第一篇：國(guó)際采購(gòu)中貨物交貨期風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)措施

國(guó)際采購(gòu)中貨物交貨期風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)措施

摘 要：國(guó)際采購(gòu)中貨物交貨期的風(fēng)險(xiǎn)，可以在簽約前、簽約時(shí)、執(zhí)行中以及發(fā)生問題后的處理這四個(gè)階段，得以有效防范與應(yīng)對(duì)。

在貨物買賣中，無論是國(guó)內(nèi)貿(mào)易還是國(guó)際貿(mào)易，按合同約定日期交貨都是賣方的最基本義務(wù)和買方的最基本權(quán)利之一。而在近幾年的實(shí)踐中，由于各種原因，賣方延遲交貨時(shí)有發(fā)生，在國(guó)際貿(mào)易中也是經(jīng)常發(fā)生的問題之一。尤其是從2004年以來，中國(guó)、中東海灣國(guó)、印度等經(jīng)濟(jì)新興國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，使得國(guó)際能源和鋼材市場(chǎng)的供應(yīng)緊缺，供貨商的生產(chǎn)任務(wù)十分飽滿，以至很多國(guó)外信譽(yù)較好的供貨商也不能按期交貨，給買方的生產(chǎn)和工程建設(shè)造成了嚴(yán)重?fù)p失。延遲交貨，往往是由于發(fā)生不可抗力、市場(chǎng)環(huán)境變化、美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球大范圍金融危機(jī)、賣方工作不力或惡意行為等外部原因造成的，但有時(shí)也與買方自身因素有關(guān)，比如買方盲目樂觀，防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，訂立合同時(shí)相關(guān)條款不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)合同的跟蹤和執(zhí)行不力，工期出現(xiàn)問題時(shí)缺少應(yīng)對(duì)措施或處理不當(dāng)?shù)鹊?。本文從?guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)角度，結(jié)合本人多年的采購(gòu)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，來分析國(guó)際采購(gòu)中有關(guān)交貨期風(fēng)險(xiǎn)和防范、應(yīng)對(duì)措施，以期提供一些參考和借鑒。

一、簽約前做好充分的準(zhǔn)備以防范風(fēng)險(xiǎn)

在訂立進(jìn)口買賣合同時(shí)，大多數(shù)買方代表都非常注重合同的談判階段，在6大主要交易條件即貨物的品質(zhì)、數(shù)量、包裝、價(jià)格、交貨和支付當(dāng)中，當(dāng)事人尤其關(guān)注貨物的質(zhì)量和成交價(jià)格，而對(duì)合同談判前的信息收集、調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)重視不夠。俗話說，防范于未然，的確，有防范的預(yù)案遠(yuǎn)勝于事后的補(bǔ)救，如果在簽約前做好充分的準(zhǔn)備，力爭(zhēng)從源頭上預(yù)防違約，就能夠有效地規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。

安排好采購(gòu)計(jì)劃，在時(shí)間上要預(yù)留空間

國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)在固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)和審批上，往往需要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間，在項(xiàng)目未得到批復(fù)前，由于計(jì)劃、資金得不到落實(shí)，采購(gòu)無法啟動(dòng)。而一旦獲得批準(zhǔn)，工程建設(shè)完成的后門被關(guān)死，從設(shè)計(jì)到采購(gòu)直至安裝、開工，進(jìn)度安排往往都十分緊張，留給進(jìn)口采購(gòu)的周期常常得不到保證。因此，在合同談判階段，總是想方設(shè)法要壓縮交貨期，甚至達(dá)到了每日必爭(zhēng)的程度。這不但將導(dǎo)致采購(gòu)成本的上升，而且難以保證合理的生產(chǎn)周期，進(jìn)而增加了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。如果自項(xiàng)目啟動(dòng)后，預(yù)先選擇好合理的時(shí)機(jī)，制定科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，在具備一定條件時(shí)，先做預(yù)詢價(jià)工作和正式簽約前的一些準(zhǔn)備工作，一旦項(xiàng)目獲準(zhǔn)，就可以節(jié)省時(shí)間，同時(shí)也使自己具有較多的談判空間和回旋余地，使買方處于主動(dòng)地位。市場(chǎng)信息調(diào)研和行情分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，供求矛盾和價(jià)格行情直接受市場(chǎng)供求關(guān)系作用影響，所以在采購(gòu)前對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)和行業(yè)變化需進(jìn)行深入研究，了解市場(chǎng)供應(yīng)的需求狀況，調(diào)查可供選擇的供貨商的競(jìng)爭(zhēng)程度，對(duì)于他們正常交貨時(shí)間和交貨風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素進(jìn)行分析，做到心中有數(shù)，才能夠防范于未然，降低交貨期的風(fēng)險(xiǎn)。以鋼材采購(gòu)為例，自2004年初開始，由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和投資過熱，能源市場(chǎng)的高價(jià)走勢(shì)，導(dǎo)致世界范圍內(nèi)連續(xù)的原材料價(jià)格上漲和旺盛需求，全球主要鋼材供貨商生產(chǎn)任務(wù)十分飽和，報(bào)價(jià)提供的交貨期與往常相比一再延長(zhǎng)。此時(shí)，只要能預(yù)先掌握市場(chǎng)行情，突破常規(guī)，提前1至2個(gè)月采購(gòu)，其結(jié)果可能就會(huì)滿足供貨周期需求，甚至?xí)崆敖桓丁?/p>

供貨商資信調(diào)查

在啟動(dòng)商務(wù)程序之前，選擇誠(chéng)信、合格的供應(yīng)商，是保障合同順利履行的前提條件，在某種意義上說，這比采用嚴(yán)格的合同條款更為重要。供應(yīng)商的誠(chéng)信一般表現(xiàn)在貨真價(jià)實(shí)、信守合同承諾、按期交貨方面。正常情況下，國(guó)外一些有實(shí)力的大公司一般報(bào)價(jià)比較真實(shí)，簽約后能夠保證供貨質(zhì)量和交貨時(shí)間。同比，小型供應(yīng)商或代理商的履約能力相對(duì)較弱，缺乏對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，出現(xiàn)遲交貨或發(fā)生質(zhì)量問題的幾率相對(duì)較大。所以，在與這些公司開展業(yè)務(wù)前，一定要進(jìn)行資信調(diào)查。資信調(diào)查的方式，可以通過專業(yè)信用管理公司或行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)等機(jī)構(gòu)實(shí)施，也可以通過一些與供應(yīng)商有過合作的第三方(如保險(xiǎn)公司或外運(yùn)公司)進(jìn)行了解，必要時(shí)還可以安排人員到供貨商工廠所在地或?qū)ζ洚a(chǎn)品實(shí)際用戶進(jìn)行考察調(diào)研。通過這些程序，買方可以客觀了解被調(diào)查供貨商的銀行資信、經(jīng)營(yíng)狀況、加工規(guī)模和裝備水平、同類產(chǎn)品的業(yè)績(jī)、履約能力等情況，從而合理地評(píng)估合同風(fēng)險(xiǎn)，做出正確的商務(wù)決策。

二、簽約時(shí)爭(zhēng)取合適的條款以控制風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)精明的買主，不但要保障所采購(gòu)貨物的品質(zhì)、數(shù)量，而且應(yīng)該把握貨物運(yùn)抵目的地前的每一個(gè)環(huán)節(jié)，諸如裝運(yùn)日期、裝載、運(yùn)輸?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)都應(yīng)盡量取得控制權(quán)。所以，在合同談判和簽約時(shí)，買方應(yīng)該采用嚴(yán)謹(jǐn)而合理的合同條款，以對(duì)供貨商產(chǎn)生制約力，控制遲交貨風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。下面就有關(guān)交貨期的合同條款的主要內(nèi)容作一些探討。

科學(xué)測(cè)定合理真實(shí)的交貨期

了解東西方在文化和法律執(zhí)行上的差異，對(duì)于科學(xué)測(cè)定交貨期至關(guān)重要。國(guó)外工廠實(shí)行的是人性化管理，員工的作息時(shí)間真正受法律保護(hù)，老板無權(quán)強(qiáng)行要求員工加班加點(diǎn)。在比如，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家每年夏季的休假期對(duì)商務(wù)活動(dòng)和工廠生產(chǎn)的影響等。我們有些不了解這種差異的采購(gòu)人員，在談判時(shí)常常憑自己主觀認(rèn)定的時(shí)間作為談判的底線，強(qiáng)硬地要求供貨商接受，而不認(rèn)真考慮該期限是否科學(xué)、合理。事實(shí)上，合理的生產(chǎn)周期對(duì)于保證貨物的質(zhì)量非常重要，任意壓縮交貨期可能會(huì)出現(xiàn)兩種惡果，一是賣方雖然當(dāng)初極不愿意地答應(yīng)了，但后來經(jīng)過最大努力仍難以按時(shí)交貨;二是即使賣方按期交貨，所交貨物的質(zhì)量也難以得到保證。而對(duì)于買方而言，這兩種后果都是非常不利的，質(zhì)量的重要性自不必說，一旦發(fā)生延期交貨，往往又措手不及，與其這樣，不如在談判時(shí)通過平等協(xié)商，科學(xué)排出生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)，要求供貨商真實(shí)、客觀地報(bào)出合理情況下的最短交貨期，并通過調(diào)節(jié)自身因素爭(zhēng)取到更多的時(shí)間。

爭(zhēng)取以FOB價(jià)成交

根據(jù)《2000年國(guó)際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》，在FOB價(jià)條件下，賣方在合同規(guī)定的裝運(yùn)港和期限內(nèi)將備妥的貨物裝上船并通知買方，貨物在裝船時(shí)越過船舷，一切風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用就轉(zhuǎn)移至買方。FOB價(jià)條件下買方負(fù)責(zé)租船或訂艙，并將船名和裝船期通知賣方，而賣方必須在合同規(guī)定的裝運(yùn)港和裝運(yùn)期內(nèi)將貨物備妥裝船。國(guó)內(nèi)不少企業(yè)或外貿(mào)公司認(rèn)為，出口以FOB價(jià)成交，進(jìn)口以CIF價(jià)成交，這樣比較省事，可以省卻耗費(fèi)在訂船租艙、買保險(xiǎn)等環(huán)節(jié)上的諸多精力及費(fèi)用。但是，就貨物在運(yùn)輸途中遭受的風(fēng)險(xiǎn)而言，CIF價(jià)的貨物與FOB價(jià)一樣，在運(yùn)輸途中的滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)也是自貨物于裝運(yùn)港越過船舷起就從賣方轉(zhuǎn)由買方承擔(dān)。相比而言，在進(jìn)行國(guó)際采購(gòu)時(shí)，爭(zhēng)取以FOB價(jià)成交顯然對(duì)買方控制風(fēng)險(xiǎn)更為有利。這是因?yàn)?，買方派船可以核實(shí)貨物真?zhèn)涡?，防范合同欺詐，在船貨銜接、裝船、運(yùn)輸及其途中可能出現(xiàn)的不測(cè)等方面，買方均能掌握主動(dòng)權(quán)。訂立合同時(shí)了解對(duì)方貨物裝運(yùn)港非常必要，如果裝運(yùn)港偏僻，?？繃?guó)際商船較少，為掌握交貨的主動(dòng)權(quán)，由買方自主選擇承運(yùn)單位和裝運(yùn)港，更有利于船貨及時(shí)銜接，港口?？亢脱b運(yùn)有保障，保證按預(yù)定的船期裝運(yùn)。

強(qiáng)調(diào)延遲交貨的違約責(zé)任，體現(xiàn)按期交貨的重要性

在國(guó)際采購(gòu)中，為了引起供貨商對(duì)延遲交貨問題的足夠重視，體現(xiàn)按期交貨的重要性，并保留己方的控制權(quán)利，買方可以在合同中適當(dāng)提高延遲交貨罰款比例。也許談判中供貨商會(huì)提出按國(guó)際慣例處理，但國(guó)際慣例沒有強(qiáng)制性，并不是不能更改的，除非雙方在合同中另有約定。事實(shí)上，在合同談判中所有的貿(mào)易慣例都可以用來討論，只要雙方協(xié)商一致并認(rèn)可，貿(mào)易慣例就可以改變,也就是說雙方都愿意按合同約定執(zhí)行。但是，提高上述比例往往并不容易被賣方接受，買方需要對(duì)賣方進(jìn)行耐心的溝通，同時(shí)，它往往還會(huì)導(dǎo)致合同價(jià)格的升高。因此買方要將其控制在適當(dāng)?shù)谋壤?，以期達(dá)到既可以對(duì)供貨商產(chǎn)生約束而控制合同風(fēng)險(xiǎn)，又能夠較好地控制采購(gòu)成本的上升。另外，在合同中保留本條款，至少在合同評(píng)審和執(zhí)行中能引起廠商的高度重視并采取必要措施。工期延誤罰金一般應(yīng)根據(jù)延誤的時(shí)間段執(zhí)行不同比例，并且設(shè)有累計(jì)限額。如“在第一個(gè)6周，每周的罰金為合同價(jià)格的0.75%，從第七周開始為合同價(jià)格的1%，總數(shù)不超過合同價(jià)格的7.5%”。

適當(dāng)提高預(yù)付款比例和設(shè)立提前交貨獎(jiǎng)勵(lì)

如果貨物的交貨期十分重要，買方在資金允許的情況下，可以在合同談判時(shí)考慮適當(dāng)提高預(yù)付款比例或者鼓勵(lì)賣方提前交貨而給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。提高預(yù)付款比例可以使供貨商減輕資金壓力，加速資金周轉(zhuǎn)，能盡早安排原材料和外購(gòu)件的采購(gòu)，有利于保證交貨期。在一定程度上，這不失為一個(gè)雙贏策略。給予提前交貨的獎(jiǎng)勵(lì)能夠引發(fā)供貨商的興趣，并加強(qiáng)其重視程度，尤其是在生產(chǎn)后期，當(dāng)進(jìn)度與計(jì)劃同步或略超前時(shí)，此措施對(duì)于激勵(lì)生產(chǎn)組織者盡力朝提前交貨的目標(biāo)而努力非常有效。對(duì)大多數(shù)供貨商來說，因延遲交貨被罰款的損失不單是金錢上的，更重要的是聲譽(yù)上也受到影響。同樣，由于提前交貨而得到獎(jiǎng)勵(lì)的重要性也不在于獎(jiǎng)勵(lì)的金額多或少，而是客戶給予的一種榮譽(yù)，所以往往會(huì)對(duì)供貨商產(chǎn)生足夠的吸引力。當(dāng)然，根據(jù)談判的具體情形和從談判的藝術(shù)角度看，有時(shí)本條款與第3條共同提出，可以作為供貨商接受第3條的籌碼，使得第3條比較容易被接受。需要注意的是，從預(yù)防合同風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，訂立該條款時(shí)，首先一定要調(diào)查賣方的資信和誠(chéng)信，一般對(duì)合格的供貨商才能這樣做。規(guī)定賣方提供網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃和進(jìn)度報(bào)告等節(jié)點(diǎn)控制資料

要求供貨商制訂詳細(xì)的生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃、落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理制、定期向買方報(bào)告生產(chǎn)進(jìn)度，這些都是買方跟蹤和控制合同進(jìn)度的有效手段。據(jù)此，可以從幾個(gè)大的控制節(jié)點(diǎn)上掌控總體進(jìn)度，還可以核實(shí)供貨商落實(shí)訂單、安排生產(chǎn)的真實(shí)性與合理性。所以，應(yīng)該在合同中明確規(guī)定，對(duì)于原材料訂貨、生產(chǎn)組織、關(guān)鍵加工工序等環(huán)節(jié)，供貨商應(yīng)及時(shí)提交原始的書面證明，以供買方核實(shí);同時(shí)，為便于對(duì)照進(jìn)度，了解制造廠的生產(chǎn)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，建議在合同條款中要求供貨商定期提供進(jìn)度報(bào)告，買方在收到進(jìn)度報(bào)告和相關(guān)材料后及時(shí)組織有關(guān)部門進(jìn)行研究、核實(shí)。一般情況下，由于上述要求與付款、提貨不發(fā)生直接關(guān)系，所以常常被人們忽略，買方不一定會(huì)在合同談判中加以要求，條款中也未予體現(xiàn)。但這些條款會(huì)對(duì)供貨商產(chǎn)生一種約束力，買方的跟蹤迫使供貨商不得不認(rèn)真履行合同，努力保證生產(chǎn)與計(jì)劃相同步，即使有延誤的勢(shì)頭，也會(huì)被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而降低了合同的風(fēng)險(xiǎn)。

保留派員監(jiān)造的權(quán)利

為加強(qiáng)對(duì)質(zhì)量和工期的控制，應(yīng)在合同中明確，買方有權(quán)隨時(shí)安排自己人員或者由買方委托的第三方監(jiān)造人員到賣方制造工廠對(duì)進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢驗(yàn)，賣方有義務(wù)為此提供支持、配合和便利。有關(guān)監(jiān)造的作用和意義將在后面的合同執(zhí)行策略中詳細(xì)描述。

三、合同執(zhí)行中進(jìn)行嚴(yán)格的控制以消除風(fēng)險(xiǎn)

貨物能否按期交貨，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)在于合同的執(zhí)行。而在合同執(zhí)行中，對(duì)合同進(jìn)行全過程的跟蹤又是至關(guān)重要的。買方應(yīng)指派有經(jīng)驗(yàn)的專人，負(fù)責(zé)催交催運(yùn)，對(duì)重點(diǎn)貨物的生產(chǎn)制造情況進(jìn)行密切跟蹤，要善于發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題。既不能坐享其成，也不能在問題暴露之后才為“救火”而疲于奔命，而應(yīng)該努力做到“早跟蹤，早了解，早處理”，力爭(zhēng)將遲交貨風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)。對(duì)照網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃，跟蹤并分析生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)告

按照合同約定，及時(shí)向供貨商索取網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃，審查其計(jì)劃安排的合理性及關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)是否滿足要求，然后提出必要的修改意見，以最終版網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃作為買方或監(jiān)造方跟蹤進(jìn)度的依據(jù)。有些供貨商為了爭(zhēng)取訂單，在投標(biāo)時(shí)和談判階段對(duì)生產(chǎn)進(jìn)度和交貨期鄭重承諾，但一旦簽約后，由于種種原因，未必都能按照合同規(guī)定的進(jìn)度組織設(shè)計(jì)、外購(gòu)件請(qǐng)購(gòu)和下單排產(chǎn)。所以，為了在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，就必須對(duì)供貨商的生產(chǎn)進(jìn)度及時(shí)了解和控制，及時(shí)向供貨商索要生產(chǎn)計(jì)劃、進(jìn)度報(bào)告等書面材料，并交給技術(shù)和管理人員分析。一旦發(fā)現(xiàn)有遲交貨的可能性，立刻向供貨商交涉和協(xié)調(diào)，尋求解決問題的辦法和必要措施，以控制事態(tài)的發(fā)展和進(jìn)一步惡化。與其他買方溝通信息

在供貨商的具體業(yè)務(wù)當(dāng)中，同樣或相似的貨物往往有多家買主，供貨商常常在同時(shí)執(zhí)行多項(xiàng)訂單，如果先期交貨的某一批次的合同執(zhí)行中發(fā)生延期交貨，那么這往往是后續(xù)合同出現(xiàn)延遲交貨的先兆。因此，買方應(yīng)該了解與自己供貨商有業(yè)務(wù)往來的其他買方的信息，并與其進(jìn)行溝通，了解其合同交貨情況。如果發(fā)現(xiàn)有遲交貨的現(xiàn)象，買方要及時(shí)了解其中原因，并判斷它是否會(huì)對(duì)自身的合同交貨期造成影響。如果是主觀原因，要求賣方加強(qiáng)項(xiàng)目管理;如果存在客觀原因，要敦促賣方盡早解決，化被動(dòng)為主動(dòng)。

關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家政策和供貨商企業(yè)內(nèi)部的變化

國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家的政策法規(guī)制度對(duì)國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)影響深遠(yuǎn)。在合同執(zhí)行過程中，貨物的市場(chǎng)行情可能會(huì)發(fā)生變化，從而導(dǎo)致供貨商的原料采購(gòu)或者履約心態(tài)發(fā)生變化;國(guó)家也有可能對(duì)有關(guān)政策規(guī)定做出更新調(diào)整，對(duì)買方的采購(gòu)成本和接貨環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響;供貨商如果涉及被兼并、重組，一般會(huì)對(duì)其原有組織機(jī)構(gòu)和人事安排作出一定的調(diào)整，在短期內(nèi)難免會(huì)對(duì)生產(chǎn)管理造成一定的影響。因此，買方應(yīng)該密切關(guān)注市場(chǎng)形勢(shì)的變化，尤其是主要原材料價(jià)格和供求關(guān)系的變化;了解供貨商所在國(guó)家和本國(guó)的相關(guān)法規(guī)、法令的更新情況;掌握供貨商企業(yè)內(nèi)部的重大事變和態(tài)勢(shì)，尤其是涉及到兼并、重組方面的變動(dòng)，及時(shí)了解新的組織機(jī)構(gòu)和人事變更，找到對(duì)口負(fù)責(zé)人。通過以上手段，妥善應(yīng)對(duì)突發(fā)事變，消除風(fēng)險(xiǎn)，以免造成不必要的損失。例如，某大氮肥企業(yè)煤代油項(xiàng)目氣化爐內(nèi)件的供貨商──西班牙BBE公司，在合同簽訂半年后被奧地利一家能源環(huán)?？鐕?guó)公司收購(gòu)，CEO、銷售主管和項(xiàng)目經(jīng)理等主要人事都進(jìn)行了調(diào)整，致使工廠正常生產(chǎn)一度受到影響。買方了解情況后，通過外事渠道及時(shí)邀請(qǐng)重組后的對(duì)方執(zhí)行總裁、制造部經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理到北京，就其制造進(jìn)度、保證交貨期的措施等進(jìn)行了建設(shè)性的磋商，并收到了很好的成效，耽誤的工期很快彌補(bǔ)過來。4 安排檢驗(yàn)組進(jìn)行檢驗(yàn)或監(jiān)造

對(duì)于大宗重要物資，買方可以安排人員或者第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)到供貨商所在工廠進(jìn)行檢驗(yàn)或者監(jiān)造，督促和落實(shí)貨物生產(chǎn)制造情況。如果監(jiān)造人員發(fā)現(xiàn)工期延誤、滯后，或發(fā)生質(zhì)量問題，可讓供貨商在第一時(shí)間加以彌補(bǔ)和糾正。另外必須明確，監(jiān)造和檢驗(yàn)人員的認(rèn)可，只是過程監(jiān)督和見證，不解除賣方對(duì)最終貨物的質(zhì)量應(yīng)負(fù)的責(zé)任。安排人員或委托第三方監(jiān)造，雖然會(huì)增加一部分費(fèi)用，但為避免交貨出現(xiàn)問題導(dǎo)致巨大損失，額外支付這筆費(fèi)用還是值得的。如中石化一家大化肥企業(yè)，在采購(gòu)Shell氣化爐內(nèi)件的合同執(zhí)行中，先后兩次組織設(shè)計(jì)、檢驗(yàn)和企業(yè)技術(shù)人員赴西班牙BBE工廠進(jìn)行中間檢驗(yàn)和最終檢驗(yàn)，分別檢查出制造進(jìn)度相對(duì)滯后和焊接試驗(yàn)材料遺漏等問題，并及時(shí)采取措施加以解決，使交貨期得到了有效保證。

及時(shí)組織、協(xié)調(diào)船貨銜接

在國(guó)際貿(mào)易中，裝船和運(yùn)輸環(huán)節(jié)非常重要，如果實(shí)際中銜接不好，就會(huì)出現(xiàn)“貨等船”或“船等貨”現(xiàn)象，不但影響貨物按期到港，還會(huì)導(dǎo)致買賣雙方額外費(fèi)用的支出。比如由于買方延緩派船、船名變更等各種情況導(dǎo)致的裝船期延遲，就會(huì)使賣方不僅要增加倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用的支出，還可能會(huì)遲收貨款進(jìn)而遭受利息損失。假如賣方備貨延遲，無法在指定日期將貨物裝上指定的船只，那么賣方就要承擔(dān)由此造成的空艙費(fèi)或滯期費(fèi)。無論出現(xiàn)何種情況，均會(huì)延誤貨物及時(shí)到達(dá)目的港。因此，作為買方，更應(yīng)積極主動(dòng)協(xié)調(diào)辦理有關(guān)裝船和運(yùn)輸事宜。如果是FOB條款，買方要盡早聯(lián)系船舶公司，爭(zhēng)取安排船期合適的直達(dá)快船到港口接收貨物;如果合同規(guī)定由賣方派船，買方要盡早敦促供貨商落實(shí)，并在收到賣方裝船通知后，通過相關(guān)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)(如通過船舶公司了解發(fā)運(yùn)情況，通過國(guó)內(nèi)港務(wù)、海關(guān)了解到岸情況等)。

四、發(fā)生問題后采取必要的措施挽救或減小損失

當(dāng)合同貨物交貨出現(xiàn)延遲或可能延遲時(shí)，對(duì)買方而言，首要問題不是追究供貨商的責(zé)任，因?yàn)檫@已經(jīng)與事無補(bǔ)，當(dāng)務(wù)之急是與供貨商共同商量如何采取進(jìn)一步措施和手段，爭(zhēng)取最大可能進(jìn)行補(bǔ)救，挽回或減小損失。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，一般可采取以下辦法：

要求賣方采取必要的補(bǔ)救措施

如果買方發(fā)現(xiàn)或者賣方承認(rèn)存在貨物遲交的可能性，買方有權(quán)要求賣方采取必要的措施進(jìn)行補(bǔ)救，譬如督促供貨商采取加班措施，增加人力和裝備的投入，調(diào)整并優(yōu)化生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)行資源調(diào)劑等，其目的就是盡可能將損失的工期奪回來。同時(shí)，買方也不可坐而等之，應(yīng)該及時(shí)派出專人到供貨商工廠催交，以監(jiān)督供貨商承諾的補(bǔ)救措施落實(shí)到位，及時(shí)與供貨商和本企業(yè)協(xié)調(diào)可能出現(xiàn)的新問題。

尋求內(nèi)部支持，制定應(yīng)急預(yù)案

發(fā)生遲交貨情況時(shí)，有些采購(gòu)單位擔(dān)心被領(lǐng)導(dǎo)或管理部門追究責(zé)任，既沒有及時(shí)匯報(bào)，也不主動(dòng)與其它相關(guān)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)、溝通，而是遮遮掩掩，這是錯(cuò)誤的。其實(shí)，如果及時(shí)暴露問題，通過上級(jí)部門召集相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，集思廣益，制定滿足生產(chǎn)的應(yīng)急預(yù)案，或者是合理調(diào)整工程施工網(wǎng)絡(luò)，以及采取其它可能的挽救辦法和措施，對(duì)于解決問題都是非常必要和有益的。相反，問題越晚暴露，所能采取的措施就越有限，所產(chǎn)生的損失可能就越嚴(yán)重，甚至可能無法挽回。根據(jù)工期延誤具體情況，結(jié)合貨物特點(diǎn)，調(diào)整交貨時(shí)間尤其是適當(dāng)?shù)胤峙谓回?，也可能是解決問題的辦法。先期交貨部分可滿足現(xiàn)場(chǎng)安裝需要，后續(xù)到貨部分可能會(huì)及時(shí)銜接上，對(duì)工程總體進(jìn)度影響不大，雖然運(yùn)輸成本增加一些，但能有效化解工期延誤的風(fēng)險(xiǎn)。變更運(yùn)輸方式

遲交貨現(xiàn)象發(fā)生后，除上述手段外，也可以在運(yùn)輸環(huán)節(jié)通過變更運(yùn)輸方式加以彌補(bǔ)。如果是海運(yùn)，可以變更租船方式或更換船型，如變班輪為租船運(yùn)輸;如果貨物體積和重量允許，可以采用空運(yùn)替代海運(yùn)，以彌補(bǔ)時(shí)間損失。以歐美發(fā)運(yùn)到我國(guó)的貨物為例，采用空運(yùn)方式替代海運(yùn)一般可以挽回近一個(gè)月的時(shí)間。當(dāng)然，這無疑會(huì)導(dǎo)致運(yùn)輸成本的上漲，但與遲交貨罰款或延誤給買方造成的損失相比，買賣雙方往往都愿意接受這種措施。

提前做好報(bào)關(guān)準(zhǔn)備，加快清關(guān)提貨

貨物抵達(dá)目的港后，一般會(huì)滯留一段時(shí)間，同時(shí)清關(guān)也需要一定的時(shí)間。因此，買方要提前準(zhǔn)備好清關(guān)所需的一切手續(xù)，如果涉及減免稅，還要預(yù)先辦理好減免稅的申報(bào)和審批手續(xù)。如果條件具備，可采取提前以電子商務(wù)申報(bào)等必要措施，爭(zhēng)取盡早提取貨物。在特殊情況下，還可以采用保函提貨等方式以加快提貨速度。

第二篇：企業(yè)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

畢 業(yè) 論 文

題目：應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

學(xué) 院 學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) 專 業(yè) 屆別 指導(dǎo)教師 職稱

二○一二 年 五 月

摘 要

近年來，為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經(jīng)無法滿足企業(yè)往來的需要，采用票據(jù)進(jìn)行支付和資金清算的業(yè)務(wù)日益增多。本文以票據(jù)的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)研究，遵循“提出問題——分析問題——解決問題”的流程，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。首先，本文指出應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來自：第一，政策方面；第二，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面；第三，企業(yè)自身內(nèi)部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的種類：第一，真?zhèn)物L(fēng)險(xiǎn)；第二，操作失誤風(fēng)險(xiǎn)；第三，管理不善風(fēng)險(xiǎn)；第四，匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)等。最后，本文針對(duì)應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的解決措施：第一，核對(duì)票據(jù)真?zhèn)危坏诙?，完善?nèi)部控制；第三，加強(qiáng)票據(jù)管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過對(duì)應(yīng)收票據(jù)相關(guān)問題的深入探討，提出了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)防范 應(yīng)對(duì)措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目錄

0 前言

0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面..............................................................................................................4 1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面............................................................................................4 1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業(yè)信用管理方面.....................................................................................................5 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................5 2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)..........................................................................................................6 2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)...................................................................................6 2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)........................................................................................6 2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................7 2.6 信用管理風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................7 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

3.1 貫徹落實(shí)制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取..........................................................................................................9 3.3 核對(duì)票據(jù)的真?zhèn)?.........................................................................................................9 3.4 把握票據(jù)核算要點(diǎn)...................................................................................................10 3.5 加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內(nèi)部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................13 4 結(jié)語

參考文獻(xiàn)..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16

III

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

0 前言

0.1 研究背景和意義

在現(xiàn)有的法律背景下，為了進(jìn)一步體現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)價(jià)值，便于公司獲取權(quán)益融資利益與債務(wù)融資利益，增強(qiáng)公司增長(zhǎng)的資金支持，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占市場(chǎng)份額，應(yīng)收票據(jù)隨之產(chǎn)生。具體說來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，當(dāng)前票據(jù)融資業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)。企業(yè)使用票據(jù)，購(gòu)方不必支付現(xiàn)款就可得到貨物，其支付的承兌手續(xù)費(fèi)較低，而且與直接申請(qǐng)貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來說，應(yīng)收票據(jù)視為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為現(xiàn)金流入增多，資產(chǎn)流動(dòng)性提高，反映的企業(yè)償債能力增強(qiáng)，這在需要定期公開財(cái)務(wù)信息的上市公司報(bào)表中反映的尤為明顯。對(duì)銷貨企業(yè)來說，大部分市場(chǎng)屬于買方，供過于求，為銷售更多的商品，占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，銷貨方接受買方的票據(jù)，形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)《2011年第四季度中國(guó)貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“執(zhí)行報(bào)告”）指出，2011年票據(jù)承兌業(yè)務(wù)總體保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，下半年增幅趨緩。本企業(yè)累計(jì)簽發(fā)商業(yè)匯票 15.1 萬億元，同比增長(zhǎng) 23.8%；期末商業(yè)匯票未到期金額為 6.7 萬億元，同比增長(zhǎng)18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬億元快速增長(zhǎng)至8月末的歷史最高值 7.0萬億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過 1萬億元，對(duì)企業(yè)的資金支持力度較大。在票據(jù)融資方面，《執(zhí)行報(bào)告》指出票據(jù)市場(chǎng)利率總體處于高位運(yùn)行。2011年，金融機(jī)構(gòu)累計(jì)貼現(xiàn) 25.0萬億元，同比下降3.8%；期末貼現(xiàn)余額為 1.5 萬億元，同比增長(zhǎng) 2.1%。金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)信貸投放總量和節(jié)奏的控制，年初票據(jù)融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩(wěn)定在 1.5萬億元左右。年末票據(jù)融資余額占各項(xiàng)貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個(gè)百分點(diǎn)。票據(jù)市場(chǎng)利率在10月份達(dá)到最高點(diǎn)后有所回調(diào)。由此可見，票據(jù)在企業(yè)往來結(jié)算中日益發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，我國(guó)的相關(guān)管理制度正在走向完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等對(duì)商業(yè)匯票做出了明確規(guī)定，并不斷地對(duì)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的各項(xiàng)管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的不斷深化與創(chuàng)新。各個(gè)業(yè)務(wù)公司為了在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經(jīng)無法滿足企業(yè)往來的需要，企業(yè)之間的結(jié)算關(guān)系正在逐步向銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的方向發(fā)展，具有較強(qiáng)支付能力和融資能力的票據(jù)越來越成為企業(yè)進(jìn)行商品交易的重要結(jié)算工具。但由于企業(yè)對(duì)不法商人的防范認(rèn)識(shí)不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業(yè)務(wù)人員對(duì)有關(guān)票據(jù)流通方面的知識(shí)了解不多，我國(guó)企業(yè)間票據(jù)支付還存在諸多問題?！镀睋?jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法規(guī)對(duì)商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現(xiàn)相互背離的現(xiàn)象。加上票據(jù)本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓以及到期承兌等眾多環(huán)節(jié)，稍不注意，極有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理問題日益重要，因此，有必要從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，全面系統(tǒng)分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，找出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策。

0.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

現(xiàn)代意義上的票據(jù)產(chǎn)生于 17 世紀(jì)初期，是現(xiàn)代資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，資本主義生產(chǎn)方式使得票據(jù)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中頻繁應(yīng)用。在發(fā)達(dá)國(guó)家的貨幣市場(chǎng)中，融資性票據(jù)扮演著重要角色，而由此引發(fā)的一系列的票據(jù)交易風(fēng)險(xiǎn)也越來越引起國(guó)內(nèi)外學(xué)者們的關(guān)注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認(rèn)為貼現(xiàn)率對(duì)于票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)具有顯著影響。他們結(jié)合金融基礎(chǔ)理論，運(yùn)用VAR方法研究商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險(xiǎn)，分析了貼現(xiàn)率和短期利率的關(guān)系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發(fā)，比較了企業(yè)內(nèi)外源融資的成本和收益。

在國(guó)內(nèi)，由于品種單

一、規(guī)模較小，以及違規(guī)操作等，我國(guó)至今未形成全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)市場(chǎng)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與市場(chǎng)需求的擴(kuò)大，融資性票據(jù)市場(chǎng)的形成和快速發(fā)展已經(jīng)成為必然的趨勢(shì)，因此學(xué)者們也開始紛紛致力于票據(jù)的研究和探索。我國(guó)著名票據(jù)專家秦池江從經(jīng)濟(jì)循環(huán)、企業(yè)的流動(dòng)性需求、票據(jù)融資的擔(dān)保、真實(shí)票據(jù)理論的局限性、票據(jù)融資的信用基礎(chǔ)和票據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)地位方面，進(jìn)一步論述了發(fā)展票據(jù)融資、建立健全票據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

濟(jì)功能和運(yùn)行機(jī)制1。嚴(yán)文兵等人認(rèn)為通過放開融資性票據(jù)，有助于建立社會(huì)信用制度和改善社會(huì)信用環(huán)境2。

從國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究中，我們可以看出，關(guān)于票據(jù)的研究不是很多，而有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的研究更是少之又少。本文擬從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，研究應(yīng)收票據(jù)種類，分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出防范和應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出問題，在分析問題，最后解決問題的原則，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。本文首先闡述了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究背景和研究意義；其次,從法規(guī)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度等方面分析了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；接著，全面深入剖析了我國(guó)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)種類；最后，針對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和種類提出了相應(yīng)的防范和應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

風(fēng)險(xiǎn)來源于事物的不確定性，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的存在和債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的不確定性，以及應(yīng)收票據(jù)本身的回收時(shí)間和回收數(shù)額的不確定，必然導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性3。在我國(guó)，影響應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)的因素很多，引起應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也比較復(fù)雜，總的來說，可以歸結(jié)于以下幾個(gè)方面：

1.1 法律政策方面

我國(guó)票據(jù)方面的法律法規(guī)不夠完善，已經(jīng)制約了商業(yè)匯票的正常發(fā)展?！镀睋?jù)法》、《支付結(jié)算辦法》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)雖對(duì)商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但對(duì)于某些重要的問題沒有作出明確的規(guī)定，如對(duì)企業(yè)的承兌保證金來源、比例、保證金存款的性質(zhì)以及對(duì)相關(guān)違規(guī)問題的處罰等。加之作為其實(shí)施細(xì)則的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》尚未出臺(tái), 企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)管理和結(jié)算 12秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟(jì)功能與市場(chǎng)地位》，《金融研究》，第01期。

嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟(jì)評(píng)論》，第05期。3房衛(wèi)紅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避》，《現(xiàn)代商業(yè)》, 第09期。

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中常常無所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業(yè)務(wù)人員操作不規(guī)范。貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及商業(yè)匯票的法律法規(guī)也相對(duì)較少。法規(guī)本身的疏漏加大了現(xiàn)實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)操作的難度, 為事后監(jiān)管留下了難題。也因此引起了有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的許多糾紛。另外，宏觀金融監(jiān)管政策體系不健全。經(jīng)濟(jì)政策支持的行業(yè)總能吸引大量資金流入，由此產(chǎn)生票據(jù)的資金風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)此外，關(guān)于涉外票據(jù)管理的法律法規(guī)也不健全，《票據(jù)法》屬于國(guó)內(nèi)法，當(dāng)我國(guó)的《票據(jù)法》與國(guó)際條約、國(guó)際慣例發(fā)生沖突時(shí)，根據(jù)國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，我們需要先遵循國(guó)際法。我國(guó)企業(yè)在管理涉外票據(jù)時(shí)，需要了解和熟悉相關(guān)的國(guó)際慣例、公約等，利用國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法保障自己的合法權(quán)益不受侵害。

1.2 經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，利用票據(jù)進(jìn)行融資和投資業(yè)務(wù)越來越普遍。相對(duì)于其他支付方式，票據(jù)更具有靈活性和便利性。而且與直接申請(qǐng)貸款相比，票據(jù)申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票或申請(qǐng)商業(yè)匯票貼現(xiàn)的融資條件和成本更低，因此，票據(jù)在企業(yè)往來中被廣泛應(yīng)用，使得應(yīng)收票據(jù)在大多數(shù)企業(yè)中存在，而由于企業(yè)投資融資帶來的應(yīng)收票據(jù)不能兌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不可避免。部分企業(yè)盲目發(fā)展，利用票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)獲得融資，但是由于宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和不穩(wěn)定性，使得企業(yè)投入的項(xiàng)目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來，中國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中占有越來越舉足輕重的地位，企業(yè)由于參與國(guó)際結(jié)算所面臨的匯兌損益風(fēng)險(xiǎn)也越來越突出。

1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面

有的企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不大，不設(shè)置應(yīng)收票據(jù)賬戶，在票據(jù)取得或背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，手續(xù)不完備，無法清楚票據(jù)的來龍去脈，使得應(yīng)收票據(jù)的核算缺乏詳細(xì)資料，造成票據(jù)核算混亂?；蛘撸髽I(yè)雖然設(shè)置了應(yīng)收票據(jù)賬戶，但是但不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，使應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業(yè)管理者或其他企業(yè)用作非法抵押。這些行為都不利于應(yīng)收票據(jù)的承兌（付款）。

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1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面

企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密，沒有建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與控制制度。首先，企業(yè)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的檢查、監(jiān)督只是流于形式。在內(nèi)部審計(jì)的方面，沒有對(duì)應(yīng)收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性、內(nèi)容的真實(shí)性、業(yè)務(wù)的合法性、主要賬務(wù)處理的合規(guī)性，以及會(huì)計(jì)報(bào)表列示的恰當(dāng)性進(jìn)行清晰地確定，因而造成了潛在的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在票據(jù)操作中主觀武斷，識(shí)假辨假能力差，造成十分嚴(yán)重的后果。再次，企業(yè)普遍只重視銷售而忽略對(duì)應(yīng)收票據(jù)的規(guī)范管理，沒有對(duì)購(gòu)買方的信用、資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，貿(mào)然與一些資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)前景、支付能力不詳?shù)钠髽I(yè)合作，這就極大的增加了應(yīng)收票據(jù)的承兌風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

1.5 企業(yè)信用管理方面

我國(guó)主要由銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用管理，企業(yè)很少進(jìn)行信用管理，社會(huì)信用意識(shí)十分薄弱。據(jù)有關(guān)對(duì)我國(guó)企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯示，在我國(guó)的企業(yè)中，只有極少的企業(yè)有獨(dú)立的信用核算部門，大多數(shù)企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。在信用管理不善的情況下，應(yīng)收票據(jù)的回收也就出現(xiàn)了問題。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)占用企業(yè)流動(dòng)資金，增加了資金流出的概率。應(yīng)收票據(jù)大都來自于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，逾期不能收回會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本不能收回，周轉(zhuǎn)資金不足。賒銷雖然能使企業(yè)銷售更多的產(chǎn)品，獲得較多的利潤(rùn)，但是這些利潤(rùn)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不支付更多的企業(yè)所得稅等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

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2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)

匯票業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，隨之而來的是假冒、變?cè)臁⒖寺∑睋?jù)等不法行為。商業(yè)匯票是帶有一定格式的印刷票據(jù)，有的企業(yè)試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據(jù)。若企業(yè)缺乏專業(yè)技術(shù)，無法識(shí)別票據(jù)的真?zhèn)?，增加了企業(yè)票據(jù)資金風(fēng)險(xiǎn)，很有可能給企業(yè)造成巨大的損失，如果出票銀行在票據(jù)內(nèi)容上注明“真?zhèn)巫员妗保@無疑又增加了企業(yè)甄別真假票據(jù)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

有的企業(yè)混淆應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，一般來說，應(yīng)收票據(jù)只包括商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。有的企業(yè)將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)處理，有的甚至將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)，或者將應(yīng)收票據(jù)列為應(yīng)收賬款，或者將應(yīng)收票據(jù)貼息套現(xiàn)后的資金流入用于沖減應(yīng)收賬款，導(dǎo)致往來賬戶混亂，會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)為了達(dá)到偷稅的目的，刻意不對(duì)企業(yè)發(fā)生了應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算或者不進(jìn)行如實(shí)核算，虛減收入。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)是不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但有的單位為了虛增減值準(zhǔn)備，將應(yīng)收票據(jù)的余額也作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)．從而達(dá)到虛減利潤(rùn)，偷逃稅金的目的。這些不當(dāng)?shù)牟僮餍袨槎加锌赡芤l(fā)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)

有的內(nèi)部控制制度不健全的企業(yè)，在防范方法上缺乏合理的、科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的“配套措施”，內(nèi)控措施不夠完善，發(fā)現(xiàn)制度缺陷時(shí)，過分強(qiáng)調(diào)客觀原因，沒有從風(fēng)險(xiǎn)隱患的高度去認(rèn)識(shí)間題的嚴(yán)重性和危害性，這就為應(yīng)收票據(jù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)開了方便之門。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性和隱蔽性，相比其他流動(dòng)資產(chǎn)，更加不易被人察覺。如企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，在監(jiān)管不嚴(yán)及信息不透明情況下，可能會(huì)給保管票據(jù)者提供了出借、挪用承兌匯票的機(jī)會(huì)和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進(jìn)行套利。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，有的票據(jù)已經(jīng)不能收回票據(jù)，造成無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

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2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)1

背書轉(zhuǎn)讓，是指當(dāng)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，就是在進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。在現(xiàn)今的票據(jù)業(yè)務(wù)中,由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員不了解處理流程，或不嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，隨意進(jìn)行操作，造成日常流通轉(zhuǎn)讓中存在大量有瑕疵的票據(jù), 這些票據(jù)的瑕疵常常導(dǎo)致承兌人不按時(shí)付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書人、被背書人填寫不規(guī)范，背書所蓋印章不符合規(guī)定，使用印泥明顯不一致,背書不清晰不連續(xù),這些都是經(jīng)常隱匿的一些潛在隱患。一張票據(jù)經(jīng)過多次背書轉(zhuǎn)讓，可能存在由于背書中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了收回欠款，要行使對(duì)前手甚至出票人的追索權(quán)，無疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稍有瑕疵的票據(jù)，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據(jù)退還企業(yè)，使得企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)票據(jù)承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力等。

2.6 信用管理風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)對(duì)企業(yè)來說是一把雙刃劍, 企業(yè)通過開展賒銷業(yè)務(wù)，一方面增加了銷售量，拓寬了市場(chǎng)占有份額，但是，我國(guó)目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據(jù)評(píng)級(jí)尚待確立，對(duì)企業(yè)履約缺乏約束力，容易出現(xiàn)出票人因支付能力出現(xiàn)問題, 票據(jù)到期不能及時(shí)兌付或雖未出現(xiàn)問題但不愿兌付而導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)信用不及銀行信用，有的票據(jù)當(dāng)事人信用觀念差,不認(rèn)真履行票據(jù)付款義務(wù), 對(duì)貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請(qǐng)人不履行付款義務(wù)的現(xiàn)象屢見不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴(yán)格控制承兌對(duì)象、承兌金額。使得企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的承兌越來越復(fù)雜和困難，無法回收貨款的可能性也越來越大。

2.7 匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)的大部分商品用于出口，在國(guó)際貿(mào)易中，匯率風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在收到外國(guó)客戶開具的票據(jù)，或者辦理托收等，在收取貨款時(shí)，1陳躍雪，2003：《票據(jù)背書中的風(fēng)險(xiǎn)隱患及防范》，《河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》,第03期。

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都不可避免的會(huì)遇到匯兌風(fēng)險(xiǎn)。自1994年1月1日起，我國(guó)人民幣匯率實(shí)現(xiàn)并軌，在市場(chǎng)需求的基礎(chǔ)上，實(shí)行浮動(dòng)匯率制。從企業(yè)收到票據(jù)，至到期日承兌，或在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據(jù)的匯率可能與當(dāng)時(shí)簽約時(shí)的匯率相差甚遠(yuǎn)。因此，對(duì)應(yīng)于一個(gè)以出口為主的企業(yè)來說，應(yīng)收票據(jù)的匯兌風(fēng)險(xiǎn)是不可忽視的。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

3.1 貫徹落實(shí)制度辦法

從宏觀層面上講，國(guó)家應(yīng)不斷完善有關(guān)應(yīng)收票據(jù)管理的法律規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)行為，切實(shí)維護(hù)票據(jù)的流通秩序和信譽(yù)。對(duì)有關(guān)企業(yè)和個(gè)人的違法行為, 要督促商業(yè)銀行采取相關(guān)的制裁，如暫停其使用某種結(jié)算票據(jù)，或者降低其信用等級(jí)。情節(jié)嚴(yán)重的，要在有關(guān)媒體上曝光，以督促其增強(qiáng)信用觀念。這項(xiàng)懲罰舉措對(duì)于一個(gè)企業(yè)，尤其是上市公司的影響極其嚴(yán)重的。地方政府應(yīng)充分發(fā)揮自身的調(diào)控作用，針對(duì)目前一些企業(yè)不講信用，存在雜亂的債務(wù)鏈現(xiàn)象。督促企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺規(guī)范自身的行為，切實(shí)負(fù)起責(zé)任，維護(hù)社會(huì)信用秩序。要使市場(chǎng)機(jī)制下的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制全面發(fā)揮作用，優(yōu)勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關(guān)系的企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業(yè)將被市場(chǎng)淘汰。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查, 建立對(duì)違規(guī)票據(jù)行為的定期通報(bào)制度和處罰制度，加大對(duì)違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進(jìn)企業(yè)按照制度來規(guī)范自己的行為。

國(guó)家應(yīng)統(tǒng)一準(zhǔn)則，以便對(duì)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理。保護(hù)合法票據(jù)持有者的合法權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的交易糾紛的仲裁，維護(hù)正常的交易運(yùn)作秩序。在實(shí)際操作中，一旦發(fā)生票據(jù)糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規(guī)章制度，避免因準(zhǔn)則不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)法結(jié)果不盡相同。

我國(guó)應(yīng)加大力度宣傳普及《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據(jù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)操作技能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，涉及票據(jù)的業(yè)務(wù)越來越多，出現(xiàn)的問題和糾紛也越來越復(fù)雜，我國(guó)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)

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江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文 的制度辦法也在不斷地做出調(diào)整和修正，以更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。由于它具備專業(yè)性和技術(shù)性，人們對(duì)它不能只是一知半解，國(guó)家財(cái)政部等相關(guān)部門應(yīng)該開展強(qiáng)制性的培訓(xùn)，做好繼續(xù)教育，使票據(jù)當(dāng)事人能夠與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)金融票據(jù)案例，掌握最新的信息，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻提高警惕，做好票據(jù)的收取、保管和承兌工作。

此外，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)厲打擊偽造、克隆、變?cè)炱睋?jù)的行為，給他人造成經(jīng)濟(jì)損失的，需要承擔(dān)賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取

票據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)到期承兌，或者在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，與承兌人的信用有著十分密切的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業(yè)承兌匯票。因?yàn)?，?jīng)過承兌后，銀行承兌匯票的主債務(wù)人是銀行，依賴銀行的信用，企業(yè)無法收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)越小。銀行承兌匯票企業(yè)在收取商業(yè)承兌匯票前，應(yīng)該對(duì)客戶企業(yè)的償債能力、信用狀況等情況進(jìn)行調(diào)查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業(yè)合作。收取商業(yè)承兌匯票，則盡量要求客戶出具見票即付的商業(yè)承兌匯票。對(duì)于客戶出具的期限較長(zhǎng)的商業(yè)承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業(yè)能向出具保貼函的銀行進(jìn)行貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)實(shí)際上并未真正的成為企業(yè)的資金，在未到期之前，它是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)的利益。大量應(yīng)收票據(jù)的存在，會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。如果應(yīng)收票據(jù)遲遲不能收回，就會(huì)增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至失靈，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收票據(jù)成為壞賬、死賬，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制收取票據(jù)的數(shù)量，在客戶的選擇上做到“量少質(zhì)優(yōu)”。為促進(jìn)企業(yè)能夠到期足額收到客戶的貨款，企業(yè)在收取票據(jù)時(shí)，應(yīng)注明關(guān)于保證金，擔(dān)保、抵押等事項(xiàng)。

3.3 核對(duì)票據(jù)的真?zhèn)?/p>

票據(jù)的真實(shí)性建立在真實(shí)的貿(mào)易背景上，必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。匯票的最長(zhǎng)付款期限不得超過6個(gè)月，且最大金額不得超過1,000萬元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》，企業(yè)依法對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)

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行鑒定。票據(jù)要平整潔凈，字跡印章清晰可見，票面無折痕、油污等，票據(jù)無缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據(jù)的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴(yán)格審查票據(jù)填寫是否規(guī)范，如票據(jù)的行名、行號(hào)、匯票專用章等是否正確，大小寫金額是否一致，簽發(fā)日期和支付日期的填寫是否符合要求。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的有關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。檢驗(yàn)票據(jù)真?zhèn)蔚木唧w方法有：

一、查看票據(jù)是否由中國(guó)人民銀行指定的印刷廠統(tǒng)一印制，有防偽水印圖形；

二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號(hào)碼、金額部位是否有涂改跡象；

三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號(hào)碼區(qū)域是否有毛糙感覺，是否有明顯凹凸感。

四、根據(jù)書寫習(xí)慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長(zhǎng)短和傾斜度等判斷是否是當(dāng)事人真實(shí)書寫。同時(shí)，為了防范偽造、變?cè)炱睋?jù)、盜開票據(jù)或印章等形成的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)票面真?zhèn)芜M(jìn)行檢查后，應(yīng)該委托銀行鑒證和查詢。

3.4 把握票據(jù)核算要點(diǎn)

應(yīng)收票據(jù)可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，做好應(yīng)收票據(jù)總賬和明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無論是否帶息，一般應(yīng)按其面值入賬。對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)．期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計(jì)提利息．并相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。商業(yè)匯票到期時(shí)，企業(yè)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”。

3.5 加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)票據(jù)進(jìn)行保管和管理，并制定相應(yīng)的保管制度和管理制度，落實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和具體操作規(guī)程。企業(yè)按規(guī)定及時(shí)對(duì)收到的票據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿，應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼

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現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)禁將應(yīng)收票據(jù)置于賬外。票據(jù)管理人員應(yīng)不定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的動(dòng)態(tài)。對(duì)將要到期的票據(jù)及時(shí)提示支付，如果客戶資金緊張暫時(shí)不能承兌, 則要求客戶出具應(yīng)收票據(jù)據(jù)延期報(bào)告, 注明延期的票據(jù)種類、金額以及支付的辦法，若發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失，應(yīng)及時(shí)通知付款人掛失止付。建立票據(jù)信息反饋制度，根據(jù)資金的時(shí)間價(jià)值、賠償能力等，實(shí)行誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)、誰回籠的原則，將收款的期限與責(zé)任落實(shí)到人，并以考核掛鉤獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)手段，定期反映各單位收取情況，充分調(diào)動(dòng)收款人員的積極性，及時(shí)回籠資金。同時(shí)，對(duì)于已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要按規(guī)定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現(xiàn)申請(qǐng)人資料不完整或失效、無效情況。貼現(xiàn)辦理后3個(gè)工作日內(nèi)，要將貼現(xiàn)資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管工作。已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要在備查賬戶中登記說明，以便日后進(jìn)行追蹤管理。企業(yè)還可以成立專門的部門，聘請(qǐng)相關(guān)技能人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行分析利用，開展投資和融資活動(dòng)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

3.6 完善內(nèi)部控制制度

落實(shí)內(nèi)部控制制度，建立健全崗位責(zé)任制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中關(guān)于資金活動(dòng)和銷售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)作了相關(guān)規(guī)定。應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)票據(jù)，銀行承兌匯票具有準(zhǔn)貨幣資金的性質(zhì)，而票據(jù)承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。故此，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制不到位，可能導(dǎo)致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內(nèi)部控制制度：第一，需要企業(yè)建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。既要保證公司的正常高效運(yùn)作，又要使各個(gè)職能部門之間相互合作與監(jiān)督，對(duì)于不能相容的職務(wù)，如會(huì)計(jì)與出納，會(huì)計(jì)與審計(jì)，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。第二，做好內(nèi)部審計(jì)工作，針對(duì)應(yīng)收票據(jù)，開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃體系管理。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，優(yōu)化資源配置，通過培育風(fēng)險(xiǎn)文化，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。第三，做好信息溝通工作。財(cái)務(wù)部門需要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中整合出有用的信息，從中了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。財(cái)務(wù)部門可以定期向管理層報(bào)告企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取情況。第思，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)

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行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的管理情況，若發(fā)現(xiàn)有人私自挪用，或出借給他人等情況，應(yīng)馬上向上級(jí)主管部門報(bào)告。對(duì)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算、資金清算等重要環(huán)節(jié)實(shí)行有效的檢查監(jiān)督，嚴(yán)禁有章不循、違規(guī)操作。

3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序

把好票據(jù)流通中的背書關(guān)，對(duì)于接受轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，企業(yè)要重點(diǎn)審查票據(jù)的記載事項(xiàng)是否齊全規(guī)范，票據(jù)上有無挖補(bǔ)、涂改等現(xiàn)象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業(yè)一定要在被背書人欄內(nèi)填寫被背書人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書必須是連續(xù)的，且不能有瑕疵，如果是在背書過程中產(chǎn)生的瑕疵，要求客戶提供相關(guān)證明材料。在通常情況下，票據(jù)背書中使用的印章主要有單位行政公章或財(cái)務(wù)公章，法定代表人印章或授權(quán)人印章，若背書人為個(gè)人的要加蓋個(gè)人名章，凡違反規(guī)定的，即為無效背書。

票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的、已經(jīng)被拒絕承兌、付款或者超過付款提示期限的絕對(duì)不得收取。嚴(yán)格把握憑證審查關(guān)，切實(shí)提高企業(yè)票據(jù)背書風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

3.8 建立客戶信用管理檔案

商業(yè)承兌匯票到期不能承兌, 則轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款,使應(yīng)收賬款的賬齡大大延長(zhǎng), 對(duì)企業(yè)來說, 會(huì)帶來不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶作信用調(diào)查，了解客戶的資信，做到心中有數(shù)，防患于未然，特別是對(duì)那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區(qū)落后、國(guó)家局勢(shì)動(dòng)蕩的客戶實(shí)行重點(diǎn)關(guān)注。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)級(jí)（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實(shí)力” Capital，指客戶的一般財(cái)務(wù)狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業(yè)信用而提供給予企業(yè)作為擔(dān)保的資產(chǎn)；“經(jīng)營(yíng)環(huán)境” Condition，指一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)或某些地區(qū)的特殊政策對(duì)企業(yè)償債能力的影響），針對(duì)客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業(yè)還需要充分估計(jì)客戶不能及時(shí)付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對(duì)留存的票據(jù)進(jìn)行歸類分析，并根據(jù)票據(jù)到

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期承兌情況對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)整。針對(duì)那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴(yán)厲的結(jié)算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。

3.9 重視與銀行的合作

只有在充分了解票據(jù)的簽發(fā)人、承兌人和付款人的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)密切地與銀行進(jìn)行聯(lián)系，不僅有助于增進(jìn)企業(yè)與銀行的合作，也有助于企業(yè)自身防范商業(yè)匯票的信用與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。具體做法如下：首先，企業(yè)在收到票據(jù)時(shí)應(yīng)主動(dòng)到銀行進(jìn)行審查確認(rèn),鑒定無誤后方能辦理相關(guān)商品交易。在銀行相關(guān)人員指導(dǎo)下進(jìn)行票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、保證等；其次，結(jié)合地區(qū)實(shí)際,推廣使用支付密碼器、結(jié)算證等現(xiàn)代化支付手段。支付密碼與結(jié)算證相比,在票據(jù)支付環(huán)節(jié)的增加了硬性控制,所以防范效力更強(qiáng)。目前, 在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，可由中國(guó)人民銀行牽頭, 強(qiáng)力推廣使用支付密碼器。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū), 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已推廣使用的結(jié)算證制度；最后，企業(yè)和銀行應(yīng)定期或者不定期核對(duì)往來賬務(wù)。通過銀行對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)和查明企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng), 及時(shí)使差錯(cuò)得到發(fā)現(xiàn), 以便迅速采取補(bǔ)救措施減少或化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可以利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),進(jìn)一步將網(wǎng)絡(luò)客戶端延伸到各金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門,構(gòu)建全國(guó)性的支付票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù),跟蹤每一筆票據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)生情況，為用戶及時(shí)提供票據(jù)驗(yàn)證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據(jù)權(quán)利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關(guān)信息服務(wù)。

[5]3.10 減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)

在接收涉及外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的票據(jù)時(shí)，出口企業(yè)要降低由于匯率變動(dòng)帶來的損失，有以下幾點(diǎn)措施：首先，企業(yè)應(yīng)了解客戶所在國(guó)家的政局形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)狀況、貨幣政策和匯率變動(dòng)等情況，若該國(guó)正處于政局動(dòng)蕩、周邊環(huán)境緊張，或經(jīng)濟(jì)低迷、蕭條等，企業(yè)應(yīng)盡量避免與這些國(guó)家涉及有關(guān)票據(jù)方面的業(yè)務(wù)，從而減少應(yīng)收票據(jù)無法承兌付款或貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)在與國(guó)外客戶簽訂合同時(shí)，要縮短票據(jù)付款時(shí)間，加快結(jié)匯速度，或者提高預(yù)付款比例，可以提供一定的現(xiàn)金折扣，激勵(lì)外國(guó)購(gòu)買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時(shí)，可以共同協(xié)商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，但這樣也會(huì)使企業(yè)喪失匯率變動(dòng)帶來的收益。另外，企業(yè)可以與客

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戶協(xié)商采用人民幣進(jìn)行結(jié)匯1，這樣就完全規(guī)避了應(yīng)收票據(jù)匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

完善人民幣匯率形成機(jī)制，繼續(xù)遵循主動(dòng)性、可控性和漸進(jìn)性的原則。重在堅(jiān)持以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)，增強(qiáng)人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。結(jié)語

總之，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化、賒銷比例的加大企業(yè)有關(guān)票據(jù)的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)必將日益增加。但是這并不意味著我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無能為力，風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能性，只要我們對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有效合理的控制措施，注意積累防范風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因出發(fā)進(jìn)行監(jiān)控，并積極規(guī)避票據(jù)流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有效調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，充分發(fā)揮應(yīng)收票據(jù)在短期內(nèi)緩解企業(yè)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢(shì)，我們完全有可能把應(yīng)收票據(jù)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避會(huì)日益重要起來。對(duì)于國(guó)內(nèi)的企業(yè)，必須建立起系統(tǒng)完善的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，才能在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)快速健康。

1王文清、姚永鎮(zhèn)，2009《出口企業(yè)外匯結(jié)算應(yīng)防范匯兌風(fēng)險(xiǎn)》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，第08期。

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[4] 蔡尉菊、王之強(qiáng)，2001《淺談企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管理》，《中州審計(jì)》,第08期。[5] 程琳，2007：《“應(yīng)收票據(jù)”的舞弊行為及其審計(jì)研究》，《 會(huì)計(jì)之友(中旬刊)》,第08期。

[6] 鄧盛怡，2004：《 規(guī)范發(fā)展商業(yè)匯票業(yè)務(wù)加強(qiáng)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范》，《福建金融》，第12期。

[7] 房衛(wèi)紅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避》，《現(xiàn)代商業(yè)》，第09期。[8] 和河魚，2008：《淺談應(yīng)收票據(jù)的管理》，《山西財(cái)稅》第09期。[9] 李華設(shè)，2002：《淺議票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范》，《青海金融》，第08期。

[10]李國(guó)莉，2008：《融資性票據(jù)市場(chǎng)亟待解決的問題及對(duì)策》，《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》，第08期。

[11]秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟(jì)功能與市場(chǎng)地位》，《金融研究》，第Ol期。[12]孫小梅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范》，《冶金財(cái)會(huì)》，第05期。[13]王文清、姚永鎮(zhèn)，2009《出口企業(yè)外匯結(jié)算應(yīng)防范匯兌風(fēng)險(xiǎn)》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，第08期。

[14]嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟(jì)評(píng)論》，第05期.[15]朱亞、李金澤：《票據(jù)結(jié)算與托收法律風(fēng)險(xiǎn)防范》中信出版社,P106~108。[16]Charles Mulford, Michael L.Ely, Amit Patel, Mario Martins, 2005, “Customer-Related Notes Receivable and Reclassified Cash Flow Provided by Operating Activities” Georgia Institute of Technology.[17]Jinyu Zhu, Simon S.Gao , 2011,“Fraudulent Financial Reporting: Corporate Behavior of Chinese Listed Companies” Research in Accounting in Emerging Economies, Volume: 11.[18]Rodney L.Crawford, Thomas R.Weirich, 2011, “Fraud guidance for corporate counsel reviewing financial statements and reports” Journal of Financial Crime Volume: 18 Issue: 4.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

致謝

在此論文撰寫過程中，我遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在老師和同學(xué)的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導(dǎo)老師——馬國(guó)芬老師。在將近兩個(gè)月的時(shí)間里，馬老師對(duì)我的論文提出了許多指導(dǎo)和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善?？梢哉f沒有馬老師的細(xì)心指導(dǎo)和督促，就沒有今天的這篇論文。求學(xué)歷程是艱苦的，但又是快樂的。感謝所有教授過我課程的老師，你們不求回報(bào)，無私地把知識(shí)灌輸給了我，為我打下了專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過程中給予了很多素材，并在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助，正是因?yàn)橛辛四銈兊闹С趾凸膭?lì)，此次畢業(yè)論文才會(huì)順利完成。

感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

謝謝我的父母，沒有父母辛勤的付出也就沒有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻(xiàn)給你們！

第三篇：醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)及應(yīng)對(duì)措施

醫(yī)療質(zhì)量是醫(yī)院生存發(fā)展的永恒主題,而醫(yī)療安全則是醫(yī)院正常運(yùn)行的重要保證,所謂醫(yī)療安全(medical safety)是指通過積極的手段、方式的設(shè)計(jì)和運(yùn)用以防止醫(yī)療錯(cuò)誤及其帶來的不良后果的行動(dòng)［1］。近年來,一些重大的醫(yī)療事故也促使越來越多的關(guān)注集中在醫(yī)療安全防范上,如2009年9月西安交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院第一附屬醫(yī)院新生兒科發(fā)生的院內(nèi)感染等,作為一所綜合醫(yī)院必須提高對(duì)醫(yī)療安全防范的認(rèn)識(shí),并采取積極的應(yīng)對(duì)措施才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前的形勢(shì)下,我們必須采取多方面的對(duì)策應(yīng)對(duì),積極吸收新的觀念,發(fā)現(xiàn)新的問題,提出解決的方案,具體可以從如下幾個(gè)方面入手。 1 建立醫(yī)療安全目標(biāo)責(zé)任制

醫(yī)療安全防范的關(guān)鍵對(duì)策是完善醫(yī)療安全責(zé)任制,使各個(gè)科室(部門)和各級(jí)醫(yī)務(wù)人員做到層層對(duì)醫(yī)療安全負(fù)責(zé)［2］。只有將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人才能從根本上解決問題,每年年初我院院長(zhǎng)與各個(gè)科室主任簽訂安全生產(chǎn)目標(biāo)承包責(zé)任書,科室主任作為科室醫(yī)療安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人,對(duì)全科的醫(yī)療安全負(fù)主要責(zé)任?？浦魅伟凑肇?zé)任書目標(biāo)制定保障本科醫(yī)療安全具體的措施,確保一年的醫(yī)療安全生產(chǎn),科室醫(yī)務(wù)人員則按照措施進(jìn)行醫(yī)療工作,切實(shí)做到醫(yī)療安全生產(chǎn)層層落實(shí)到位。 2 開展醫(yī)療安全教育

在所有行業(yè)的道德規(guī)范中,醫(yī)德特別重要,它表明醫(yī)務(wù)人員肩負(fù)的使命和承擔(dān)的責(zé)任,作為臨床工作者,應(yīng)該時(shí)時(shí)處處自覺地遵守醫(yī)德規(guī)范。我院采取專題講座、座談會(huì)、多媒體示教等多種教育形式增強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)德;對(duì)新職工進(jìn)行醫(yī)德醫(yī)風(fēng)的崗前培訓(xùn),使其牢記良好的醫(yī)德是對(duì)一個(gè)醫(yī)務(wù)人員最基本的要求。對(duì)全院職工進(jìn)行普法教育,特別是對(duì)《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《傳染病防治法》及《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》等法律法規(guī)進(jìn)行全員培訓(xùn),并可以組織考試。讓每一位職工都清楚須按法律法規(guī)及規(guī)章制度規(guī)范一切醫(yī)療行為,做到有章必循、有法必依。使職工樹立三種意識(shí):風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、維權(quán)意識(shí)。只有意識(shí)到位,我們的行動(dòng)和辦事方式才會(huì)提高到足夠的境界。 3 加強(qiáng)醫(yī)療缺陷監(jiān)控

不安全醫(yī)療事件均潛藏在日常的醫(yī)療缺陷中,且具有一定的隨機(jī)性特點(diǎn)。因此,必須時(shí)時(shí)處處進(jìn)行缺陷監(jiān)控,以防患于未然。建立健全醫(yī)療缺陷預(yù)警制度,科室一旦發(fā)現(xiàn)醫(yī)療缺陷可能或已經(jīng)發(fā)生,需及時(shí)向醫(yī)務(wù)職能部門及主管業(yè)務(wù)副院長(zhǎng)報(bào)告,以便及時(shí)采取干預(yù)措施避免或降低醫(yī)療缺陷造成的損失;醫(yī)務(wù)處應(yīng)深入臨床科室檢查醫(yī)療工作的開展情況,對(duì)發(fā)現(xiàn)的醫(yī)療安全隱患及時(shí)采取措施,杜絕醫(yī)療事故的發(fā)生。另外,我院特別設(shè)立了醫(yī)院法律室,設(shè)置了律師專業(yè)人員進(jìn)行醫(yī)療糾紛的處理,盡量降低醫(yī)療糾紛對(duì)醫(yī)院醫(yī)療工作的負(fù)面影響。通過上述努力,醫(yī)院的醫(yī)療糾紛事故和賠付事故率可以下降10%~20%［3］。 4 嚴(yán)格實(shí)行技術(shù)準(zhǔn)入和人員準(zhǔn)入制度

對(duì)高新、高難、高風(fēng)險(xiǎn)的新技術(shù)、新項(xiàng)目的開展實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度,我院要求科室向醫(yī)務(wù)處申報(bào)項(xiàng)目,由醫(yī)務(wù)處組織醫(yī)院技術(shù)委員會(huì)進(jìn)行評(píng)審,評(píng)估是否有效安全,費(fèi)用效率比是否合理,以保證臨床醫(yī)療質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行手術(shù)分級(jí)管理制度,要求對(duì)于擇期手術(shù)患者,各級(jí)醫(yī)生不得越級(jí)手術(shù),要嚴(yán)格按照手術(shù)分級(jí)管理制度執(zhí)行,承擔(dān)與技術(shù)職稱相對(duì)應(yīng)的診療工作,確保手術(shù)質(zhì)量和手術(shù)安全。

對(duì)于醫(yī)務(wù)人員、實(shí)習(xí)進(jìn)修人員、返聘人員等,我院嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療衛(wèi)生管理法律、法規(guī)和規(guī)章,建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和崗位職責(zé),認(rèn)真執(zhí)行《全國(guó)醫(yī)院工作制度與人員崗位職責(zé)》、《醫(yī)院感染管理辦法》以及相關(guān)技術(shù)規(guī)范,嚴(yán)格人員準(zhǔn)入,同時(shí)加強(qiáng)全面的安全教育和管理,嚴(yán)格落實(shí)三級(jí)醫(yī)師查房制度,重大手術(shù)術(shù)前討論制度、手術(shù)分級(jí)管理制度以及其他制度,堅(jiān)決杜絕違反醫(yī)療操作常規(guī)行為的發(fā)生。 加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)科室(專業(yè))及急診急救工作的管理

高風(fēng)險(xiǎn)科室的患者通常都是急、危、重,病情變化大,搶救工作刻不容緩,稍有疏忽極易發(fā)生醫(yī)療糾紛。ICU、急診室、手術(shù)室等是醫(yī)療高風(fēng)險(xiǎn)科室。加強(qiáng)對(duì)ICU、急診科、手術(shù)室的管理,重視急診急救工作,可以提高環(huán)節(jié)質(zhì)量,減少醫(yī)療糾紛。我院成立了突發(fā)事件搶救小組,提高高危患者搶救成功率,避免醫(yī)療差錯(cuò)的發(fā)生;并制定《醫(yī)療事故防范、處理預(yù)案》,要求相關(guān)科室根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)制定科室的醫(yī)療事故防范預(yù)案,嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)告制度,保證信息的暢通。醫(yī)療糾紛以外科居多,針對(duì)這種情況部署各外科間的科間協(xié)作,加強(qiáng)對(duì)一些危急重患者治療的科間會(huì)診、支援協(xié)作,加強(qiáng)診療護(hù)理的通力協(xié)作,盡量減少醫(yī)療不安全因素的產(chǎn)生,保障醫(yī)療安全。加強(qiáng)急診急救醫(yī)務(wù)人員的基本功和急救能力的訓(xùn)練,著重強(qiáng)化應(yīng)急能力和眼前急救;開通了急救綠色通道,對(duì)危重患者的搶救提供快捷、暢通、方便的醫(yī)療服務(wù)。 在工作中,我們突出重點(diǎn),強(qiáng)化監(jiān)督管理,針對(duì)重點(diǎn)科室、重點(diǎn)部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)人員,有針對(duì)性的進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)于ICU、新生兒病房、手術(shù)室、消毒供應(yīng)中心、高壓氧艙等重點(diǎn)部門,麻醉科、外科、婦產(chǎn)科、骨科等醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)高科室應(yīng)進(jìn)行全面的檢查,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。對(duì)于節(jié)假日期間、非正常工作時(shí)間以及患者轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入等特殊時(shí)間段和特殊環(huán)節(jié),做好處理突發(fā)事件的準(zhǔn)備,防范發(fā)生醫(yī)療安全事故,醫(yī)療安全事故的發(fā)生率下降了50%~70%［4］。 加強(qiáng)醫(yī)院感染管理

醫(yī)院感染對(duì)患者健康危害極大,可造成群體發(fā)病,給患者和醫(yī)院帶來很大損失。我院嚴(yán)把醫(yī)院消毒質(zhì)量關(guān),減少和控制醫(yī)院感染事故的發(fā)生,為此成立了醫(yī)院感染管理辦公室,制定、完善了醫(yī)院感染管理的各項(xiàng)規(guī)章制度;配備數(shù)名專職的醫(yī)院感染管理人員,并要求取得全國(guó)醫(yī)院感染管理上崗證;醫(yī)院感染科作為主要的監(jiān)控科室,每月對(duì)全院各科室的醫(yī)院感染管理工作進(jìn)行檢查監(jiān)督,尤其對(duì)重點(diǎn)科室,發(fā)現(xiàn)問題時(shí)要及時(shí)反饋科室,并幫科室查找原因及時(shí)整改,對(duì)發(fā)生醫(yī)院感染的易感因素進(jìn)行目標(biāo)性監(jiān)測(cè);根據(jù)醫(yī)院感染管理工作中出現(xiàn)的問題,及時(shí)召開醫(yī)院感染管理相關(guān)科室人員的專題研究工作會(huì)議,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正,促進(jìn)醫(yī)院感染工作的開展。 對(duì)于手衛(wèi)生、抗菌藥物合理應(yīng)用、耐藥菌監(jiān)測(cè)、高?？剖?內(nèi)鏡室、手術(shù)室、麻醉科、ICU、中心供應(yīng)室)的消毒滅菌管理等,每月定期監(jiān)測(cè)一次,并將結(jié)果上報(bào)主管衛(wèi)生行政部門,我院同比情況下醫(yī)院感染率下降了30%~50%。 7 加強(qiáng)運(yùn)行病歷環(huán)節(jié)質(zhì)量管理

病歷既能反映醫(yī)護(hù)質(zhì)量,又是患者指證醫(yī)院是否存在醫(yī)療過失的重要法律證據(jù),因此須加強(qiáng)病歷環(huán)節(jié)質(zhì)量管理,保持病歷的客觀、真實(shí)、完整,為醫(yī)療事故的舉證提供科學(xué)依據(jù),在醫(yī)療糾紛中占據(jù)主動(dòng)。我院組織了多次病歷書寫規(guī)范的培訓(xùn)班,要求醫(yī)務(wù)人員掌握其中的要求和內(nèi)容,嚴(yán)格按照病歷書寫規(guī)范及時(shí)、認(rèn)真地書寫病歷;切實(shí)提高三日確診率,入院三日不能確診的病例及時(shí)疑難病歷討論,盡快明確診斷,并做好疑難病歷的記錄;要求醫(yī)囑內(nèi)容要與病程記錄相吻合。同時(shí)加大病歷環(huán)節(jié)質(zhì)量的監(jiān)管力度。醫(yī)務(wù)處每月檢查門急診、住院病歷和出院病歷,對(duì)不合格病歷的書寫者嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理［5］。醫(yī)務(wù)處定期分別舉辦醫(yī)師和護(hù)士大會(huì),對(duì)病歷環(huán)節(jié)質(zhì)量和醫(yī)療工作出現(xiàn)的問題進(jìn)行通報(bào),增強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員醫(yī)療安全意識(shí),從而提高醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量。我院的病歷質(zhì)量得到大幅度提高,合格率達(dá)到99.9%,而采取措施之前僅為80%。 重視加強(qiáng)醫(yī)患溝通,重視社會(huì)溝通

現(xiàn)有的醫(yī)療服務(wù)模式,讓患者對(duì)醫(yī)療安全進(jìn)行監(jiān)督和反饋還存在不少困難。目前很多大醫(yī)院沒有反饋渠道,患者不知道去哪里、跟誰反映自己在治療過程中出現(xiàn)的一些問題。例如在門診一個(gè)醫(yī)生一天要看幾十名患者,每名患者只能分到幾分鐘,醫(yī)生沒有足夠的時(shí)間聽取患者反饋上次治療后的感受。對(duì)于住院患者,現(xiàn)在也很少有醫(yī)院進(jìn)行患者出院后訪視,堅(jiān)持出院訪視的醫(yī)院也多是出于科研的目的,而不是為了與患者溝通。因此,醫(yī)院應(yīng)該建立暢通有效地反饋渠道,傾聽患者對(duì)疾病治療效果的擔(dān)憂和對(duì)疾病預(yù)后的期望,幫助他們獲得對(duì)疾病康復(fù)的指導(dǎo),改進(jìn)醫(yī)院的醫(yī)療流程和服務(wù),使患者真正能夠參與到醫(yī)療安全中。我院通過電話咨詢、網(wǎng)絡(luò)答疑、現(xiàn)場(chǎng)溝通等手段有效地解決了此問題。

新聞媒體應(yīng)是醫(yī)療糾紛依法解決的倡導(dǎo)者和宣傳者。弘揚(yáng)醫(yī)務(wù)人員救死扶傷,實(shí)行革命的人道主義精神,應(yīng)該永遠(yuǎn)是新聞媒體報(bào)道醫(yī)務(wù)人員執(zhí)業(yè)精神的主旋律。而現(xiàn)實(shí)生活中,一些新聞欄目的雇用“記者”,為提高節(jié)目的賣點(diǎn)及炒作,對(duì)現(xiàn)行一些醫(yī)療糾紛的報(bào)道有失偏頗,有的醫(yī)療糾紛在未經(jīng)專家委員會(huì)鑒定前,就草率發(fā)表了帶有傾向性的意見。有的為了制造新聞效應(yīng),甚至做失實(shí)報(bào)道。這也是當(dāng)今輿論媒體需要修正的一個(gè)方面。因此我院在醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目公開的基礎(chǔ)上,大力提高醫(yī)療項(xiàng)目及藥品價(jià)格的透明度,讓廣大患者都能對(duì)照國(guó)家物價(jià)部門的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),核查住院患者“一日清單”,檢查自己的繳費(fèi)情況。做到安安全全治療,明明白白消費(fèi)。與此同時(shí),培訓(xùn)廣大醫(yī)務(wù)人員,加強(qiáng)其新聞媒體的溝通技巧,讓新聞媒體與醫(yī)務(wù)人員共同宣傳探討人類生命科學(xué)和臨床醫(yī)學(xué)的特殊性、高科技性及高風(fēng)險(xiǎn)性,了解不同的患者由于個(gè)體差異,決定了醫(yī)療服務(wù)具有比其它服務(wù)行業(yè)更多的不可預(yù)測(cè)性、不可控制性,引導(dǎo)社會(huì)群眾理性對(duì)待可能發(fā)生的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和醫(yī)療損害的存在。 9 加強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)信息化建設(shè) 公示服務(wù)信息,增進(jìn)醫(yī)患信任。我院開展了醫(yī)療服務(wù)信息公示,堅(jiān)持住院患者費(fèi)用清單制,做到讓患者對(duì)診療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價(jià)格、自己的病情、做何種檢查項(xiàng)目、自己的經(jīng)治醫(yī)生“五個(gè)明白”;對(duì)診療程序、診治專家、手術(shù)應(yīng)履行的手續(xù)、診治項(xiàng)目和價(jià)格、服務(wù)承諾“五個(gè)知道”;對(duì)檢查、診療、用藥、收費(fèi)、服務(wù)“五個(gè)放心”。同時(shí)主動(dòng)走向社會(huì),積極參與社區(qū)、學(xué)校、醫(yī)學(xué)咨詢、醫(yī)務(wù)公開以及志愿者服務(wù)等活動(dòng),在新的社會(huì)環(huán)境中,重塑良好的社會(huì)形象。

總之,醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量建設(shè),是各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)永恒的主題,而醫(yī)療安全則是整體醫(yī)療質(zhì)量的核心組成部分。醫(yī)院必須把醫(yī)療安全建設(shè)作為醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理的核心內(nèi)容來抓,不斷加強(qiáng)和完善醫(yī)療安全及預(yù)警機(jī)制的建設(shè),按照國(guó)家法律法規(guī)的要求,規(guī)范醫(yī)療安全管理,完善醫(yī)療安全機(jī)制建設(shè),才能把握好新形勢(shì)下醫(yī)療安全的特殊性。不斷分析研究醫(yī)療安全管理工作的特點(diǎn)和存在問題,找出解決問題的對(duì)策,未雨綢繆、防重于堵,才是保障醫(yī)療安全,創(chuàng)建“平安醫(yī)院”的可行性措施。

第四篇：《應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇措施管理程序》

1．0

目的：

為建立風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的應(yīng)對(duì)措施，明確包括風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)接受在內(nèi)的操作要求，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理措施和內(nèi)部控制的建設(shè)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并為在質(zhì)量管理體系中納入和應(yīng)用這些措施及評(píng)價(jià)這些措施的有效性提供操作指導(dǎo)。

.0適用范圍：

本程序適用于在公司質(zhì)量管理體系活動(dòng)中應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的方法及要求的控制提供操作依據(jù)，這些活動(dòng)包括：

2.1

業(yè)務(wù)開發(fā)、市場(chǎng)調(diào)查及客戶滿意度測(cè)評(píng)過程的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理。

2.2

產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開發(fā)、設(shè)計(jì)開發(fā)的變更控制過程的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理。

2.3

供應(yīng)商評(píng)審和采購(gòu)控制過程的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理。

2.4

生產(chǎn)過程的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理。

2.5

過程檢驗(yàn)和監(jiān)視測(cè)量設(shè)備的管理過程的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理。

2.6

設(shè)備和工裝夾具的維護(hù)和保養(yǎng)管理過程的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理。

2.7

不合格品的處置及糾正預(yù)防措施的執(zhí)行和驗(yàn)證過程的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理。

2.8

持續(xù)改進(jìn)過程的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理。

2.9

當(dāng)適用時(shí)，也可適用于對(duì)公司管理過程中應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的控制提供操作指南。

.0職責(zé)

3.1

管理代表

3.1.1

負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理所需資源的提供，包括人員資格、必要的培訓(xùn)、信息獲取等。

3.1.2

負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)可接受準(zhǔn)則方針的確定，并按制定的評(píng)審周期保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理的評(píng)審。

3.1.3

負(fù)責(zé)按所要求的周期組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的評(píng)審，落實(shí)跟進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)估中所采取措施的完成情況并跟進(jìn)落實(shí)措施的有效性，并編寫《風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)估分析報(bào)告》。

3.1.4

負(fù)責(zé)本部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策劃和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施的執(zhí)行和監(jiān)督。

3.2

各部門：負(fù)責(zé)本部門/課室的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)估，并制定相應(yīng)的措施以規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)并落實(shí)執(zhí)行。

3.3

業(yè)務(wù)部：負(fù)責(zé)收集產(chǎn)品售后的風(fēng)險(xiǎn)信息及本部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，負(fù)責(zé)制定相應(yīng)的措施以規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)并落實(shí)執(zhí)行。

.0相關(guān)文件

4.1《文件和記錄控制程序》

.0定義

5.1

風(fēng)險(xiǎn)：在一定環(huán)境下和一定限期內(nèi)客觀存在的、影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件。

5.2

機(jī)遇：對(duì)企業(yè)有正面影響的條件和事件,包括某些突發(fā)事件等。

5.3

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后（但還沒有結(jié)束），該事件給各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。即，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

5.4

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一種方法，是指通過有計(jì)劃的變更來消除風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，保護(hù)目標(biāo)免受風(fēng)險(xiǎn)的影響。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避并不意味著完全消除風(fēng)險(xiǎn)，我們所要規(guī)避的是風(fēng)險(xiǎn)可能給我們?cè)斐傻膿p失。一是要降低損失發(fā)生的機(jī)率，這主要是采取事先控制措施。二是要降低損失程度，這主要包括事先控制、事后補(bǔ)救兩個(gè)方面。

5.5

風(fēng)險(xiǎn)降低：通過采取措施以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的效果。一般情況下，若采取的措施能夠有效的降低所遭受的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)將采取措施的記錄進(jìn)行保留或者寫入文件進(jìn)行歸檔，以便后期重復(fù)發(fā)生時(shí)作為改善的依據(jù)。

5.6

風(fēng)險(xiǎn)接受：是指企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)接受一般適用于那些造成損失較小、重復(fù)性較高的風(fēng)險(xiǎn)、最適合于自留的風(fēng)險(xiǎn)事件。

5.7

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)內(nèi)部形成的風(fēng)險(xiǎn),例如戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

5.8

外部風(fēng)險(xiǎn)：由外部影響因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，例如政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)等。

5.9

風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重度：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后其所產(chǎn)生的影響的嚴(yán)重程度。

5.10

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率：風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率或者概率。

5.11

風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)：風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)用于評(píng)定是否對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取措施，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度x

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率。

.0程序內(nèi)容

6.1

應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的策劃

6.1.1

為全面識(shí)別和應(yīng)對(duì)各部門在生產(chǎn)和管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，各部門應(yīng)建立識(shí)別和應(yīng)對(duì)的方法，確認(rèn)本部門存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將評(píng)估的結(jié)果記錄在《風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析和評(píng)估表》。

6.1.2

在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程中，責(zé)任部門應(yīng)對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的車間、生產(chǎn)過程和人員存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一的篩選識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中應(yīng)識(shí)別包括但不限于以下方面的風(fēng)險(xiǎn)：

a.對(duì)產(chǎn)品適用的法律法規(guī)、客戶要求的變更造成的風(fēng)險(xiǎn)。

b.生產(chǎn)作業(yè)過程中的安全風(fēng)險(xiǎn)。

c.設(shè)備、工裝夾具、刀具對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量造成的風(fēng)險(xiǎn)。

d.產(chǎn)品售后的風(fēng)險(xiǎn)。

e.產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)階段的設(shè)計(jì)失效風(fēng)險(xiǎn)。

f.過程失效的風(fēng)險(xiǎn)。

注：設(shè)計(jì)失效和過程失效可參考失效模式分析中DFMEA

設(shè)計(jì)失效模式分析和PFMEA

過程失效模式分析的方法對(duì)設(shè)計(jì)和生產(chǎn)過程存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，若選用其結(jié)果應(yīng)按要求得到控制。

6.2

建立風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理團(tuán)隊(duì)

6.2.1

建立分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)估小組

6.2.1.1

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別活動(dòng)的開展應(yīng)是一次團(tuán)體的活動(dòng)，各部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估過程中應(yīng)通過集思廣益和有效的分析判斷下進(jìn)行的，在此之前應(yīng)建立一個(gè)“風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)估小組”，管理代表應(yīng)通過授權(quán)，賦予該“風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)估小組”以下的職責(zé)：

a.組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析和評(píng)估。

b.制定風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇應(yīng)對(duì)措施并落實(shí)執(zhí)行。

c.編制風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

d.組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果驗(yàn)證。

6.2.1.2

在“風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)估小組”中，管理者代表應(yīng)指派一名人員作為該小組的組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)規(guī)劃和安排風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的識(shí)別和應(yīng)對(duì)的控制。

6.2.2

風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)人員的任職要求：為確保參與風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇識(shí)別和評(píng)估的人員，其人員資質(zhì)符合要求，能夠勝任并且參與本部門的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的識(shí)別和制定應(yīng)對(duì)相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)估小組人員應(yīng)具備以下能力：

a.熟悉其所在部門的所有流程。

b.有一定的組織協(xié)調(diào)能力。

c.熟悉本標(biāo)準(zhǔn)的要求，并依據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容策劃風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估。

6.3

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重度和發(fā)生頻率進(jìn)行評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)的要求應(yīng)依據(jù)本程序所規(guī)定的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則進(jìn)行評(píng)價(jià)確認(rèn)，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重度和發(fā)生頻率的確認(rèn)用以確定風(fēng)險(xiǎn)

系數(shù)，之后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)確定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施。

6.3.1

風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度評(píng)價(jià)準(zhǔn)則

6.3.1.1

風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重度用于評(píng)價(jià)潛在風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損害程度，根據(jù)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估量化,若潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，其會(huì)導(dǎo)致的各方面的影響以及危害程度，以下包括但不限于風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后會(huì)導(dǎo)致的危害：

a.法律法規(guī)、產(chǎn)品及客戶要求。

b.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)導(dǎo)致的人身傷害。

c.財(cái)產(chǎn)損失的多少;

d.是否會(huì)導(dǎo)致停工/停產(chǎn)。

e.對(duì)企業(yè)形象的損害程度。

注：在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)重程度判定時(shí)，推薦擴(kuò)大分析風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害層面，以便于更有效的對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)采取措施，以達(dá)到減少或部分消除風(fēng)險(xiǎn)乃至完全消除的目的。

6.3.1.2

為便于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行區(qū)分，風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重度

分為以下五類：

a.非常嚴(yán)重

b.嚴(yán)重

c.較嚴(yán)重

d.一般

e.輕微

6.3.1.3

依據(jù)定義的風(fēng)險(xiǎn)影響和影響程度的多少進(jìn)行量化，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下表作為評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重度的準(zhǔn)則：

6.3.1.4

嚴(yán)重度判定過程中，當(dāng)多個(gè)因素的判定其嚴(yán)重程度不一致時(shí)，應(yīng)遵循從嚴(yán)原則進(jìn)行判定，即當(dāng)多個(gè)因素中僅其中一個(gè)或部分因素其嚴(yán)重度級(jí)別更高時(shí)，依據(jù)嚴(yán)重級(jí)別高的因素作為風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重度進(jìn)行判定。根據(jù)上表內(nèi)容確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重度后，將嚴(yán)重程度等級(jí)數(shù)字填入《風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析和評(píng)估表》中。

6.3.2

風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率評(píng)價(jià)準(zhǔn)則

6.3.2.1

風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率是指潛在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率，為便于識(shí)別和定義，將風(fēng)險(xiǎn)頻度定義為5

級(jí)，如下所示：

a.極少發(fā)生。

b.很少發(fā)生。

c.偶爾發(fā)生。

d.有時(shí)發(fā)生。

e.經(jīng)常發(fā)生。

6.3.2.2

通過對(duì)上述的不確定因素進(jìn)行評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻度，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率的評(píng)價(jià)以其可能發(fā)生的頻率進(jìn)行量化確認(rèn)作為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則：

6.3.2.3

發(fā)生頻率判定過程中，當(dāng)一個(gè)或多個(gè)因素在判定過程中其發(fā)生頻率不一致時(shí)，應(yīng)遵循從嚴(yán)原則進(jìn)行判定，即當(dāng)多個(gè)因素中僅其中一個(gè)或部分因素其發(fā)生較為頻繁時(shí)，依據(jù)發(fā)生頻率較高的因素作為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率進(jìn)行判定。根據(jù)上表內(nèi)容確定風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率后，將發(fā)生頻率等級(jí)數(shù)字填入《風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析和評(píng)估表》中。

6.3.3

風(fēng)險(xiǎn)的可接受準(zhǔn)則

6.3.3.1

風(fēng)險(xiǎn)可接受準(zhǔn)則是通過計(jì)算得出的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)來判定風(fēng)險(xiǎn)是否可接受，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重度和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率評(píng)價(jià)后，通過計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)確定是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取措施。風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的計(jì)算如下公式：

風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重度等級(jí)*風(fēng)險(xiǎn)頻度等級(jí)

6.3.3.2

風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的大小決定是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，如下表要求:

6.3.3.3

使用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)作為參考值，下表為風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的范圍及當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)達(dá)到一定值時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施：

6.3.3.4

風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方式應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行篩選，當(dāng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)可有效的采取規(guī)避措施進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施并予以執(zhí)行，直至部分消除或完全消除風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)尚無可行方案進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)降低措施，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響。下表為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判定應(yīng)急應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)照表：

6.3.3.5

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，應(yīng)保持風(fēng)險(xiǎn)措施的方案和實(shí)施結(jié)果的跟進(jìn)應(yīng)記錄，記錄的保持依據(jù)《文件及記錄控制程序》執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的詳細(xì)內(nèi)容應(yīng)記錄在《風(fēng)險(xiǎn)/機(jī)遇評(píng)價(jià)和控制措施記錄表》中，便于后續(xù)的查閱和跟進(jìn)。

6.4

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

6.4.1

各實(shí)施部門應(yīng)對(duì)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取措施，從而達(dá)到降低或消除風(fēng)險(xiǎn)的目的，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法包括：

6.4.1.1

風(fēng)險(xiǎn)接受。

6.4.1.2

風(fēng)險(xiǎn)降低。

6.4.1.3

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

6.4.2

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施應(yīng)考慮盡可能的消除風(fēng)險(xiǎn)，在無法消除或暫無有效的方法或者采取消除風(fēng)險(xiǎn)的方法的成本高出風(fēng)險(xiǎn)存在時(shí)造成損失時(shí)，再選擇采取降低風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)接受的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法。

6.4.3

風(fēng)險(xiǎn)接受:是指企業(yè)本身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)接受一般適用于那些造成損失較小、重復(fù)性較高的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)可采取接受風(fēng)險(xiǎn)的方法：

6.4.3.1

采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施所帶來的成本遠(yuǎn)超出潛在風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失時(shí)。

6.4.3.2

造成的損失較小且重復(fù)性較高的風(fēng)險(xiǎn)。

6.4.3.3

既無有效的風(fēng)險(xiǎn)降低的措施，又無有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法時(shí)。

6.4.3.4

按本文件要求的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中計(jì)算得出風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)低于5的低風(fēng)險(xiǎn)。

6.4.4

風(fēng)險(xiǎn)降低:風(fēng)險(xiǎn)降低即采取措施降低潛在風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損壞或損失，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施單位應(yīng)制定的詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)降低措施降低風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，可采取風(fēng)險(xiǎn)降低方法：

6.4.4.1

采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施所帶來的成本遠(yuǎn)超出潛在風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失時(shí)。

6.4.4.2

無法消除風(fēng)險(xiǎn)或暫無有效的規(guī)避措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)。

6.4.4.3

按本文件要求的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中計(jì)算得出風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5

至15

之間的一般性風(fēng)險(xiǎn)。

6.4.5

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避指通過有計(jì)劃的變更來消除風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，保護(hù)目標(biāo)免受風(fēng)險(xiǎn)的影響。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避并不意味著完全消除風(fēng)險(xiǎn)，我們所要規(guī)避的是風(fēng)險(xiǎn)可能給我們?cè)斐傻膿p失。一是要降損失發(fā)生的機(jī)率，這主要是采取事先控制措施。二是要降低損失程度，這主要包括事先控制、事后補(bǔ)救兩個(gè)方面。

6.4.6

風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn):風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估活動(dòng)是用于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并綜合考慮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的有效措施，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)過高時(shí)應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)，以減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害或損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施部門應(yīng)制定詳細(xì)有效的措施并予以執(zhí)行，在制定措施時(shí)，應(yīng)考慮以下方面的內(nèi)容：

6.4.6.1

制定的措施應(yīng)是在現(xiàn)有條件下可執(zhí)行和可落實(shí)的。

6.4.6.2

制定的措施應(yīng)落實(shí)到個(gè)人，每個(gè)人應(yīng)完成的內(nèi)容應(yīng)得到明確。

6.4.6.3

應(yīng)指派一名負(fù)責(zé)人為措施的執(zhí)行進(jìn)度和效果進(jìn)行跟進(jìn)，確保采取的措施被

有效的落實(shí)。

6.5

風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的評(píng)審:

管理者代表應(yīng)按制定的周期組織實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的評(píng)審，以驗(yàn)證其有效性。風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的評(píng)審應(yīng)包含以下方面的內(nèi)容：

a.風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的識(shí)別是否有效且完善。

b.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的完成情況和進(jìn)度。

c.對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的符合性和顧客滿意度的潛在影響。

6.5.1

風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)審的策劃:風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)審應(yīng)每至少實(shí)施一次評(píng)審，以驗(yàn)證其有效性。當(dāng)出現(xiàn)以下情況是，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審的次數(shù)：

6.5.1.1

與質(zhì)量管理體系有關(guān)的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)及其他要求有變化時(shí)。

6.5.1.2

組織機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品范圍、資源配置發(fā)生重大調(diào)整時(shí)。

6.5.1.3

發(fā)生重大品質(zhì)事故或相關(guān)方投訴連續(xù)發(fā)生時(shí)。

6.5.1.4

第三方認(rèn)證審核前或其他認(rèn)為有管理評(píng)審需要時(shí)。

6.5.1.5

其他情況需要時(shí)。

6.5.2

風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)審的實(shí)施

6.5.2.1

實(shí)施前的準(zhǔn)備：在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇評(píng)審會(huì)議之前,各部門應(yīng)整理本部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析的資料,包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)所采取措施的結(jié)果等記錄進(jìn)行匯總分析。

6.5.2.2

應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇措施的實(shí)施：管理者代表按策劃的要求組織個(gè)部門實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的評(píng)審，管理者代表應(yīng)保留評(píng)審的記錄以及評(píng)審所確定的決議，包括后續(xù)的改善機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的評(píng)審應(yīng)形成包含但不限于以下方面的內(nèi)容：

a.風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析和評(píng)估表。

b.持續(xù)改進(jìn)的機(jī)會(huì)。

c.剩余風(fēng)險(xiǎn)分析及改進(jìn)措施。

7．0

記錄表單

7.1《風(fēng)險(xiǎn)/機(jī)遇評(píng)價(jià)和控制措施記錄表》

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END

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第五篇：深化改革,防范風(fēng)險(xiǎn),有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)

深化改革，防范風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)

作者：

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的日漸明顯，資本的國(guó)際流動(dòng)和國(guó)際資本市場(chǎng)對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性日益突出，但與之相伴的金融風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。如何應(yīng)對(duì)這種挑戰(zhàn)，趨利避害是擺在中國(guó)金融界面前的一項(xiàng)重要課題。而深化改革，防范風(fēng)險(xiǎn)，解放思想，改革創(chuàng)新，要擺脫一些陳舊觀念約束，敢于探索、開拓前進(jìn)，才是有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的根本辦法。

關(guān)鍵詞：建行上市，金融業(yè)，金融危機(jī)，改革

中國(guó)金融業(yè)經(jīng)歷了不斷探索和漸進(jìn)式推進(jìn)改革的歷程，初步形成了以間接調(diào)控手段為主的金融宏觀調(diào)控體系，以銀行業(yè)、證券業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)管理的監(jiān)管體系，以國(guó)有控股金融機(jī)構(gòu)為主的多種股權(quán)結(jié)構(gòu)，涵蓋銀行、證券、保險(xiǎn)和其他非銀行金融業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)組織體系；以信貸市場(chǎng)為主的涵蓋貨幣、資本、外匯、黃金等業(yè)務(wù)的多層次多功能的金融市場(chǎng)體系。中國(guó)的金融資產(chǎn)從1978年1151億元人民幣，增長(zhǎng)到2007年83．8萬億元人民幣。中國(guó)金融業(yè)的從業(yè)人員從1978年76萬人增加到2007年370萬人，中國(guó)的金融資產(chǎn)占GDP的比重從1978年31．7％增長(zhǎng)到2007年3．4倍。

解放思想，改革創(chuàng)新，要擺脫一些陳舊觀念約束，敢于探索、開拓前進(jìn)。金融改革的難點(diǎn)在于觀念的突破。觀念制約著人們的思維，思維指揮著人們的行為，行為決定著人們前進(jìn)的方向和效果。改革的3O年中，一些長(zhǎng)期凝固的金融思維定式，只有依靠解放思想這一武器，才有了根本性的改變。

觀念的改變和理論的創(chuàng)新是改革得以順利進(jìn)行的根本保證。換句話說，觀念上的差異和理論上的失誤，必然產(chǎn)牛無可估量的消極后果。金融改革的3O年，也可以說足理論探索和理論創(chuàng)新的30年。這種探索和創(chuàng)新，是在中國(guó)背景之下進(jìn)行的，是為了推動(dòng)中國(guó)金融改革的歷史任務(wù)而進(jìn)行的。

2005年10月27日建行在香港聯(lián)合交易所正式掛牌交易，成為中國(guó)第一個(gè)在境外資本市場(chǎng)上市的四家國(guó)有商業(yè)銀行，其意義不僅關(guān)乎建行股份本身，更對(duì)國(guó)內(nèi)其他即將在境內(nèi)外上市的國(guó)有商業(yè)銀行產(chǎn)生良好的示范效應(yīng)和借鑒作用，同時(shí)對(duì)境內(nèi)外投資者、中國(guó)銀行業(yè)乃至金融體制改革的前景和信心也有著十分重大的影響。建行股份上市，使中國(guó)金融業(yè)終于打破最后的瓶頸，在改革攻堅(jiān)戰(zhàn)中沖出重圍，開始了一個(gè)嶄新的航程。之后，中國(guó)銀行、工商銀行先后整體改制為股份有限公司，并成功上市。改革后四家國(guó)有控股商業(yè)銀行(工行、中行、建行和交行)資本充足率顯著提高，資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力逐步改善。截至2007年末，四家銀行平均不良貸款率2．87％，資產(chǎn)回報(bào)率1．11％，資本回報(bào)率16．38％。按照2007年12月末市值計(jì)算，工行、建行、中行分別以3389．4億美元、2025．6億美元和1977．4億美元躋身全球銀行前3名，交行則以市值876．2億美元名列第20名。

從監(jiān)管層和改革方案的設(shè)計(jì)者來說，國(guó)有銀行的上市不是最終目標(biāo)。國(guó)有銀行上市也決不是如同外界所批評(píng)的那樣主要為了“圈錢”，實(shí)際上，與國(guó)有銀行資產(chǎn)重組中國(guó)家投入的巨額資源相比，有限的籌資規(guī)模幾乎無足輕重。但隨著2006年金融市場(chǎng)全面對(duì)外開放的到來，銀行改革的回旋余地在縮小，上市能夠讓銀行業(yè)的改革提速。

對(duì)于原來一直被作為事業(yè)單位管理的國(guó)有銀行來說，上市可以鎖定國(guó)有銀行市場(chǎng)化改革的路徑，上市不再是在原有體制上的小修小補(bǔ)，而是著眼于整個(gè)治理機(jī)制的重構(gòu)，特別是在當(dāng)前的政策環(huán)境下，往往只有通過上市，才能使國(guó)有銀行真正獲得市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)所需要的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，避免長(zhǎng)期所受的行政干擾。正是有了國(guó)有銀行的股份制改革，中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行才有可能推行多年一直難以推進(jìn)的職位競(jìng)聘、薪酬改革。

其次，上市會(huì)極大提高國(guó)有銀行的透明度。金融市場(chǎng)監(jiān)管的基本原理之一，就是相信“陽光是最好的防腐劑”。商業(yè)銀行涉及的公眾更為廣泛，理論上應(yīng)該比上市公司的披露更為嚴(yán)格。但因?yàn)橘Y產(chǎn)水平不高、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量低下和信息采集技術(shù)水平等因素的制約，國(guó)有銀行的信息披露相當(dāng)滯后。上市之后，還必須引入監(jiān)管機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)投資者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與約束。

另外，上市能夠強(qiáng)制性地在國(guó)有銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制中引入現(xiàn)代公司治理的基本制度框架，因此在一定意義上說，國(guó)有銀行的上市本身會(huì)成為國(guó)有銀行改革和強(qiáng)化管理的驅(qū)動(dòng)力之一，因?yàn)椋鲜械膰?guó)有銀行需要給股東提供回報(bào)，需要符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求，需要有市場(chǎng)化的績(jī)效考核和風(fēng)險(xiǎn)控制，需要與其他上市銀行進(jìn)行市場(chǎng)化的對(duì)照與競(jìng)爭(zhēng)，需要為獲得持續(xù)的融資機(jī)會(huì)而保持相對(duì)較好的盈利能力。

30年的金融改革和發(fā)展，已經(jīng)突破了層層障礙，取得了全球矚日的成果，基本彤成了社會(huì)主義金融市場(chǎng)體系。3O年的金融理論探索也卓有成效，貨幣信用理論、金融政策理論、金融管理理論和金融操作理論，都取得了可喜的進(jìn)展，在一些理論前沿開始嶄露頭角，對(duì)此，我們應(yīng)該有充分的估計(jì)。任何經(jīng)濟(jì)理論，都不可能脫離現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)條件；任何經(jīng)濟(jì)理論都服從和服務(wù)于特定條件下的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)任務(wù)。中國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，在改革發(fā)展的過程中，學(xué)習(xí)和吸收發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)金融理論，無疑是非常必要的，但是，國(guó)外的理論必需扎根于本土才會(huì)有旺盛的生命力。O年的金融改革發(fā)展實(shí)踐，為金融業(yè)的自主創(chuàng)新積累了寶貴的思想財(cái)富：為金融理論的成長(zhǎng)提供了深厚的發(fā)展沃土。2l世紀(jì)的金融改革，不再是簡(jiǎn)單模仿、單項(xiàng)突破和局部創(chuàng)新，更需要整體推進(jìn)和系統(tǒng)和諧發(fā)展。如果說前3O年的金融理論著重于引進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家的理論成果，而當(dāng)今時(shí)代，需要著重于消化吸收和自主創(chuàng)新； 如果說前30年著重于解剖學(xué)的方法，分學(xué)科進(jìn)行專門研究，而當(dāng)今時(shí)代更需要理論整合、多學(xué)科組合式創(chuàng)新。

2l世紀(jì)是一個(gè)多元化的時(shí)代，建設(shè)中國(guó)特色的金融體系和金融市場(chǎng)，必須有中國(guó)特色金融理論作為支撐。發(fā)展中國(guó)家要有自己的貨幣哲學(xué)理論、金融哲學(xué)理論、金融經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、金融產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和金融文化理論。這些理論不是在發(fā)達(dá)國(guó)家理論基點(diǎn)上進(jìn)行移植和嫁接，而需要從發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)的肌體之中培育和成長(zhǎng)。中國(guó)金融業(yè)的發(fā)展，從出現(xiàn)貨幣開始，已經(jīng)有兩千多年的歷史；從中國(guó)人建立自己的銀行算起，也有了近百年的歷史。對(duì)這些金融理論遺產(chǎn)，不能簡(jiǎn)單抹殺，而應(yīng)當(dāng)有揚(yáng)有棄。為什么某些借助于國(guó)外成功模式的金融改革，移置到中國(guó)以后會(huì)出現(xiàn)“南桔北枳”，恐怕值得深思。

中國(guó)金融改革之初，倡導(dǎo)不唯上、不唯書，提倡比較、全面。當(dāng)代有遠(yuǎn)見的學(xué)者，也對(duì)中國(guó)金融改革提出“不求形似、但求神似”的諍言。在今天金融改革創(chuàng)新和金融理論研究中，信仰缺失、哲學(xué)貧困、急功近利、洋教條盛行的弊端需要格外警惕。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家金融理論成果，發(fā)揚(yáng)中國(guó)金融文化中的精華，以中國(guó)經(jīng)濟(jì)和金融的豐富實(shí)踐為平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)中國(guó)金融業(yè)的現(xiàn)代化，形成中圍特色的金融理論，將是無比輝煌的事業(yè)。

國(guó)內(nèi)金融業(yè)，本身具有一定的抗國(guó)際金融危機(jī)能力。

首先，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)目前主要依靠經(jīng)營(yíng)存貸款等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，資金主要來源于居民的存款，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的損害更大。而國(guó)外金融業(yè)主要是從事中間業(yè)務(wù)，獲取服務(wù)費(fèi)用，資金很大程度上是虛擬狀態(tài)下的各種金融衍生產(chǎn)品，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)對(duì)普通居民和國(guó)家的影響相對(duì)金融機(jī)構(gòu)來說還比較小。國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)在當(dāng)前應(yīng)該繼續(xù)堅(jiān)持?jǐn)U大中間業(yè)務(wù)收入在總收入中的占比，不應(yīng)停止對(duì)金融衍生產(chǎn)品的開發(fā)使用，只是應(yīng)該適度注意降低杠桿比例，防范風(fēng)險(xiǎn)的無限制擴(kuò)張。其次，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)及貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并未遠(yuǎn)離。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)，截至三季度末，主要商業(yè)銀行五級(jí)分類不良貸款率為13.37%，不良貸款余額16998億元。銀監(jiān)會(huì)還提示經(jīng)過固定資產(chǎn)投資和土地項(xiàng)目清理后，不良貸款余額將極有可能出現(xiàn)反彈。從上市銀行公布的年報(bào)當(dāng)中，可以看到幾年來各家銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制比較嚴(yán)格，新發(fā)放貸款不良率基本都控制在1%左右。但是我們還應(yīng)該注意到一點(diǎn)，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)貸款中中長(zhǎng)期貸款比例過高，目前平均比例約在55%左右，而個(gè)人貸款因主要是住房貸款，長(zhǎng)期貸款比例甚至超過了80%。當(dāng)前，存款存在活期化的趨勢(shì)，貸款卻日益長(zhǎng)期化，這種資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和期限錯(cuò)配，極有可能引發(fā)大的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)金融業(yè)合理配備資產(chǎn)負(fù)債表的任務(wù)迫在眉睫，必須引起高度重視。

最后，即使是目前的市場(chǎng)變化也足以帶來不可預(yù)估的損失。美國(guó)金融危機(jī)導(dǎo)致的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，已經(jīng)引起了全球經(jīng)濟(jì)衰退，加上人民幣的持續(xù)升值，中國(guó)的出口業(yè)特別是低附加值產(chǎn)品出口遭受了巨大打擊。企業(yè)資金鏈斷裂的情況已經(jīng)屢見不鮮，即使是尚在維持生產(chǎn)的也是處于苦苦支撐局面，而全國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)的問題恐怕更令銀行擔(dān)憂。如今尚未有明確的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)出臺(tái)，但到年底或者2009年上半年，銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表恐怕就難以光鮮亮麗了。因此，加強(qiáng)對(duì)信貸客戶風(fēng)險(xiǎn)的控制也是對(duì)國(guó)內(nèi)金融業(yè)的巨大挑戰(zhàn)。

當(dāng)前，中國(guó)金融業(yè)還處于初級(jí)發(fā)展階段，總體水平不高，需要加快轉(zhuǎn)變金融發(fā)展方式，繼續(xù)推進(jìn)金融改革與開放。鞏固四家國(guó)有控股商業(yè)銀行的改革成果，加強(qiáng)與境外戰(zhàn)略投資者的合作，注意引進(jìn)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)。進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)機(jī)制和增長(zhǎng)方式，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立和完善金融控股公司的模式。結(jié)合新農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)村金融改革總體規(guī)劃，抓緊做好農(nóng)業(yè)銀行改革方案設(shè)計(jì)論證工作，扎實(shí)、穩(wěn)妥地推進(jìn)農(nóng)業(yè)銀行改革。按照“一行一策”的原則，繼續(xù)推動(dòng)國(guó)家開發(fā)銀行改革，研究農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進(jìn)出口銀行改革發(fā)展問題。加快農(nóng)村金融體制改革進(jìn)程，推動(dòng)農(nóng)村信用社深化改革，推動(dòng)小額信貸組織等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)展，推動(dòng)完善農(nóng)村金融服務(wù)體系。鞏固已上市保險(xiǎn)企業(yè)改革成果，健全公司治理，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制。

總之，面對(duì)全球金融危機(jī)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)需繼續(xù)加強(qiáng)監(jiān)管，金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)控制，特別是在存貸款基本業(yè)務(wù)上仍要虛心向國(guó)外學(xué)習(xí)。

國(guó)際資本流動(dòng)和國(guó)際資本市場(chǎng)對(duì)推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)資本和技術(shù)在各個(gè)地區(qū)之間的合理配置做出了很大的貢獻(xiàn)，但是隨之而來的波動(dòng)和因此而導(dǎo)致的國(guó)際金融危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。全球化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化的國(guó)際資本流動(dòng)以全球金融市場(chǎng)的急劇動(dòng)蕩為主要特征，金融資產(chǎn)價(jià)格波幅之大，傳播范圍之廣，為前所未見，這種劇烈的波動(dòng)及其附帶的擴(kuò)散效應(yīng)就是國(guó)際金融危機(jī)產(chǎn)生的根源。

2008年的金融危機(jī)對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)重創(chuàng)，華爾街也將重組，受次貸危機(jī)影響，美國(guó)制造業(yè)、航空業(yè)等都將不可避免地受到?jīng)_擊。美國(guó)這次的金融風(fēng)暴將會(huì)引發(fā)全球一至二年的經(jīng)濟(jì)衰退。這次事件就是金融創(chuàng)新泡沫的破滅。創(chuàng)造的那么多產(chǎn)品并不具備實(shí)際價(jià)值，而且一個(gè)產(chǎn)品是分散風(fēng)險(xiǎn)，如果這么多的次級(jí)債都把它證券化、結(jié)構(gòu)化，創(chuàng)造出了十幾萬，超過GDP總量?jī)r(jià)值的東西，這就創(chuàng)造了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。雷曼兄弟就是債券衍生產(chǎn)品最大的“創(chuàng)造工廠”，它在華爾街做債券應(yīng)該說是做得最好的，做得最多的，也是做得最慘的?，F(xiàn)在美國(guó)出現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)倒閉現(xiàn)象，華爾街肯定會(huì)非常震蕩，所以，我們一定要警惕。直接警惕金融資本是不是會(huì)從華爾街流向其它地方。要密切關(guān)注這些金融資本是不是從華爾街流出，流到石油市場(chǎng)、糧食市場(chǎng)，最終把全球石油、糧食價(jià)格推得很高，導(dǎo)致全球通貨膨脹。過去全球推崇金融自由化，但我們沒有太搞清楚金融自由化是金融資本的流動(dòng)，不是直接資本的流動(dòng)，這兩者是非常不一樣的，金融資本是高收益高風(fēng)險(xiǎn)的，這是它的本來屬性。如果短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)體能夠有這樣的承受能力，可以讓金融資本追逐高風(fēng)險(xiǎn)，可以帶給你高收益。但如果你不行，特別是發(fā)展中國(guó)家，新興市場(chǎng)國(guó)家，都是金融弱勢(shì)群體，就得注意在金融資本流動(dòng)過程中一定要謹(jǐn)慎，要和自己的發(fā)展階段相匹配。

即使在加入WTO的今天也要清楚認(rèn)識(shí)到我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家處于不同的發(fā)展階段，我國(guó)的情況不能與發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比。發(fā)達(dá)國(guó)家在實(shí)現(xiàn)資本自由流動(dòng)方面也經(jīng)歷了若干歷程。發(fā)達(dá)國(guó)家的資本自由流動(dòng)是與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、市場(chǎng)完善程度和金融監(jiān)管水平相適應(yīng)的。同時(shí)，也是金融創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)物。我國(guó)由于市場(chǎng)基礎(chǔ)和市場(chǎng)規(guī)范還很不完善，金融監(jiān)管水平也需要在開放中的動(dòng)態(tài)博弈中逐步提高，對(duì)于資本自由流動(dòng)這把雙刃劍，在帶來利益的同時(shí)也包藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)，因此在目前我國(guó)不能像發(fā)達(dá)國(guó)家那樣，讓資本自由流動(dòng)。但是資本全球化、資本自由流動(dòng)是大勢(shì)所趨，因此在目前我們就應(yīng)該積極進(jìn)行準(zhǔn)備，有步驟地有計(jì)劃地實(shí)現(xiàn)金融市場(chǎng)和金融制度的調(diào)整，為中國(guó)安全、成功的融入全球資本市場(chǎng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，中國(guó)融入全球化市場(chǎng)是歷史的必然。如何在這個(gè)過程中既享受國(guó)際資本市場(chǎng)和資本自由流動(dòng)帶來的種種好處，又同時(shí)防范和化解由此產(chǎn)生的金融危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)就成為中國(guó)的金融界乃至政府需要關(guān)注的重大問題，它給中國(guó)金融機(jī)構(gòu)、中央銀行和政府都提出了許多政策上的挑戰(zhàn)。對(duì)此，只有未雨綢繆早作準(zhǔn)備才是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的正確策略。

我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和結(jié)合國(guó)情，轉(zhuǎn)變金融監(jiān)管理念，不斷完善金融監(jiān)管體制，加強(qiáng)金融監(jiān)管協(xié)調(diào)，強(qiáng)化金融監(jiān)管，維護(hù)金融安全和穩(wěn)定運(yùn)行。按照我國(guó)國(guó)情和國(guó)際監(jiān)管趨勢(shì)，健全覆蓋面廣、操作性強(qiáng)、鼓勵(lì)金融創(chuàng)新的金融監(jiān)管法律框架。加大對(duì)銀行業(yè)信用、市場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，嚴(yán)格對(duì)商業(yè)銀行的資本充足率考核，強(qiáng)化資本約束機(jī)制。穩(wěn)妥處置中小銀行類金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施以凈資本為核心的證券公司、期貨公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度，改進(jìn)上市公司信息披露監(jiān)管，健全對(duì)大股東或?qū)嶋H控制人行為的監(jiān)管制度。以加強(qiáng)保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管為核心，深入推進(jìn)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)行為的監(jiān)管。建立和健全存款人、證券投資者和被保險(xiǎn)人保護(hù)制度。

通過制定正確的政策措施，深化改革，防范風(fēng)險(xiǎn)，相信中國(guó)以及中國(guó)金融業(yè)一定能夠健康、順利地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的更大發(fā)展，有效防范金融危機(jī)。