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。將長期投資的合同、協(xié)議、章程、有法律效力的批準(zhǔn)文件等進行核實，并對目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容予以確認。

對長期債權(quán)投資要分別清查長期債券投資、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期債權(quán)投資、以應(yīng)收債權(quán)換入長期債權(quán)投資和以非貨幣性交易換入的長期債權(quán)投資等。詳細核 實其原始成本和各期損益計算的準(zhǔn)確性。

（三）固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括：農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、林木資產(chǎn)、產(chǎn)畜及役畜、房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。

1、核對固定資產(chǎn)實有數(shù)量，要求做到以賬查物、以物對賬，落實盤盈盤虧情況；認真清理已提足折舊的、待報廢的和提前報廢的固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)損失等。

2、對租賃的固定資產(chǎn)，屬于經(jīng)營性租賃的，由出租方負責(zé)清查，沒有登記入賬的租賃資產(chǎn)要將清查結(jié)果與承租方進行核對，并登記入賬；屬于融資性租賃的，由承租方負責(zé)清查，沒有登記入賬的租賃資產(chǎn)要將清查結(jié)果與出租方進行核對，并登記入賬。

3、對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、購入的資產(chǎn)，應(yīng)認真清理收回或者補辦資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、購入手續(xù)。

4、經(jīng)過清查的各項固定資產(chǎn)，要根據(jù)用途（指經(jīng)營性或非經(jīng)營性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）逐一進行重新登記，建立健全實物賬卡；對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀態(tài)和主要參數(shù)等，按調(diào)劑（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、出售和待報廢等形式提出處理意見。

（四）在建工程清查的內(nèi)容包括：在建或停緩建的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目；完工未交付使用（含試車）的、交付使用未辦理竣工驗收的和長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目等。

在建工程的清查應(yīng)由建設(shè)單位負責(zé)，按項目逐一進行清查，逐項登記開工時間、項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實 際支出、實際完工進度、完工時間和管理狀況等項內(nèi)容。對在建工程的毀損報廢情況，要詳細說明原因、提供符合規(guī)定的證明材料。

在建工程凡是達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，均應(yīng)按會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定，由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

工程物資清查比照存貨清查方式組織實施。

（五）無形資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括：已入賬的各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)及土地使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查應(yīng)進行全面盤點，確定其真實價值及完整內(nèi)容，核實權(quán)屬證明材料，檢查實際攤銷情況。

（六）遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括：開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲備物資等。要逐一清理，認真核查攤銷余額及攤銷情況。

（七）賬外資產(chǎn)清查是指對尚未登記入賬資產(chǎn)的清查，主要包括各項盤盈資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和林木資產(chǎn)等。對賬外資產(chǎn)要進行全面清理，確定實物數(shù)量，核實權(quán)屬情況。

第七條

企業(yè)對查出的各種賬外資產(chǎn)和盤虧、報廢及壞賬等損失，應(yīng)按清產(chǎn)核資要求進行分類，并提出相關(guān)處理意見。

在資產(chǎn)清查過程中，應(yīng)將實物盤點與核實賬務(wù)相結(jié)合，資產(chǎn)清理和負債核查與所有者權(quán)益相結(jié)合；在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，逐一核對，做到賬實相符。

第八條

負債清查是指企業(yè)對各項流動負債和長期負債進行全面清理、核對和查實。

（一）流動負債清查的內(nèi)容包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用、應(yīng)付福利費等。

1、短期借款清查，要與銀行等債權(quán)人核對賬目，按雙方 確認一致的金額記賬。

2、應(yīng)付及預(yù)收款項清查，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤和其他應(yīng)付款等項。要在賬務(wù)清理的基礎(chǔ)上，與對方核對往來明細賬，按雙方確認一致的金額記賬。

應(yīng)付工資應(yīng)落實到人；實行工效掛鉤等企業(yè)計提的效益工資，應(yīng)查明計提依據(jù)和相關(guān)的批準(zhǔn)文件。

3、預(yù)提費用清查，包括預(yù)提租金、保險金、借款利息、修理費用等項。核實計提賬目是否真實、合理(列明受益對象、受益期限等)。

4、應(yīng)付福利費清查，要核實福利費的計提及使用情況是否合理，超支掛賬的，應(yīng)查明原因，明確整改措施。

（二）長期負債清查的內(nèi)容包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

1、長期借款的清查，要與銀行、其他金融機構(gòu)及債權(quán)單位核對，查明本金和應(yīng)計利息，按雙方確認一致的金額記賬。

2、長期應(yīng)付款的清查，應(yīng)與債權(quán)單位核對，核對明細賬簿記錄，按雙方確認一致的金額記賬。

第九條

企業(yè)清查出的賬外資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，進行確認，并登記入賬。

盤盈資產(chǎn)，一般按現(xiàn)行市價法計價入賬；流動性不大的資產(chǎn)，亦可采用重置成本法。賬外農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、林木資產(chǎn)的計價入賬，按價值重估資產(chǎn)辦理。

第十條

資產(chǎn)價值重估，是對賬面價值與實際價值背離較大的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和林木資產(chǎn)的重新估價。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施主要包括公路、橋梁（涵洞）、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、飛機跑道（停機坪）、通訊線路、輸變電線路、排灌站、養(yǎng)殖池等；林木資產(chǎn)是指經(jīng)濟林、防護林、用材林。

資產(chǎn)價值重估必須具有合理的證據(jù)。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施價值重估，一般采用重置成本法，成新率按使用年限法計算。林木資產(chǎn)價值重估，可以根據(jù)不同種類林木，分別采用重置成本法、市場價格法、收益法等計價方法。

第十一條

企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失（資金掛賬），應(yīng)當(dāng)逐項進行認真清理、核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)。

（一）清產(chǎn)核資清理出的各項資產(chǎn)損失，按照《財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法〉的通知》（財企[2003]233號）的規(guī)定進行確認和管理。

企業(yè)財產(chǎn)損失的合法證據(jù)包括：

1、具有法律效力的外部證據(jù)。是指企業(yè)收集到的人民法院、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。主要包括：

（1）人民法院的判決、裁定或者調(diào)解書；（2）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（3）工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；（5）政府部門的文件；

（6）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；（7）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；

（8）符合法律條件的其他證據(jù)。

2、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明。是指社會中介機構(gòu)對 企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。主要包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。

3、特定經(jīng)濟行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查中對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛帳等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等。主要包括：

（1）會計核算有關(guān)資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤點表；

（3）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；

（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；

（5）企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（6）對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償說明。

對取得的各項相關(guān)證據(jù)和資料，應(yīng)當(dāng)認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性。

（二）對難以取得外部法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項、不良長期投資損失和其他損失等，如金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資已毀損報廢，應(yīng)委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證。

（三）在清產(chǎn)核資中，要嚴格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況。在上報企業(yè)資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不得重復(fù)確認損失。

第十二條

企業(yè)清產(chǎn)核資報表是在完成清產(chǎn)核資各項工作的基礎(chǔ)上，對各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的財務(wù)狀況、清查結(jié)果和資金核實申報等的報告文件。

（一）在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查階段，必須做好清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表的記錄工作，并根據(jù)記錄分別填制企業(yè)清產(chǎn)核資報表。

清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表是企業(yè)開展資產(chǎn)清查的工作底稿，可根據(jù)工作需要由企業(yè)自行設(shè)計。

（二）企業(yè)清產(chǎn)核資報表分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損溢分項明細表。

1、清產(chǎn)核資工作情況表，是反映企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況的報表。包括資產(chǎn)負債賬務(wù)清理表、資產(chǎn)負債清查情況表、資產(chǎn)負債清查情況分析表、資金核實申報總表、企業(yè)基本情況表。

2、清產(chǎn)核資損溢分項明細表，是資產(chǎn)負債清查情況表、資產(chǎn)負債清查情況分析表和資金核實申報總表的分項明細表。具體分為資產(chǎn)清查分項明細表、價值重估分項明細表、社會性固定資產(chǎn)分項明細表、企業(yè)預(yù)計損失情況表（按《企業(yè)會計制度》）等四類。

（三）企業(yè)清產(chǎn)核資報表編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)與配合，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章。

（四）企業(yè)清產(chǎn)核資報表，另行下發(fā)。

第十三條

企業(yè)對清產(chǎn)核資的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況，依照有關(guān)規(guī)定提出處理意見，按財務(wù)隸屬關(guān)系向上級主管部門報送企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料。主要包括：

(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的重大問題、處理改進 意見等文字材料。

(二)清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料。相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和合法的證明材料。

(三)股份制企業(yè)，應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料。

(四)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。

(五)其他備查材料。

第十四條

企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料，經(jīng)農(nóng)業(yè)部、兵團審核同意后報財政部，經(jīng)財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處審核后，由財政部審批。

第十五條

企業(yè)依據(jù)財政部的批復(fù)文件，及時調(diào)整會計賬務(wù)，并將調(diào)賬結(jié)果在3個月內(nèi)按財務(wù)隸屬關(guān)系報送上級主管部門備案。

（一）企業(yè)“按原制度清查的財產(chǎn)損失”和“按新會計制度預(yù)計的損失”的財務(wù)處理，按財政部《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)財務(wù)處理的通知》（財企[2002]310號）執(zhí)行。

（二）企業(yè)“按原制度清查的財產(chǎn)損失”和“按新會計制度預(yù)計的損失”的會計處理，按財政部《關(guān)于印發(fā)〈工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定〉的通知》（財會[2003]31號）執(zhí)行。

（三）農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和林木資產(chǎn)價值重估增值的權(quán)益方記入資本公積。

（四）轉(zhuǎn)出的社會性固定資產(chǎn)凈值，依次沖減未分配利潤、盈余公積金、資本公積金和實收資本。經(jīng)營資質(zhì)條件對凈資產(chǎn)有明確要求的企業(yè)按財政部《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制 度〉有關(guān)財務(wù)處里的通知》（財企[2002]310號）執(zhí)行。

（五）股份制企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，若以核減權(quán)益方式處理的，應(yīng)由企業(yè)所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；若企業(yè)董事會或股東會不同意按股權(quán)比例核減各自權(quán)益，則由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。

第十六條

企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)進行全面總結(jié)。對清產(chǎn)核資工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務(wù)管理方面的問題，對形成資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等原因進行認真分析，提出相關(guān)整改措施和實施計劃；強化內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立相應(yīng)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。

（一）根據(jù)國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)管理與財務(wù)管理機制。

（二）進一步加強會計核算，強化會計的監(jiān)督職能，完善會計憑證審核制度。加強對企業(yè)內(nèi)部各級次的財務(wù)監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，完善經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)負責(zé)人離任審計制度。

（三）建立財務(wù)風(fēng)險控制管理制度，對企業(yè)擔(dān)保、委托貸款、證券及期貨投資等事項，要提出可行的風(fēng)險控制辦法，加強擔(dān)保及委托資金的管理與控制。

（四）建立和完善財務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，使財務(wù)信息披露制度逐步規(guī)范化。

（五）對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資和實 物資產(chǎn)損失，要嚴格管理，實行賬銷案存管理辦法。組織力量或成立專門機構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

（六）企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出的各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資等，應(yīng)組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

（七）企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出的各項賬外資產(chǎn)及負債、對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及負債等，應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。

（八）對所屬各企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況進行認真分析，對確已資不抵債不能持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算或關(guān)閉破產(chǎn)等改革措施，促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運效益。

第十七條

企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅持實事求是的原則，如實反映存在的問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時申報，不得瞞報、虛報。

第十八條

企業(yè)的審計、紀檢監(jiān)察部門，對發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)及重大財產(chǎn)損失問題，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)查和處理。

第十九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎(chǔ)材料應(yīng)裝訂成冊，按規(guī)定存檔。

第二十條

本辦法自發(fā)布之日起實施。

第三篇：審計工作辦法

西北電力建設(shè)第三工程公司

審計工作管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范西北電力建設(shè)第三工程公司(以下簡稱公司)內(nèi)部審計工作行為，建立科學(xué)的內(nèi)部審計工作秩序，促進審計工作的制度化、規(guī)范化，依據(jù)《中華人民共和國審計法》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及陜西省電力公司有關(guān)內(nèi)審工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，特制定本辦法。

第二條 公司內(nèi)審工作的基本任務(wù)是：查錯防弊，嚴肅法紀；公證評價，促進管理；監(jiān)督服務(wù)，提高效益。

第三條 公司內(nèi)審工作的基本原則是：依法審計，實事求是，客觀公正，促進管理。

第四條 公司內(nèi)審部門依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度規(guī)定，在公司行政主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他部門，團體和個人的干涉。

第二章 審計機構(gòu)和審計人員

第五條 審計機構(gòu)辦理審計事項，應(yīng)具備下列條件：（1）具有獨立的審計機構(gòu)和合格的審計人員；（2）明確的法定職責(zé)和權(quán)限；（3）建立健全的審計質(zhì)量控制制度。第六條 審計人員應(yīng)具有較強的事業(yè)心，熱愛審計事業(yè)；熟悉財經(jīng)和相關(guān)專業(yè)；具有較強的協(xié)調(diào)管理、分析判斷和語言文字表達能力；具有廉潔、公正、勤奮和奉獻精神.第七條 審計機構(gòu)可按業(yè)務(wù)性質(zhì)分設(shè)財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、合同、工程預(yù)算等審計崗位。在審計實施中，可根據(jù)所審計的內(nèi)容，實行專業(yè)主審制。

第八條 審計機構(gòu)可根據(jù)審計任務(wù)的需要，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組成由審計、財務(wù)、經(jīng)營、勞人等專業(yè)人員參加的審計組，開展專項審計。臨時抽調(diào)參加審計的人員，實施審計時，行使審計人員職權(quán)。

第三章 審計工作任務(wù)

第九條 審計機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)的各項收入、支出計劃、執(zhí)行過程及其結(jié)果進行全過程的有效監(jiān)督，以確保企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、有效性，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動健康有序地進行，促使國有資產(chǎn)保值增值。

第十條 審計機構(gòu)對本單位及所屬單位的下列事項進行審計：

（1）企業(yè)生產(chǎn)、基建、技改、財務(wù)、信貸、外匯等收支計劃預(yù)算，工程預(yù)(概)算等執(zhí)行情況。

（2）企業(yè)及重要項目的財務(wù)收支及決算。（3）基本建設(shè)、更新改造、固定資產(chǎn)大修理、業(yè)務(wù)擴充等工程審計。

（4）企業(yè)簽訂的采購、借款、擔(dān)保和發(fā)包工程等經(jīng)濟合同、契約、協(xié)議等。

（5）國有、集體企業(yè)資產(chǎn)的保值增值情況。

（6）根據(jù)“先審計，后兌現(xiàn)”的原則，對實行承包、租賃經(jīng)營的單位進行審計，未經(jīng)審計不能兌現(xiàn)。

（7）對企業(yè)工資及消費基金的增長進行監(jiān)督。（8）對企業(yè)的收支狀況和經(jīng)營成果的真實性進行審計。（9）對經(jīng)理進行任期經(jīng)濟責(zé)任的期中或終結(jié)審計。（10）對內(nèi)部控制制度的健全性，有效性進行審計評價。（11）對所屬的多種經(jīng)營單位進行審計。（12）開展審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。（13）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)。

第四章 審計機構(gòu)的職權(quán)

第十一條 審計機構(gòu)具有下列權(quán)限：

（1）有權(quán)要求有關(guān)部門或單位及時提供生產(chǎn)、基建、技改計劃；資金、信貸、外匯、勞資、物資等專項計劃及預(yù)算；財務(wù)(統(tǒng)計)報表、工程預(yù)算、經(jīng)濟合同、經(jīng)濟活動分析；經(jīng)營管理制度、規(guī)定、辦法及有關(guān)文件。

（2）參加有關(guān)會議，參與研究單位有關(guān)經(jīng)營管理制度、辦法和規(guī)定，參閱有關(guān)文件資料。（3）審查被審計單位的財會資料及經(jīng)濟合同、統(tǒng)計資料、生產(chǎn)記錄、工程決算等相關(guān)經(jīng)濟資料。有關(guān)單位必須如實提供，不得拒絕、隱藏、轉(zhuǎn)移、變造和毀棄。

（4）有權(quán)向有關(guān)單位、部門和個人進行調(diào)查詢問，并取得文字、音像等證明材料，有關(guān)方面應(yīng)提供方便，出據(jù)證明材料。

（5）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)按國家及企業(yè)有關(guān)規(guī)定責(zé)成被審計單位或部門限期糾正；對嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重失職和造成重大經(jīng)濟損失的單位和個人有權(quán)提出經(jīng)濟處罰或行政處分建議。

（6）對拒絕、破壞、拖延和阻撓審計工作的，經(jīng)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)采取封存帳冊、凍結(jié)資金等臨時措施，并建議追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（7）對打擊、陷害、報復(fù)提供審計依據(jù)人員的行為予以揭露，并建議有關(guān)部門根據(jù)情節(jié)輕重予以處理。

（8）對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題有反映權(quán)。

第十二條 審計干部要嚴以律已，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露機密，玩忽職守。

第十三條 審計人員依法行使審計權(quán)受法律保護，任何人不得無故干預(yù)或打擊報復(fù)。

第五章 審計工作程序 第十四條 審計工作基本程序包括準(zhǔn)備、實施、報告三個階段。對某些審計項目，還需實施后續(xù)審計。

（一）準(zhǔn)備階段

1.根據(jù)上級指令、公司計劃的需要及領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計事項，制定審計計劃，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2.制定工作方案。其主要內(nèi)容如下：(1)被審計單位名稱、審計范圍和方式；(2)審計的依據(jù)、內(nèi)容和實施時間；(3)審計人員及分工；(4)被審計單位需做的準(zhǔn)備工作及需提供的文件資料。

3.審前調(diào)查。其主要內(nèi)容如下：(1)了解被審計單位的基本情況；(2)學(xué)習(xí)掌握有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)、制度和規(guī)定；(3)其他需要準(zhǔn)備的事項。

4.下達審計通知書。一般應(yīng)在正式審計實施三日前，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書需經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，方可下達審計通知書。

（二）實施階段

1.進點后首先宣讀審計通知書，說明來意，提出審計工作要求事項和審計紀律；然后聽取被審計單位的自查報告、法定代表人述職報告或情況介紹。

2.根據(jù)被審計單位的具體情況，制定《項目審計分項作業(yè)計劃》，確定審計的重點、專題，落實人員分工，擬定審計具體步驟。3.通過審閱核對、調(diào)查詢問、查閱資料、座談討論、核查實物等方法實施審計。

4.對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，作好審計記錄和取證工作。5.編寫審計工作底稿，對已確認為違紀違規(guī)問題的審計工作底稿，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。

（三）報告階段

1.依據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告。審計報告要做到：事實可靠，依據(jù)充分，結(jié)論清楚，定性準(zhǔn)確，意見中肯，建議可行，條理清晰，簡明扼要。

2.審計報告的內(nèi)容。審計報告主要內(nèi)容：(1)被審計單位(項目)的基本情況，本次審計的內(nèi)容、范圍、方式等有關(guān)情況；(2)應(yīng)披露的基本數(shù)據(jù)和重大事項；(3)審計出的主要問題；(4)對問題的處理意見及改進的建議；(5)審計評價及結(jié)論。

3.審計組審計事項實施終結(jié)后十日內(nèi)形成審計報告，審計報告須經(jīng)被審計單位、審計部門及審計單位行政負責(zé)人簽署意見，分送各有關(guān)單位、部門和領(lǐng)導(dǎo)。

4.下達《審計結(jié)論和決定》。審計部門自收到審計報告之日起十五日內(nèi)，將《審計結(jié)論和決定》送達被審計單位和有關(guān)部門執(zhí)行。

5.如果被審計單位對審計結(jié)論和決定有異議，可在收到審計結(jié)論和決定后十五日內(nèi)向?qū)徲媶挝恢鞴茴I(lǐng)導(dǎo)申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議報告30日內(nèi)進行復(fù)議或裁定。再此期間，仍按原審計結(jié)論和決定執(zhí)行。

6.被審計單位按《審計結(jié)論和決定》處理完畢后，應(yīng)填寫《審計結(jié)論和決定處理情況報告單》，將處理情況向下達審計結(jié)論和決定的審計機關(guān)提出書面報告。

（四）后續(xù)審計

后續(xù)審計項目可由審計部門根據(jù)情況自定，其內(nèi)容為： 1.審計結(jié)論和決定執(zhí)行情況；

2.審計結(jié)論和決定在執(zhí)行中有何困難；

3.通過審計使被審計單位或部門發(fā)生了哪些變化。

第六章 審計檔案

第十五條 審計檔案是審計機構(gòu)在審計活動中形成，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的依據(jù)，是單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計機構(gòu)的重要任務(wù)。

第十六條 審計檔案的立卷工作應(yīng)實行“誰審計，誰立卷”，“邊審計邊收集整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中保管，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第十七條 審計檔案資料包括審計中形成的文件、計劃、報表、憑證、電報、錄音(像)帶、照片等原件或復(fù)印件。

第十八條 審計立卷采用按性質(zhì)分類，按項目立卷，分卷編號的原則進行。

第十九條 審計檔案的借閱應(yīng)建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)審計部門負責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第二十條 審計檔案應(yīng)核定保存期限。超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)銷毀，并派專人監(jiān)銷。

第七章 附則

第二十一條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計室負責(zé)解釋和修訂。

第二十二條 本辦法各項條款與國家頒分的有關(guān)規(guī)定相抵觸時，以國家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

西北電力建設(shè)第三工程公司審計室 2010年4月10日

第四篇：監(jiān)察審計工作辦法(試行)9.21（范文模版）

XXXX股份有限公司監(jiān)察審計工作辦法

（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范股份公司內(nèi)部監(jiān)審工作，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)審在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，確保內(nèi)部控制制度持續(xù)有效實施，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)審工作的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《XXXX股份有限公司內(nèi)部審計制度》及其相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合股份公司實際，制定本辦法。

第二條股份公司監(jiān)審部在股份公司審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，獨立履行監(jiān)審職能，與其他職能部門保持相對獨立，不受其他部門或個人的干涉，獨立、客觀、公正地對股份公司各部門、子公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、管理制度、經(jīng)營績效及有關(guān)人員的職責(zé)履行情況進行監(jiān)察審計。

第三條監(jiān)審人員應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識及業(yè)務(wù)能力，熟悉股份公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，遵循職業(yè)道德規(guī)范，依法審計，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

第二章監(jiān)審部工作職責(zé)

第四條監(jiān)審部主要開展預(yù)算執(zhí)行情況審計、經(jīng)營和效益審計、內(nèi)控審計及專項審計，具體主要履行以下職責(zé)：

1、參與公司的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對公司及下屬公司的內(nèi)部控制是否健全、有效性進行審計，出具內(nèi)部控制的專項審計報告，或在日常的審計報告中涉及的內(nèi)部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進”的原則，協(xié)助被審計單位完善內(nèi)部控制制度，促進被審計單位提高管理水平，達到查錯糾弊，提高經(jīng)濟效益的目的。

2、對公司及下屬單位從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面進行評估，向董事會提交內(nèi)部控制評估報告。對內(nèi)部控制制度的的健全性、有效性、適用性及執(zhí)行情況進行審查評價，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，對內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況，促進內(nèi)部控制制度的完善。

3、對股份公司及下屬公司的經(jīng)營成果、財務(wù)收支的合法性、真實性進行審計監(jiān)督；

4、對股份公司及下屬公司的預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算情況進行審計監(jiān)督；

5、對股份公司及下屬公司的經(jīng)營管理和經(jīng)營績效進行審計監(jiān)督；

6、對各子公司主要負責(zé)人的離職和任期的經(jīng)濟責(zé)任進行審計；

7、對固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)的經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督；

8、對基建工程項目預(yù)、決算的真實合法性進行審計；

9、對股份公司及下屬公司的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易進行審計監(jiān)督；

10、協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)章和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

11、對募集資金的投入、使用及管理情況進行審計監(jiān)督；

12、審計委員會授權(quán)的其他審計事項；

13、配合國家審計機關(guān)、外部審計機構(gòu)，完成相關(guān)審計工作；

第三章監(jiān)審部工作權(quán)限

第五條監(jiān)審部實施審計事項進有如下權(quán)限：

（一）有權(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等事項的會議；參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

（二）按時報送生產(chǎn)經(jīng)營信息資料、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、會計報表、人力資源管理信息和其他有關(guān)文件資料，確保監(jiān)審部獲得與履行職責(zé)相關(guān)的經(jīng)營管理信息；

（三）調(diào)審或就地審查、查閱各部門所有與審計項目有關(guān)的文件資料等，被審計部門或單位必須如實提供，不得拒絕、隱瞞；

（四）對與審計事項有關(guān)的部門和人員進行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料，有關(guān)部門和個人必須積極配合，不得設(shè)置障礙；

（五）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)審計資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)采取

必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（六）對在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可做出臨時制止決定，并立即向?qū)徲嬑瘑T會報告；

（七）要求股份公司或特定項目按要求設(shè)置內(nèi)部審計環(huán)章，并配備內(nèi)審人員；按要求設(shè)置的內(nèi)審環(huán)章與人員對股份公司監(jiān)審部負責(zé)，由股份公司監(jiān)審部領(lǐng)導(dǎo)。

（八）對審計職責(zé)范圍內(nèi)的應(yīng)審計而未審計的事項，內(nèi)審機構(gòu)有權(quán)向?qū)徲嬑瘑T會報告，提出終止或作廢該事項，并提出對責(zé)任人進行追究責(zé)任的建議。

（九）未經(jīng)監(jiān)審部審計，股份公司及其管理層年終經(jīng)營績效工資（或獎金）不予兌現(xiàn)。

第四章內(nèi)部審計的類型和方式

第六條內(nèi)部審計的類型按工作內(nèi)容劃分包括：

（一）內(nèi)部控制審計：內(nèi)部審計部門依照法律法規(guī)對公司及各下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進行的監(jiān)督、審查和評價；

（二）財務(wù)預(yù)算及執(zhí)行情況的審計：主要檢查本的預(yù)算執(zhí)行及考核情況，下的預(yù)算編制、調(diào)整情況。

（三）專項審計，包括：

1、效益審計：在財務(wù)審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性、合理性進行審計；

2、任期審計：對被審單位負責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進行審計；

3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進行審計；

4、審計調(diào)查：對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。

（四）專案審計：對被審計單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問題進行審計查處。

第七條審計人員對被審計單位，可根據(jù)具體情況采用如下審計方式：

（一）報送審計：被審計單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送達內(nèi)部審計部門接受審計檢查；

（二）就地審計：內(nèi)審人員到被審單位進行審計，后者提供必要的工作條件。對業(yè)務(wù)較多、情況復(fù)雜的可采取抽樣或重點審計等方式進行審計。

（三）委托審計：公司及各子公司年終財務(wù)報告及公司認為重大的審計項目，必須委托社會中介機構(gòu)進行審計；

（四）聯(lián)合審計：對涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強的重點審計項目，審計部在報經(jīng)公

司董事會批準(zhǔn)后，會同公司有關(guān)部門進行聯(lián)合審計。

第五章內(nèi)審工作程序

第七條監(jiān)審部應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，確定審計目標(biāo)，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排，報經(jīng)董事會審計委員會審核批準(zhǔn)后實施。

第八條監(jiān)審部在審計過程中應(yīng)積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標(biāo)和范圍。

第九條 監(jiān)審部根據(jù)審計計劃，選派內(nèi)審人員組成審計小組，并指定主審人員。審計小組實行主審負責(zé)制。主審負責(zé)制定具體項目審計計劃，做好審計準(zhǔn)備。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與或提供專業(yè)建議。

第十條監(jiān)審部在實施審計監(jiān)審工作前3個工作日，向被審計單位送達通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達。被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)積極主動做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作。

第十一條監(jiān)審人員應(yīng)深入調(diào)查、充分了解情況，采用抽樣審計等方法，對被審計單位經(jīng)營活動進行審計并對內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行評價測試。

第十二條監(jiān)審人員應(yīng)運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。

第十三條監(jiān)審人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。

第十四條監(jiān)審負責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告初稿，并向被審計單位征求反饋意見。被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計報告初稿之日起5個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視同沒有意見。

第十五條被審計單位對審計報告初稿有不同意見時，應(yīng)首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切提出補充意見，經(jīng)內(nèi)審人員查明后修改或補充；對審計報告處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，內(nèi)審人員可以采納或維護審計結(jié)論。

第十六條對審計中存在的爭議，監(jiān)審人員應(yīng)如實反映給審計委員會，實事求是地提出解決辦法；若被審計單位對審計報告初稿有異議且無法協(xié)調(diào)時，應(yīng)將審計報告與被審計單位意見一并報審計委員會協(xié)調(diào)處理。

第十七條審計報告初稿經(jīng)過必要的修改后，監(jiān)審負責(zé)人應(yīng)出具正式的審計報告，連

同被審計單位的反饋意見及時報送審計委員會審批。審批后的審計報告應(yīng)及時送達被審計單位。

第十八條被批準(zhǔn)的審計報告和決定自送達之日起生效，被審計單位必須執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果書面報監(jiān)審部。審計報告下達后由于情況變化或有新的重要數(shù)據(jù)，被審計單位應(yīng)向監(jiān)審部報告，由監(jiān)審部查明事實后，報告審計委員會決定原審計報告修改或繼續(xù)執(zhí)行。

第十九條監(jiān)審人員對重要審計項目應(yīng)當(dāng)進行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告被審計單位的執(zhí)行結(jié)果。

第二十條監(jiān)審項目終結(jié)后，監(jiān)審部應(yīng)將監(jiān)審過程中新積累的各種資料加以集中、整理、分類、歸檔，形成監(jiān)審檔案。

XXXX有限公司監(jiān)察審計部

2010-09-21

第五篇：096.鄭州市市直機關(guān)和事業(yè)單位清產(chǎn)核資辦法(試行)

鄭州市國資委關(guān)于印發(fā)《鄭州市市直機關(guān)和事業(yè)單位

清產(chǎn)核資辦法（試行）》的通知

2004年12月17日 鄭國資[2004]43號

市直各部門，各有關(guān)單位：

為摸清鄭州市機關(guān)和事業(yè)單位的“家底”，加強機關(guān)和事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)管，現(xiàn)將<鄭州市市直機關(guān)和事業(yè)單位清產(chǎn)核資辦法（試行））印發(fā)給你們，請在清產(chǎn)核資工作中認真貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時與市國資委統(tǒng)計評價和業(yè)績考核處聯(lián)系。聯(lián)系電話：0371—68868393

鄭州市市直機關(guān)和事業(yè)單位清產(chǎn)核資辦法（試行）

第一章 總則

第一條 根據(jù)國家、省清產(chǎn)核資有關(guān)政策法規(guī)，按照市政府關(guān)于市直機關(guān)和事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的要求，為摸清鄭州市市直機關(guān)和事業(yè)單位的“家底”，加強市直機關(guān)和事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)管，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱清產(chǎn)核資是指鄭州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）根據(jù)國家專項工作要求，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織市直機關(guān)和事業(yè)單位全面清查各類財產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)，按國家規(guī)定對清查出來的問題進行必要賬務(wù)處理．重新核實市直機關(guān)和事業(yè)單位使用國有財產(chǎn)的工作。

第二章 清產(chǎn)核資的范圍

第三條 清產(chǎn)核資的范圍：

（一）市直機關(guān)（含行政機關(guān)、立法機關(guān)、執(zhí)法機關(guān)、司法機關(guān)、政黨機關(guān)和社會團體）和各事業(yè)單位。

（二）市直機關(guān)和事業(yè)單位投資舉辦的賓館、飯店等各類經(jīng)濟實體。

第三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容 第四條 市直機關(guān)和事業(yè)單位清產(chǎn)核資的主要工作內(nèi)容為：基本情況清理、資產(chǎn)清查、資金核實和完善制度。

第五條 基本情況清理是指各市直機關(guān)和事業(yè)單位在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)對所屬單位戶數(shù)和編制等基本情況進行全面清理。

第六條 資產(chǎn)清查是指市直機關(guān)和事業(yè)單位對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)及負債的清查。

第七條資金核實是指市直機關(guān)和事業(yè)單位在對資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進行清查登記和對收入、支出情況進行詳細核對的基礎(chǔ)上，對各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛帳進行核實清理，對清理出的問題按規(guī)定進行必要帳務(wù)處理，確認市直機關(guān)和事業(yè)單位占用的各項資產(chǎn)價值總額和凈資產(chǎn)的真實狀況。

第八條 完善制度是指市直機關(guān)和事業(yè)單位對在清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，要建立健全相應(yīng)的財務(wù)資產(chǎn)管理制度，完善和落實各項規(guī)章制度，明確責(zé)任，形成單位內(nèi)部有效的監(jiān)督管理機制，防止前清后亂，加強市直機關(guān)和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作。

第四章 清產(chǎn)核資的程序

第九條 市直機關(guān)、事業(yè)單位清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進行：

（一）單位制定工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

（二）單位上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告；

（三）市國資委對資產(chǎn)損溢進行認定，對資金核實結(jié)果進行批復(fù)；

（四）單位根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

（五）單位辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和完善各項規(guī)章制度變更。

第十條 單位應(yīng)向市國資委報送由單位法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告材料。

第十一條 清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括下列內(nèi)容：

（一）清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本單位的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；

（二）按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；

（三）需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

（四）其它需提供的備查材料。

第十二條 市國資委收到單位報送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告材料后，應(yīng)當(dāng)進行認真核實，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復(fù)文件。

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)按照市國資委清產(chǎn)核資批復(fù)文件，進行賬務(wù)處理。

第十四條 單位在接到清產(chǎn)核資批復(fù)后30個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)绞袊Y委辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。

第五章 清產(chǎn)核資的組織

第十五條 各市直機關(guān)和事業(yè)單位應(yīng)建立健全或調(diào)整充實清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)組織和工作機構(gòu)，負責(zé)組織實施本部門（單位）清產(chǎn)核資工作，并與市國資委建立工作聯(lián)系；各單位要成立由主管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并由財務(wù)、人事、基建、后勤、設(shè)備管理等相關(guān)機構(gòu)組成辦事機構(gòu)，成立相應(yīng)的專業(yè)工作清查小組。

第十六條 市直機關(guān)、事業(yè)單位在開展清產(chǎn)核資工作中要切實加強領(lǐng)導(dǎo)，認真組織落實，嚴格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策、規(guī)定和現(xiàn)行財務(wù)會計制度，做好監(jiān)督、檢查工作。

各市直機關(guān)和事業(yè)單位負責(zé)人要對清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實性、可靠性和合法性負法律責(zé)任。

第六章 清產(chǎn)核資的要求

第十七條 市直機關(guān)和事業(yè)單位在清產(chǎn)核資工作中要對資產(chǎn)進行全面徹底的清查，要把實物盤點同核查帳務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債結(jié)合起來，把收入與支出相對結(jié)合起來，以物對帳，以帳查物，查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況，做到見物就點，是帳就清，不重不漏。第十八條 在市直機關(guān)和事業(yè)單位清查工作的基礎(chǔ)上，各主管部門要組織力量進行認真審查、復(fù)核，保證資產(chǎn)清查結(jié)果的真實、準(zhǔn)確。

第十九條 市國資委要會同有關(guān)部門對市直機關(guān)和事業(yè)單位及主管部門的清查工作進行專項檢查或抽查。同時要結(jié)合實際情況組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會中介機構(gòu)，對市直機關(guān)和事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進行核查。

第二十條 市直機關(guān)和事業(yè)單位要將清查結(jié)果按照統(tǒng)一的清產(chǎn)核資報表和軟件的格式和要求，進行報表填報和數(shù)據(jù)錄入，經(jīng)主管部門審核匯總后，在規(guī)定時間內(nèi)上報市國資委。

第七章 法律責(zé)任

第二十一條 對未按時完成或不積極組織清產(chǎn)核資的部門和單位，市清產(chǎn)辦要責(zé)令其限期完成，并指定社會中介機構(gòu)進行審核，所需費用由被審核單位承擔(dān)。

第二十二條 不按統(tǒng)一工作要求完成，或拒不完成清產(chǎn)核資工作的部門和單位，財政部門要暫緩其下預(yù)算的申報和審核工作。

第二十三條 對清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的由于失職、瀆職造成單位管理混亂，“家底”不清，財產(chǎn)物資丟失浪費嚴重的，要查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事者的行政責(zé)任；對于化大公為小公、化公為私、低價變賣和轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)，以及貪污盜竊問題各部門要按照國家有關(guān)法規(guī)嚴肅查處，觸犯刑律的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條 對在清產(chǎn)核資工作中，能夠主動積極反映存在的問題，并按照國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定從輕處理的，在以后國家有關(guān)檢查工作中不予追究。

第二十五條 對市直機關(guān)和事業(yè)單位隱瞞真實情況，不如實填報報表，提供虛假資料，要責(zé)令其限期改正并予以通報批評，同時要對單位和主管領(lǐng)導(dǎo)及其他直接責(zé)任人員給予相應(yīng)經(jīng)濟處罰。

第二十六條 在清產(chǎn)核資工作中，對違反工作紀律的個人，根據(jù)具體情節(jié)由同級政府或有關(guān)部門給予行政紀律處分。

第八章 附則 第二十七條 本辦法實施前的市直機關(guān)和事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條 各縣（市）、區(qū)、各開發(fā)區(qū)的清產(chǎn)核資工作可參照本辦法執(zhí)行。

第二十九條 本辦法由市國資委負責(zé)解釋。

第三十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。