第一篇：淺談當(dāng)前依法治稅的難點與對策

依法治稅是依法治國的重要組成部分，是治稅之本，也是稅收工作的基礎(chǔ)和靈魂。原國務(wù)院副總理李嵐清說：稅務(wù)工作的基本職責(zé)、基本出發(fā)點、落腳點、基本方針都是依法治稅，最終目標(biāo)也是依法治稅。即要求稅收工作要建立在憲法和法律的基礎(chǔ)上，貫徹法治原則；代表國家征稅機(jī)關(guān)和人員要依法征稅，公民要依法納稅，全社會要依法支持和監(jiān)督稅收工作。新《征管法》及其實施細(xì)則的頒布施行，為推進(jìn)依法治稅，確保國家財政收入，深化稅收征管改革，全面做好各項稅收工作提供了制度、機(jī)制和手段的保證。但由于各種因素的影響，我國稅收法治環(huán)境仍不盡理想。下面筆者就當(dāng)前依法治稅的難點及其相關(guān)對策談幾點粗淺看法。

一、依法治稅現(xiàn)狀與難點

依法治稅是一項長期而又艱巨的任務(wù)。我國從1988年首次確立以“以法治稅”為指導(dǎo)思想，到今天全面堅持依法治稅，依法治稅的思想逐步成熟，深入人心，稅收法制建設(shè)取得了較大的成績，依法治稅工作取得明顯成效：完善執(zhí)法，規(guī)范征管，稅收執(zhí)法日趨規(guī)范化、制度化，建立了新型的征管模式；加強(qiáng)稅務(wù)稽查，強(qiáng)化法制宣傳，改善了稅收法制的外部環(huán)境；強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督，堅持教育培訓(xùn)，提高了隊伍整體素質(zhì)。但是，從目前狀況來看，稅收法治水平與依法治國、依法治稅的要求還有較大的差距，依法治稅工作存在一定的難點問題：

（一）依法征稅原則遠(yuǎn)不能夠完全落實到位。依法治稅是依法征稅和依法納稅的統(tǒng)一，要實現(xiàn)依法治稅，就得遵循依法征稅原則。依法征稅原則又叫稅收法定主義，它是稅收和稅法的最高法律原則。即稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定，不得違法作出開征、停征稅收，不得擅自變動納稅主體、征收對象、稅目、計稅依據(jù)、稅率等收稅要素和法定征收程序。這是依法治稅的必然要求，有助于稅收征管活動的法治化，減少稅收執(zhí)法隨意性，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。然而，一方面，在基層，稅收執(zhí)法權(quán)仍然相對集中在一些部門或個人手中，集征、管、查于一體的基層單位還很多；另一方面，現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，相互制衡機(jī)制較弱，制度依然不夠完善和健全，有的缺乏可操作性，有的落實不夠，從而直接導(dǎo)致對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)缺乏有效的監(jiān)督。在這種情況下，稅收執(zhí)法的隨意性和不規(guī)范性的問題比較突出，使違法犯罪分子有機(jī)可乘，影響了依法治稅的深入。

（二）稅收計劃的指令性破壞了稅法嚴(yán)肅性。社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，但隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，稅收計劃與依法治稅的矛盾日趨激烈。各級政府在“吃飯財政”預(yù)算支出不斷增加的壓力和約束下，當(dāng)稅收計劃與依法收稅發(fā)生沖突時，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)變通執(zhí)法，使稅收執(zhí)法權(quán)被扭曲，造成一些地區(qū)有稅不收，搞藏富于民或者收“過頭稅”、“寅吃卯糧”，完全偏離“計劃指導(dǎo)稅收”的宗旨，背離依法治稅的基本原則，嚴(yán)重破壞依法治稅，損害稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法形象。

（三）政府職能越位阻礙了依法治稅的進(jìn)程。新《征管法》第5條規(guī)定：各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。而現(xiàn)實環(huán)境下，仍有不少地方政府和部門領(lǐng)導(dǎo)打著支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會穩(wěn)定的旗號干預(yù)稅收或在制定稅收任務(wù)時盲目加碼，搞以言代法，以權(quán)壓法；而在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，個別稅務(wù)機(jī)關(guān)和干部法制觀念較淡，存有有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，收“人情稅”、“關(guān)系稅”、“暗箱”操作等等。所有這些，不僅嚴(yán)重違背了法治經(jīng)濟(jì)正常的稅法基礎(chǔ)和運轉(zhuǎn)規(guī)則，直接干擾市場經(jīng)濟(jì)，而且影響國家宏觀調(diào)控，阻礙依法治國進(jìn)程。

（四）依法治稅的社會大環(huán)境依然不盡理想。一方面是稅收信息化程度仍較低，在傳統(tǒng)技術(shù)手段和管理機(jī)制下，稅源監(jiān)控能力嚴(yán)重不足，納稅人想方設(shè)法進(jìn)行偷、逃稅，國家稅收流失嚴(yán)重。特別是隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，這一問題變得更為嚴(yán)肅；另一方面是各級政府對稅收法制觀念不強(qiáng)，部門與部門之間相互扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重，社會各界協(xié)稅護(hù)稅和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的意識仍然不強(qiáng)，沒有形成依法治稅的良好人文、法治環(huán)境。

二、推進(jìn)依法治稅的對策

（一）建立健全規(guī)范的稅收立法機(jī)制，完善稅收立法

一是要嚴(yán)格遵守立法權(quán)限，合理劃分稅收立法權(quán)。明確稅收立法權(quán)集中到人民代表大會，稅收執(zhí)法權(quán)集中到政府部門，以加快完善稅收立法的步伐。同時由于我國各地區(qū)自然條件差異很大，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡，必須給地方一定的稅收立法權(quán)，以充分發(fā)揮中央和地方兩個積極性，使稅收制度的統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來。

二是要遵守立法程序。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立并完善稅收規(guī)范性文件的制定制度，認(rèn)真履行規(guī)劃、起草、征求意見、集體審議、公告、備案等立法的必經(jīng)程序。

三是要保證立法的系統(tǒng)性。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收規(guī)范性文件的定期清理制度，定期對各項制度規(guī)定進(jìn)行整合，對越權(quán)制定的、違反法定程序的要立即停止執(zhí)行，對明顯不合理的要在法定權(quán)限里盡快修訂，將分散的稅收規(guī)定適當(dāng)歸并。要在依法治稅的前提下，用改革和發(fā)展的眼光來處理經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的各類稅收問題，切實維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性。

四是要建立健全稅收法律體系。首先是制定稅收基本法，提高立法層次，提升法律效力；其次是完善稅收實體法和稅收程序法，以增強(qiáng)執(zhí)法剛性，規(guī)范征納行為；再次是制定好各單行稅收法律的實施細(xì)則或規(guī)定，便于實際操作。

（二）建立健全嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督

全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后監(jiān)督。事前監(jiān)督，即要嚴(yán)格執(zhí)行好稅收規(guī)范性文件的會簽制度、地方性稅收法規(guī)及規(guī)范性文件的備查備案制度和執(zhí)法程序、執(zhí)法文書的歸口管理制度。事中監(jiān)督主要內(nèi)容是：認(rèn)真執(zhí)行重大稅務(wù)案件集體審理制度；對大額減免的審批實行集體審核制度；做好稅務(wù)處罰的聽證工作。事后監(jiān)督必須突出日?；S時發(fā)現(xiàn)問題，隨時整改，注重責(zé)任的落實。加強(qiáng)事后監(jiān)督，主要抓好三項工作：一是強(qiáng)化稅收執(zhí)法檢查。在抓好上級對下級的層級執(zhí)法檢查的基礎(chǔ)上，重點抓好法制機(jī)構(gòu)對本級征、管、查部門等執(zhí)法行為的日常檢查。二是要嚴(yán)格行政復(fù)議制度。三是加強(qiáng)稅收會計監(jiān)督。通過日常的會計核算工作，加強(qiáng)對征管情況的監(jiān)督，進(jìn)一步加大會計檢查力度，保證各項稅收制度嚴(yán)格執(zhí)行。

第二篇：依法治稅

依法治稅

意義

1、社會主義建設(shè)的財力保證

2、民生問題，社會和諧

3、社會主義市場經(jīng)濟(jì)，公平競爭的環(huán)境

怎么做

1、規(guī)范執(zhí)法行為，認(rèn)真貫徹依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅、堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策的組織收入原則。依法履行職責(zé)，堅決防止超越法定權(quán)限、違反法定程序和不作為等違法行政行為。規(guī)范稅收執(zhí)法程序，通過完善相關(guān)體制機(jī)制設(shè)計，理順流程，強(qiáng)化制約。明確稅收執(zhí)法自由裁量權(quán)的適用規(guī)則和裁量基準(zhǔn)。完善范防稅收執(zhí)法風(fēng)險機(jī)制。深化稅務(wù)行政審批制度改革，更加注重運用間接管理、動態(tài)管理和事后監(jiān)督管理等方式，推進(jìn)稅收執(zhí)法方式創(chuàng)新。

2、夯實稅收征管基礎(chǔ)。健全征管法律制度體系。完善稅收征管和收入質(zhì)量考核評價指標(biāo)體系。做好納稅人登記和戶籍管理工作。完善納稅人“一戶式”稅收檔案資料的電子化管理。加強(qiáng)申報繳稅管理，增加電子申報軟件的邏輯審核功能。不斷優(yōu)化征管流程，規(guī)范崗責(zé)體系，簡并表證單書，實施標(biāo)準(zhǔn)化管理，提高管理效能。認(rèn)真落實新修訂的發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則，逐步推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

3、深化政務(wù)公開工作。以公開為原則、不公開為例外，通過辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、國稅網(wǎng)站和各類新聞媒體，全面公開國家的稅收法律法規(guī)、稅務(wù)行政許可項目、稅收征管和稅務(wù)稽查工作規(guī)范等納稅人關(guān)心的事項，保證稅收執(zhí)法權(quán)在陽光下運作。

4、整頓和規(guī)范稅收秩序。要加強(qiáng)對全社會的稅法宣傳教育，弘揚依法納稅典型，營造依法誠信納稅的良好氛圍，不斷提高納稅人的稅收法制觀念和稅法遵從度。綜合運用納稅評估、日常檢查、稅務(wù)稽查等執(zhí)法手段，深入查處涉稅違法案件，發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊震懾作用，增強(qiáng)稅法的剛性和約束力，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)公平正義。

5、加強(qiáng)國際稅源管理。按照統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局的要求，在加強(qiáng)國內(nèi)稅收管理的同時，加強(qiáng)國際稅收管理和反避稅工作，維護(hù)國家稅收權(quán)益。健全國際稅收管理體系，將非居民個人源自中國的所得以及中國居民企業(yè)和個人源自境外的所得納入國際稅收管理范圍。堅持防查并舉，構(gòu)建管理、服務(wù)、調(diào)查三位一體，統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系，加強(qiáng)反避稅立法，拓展反避稅領(lǐng)域，加大反避稅調(diào)查調(diào)整力度，完善反避稅工作機(jī)制。以強(qiáng)化稅源監(jiān)控、識別稅收風(fēng)險、防范稅收協(xié)定濫用為重點，完善非居民稅收管理機(jī)制。以保護(hù)境外投資企業(yè)和個人稅收權(quán)益、加強(qiáng)中國居民境外所得稅收管理為目的，完善“走出去”企業(yè)和個人的稅收服務(wù)與管理機(jī)制。以加強(qiáng)稅收情報交換和稅款征收協(xié)助為依托，完善國際稅收征管協(xié)作機(jī)制。深化國際稅收交流與合作，增強(qiáng)在國際稅收實踐和規(guī)則制定中的話語權(quán)。健全稅收協(xié)定、稅收情報交換協(xié)議等國際稅收合作框架，積極商簽避免雙重征稅協(xié)定，充實國內(nèi)稅法中涉及的國際稅收內(nèi)容，強(qiáng)化國際稅收法律制度保障。履行國際條約，做好非居民應(yīng)享受的協(xié)定待遇落實工作。

6、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約。以完善內(nèi)控機(jī)制為抓手，規(guī)范各崗位、各環(huán)節(jié)的權(quán)力運行程序，努力實現(xiàn)自我糾錯，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。要深入開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，對權(quán)力運行事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)實行全過程監(jiān)控，嚴(yán)格過錯責(zé)任追究，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法水平。要大力加強(qiáng)軟環(huán)境和政行風(fēng)建設(shè)。堅決糾正和嚴(yán)肅查處損害納稅人利益的不正之風(fēng)，切實維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

第三篇：以人為本依法治稅

以人為本依法治稅

——談學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的體會

黨的十六屆三中全會明確提出要牢固樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀。科學(xué)發(fā)展觀是全面的發(fā)展觀，主張“發(fā)展是硬道理”，強(qiáng)調(diào)“發(fā)展要有新思路”，其核心是以人為本，要達(dá)到這一理想的目標(biāo)，關(guān)鍵在于把握好經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀規(guī)律，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會全面、協(xié)調(diào)、可持性發(fā)展。

過去，傳統(tǒng)的發(fā)展觀，過于偏重物質(zhì)財富的增長，簡單地把GDP增長作為衡量經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的核心指標(biāo)，忽視了人文的、資源的、環(huán)境的指標(biāo)，忽視了人的全面發(fā)展和社會的全面進(jìn)步，表現(xiàn)在稅收工作上，一是只注重增加全面稅收，單純地擴(kuò)大稅收規(guī)模，為提高征管質(zhì)量而不管成本消耗；二是只注重信息化建設(shè)，但缺乏配套的現(xiàn)代科學(xué)管理體制；三是只注重提高稅收隊伍的整體素質(zhì)，卻忽視了干部職工自身價值的實現(xiàn)；四是只重視依法納稅，卻沒有形成良好的納稅服務(wù)機(jī)制。其結(jié)果，尤其是在我們貧困山區(qū)縣的納稅工作，陷入了被動局面，比如不少企業(yè)被征稅后流動資金貧乏，發(fā)展失去內(nèi)在動力；全縣的稅收稅源單一，潛在的稅源得不到很好地挖掘和培植；納稅服務(wù)工作的滯后，納稅人的合法權(quán)益得不到切實的維護(hù)；稅收隊伍的工作積極性不高，缺乏個性。

因此，要改變山區(qū)縣稅收工作的落后面貌，必須更新觀念，在稅收領(lǐng)域堅決落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持以人為本、服務(wù)發(fā)展的稅收經(jīng)濟(jì)觀，具體到稅收工作上，應(yīng)以組織收為中心，以依法治稅和納稅服務(wù)為靈魂，努力構(gòu)建法治型和服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，促進(jìn)稅收事業(yè)與經(jīng)濟(jì)社會的全面、協(xié)調(diào)、可持性發(fā)展。當(dāng)前，針對我縣的實際，要促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會的全面、協(xié)調(diào)、可持性發(fā)展，實現(xiàn)奔康目標(biāo)，我們須充分發(fā)揮好稅收職能，一方面應(yīng)充分發(fā)揮組織財政收的基本職能，依法聚財，服務(wù)于發(fā)展，比如在加快工業(yè)化發(fā)展上，稅務(wù)部門要把握好稅收優(yōu)惠的政策和尺度，支持、培植、壯大縣域經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)我縣工業(yè)化、現(xiàn)代化、信息化的進(jìn)程。另一方面，應(yīng)圍繞全面建設(shè)小康社會的根本目標(biāo)，執(zhí)政為民，以人為本，充分代表最廣大人民群眾的利益；在實際工作中，努力轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，搞好納稅創(chuàng)新服務(wù)，真正維護(hù)好廣大納稅人的合法權(quán)益，為納稅人辦實事，提供納稅便利，降低納稅成本。同時，要著力改善機(jī)關(guān)內(nèi)部工作環(huán)境，采取有效的激勵措施，充分調(diào)動稅務(wù)干部職工的主體意識，促進(jìn)他們自身的價值實現(xiàn)與稅務(wù)事業(yè)和諧統(tǒng)一發(fā)展。

第四篇：依法治稅心得體會

學(xué)習(xí)肖局長一行《學(xué)習(xí)貫徹十八大精神，深入推進(jìn)依法治稅》輔導(dǎo)報告心得體會

2012年12月6日下午，省局肖厚雄局長一行6人到恩施州地方稅務(wù)局作宣講十八大精神專題輔導(dǎo)報告。肖局長一行圍繞十八大報告財稅體制改革這一核心，站在全省地稅系統(tǒng)的角度，對依法治稅進(jìn)行了系統(tǒng)深入的闡述。作為一名基層稅務(wù)工作人員，理論結(jié)合實際，談?wù)勛约簩σ婪ㄖ味惖膸c見解。

第一，堅定信心，對地稅事業(yè)的發(fā)展前景和個人的職業(yè)前景充滿信心，扎實有效推進(jìn)依法治稅工作。十八大報告明確提出了加快財稅體制改革，健全中央和地方財政與事權(quán)相匹配的體制，完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財政體系，構(gòu)建地方稅體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化，社會公平的稅收制度，建立公共資源出讓的收益合理共享機(jī)制。由此可以看出，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)職能將會隨著財稅體制的改革，將會更進(jìn)一步加強(qiáng)，稅收法律法規(guī)將進(jìn)一步健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置更加科學(xué)完備，地稅部門的整體發(fā)展前景將會一片光明，從事地稅事業(yè)的千千萬萬工作者，職業(yè)的發(fā)展前景也是光明的，我們從事的是一項光輝而有前途的事業(yè)，作為一名地方稅務(wù)工作人員，應(yīng)緊跟時代步伐，以更加堅定的信心和高昂的斗志，投入到地稅工作，有信心，更有能力做好本職工作，內(nèi)心強(qiáng)大的動力才會使我們工作更有信心，推進(jìn)依法治稅才會有精神上的動力。第二，改變思想觀念，加強(qiáng)政治理論，法律法規(guī)，稅收業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，為 “依法治稅”打下堅實的基礎(chǔ)。“依法治稅”是中國法制化建設(shè)的一貫宗旨，中國社會法制化的進(jìn)程是一個艱難而曲折的過程，作為一個幾千年封建統(tǒng)治，“人治”的土壤根深蒂固，“依法治國”“依法治稅”在中國推行起來是有很多阻礙和制約的，中國社會太多的“人情味”，導(dǎo)致法制化建設(shè)的步伐相對緩慢.很多社會反響強(qiáng)烈的事件，比如“藥家鑫”事件等，都反映出了中國法制社會建設(shè)存在的問題，法制容易受到社會輿論左右。在這種歷史背景下，我們應(yīng)該更加堅定信念，改變思想觀念，增加法律意識，努力加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對國家政策正確把握，對稅收業(yè)務(wù)知識加強(qiáng)學(xué)習(xí)，從思想上有“依法治稅”的緊迫性，從能力上能夠滿足“依法治稅”的要求，真正切實有效的推進(jìn)整個系統(tǒng)“依法治稅”的進(jìn)程，為法制社會的建設(shè)打下堅實的基礎(chǔ)。

第三，嚴(yán)格依法辦事，加強(qiáng)稅收征管。法制建設(shè)的推進(jìn)是一個漫長的過程，作為基層稅務(wù)工作人員，在一線行使稅收的征收與管理工作，和納稅人直接打交道，是“依法治稅”的最重要環(huán)節(jié)，這就要求我們必須嚴(yán)格按照國家各項稅收政策的要求，嚴(yán)格“依法治稅”，做事有法可依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)。潛移默化，培養(yǎng)納稅人的遵紀(jì)守法意識，加強(qiáng)自身的依法辦事意識，進(jìn)而推動整個稅務(wù)系統(tǒng)的法制建設(shè)，進(jìn)而推動中國社會的法制建設(shè)進(jìn)程。

第四,在堅持“依法治稅”原則的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅收服務(wù)力 度，扶持中小企業(yè)，社會弱勢群體，改善征納關(guān)系，促進(jìn)社會和諧。政府的職能是管理和服務(wù)，過去中國的發(fā)展，政府職能偏重管理，服務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上社會發(fā)展的步伐。作為稅務(wù)部門，應(yīng)該改進(jìn)部門的職能，提升為納稅人服務(wù)的水平，做到既能依法辦事，又能讓納稅人心服口服。同時，加強(qiáng)稅收對社會經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，加強(qiáng)對社會弱勢群體，中小企業(yè)的扶持力度。做到管理與服務(wù)并重，征收與扶持并舉，共同促進(jìn)社會對稅收體系和稅收法制的滿意度。

第五篇：農(nóng)村信用社依法收貸難點與對策

農(nóng)村信用社依法收貸難點與對策

四川省梓潼縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社

王平李江林

羅勇

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，非公有制經(jīng)濟(jì)如雨后春筍般迅速崛起，為我國經(jīng)濟(jì)體制的合理布局和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但毋庸諱言，非公有制經(jīng)濟(jì)對金融資產(chǎn)形成了較大的威脅，加之國有企業(yè)向集體、私營企業(yè)轉(zhuǎn)化，企業(yè)借重組、改制之名行逃廢債務(wù)之實也嚴(yán)重威脅金融資產(chǎn)安全。農(nóng)村信用社作為地方中、小型金融機(jī)構(gòu)深受其害，形成大量的呆滯、呆賬、壞賬，不少信用社不得已只好走訴諸法律之路，但是受各方面因素影響效果不不明顯，往往是贏了官司輸了錢。

某縣農(nóng)村信用社針對不良貸款占比大，呆賬、壞賬多收回困難的不利局面，從依法收貸上下功夫，在2000年初設(shè)立了資產(chǎn)保全小組，在信貸科領(lǐng)導(dǎo)下依法對轄內(nèi)農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)進(jìn)行保全管理，主要任務(wù)是代理全縣信用社進(jìn)行訴訟活動，近幾年共代理訴訟案件350例，涉訴金額1377萬元，進(jìn)入執(zhí)行程序201戶716萬元，共收回貸款本息620萬元，申領(lǐng)債權(quán)憑證60戶102萬元，收回墊支訴訟費12萬元，四年共化去訴訟成本50余萬元，仍有近600萬元勝訴貸款難以執(zhí)行和收回。從總的情況看：該縣在集中進(jìn)行資產(chǎn)保全、代理信用社參與訴訟方面做出了有益嘗試，節(jié)省了時間、人力，降低了訴訟成本，也取得了一定效果，但也不難看出：農(nóng)村信用社的依法收貸工作得失不相匹配。還存在一些亟待解決的問題。

一、不良貸款大量產(chǎn)生原因

（一）社會大環(huán)境因素威脅信貸資金安全

1.整個社會誠信環(huán)境日趨惡化，人們誠信觀念日趨淡化，誠實守信在某些人眼里已經(jīng)過時，一切向錢看成為社會主流。一是企業(yè)不講誠信。部分企業(yè)和貸戶騙取、套取信貸資金，貸款時就無還款誠意，有的企業(yè)雖有還款誠意，卻擔(dān)心一旦歸還后缺少資金影響企業(yè)經(jīng)營，有的企業(yè)有償還能力但存在相互攀比的錯誤心態(tài)，金額少的比金額多的，時間短的比時間長的，生怕還了款自己吃了虧，根本無誠信可言；有的企業(yè)借改制之機(jī)千方百計轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，改頭換面，成立新公司，惡意逃廢債務(wù)。二是政府誠信意識差?；A(chǔ)設(shè)施、教育投資、工資費用、基金會債務(wù)等本該財政負(fù)擔(dān)的項目轉(zhuǎn)嫁給農(nóng)村信用社以信貸形式支出，形成大量不良資產(chǎn)，有的按季結(jié)息都不能實現(xiàn)。三是社企合作形不成默契，企業(yè)怕還了款不能取得新貸款后續(xù)支持，信用社怕收不回來不敢投放新貸款，相互不信任形成僵化對峙。

2.社會人口流動大形成不良貸款。在農(nóng)村有四成人口跨省、市流動打工，有的一旦取得貸款，舉家外出幾年無下落，貸款不理不問，信用社催收難，債權(quán)難保全，訴權(quán)易喪失。

3.借款人所經(jīng)營項目受市場、環(huán)境、氣候、政策等因素的影響，潛在經(jīng)營風(fēng)險大，致使信貸資產(chǎn)潛在風(fēng)險增大。

（二）信用放款潛在風(fēng)險大

受政策因素限制，貸款抵押不能落實，影響了農(nóng)村信用社貸款投放，給貸款造成潛在風(fēng)險大。按《擔(dān)保法》規(guī)定：集體土地使用權(quán)不得抵押。農(nóng)村信用社面向農(nóng)村，服務(wù)對象大多數(shù)是農(nóng)民、個體私營企業(yè)，這一抵押限制，使信用社失去了很多農(nóng)村較大額貸款客戶。為了追求利益，也為了完成支持農(nóng)村發(fā)展的政治使命，許多項目只好采用信用方式貸款，使信用社貸款一發(fā)放便潛在著較大風(fēng)險，此類貸款容易形成不良占壓。

（三）農(nóng)村信用社貸款管理水平偏低，貸款管理存在缺陷

一是貸款“三查”制度執(zhí)行不到位，貸前調(diào)查情況不準(zhǔn)，貸時審查把關(guān)不嚴(yán)，貸后檢查流于形式，致使貸款形成風(fēng)險；二是貸款內(nèi)控制度不嚴(yán)，違規(guī)違制發(fā)放的貸款更易形成風(fēng)險和不良貸款；三是稽核檢查不力，使風(fēng)險貸款往往要形成損失才能發(fā)現(xiàn)，不能及時采取必要的補救措施；四是信貸員法律意識淡薄，工作作風(fēng)不實，催收不力，清收乏術(shù)，導(dǎo)致風(fēng)險加劇甚至訴權(quán)難以保障。

二、依法起訴過程中的幾大難點

（一）舉證難

一是農(nóng)村信用社主要服務(wù)對象是農(nóng)民、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織、個體工商業(yè)和中小型集體、私營企業(yè)，在貸款操作過程中，受業(yè)務(wù)量大、人員少等因素制約，手續(xù)相對簡單和不完善，貸款一旦逾期，檔案資料有舉證價值的少，造成很多貸款該起訴但無證可舉；二是借款人本身信息資料不真實、不完善，給貸前調(diào)查和貸時審查形成誤導(dǎo)，也給起訴舉證帶來困難；三是企業(yè)改制、重組程序不規(guī)范，缺乏有效監(jiān)督。企業(yè)往往未經(jīng)信用社同意或不告知信用社自行改制、重組、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)使信用社抵押物消亡，造成信用社抵押權(quán)滅失，失去資產(chǎn)保障權(quán)，而信用社未參與無法舉證；四是假離婚逃廢夫妻共同債務(wù)，信用社不能舉證；五是雖可以舉證但因無執(zhí)行能力和償還能力不愿舉證。

（二）立案難

一是政府領(lǐng)導(dǎo)下的司法機(jī)關(guān)在對待政府及其部門貸款顯得關(guān)系曖昧，不能實現(xiàn)司法公正，怕得罪領(lǐng)導(dǎo)不敢立案；二是司法機(jī)關(guān)自身貸款到期后信用社依法起訴不給立案；三是司法機(jī)關(guān)工作人員以自然人身份取得的貸款和為朋友、親屬引薦的貸款難以立案；四是司法機(jī)關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款不能立案。

（三）勝訴難

一是貸款手續(xù)合規(guī)性差造成難以勝訴；二是因喪失訴訟時效造成喪失勝訴權(quán)；三是審判回避制度執(zhí)行不力造成信用社敗訴。

（四）執(zhí)行難

這是依法收貸的瓶頸，也是贏了官司輸了錢（訴訟費、活動費、執(zhí)行費）的主要原因。一是案件勝訴但無執(zhí)行能力；二是按照高院《關(guān)于人民法院民理事執(zhí)行中查封、扣押、凍結(jié)財產(chǎn)的規(guī)定》（法釋[2004]15號）中第六條規(guī)定“被執(zhí)行人及所撫養(yǎng)的家屬生活必需的居住房屋人民法院可以查封，但不得拍賣、變賣或者抵債”的司法解釋，農(nóng)村信用社勝訴貸款的執(zhí)行出現(xiàn)了一定的難度，住房除了生活必需部分一般無多余部分，即使有也無法分割，從某種程度上說就是不能處理住房，這給信用社實現(xiàn)債權(quán)設(shè)置了障礙，給借款人提供了拒絕履行還款義務(wù)的保護(hù)；三是共有財產(chǎn)未設(shè)置共同抵押，執(zhí)行時形成糾紛無法執(zhí)行；四是司法機(jī)關(guān)執(zhí)行不力，執(zhí)行費收取后一拖再拖，最后到手的是一張債權(quán)憑證，連墊付的執(zhí)行費都收不回來。

（五）變現(xiàn)難

農(nóng)村信用社抵押的房屋、汽車、設(shè)備居多，變現(xiàn)能力弱，執(zhí)行后一時不能變現(xiàn)便一紙裁決將抵押物給信用社抵償貸款，很多抵押物評估價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實際價值，超值部分還要補現(xiàn)金，抵押物進(jìn)入抵貸資產(chǎn)造成閑置，不但不能創(chuàng)造價值，還要承擔(dān)產(chǎn)權(quán)過戶、契稅、維修和管護(hù)費用，收回貸款得不償失。

（六）訴訟成本高，利息損失大

依法起訴的貸款不管結(jié)果如何，起訴時先墊付訴訟費、打印費、活動費，調(diào)查過程中還有活動費、生活費、車旅費等支出，判決后又墊付執(zhí)行費。綜合估算，訴訟成本約占起訴金額的8-10%，占收回貸款的15-20%，而法院判決或調(diào)解裁決利息損失額高達(dá)30-50%，近三分之一的貸款只收本不收息。

三、清收不良貸款的建議

（一）國家在政策上給予扶持

農(nóng)村信用社作為地方中小型金融機(jī)構(gòu)，肩負(fù)著支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融重任和維護(hù)社會穩(wěn)定的職責(zé)，經(jīng)營成本高，風(fēng)險大，帶有政策性銀行色彩，國家在宏觀調(diào)控上不應(yīng)等同于商業(yè)銀行管理，應(yīng)在政策上給予扶持。農(nóng)村信用社深化改革交由省級政府管理后，省級政府應(yīng)出臺一些優(yōu)惠政策，提供較為寬松的經(jīng)營環(huán)境，以行政手段或行政命令協(xié)助信用社收回各級政府部門、國家公務(wù)員及黨政、村社不良貸款，同時嚴(yán)厲打擊逃廢金融債務(wù)行為，各級司法部門對農(nóng)村信用社依法收貸工作給予必要的關(guān)心和支持，減少辦案程序和加快審結(jié)進(jìn)度，加大執(zhí)行力度，降低訴訟過程中的相關(guān)費用收取標(biāo)準(zhǔn)。

（二）營造誠實守信的信用氛圍

加快信用村、信用鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）信用工程建設(shè)，努力營造誠實守信的社會信用氛圍

（三）提高依法辦貸水平

農(nóng)村信用社要不不斷增強(qiáng)依法辦貸的意識，要加強(qiáng)對信貸員的法律知識培訓(xùn)，提高依法辦貸水平。在簽訂借款合同時，嚴(yán)格把關(guān)，落實好抵押、擔(dān)保手續(xù)，注重抵押擔(dān)保的合規(guī)合法性，在清收過程中，積極主張權(quán)利，中斷訴訟和擔(dān)保時效，注重收集證據(jù)以利依法起訴。為了提高工作效率，降低收貸成本，對無爭議的借款合同，可以采取扣劃存款和申請支付令等方式收回貸款，減少訴訟環(huán)節(jié)。

（四）合理運用訴訟時效中止、中斷和延長手段，保護(hù)債權(quán) 1.訴訟時效的中止?！睹穹ㄍ▌t》第139條規(guī)定：訴訟時效的中止有二種，一是不可抗力，二是其他障礙。借戶因自然災(zāi)害造成客觀無法主張權(quán)利的情況，適用于訴訟時效中止，其他障礙包括如債務(wù)人舉家外出下落不明等原因造成權(quán)利無法主張的情況，由法官裁度。值得注意的是，訴訟時效中止在時間計算上有明文規(guī)定，即訴訟時效的事由發(fā)生或延續(xù)到有效期間的最后六個月，才能引起訴訟時效中止，并且在中止事由消除后時效與已計算的時效合并計算總時效期間。

2.訴訟時效的中斷?！睹穹ㄍ▌t》第140條規(guī)定：訴訟時效的中斷包括提起訴訟、主張權(quán)利和義務(wù)人承諾履行義務(wù)三種，在起訴環(huán)節(jié)上不僅包括向人民法院起訴，也可以向有權(quán)機(jī)關(guān)如行政機(jī)關(guān)申請保護(hù)權(quán)利。主張權(quán)利指適時進(jìn)行催收，方式包括發(fā)出催收通知書、電話、信函、公示、公告等，但要注意保存證據(jù)。義務(wù)人承諾履行包括簽訂還款協(xié)議、還款計劃、有書面認(rèn)可的自行還款、結(jié)息記錄、涉及承諾還款的錄音、錄像資料等，也要注意收集證據(jù)，以作為訴訟時效中斷的佐證。

3.訴訟時效的延長?！睹穹ㄍ▌t》第137條規(guī)定“有特殊情況的人民法院可以延長訴訟時效期間”延長理由有哪些無具體規(guī)定，由法官裁度。

農(nóng)村信用社要合理使用訴訟時效中止、中斷和延長等手段，創(chuàng)造保證實現(xiàn)債權(quán)、依法起訴的條件。

(五)積極參與破產(chǎn)兼并或股份制改造企業(yè)的債務(wù)重組，嚴(yán)厲打擊逃廢金融債務(wù)行為?！顿J款通則》專門規(guī)定，貸款人有權(quán)參與兼并、破產(chǎn)或股份制改造過程中的借款債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)要求借款當(dāng)事人落實貸款還本付息事宜，要求實行承包、租賃經(jīng)營的借款人在承包、租賃合同中明確落實原債務(wù)的償還責(zé)任，要求股份制改造的借款人重新簽訂借款合同，明確原貸款債務(wù)的清償責(zé)任。(中國金融家網(wǎng)讀者來稿)

建湖聯(lián)社：聯(lián)手法院開展集中清理執(zhí)行積案活動

為切實有效地維護(hù)信用社債權(quán)，促進(jìn)又好又快發(fā)展，今年以來，建湖聯(lián)社抓住省政法委在全省集中清理執(zhí)行積案的契機(jī)，與該縣法院聯(lián)手互動，大力開展集中清理執(zhí)行信用社積案活動，取得了較好效果，截止6月中旬，已清理執(zhí)行積案127筆，收回不良貸款205.37萬元。

一是精心組織扎實推進(jìn)。省集中清理執(zhí)行積案活動開始后，該社十分重視，充分認(rèn)識開展清理執(zhí)行積案活動的重要性，專門召開全縣信用社會議，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，要求各單位抓住機(jī)遇，認(rèn)真排查積存案件，逐筆進(jìn)行過堂，對有可能通過強(qiáng)制執(zhí)行收回的不良貸款，及時上報，落實聯(lián)社資產(chǎn)保全部專門負(fù)責(zé)與縣法院聯(lián)系溝通，匯報案件線索，提供相關(guān)資料，努力使未結(jié)案件清理執(zhí)行取得突破性進(jìn)展。

二是大力開展“執(zhí)行會戰(zhàn)”。按照“能勝訴、能執(zhí)行”的原則，該社選擇既有清收可能又有清收難度的釘子戶、懶皮戶的不良貸款，分片、分類與法院聯(lián)手開展“執(zhí)行會戰(zhàn)”，起到了以點帶面、以一促十的震懾作用。通過聯(lián)合開展“執(zhí)行會戰(zhàn)”，該社共收回沉淀多年的不良貸款85.6萬元，同時還促進(jìn)了信用觀念轉(zhuǎn)變，使廣大群眾、借款戶普遍接受一次法律法規(guī)知識和信用觀念的教育，改善了社會信用環(huán)境。

三是聯(lián)合舉辦“警示教育大會”。該社“清非”大隊深入基層和欠貸戶家中，摸清相關(guān)貸戶的基本情況，配合法院執(zhí)行局抓獲被執(zhí)行人30多人次，行政拘留15人，對一批有執(zhí)行能力且不履行生效的法律文書的被執(zhí)行人，在縣法院專門舉辦了一次“警示教育”大會，當(dāng)場收回不良貸款26萬元。其中1人因“拒執(zhí)罪”被法院判處有期徙刑一年，緩期一年執(zhí)行。

四是配合開展“巡回法庭”。對因失去訴訟時效、法院無法進(jìn)行判決的不良貸款，該社主動與法院協(xié)調(diào)，深入村居、社區(qū)、企業(yè)，以“流動法庭”模式進(jìn)行調(diào)解清收，先后與法院人員一起開展“流動法庭”32場次，收回不良貸款46.7萬元

方城法院集中清理農(nóng)信社執(zhí)行積案成效明顯

為了充分發(fā)揮職能作用，為建設(shè)社會主義新農(nóng)村提供司法服務(wù)，自3月初以來，河南省方城縣人民法院廣泛開展了集中清理拖欠農(nóng)信社不良貸款專項活動，至目前，已執(zhí)結(jié)378筆欠款，收回不良貸款本息共212萬元，深受當(dāng)?shù)攸h委、政府及農(nóng)信部門的好評。

一、高度重視，認(rèn)識到位。方城法院黨組把清收農(nóng)信社不良貸款作為清理執(zhí)行積案的一項重要內(nèi)容，要求全體干警要充分認(rèn)識清收農(nóng)信社不良貸款工作對建設(shè)社會主義新農(nóng)村建設(shè)、構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟(jì)誠信科學(xué)、建設(shè)社會主義和諧社會的重要意義，要求全體干警要樹立大局意識、服務(wù)意識，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，積極行動，發(fā)揮主觀能動性，切切實實把這項活動搞好，搞出成效。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。成立以法院主管執(zhí)行工作的楊明春副院長為組長、信用聯(lián)社劉海存副主任、法院執(zhí)行局局長李鐵軍為副組長的清收未結(jié)案件執(zhí)行攻堅領(lǐng)導(dǎo)小組，對清收執(zhí)行工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調(diào)度，保證清收工作的有序進(jìn)行。并下發(fā)《方城縣人民法院農(nóng)信聯(lián)社關(guān)于加大清理農(nóng)信社未結(jié)執(zhí)行案件力度的通知》，從人員安排、物質(zhì)保障、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面對清收工作進(jìn)行了安排。

三、整合力量，充分動員。在保證清理執(zhí)行積案不受影響下，從執(zhí)行局、法警局抽調(diào)18名干警，組成6個執(zhí)行小組，信用聯(lián)社為每個執(zhí)行小組選配一人，專職負(fù)責(zé)配合執(zhí)行工作，并要求所抽調(diào)人員脫離工作崗位，組織到位，工作到位，力度到位，全力投入清收工作中去。為克服長期清理執(zhí)行積案的疲勞，懈怠情緒，方城法院專門召開動員會，楊明春副院長在會上要求全體執(zhí)行干警要充分認(rèn)識，清收盤活農(nóng)信社不良貸款在農(nóng)村信用社改革過程中的重要作用，找準(zhǔn)清收不良貸款工作的立足點，著力點和切入點，統(tǒng)一指導(dǎo)思想，調(diào)整工作部署，強(qiáng)化工作措施，為建設(shè)社會主義新農(nóng)村提供有力司法保障，并帶頭向院黨組立下軍令狀，各執(zhí)行小組向楊院長立下軍令狀，層層分解責(zé)任。統(tǒng)一了思想，克服了模糊認(rèn)識，為清收工作打下了堅實的思想保障。

四、窮盡手段，加大力度。一是對信用社未結(jié)涉執(zhí)案件再次進(jìn)行摸排，澄清底子，分類造冊，一案一策，類案類策，針對涉案的黨員、領(lǐng)導(dǎo)干部、國家工作人員，有能力拒不履行，抗拒執(zhí)行，均制定對應(yīng)措施。二是加大強(qiáng)制措施適用力度，進(jìn)一步限制被執(zhí)行人高消費，公布賴帳名單，全面調(diào)查和監(jiān)控被執(zhí)行人經(jīng)營活動和財產(chǎn)狀況，加大對被執(zhí)行人財產(chǎn)的查封、扣押和凍結(jié)力度。三是講究工作方法，注意執(zhí)行藝術(shù)，針對一些“骨頭案”、“釘子案”深入調(diào)查研究，選準(zhǔn)突破口，找準(zhǔn)切入點，以情動人，以理服人，順利執(zhí)結(jié)了一大批案件。

五、頑強(qiáng)拼搏，負(fù)重奮進(jìn)。清理農(nóng)信社未結(jié)案件執(zhí)行工作，關(guān)系到農(nóng)信社改革進(jìn)程，關(guān)系到和諧社會的構(gòu)建，同時清收工作成效好壞也關(guān)系到清理執(zhí)行積案工作的成敗。全體執(zhí)行人員變壓力為動力，舍小家為大家，寧負(fù)家人，不負(fù)執(zhí)行。楊明春副院長身先士卒，身體力行，除對清收工作統(tǒng)一組織、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、督查落實、指導(dǎo)把關(guān)外，對個別情況特殊的案件還要親臨現(xiàn)場參與具體執(zhí)行，既是指揮員，又是戰(zhàn)斗員，與干警同吃、同住、同執(zhí)行。身患高血壓等多種疾病，但每天仍工作18個小時以上。離家一里地，但清收工作以來，沒回一次家。由于領(lǐng)導(dǎo)帶頭，激發(fā)同志們的極大工作熱情，執(zhí)行干警秦向陽右腳受傷，三等殘疾，但與其他同志一樣堅持在執(zhí)行一線，陳敏同志身為女性，但巾國不讓須眉，撇下無人照顧的孩子，時時處處沖鋒在前，張振山同志帶領(lǐng)執(zhí)行小組思路清晰、方法靈活、10多天時間執(zhí)結(jié)標(biāo)的款45萬元，取得了良好效果。（D）

對依法收貸的思考

目前，農(nóng)村信用社不良貸款居高不下，嚴(yán)重影響著信貸資金的周轉(zhuǎn)，影響著信用社的效益。信用社通過法律手段收回不良貸款，對提高貸戶的信用觀念、提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量起到了一定的作用。但是此種方法使用不當(dāng)，也會產(chǎn)生一些副作用。

一、信用社職工產(chǎn)生依賴心理

一些信用社職工片面的認(rèn)為，依法收貸是包治百病的靈丹妙藥，是一把開啟不良貸款銹鎖的“萬能鑰匙”，把呆滯資金的復(fù)活全部寄托在依法收貸上。因此，貸前不愿做艱苦細(xì)微的調(diào)查，貸時不愿嚴(yán)肅認(rèn)真的審查驗證，貸款到期不積極催收，從而導(dǎo)致了貸款的“沉淀”。

二、貸戶產(chǎn)生逆反心理

有的信用社沒有深入貸戶做細(xì)致入微的思想工作和調(diào)查，就把一些欠貸額度小，經(jīng)濟(jì)確實困難未能按期歸還的貸戶也作為起訴對象，起訴面過寬，造成了一些貸戶產(chǎn)生逆反心理。

三、黨政部門產(chǎn)生埋怨心理

由于有的信用社平時很少向當(dāng)?shù)攸h政匯報工作，依法收貸時，他們會產(chǎn)生這樣的想法：貸款收不上來才來找我們，我們也不管。為使依法收貸收到預(yù)期效果，應(yīng)注意以下幾點：

一、防止不良貸款的產(chǎn)生關(guān)鍵在于強(qiáng)化內(nèi)部信貸管理，發(fā)揮職工主觀能動性，立足本職，做好工作。在清收不良貸款過程中要堅持催收為主，起訴為輔，充分發(fā)揮自身潛能，積極地進(jìn)行催收。

二、要和“三信”創(chuàng)建工作結(jié)合起來?？赏ㄟ^“三信”創(chuàng)建工作，大力宣傳有關(guān)信貸政策，做到“教育和催收”先于起訴，使被起訴的貸戶心服口服。

三、選擇起訴對象要掌握“小”、“準(zhǔn)”、“穩(wěn)”、“狠”四個字?！靶　本褪瞧鹪V面要小；“準(zhǔn)”就是選擇對象要準(zhǔn)；“穩(wěn)”就是在起訴過程中要做詳細(xì)調(diào)查摸底，平穩(wěn)解決問題；“狠”就是對那些確有還款能力的“釘子戶”，“賴債戶”，采取強(qiáng)硬手段收回貸款。

四、處理好條塊關(guān)系。經(jīng)常向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，以取得他們的重視和支持。