第一篇：第八章分稅制預(yù)算管理體制教案

第八章 分稅制預(yù)算管理體制

教學(xué)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，目的是希望可以讓學(xué)生了解我國(guó)建國(guó)以來(lái)預(yù)算體制的歷史變遷，掌握分稅制的內(nèi)容、功效和存在的問(wèn)題，掌握我國(guó)所得稅分享改革的原因、意義、內(nèi)容和存在的問(wèn)題以及了解我國(guó)地方稅體系的建設(shè)思路。

本章提要：預(yù)算體制的實(shí)質(zhì)是正確處理上下級(jí)政府“集中”與“分散”之間的關(guān)系。我國(guó)1980年以前實(shí)行計(jì)劃型的統(tǒng)收統(tǒng)支財(cái)政體制，轉(zhuǎn)軌初期實(shí)行“分灶吃飯”的預(yù)算包干制，1994年后實(shí)行分稅制財(cái)政體制。

我國(guó)分稅制按稅種劃分中央與地方財(cái)政收入，1994年以1993為基期年，將中央凈上劃數(shù)全額返還地方；1994年后稅收返還額在1994年基數(shù)上實(shí)行逐年遞增返還的方法。1994年以后按當(dāng)年全國(guó)（或各地區(qū)）“兩稅”增長(zhǎng)率的1∶0.3系數(shù)確定。

分稅制的突出特點(diǎn)：一是保護(hù)既得利益；二是地方從增量中所得急劇下降。分稅制功效：一是淡化政府對(duì)企業(yè)按行政隸屬關(guān)系進(jìn)行的控制。二是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的合理化。三是財(cái)政收入劃分的辦法規(guī)范化，強(qiáng)化了各預(yù)算主體的獨(dú)立性，形成了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制，中央財(cái)力擴(kuò)大。四是稅收返還形成了普遍補(bǔ)助格局，初步建立了過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付辦法。

分稅制存在的主要問(wèn)題：一是政府間的事權(quán)劃分尚不十分明晰。二是地方稅建設(shè)相對(duì)滯后，財(cái)力層層集中，地方財(cái)政體制不統(tǒng)一，導(dǎo)致基層財(cái)政困難。三是地區(qū)差距進(jìn)一步擴(kuò)大。四是地方預(yù)算外和制度外收入不斷膨脹。

所得稅分享改革的意義：一是體現(xiàn)稅收促進(jìn)社會(huì)公平的功能，有利于縮小地區(qū)差距；二是淡化企業(yè)和政府的依附關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府職能，打破市場(chǎng)封鎖和市場(chǎng)保護(hù)；三是維護(hù)所得稅制的公平與統(tǒng)一。

本章關(guān)鍵詞：預(yù)算體制，分稅制，所得稅分享。

重點(diǎn)難點(diǎn)：本章重點(diǎn)：分稅制。本章難點(diǎn)：稅收返還的計(jì)算。課堂設(shè)計(jì)：

1、在第一節(jié)開(kāi)始學(xué)習(xí)時(shí)，注意：結(jié)合歷史，談?wù)勎覈?guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的情況。

2、在第二節(jié)講課開(kāi)始之前，提問(wèn)：根據(jù)所學(xué)的知識(shí)，請(qǐng)簡(jiǎn)單談?wù)剬?duì)我國(guó)分稅制的認(rèn)識(shí)？

3、在第三節(jié)講解分稅制的改革時(shí)，提問(wèn)：根據(jù)所見(jiàn)所聞，請(qǐng)問(wèn)是否還有其他的改革措施？

4、在第四節(jié)講解后，提問(wèn)：思考我國(guó)所得稅分享的改革思路。

5、在第五節(jié)講解后，提問(wèn)：思考我國(guó)地方稅體系的建設(shè)思路。

教學(xué)手段主要以教師課堂講解為主。教學(xué)過(guò)程：

第一節(jié) 我國(guó)預(yù)算體制的歷史變遷

一、1980年以前高度集權(quán)的計(jì)劃型財(cái)政體制

（一）統(tǒng)收統(tǒng)支體制的調(diào)整歷程

1．1949～1952年的中央高度集權(quán)型的財(cái)政體制及其主要特征。2．1953～1978年間的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制。

對(duì)幾次財(cái)權(quán)變動(dòng)的主要?dú)v程進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，并說(shuō)明統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理財(cái)政體制的主要做法。

（二）高度集中財(cái)政體制的作用

1．為新中國(guó)的建立做出了歷史性的貢獻(xiàn)。2．社會(huì)資源配置效率低下。

3．不利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性，運(yùn)行失靈，管理失范。由于權(quán)力過(guò)度集中，地方?jīng)]有自主權(quán)，一切服從中央計(jì)劃，抑制了各地方、部門及單位的積極性、創(chuàng)造性，不利于社會(huì)生產(chǎn)力長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展。

二、轉(zhuǎn)軌初期的財(cái)政體制：“分灶吃飯”的預(yù)算包干制

（一）“劃分收支，分級(jí)包干”財(cái)政體制的調(diào)整歷程 1．1980年開(kāi)始實(shí)行劃分收入、分級(jí)包干的財(cái)政體制。

2．1985年實(shí)行劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干的財(cái)政體制。3．1988年實(shí)行6種形式的財(cái)政包干。具體講解包干制的幾個(gè)基本特征。

（二）財(cái)政包干體制的歷史功效

1．打破了長(zhǎng)期以來(lái)財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支的局面，中央與地方之間“分灶吃飯”，體現(xiàn)了地方政府的財(cái)政主體地位，調(diào)動(dòng)了地方政府關(guān)心本級(jí)財(cái)政、當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性。

2．支出安排以“塊塊”為主，較好地處理了中央與地方的關(guān)系。

3．分成比例和補(bǔ)助額由一年一變，改為一定5年不變，使中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系趨于穩(wěn)定，有利于地方責(zé)、權(quán)、利的結(jié)合。

4．支持其他領(lǐng)域的體制改革。包干體制改革激發(fā)出地方政府的經(jīng)濟(jì)活力，帶動(dòng)財(cái)政收入增長(zhǎng)，為其他改革提供了財(cái)力支持。支持和配合了其他領(lǐng)域的體制改革。

（三）財(cái)政包干體制存在的問(wèn)題

1．延續(xù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)按行政隸屬關(guān)系控制企業(yè)的做法，束縛企業(yè)活力的發(fā)揮。2．強(qiáng)化地方“諸侯經(jīng)濟(jì)”，形成體制和政策導(dǎo)向的逆動(dòng)，同時(shí)，地方缺少必要的設(shè)稅權(quán)和穩(wěn)定財(cái)源。

3．國(guó)家財(cái)力不合理，兩個(gè)比重跌入低谷，中央調(diào)控能力弱化。4．打破“統(tǒng)收”的同時(shí)卻未打破“統(tǒng)支”，體制缺乏法律約束力。5．中央和地方的分配方法缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性。

6．體制和法規(guī)不協(xié)調(diào)，地方控制權(quán)采取扭曲的方式實(shí)現(xiàn)，破壞了制度的規(guī)范性。7．中央對(duì)地區(qū)間收入重新分配的強(qiáng)度降低。承包制下，隨著中央財(cái)力的相對(duì)下降，中央政府利用財(cái)政政策進(jìn)行重新分配，來(lái)平衡各地區(qū)收入的能力明顯下降。

最后對(duì)“分灶吃飯”的實(shí)質(zhì)作出進(jìn)一步分析。

三、1994年后的分稅制財(cái)政體制

（一）1994年分稅制財(cái)政體制改革的內(nèi)容

（二）1995年的過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付

（三）2002年所得稅分享改革

第二節(jié) 我國(guó)分稅財(cái)政體制的框架

一、分稅：按稅種劃分中央與地方財(cái)政收入 目前，我國(guó)采用不完全形式的分稅制，即將作為財(cái)政收支來(lái)源的各個(gè)稅種劃分為中央稅（國(guó)稅）、地方稅、中央地方共享稅。企業(yè)既向中央政府繳納國(guó)稅，又向地方政府繳納地方稅。分稅過(guò)程等于切蛋糕，是體制中最為關(guān)鍵的核心內(nèi)容。

二、中央對(duì)地方實(shí)行的稅收返還制度(一)稅收返還制度的基本內(nèi)容

（二）稅收返還計(jì)算的具體操作辦法：1994年

（三）稅收返還的特點(diǎn)

三、保留原體制上解與補(bǔ)助辦法，并對(duì)民族地區(qū)實(shí)行特殊照顧政策 體制的上解與補(bǔ)助，包括中央政府對(duì)地方政府的體制補(bǔ)助和地方政府對(duì)中央政府的體制上解。其具體的實(shí)施辦法是先確定各地方的收支基數(shù)，對(duì)支出基數(shù)大于收入基數(shù)的地方，中央按其差額給予補(bǔ)助；對(duì)支出基數(shù)小于收入基數(shù)的地區(qū)，則將其差額上解中央。設(shè)置體制補(bǔ)助的目的主要是為了縮小各地區(qū)間的差異，對(duì)富裕地區(qū)實(shí)行上解，而對(duì)貧困地區(qū)則進(jìn)行補(bǔ)助。

四、中央對(duì)地方資金調(diào)度比例的核定

（一）核定各地區(qū)資金調(diào)度比例的原則

（二）資金調(diào)度比例的確定

（三）資金調(diào)度比例的具體操作辦法

（四）需要進(jìn)一步探討的幾個(gè)問(wèn)題

五、稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)實(shí)現(xiàn)稅收的分征分管：利弊共存

（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)的有利效果

（二）稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)的弊端

第三節(jié) 我國(guó)分稅分級(jí)財(cái)政體制的效果

一、分稅制的功效

1．有效淡化各級(jí)政府對(duì)企業(yè)的“條塊分割”式的行政隸屬關(guān)系控制，實(shí)現(xiàn)由“行政性分權(quán)”向“經(jīng)濟(jì)性分權(quán)”的轉(zhuǎn)變。

2．促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的合理化，加大對(duì)農(nóng)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的支持力度。

3．財(cái)政收入劃分的辦法規(guī)范化，強(qiáng)化了各預(yù)算主體的獨(dú)立性，形成了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制，中央財(cái)力擴(kuò)大。

4．稅收返還和轉(zhuǎn)移支付辦法并用。

二、分稅制存在的主要問(wèn)題

（一）政府間的事權(quán)劃分尚不十分明晰。

（二）地方稅建設(shè)相對(duì)滯后，財(cái)力層層集中，地方財(cái)政體制不統(tǒng)一，基層財(cái)政困難。

（三）地區(qū)差距進(jìn)一步擴(kuò)大。

（四）地方預(yù)算外和制度外收入不斷膨脹。

三、我國(guó)預(yù)算體制的改革取向

1.中央財(cái)政承擔(dān)調(diào)節(jié)各地區(qū)間差異的責(zé)任。2.賦予地方必要的稅權(quán)。

3.中央財(cái)政與地方財(cái)政分離，形成相對(duì)獨(dú)立、自求平衡的中央預(yù)算和地方預(yù)算。分稅制改革后，要達(dá)到規(guī)范化財(cái)政分權(quán)的目標(biāo)，還必須解決稅種劃分和支出責(zé)任劃分的法制化、地方稅自主問(wèn)題、轉(zhuǎn)移支付公式等重要問(wèn)題。

第四節(jié) 所得稅分享改革

一、所得稅分享改革的內(nèi)容 1．增量分成。2．分享范圍。3．分享比例。4．基數(shù)計(jì)算。

5．跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、集中繳庫(kù)的中央企業(yè)所得稅等收入，按相關(guān)因素在有關(guān)地區(qū)之間進(jìn)行分配。具體辦法由財(cái)政部另行制定。

6．增強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力、保證地方財(cái)政平穩(wěn)運(yùn)行，及增加對(duì)中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付確定為基本原則。

7．改革后，所得稅的征收管理范圍仍按現(xiàn)行渠道由國(guó)、地稅分別進(jìn)行，但新登記注冊(cè) 的企事業(yè)單位所得稅由國(guó)稅局征管。

二、所得稅分享改革的意義

（一）體現(xiàn)稅收促進(jìn)社會(huì)公平的功能，有利于縮小地區(qū)差距

（二）淡化企業(yè)和政府的依附關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府職能，打破市場(chǎng)封鎖和市場(chǎng)保護(hù)

（三）維護(hù)所得稅制的公平與統(tǒng)一

三、所得稅分享改革存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)、外資企業(yè)稅制不統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)不平等待遇，也給地方收入造成一定壓力

（二）稅制彈性較大，容易造成企業(yè)稅負(fù)不平衡

（三）征管范圍的劃分不利于稅收平等和規(guī)范管理

（四）征管方式上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅負(fù)不平衡

（五）部分稅收優(yōu)惠違背經(jīng)濟(jì)政策取向，并通過(guò)基數(shù)對(duì)地方財(cái)政產(chǎn)生不利影響

四、完善所得稅分享改革的配套措施 1．改變“一稅兩制”，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，降低稅率，并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，由中央切實(shí)控制稅權(quán)。

2．改革個(gè)人所得稅。建立分類與綜合征收相結(jié)合的稅制模式；擴(kuò)大征稅范圍，除稅法規(guī)定的免稅外，個(gè)人全部收入都應(yīng)納入征稅范圍；規(guī)范稅前各種費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；適當(dāng)調(diào)整稅率和減少級(jí)距，宜實(shí)行5級(jí)或6級(jí)超額累進(jìn)稅率，加大對(duì)高收入者的調(diào)控力度。

第五節(jié) 地方稅體系的建設(shè)

一、地方稅的征收原則：受益的原則

受益原則：強(qiáng)調(diào)誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)，多受益的多負(fù)擔(dān)，少受益的少負(fù)擔(dān)，基本上沒(méi)有受益的不負(fù)擔(dān)。如果城鎮(zhèn)舉辦這些事業(yè)的經(jīng)費(fèi)，只由一部分城鎮(zhèn)的企業(yè)和居民來(lái)負(fù)擔(dān)，而另一部分企業(yè)和居民完全不負(fù)擔(dān)，或者負(fù)擔(dān)有多有少，不能基本上反映他們的受益程度。這樣，征收地方稅，則顯然是不夠公平的。

二、我國(guó)地方稅體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

1．中央、地方政府間稅種劃分不規(guī)范，地方稅稅源劃分不具科學(xué)性。2．地方稅管理權(quán)限劃分不盡合理。

3．地方稅管理系統(tǒng)與國(guó)稅管理系統(tǒng)兩者間的關(guān)系尚未理順。

三、分稅制下地方稅體系的建設(shè)

（一）推進(jìn)地方稅改革，擴(kuò)大地方對(duì)其稅收的管理權(quán)

（二）合理配置地方稅種，統(tǒng)一稅制，增加地方收入

（三）在適當(dāng)分散稅權(quán)的同時(shí)，整頓規(guī)范地方的收費(fèi)權(quán) [思考與練習(xí)題]

1.試述我國(guó)預(yù)算管理體制的演變。

2.計(jì)劃型的統(tǒng)收統(tǒng)支財(cái)政體制功效和弊端。3.預(yù)算包干制的運(yùn)行特點(diǎn)、功效和弊端。

4.分稅制財(cái)政體制改革的必要性、內(nèi)容和突出特點(diǎn)。5.我國(guó)分稅制功效和存在的主要問(wèn)題。

6.我國(guó)所得稅分享改革的原因、意義、內(nèi)容和存在的問(wèn)題。7.我國(guó)地方稅體系的建設(shè)思路。

第二篇：市與區(qū)縣分稅制財(cái)政管理體制

2008年12月，北京市召開(kāi)完善市與區(qū)縣分稅制財(cái)政管理體制工作會(huì)議，貫徹落實(shí)市委、市政府關(guān)于《進(jìn)一步完善市與區(qū)縣分稅制財(cái)政管理體制的通知》精神，繼續(xù)做好完善財(cái)政體制的銜接和落實(shí)工作。在各區(qū)縣、各部門廣泛收集、核實(shí)、確認(rèn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的前提下，按照零基預(yù)算原則核定區(qū)縣基本需求，綜合運(yùn)用調(diào)整存量、讓渡增量、轉(zhuǎn)移支付等方式，進(jìn)一步完善市與區(qū)縣分稅制財(cái)政管理體制。主要內(nèi)容包括：

（一）增加公共事業(yè)發(fā)展補(bǔ)助，提高公共財(cái)政保障能力。

（二）拓展公共財(cái)政保障范圍，提升構(gòu)建和諧社會(huì)能力。

（三）加大市對(duì)區(qū)縣資金的支持力度，落實(shí)區(qū)縣功能定位。

（四）完善激勵(lì)調(diào)節(jié)機(jī)制，調(diào)動(dòng)區(qū)縣增收節(jié)支的積極性。

自2000年實(shí)行徹底的分稅制財(cái)政管理體制以來(lái)，北京市已基本建立了良性財(cái)政運(yùn)行機(jī)制，財(cái)政管理體制改革成效初顯。對(duì)調(diào)動(dòng)市與區(qū)縣兩級(jí)積極性，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，推進(jìn)首都現(xiàn)代化建設(shè)起到了重要作用。統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，從2000年至2007年的七年間，全市地方財(cái)政收入連續(xù)保持20%以上的平均增幅，2007年，達(dá)到1492.6億元，是2000年的4.3倍。快速增長(zhǎng)的財(cái)政收入極大地提高了市區(qū)兩級(jí)政府統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的能力。要進(jìn)一步規(guī)范部門項(xiàng)目管理，通過(guò)市級(jí)部門預(yù)算增加專項(xiàng)資金支持區(qū)縣發(fā)展。繼續(xù)加大對(duì)城市道路交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)林水利、教科文衛(wèi)等投入，促進(jìn)區(qū)縣經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會(huì)事業(yè)發(fā)展。同時(shí)，對(duì)專項(xiàng)補(bǔ)助資金實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理，對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，符合條件的實(shí)行政府采購(gòu)，并對(duì)資金的實(shí)施過(guò)程及其完成結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，提高資金使用效益。

完善市與區(qū)縣分稅制財(cái)政管理體制是首都經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求本市分稅制財(cái)政管理體制經(jīng)過(guò)五年的運(yùn)轉(zhuǎn)，初步形成了良性的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制，調(diào)動(dòng)了市區(qū)兩級(jí)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、組織收入的積極性，促進(jìn)了首都經(jīng)濟(jì)社會(huì)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。隨著首都經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展和各項(xiàng)改革的深化，本市財(cái)政管理體制運(yùn)行面臨新的形勢(shì)。為全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步加強(qiáng)宏觀調(diào)控，落實(shí)城市總體規(guī)劃和區(qū)縣功能定位，構(gòu)建和諧社會(huì)首善之區(qū)，需進(jìn)一步完善市與區(qū)縣分稅制財(cái)政管理體制。完善財(cái)政管理體制是一項(xiàng)長(zhǎng)期化和系統(tǒng)化的工程。全市各個(gè)區(qū)縣都要扎扎實(shí)實(shí)做好今后市與區(qū)縣各項(xiàng)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作，進(jìn)一步促進(jìn)速度結(jié)構(gòu)質(zhì)量效益相統(tǒng)一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口資源環(huán)境相協(xié)調(diào)，加快落實(shí)首都城市總體規(guī)劃和區(qū)縣功能定位，深入推動(dòng)北京市經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

北京市國(guó)資委提出提升國(guó)資監(jiān)管的有效性

索引號(hào)：[E318D2009017] 產(chǎn)生時(shí)間：[2009-04-29] 信息來(lái)源：[北京國(guó)資網(wǎng)]

為有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，北京市國(guó)資委提出提升國(guó)資監(jiān)管的有效性，要求出資企業(yè)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法，加快制訂配套法規(guī)文件，對(duì)現(xiàn)有的規(guī)范性文件進(jìn)行及時(shí)修訂調(diào)整，對(duì)企業(yè)國(guó)資法中未做明確規(guī)定的內(nèi)容要進(jìn)一步深入研究，提高國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的有效性。這當(dāng)中有6項(xiàng)重點(diǎn)工作。

規(guī)范國(guó)有資本預(yù)算管理。適應(yīng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法的要求，積極開(kāi)展調(diào)查研究，深入分析市場(chǎng)、政策等諸多因素的影響，認(rèn)真編制國(guó)有資本收支預(yù)算建議草案。

強(qiáng)化重要子企業(yè)監(jiān)管。在充分調(diào)研分析的基礎(chǔ)上，分批次公布重要子企業(yè)名單，研究、探索對(duì)重要子企業(yè)重大事項(xiàng)的監(jiān)管方式和方法。完善《關(guān)于國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告制度的暫行規(guī)定》，強(qiáng)化對(duì)重要子企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的重大事項(xiàng)管理。

完善激勵(lì)約束機(jī)制。推進(jìn)行業(yè)對(duì)標(biāo)，強(qiáng)化分類考核。研究探索市政公用類企業(yè)的考核辦法。落實(shí)《北京市國(guó)有企業(yè)收入分配指導(dǎo)意見(jiàn)》，加強(qiáng)對(duì)二三級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬?duì)顩r的調(diào)研，指導(dǎo)一級(jí)企業(yè)加強(qiáng)薪酬的管控力度,推進(jìn)企業(yè)收入分配的分層分類管理。加強(qiáng)人工成本控制的研究，推進(jìn)工資總額預(yù)算管理的精細(xì)化。

加強(qiáng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理。加強(qiáng)對(duì)《北京市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》的指導(dǎo)和培訓(xùn)，加大監(jiān)督檢查力度。加強(qiáng)對(duì)土地、無(wú)形資產(chǎn)等重點(diǎn)資源的監(jiān)管。建立國(guó)有股東所持上市公司股份的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)體系，加強(qiáng)國(guó)有股東行為管理。研究制定境外國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記管理辦法。

推動(dòng)監(jiān)督資源整合。探索在股權(quán)多元公司及國(guó)有獨(dú)資公司子公司的監(jiān)督檢查方式。對(duì)企業(yè)派出監(jiān)事的工作方式、工作制度、工作效果及工作難點(diǎn)等進(jìn)行調(diào)查摸底，研究建立國(guó)資委外派監(jiān)事會(huì)與企業(yè)派出監(jiān)事工作的溝通聯(lián)系制度。加快建立健全統(tǒng)計(jì)、考核、監(jiān)督等多種數(shù)據(jù)共享的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，形成內(nèi)部監(jiān)管信息資源共享平臺(tái)，促進(jìn)監(jiān)督檢查成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。

監(jiān)督、指導(dǎo)和服務(wù)區(qū)縣。結(jié)合區(qū)縣國(guó)資工作實(shí)際，加大分類指導(dǎo)力度，幫助指導(dǎo)區(qū)縣國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)拓寬工作思路，協(xié)調(diào)解決重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題。

論國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)管體系的構(gòu)建

004km.cn 2005-12-12 發(fā)改委網(wǎng)站

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)的重要方式，是國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的重要手段，也是對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)效率進(jìn)行評(píng)價(jià)考核的有效途徑。而國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的監(jiān)管體系則是建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的重要環(huán)節(jié)。如何構(gòu)建一個(gè)完整的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)管體系，以確保國(guó)有資本的安全高效運(yùn)作，就是本文所關(guān)注的核心問(wèn)題。

一、發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算監(jiān)督管理的成功經(jīng)驗(yàn)

從世界各國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，政府預(yù)算的決策程序大體分為預(yù)算的編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行和監(jiān)督、事后審計(jì)等四個(gè)階段。在每一個(gè)預(yù)算開(kāi)始之前，由政府預(yù)算編制機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制；經(jīng)立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)，成為正式預(yù)算；預(yù)算開(kāi)始之后，由政府行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算，并由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常監(jiān)督；預(yù)算結(jié)束后，由預(yù)算執(zhí)行機(jī)關(guān)就預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果編制決算，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，由立法機(jī)關(guān)予以批準(zhǔn)。

西方國(guó)家議會(huì)審議和批準(zhǔn)政府的財(cái)政預(yù)算和決算的權(quán)力，常常被形象地稱為議會(huì)“錢袋權(quán)”，是議會(huì)傳統(tǒng)的權(quán)力之一。各國(guó)議會(huì)的財(cái)政權(quán)在內(nèi)容上并不完全一致，議會(huì)在行使財(cái)政權(quán)的實(shí)際過(guò)程中具有不同的特點(diǎn)，但財(cái)政權(quán)是各國(guó)議會(huì)通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)督政府所共有的一種重要權(quán)力。議會(huì)有權(quán)審議、修改或否決政府的財(cái)政預(yù)算案。

(一)立法機(jī)構(gòu)對(duì)政府編制預(yù)算的審查和批準(zhǔn)

西方國(guó)家對(duì)預(yù)算編制的監(jiān)督都有一套嚴(yán)密的程序。預(yù)算的編制和審查是議會(huì)的重要工作，議會(huì)對(duì)預(yù)算的審查非常嚴(yán)格，預(yù)算所含的內(nèi)容和科目設(shè)置詳細(xì)、具體，所以西方國(guó)家預(yù)算編制的過(guò)程比較長(zhǎng)，如美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算的編制前后要經(jīng)過(guò)18個(gè)月。它們的議會(huì)把審議、批準(zhǔn)和監(jiān)督財(cái)政預(yù)算當(dāng)做監(jiān)督政府的重要手段。

美國(guó)政府的支出預(yù)算由總統(tǒng)行政管理和預(yù)算局負(fù)責(zé)編制，財(cái)政部不參與編制支出預(yù)算，美國(guó)財(cái)政部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算也是由該預(yù)算局編制的。財(cái)政部負(fù)責(zé)根據(jù)歷年的收入情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測(cè)，編制收入預(yù)算，供預(yù)算局作參考。財(cái)政部根據(jù)國(guó)會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，組織資金供應(yīng)?？偨y(tǒng)行政管理和預(yù)算局的主要任務(wù)是編制預(yù)算，其收入預(yù)算的主要信息資料來(lái)源于財(cái)政部，支出預(yù)算則根據(jù)各部、機(jī)構(gòu)提出各自的預(yù)算方案，經(jīng)審核后統(tǒng)一匯編出聯(lián)邦預(yù)算，交總統(tǒng)審核。國(guó)會(huì)中與財(cái)政預(yù)算立法有關(guān)的機(jī)構(gòu)有參眾兩院撥款委員會(huì)、參眾兩院籌款委員會(huì)、參眾兩院預(yù)算委員會(huì)、國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室和總會(huì)計(jì)局。國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室無(wú)權(quán)決定政策，一個(gè)專業(yè)的、非常派機(jī)構(gòu)，其任務(wù)是對(duì)經(jīng)濟(jì)與預(yù)算進(jìn)行獨(dú)立的分析與預(yù)計(jì)，評(píng)判總統(tǒng)預(yù)算局編制的預(yù)算，并獨(dú)立地編制出一整套預(yù)算，為國(guó)會(huì)提供客觀、及時(shí)、非政治化的分析。這些分析有助于經(jīng)濟(jì)和預(yù)算決策，為國(guó)會(huì)提供預(yù)算程序的信息和預(yù)計(jì)，供國(guó)會(huì)參考。設(shè)在國(guó)會(huì)的總會(huì)計(jì)局的任務(wù)是審計(jì)政府財(cái)務(wù)，使政府財(cái)務(wù)活動(dòng)限制在國(guó)會(huì)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)。

在日本，政府的支出預(yù)算要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格規(guī)范的法定程序才能編制完成，并審核通過(guò)。政府預(yù)算的編制，首先由大藏省根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況提出編制預(yù)算的基本要求，各部門據(jù)此提出預(yù)算要求；然后，由大藏省對(duì)各部門預(yù)算要求進(jìn)行審核，確定重點(diǎn)發(fā)展和支持方針，并提出預(yù)算草案，征求各部門意見(jiàn)；在此基礎(chǔ)上，大藏省編制正式預(yù)算提交內(nèi)閣討論修改；最后，將內(nèi)閣預(yù)算提交國(guó)會(huì)審議通過(guò)。預(yù)算一經(jīng)審議通過(guò)，大藏省便據(jù)此嚴(yán)格控制各部門支出，各部門必須按確定方針優(yōu)先保證重點(diǎn)支出。為了確保支出的合法與有效使用，獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檢查院，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。與此同時(shí)，內(nèi)閣總務(wù)廳直屬機(jī)構(gòu)行政監(jiān)察委員會(huì)，也要對(duì)各部門是否正確使用預(yù)算資金進(jìn)行監(jiān)督。

(二)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督

預(yù)算一經(jīng)立法機(jī)構(gòu)審議通過(guò)，就形成預(yù)算法案，各部門各單位都必須依法嚴(yán)格執(zhí)行。未經(jīng)國(guó)會(huì)同意，任何人無(wú)權(quán)任意突破預(yù)算的收支規(guī)模。在預(yù)算執(zhí)行中，如需追加支出，必須按立法程序辦事。在項(xiàng)目之間，經(jīng)常性支出與資本性支出之間都不能隨意調(diào)整。一般都由財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)政府預(yù)算收支管理進(jìn)行監(jiān)督，并通過(guò)財(cái)政監(jiān)督專員、公共會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)和稅務(wù)稽查等體系付諸實(shí)施，強(qiáng)化預(yù)算的法律地位。

(三)對(duì)決算的監(jiān)督

西方國(guó)家很重視對(duì)決算的監(jiān)督工作。國(guó)家決算的審查工作由審計(jì)法院來(lái)執(zhí)行。審計(jì)法院屬于司法機(jī)關(guān)，既獨(dú)立于政府也獨(dú)立于議會(huì)。法國(guó)決算的監(jiān)督工作在西方國(guó)家比較有代表性，法國(guó)憲法賦予審計(jì)法院的職責(zé)是協(xié)助議會(huì)和政府監(jiān)督財(cái)政法的執(zhí)行，其中審查國(guó)家決算就是它的一個(gè)重要工作。財(cái)政部長(zhǎng)每年都要將國(guó)家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總賬目提交給審計(jì)法院，經(jīng)審計(jì)法院審核后，發(fā)表賬目核準(zhǔn)通告，該通告連同對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)和對(duì)預(yù)算執(zhí)行管理的意見(jiàn)一起送交議會(huì)。

(四)明確劃分政府間財(cái)政事權(quán)

如德國(guó)各級(jí)政府都有法定的非常具體明確的職責(zé)分工，其中包括對(duì)各級(jí)政府收支和稅種的劃分，事權(quán)、財(cái)權(quán)的確定。這種有法可依的職責(zé)劃分是國(guó)家政權(quán)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督財(cái)政工作的重要條件和依據(jù)。

(五)對(duì)財(cái)政決策的范圍實(shí)行一定的控制

美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家議會(huì)對(duì)財(cái)政決策實(shí)行總體監(jiān)督。如規(guī)定赤字的最高限額，規(guī)定債務(wù)的最高限額，另外在一些重要的財(cái)政政策的制定上，都要嚴(yán)格按照立法程序?qū)徸h通過(guò)。

可以看出，在發(fā)達(dá)國(guó)家政府預(yù)算的監(jiān)管體系中，議會(huì)扮演了重要的角色。預(yù)算的整套工作流程均做到有法可依，并且嚴(yán)格依法辦事。同時(shí)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行建立了多重監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化了審計(jì)機(jī)構(gòu)在預(yù)算工作中的地位和作用。

二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)管體系的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

我們根據(jù)預(yù)算編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行和監(jiān)督、決算審計(jì)的工作流程，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行政治體制以及國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革實(shí)際，對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的監(jiān)管體系進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)。

(一)預(yù)算的編制

當(dāng)前我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)采取的是授權(quán)營(yíng)運(yùn)體制，形成了“國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)—國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)—國(guó)有企業(yè)”的三層次管理體制?，F(xiàn)行的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)就是國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以及地方各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委)。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算可以考慮建立“國(guó)資委—國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)”的二級(jí)預(yù)算體系。在這個(gè)預(yù)算體系中，國(guó)資委是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的一級(jí)編制主體，負(fù)責(zé)整個(gè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的組織工作，落實(shí)、檢查國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行情況；國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的二級(jí)編制主體，是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的具體執(zhí)行者。在整個(gè)預(yù)算編制工作中，它為編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算提供數(shù)據(jù)依據(jù)和數(shù)據(jù)來(lái)源。實(shí)施二級(jí)預(yù)算體系能夠與新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制的基本架構(gòu)保持一致，有利于實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)，為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制與監(jiān)管提供了實(shí)際操作平臺(tái)和組織保障。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制流程為：首先，由國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織下屬控股或參股企業(yè)編制其財(cái)務(wù)預(yù)算，并加以匯總協(xié)調(diào)，編制本經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算；然后，國(guó)資委再根據(jù)下屬國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)上報(bào)的預(yù)算收支加以匯總、審核；最后，國(guó)資委根據(jù)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的要求，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行整體規(guī)劃，合理安排收支，編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。當(dāng)然，國(guó)資委的組織機(jī)構(gòu)中應(yīng)設(shè)置相應(yīng)職能部門，承擔(dān)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的相關(guān)工作。

(二)預(yù)算的批準(zhǔn)

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)家復(fù)式預(yù)算的重要組成部分，國(guó)資委編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算之后，交由財(cái)政部門統(tǒng)一匯總并向人民代表大會(huì)報(bào)告，維護(hù)國(guó)家預(yù)算體系的統(tǒng)一性和完整性。中央國(guó)資委編制的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算由國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一匯總向全國(guó)人大報(bào)告，省級(jí)、市(地)級(jí)國(guó)資委編制的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算由各地財(cái)政廳、局統(tǒng)一匯總向同級(jí)人大報(bào)告。人大機(jī)構(gòu)中與預(yù)算立法直接相關(guān)的是財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)和人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)。由這些相關(guān)機(jī)構(gòu)及常務(wù)委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見(jiàn)。預(yù)算一經(jīng)人大審議通過(guò)，就形成預(yù)算法案，成為法律，各部門各單位都必須依法嚴(yán)格執(zhí)行。

(三)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)人大批準(zhǔn)后，必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行可以分為兩個(gè)層次：一是國(guó)資委嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算；二是國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。因?yàn)閲?guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是二級(jí)預(yù)算體系，國(guó)資委和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分別構(gòu)成了預(yù)算的一二級(jí)執(zhí)行主體。在執(zhí)行過(guò)程中，任何機(jī)構(gòu)或部門都不得隨意突破預(yù)算的收支規(guī)模，必須嚴(yán)格遵照預(yù)算法案執(zhí)行。如確需對(duì)預(yù)算法案進(jìn)行變更，也必須依照法定程序，向人大遞交預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)人大審核通過(guò)后方可對(duì)預(yù)算法案進(jìn)行調(diào)整。不執(zhí)行預(yù)算法案或未經(jīng)人大授權(quán)擅自調(diào)整預(yù)算法案均屬違法。

對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督可以分為三個(gè)層次：第一層次是各級(jí)人大對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，這是人大憑借其執(zhí)法監(jiān)督權(quán)對(duì)國(guó)資委進(jìn)行監(jiān)督；第二層次是各級(jí)財(cái)政部門對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，這是財(cái)政部門作為國(guó)家預(yù)算主管單位對(duì)國(guó)資委進(jìn)行監(jiān)督；第三層次是各級(jí)國(guó)資委對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，這是國(guó)資委作為一級(jí)執(zhí)行主體對(duì)預(yù)算的具體執(zhí)行者，二級(jí)執(zhí)行主體國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。

這樣國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督就構(gòu)成了“兩級(jí)執(zhí)行，三層監(jiān)督”的監(jiān)管體制。

(四)決算審計(jì)

預(yù)算結(jié)束之后，各國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)就預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果編制決算，上報(bào)國(guó)資委，國(guó)資委匯總審核之后，交由財(cái)政部門統(tǒng)一向人大報(bào)告。人大可組織力量對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)決算進(jìn)行審計(jì)，或者由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果向人大匯報(bào)。

在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的整套監(jiān)管體系中，有三個(gè)方面需要重點(diǎn)突出；一是要強(qiáng)調(diào)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的法律地位。只有使國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的地位上升到法律高度，才能使預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性得到強(qiáng)有力的保障，從根本上杜絕預(yù)算資金隨意調(diào)劑、擠占挪用等問(wèn)題的發(fā)生。二是要強(qiáng)化人大的執(zhí)法監(jiān)督權(quán)。人大在預(yù)算的批準(zhǔn)、執(zhí)行以及決算的監(jiān)督過(guò)程中要層層把關(guān)，細(xì)化預(yù)算科目，強(qiáng)調(diào)透明度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整、預(yù)算超支收入使用和預(yù)算科目之間資金調(diào)劑的審核和監(jiān)督。三是要充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。對(duì)預(yù)算執(zhí)行及決算進(jìn)行審計(jì)，是預(yù)算監(jiān)督的重要內(nèi)容。人大應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)的力量，可考慮建立專門的審計(jì)委員會(huì)或聘請(qǐng)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算及決算進(jìn)行審查。國(guó)資委也應(yīng)設(shè)立審計(jì)部門對(duì)下屬國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

開(kāi)展國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作，應(yīng)以提高國(guó)有資本效益為核心，加強(qiáng)對(duì)收益及投資的管理，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置，提高資本運(yùn)作效率。國(guó)資委作為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的管理部門，應(yīng)建立和健全各項(xiàng)管理制度，對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的工作程序、報(bào)表內(nèi)容、時(shí)間安排做出明確規(guī)定，完善出資人管理、投資、融資、擔(dān)保、重大資產(chǎn)處置報(bào)告等一系列制度，為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的組織和制度基礎(chǔ)。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制，實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況的定期分析和報(bào)告制度。同時(shí)要建立考核與獎(jiǎng)懲制度，將經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行情況作為評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。只有建立和完善嚴(yán)格的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督機(jī)制，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算才能真正體現(xiàn)出資者職能，最大限度地實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

三、建立和完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)管體系的配套改革措施

除了建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)管體系的組織機(jī)構(gòu)外，還需要采取相關(guān)的配套改革措施，才能構(gòu)建完備的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)管體系。

(一)加快國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)

社會(huì)要由“人治”走向“法治”，首先要做到有法可依。建立和完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，需要強(qiáng)有力的法律保障。而《國(guó)有資產(chǎn)法》遲遲不能出臺(tái)，國(guó)資委的功能定位、管理模式以及與財(cái)政部、發(fā)改委、社?；鹄硎聲?huì)等相關(guān)利益主體的權(quán)責(zé)利關(guān)系始終無(wú)法明確界定，致使國(guó)資委處處受到掣肘，工作難以深入展開(kāi)。因此要盡快出臺(tái)《國(guó)有資產(chǎn)法》，為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的建立提供法律保障和操作規(guī)則。隨著預(yù)算管理和國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的逐步深入，1994年頒布實(shí)施的《預(yù)算法》已不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，亦不能滿足各級(jí)人大加強(qiáng)對(duì)預(yù)算審查監(jiān)督的要求。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的性質(zhì)、地位以及編制、審批、調(diào)整和監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定，都應(yīng)該在新的《預(yù)算法》中加以明確。同時(shí)對(duì)預(yù)算編制的時(shí)間、內(nèi)容和程序作出更為科學(xué)和細(xì)化的規(guī)定，使《預(yù)算法》更具可操作性和指導(dǎo)作用。除此之外，還必須強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，對(duì)違反預(yù)算法律法規(guī)的行為加大懲處力度，樹立預(yù)算的權(quán)威性和法律效力。

(二)設(shè)立相關(guān)職能機(jī)構(gòu)，充實(shí)技術(shù)力量

預(yù)算具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，如果缺乏相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，就很難對(duì)預(yù)算進(jìn)行卓有成效的管理和監(jiān)督。中央國(guó)資委和地方各級(jí)國(guó)資委都應(yīng)成立預(yù)算部門和審計(jì)部門，來(lái)承擔(dān)相關(guān)工作。全國(guó)人大常委會(huì)為了加強(qiáng)這方面的工作，早于1998年12月就設(shè)立了預(yù)算工作委員會(huì)。從目前地方各級(jí)人大的機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，尚有相當(dāng)一部分地方缺乏專業(yè)性較強(qiáng)的審批預(yù)算服務(wù)機(jī)構(gòu)。而地方各級(jí)人大的財(cái)經(jīng)委員會(huì)一般都人數(shù)較少，日常還要搞其他工作，不具備提前介入和初審的能力。這樣審查監(jiān)督工作往往難以深入而流于形式。因此，地方人大常委會(huì)應(yīng)抽調(diào)一批專業(yè)知識(shí)強(qiáng)，有長(zhǎng)期從事財(cái)政、審計(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析工作的同志成立預(yù)算工作委員會(huì)，為地方人大審批預(yù)算和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行提供技術(shù)支持。

(三)加強(qiáng)審計(jì)力量，建立人大審計(jì)制度

從世界各國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)展的共同特點(diǎn)和趨勢(shì)來(lái)看，各個(gè)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱、職權(quán)不一，產(chǎn)生和組成的辦法也有區(qū)別，但共同點(diǎn)就是協(xié)助議會(huì)審批監(jiān)督預(yù)算。在我國(guó)，建立人大審計(jì)制度已提出多年，應(yīng)盡早把各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)劃入各級(jí)人大序列，使各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)助同級(jí)人大對(duì)預(yù)算的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行監(jiān)督。這有利于把人大經(jīng)濟(jì)監(jiān)督推向?qū)I(yè)化、科學(xué)化、綜合化的軌道，以解決人大經(jīng)濟(jì)監(jiān)督過(guò)多依賴于政府主管部門(被監(jiān)督者)的問(wèn)題。囿于政治體制，也可考慮建立人大自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)，由各級(jí)人大抽調(diào)專業(yè)人員成立專門的審計(jì)委員會(huì)，維護(hù)預(yù)算監(jiān)督的獨(dú)立性，這樣就構(gòu)成國(guó)務(wù)院審計(jì)署和人大審計(jì)委員會(huì)的雙重審計(jì)體系。審計(jì)署是隸屬于行政機(jī)構(gòu)的審計(jì)部門，承擔(dān)內(nèi)部監(jiān)督職能；審計(jì)委員會(huì)是隸屬于立法機(jī)構(gòu)的審計(jì)部門，承擔(dān)外部監(jiān)督職能。這樣可解決監(jiān)督者的監(jiān)督過(guò)多地依賴被監(jiān)督者的問(wèn)題，使監(jiān)督更為真實(shí)有效。

(四)強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督手段

各國(guó)的預(yù)算監(jiān)督主要體現(xiàn)在行政與立法部門之間的權(quán)利制衡上。按照《預(yù)算法》和《審計(jì)法》的要求，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)部門之間的監(jiān)督和對(duì)具體操作方法、手段的控制。除了人大和審計(jì)部門對(duì)國(guó)資委和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督之外，還要建立和完善財(cái)政部門對(duì)國(guó)資委的預(yù)算收支的管理和監(jiān)督機(jī)制。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收支管理要推行國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，建立國(guó)庫(kù)集中收付制度。收入上，要保證國(guó)資委收繳的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益統(tǒng)一足額納入國(guó)庫(kù)。支出上，要根據(jù)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出計(jì)劃嚴(yán)格審核，采取國(guó)庫(kù)集中支付的方式執(zhí)行，并對(duì)其使用進(jìn)行監(jiān)督。（國(guó)資委《建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度研究》課題組）

國(guó)有資本管理中心

北京市國(guó)資委昨天（1月7日）宣布，為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、適應(yīng)國(guó)企發(fā)展對(duì)國(guó)資監(jiān)管的新要求，北京市國(guó)資委正式成立了具有國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)與股權(quán)管理功能的北京國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理中心。這樣北京的國(guó)有資本將接受國(guó)資委和該中心的雙重監(jiān)管。

北京市國(guó)資委有關(guān)人士介紹，該中心管理委員會(huì)成員由市國(guó)資委領(lǐng)導(dǎo)班子成員兼任，不領(lǐng)任何薪酬。中心管理委員會(huì)主任由市國(guó)資委主任兼任；執(zhí)行層按市場(chǎng)化方式選聘，實(shí)行任期責(zé)任制。該中心為全民所有制企業(yè)，注冊(cè)資金300億元。管理中心的職能包括：實(shí)現(xiàn)市委市政府的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)投資平臺(tái)；資本融資平臺(tái)；推動(dòng)國(guó)企重組的產(chǎn)業(yè)平臺(tái)；促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、科技創(chuàng)新的創(chuàng)業(yè)投資平臺(tái)；整體上市或主業(yè)上市企業(yè)的股權(quán)管理平臺(tái)；進(jìn)行企業(yè)實(shí)施債務(wù)重組、解決歷史遺留問(wèn)題的服務(wù)平臺(tái)。

國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司目前有三種形式：資產(chǎn)處置型、整合型、股權(quán)管理型。目前，以中國(guó)誠(chéng)通控股公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)投資公司為代表的國(guó)有資產(chǎn)管理公司，都分別開(kāi)展多元化實(shí)業(yè)經(jīng)營(yíng)、金融投資等業(yè)務(wù)，并承擔(dān)一定的不良資產(chǎn)處置。隨著國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的全面鋪開(kāi)，國(guó)企整合在股權(quán)市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的活躍，國(guó)企改制的迫切需要，各地政府也相繼設(shè)立了國(guó)有資產(chǎn)投資公司

北京國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理中心，是北京市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)組建的全民所有制企業(yè)，初始注冊(cè)資金300億元。據(jù)了解，北京國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理中心將全面監(jiān)管北京市屬國(guó)有企業(yè)，直接持有整體上市或主業(yè)上市的大型國(guó)有企業(yè)股權(quán)。

完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系的建議

一、當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管存在的主要問(wèn)題

(一)重有形資產(chǎn)監(jiān)管，輕無(wú)形資產(chǎn)監(jiān)管?，F(xiàn)階段企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資、期末各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)考核基本上都是針對(duì)各種有形資產(chǎn)進(jìn)行的，而無(wú)形資產(chǎn)一直未被列入。然而，現(xiàn)實(shí)中國(guó)有老企業(yè)往往有幾十年的發(fā)展歷史，品牌深入人心，形成了不可估量的無(wú)形資產(chǎn)，其無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值不可忽視。此外，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，無(wú)形資產(chǎn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位日顯重要，對(duì)這項(xiàng)資產(chǎn)不予重視甚至視而不見(jiàn)必然使國(guó)有資產(chǎn)蒙受巨大損失。

(二)重資產(chǎn)量的監(jiān)管，輕資產(chǎn)質(zhì)的監(jiān)管。目前國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的各項(xiàng)指標(biāo)主要來(lái)自賬面上的數(shù)額，由于資產(chǎn)的價(jià)值因時(shí)、因地在不斷地發(fā)生變化，這就使得資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值之間存在著偏差。當(dāng)這種偏差超過(guò)一定的范圍就會(huì)產(chǎn)生質(zhì)的變化，進(jìn)而影響對(duì)企業(yè)的正確評(píng)價(jià)。

(三)重資產(chǎn)的目前狀況，輕資產(chǎn)的潛在價(jià)值。一般而言，對(duì)資產(chǎn)的利用情況不同會(huì)產(chǎn)生不同的效益，其中資產(chǎn)可能產(chǎn)生的最大效益即是該資產(chǎn)的機(jī)會(huì)成本。但是，在當(dāng)前我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作中常忽視了這一點(diǎn)，企業(yè)很少對(duì)資產(chǎn)的利用進(jìn)行優(yōu)化，無(wú)形中造成大量機(jī)會(huì)成本的浪費(fèi)，影響企業(yè)效益；而錯(cuò)過(guò)資產(chǎn)利用的時(shí)機(jī)更是常常造成大量不良資產(chǎn)，使企業(yè)背上沉重的經(jīng)營(yíng)包袱。

(四)重財(cái)務(wù)監(jiān)管，輕其他方面的監(jiān)管。目前國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管中存在的以財(cái)務(wù)監(jiān)管替代其他方面的監(jiān)管顯然過(guò)于簡(jiǎn)單，也是不適當(dāng)?shù)?。首先，?cái)務(wù)核算上固有的局限性，使其提供的信息難以全面，特別是很難反映企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展?jié)摿?。如果存在?huì)計(jì)信息失真，則可供資信的程度更差。其次，各類財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置，是為了評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，達(dá)到正確引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的目的，但是，目前國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的指標(biāo)設(shè)置仍不甚科學(xué)。如評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)狀況的主要指標(biāo)是保值增值率，但這一指標(biāo)是靜態(tài)的、是以賬面價(jià)值來(lái)計(jì)算的，未考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。再次，從監(jiān)管的形式上看，目前主要有監(jiān)事會(huì)和稽察特派員制度。該制度是以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心，并且主要是事后的監(jiān)管，能在一定程度上減少國(guó)有資產(chǎn)流失，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，但卻很難起預(yù)防、引導(dǎo)、激勵(lì)的作用，因而很難確保國(guó)有資產(chǎn)的最大增值。

二、完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系的幾點(diǎn)建議

(一)拓展監(jiān)管的廣度、深度。

1?進(jìn)一步重視對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的監(jiān)管。國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分挖掘、利用多年來(lái)積累形成的無(wú)形資產(chǎn)，特別是在對(duì)外合資、合作中應(yīng)正確認(rèn)識(shí)投入的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，合理評(píng)估定價(jià)，保護(hù)自身權(quán)益。將無(wú)形資產(chǎn)列入國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系，有利于引導(dǎo)企業(yè)關(guān)注和合理利用這一資源。

2?加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)的監(jiān)管。不僅要防止資產(chǎn)數(shù)量的流失，還要避免企業(yè)保留大量賬面不良資產(chǎn)而造成潛在損失的短期行為，注重講求整體資產(chǎn)的質(zhì)量，剝離不良資產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁與潛力，防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

3?分析利用資產(chǎn)的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)應(yīng)注重通過(guò)對(duì)機(jī)會(huì)成本的研究尋求資產(chǎn)的最佳利用與配置，盤活閑置資產(chǎn)，最大限度地利用資源。

4?由單純的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)整體素質(zhì)的評(píng)價(jià)，關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)性發(fā)展。為了獲取全面信息，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，尤其是了解企業(yè)未來(lái)發(fā)展的潛力，除了要掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還必須全面考察企業(yè)的管理水平、人才資源、投資狀況等企業(yè)的綜合素質(zhì)。

(二)科學(xué)設(shè)置國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管評(píng)價(jià)指標(biāo)。

隨著以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，未來(lái)企業(yè)生存、發(fā)展越來(lái)越取決于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，而非短期的盈利。指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)能較客觀地反映企業(yè)的管理水平與發(fā)展?jié)摿?，以及企業(yè)的行業(yè)地位，這既是國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)性發(fā)展的重要條件。

1?不僅應(yīng)以利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行考核，更應(yīng)設(shè)置反映企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)管理水平的指標(biāo)。如：反映企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)有市場(chǎng)占有率、增長(zhǎng)率等，反映資產(chǎn)管理水平的指標(biāo)有現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。

2?不僅應(yīng)考核絕對(duì)指標(biāo)，更應(yīng)考核相對(duì)指標(biāo)。以行業(yè)水平為標(biāo)準(zhǔn)考核企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)能起較好的激勵(lì)作用，也較為客觀。

3?不僅應(yīng)考核總體效益，還應(yīng)考核重大項(xiàng)目的效益，此外，還應(yīng)考慮投資項(xiàng)目壽命周期等因素。

(三)選擇有效的監(jiān)管形式。

為了有效地進(jìn)行監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)將事后的評(píng)價(jià)與過(guò)程監(jiān)管相結(jié)合，才能起到預(yù)防、激勵(lì)、引導(dǎo)作用。在監(jiān)管形式上，除了設(shè)立監(jiān)事會(huì)和稽察特派員外，還應(yīng)增加企業(yè)職工的民主管理與社會(huì)輿論的監(jiān)督、專家咨詢機(jī)構(gòu)的參與等多種形式，全方位地實(shí)施監(jiān)管。此外，還應(yīng)推行行之有效的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的制度化。但是這種監(jiān)管不應(yīng)干預(yù)到企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)，而應(yīng)致力于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理評(píng)價(jià)，防止資產(chǎn)流失和短期行為，服務(wù)于國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。

第三篇：第二章預(yù)算管理體制習(xí)題

第二章政府預(yù)算管理體制

一、名詞解釋

1、政府預(yù)算管理體制

2、分稅制

3、政府間轉(zhuǎn)移支付

4、無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付

5、非配套補(bǔ)助

二、填空題

1、政府預(yù)算管理體制的核心是_____________。

2、1994年我國(guó)開(kāi)始實(shí)行分稅制財(cái)政體制，從改革目標(biāo)上看，是指在_________基礎(chǔ)上，按照_________劃分中央、地方財(cái)政收入的一種分級(jí)預(yù)算管理體制。

3、現(xiàn)階段我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付的形式主要：_________、_________、_________、_________、_________。

4、1994年分稅制改革中，確定中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的_________在1993年的基礎(chǔ)上逐年增加，遞增率按本地區(qū)_________和_________增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定。

5、實(shí)行政府間轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：補(bǔ)償_______、彌補(bǔ)________、保證______、優(yōu)化_______。

6、地方可得一般性轉(zhuǎn)移支付額度的公式： __________________________。

7、采用_______是規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的主要標(biāo)志。

三、單項(xiàng)選擇題

1、從政府預(yù)算管理體制的組成體系縱向來(lái)看，政府預(yù)算可分為（）

A、增量預(yù)算和零基預(yù)算B、中央預(yù)算和地方預(yù)算

C、單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算D、總預(yù)算與單位預(yù)算

2、進(jìn)一步完善我國(guó)分稅制的重點(diǎn)是（）

A、進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍B、進(jìn)一步完善工商稅制

C、進(jìn)一步調(diào)整集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系D、進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度

3、建國(guó)初期我國(guó)實(shí)行的預(yù)算管理體制是（）

A、劃分收支分級(jí)管理體制B、高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支體制

C、以收定支體制D、分級(jí)包干體制

4、建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度的主要標(biāo)志是（）

Ａ、公式化轉(zhuǎn)移支付Ｂ、基數(shù)法Ｃ、因素法Ｄ、補(bǔ)助金制度

5、下列屬于政府轉(zhuǎn)移性支出的是（）

Ａ、政府采購(gòu)Ｂ、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)建設(shè)Ｃ、財(cái)政投融資Ｄ、社會(huì)保險(xiǎn)

四、多項(xiàng)選擇題

1、政府預(yù)算管理體制的基本原則（）

A、中央財(cái)政調(diào)控能力與地方財(cái)政自主權(quán)結(jié)合的原則B、兼顧公平與效率的原則

C、貫徹民族政策的原則D、與經(jīng)濟(jì)政治體制相適應(yīng)的原則

2、從橫向分，政府預(yù)算管理體制的組成體系可分為()

A、總預(yù)算B、部門預(yù)算C、單位預(yù)算D、基層預(yù)算

3、我國(guó)實(shí)行分稅制的原則（）

A、正確處理中央與地方的分配關(guān)系，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。

B、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配

C、堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合D、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合5、下列收入中屬于中央固定收入的有（）

A、關(guān)稅B、消費(fèi)稅C、土地增值稅D、房產(chǎn)稅

6、下列屬于中央政府的職責(zé)及所提供的公共產(chǎn)品范圍的是（）

A、國(guó)防、外交、對(duì)外援助B、進(jìn)出口權(quán)、關(guān)稅權(quán)、國(guó)債權(quán)

C、提供地方衛(wèi)生保健D、空間開(kāi)發(fā)、海洋開(kāi)發(fā)、尖端科學(xué)

7、分稅制主要包括（）

A、分權(quán)B、分稅C、分管D、分成8、、我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度是在不調(diào)整地方既得利益的前提下實(shí)行的，是兩個(gè)不同體制下的產(chǎn)物，因此存在諸多問(wèn)題，主要包括（）

A、轉(zhuǎn)移支付制度均等化效果差，沒(méi)有充分發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付的功能

B、轉(zhuǎn)移支付形式偏多，結(jié)構(gòu)不合理，管理分散

C、轉(zhuǎn)移支付額的確定缺乏科學(xué)的依據(jù)，資金分配隨意性大

D、轉(zhuǎn)移支付缺乏有效的約束和監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有法律依據(jù)

五、判斷改錯(cuò)題

1、政府預(yù)算管理體制是處理一國(guó)財(cái)政體系中各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系的一項(xiàng)基本制度，其核心問(wèn)題是各級(jí)政府預(yù)算收支范圍及管理職權(quán)的劃分和相互間的制衡關(guān)系。（）

2、只要是屬于中央政府職能范圍內(nèi)提供的公共產(chǎn)品，不管效率高低，都由中央政府提供，地方不能參與。（）

3、根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入、將維護(hù)國(guó)家收益、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控所必須的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅。（）

4、由于絕大部分國(guó)家稅收收入占預(yù)算收入的90%以上，所以劃分中央與地方預(yù)算收入實(shí)際上主要體現(xiàn)在稅收收入的劃分上。（）

5、有條件的轉(zhuǎn)移支付是指中央政府向地方政府指定用途的撥款，但地方可以根據(jù)需要，自主決定如何使用，中央無(wú)權(quán)干預(yù)。（）

六、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述政府預(yù)算管理體制的含義和原則。

七、材料分析

資金流動(dòng)性過(guò)剩對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生擴(kuò)張性影響，加大通貨膨脹壓力。而當(dāng)前存貸利差較大，處于近20年的歷史高位，商業(yè)銀行盈利大幅提高，且主要來(lái)源于利差收入。較大的存貸利差刺激商業(yè)銀行積極放貸，特別是中長(zhǎng)期貸款增幅一直較高，容易引發(fā)固定資產(chǎn)投資膨脹，也不利于抑制過(guò)旺的投機(jī)性買房需求。但是，我們通過(guò)觀察，發(fā)現(xiàn)中國(guó)的通貨膨脹已經(jīng)離我們的生活遠(yuǎn)去很遠(yuǎn)了。

問(wèn)題：為什么中國(guó)不斷發(fā)生的通貨膨脹在1993年之后消失了？簡(jiǎn)述這個(gè)現(xiàn)象與分稅制之間的關(guān)系？（——摘自張軍《讀懂中國(guó)經(jīng)濟(jì)》中的《通貨膨脹是怎么離去的》一文）

二、填空題

1、預(yù)算管理權(quán)限的劃分

2、劃分事權(quán)稅種

3、體制補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助、稅收返還、公式化補(bǔ)助

4、稅收返還額增值稅消費(fèi)稅5、7、轄區(qū)間外溢 地方財(cái)政缺口 實(shí)現(xiàn)各地的最低服務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 資源配置 經(jīng)濟(jì)

8、某地區(qū)應(yīng)該得到的轉(zhuǎn)移支付額=該地區(qū)人口數(shù)*（全國(guó)地方稅稅基總和/全國(guó)總?cè)丝跀?shù)-該地區(qū)地方稅基/該地區(qū)人口數(shù)）*標(biāo)準(zhǔn)稅率

9、“因素法”

10、政企分開(kāi) 所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離 自主經(jīng)營(yíng) 自負(fù)盈虧 自我發(fā)展 自我約束平等競(jìng)爭(zhēng)

三、單項(xiàng)選擇題

1、B2、D3、B4、B5、D6、B7、B8、C9、C10、D

四、多項(xiàng)選擇題

1、ABCD2、ABC3、ABCD4、ABCD5、AB6、ABD7、ABC8、ABCD9、ABCD10、ABCD

五、判斷改錯(cuò)題

1、對(duì)

2、錯(cuò)

某些公共產(chǎn)品屬于中央政府職能范圍，但出于效率或其他方面的考慮，應(yīng)由地方完成。

3、對(duì)

4、對(duì)

5、錯(cuò)

有條件轉(zhuǎn)移支付的資金必須“?？顚Ｓ谩?，適合于特定的支出目的，因此能夠有效地貫徹中央政府的政策意圖，在一定程度上干預(yù)地方政府的自主權(quán)。

六、簡(jiǎn)答題

1、P652、答：a.1993年以前實(shí)行的財(cái)政包干體制的不合理性:① 財(cái)政預(yù)算包干體制客觀上形成了中央與地方不合理的利益分界。主要是助長(zhǎng)了盲目投資和地區(qū)經(jīng)濟(jì)封鎖。② 財(cái)政包干體制強(qiáng)化了各級(jí)政府與企業(yè)的關(guān)系。③ 預(yù)算包干體制與不規(guī)范的稅收管理體制共同作用，催動(dòng)了某些地方政府隨意越權(quán)減免稅收、或是擅自包稅等不合理行為。④ 財(cái)政包干體制運(yùn)行過(guò)程中，我國(guó)財(cái)政困難不斷加劇，削弱了中央的宏觀調(diào)控能力。

⑤ 包干體制包干辦法多而不統(tǒng)一，造成地區(qū)之間的苦樂(lè)不均，不能體現(xiàn)公平效率的原則。b.實(shí)行分稅制預(yù)算管理體制的優(yōu)點(diǎn):① 有利于保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定合理的增長(zhǎng)。② 有利于保證、提高中央財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重。

③ 有利于政府之間財(cái)政分配機(jī)制的形成和運(yùn)轉(zhuǎn)，有利于政府間財(cái)政分配關(guān)系規(guī)范固定下來(lái)。④ 分稅制用分稅取代按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分收入的辦法，符合建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求。

3、答：其主要優(yōu)點(diǎn)：

其一，中央稅和地方稅同按稅源劃分，且彼此獨(dú)立，可避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不公平的弊病。其二，地方稅與本地區(qū)利益密切相關(guān)，便于當(dāng)?shù)厝嗣衽c人民代表機(jī)構(gòu)對(duì)地方預(yù)算收支監(jiān)督。其三，企業(yè)按稅種分別上繳中央稅和地方稅，可弱化行政部門按隸屬關(guān)系對(duì)企業(yè)的直接干預(yù)，有利于深化企業(yè)制度改革。其主要缺點(diǎn)：

其一，劃分稅源在現(xiàn)實(shí)中是很難有一個(gè)具體合理的標(biāo)準(zhǔn)。

其二，按稅源劃分中央收入和地方收入，割裂了稅種與稅種之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，也可能形成各自為政的局面。

4、答案要點(diǎn)：a.過(guò)渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付辦法存在的問(wèn)題:① 過(guò)渡辦法帶有考慮各種特殊利益的特點(diǎn)，與規(guī)范的均等化模型還有一定的距離。

② 現(xiàn)有辦法中的無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付的主要目的不是為了解決地區(qū)間不平衡，相反，在很大程度上強(qiáng)調(diào)地方的既得利益。世界各國(guó)都是將政府間轉(zhuǎn)移支付作為解決地區(qū)差異問(wèn)題的主要工具。

③ 由于我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付還不夠科學(xué)完善，特點(diǎn)是財(cái)政支出需要的測(cè)算不夠完備，導(dǎo)致了政府之間分配模式不規(guī)范和地方政府討價(jià)還價(jià)的行為發(fā)生。

b.逐步有條件地實(shí)行規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度:

① 規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度的建立必須以我國(guó)各級(jí)政府之間事權(quán)的明確界定為前提，因?yàn)橐?guī)范均等化的轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)就是要保障各個(gè)地方政府有提供基本均衡公共服務(wù)的能力。

② 在逐步實(shí)行新制度的過(guò)程中，只能保證地方的總體既得利益不變，而不可能保證每一個(gè)省、區(qū)、直轄市的既得利益不變。

③ 為了對(duì)各地利益調(diào)整不出現(xiàn)過(guò)大的震蕩，可以先設(shè)計(jì)較規(guī)范的公式對(duì)各地的財(cái)政收入能力和財(cái)政支出需要進(jìn)行測(cè)算，將試算結(jié)果與當(dāng)前各地已得的稅收返還和按舊體制的上繳、補(bǔ)助進(jìn)行綜合比較，采取逐年對(duì)財(cái)政收入的增量進(jìn)行調(diào)整的方法。

5、答案要點(diǎn)：a.各級(jí)預(yù)算支出和收入的對(duì)應(yīng)關(guān)系;

劃分預(yù)算體制中管理權(quán)限的核心內(nèi)容：體現(xiàn)于各級(jí)預(yù)算支出和收入總量上和結(jié)構(gòu)上的對(duì)應(yīng)關(guān)系。通過(guò)預(yù)算收支劃分影響財(cái)權(quán)劃分的一般程序：根據(jù)中央和地方承擔(dān)的政府職能確定各級(jí)預(yù)算的支出，以支出來(lái)劃分預(yù)算收入的來(lái)源，然后明確中央和地方政府的本級(jí)預(yù)算收支活動(dòng)所應(yīng)負(fù)的財(cái)政責(zé)任，再以財(cái)政責(zé)任規(guī)定各級(jí)政府的財(cái)政收入。

① 各級(jí)預(yù)算支出和收入總量的對(duì)應(yīng)關(guān)系② 各級(jí)預(yù)算收支結(jié)構(gòu)上的對(duì)應(yīng)關(guān)系是決定預(yù)算體制集中分散的另一因素

b.稅收和其他預(yù)算收入管理權(quán)限的劃分.主要取決于稅法制定權(quán)、稅收立法權(quán)、稅收課征權(quán)、稅收支配權(quán)、稅收享用權(quán)和稅法解釋權(quán)的組合和分配。

用稅收管理權(quán)限來(lái)解決預(yù)算體制集中和分散的問(wèn)題，應(yīng)注意幾點(diǎn)：

① 稅法的制定權(quán)、立法權(quán)由全國(guó)性的立法機(jī)構(gòu)掌管，有利于全國(guó)性財(cái)政政策的實(shí)施。② 中央政府必須掌握主要稅種的課征權(quán)和減免權(quán)。

③ 對(duì)某些稅收可以規(guī)定地方政府在某段時(shí)期內(nèi)的征稅限額、稅率浮動(dòng)范圍，或者開(kāi)征一定額度附加稅的權(quán)力。

④ 稅收支配權(quán)和稅收享用權(quán)必須與預(yù)算管理體制中的收支劃分相一致，并可將某些稅收項(xiàng)目與具體支出項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)

七、材料分析

答：1952年至1996年間，中國(guó)經(jīng)歷了一個(gè)中央政府向地方政府分權(quán)的過(guò)程。地方政府不斷獲得的財(cái)政自主權(quán)經(jīng)過(guò)一個(gè)復(fù)雜的機(jī)制，最后推動(dòng)了貨幣創(chuàng)造，使得貨幣供給常常失去控制，從而通貨膨脹總是頻繁地發(fā)生。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)分權(quán)對(duì)實(shí)物產(chǎn)出有顯著的正面影響，但財(cái)政分權(quán)卻不利于物價(jià)的穩(wěn)定，從而引發(fā)長(zhǎng)時(shí)間的通貨膨脹。就財(cái)政分權(quán)的意義而言，1994年的分稅制與之前的財(cái)政分權(quán)模式（如財(cái)政包干）是類似的。但不同的是，在新的財(cái)政體制下，中央的財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重持續(xù)下降的局面得到扭轉(zhuǎn)并從此迅速獲得了提高（從1993年之前的小于30%迅速提高到了之后的50%），這樣的變化徹底改變了中央政府的財(cái)力。過(guò)去因?yàn)橹醒胝?cái)力的下降，地方收入與支出膨脹的同時(shí)，中央政府常常需要大舉透支而不是采用調(diào)控類的措施穩(wěn)定局面，這就等于對(duì)過(guò)熱的經(jīng)濟(jì)再助推力，所以從財(cái)政上看，每一次的通貨膨脹總是與中央政府的過(guò)多透支行為聯(lián)系在一起的。而由于中央政府才有透支的權(quán)力而地方政府是沒(méi)有這個(gè)權(quán)力的，因此，當(dāng)中央財(cái)政在1994年之后把更多的財(cái)政收入集中在手中之后，一系列的事情就發(fā)生了變化。首先，過(guò)去不斷由中央政府的透支行為而推動(dòng)的貨幣創(chuàng)造的機(jī)會(huì)的機(jī)會(huì)基本上被控制住了；其次，地方的財(cái)力被約束之后，地方政府的投資行為就會(huì)越來(lái)越受市場(chǎng)的指引，而且因?yàn)樨?cái)力有限而不得不加快了對(duì)國(guó)有企業(yè)的民營(yíng)化進(jìn)程，從而改善了產(chǎn)能與投資的效率；第三，中央政府不斷積累的財(cái)政收入顯著提高了中央政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的平衡和調(diào)控能力。特別是，當(dāng)中央的財(cái)力的提高之后，可以在宏觀總量上加大對(duì)于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和重要基礎(chǔ)設(shè)施的投入，擴(kuò)大瓶頸行業(yè)的產(chǎn)能。而且中央政府財(cái)力的大幅度增長(zhǎng)提高了中央政府對(duì)上游產(chǎn)業(yè)的收入或者價(jià)格的補(bǔ)貼能力，使得基礎(chǔ)原材料和能源價(jià)格的上漲對(duì)下游的傳導(dǎo)因此而梗阻了。所有這些變化都與1994年中央與地方政府之間的財(cái)稅體制的大轉(zhuǎn)型——分稅制改革有直接的關(guān)系。（摘自張軍《讀懂中國(guó)經(jīng)濟(jì)》中的《通貨膨脹是怎么離去的》一文）

第四篇：國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定

國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定

國(guó)發(fā)[1993]第85號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：根據(jù)黨的十四屆三中全會(huì)的決定，為了進(jìn)一步理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國(guó)家財(cái)政的職能作用，增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定，從一九九四年一月一日起改革現(xiàn)行的地方財(cái)政包干體制，對(duì)各省、自治區(qū)，直轄市以及計(jì)劃單列市實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。

（一）分稅制改革是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求改革財(cái)政管理體制是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容?，F(xiàn)行財(cái)政包干體制，在過(guò)去的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起過(guò)積極的作用，但隨著市場(chǎng)在資源配置中的作用不斷擴(kuò)大，其弊端日益明顯，主要表現(xiàn)在：稅收調(diào)節(jié)功能弱化，影響統(tǒng)一市場(chǎng)的形成和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；國(guó)家財(cái)力偏于分散，制約財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，特別是中央財(cái)政收入比重不斷下降，弱化了中央政府的宏觀調(diào)控能力；財(cái)政分配體制類型過(guò)多，不夠規(guī)范。從總體上看，現(xiàn)行財(cái)政體制已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，必須盡快改革。

根據(jù)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基本要求，并借鑒國(guó)外扔成功做法，要理順中央與地方的分配關(guān)系，必須進(jìn)行分稅制改革。分稅制改革的原則和主要內(nèi)容是：按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，合理確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合原則，將各種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立和健全分級(jí)預(yù)算制度，硬化各級(jí)預(yù)算約束。

（二）分稅制財(cái)政體制改革的指導(dǎo)思想

1、正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)。既要考慮地方利益，調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增收節(jié)支的的積極性，又要逐步提高中央財(cái)政收入的比重，適當(dāng)增加中央財(cái)力，增強(qiáng)中央政府的宏觀調(diào)控能力。為此，中央要從今后財(cái)政收入的增量中適當(dāng)多得一些，以保證中央財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配。既要有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)繼續(xù)保持較快的發(fā)展勢(shì)頭，又要通過(guò)中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，扶持經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造。同時(shí)，促使地方加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的約束。

3、堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則。劃分稅種不僅要考慮中央與地方的收入分配，還必須考慮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)分配的調(diào)節(jié)作用。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。稅收實(shí)行分

級(jí)征管，中央稅和共享稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫(kù)，地方稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與推進(jìn)相結(jié)合的原則。分稅制改革既要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，又要從我國(guó)的實(shí)際出發(fā)。在明確改革目標(biāo)的基礎(chǔ)上，辦法力求規(guī)范化，但必須抓住重點(diǎn)。分步實(shí)施，逐步完善。當(dāng)前，要針對(duì)收入流失比較嚴(yán)重的狀況。通過(guò)劃分稅種和分別征管堵塞漏洞，保證財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)。要先把主要稅種劃分好，其他收入的劃分逐步規(guī)范；作為過(guò)渡辦法，現(xiàn)行的補(bǔ)助、上解和有些結(jié)算事項(xiàng)繼續(xù)按原體制運(yùn)轉(zhuǎn)；中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比例要逐步提高，對(duì)地方利益格局的調(diào)整也宜逐步進(jìn)行。

總之，通過(guò)漸進(jìn)式改革馬分稅制的基本框架建立起來(lái)，在實(shí)施中逐步完善。

（三）分稅制財(cái)政管理體制的具體內(nèi)容

1、中央與地方事權(quán)和支出的劃分。根據(jù)現(xiàn)在中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國(guó)防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)，外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央財(cái)政安排的支農(nóng)支出，由中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費(fèi)，公檢法支出，部分武警經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出以及其他支出。

2、中央與地方收入的劃分。

根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方扔收入。將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收入。具體劃分如下：

中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅、消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上交利潤(rùn)等。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除一九九三年地方已經(jīng)負(fù)擔(dān)的20%部分列入地方上交中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。

地方固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行 金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的稅（簡(jiǎn)稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅，土地增值稅，國(guó)有土地有償使用收入等。 中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%.資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享50%.

3、中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定。為了保持現(xiàn)有地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)，中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額以一九九三年為基期年核定。按照一九九三年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分情況，核定一九九三年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費(fèi)稅+75%的增值稅-中央下劃收入）。一九九三年中央凈上劃收入，全額返還地方，保證現(xiàn)有地方既得財(cái)力，并以此作為以后中央對(duì)地方稅收返還基數(shù)。一九九四年以后，稅收返還額在一九九三年基數(shù)上逐年遞增，遞增率近姆國(guó)增值稅和消費(fèi)稅的平均增長(zhǎng)率法制1∶0.3系數(shù)確定，即上述兩稅全國(guó)平均每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%.如若一九九四年以后中央凈上劃收入達(dá)不到一九九三年基數(shù)，則相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。

4、原體制中央補(bǔ)助，地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理。為順利推行分稅制改革，一九九四年實(shí)行分稅制以后，原體制的分配格局暫時(shí)不變，過(guò)渡一段時(shí)間再逐步規(guī)范化。原體制中央對(duì)地主的補(bǔ)助繼續(xù)按規(guī)定補(bǔ)助。原體制地方上解仍按不同體制類型執(zhí)行：實(shí)行遞增上解的地區(qū)，按原規(guī)定繼續(xù)遞增上解；實(shí)行定額上解的地區(qū)，按原確定的上解額，繼續(xù)定額上解；實(shí)行總額分成的地區(qū)和原分稅制試點(diǎn)地區(qū)，暫按遞增上解辦法，即按一九九三年實(shí)際上解數(shù)，并核定一個(gè)遞增率，每年遞增上解。 原來(lái)中央撥給地方的各項(xiàng)專款，該下?lián)艿睦^續(xù)下?lián)?。地方一九九三年承?dān)的20%部分出口退稅以及其他結(jié)算的上解和補(bǔ)助項(xiàng)目相抵后，確定一個(gè)數(shù)額，作為一般上解或一般補(bǔ)助處理，以后按此定額結(jié)算。

（四）配套改革和其他政策措施

1、改革國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度。根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，結(jié)合稅制改革和實(shí)施《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，合理調(diào)整和規(guī)范國(guó)家與企業(yè)的利潤(rùn)分配關(guān)系。從一九九四年一月一日起，國(guó)有企業(yè)統(tǒng)一按國(guó)家規(guī)定的33%稅率交納所得稅，取消各種包稅的做法?？紤]到部分企業(yè)利潤(rùn)上交水平較低的現(xiàn)狀，作為過(guò)渡辦法，增設(shè)27%和18%兩檔照顧稅率。企業(yè)固定資產(chǎn)貸款的利息列入成本，本金一律用企業(yè)留用資金歸還。取消對(duì)國(guó)有企業(yè)征收的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。逐步建立國(guó)有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤(rùn)上交的分配制度。作為過(guò)渡措施，近期可根據(jù)具體情況，對(duì)一九九三年以前注冊(cè)的多數(shù)國(guó)有全資老企業(yè)實(shí)行稅后利潤(rùn)不上交的辦法，同時(shí)，微利企業(yè)交納的所得稅也不退庫(kù)。

2、同步進(jìn)行稅收管理體制改革，建立以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅體系，統(tǒng)一企業(yè)所得稅制。從一九九四年一月一日起，在現(xiàn)有稅務(wù)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上，分設(shè)中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)。在機(jī)構(gòu)分設(shè)過(guò)程中，要穩(wěn)定現(xiàn)有稅務(wù)隊(duì)伍，保持稅收工作的連續(xù)性，保證及時(shí)足額收稅。

3、改進(jìn)預(yù)算編制辦法，硬化預(yù)算約束。實(shí)行分稅制之后，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還列中央預(yù)算支出，地方相應(yīng)列收入；地方財(cái)政對(duì)中央的上解列地方預(yù)算支出，中央相應(yīng)列收入。中央與地方財(cái)政之間都不得互相擠占收入。改變目前中央代編地方預(yù)算的做法，每年由國(guó)務(wù)院提前向地方提出編制預(yù)算的要求。地方編制預(yù)算后，報(bào)財(cái)政部匯總成國(guó)家預(yù)算。

4、建立適應(yīng)分稅制需要的國(guó)庫(kù)體系和稅收返還制度。根據(jù)分稅制財(cái)政體制的要求，原則上一級(jí)政府一級(jí)財(cái)政，同時(shí)，相應(yīng)要有一級(jí)金庫(kù)。在招待國(guó)家統(tǒng)一政策的前提下，中央金庫(kù)與地方金庫(kù)分別向中央財(cái)政和地方財(cái)政負(fù)責(zé)。實(shí)行分稅制以后，地方財(cái)政支出有一部分要靠中央財(cái)政稅收返還來(lái)安排。為此，要建立中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度，并且逐步規(guī)范化，以保證地方財(cái)政支出的資金需要。

5、建立并規(guī)范國(guó)債市場(chǎng)。為了保證財(cái)稅改革方案的順利出臺(tái)，一九九四年國(guó)債發(fā)行規(guī)模要適當(dāng)增加。為此，中央銀行要開(kāi)展國(guó)債市場(chǎng)業(yè)務(wù)，允許國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)入國(guó)債市場(chǎng)，允許銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以國(guó)債向中央銀行貼現(xiàn)融資。國(guó)債發(fā)行經(jīng)?；?，國(guó)債利率市場(chǎng)化，國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)由有關(guān)部門協(xié)調(diào)管理。

6、妥善原由省級(jí)政府批準(zhǔn)的減免稅政策問(wèn)題?？紤]到有的省、自治區(qū)、直轄市政府已經(jīng)對(duì)一些項(xiàng)目和企業(yè)作了減免稅的決定，為了使這些企業(yè)有一個(gè)過(guò)渡，在制止和取締越權(quán)減免稅的同時(shí)，對(duì)于一九九三年六月三十日前，經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)實(shí)施的未到苦難肝方減免稅項(xiàng)目或減免稅企業(yè)，重新報(bào)財(cái)政部和國(guó)有稅務(wù)總局審查、確認(rèn)后，從一九九四年起，對(duì)這些沒(méi)有到期的減免稅項(xiàng)目和企業(yè)實(shí)行先征稅后退還的辦法。這部分稅收中屬中央收入部分，由中央財(cái)政統(tǒng)一返還給省、自治區(qū)、直轄市政府，連同地方收入部分，由省、自治區(qū)、直轄市政府按政府規(guī)定統(tǒng)籌返還給企業(yè)，用于發(fā)展生產(chǎn)。這項(xiàng)政策執(zhí)行到一九九五年。

7、各地工我要進(jìn)行分稅制配套改革。各省、自治區(qū)、直轄市以及計(jì)劃單列市人民政府要根據(jù)本決定制定對(duì)所屬市、縣的財(cái)政管理體制。凡屬中央的收入，不得以任何方式納入地方收入范圍。在分稅制財(cái)政體制改革的過(guò)程中，各地區(qū)要注意調(diào)查研究，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，解決出現(xiàn)的問(wèn)題，為進(jìn)一步改進(jìn)和完善分稅制財(cái)政管理體制創(chuàng)造條件。

第五篇：甘肅省人民政府關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定

【發(fā)布單位】82602

【發(fā)布文號(hào)】甘政發(fā)[1994]100號(hào) 【發(fā)布日期】1994-09-23 【生效日期】1994-09-23 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

甘肅省人民政府關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定

（甘政發(fā)［1994］100號(hào)一九九四年九月二十三日）

根據(jù)國(guó)家分稅制改革和省第八次黨代會(huì)的精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，省人民政府決定，從1994年1月1日起改革現(xiàn)行對(duì)地縣財(cái)政包干體制，實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。

一、一、實(shí)行分稅制改革的指導(dǎo)思想

我省分稅制改革的指導(dǎo)思想是：從甘肅的實(shí)際出發(fā)，按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，在基本維持省地縣既得利益的前提下，首先建立分稅制體制的基本框架；根據(jù)現(xiàn)行各級(jí)政府的事權(quán)劃分，理順省與地縣的分配關(guān)系；充分調(diào)動(dòng)省地縣三級(jí)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、增收節(jié)支的積極性，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

按照這一指導(dǎo)思想，在分稅制改革中，要處理好以下幾個(gè)關(guān)系：

（一）正確處理省與地縣的分配關(guān)系。在留我省的收入中，合理劃分省與地縣各自的固定收入，并拿出幾個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的稅種做為省與地縣的共享收入，保持省與地縣財(cái)政收入的同步增長(zhǎng)。基本維持省與地縣的既得利益，原體制的上解、固定補(bǔ)助繼續(xù)執(zhí)行，地縣上劃中央和省級(jí)收入按1993年實(shí)收數(shù)換算，扣除中央和省級(jí)下劃的收入后，全部返還地縣。

（二）正確處理好統(tǒng)一政策與區(qū)別對(duì)待的關(guān)系。在省與地縣的收入劃分上，力求規(guī)范化，增強(qiáng)體制的透明度，取消原體制中不規(guī)范的做法。在繼續(xù)支持經(jīng)濟(jì)條件較好地區(qū)快速發(fā)展的同時(shí)，積極扶持經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)和民族州縣的發(fā)展。

（三）正確處理好整體利益與局部利益，集中與分散的關(guān)系。在保持省與地縣收入同步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，逐步提高省級(jí)財(cái)力占全省財(cái)力的比重，增強(qiáng)省上的宏觀調(diào)控能力。

（四）正確處理好各級(jí)財(cái)政的權(quán)利和責(zé)任的關(guān)系。在現(xiàn)行事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上，確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；科學(xué)核定收支數(shù)額，逐步建立規(guī)范的省對(duì)地縣的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度。

二、二、分稅制財(cái)政管理體制的具體內(nèi)容

（一）省與地縣的收入劃分

1、省級(jí)固定收入包括：省屬企業(yè)所得稅、上繳利潤(rùn)、計(jì)劃虧損補(bǔ)貼，基本建設(shè)貸款歸還收入，征收排污費(fèi)收入，能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金（留省部分），電力建設(shè)資金專項(xiàng)收入，地方向國(guó)外借款收入，省級(jí)和省與地縣股份制企業(yè)所得稅，省級(jí)其他收入等。

2、地縣固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅，地縣企業(yè)所得稅、上繳利潤(rùn)，農(nóng)牧業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，耕地占用稅，契稅，個(gè)人所得稅，房產(chǎn)稅，車船稅、印花稅，屠宰稅，遺產(chǎn)稅，土地增值稅，地縣專項(xiàng)收入，地縣股份制企業(yè)所得稅，外資、外國(guó)企業(yè)所得稅，地縣其他收入等。

3、共享收入的劃分：增值稅按規(guī)定中央分享75％，地方分享25％。地方分享25％部分，劃為省級(jí)收入的為中央在甘石油、石化、有色、電力四大行業(yè)所屬企業(yè)（不包括長(zhǎng)慶油田、碧口電廠）繳納的增值稅留地方25％部分。其他增值稅（包括長(zhǎng)慶油田、碧口電廠）地方分享25％部分，全部作為地縣收入。城市維護(hù)建設(shè)稅省級(jí)分享30％，地縣分享70％。資源稅省級(jí)分享70％，地縣分享30％。

土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅省級(jí)分享50％，地縣分享50％。國(guó)有土地使用權(quán)有償使用收入省級(jí)分享40％，地縣分享60％。

教育費(fèi)附加收入除中央在甘四大行業(yè)所屬企業(yè)新增的兩個(gè)百分點(diǎn)歸省級(jí)收入外，其余全部為地縣收入。

合資企業(yè)、合作企業(yè)所得稅，按中方投資合作者的隸屬關(guān)系劃分預(yù)算級(jí)次。省級(jí)企（事）業(yè)單位投資合作的，劃為省級(jí)收入；地縣企（事）業(yè)單位投資合作的，劃為地縣收入。

（二）省與地縣支出的劃分，仍維持原體制規(guī)定的范圍不變

1、省級(jí)財(cái)政支出包括：地方統(tǒng)籌基本建設(shè)支出，企業(yè)挖潛改造資金，簡(jiǎn)易建筑費(fèi)，科技三項(xiàng)費(fèi)用，支援農(nóng)村生產(chǎn)支出（不含50％的小型水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)），農(nóng)林水事業(yè)費(fèi)，城鎮(zhèn)青年就業(yè)經(jīng)費(fèi)，工業(yè)、交通、商業(yè)部門的事業(yè)費(fèi)，文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，其他部門事業(yè)費(fèi)，行政管理費(fèi)，公檢法支出，撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出，環(huán)境保護(hù)補(bǔ)助資金，教育費(fèi)附加支出，電力建設(shè)資金專項(xiàng)支出，其他支出以及省級(jí)負(fù)擔(dān)的國(guó)外借款及還本付息支出等。

2、地縣財(cái)政支出包括：地縣自籌的基本建設(shè)支出，企業(yè)挖潛改造資金，科技三項(xiàng)費(fèi)用，地縣農(nóng)林水事業(yè)費(fèi)，地縣小型農(nóng)田水利和水土保持經(jīng)費(fèi)（50％），地縣工業(yè)、交通、商業(yè)部門的事業(yè)費(fèi)，城市維護(hù)費(fèi)，地縣文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，其他部門事業(yè)費(fèi)，撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)，行政管理費(fèi)，公檢法支出，價(jià)格補(bǔ)貼支出，教育費(fèi)附加支出，地縣負(fù)擔(dān)的國(guó)外借款及還本付息支出，其他支出等。

3、對(duì)特大自然災(zāi)害救濟(jì)款、特大抗旱和防汛經(jīng)費(fèi)、支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金以及中央和省的其他專項(xiàng)撥款，仍由省財(cái)政專案撥款。

（三）省對(duì)地縣稅收返還基數(shù)的確定

1、省上對(duì)地縣的稅收返還，以1993年決算數(shù)按稅制改革轉(zhuǎn)換后的收入為總收入基數(shù)，把地縣上劃中央和省級(jí)收入與省級(jí)下劃地縣收入相抵后，核定中央和省上1993年從地縣的凈上劃收入，確定省對(duì)地縣的收入返還數(shù)，并以此作為以后返還各地收入的基數(shù)，并以此作為以后返還各地收入的基數(shù)。如果1994年以后上劃中央和省級(jí)收入還不到1993年基數(shù)的，相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)。

2、從1994年起，省和地縣上劃中央的稅收增長(zhǎng)部分（即1：0．3的系數(shù)），省與地縣各得各的增量返還。

（四）現(xiàn)行體制上解、補(bǔ)助及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理

為使我省分稅制改革順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡，原體制的核心不變。省對(duì)地縣原體制的定額補(bǔ)助（不含固定比例遞增補(bǔ)助）繼續(xù)執(zhí)行；五個(gè)市對(duì)省上的上解辦法不變。同時(shí)，對(duì)那些數(shù)額比較固定的單項(xiàng)上解、補(bǔ)助以及專項(xiàng)撥款，上解與補(bǔ)助相抵后，確定一個(gè)數(shù)額，做為一般上解或一般補(bǔ)助處理，以后按此定額結(jié)算。

三、三、配套改革及有關(guān)政策問(wèn)題

（一）改進(jìn)預(yù)算編制辦法，硬化預(yù)算約束。實(shí)行分稅制之后，省財(cái)政對(duì)地縣稅收返還列省級(jí)預(yù)算支出，地縣相應(yīng)列收入；地縣財(cái)政上解列地縣預(yù)算支出，省級(jí)相應(yīng)列收入。改變目前代編預(yù)算的做法，每年由省上提前向地縣提出編制預(yù)算的要求，地縣編制預(yù)算后，報(bào)省財(cái)政廳匯總成全省預(yù)算。

（二）建立適應(yīng)分稅制需要的國(guó)庫(kù)體系和稅收返還及資金調(diào)度制度。在執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一政策的前提下，中央金庫(kù)與地方各級(jí)金庫(kù)，分別對(duì)中央財(cái)政和地方各級(jí)財(cái)政負(fù)責(zé)。實(shí)行分稅制以后，各地財(cái)政支出有一部分要靠省上的稅收返還來(lái)安排。為此，要建立省對(duì)地縣稅收返還及資金調(diào)度制度，以保證地縣財(cái)政支出的資金需要。

（三）逐步建立規(guī)范的省對(duì)地縣的轉(zhuǎn)移支付制度。分稅制財(cái)政體制實(shí)施后，根據(jù)省級(jí)財(cái)力的增長(zhǎng)情況，逐年增加對(duì)少數(shù)民族地區(qū)和特困地縣的財(cái)力照顧。改變少數(shù)民族地區(qū)固定補(bǔ)助每年遞增辦法為轉(zhuǎn)移支付辦法。

（四）各地要進(jìn)行分稅制配套改革。要按照本決定并結(jié)合具體情況，制定對(duì)所屬縣（市、區(qū)）的具體實(shí)施辦法。

（五）在分稅制財(cái)政體制執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)、事業(yè)單位改變隸屬關(guān)系以后，其財(cái)務(wù)關(guān)系相應(yīng)劃轉(zhuǎn)，并單獨(dú)進(jìn)行結(jié)算；由于國(guó)家調(diào)整價(jià)格、增加職工工資和其他經(jīng)濟(jì)改革措施而引起財(cái)政收支的變動(dòng)，除省人民政府另有規(guī)定外，一律不調(diào)整各地的上繳或補(bǔ)貼基數(shù)。

（六）各級(jí)人民政府要嚴(yán)格按照分稅制體制規(guī)定的收支范圍，認(rèn)真組織收入，安排支出。堅(jiān)決執(zhí)行國(guó)庫(kù)條例，不得截留中央和省級(jí)收入。在執(zhí)行分稅制體制的過(guò)程中，要注意調(diào)查研究，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，解決出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步改進(jìn)和完善分稅制財(cái)政管理體制。

（七）過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本決定有抵觸的，一律按本決定執(zhí)行。

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