第一篇：行政執(zhí)法風(fēng)險評估的范圍

行政執(zhí)法風(fēng)險評估的范圍

一是行政執(zhí)法責(zé)任追究風(fēng)險

（1）應(yīng)當(dāng)評估的范圍：政府、行政執(zhí)法部門對涉及他人重

大利益關(guān)系的行政許可、行政拘留、國有土地上房屋征收、強制搬遷、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、關(guān)閉企業(yè)、3萬元以上罰款等重大行政執(zhí)法事項，除執(zhí)行法定程序外，要從合法性、社會穩(wěn)定、公共安全等方面進行風(fēng)險識別或者評估。

（2）評估的主要內(nèi)容：根據(jù)《河南省行政執(zhí)法責(zé)任追究試

行辦法》，是指行政機關(guān)的執(zhí)法行為違法，要受到通報批評、取消評先資格等追究。行政執(zhí)法人員實施執(zhí)法違法行為，要受到批評教育、責(zé)令改正、寫出檢查、取消執(zhí)法資格等追究。

二是政紀(jì)追究風(fēng)險----根據(jù)監(jiān)察法等，是指執(zhí)法人員的執(zhí)法違法較輕，尚未涉嫌犯罪，但應(yīng)受政紀(jì)處分的風(fēng)險。

第二篇：《稅收行政執(zhí)法風(fēng)險管理》序

序

風(fēng)險管理，顧名思義，就是以最小的代價降低風(fēng)險程度的防控過程。

風(fēng)險管理起源于美國。上個世紀(jì)30年代初期，金融危機給美國的社會、經(jīng)濟造成了重大損失，許多經(jīng)濟專家、學(xué)者開始反思、總結(jié)應(yīng)對和避免經(jīng)濟危機的方法，賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門〃許布納博士提出了風(fēng)險管理的初步構(gòu)想。此后70多年的時間里，全球風(fēng)險管理經(jīng)歷了三個階段，一是傳統(tǒng)風(fēng)險管理，二是整體化風(fēng)險管理，三是全面化風(fēng)險管理。我國稅收風(fēng)險管理較之美國、英國等西歐發(fā)達國家，起步較晚。我國自上世紀(jì)90年代風(fēng)險管理逐步在少數(shù)領(lǐng)域應(yīng)用，進入本世紀(jì)以后，風(fēng)險管理已被廣泛應(yīng)用。2006年6月6日，國務(wù)院發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指南》，是我國第一個全面風(fēng)險管理的指導(dǎo)性文件。2010年2月26日全國人大通過的《中華人民共和國國防動員法》，實際上就是國家層面上對重大風(fēng)險管理的法律，以法律的形式固定和規(guī)范了國家重大風(fēng)險管理機制和處置方法。國稅部門從事稅收征管工作也同樣存在著風(fēng)險。

依據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險管理理念，可將稅收風(fēng)險定義為：稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在履行崗位職責(zé)過程中，因工作失誤或者過失，可能給國家、單位、納稅人及個人造成的負面影響和損失。從工作崗位看，從局長、副局長到一般工作人員，每一個崗位都存在潛在的風(fēng)險。比如：領(lǐng)導(dǎo)崗位，崗位目標(biāo)是完成任務(wù)，帶好隊伍，如沒有完成任務(wù)或沒帶好隊伍，就有可能受到口頭批評、通報批評直至一票否決。再如：采取稅收保全或強制執(zhí)行措施不當(dāng)，可能造成稅款流失、敗訴甚至造成國家賠償。從工作流程上看，國稅工作方法和工作程序只能以法律的規(guī)范為準(zhǔn)則，決不能各行其是，不作為和亂作為。如果違背了法律規(guī)定的程序，做的事情即使是對的，其結(jié)果也是徒勞的，甚至帶來負面影響。從工作環(huán)節(jié)看，具體的國稅工作涉及到多個部門，多個環(huán)節(jié)，所有工作或環(huán)節(jié)的失誤，都會帶來全局性的負面影響。

2009年5月5日國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（試行），第一次將風(fēng)險管理的先進理念和方法引入到稅收管理工作的實踐，這預(yù)示著風(fēng)險管理這一先進的管理理念和方法在不久的將來會全面引入到稅收管理工作之中，這是一個不可逆轉(zhuǎn)的、新的發(fā)展趨勢。

全面稅收風(fēng)險管理，其內(nèi)容包括與稅收工作相關(guān)聯(lián)的所有方面、層次、環(huán)節(jié)，具體來說分為三類，即：企業(yè)稅收風(fēng)險管理、稅收行政執(zhí)法風(fēng)險管理、稅收綜合政務(wù)風(fēng)險管理等。特別是與企業(yè)一道，在平等、互信、互動基礎(chǔ)上開展的企業(yè)稅收風(fēng)險管理，是稅務(wù)部門深化稅收服務(wù)的方略，是促進經(jīng)濟稅源發(fā)展的舉措。這一極富挑戰(zhàn)性和創(chuàng)新性的嘗試，在全國稅務(wù)系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理工作實踐中尚屬首例，而且符合社會風(fēng)險管理的發(fā)展方向。

風(fēng)險識別標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范、簡明，是有效識別稅收行政執(zhí)法風(fēng)險的基礎(chǔ)。本書把違反稅收法律、法規(guī)、多征、少征、不征、錯征稅款，嚴(yán)重侵害納稅人權(quán)益，造成國家利益蒙受重大損失，應(yīng)當(dāng)給予行政處分或刑事處罰的行為定為高度風(fēng)險；把違反有關(guān)規(guī)定，應(yīng)受到責(zé)任追究的行為定為中度風(fēng)險；把效率低下、作風(fēng)拖沓等具有一定負面影響的行為定為低度風(fēng)險。有了明晰的標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險識別和防控就能做到有的放矢、事半功倍。

谷城國稅局開展的全面稅收風(fēng)險管理工作，具有以下特點：一是目標(biāo)明確，要求很高。其目的就是使全面意義上的稅收風(fēng)險變小或變無。二是風(fēng)險識別準(zhǔn)確。通過對歷史經(jīng)驗的總結(jié)和系統(tǒng)分析稅收征管流程、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，全面找出風(fēng)險，解決了風(fēng)險識別問題。三是風(fēng)險評價恰當(dāng)。對潛在的風(fēng)險進行了適當(dāng)?shù)亩?，便于在風(fēng)險防范過程中，知輕重，抓重點。四是風(fēng)險成因分析客觀、公正，有利于提高風(fēng)險意識，防患于未然。五是風(fēng)險防控措拖有效。針對風(fēng)險及成因，制定或引述了各項制度、辦法，對促進稅收管理工作，具有積極意義。

這本《稅收行政執(zhí)法風(fēng)險管理》是“全面稅收風(fēng)險管理”項目工作的成果之一，對國稅征管工作具有普遍的指導(dǎo)意義，值得廣大國稅同仁學(xué)習(xí)、借鑒。

第三篇：深化行政執(zhí)法體制改革—創(chuàng)新行政處罰風(fēng)險預(yù)警及評估機制

深化行政執(zhí)法體制改革

——創(chuàng)新行政處罰風(fēng)險預(yù)警及評估機制

黨的十八屆三中全會作出了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，在新的起點上，要認清形勢，把改革創(chuàng)新要求貫穿于工商工作各領(lǐng)域各環(huán)節(jié)。隨著國家法制建設(shè)的不斷完善和對行政過錯追究力度的不斷加大，工商部門面臨的執(zhí)法風(fēng)險越來越大。然而，如何防范執(zhí)法風(fēng)險，創(chuàng)新工作機制，減少行政責(zé)任追究，避免引發(fā)社會矛盾和問題，已成為新形勢下工商部門在履行職責(zé)過程中亟待解決的問題。

一、行政處罰的執(zhí)法風(fēng)險分析

從當(dāng)前工商部門的實際情況看，行政處罰的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：一是違背行政處罰程序風(fēng)險，如在行政處罰中不按程序進行送達，在作出責(zé)令停業(yè)、吊銷營業(yè)執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，不按規(guī)定告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利等。二是處罰行為不廉潔風(fēng)險。一些執(zhí)法人員經(jīng)不住當(dāng)事人的利誘，接受當(dāng)事人的吃請和禮品，沒有按規(guī)定公平、公正執(zhí)法，執(zhí)法比例失之偏頗，畸輕畸重，引起群眾不滿。三是處罰幅度不適當(dāng)風(fēng)險。一些執(zhí)法人員，濫用自由裁量權(quán)，隨意加大或降低處罰標(biāo)準(zhǔn)，不該罰的罰了，該嚴(yán)查的卻不嚴(yán)查，該取締的不取締，結(jié)果是以罰代管，縱容不法當(dāng)事人繼續(xù)從事非法經(jīng)營活動。

二、防范行政處罰風(fēng)險構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警及評估新機制的可 行性分析

（一）健全評估制度，注重風(fēng)險評估的可操作性。根據(jù)實際工作情況制定合理的風(fēng)險評估和預(yù)警化解措施，主要圍繞以下四個方面著手制定行政執(zhí)法風(fēng)險評估預(yù)警辦法，一是組建行政執(zhí)法風(fēng)險評估預(yù)警工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)對全局行政執(zhí)法風(fēng)險評估預(yù)警工作進行組織規(guī)劃、督察等；二是詳列評估內(nèi)容，在列舉被追究行政執(zhí)法過錯責(zé)任行為的基礎(chǔ)上，增加在實際工作中容易出現(xiàn)的復(fù)雜、疑難問題以及可能存在風(fēng)險的執(zhí)法行為；三是設(shè)置風(fēng)險等級，設(shè)置一級刑事責(zé)任風(fēng)險、二級行政訴訟風(fēng)險、三級行政責(zé)任風(fēng)險及人身傷害風(fēng)險四類風(fēng)險，進行分類評估，確定風(fēng)險系數(shù)，實施風(fēng)險預(yù)警；四是制定風(fēng)險評估方法，按照執(zhí)法風(fēng)險復(fù)雜、重要程度分別采取執(zhí)法人員自己評、領(lǐng)導(dǎo)小組集中評、部門聯(lián)合會審評等方式進行風(fēng)險評估，準(zhǔn)確評估執(zhí)法風(fēng)險等級后，再根據(jù)輕重緩急制定風(fēng)險防范化解的應(yīng)對方案。

（二）建立預(yù)警機制，確保風(fēng)險處置的有效性。建立“內(nèi)外”預(yù)警通報制：一是建立“內(nèi)部預(yù)警通報制”，要求各執(zhí)法單位工作中發(fā)現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險時，須及時進行風(fēng)險評估，制作執(zhí)法風(fēng)險評估預(yù)警通知書，及時向相關(guān)股、室、隊、所通報，發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，提示風(fēng)險等級，提出風(fēng)險防范化解建議。二是建立“部門函告預(yù)警制”，對一般性的執(zhí)法風(fēng)險，要求各執(zhí)法單位口頭告知相關(guān)部門；對于涉及全局、具有普遍性的疑難問題，由法制股統(tǒng)一制作告知函，說明事件原因，發(fā)出警示，提出處理建議，向政府相關(guān)部門及時送達書面告知函，并請示當(dāng)?shù)攸h委、政府統(tǒng)一決策、部署，共同防范、化解行政執(zhí)法風(fēng)險。

（三）明確風(fēng)險責(zé)任，突出風(fēng)險督察的針對性。明確執(zhí)法風(fēng)險評估預(yù)警責(zé)任，一級行政執(zhí)法風(fēng)險評估預(yù)警由縣局局長決定啟動和解除，二級行政執(zhí)法風(fēng)險、人身傷害風(fēng)險評估預(yù)警由縣局分管副局長決定啟動和解除，三級行政執(zhí)法風(fēng)險評估預(yù)警由執(zhí)法機構(gòu)負責(zé)人決定啟動和解除，行政執(zhí)法的具體承辦人為行政執(zhí)法風(fēng)險評估預(yù)警工作的具體責(zé)任人。為認真落實風(fēng)險評估預(yù)警工作，該局還建立風(fēng)險自查、風(fēng)險評查、風(fēng)險督察3項制度，努力將風(fēng)險消滅在源頭。

第四篇：檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制

檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制

檢察機關(guān)建立健全執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制，是防范和化解社會矛盾，維護社會穩(wěn)定工作機制的創(chuàng)新，是實現(xiàn)檢察業(yè)務(wù)管理科學(xué)化的重要形式。隨著我國改革開放的不斷深入，社會經(jīng)濟格局調(diào)整加快，利益分化程度加大，各類社會矛盾凸顯，社會穩(wěn)定潛藏著巨大的風(fēng)險,如何積極防范風(fēng)險和和有效化解不穩(wěn)定因素，維護社會大局穩(wěn)定，這是我國跨越式發(fā)展過程中不得不面對與思考的問題。曹建明檢察長在向十一屆全國人大四次會議所作的工作報告中要求檢察機關(guān)應(yīng)“建立健全執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制”，作為維護社會和諧穩(wěn)定、深化三項重點工作的重要舉措。實行執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制,是檢察機關(guān)參與社會管理創(chuàng)新、化解社會矛盾的重要途徑和方式,是檢察機關(guān)適應(yīng)執(zhí)法環(huán)境的深刻變化,進一步解決自身突出問題、提高執(zhí)法公信力的重要舉措。

一、檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制概述

執(zhí)法辦案風(fēng)險，根據(jù)最高人民檢察院通過的《關(guān)于加強檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警工作的意見》（以下簡稱《意見》）中指出，執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警工作主要是指檢察機關(guān)業(yè)務(wù)部門和案件承辦人員在執(zhí)法辦案過程中，對檢察執(zhí)法行為是否存在引發(fā)不穩(wěn)定因素、激化社會矛盾等執(zhí)法辦案風(fēng)險，進行分析研判、論證評估。據(jù)此，筆者認為執(zhí)法辦案風(fēng)險是指由檢察執(zhí)法行為引發(fā)的“不穩(wěn)定因素”及“社會矛盾”。

執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警，高檢院《意見》中明確：“執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警是指檢察機關(guān)業(yè)務(wù)部門和案件承辦人員在執(zhí)法辦案過程中，對檢察執(zhí)法行為是否存在引發(fā)不穩(wěn)定因素、激化社會矛盾等執(zhí)法辦案風(fēng)險，進行分析研判、論證評估；對有可能發(fā)生執(zhí)法辦案風(fēng)險的案件，提出處理意見，積極采取應(yīng)對措施，及時向有關(guān)部門發(fā)出預(yù)警通報，主動做好釋法說理、心理疏導(dǎo)、司法救助、教育穩(wěn)控、協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)等風(fēng)險防范和矛盾化解工作，有效預(yù)防和減少執(zhí)法辦案風(fēng)險發(fā)生?！?/p>

檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制，作為檢察機關(guān)從自身的職能出發(fā)，創(chuàng)造性的引入了風(fēng)險評估這一管理學(xué)概念，對于在執(zhí)法辦案中發(fā)生的或可能發(fā)生的風(fēng)險進行預(yù)測、分析、衡量和判斷，提出防范和化解措施，從而達到控制、降低辦案風(fēng)險，提高司法效能，有效預(yù)防和減少執(zhí)法辦案風(fēng)險發(fā)生。實行執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警可以有效地降低辦案風(fēng)險，化解社會矛盾糾紛，維護社會穩(wěn)定，但從檢察機關(guān)的法律監(jiān)督職能出發(fā)，保障國家法律的統(tǒng)一實施及實現(xiàn)社會的公平正義也是執(zhí)法辦案活動的應(yīng)有價值，建立執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制的最終目的應(yīng)是通過風(fēng)險評估，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法中存在的問題，規(guī)范執(zhí)法辦案流程，促使執(zhí)法辦案人員全面考量其執(zhí)法結(jié)果可能存在或已經(jīng)存在的風(fēng)險，以選擇最佳處理方式辦理案件，最終達到樹立檢察機關(guān)執(zhí)法公信力，實現(xiàn)公平正義的目標(biāo)。

通過對涉檢信訪案件的分析，可發(fā)現(xiàn)造成涉檢信訪案件發(fā)生的原因有些是因案件承辦人員把關(guān)不嚴(yán)、審查不細，在執(zhí)法辦案程序上存在瑕疵，造成當(dāng)事人對辦案結(jié)果的不認同而反復(fù)信訪；有些是案件當(dāng)事人對法律政策認識不足，而辦案人員沒有做好釋法說理工作，而導(dǎo)致信訪案件發(fā)生。執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制的建立是倡導(dǎo)在執(zhí)法辦案過程中更加注重釋法說理，化解矛盾，避免就案辦案、簡單辦案、機械辦案，更加注重自我監(jiān)督和群眾的參與監(jiān)督，根本目的還是通過該機制的運行實現(xiàn)規(guī)范執(zhí)法辦案行為，樹立檢察機關(guān)的執(zhí)法公信力。最高人民檢察院副檢察長邱學(xué)強在全國檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警工作現(xiàn)場推進會指出，加強執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警，是檢察機關(guān)適應(yīng)執(zhí)法環(huán)境的深刻變化，進一步解決自身突出問題、提高執(zhí)法公信力的有力抓手。

二、檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制對象分析

檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制是指對于執(zhí)法辦案可能發(fā)生的、應(yīng)避免的不穩(wěn)定風(fēng)險設(shè)想周到。首先是可能發(fā)生案件處理的法律效果和社會效果不統(tǒng)一。其次是可能引起當(dāng)事人過激行為、上訪甚至暴力事件、群體性事件。第三，是可能引起社會輿論對案件處理結(jié)果持否定態(tài)度，甚至少數(shù)人借機惡意炒作，影響檢察執(zhí)法公信力等。根據(jù)一些地方的成功實踐，對下列案件宜進行風(fēng)險評估:自偵部門擬作不立案或撤銷案件決定的;公訴部門擬作不起訴決定的;被害人或其訴訟代理人請求刑事抗訴，公訴部門經(jīng)審查擬作不予抗訴決定的;偵監(jiān)部門對有被害人的案件擬作不批捕決定，被害人不服偵查機關(guān)不立案決定而申請立案監(jiān)督的;民行檢察部門擬作不立案決定或不予抗訴決定或不提請抗訴決定的;控告申訴檢察部門對刑事申訴案件擬作不立案復(fù)查或擬作維持原決定的;刑事賠償辦公室對刑事賠償案件擬作不確認或決定不予賠償或請求人對賠償決定有異議的;自偵部門辦理案件中涉及查封、扣押、凍結(jié)款物的等等。對控告申訴檢察部門受理、接待的群體訪案件、反映檢察機關(guān)工作人員在執(zhí)法辦案中存在違法違紀(jì)問題、實名舉報的案件線索、反映因舉報而受到打擊報復(fù)的事件等信訪案件。

三、對檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制的幾點思考

（一）檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制中的風(fēng)險處置環(huán)節(jié)是檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制在動態(tài)情況下最為重要的部分。

在風(fēng)險處置的過程中如何進行程序與工作的安排是該問題的重點。加大釋法說理力度,案件承辦人在辦理案件中,采取主動約談、電話詢問、走訪案件當(dāng)事人及其家屬,聽取意見,將釋法說理貫穿于執(zhí)法辦案的全過程,杜絕因執(zhí)法中忽略細節(jié)引發(fā)群眾不滿;將執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警與釋法說理、刑事和解、檢調(diào)對接等工作有機銜接起來,如對陷入生活困境的刑事被害人實行個案救助,對涉及附帶民事賠償?shù)男淌掳讣⒚袷滦姓暝V案件,可以委托人民調(diào)解組織先行調(diào)解后再由檢察機關(guān)依法處理,解決好當(dāng)事人的合理訴求等問題。對合理訴求解決到位、經(jīng)過釋法說理等仍采取極端行為或無理鬧訪的當(dāng)事人,依法審慎進行處置;控申部門主動了解正在辦理的案件進展情況,及時向相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出化解信訪隱患的意見建議，必要時參與協(xié)調(diào)。為了把風(fēng)險評估的工作做到更好要堅持以下幾個方面：

一是明確規(guī)定執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警的范圍。按照高檢院《關(guān)于加強檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警工作的意見》要求，同時結(jié)合工作實際，將自偵、偵監(jiān)、公訴、控申、監(jiān)所、民行等業(yè)務(wù)部門所辦理的案件和控告申訴檢察部門受理接待的群體訪案件、反映檢察機關(guān)工作人員在執(zhí)法辦案中存在違法違紀(jì)問題、實名舉報的案件線索、反映因舉報而受到打擊報復(fù)的事件等信訪案件都作為評估范圍。

二是科學(xué)地判定風(fēng)險等級標(biāo)準(zhǔn)。將執(zhí)法辦案中的風(fēng)險劃分為重大風(fēng)險案件、較大風(fēng)險案件和一般風(fēng)險案件三類，并規(guī)定根據(jù)實際情況的發(fā)展變化，及時調(diào)整風(fēng)險級別。重大風(fēng)險案件是指案情重大、社會公眾和媒體高度關(guān)注、涉及被害人較多，極有可能出現(xiàn)當(dāng)事人及其近親屬自殺、自殘、實施暴力等極端行為，容易引發(fā)群體性事件，或者存在其他重大不穩(wěn)定因素，需要黨政機關(guān)多個部門共同解決的案件；較大風(fēng)險案件是指案情相對復(fù)雜、矛盾持續(xù)時間較長、處理有一定難度，極有可能引發(fā)涉檢上訪問題，需要檢察機關(guān)或本院各部門相互協(xié)作、共同化解的案件；一般風(fēng)險案件是指當(dāng)事人及其近親屬對有關(guān)問題存在疑慮，對處理結(jié)果不理解，存在風(fēng)險苗頭，承辦部門、承辦人通過釋法說理、協(xié)調(diào)疏導(dǎo)能夠化解的案件。

三是嚴(yán)格評估程序。將評估程序分為風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險化解、風(fēng)險反饋與總結(jié)四個階段。風(fēng)險評估階段，案件承辦人在辦理案件的同時，必須對所辦案件進行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險等級和預(yù)警工作預(yù)案，提交部門負責(zé)人、分管檢察長和檢察長審批。風(fēng)險預(yù)警階段，對重大及較大風(fēng)險等級的案件，由承辦部門對案件實行“三定一包”。風(fēng)險化解階段，也是預(yù)案的落實階段，將執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警與釋法說理、刑事和解、檢調(diào)對接等工作有機銜接起來。執(zhí)法辦案風(fēng)險的反饋與總結(jié)階段，承辦部門將執(zhí)法辦案風(fēng)險預(yù)警工作預(yù)案及時送本院控申部門報備，便于控申部門及時掌握情況，做好接待信訪人工作。風(fēng)險化解后，承辦部門要將風(fēng)險化解報告單提交風(fēng)險評估委員會辦公室，由風(fēng)險評估委員會辦公室對執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警工作進行總結(jié)。

（二）檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制中的責(zé)任追究問題。

對于檢察機關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制中的責(zé)任追究問題，為使辦案風(fēng)險得到早預(yù)測、早發(fā)現(xiàn)、早化解、早控制，按照檢察機關(guān)的工作性質(zhì)和特點，檢察機關(guān)構(gòu)建社會穩(wěn)定風(fēng)險評估預(yù)警機制就要從責(zé)任追究的層面進行精心合理的制度設(shè)置。堅持“誰辦案、誰評估，誰決定、誰負責(zé)”是 執(zhí)法辦案風(fēng)險評估預(yù)警機制的原則。

首先，檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)將社會穩(wěn)定風(fēng)險評估預(yù)警工作納入案件質(zhì)量考評體系，將是否及時發(fā)現(xiàn)和防范社會風(fēng)險作為衡量案件質(zhì)量的重要依據(jù)。

其次，要把是否建立社會穩(wěn)定風(fēng)險評估預(yù)警制度和取得的成效作為績效考核內(nèi)容，作為衡量領(lǐng)導(dǎo)班子、各業(yè)務(wù)部門和檢察人員實績的重要依據(jù)，并與“先進檢察院”、“文明接待室”等考核評比相結(jié)合，以保障這項工作健康、深入地開展。

第三，是對不積極開展社會穩(wěn)定風(fēng)險評估預(yù)警，隱瞞、謊報、緩報重大社會穩(wěn)定或信訪信息，導(dǎo)致矛盾激化，喪失處理時機，造成不良后果的，對案件承辦人員、部門負責(zé)人直至院領(lǐng)導(dǎo)給予批評教育；造成嚴(yán)重后果的，按照有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

總之，構(gòu)建檢察機關(guān)社會穩(wěn)定風(fēng)險評估預(yù)警機制是一件需要檢察機關(guān)全體干警長期堅持的治本之策，檢察機關(guān)要以質(zhì)量、效率為載體，強化各業(yè)務(wù)部門和辦案人員的大局意識、責(zé)任意識和群眾意識，未雨綢繆，積極配合，妥善處置矛盾隱患，不斷增強檢察機關(guān)的執(zhí)法效果，使群眾的滿意率不斷提高，最終使檢察機關(guān)的執(zhí)法公信力不斷加強。

（三）在風(fēng)險評估的過程中還應(yīng)該堅持服務(wù)大局，堅持原則。一是要正確把握黨和國家的方針政策，要站在黨和國家大局的高度，認真履行職責(zé)，堅持依法辦案。越是重大敏感案件，越要辦成經(jīng)得起法律和歷史檢驗的鐵案。二是要準(zhǔn)確研判案件。要增強政治敏感性和政治鑒別力，不斷提高發(fā)現(xiàn)敏感案件和敏感事件的意識和能力。三是要全面貫徹中央要求，正確落實寬嚴(yán)相濟刑事政策，善于區(qū)分敵我矛盾和人民內(nèi)部矛盾，把因普通民事糾紛引發(fā)的事件與故意分裂國家、破壞穩(wěn)定事件區(qū)分開來，把不明真相的群眾與少數(shù)犯罪首要分子區(qū)分開來，堅持從案件的實際出發(fā)，將從嚴(yán)處理與從寬處理、從快處理與從緩處理、高調(diào)處理與低調(diào)處理相結(jié)合，孤立打擊極少數(shù)，團結(jié)教育大多數(shù)，做到既依法懲治犯罪，又減少社會對抗，最大限度化解矛盾，促進社會和諧。

在風(fēng)險評估的過程中應(yīng)當(dāng)強化領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。一是要成立風(fēng)險評估預(yù)警工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，切實加強對風(fēng)險評估預(yù)警工作的領(lǐng)導(dǎo)；二是分管檢察長、部門負責(zé)人、案件承辦人都應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險評估、防范和化解工作的責(zé)任人，要根據(jù)案件所在的辦案環(huán)節(jié)和職務(wù)職責(zé)的要求負具體責(zé)任；三是要定期或不定期對下級院的風(fēng)險評估預(yù)警工作情況進行檢查，及時通報檢查情況；四是要強化執(zhí)法辦案人員防范社會風(fēng)險的意識，不斷提高辦案質(zhì)量和工作水平，保證風(fēng)險評估預(yù)警的及時、真實和完整；五是要加強調(diào)查研究，及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷總結(jié)和完善相關(guān)制度。

第五篇：稅收執(zhí)法風(fēng)險點識別及評估

稅收執(zhí)法風(fēng)險點識別及評估

為了加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，根據(jù)《東營市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法風(fēng)險監(jiān)督管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，市局結(jié)合稅收執(zhí)法權(quán)運行崗位、環(huán)節(jié)和流程，對地稅工作人員在執(zhí)法活動中存在的各種執(zhí)法風(fēng)險信息進行了識別，共計查找出執(zhí)法風(fēng)險點45個，其中高級風(fēng)險點26個，中級風(fēng)險點13個，低級風(fēng)險點6個，分別為：

一、風(fēng)險級別：高級

（一）征收類

1、注銷稅務(wù)登記風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在辦理注銷稅務(wù)登記時，未按規(guī)定收繳稅務(wù)登記證件、發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購簿，或未進行注銷清算，或未清繳各項稅款等問題，造成稅款流失的風(fēng)險。

2、稅款上解風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在申報征收過程及委托代征稅款中，未及時匯總上解稅款，造成稅款延壓或擠占稅款的風(fēng)險。

3、稅款征收風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在征收稅款過程中，未按規(guī)定的稅款征收范圍和稅款入庫級次征收入庫稅款，導(dǎo)致稅收收入失真的風(fēng)險。

4、稅收票證管理風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在稅收票證領(lǐng)發(fā)、保管、使用過程中，未按規(guī)定程序領(lǐng)發(fā)、保管、使用稅收票證，造成票證損毀丟失或稅款流失的風(fēng)險。

（二）管理類

1、代開發(fā)票風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在為納稅人代開發(fā)票過程中，因代開條件判斷不準(zhǔn)確、接受資料不齊全、信息錄入不完整、稅款征收不正確、資料保管不完善或未按規(guī)定程序?qū)徟蚩鐓^(qū)域為納稅人代開發(fā)票等，造成稅收管理秩序混亂、稅款流失的風(fēng)險。

2、發(fā)票發(fā)售風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在為納稅人發(fā)售發(fā)票時，未按照核定的種類、數(shù)量發(fā)售發(fā)票，未執(zhí)行“驗舊購新”或“交舊購新”制度，未審驗銷號又發(fā)售發(fā)票，造成發(fā)票發(fā)售混亂、稅收征管失控的風(fēng)險。

3、發(fā)票審驗風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在對納稅人使用的發(fā)票審核時，未按規(guī)定程序進行審核，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的發(fā)票違規(guī)問題及違章情況未按規(guī)定進行處理，造成納稅人偷逃稅款的風(fēng)險。

4、發(fā)票繳銷風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在發(fā)票繳銷過程中，未按規(guī)定要求清繳發(fā)票，造成作廢發(fā)票過期繼續(xù)使用的風(fēng)險。

5、延期繳納稅款審核風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在辦理延期繳納稅款手續(xù)時，未按規(guī)定程序和要求進行資料審核和實地落實，造成稅款不能及時入庫的風(fēng)險。

6、貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格審查風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在對貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格認定年檢過程中，未按規(guī)定程序和要求對納稅人所報資料進行審核和實地落實，造成貨運發(fā)票管理混亂、稅款流失的風(fēng)險。

7、所得稅核定征收風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在企業(yè)所得稅核定過程中，未按照企業(yè)所得稅核定征收的程序、范圍和要求為納稅人辦理或解除核定手續(xù)，造成核定的應(yīng)稅所得率與納稅人實際經(jīng)營不符，影響企業(yè)所得稅管理秩序的風(fēng)險。

8、個體定期定額核定征收風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在辦理個體納稅人定期定額核定手續(xù)過程中，未按規(guī)定程序、范圍和要求為個體納稅人辦理核定手續(xù)，或未根據(jù)納稅人經(jīng)營情況及時對核定數(shù)額進行調(diào)整，造成核定數(shù)額與納稅人實際經(jīng)營情況不符，影響個體稅收管理秩序和造成稅款流失的風(fēng)險。

9、減免稅審批風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在辦理減免稅手續(xù)過程中，未按規(guī)定程序和要求受理、傳遞、上報納稅人減免稅申請，或未按規(guī)定擅自審批減免稅，或故意刁難納稅人，造成國家稅收遭受重大損失或國家稅收優(yōu)惠政策未能及時執(zhí)行的風(fēng)險。

10、減免稅報備案事項核查風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在辦理減免稅報備案事項核查過程中，未按規(guī)定程序、權(quán)限和要求受理、傳遞、上報納稅人的備案申請，或故意刁難納稅人，造成國家稅收遭受重大損失或國家稅收優(yōu)惠政策未能及時執(zhí)行的風(fēng)險。

11、稅務(wù)行政處罰風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在對納稅人進行行政處罰過程中，未按規(guī)定的程序、手續(xù)履行相關(guān)手續(xù)，或適用的法律、法規(guī)不正確，或認定納稅人違法的事實不清楚、或?qū){稅人的處理不恰當(dāng)、或濫用職權(quán)進行處罰或濫用自由裁量權(quán)造成處罰額與損害程度明顯不符，造成稅務(wù)行政處罰決定被撤銷、行政訴訟敗訴或?qū)е聡屹r償?shù)娘L(fēng)險。

12、稅收保全風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在采用稅收保全措施過程中，未按規(guī)定審批權(quán)限進行報批，或未按規(guī)定程序、數(shù)額扣押、查封納稅人的財產(chǎn)，或故意刁難納稅人，或未及時解除保全手續(xù)，造成國家稅款流失或損害納稅人利益，導(dǎo)致行政訴訟或國家賠償?shù)娘L(fēng)險。

13、強制執(zhí)行風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在采用強制執(zhí)行措施過程中，未按規(guī)定審批權(quán)限進行報批，或未按規(guī)定程序、數(shù)額扣押、查封、拍賣納稅人的財產(chǎn)，或故意刁難納稅人，造成國家稅款流失或損害納稅人利益，導(dǎo)致行政訴訟或國家賠償?shù)娘L(fēng)險。

14、退稅審核風(fēng)險點。本風(fēng)險點是在辦理退稅手續(xù)過程中，未按規(guī)定程序和時限為納稅人辦結(jié)手續(xù)，或未調(diào)查核實，造成多退稅款或者不符合退稅條件而退稅，或勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人騙取退稅，造成國家稅款流失的風(fēng)險。

15、欠稅管理風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在欠稅管理過程中，未按規(guī)定程序?qū)η范惽闆r調(diào)查落實或者催繳欠稅，或擅自核銷欠稅，或未及時對納稅人欠稅情況進行公告，造成國家稅款流失的風(fēng)險。

16、納稅評估風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在納稅評估過程中，未按規(guī)定程序或者辦法選擇、評估納稅人，或瞞報評估真實結(jié)果，或應(yīng)移交案件不移交，或故意刁難納稅人，造成國家稅款流失或損害納稅人利益的風(fēng)險。

17、停歇業(yè)戶管理風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在停歇業(yè)戶認定管理過程中，未按照規(guī)定的程序和權(quán)限辦理，造成稅收秩序混亂的風(fēng)險。

（三）稽查類

1、舉報案件管理風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指受理、落實、組織查處舉報案件過程中，未按規(guī)定為舉報人保密，或未按規(guī)定程序進行處理、回復(fù)，造成稅款流失或損害舉報人利益的風(fēng)險。

2、案件退回、撤案風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指案件的退回、撤案過程中，未按規(guī)定要求進行審核，或未嚴(yán)格履行報批程序，或徇私舞弊，或不作為而撤案了事，造成失職或瀆職的風(fēng)險。

3、稅務(wù)檢查風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指稅務(wù)檢查過程中，未按規(guī)定履行有關(guān)程序、或認定事實有誤，或法律法規(guī)適用不準(zhǔn)確、處理建議不恰當(dāng)，或徇私舞弊，或以權(quán)謀私，造成國家稅款流失和失職、瀆職的風(fēng)險。

4、稅收違法犯罪案件移送風(fēng)險點 本風(fēng)險點是指稅務(wù)稽查審理過程中，未按規(guī)定程序和要求及時上報、造成徇私舞弊不移交刑事案件罪、玩忽職守罪的風(fēng)險。

5、稅務(wù)稽查執(zhí)行風(fēng)險點 本風(fēng)險點是稅務(wù)稽查執(zhí)行過程中，未按規(guī)定程序、時限、要求采取有關(guān)措施，造成國家稅款流失的風(fēng)險。

二、風(fēng)險級別：中級

（一）征收類

1、稅務(wù)登記核查風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在納稅人設(shè)立、變更、停（復(fù)）業(yè)登記時，未按照規(guī)定要求落實真實情況和資料審核或未及時將落實情況完整錄入，造成稅收管理秩序混亂、稅款流失的風(fēng)險。

2、滯納金加收風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在對納稅人逾期繳稅、清繳欠稅、查補稅款等情況開具稅票時，未按規(guī)定同時加征滯納金或少加征滯納金，造成執(zhí)法不嚴(yán)的風(fēng)險。

3、催報催繳處理風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在稅款催報催繳過程中，未按規(guī)定執(zhí)行催報催繳的有關(guān)手續(xù)，造成執(zhí)法不嚴(yán)或稅款流失的風(fēng)險。

（二）、管理類

1、漏管戶核查風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在漏管戶核查過程中，未按規(guī)定與工商、國稅等相關(guān)部門進行信息比對或在日常巡查管理中未發(fā)現(xiàn)漏管戶，導(dǎo)致納稅人應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記，造成漏征漏管現(xiàn)象或者稅款流失的風(fēng)險。

2、非正常戶管理風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在非正常戶管理過程中，未按規(guī)定程序認定、管理、解除非正常戶，造成漏征漏管或者稅款流失的風(fēng)險。

3、延期申報審核風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在受理延期申報申請過程中，未按規(guī)定程序、權(quán)限、時限進行受理、傳遞、上報、審批，或未及時辦理稅款結(jié)算，造成稅款流失的風(fēng)險。

4、初次領(lǐng)購發(fā)票實地核查風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在對納稅人初次領(lǐng)購發(fā)票實地核查過程中，未按規(guī)定程序、要求對納稅人進行資格審查或者實地核實，造成發(fā)票管理混亂或者稅款流失的風(fēng)險。

5、責(zé)令提供納稅擔(dān)保風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保過程中，未按照規(guī)定權(quán)限或辦法批準(zhǔn)擔(dān)保申請，或故意刁難納稅人，或擅自處分擔(dān)保財物，造成國家稅款流失的風(fēng)險。

6、阻止出境行為風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在作出阻止納稅人出境決定過程中，未按規(guī)定程序提供證據(jù)或采取措施，造成納稅人出走或者引起行政訴訟的風(fēng)險。

7、納稅評估案件審理風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在對評估案件進行審理過程中，未按規(guī)定程序和辦法對案件證據(jù)、適應(yīng)法律、法規(guī)、處理意見等進行審查，對應(yīng)退回補充證據(jù)的案件沒有退回，造成稅款流失或行政訴訟的風(fēng)險。

（三）、稽查類

1、稅務(wù)稽查審理風(fēng)險點 本風(fēng)險點是指稅務(wù)稽查審理過程中，未能按規(guī)定要求對《稽查報告》和相關(guān)資料審核并出具有關(guān)文書，或未按規(guī)定將重大案件移交重大稅收違法案件審理委員會，造成國家稅款流失和導(dǎo)致行政復(fù)議、行政訴訟的風(fēng)險。

2、稅務(wù)行政處罰聽證風(fēng)險點 本風(fēng)險點是指稽查審理過程中，對達到聽證標(biāo)準(zhǔn)的案件，未依法履行告知義務(wù)，或未按規(guī)定及時組織聽證，導(dǎo)致行政復(fù)議或行政訴訟的風(fēng)險。

3、稽查復(fù)查風(fēng)險點 本風(fēng)險點是指在稽查復(fù)查工作過程中，未按照規(guī)定程序進行復(fù)查，或未對稽查人員履行職責(zé)情況審核；或徇私舞弊，造成國家稅款流失的風(fēng)險。

三、風(fēng)險級別：低級

（一）、征收類

1、辦理稅務(wù)登記風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在辦理納稅人設(shè)立、變更、停（復(fù)）業(yè)、銀行信息登記過程中，未按規(guī)定程序受理、傳遞、錄入信息，或未在規(guī)定時限內(nèi)辦結(jié)登記，造成影響納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營和稅款申報入庫的風(fēng)險。

2、稅票開具風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在開具稅票過程中，因開票錯誤未及時進行作廢稅票處理，造成虛假欠稅而存在的風(fēng)險。

（二）、管理類

1、發(fā)票保管風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在發(fā)票保管過程中，未按規(guī)定取得、保管、領(lǐng)購、收繳發(fā)票，造成發(fā)票保管混亂的風(fēng)險。

2、稅種登記風(fēng)險點。本風(fēng)險點是指在進行稅種登記過程中，未按規(guī)定及時、準(zhǔn)確進行稅種登記，導(dǎo)致納稅人無法正常申報納稅，造成稅款不能及時入庫的風(fēng)險。

（三）、稽查類

1、稽查選案風(fēng)險點

本風(fēng)險點是指在稽查選案過程中，未按規(guī)定要求、條件選擇納稅人，造成選戶不公的風(fēng)險。

2、稽查案卷管理風(fēng)險點

本風(fēng)險點是指稽查案卷管理過程中，未按規(guī)定對稽查案卷進行管理，造成稽查案卷管理混亂、難以查詢利用的風(fēng)險。