第一篇：中小型金融機(jī)構(gòu)服務(wù)小企業(yè)的國際經(jīng)驗(yàn)及啟示

中小型金融機(jī)構(gòu)服務(wù)小企業(yè)的國際經(jīng)驗(yàn)及啟示

—以美國富國銀行、泰國開泰銀行為例

隨著時代的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷的發(fā)生著改變。小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也變愈發(fā)舉足輕重，但是國內(nèi)的大金融機(jī)構(gòu)都是以服務(wù)大公司為主，缺乏服務(wù)小企業(yè)的力度，也給予了中小型金融機(jī)構(gòu)足夠的空間發(fā)展機(jī)會，本文通過以美國富國銀行及泰國開泰銀行為例子，介紹其在服務(wù)小企業(yè)方面的組織機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品設(shè)計、業(yè)務(wù)模式、風(fēng)險管理、人員管理等做法，以期能對我國中小型金融機(jī)構(gòu)服務(wù)小企業(yè)起到一定的啟示作用。

一、中小型金融機(jī)構(gòu)服務(wù)小企業(yè)的優(yōu)勢及劣勢

（一）中小型金融機(jī)構(gòu)服務(wù)小企業(yè)的優(yōu)勢

首先，相較于大型銀行而言，中小型金融機(jī)構(gòu)的組織層級較為簡單清晰，決策鏈條比較短，對于基層單位有足夠的授權(quán)，在業(yè)務(wù)的處理中能夠根據(jù)小企業(yè)的金融需求及時的做出調(diào)整決策，可以滿足帶有，短，小，頻，急特點(diǎn)的小企業(yè)的金融需求。其次相較于大銀行做出信貸決策時主要依靠財務(wù)數(shù)據(jù)等硬信息，中小型金融機(jī)構(gòu)在服務(wù)小企業(yè)時也由于自身的原因更加依靠軟信息，在信息的獲取方面顯得格外的有優(yōu)勢。

（二）中小型金融機(jī)構(gòu)服務(wù)小企業(yè)的劣勢 首先，不具備大銀行的資金優(yōu)勢，不能夠徹底滿足小企業(yè)的金融需求，其次，不具備強(qiáng)大的產(chǎn)品研發(fā)隊(duì)伍，沒有先進(jìn)的信息技術(shù)平臺、多功能的后臺支持，不夠完善的風(fēng)險控制管理系統(tǒng)，缺乏網(wǎng)點(diǎn)支持，產(chǎn)品的服務(wù)種類也不具備多樣性的特點(diǎn)，較為單一，在服務(wù)小企業(yè)時無法取得更大的范圍經(jīng)濟(jì)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)。再次，中小型金融機(jī)構(gòu)沒有太多大型企業(yè)客戶，沒法開發(fā)出其上下游的小企業(yè)，在供應(yīng)鏈融資的地位日益突出的情況下，會進(jìn)一步的陷入劣勢。

二、國外大銀行服務(wù)小企業(yè)的做法

美國富國銀行和泰國開泰銀行在本國的銀行業(yè)中都是大銀行，兩家銀行卻在小企業(yè)金融領(lǐng)域取得舉世矚目的成就。這不僅是因?yàn)樗麄儚陌l(fā)展戰(zhàn)略上重視小企業(yè)，更因?yàn)樵诜?wù)小企業(yè)方面的成功做法。

（一）美國富國銀行服務(wù)小企業(yè)的做法

1.富國銀行的基本情況。富國銀行建于1852年，截至2012年底，該行總資產(chǎn)1.4萬億美元，貸款總額7996億美元，存款余額9288億美元，擁有824家分支機(jī)構(gòu)和9000多個網(wǎng)點(diǎn)，員工27.3萬人。該行資產(chǎn)排名位居美國銀行業(yè)第四位，股本市值排名位居美國銀行業(yè)第一位、全球銀行業(yè)第二位（僅次于中國工商銀行），全美有三分之一的家庭與其有業(yè)務(wù)往來。2009 年~2011 年富國銀行連續(xù)三年小企業(yè)貸款位居美國銀行業(yè)第一位，連續(xù)獲評“客戶滿意度最佳”的美國銀行。

2.富國銀行服務(wù)小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)。為做好小企業(yè)貸款，富國銀行于1989 年下半年建立企業(yè)銀行集團(tuán)，專注于小企業(yè)客戶。1994 年在企業(yè)銀行集團(tuán)內(nèi)部成立企業(yè)指導(dǎo)部，致力于對年銷售額低于200 萬美元的小企業(yè)提供貸款，最高貸款金額不超過10 萬美元，平均貸款金額為1.5 萬美元。該行還通過多種渠道為小企業(yè)客戶提供綜合金融服務(wù)，如傳統(tǒng)的銀行網(wǎng)點(diǎn)、網(wǎng)點(diǎn)的銀行中心、商務(wù)中心、自動取款機(jī)、網(wǎng)上銀行和手機(jī)銀行，以及7×24 小時不間斷服務(wù)的銀行客服中心。

3.富國銀行服務(wù)小企業(yè)的產(chǎn)品。富國銀行的社區(qū)銀行為小企業(yè)、小企業(yè)主以及企業(yè)員工提供儲蓄和結(jié)算、融資、商業(yè)服務(wù)等綜合金融服務(wù)。儲蓄和結(jié)算方面，富國銀行為小企業(yè)提供結(jié)算、儲蓄、借記卡和商業(yè)服務(wù)包。融資方面，富國銀行的產(chǎn)品包括信用卡、貸款和最高限額信用貸款、企業(yè)長期貸款。商業(yè)服務(wù)方面，富國銀行的產(chǎn)品包括代發(fā)工資、商務(wù)服務(wù)、保險、退休計劃、國際商務(wù)服務(wù)、提升員工福利、銀行存款證明、小企業(yè)健康儲蓄賬戶等。

4.富國銀行服務(wù)小企業(yè)的業(yè)務(wù)模式。首先，富國銀行把交叉銷售視為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的核心基礎(chǔ)，充分利用其2000 多萬網(wǎng)上銀行客戶和700 多萬手機(jī)銀行客戶開展交叉銷售。截至2012 年底，富國銀行平均為每個家庭客戶和企業(yè)客戶分別提供6.05 個和6.8 個金融產(chǎn)品。其目標(biāo)是為每個客戶提供8 個金融產(chǎn)品，該行預(yù)計這是單個美國客戶潛在金融產(chǎn)品需求數(shù)量的一半。其次，做好客戶細(xì)分。富國銀行經(jīng)過研究把小企業(yè)分為加工作坊、初創(chuàng)企業(yè)、家庭工廠、個體創(chuàng)業(yè)者、無利潤企業(yè)、服務(wù)型小微企業(yè)、一般利潤企業(yè)、科技型企業(yè)、高速成長企業(yè)及現(xiàn)金牛企業(yè)等10 類。再次，在申請受理方面，富國銀行1994 年推出企業(yè)通產(chǎn)品，以簡化的流程向年銷售額不超過200 萬美元的小微企業(yè)提供最高額為10 萬美元的貸款。客戶貸款申請以郵件、電話或者在分支機(jī)構(gòu)受理，不需要抵押品、財務(wù)報表或者納稅申報單。最后，富國銀行的多數(shù)小企業(yè)貸款決策依靠記分卡自動做出，大部分情況下不需要貸款人審查，因?yàn)槿斯ね度胼^少，銀行處理單筆貸款成本僅30 美元。

5.富國銀行服務(wù)小企業(yè)的風(fēng)險管理。首先，富國銀行注重培育良好的風(fēng)險文化，培養(yǎng)員工的風(fēng)險意識，對新客戶建立嚴(yán)格的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，并對已發(fā)放的貸款進(jìn)行監(jiān)控。其次，富國銀行將分散化發(fā)放貸款作為降低貸款風(fēng)險的重要途徑，主要包括控制發(fā)放規(guī)模、分散化貸款發(fā)放行業(yè)、分散化發(fā)放貸款對象地理位置三方面。截至2011年底，富國銀行貸款余額最高的行業(yè)占比不超過10%。再次，富國銀行通過全面的信貸政策、嚴(yán)格的信用擔(dān)保、高頻率的風(fēng)險測評、廣泛的信用培訓(xùn)計劃，以及持續(xù)的貸款審查和審計，全流程管理貸款集中度和信貸質(zhì)量以及各類風(fēng)險。最后，富國銀行為小企業(yè)貸款建立健全的信用評分體系，注意客戶數(shù)據(jù)的搜集和信用的動態(tài)評估，通過不斷地評估、修改信貸政策、設(shè)置貸款組合等保證所承擔(dān)的風(fēng)險可控。

6.富國銀行服務(wù)小企業(yè)的人員管理。富國銀行堅持員工是其核心競爭優(yōu)勢的理念，高度重視小企業(yè)信貸人員的各項(xiàng)培訓(xùn)，始終堅信“一流的銀行是因?yàn)閾碛幸涣鞯膯T工，而一流的員工將為銀行創(chuàng)造更多價值”，小企業(yè)信貸從業(yè)人員經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)之后才能上崗。

（二）泰國開泰銀行服務(wù)小企業(yè)的做法

1.開泰銀行的基本情況。開泰銀行原名泰華農(nóng)民銀行，于1945 年創(chuàng)立，1976 年在泰國上市，是泰國的四大全能銀行之一。截至2012 年底，開泰銀行總資產(chǎn)2.077萬億泰銖，貸款總額1.33萬億泰銖，存款余額1.39萬億泰銖，擁有824 家分支機(jī)構(gòu)，員工16933人。開泰銀行位居泰國銀行業(yè)第四位，市場份額在15%左右。1997年亞洲金融危機(jī)后，開泰銀行將業(yè)務(wù)重心轉(zhuǎn)移至中小企業(yè)，將小企業(yè)視為工作伙伴。小企業(yè)客戶占該行客戶總數(shù)的比率超過90%，中小企業(yè)客戶貸款占比近50%，金融服務(wù)占泰國30%的市場份額。開泰銀行中小企業(yè)業(yè)務(wù)在亞太地區(qū)處于領(lǐng)先地位，連續(xù)多年被《亞洲銀行家》授予“中小企業(yè)服務(wù)卓越獎”。2.開泰銀行服務(wù)小企業(yè)的組織架構(gòu)。開泰銀行按照事業(yè)部制的管理模式建立服務(wù)小企業(yè)的組織架構(gòu)和營銷體系。首先，2006 年在總行成立單獨(dú)的中小企業(yè)業(yè)務(wù)總部，并建立三個業(yè)務(wù)推動管理部門和一個集中式的業(yè)務(wù)操作中心。中小企業(yè)業(yè)務(wù)總部作為小企業(yè)業(yè)務(wù)的運(yùn)營中樞和核心業(yè)務(wù)操作部門，全面負(fù)責(zé)小企業(yè)業(yè)務(wù)的運(yùn)營管理工作。其次，構(gòu)建完善的銷售服務(wù)體系，不斷擴(kuò)大小企業(yè)客戶服務(wù)的受眾面。開泰銀行在全國設(shè)立6個大區(qū)、20個小區(qū)的小企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)，有效延伸客戶服務(wù)地域范圍。通過電話銀行、網(wǎng)上銀行、自助銀行、手機(jī)銀行等多種渠道服務(wù)小企業(yè)。

3.開泰銀行服務(wù)小企業(yè)的產(chǎn)品。首先，開泰銀行注重結(jié)合小企業(yè)的生命周期階段開展研究，致力于開發(fā)多樣化的金融產(chǎn)品和服務(wù)，滿足各個生命周期階段小企業(yè)的金融需求，并提供各種有益的知識信息，以提高企業(yè)經(jīng)營管理的靈活性和連貫性。其次，開泰銀行在認(rèn)識到不同行業(yè)小企業(yè)受經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營環(huán)境和資金來源等因素影響，有著不同的金融服務(wù)需求的基礎(chǔ)上，為其提供包括日常財務(wù)管理或流動資金貸款服務(wù)、投資創(chuàng)業(yè)以及業(yè)務(wù)擴(kuò)展的資金服務(wù)。再次，開泰銀行結(jié)合小企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成特點(diǎn)，在考察小企業(yè)的盈利能力以及增長率后，提供非抵押類貸款，以降低客戶準(zhǔn)入門檻。最后，開泰銀行為小企業(yè)提供包括現(xiàn)金管理、國際貿(mào)易融資、信貸和銀行保險等多項(xiàng)金融服務(wù)。4.開泰銀行服務(wù)小企業(yè)的經(jīng)營模式。首先，開泰銀行完全按照事業(yè)部制管理模式設(shè)計小企業(yè)業(yè)務(wù)流程，在客戶挖潛、流程監(jiān)控、業(yè)務(wù)審批、資金定價等方面都有明確、清晰的分工。其次，開泰銀行采用信貸工廠的作業(yè)模式，集中小企業(yè)貸款審批，充分借助于IT 信息系統(tǒng)、細(xì)分業(yè)務(wù)流程強(qiáng)化中后臺集中作業(yè)，以信用評分技術(shù)實(shí)現(xiàn)公式化的審批流程，確保貸款2天完成評審，5 天到賬。再次，根據(jù)銷售規(guī)模對小企業(yè)客戶進(jìn)行細(xì)分，開泰銀行小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)是：年銷售收入在5 千萬~4 億泰銖的為中型企業(yè)，年銷售收入在1 千萬~5千萬泰銖的為小型企業(yè)，年銷售收入不高于1 千萬泰銖的為微型企業(yè)。以此為基礎(chǔ)對不同規(guī)模的企業(yè)采取不同的經(jīng)營策略，提供不同的金融服務(wù)。最后，采取交叉銷售，全面服務(wù)小企業(yè)法人和企業(yè)主個人，為其提供融資、現(xiàn)金管理解決方案、服務(wù)套餐等全面的金融服務(wù)。

5.開泰銀行服務(wù)小企業(yè)的風(fēng)險管理。首先，開泰銀行充分借助于信息技術(shù)管理小企業(yè)客戶。借助信用評分技術(shù)整合信息搜集、數(shù)據(jù)清洗、信用評分、信貸審批等全套風(fēng)險量化管理流程和技術(shù)，建立完整的客戶信息數(shù)據(jù)庫，準(zhǔn)確跟蹤每一個貸款客戶的資信情況，據(jù)實(shí)動態(tài)調(diào)整風(fēng)險并在系統(tǒng)中予以提示。其次，對不良貸款在不同部門實(shí)現(xiàn)流程化管理。再次，開泰銀行通過多層次的分析管理借款風(fēng)險，把宏觀經(jīng)濟(jì)所處的周期、企業(yè)所處的行業(yè)、企業(yè)管理者的個人品質(zhì)和信用作為貸款發(fā)放的重要參考因素，根據(jù)行業(yè)、企業(yè)的風(fēng)險程度對貸款組合進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，為借款企業(yè)提供差異化的貸款結(jié)構(gòu)及比例。最后，嚴(yán)格執(zhí)行客戶關(guān)系經(jīng)理與信貸評審員權(quán)限分離制度，通過信息的交叉驗(yàn)證和交叉銷售保障小企業(yè)客戶信息的真實(shí)性，在貸款定價方面根據(jù)定價模型及市場情況實(shí)行風(fēng)險定價法。

6.開泰銀行服務(wù)小企業(yè)的人員管理。開泰銀行十分重視服務(wù)小企業(yè)的人才隊(duì)伍建設(shè)。他們的理念是留住所有或者至少是90%的頂尖人才，形成一支優(yōu)秀的小企業(yè)金融服務(wù)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而為保持在小企業(yè)金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域的領(lǐng)先地位奠定人才基礎(chǔ)。開泰銀行將頂尖人才的留存率作為對各部門考核的重要指標(biāo)，各部門負(fù)責(zé)人每年向首席執(zhí)行官和人力資源部兩次匯報員工隊(duì)伍穩(wěn)定情況，并繪制員工流動分布圖和評估表。近年來，開泰銀行員工流動率在5%~10%，中小企業(yè)團(tuán)隊(duì)人員流動率在5%以下。

三、服務(wù)小企業(yè)的國際經(jīng)驗(yàn)啟示

富國銀行和開泰銀行在小企業(yè)金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域有所作為并取得較好的成效，是對我國金融業(yè)服務(wù)小企業(yè)的積極啟示。

第一、從戰(zhàn)略上重視小企業(yè)金融業(yè)務(wù)。

小企業(yè)金融業(yè)務(wù)對于金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)、提高收益、保障持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此，必須從戰(zhàn)略 上重視小企業(yè)金融服務(wù)，并以此為基礎(chǔ)調(diào)配內(nèi)部的優(yōu)勢資源，做好小企業(yè)金融服務(wù)工作。

第二，利用信息技術(shù)。

小企業(yè)客戶單筆貸款的成本較高，而貸款金額相對較低，在業(yè)務(wù)開展時除了改變商業(yè)模式進(jìn)行批量開發(fā)之外，需要開發(fā)商業(yè)智能，逐步通過歷史數(shù)據(jù)的積累，建立評分模型，充分利用強(qiáng)大的IT系統(tǒng)，采取工廠化的集中作業(yè)模式，不斷降低人工投入以降低成本支出。

第三，做好客戶細(xì)分。

中小型金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)小企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行客戶細(xì)分，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行批量化開發(fā)，以降低提供小微企業(yè)金融服務(wù)的單位成本。如可以考慮以小企業(yè)所處的行業(yè)、所處的生命周期階段、經(jīng)營模式、主營產(chǎn)品、主要生產(chǎn)工藝等作為分類標(biāo)準(zhǔn)，對小企業(yè)客戶進(jìn)行細(xì)分，并對其提供更具針對性的金融服務(wù)。

第四，抓好風(fēng)險管理。

小企業(yè)客戶經(jīng)營管理不規(guī)范，銀企之間信息不對稱問題更突出，中小型金融機(jī)構(gòu)在為小企業(yè)客戶提供金融服務(wù)特別是信貸支持時風(fēng)險較大。對此，需要提高風(fēng)險管理意識，豐富風(fēng)險管理手段，健全風(fēng)險管理制度，做到風(fēng)險的全流程管理，特別是貸后風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控，真正降低風(fēng)險發(fā)生的頻率。

第五，重視人才管理。

服務(wù)小企業(yè)客戶需要金融機(jī)構(gòu)提高產(chǎn)品研發(fā)能力、金融服務(wù)方案設(shè)計能力等，銀行機(jī)構(gòu)需要高度重視人才隊(duì)伍建設(shè)，大膽任用專業(yè)人才，不斷強(qiáng)化人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員隊(duì)伍的產(chǎn)品研發(fā)能力、市場營銷能力、風(fēng)險防控能力。

第六，做好機(jī)構(gòu)建設(shè)。

中小型金融機(jī)構(gòu)在將小企業(yè)金融業(yè)務(wù)作為戰(zhàn)略重點(diǎn)的同時，需要通過重建流程和機(jī)制，設(shè)置專營機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)部門的模式，確保小企業(yè)金融業(yè)務(wù)專業(yè)化經(jīng)營，推動小企業(yè)金融業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展，幫助自身也不斷的發(fā)展壯大。

第二篇：銀監(jiān)局及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持小企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)做法

20xx年，**銀監(jiān)局進(jìn)一步完善推動機(jī)制，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮各監(jiān)管處室的職能作用，加大了“點(diǎn)對點(diǎn)”推動工作的力度，制訂了《20xx年推進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)和貸款工作實(shí)施方案》，組織召開“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)金融服務(wù)工作座談會”，確立了小企業(yè)融資途徑及推動小企業(yè)發(fā)展的基本思路。開展了專項(xiàng)調(diào)查，摸清了我省小企業(yè)難貸款，銀行放貸難的“雙難”成因，提出推進(jìn)小企業(yè)貸款工作的措施和建議；充分發(fā)揮監(jiān)管引領(lǐng)及服務(wù)作用，結(jié)合現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的小企業(yè)服務(wù)方面的問題，采取監(jiān)管會談、風(fēng)險提示、監(jiān)管意見書等多種方式，督促銀行業(yè)進(jìn)一步完善小企業(yè)“六項(xiàng)機(jī)制”，加大對小企業(yè)的金融支持力度。

一、銀監(jiān)局推進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)工作的主要做法

（一）為進(jìn)一步提高小企業(yè)金融服務(wù)效率和水平，指導(dǎo)銀行業(yè)協(xié)會與銀行業(yè)簽定了《**銀行業(yè)支持小企業(yè)金融服務(wù)公約》，組織開展了20xx年小企業(yè)金融服務(wù)和小企業(yè)貸款推進(jìn)工作總結(jié)、評價活動，完善了《小企業(yè)貸款違約信息共享免責(zé)條款》、《查詢使用小企業(yè)貸款違約信息承諾》，建立了《小企業(yè)貸款違約信息共享人員登記表》，確保了違約信息由授權(quán)知悉信息的人員嚴(yán)格管理使用；制定《**銀行業(yè)機(jī)構(gòu)小企業(yè)貸款工作考核評比暫行辦法》、《**銀監(jiān)局系統(tǒng)小企業(yè)金融服務(wù)工作考核評比暫行辦法》，推進(jìn)了小企業(yè)金融服務(wù)爭先創(chuàng)優(yōu)工作。

（二）積極向省政府專題匯報**銀監(jiān)局推進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)工作情況，及時反映我省銀行業(yè)推進(jìn)小企業(yè)貸款工作存在的困難和問題，建議省政府出臺《**銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)貸款風(fēng)險補(bǔ)償辦法》（目前**海西州已建立了中小企業(yè)貸款風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制）、建立促進(jìn)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的長效激勵機(jī)制、成立**省完善小企業(yè)金融服務(wù)工作的組織機(jī)構(gòu)、建立失信懲戒和守信激勵機(jī)制，助推小企業(yè)金融服務(wù)生態(tài)環(huán)境建設(shè)。加強(qiáng)與省經(jīng)委、人行西寧中心支行等部門溝通交流，在發(fā)揮各自職能作用、實(shí)現(xiàn)信息共享、形成政策合力等方面達(dá)成共識，初步形成聯(lián)動合作意見。

（三）充分利用互聯(lián)網(wǎng)的強(qiáng)大信息交流功能，積極拓展信息服務(wù)渠道，開通了“中國中小企業(yè)**網(wǎng)金融服務(wù)平臺”，為銀企、銀銀之間信息溝通和交流開辟了一條新途徑，為銀行業(yè)擴(kuò)大客戶群體，降低金融服務(wù)成本，提高小企業(yè)融資效率建立了平臺；及時編發(fā)《推進(jìn)小企業(yè)貸款工作專刊》，編印了《支持小企業(yè)發(fā)展文件匯編》、《小企業(yè)融資經(jīng)驗(yàn)選編》、《小企業(yè)融資產(chǎn)品匯編》，增進(jìn)社會公眾對小企業(yè)貸款產(chǎn)品的了解。

（四）引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)把新增貸款規(guī)模傾斜到小企業(yè)上來，力爭做到小企業(yè)信貸投放增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年。支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開發(fā)適合小企業(yè)需要的金融產(chǎn)品，為小企業(yè)提供特色服務(wù)。以“先易后難、分步推進(jìn)”的方法推動各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)金融服務(wù)工作試點(diǎn)工作，對小企業(yè)金融服務(wù)和金融創(chuàng)新工作開展成效顯著的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在網(wǎng)點(diǎn)布局和市場準(zhǔn)入方面給予政策傾斜。

二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)推進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)工作的主要成效 在**銀監(jiān)局持續(xù)推動下，各銀行業(yè)大力推行“綠色信貸”建設(shè)，積極履行社會責(zé)任，小企業(yè)信貸機(jī)制建設(shè)成效顯著，小企業(yè)制度和產(chǎn)品創(chuàng)新能力得到提高，小企業(yè)融資外部環(huán)境有效改善，小企業(yè)金融服務(wù)工作呈現(xiàn)出良好局面。截至9月末，小企業(yè)授信戶數(shù)3609戶，小企業(yè)表內(nèi)外授信總額48.50億元，小企業(yè)貸款余額48.19億元，小企業(yè)不良貸款余額26.60億元。特別在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)沖擊下，各金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹落實(shí)《國務(wù)院擴(kuò)大內(nèi)需支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展十項(xiàng)措施的緊急通知》精神，全面落實(shí)國家適度寬松的貨幣政策，著力推動增長方式轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步加大對小企業(yè)的信貸投放力度，力促社會經(jīng)濟(jì)增長、企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)非常時期，對小企業(yè)相關(guān)信貸業(yè)務(wù)，采取優(yōu)先受理、優(yōu)先調(diào)查、優(yōu)先審查、優(yōu)先審議，做到“投得快、放得準(zhǔn)、落得實(shí)?！毕群髮σ淮笈∑髽I(yè)發(fā)放流動資金貸款10.73億元，有力的支持小企業(yè)保穩(wěn)定、促增長、渡難關(guān)，受到省委、省政府的好評。

（一）更新經(jīng)營理念，加快推進(jìn)信貸管理體制的全面改革，如農(nóng)行**省分行落實(shí)區(qū)域發(fā)展規(guī)劃，對西寧城區(qū)、東部農(nóng)業(yè)區(qū)、六州藏區(qū)三大版塊的小企業(yè)，實(shí)施“一區(qū)一策”的推進(jìn)措施。農(nóng)發(fā)行**省分行確定了“搭建一個平臺，理順兩個關(guān)系，做到三個對接”的小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略；工行**省分行實(shí)施“從以大型、特大型企業(yè)為主，逐步轉(zhuǎn)向大型和優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)共同發(fā)展”的策略；中行**省分行堅持“不唯大小、不唯成份，只唯效益”的原則，優(yōu)先支持發(fā)展較快的小企業(yè)。

（二）建立各種形式的小企業(yè)貸款專業(yè)部門和專業(yè)團(tuán)隊(duì)。如**銀行設(shè)立了小企業(yè)服務(wù)中心；建行**省分行在公司業(yè)務(wù)部設(shè)立了小企業(yè)中心。一些銀行在人員配備方面給予了重點(diǎn)傾斜。

第三篇：銀監(jiān)局及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持小企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)做法

2008年，**銀監(jiān)局進(jìn)一步完善推動機(jī)制，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮各監(jiān)管處室的職能作用，加大了“點(diǎn)對點(diǎn)”推動工作的力度，制訂了《2008年推進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)和貸款工作實(shí)施方案》，組織召開“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)金融服務(wù)工作座談會”，確立了小企業(yè)融資途徑及推動小企業(yè)發(fā)展的基本思路。開展了專項(xiàng)調(diào)查，摸清了我省小企業(yè)難貸款，銀行放貸難的“雙

難”成因，提出推進(jìn)小企業(yè)貸款工作的措施和建議；充分發(fā)揮監(jiān)管引領(lǐng)及服務(wù)作用，結(jié)合現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的小企業(yè)服務(wù)方面的問題，采取監(jiān)管會談、風(fēng)險提示、監(jiān)管意見書等多種方式，督促銀行業(yè)進(jìn)一步完善小企業(yè)“六項(xiàng)機(jī)制”，加大對小企業(yè)的金融支持力度。

一、銀監(jiān)局推進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)工作的主要做法

（一）為進(jìn)一步提高小企業(yè)金融服務(wù)效率和水平，指導(dǎo)銀行業(yè)協(xié)會與銀行業(yè)簽定了《**銀行業(yè)支持小企業(yè)金融服務(wù)公約》，組織開展了2007年小企業(yè)金融服務(wù)和小企業(yè)貸款推進(jìn)工作總結(jié)、評價活動，完善了《小企業(yè)貸款違約信息共享免責(zé)條款》、《查詢使用小企業(yè)貸款違約信息承諾》，建立了《小企業(yè)貸款違約信息共享人員登記表》，確保了違約信息由授權(quán)知悉信息的人員嚴(yán)格管理使用；制定《**銀行業(yè)機(jī)構(gòu)小企業(yè)貸款工作考核評比暫行辦法》、《**銀監(jiān)局系統(tǒng)小企業(yè)金融服務(wù)工作考核評比暫行辦法》，推進(jìn)了小企業(yè)金融服務(wù)爭先創(chuàng)優(yōu)工作。

（二）積極向省政府專題匯報**銀監(jiān)局推進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)工作情況，及時反映我省銀行業(yè)推進(jìn)小企業(yè)貸款工作存在的困難和問題，建議省政府出臺《**銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)貸款風(fēng)險補(bǔ)償辦法》（目前**海西州已建立了中小企業(yè)貸款風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制）、建立促進(jìn)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的長效激勵機(jī)制、成立**省完善小企業(yè)金融服務(wù)工作的組織機(jī)構(gòu)、建立失信懲戒和守信激勵機(jī)制，助推小企業(yè)金融服務(wù)生態(tài)環(huán)境建設(shè)。加強(qiáng)與省經(jīng)委、人行西寧中心支行等部門溝通交流，在發(fā)揮各自職能作用、實(shí)現(xiàn)信息共享、形成政策合力等方面達(dá)成共識，初步形成聯(lián)動合作意見。

（三）充分利用互聯(lián)網(wǎng)的強(qiáng)大信息交流功能，積極拓展信息服務(wù)渠道，開通了“中國中小企業(yè)**網(wǎng)金融服務(wù)平臺”，為銀企、銀銀之間信息溝通和交流開辟了一條新途徑，為銀行業(yè)擴(kuò)大客戶群體，降低金融服務(wù)成本，提高小企業(yè)融資效率建立了平臺；及時編發(fā)《推進(jìn)小企業(yè)貸款工作專刊》，編印了《支持小企業(yè)發(fā)展文件匯編》、《小企業(yè)融資經(jīng)驗(yàn)選編》、《小企業(yè)融資產(chǎn)品匯編》，增進(jìn)社會公眾對小企業(yè)貸款產(chǎn)品的了解。

（四）引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)把新增貸款規(guī)模傾斜到小企業(yè)上來，力爭做到小企業(yè)信貸投放增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年。支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開發(fā)適合小企業(yè)需要的金融產(chǎn)品，為小企業(yè)提供特色服務(wù)。以“先易后難、分步推進(jìn)”的方法推動各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)金融服務(wù)工作試點(diǎn)工作，對小企業(yè)金融服務(wù)和金融創(chuàng)新工作開展成效顯著的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在網(wǎng)點(diǎn)布局和市場準(zhǔn)入方面給予政策傾斜。

二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)推進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)工作的主要成效

在**銀監(jiān)局持續(xù)推動下，各銀行業(yè)大力推行“綠色信貸”建設(shè)，積極履行社會責(zé)任，小企業(yè)信貸機(jī)制建設(shè)成效顯著，小企業(yè)制度和產(chǎn)品創(chuàng)新能力得到提高，小企業(yè)融資外部環(huán)境有效改善，小企業(yè)金融服務(wù)工作呈現(xiàn)出良好局面。截至9月末，小企業(yè)授信戶數(shù)3609戶，小企業(yè)表內(nèi)外授信總額48.50億元，小企業(yè)貸款余額48.19億元，小企業(yè)不良貸款余額26.60億元。特別在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)沖擊下，各金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹落實(shí)《國務(wù)院擴(kuò)大內(nèi)需支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展十項(xiàng)措施的緊急通知》精神，全面落實(shí)國家適度寬松的貨幣政策，著力推動增長方式轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步加大對小企業(yè)的信貸投放力度，力促社會經(jīng)濟(jì)增長、企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)非常時期，對小企業(yè)相關(guān)信貸業(yè)務(wù)，采取優(yōu)先受理、優(yōu)先調(diào)查、優(yōu)先審查、優(yōu)先審議，做到“投得快、放得準(zhǔn)、落得實(shí)?！毕群髮σ淮笈∑髽I(yè)發(fā)放流動資金貸款10.73億元，有力的支持小企業(yè)保穩(wěn)定、促增長、渡難關(guān)，受到省委、省政府的好評。

（一）更新經(jīng)營理念，加快推進(jìn)信貸管理體制的全面改革，如農(nóng)行**省分行落實(shí)區(qū)域發(fā)展規(guī)劃，對西寧城區(qū)、東部農(nóng)業(yè)區(qū)、六州藏區(qū)三大版塊的小企業(yè)，實(shí)施“一區(qū)一策”的推進(jìn)措施。農(nóng)發(fā)行**省分行確定了“搭建一個平臺，理順兩個關(guān)系，做到三個對接”的小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略；工行**省分行實(shí)施“從以大型、特大型企業(yè)為主，逐步轉(zhuǎn)向大型和優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)共同發(fā)展”的策略；中行**省分行堅持“不唯大小、不唯成份，只唯效益”的原則，優(yōu)先支持發(fā)展較快的小企業(yè)。

（二）建立各種形式的小企業(yè)貸款專業(yè)部門和專業(yè)團(tuán)隊(duì)。如**銀行設(shè)立了小企業(yè)服務(wù)中心；建行**省分行在公司業(yè)務(wù)部設(shè)立了小企業(yè)中心。一些銀行在人員配備方面給予了重點(diǎn)傾斜。如開行**省分行給負(fù)責(zé)中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的部門配備了占分行經(jīng)理總數(shù)1/3的客戶經(jīng)理，在各項(xiàng)收入激勵政策上與管理高端優(yōu)質(zhì)客戶的客戶經(jīng)理一視同仁；農(nóng)行**省分行增加了22名小企業(yè)客戶經(jīng)理。部分銀行根據(jù)小企業(yè)貸款“短、頻、急”的特點(diǎn)，下放了貸款權(quán)限，簡化了貸款流程，提高了審批效率。如建行**省分行“速貸通”業(yè)務(wù)采取不進(jìn)行客戶評價和額度授信，直接分單處理，主要調(diào)查評價每單業(yè)務(wù)的用途、抵（質(zhì)）押、擔(dān)保以及跟單操作的有效性，對“成長之路”業(yè)務(wù)采取“先評級、后授信、再使用”的業(yè)務(wù)流程；**銀行通過下發(fā)《轉(zhuǎn)授權(quán)書》，縮小審批半徑，簡化審批流程；農(nóng)行**省分行調(diào)整授權(quán)管理方式，擴(kuò)大轉(zhuǎn)授權(quán)范圍，向經(jīng)營行轉(zhuǎn)授小企業(yè)簡式快速貸款200萬元以下的貸款審批權(quán)、農(nóng)牧戶（個人）生產(chǎn)經(jīng)營貸款10萬元以下的貸款審批權(quán)。各銀行業(yè)結(jié)合工作優(yōu)勢，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，11月末，共培訓(xùn)小企業(yè)信貸從業(yè)人員近800人次，多數(shù)銀行小企業(yè)客戶經(jīng)理培訓(xùn)覆蓋面達(dá)到90%以上。

（三）貼近市場需求，創(chuàng)新融資產(chǎn)品。各銀行業(yè)推出一系列針對小企業(yè)的綜合化金融服務(wù)產(chǎn)品，形成了一批有一定市場影響力的品牌，有力支持小企業(yè)發(fā)展。如：建行**省分行在深化“速貸通”和“成長之路”兩個特色產(chǎn)品營銷的基礎(chǔ)上，推出國內(nèi)保理、國內(nèi)信用證、訂單融資等供應(yīng)鏈融資系列產(chǎn)品。農(nóng)行**省分行推出小企業(yè)簡式快速貸款和自助可循環(huán)貸款。**銀行圍繞資金流、上下游、存貨、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)做文章，推出提貨單質(zhì)押、庫存商品抵押、采礦權(quán)質(zhì)押、倉單質(zhì)押、出租車經(jīng)營權(quán)抵押、微小商戶聯(lián)保等新型業(yè)務(wù)。農(nóng)信社推出了水泥提貨單質(zhì)押貸款。開行**省分行與團(tuán)省委合作推出“青年創(chuàng)業(yè)小額貸款”，為“城鎮(zhèn)青年、農(nóng)村牧區(qū)青年、大學(xué)畢業(yè)生、下崗再就業(yè)青年、婦女及殘疾人青年”等五類青年群體的創(chuàng)業(yè)打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)銀企合作，實(shí)現(xiàn)多方共贏。5月份，成功舉辦“2008年銀企洽談會”，各銀行業(yè)與省內(nèi)部分企業(yè)簽訂合作項(xiàng)目76項(xiàng)，貸款協(xié)議金額達(dá)270.35億元。9月份，**銀行召開了“銀政合作暨中小企業(yè)金融服務(wù)簽約儀式”。開行**省分行與**省農(nóng)牧廳合作，共同篩選了一批縣域工業(yè)企業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)項(xiàng)目，明確了支持縣域小企業(yè)發(fā)展的工作思路。截止年末，開行小企業(yè)貸款本息回收率為100%。

（五）支持**省擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè)發(fā)展，從根本上解決中小企業(yè)貸款擔(dān)保難問題。開發(fā)銀行積極推動**省成立了省級、州（市）級、縣級三級融資平臺作為小企業(yè)貸款的借款平臺，用政策性貸款的方式支持各中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)，截至2008年12月底，累計發(fā)放軟貸款24500萬元用于支持**省中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè)。

三．典型案例

（一）****湖乳業(yè)有限責(zé)任公司自入駐西寧市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以來，先后建成具有國際乳制品生產(chǎn)領(lǐng)先技術(shù)的5條生產(chǎn)線，設(shè)計日處理鮮奶200噸，年處理5.5萬噸。但是，整個項(xiàng)目投資完成以后，由于企業(yè)缺乏流動資金，致使產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)受到沉重打擊，加之今年“三鹿奶粉事件”造成的影響，對企業(yè)融資帶來了很大的困難，在企業(yè)四處求貸無門，四處碰壁的情況下，**銀行經(jīng)過調(diào)查，為其及時發(fā)放了500萬元的流動資金貸款。解決了企業(yè)燃眉之急。目前，公司已抓住機(jī)會，利用**地域特色和豐富的牛奶資源，開發(fā)出了多種品質(zhì)的牛奶制品，現(xiàn)已開發(fā)生產(chǎn)了“圣湖牛奶”、“圣湖濃縮奶”、“圣湖核桃花生奶”等傳統(tǒng)牛奶制品，并利用具有高科技含量的利樂磚生產(chǎn)線開發(fā)出具有**地域特點(diǎn)的“圣湖青稞奶茶”、“圣湖高原奶茶”、“圣湖特濃乳”等品質(zhì)、附加值特色產(chǎn)品，產(chǎn)品已銷往蘭州、銀川、西安、廣州等大中城市。**湖公司市場運(yùn)作中積累了銷售管理經(jīng)驗(yàn)，加大廣告宣傳力度，**湖品牌有了一定的知名度。截止12月底，公司實(shí)現(xiàn)年銷售收入2354萬元，較去年增加1426萬元，增長152.85%。由于企業(yè)產(chǎn)品前景廣闊、市場銷售好，吸引了外資企業(yè)，目前新加坡一家公司看好該企業(yè)發(fā)展，正在與其洽談合作事宜，擬由新加坡公司以入股的方式進(jìn)行投資，主要進(jìn)行養(yǎng)殖基地的建設(shè)，目前合作協(xié)議已簽定，這為今后徹底改變該公司局面，大幅度提高該公司的生產(chǎn)經(jīng)營能力，為今后走向全國市場奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）2008年下半年，受美國金融危機(jī)以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢下行影響，我國出口型企業(yè)受到了很大的沖擊和影響，開發(fā)銀行支持的的**伊佳民族服飾有限責(zé)任公司是一個出口型企業(yè)，80%-90%的產(chǎn)品都依靠海外市場銷售。在金融危機(jī)的影響下，該公司主要出現(xiàn)了貨款回籠減慢、銷售量未達(dá)到預(yù)期效果等情況，企業(yè)流動資金出現(xiàn)了一定的困難。在此情況下，國開行迅速組織相關(guān)人員對該企業(yè)進(jìn)行了現(xiàn)場調(diào)研，在短短的兩個星期內(nèi)，就完成了對該公司短期貸款項(xiàng)目的評審、承諾以及合同簽訂的全過程，并于2008年10月15日向該企業(yè)發(fā)放了短期貸款1000萬元，有效的緩解了該企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金短缺的困難，幫助企業(yè)度過難關(guān)。

（三）湟中弘大農(nóng)副產(chǎn)品購銷有限公司是在原湟中縣最大的西川糧油貿(mào)易批發(fā)市場的基礎(chǔ)上組建成立的一家集油菜籽加工、購銷為一體的私營企業(yè),公司下轄兩個油菜籽加工廠和一個油菜籽營銷協(xié)會。經(jīng)營范圍：農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工、面粉、食用油加工、銷售、進(jìn)出口貿(mào)易、苗木種植、網(wǎng)圍欄加工、銷售。該公司兩條生產(chǎn)線的年加工能力為4萬噸，由于每年的9月至次年的5月是油菜籽收購?fù)?，且收購情況將嚴(yán)重影響企業(yè)的年加工能力，為此，企業(yè)到**銀行申請貸款。該行在10日內(nèi)為該企業(yè)發(fā)放了350萬元的流動資金貸款，確保了該企業(yè)油菜籽保質(zhì)保量的收購。目前，該企業(yè)的“**弘大”牌菜籽油已遠(yuǎn)銷四川、山東、北京、內(nèi)蒙、河南、河北、陜西、甘肅、西藏、新疆、遼寧等省的近百余家客戶簽訂了長期供貨合同，與8家國內(nèi)知名的糧油市場和加工企業(yè)建立了伙伴關(guān)系，并與4個國家糧油儲備庫，甘肅白銀植物油倉庫簽訂了6000余噸的國家儲備油合同。

第四篇：國際金融機(jī)構(gòu)簡介

國際金融機(jī)構(gòu)簡介

國際貨幣基金組織簡介

國際貨幣基金組織（the International Monetary Fund，IMF)，是政府間的國際金融組織。它是根據(jù)1944年7月在美國新罕布什爾州布雷頓森林召開聯(lián)合國和聯(lián)盟國家的國際貨幣金融會議上通過的《國際貨幣基金協(xié)定》而建立起來的。于1945年12月27日正式成立，1947年3月1日開始辦理業(yè)務(wù)。同年11月15日成為聯(lián)合國的一個專門機(jī)構(gòu)，但在經(jīng)營上有其獨(dú)立性。至今，IMF已有182個成員。

基金組織設(shè)5個地區(qū)部門（非洲、亞洲、歐洲、中東、西半球）和12個職能部門（行政管理、中央銀行業(yè)務(wù)、匯兌和貿(mào)易關(guān)系、對外關(guān)系、財政事務(wù)、國際貨幣基金學(xué)院、法律事務(wù)、研究、秘書、司庫、統(tǒng)計、語言服務(wù)局）。其宗旨是作為一個常設(shè)機(jī)構(gòu)在國際金融問題上進(jìn)行協(xié)商與協(xié)作，促進(jìn)國際貨幣合作；促進(jìn)國際貿(mào)易的擴(kuò)大和和平衡發(fā)展；促進(jìn)和保持成員國的就業(yè)，生產(chǎn)資源的發(fā)展和實(shí)際收入的高水平；促進(jìn)國際匯兌的穩(wěn)定，在成員國之間保持有秩序的匯價安排，防止競爭性的貨幣貶值；協(xié)助成員國在經(jīng)常項(xiàng)目交易中建立多邊支付制定，消除妨成員國臨時提供普通資金，使其糾正國際收支的失調(diào)，而不采取危害本國或國際繁榮的措施，縮短成員國國際收支不平衡的時間，減輕不平衡的程度。

IMF主要業(yè)務(wù)活動有：向成員提供貨款，在貨幣問題上促進(jìn)國際合作，研究國際貨幣制度改革的有關(guān)問題，研究擴(kuò)大基金組織的作用，提供技術(shù)援助和加強(qiáng)同其它國際機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。

來源：人民網(wǎng) 2002年9月29日

國際復(fù)興開發(fā)銀行（世界銀行）

國際復(fù)興開發(fā)銀行(International Bank for Reconstruction and Development--IBRD)通稱“世界銀行”(World Bank)。１９４４年７月在美國布雷頓森林舉行的聯(lián)合國貨幣金融會議上通過了《國際復(fù)興開發(fā)銀行協(xié)定》，１９４５年１２月２７日，２８個國家政府的代表簽署了這一協(xié)定，并宣布國際復(fù)興開發(fā)銀行正式成立。１９４６年６月２５日開始營業(yè)，１９４７年１１月５日起成為聯(lián)合國專門機(jī)構(gòu)之一，是世界上最大的政府間金融機(jī)構(gòu)之一?？偛吭O(shè)在美國華盛頓，并在巴黎、紐約、倫敦、東京、日內(nèi)瓦等地設(shè)有辦事處，此外還在２０多個發(fā)展中成員國設(shè)立了辦事處。

行長兼董事會主席美國人保羅·沃爾福威茨，２００５年６月１日開始任職。

世行成立初期的宗旨是致力于戰(zhàn)后歐洲復(fù)興。法國是第一個從世界銀行得到貸款的國家。１９４８年以后轉(zhuǎn)向世界性的經(jīng)濟(jì)援助，通過向生產(chǎn)性項(xiàng)目提供貸款和對改革計劃提供指導(dǎo)，幫助欠發(fā)達(dá)成員國實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

１９９４年７月，該行在一份題為“學(xué)習(xí)過去，擁抱未來”的報告中為該行未來的發(fā)展確定了下述６項(xiàng)原則：提高向發(fā)展項(xiàng)目提供貸款的選擇性；加強(qiáng)與各類發(fā)展機(jī)構(gòu)的伙伴關(guān)系；認(rèn)真適應(yīng)借款國的需求，促進(jìn)它們參與世行相關(guān)項(xiàng)目的設(shè)計和執(zhí)行；擴(kuò)大貸款項(xiàng)目對經(jīng)濟(jì)發(fā)

展的總體影響；消除官僚主義，講究實(shí)效；完善世行自身的財務(wù)管理。

世界銀行有三個限制條件：（１）只有參加國際貨幣基金組織的國家，才允許申請成為世界銀行的成員，貸款是長期的，一般為１５—２０年不等，寬限期為５年左右，利率為６．３％左右。（２）只有成員國才能申請貸款，私人生產(chǎn)性企業(yè)申請貸款要由政府擔(dān)保。（３）成員國申請貸款一定要有工程項(xiàng)目計劃，貸款?？顚Ｓ?，世界銀行每隔兩年要對其貸款項(xiàng)目進(jìn)行一次大檢查。

世界銀行的資金來源：（１）各成員國繳納的股金；（２）向國際金融市場借款；（３）發(fā)行債券和收取貸款利息。

世界銀行主要下設(shè)機(jī)構(gòu)有：最高權(quán)力機(jī)構(gòu)理事會，由成員國的財政部長、中央銀行行長或級別相當(dāng)?shù)墓賳T擔(dān)任理事。每年秋天與國際貨幣基金組織聯(lián)合召開年會。執(zhí)行董事會由２１名執(zhí)行董事組成，其中５名由擁有股份最多的美、英、法、日、德委派，另外１６名由其他成員國按地區(qū)選出。該行歷屆行長一般由美國總統(tǒng)提名，均為美國人。行長同時兼任國際開發(fā)協(xié)會會長，國際金融公司主席，多國投資保證機(jī)構(gòu)的主席等職。

截止至２００２年４月，世行擁有１８４個成員，雇員６４００人、顧問１１００人，預(yù)算１４億美元。世行總資金額達(dá)１８８２.２億美元。

１９８０年５月，中國恢復(fù)了在世界銀行的合法席位。１９８１年起中國開始借用該行資金。

國際清算銀行

國際清算銀行成立于1930年，并于同年正式開業(yè)。國際清算銀行由一些國家的中央銀行擁有和控制，向各國中央銀行并通過中央銀行向整個國際金融體系提供一系列高度專業(yè)化的服務(wù)，是一家辦理中央銀行業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。國際清算銀行的主要任務(wù)是“促進(jìn)各國中央銀行之間的合作并為國際金融業(yè)務(wù)提供新的便利”。因?yàn)閿U(kuò)大各國中央銀行之間的合作始終是促進(jìn)國際金融穩(wěn)定的重要因素之一，所以隨著國際金融市場一體化的迅速推進(jìn)，這類合作的重要性顯得更為突出。因此國際清算銀行便成了中央銀行家的會晤場所。

國際清算銀行現(xiàn)有成員49個，主要是工業(yè)化國家和一些東歐國家。國際清算銀行的法定股本為15億金法郎，共分為面值相等的60萬股（每股面值2500金法郎）。

中國人民銀行自1984年起就與國際清算銀行建立了銀行業(yè)務(wù)方面的聯(lián)系，并以觀察員身份幾次參加該行年會。1995年1月國務(wù)院副總理朱镕基訪問該行；同年9月下旬，該行總經(jīng)理克羅特先生訪華。1996年9月9日，中國人民銀行正式成為國際清算銀行成員，并于1996年11月認(rèn)繳了3000股的股本，實(shí)繳金額為3879萬美元。香港金融管理局與中國人民銀行同時加入國際清算銀行，并在回歸之后，在國際清算銀行的地位保持不變，繼續(xù)享有其獨(dú)立的股份與投票權(quán)。

中國加入國際清算銀行，為增強(qiáng)中國人民銀行與各國中央銀行的合作開辟了新的渠道。

中國人民銀行與國際清算銀行保持著良好的合作關(guān)系，多次出席其主辦的行長例會、年會和研討會。該行董事長、總經(jīng)理都曾來華訪問。國際清算銀行對中國十分重視，于1998年7月11日在香港設(shè)立了亞太代表處。1999年7月，國際清算銀行在上海召開了行長例會?？肆_可特總經(jīng)理一直積極推動中國進(jìn)入國際清算銀行董事會，后因部分歐洲國家和美國不同意馬上擴(kuò)大董事會而未果。國際清算銀行董事會現(xiàn)有席位21個，中國仍在積極爭取早日進(jìn)入董事會。

作者：王維明

國際金融公司簡介

國際金融公司（IFC）成立于1956年。作為一個國際組織，它的宗旨是通過資助成員國的非國營企業(yè)來促進(jìn)發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國際金融公司與世界銀行集團(tuán)的其它機(jī)構(gòu)密切合作并互為補(bǔ)充，但它在法律和財務(wù)上是獨(dú)立的。它有自己的章程、股東、財務(wù)制度、管理體系及工作人員。

國際金融公司綜合了多邊開發(fā)銀行和私人商業(yè)銀行的特點(diǎn)。其股本金來源于168個成員國，包括發(fā)達(dá)及不發(fā)達(dá)國家--中國也是國際金融公司的股東之一。它們共同決定國際金融公司的政策和業(yè)務(wù)，國際金融公司的獲利能力、實(shí)力雄厚的股東的支持和充足的到位股本金，使得國際金融公司能夠在國際金融市場上通過發(fā)行AAA級債券募集到大部分用于其貸款活動的資金。而國際金融公司股本投資的資金是來源于其自身的股本金及留存收益。

國際金融公司對項(xiàng)目的資金支持包括提供貸款和股本投資。與其它多邊機(jī)構(gòu)不同，國際金融公司的資助無需政府的擔(dān)保。與私營金融機(jī)構(gòu)相似的是國際金融公司的貸款利率和服務(wù)費(fèi)費(fèi)率與國際市場價格保持一致。國際金融公司與參與項(xiàng)目的各方共同承擔(dān)項(xiàng)目風(fēng)險。

國際金融公司在發(fā)展中國家開展業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險管理的技術(shù)以及對項(xiàng)目的全面評估均有助于其所支持的非國營企業(yè)取得成功。這些特點(diǎn)也使得國際金融公司在帶動其它投資方和貸款者參加項(xiàng)目融資中起著重要的作用。帶動融資方式包括聯(lián)合投資、銀團(tuán)貸款、證券承銷及擔(dān)保等。除了項(xiàng)目投資及帶動融資外，國際金融公司還提供全面完善的咨詢服務(wù)和技術(shù)援助，以求幫助發(fā)展中國家的非國營企業(yè)獲得成功并協(xié)助政府創(chuàng)造和鼓勵私人投資的環(huán)境。

今天國際金融公司是向發(fā)展中國家非國營企業(yè)直接投資的的最雄厚的資金來源。在幫助發(fā)展中國家向開放的市場經(jīng)濟(jì)過渡和建立強(qiáng)有力的非國營經(jīng)濟(jì)過程中，國際金融公司起著重要的作用。因?yàn)樵絹碓蕉嗟陌l(fā)展中國家推行依據(jù)市場情況制定的經(jīng)濟(jì)政策，所以對國際金融公司的貸款、參股、融資和咨詢服務(wù)的需求正在不斷增長。

國際金融公司在世界銀行集團(tuán)中分工負(fù)責(zé)支持發(fā)展中國家非國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中國已在1980年成為國際金融公司的成員國及股東。自1992年底國際金融公司建立中國代表處以來，其業(yè)務(wù)狀況一直呈上升趨勢，是國際金融公司全球業(yè)務(wù)發(fā)展最快的成員國之一。目前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，除大量資金以外，中國還需要金融咨詢、風(fēng)險管理等方面的金融服務(wù)。國際金融公司希望通過提供以下幾方面的服務(wù)來支持中國非國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而支持中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

國際金融公司的優(yōu)勢和特殊作用

★貸款無需政府或國家銀行擔(dān)保，其貸款也就不納入國家外債計劃

★國際金融公司與項(xiàng)目承辦者及其它投資者共同承擔(dān)風(fēng)險，其貸款的安全完全依靠項(xiàng)目本身的資產(chǎn)和收入

★無論新建項(xiàng)目，還是擴(kuò)建項(xiàng)目，均直接投資項(xiàng)目本身（即國際金融公司提供的項(xiàng)目貸款）

★與一般商業(yè)銀行相比，國際金融公司突出的優(yōu)勢在于其很強(qiáng)的帶動能力；帶動融資的方式包括聯(lián)合投資、銀團(tuán)貸款、國內(nèi)外資本市場債券 及股票承銷、提供擔(dān)保等；帶動能力中也包括介紹外國經(jīng)營伙伴、技術(shù)伙伴加入項(xiàng)目

★國際金融公司是項(xiàng)目的長期投資者，如果項(xiàng)目需要，其貸款可長達(dá)12年（從國際金融公司董事會批準(zhǔn)項(xiàng)目起）；貸款寬限期可長達(dá)4年 國際金融公司對其投入資金的用途和方法無限制，可以用于項(xiàng)目上的任何開支，如固定資金、流動資金、技術(shù)設(shè)備、設(shè)備采購無方式及國別限制。

★國際金融公司的參加可增強(qiáng)項(xiàng)目各方的信心

★國際金融公司幫助企業(yè)組織項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，以使其更易得到資金支持

第五篇：稅收基本法的國際比較及經(jīng)驗(yàn)啟示范文

稅收基本法的國際比較及經(jīng)驗(yàn)啟示

李玉紅 郭馳

? 2012-12-25 11:02:33

來源：《涉外稅務(wù)》(深圳)2006年12期

稅收基本法作為稅法體系中的一般法，對稅收共同性問題進(jìn)行規(guī)范，用來統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單行稅法、法規(guī)，具有最高法律地位和法律效力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的建立與完善和改革開放的不斷深入，建立符合我國國情的稅法體系尤其是稅收基本法的立法工作已擺上了議事日程。因此，對國外的稅收基本法進(jìn)行分析，借鑒其經(jīng)驗(yàn)獲得啟示，以博采眾家之長，對加快我國稅收基本法的立法進(jìn)程、完善我國的稅收法律體系大有裨益。

各國稅收法律體系比較

根據(jù)各個國家的社會經(jīng)濟(jì)、發(fā)展歷史的差異，目前的稅法結(jié)構(gòu)模式大體可以分為三類：

一是憲法加稅法典的模式，即在憲法中規(guī)定主要的、共性的稅收問題，如稅權(quán)劃分、立法程序、征收的稅種及其法律限制等，其他稅收問題如具體的實(shí)體法及程序法則由系統(tǒng)龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、內(nèi)容豐富的稅法典加以規(guī)范。如美國的《國內(nèi)收入法典》、法國的《捐稅總法典》等。此模式與一國整個法律體系的繁雜程度相匹配，只為立法技術(shù)較高的國家采用。

二是憲法加稅收基本法加各單行稅法的模式，即在憲法的統(tǒng)領(lǐng)之下，設(shè)立一部對各單行稅法起統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)、制約、協(xié)調(diào)作用的稅收基本法，將共同性的稅收基本問題在此法中加以規(guī)范。通過設(shè)立稅收基本法，將憲法與各單行稅法有效地連接起來，這樣既將憲法確定的基本立法原則和立法精神加以具體化，使之更具適用性和操作性；又可以消除平行的獨(dú)立稅法之間相互獨(dú)立，各自發(fā)展自己特殊的程序和解釋規(guī)則，使稅制復(fù)雜化的弊端。目前，此模式的代表國家主要有德國、日本、韓國、克羅地亞等。

三是憲法加各單行稅法的模式。在這種模式下，由憲法規(guī)定稅收根本制度，其他所有稅收法律都采取單行法律、法規(guī)的形式，沒有就有關(guān)稅收的共同問題制定統(tǒng)一適用的模式。它的優(yōu)點(diǎn)是簡單、靈活，易于操作，缺點(diǎn)則是由于缺少了一個中間層次，使得憲法對稅法的指導(dǎo)及各單行稅法之間的銜接、協(xié)調(diào)都比較困難，整個稅法的權(quán)威往往受到影響。它是部分國家立法水平不高或是隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要迫切立法時通常采取的模式，如中國、愛沙尼亞、捷克等國。但由于靈活立法的優(yōu)點(diǎn)正逐漸被單行法各自為政的缺點(diǎn)所掩蓋，所以這部分國家也正開始研究準(zhǔn)備設(shè)立稅收基本法來解決這個問題。

此外，還有一些國家的特殊情況是稅收基本法與稅法典共存并逐漸向稅法典過渡，如俄羅斯、哈薩克斯坦、老撾等。

各國稅收基本法的主要內(nèi)容比較

(一)立法規(guī)模與體例結(jié)構(gòu)

立法規(guī)模是指法所包含內(nèi)容的多寡，體例結(jié)構(gòu)則是指法的內(nèi)容及其前后次序的安排。一般而言，體例結(jié)構(gòu)直接受立法規(guī)模的影響，規(guī)模越大，結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，所要求的邏輯性也越強(qiáng)。就立法規(guī)模看，“發(fā)達(dá)式”的立法篇章宏大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，內(nèi)容廣泛，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，操作性強(qiáng)，立法難度大。如德國的稅收基本法就是其代表，全篇9編415條，其中每編之下又分為章、節(jié)、小節(jié)、條、款、項(xiàng)、目等，實(shí)體內(nèi)容與程序規(guī)定并重，內(nèi)容不僅涉及稅收基本概念、稅收程序、稅收救濟(jì)等稅收法律內(nèi)容，而且涉及民法、經(jīng)濟(jì)法、行政法、刑法、刑訴法、民訴法等相關(guān)內(nèi)容，具有很強(qiáng)的操作性?！拜^發(fā)達(dá)式”的稅收基本法則屬于中等規(guī)模，其只對稅收的征收、處罰、課稅標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)救濟(jì)程序等做出規(guī)定，但沒有涉及到國稅和地稅的劃分、稅收立法權(quán)限、管理體制和地方稅等問題，其代表國家為韓國和日本。如韓國的稅收基本法共8章19節(jié)86條和9個附則，日本的稅法通則有10章139條和12個附則，雖然兩國所采用的立法形式為總則、分則和附則，但直接為章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目結(jié)構(gòu)，舍去了編，立法技術(shù)上的要求也有所降低。至于與有關(guān)法律關(guān)系的處理上，兩國明確規(guī)定可以直接適用其民法、民訴法和刑法的有關(guān)規(guī)定，而沒作其他規(guī)定，這既節(jié)省了法律篇章、降低了立法難度，又使得稅收基本法與整個法律體系形成有機(jī)的結(jié)合。而“發(fā)展式”模式的特點(diǎn)是規(guī)模小，內(nèi)容簡單，概括性強(qiáng)。如蒙古的稅收基本法是4章，由簡單的章、條、款構(gòu)成，沒有總則、分則、附則之分，雖然規(guī)定稅收的基本原則和課稅標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，并對國稅和地稅的劃分、稅收立法權(quán)限等問題加以規(guī)定，但其規(guī)定非常原則性，內(nèi)容相對也簡單，條文之間的邏輯性、排列順序都不很講究。這三種不同的立法模式表明稅收基本法的體例選擇是受到各國稅制體系和立法技術(shù)水平的制約的。一般來講，對于稅制體系比較完善穩(wěn)定的國家，所制定的稅收基本法就比較宏大，比較具體，而稅制體系變化較大的國家，所制定的稅收基本法比較簡單，比較概括；立法技術(shù)與水平比較高的國家，所制定的稅收基本法也就比較完善，比較復(fù)雜，操作性比較強(qiáng)，而立法技術(shù)相對較低的國家，所制定的稅收基本法比較簡單，比較概括，體系也不太嚴(yán)謹(jǐn)。

(二)立法架構(gòu)

稅收基本法的立法架構(gòu)是指稅收基本法的基本內(nèi)容在結(jié)構(gòu)上的安排。在確定稅收基本法立法架構(gòu)時，必須處理好實(shí)體與程序之間的邏輯關(guān)系。不少國家以征稅行為為核心概念進(jìn)行立法架構(gòu)，稅收基本法是關(guān)于征稅權(quán)運(yùn)行的法律。例如《德國稅收通則》的制定采用了征稅權(quán)自我規(guī)范的立法思路，其法典呈線性結(jié)構(gòu)，遵循了按照主體、征稅行為、對征稅行為的救濟(jì)的大陸法系稅法立法結(jié)構(gòu)的一般模式。此外，各國稅收基本法中的程序性規(guī)定一直是立法的重點(diǎn)，其立法架構(gòu)有兩種形式：一種是上述德國的一般程序規(guī)定與專門程序規(guī)定即總則與分則相結(jié)合的類型，即在總則中對各種類型稅收程序的共同事項(xiàng)做出統(tǒng)一、集中的規(guī)定在分則中對專門程序做出特別規(guī)定。另一種是不區(qū)分總則與分則，而是根據(jù)征稅行為的種類、規(guī)定相應(yīng)的程序，如日本的《國稅通則法》。

(三)適用范圍

稅收基本法作為稅收法律體系中的一般法，從總體上說其調(diào)整范圍應(yīng)包括整個稅收分配關(guān)系。為了與其他法律關(guān)系相區(qū)別，各國稅收基本法一般是以確定征收稅種的方式來明確其適用范圍。例如，德國稅收基本法第一條即規(guī)定“本法適用于聯(lián)邦法律或歐洲共同體法律所規(guī)定的，由聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)關(guān)或州級稅務(wù)機(jī)關(guān)所征管的所有稅收，包括記賬退稅”，也就是將關(guān)稅包括在內(nèi)。日本稅收基本法第二條中以用語定義的形式確定其適用范圍為國稅，“即國家課稅中的關(guān)稅、噸稅與特別噸稅以外者”，并列舉了各具體稅種。俄羅斯稅收基本法則在第二章中詳細(xì)列舉了構(gòu)成其聯(lián)邦稅，共和國、盟、州、自治區(qū)稅和地方稅的具體稅種。而克羅地亞稅收基本法則適用于廣義的稅收以及其他費(fèi)用，其第一條就規(guī)定，該法用于調(diào)整納稅人與適用、執(zhí)行稅收和其他公共征收的規(guī)則的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，也就是包括稅、關(guān)稅、規(guī)費(fèi)和特別公課。蒙古的基本法適用范圍也較廣，不僅包括各種稅收，還包括各種行政規(guī)費(fèi)以及征收的其他收入等。至于稅收管轄權(quán)方面的規(guī)定，德國在第一章第三節(jié)中專門規(guī)定了稽征機(jī)關(guān)的管轄權(quán)以及補(bǔ)充管轄、多數(shù)土地之管轄、管轄權(quán)轉(zhuǎn)移、爭議的解決等內(nèi)容，俄羅斯在第三章也對其稅收征管體制做出全面規(guī)定，確立了稅收征管機(jī)關(guān)間管轄權(quán)的劃分以及各機(jī)構(gòu)間的隸屬關(guān)系。

(四)稅權(quán)及管轄權(quán)的劃分

目前由于多數(shù)國家奉行稅收法定主義，因此稅收立法就成為稅收得以設(shè)立和存在的前提，稅收立法權(quán)的配置是否合理、稅收立法的程序是否科學(xué)、稅收立法的方式是否恰當(dāng)都直接關(guān)系著稅收法律的產(chǎn)生及其功能的發(fā)揮，所以有的國家或在憲法或在稅收基本法中對稅收立法權(quán)加以明確規(guī)定。德國在憲法中直接規(guī)定了稅收立法權(quán)劃分的基本原則，在租稅通則中沒有涉及這一問題。日本和韓國規(guī)定其稅收通則僅適用國稅，通過列舉的方式對國稅的范圍加以界定，從而間接規(guī)定了國稅和地稅的征收范圍。而稅權(quán)劃分則是俄羅斯、蒙古稅收基本法的重要內(nèi)容，俄羅斯在其稅收基本法第一章即規(guī)定“稅種、征收、捐和其他繳納款項(xiàng)及繳納者的特惠待遇和優(yōu)惠，由俄羅斯聯(lián)邦最高蘇維埃和其他國家權(quán)力機(jī)關(guān)根據(jù)本法制定和廢除”，蒙古稅收基本法也在第二章主要規(guī)定了稅收管理體制，明確了國稅和地方稅的種類以及相應(yīng)的立法權(quán)限。

(五)基本原則

一國稅收制度是否合理、完善，是否得到有效貫徹實(shí)施是與其稅法基本原則密不可分的，因此各國在稅收基本法中或是明確規(guī)定其基本原則又或全篇貫徹體現(xiàn)基本原則。如韓國在基本法中明確規(guī)定國稅征繳原則提倡實(shí)質(zhì)課稅和信義誠實(shí)，稅法適用原則包括稅法解釋和從舊不從新兩方面的內(nèi)容，這些原則不僅貫穿全文，而且對基本法的執(zhí)法和司法也產(chǎn)生了重要作用。德國的稅收通則也體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅的原則，在第三章第一節(jié)中第三款規(guī)定了課征原則、稽查機(jī)關(guān)調(diào)查的原則以及基本的證據(jù)方法等，十分重視課稅證據(jù)的采用。

(六)基本概念的規(guī)定

一般而言，稅收基本法都會規(guī)定一些通用條款，對稅法領(lǐng)域所涉及的基本概念進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，以減少各單行稅法間概念的重復(fù)與差異。如德國的稅收基本法就在其總則第一章第二節(jié)中專門對涉及的基本的稅法概念加以規(guī)定，如租稅、租稅之附帶給付、法律、裁量、公職人員、住所、居所、業(yè)務(wù)中心、所在地、營業(yè)場所等。日本在其總則的第二節(jié)就規(guī)定：“本法中所列號所載用語的意義，以該各號規(guī)定為據(jù)。”韓國也在其總則的第一節(jié)中明確了國稅、稅法、就源征收、滯納處分費(fèi)、地方稅、公課金、納稅義務(wù)人、擔(dān)保人、課稅標(biāo)準(zhǔn)的涵義。

(七)征納雙方的權(quán)利與義務(wù)

韓國的稅收基本法對納稅義務(wù)的成立、繼承、變更、擔(dān)保和消滅分別做出了詳細(xì)而普遍的規(guī)定，并規(guī)定了納稅人有權(quán)要求取得國稅還給金和國稅還給金加算金。德國不僅規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務(wù)，還就納稅救濟(jì)專門設(shè)有“法院外之法律救濟(jì)程序”，以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益?？肆_地亞的稅收基本法明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)，在第二章規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行有效的稅法確定和征收稅款的義務(wù)，并強(qiáng)調(diào)公務(wù)人員、專家和其他涉及稅務(wù)程序人員有義務(wù)不泄漏有關(guān)納稅人的事實(shí)，但也規(guī)定了某些特定的例外事項(xiàng)，以平衡征納雙方的權(quán)利義務(wù)。

國際經(jīng)驗(yàn)對我國稅收基本法的啟示

他山之石，可以攻玉。通過對世界各國稅收基本法的分析，可以看到制定稅收基本法的不同范式，總結(jié)其共性就是結(jié)合本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和立法水平的特點(diǎn)各展所長，在堅持以實(shí)際情況為主、洋為中用的原則下，根據(jù)立法目的，目前的立法體制以及稅收立法的技術(shù)與水平，在充分借鑒其他國家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)地確定我國稅收基本法的立法體系。

(一)立法規(guī)模與架構(gòu)

在立法規(guī)模方面，我們既不能像德國那樣制定體系龐大、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂栈痉?，也不能像俄羅斯那樣過于線條簡單式的內(nèi)容概括，而應(yīng)選擇二者的中間路線；在篇章結(jié)構(gòu)上，應(yīng)與我國大多數(shù)法律的形式相一致，包括章、節(jié)、條、款，而不需要編、小節(jié)、目等；在篇幅上，應(yīng)與我國現(xiàn)行稅法保持一致，故篇幅不應(yīng)過大，而以二、三萬字左右為宜。在架構(gòu)立法內(nèi)容時，必須考慮以下因素：第一，稅收基本法應(yīng)當(dāng)對稅收活動中的基本問題、共同問題進(jìn)行全面的規(guī)范。第二，在程序性內(nèi)容的規(guī)定上，應(yīng)采用總則與分則相結(jié)合的方式，將基本的、共同的稅收程序制度集中規(guī)定在總則中，針對特定征納行為的特點(diǎn)規(guī)定專門程序。第三，考慮與行政程序法、《稅收征管法》等法律的關(guān)系，重點(diǎn)結(jié)合稅收征納的特點(diǎn)，將反映稅收活動規(guī)律的科學(xué)、合理、有效的原則和制度吸收到法律中，使稅收基本法在稅法體系中具有總則法、綜合法的地位，并成為具有較強(qiáng)操作性的法律。

(二)適用范圍及稅收劃分問題

適用范圍在立法過程中需要作出選擇的問題，一是該法應(yīng)對哪些具體稅種適用，二是在表述適用范圍時采取怎樣的方式。鑒于稅收基本法的地位及其作用的局限，在稅收基本法的適用范圍上我們不宜作擴(kuò)大化處理，即稅收基本法只適用于以“稅”的名稱所指稱的各項(xiàng)活動，而對于各種基金、費(fèi)用等的征收管理等應(yīng)該按照其職能及管理機(jī)關(guān)的不同采取不同的法律法規(guī)進(jìn)行管理。至于關(guān)稅，我們應(yīng)借鑒日本的做法將其排除在外。適用范圍的表述方法有列舉和概括兩種方式，世界上多數(shù)國家采用的是列舉法，目前采用概括法的只有德國。我國的稅收基本法不必全面列舉適用的稅種，而是采用概括的方法說明適用范圍即可，這將使得稅收基本法更具有前瞻性和穩(wěn)定性，使其能夠不必隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展而反復(fù)修訂。關(guān)于稅權(quán)的劃分，鑒于我國憲法容量小，作大規(guī)模修改的可能性較小，因此必須將其作為重要內(nèi)容在稅收基本法中予以全面的規(guī)定，而不能像德、日、韓、俄等國那樣有選擇地在該法中處理這一問題，否則由于稅權(quán)劃分不清而給我國稅收帶來的種種混亂將無法改變。我國目前對管轄權(quán)尚無統(tǒng)一規(guī)定，基本是由各單行法分別規(guī)定納稅地點(diǎn)，管轄權(quán)方面的爭議屢見不鮮，因此管轄權(quán)的規(guī)定也應(yīng)予以明確。

(三)基本原則與概念的規(guī)定

本著原則性要求、宜簡不宜繁，既對稅收立法具有普遍意義，又使課稅向法制化方向發(fā)展的出發(fā)點(diǎn)，我國的稅收基本法應(yīng)包括或體現(xiàn)稅法基本原則(稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、行使稅收管轄權(quán)原則等)以及稅法適用原則(實(shí)質(zhì)課稅、誠信原則、法律優(yōu)位、禁止追溯原則、特別法優(yōu)于普通法、國際稅收協(xié)定優(yōu)先適用等原則)，并需要分別對其內(nèi)容加以規(guī)范。稅收概念的規(guī)定方面，由于我國都是各單行法獨(dú)自立法，造成各稅法之間的規(guī)定差異較大，概念用語上也不盡相同，因此有必要借鑒這些國家的做法對基本概念如稅收、納稅義務(wù)人、居民、住所、稅法等進(jìn)行統(tǒng)一界定。

(四)權(quán)利義務(wù)的規(guī)定

長期以來，我國的稅法中對納稅人的義務(wù)規(guī)定較多，而對納稅人的權(quán)利涉及較少，征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)規(guī)定更是不全面。鑒于我國新征管法中相關(guān)規(guī)定還不是很完善，稅收基本法應(yīng)更為完善地規(guī)定征納雙方的權(quán)利義務(wù)，尤其是規(guī)定納稅人在稅收征納活動中享有的普通權(quán)利，如限額納稅權(quán)、稅負(fù)從輕權(quán)、獲取信息權(quán)、賠償救濟(jì)權(quán)等，尤其應(yīng)注意的是對納稅人享有的程序性權(quán)利應(yīng)做出集中規(guī)定，如知情權(quán)、聽證權(quán)、陳述申辯權(quán)、要求說明理由的權(quán)利等。而納稅人的民主立法權(quán)、民主監(jiān)督權(quán)、誠實(shí)推定權(quán)等基本權(quán)利屬于憲法性權(quán)利，應(yīng)當(dāng)由憲法規(guī)定。此外，我國各單行稅法詳細(xì)規(guī)定了如何確定納稅義務(wù)的成立條件，又明確納稅義務(wù)的消滅會因納稅人履行義務(wù)或超過征收時效而告終，但有關(guān)納稅義務(wù)的繼承、變更和擔(dān)保內(nèi)容很少，影響稅收的安全保障，有悖稅收公平原則，因而稅收基本法應(yīng)將納稅義務(wù)的成立、繼承、變更及消滅等共性內(nèi)容作概括，拓寬納稅義務(wù)人的范圍，擴(kuò)大征稅的廣度和深度。

參考文獻(xiàn)：

[1][日]金了宏著.劉多田等譯.日本稅法原理[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1989.[2]王鴻貌.芻議稅收基本法立法的幾個基本問題[J].河北法學(xué)，2005(3).[3]施正文.中國稅法通則制定：問題與構(gòu)想[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2004(2).[4]湯貢亮.對制定我國稅法通則的思考[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2003(3).[5]張松.關(guān)于我國稅收基本法立法的幾個問題[J].稅務(wù)研究，1996(7).