第一篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施策略研究

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施策略研究

【摘要】 對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須要重視對(duì)評(píng)價(jià)目標(biāo)的明確，重視對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合的控制。本文分析了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決策略。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 問(wèn)題 策略

我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展有著重要的控制作用，并保證國(guó)有資產(chǎn)的合理應(yīng)用，但是目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在很多局限性，基于此本文分析了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決策略。

1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.1 審計(jì)項(xiàng)目的臨時(shí)性強(qiáng)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在審計(jì)的過(guò)程中要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題做出全方面的審計(jì)，審計(jì)過(guò)程需要對(duì)不同年度的審計(jì)工作實(shí)行單獨(dú)管理，而這樣的審計(jì)工作自然缺乏綜合考慮和前后協(xié)調(diào)，容易導(dǎo)致審計(jì)資源在每個(gè)不同年度進(jìn)行分配時(shí)可能出現(xiàn)審計(jì)盲區(qū)，導(dǎo)致一些行業(yè)和單位長(zhǎng)期得不到審計(jì)，造成審計(jì)監(jiān)督不到位。而且這種針對(duì)具體內(nèi)容而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較強(qiáng)的臨時(shí)性，長(zhǎng)期的控制功效不能顯現(xiàn)，使得審計(jì)工作沒(méi)有長(zhǎng)期的作用，單項(xiàng)審計(jì)工作過(guò)于片面，不能保證對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的全面了解和早期監(jiān)督。①

1.2內(nèi)部審計(jì)職權(quán)有局限性

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作除了要進(jìn)行外部審計(jì)之外，還必須要開展內(nèi)部審計(jì)來(lái)控制審計(jì)的全面性。但是，內(nèi)部審計(jì)人員在工作時(shí)不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜的人際關(guān)系影響，有時(shí)會(huì)因內(nèi)部關(guān)系而影響工作進(jìn)程，從而降低了審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)和其他職能部門一樣，不可避免地會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)意志所左右，加之內(nèi)部政策的壓力，內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位不明確等，使內(nèi)部審計(jì)工作的開展受到了許多限制。這些局限性使得內(nèi)部審計(jì)工作缺乏必要的合理控制，而且控制作用的降低也使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能減低，使得內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)，缺乏必要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。

1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定

對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言必然要對(duì)責(zé)任做出主體的界定，而界定的過(guò)程中需要考慮的內(nèi)容是十分多的。首先，企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)效益的好壞與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境尤其是國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策密切相關(guān)，片面地以事評(píng)人也是不公正的，因此在實(shí)施企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，不能拋開企業(yè)歷史上所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)單純地審查和判斷其運(yùn)營(yíng)情況，也不能避開社會(huì)效益只談經(jīng)濟(jì)效益。其次，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，有著多年審計(jì)的必要性，在長(zhǎng)期內(nèi)的審計(jì)過(guò)程中會(huì)涉及到不同的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，因此對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任人也是很難界定的。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失

對(duì)于現(xiàn)有的審計(jì)法律制度來(lái)講，必須要重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但是目前的法律評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。另外，在責(zé)任評(píng)價(jià)的過(guò)程中，審計(jì)工作往往將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)目標(biāo)相混淆，沒(méi)有體現(xiàn)“人格化”目標(biāo)；有的在“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵理解上存在誤區(qū)，將其理解為“應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果”或是“應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果”，從而造成了工作目標(biāo)不明確；同時(shí)，也造成審計(jì)評(píng)價(jià)范圍過(guò)寬或過(guò)窄。在這樣的情況下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作往往會(huì)出現(xiàn)評(píng)價(jià)的模糊性，使得審計(jì)工作不能獲得全面的控制效率。

2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施策略

2.1明確審計(jì)目標(biāo)并提高效率

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是使得黨和國(guó)家、各級(jí)政府不僅要知道他們所委托的領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營(yíng)管理國(guó)家資源效果的好壞，而且更重要的是要了解領(lǐng)導(dǎo)人員在其中應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的大小。要完成好上述審計(jì)任務(wù)，明確責(zé)任人和所負(fù)責(zé)任的大小，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督遏制腐敗的作用，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和工作效果。而提升審計(jì)效率則要增強(qiáng)審計(jì)組工作的計(jì)劃性，進(jìn)一步增加審計(jì)人員提高效率的動(dòng)力。強(qiáng)化審計(jì)工作方案執(zhí)行情況的檢查考核，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員提高效率的壓力。及時(shí)處理化解審計(jì)工作中的矛盾和問(wèn)題，進(jìn)一步減少審計(jì)人員提高審計(jì)效率的阻力。②

2.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)貼近管理，熟悉情況，容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。審計(jì)人員對(duì)本企業(yè)的目標(biāo)、各部門的職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉，而審計(jì)對(duì)象的相對(duì)固定性又使其能動(dòng)態(tài)地掌握被審單位的各種情況，及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)。因此企業(yè)內(nèi)部必須要加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先要給予內(nèi)部審計(jì)部門較高的審計(jì)職能，保證其審計(jì)工作對(duì)除最高領(lǐng)導(dǎo)人之外均有審計(jì)權(quán)限，而且擁有對(duì)外進(jìn)行審計(jì)匯報(bào)的權(quán)限，使得企業(yè)的企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。如：重大的基建工程，重大的資金使用，公司董事會(huì)的重大決策和政策等等。一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)也要象政府審計(jì)那樣，全部納入監(jiān)督視野，必要的話還要進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然有著“人本”化的審計(jì)目標(biāo)，但是在審計(jì)過(guò)程中還是避免不了的要進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合要保證審計(jì)過(guò)程能夠從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的統(tǒng)籌安排、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。而在進(jìn)行結(jié)合審計(jì)的進(jìn)程中，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，對(duì)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的業(yè)績(jī)與責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。而在財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任在財(cái)務(wù)內(nèi)容的干預(yù)，使得財(cái)務(wù)控制能夠?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分起到明確的數(shù)據(jù)說(shuō)明。

2.4正確界定企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳近日印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。依據(jù)《審計(jì)規(guī)定》，根據(jù)企業(yè)的具體情況要正確界定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，首先要明確領(lǐng)導(dǎo)人所承擔(dān)的責(zé)任。要通過(guò)審計(jì)及分析，界定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在決策中的直接責(zé)任和間接責(zé)任，在報(bào)告中寫明領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任或主管責(zé)任。其次，要保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠?qū)ζ髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出明確的界定，保有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)。

2.5建立和完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系

建立和完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系要樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正評(píng)價(jià)模式，在開展審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)干部有相關(guān)責(zé)任關(guān)系的問(wèn)題，在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中予以反映，作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。突出對(duì)重點(diǎn)資金、重大決策和領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政情況的審計(jì)，全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。把握評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，注重把績(jī)效審計(jì)理念融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，推進(jìn)建立科學(xué)、合理的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立。

綜上所述，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須要重視對(duì)評(píng)價(jià)目標(biāo)的明確，重視對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合的控制。

注釋：

①余天京.國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)審計(jì)，2010，（13）：79-81.②楊云帆.內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討[J].理財(cái)，2011，（10）：36-37.參考文獻(xiàn)：

[1]余天京.國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)審計(jì)，2010，（13）：79-81.[2]楊云帆.內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討[J].理財(cái)，2011，（10）：36-37.（作者單位：北京市審計(jì)局）

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程

為規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和教委有關(guān)規(guī)定制定本工作流程。

一、審計(jì)計(jì)劃、立項(xiàng)

（一）每年年底，根據(jù)教委紀(jì)檢部門提出下一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步意見(jiàn)，列入下一審計(jì)工作計(jì)劃。

（二）審計(jì)科根據(jù)紀(jì)檢部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)度計(jì)劃進(jìn)行立項(xiàng)。

二、審計(jì)準(zhǔn)備階段

（一）成立審計(jì)組

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作量和實(shí)際工作需要，組成2人以上的審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)，明確審計(jì)人員分工。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。

（二）進(jìn)行審前調(diào)查

審計(jì)組編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進(jìn)行。

（三）編制審計(jì)工作方案

審計(jì)工作方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排，由項(xiàng)目主審在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并報(bào)審計(jì)處負(fù)責(zé)人審批。批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案內(nèi)容，無(wú)特殊原因不得修改。審計(jì)方案包括以下基本內(nèi)容：

1.審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍以及審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、具體審計(jì)方法和程序；

2.預(yù)定審計(jì)工作起止日期；

3.審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)組成員及分工； 4.編制日期及其他內(nèi)容。

（四）送達(dá)審計(jì)通知書

審計(jì)科在實(shí)施審計(jì)5日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送相關(guān)部門和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人。審計(jì)通知同時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上公示。審計(jì)通知送達(dá)后，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)按照審計(jì)部門要求，及時(shí)如實(shí)提供相關(guān)資料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送達(dá)審計(jì)科。具體包括：

1.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)責(zé)任書及任職期間履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況書面材料；

2.單位基本情況，包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職稱學(xué)歷結(jié)構(gòu)、學(xué)校建設(shè)、學(xué)生構(gòu)成等；

3.審計(jì)期間有關(guān)的會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料； 4.單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況； 5.重要財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)決策會(huì)議記錄；

6.紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、組織等部門對(duì)本單位檢查后提出的檢查報(bào)告和處理意見(jiàn)； 7.資產(chǎn)清查資料和債權(quán)、債務(wù)清理的資料； 8.審計(jì)部門認(rèn)為需要的其他資料；

9.承諾書，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。

（五）召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)

審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)一般由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門和審計(jì)部門聯(lián)合召開，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議一般由下列人員參加：

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門的有關(guān)人員和審計(jì)組成員； 2.被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離職，被審計(jì)單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)；

3.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員；

4.審計(jì)組或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為需要參加會(huì)議的其他人員；進(jìn)場(chǎng)會(huì)上被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部要進(jìn)行述職，述職內(nèi)容詳見(jiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任情況書面材料的主要內(nèi)容說(shuō)明。

三、審計(jì)實(shí)施階段

（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集及使用管理

1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集工作由審計(jì)組專人負(fù)責(zé)。2.考慮到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性及重要性，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中按程序分析、整理審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)與審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)禁查看。審計(jì)人員每天結(jié)束工作后，應(yīng)及時(shí)取下加密軟件，將審計(jì)資料保管妥當(dāng)，嚴(yán)防財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的泄密。

（二）內(nèi)部控制制度評(píng)審

審計(jì)部門通過(guò)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在單位的內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解、符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)該單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的合法性、合規(guī)性、科學(xué)性和規(guī)范性，并以此確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)的范圍、審計(jì)重點(diǎn)及采取的審計(jì)方法。

（三）實(shí)質(zhì)性審計(jì)

實(shí)質(zhì)性審計(jì)是指審計(jì)部門采取查賬等手段，對(duì)被審單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及財(cái)務(wù)收支情況等所開展的審計(jì)，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行。

（四）審計(jì)調(diào)查

審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)部門可以以書面、座談等形式向有關(guān)單位和個(gè)人就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

（五）審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核

1.審計(jì)底稿的編制

審計(jì)工作底稿包括以下記錄：審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄；獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)工作底稿的格式要求，認(rèn)真填寫，做到審計(jì)事項(xiàng)清晰，審計(jì)依據(jù)明確，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、到位。

2.審計(jì)底稿的復(fù)核

建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度。復(fù)核人員如發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，應(yīng)在復(fù)核意見(jiàn)中加以說(shuō)明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。復(fù)核完畢，復(fù)核人員應(yīng)簽字確認(rèn)。

四、審計(jì)報(bào)告階段

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作職責(zé)

1.研究和制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度。

2.組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

3.對(duì)各省公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

4.開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)和方法的跟蹤和研究。

5.其他相關(guān)事務(wù)。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作 經(jīng)驗(yàn)材料

精

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)材料

完善運(yùn)行機(jī)制 注重成果利用全面加強(qiáng)我區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作近年來(lái)，我區(qū)認(rèn)真貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《暫行規(guī)定》和黨的十六大加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督精神，從建立健全有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制入手，大膽實(shí)踐，勇于探索，扎實(shí)有效地開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，同時(shí)不斷加大審計(jì)成果的開發(fā)利用，取得了顯著的效果。2002年以來(lái)，我區(qū)累計(jì)對(duì)？名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中黨政領(lǐng)導(dǎo)干部？名，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部？名。通過(guò)審計(jì)查出違規(guī)資金？萬(wàn)元，管理不規(guī)范資金？萬(wàn)元，其中主管責(zé)任？萬(wàn)元，直接責(zé)任？萬(wàn)元，收繳違紀(jì)資金及罰款？萬(wàn)元，向紀(jì)檢監(jiān)督部門移交案件線索？個(gè)，對(duì)？名干部進(jìn)行了誡勉談話。在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)干部隊(duì)伍監(jiān)督和管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，收到了較好的效果，被評(píng)為全省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作先進(jìn)區(qū)，受到了省委、省政府的表彰。我們的主要作法是：

一、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制 針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次高、政策性強(qiáng)、涉及面廣、任務(wù)量大的特點(diǎn)，我區(qū)從加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全機(jī)構(gòu)制度入手，建立了一整套有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，為我區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有序、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)提供了有力的保障。一是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。經(jīng)區(qū)委批準(zhǔn)，成立了由主管干部工作的區(qū)委副書記為組長(zhǎng)，區(qū)委常委、組織部部長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，區(qū)紀(jì)委、組織部、監(jiān)察局、人事局、審計(jì)局主要負(fù)責(zé)

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人為成員的全區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)全區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，研究決定全區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重大事項(xiàng)。二是成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。建立了由區(qū)紀(jì)委、組織部、監(jiān)察局、人事局、審計(jì)局五部門組成的全區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體辦法、操作規(guī)程，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用，定期通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況，協(xié)調(diào)工作，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的有關(guān)情況和問(wèn)題。三是針對(duì)我區(qū)實(shí)際，制定出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定。我區(qū)對(duì)科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作十分重視，在2002年合并建區(qū)之初，我們?cè)谠璛X縣和XX區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合合并建區(qū)后的實(shí)際，制定下發(fā)了《》，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的范圍、內(nèi)容、方法等進(jìn)行了專門的規(guī)定，之后又由審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，紀(jì)委、組織部、監(jiān)察局、人事局五大聯(lián)席部門共同制定了《XX區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作操作指南》、《XX區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系》等文件，這些文件和規(guī)定 的實(shí)施，從制度上為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展鋪平了道路。四是強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作職能。專門批準(zhǔn)審計(jì)機(jī)關(guān)成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科，具體負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織實(shí)施。在具體工作運(yùn)行程序上，于每年年初召開五部門聯(lián)席會(huì)議，總結(jié)上一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況，分析研究干部隊(duì)伍在經(jīng)濟(jì)管理方面存在的突出問(wèn)題，有針對(duì)性地提出新一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃。之后五部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，組織、人事部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)發(fā)出具體的委托審計(jì)通知，并提供有關(guān)干部的任職期限、審計(jì)范圍和審計(jì)主要內(nèi)容等資料，紀(jì)檢監(jiān)察部門

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提供所掌握的該干部經(jīng)濟(jì)方面存在的有關(guān)問(wèn)題線索，審計(jì)機(jī)關(guān)按審計(jì)程序開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。上述一整套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制的建立，為我區(qū)全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、精心組織，科學(xué)把握，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)特殊的審計(jì)工作，與其他審計(jì)工作不同，審計(jì)對(duì)象是具有一定人、財(cái)、物權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)干部，具有特殊性和復(fù)雜性。不僅審計(jì)內(nèi)容廣泛、審計(jì)時(shí)間間隔跨度長(zhǎng)，而且要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定和評(píng)價(jià)，事關(guān)被審計(jì)人的命運(yùn)前途，審計(jì)責(zé)任非常大。因此，我們根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)，突出針對(duì)性，加以科學(xué)的把握，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

（一）堅(jiān)持三個(gè)突出，科學(xué)地把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)。一是針對(duì)審計(jì)對(duì)象的變化，突出了對(duì)責(zé)任的審計(jì)，對(duì)人的評(píng)價(jià)；二是針對(duì)審計(jì)內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)政財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，突出了對(duì)經(jīng)濟(jì)管理行為、重大項(xiàng)目決策和有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、資產(chǎn)的變化情況的檢查；三是針對(duì)審計(jì)程序的特殊性，突出了人性化特點(diǎn)，審計(jì)部門從下發(fā)審計(jì)通知到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)，都堅(jiān)持與被審計(jì)本人見(jiàn)面，對(duì)單位和個(gè)人實(shí)行雙重送達(dá)，雙重征求意見(jiàn)，認(rèn)真傾聽被審計(jì)人的意見(jiàn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)合理。

（二）堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合，創(chuàng)新審計(jì)工作。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重、時(shí)間跨度大，為提高審計(jì)效率，在工作中堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他各專業(yè)審計(jì)相結(jié)合。一方面審計(jì)機(jī)關(guān)在安排審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，充分考慮其他專業(yè)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相銜接的精

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問(wèn)題，適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面；另一方面要求審計(jì)人員在各項(xiàng)審計(jì)中，注意收集與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的審計(jì)資料，建立審計(jì)檔案資料庫(kù)，以減輕經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)壓力。二是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，五部門在安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，選擇一些任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng) 導(dǎo)干部，安排一定數(shù)量的任中審計(jì)，以便在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率，同時(shí)也能及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。三是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。一方面審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)成果在抽查確認(rèn)的基礎(chǔ)上，加以有效地利用；另一方面在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)量相對(duì)集中的時(shí)候，組織抽調(diào)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)人員，與審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員交叉組成審計(jì)小組開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，有效解決審計(jì)力量不足問(wèn)題。

（三）堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析，根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象制定不同的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)。在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象，從審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面確定不同的側(cè)重點(diǎn)：一是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道等有財(cái)政、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，側(cè)重審計(jì)財(cái)政、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、資產(chǎn)的管理情況、凈資產(chǎn)的增減變化情況，以財(cái)政收支審計(jì)為主，資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)為輔；二是對(duì)純行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，著重審計(jì)財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況和收支兩條線執(zhí)行情況，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主；三是對(duì)有下屬單位的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)干部，視管轄范圍、權(quán)限和所承擔(dān)的責(zé)任，統(tǒng)籌考慮，進(jìn)行綜合審計(jì)，必要時(shí)我們還要抽查其部分下屬單位；四是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的審計(jì)，主要審計(jì)

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其經(jīng)營(yíng)成果和資產(chǎn)負(fù)債情況，以資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)為主。通過(guò)制定不同的審計(jì)方案，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的針對(duì)性，使審計(jì)結(jié)果和對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)更加符合客觀實(shí)際，更具體、更形象。

（四）堅(jiān)持實(shí)事求是審計(jì)，做到客觀公正評(píng)價(jià)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的一點(diǎn)，就是在實(shí)事求是審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正地評(píng)價(jià)。為此我們明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的四項(xiàng)原則。一是客觀性原則，即以審計(jì)事實(shí)為依據(jù)，不帶主觀成份，以寫實(shí)手法做出評(píng)價(jià)；二是準(zhǔn)確性原則，即審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)準(zhǔn)確，不用修飾語(yǔ)言，不評(píng)價(jià)審計(jì)范圍以外的事項(xiàng)；三是全面性原則，即全面分析審計(jì)結(jié)果和事實(shí)，不用單個(gè)事實(shí)或指標(biāo)評(píng)價(jià)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的整體情況；四是對(duì)比性原則，即根據(jù)凈資產(chǎn)接任前后對(duì)比變化進(jìn)行評(píng)價(jià)。以此來(lái)把握好審計(jì)評(píng)價(jià)越位和缺位的尺度，為組織人事部門正確使用干部提供可靠資料。

（五）深化審計(jì)內(nèi)容，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的實(shí)用性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況是領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的一個(gè)重要方面，是干部考核內(nèi)容的一個(gè)有機(jī)組成部分，為增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的實(shí)用性，審計(jì)部門在具體審計(jì)中，一是注重對(duì)經(jīng)濟(jì)

指標(biāo)完成情況的檢查和考核，特別是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政和有經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的單位，通過(guò)縱向與接任前和歷史最好水平進(jìn)行分wenmi.net析比較，橫向與同行或相似單位進(jìn)行分析比較，客觀地反映該領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作業(yè)績(jī)；二是注重清理資產(chǎn)家底，特別是凈資產(chǎn)與接任時(shí)變化比較，以此來(lái)衡量該領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，實(shí)事求

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是地反映其工作成果；三是審查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，據(jù)此檢查領(lǐng)導(dǎo)干部的管理工作是否到位，并一一進(jìn)行評(píng)價(jià)。使審計(jì)報(bào)告通俗易懂，方便使用。

三、注重成果運(yùn)用，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)干部監(jiān)管和權(quán)力監(jiān)督制約作用

充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，是做好審計(jì)工作，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的關(guān)鍵。為此，區(qū)委、區(qū)政府高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)情況和查出的問(wèn)題，深刻研究剖析，及時(shí)完善相應(yīng)措施，堵塞漏洞。

一是發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部使用上的把關(guān)作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用就是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，嚴(yán)把用人關(guān)。區(qū)委、區(qū)政府十分重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，由組織部門將其列入每位被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核檔案，作為干部考核、獎(jiǎng)懲、任免的重要參考依據(jù)，在選拔任用干部時(shí)，運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，對(duì)業(yè)績(jī)突出、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的干部予以提拔任用，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，視情況進(jìn)行調(diào)整交流或降職，以避免用人上的失誤。如在2002年縣區(qū)合并之初，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)？名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提交了？篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，使區(qū)委、區(qū)政府對(duì)？名科局級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有了一個(gè)比較全面的了解。之后，參考審計(jì)報(bào)告對(duì)？領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了合理安排，對(duì)？領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了平級(jí)交流，對(duì)？名領(lǐng)導(dǎo)干部降級(jí)使用。

二是發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在查辦案件上的先導(dǎo)任用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門不斷加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法力度，認(rèn)真對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)

精

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行為進(jìn)行分析，時(shí)刻注意發(fā)現(xiàn)案件線索，并及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門。近年來(lái)，紀(jì)檢監(jiān)察部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，先后對(duì)？名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行調(diào)查，？人受到黨政紀(jì)處分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在反腐倡廉工作中發(fā)揮了極大的作用，審計(jì)機(jī)關(guān)也連續(xù)多年被評(píng)為紀(jì)檢監(jiān)察工作先進(jìn)單位。如：

三是發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部教育管理上的警示作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還有一個(gè)非常重要的預(yù)警作用，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為，將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。為有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警作用，更好地教育干部，我們還對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行了談話制度。對(duì)一般性的問(wèn)題，由組

織部領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)找該同志進(jìn)行誡勉談話，打個(gè)招呼，提個(gè)醒；對(duì)問(wèn)題較多，但仍夠不上黨政紀(jì)處分的，紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門一起進(jìn)行廉政談話，講清危害，敲響警鐘。幾年來(lái)，先后對(duì)？名干部進(jìn)行了誡勉談話，對(duì)？名干部進(jìn)行了廉政談話，有力地促進(jìn)了覺(jué)廉政建設(shè)。文秘114版權(quán)所有

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們，經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐，雖然我區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一些成績(jī)，但與上級(jí)的要求和兄弟縣區(qū)的工作相比，還存在著不少差距和不足。我們將繼續(xù)學(xué)習(xí)貫徹十六大和十六屆四中全會(huì)精神，用科學(xué)的發(fā)展觀指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并借這次會(huì)議的東風(fēng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，全面加強(qiáng)和改進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化干部監(jiān)督管理，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力和領(lǐng)導(dǎo)水平，為實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

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第五篇：中小制造企業(yè)ERP實(shí)施策略研究

中小制造企業(yè)ERP實(shí)施策略研究

本文對(duì)中小制造企業(yè)ERP實(shí)施及應(yīng)用存在的問(wèn)題進(jìn)行了研究分析，并針對(duì)ERP實(shí)施提出了一些探索性建議。

ERP作為一種先進(jìn)的管理思想和信息化工具，不僅大型企業(yè)需要，中小型企業(yè)同樣需要。中小制造企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中比大企業(yè)面臨著更多的不確定性和環(huán)境的動(dòng)態(tài)性。為了能夠靈活快捷地滿足客戶的動(dòng)態(tài)需求，中小制造企業(yè)必須要對(duì)各種資源進(jìn)行有效靈活的計(jì)劃和管理。隨著ERP產(chǎn)品的不斷進(jìn)步和發(fā)展，越來(lái)越多的中小企業(yè)在嘗試引入ERP，走信息化發(fā)展道路。但從實(shí)施效果來(lái)看，中小企業(yè)實(shí)施ERP的比率和成功率依然還很低。中小制造企業(yè)實(shí)施ERP必要性

剖析一個(gè)企業(yè)的管理業(yè)務(wù)可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)由不同職能（業(yè)務(wù)）部門或組織組成，同時(shí)不同職能（業(yè)務(wù)）部門或組織由一個(gè)個(gè)崗位組成，而各個(gè)崗位通過(guò)業(yè)務(wù)聯(lián)系交織在一起，構(gòu)成了一個(gè)有機(jī)的復(fù)雜的整體，通過(guò)決策層、管理層、業(yè)務(wù)操作層的協(xié)調(diào)工作，來(lái)達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)。如銷售業(yè)務(wù)就是銷售員報(bào)價(jià)、業(yè)務(wù)員處理訂單、生產(chǎn)安排生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、財(cái)務(wù)結(jié)算收款協(xié)調(diào)在一起。而各個(gè)崗位之間的協(xié)同能力，決定了企業(yè)運(yùn)作的效率和效益。所以讓企業(yè)的每個(gè)崗位協(xié)調(diào)發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)追求的目標(biāo)，ERP的導(dǎo)入大大地推進(jìn)了這樣的進(jìn)程。明確規(guī)范每個(gè)崗位的職責(zé)（業(yè)務(wù)處理）：憑什么處理；怎么處理；提供怎樣的結(jié)果。三個(gè)方面是每個(gè)崗位需要考慮，通過(guò)ERP系統(tǒng)將崗位聯(lián)系起來(lái)，形成了企業(yè)中有形系統(tǒng)（每個(gè)崗位）與無(wú)形系統(tǒng)（崗位間的銜接）的統(tǒng)一，帶動(dòng)企業(yè)往前推進(jìn)。企業(yè)借助ERP系統(tǒng)，可以圍繞圖1的幾個(gè)方面來(lái)改善、提升企業(yè)的管理應(yīng)用水平及核心競(jìng)爭(zhēng)力。圖1 ERP提升企業(yè)管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力 中小制造企業(yè)ERP實(shí)施問(wèn)題分析

2．1 對(duì)實(shí)施ERP的目標(biāo)及認(rèn)識(shí)不夠

很多中小企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為ERP實(shí)施是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的企業(yè)管理信息系統(tǒng)工程，有的甚至認(rèn)為就是普通的辦公自動(dòng)化軟件，或者單個(gè)信息管理軟件；有的認(rèn)為實(shí)施ERP可以解決企業(yè)管理里所有的困難，上了ERP系統(tǒng)，企業(yè)一定就能管理高效率，低成本了。這種對(duì)ERP實(shí)施的片面認(rèn)識(shí)對(duì)項(xiàng)目的成功進(jìn)行帶來(lái)了不利影響。

ERP項(xiàng)目不只是計(jì)算機(jī)項(xiàng)目，更是一項(xiàng)管理工程，是企業(yè)管理模式的全面創(chuàng)新，是一場(chǎng)深刻的管理革命，工作量大，涉及面廣，實(shí)施周期長(zhǎng)．是一項(xiàng)非常復(fù)雜的管理系統(tǒng)工程。

2．2 信息化人才缺乏

對(duì)ERP的實(shí)施與應(yīng)用需要掌握一定計(jì)算機(jī)信息管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等知識(shí)的綜合性人才。由于目前大中專院校計(jì)算機(jī)信息管理或財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理專業(yè)之間存在較大專業(yè)壁壘，因而剛進(jìn)入企業(yè)的大中專畢業(yè)學(xué)生存在專業(yè)側(cè)重性和片面性的問(wèn)題，往往需要在企業(yè)實(shí)際工作中進(jìn)一步培訓(xùn)及實(shí)踐應(yīng)用后，才能成為企業(yè)信息化的真正有用人才。因此目前大多數(shù)中小企業(yè)缺乏大量的企業(yè)信息化人才。人才的缺乏很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)實(shí)施ERP的進(jìn)程及后期的實(shí)際應(yīng)用。

2．3 數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作不完善

ERP系統(tǒng)的順利實(shí)施很大程度上是依靠數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性加以保證的。中小制造企業(yè)由于信息化基礎(chǔ)薄弱，特別是存在企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)流程、管理模塊不清晰等問(wèn)題。如庫(kù)存數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（BoM）變化頻繁，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)編碼不規(guī)范，加工工藝路線設(shè)計(jì)變更隨意。由于ERP最終還是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，“輸入的是垃圾，出來(lái)的也肯定是垃圾”是任何計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)的客觀規(guī)律，如果前期數(shù)據(jù)準(zhǔn)備存在問(wèn)題，都會(huì)給后期ERP的實(shí)施和應(yīng)用都將會(huì)帶來(lái)很大影響，有時(shí)甚至?xí)?lái)災(zāi)難性的后果。

2．4 管理基礎(chǔ)薄弱

ERP應(yīng)用及控制流程會(huì)涉及到采購(gòu)、供應(yīng)、財(cái)務(wù)、人力資源、生產(chǎn)、設(shè)備、銷售等企業(yè)管理的多個(gè)部門，ERP強(qiáng)調(diào)信息的高度集成化和數(shù)據(jù)的共享性，因此ERP系統(tǒng)要求各職能（業(yè)務(wù)）部門既分工明確，又要求能共同合作，從而達(dá)到信息的暢通又能加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的。但由于部分中小制造企業(yè)存在管理流程較混亂，部門劃分模糊等管理基礎(chǔ)薄弱問(wèn)題。因而這些管理基礎(chǔ)薄弱問(wèn)題也給中小制造企業(yè)成功上線ERP帶來(lái)了很嚴(yán)重的影響。3 中小制造企業(yè)ERP實(shí)施策略

3．1 慎重選擇實(shí)施ERP的時(shí)機(jī)

企業(yè)在決定實(shí)施ERP之前，需要作詳細(xì)的調(diào)研，了解企業(yè)是否具備實(shí)施ERP的條件：企業(yè)中高層管理人員認(rèn)識(shí)上是否統(tǒng)一，員工能否理解ERP的管理思想及是否習(xí)慣和熟練操作計(jì)算機(jī)，公司是否具備上線的軟硬件條件，資金預(yù)算是否充足；公司業(yè)務(wù)是否相對(duì)穩(wěn)定，公司內(nèi)部管理是否規(guī)范，公司組織機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程是否相對(duì)穩(wěn)定等，這些問(wèn)題都需要通過(guò)綜合調(diào)研及進(jìn)行可行性分析。

3．2 做好ERP選型工作

對(duì)于中小制造企業(yè)來(lái)講，在進(jìn)行ERP選型時(shí)可以首先選擇行業(yè)細(xì)分。專業(yè)性強(qiáng)的ERP產(chǎn)品，在行業(yè)中具有較強(qiáng)的特點(diǎn)研究和針對(duì)性。其產(chǎn)品的模塊設(shè)計(jì)、流程設(shè)計(jì)及管理要求，都具有較強(qiáng)的行業(yè)特點(diǎn)；再加上行業(yè)的實(shí)際導(dǎo)入經(jīng)驗(yàn)，對(duì)遇到問(wèn)題能游刃有余。由于中小制造企業(yè)其信息基礎(chǔ)相對(duì)比較薄弱，業(yè)務(wù)管理流程欠缺規(guī)范，選擇行業(yè)性強(qiáng)的ERP產(chǎn)品有利于滿足其個(gè)性化的需求。

其次，根據(jù)行業(yè)細(xì)分，選定一定ERP產(chǎn)品供應(yīng)商，對(duì)供應(yīng)商提供的ERP項(xiàng)目解決方案進(jìn)行綜合評(píng)判。ERP項(xiàng)目組可以根據(jù)一定評(píng)價(jià)手段對(duì)ERP產(chǎn)品進(jìn)行評(píng)價(jià)，選擇合適的ERP系統(tǒng)。下表為筆者歸納的ERP項(xiàng)目解決方案選擇（選型）指標(biāo)，可以作為選型參考。（注：從lO個(gè)方面來(lái)綜合評(píng)估。權(quán)重：該指標(biāo)在ERP項(xiàng)目中的關(guān)注重要程度．在O一10分間評(píng)定。解決方案分值：解決方案在這個(gè)方面的滿足程度，在0～100分之間評(píng)定。評(píng)估值：一權(quán)重值×分值?？偡郑菏?0個(gè)指標(biāo)評(píng)估值的累加。）表一

ERP項(xiàng)目解決方案選擇（選型）指標(biāo)綜合分析

3．3 認(rèn)真做好需求調(diào)研分析

ERP項(xiàng)目的需求調(diào)研分析是事實(shí)ERP的首要一步也是最關(guān)鍵一步。在需求調(diào)研分析過(guò)程中，需要甲方（企業(yè)方）和乙方（ERP實(shí)施方）共同參與完成。甲方必須要明確自己的需求。既要考慮當(dāng)前需求．也要考慮未來(lái)的發(fā)展。這要從企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)當(dāng)前狀況和未來(lái)發(fā)展進(jìn)行分析。通過(guò)需求分析，找到企業(yè)目前管理中存在哪些無(wú)效或低效的環(huán)節(jié)，明確企業(yè)的規(guī)模、生產(chǎn)類型以及希望ERP系統(tǒng)解決哪些問(wèn)題，從而為ERP系統(tǒng)的選型提供依據(jù)。乙方要根據(jù)對(duì)甲方的調(diào)研需求分析，結(jié)合ERP產(chǎn)品的功能、業(yè)務(wù)流程應(yīng)用等特點(diǎn)，與甲方的需求進(jìn)行吻合配比，達(dá)成共識(shí)。

3．4 總體規(guī)劃、分步實(shí)施策略

由于中小制造企業(yè)處于成長(zhǎng)型階段，管理基礎(chǔ)較薄弱，因此在實(shí)施ERP時(shí)，不適宜大而全的方式。項(xiàng)目范圍太寬，時(shí)間太長(zhǎng)，不僅給企業(yè)投人資金帶來(lái)很大壓力，也會(huì)給項(xiàng)目實(shí)施成員沒(méi)有及時(shí)看到應(yīng)用效果而喪失信心，給整個(gè)進(jìn)程帶來(lái)不利影響，筆者認(rèn)為，可以實(shí)行“總體規(guī)劃、分布實(shí)施”的實(shí)施策略。

“總體規(guī)劃”主要包括實(shí)施前期任務(wù)的規(guī)劃、實(shí)施目標(biāo)的規(guī)劃和實(shí)施過(guò)程的總體規(guī)劃；“分布實(shí)施”是從企業(yè)自身發(fā)展需要，在整體規(guī)劃的前提下，有策略、有步驟、有重點(diǎn)地將企業(yè)核心的、迫切需求的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，分模塊分步驟的實(shí)施上線。堅(jiān)持“一次規(guī)劃、分步實(shí)施，重點(diǎn)突破、分步解決”的原則，穩(wěn)妥實(shí)施，保證實(shí)施的成功率。中小制造企業(yè)在實(shí)施與應(yīng)用ERP時(shí)，可以首先以實(shí)施財(cái)務(wù)部門為主，接下來(lái)實(shí)施庫(kù)存管理、銷售管理、采購(gòu)管理、生產(chǎn)計(jì)劃等，當(dāng)發(fā)展到一定程度后，企業(yè)其他很多部門也會(huì)逐步需要信息化管理，如產(chǎn)品研發(fā)（PDM系統(tǒng)）、客戶關(guān)系管理（CRM系統(tǒng)）、人力資源管理（HR系統(tǒng)），隨著不同信息化部門的應(yīng)用，信息集成度將會(huì)越高，這也就要求數(shù)據(jù)共享性的程度更高。因此在進(jìn)行ERP實(shí)施的時(shí)候，需要綜合考慮企業(yè)現(xiàn)有實(shí)際情況，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顟B(tài)和對(duì)信息化的需求狀態(tài)，進(jìn)行流程實(shí)施的優(yōu)化。

3．5 加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理

實(shí)施ERP并保證實(shí)施后的業(yè)務(wù)能得到準(zhǔn)確反映必須做好各類數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，而信息的流動(dòng)來(lái)源于數(shù)據(jù)的集中和統(tǒng)一管理，沒(méi)有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，就得不到有價(jià)值的信息，因此，在ERP實(shí)施過(guò)程中，前期的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是保證系統(tǒng)正確運(yùn)行的關(guān)鍵。另一方面，在收集現(xiàn)階段的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的過(guò)程中，一定要強(qiáng)化內(nèi)部控制責(zé)任制度，做到每個(gè)數(shù)據(jù)責(zé)任到人，每個(gè)責(zé)任人相關(guān)監(jiān)督，并形成明確的制度。

3．6 有效的信息化培調(diào)

在信息化發(fā)展的過(guò)程中，人才是關(guān)鍵。中小制造業(yè)企業(yè)在信息化應(yīng)用過(guò)程中需要既懂技術(shù)、工藝，又懂得管理的復(fù)合型人才。因此在ERP實(shí)施及應(yīng)用的全過(guò)程中，需要積極進(jìn)行信息化人才的培養(yǎng)，以保證企業(yè)信息化的逐步推進(jìn)與完善。

對(duì)于ERP實(shí)施與應(yīng)用人才的培訓(xùn)，不僅僅是單純系統(tǒng)操作的培訓(xùn)，應(yīng)從項(xiàng)目的實(shí)施開始到后期，分階段、分內(nèi)容、分人員、分管理層次地進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。在實(shí)施的過(guò)程中，筆者認(rèn)為培訓(xùn)一般分為三步。

第一步培訓(xùn)是在項(xiàng)目啟動(dòng)初期進(jìn)行ERP理念培訓(xùn)，面向企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)干部、業(yè)務(wù)骨干；

第二步培訓(xùn)是操作培訓(xùn)，在ERP系統(tǒng)安裝調(diào)試時(shí)期開展，面向企業(yè)各個(gè)應(yīng)用環(huán)節(jié)的操作人員，由于ERP的操作涉及方方面面，所以分部門、分崗位地進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)合上機(jī)操作，詳細(xì)介紹相關(guān)窗口、功能按鈕、字段含義、報(bào)表內(nèi)容等；

最后，在實(shí)施完成后，對(duì)于企業(yè)信息化人才的培養(yǎng)應(yīng)該持續(xù)跟進(jìn)，企業(yè)發(fā)展對(duì)于信息化的新的需求以及ERP系統(tǒng)的二次開發(fā)完善，企業(yè)業(yè)務(wù)的變化等，這些都要求企業(yè)信息化人才適時(shí)調(diào)整ERP的應(yīng)用流程，保證功能的實(shí)現(xiàn)。

3．7 有效的管理溝通

在ERP實(shí)施過(guò)程中，甲方（企業(yè)需求方）與乙方（ERP實(shí)施方）雙方的有效溝通往往也是ERP項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素。比如在需求調(diào)研期間，乙方需要盡可能全面、深入、真實(shí)的了解甲方的組織管理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品信息等，這些都需要與甲方的深入溝通及交換意見(jiàn)；在確定實(shí)施的方案過(guò)程中，乙方也需要將ERP實(shí)施的規(guī)劃完整的展現(xiàn)給甲方，保證甲方能真實(shí)理解其規(guī)劃方案；只有通過(guò)有效的管理溝通，使雙方信息能很好的傳遞，這樣才能減少后續(xù)實(shí)施過(guò)程中的誤會(huì)或大的調(diào)整。4 結(jié)語(yǔ)

中小制造業(yè)企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中占有很大比重，積極推進(jìn)中小企業(yè)實(shí)施ERP，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)信息化建設(shè)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著重要意義。但由于我國(guó)中小企業(yè)ERP起步較晚，管理上也存在著各種各樣的問(wèn)題，如何成功實(shí)施與應(yīng)用ERP還需企業(yè)、ERP軟件服務(wù)廠商、高等院校、研究機(jī)構(gòu)等多方共同努力，促進(jìn)中小企業(yè)信息化建設(shè)。