第一篇：探析我國集團公司資金管理的基礎(chǔ)內(nèi)涵和配套措施論文

[摘 要] 在目前我國企業(yè)集團化趨勢越來越明顯情況下，如何加強并提升企業(yè)集團的資金管理水平，提高對資金的調(diào)控能力和使用效益，就顯得尤為必要。本文從資金管理的基礎(chǔ)、內(nèi)涵和配套措施等三方面進行了闡述。

[關(guān)鍵詞] 資金管理 集團公司 企業(yè)財務(wù)管理 預算管理

一、資金管理基礎(chǔ)：嚴謹、高效的財務(wù)管理機制

集團公司資金管理目的是要滿足集團公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，以提升企業(yè)盈利水平，實現(xiàn)股東利益最大化，最終目標是企業(yè)價值最大化，因此就需要建立一套嚴謹、高效的財務(wù)管理機制。而“兩統(tǒng)一分，兩級管理”為主要內(nèi)容的財務(wù)管理機制正滿足這種需要。

所謂“兩統(tǒng)”即制度、資金的統(tǒng)一?！爸贫冉y(tǒng)一”，即各企業(yè)財務(wù)管理制度、政策及會計核算方式，統(tǒng)一由集團公司制訂，各企業(yè)依據(jù)集團公司制度可制訂本企業(yè)實施細則，但需上報審批后方可實施。集團公司對各子公司財務(wù)制度的執(zhí)行情況進行檢查；“資金統(tǒng)一”，即集團公司對各全資、控股公司的各項資金實行統(tǒng)一管理和運籌，對資金籌資、調(diào)度、重大資金支付審批等各環(huán)節(jié)實行重點監(jiān)控，企業(yè)重大財務(wù)收支全部通過集團公司這個“漏斗”進出，按預算實施監(jiān)收控付，從源頭上管理資金的流向，杜絕了企業(yè)務(wù)行其是和不按制度規(guī)定亂開支現(xiàn)象，真正實現(xiàn)了資金管理的集中統(tǒng)一和靈活高效運作。

“一分”就是核算分離。各企業(yè)的生產(chǎn)成本和經(jīng)營成果進行獨立核算，自負盈虧。

“兩級管理”就是集團公司對各全資、控股企業(yè)進行一級管理，而各企業(yè)財務(wù)機構(gòu)按照兩統(tǒng)一分的原則對企業(yè)內(nèi)部職能部門實施二級管理。一級管理的核心是管好用活資金；二級管理的核心是進行成本控制。

二、資金管理內(nèi)涵：全方位、多層次、靈活高效的資金管理機制

集團公司作為整個下屬企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)結(jié)算中心，承擔資金統(tǒng)一運營和有效調(diào)劑職能。企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)困難，可向集團公司申請流動資金借款。集團公司通過對借款人經(jīng)營狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債比重、銷售回款、營業(yè)利潤、信用程度進行嚴格審查，確認申貸合理、資信可靠、具備償還能力的情況下，給予短期周轉(zhuǎn)借款。借款完全由集團公司進行監(jiān)督使用，?？顚Ｓ?。

1、優(yōu)化資金約束機制，抓好資金結(jié)構(gòu)管理

針對資金使用的輕重緩急，將營運資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金（項目資金）和非生產(chǎn)經(jīng)營資金。生產(chǎn)經(jīng)營資金是保證企業(yè)正常生產(chǎn)必需資金，按照各個生產(chǎn)單位年度、月度>計劃，這部分資金必須滿足供給，不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營是跟生產(chǎn)經(jīng)營相對聯(lián)系不太緊密的資金，這部分資金本著寧可少花、不可多花的原則，力求壓縮總額開支。

2、建立資金循環(huán)機制，狠抓資金流程管理

內(nèi)部調(diào)劑資金，一律實行有償制，嚴格監(jiān)控，?？顚Ｓ?。

營銷環(huán)節(jié)中，資金的監(jiān)控實行分級管理。集團公司針對不同企業(yè)的不同情況，通過信息報表等各種途徑，隨時監(jiān)控其銷售款（工程款）回籠及賬面存款。

采購環(huán)節(jié)中，集團公司根據(jù)有關(guān)制度，將各項材料、輔料、機配件、零部件統(tǒng)一實行招投標制。各企業(yè)應(yīng)按照中標單位、物品明細及供需雙方的合同履行付款，始終保持供貨單位、中標單位、收款單位三者的——對應(yīng)，手續(xù)不全、名稱不符或其他原因試圖提前付款的，一律給予拒付。

項目投資方面，集團公司的基建、安裝、技術(shù)改造、維修工程等統(tǒng)一采取招（投）標方式進行。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，主要是對成本費用的控制。集團公司緊緊抓住成本費用開支這條主線，逐步推行實施目標成本管理工程，模擬市場核算，實行成本否決。通過制定目標成本（計劃價格）模擬市場買斷，劃小核算單位，層層分解細化成本指標到每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，倒算成本逐序逐級進行控制，并將降本節(jié)費指標直接與業(yè)績緊密掛鉤，考核盈虧，獎優(yōu)罰劣，使每位職工成為降本節(jié)耗的執(zhí)行者與責任人。

3、建立資金補償積累機制，強化資金后續(xù)管理

按照國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按照既定的比例提取公積金后，集團公司應(yīng)收取的投資收益全額上繳，不留余地。

集團對所屬全資公司實行回收折舊基金的方式，按照投資總額及企業(yè)固定資產(chǎn)總值，確定一定上繳比例。集團收取的折舊基金直接劃撥，如出現(xiàn)資金不足，可辦理內(nèi)部借款手續(xù)，計收貸款利息。同時，集團對所屬全資、控股企業(yè)采用回收管理費以補償集團費用開支所需資金，企業(yè)管理費按銷售收入的一定比例計提交納，管理費的劃收上繳辦法與上繳折舊基金的辦法相同。

考慮到企業(yè)自身承載的負擔以及市場因素，集團公司對困難企業(yè)適當給予扶持，通過發(fā)放一定數(shù)額的內(nèi)部借款，重點支持企業(yè)進行技術(shù)改造和產(chǎn)品升級換代。這部分借款采取掛賬停息的方式，待企業(yè)完全能夠?qū)崿F(xiàn)自收自支后償還。

三、資金管理配套措施：預算管理

1、分級編制，歸口編報

圍繞集團公司年度綜合經(jīng)營計劃和內(nèi)部經(jīng)營目標責任，各企業(yè)一切財務(wù)收支應(yīng)逐步納入預算管理范圍，各經(jīng)濟核算單位自上而下都為資金預算的管理對象。資金預算采取分級編制、集中匯總、逐級審批辦法，即班組、車間、行政、采購、設(shè)備等部門按照各自的資金需求編制當月資金支出預算，在規(guī)定的時限內(nèi)報送所在企業(yè)財務(wù)部門，財務(wù)部門按照銷售回款計劃審核匯總基層資金支出預算，按照統(tǒng)一格式上報集團公司，由集團公司負責監(jiān)督、平衡、控制。

2、集中審核，跟蹤監(jiān)控

集團公司根據(jù)“以收抵支，先收后支，自求平衡，略有盈余”的原則，權(quán)衡資金輕重緩急和實有存款審核平衡資金。日計劃不得突破月計劃，月計劃不得突破年計劃，年計劃不得突破總計劃。采取剛性預算與彈性預算相結(jié)合的辦法，消除赤字預算。對于日常零星支出，付諸于審核后的資金預算實施；對于固定資產(chǎn)和基本建設(shè)投資，一律采取招（投）標方式，實施付款時必須依照預算、協(xié)議、審計決算、驗收等資料進行。

企業(yè)因資金計劃不足，每月只允許在限定的范圍內(nèi)追加有限度的支出預算，追加預算為突發(fā)性支出或應(yīng)急性支出，對于日常開支因預算考慮不周，一概不予追加。

通過財務(wù)收支預算管理，堅持以收抵支、自求平衡的原則，遵循分級審批，層層把關(guān)，做到了按計劃用款，按進度撥款，加強資金跟蹤檢查，營造了自上而下管好用活資金的良好氛圍，形成了事前預算、事中控制、事后反饋的管理控制體系。

參考文獻：

[1]王政美：集團公司資金管理模式探析。現(xiàn)代商業(yè)，2007。30

[2]趙迎華：集團公司內(nèi)部進行分級核算及資金統(tǒng)一管理問題探討。吉林財稅，2003年9期

第二篇：集團公司資金流動性管理暫行辦法

集團公司資金流動性管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強公司資金的流動性管理，確保貨幣資金的安全，科學、合理地安排資金的流入和流出，提高資金的使用效率，規(guī)范資金使用，規(guī)避資金風險，根據(jù)公司管理的要求并參照相關(guān)會計法規(guī)，特制定本制度。

第二條 本辦法所稱資金流動性管理，是指在集團公司內(nèi)部實行資金統(tǒng)一管理，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。

第三條 集團實施資金流動性管理的目標，是提高資金使用效率，降低資金成本，控制資金風險，保障資金需求。

第四條 本制度中涉及的貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、銀行承兌匯票及其他貨幣資金。本制度適用于集團所有子公司及關(guān)聯(lián)公司。

第二章 管理體制

第六條 集團公司財務(wù)部是負責集團資金流動性管理的職能部門。集團資金流動性管理的職責主要包括以下內(nèi)容：

(一)銀行賬戶管理

負責集團公司及各子公司的銀行賬戶管理。

(二)信貸業(yè)務(wù)

負責集團銀行綜合授信額度的辦理、分解和使用；負責集團生產(chǎn)經(jīng)營活動所需銀行保函、信用證、資信證明和其他信貸文件的辦理。

(三)資金籌集和使用

負責辦理集團公司的資金籌集、內(nèi)部資金調(diào)度、委托貸款及銀行貸款的統(tǒng)借、分解、下?lián)芎徒y(tǒng)還；負責集團和各子公司間資金的上劃、下?lián)芎蛯ν飧犊睢?/p>

(四)資金計劃管理

負責各子公司資金收支計劃的審核和匯總，負責審核審批集團各子公司資金計劃并進行執(zhí)行控制、監(jiān)督。

(五)綜合管理

負責集團資金流動性管理體系的發(fā)展規(guī)劃和制度建設(shè)，負責指導和協(xié)助下屬企業(yè)的資金流動性管理工作；對資金使用情況進行監(jiān)督、控制，保證資金安全，防范資金風險。

第七條 各子公司的財務(wù)部門負責本單位的資金流動性管理工作，履行以下職責：

(一)貫徹執(zhí)行集團公司資金流動性管理的有關(guān)規(guī)定和要求；

(二)建立內(nèi)部資金流動性管理制度，規(guī)范內(nèi)部資金流動性管理；

(三)編制資金收支計劃，分析、報告計劃執(zhí)行情況；

(四)辦理資金流動性管理的具體事宜。

第三章 銀行賬戶管理

第九條 根據(jù)實際需要，集團目前確定平安銀行、北京銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行作為資金流動性管理的合作銀行。合作銀行必要時可進行調(diào)整。

第十條 各子公司只能在集團指定的范圍內(nèi)選擇不超過三家銀行辦理業(yè)務(wù)。除此以外的銀行賬戶要逐步清理和撤銷，現(xiàn)有業(yè)務(wù)到期后不得再辦理新業(yè)務(wù)。

第十一條 各子公司在集團指定銀行范圍內(nèi)，保留的現(xiàn)有賬戶和以后新開的賬戶，均需報集團公司備案，并按現(xiàn)行要求進行出納集團統(tǒng)管。

第十二條 各子公司因特殊原因，需要在集團指定銀行范圍以外，保留或者新開賬戶辦理業(yè)務(wù)，需報集團公司批準。

第十三條 集團公司在各合作銀行分別開設(shè)一個集團母賬戶，用于歸集和下?lián)芨髯庸镜你y行存款。

第四章 資金集中

第十四條 集團公司對各子公司的資金使用不進行統(tǒng)一管理，各子公司在職責范圍內(nèi)保障業(yè)務(wù)高效開展進行自主管理，但集團公司對資金流動進行監(jiān)控。集團以收支兩條線的模式實現(xiàn)資金的優(yōu)化管理。各子公司的資金收支必須通過經(jīng)集團批準設(shè)立或備案的銀行賬戶進行辦理，日常經(jīng)營收入通過收入賬戶進行對外收款，日常經(jīng)營支出通過支出賬戶進行對外付款，實現(xiàn)收支分開。

第十五條 收入賬戶是各子公司辦理對外收款的銀行賬戶，可以是專用賬戶，也可以是一般賬戶。各子公司如無特殊情況都要以平安銀行賬戶作為收款賬戶，在簽訂銷售合同時要在合同中進行約定。通過塑貿(mào)網(wǎng)結(jié)算的可以將建設(shè)銀行作為收款賬戶。集團公司對收入賬戶進行資金歸集管理，收入賬戶只收不支，實行零余額管理。收入賬戶原已開通網(wǎng)上銀行的，應(yīng)取消支付功能，可以保留查詢和轉(zhuǎn)賬功能。

第十六條 支出賬戶是企業(yè)辦理對外付款的銀行賬戶，一般為基本賬戶，各子公司原則上只能有一個支出賬戶。支出賬戶只支不收，實行定額備用金管理。支出賬戶的資金在滿足各子公司日常采購經(jīng)營外，日終賬戶余額不得超過備用金限額。超過限額部分都要歸入收入賬戶。備用金額度由集團公司根據(jù)各子公司情況及歷史數(shù)據(jù)核定，必要時可進行調(diào)整。支出賬戶原已經(jīng)開通網(wǎng)上銀行的，可以繼續(xù)使用。

第十七條 專用賬戶（如住房、社保、納稅專戶、用途受限制的專款專用戶等）也要納入集團監(jiān)控，專用賬戶內(nèi)的資金原則上不實行自動歸集，但超過專項用途的閑置部分要進行歸集。

第十八條 臨時賬戶（如信用證、保函保證金賬戶等）的資金歸集模式視賬戶的具體情況而定。

第十九條 集團資金流動性管理不改變各子公司對自有資金的所有權(quán)、使用權(quán)和收益權(quán)。

第二十條 下述行為將被認定為違反集團資金流動性管理制度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)集團將對相關(guān)財會負責人給予嚴肅處理：

(一)未經(jīng)批準，在集團指定銀行范圍以外，私自保留或新開設(shè)賬戶辦理銀行信貸業(yè)務(wù)；

(二)在集團指定銀行范圍以內(nèi)保留或新開設(shè)的賬戶，沒有及時報集團公司備案或者不及時按要求辦理出納分管；

(三)新簽合同對應(yīng)的收款賬戶不是已納入集團備案的收入賬戶；

(四)以逃避資金流動性管理為目的，不必要地將資金轉(zhuǎn)入專用賬戶或臨時賬戶；

(五)其他故意逃避或拒不執(zhí)行資金流動性管理的行為。

第五章 資金計劃和用款

第二十一條 集團公司對資金收支要結(jié)合各單位的資金預算情況進行管理，各子公司應(yīng)在財務(wù)預算中編制《現(xiàn)金流量預算表》和《信貸業(yè)務(wù)規(guī)模預算表》，經(jīng)集團批復后，作為日常資金流動性管理的控制依據(jù)。

第二十三條 資金計劃要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要進行合理編制，集團公司匯總后據(jù)以進行資金平衡和安排融資計劃。日常資金使用計劃，在預算內(nèi)結(jié)合各子公司日常采購需要在預算框架內(nèi)自行編制、調(diào)整，但要經(jīng)過集團公司財務(wù)部審批。

第二十四條 日常小額零星開支和提現(xiàn)由各子公司從支出賬戶的備用金額度內(nèi)自行支配使用。日常采購資金也可由各子公司按照需求進行支付，除此以外的其他支付，由各子公司向財務(wù)部提報付款申請。付款申請必須符合資金計劃，并且不超過內(nèi)部賬戶的余額，做到量入為出。余額不足需要向集團公司申請調(diào)撥的，要在OA系統(tǒng)中進行申請。集團公司根據(jù)當日資金情況進行審批。調(diào)撥申請一般在每天下午3:30以前提報，緊急事項可隨時提報。

第二十五條 集團財務(wù)部對各子公司的付款申請不做實質(zhì)上的審核，只要有對應(yīng)的采購計劃并且付款金額不超過子公司賬戶余額，即行付款。

第二十六條 資金流動性管理涉及采購的預算與執(zhí)行、存貨的管理、應(yīng)收賬款的管理，這也是提高各子公司資金管理水平的重要手段。集團公司每年將對各子公司資金流動性管理的準確率進行考核評比。

第六章 信貸業(yè)務(wù)管理

第二十七條 銀行授信額度由集團公司統(tǒng)一辦理和統(tǒng)籌使用。各子公司應(yīng)在每的正式預算批復后，最遲不超過2月底，以上行文件正式上報全年的信貸業(yè)務(wù)需求，財務(wù)部進行匯總平衡后，編制《集團融資計劃》，經(jīng)集團總裁辦公會批準后，作為控制各各子公司信貸規(guī)模和辦理各項信貸業(yè)務(wù)的依據(jù)。

第二十八條

第二十九條 集團實行融資統(tǒng)一管理。各子公司出現(xiàn)資金缺口時，應(yīng)首先向集團公司提報申請，未經(jīng)集團公司許可不得自行對外融資。

第三十條 集團公司各子公司之間不得自行拆借資金或變相拆借資金。

第三十一條 對未進入資金流動性管理的子公司，集團公司除特殊情況外不再提供信貸擔保和資金支持。

第七章 存貨和應(yīng)收賬款管理

第三十二條 各子公司及業(yè)務(wù)部門要根據(jù)采購計劃和業(yè)務(wù)實際開展情況對存貨進行管理，設(shè)定存貨控制線。由采購部在年初根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計劃給各產(chǎn)品核定合理庫存，經(jīng)總裁辦公會批準后執(zhí)行。采購部對總體庫存承擔管理責任。在特殊情況下，如果是為了看漲行情囤貨，要經(jīng)總裁批準，并隨時關(guān)注市場，同時做好期權(quán)交易。

第三十三條 實行應(yīng)收款總額控制，設(shè)定上限，進行預警：對于歷史合作良好，且應(yīng)收款付款記錄良好，可以繼續(xù)沿用賒銷政策，擴大規(guī)模；對于國有控股企業(yè)、上市公司等現(xiàn)金流基本有保證，可擴大規(guī)模，這塊風險相對較小；對于其它的企業(yè)，要通過集團金融業(yè)務(wù)部加快信用體系建設(shè)，對其進行內(nèi)部評級，設(shè)定應(yīng)收款上限合理區(qū)間，減少應(yīng)收賬款占用。

第八章 附 則

第三十四條 各子公司應(yīng)根據(jù)本辦法及相關(guān)規(guī)定，制定本單位的資金流動性管理實施細則，并報集團公司備案。

第三十五條

第三十六條 本辦法由集團公司財務(wù)部負責解釋。

第三十七條 本辦法自 年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：資金基礎(chǔ)管理自查報告

資金基礎(chǔ)管理自查報告

根據(jù)《關(guān)于**的通知》的要求，分公司成立了由財務(wù)部資金管理崗、成本費用核算崗和各區(qū)縣分公司稽核崗等6人組成的資金基礎(chǔ)管理自查小組。自查小組于***至***對公司的資金基礎(chǔ)管理進行了自查。重點在資金實物管理、銀行賬戶（含個人存折）管理、支付管理、營收資金管理和“小金庫”治理5個方面進行自查，各方面的自查檢查情況、存在問題和整改情況詳見《分公司資金基礎(chǔ)管理自查底稿》。本次自查共發(fā)現(xiàn)問題2個，截至***已完成問題整改1個，整改中問題1個；存在問題和整改情況具體如下：

一、銀行預留印鑒管理方面

1、存在問題：分公司經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理崗位變動，未及時辦理銀行印鑒的個人名章變更。分公司支出戶銀行印鑒的個人名章為區(qū)縣應(yīng)收稽核崗和原分公司經(jīng)理名章，分公司經(jīng)理崗位變動后，受綜合部未辦理完營業(yè)執(zhí)照變更流程的影響，銀行印鑒的個人名章尚未變更為現(xiàn)任分公司經(jīng)理名章。本部銀行收入戶銀行印鑒的個人名章為分公司總經(jīng)理和原財務(wù)經(jīng)理個人名章，尚未變更為現(xiàn)任財務(wù)經(jīng)理個人名章。

整改責任單位：綜合部、分公司、財務(wù)部

整改情況：未完成整改。已經(jīng)督促綜合部盡快辦理營業(yè)執(zhí)照變更，完成后將支出戶銀行印鑒的個人名章更新為現(xiàn)在分公司經(jīng)理的個人名章。銀行收入戶的個人名章變更已經(jīng)收集好銀行所需資料，準備送銀行辦理。

2、存在問題：各單位的銀行印鑒財務(wù)專用章、公章和個人名章沒有書面的授權(quán)保管手續(xù)。檢查中發(fā)現(xiàn)各單位的財務(wù)專用章、公章和個人名章雖然分別由不同的人員進行保管，但是缺少書面的授權(quán)保管手續(xù)。

整改單位：財務(wù)部、各區(qū)縣

整改情況：已完成整改。已經(jīng)補辦相關(guān)印章保管的書面授權(quán)手續(xù)。

本次自查發(fā)現(xiàn)了分公司目前在資金基礎(chǔ)管理中存在的問題和不足。針對發(fā)現(xiàn)的問題，分公司積極完成整改并采取措施避免以后相同問題的再次發(fā)生。本次自查還加深了分公司對于資金基礎(chǔ)管理工作重點內(nèi)容的理解，更有利于日后資金基礎(chǔ)管理工作的開展。分公司將吸取本次自查所取得的經(jīng)驗，進一步夯實資金基礎(chǔ)管理、健全內(nèi)部控制體系、確保資金安全。

第四篇：我國人民代表大會制度的性質(zhì)和內(nèi)涵

我國人民代表大會制度的性質(zhì)和內(nèi)涵

我國的人民代表大會制度，指的是國家的政權(quán)組織形式，也就是人民采取什么樣的形式去組織自己的政權(quán)機關(guān)，從而實現(xiàn)管理國家事務(wù)的目的。根據(jù)我國憲法，所有的國家機構(gòu)實行民主集中制原則。人民按照民主集中制的原則選舉產(chǎn)生國家權(quán)力機關(guān)，國家權(quán)力機關(guān)按照民主集中制原則產(chǎn)生行政機關(guān)、審判機關(guān)和檢察機關(guān)；一切國家機關(guān)都按民主集中制原則活動。因此，人民代表大會制度不只是各級人民代表大會及其常委會的組織和它的活動。根據(jù)我國憲法規(guī)定，人民代表大會制度的內(nèi)涵基本有以下六個方面：

(一)人民是國家的主人

憲法第2條第1款規(guī)定：“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民。”這是人民代表大會制度的核心。它回答了國家權(quán)力的歸屬問題，以及國家機關(guān)權(quán)力的來源問題。

(二)人民通過人民代表大會行使國家權(quán)力

憲法第2條第2款規(guī)定：“人民行使國家權(quán)力的機關(guān)是全國人民代表大會和地方各級人民代表大會?！边@就是說，人民當家作主、行使國家權(quán)力、管理國家事務(wù)和社會事務(wù)，是通過民主選舉，產(chǎn)生各級人大代表，由各級人大代表組成各級人民代表大會來行使的。

(三)各級人民代表大會同人民的關(guān)系

憲法第3條第2款規(guī)定：“全國人民代表大會和地方各級人民代表大會都由民主選舉產(chǎn)生，對人民負責，受人民監(jiān)督?！边@對于各級

人民代表大會真正代表人民的利益，按照人民的意志行使國家權(quán)力，從而保證人民在國家生活中的主人翁地位，是有重大、深遠意義的。

(四)各級政府、法院、檢察院同各級人大的關(guān)系

憲法第3條第3款規(guī)定：“國家行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)都由人民代表大會產(chǎn)生，對它負責，受它監(jiān)督?！睉椃ㄟ€規(guī)定，各級行政機關(guān)是同級國家權(quán)力機關(guān)的執(zhí)行機關(guān)，要依照權(quán)力機關(guān)制定的法律、作出的決議依法行政；各級審判機關(guān)、檢察機關(guān)要在審判、檢察工作中適用權(quán)力機關(guān)制定的法律，公正司法。

由此可見，我國的國家體制，是人大統(tǒng)一行使國家權(quán)力，在這個前提下，對于國家的行政權(quán)、審判權(quán)、檢察權(quán)有明確的劃分，使國家權(quán)力機關(guān)和行政、審判、檢察等其他國家機關(guān)能夠協(xié)調(diào)一致地工作。這同西方一些國家實行“三權(quán)分立”的體制是根本不同的，也同“議行合一”的蘇維埃體制不同，是適合中國國情、有中國特色的國家體制。

(五)中央和地方的關(guān)系

我國歷史上就是單一制的國家，我們不實行聯(lián)邦制，但我們要總結(jié)和吸取歷史經(jīng)驗，注意發(fā)揮中央和地方兩個積極性，所以憲法第3條第4款規(guī)定：“中央和地方的國家機構(gòu)職權(quán)的劃分，遵循在中央的統(tǒng)一領(lǐng)導下，充分發(fā)揮地方的主動性、積極性的原則?！?/p>

(六)少數(shù)民族聚居的地方實行民族區(qū)域自治制度

我國是一個統(tǒng)一的多民族國家。憲法第4條第3款規(guī)定：“各少數(shù)民族聚居的地方實行區(qū)域自治，設(shè)立自治機關(guān)，行使自治權(quán)。各民族自治地方都是中華人民共和國不可分離的部分。”這是一條非常重

要的規(guī)定，它表明了我國在少數(shù)民族聚居的地方實行的是民族區(qū)域自治制度，而不是民族自決制度。憲法作這樣的規(guī)定也是從中國的歷史和國情出發(fā)的，是有中國特色的。它既保證了少數(shù)民族能夠充分享有和行使管理地方國家事務(wù)的權(quán)力，又維護了民族團結(jié)和國家統(tǒng)一?？傊?，關(guān)于人民代表大會制度的具體內(nèi)容，至少可以包括以上六個方面。

第五篇：森林撫育項目資金管理論文

一、成本支出劃分

有出材的撫育項目涉及的成本包括撫育支出和木材生產(chǎn)成本兩部分，不出材的撫育項目僅涉及撫育成本。間伐、修枝、割灌、清林、除草、擴穴、簡易作業(yè)道路修建等屬于撫育項目支出。制材、集材、下山、歸垛、倒料、木材運輸?shù)缆沸陆ㄅc維護，木材場地的清理、入庫檢尺費等應(yīng)記入木材生產(chǎn)成本。工程結(jié)算后應(yīng)根據(jù)實際作業(yè)項目來確定應(yīng)該記入撫育支出還是木材生產(chǎn)成本。

1．撫育支出

因?qū)儆趽嵊a貼資金，用于撫育支出每畝要大于或等于100元，但不得小于100元。撫育支出包括直接費用和間接費用兩部分。在實際計入撫育項目的總支出中，直接費用不得少于95%，間接費用不得多于5%。

(1)直接費用包括的項目:間伐、修枝、割灌、清林、除草、擴穴、簡易作業(yè)道路修建等。直接費用的結(jié)算工作量的計量單位是:畝、次、工、公里等。費用要素是:人工費、工具費、材料費等。

(2)間接費用包括:作業(yè)設(shè)計費、施工費、檢查驗收費、檔案建設(shè)費、成效監(jiān)測費、少量的項目管理費用等。間接費用的支出必須有資料證明此費用與撫育項目有相關(guān)性。

2．木材成本

根據(jù)實際用于木材生產(chǎn)的成本應(yīng)記入木材生產(chǎn)成本。包括:制材、集材、下山、歸垛、倒料、木材運輸?shù)缆沸陆ㄅc維護、木材場地的清理、施工費、入庫檢尺費等。計量單位是:立方米、支、畝、次、工、公里等。費用要素是:人工費、工具費、材料費等。

二、結(jié)算付款要求

撫育直接費用的結(jié)算中明確作業(yè)項目(中撫、幼撫)、作業(yè)地點(林班、小班)，間接費用要在中撫、幼撫間合理分攤。直接費用結(jié)算需要的手續(xù):合同、驗收單、結(jié)算單，工程外包的要有正式發(fā)票，自營完成的有含有工作量的工資表。撫育項目結(jié)算后，收到部分國家投資款的，支付的工程款不得少于收到的投資款。國家資金分兩批下達，但工程結(jié)算要一次性結(jié)算，國家投資未到位的，結(jié)算后記入“應(yīng)付款”，待投資下達后及時支付，不得長期拖欠，否則形成滯留國家投資。

三、會計處理

1．屬于財政性項目投入撫育的核算

收到撥款時:記入“撥入事業(yè)費———森林撫育補貼”;結(jié)算撫育成本:記入“營林成本———幼林撫育(中林撫育)”;年末結(jié)轉(zhuǎn):將累計發(fā)生的撫育成本結(jié)轉(zhuǎn)至“林木資產(chǎn)”。實際撫育支出大于或等于撥款額(按每畝100元)時，將“撥入事業(yè)費———森林撫育補貼”全額結(jié)轉(zhuǎn)“林木資本”;大于的部分，用利潤彌補，借記“利潤分配———彌補營林生產(chǎn)資金不足的利潤”，貸記“盈余公積———一般盈余公積”。累計營林成本小于撥款額時(即年末項目尚未完工)，根據(jù)已記入營林成本的金額將“撥入事業(yè)費———森林撫育補貼”部分轉(zhuǎn)“林木資本”。

2．屬于基本建設(shè)投資撫育的核算

收到撥款時:記入“基本撥款———本年基建撥款(以前基建撥款)”;結(jié)算撫育成本:記入“其他營造林工程———幼林撫育(中林撫育)”;年末結(jié)轉(zhuǎn):根據(jù)累計發(fā)生的撫育成本結(jié)轉(zhuǎn)至“待核銷基建支出”。實際撫育支出大于撥款額(按每畝100元)時，用利潤彌補。財務(wù)賬借記“利潤分配———彌補營林生產(chǎn)資金不足的利潤”，貸記“銀行存款”;基本建設(shè)賬借記“銀行存款”，貸記“基本撥款———自籌基建撥款”。如項目已完工的，可在次年初將“待核銷基建支出”和“基本撥款———以前基建撥款”對轉(zhuǎn)。

3．木材生產(chǎn)與銷售的核算

根據(jù)結(jié)算單等借記“生產(chǎn)成本———木材生產(chǎn)”。間接費用要在各個材種中合理分攤。直接費用結(jié)算需要的手續(xù):合同、驗收單(木材入庫單)、結(jié)算單，工程外包的要有正式發(fā)票(與撫育為同一作業(yè)人的，可采用分割單形式)，自營完成的有含有工作量的工資表。木材入庫后，記入“產(chǎn)成品———規(guī)格材(非規(guī)格材、桿材)”，根據(jù)入庫單所記數(shù)量，根據(jù)“生產(chǎn)成本———木材生產(chǎn)”累計金額結(jié)轉(zhuǎn)。木材銷售時:貸記“營業(yè)收入———規(guī)格材(非規(guī)格材、桿材)”。一次預付款，分次銷售的，日常(至少在月末)根據(jù)銷售情況，將預收款轉(zhuǎn)入營業(yè)收入。月末:結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，根據(jù)當月銷售數(shù)量，按平均單位成本，借記“營業(yè)成本———規(guī)格材(非規(guī)格材、桿材)”，貸記“產(chǎn)成品———規(guī)格材(非規(guī)格材、桿材)”。當月銷售規(guī)格材的，月末按規(guī)格材銷售收入的10%計提育林基金，借記“育林及維檢費”，貸記“育林基金”。每月計提的育林基金應(yīng)及時上繳計財科。尚未結(jié)算木材生產(chǎn)成本且木材也沒有辦理入庫就進行銷售的，要按銷售數(shù)量補辦入庫手續(xù)，并按暫估單位成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以確保當期的損益的真實性(結(jié)果可能出現(xiàn)產(chǎn)成品賬面金額負數(shù))。

五、其他注意事項此外，還應(yīng)注意實際作業(yè)與作業(yè)設(shè)計之間的統(tǒng)一性和差異性;工程實施、項目結(jié)算、資金支付的時效性;木材的生產(chǎn)量、銷售量與采伐蓄積、采伐限額之間的相關(guān)性;年末賬面庫存木材數(shù)和實存數(shù)的一致性。