第一篇：限售股解禁 如何交納個(gè)人所得稅

個(gè)人限售股解禁 如何交納個(gè)人所得稅 2012-3-15

一、個(gè)人限售股解禁征稅范圍的限售股主要包括：

（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱(chēng)“股改限售股”）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱(chēng)“新股限售股”）

二、對(duì)限售股如何計(jì)算征稅？

根據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，應(yīng)按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：

①應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股成本＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）?；颌趹?yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股成本＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股轉(zhuǎn)讓收入×15%（注：方法②適應(yīng)于限售股成本無(wú)法合理取得，為了合理避稅，當(dāng)減持人限售股的成本小于轉(zhuǎn)讓收入的15%，即使能合理取得限售股成本，也可以不提供成本，按15%計(jì)算）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶(hù)費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。

如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

三、一般有何稅收優(yōu)惠政策？

稅收優(yōu)惠政策根據(jù)稅務(wù)總局2010年1月發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，個(gè)人限售股解禁應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅。但大家都知道，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅之中的60%屬于國(guó)稅，要上繳國(guó)庫(kù)；40%歸地方政府?，F(xiàn)在全國(guó)只有三個(gè)地方可以辦理稅收優(yōu)惠。我們公司（全國(guó)排名前5的證券公司，上海地區(qū)最大的營(yíng)業(yè)部，風(fēng)險(xiǎn)原因不宜寫(xiě)明）和地方政府合作，可以將地方政府40%的稅收返還。根據(jù)稅法規(guī)定，返稅的40%應(yīng)二次繳納個(gè)人所得稅。也就只能返稅=40% ×（1-20%）=32%。這32%又分為兩部分，約31%是最終返稅，約1%是我們公司和地方政府的費(fèi)用。這里具體的稅收優(yōu)惠政策要你看公司注冊(cè)地的政府怎樣？還有選擇一家比較好的服務(wù)機(jī)構(gòu)為自己統(tǒng)籌安排。

四、舉例說(shuō)明

若客戶(hù)有限售股轉(zhuǎn)讓收入=10億 限售股成本=1億應(yīng)納稅所得額=10億-1億=9億應(yīng)繳稅額：9億×20%=1.8億，,則在我公司解禁的話(huà)優(yōu)惠獎(jiǎng)勵(lì)為： 1.8億×31%=5580萬(wàn)

有限售股需要解禁者，詳情咨詢(xún)可加扣扣（30。9694。508）

第二篇：海南椰島因限售股解禁轉(zhuǎn)讓被追繳營(yíng)業(yè)稅

全景網(wǎng)11月21日訊 繼兩面針（600249）“限售股轉(zhuǎn)讓被追繳營(yíng)業(yè)稅”引發(fā)市場(chǎng)極大關(guān)注之后，海南椰島（600238）也因類(lèi)似問(wèn)題被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳營(yíng)業(yè)稅、滯納金,并給予罰金。海南椰島周四晚間公告指出，因于2009年至2011年期間出售三安光電小非（即小部分解禁的限售股），海南省地方稅務(wù)局稽查局要求公司繳納營(yíng)業(yè)稅、附加稅費(fèi)，并補(bǔ)交2010年?duì)I業(yè)稅等稅費(fèi)，合計(jì)2219.85萬(wàn)元，另外，該稅務(wù)機(jī)關(guān)還對(duì)公司少繳上述稅款行為加收滯納金1153.06萬(wàn)元，并處于40.66萬(wàn)元罰款。

在公告中海南椰島稱(chēng)，公司出售三安光電股票與二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)不同，不完全適用《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，目前國(guó)家沒(méi)有明確政策規(guī)定，海南省也沒(méi)有明確的政策規(guī)定，部分省市稅務(wù)機(jī)關(guān)在官網(wǎng)曾發(fā)布對(duì)大小非解禁出售在國(guó)家稅務(wù)總局明確前暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

就上述問(wèn)題，海南椰島擬申請(qǐng)行政復(fù)議。盡管結(jié)果待定，但似乎不容樂(lè)觀。

今年2月份，廣西地區(qū)上市公司兩面針公告稱(chēng)，根據(jù)國(guó)稅總局及柳州地稅要求，公司應(yīng)補(bǔ)繳2009-2011年期間出售中信證券股權(quán)（原始股）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)合計(jì)1297.41萬(wàn)元，影響到2012年和2013年利潤(rùn)。

對(duì)“限售股解禁轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅”問(wèn)題，稅務(wù)專(zhuān)家在接受媒體采訪時(shí)表示，轉(zhuǎn)讓限售股是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及如何繳納在法律上規(guī)定并不清楚，此事件的裁定或引發(fā)全國(guó)性的追征補(bǔ)稅效應(yīng)，上市公司應(yīng)關(guān)注轉(zhuǎn)讓原始股或限售股引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（全景網(wǎng)/劉磊）

第三篇：《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》導(dǎo)入

《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》導(dǎo)入文件操作說(shuō)明：

1.導(dǎo)入文件供扣繳義務(wù)人填寫(xiě)，申報(bào)時(shí)隨同紙質(zhì)報(bào)表交稅務(wù)征收大廳處理。

2.導(dǎo)入文件為Excel格式，打開(kāi)后界面如下：

備注：報(bào)告表限200行，如超過(guò)200行，需另外填寫(xiě)

3.分段說(shuō)明如下：

①納稅人姓名：填寫(xiě)納稅人證券賬戶(hù)卡上的姓名 ②證件類(lèi)型：為下拉選擇

③證照號(hào)碼：填寫(xiě)納稅人有效身份證件（居民身份證、軍人身份證件等）的號(hào)碼，④證券帳戶(hù)號(hào)：填寫(xiě)納稅人證券賬戶(hù)卡上的證券賬戶(hù)號(hào)。

轉(zhuǎn)讓的限售股是在上海交易所上市的，填寫(xiě)證券賬戶(hù)卡（上海）上的證券賬戶(hù)號(hào)； 轉(zhuǎn)讓的限售股是在深圳交易所上市的，填寫(xiě)證券賬戶(hù)卡（深圳）上的證券賬戶(hù)號(hào)。

①股票代碼及名稱(chēng)：填寫(xiě)所轉(zhuǎn)讓的限售股股票的股票代碼和證券名稱(chēng)。納稅人轉(zhuǎn)讓不同限售股的，分行填寫(xiě)。②每股計(jì)稅價(jià)格：區(qū)分以下兩種情形填寫(xiě)。

a.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，采取預(yù)扣預(yù)繳方式征收的，股改限售股填寫(xiě)股改復(fù)牌日收盤(pán)價(jià)；新股限售股填寫(xiě)該股上市首日的收盤(pán)價(jià)。

b.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后，采取直接代扣代繳方式征收的，填寫(xiě)納稅人實(shí)際轉(zhuǎn)讓限售股的每股成交價(jià)格。以不同價(jià)格成交的，分行填寫(xiě)。③轉(zhuǎn)讓股數(shù)：填寫(xiě)前列每股計(jì)稅價(jià)格所對(duì)應(yīng)的股數(shù)。即：

a.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，采取預(yù)扣預(yù)繳方式的，轉(zhuǎn)讓股數(shù)填寫(xiě)本月該限售股累計(jì)轉(zhuǎn)讓股數(shù)。

b.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后，采取直接代扣代繳方式的，轉(zhuǎn)讓股數(shù)按照不同轉(zhuǎn)讓價(jià)格，分別填寫(xiě)按該價(jià)格轉(zhuǎn)讓的股數(shù)。

④轉(zhuǎn)讓收入額：填寫(xiě)本次限售股轉(zhuǎn)讓取得的用于計(jì)稅的收入額。

限售股轉(zhuǎn)讓收入額=每股計(jì)稅價(jià)格×轉(zhuǎn)讓股數(shù)

①限售股原值及合理稅費(fèi)：填寫(xiě)取得限售股股票實(shí)際付出的成本，以及限售股轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶(hù)費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)的合計(jì)。具體有兩種不同情況： a.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，采取預(yù)扣預(yù)繳稅款的，限售股原值及合理稅費(fèi)=轉(zhuǎn)讓收入額×15%，直接填入小計(jì)欄中（此時(shí)原值、合理稅費(fèi)必須填0）；

b.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后，采取直接代扣代繳稅款的，限售股原值為事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值；合理稅費(fèi)為轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶(hù)費(fèi)、其他費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。

②應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入額-限售股原值及合理稅費(fèi)。

（此列數(shù)據(jù)不得＜0，產(chǎn)生此情況時(shí)，該行第13列＝0）③稅率：20％，下拉選擇

④扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率 ⑤校驗(yàn)欄必須為“√”；校驗(yàn)欄如為“≠”的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法導(dǎo)入。

⑥第15列＝13×14，考慮到尾差，允許在乘積的正負(fù)0.10元幅度內(nèi)調(diào)整，故導(dǎo)入文件在第15列調(diào)整為允許修改，但加校驗(yàn)。

4.錄入完成后，保存并修改文件名，文件名命名規(guī)則：

扣繳義務(wù)人代碼（15位）_年月（6位）_順序號(hào)（2位）.xls 如：***_201001_00.xls ―――說(shuō)明：上述“扣繳義務(wù)人代碼”指扣繳義務(wù)人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的納稅人代碼，年月格式為yyyymm（填寫(xiě)代扣稅款發(fā)生年月），順序號(hào)為2位（為避免文件名重名設(shè)置）

第四篇：限售股的稅務(wù)處理

限售股的稅務(wù)處理

限售股是有價(jià)證券的一種，屬于金融商品。限售股的涉稅處理包括持有期間和出售兩個(gè)環(huán)節(jié)，持有期間取得的股息所得，在增值稅上屬于非保本收益，不征收增值稅；在企業(yè)所得稅上符合條件的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅。因此限售股征稅的主要在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，本文主要探討限售股轉(zhuǎn)讓的涉稅處理。

一、增值稅

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為限售股轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第三項(xiàng)，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。）

（二）銷(xiāo)售額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)。

轉(zhuǎn)讓限售股出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。

依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三項(xiàng)第3目規(guī)定，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。

金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

（三）會(huì)計(jì)處理

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（四）限售股轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方不憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款，而是由轉(zhuǎn)讓方全額開(kāi)具普通發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方根據(jù)“賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)”差額征稅。

（五）一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)

1.填寫(xiě)附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”，本行第1列填寫(xiě)本期銷(xiāo)售的金融商品含稅收入，第3列填寫(xiě)該金融商買(mǎi)入成本，第5列填本期實(shí)際扣除金額…… 2.填寫(xiě)附表一（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）第5行“6%稅率”，本行第3、4列“開(kāi)具其他發(fā)票”銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，第11列=附表三第5列……

……

依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三項(xiàng)第3目。

（五）買(mǎi)入價(jià)的確定

1.股改限售股

上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí)，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開(kāi)盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。

2.IPO限售股

公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。

3.重大資產(chǎn)重組限售股

上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，因重大資產(chǎn)重組停牌的，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)；在重大資產(chǎn)重組前已經(jīng)暫停上市的，以上市公司完成資產(chǎn)重組后股票恢復(fù)上市首日的開(kāi)盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（總局公告2016年第53號(hào)）第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第四條。

（六）免稅規(guī)定

1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。

2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市A股。

3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券。

5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

6.全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

7.人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。

8.經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的收入。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定、財(cái)稅〔2016〕39號(hào)、財(cái)稅〔2016〕70號(hào)）

二、企業(yè)所得稅

（一）納稅主體

因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

（二）轉(zhuǎn)讓所得

1、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。

2、企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

例：限售股轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，不能準(zhǔn)確核算原值，應(yīng)納稅所得額為100×（1-15%）=85萬(wàn)。

依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

（三）不視同轉(zhuǎn)讓限售股

依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

理解：甲公司1994年1元/股，買(mǎi)了1000萬(wàn)股股票，1995年，因股權(quán)分置改革，不允許轉(zhuǎn)讓?zhuān)荒軈f(xié)議轉(zhuǎn)讓?zhuān)?元/股賣(mài)給乙公司2000萬(wàn)股，但股票沒(méi)有過(guò)戶(hù)；2000年乙公司3元/股協(xié)議轉(zhuǎn)給丙女士，2005年大小非解禁，丙女士20元/股出售給丁公司，賣(mài)了2億，雖然甲公司是代丙女士持有的，但稅法只看法律交易形式，甲公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

如果經(jīng)法院裁定，把股票過(guò)戶(hù)到丙女士名下，由丙交個(gè)人所得稅，稅率20%。甲公司將代持股直接變更到實(shí)際所有人丙女士名下，不視同轉(zhuǎn)讓限售股，即司法裁定不算賣(mài)股票。

（四）轉(zhuǎn)讓收入

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人，企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第39號(hào)公告）

三、個(gè)人所得稅

（一）自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

（二）應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×20% 限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶(hù)費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。

如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。(三）納稅義務(wù)人

限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人。

（四）扣繳義務(wù)人

以個(gè)人股東開(kāi)戶(hù)的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。

（五）征收方式

限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。

（六）免稅政策

對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]70號(hào)）。

四、印花稅

證券交易印花稅單邊1‰征收。

五、城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

1、城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅＝實(shí)納增值稅×地區(qū)差別比例稅率 市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，不在市、縣城、鎮(zhèn)1%；

2、教育費(fèi)附加＝實(shí)納增值稅×3%

3、地方教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅×2%

六、案例及小知識(shí) 案例一

1、永清環(huán)保，現(xiàn)在總股本2.15億，股價(jià)39.83元/股，10送20，請(qǐng)問(wèn)除權(quán)后總股本多少？股價(jià)多少？

解：除權(quán)前股價(jià)×除權(quán)前股本=除權(quán)后股價(jià)×除權(quán)后股本，股本×股價(jià)=總市值，除權(quán)后股本=2.15×3=6.45億，除權(quán)后股價(jià)=39.83/3=13.28元/股；

2、甲公司是增值稅一般納稅人持有永清環(huán)保限售股100萬(wàn)股，首次IPO發(fā)行價(jià)39.83元，限售股持有期間發(fā)生10送20，甲公司將300萬(wàn)股股票全部售出，平均售價(jià)14元/股。不考慮其他業(yè)務(wù)，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

解：售價(jià)為300萬(wàn)股×14元/股=4200萬(wàn)元，則300萬(wàn)股的買(mǎi)入價(jià)應(yīng)調(diào)整為除權(quán)價(jià)13.28元/股（100萬(wàn)股買(mǎi)入價(jià)39.83元/股，總買(mǎi)價(jià)3983萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=（全部售價(jià)-全部買(mǎi)入價(jià)）÷（1+6%）×6%=（4200-3983）÷（1+6%）×6%=12.28萬(wàn)元。

案例二

A公司是小規(guī)模納稅人，2010年以1元/股購(gòu)入B公司原始股1000股。2011年1月B公司上市，上市發(fā)行價(jià)為20元/股。2011年末B公司通過(guò)利潤(rùn)分配，以每10股送10股，轉(zhuǎn)增后A公司持股1000×2=2000股。2014年1月B公司股票禁售期到期。2014年末B公司通過(guò)利潤(rùn)分配，以每10股送10股，轉(zhuǎn)增后A公司持股2000×2=4000股。2016年10月A公司向C公司轉(zhuǎn)讓自己持有的3000股B公司股票，每股價(jià)格10元，共計(jì)銷(xiāo)售收入30000元。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納稅額。

解：2014年1月B公司股票禁售期到期： 企業(yè)的購(gòu)入總價(jià)應(yīng)為2000×20=40000元；

解禁后10送10，每股購(gòu)入價(jià)為40000/4000=10元； 轉(zhuǎn)讓所得=3000×10-3000×10=0。

案例三

證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，某人持有某股票的10萬(wàn)股限售股，原始取得成本為10萬(wàn)元。該股股權(quán)分置改革后于2006年12月28日復(fù)牌上市，當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，并支付印花稅、過(guò)戶(hù)費(fèi)、傭金等稅費(fèi)2000元。

1.證券公司預(yù)扣預(yù)繳

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）

=股改限售股復(fù)牌日收盤(pán)價(jià)×減持股數(shù)-股改限售股復(fù)牌日收盤(pán)價(jià)×減持股數(shù)×15%

=12元/股×10萬(wàn)股-12元/股×10萬(wàn)股×15%

=102萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=102×20%=20.4萬(wàn)元。

2.某人的自行申報(bào)清算

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）

=限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）

=100-（10+0.2）

=89.8萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=89.8×20%=17.96萬(wàn)元。

應(yīng)退還的稅款=已扣繳稅額-應(yīng)納稅額

=20.4-17.96=2.44萬(wàn)元

（三）小知識(shí)

1.每10股送3股轉(zhuǎn)增7股派5元如何理解？ 分紅來(lái)源：從稅后利潤(rùn)來(lái)的，叫送；從資本公積（資本溢價(jià)）來(lái)的叫轉(zhuǎn)增；派指分現(xiàn)金，可用來(lái)代交個(gè)人所得稅；

2.送股與轉(zhuǎn)增股本有何區(qū)別？

送股俗稱(chēng)送“紅股”，是上市公司采用股票股利形式進(jìn)行的利潤(rùn)分配，它的來(lái)源是上市公司的留存收益。送股后，上市公司的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益的總額結(jié)構(gòu)并沒(méi)有發(fā)生改變，但總股本增大了，同時(shí)每股凈資產(chǎn)降低了。轉(zhuǎn)增股本卻來(lái)自于資本公積，它可以不受公司本可分配利潤(rùn)的多少及時(shí)間的限制。

第五篇：國(guó)稅發(fā)[2010]8號(hào) 關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅發(fā)[2010]8號(hào)

關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理工作的通知

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國(guó)稅發(fā)[2010]8號(hào)

成文日期：2010-01-15

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各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、青海、寧夏國(guó)家稅務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年1月1日起對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅。按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）規(guī)定，為做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、征管操作規(guī)定

根據(jù)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況，對(duì)不同階段形成的限售股，采取不同的征管辦法。

（一）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳和納稅人自行申報(bào)清算相結(jié)合的方式征收。

1．證券機(jī)構(gòu)的預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)

納稅人轉(zhuǎn)讓股改限售股的，證券機(jī)構(gòu)按照該股票股改復(fù)牌日收盤(pán)價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，納稅人轉(zhuǎn)讓新股限售股的，證券機(jī)構(gòu)按照該股票上市首日收盤(pán)價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，并按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并預(yù)扣個(gè)人所得稅。

證券機(jī)構(gòu)應(yīng)將已扣的個(gè)人所得稅款，于次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（見(jiàn)附件1）及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料?！断奘酃赊D(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》應(yīng)按每個(gè)納稅人區(qū)分不同股票分別填寫(xiě)；同一支股票的轉(zhuǎn)讓所得，按當(dāng)月取得的累計(jì)發(fā)生額填寫(xiě)。

2．納稅人的自行申報(bào)清算

納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，到證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申請(qǐng)，辦理清算申報(bào)事宜。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的，期限屆滿(mǎn)后稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理。

納稅人辦理清算時(shí)，應(yīng)按照收入與成本相匹配的原則計(jì)算應(yīng)納稅所得額。即，限售股轉(zhuǎn)讓收入必須按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算，限售股原值按照實(shí)際成本計(jì)算；如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能正確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

納稅人辦理清算時(shí)，按照當(dāng)月取得的全部轉(zhuǎn)讓所得，填報(bào)《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》（見(jiàn)附件2），并出示個(gè)人有效身份證照原件，附送加蓋開(kāi)戶(hù)證券機(jī)構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄、相關(guān)完整真實(shí)的財(cái)產(chǎn)原值憑證、繳納稅款憑證（《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》或《稅收轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證》），以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

限售股交易明細(xì)記錄應(yīng)包括：限售股每筆成交日期、成交時(shí)間、成交價(jià)格、成交數(shù)量、成交金額、傭金、印花稅、過(guò)戶(hù)費(fèi)、其他費(fèi)等信息。

納稅人委托中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)的，代理人在申報(bào)時(shí)，除提供上述資料外，還應(yīng)出示代理人本人的有效身份證照原件，并附送納稅人委托代理申報(bào)的授權(quán)書(shū)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的資料審核確認(rèn)后，按照上述原則重新計(jì)算應(yīng)納稅額，并辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，低于預(yù)扣預(yù)繳的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以退還；高于預(yù)扣預(yù)繳的部分，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳稅款。

（二）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。

證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后，證券機(jī)構(gòu)按照限售股的實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，減去事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值、轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)后的余額，計(jì)算并直接扣繳個(gè)人所得稅。

證券機(jī)構(gòu)應(yīng)將每月所扣個(gè)人所得稅款，于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

二、各項(xiàng)準(zhǔn)備工作

（一）盡快完成申報(bào)表的印制及發(fā)放工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊印制、發(fā)放限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的各類(lèi)申報(bào)表。與此同時(shí)，可將各類(lèi)申報(bào)表的電子版先行掛在本地稅務(wù)網(wǎng)站的醒目位置，方便納稅人及時(shí)下載填報(bào)。

（二）嚴(yán)格審核申報(bào)資料。重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的審核：一是審核限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅各類(lèi)申報(bào)表內(nèi)容填寫(xiě)是否完整，表間邏輯關(guān)系是否正確。二是審核附送資料是否齊全、是否符合要求。對(duì)納稅人清算時(shí)未提供加蓋開(kāi)戶(hù)證券機(jī)構(gòu)印章限售股交易明細(xì)記錄的，或者代理人未提交納稅人委托代理申報(bào)授權(quán)書(shū)的，應(yīng)要求其補(bǔ)齊后再予辦理。三是審核附送的限售股原值及合理稅費(fèi)憑證所載數(shù)額、限售股交易明細(xì)記錄與申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次所填數(shù)據(jù)是否匹配，相關(guān)憑證及資料是否與財(cái)產(chǎn)原值直接相關(guān)。四是審核納稅人報(bào)送的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》所填數(shù)據(jù)與證券機(jī)構(gòu)報(bào)送的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》中該納稅人的扣繳信息、繳納稅款憑證所載金額是否一致。

（三）盡快完善限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅所涉及的相關(guān)應(yīng)用軟件。各地可運(yùn)用信息化手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的多樣化電子申報(bào)，滿(mǎn)足納稅人的申報(bào)需求，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)工作的電子化管理。

（四）建立完整、準(zhǔn)確的臺(tái)賬。要按納稅人建立限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅臺(tái)賬，臺(tái)賬內(nèi)容應(yīng)包括限售股個(gè)人持有者的基本信息（包含姓名、有效身份證照號(hào)碼、有效聯(lián)系地址及郵編、有效聯(lián)系電話(huà)、開(kāi)戶(hù)證券機(jī)構(gòu)名稱(chēng)及地址）、證券賬戶(hù)號(hào)、限售股股票名稱(chēng)及代碼、限售股持有股數(shù)、解禁時(shí)間、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、轉(zhuǎn)讓股數(shù)、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、轉(zhuǎn)讓金額、對(duì)應(yīng)股票原值、合理稅費(fèi)等。有條件的地區(qū)，可以開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件，建立電子臺(tái)賬。

三、工作要求

（一）提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保征管工作順利開(kāi)展

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，高度重視限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，將這項(xiàng)工作做為調(diào)節(jié)收入分配、加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措，扎實(shí)有序地推進(jìn)。要精心組織、周密安排，加強(qiáng)對(duì)政策的理解和學(xué)習(xí)、宣傳和輔導(dǎo)，及早制訂工作計(jì)劃，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股征稅政策不折不扣地落實(shí)。

（二）廣泛宣傳、重點(diǎn)輔導(dǎo)，確保政策落到實(shí)處

對(duì)個(gè)人限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅，涉及面廣、政策性強(qiáng)、操作復(fù)雜。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在配合總局宣傳和加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，切實(shí)做好本地的政策宣傳和納稅輔導(dǎo)工作。一方面，要廣泛宣傳政策意義、內(nèi)容、征稅范圍等，取得社會(huì)各界和納稅人的理解和支持，特別加強(qiáng)對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得繼續(xù)免征個(gè)人所得稅政策的宣傳。另一方面，要優(yōu)化各項(xiàng)納稅服務(wù)措施，有針對(duì)性地開(kāi)展納稅輔導(dǎo)。加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的證券公司、限售股個(gè)人股東、新上市公司的個(gè)人股東，特別是轉(zhuǎn)讓限售股個(gè)人的納稅輔導(dǎo)，要充分利用辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、手機(jī)短信等渠道，重點(diǎn)宣講征稅范圍、計(jì)稅方法、納稅期限、申報(bào)流程、提交資料、繳納稅款憑證取得方式、征管辦法，以及相關(guān)法律責(zé)任等。幫助納稅人理解政策要義，熟知辦稅流程，促進(jìn)其自覺(jué)遵從、按期依法申報(bào)納稅，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善措施，建立高效的信息反饋機(jī)制

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得征稅過(guò)程中逐步積累經(jīng)驗(yàn)，完善相關(guān)征管和服務(wù)措施，并將執(zhí)行中遇到的新情況、新問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，為進(jìn)一步完善相關(guān)政策和征管辦法提供依據(jù)。

（四）密切配合、加強(qiáng)協(xié)作，形成工作合力

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與財(cái)政、證監(jiān)等相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，共同做好政策的貫徹落實(shí)、宣傳解釋和納稅輔導(dǎo)工作，解決政策執(zhí)行中存在的困難和問(wèn)題。要幫助證券機(jī)構(gòu)正確履行代扣代繳義務(wù)，協(xié)助證券機(jī)構(gòu)盡快建立起信息交換機(jī)制，充分利用登記結(jié)算公司和證券公司傳遞的信息強(qiáng)化管理，確保對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得征稅工作的有序開(kāi)展。

（五）明確責(zé)任、嚴(yán)格紀(jì)律，做好相關(guān)保密工作

限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管工作，涉及納稅人的切身利益和個(gè)人隱私，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕93號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)的要求，做好保密工作。申報(bào)資料要專(zhuān)人負(fù)責(zé)、專(zhuān)人保管、嚴(yán)格使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過(guò)程中獲取的個(gè)人限售股相關(guān)信息，不得用于稅收以外的其他用途。對(duì)未按規(guī)定為納稅人保密的，要嚴(yán)格按照稅收征管法及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人給予相應(yīng)處分。

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附件：1.限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表

2.限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年一月十五日