第一篇：上海稅務(wù)代保管資金賬戶管理問題解析

上海稅務(wù)代保管資金賬戶管理

問題解析

國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行

關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》的通知

國稅發(fā)〔2005〕181號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財政廳（局），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

為保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)代保管資金管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行制定了《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

目前，國家稅務(wù)總局正在通過公開招標(biāo)方式選擇稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行，待開戶銀行確定后各地稅務(wù)機關(guān)即可按本辦法辦理開戶手續(xù)，使用稅務(wù)代保管資金賬戶。

稅務(wù)總局

財 政 部

人民銀行

二○○五年十一月九日

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)代保管資金賬戶管理，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)在銀行開立的稅務(wù)代保管資金賬戶屬專用存款賬戶，該賬戶的管理適用本辦法。

本辦法所稱稅務(wù)機關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。

本辦法所稱銀行，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開招標(biāo)選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當(dāng)?shù)責(zé)o其分支機構(gòu)而委托的其他商業(yè)銀行。

第三條 稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶管理分別由不同部門負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)職責(zé)明確，密切配合，相互監(jiān)督。

第二章 賬戶的開立、變更、撤銷

第四條 稅務(wù)機關(guān)開立、變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)按財政部、中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，國家稅務(wù)局系統(tǒng)由省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一向財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處申請辦理相關(guān)手續(xù)，地方稅務(wù)局向同級地方財政部門申請辦理相關(guān)手續(xù)。

第五條 同一稅務(wù)機關(guān)只能開立1個稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶時應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供以下文件、資料：

（一）開戶申請；

（二）機關(guān)登記證書；

（三）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立基本存款賬戶的文件；

（四）基本存款賬戶開戶許可證；

（五）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶的文件；

（六）其他有關(guān)資料。

第六條 稅務(wù)機關(guān)因單位名稱、主要負(fù)責(zé)人及其他開戶資料發(fā)生變更，應(yīng)于5個工作日內(nèi)持有關(guān)證明向開戶銀行提出變更的書面申請。

第七條 稅務(wù)機關(guān)因故撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)代保管資金賬戶撤銷之前進(jìn)行資金清算，并于5個工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請撤銷。

第三章 賬戶的使用

第八條 稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)規(guī)定，為履行征管職責(zé)，向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其他當(dāng)事人收取的款項。其內(nèi)容包括：

（一）個人出售住房所應(yīng)繳納的個人所得稅納稅保證金；

（二）外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)

票按現(xiàn)行規(guī)定交納的發(fā)票保證金；

（三）納稅擔(dān)保金；

（四）采取稅收保全措施扣押的現(xiàn)金；

（五）稅收強制執(zhí)行拍賣、變賣的款項；

（六）國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需要確定的其他資金。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容。稅務(wù)代保管資金必須通過稅務(wù)代保管資金賬戶收付；不得將稅款或者前款規(guī)定以外的款項作為稅務(wù)代保管資金，通過稅務(wù)代保管資金賬戶進(jìn)行收納、繳庫。

第十條 稅務(wù)機關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（格式見附件1），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，存入稅務(wù)代保管資金賬戶。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其他當(dāng)事人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（格式見附件2）。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其他當(dāng)事人以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，并按限期、限額（期限和額度由各省級稅務(wù)機關(guān)確定）的規(guī)定及時匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶，但“限期”最長不超過10天。

代保管資金存入賬戶時，必須注明資金的用途。

第十一條 稅務(wù)代保管資金支付范圍包括：繳入國庫；退還繳款人或其他當(dāng)事人；依法支付拍賣費、保管費。

對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于3個工作日內(nèi)填制稅收繳款書繳入國庫。

第十二條 稅務(wù)代保管資金的支付方式應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

（一）資金用于劃繳國庫時應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；

（二）資金用于退還繳款人、其他當(dāng)事人或者依法支付拍賣費、保管費等相關(guān)費用時，應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；但支付給以現(xiàn)金方式交納代保管資金且無銀行結(jié)算賬戶的個人時，可以現(xiàn)金支付。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》（格式見附件3），寫明申請理由，由會計人員審核，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代

保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證，在當(dāng)日或次日辦理繳庫或者支付手續(xù)。

對不具備繳庫或者支付條件的，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，并告之理由。

會計人員審核的主要內(nèi)容包括：手續(xù)是否齊備，憑證是否合法、有效，支付金額、范圍是否符合規(guī)定等。

第十四條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；年終，稅務(wù)機關(guān)填制一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目（科目編碼710109）一次繳入國庫，國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶的利息全部繳入中央國庫，地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息繳入同級地方國庫。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)向開戶銀行支付的結(jié)算費用列入各級稅務(wù)機關(guān)預(yù)算。

第四章 賬戶管理和監(jiān)督

第十六條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶的日常管理，履行以下職責(zé)：

（一）辦理稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)；

（二）填制、收集、審核相關(guān)原始憑證；

（三）辦理資金收付及賬戶資金余額核對；

（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶資金的會計核算；

（五）負(fù)責(zé)各種報表、信息的統(tǒng)計和編報；

（六）履行其他相關(guān)的職責(zé)。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責(zé)：

（一）向當(dāng)事人依法制作、送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書；

（二）填制、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其他相關(guān)原始憑證；

(三)設(shè)立稅務(wù)代保管資金備查賬；

（四）履行其他相關(guān)的職責(zé)。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門應(yīng)當(dāng)按月與負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開戶銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶資金的余額；發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并予以調(diào)整。

第十九條 上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)開通網(wǎng)上銀行，利用開戶銀行的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實

現(xiàn)對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實時查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機關(guān)的上述網(wǎng)上銀行，不得辦理任何資金的收納和支付。

第二十條 上級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)當(dāng)定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、使用情況進(jìn)行實地檢查。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)接受財政、人民銀行、審計部門按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)代保管資金賬戶開立、使用情況的檢查和監(jiān)督。

稅務(wù)機關(guān)對檢查、監(jiān)督中反映的情況和問題，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查核實，并限期整改。

第五章 會計核算

第二十二條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金及其運動，均應(yīng)當(dāng)納入稅收會計核算范圍。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會計核算單位。各核算單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收會計、出納人員，按照稅收會計制度和本辦法的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行會計核算。

第二十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行會計核算。任何部門、單位和個人不得授意、指使、強令稅收會計人員篡改會計資料或者提供虛假的會計資料。

資金收入原始憑證主要有：稅務(wù)代保管資金收入報告單，稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)，銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。

資金支付原始憑證主要有：稅務(wù)代保管申請支付審批單，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。

第二十五條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會計核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。在“暫收款”、“保管款”兩類總賬科目下分別設(shè)置明細(xì)科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶的資金收入、支出。

第二十六條 “暫收款”科目按照納稅人設(shè)置二級明細(xì)科目，按照稅務(wù)代保管資金內(nèi)容設(shè)置三級明細(xì)科目。

本科目“貸方”記實際收到的各類資金金額，“借方”記各類資金的支出或退還金額。即實際收到各類資金時，借記“保管款”科目，貸記本科目；繳庫、依法支付費用或退還繳款人及其他當(dāng)事人資金時，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

第二十七條 “保管款”科目分別設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金2個明細(xì)科目。

本科目“借方”記存放在稅務(wù)代保管賬戶資金的增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)。年終余額

應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

第二十八條 各核算單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進(jìn)行登記。

第二十九條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報表》（格式見附件4），以月度為報表期，以年度為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況。

第六章 相關(guān)責(zé)任

第三十條 違反本辦法規(guī)定擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶的，應(yīng)責(zé)令立即撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十一條 未按規(guī)定變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員給予批評教育；造成后果的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十二條 故意將稅務(wù)代保管資金賬戶與經(jīng)費賬戶混用的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員給予批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十三條 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員依紀(jì)給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）利用稅務(wù)代保管資金賬戶轉(zhuǎn)移國家稅款的。

（二）利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款的。

（三）利用稅務(wù)代保管資金賬戶擅自改變稅款入庫預(yù)算科目、預(yù)算級次的。

（四）貪污、挪用稅務(wù)代保管資金的。

（五）未按“限期限額”規(guī)定將現(xiàn)金存入稅務(wù)代保管資金賬戶的。

（六）以稅務(wù)代保管資金提供擔(dān)保等其他改變資金用途的。

（七）未將稅務(wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶管理的。

第三十四條 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會計憑證、會計賬簿，編造虛假會計報告，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依紀(jì)給予行政處

分。

第七章 附 則

第三十五條 本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局、財政部和中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第二篇：稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

國稅發(fā)[2005]181號

2005-11-09國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)代保管資金賬戶管理，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)在銀行開立的稅務(wù)代保管資金賬戶屬專用存款賬戶，該賬戶的管理適用本辦法。

本辦法所稱稅務(wù)機關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。

本辦法所稱銀行，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開招標(biāo)選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當(dāng)?shù)責(zé)o其分支機構(gòu)而委托的其它商業(yè)銀行。

第三條 稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶管理分別由不同部門負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)職責(zé)明確，密切配合，相互監(jiān)督。

第二章 賬戶的開立、變更、撤銷

第四條 稅務(wù)機關(guān)開立、變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)按財政部、中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，國家稅務(wù)局系統(tǒng)由省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一向財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處申請辦理相關(guān)手續(xù)，地方稅務(wù)局向同級地方財政部門申請辦理相關(guān)手續(xù)。

第五條 同一稅務(wù)機關(guān)只能開立一個稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶時應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供以下文件、資料：

（一）開戶申請；

（二）機關(guān)登記證書；

（三）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立基本存款賬戶的文件；

（四）基本存款賬戶開戶許可證；

（五）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶的文件；

（六）其它有關(guān)資料。

第六條 稅務(wù)機關(guān)因單位名稱、主要負(fù)責(zé)人及其它開戶資料發(fā)生變更，應(yīng)于5個工作日內(nèi)持有關(guān)證明向開戶銀行提出變更的書面申請。

第七條 稅務(wù)機關(guān)因故撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)代保管資金賬戶撤銷之前進(jìn)行資金清算，并于5個工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請撤銷。

第三章 賬戶的使用

第八條 稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)規(guī)定，為履行征管職責(zé)，向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其它當(dāng)事人收取的款項。其內(nèi)容包括：

（一）個人出售住房所應(yīng)繳納的個人所得稅納稅保證金；

（二）外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票按現(xiàn)行規(guī)定交納的發(fā)票保證金；

（三）納稅擔(dān)保金；

（四）采取稅收保全措施扣押的現(xiàn)金；

（五）稅收強制執(zhí)行拍賣、變賣的款項；

（六）國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需要確定的其它資金。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容。稅務(wù)代保管資金必須通過稅務(wù)代保管資金賬戶收付；不得將稅款或者前款規(guī)定以外的款項作為稅務(wù)代保管資金，通過稅務(wù)代保管資金賬戶進(jìn)行收納、繳庫。

第十條 稅務(wù)機關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（格式見附件1），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，存入稅務(wù)代保管資金賬戶。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（格式見附件2）。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，并按限期、限額（期限和額度由各省級稅務(wù)機關(guān)確定）的規(guī)定及時匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶，但“限期”最長不超過10天。

代保管資金存入賬戶時，必須注明資金的用途。

第十一條 稅務(wù)代保管資金支付范圍包括：繳入國庫；退還繳款人或其他當(dāng)事人；依法支付拍賣費、保管費。

對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于3個工作日內(nèi)填制稅收繳款書繳入國庫。

第十二條 稅務(wù)代保管資金的支付方式應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

（一）資金用于劃繳國庫時應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；

（二）資金用于退還繳款人、其它當(dāng)事人或者依法支付拍賣費、保管費等相關(guān)費用時，應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；但支付給以現(xiàn)金方式交納代保管資金且無銀行結(jié)算賬戶的個人時，可以現(xiàn)金支付。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》（格式見附件3），寫明申請理由，由會計人員審核，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證，在當(dāng)日或次日辦理繳庫或者支付手續(xù)。

對不具備繳庫或者支付條件的，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，并告之理由。

會計人員審核的主要內(nèi)容包括：手續(xù)是否齊備，憑證是否合法、有效，支付金額、范圍是否符合規(guī)定等。

第十四條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；年終，稅務(wù)機關(guān)填制一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目（科目編碼710109）一次繳入國庫，國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶的利息全部繳入中央國庫，地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息繳入同級地方國庫。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)向開戶銀行支付的結(jié)算費用列入各級稅務(wù)機關(guān)預(yù)算。

第四章 賬戶管理和監(jiān)督

第十六條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶的日常管理，履行以下職責(zé)：

（一）辦理稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)；

（二）填制、收集、審核相關(guān)原始憑證；

（三）辦理資金收付及賬戶資金余額核對；

（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶資金的會計核算；

（五）負(fù)責(zé)各種報表、信息的統(tǒng)計和編報；

（六）履行其它相關(guān)的職責(zé)。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責(zé)：

（一）向當(dāng)事人依法制作、送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書；

（二）填制、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其它相關(guān)原始憑證；(三)設(shè)立稅務(wù)代保管資金備查賬；

（四）履行其它相關(guān)的職責(zé)。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門應(yīng)當(dāng)按月與負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開戶銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶資金的余額；發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并予以調(diào)整。

第十九條 上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)開通網(wǎng)上銀行，利用開戶銀行的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實時查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機關(guān)的上述網(wǎng)上銀行，不得辦理任何資金的收納和支付。

第二十條 上級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)當(dāng)定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、使用情況進(jìn)行實地檢查。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)接受財政、人民銀行、審計部門按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)代保管資金賬戶開立、使用情況的檢查和監(jiān)督。

稅務(wù)機關(guān)對檢查、監(jiān)督中反映的情況和問題，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查核實，并限期整改。

第五章 會計核算

第二十二條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金及其運動，均應(yīng)當(dāng)納入稅收會計核算范圍。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會計核算單位。各核算單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收會計、出納人員，按照稅收會計制度和本辦法的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行會計核算。

第二十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行會計核算。任何部門、單位和個人不得授意、指使、強令稅收會計人員篡改會計資料或者提供虛假的會計資料。

資金收入原始憑證主要有：稅務(wù)代保管資金收入報告單，稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)，銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。

資金支付原始憑證主要有：稅務(wù)代保管申請支付審批單，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。

第二十五條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會計核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。在“暫收款”、“保管款”兩類總賬科目下分別設(shè)置明細(xì)科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶的資金收入、支出。

第二十六條 “暫收款”科目按照納稅人設(shè)置二級明細(xì)科目，按照稅務(wù)代保管資金內(nèi)容設(shè)置三級明細(xì)科目。

本科目“貸方”記實際收到的各類資金金額，“借方”記各類資金的支出或退還金額。即實際收到各類資金時，借記“保管款”科目，貸記本科目；繳庫、依法支付費用或退還繳款人及其他當(dāng)事人資金時，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)處理。

第二十七條 “保管款”科目分別設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金二個明細(xì)科目。

本科目“借方”記存放在稅務(wù)代保管賬戶資金的增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)處理。第二十八條 各核算單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進(jìn)行登記。

第二十九條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報表》（格式見附件4），以月度為報表期，以為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況。

第六章 相關(guān)責(zé)任

第三十條 違反本辦法規(guī)定擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶的，應(yīng)責(zé)令立即撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十一條 未按規(guī)定變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；造成后果的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十二條 故意將稅務(wù)代保管資金賬戶與經(jīng)費賬戶混用的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十三條 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員依紀(jì)給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）利用稅務(wù)代保管資金賬戶轉(zhuǎn)移國家稅款的。

（二）利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款的。

（三）利用稅務(wù)代保管資金賬戶擅自改變稅款入庫預(yù)算科目、預(yù)算級次的。

（四）貪污、挪用稅務(wù)代保管資金的。

（五）未按“限期限額”規(guī)定將現(xiàn)金存入稅務(wù)代保管資金賬戶的。

（六）以稅務(wù)代保管資金提供擔(dān)保等其它改變資金用途的。

（七）未將稅務(wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶管理的。

第三十四條 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會計憑證、會計賬簿，編造虛假會計報告，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依紀(jì)給予行政處分。

第七章 附則

第三十五條 本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局、財政部和中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第三篇：稅務(wù)代保管資金賬戶管理崗位職責(zé)

A崗

1、在處長和分管副處長的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；

2、負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行總局稅務(wù)代保管資金賬戶管理的有關(guān)制度、辦法，制定和完善全系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶管理實施辦法、制度等；

3、負(fù)責(zé)擬定稅務(wù)代保管資金賬戶管理工作目標(biāo)、工作計劃；

4、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查全系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶管理工作，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時報告；

5、負(fù)責(zé)與人行國庫、農(nóng)行等部門協(xié)調(diào)工作；

6、負(fù)責(zé)協(xié)助做好全系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作；

7、負(fù)責(zé)完成處領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

B崗

稅務(wù)會計統(tǒng)計管理或其他崗位人員不在崗時，負(fù)責(zé)其各項工作。

第四篇：稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]181號 【發(fā)布日期】2005-11-09 【生效日期】2005-11-09 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】國家稅務(wù)總局

稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

(國稅發(fā)[2005]181號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財政廳（局），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

為保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)代保管資金管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行制定了《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

目前，國家稅務(wù)總局正在通過公開招標(biāo)方式選擇稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行，待開戶銀行確定后各地稅務(wù)機關(guān)即可按本辦法辦理開戶手續(xù)，使用稅務(wù)代保管資金賬戶。

國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行

二○○五年十一月九日

稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)代保管資金賬戶管理，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》、《 中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《 中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)在銀行開立的稅務(wù)代保管資金賬戶屬專用存款賬戶，該賬戶的管理適用本辦法。

本辦法所稱稅務(wù)機關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。

本辦法所稱銀行，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開招標(biāo)選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當(dāng)?shù)責(zé)o其分支機構(gòu)而委托的其它商業(yè)銀行。

第三條 稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶管理分別由不同部門負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)職責(zé)明確，密切配合，相互監(jiān)督。

第二章 賬戶的開立、變更、撤銷

第四條 稅務(wù)機關(guān)開立、變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)按財政部、中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，國家稅務(wù)局系統(tǒng)由省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一向財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處申請辦理相關(guān)手續(xù)，地方稅務(wù)局向同級地方財政部門申請辦理相關(guān)手續(xù)。

第五條 同一稅務(wù)機關(guān)只能開立一個稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶時應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供以下文件、資料：

（一）開戶申請；

（二）機關(guān)登記證書；

（三）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立基本存款賬戶的文件；

（四）基本存款賬戶開戶許可證；

（五）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶的文件；

（六）其它有關(guān)資料。

第六條 稅務(wù)機關(guān)因單位名稱、主要負(fù)責(zé)人及其它開戶資料發(fā)生變更，應(yīng)于5個工作日內(nèi)持有關(guān)證明向開戶銀行提出變更的書面申請。

第七條 稅務(wù)機關(guān)因故撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)代保管資金賬戶撤銷之前進(jìn)行資金清算，并于5個工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請撤銷。

第三章 賬戶的使用

第八條 稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)規(guī)定，為履行征管職責(zé)，向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其它當(dāng)事人收取的款項。其內(nèi)容包括：

（一）個人出售住房所應(yīng)繳納的個人所得稅納稅保證金；

（二）外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票按現(xiàn)行規(guī)定交納的發(fā)票保證金；

（三）納稅擔(dān)保金；

（四）采取稅收保全措施扣押的現(xiàn)金；

（五）稅收強制執(zhí)行拍賣、變賣的款項；

（六）國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需要確定的其它資金。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容。稅務(wù)代保管資金必須通過稅務(wù)代保管資金賬戶收付；不得將稅款或者前款規(guī)定以外的款項作為稅務(wù)代保管資金，通過稅務(wù)代保管資金賬戶進(jìn)行收納、繳庫。

第十條 稅務(wù)機關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（格式見附件1），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，存入稅務(wù)代保管資金賬戶。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（格式見附件2）。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，并按限期、限額（期限和額度由各省級稅務(wù)機關(guān)確定）的規(guī)定及時匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶，但“限期”最長不超過10天。

代保管資金存入賬戶時，必須注明資金的用途。

第十一條 稅務(wù)代保管資金支付范圍包括：繳入國庫；退還繳款人或其他當(dāng)事人；依法支付拍賣費、保管費。

對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于3個工作日內(nèi)填制稅收繳款書繳入國庫。

第十二條 稅務(wù)代保管資金的支付方式應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

（一）資金用于劃繳國庫時應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；

（二）資金用于退還繳款人、其它當(dāng)事人或者依法支付拍賣費、保管費等相關(guān)費用時，應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；但支付給以現(xiàn)金方式交納代保管資金且無銀行結(jié)算賬戶的個人時，可以現(xiàn)金支付。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》（格式見附件3），寫明申請理由，由會計人員審核，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證，在當(dāng)日或次日辦理繳庫或者支付手續(xù)。

對不具備繳庫或者支付條件的，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，并告之理由。

會計人員審核的主要內(nèi)容包括：手續(xù)是否齊備，憑證是否合法、有效，支付金額、范圍是否符合規(guī)定等。

第十四條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；年終，稅務(wù)機關(guān)填制一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目（科目編碼710109）一次繳入國庫，國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶的利息全部繳入中央國庫，地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息繳入同級地方國庫。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)向開戶銀行支付的結(jié)算費用列入各級稅務(wù)機關(guān)預(yù)算。

第四章 賬戶管理和監(jiān)督

第十六條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶的日常管理，履行以下職責(zé)：

（一）辦理稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)；

（二）填制、收集、審核相關(guān)原始憑證；

（三）辦理資金收付及賬戶資金余額核對；

（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶資金的會計核算；

（五）負(fù)責(zé)各種報表、信息的統(tǒng)計和編報；

（六）履行其它相關(guān)的職責(zé)。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責(zé)：

（一）向當(dāng)事人依法制作、送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書；

（二）填制、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其它相關(guān)原始憑證；

(三)設(shè)立稅務(wù)代保管資金備查賬；

（四）履行其它相關(guān)的職責(zé)。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門應(yīng)當(dāng)按月與負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開戶銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶資金的余額；發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并予以調(diào)整。

第十九條 上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)開通網(wǎng)上銀行，利用開戶銀行的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實時查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機關(guān)的上述網(wǎng)上銀行，不得辦理任何資金的收納和支付。

第二十條 上級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)當(dāng)定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、使用情況進(jìn)行實地檢查。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)接受財政、人民銀行、審計部門按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)代保管資金賬戶開立、使用情況的檢查和監(jiān)督。

稅務(wù)機關(guān)對檢查、監(jiān)督中反映的情況和問題，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查核實，并限期整改。

第五章 會計核算

第二十二條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金及其運動，均應(yīng)當(dāng)納入稅收會計核算范圍。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會計核算單位。各核算單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收會計、出納人員，按照稅收會計制度和本辦法的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行會計核算。

第二十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行會計核算。任何部門、單位和個人不得授意、指使、強令稅收會計人員篡改會計資料或者提供虛假的會計資料。

資金收入原始憑證主要有：稅務(wù)代保管資金收入報告單，稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)，銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。

資金支付原始憑證主要有：稅務(wù)代保管申請支付審批單，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。

第二十五條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會計核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。在“暫收款”、“保管款”兩類總賬科目下分別設(shè)置明細(xì)科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶的資金收入、支出。

第二十六條 “暫收款”科目按照納稅人設(shè)置二級明細(xì)科目，按照稅務(wù)代保管資金內(nèi)容設(shè)置三級明細(xì)科目。

本科目“貸方”記實際收到的各類資金金額，“借方”記各類資金的支出或退還金額。即實際收到各類資金時，借記“保管款”科目，貸記本科目；繳庫、依法支付費用或退還繳款人及其他當(dāng)事人資金時，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)處理。

第二十七條 “保管款”科目分別設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金二個明細(xì)科目。

本科目“借方”記存放在稅務(wù)代保管賬戶資金的增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)處理。

第二十八條 各核算單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進(jìn)行登記。

第二十九條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報表》（格式見附件4），以月度為報表期，以為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況。

第六章 相關(guān)責(zé)任

第三十條 違反本辦法規(guī)定擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶的，應(yīng)責(zé)令立即撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十一條 未按規(guī)定變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；造成后果的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十二條 故意將稅務(wù)代保管資金賬戶與經(jīng)費賬戶混用的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十三條 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員依紀(jì)給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）利用稅務(wù)代保管資金賬戶轉(zhuǎn)移國家稅款的。

（二）利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款的。

（三）利用稅務(wù)代保管資金賬戶擅自改變稅款入庫預(yù)算科目、預(yù)算級次的。

（四）貪污、挪用稅務(wù)代保管資金的。

（五）未按“限期限額”規(guī)定將現(xiàn)金存入稅務(wù)代保管資金賬戶的。

（六）以稅務(wù)代保管資金提供擔(dān)保等其它改變資金用途的。

（七）未將稅務(wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶管理的。

第三十四條 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會計憑證、會計賬簿，編造虛假會計報告，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依紀(jì)給予行政處分。

第七章 附則

第三十五條 本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局、財政部和中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：資金賬戶管理協(xié)議

資產(chǎn)委托管理協(xié)議

甲方（委托方）：_______________________

法定代表人：___________________________

乙方（受托方）：

法定代表人：___________________________

甲方為實現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值，甲方在認(rèn)可乙方對于風(fēng)險賬戶的管理能力，及盈利能力的前提下委托乙方進(jìn)行資產(chǎn)管理，乙方以人才和信息優(yōu)勢為依托，接受甲方的委托，雙方就有關(guān)事宜達(dá)成協(xié)議如下：

一、委托資產(chǎn)的種類及評估辦法

甲方保證委托資產(chǎn)的合法性，甲方委托管理的資產(chǎn)為下列第（）項：

1.貨幣資金，計人民幣（或美元、港幣等）____________元；

2.合法托管、登記的合約，詳見清單，計____________股，折合人民幣___________元。并按下列方法評估價值：

a.已上市合約按委托前一日證券收盤價。

b.尚未上市合約按發(fā)行價________倍計。

c.其他資產(chǎn)，詳見清單，折合人民幣________________元。

3.合法資金賬戶，賬戶總金額為（美元、歐元、人民幣）_____________元?？傆嬞~戶個數(shù)________，賬戶詳細(xì)清單包含賬戶細(xì)則及單個賬戶金額最少不得少于（美元、歐元、人民幣）_____________元。

二、賬戶管理

甲方保證委托資產(chǎn)的合法性，甲方委托管理的賬戶為下列第（）項：

1.甲方以自己的名義在乙方指定的營業(yè)部設(shè)置股票在賬戶和資金賬戶，授權(quán)乙方在下列賬戶中進(jìn)行資產(chǎn)管理。

2.甲方提供資金規(guī)模大于伍佰萬人民幣的資金賬戶，并授權(quán)乙方進(jìn)行管理。

3.甲方提供多個資金賬戶，并提供乙方多賬戶管理系統(tǒng)。單個賬戶資金規(guī)模大于（美元、歐元、人民幣）_________元的資金賬戶委托乙方管理。

三、委托期限

自________年_______月________日起至________年________月________日止。具體從甲方將資產(chǎn)交付給乙方管理之日起算起。

四、投資限制

甲方委托乙方管理的資產(chǎn)投資范圍僅限于資金所在平臺可交易的交易品種。

五、授權(quán)范圍

甲方授權(quán)乙方進(jìn)行投資，具體交易品種與買賣時機由乙方?jīng)Q定。

六、甲方的權(quán)利和義務(wù)

1.甲方有權(quán)按照本協(xié)議規(guī)定獲得相應(yīng)的投資收益，并有權(quán)對乙方管理資產(chǎn)的行為進(jìn)行監(jiān)督；

2.甲方確保未利用銀行信貸資金進(jìn)行委托投資，并保證委托資產(chǎn)的合法性，且不存在任何法律上的障礙；

3.甲方保證委托資產(chǎn)的足額按時到位；

4.在本協(xié)議有效期內(nèi)，甲方不得在未通知乙方或未取得乙方同意的情況下自行動用其委托乙方管理的資產(chǎn)，也不得擅自將相關(guān)委托資產(chǎn)私自留存或另立賬戶存儲。

七、乙方的權(quán)利和義務(wù)

1.乙方有權(quán)依據(jù)本協(xié)議的有關(guān)規(guī)定對甲方的資產(chǎn)進(jìn)行合理管理并有權(quán)在授權(quán)范圍內(nèi)自主決定最佳投資組合；

2.乙方應(yīng)依據(jù)本協(xié)議的規(guī)定，本著誠實信用、謹(jǐn)慎盡職原則，對甲方的資產(chǎn)進(jìn)行管理；

3.乙方不得在未通知甲方或未取得甲方同意的情況下，為自己的經(jīng)濟利益動用甲方資產(chǎn)；

4.乙方保證執(zhí)行投資的合法合規(guī)性；

5.乙方保證委托資產(chǎn)的安全性，不得從事有損于甲方利益的活動；

6.及時清算甲方委托資產(chǎn)的投資收益。

八、傭金和管理費的收取方式

乙方應(yīng)盡自己所能，發(fā)揮受托資產(chǎn)的最大效益。若年投資收益率低于___%，乙方不收取交易傭金和管理費；

若高于這一比例，乙方將收取賬戶總資金%的賬戶管理費。超過部分按以下方式結(jié)算：

1.高于____%，甲乙雙方按____∶____分成；

高于____%，甲乙雙方按____∶____分成；

高于____%，甲乙雙方按____∶____分成；

2.高于____%，超出部分收益歸乙方所有。

九、協(xié)議的變更和終止

1.甲方在委托期限內(nèi)不得減少委托投資款；

2.甲方在委托期限內(nèi)要追加委托投資款的，應(yīng)提前三日通知乙方；

3.甲方追加投資的期限不得少于三個月。

十、到期結(jié)算

存量合約處理：委托資產(chǎn)到期，乙方結(jié)算存量合約應(yīng)遵循以下原則：

1.合約到期日前

2.資金結(jié)算劃撥：

a.協(xié)議到期無存量合約的，按扣除有關(guān)稅費和乙方分成后的余額結(jié)算；

b.結(jié)算結(jié)果以雙方各自的授權(quán)代表簽字確認(rèn)為準(zhǔn)；

c.乙方應(yīng)在接到甲方書面通知后____工作日內(nèi)將結(jié)算資金劃入甲方指定的賬戶內(nèi)；d.存量合約的結(jié)算額可以與乙方應(yīng)得的分成相抵銷，多退少補；

十一、虧損賠償

甲方主動承擔(dān)投資風(fēng)險，自愿承擔(dān)資金賬戶%的虧損風(fēng)險，超出甲方承擔(dān)范圍的由乙方承擔(dān)所有虧損風(fēng)險。

十二、協(xié)議延期

1.如果本協(xié)議需延期，甲乙雙方應(yīng)在本協(xié)議期滿之日30天以前，就本協(xié)議延期事宜達(dá)成書面一致意見。

2.若本協(xié)議延期，甲乙雙方可選擇以下一種結(jié)算方式：

a.按照協(xié)議規(guī)定的期滿日進(jìn)行結(jié)算，甲方的委托投資額也相應(yīng)地按結(jié)算后的余額為基數(shù)；

b.甲乙雙方待協(xié)議規(guī)定的延期日期滿后統(tǒng)一結(jié)算。

十三、違約責(zé)任

在本協(xié)議履行過程中，任何一方如有違反本協(xié)議約定的行為，均應(yīng)向?qū)Ψ匠袚?dān)違約金額賬戶資金日萬分之三的違約責(zé)任，并應(yīng)賠償守約方的實際損失。

十四、爭議的解決

在本協(xié)議履行過程中發(fā)生的任何爭議，雙方均應(yīng)友好協(xié)商解決。協(xié)商不成的，任一方均有權(quán)將爭議提請仲裁委員會并依照該會屆時有效的仲裁規(guī)則仲裁解決。仲裁裁決對雙方具有最終的法律約束力。

十五、本協(xié)議一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，自雙方蓋章或授權(quán)代表簽字之日起生效。

甲方：_______________________________

授權(quán)代表：（簽字）_______________

___________年________月________日

乙方：

授權(quán)代表：（簽字）_______________

___________年________月________日