第一篇：創(chuàng)建國(guó)際一流財(cái)務(wù)管理體系的初步思考

創(chuàng)建國(guó)際一流財(cái)務(wù)管理體系的初步思考

——在財(cái)務(wù)部2008年財(cái)務(wù)工作思路研討會(huì)上的講話

周明春

同志們: 召開這次研討會(huì)的目的是：集思廣益，群策群力，共同探討財(cái)務(wù)工作未來(lái)發(fā)展思路。會(huì)上，財(cái)務(wù)部各位領(lǐng)導(dǎo)和各處室在認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的“十七大”、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和集團(tuán)公司工作會(huì)議精神的基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)務(wù)工作實(shí)際，提出了很多有益的建議和思路，講得都很好，希望會(huì)后進(jìn)一步研究如何在操作層面抓好落實(shí)。下面，結(jié)合大家的意見，我對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的未來(lái)發(fā)展談幾點(diǎn)看法。

一、當(dāng)前的形勢(shì)和任務(wù)

戰(zhàn)略的制定來(lái)自于對(duì)形勢(shì)的分析、認(rèn)知和把握。公司財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展，必須要基于對(duì)公司所處宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境走勢(shì)的準(zhǔn)確判斷，必須要緊密圍繞公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，必須要客觀認(rèn)

大國(guó)利益博弈、地緣政治危機(jī)、國(guó)際投機(jī)資本參與等多重因素推動(dòng)下，持續(xù)高位震蕩，一度突破110美元/桶。高油價(jià)對(duì)我們以上游業(yè)務(wù)為主的石油公司來(lái)說(shuō)，可以拓展收入和盈利空間。同時(shí)，世界油氣資源分布嚴(yán)重不均，主要消費(fèi)國(guó)圍繞油氣資源的爭(zhēng)奪日趨激烈，地緣政治風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，高油價(jià)下資源國(guó)提高了對(duì)外合作籌碼，公司利用海外油氣資源的難度、復(fù)雜性和成本將不斷增大。國(guó)際油價(jià)的大幅波動(dòng)和石油資源的不確定性，給公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大風(fēng)險(xiǎn)。

三是油氣資源全球范圍內(nèi)配置程度不斷增強(qiáng)。當(dāng)前，國(guó)際油氣巨頭仍然主導(dǎo)全球開放地區(qū)的油氣資源勘探開發(fā)，組成戰(zhàn)略聯(lián)盟捕捉機(jī)遇，占領(lǐng)戰(zhàn)略油氣區(qū)和重大油氣項(xiàng)目?？鐕?guó)石油公司發(fā)展戰(zhàn)略更趨國(guó)際化、一體化、科技化，充分利用其資金、技術(shù)等優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)對(duì)全球市場(chǎng)的控制能力，并不斷延伸產(chǎn)業(yè)鏈，形成上下游一體化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。這更增強(qiáng)了公司實(shí)行國(guó)際化戰(zhàn)略的緊迫性。

四是世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)前高后低的發(fā)展趨勢(shì)，未來(lái)增速將趨于減緩。世界貿(mào)易在不平衡中發(fā)展，受通脹壓力加大、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡加劇、美元貶值等因素影響，世界經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展仍有較大不確定性。特別是近期美國(guó)爆發(fā)次級(jí)貸款危機(jī)，對(duì)世界

際化“三大戰(zhàn)略”，開展國(guó)際能源資源互利合作提供了有利環(huán)境和良好機(jī)遇。

二是國(guó)民經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持增長(zhǎng)較快、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、效益提高的良好態(tài)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展，同時(shí)也存在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由偏快轉(zhuǎn)為過(guò)熱的趨勢(shì)尚未緩解、價(jià)格上漲壓力加大等問(wèn)題。中央明確提出今年“雙防”的宏觀調(diào)控任務(wù)，實(shí)施穩(wěn)健的財(cái)政政策和從緊的貨幣政策，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，為公司持續(xù)有效較快協(xié)調(diào)發(fā)展?fàn)I造了穩(wěn)健的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

三是國(guó)家宏觀政策環(huán)境發(fā)生較大變化。國(guó)家完善匯率形成機(jī)制和對(duì)稅費(fèi)、價(jià)格、環(huán)保等一系列政策進(jìn)行調(diào)整，將給公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和效益增長(zhǎng)帶來(lái)較大影響。《節(jié)約能源法》、《反壟斷法》和《勞動(dòng)合同法》等新的法律法規(guī)陸續(xù)出臺(tái)或?qū)嵤?，在安全環(huán)保、節(jié)能減排、企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、勞動(dòng)用工管理等方面作了更為嚴(yán)格的規(guī)定，對(duì)公司規(guī)范管理、依法經(jīng)營(yíng)提出了新的更高要求。《成品油市場(chǎng)管理辦法》、《原油市場(chǎng)管理辦法》以及近期出臺(tái)的《關(guān)于民營(yíng)成品油企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的通知》，打破了國(guó)家統(tǒng)一配置原油資源和中石油、中石化兩大集團(tuán)集中批發(fā)成品油的格局，允許具備條件的企業(yè)在從事原油、成品油批發(fā)經(jīng)營(yíng)，國(guó)內(nèi)石油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈。

展目標(biāo)。這一目標(biāo)的提出，是貫徹落實(shí)黨的“十七大”精神的具體體現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的必然選擇，是全面提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的迫切需要，也是不斷增強(qiáng)企業(yè)凝聚力的內(nèi)在要求。

建設(shè)綜合性國(guó)際能源公司的總體思路是：深入貫徹落實(shí)黨的“十七大”精神，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅(jiān)持奉獻(xiàn)能源、創(chuàng)造和諧的企業(yè)宗旨，實(shí)施資源、市場(chǎng)、國(guó)際化三大戰(zhàn)略，充分發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，加快發(fā)展主營(yíng)業(yè)務(wù)，穩(wěn)步發(fā)展相關(guān)業(yè)務(wù)，在保持較快發(fā)展速度的同時(shí)注重提高發(fā)展質(zhì)量，在擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量的同時(shí)注重提高發(fā)展效益，在企業(yè)發(fā)展的同時(shí)注重與資源環(huán)境社會(huì)相協(xié)調(diào)、與員工的全面發(fā)展相統(tǒng)一，切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，增強(qiáng)國(guó)家能源安全保障能力，全面提升綜合實(shí)力、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。到2015年，形成綜合性國(guó)際能源公司的總體架構(gòu)；到2020年，建成世界一流的綜合性國(guó)際能源公司，營(yíng)業(yè)收入在2005年基礎(chǔ)上“翻兩番”，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)更為合理，自主創(chuàng)新能力大幅提升，管理更加科學(xué)規(guī)范，員工富裕程度普遍提高，企業(yè)綜合實(shí)力顯著增強(qiáng)。

（三）新形勢(shì)下公司財(cái)務(wù)工作面臨的挑戰(zhàn)和要求

當(dāng)前國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，公司理財(cái)環(huán)境發(fā)生深刻變化；集團(tuán)公司建設(shè)綜合性國(guó)際能源公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，又為公司財(cái)務(wù)

司治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、可理解性、可比性、透明性、規(guī)范性提出了更高要求，需要我們不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，向國(guó)際一流公司看齊。同時(shí)，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展知識(shí)化、信息化、一體化進(jìn)程明顯加快，為適應(yīng)資本化、國(guó)際化、市場(chǎng)化的發(fā)展環(huán)境，我們要努力搭建國(guó)際化、信息化、管理化的會(huì)計(jì)體系，加快推進(jìn)公司財(cái)務(wù)工作全面向國(guó)際化接軌。

四是我國(guó)財(cái)經(jīng)環(huán)境不斷發(fā)生變化，政府監(jiān)管力度逐步增強(qiáng)，政策環(huán)境整體趨于收緊，對(duì)財(cái)務(wù)工作合理統(tǒng)籌，強(qiáng)化理財(cái)提出了新的要求。所得稅返還政策基本取消；有關(guān)部門正在考慮石油特別收益金計(jì)征方法調(diào)整問(wèn)題；國(guó)家資本金收益上繳制度已出臺(tái)，從2008年開始按照10％的比例征收；新的資源稅政策改革方案已定型，將變“從量計(jì)征”為“從價(jià)計(jì)征”；利率匯率市場(chǎng)化改革進(jìn)程不斷深化，人民幣升值步伐加快；金融、證券、保險(xiǎn)等對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)滲透力的增強(qiáng)和持續(xù)的金融創(chuàng)新，使企業(yè)越來(lái)越多地受到虛擬經(jīng)濟(jì)的沖擊和影響。針對(duì)國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，財(cái)務(wù)部門要深入研究財(cái)稅政策的變化，充分用好、用足各種有利于公司的政策，積極探索與能源企業(yè)發(fā)展有益的金融業(yè)務(wù)，適當(dāng)應(yīng)用金融工具規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

五是公司的投資和成本費(fèi)用不斷增長(zhǎng)，對(duì)嚴(yán)格成本費(fèi)用控

企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的靈丹妙藥？理論界和企業(yè)界一直在探索這些問(wèn)題，結(jié)論是：沒(méi)有最優(yōu)的管理體制和管理模式，也沒(méi)有一成不變的管理體制和管理模式，必須根據(jù)環(huán)境和戰(zhàn)略的變化進(jìn)行不斷優(yōu)化和靈活調(diào)整，只有適合公司實(shí)際和適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要的公司管理體制和模式，才能提高管理效率、激發(fā)各方面積極性，才能滿足公司戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，推動(dòng)公司可持續(xù)發(fā)展。世界優(yōu)秀公司都擁有自己鮮明而且獨(dú)特的核心理念或核心價(jià)值觀，這是企業(yè)的生命線，是企業(yè)成長(zhǎng)的遺傳密碼，是企業(yè)常青的內(nèi)核。時(shí)代在變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容在變，但企業(yè)的核心理念和價(jià)值觀代代傳承，與時(shí)俱進(jìn)，隨著時(shí)代發(fā)展和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而豐富、鮮活，并賦予新的內(nèi)涵。

由此可見，所謂國(guó)際一流，沒(méi)有一個(gè)確定的模板框架，它是一種步調(diào)一致的先進(jìn)理念，是一個(gè)不斷發(fā)展更新的未來(lái)目標(biāo)，是一個(gè)不斷探索提高的努力方向。國(guó)際一流的財(cái)務(wù)管理，就是要用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念武裝頭腦，確立與公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，借鑒領(lǐng)先的管理模式，運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的方法和手段，以高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員為保障，不斷改進(jìn)創(chuàng)新，不斷追求卓越，在企業(yè)核心價(jià)值理念的指導(dǎo)下，服務(wù)、支撐公司發(fā)展戰(zhàn)略，打造企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)

1市場(chǎng)，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際財(cái)務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極參與國(guó)際資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不斷擴(kuò)展和延伸財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和功能，形成具有中國(guó)特色的國(guó)際一流財(cái)務(wù)管理體制機(jī)制，努力提升公司國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。具體而言，一是根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化和全球化目標(biāo)在整體上對(duì)公司及其所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃；二是在國(guó)際和全球范圍內(nèi)對(duì)公司重大投資、融資及資本管理活動(dòng)進(jìn)行決策；三是處理公司與國(guó)際金融市場(chǎng)的關(guān)系和金融交易，對(duì)公司跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；四是以跨國(guó)公司或跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)為目標(biāo)來(lái)追求公司價(jià)值的最大化。

——國(guó)際一流財(cái)務(wù)管理是公司財(cái)務(wù)工作發(fā)展創(chuàng)新的方向。在公司獲得全面發(fā)展的同時(shí)，公司財(cái)務(wù)工作也得到快速發(fā)展，全面預(yù)算管理持續(xù)深化，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量穩(wěn)步提升，資金安全高效運(yùn)行，資產(chǎn)管理優(yōu)化完善，稅價(jià)環(huán)境趨于良好，信息系統(tǒng)快速發(fā)展，資本運(yùn)營(yíng)開拓創(chuàng)新，內(nèi)控建設(shè)卓有成效，基礎(chǔ)工作不斷強(qiáng)化，基本建立健全了符合公司戰(zhàn)略方向的財(cái)務(wù)管理體制和機(jī)制，為公司的改革發(fā)展穩(wěn)定提供了有效的服務(wù)和保障。

與此同時(shí)，我們也應(yīng)該看到，財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加豐富：以信息技術(shù)、生物科學(xué)為代表的科技革命催生了新經(jīng)濟(jì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)；以資本市場(chǎng)為代表的金融業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了全球的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

3——理論知識(shí)的滯后局限。

西方財(cái)務(wù)管理學(xué)體系的理論與企業(yè)的實(shí)踐活動(dòng)存在一定的脫節(jié)。其一是財(cái)務(wù)管理學(xué)以資本市場(chǎng)為背景展開，著眼于解決公司在資本市場(chǎng)的投、融資以及所派生出來(lái)的股利分派問(wèn)題，而忽視了企業(yè)所實(shí)際關(guān)注的內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作及控制問(wèn)題，尤其是基于企業(yè)自身價(jià)值理念和文化積淀的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的流程問(wèn)題；其二是財(cái)務(wù)管理學(xué)以價(jià)值為主線展開，以價(jià)值最大化為財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，而這與現(xiàn)實(shí)世界尤其是我國(guó)國(guó)有企業(yè)的使命存在較大差距，沒(méi)有考慮非價(jià)值性的社會(huì)責(zé)任類目標(biāo)，也沒(méi)有考慮人、制度和文化等因素對(duì)決策的影響；其三是財(cái)務(wù)管理學(xué)以決策為重心展開，而基本流程至少包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與目標(biāo)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)、財(cái)務(wù)預(yù)警等，這樣以決策為中心的財(cái)務(wù)管理學(xué)不能涵蓋整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程；其四是財(cái)務(wù)管理學(xué)強(qiáng)調(diào)定量分析，以數(shù)字模型來(lái)描述和解決所有財(cái)務(wù)問(wèn)題，而忽略了文化、制度、意識(shí)形態(tài)等不可量化的因素。這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理學(xué)的“貧困化”，使之與相關(guān)學(xué)科嚴(yán)重脫節(jié)，對(duì)影響它的環(huán)境變化反映滯后，這也就限制了西方財(cái)務(wù)管理學(xué)及其在中國(guó)的發(fā)展。

我國(guó)財(cái)務(wù)管理學(xué)理論研究最近十年來(lái)取得很大成果，但也

5但這決不能成為我們退縮的借口，而應(yīng)成為我們奮勇向前的動(dòng)力。

——社會(huì)背景的制約限制。

企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的方式方法有其深刻的社會(huì)背景，必然要受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)發(fā)育程度、法律文化觀念等的影響和制約。目前我國(guó)仍處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)時(shí)期，企業(yè)不能完全脫離政府的行政干預(yù)，市場(chǎng)機(jī)制尚不完善，尚未建立完整的產(chǎn)品市場(chǎng)和經(jīng)理人市場(chǎng)，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的信息效應(yīng)仍然難以發(fā)揮。這就使得公司面臨的市場(chǎng)環(huán)境與歐美等發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比存在不少特殊性，財(cái)務(wù)管理需要根據(jù)環(huán)境特征進(jìn)行調(diào)整，不能完全照搬西方大石油公司的作法。

政府干預(yù)對(duì)公司價(jià)值管理的影響將會(huì)首先反映在公司總體目標(biāo)的確定上，進(jìn)而影響到價(jià)值管理的其他方面，企業(yè)與政府的關(guān)系將是決定企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)其股東價(jià)值最大化總體目標(biāo)的關(guān)鍵。因此，公司的戰(zhàn)略選擇及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)與西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家有根本差異。新興市場(chǎng)對(duì)價(jià)值管理的影響則主要反映為公司會(huì)有更多的經(jīng)營(yíng)或融資活動(dòng)從市場(chǎng)轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部，從而會(huì)使得公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)與西方國(guó)家有根本的差異。對(duì)于新興市場(chǎng)，由于外部籌資的成本較高，內(nèi)部資本市場(chǎng)

7行分析和引導(dǎo)，服務(wù)于公司整體資源配置和經(jīng)營(yíng)效益。

——人才為本。

任何一個(gè)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，都離不開優(yōu)秀人才的支撐和推動(dòng)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資源是企業(yè)的第一資源，人力要素在企業(yè)中的地位不斷提升。人才為本，重視人、尊重人、理解人，用好人、培養(yǎng)人、發(fā)展人，是實(shí)施國(guó)際化戰(zhàn)略對(duì)人才的必然要求，更是公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展的必要前提和強(qiáng)大動(dòng)力。財(cái)務(wù)人才是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的基礎(chǔ)和內(nèi)在動(dòng)力，打造一支思想過(guò)硬、道德高尚、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良、勇于開拓的高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的復(fù)合型國(guó)際化財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍，是實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)工作不斷提高的必然要求。我們應(yīng)該建立開放型的組織和文化，尊重知識(shí)、重視知識(shí)、推崇創(chuàng)新；要打造一批好的財(cái)務(wù)領(lǐng)軍人才，建立合作機(jī)制和智力資源庫(kù)，實(shí)現(xiàn)“不為我所有，但為我所用”的目的。同時(shí)，為了形成持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，要致力于實(shí)現(xiàn)人員與企業(yè)三個(gè)層次的整合：運(yùn)作層次上企業(yè)與員工的職位整合，管理層次上企業(yè)與員工的利益整合，戰(zhàn)略層次上企業(yè)與員工的價(jià)值觀整合。

——文化奠基。

企業(yè)文化是一種核心理念，是一種巨大的精神力量，通過(guò)

9化和信息化的變化趨勢(shì)，借鑒國(guó)際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，以信息系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)控建設(shè)為契機(jī)，不斷改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)機(jī)制，完善業(yè)務(wù)流程管理制度和規(guī)范，達(dá)到流程統(tǒng)一、控制集中、界面清晰、簡(jiǎn)潔高效的管理要求。

——?jiǎng)?chuàng)新推動(dòng)。

創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，是一個(gè)國(guó)家興亡發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力，是一個(gè)卓越公司源源不斷的驅(qū)動(dòng)力。崇尚創(chuàng)新、依靠創(chuàng)新是企業(yè)成功的關(guān)鍵性決定力量，也是財(cái)務(wù)工作取得突破的重要法寶。從技術(shù)角度看，高度發(fā)達(dá)的數(shù)字網(wǎng)絡(luò)設(shè)施從根本上改變了企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)模式，借助于信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會(huì)計(jì)的管理職能可以得到充分發(fā)揮，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)將融合為一個(gè)集事前預(yù)測(cè)決策、事中控制和事后分析評(píng)價(jià)在內(nèi)的全面核算與全程管理有機(jī)結(jié)合的管理核算型會(huì)計(jì)系統(tǒng)，提供實(shí)時(shí)性、個(gè)性化、全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)告，這是我們會(huì)計(jì)系統(tǒng)未來(lái)努力的方向。同時(shí)，技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度和不確定性水平，使公司的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況更難估測(cè)，不斷沖擊著以有形資產(chǎn)計(jì)量和報(bào)告為重心的會(huì)計(jì)系統(tǒng)規(guī)則。從人文角度看，隨著財(cái)務(wù)資源及配置范圍的擴(kuò)大，公司在理財(cái)時(shí)不僅要考慮自然、財(cái)務(wù)等硬資源，更要重視知識(shí)、人力等軟資源，1應(yīng)倡導(dǎo)弘揚(yáng)的精神是“敬業(yè)、奉獻(xiàn)、團(tuán)隊(duì)”，應(yīng)該具備的基本素質(zhì)是“理論、實(shí)踐、誠(chéng)信和溝通”，工作追求的目標(biāo)是“制度化、程序化和規(guī)范化”。財(cái)務(wù)部門文化理念的內(nèi)涵是“老老實(shí)實(shí)做人、踏踏實(shí)實(shí)做事、兢兢業(yè)業(yè)工作”，用人的原則是“品德第一、業(yè)績(jī)至上、注重潛力”。

二是財(cái)務(wù)人員定位方面。對(duì)于財(cái)務(wù)人員的角色定位，我認(rèn)為，財(cái)務(wù)人員必須樹立“四種意識(shí)”，即：大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、憂患意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。首先，各級(jí)財(cái)務(wù)人員必須定位于公司發(fā)展大局的角度確定財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，積極推動(dòng)公司發(fā)展方式和經(jīng)營(yíng)方式的根本轉(zhuǎn)變，提高發(fā)展質(zhì)量和效率，在公司戰(zhàn)略決策過(guò)程中發(fā)揮重要作用。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該是公司決策的重要執(zhí)行者，要認(rèn)真執(zhí)行公司各項(xiàng)決策部署，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和憂患意識(shí)，進(jìn)行有效監(jiān)督，做到三個(gè)“及時(shí)”，即：及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)反饋、及時(shí)修正，確保資產(chǎn)和資金安全完整，保障公司經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)，保駕公司持續(xù)健康發(fā)展。再次，財(cái)務(wù)人員是公司管理中的重要制衡者，是各方面關(guān)系的溝通橋梁，擔(dān)當(dāng)好協(xié)調(diào)發(fā)展的重任。最后，財(cái)務(wù)人員更是服務(wù)者，服務(wù)和保障公司發(fā)展是財(cái)務(wù)工作的基本出發(fā)點(diǎn)。財(cái)務(wù)工作性質(zhì)定位于支持服務(wù)、保障職能，通過(guò)服務(wù)發(fā)揮價(jià)值管理手段，行使管理、監(jiān)督職能。

3源泉。要勇于和善于面對(duì)新形勢(shì)、新問(wèn)題，用創(chuàng)新的思維找出解決矛盾和問(wèn)題的途徑及方法。管理是實(shí)踐性活動(dòng)，現(xiàn)代科學(xué)管理不僅需要技術(shù)支持，更需要實(shí)踐積累及思路創(chuàng)新。所以，財(cái)務(wù)人員要善于從實(shí)際中吸取智慧和力量，要向國(guó)際先進(jìn)水平學(xué)習(xí)，啟發(fā)思路，少走彎路，敢于嘗試沒(méi)有做過(guò)的事情，不斷開拓進(jìn)取。

溝通——良好的溝通能力是財(cái)務(wù)人員必備的素質(zhì)之一，善于溝通是一種能力，善于溝通的人是大家之才。財(cái)務(wù)人員要善于溝通，通過(guò)溝通和交流相互學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同提高；通過(guò)溝通相互理解，促進(jìn)協(xié)作，解決問(wèn)題，構(gòu)建和諧。溝通應(yīng)建立在尊重對(duì)方基礎(chǔ)之上，“己所不欲，勿施于人”。要用尊重叩開成功之門，用誠(chéng)信鋪平成功之路，用溝通掃除成功之障礙。

服務(wù)——財(cái)務(wù)人員應(yīng)忠實(shí)于企業(yè)，忠實(shí)于員工。以服務(wù)企業(yè)發(fā)展為本，寓管理于服務(wù)之中。為管理決策服務(wù)、為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)、為公司員工服務(wù)、為社會(huì)公眾服務(wù)，通過(guò)做好服務(wù)體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作自身存在價(jià)值。

最后，我想對(duì)如何成為一個(gè)優(yōu)秀的管理者談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)、體會(huì)與感悟，與大家共勉！

5情趣高尚的人；必須要言行一致，表里如一，說(shuō)真話，辦實(shí)事，從而解放自己，善待他人；必須要以身作則、率先垂范，先調(diào)動(dòng)自己、再調(diào)動(dòng)每位員工；必須要不斷進(jìn)步，使自己增值，使員工增值，全方位地影響下屬。這樣才能成為一個(gè)有人格魅力的領(lǐng)導(dǎo)，才能擁有強(qiáng)大的感召力和影響力，才能更好的帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

二要具備創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力?！案叨葲Q定視野，角度改變觀念?！泵媾R新形勢(shì)、新問(wèn)題，要想取得突破，求得大的發(fā)展，就必須拓寬視野，創(chuàng)新思維，講究方法。要勇于和善于面對(duì)新情況、新問(wèn)題，在繼承中創(chuàng)新，在實(shí)踐中創(chuàng)新，在進(jìn)取中創(chuàng)新。通過(guò)創(chuàng)新設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、可行的方案為領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行決策提供參考，為執(zhí)行者前進(jìn)道路指明方向，發(fā)揮管理者中流砥柱的作用。

三要具備打造團(tuán)隊(duì)，構(gòu)建企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的能力。企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力有五大特征：偷不去、買不來(lái)、拆不開、帶不走、流不掉。一個(gè)有高度競(jìng)爭(zhēng)力的組織，不但要求有完美的個(gè)人，更要有完美的團(tuán)隊(duì)，優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)精神才是企業(yè)真正的核心競(jìng)爭(zhēng)力。所以，管理者的一項(xiàng)重要任務(wù)就是要打造團(tuán)隊(duì)，建設(shè)一個(gè)學(xué)習(xí)型、協(xié)作型、創(chuàng)新型和競(jìng)爭(zhēng)型的團(tuán)隊(duì)。優(yōu)秀的管理者必須

7的習(xí)慣，切忌隨波逐流，人云亦云。要善于思考，抓住客觀事物的規(guī)律，發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題的方法。要突破會(huì)計(jì)學(xué)科邏輯化、精細(xì)化、數(shù)字化的固有思維，進(jìn)行跨越式思考，換位式思考，創(chuàng)新式思考。要學(xué)會(huì)用大看小，用外看里，站在領(lǐng)導(dǎo)者的角度看財(cái)務(wù)工作應(yīng)該怎么做，站在財(cái)務(wù)外的角度看財(cái)務(wù)工作應(yīng)該怎樣做，認(rèn)清方位、準(zhǔn)確定位，注重整體思路、把握方向原則，這樣才能看得更清楚一些，更全面一些，更準(zhǔn)確一些，才能更好的做好財(cái)務(wù)工作。

三要勇于實(shí)踐。實(shí)踐是最好的老師，真理來(lái)源于實(shí)踐。“實(shí)踐＝苦干＋巧干”，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理者要善于從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，獲得提高；從實(shí)際中吸取智慧和力量，激發(fā)創(chuàng)新的動(dòng)力；要把求真務(wù)實(shí)體現(xiàn)到各項(xiàng)工作中去，腳踏實(shí)地，在實(shí)踐中不斷提高自己解決實(shí)際問(wèn)題的能力，體現(xiàn)自身價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力。

四要溝通總結(jié)。溝通可以從橫向上取長(zhǎng)補(bǔ)短，總結(jié)則是從縱向上查漏補(bǔ)缺。隨著一個(gè)人管理層次的逐步提高，交流溝通的能力也就更加重要。每個(gè)人的專業(yè)不同，經(jīng)歷不同，思考問(wèn)題的方式不同，看問(wèn)題的角度不同，對(duì)同一件事就可能得出不同的結(jié)論。因此，要多聽聽別人的想法和意見，打破專業(yè)、行

第二篇：財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)管理體系

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、投資決策體系和財(cái)會(huì)人員培+訓(xùn)體系等這六個(gè)方面。1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作。增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)該注重市場(chǎng)信息的收集和反饋，并根據(jù)市場(chǎng)信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。圍繞目標(biāo)利潤(rùn)編制生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤(rùn)及編制全面預(yù)算。有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，為今后的業(yè)績(jī)考評(píng)奠定基礎(chǔ)。

圍繞效益實(shí)際，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評(píng)價(jià)各部門的工作實(shí)績(jī)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制。搞好銷售目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是去也正確經(jīng)營(yíng)決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測(cè)，企業(yè)才能合理的安排生產(chǎn)，預(yù)測(cè)目標(biāo)利益，編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。各部門制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)各部門或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃，據(jù)此制定自己的計(jì)劃。計(jì)劃處匯總各部門的各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時(shí)候。由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾計(jì)劃的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場(chǎng)情況。全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡(jiǎn)單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進(jìn)的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場(chǎng)情況推行彈性預(yù)算編制方式，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長(zhǎng)遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動(dòng)編制方式。2．財(cái)務(wù)控制體系建設(shè) 資金管理主要是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個(gè)內(nèi)容： 建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。這個(gè)主要包括有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部分對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性和時(shí)效性。對(duì)資產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無(wú)形損耗；既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成成本（如買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲(chǔ)存成本、資金成本、機(jī)會(huì)成本等）；既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效益。挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)。壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付的能力，提高企業(yè)信譽(yù)。建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤(rùn)提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。合理制定稅后利潤(rùn)分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動(dòng)發(fā)展。3.風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場(chǎng)供求變化莫測(cè)，特別是國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、用戶需求和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，減少和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常以兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī)，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)。確定什么樣的因素要納入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法確定風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)；三是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)針對(duì)市場(chǎng)變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

4.投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個(gè)方面： 1.市場(chǎng)感覺(jué)評(píng)測(cè)

針對(duì)投資項(xiàng)目的商業(yè)感覺(jué)是否良好，項(xiàng)目看起來(lái)是否有較好的回報(bào)，項(xiàng)目前景是否看好。實(shí)施市場(chǎng)感覺(jué)評(píng)測(cè)一半是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時(shí)評(píng)測(cè)委員會(huì)。2.專業(yè)投資評(píng)測(cè) 投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項(xiàng)目從專業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)分析上來(lái)看是否可行并具備良好的回報(bào)。實(shí)施主要通過(guò)集團(tuán)或公司的投資部門。3.經(jīng)營(yíng)性評(píng)測(cè) 公司的各項(xiàng)資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)，項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運(yùn)作。這種評(píng)測(cè)一般是由職能部門負(fù)責(zé)人和主要項(xiàng)目主管組成的執(zhí)行委員會(huì)實(shí)施。4.投資人評(píng)測(cè) 從投資者和決策者的角度看投資項(xiàng)目的可投性和盈利性。由總裁或董事會(huì)實(shí)施。5.實(shí)施評(píng)測(cè) 跟蹤項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程。準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目執(zhí)行信息。及時(shí)反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。一般這項(xiàng)評(píng)測(cè)是由投資項(xiàng)目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負(fù)責(zé)人組成的項(xiàng)目組進(jìn)行。隨著我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場(chǎng)化、經(jīng)營(yíng)化方向發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。而財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，它對(duì)我國(guó)計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家宏觀調(diào)控作用的加強(qiáng)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

第三篇：創(chuàng)建一流縣級(jí)供電企業(yè)的思考

創(chuàng)建一流縣級(jí)供電企業(yè)，既是國(guó)網(wǎng)公司提出的奮斗目標(biāo)，又是加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下電力企業(yè)管理的重大舉措，更是進(jìn)一步深化農(nóng)電體制改革，應(yīng)對(duì)WTO挑戰(zhàn)的迫切需要。那么在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的縣級(jí)供電企業(yè)如何根據(jù)自身的實(shí)際開展創(chuàng)建一流企業(yè)的活動(dòng)呢？筆者就景寧電力局開展這項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)踐，談以下幾點(diǎn)思考：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵

爭(zhēng)創(chuàng)一流企

業(yè)，國(guó)網(wǎng)公司已提出明確目標(biāo)，并已制定了相應(yīng)考核標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容。各供電企業(yè)要達(dá)到這一目標(biāo)，關(guān)鍵在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。只有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，特別是“一把手”高度重視，切實(shí)把創(chuàng)建工作列入黨委、行政的重要議事日程，緊緊圍繞創(chuàng)建工作，全面部署各項(xiàng)生產(chǎn)管理任務(wù)，科學(xué)地安排生產(chǎn)計(jì)劃。加大相應(yīng)投入，加強(qiáng)部署、督促、檢查，并深入實(shí)際及時(shí)解決創(chuàng)一流中的難點(diǎn)，創(chuàng)一流工作才能得到組織保證。主要應(yīng)做到三個(gè)到位：一是認(rèn)識(shí)到位。通過(guò)學(xué)習(xí)、宣傳、教育，使全局干部職工充分認(rèn)識(shí)到創(chuàng)建活動(dòng)的重要性，必要性，緊迫性，增強(qiáng)自覺(jué)性和堅(jiān)定性，把創(chuàng)一流工作擺在重要位置，列入中心工作。二是組織到位。成立創(chuàng)一流領(lǐng)導(dǎo)小組，創(chuàng)一流辦公室，做到“一把手”親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)抓，各部門具體抓，自上而下形成網(wǎng)絡(luò)。三是措施到位。定位于一把手工程，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《一流縣級(jí)供電企業(yè)考核標(biāo)準(zhǔn)》中十項(xiàng)必備條件和八大內(nèi)容制定創(chuàng)一流工作總體規(guī)劃和實(shí)施細(xì)則，把目標(biāo)、任務(wù)、考核指標(biāo)，逐步、逐條分段分解落實(shí)，使各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)都有量化標(biāo)準(zhǔn)，看得見、摸得著，干有方向，行有目標(biāo)，責(zé)任到人，并逐級(jí)簽訂責(zé)任狀，使得“人人心中有目標(biāo)，個(gè)個(gè)肩上有擔(dān)子。”

二、安全生產(chǎn)是保障

安全生產(chǎn)是創(chuàng)一流的首要條件，是農(nóng)電企業(yè)取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，也是創(chuàng)建活動(dòng)的主要保障。特別是隨著農(nóng)網(wǎng)改造范圍的擴(kuò)大，農(nóng)電資產(chǎn)延伸到戶，縣局直接管理的設(shè)備是原來(lái)的幾倍，用戶是原來(lái)的十幾倍。但農(nóng)村電網(wǎng)安全基礎(chǔ)仍然薄弱，農(nóng)民的用電知識(shí)和自然防護(hù)意識(shí)十分貧乏，安全管理工作難度加大。為此安全生產(chǎn)責(zé)任重大，安全生產(chǎn)無(wú)小事。只有牢固樹立“安全第一，預(yù)防為主”的思想，不斷增強(qiáng)憂患意識(shí)，才能使干部、職工深刻理解和正確認(rèn)識(shí)“只有安全生產(chǎn)，才能萬(wàn)無(wú)一失，如出安全事故則一失萬(wàn)無(wú)”的道理，從而進(jìn)一步強(qiáng)化安全生產(chǎn)意識(shí)，切實(shí)做到安全生產(chǎn)，杜絕一失萬(wàn)無(wú)現(xiàn)象發(fā)生。著重抓好四大工作：一是抓好安全意識(shí)教育。堅(jiān)持每周召開安全生產(chǎn)例會(huì)，安全檢查生產(chǎn)活動(dòng)和安全培訓(xùn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化干部職工的安全憂患意識(shí)。二是抓好安全制度落實(shí)。將安全管理工作納入法制化，制度化軌道。按《安全生產(chǎn)工作規(guī)定》，制訂局安全生產(chǎn)工作規(guī)程，實(shí)行班(組)、所、局三級(jí)控制，堅(jiān)持“三不放過(guò)”的原則，嚴(yán)肅處理各類人員的責(zé)任事故，以法治代替人治，養(yǎng)成人人按規(guī)章制度辦事的良好習(xí)慣。三是抓好班組安全生產(chǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)，要求分解到各班組，并落實(shí)每個(gè)班組成員的安全責(zé)任制和崗位技術(shù)培訓(xùn)措施，加大處罰違章力度，增強(qiáng)職工自我保護(hù)意識(shí)，層層避免違章和安全事故的發(fā)生。四是抓好安全生產(chǎn)保證體系和監(jiān)督體系建立與健全。各行政正職為第一責(zé)任人，各副職，各部門，班組以及每個(gè)職工都明確責(zé)任，分級(jí)控制，分層把關(guān)。同時(shí)，建立完善監(jiān)察體系，做到有序監(jiān)督。努力打造安全穩(wěn)定無(wú)事故的良好局面，保障創(chuàng)一流工作的順利進(jìn)行。

三、必備條件是重點(diǎn)

創(chuàng)一流縣級(jí)供電企業(yè)的必備條件是體現(xiàn)一個(gè)縣級(jí)供電企業(yè)是否一流的重點(diǎn)。必須具有相應(yīng)的硬件指標(biāo)，要爭(zhēng)創(chuàng)一流縣級(jí)供電企業(yè)必須抓好必備條件的達(dá)標(biāo)，有計(jì)劃，有步驟，有重點(diǎn)地安排部署、檢查、督促，并調(diào)動(dòng)各方面積極因素，以必備條件為重點(diǎn)，開展創(chuàng)一流活動(dòng)。為此，按上級(jí)電力部門的指標(biāo)要求，因地制宜，努力創(chuàng)造條件，包括爭(zhēng)取有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門的重視和支持，爭(zhēng)取社會(huì)各界的關(guān)心和幫助，聚上下干部職工之力，有條件要上，沒(méi)有條件創(chuàng)造條件也要上，力爭(zhēng)各項(xiàng)硬件達(dá)標(biāo)。從實(shí)際出發(fā)，本著立足現(xiàn)實(shí)，依托大網(wǎng)，夯實(shí)配網(wǎng)，建設(shè)具有地方特色的一流供電企業(yè)的指導(dǎo)思想。加大電網(wǎng)改造力度，采取變電所有載調(diào)壓，線路分段控制，無(wú)功補(bǔ)償?shù)瓤萍际侄?，狠抓電壓合格率，供電可靠率，線損率“三率”達(dá)標(biāo)，特別注重加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)設(shè)備的維護(hù)管理。為創(chuàng)一流縣級(jí)供電企業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

四、素質(zhì)提升是根本

爭(zhēng)創(chuàng)一流的過(guò)程實(shí)際上是提升企業(yè)整體素質(zhì)的過(guò)程。包括企業(yè)的管理水平，經(jīng)營(yíng)水平、技術(shù)水平、服務(wù)水平和企業(yè)干部職工的素質(zhì)水平。特別是要著力提升企業(yè)干部、職工的素質(zhì)。人是企業(yè)發(fā)展的根本，因此，必須堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)企業(yè)干部、職工的培養(yǎng)培訓(xùn)，按政治強(qiáng)，業(yè)務(wù)精，作風(fēng)正的要求加大教育培訓(xùn)力度，提高企業(yè)干部職工的政治、思想、文化、業(yè)務(wù)和作風(fēng)等方面素質(zhì)。著重抓好三大培養(yǎng)教育：一是政治思想教育，通過(guò)黨委中心組學(xué)習(xí)，干部職工學(xué)習(xí)日，以及結(jié)合形勢(shì)和中心工作組織大型報(bào)告會(huì)等形式，領(lǐng)導(dǎo)帶頭講課，并聘請(qǐng)大專院校和黨校專家教授講課，對(duì)全局干部職工適時(shí)進(jìn)行社會(huì)主義理論、時(shí)事政治、黨的路線方針政策等方面教育。如學(xué)習(xí)鄧小

第四篇：創(chuàng)建一流縣級(jí)供電企業(yè)的思考

創(chuàng)建一流縣級(jí)供電企業(yè)，既是國(guó)網(wǎng)公司提出的奮斗目標(biāo)，又是加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下電力企業(yè)管理的重大舉措，更是進(jìn)一步深化農(nóng)電體制改革，應(yīng)對(duì)WTO挑戰(zhàn)的迫切需要。那么在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的縣級(jí)供電企業(yè)如何根據(jù)自身的實(shí)際開展創(chuàng)建一流企業(yè)的活動(dòng)呢？筆者就景寧電力局開展這項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)踐，談以下幾點(diǎn)思考：sO100

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵

爭(zhēng)創(chuàng)一流企業(yè)，國(guó)網(wǎng)公司已提出明確目標(biāo)，并已制定了相應(yīng)考核標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容。各供電企業(yè)要達(dá)到這一目標(biāo)，關(guān)鍵在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。只有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，特別是”一把手”高度重視，切實(shí)把創(chuàng)建工作列入黨委、行政的重要議事日程，緊緊圍繞創(chuàng)建工作，全面部署各項(xiàng)生產(chǎn)管理任務(wù)，科學(xué)地安排生產(chǎn)計(jì)劃。加大相應(yīng)投入，加強(qiáng)部署、督促、檢查，并深入實(shí)際及時(shí)解決創(chuàng)一流中的難點(diǎn)，創(chuàng)一流工作才能得到組織保證。主要應(yīng)做到三個(gè)到位：一是認(rèn)識(shí)到位。通過(guò)學(xué)習(xí)、宣傳、教育，使全局干部職工充分認(rèn)識(shí)到創(chuàng)建活動(dòng)的重要性，必要性，緊迫性，增強(qiáng)自覺(jué)性和堅(jiān)定性，把創(chuàng)一流工作擺在重要位置，列入中心工作。二是組織到位。成立創(chuàng)一流領(lǐng)導(dǎo)小組，創(chuàng)一流辦公室，做到“一把手”親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)抓，各部門具體抓，自上而下形成網(wǎng)絡(luò)。三是措施到位。定位于一把手工程，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《一流縣級(jí)供電企業(yè)考核標(biāo)準(zhǔn)》中十項(xiàng)必備條件和八大內(nèi)容制定創(chuàng)一流工作總體規(guī)劃和實(shí)施細(xì)則，把目標(biāo)、任務(wù)、考核指標(biāo)，逐步、逐條分段分解落實(shí)，使各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)都有量化標(biāo)準(zhǔn)，看得見、摸得著，干有方向，行有目標(biāo)，責(zé)任到人，并逐級(jí)簽訂責(zé)任狀，使得”人人心中有目標(biāo)，個(gè)個(gè)肩上有擔(dān)子?！?/p>

二、安全生產(chǎn)是保障

安全生產(chǎn)是創(chuàng)一流的首要條件，是農(nóng)電企業(yè)取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，也是創(chuàng)建活動(dòng)的主要保障。特別是隨著農(nóng)網(wǎng)改造范圍的擴(kuò)大，農(nóng)電資產(chǎn)延伸到戶，縣局直接管理的設(shè)備是原來(lái)的幾倍，用戶是原來(lái)的十幾倍。但農(nóng)村電網(wǎng)安全基礎(chǔ)仍然薄弱，農(nóng)民的用電知識(shí)和自然防護(hù)意識(shí)十分貧乏，安全管理工作難度加大。為此安全生產(chǎn)責(zé)任重大，安全生產(chǎn)無(wú)小事。只有牢固樹立”安全第一，預(yù)防為主”的思想，不斷增強(qiáng)憂患意識(shí)，才能使干部、職工深刻理解和正確認(rèn)識(shí)”只有安全生產(chǎn)，才能萬(wàn)無(wú)一失，如出安全事故則一失萬(wàn)無(wú)”的道理，從而進(jìn)一步強(qiáng)化安全生產(chǎn)意識(shí)，切實(shí)做到安全生產(chǎn)，杜絕一失萬(wàn)無(wú)現(xiàn)象發(fā)生。著重抓好四大工作：一是抓好安全意識(shí)教育。堅(jiān)持每周召開安全生產(chǎn)例會(huì)，安全檢查生產(chǎn)活動(dòng)和安全培訓(xùn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化干部職工的安全憂患意識(shí)。二是抓好安全制度落實(shí)。將安全管理工作納入法制化，制度化軌道。按《安全生產(chǎn)工作規(guī)定》，制訂局安全生產(chǎn)工作規(guī)程，實(shí)行班(組)、所、局三級(jí)控制，堅(jiān)持”三不放過(guò)”的原則，嚴(yán)肅處理各類人員的責(zé)任事故，以法治代替人治，養(yǎng)成人人按規(guī)章制度辦事的良好習(xí)慣。三是抓好班組安全生產(chǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)，要求分解到各班組，并落實(shí)每個(gè)班組成員的安全責(zé)任制和崗位技術(shù)培訓(xùn)措施，加大處罰違章力度，增強(qiáng)職工自我保護(hù)意識(shí)，層層避免違章和安全事故的發(fā)生。四是抓好安全生產(chǎn)保證體系和監(jiān)督體系建立與健全。各行政正職為第一責(zé)任人，各副職，各部門，班組以及每個(gè)職工都明確責(zé)任，分級(jí)控制，分層把關(guān)。同時(shí)，建立完善監(jiān)察體系，做到有序監(jiān)督。努力打造安全穩(wěn)定無(wú)事故的良好局面，保障創(chuàng)一流工作的順利進(jìn)行。

三、必備條件是重點(diǎn)

創(chuàng)一流縣級(jí)供電企業(yè)的必備條件是體現(xiàn)一個(gè)縣級(jí)供電企業(yè)是否一流的重點(diǎn)。必須具有相應(yīng)的硬件指標(biāo)，要爭(zhēng)創(chuàng)一流縣級(jí)供電企業(yè)必須抓好必備條件的達(dá)標(biāo)，有計(jì)劃，有步驟，有重點(diǎn)地安排部署、檢查、督促，并調(diào)動(dòng)各方面積極因素，以必備條件為重點(diǎn)，開展創(chuàng)一流活動(dòng)。為此，按上級(jí)電力部門的指標(biāo)要求，因地制宜，努力創(chuàng)造條件，包括爭(zhēng)取有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門的重視和支持，爭(zhēng)取社會(huì)各界的關(guān)心和幫助，聚上下干部職工之力，有條件要上，沒(méi)有條件創(chuàng)造條件也要上，力爭(zhēng)各項(xiàng)硬件達(dá)標(biāo)。從實(shí)際出發(fā)，本著立足現(xiàn)實(shí)，依托大網(wǎng)，夯實(shí)配網(wǎng)，建設(shè)具有地方特色的一流供電企業(yè)的指導(dǎo)思想。加大電網(wǎng)改造力度，采取變電所有載調(diào)壓，線路分段控制，無(wú)功補(bǔ)償?shù)瓤萍际侄?，狠抓電壓合格率，供電可靠率，線損率”三率”達(dá)標(biāo)，特別注重加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)設(shè)備的維護(hù)管理。為創(chuàng)一流縣級(jí)供電企業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基矗

四、素質(zhì)提升是根本

爭(zhēng)創(chuàng)一流的過(guò)程實(shí)際上是提升企業(yè)整體素質(zhì)的過(guò)程。包括企業(yè)的管理水平，經(jīng)營(yíng)水平、技術(shù)水平、服務(wù)水平和企業(yè)干部職工的素質(zhì)水平。特別是要著力提升企業(yè)干部、職工的素質(zhì)。人是企業(yè)發(fā)展的根本，因此，必須堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)企業(yè)干部、職工的培養(yǎng)培訓(xùn)，按政治強(qiáng)，業(yè)務(wù)精，作風(fēng)正的要求加大教育培訓(xùn)力度，提高企業(yè)干部職工的政治、思想、文化、業(yè)務(wù)和作風(fēng)等方面素質(zhì)。著重抓好三大培養(yǎng)教育：一是政治思想教育，通過(guò)黨委中心組學(xué)習(xí)，干部職工學(xué)習(xí)日，以及結(jié)合形勢(shì)和中心工作組織大型報(bào)告會(huì)等形式，領(lǐng)導(dǎo)帶頭講課，并聘請(qǐng)大專院校和黨校專家教授講課，對(duì)全局干部職工適時(shí)進(jìn)行社會(huì)主義理論、時(shí)事政治、黨的路線方針政策等方面教育。如學(xué)習(xí)鄧小平理論、”三個(gè)代表”重要思想，學(xué)習(xí)”七一”重要講話、十五屆六中全會(huì)《決定》、”5．31”重要講話等，強(qiáng)化干部職工的政治意識(shí)，提高政治素質(zhì)。二是文化業(yè)務(wù)教育。鼓勵(lì)中層以上干部、參加成人高等教育和省電力職大聯(lián)合舉辦的管理人員大專班，鼓勵(lì)并支持員工參加各種學(xué)習(xí)，加強(qiáng)各種電力業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提高企業(yè)骨干和全體職工的文化業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是思想作風(fēng)教育。深入開展?fàn)巹?chuàng)一流縣級(jí)供電企業(yè)”樹立企業(yè)新形象，做誠(chéng)信供電職工”活動(dòng)，并確立先進(jìn)典范，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和市場(chǎng)意識(shí)的學(xué)習(xí)目標(biāo)，引導(dǎo)全局干部職工以勞動(dòng)模范和先進(jìn)人物為榜樣，大力弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)，無(wú)私奉獻(xiàn)，艱苦奮斗，勇于創(chuàng)新的優(yōu)秀品質(zhì)和時(shí)代精神，提升企業(yè)職工的思想作風(fēng)素質(zhì)。

五、規(guī)范管理是基礎(chǔ)

管理是企業(yè)各項(xiàng)工作的核心。創(chuàng)一流是提升企業(yè)管理水平的重要途徑和手段，這對(duì)于基礎(chǔ)管理薄弱的縣級(jí)供電企

業(yè)尤為重要。因此，創(chuàng)一流必須抓管理。特別是要狠抓基層供電所的管理，供電所創(chuàng)一流班組活動(dòng)是規(guī)范管理，爭(zhēng)創(chuàng)一流的重要舉措。要按照現(xiàn)代企業(yè)制要求，建立科學(xué)管理體系，探索新的管理模式，努力使企業(yè)朝著”公司化改組，商業(yè)化運(yùn)行和法制化管理”的方向發(fā)展。要做到四個(gè)加強(qiáng)：一是加強(qiáng)管理制度的完善。制定企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；以及營(yíng)銷與考核辦法，財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管理使每個(gè)部門及班組有規(guī)可依，有章可循。二是加強(qiáng)計(jì)量管理，實(shí)行定期現(xiàn)場(chǎng)輪校制，加大科技投入，采用抄表器抄表，確保電能計(jì)量準(zhǔn)確無(wú)誤，防止電量流失。三是加強(qiáng)班組管理，落實(shí)各項(xiàng)工作目標(biāo)，全面提升了班組管理水平。四是加強(qiáng)考核管理，力求指標(biāo)統(tǒng)計(jì)分析真實(shí)、準(zhǔn)確、檢查考核嚴(yán)格到位。從而真正使各項(xiàng)工作走向科學(xué)化、規(guī)范化的管理軌道，而不是搞花架子做表面文章，閉門造冊(cè)，應(yīng)付檢查，而是實(shí)實(shí)在在把基礎(chǔ)工作落到實(shí)處，使創(chuàng)一流工作在日常各項(xiàng)工作中得到體現(xiàn)。應(yīng)該說(shuō)創(chuàng)一流活動(dòng)過(guò)程就是規(guī)范企業(yè)管理的過(guò)程，他的所有真實(shí)記錄是創(chuàng)一流工作的真實(shí)再現(xiàn)。

六、效益優(yōu)良是目的”梧桐”茂盛”鳳”來(lái)?xiàng)Ｇ钒l(fā)達(dá)地區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)通過(guò)農(nóng)網(wǎng)改造和創(chuàng)一流活動(dòng)，以一流的電網(wǎng)，一流的管理，一流的服務(wù)就能吸引四面八方的客商紛紛前來(lái)辦廠經(jīng)商。這是我們縣級(jí)供電企業(yè)開拓市場(chǎng)，增供擴(kuò)銷的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，我們要努力做好縣級(jí)電力先行官的工作。同時(shí)通過(guò)創(chuàng)一流，從強(qiáng)化用電經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)管理入手，以多供增效為目的，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理和成本控制為手段，合理調(diào)度資金，減少成本開支，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化?？傊瑒?chuàng)一流縣級(jí)供電企業(yè)是歷史賦予我們這一代的光榮使命，我們要不怕難、不怕苦、不叫窮，”世上無(wú)難事，只要肯登攀”，發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗精神，解放思想，大膽探索，勇于實(shí)踐，周密部署，扎實(shí)工作，才能真正達(dá)到爭(zhēng)創(chuàng)一流縣供電企業(yè)的目標(biāo)。

第五篇：子公司財(cái)務(wù)管理體系-參考（精選）

子公司財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)研究報(bào)告

母子公司財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)研究報(bào)告

母子公司運(yùn)做體制是被實(shí)際證實(shí)為有效的集團(tuán)型公司運(yùn)做體制，其核心原理是基于股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理之間的分權(quán)與制衡的關(guān)系。但大量例證也表明，這種體制可因?yàn)榉N種原因而失效，往往導(dǎo)致分權(quán)失度和控制不力，發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。本報(bào)告從保證母公司出資者權(quán)利的基點(diǎn)出發(fā)，研究了母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制的實(shí)現(xiàn)方式。

一、母公司(大股東)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)權(quán)利

母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)權(quán)利，根本上是資本的權(quán)利，是出資者的權(quán)利。資本的權(quán)利要求資本的增值，出資者的權(quán)利要求子公司實(shí)現(xiàn)股東某一領(lǐng)域的戰(zhàn)略目標(biāo)。這種財(cái)務(wù)權(quán)利在管理上體現(xiàn)為大股東在股東會(huì)上參與批準(zhǔn)子公司的預(yù)算，體現(xiàn)為大股東派入的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員對(duì)子公司的控制，體現(xiàn)為母公司對(duì)子公司設(shè)計(jì)的公司治理一整套制度和程序。

二、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)權(quán)利實(shí)現(xiàn)的管理手段

(一)戰(zhàn)略和規(guī)劃控制

子公司是負(fù)責(zé)母公司某業(yè)務(wù)方向，落實(shí)母公司某戰(zhàn)略領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。為從財(cái)務(wù)方面控制子公司戰(zhàn)略逐步實(shí)施，應(yīng)建立戰(zhàn)略規(guī)劃制度，編制五滾動(dòng)戰(zhàn)略計(jì)劃，其中應(yīng)包括五滾動(dòng)編制的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算。在五計(jì)劃中，從次年后，可以粗線條編制，逐年根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)狀況、資源狀況等因素，調(diào)整五戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算，使其具有可*性。

該戰(zhàn)略規(guī)劃，應(yīng)是子公司股東大會(huì)年會(huì)討論審議的規(guī)定議題。該戰(zhàn)略規(guī)劃及戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)和預(yù)算共同報(bào)送母公司預(yù)先審核，再經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)實(shí)施。其標(biāo)準(zhǔn)格式內(nèi)容，由子公司擬訂并經(jīng)母公司審定。

(二)預(yù)算控制

1、預(yù)算

股東大會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算，是一個(gè)管理周期的開端，也是母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制的基本手段。為使預(yù)算在股東大會(huì)上順利通過(guò)，會(huì)前一定時(shí)間應(yīng)預(yù)先向母公司提交審議公司級(jí)

營(yíng)銷、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、投資、開發(fā)、資金等業(yè)務(wù)預(yù)算和相應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算草案，以向母公司說(shuō)明將提交股東大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算將如何確保實(shí)現(xiàn)。

應(yīng)該在股東大會(huì)中議定或在《公司章程》中明確相應(yīng)的預(yù)算報(bào)送預(yù)審程序，在程序中應(yīng)規(guī)定，預(yù)算報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)格式內(nèi)容和詳細(xì)程序由子公司擬訂并經(jīng)母公司審定。

因除母公司外的其他股東大部分基本沒(méi)有能力或不愿意了解這些詳細(xì)預(yù)算，或者其他股東較多、較分散，大范圍向股東提交詳細(xì)預(yù)算會(huì)造成工作繁復(fù)和公司商業(yè)機(jī)密的泄露，因此不必大范圍征求股東同意。

2、季度預(yù)算

預(yù)算經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，即成為子公司財(cái)務(wù)目標(biāo)，子公司在這一財(cái)年將通過(guò)計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)任務(wù)組織實(shí)施預(yù)算。為使預(yù)算目標(biāo)的逐步實(shí)現(xiàn)具有可監(jiān)控性，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的不完備性，子公司應(yīng)分季度向母公司報(bào)送季度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告，同時(shí)報(bào)送銷售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、開發(fā)、資金等業(yè)務(wù)預(yù)算和部分管理報(bào)表，母公司據(jù)以了解子公司季度財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)在銷售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、開發(fā)、資金等方面的分項(xiàng)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以判斷子公司預(yù)算的分季度落實(shí)情況。

該制度的規(guī)范實(shí)施，可通過(guò)在股東大會(huì)中通過(guò)或在《公司章程》中規(guī)定明確的報(bào)告程序，在程序中應(yīng)規(guī)定，財(cái)季預(yù)決算報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化格式內(nèi)容和詳細(xì)程序由子公司擬訂并經(jīng)母公司審定。

3、預(yù)算制度

母公司(通過(guò)股東大會(huì))決定子公司預(yù)算，監(jiān)控子公司的季度預(yù)算，使預(yù)算成為母子公司之間財(cái)務(wù)管理的基本方式，因此應(yīng)在子公司和母公司兩個(gè)層面制定預(yù)算管理制度。應(yīng)在《公司章程》和股東大會(huì)中明確要求子公司實(shí)行全面預(yù)算制度，要求子公司在預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核方面制定詳細(xì)的制度報(bào)母公司備案，使預(yù)算成為對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和對(duì)子公司管理層經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的重要依據(jù)。

(三)會(huì)計(jì)控制

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

《公司法》規(guī)定公司基本管理制度和機(jī)構(gòu)設(shè)置方案由經(jīng)理擬訂，由董事會(huì)制定，即董事會(huì)擁有公司機(jī)構(gòu)設(shè)定權(quán)和基本制度制定權(quán)。母公司可通過(guò)其在董事會(huì)中的控制權(quán)，制定或?qū)彾ㄗ庸净矩?cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，設(shè)定子公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理模式和內(nèi)部控制體系。母公司并不負(fù)責(zé)管理和實(shí)施，只需監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過(guò)程和內(nèi)部控制體系的有效性，防止會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目的虛列、虛報(bào)、操縱利潤(rùn)，保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的完備有效。

2、統(tǒng)計(jì)和核算

完備的核算和統(tǒng)計(jì)體系明確各項(xiàng)工作計(jì)劃的落實(shí)程度，記錄各層直至最低層預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，可為管理者提供會(huì)計(jì)系統(tǒng)以外各種所需管理信息，是公司反應(yīng)物流、人流、資金流合理流動(dòng)的信息流機(jī)制。完備的統(tǒng)計(jì)和核算制度，是公司由人治走向規(guī)范管理的基礎(chǔ)性、常規(guī)性、全面性工作，應(yīng)該被管理層(董事會(huì)層)高度重視，因此，該項(xiàng)制度的制定、修訂和實(shí)施，應(yīng)該成為董事會(huì)層參與的常規(guī)工作。

該項(xiàng)制度的基本原則，應(yīng)該由股東大會(huì)或《公司章程》予以明確，同時(shí)應(yīng)明確母公司對(duì)子公司關(guān)于此事項(xiàng)的監(jiān)控程序。

(四)審計(jì)控制

審計(jì)控制在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)包括會(huì)計(jì)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)。會(huì)計(jì)審計(jì)可以確保會(huì)計(jì)報(bào)告正確，會(huì)計(jì)核算合理和內(nèi)部控制有效;預(yù)算審計(jì)則偏重于財(cái)務(wù)管理，主要針對(duì)預(yù)算匯總編制體系的合理性、核算和統(tǒng)計(jì)體系的完備性、預(yù)算分析的全面性和針對(duì)性、預(yù)算考核制度的有效性等等。

在母子公司之間，母公司對(duì)子公司的審計(jì)控制是一種間接控制，母公司只需在公司治理層面規(guī)定審計(jì)制度的基本原則和基本程序，由子公司制定審計(jì)制度的詳細(xì)規(guī)定，在一般情況下不必直接以母公司的名義對(duì)子公司進(jìn)行審計(jì)。子公司可在董事會(huì)層面設(shè)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)，也可由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)事項(xiàng)，也可由其他董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)層的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)，也可指定一個(gè)執(zhí)行董事或監(jiān)事負(fù)責(zé)此事，也可委托母公司審計(jì)，形成的審計(jì)報(bào)告要報(bào)送母公司，母公司據(jù)以監(jiān)控子公司財(cái)務(wù)。

應(yīng)該規(guī)定母公司的審計(jì)授權(quán)涉入條款。當(dāng)存在重大財(cái)務(wù)異常事項(xiàng)，如發(fā)生異常虧損、嚴(yán)重偏離預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算巨額偏差、投資失敗或項(xiàng)目失誤等，或規(guī)定母公司認(rèn)為需要時(shí)，在股東大會(huì)預(yù)先授權(quán)下，可涉入子公司進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)授權(quán)涉入的范圍和事項(xiàng)，可預(yù)先由股東大

會(huì)議定。

應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計(jì)的監(jiān)督性和服務(wù)性，應(yīng)以服務(wù)為主。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、預(yù)算體系的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出更有效、更科學(xué)的解決方案，為公司提高管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)當(dāng)參謀、做服務(wù)。

(五)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)預(yù)審制和授權(quán)批準(zhǔn)制

《公司法》、《公司章程》規(guī)定和股東大會(huì)議定的應(yīng)提交股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如大型項(xiàng)目實(shí)施、重大技術(shù)改造、增加大額預(yù)算等，應(yīng)向母公司提交報(bào)告，提請(qǐng)母公司預(yù)先審核，交股東大會(huì)批準(zhǔn)。為簡(jiǎn)化決策程序，提高決策效率，股東大會(huì)也可以規(guī)定在一定的授權(quán)范圍內(nèi)，授權(quán)母公司代行審核批準(zhǔn)。

三、母子公司財(cái)務(wù)管理程序框架

(一)報(bào)告程序

為保證母公司和其他股東資本權(quán)利和母公司自身戰(zhàn)略和發(fā)展的需要，充分了解和監(jiān)控子公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的運(yùn)做，應(yīng)在子公司股東大會(huì)中議定或在《公司章程》中規(guī)定子公司向母公司報(bào)告事項(xiàng)的內(nèi)容，如有必要，部分報(bào)告可擬審標(biāo)準(zhǔn)格式內(nèi)容。

1、各月財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表;

2、各月管理報(bào)表，即公司級(jí)各銷售、成本、費(fèi)用、資金、開發(fā)等各業(yè)務(wù)決算表;

3、財(cái)季預(yù)算和決算報(bào)告，包括公司級(jí)銷售、成本、費(fèi)用、資金、開發(fā)等各業(yè)務(wù)預(yù)算及決算報(bào)告;

4、管理層財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告，包括公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度制定、修訂及執(zhí)行情況、限額內(nèi)擔(dān)保事項(xiàng)、限額內(nèi)投融資事項(xiàng)、限額內(nèi)技術(shù)改造事項(xiàng)、異常財(cái)務(wù)事項(xiàng)等不必經(jīng)批準(zhǔn)的事項(xiàng);

5、其他母公司認(rèn)為需要的文件、資料。

(二)備案程序

與報(bào)告程序相同，也應(yīng)在子公司股東大會(huì)中議定或在《公司章程》中規(guī)定子公司向母公司報(bào)送備案的內(nèi)容。

1、子公司公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，包括會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制制度、稽核制度、審計(jì)制度等。

2、子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位人員。

3、子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作程序、有關(guān)財(cái)務(wù)的議事規(guī)則和程序。

4、其他。

(三)預(yù)先審議程序

凡需要報(bào)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如公司預(yù)決算、利潤(rùn)分配方案、重大投資融資、重大擔(dān)保等，應(yīng)在會(huì)前一定時(shí)間報(bào)送母公司預(yù)先審議，經(jīng)母子公司充分協(xié)調(diào)后，形成子公司報(bào)股東大會(huì)審議的文件。

(四)授權(quán)批準(zhǔn)程序

為提高決策效率，一些需報(bào)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，可經(jīng)股東大會(huì)預(yù)先授權(quán)母公司代行審核批準(zhǔn)。

四、母子公司財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)的法律框架

在法律上，母公司與子公司都是獨(dú)立法人，同是平等的民事法律主體，母公司對(duì)子公司的控制權(quán)應(yīng)該通過(guò)子公司的董事會(huì)或委派的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員加以實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，母公司對(duì)子公司的直接控制和集中控制存在法律上的障礙。因此，母公司不能直接向子公司下發(fā)決策性和經(jīng)營(yíng)性文件，不能以母公司名義直接控制子公司資金收支，不能在正常的情況下直接干預(yù)子公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，等等。但為確保母公司的出資者權(quán)利，母公司可在子公司的《公司章程》中規(guī)定或在股東大會(huì)中議定母公司認(rèn)為必要的程序和條款。

母子公司財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)，必須在法律規(guī)范的框架內(nèi)進(jìn)行，即必須按照《公司法》、《公司章程》以及有關(guān)的契約進(jìn)行。

五、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的職能

(一)戰(zhàn)略規(guī)劃

子公司是母公司總體戰(zhàn)略中某一領(lǐng)域戰(zhàn)略的實(shí)施主體，母公司應(yīng)做好戰(zhàn)略的規(guī)劃，并落實(shí)各子公司具體實(shí)施。

(二)融資支持

母公司綜合了下屬各分、子公司的財(cái)務(wù)資源，擁有合并報(bào)表的優(yōu)勢(shì)，比子公司有更好的融資條件。母公司作為上市公司，其直接融資功能也可為子公司業(yè)務(wù)發(fā)展提供更雄厚的資金資源。

(三)財(cái)務(wù)服務(wù)

母公司將其部分業(yè)務(wù)分別交各子公司經(jīng)營(yíng)，退出部分實(shí)體經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，將經(jīng)營(yíng)視角轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)計(jì)、外部環(huán)境協(xié)調(diào)、財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)等方面，可為子公司提供更優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理資源與環(huán)境，提供更科學(xué)有效的管理性財(cái)務(wù)服務(wù)。

(四)預(yù)算協(xié)調(diào)

各子公司預(yù)算報(bào)送母公司，若經(jīng)母公司審核，認(rèn)為子公司預(yù)算目標(biāo)偏低，或其編制忽略了一些必要考慮的因素，應(yīng)和子公司充分協(xié)調(diào)，并最終確定預(yù)算目標(biāo)。

(五)風(fēng)險(xiǎn)控制

母公司應(yīng)及時(shí)了解子公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的評(píng)估和控制。