第一篇：經(jīng)濟新常態(tài)下立足高校內(nèi)部審計預(yù)防腐敗的思考

經(jīng)濟新常態(tài)下立足高校內(nèi)部審計預(yù)防腐敗的思考

(渤海大學(xué)審計處 解玉梅 紀(jì)茂利)總書記2014年在河南省考察時首次以“新常態(tài)”概念，描述新周期中的中國經(jīng)濟。2014年11月9日APEC峰會上，國家主席習(xí)近平發(fā)表題為《謀求持久發(fā)展 共筑亞太夢想》的主旨演講，并強調(diào)：“新常態(tài)將給中國帶來新的發(fā)展機遇?！痹诮?jīng)濟新常態(tài)下，高校如何立足內(nèi)部審計，預(yù)防腐敗，如何正確理解和把握新常態(tài)的內(nèi)涵，盡快轉(zhuǎn)變思想觀念，適應(yīng)中國經(jīng)濟新常態(tài)，無疑具有極其重要的意義。

1.高校內(nèi)部審計與反腐倡廉工作

在經(jīng)濟新常態(tài)下，我國高等教育事業(yè)得到快速發(fā)展，高校進入提升整體實力與核心競爭力的時期。然而，隨著高校的快速發(fā)展，經(jīng)濟活動的增多，對外交流、校企合作的加強，腐敗問題也隨之而來，并且具有一定的特點，如隱蔽性高，專業(yè)性強，金額少，次數(shù)多等。近年來，高校腐敗案件呈上升趨勢，原因之一是高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計不到位。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是約束高校領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力腐敗的重要手段，在反腐倡廉建設(shè)中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。因此，在高?？焖侔l(fā)展的時候，通過加強高校內(nèi)部審計，構(gòu)建政風(fēng)、黨風(fēng)清明的良好氛圍，加強反腐倡廉建設(shè)，加快高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

2.高校內(nèi)部審計在預(yù)防腐敗中的不足之處及其原因

2.1 在預(yù)防腐敗中的不足之處

2.1.1 內(nèi)部審計隊伍薄弱，監(jiān)督作用不強

高校內(nèi)部控制審計中，沒有嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度和責(zé)任追究制度。由于內(nèi)審人員少，工作繁雜，具體審計工作隨意性大，審計工作質(zhì)量不高，使得內(nèi)部審計缺乏有效的監(jiān)督作用，加大了審計風(fēng)險。在高等學(xué)校管理體制中，內(nèi)部審計部門隸屬于管理層，不具有獨立性，無法有效監(jiān)督評價同級別的部門。

2.1.2 內(nèi)部審計范圍小，不深入，效率低

在開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計人員大多是根據(jù)被審計人員提供的資料以及財務(wù)部門提供的賬務(wù)資料進行審計，審計內(nèi)容更多地是側(cè)重對被審計人員任職期間的財務(wù)收支是否真實、是否合法合規(guī)，相關(guān)資產(chǎn)是否按規(guī)定管理來進行，審計范圍過于狹隘，不能適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)下反腐倡廉建設(shè)對內(nèi)部審計的要求。2.1.3 內(nèi)部審計未能常態(tài)化

目前，高校的內(nèi)部控制審計制度還不完善。新常態(tài)下，政府大力簡政放權(quán)，高校的各項工作繁雜，各部門的既有格局難以打破，內(nèi)部審計往往存在走形式的現(xiàn)象，導(dǎo)致工作不規(guī)范。各高校也沒有根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范（試行）》的要求，有針對性地建立自身的評價體系，導(dǎo)致審計工作的規(guī)范性比較差。內(nèi)審部門受高校的組織部門委托或領(lǐng)導(dǎo)指示，對離任領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，審計過程已經(jīng)落后于干部任職時期，導(dǎo)致審計結(jié)果與干部任用脫鉤。需要建立健全內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化、常態(tài)化。

2.1.4 缺乏群眾監(jiān)督，難以發(fā)現(xiàn)腐敗

高校內(nèi)部審計相關(guān)制度不完善，實施審計的具體步驟還存在一些問題，在審計過程中沒有建立群眾監(jiān)督機制。

審計部門僅僅是將審計通知書下達到審計對象所在部門或被審計對象本人，在開展審計工作中除審計對象外，其他職工均不知情，導(dǎo)致審計結(jié)果不能反映一般群眾對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。審計部門僅對領(lǐng)導(dǎo)干部本人交換審計意見，整改情況群眾不知情。

2.2 未能及時發(fā)現(xiàn)腐敗的原因

2.2.1 受社會其它領(lǐng)域腐敗的影響

我國腐敗問題由來已久，高校也不例外。高校是專業(yè)人才集聚之地，是培養(yǎng)人才的地方。大多高校職工的道德與法制觀念比較高，但仍有一些人受不了各種誘惑，道德與法制觀念淡薄是一個重要原因。

2.2.2 單次金額少，但次數(shù)多

高校教師員工、學(xué)生眾多，教學(xué)、科研、后勤等方面事務(wù)繁雜。學(xué)校在教學(xué)器材、儀器設(shè)備、教材、圖書以及師生員工的生活用品等需求量很大。一些大宗物品通過政府招標(biāo)采購，而一些小量物品則采取其他方式。物資采購種類繁多，工作千頭萬緒。一些人在物資采購過程中利用職權(quán)收受賄賂或吃回扣，每次金額少，次數(shù)多，不易察覺。

2.2.3 專業(yè)性強，隱蔽性高

高校的基建工程項目多，建設(shè)資金量大，涉及到的環(huán)節(jié)很多，如立項、審批、規(guī)劃、勘測、設(shè)計、招標(biāo)、施工、質(zhì)量監(jiān)督等，專業(yè)性強。一些公司為了能拿到工程項目，不惜重金賄賂。而一些主管人員的法制意識淡薄，出現(xiàn)受賄，甚至權(quán)力尋租現(xiàn)象。這些腐敗分子不但行賄受賄數(shù)額巨大，而且手段極其隱蔽，以躲避紀(jì)檢部門、審計部門的監(jiān)管。近年來，高校工程建設(shè)領(lǐng)域一直是腐敗的高發(fā)之地，也是國家反腐的重點。國家組織各個部門對高校進行巡視，一大批腐敗分子紛紛落馬。

2.2.4 管理制度不完善

近年來高校辦學(xué)多元化，資金來源中除了國家資金，還有學(xué)費，科研經(jīng)費，以及其它資金等。由于資金來源多，多頭管理，又缺乏嚴(yán)密的監(jiān)管措施，導(dǎo)致資金使用不透明。高校的管理相對封閉，缺乏有效監(jiān)督。高校又缺乏腐敗“預(yù)警”和“發(fā)現(xiàn)”能力，且對腐敗問題的處罰較輕，腐敗分子的犯罪成本低。這些制度上的缺陷給了腐敗分子可趁之機。

3.通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)腐敗，預(yù)防腐敗，加強反腐倡廉建設(shè)

3.1 加強高校內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性

高校內(nèi)審部門與其他職能部門同級，有些高校甚至沒有獨立的內(nèi)部審計部門，無法保證內(nèi)部控制審計的獨立性和權(quán)威性。高?？梢詫徲嫴块T的級別設(shè)置為高于其它部門，并由書記或行政一把手校長直接領(lǐng)導(dǎo)，以保證內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。

3.2 加強內(nèi)部財務(wù)管理和監(jiān)督，預(yù)防腐敗

加強高校內(nèi)部審計,嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)決算制度，規(guī)定教育收費管理,杜絕各種亂收費行為,切實糾正損害群眾利益的突出問題,健全防治不正之風(fēng)的長效機制。對高校企業(yè)和國有資產(chǎn)管理進行內(nèi)部審計，完善高校資產(chǎn)管理，防止高校固有資產(chǎn)流失。強化基建工程項目的全程監(jiān)管，對立項、招標(biāo)、施工、資金使用及時追蹤。對儀器設(shè)備、教學(xué)器材、教材、圖書等大宗物資的采購，內(nèi)部審計要全程介入，做到公開透明，陽光采購，嚴(yán)格程序，加強監(jiān)督，防止違規(guī)操作，防止在采購活動中的收受回扣、賄賂等腐敗問題的發(fā)生。

3.3 加強科研經(jīng)費審計，預(yù)防學(xué)術(shù)腐敗

高校從國家、地方、企業(yè)獲得的科研經(jīng)費，要?？顚Ｓ谩Ｔ诳蒲许椖吭u審、成果評獎、職稱評審等工作中，通過內(nèi)部審計進行管理和監(jiān)督，從嚴(yán)控制，堅持公開透明，廉潔評審，避免弄虛作假，預(yù)防學(xué)術(shù)腐敗。科研經(jīng)費的使用與科研項目的結(jié)題，需要內(nèi)部審計介入與監(jiān)管，以完善科研經(jīng)費管理制度，建立科研經(jīng)費使用監(jiān)督約束機制。

3.4 引入群眾監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部審計陽光透明，預(yù)防特權(quán)腐敗

加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的反腐倡廉教育，深入開展黨的作風(fēng)和紀(jì)律教育，規(guī)范管理。推進高校招生“陽光工程”，完善招生政策，引入群眾監(jiān)督。改革和完善招生制度，加強對招生工作各環(huán)節(jié)的管理、審計和監(jiān)督，防止徇私舞弊、權(quán)力尋租等特權(quán)腐敗現(xiàn)象。強化內(nèi)部監(jiān)督，加強內(nèi)部審計制度建設(shè)。通過完善責(zé)任評價體系、擴大經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，提高經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用率，對領(lǐng)導(dǎo)干部實施真正的權(quán)力監(jiān)督與約束，及時發(fā)現(xiàn)腐敗。對審計人員不負(fù)責(zé)、避重就輕的要調(diào)離審計崗位，情節(jié)較重、玩忽職守的要給予黨政紀(jì)處理。

3.5 內(nèi)部審計全程跟蹤，構(gòu)建實時預(yù)警機制，預(yù)防腐敗

高校腐敗對國家造成的損失巨大。如何預(yù)防腐敗，將損失降到最低，建立即時、有效的腐敗事件預(yù)警機制，顯得十分必要。利用內(nèi)部審計，全程介入，隨時跟蹤、分析資金結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險控制系統(tǒng)。加強審計工作人員的風(fēng)險意識。通過構(gòu)建實時預(yù)警機制，可以及時發(fā)現(xiàn)腐敗，預(yù)防腐敗，懲治腐敗，促進高等教育事業(yè)的良性發(fā)展。

在經(jīng)濟新常態(tài)下，高等教育事業(yè)的發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)與機遇，高校腐敗問題的預(yù)防與控制具有重要的現(xiàn)實意義。隨著當(dāng)前各種思想文化的交融，高校辦學(xué)與社會發(fā)展的多元化，高校預(yù)防和懲治腐敗的任務(wù)艱巨。因此，對高校反腐敗斗爭和黨風(fēng)廉政建設(shè)必須十分重視，借助于內(nèi)部審計這一手段，將有助于預(yù)防腐敗，提升反腐倡廉建設(shè)水平。

第二篇：淺談“新常態(tài)”下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計

淺談“新常態(tài)”下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計

內(nèi)容摘要：目前我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出新常態(tài)，在“新常態(tài)”下的中國經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)涵已發(fā)生改變：經(jīng)濟速度從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，經(jīng)濟要素從投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。新常態(tài)帶來了新的挑戰(zhàn)，同時也帶來了新的機遇。因此能否主動適應(yīng)新常態(tài)，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對行政事業(yè)單位健康高效運行具有現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計 行政事業(yè)單位

目前我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出新常態(tài)，在“新常態(tài)”下的中國經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)涵已發(fā)生改變：經(jīng)濟速度從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，經(jīng)濟要素從投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。新常態(tài)帶來了新的挑戰(zhàn)，同時也帶來了新的機遇。因此能否主動適應(yīng)新常態(tài)，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對行政事業(yè)單位健康高效運行具有現(xiàn)實意義。

為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），自2014年1月1日起施行?！兑?guī)范》不僅為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供了理論依據(jù)，也是為內(nèi)部控制審計工作提供了強有力的法律支撐。

一、內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵與作用

內(nèi)部控制審計可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，同時也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法。通過內(nèi)部控制審計可以實現(xiàn)對內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性進行測試和評價。因此內(nèi)部控制擁有和其他審計類型相同的地位；內(nèi)部控制審計對于內(nèi)部控制系統(tǒng)也可以實現(xiàn)自我完善，是內(nèi)部控制得以徹底執(zhí)行的不可缺少的機制。通過內(nèi)部控制審計，審計人員可以確定被審計單位內(nèi)控制度的可信賴度，有利于從薄弱環(huán)節(jié)入手，有效而迅速地明確審計重點和方向，既保證了審計工作的質(zhì)量，又減少了審計工作量

通過內(nèi)部控制審計，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)控制度是否完善、合理、有效。審計工作不僅要揭露經(jīng)濟活動中的問題，還要在內(nèi)控制度中找出產(chǎn)生問題的癥結(jié)所在，并有針對性地提出改進措施，從而使被審計單位不斷完善內(nèi)控制度，堵塞漏洞，有利于加強管理，提高管理效率，做到防查結(jié)合，以防為主，達到抓標(biāo)治本的目的。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀與難點

（1）內(nèi)部控制審計認(rèn)識不足。

目前，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識有偏差，將內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察劃上了等號。由于行政事業(yè)單位主要是按照財政相應(yīng)的要求編制預(yù)算，按預(yù)算取得資金和按預(yù)算用途使用資金，因此對于內(nèi)部控制及審計工作的認(rèn)識不足，重視程度不高，覺得內(nèi)部控制體系可有可無，因而認(rèn)為不需要再開展內(nèi)部控制審計工作。

（2）審計工作缺乏獨立性

目前，行政事業(yè)單位未能完善審計機構(gòu)建設(shè)，大部分單位內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置基本現(xiàn)狀為：少數(shù)主管部門設(shè)立了相對獨立的內(nèi)審機構(gòu)；多數(shù)主管部門雖然設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，卻未配備相應(yīng)的審計工作人員；或者審計工作人員為財務(wù)會計兼職，還有部分主管部門雖然配備了專業(yè)審計人員，但是卻沒有設(shè)立獨立審計機構(gòu)。因此內(nèi)審機構(gòu)的獨立性基本也就不復(fù)存在了。而其帶來的影響則是內(nèi)審部門不被真正接納，缺乏 重視，乃至合并到其他部門或取消，導(dǎo)致無法全面開展職責(zé)范圍內(nèi)的工作，難以發(fā)揮內(nèi)審效用，導(dǎo)致審計工作舉步維艱。

（3）內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力不足

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制審計工作專業(yè)性要求很高，因此審計人員的綜合素質(zhì)直接決定了審計工作的成效。隨著全面深化改革和依法治國進程的加快，公共財政體制系列法規(guī)修訂出臺，如全國人大修訂通過的新《預(yù)算法》。這些使得內(nèi)部控制審計內(nèi)容越來越復(fù)雜，這些變化對內(nèi)部審計人員素質(zhì)則提出了更高的要求。因此對于內(nèi)部審計人員，不僅需要掌握完備的審計、財務(wù)知識，還需要融會貫通，對于經(jīng)濟學(xué)以外的學(xué)科同樣也要有基本的認(rèn)識。另外在人員數(shù)量上內(nèi)審人員仍比較匱乏，還不能滿足工作需要；在結(jié)構(gòu)層面上，則缺乏新鮮血液；在能力層面，多數(shù)內(nèi)審人員是由財務(wù)或紀(jì)檢人員轉(zhuǎn)任、兼任，對內(nèi)審工作無法完全勝任。雖然部分審計人員確實掌握了一定的審計知識，但由于缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗，不具備足夠的勝任能力。還有的內(nèi)審人員工作熱情不足，知識更新緩慢，專業(yè)受訓(xùn)缺乏，工作規(guī)范及職業(yè)道德存在盲點，使得內(nèi)審隊伍不穩(wěn)定，工作質(zhì)量不高，工作力度較弱，因此也增加了審計風(fēng)險。

（4）審計監(jiān)督作用發(fā)揮不夠充分

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，反過來又要對單位內(nèi)部控制進行制約，而大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門又與內(nèi)部控制主管后勤部門機構(gòu)平級，這種尷尬地位，導(dǎo)致審計監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮。另外，當(dāng)前行政事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)說了算的現(xiàn)象相對普遍，審計人員易 受“長官意志”影響，失去其獨立判斷，特別是當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)參與相關(guān)違法違紀(jì)活動時，內(nèi)部控制審計難以真正做到獨立客觀。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的應(yīng)對措施

習(xí)總書記強調(diào)，要加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里。在一定意義上，搞好內(nèi)部控制審計，對于建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督體系具有一定的促進作用

（1）提高對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識

內(nèi)部控制審計，須與加強內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督管理相聯(lián)系，其職能無法削弱，只能強化。因此亟需提高其認(rèn)知度，通過政府審計、行政發(fā)文、信息宣傳等媒介，提升單位領(lǐng)導(dǎo)、職工以及內(nèi)審工作人員對內(nèi)審工作的正確認(rèn)識。認(rèn)識提高，進而拓寬內(nèi)審道路。更好地發(fā)揮審計服務(wù)職能，為部門及單位保駕護航。另一方面，內(nèi)審機構(gòu)及人員的自身認(rèn)識也要相應(yīng)提高，創(chuàng)新造就進步，因而要想在內(nèi)審工作中再上新臺階，獲取新突破，就要求以正確視角來看待內(nèi)審工作，積極探索審計新思路，創(chuàng)新審計新方法。因此，內(nèi)審需要跳出傳統(tǒng)的查錯糾弊圈子，調(diào)整內(nèi)審視角，向延伸審計、績效審計、經(jīng)責(zé)審計、專項審計等轉(zhuǎn)移目標(biāo)。做到真實、合規(guī)與效益并舉，使內(nèi)審工作更具科學(xué)性、規(guī)范性，使內(nèi)審監(jiān)督職能在更高水平上得以發(fā)揮。

（2）完善機構(gòu)設(shè)置及制度建設(shè)，保證內(nèi)部審計的獨立性 由于審計工作在行政事業(yè)單位中的重要地位，因此需提高內(nèi)審部門自身的絕對獨立性以及同其他職能部門的相對獨立性，與財務(wù)、法規(guī)、監(jiān)察部門分離開來單獨分設(shè)。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)由本單位主要領(lǐng)導(dǎo)直接 負(fù)責(zé)，并對其報告工作；保障內(nèi)審機構(gòu)與其他部門不存在任何隸屬關(guān)系，單獨行使內(nèi)審職能。

根據(jù)國家針對行政事業(yè)單位發(fā)布的一系列法律法規(guī)，不斷完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的相關(guān)制度，從而為內(nèi)部控制審計提供法律保障。比如可以通過《內(nèi)部審計工作制度》的制訂，確保內(nèi)部審計部門的權(quán)力和義務(wù)。

行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)必須循序國家的審計法律法規(guī)以及內(nèi)部審計規(guī)章制度，按照內(nèi)審規(guī)范所規(guī)定的操作流程、工作方法及內(nèi)容展開審計工作，實現(xiàn)審計工作的法制化、規(guī)范化。

（3）提高內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)

審計人員是行政事業(yè)單位開展審計工作的核心動力，審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力在一定程度上直接影響審計質(zhì)量的高低及風(fēng)險大小，因此強化內(nèi)審人員的素質(zhì)教育，不斷提高其業(yè)務(wù)水平對提高審計質(zhì)量和效率具有決定性意義。根據(jù)內(nèi)審工作的目標(biāo)和要求，內(nèi)審人員需具備豐富的專業(yè)知識，完備的專業(yè)技能，熟知各類不同性質(zhì)單位的經(jīng)濟活動，并具備良好的人際溝通能力及高素養(yǎng)的職業(yè)判斷力。同時行政事業(yè)單位應(yīng)加大投入，采取多樣的形式提高審計人員綜合素質(zhì)，比如專業(yè)知識、技能培訓(xùn)，引入競爭機制等。另外通過加強思想工作、開展理論實務(wù)研討及總結(jié)實踐經(jīng)驗等方式加強內(nèi)審隊伍的思想及業(yè)務(wù)建設(shè)，使內(nèi)審人員在思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平及工作能力上得到不斷提高，以適應(yīng)新常態(tài)下對行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的更高要求。

5（4）對內(nèi)部控制審計方法進行創(chuàng)新

內(nèi)審機構(gòu)須不斷改進工作手段，創(chuàng)新工作方法，明確工作思路，提高審計質(zhì)量。不能單純地進行事后審計，應(yīng)將眼光放長遠，視角往前推，將工作重點由事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)移。將監(jiān)督關(guān)口向前推，將問題扼殺在萌芽狀態(tài)。另一方面，應(yīng)將微觀與宏觀審計相結(jié)合，在對具體項目進行審計后再綜合分析，挖掘出其中蘊含的共性問題，查找出原因，并針對其提出有建設(shè)性、可操作性強的解決意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)及上級的決策提供參考依據(jù)。不僅治標(biāo)還要治本，對發(fā)現(xiàn)的問題既要處理好，還要從深層次分析原因使其從根本上得到解決。另一方面，隨著信息化的普及，積極引入現(xiàn)代化的審計技術(shù)，更新審計方法也是大勢所趨。例如，利用計算機技術(shù)輔助審計軟件，云端技術(shù)等，使審計工作中繁瑣的數(shù)據(jù)采集、計算、篩選、排序以及分析判斷簡單化，通過靈活多樣的方式方法，大幅提高審計工作效率及質(zhì)量，提升審計工作的科學(xué)性、權(quán)威性。

四、結(jié)語

隨著中國經(jīng)濟發(fā)展進入“新常態(tài)”，對行政事業(yè)單位則提出了更高的要求，但目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計仍面臨許多問題，因此強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計將勢在必行。只有積極適應(yīng)新常態(tài)，才能在新的形勢下更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，推進國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化。

參考文獻：

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第三篇：經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計如何更好發(fā)揮作用的最新相關(guān)信息

經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計如何更好發(fā)揮作用的最新相關(guān)信息

在新常態(tài)下，基層內(nèi)審計人員必須迎接新挑戰(zhàn)，增強免疫力，服務(wù)新發(fā)展，自覺踐行“三嚴(yán)三實”要求，用新理念、新方法、新作風(fēng)、新作為主動適應(yīng)、把握和引領(lǐng)新常態(tài)，積極推進基層內(nèi)部審計工作創(chuàng)新開展，爭取發(fā)揮新作用。

一是新常態(tài)對基層內(nèi)部審計要有新認(rèn)識，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)是中央基于國家經(jīng)濟增長處于“三期疊加”階段的正確判斷，內(nèi)部審計工作只有堅持與基層單位領(lǐng)導(dǎo)的決策部署同頻共振，才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時代性，內(nèi)容審計工作才會更有價值?；鶎觾?nèi)容審計要主動跟進基層單位的工作中心，從審計計劃上聚焦單位領(lǐng)導(dǎo)層的決策部署，從審計思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”，提升內(nèi)容審計成果。當(dāng)前和今后一個時期，基層內(nèi)部審計人員要把思想和行動統(tǒng)一到中央對新常態(tài)的認(rèn)識和判斷上來，提高對新常態(tài)的認(rèn)識，增強加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的自覺性，這是做好內(nèi)部審計工作、適應(yīng)新常態(tài)的前提。我們必須深刻認(rèn)識經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)新在哪里、常在何處、有何特征，才能使我們的各項工作有的放矢、更有針對性，才能更好地發(fā)揮基層內(nèi)部審計的作用。作為加強基層單位管理的推動者，基層內(nèi)部審計人員面對新的形勢和要求，要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會，準(zhǔn)確把握，深入研究新形勢下基層內(nèi)部審計工作新常態(tài)，準(zhǔn)確把握基層內(nèi)部審計定位和審計職能，加大審計力度，強化審計監(jiān)督，積極發(fā)揮國家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護者、權(quán)力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。

二是新常態(tài)下基層內(nèi)部審計要有新思路，適應(yīng)作風(fēng)建設(shè)新要求。黨的十八大以來，中央就加強作風(fēng)建設(shè)與推進反腐敗作出了系列部署，出臺了系列規(guī)定。十八大以來中紀(jì)委歷次全會提出，要加強反腐敗的體制機制創(chuàng)新和制度保障，落實中央“八項規(guī)定”，持之以恒糾正“四風(fēng)”，堅持以零容忍態(tài)度懲治腐敗。十八大以來國務(wù)院歷次廉政工作會議強調(diào)，要執(zhí)行中央八項規(guī)定和國務(wù)院“約法三章”，加強“三公”經(jīng)費管理，要深入推進政府職能轉(zhuǎn)變，要用制度形成對權(quán)力的有效制約，要嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，確保單位資金使用安全。以上規(guī)定和講話內(nèi)容，均包含“八項規(guī)定”、“四風(fēng)”、“制度建設(shè)”、“懲治腐敗”等一些高頻詞匯，這些都是大局，也是基層內(nèi)部審計工作的關(guān)注點和著力點。置身時代大潮流,面對發(fā)展新常態(tài),創(chuàng)新才是推動基層內(nèi)部審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力之源。面對新常態(tài)，基層內(nèi)部審計干部要用新的視野、新的思維來認(rèn)識和把握基層內(nèi)部審計工作在當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展中的新變化、新特點，主動研究新情況、接受新觀念、創(chuàng)新新思路。要不斷創(chuàng)新工作思路、工作方式,努力使基層內(nèi)部審計工作煥發(fā)勃勃生機。要改進審計方法，創(chuàng)新審計手段，科學(xué)審計方式，推進審計信息化建設(shè)，創(chuàng)新電子審計技術(shù)，積極探索基層內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋的措施和途徑，突出對重點領(lǐng)域、重點行業(yè)、重點資金、重點人員等的審計監(jiān)督，不斷提高基層內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。

三是新常態(tài)基層內(nèi)部審計要有新作為，適應(yīng)審計職能新定位。黨的十八屆四中全會《決定》從頂層設(shè)計對審計工作提出了明確要求，把審計監(jiān)督從行政監(jiān)督中單列出來，納入黨和國家九個方面的監(jiān)督體系。國務(wù)院《意見》提出，要發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用，審計作用由監(jiān)督向監(jiān)督與保障并重轉(zhuǎn)變。國家審計是提升國家治理能力的重要力量，是實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的基石和重要保障。基層內(nèi)部審計的新定位，使內(nèi)部審計視野更為寬廣、內(nèi)部審計實踐更為豐富、內(nèi)部審計作用空間更為廣闊。主要表現(xiàn)為：一方面，基層內(nèi)部審計的功能性在不斷拓展。內(nèi)部審計功能已由過去單純的經(jīng)濟監(jiān)督向?qū)徲嬛卫磙D(zhuǎn)變，重在發(fā)揮內(nèi)部審計“預(yù)防、揭示和抵御”的免疫功能，職責(zé)范圍進一步擴大，基層內(nèi)部審計的要求更嚴(yán)格，對審計評價、結(jié)果運用等都作出了詳細規(guī)定。另一方面，基層內(nèi)部審計的著力點更加全面。按照《意見》精神，要發(fā)揮好五項保障與三個監(jiān)督作用。今后的基層內(nèi)部審計工作，將在傳統(tǒng)的監(jiān)督財政財務(wù)收支真實合法性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的履職盡責(zé)和依法行政情況，更加關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)情況，更加注重建設(shè)性。在新常態(tài)下，基層內(nèi)部審計干部要強化緊迫感、使命感、責(zé)任感，主動而為，強力而為。要進一步提高勇于擔(dān)當(dāng)?shù)淖杂X性，在困難面前，敢闖敢試；在矛盾面前，敢抓敢管；在風(fēng)險面前，敢做敢為；在關(guān)鍵時刻，挺身而出；將責(zé)任扛起來，將工作做起來，把“精益求精、臻于至善”作為工作態(tài)度和工作目標(biāo)，不等不靠，主動作為，積極探索，勇于創(chuàng)新，找準(zhǔn)基層內(nèi)部審計工作的切入點和著力點，以“釘釘子”的精神強抓審計質(zhì)量，用實際行動和務(wù)實作為迎接經(jīng)濟社會的新常態(tài)、審計監(jiān)督的新挑戰(zhàn)，真正把領(lǐng)導(dǎo)的重托、群眾的期待體現(xiàn)在實際行動中。

四是基層內(nèi)部審計要主動作為，適應(yīng)內(nèi)部審計創(chuàng)新新局面。近年來，從各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計創(chuàng)新的要求，以及全國內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀來看，整合社會審計與內(nèi)部審計資源是大勢所趨?，F(xiàn)階段審計力量不足是主要困難，在編制受限的情況下，基層單位要根據(jù)實際需要，積極探索購買社會審計服務(wù)，參與財務(wù)審計和政府投資等審計，同時，完善國家審計與內(nèi)部審計銜接配合機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在審計全覆蓋中的補充作用。基層內(nèi)部審計的信息化迅猛發(fā)展。計算機審計成為現(xiàn)代審計的重要手段，近年來，各地以“金審工程”為依托，搭建大型數(shù)據(jù)分析平臺，穩(wěn)步開展聯(lián)網(wǎng)審計和信息系統(tǒng)審計。大數(shù)據(jù)審計、聯(lián)網(wǎng)審計成為新常態(tài)。審計質(zhì)量控制和成果開發(fā)的力度更大、手段更多。在質(zhì)量控制上，以全過程、全方位質(zhì)量控制為特征的責(zé)任制更加強化，以集中審理為重點的內(nèi)部審計工作機制更加優(yōu)化，以質(zhì)量監(jiān)督檢查為手段的項目創(chuàng)優(yōu)和質(zhì)量評議機制更加完善。在成果開發(fā)創(chuàng)新上，突出表現(xiàn)為以審計整改、責(zé)任追究等為核心的制度機制不斷完善，以審計要情、審計整改督辦函、審計約談函等為載體的新工具得到有效運用。主動才能把握先機，主動才能大有作為?；鶎觾?nèi)部審計人員要深刻把握新常態(tài)下基層內(nèi)門路審計工作新規(guī)律，主動適應(yīng)新常態(tài)，牢固樹立新思維，努力增強新本領(lǐng)，積極發(fā)揮新作用。

新常態(tài)下內(nèi)部審計發(fā)揮作用的實現(xiàn)路徑，歸納起來，應(yīng)從以下幾點著手；

（一）加強內(nèi)審管理工作規(guī)范化、制度化建設(shè)。國家經(jīng)濟運行新常態(tài)下對基層內(nèi)審工作有著更加明確的要求，基層內(nèi)審如何在國家政策落實中發(fā)揮保障、監(jiān)督作用的新形勢，應(yīng)及完善基層內(nèi)部審計工作管理辦法。一是要明確基層內(nèi)審機構(gòu)在新常態(tài)下的工作總體目標(biāo)任務(wù)。基層內(nèi)審機構(gòu)要緊密圍繞國家宏觀經(jīng)濟政策落實、本部門單位的中心工作，擴大審計監(jiān)督面、深化審計內(nèi)容、規(guī)范審計程序，不斷探索加大經(jīng)濟效益審計審計力度，深化經(jīng)濟責(zé)任審計，加強對本部門、本單位所管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促進依法理財，依法管理，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高管理水平。二是要明確基層內(nèi)部審計的目標(biāo)任務(wù)。主要包括發(fā)展規(guī)劃和計劃、工作制度、按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則開展內(nèi)審工作等落實情況。三是要明確基層內(nèi)部審計監(jiān)督的主要內(nèi)容和形式。做到及時傳達貫徹審計署、中國內(nèi)審協(xié)會和上級管理機關(guān)的內(nèi)審工作目標(biāo)任務(wù)，及時總結(jié)內(nèi)審工作并部署內(nèi)審工作任務(wù)。制定基層內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量考核辦法，及時總結(jié)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，研究基層內(nèi)部審計工作發(fā)展中的問題，提出指導(dǎo)意見和建議，促進各基層內(nèi)審機構(gòu)提高審計工作水平和質(zhì)量。

（二）提高對基層內(nèi)部審計的思想認(rèn)識，擴大影響力。提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對加強基層內(nèi)部審計工作的重要性、緊迫性認(rèn)識，增強基層單位對建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度、開展基層內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識，增強各級領(lǐng)導(dǎo)對基層內(nèi)部審計工作的重視和支持。一是要注重交流互動、征求意見。積極圍繞各內(nèi)審機構(gòu)主管部門對內(nèi)審指導(dǎo)工作的意見和建議，做好各項工作，尤其是加強與各單位分管內(nèi)審工作的負(fù)責(zé)人的溝通聯(lián)系，積極組織內(nèi)審工作相關(guān)工作會議，搞好基層內(nèi)部審計理論研討工作。二是要提升信息宣傳力度。深入基層內(nèi)審一線挖掘各內(nèi)審機構(gòu)的先進性經(jīng)驗和做法，做好基層內(nèi)審先進集體、先進個人的“雙先”評選表彰工作。充分借助各級審計網(wǎng)站、審計刊物等平臺大力宣傳各類典型，積極擴大工作影響，廣泛動員各內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員參與信息宣傳。

（三）完善基層內(nèi)部審計管理考核機制。對基層內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置及工作開展情況進行全面調(diào)查摸底，以《中華人民共和國審計法》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》為依據(jù)，以規(guī)范化建設(shè)為目標(biāo)，結(jié)合本地實際，建立各項工作目標(biāo)任務(wù)考核機制，在基層內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)、人員配備、工作成果、業(yè)務(wù)質(zhì)量、檔案管理、信息化建設(shè)等方面，采用百分制，進行量化考核。一是要重點考核基層內(nèi)部審計信息化建設(shè)情況?？己烁鞑块T單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)、積極探索計算機輔助審計進程，推進計算機技術(shù)在內(nèi)審工作中的應(yīng)用，實現(xiàn)基層內(nèi)部審計工作現(xiàn)代化，提高基層內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率。二是重點對基層內(nèi)審項目進行考核評審，通過查閱檔案、對照規(guī)范、找出問題、點評反饋、交流討論等方式，指出基層內(nèi)審工作中不規(guī)范行為，使基層內(nèi)審人員看到項目的成績、存在不足和今后努力方向，進一步促進基層內(nèi)審工作規(guī)范管理。

（四）加大基層內(nèi)部審計人員交流培訓(xùn)力度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。采取定期培訓(xùn)、交流學(xué)習(xí)的方式，在財務(wù)管理、財經(jīng)法規(guī)、審計專業(yè)和計算機審計知識等方面，有計劃、有重點地定期組織基層內(nèi)部審計培訓(xùn)，不斷提高基層內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力，建設(shè)高素質(zhì)、高水平、復(fù)合型的基層內(nèi)部審計隊伍，使基層內(nèi)部審計人員具有與形勢發(fā)展需要相適應(yīng)的能力和水平。一是要做好組織基層內(nèi)審人員培訓(xùn)、后續(xù)教育等服務(wù)工作，協(xié)助省、市內(nèi)審協(xié)會舉辦各類培訓(xùn)班，及時提供咨詢服務(wù)，將辦公電話、聯(lián)系人等基本情況及時公布到每個基層內(nèi)審單位，提供必要的幫助。二是要積極搭建平臺，鼓勵和推動各單位內(nèi)審機構(gòu)加強相互交流學(xué)習(xí)，采取多種形式靈活開展討論、內(nèi)審課題理論研討等活動，不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律和全球經(jīng)濟的發(fā)展變化，學(xué)習(xí)先進科學(xué)的審計理念，促進從財務(wù)收支審計向管理審計、績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋孓D(zhuǎn)型。

（五）強化監(jiān)督檢查，提高基層內(nèi)審質(zhì)量。開展定期內(nèi)審項目質(zhì)量檢查，強化基層內(nèi)部審計質(zhì)量控制，促進完善基層內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，建立科學(xué)的基層內(nèi)部審計管理機制。一是要加強基層內(nèi)部審計工作計劃管理。審計機關(guān)應(yīng)結(jié)合基層內(nèi)部審計發(fā)展實際，加強結(jié)基層內(nèi)部審計工作計劃管理，制定基層內(nèi)部審計工作考核辦法和基層內(nèi)部審計優(yōu)秀項目評審辦法，指導(dǎo)基層內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)本單位的工作目標(biāo)，有計劃有重點的開展內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)基層內(nèi)部審計工作指導(dǎo)的制度化、規(guī)范化，確?；鶎觾?nèi)部審計質(zhì)量。二是要對基層內(nèi)審項目從計劃管理、審計方案、審計取證、審計復(fù)核、目標(biāo)考核、責(zé)任追究制度等方面加強質(zhì)量控制，規(guī)范基層內(nèi)部審計程序和審計行為，避免基層內(nèi)部審計工作的隨意性，防范內(nèi)部審計風(fēng)險，不斷強化基層內(nèi)部審計質(zhì)量控制，提高基層內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進基層內(nèi)部審計事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，促使基層內(nèi)部審計發(fā)揮更主動、更關(guān)鍵、更積極的作用。

第四篇：經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計如何更好發(fā)揮作用--云士企業(yè)為例

經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計如何更好發(fā)揮作用--云士企業(yè)為例

內(nèi)容摘要

企業(yè)的內(nèi)部審計工作，是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，內(nèi)部審計作為經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，已經(jīng)明顯體現(xiàn)出適應(yīng)經(jīng)濟運行規(guī)律的發(fā)展趨勢。但是，仍然存在一些問題制約著我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。持續(xù)改進的中國經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟增長類型中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模，并逐步發(fā)展成為國民經(jīng)濟的主導(dǎo)力量和社會穩(wěn)定。在中小企業(yè)之間的競爭逐步從人力、物力和財力的競爭轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制和內(nèi)部審計制度較優(yōu)性的比較。從實踐調(diào)研看，中小企業(yè)在內(nèi)部控制和內(nèi)部審計方面還存在諸多問題，這都大大的增加了企業(yè)用用于生產(chǎn)和開發(fā)成本。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際的經(jīng)濟情況，尋找適合自己的生存和發(fā)展環(huán)境，并且還要積極尋找合適的發(fā)展模式，開拓企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，同時還要積極完善和健全內(nèi)部控制和內(nèi)部審計制度，降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。本文從云士企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題著手，對存在的問題進行分析，并提出對策，也為以后的實踐提供理論基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：云士；內(nèi)審；內(nèi)控；對策

引言

經(jīng)濟社會的快速發(fā)展很大程度上改變了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式和競爭業(yè)態(tài)，而隨著競爭的不斷加劇和升級，對企業(yè)來說既是挑戰(zhàn)也是機遇，同樣給企業(yè)的內(nèi)部控制和審計也帶來了巨大的壓力和機遇。改革開放以來，企業(yè)的審計制度實現(xiàn)了全面的發(fā)展，相關(guān)的理論研究也更加豐富，取得了非常顯著地成效，但與市場經(jīng)濟的主體要求還有一定的差距。內(nèi)部審計改革是大勢所趨，實施才能跟上時代的步伐。本文針對云士企業(yè)內(nèi)部審計和控制存在的問題并分析以及提出對策。內(nèi)部審計的定義和內(nèi)容 1.1 內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是指的是根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，在企業(yè)的宏觀經(jīng)營目標(biāo)的指導(dǎo)下，對企業(yè)利潤分配、經(jīng)營管理中的現(xiàn)金流量、資本的融通以及資產(chǎn)的購置進行管理的過程。內(nèi)部控制和審計是企業(yè)經(jīng)營管理活動的主要環(huán)節(jié)，內(nèi)部管理能夠從整體上提高企業(yè)的經(jīng)濟利益，改善其經(jīng)營管理狀況。管理活動實踐證實：企業(yè)經(jīng)濟效益情況直接受到其內(nèi)部控制和管理水平高低的影響。

1.2 內(nèi)部審計的內(nèi)容

內(nèi)部控制和審計時企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中的重要組成部分，也是其制度構(gòu)建的核心和重點，從不同的審視視角度來看，內(nèi)部控制和管理所涵蓋的內(nèi)容是不同的。由財務(wù)關(guān)系處理的角度來看，內(nèi)部控制和審計很大程度上取決于內(nèi)部內(nèi)部控制和審計狀況，財務(wù)狀況對于控制水平的提升具有非常明顯的促進作用。內(nèi)部控制和審計涉及多方面十分復(fù)雜的關(guān)系和內(nèi)容，同時，涵蓋企業(yè)和政府、受資人、債務(wù)人和債權(quán)人之間的關(guān)系，以及職工與企業(yè)之間的財務(wù)關(guān)系和企業(yè)各個部門之間的財務(wù)關(guān)系等；從財務(wù)活動之組織形式進行內(nèi)容分類，內(nèi)控及內(nèi)審包含了資金分配、投放以及籌集等。內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部控制和審計是企業(yè)經(jīng)營管理過程的主要環(huán)節(jié)，對企業(yè)發(fā)展起到監(jiān)督控制的功能，有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，確保企業(yè)資金使用規(guī)范，資金是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的命脈，對于企業(yè)的經(jīng)營管理和長期發(fā)展具有至關(guān)重要的決定性作用，所以，資金是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營不可缺少的基本條件。企業(yè)的發(fā)展和生存必須以一定的資金基礎(chǔ)為主要條件，因此，資金管理功能也是企業(yè)內(nèi)部控制和審計的基礎(chǔ)性功能。企業(yè)管理人員和內(nèi)部控制和審計人員應(yīng)該在綜合分析企業(yè)和市場發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，對各類數(shù)據(jù)進行全面的分析，并以分析結(jié)果作為企業(yè)資金管理基礎(chǔ)，有效的利益改善企業(yè)的經(jīng)濟效益，以最小的資金投入獲得最大的利潤，這就是內(nèi)部控制和審計的資金管理功能。云士企業(yè)內(nèi)部控制和審計現(xiàn)狀及存在問題 3.1 云士企業(yè)內(nèi)部控制和審計的現(xiàn)狀

云士公司的經(jīng)濟發(fā)展新裝和公司內(nèi)控和審計方案有著密切的關(guān)系。在今天，世界經(jīng)濟法陣的趨勢逐漸向知識化轉(zhuǎn)變。知識的不斷增加和更新速度比以往更加迅速，深刻地影響著中小企業(yè)運用過程中的各個方面。目前。隨著我國各項改革的不斷深化，中小企業(yè)所處的社會環(huán)境 正在變化。要推進中小企業(yè)的改革和發(fā)展，必須從最基礎(chǔ)的財務(wù)工作出發(fā)，進一步改進和加強企業(yè)的財務(wù)工作，提高內(nèi)部控制和審計水平。在今天的云士企業(yè)的內(nèi)部控制和審計中，依然存在一些嚴(yán)重的問題，諸如企業(yè)資金使用缺乏良好的使用計劃，而企業(yè)沒不得相關(guān)內(nèi)控和和審計制度也不完善，甚至是觀念落后等等。如果企業(yè)的預(yù)算沒有一個良好的計劃，或是計劃僅僅流于形式，會大大降低資金的使用效率。同樣的，想要完善企業(yè)中的內(nèi)部控制和審計制度，要真正落實到企業(yè)內(nèi)部的牽制制度，審核制度還有監(jiān)督制度，如果人員的工作機構(gòu)、崗位不合理，或者企業(yè)中職務(wù)分離，互相沒有制約關(guān)系，就更加無法談到內(nèi)部控制和審計這個問題。

3.2內(nèi)部審計職能定位不夠準(zhǔn)確

云士公司其建立的一系列行業(yè)規(guī)則、管理政策、實施程序之類往往都是以完成管理目標(biāo)為目的的，故而其同與下轄的企業(yè)風(fēng)險管理自身管理有著密不可分的關(guān)系。而財務(wù)風(fēng)險的分析與防范作為一種分析與防范的手段，其與企業(yè)風(fēng)險管理自身治理機制是一種管理系統(tǒng)與制度環(huán)境二者之間的關(guān)系。而截至目前，我們國家的習(xí)慣是公司盡管按照上級要求，絕大多數(shù)都建立了財務(wù)風(fēng)險的分析與防范機制，然而其操作規(guī)范流程卻基本上都處于粗放階段，統(tǒng)一、詳盡、有可行性的財務(wù)風(fēng)險的分析與防范活動操作流程還處于缺失狀態(tài)，由此導(dǎo)致了一旦發(fā)生問題，財務(wù)風(fēng)險的分析與防范機制內(nèi)部和財務(wù)風(fēng)險的分析與防范機制與其他機構(gòu)之間經(jīng)?！疤咂で颉?，最終造成即使有責(zé)任方，也難以有效追究。更有甚者就算有相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險的分析與防范機構(gòu)，卻對其相應(yīng)制度采取不落實、不執(zhí)行的態(tài)度，不按制度辦事和進行考核，造成了財務(wù)風(fēng)險的分析與防范程序名存實亡，難以有效發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。

為此，應(yīng)該將企業(yè)風(fēng)險管理財務(wù)風(fēng)險的分析與防范這一工作，圍繞企業(yè)風(fēng)險管理下轄部門的經(jīng)濟工作中心和企業(yè)風(fēng)險管理整體的各方面工作來有效展開。在此方面首先要做到財務(wù)風(fēng)險的分析與防范的全面性，具體方法就是將財務(wù)風(fēng)險的分析與防范的“時間段”由事后向事前、事中延伸，由此形成對各種活動的“全程監(jiān)督”。其次則是要在其中突出重點，根據(jù)具體活動的實際企業(yè)風(fēng)險管理中出現(xiàn)的的熱點難點問題進行“有的放矢”的財務(wù)風(fēng)險的分析與防范。為此，則要將經(jīng)常性財務(wù)風(fēng)險的分析與防范和針對一些事情的“突擊”財務(wù)風(fēng)險的分析與防范、全面財務(wù)風(fēng)險的分析與防范與專項財務(wù)風(fēng)險的分析與防范，糾錯財務(wù)風(fēng)險的分析與防范與預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的分析與防范三者相互有效相結(jié)合同時加強相關(guān)制度規(guī)范。

3.3內(nèi)部審計機構(gòu)定位不準(zhǔn)確，獨立性差

這就會導(dǎo)致新制度在實行的過程中由于會計人員對制度的不熟悉不清楚理解不透徹，從而會遇到一些問題進而影響工作進程。由于財務(wù)工作人員對新制度沒有深入的學(xué)習(xí)，對銜接工作也沒有一個清晰的認(rèn)識，導(dǎo)致對銜接的相關(guān)流程模糊不清。這也導(dǎo)致了缺乏內(nèi)部審計和評估標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)，科學(xué)發(fā)展是很困難的。

3.4內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高 會計人員在日常工作中只有根據(jù)會計制度的規(guī)定，對簡單的錯誤進行判斷，并參考現(xiàn)有模型記錄的會計系統(tǒng)，很少或根本不需要深入思考經(jīng)濟本質(zhì)的會計問題、會計的概念和可選的方法，導(dǎo)致會計成為僵化的教條和固定模式的工作，在這種環(huán)境下會計職業(yè)判斷意識弱化是很嚴(yán)重的。會計人員沒有主動學(xué)習(xí)精神，學(xué)習(xí)意識不強，企業(yè)也更多地關(guān)注他們的實際操作能力的培養(yǎng)。我國會計人員主要是學(xué)習(xí)他們感興趣的內(nèi)容，大多數(shù)最感興趣的是特定的業(yè)務(wù)流程，局限在一個狹窄的范圍內(nèi)，無法形成一個合理的知識結(jié)構(gòu)。目前，我們的企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在，由于內(nèi)部審計的發(fā)展歷史很短，內(nèi)部管理的關(guān)注不足，他們經(jīng)常將一些并不具備審計專業(yè)素質(zhì)的人或者即將退休養(yǎng)老的人放在審計部門工作，在很長一段時間導(dǎo)致了相當(dāng)數(shù)量的老年人的內(nèi)部審計，審計人員的教育水平和文化素質(zhì)普遍低，沒有必要的知識和技能。

4.解決內(nèi)部審計問題的對策

4.1拓展內(nèi)部審計職能，擴大內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍

首先，改變內(nèi)部審計工作的重點之間的關(guān)系良好的監(jiān)督和治療服務(wù)。內(nèi)部審計是內(nèi)部管理服務(wù)，最終目標(biāo)是增加組織的價值，因此，內(nèi)部審計重點必須從傳統(tǒng)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向參與企業(yè)管理，企業(yè)管理服務(wù)，也就是說，從傳統(tǒng)的搜索糾錯控制內(nèi)部損傷評估，風(fēng)險評估，制方向，促進有效的公司治理的變化，建立財務(wù)審計和audit-based經(jīng)濟效益，服務(wù)，內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)的概念。第二，擴大內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍。面對經(jīng)濟全球化的浪潮，國際趨勢的審計，內(nèi)部審計應(yīng)積極與國際實踐，擴大業(yè)務(wù)范圍。內(nèi)部審計應(yīng)嚴(yán)格遵守財務(wù)審計應(yīng)逐步深化區(qū)域進行審計的經(jīng)濟，社會責(zé)任審計，審計重大投資決策、審計和其他工程領(lǐng)域。

最后，為了提高審計技術(shù)。我們的內(nèi)部審計工作主要在手工調(diào)賬的財務(wù)報表審計，審計機構(gòu)和個人經(jīng)驗和專業(yè)判斷，一個隨機樣本，很少使用統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣和計算機輔助審計軟件審計、審計開展較少，不利于審計部門發(fā)現(xiàn)問題。因此，內(nèi)部審計手冊使用電腦，絡(luò)信息技術(shù)為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)換從一個簡單的事先和事后面對審計技術(shù)變化的整個過程，整個過程的過渡從單個審計發(fā)展的全面審計，提高審計技術(shù)。

4.2科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計的獨立性

做內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有獨立的審計機構(gòu)，設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部審計功能是實現(xiàn)組織保證。為了保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性機制，維護和促進實現(xiàn)內(nèi)部審計的作用，公司的管理必須建立內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)。一般來說，內(nèi)部審計組織的地位越高，下更大的獨立性，提高內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)水平，更大的獨立性。目前，外國機構(gòu)的更常見的實踐直屬董事會的內(nèi)部審計報告向董事會審計委員會，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計部門。我們的業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部審計，應(yīng)研究和實踐的外國政府不同的組織結(jié)構(gòu)和管理模式，遵循科學(xué)、適應(yīng)性和操作原則，尊重客觀事實，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、操作特征管理系統(tǒng)模型，改變?nèi)藛T的質(zhì)量，開發(fā)和外部商業(yè)環(huán)境和其他具體情況，對具體問題的分析，建立一個科學(xué)、理性，促進內(nèi)部審計的推廣和應(yīng)用在實踐中。設(shè)置合理的內(nèi)部審計內(nèi)部審計功能是實現(xiàn)組織保證。為了保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計必須有一個高的位置在為了實現(xiàn)各個方面深入審計組織的責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，中國大中型企業(yè)內(nèi)部審計功能應(yīng)與其他部門分離，小型企業(yè)還必須配備專職人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。從西方國家的經(jīng)驗，由內(nèi)部審計或監(jiān)事會，高水平的組織模型、孤立的位置，相對強勁的獨立和權(quán)威，是現(xiàn)代內(nèi)部審計的理想模型，值得學(xué)習(xí)。企業(yè)重組還沒有企業(yè)，其內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計人員還應(yīng)該直接領(lǐng)導(dǎo)公司的最高決策者。

4.3轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的工作重心和方法

由于內(nèi)部管理的內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是增加價值service，enterprise，所以內(nèi)部審計重點必須從多方面采取措施，轉(zhuǎn)變過去的經(jīng)濟控制轉(zhuǎn)變審計系統(tǒng)故障診斷測系統(tǒng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計內(nèi)部控制評估和風(fēng)險評估變化therefore，之前審計方法should，期間整個過程和隨后的事后審計的audit；審計使用電腦hand，基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的改變內(nèi)部審計和監(jiān)督功能函數(shù)來創(chuàng)建一個服務(wù)的內(nèi)部審計功能監(jiān)測和評價公司的轉(zhuǎn)換，而不是讓他們的職位定位相對單位批準(zhǔn)，但不是片面追求性能和要求來找出問題。建立良好的工作關(guān)系與被審單位獲得批準(zhǔn)單位理解和合作，堅持以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶，從而真正做到盡職盡責(zé)。

從內(nèi)部審計的定義職業(yè)活動花絮，內(nèi)部審計提供兩個主要的服務(wù)保證和咨詢服務(wù)。為了確保風(fēng)險管理服務(wù)是一種機制來控制和評估的 治理結(jié)構(gòu)獨立和客觀證據(jù)的審查行為；咨詢服務(wù)是提供建議和相關(guān)客戶服務(wù)活動，此類服務(wù)的性質(zhì)和范圍與客戶協(xié)商。內(nèi)部審計的目標(biāo)是增加價值和提高組織的運作效率。業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，也應(yīng)該是內(nèi)部控制的目標(biāo)的目標(biāo)是確保信息安全的可靠性，資產(chǎn)業(yè)務(wù)效率。完全符合內(nèi)部審計財務(wù)目標(biāo)有針對性的業(yè)務(wù)所有者財富最大化。企業(yè)主真正關(guān)心的是如何最大化企業(yè)的經(jīng)濟效率，歡迎建設(shè)性的建議關(guān)于如何防止風(fēng)險改善內(nèi)部控制，不僅是一個重要的評論。此外，現(xiàn)代企業(yè)管理、外部環(huán)境變化，風(fēng)險增加和加強公司治理和內(nèi)部重組，提高風(fēng)險管理的內(nèi)部審計審查和完善治理結(jié)構(gòu)、評價和推廣，這也給內(nèi)部審計重量，更多的責(zé)任和使命，使監(jiān)測和評價函數(shù)具有更豐富的意義。

4.4不斷提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

我們可以學(xué)會建立活動花絮注冊內(nèi)部審計師系統(tǒng)方法，建立在中國注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，提高從業(yè)者的資格，內(nèi)部審計師加強內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)。

由于內(nèi)部審計持續(xù)擴大，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員無法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計的需要，良好的工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融、審計、稅收、外貿(mào)等方面的計算機專業(yè)技術(shù)人員改變不合理的內(nèi)部審計的地位構(gòu)成了主要由會計師。

由于內(nèi)部審計技術(shù)、商業(yè)環(huán)境和其他特征的變化，內(nèi)部審計人員必須保持持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和能力通過培訓(xùn)和教育，不斷提高他們的綜合素質(zhì)和專業(yè)判斷。當(dāng)局應(yīng)該創(chuàng)造一個學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和研究條件下，內(nèi) 部審計人員的可行性通過績效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育和其他形式的內(nèi)部審計師可以繼續(xù)提高，實現(xiàn)審計質(zhì)量改進的目標(biāo)。

5.結(jié)論

綜上所述，在如今充滿風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)如果想健康長久的發(fā)展就必須對降低風(fēng)險足夠的重視，加強財務(wù)風(fēng)險的分析與防范的作用進而達到有效降低風(fēng)險的目的，促進企業(yè)改善風(fēng)險管理體系，通過完善治理機構(gòu)提高財務(wù)風(fēng)險的分析與防范的地位，提高財務(wù)風(fēng)險的分析與防范人員的綜合素質(zhì)。

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第五篇：經(jīng)濟新常態(tài)下的新改革

經(jīng)濟新常態(tài)下的新改革

作者： 鄧聿文 | 發(fā)表時間：2015.03.16 刊發(fā)于總2101期《中國經(jīng)營報》[評論]版

2015年是一個具有標(biāo)簽意義的年份。它既是全面深化改革的關(guān)鍵一年，也是全面依法治國的開局之年，還是十二五規(guī)劃的收官之年，和結(jié)構(gòu)調(diào)整的緊要之年。這諸多“之年”碰到一塊，說明了2015年的不同尋常，其實正是新常態(tài)的表現(xiàn)。那么，在新常態(tài)下，當(dāng)幾千名人大代表和政協(xié)委員聚集北京，召開兩會，共商國是，部署一年發(fā)展，人們能夠從政府工作報告和代表委員的建言獻策中讀出什么新變化？

經(jīng)濟仍是重中之重

經(jīng)濟是中國兩會的主題。對于2015年的中國經(jīng)濟，政府工作報告是這樣表述的：經(jīng)濟下行壓力還在加大，發(fā)展中深層次矛盾凸顯，今年面臨的困難可能比去年還要大。去年經(jīng)濟增長7.4%，首次低于年初預(yù)定目標(biāo)。今年這一目標(biāo)定為7%，足以說明政府對經(jīng)濟的困難有充分預(yù)估，兩會前央行的再次降息也顯示了這點。

經(jīng)濟新常態(tài)的一個主要特征，就是告別高增長，轉(zhuǎn)向中高速增長。但對于中國經(jīng)濟能否保證中高速增長的問題，學(xué)界其實并不樂觀，很多人憂慮經(jīng)濟的問題不是強身而是保命，有可能較長時間鎖定在中低速增長的路徑中。一些學(xué)者最近發(fā)文表示，中國去年較為平穩(wěn)樂觀的經(jīng)濟數(shù)據(jù)存在兩個“看不懂”：平減指數(shù)與CPI、PPI的關(guān)系出現(xiàn)了顯著背離，發(fā)電、運力和貨幣這三個與經(jīng)濟增長相關(guān)性最強的指標(biāo)與實際經(jīng)濟增速背離。如果按照消費與工業(yè)物價走勢，以及電力、運輸和貨幣所表現(xiàn)出的經(jīng)濟運行態(tài)勢，去年的實際經(jīng)濟增長水平可能已經(jīng)“破5”，現(xiàn)價增長率更可能在去年四季度已經(jīng)進入負(fù)值。假如這種看法是真實的，7%的經(jīng)濟增長目標(biāo)其實不低，不經(jīng)過努力很難達到。

當(dāng)然，既是新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展的方式也要跟著改變。即使是保增長，也不能像過去一樣只是大上項目，尤其是上一些污染嚴(yán)重的項目；必須在保增長的同時，推進結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。為此，需要進行程度更深、領(lǐng)域更廣的行政審批制度改革，更多激發(fā)市場活力，營造公平競爭的市場環(huán)境；進行力度更大的國企混合所有制改革，遏制國企大擴張；圍繞實體經(jīng)濟進行深層次的金融體制改革，消除引爆地方債務(wù)危機的燃點；扎實進行投資體制改革，提高投資效率；下決心進行收入分配制度改革，遏制收入分配不合理現(xiàn)象蔓延；以大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新來克服經(jīng)濟下行壓力。這也就是政府工作報告所說的，要著眼于保持中高速增長和邁向中高端水平“雙目標(biāo)”，堅持穩(wěn)政策穩(wěn)預(yù)期和促改革調(diào)結(jié)構(gòu)“雙結(jié)合”，打造大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新和增加公共產(chǎn)品、公共服務(wù)“雙引擎”，推動發(fā)展調(diào)速不減勢、量增質(zhì)更優(yōu)，實現(xiàn)中國經(jīng)濟提質(zhì)增效升級。

2015年，中國經(jīng)濟必須保增長和促改革同步推進，才能真正體現(xiàn)新常態(tài)之特質(zhì)。

改革須向縱深挺進

改革是推動發(fā)展的制勝法寶。在中國發(fā)展進入新常態(tài)，正處在爬坡過坎的關(guān)口，體制機制弊端和結(jié)構(gòu)性矛盾是“攔路虎”，不深化改革，就難以實現(xiàn)平穩(wěn)健康發(fā)展。對此，政府工作報告指出，去年通過全面深化改革，以釋放市場活力對沖經(jīng)濟下行壓力，啃了不少硬骨頭，今年仍必須以經(jīng)濟體制改革為重點全面深化改革，統(tǒng)籌兼顧，真抓實干，在牽動全局的改革上取得新突破，增強發(fā)展新動能。

經(jīng)過30多年改革開放，中國經(jīng)濟總量雖然已經(jīng)位居全球第二，人民的生活水平有較大提高，但也積累了大量的矛盾和問題，有些矛盾和問題并未因國力增強而有所改善乃被克服，相反，進一步惡化，如貧富分化加??；資源環(huán)境被嚴(yán)重破壞；經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡，轉(zhuǎn)型升級緩慢；社會結(jié)構(gòu)的固化與碎片化；主流意識形態(tài)缺乏解釋力；腐敗的彌漫性蔓延，政府信用惡化；權(quán)力失控，法制松弛，濫用專政工具等等。上述矛盾和問題在經(jīng)濟高增長時期，可以因蛋糕做大，收入增長而被暫時遮蔽或不顯突出，但在金融危機后的近二三年，中國經(jīng)濟增速下降劇烈，債務(wù)問題凸顯，影響財政、就業(yè)和公共服務(wù)，留給政府解決問題的時間不多，若它們遲遲得不到緩解，中國將極可能長期陷入中等收入陷阱。鑒于中國特殊的政治體制和社會制度，加上人口龐大，如果走不出這個陷阱，進入發(fā)達國家行列，中國的前途和命運堪憂，用執(zhí)政黨的話說，很可能“亡黨亡國”。而要解決上述問題，必須依靠進一步深化改革。

去年實施的重點改革，包括簡政放權(quán)，財稅、預(yù)算、稅收制度改革、利率市場化、民營銀行試點，能源、交通、環(huán)保、通信等領(lǐng)域的價格改革，以及科技資金管理、考試招生、戶籍改革、公務(wù)員車改、機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度并軌等，應(yīng)該說，取得的成效還是不錯的。像公務(wù)員車改，十幾年來屢次試點，但總是在原地踏步；機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革也是多年來無法突破，這兩項改革均被認(rèn)為涉及既得利益，但去年在中央力推下，都有了進展。

2015年的改革，根據(jù)政府工作報告安排，將繼續(xù)把簡政放權(quán)，激發(fā)市場活力作為重頭戲，在投融資體制、價格、財稅、金融、國企、戶籍、土地等改革方面取得實效，讓人民從改革中受益。

中國改革的目標(biāo)是推進國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。因此，新常態(tài)下的改革，必須圍繞治理現(xiàn)代化來進行，只有這樣，才是中國需要的“新”改革。為此，在實施上述改革的同時，還需要推進政治和社會領(lǐng)域的改革。因為從中國的情況看，越往后，經(jīng)濟改革受政治的羈絆越大。事實上，一些經(jīng)濟改革舉措從形式而言屬于經(jīng)濟改革，但就其所起作用及內(nèi)容而言，卻是政治改革之一種，如預(yù)算改革。故而，經(jīng)濟改革最終要成功，必然觸及政治和社會改革。

經(jīng)濟改革的內(nèi)容主要是針對政府與市場的關(guān)系，讓市場發(fā)揮決定性作用；政治改革的重點是要建立一種適應(yīng)中國國情的分權(quán)和制衡機制；社會改革的目標(biāo)則是建立社會自治，推進社會民主，解決民眾對公共事務(wù)的參與問題，三者合力，形成一種廣泛的對公共權(quán)力的制約和監(jiān)督。

法治開局

全面推進依法治國是十八屆四中全會對今后十年部署的任務(wù)，而2015年則是開局之年，這個“局”開得好不好，代表委員的履職情況如何，兩會是一個檢驗。

兩高報告不用說，政府工作報告也多處涉及到依法治國。即使是計劃報告和預(yù)算報告，看起來和依法治國關(guān)系不大，但其實大有關(guān)系。國家的規(guī)劃和預(yù)算安排能不能按照法定程序，依法進行，直接關(guān)乎依法治國的質(zhì)量。

在中國的政治設(shè)計中，人大是立法機關(guān)，法院和檢察院是司法機關(guān)。立法的質(zhì)量如何，能否做到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，司法公正，是衡量真假依法治國的試金石。今年的人代會有一項重要議程，審議《立法法》修正案草案。作為“管法的法”，《立法法》在頒行的15年里，影響了國家的立法宗旨、程序乃至效果。單單根據(jù)《立法法》中“對公民政治權(quán)利的剝奪、限制人身自由的強制措施和處罰只能制定法律”這一條，就廢除了嚴(yán)重?fù)p害公民權(quán)利的收容遣送制度、勞動教養(yǎng)制度。

這次《立法法》修改的內(nèi)容超過三分之一，二審草案進一步明確了中央與地方的立法權(quán)限，將原來只對40多個城市的立法權(quán)擴大到全部280多個地級市，并對全國人大及其常委會的專屬立法權(quán)事項作了進一步細化。根據(jù)稅收法定原則，《立法法》修正草案也將明確稅種和稅收征收管理等稅收基本制度只能由法律規(guī)定。此外，引人關(guān)注的還有，無法律依據(jù)，地方規(guī)章不得減損公民權(quán)利之規(guī)定。近年來，許多地方政府在城市治理上，動輒用限號、限行、限購等方式，來限制公民合法權(quán)益，引起社會很大意見，如果這條通過，將對地方政府的權(quán)力是一大限制。

司法公正是依法治國的一個重要方面。兩會前，最高法院出臺了司法改革65條，提出要設(shè)立巡回法庭、跨行政區(qū)劃法院、知識產(chǎn)權(quán)法院；禁止讓刑事在押被告人或上訴人穿著識別服、馬甲、囚服等具有監(jiān)管機構(gòu)標(biāo)識的服裝出庭受審，強化人權(quán)保障；推動省級以下法院人員統(tǒng)一管理改革；建立院、庭長在監(jiān)督活動中形成的全部文書入卷存檔制度等措施，這些改革有的正在落實，它們著眼于提高法院特別是審判的獨立性，有助于司法公正的實現(xiàn)。

中國的依法治國是一個長過程，在2月召開的省部級領(lǐng)導(dǎo)干部專題學(xué)習(xí)班上，中央提出了抓“關(guān)鍵少數(shù)”的提法?！瓣P(guān)鍵少數(shù)”一般指的是各級領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是黨政一把手，因為他們掌控著巨大的權(quán)力和資源，其法治意識如何，能否做到依法行政，帶頭遵守法律，成為治國理政的法治“模范”，對依法治國，帶動全社會落實法治，形成運用法治監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部用權(quán)的新常態(tài)，非常關(guān)鍵。然而，這“關(guān)鍵少數(shù)”能不能包括非官員代表委員，大體說來，這上千名的非官員代表委員是社會精英，他們擁有的權(quán)力和資源比起社會中的多數(shù)群體來，多得多，如果他們能夠利用其影響力，真正行使法律賦予代表委員的職責(zé)，中國的法治狀況將也比現(xiàn)在要好得多。

反腐任重道遠

腐敗不停，打虎不已，反腐是新一屆班子施政最突出的特征，也是執(zhí)政黨最得民心的舉措。3月2日，軍方一次性打包公布了十多名副軍級以上高級將領(lǐng)的腐敗情況。緊接著，3月4日，河北省委秘書長景春華落馬，這顯示中紀(jì)委并不因為兩會舉行而推遲打虎進度。

對反腐，政府工作報告是這樣指出的：少數(shù)政府機關(guān)工作人員亂作為，一些腐敗問題觸目驚心，有的為官不為，在其位不謀其政，該辦的事不辦；腐敗現(xiàn)象的一個共同特征就是權(quán)力尋租，要以權(quán)力瘦身為廉政強身，緊緊扎住制度圍欄，堅決打掉尋租空間，努力鏟除腐敗土壤，始終保持反腐高壓態(tài)勢，對腐敗分子零容忍、嚴(yán)查處。對腐敗行為，無論出現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)，還是發(fā)生在群眾身邊，都必須嚴(yán)加懲治。

十八大后的中國反腐，取得的成績有目共睹，為第五代領(lǐng)導(dǎo)人贏得了巨大聲譽，但從目前來看，腐敗狀況還非常嚴(yán)峻，反腐要深入面臨著阻力。一是尚有很多領(lǐng)域的腐敗黑幕沒有揭開或者剛剛揭開一點，例如，前不久中央巡視組對第一批央企巡視意見的反饋讓外界看到，央企的腐敗不亞于官場。包括央企在內(nèi)，中國的國企有上萬家，加上金融機構(gòu)，這一大塊的腐敗還只是撕開一個小角。除此外，學(xué)校、科研機構(gòu)、文化領(lǐng)域的腐敗尚未觸及?？梢姡锤蝿?wù)還非常繁重。二是反腐從治標(biāo)到治本的過渡，能否建立一套與法治相銜接的預(yù)防腐敗體系。針對中國在改革開放以來積累起來的巨大腐敗存量，開展疾風(fēng)暴雨式的反腐是必要的，至少在未來幾年里，這種反腐方式還不能退出，但客觀而言，它也帶來了一些副作用，需要在大規(guī)模反腐后，適時推進制度反腐。這當(dāng)然不是說，目前的反腐沒有進行制度建設(shè)，最大的制度改變，就是加強了中紀(jì)委對反腐的主導(dǎo)和統(tǒng)領(lǐng)。

反腐的制度建設(shè)包括廣義和狹義兩個方面。廣義的制度建設(shè)是針對一切公權(quán)力和政府行為的，包括公民參與、信息公開、預(yù)算民主、簡政放權(quán)等，就此而言，它已經(jīng)超越了反腐范疇，但對遏制腐敗有預(yù)防作用；狹義的制度建設(shè)是針對腐敗行為和反腐機構(gòu)的，它包括重組反腐機構(gòu)，加強中紀(jì)委對反腐的主導(dǎo)地位和相對黨委的獨立性，強化辦案過程的公開和透明，建立官員財產(chǎn)公示制，及利益回避機制等。

當(dāng)前在這兩方面都有一定進展。去年新修了預(yù)算法，規(guī)定政府所有收入都要納入全口徑預(yù)算，加大了對政府的預(yù)算約束。刑法修訂也加大了對貪污賄賂的懲處力度，還建立了國際追逃網(wǎng)絡(luò)，加強反腐的國際合作。另外，進一步規(guī)范了對裸官的管理，官員財產(chǎn)申報也強化了抽檢環(huán)節(jié)。中央深改組會議最近還通過了上海試點規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部親屬經(jīng)商辦企業(yè)，以遏制涉及官員親屬的裙帶腐敗行為。

執(zhí)政黨的強力反腐是從嚴(yán)治黨的關(guān)鍵一著。從一開始，這輪反腐就有著明確思路，即先治標(biāo)后治本，通過治標(biāo)為治本贏得時間，以懲戒、教育、預(yù)防的“三位一體”，使官員不敢腐、不想腐、不能腐。盡管如此，同腐敗官員的較量還任重道遠，要使反腐不出現(xiàn)反復(fù)，在加強執(zhí)政黨內(nèi)部反腐力度和制度革新的同時，需要開放外部對權(quán)力和腐敗的監(jiān)督，調(diào)動公民反腐的主動性和積極性，用外部多元主義去遏制政府權(quán)力腐敗。

環(huán)境問題格外被關(guān)注

環(huán)境污染是民生之患、民心之痛，在近年的兩會上，環(huán)境問題愈來愈受到代表委員的重視。

對于環(huán)境問題，要說政府不重視那是假的，五大建設(shè)中就有一個生態(tài)文明建設(shè)，成為治國方略的組成部分。今年政府工作報告也用了四段集中進行闡述，表示要打好節(jié)能減排和環(huán)境治理攻堅戰(zhàn)，鐵腕治理環(huán)境污染，對偷排偷放者出重拳，讓其付出沉重的代價；對姑息縱容者嚴(yán)問責(zé)，使其受到應(yīng)有的處罰。生態(tài)環(huán)保貴在行動、成在堅持，一定要實現(xiàn)藍天常在、綠水長流、永續(xù)發(fā)展。

然而，環(huán)境污染和破壞并未因為政府的重視而有很大改善，相反，一些方面程度還在加重，原因有兩個：一是中國進入重化工業(yè)發(fā)展階段，該階段客觀上會對環(huán)境產(chǎn)生嚴(yán)重影響，所謂先污染后治理，這可能是人類工業(yè)化的一個發(fā)展規(guī)律，至少在當(dāng)下人類尚沒有找出一條沒有污染的發(fā)展之路，不承認(rèn)這點不行。二是保護環(huán)境的法規(guī)沒有得到認(rèn)真執(zhí)行和落實。中國有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的情況普遍存在，但在環(huán)保上表現(xiàn)得特別明顯，盡管環(huán)保部門由以前的副部級升格為部級，成為內(nèi)閣的一個機構(gòu)，可在各政府部門中，一向是個弱勢部門。當(dāng)然，環(huán)保立法自身漏洞也很多，例如，環(huán)境保護法和大氣污染防治法嚴(yán)重滯后于今天的現(xiàn)實。所以如此，乃在于長期以來以GDP為政績的考核體系，以及地區(qū)之間的競爭，追求GDP和財政收入的增長是地方政府發(fā)展的根本動力，而地區(qū)之間的競爭又加劇了這一傾向。

不論富貴與貧困，環(huán)境問題與每個人息息相關(guān)。在經(jīng)歷過多次大面積的霧霾后，全民的環(huán)境意識和權(quán)益被激活，環(huán)境開始成為一個公共話題與政治問題，這些年因環(huán)境破壞引起的群體事件已越來越多，政府也真正意識到不解決環(huán)境不行。所以在去年，重新出臺了被稱為最嚴(yán)厲的環(huán)保法，強化了政府責(zé)任，明確環(huán)境保護工作的考核評價制度，環(huán)境保護工作做得好不好，是對政府及其有關(guān)負(fù)責(zé)人考核評價的重要依據(jù)；完善了環(huán)境保護的管理制度，重在源頭管理和過程管理；集中解決環(huán)保中違法成本低、守法成本高的問題，環(huán)保部門可以對污染企業(yè)實行日罰。值得一提的是，新的環(huán)保法還規(guī)定了環(huán)境信息的公開制度，環(huán)境影響評價參與制度和訴訟制度，允許環(huán)保組織對企業(yè)進行公益訴訟，這是一個重大突破，它將開啟公民環(huán)境參與之門。

政府工作報告除表示打好節(jié)能減排攻堅戰(zhàn)外，還提出要采取實施水污染防治行動計劃；實行能源生產(chǎn)和消費革命，把節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)打造成新興的支柱產(chǎn)業(yè)；推進重大生態(tài)工程建設(shè)，拓展重點生態(tài)功能區(qū)，辦好生態(tài)文明先行示范區(qū)等措施。

從其他國家的環(huán)境治理經(jīng)驗來看，要改善環(huán)境，一方面是要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，改變政府對經(jīng)濟發(fā)展的決策模式和管理方式，做到?jīng)Q策透明化和陽光化；另一方面是嚴(yán)格環(huán)境立法，啟動公民環(huán)境參與，形成環(huán)境參與的強大公民行動。如此才能還公眾一個美麗家園。

讓權(quán)力不再任性

中國的事情能否辦好，關(guān)鍵在執(zhí)政黨和政府。事實上，對一個壟斷社會關(guān)鍵權(quán)力和資源的政府來說，無論是經(jīng)濟發(fā)展，深化改革，依法治國，反腐敗以及社會治理，都和它有關(guān)。而某些政府部門的問題，則是有權(quán)太任性。

今年的政府工作報告用了一定篇幅，從四個方面談了如何加強政府自身建設(shè)，即要堅持依憲施政，依法行政，把政府工作全面納入法治軌道；堅持創(chuàng)新管理，強化服務(wù)，著力提高政府效能；堅持依法用權(quán)，倡儉治奢，深入推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作；堅持主動作為，狠抓落實，切實做到勤政為民，把中國政府建設(shè)成一個法治政府、創(chuàng)新政府、廉潔政府和服務(wù)型政府，增強政府執(zhí)行力和公信力，促進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。一句話，成為一個現(xiàn)代政府。這就如政府工作報告所說，政府要“大道至簡，有權(quán)勿任性”；換言之，政府不應(yīng)將簡單的事情弄得太復(fù)雜，太復(fù)雜了，權(quán)力就會任性，但這需要為權(quán)力劃定清晰邊界，精簡政府職能。

盡管技術(shù)的發(fā)展為政府管理經(jīng)濟和社會提供了高效手段，但是，中國政府本質(zhì)上還不是一個現(xiàn)代政府。因為現(xiàn)代政府的一個本質(zhì)特征是權(quán)由法定，依法行政、依法用權(quán)，沒有對權(quán)力的高度自覺，權(quán)大于法，權(quán)力在使用過程中就會任性，怎么方便怎么來，怎么有利怎么來，從而，公民的各項權(quán)利勢必會遭到權(quán)力及其使用者的侵犯。

要使政府成為一個廉潔高效具有公信力的良善政府，就須按照治理現(xiàn)代化要求對政府予以改造，首先對政府應(yīng)限權(quán)，把政府打造成一個有限政府。政府并非管得越多越好，有所不為才能有所作為，政府的效率是建立在只管該管的事情基礎(chǔ)上，而非眉毛胡子一把抓，大事小事全攬在手，事情管得多，就需要相應(yīng)的權(quán)力去支撐，否則，有責(zé)無權(quán)，事情不可能做好。而賦予政府過多過大權(quán)力，又必然會帶來腐敗后果。正如政府工作報告指出的，腐敗的一個共同特征，就是權(quán)力尋租。

目前，對政府限權(quán)，除了用法律明確規(guī)制政府的權(quán)力外，另一方面是加快轉(zhuǎn)變政府職能，大力推進簡政放權(quán)和行政審批制度改革，把該放的放掉，把該管的事務(wù)管好。去年中國政府共取消下放行政審批事項247項，其中，關(guān)系投資創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和就業(yè)的有160多項，涉及社會組織、事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動有70多項，有力地激發(fā)了市場和企業(yè)的活力，推動了政府職能轉(zhuǎn)變，促進了服務(wù)型政府的建設(shè)。今年按照政府工作報告的安排，將再取消和下放一批行政審批事項，全部取消針對公民和法人的非行政許可審批，建立規(guī)范行政審批的管理制度，簡化注冊資本登記，制定市場準(zhǔn)入負(fù)面清單，公布省級政府權(quán)力清單、責(zé)任清單，做到法無授權(quán)不可為、法定職責(zé)必須為。

中國正處在一個發(fā)展并向現(xiàn)代化社會邁進的過程中，所謂簡政放權(quán)，轉(zhuǎn)變政府職能，主要是指要減少過去計劃經(jīng)濟時代遺留下來的、尚未改變的、對市場或社會過多介入的事項，讓市場、社會組織和公民少受政府不必要的管制，能夠自主地決定自己的事務(wù)和命運。當(dāng)權(quán)力在制度約束下不再任性了，政府自身才能建設(shè)好，中國也就不會犯大的顛覆性錯誤。一切重在落實

政府工作報告也多次提到要狠抓落實。任何雄心勃勃的計劃、規(guī)劃和設(shè)計，如果沒有一個強有力的團隊去執(zhí)行，就只能停留在紙面上，空中樓閣而已。從這個角度說，強調(diào)制度的執(zhí)行力，是如何都不為過的。

中國的很多事情，不在于沒有設(shè)想，而在于執(zhí)行不力，宏圖早已畫好，但因為各種原因，最后都虎頭蛇尾。不只計劃是這樣，立法、制度、政策、規(guī)章甚至領(lǐng)導(dǎo)人的命令也難逃這個宿命。所以，在十八屆三中全會和四中全會作出全面深化改革和全面推進依法治國的決定后，中央一再強調(diào)，一分規(guī)劃，九分落實，擔(dān)心的就是這么好的東西落實不了。特別是在當(dāng)前反腐態(tài)勢下，一些官員抱著明哲保身，多一事不如少一事的心態(tài)，不積極去落實中央已有部署，對此，兩會前召開的中央深改組會議再次提出了“最后一公里”問題，不能讓事情阻斷在這“最后一公里”上，這說的仍是執(zhí)行和落實問題。

兩會一定程度上是貫徹落實的會議。大的規(guī)劃都已制定好，方向已經(jīng)明確，真正要兩會出臺的政策措施不會很多，兩會只要把發(fā)展藍圖或者施政綱領(lǐng)，在代表委員討論和審議其可行性后，再分解部署，一件件把它們落實下去。尤其是今年的兩會，兩個主要的決定在去年都已出臺，今年的任務(wù)就是貫徹落實。對此，政府工作報告也指出，經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，精神面貌要有新狀態(tài)。各級政府要切實履行職責(zé)，狠抓貫徹落實，創(chuàng)造性開展工作。完善政績考核評價機制，對實績突出的，要大力褒獎；對工作不力的，要約談?wù)]勉；對為官不為、懶政怠政的，要公開曝光、堅決追究責(zé)任。總之，要堅持主動作為，狠抓落實。這是基于過去歷次的教訓(xùn)。

無論是全面深化改革還是全面推進依法治國，在規(guī)劃作出后，如何落實就成為攸關(guān)成敗的大問題。改革和法治是鳥之兩翼和車之兩輪，對于實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢和全面建成小康社會來說，前者是動力，后者是保障，如果不能將兩個決定的規(guī)劃和部署一條條貫徹落實，就不可能完成改革任務(wù)，建設(shè)法治國家，當(dāng)然也就無法實現(xiàn)中國夢了。事實上，黨和政府的戰(zhàn)斗力就體現(xiàn)在執(zhí)行黨和國家的法律制度、保證國家的戰(zhàn)略部署能夠得到落實上。

要不折不扣地貫徹落實中央已有部署和決策，就不能大而化之，而應(yīng)制定一個實施的路線圖和時間表，內(nèi)中有階段性的目標(biāo)和任務(wù)，有對應(yīng)的部門，有監(jiān)督者，越細致越好，從這點來說，兩會前出臺的公安改革100條和司法改革65條，值得贊賞，因為它把要改革的任務(wù)和達到的目標(biāo)都一項項列出來，并承諾完成時間，建立問責(zé)機制，這樣才能倒逼政府主動作為，不得偷懶。