第一篇：探究內部審計在企業(yè)經(jīng)濟活動中的重要性及優(yōu)化建議論文

摘要：內部審計不僅有效地維護了單位的經(jīng)濟活動秩序，而且為單位的高效發(fā)展提供了有利條件。內部審計對于單位的運營和發(fā)展具有重要意義，但是單位在理解和應用內部審計方面存在一定不足，所以沒有合理使用內部審計來服務單位的經(jīng)濟活動。內部審計對于單位的經(jīng)濟活動有重要作用，單位需要抓住內部審計的應用關鍵點進行完善，使單位能夠利用內部審計來帶動單位管理能力的整體提高并迎來更大的發(fā)展。

關鍵詞：內部審計； 經(jīng)濟活動； 重要性研究；

1、背景研究

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化的不斷推進，單位所處的經(jīng)濟環(huán)境更加復雜多變，而單位的運營管理方式需要根據(jù)外部環(huán)境進行持續(xù)的調整和完善。內部審計是單位重要的管理工作，不但實現(xiàn)了單位運營和經(jīng)濟活動的監(jiān)督，更為單位其他管理工作提供了大量的信息數(shù)據(jù)和其他幫助，內部審計對于單位來說是必不可少的管理工作。對于單位來說，為了能夠實現(xiàn)更高質量的發(fā)展就需要將內部審計進行更全面的研究分析，抓住內部審計的重要影響并結合單位的管理實際做出相應的提升，使內部審計能夠適應單位的發(fā)展需求并不斷發(fā)展。

2、內部審計對單位經(jīng)濟活動的重要作用

（1）監(jiān)督單位制度和計劃執(zhí)行。單位的運營管理需要在具體的制度和計劃下進行，一旦單位違背了相關制度和計劃，自身的運營和發(fā)展將會脫離單位控制而造成嚴重后果。內部審計的存在可以對單位制度和計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，特別是當單位中各個部門的經(jīng)濟活動有違反經(jīng)濟方針和相關法規(guī)制度時能夠第一時間發(fā)現(xiàn)并做出整改措施，同時可以幫助各部門確定具體的內部管理制度，落實單位的預算管理、成本管理和生產(chǎn)方案等計劃的實施，使單位的經(jīng)濟活動能夠達到預期目標并保證單位的經(jīng)濟價值。

（2）反映單位運營管理缺陷。單位在運營過程中不可避免地存在一些缺陷，雖然單位在維護運營管理缺陷方面不斷努力，但是隨著單位所處的運營環(huán)境和相應的政策法規(guī)變化，單位還是需要進行持續(xù)的完善工作。單位在內部審計的幫助下可以對單位內各個部門進行分層的監(jiān)督工作，通過對財務數(shù)據(jù)的核算和檢查，能夠以較高客觀性和公正性的標準來評判單位現(xiàn)階段的運營狀況，及時地進行運營工作以及制度缺陷的完善工作，使單位能夠在自我約束的檢查過程中建立并優(yōu)化內部控制體系，更好地控制單位各項經(jīng)濟活動并保證良好的經(jīng)濟活動秩序。

（3）為單位決策提供支持。內部審計在實施的過程中需要對單位內的各類數(shù)據(jù)信息進行統(tǒng)計和檢查，同時內部審計的功能也由過去簡單的查錯發(fā)展變成對單位運營管理和內部控制的審計，已經(jīng)包含單位運營和生產(chǎn)的各個方面，內部審計需要對單位的內部制度和各類運營信息進行檢查，單位可以基于審查后的信息來確定自身的運營狀態(tài)并確定后續(xù)的發(fā)展計劃。單位在內部審計的參與下可以更有效地識別具有傾向性和代表性的問題，特別是在經(jīng)濟活動中存在的各類風險，單位的后續(xù)運營管理可以根據(jù)反饋的問題進行提前規(guī)避和治理工作，為單位的健康發(fā)展提供決策支持。

（4）幫助單位提高經(jīng)濟效益。單位在進行內部審計時還能夠幫助單位提高經(jīng)濟活動的實際效益，同時對單位的財產(chǎn)安全也有積極的保護作用。內部審計可以在經(jīng)濟指標的參與下評價單位的經(jīng)濟活動業(yè)績，同時可以幫助單位總結自身的經(jīng)濟活動規(guī)律，根據(jù)各類資源的利用情況進行對應的完善，提高單位的資金利用能力和運營能力并可以有效維護單位的合法權益。另外，內部審計可以對單位內的各類資產(chǎn)定期進行檢查，完善資產(chǎn)管理中的不足并優(yōu)化資產(chǎn)的使用和管理，能夠避免資產(chǎn)的濫用和流失，對于資產(chǎn)的保值和增值都有積極的作用，能夠為單位的持續(xù)發(fā)展持續(xù)服務。

3、內部審計的優(yōu)化建議

（1）健全內部審計制度。內部審計隨著單位和國家經(jīng)濟發(fā)展而得到了較大的完善，但是整體而言內部審計的發(fā)展速度慢于單位，同時內部審計現(xiàn)有的制度也與單位所處的外部環(huán)境有較大差別。內部審計的制度需要進行有效的完善，現(xiàn)在單位重視的風險管理與內部控制都需要與內部審計進行深入的結合，同時制度也需要對政策法規(guī)和單位所處的社會環(huán)境進行反映，幫助單位構建有效的監(jiān)督體系來推動單位發(fā)展。單位同時從制度上體現(xiàn)對單位經(jīng)濟效益和內部管理結構的監(jiān)督和完善上，能夠根據(jù)時代變化不斷優(yōu)化內部審計的制度內容和實施方式。其次，內部審計制度還需要注重財務數(shù)據(jù)合法性和真實性的控制，單位也需要明確內部審計的重要性并增強內部審計的獨立性和實際作用，擴大內部審計的應用領域并為單位的資源配置優(yōu)化提供幫助。

（2）完善監(jiān)督與服務職能。內部審計一直以來是以監(jiān)督者的形象參與到單位的運營管理當中，過去的職能形象相對單一而對單位的運營管理作用有限，而現(xiàn)階段內部審計需要逐漸轉變自身的職能形象來更好地參與到單位的運營管理當中。內部審計不僅需要重點關注單位運營管理問題的發(fā)現(xiàn)，還需要對存在的問題提出具體的完善意見和措施，將內部審計的關注點從單位的重點運營環(huán)節(jié)和經(jīng)濟活動擴大至全體運營管理，提高內部審計的應用范圍來幫助單位進行更全面的內部控制。單位需要讓內部審計充分參與到單位的運營管理當中，對于整合單位資源并增強與被審計人員的溝通有明顯作用，同時可以與被審計部門共同完成準確而有效的整改方案制定，不僅可以提升內部審計的工作效率還能夠帶動單位整體的運營管理能力提升，使內部審計的職能不僅僅局限于監(jiān)督層面而能夠為單位的管理工作更好地服務。

（3）加強內部審計隊伍建設。內部審計人員的素質決定了單位內部審計工作的質量，而現(xiàn)階段單位的內部審計方法科學性不高也與單位內部審計人員的培養(yǎng)工作有關?，F(xiàn)在單位中的內部審計大多具備單一的會計或工程教育背景，而自身掌握的內部審計方法也主要是基礎審計和人工完成，審計效率不高并且對審計的公正性也有所影響。為了保證內部審計的實際效果，單位需要加強內部審計隊伍的建設工作，通過系統(tǒng)培訓最新的內部審計理論知識和管理方法來增強審計人員的工作能力，同時不斷提高審計人員在單位業(yè)務中的參與度來提高內部審計的工作經(jīng)驗。單位需要將內部審計人員分散到單位經(jīng)濟活動的事前、中、后的過程來進行，改變以往內部審計人員數(shù)量多而無法完全兼顧單位運營的問題，充分利用現(xiàn)有的信息化手段來量化單位的經(jīng)濟活動成本并進行成果的深入應用。

（4）降低運營和財務風險。單位在運營管理過程中必定會遭遇風險，而內部審計除了對普通的運營管理進行監(jiān)督評價以外還需要關注對運營和財務風險的防治。單位需要充分利用內部審計的評估職能來對單位的風險狀態(tài)進行評價，同時充分研究單位中的內部情況來判斷單位遭遇風險的可能性以及對應的不利影響。單位需要著重對自身的經(jīng)濟活動進行監(jiān)控，包括預算計劃實施、資金運轉以及成本控制等多個環(huán)節(jié)，同時綜合過去的內部審計工作結果來確定風險識別指標，對單位經(jīng)常遭遇風險的環(huán)節(jié)進行風險識別和治理。內部審計能夠高效地實現(xiàn)風險預警，單位同樣可以利用內部審計構建風險預警系統(tǒng)并利用內部審計來實時監(jiān)控單位內的經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)，內部審計一旦識別到異常數(shù)據(jù)便快速結合內部控制來進行風險的排查和處理工作，減少風險產(chǎn)生的可能以及對單位的負面影響。

4、結論

內部審計作為一種具備監(jiān)督和評價職能的管理方法，廣泛地應用于單位當中同時為單位的運營管理起到了積極的作用。現(xiàn)階段單位中的內部審計存在一些不足，單位需要重點關注內部審計的職能作用，結合單位的運營規(guī)劃以及各個時期的外部環(huán)境進行內部審計的優(yōu)化工作，豐富內部審計的職能作用并減少單位運營管理中風險的產(chǎn)生并提高單位的運營管理質量。

參考文獻

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第二篇：論文初稿淺談內部審計在企業(yè)發(fā)展中的重要性

會計學院本科學年論文

淺談內部審計在企業(yè)發(fā)展中的重要性

【內容提要】： 內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。它是有效市場監(jiān)管不可或缺的過程,內部審計為的是能對管理層所管理的風險和控制過程進行監(jiān)督。

而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全和完善，內部審計作為企業(yè)的自我約束機制已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內部控制系統(tǒng)中,必須有完善嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員,它既是內部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng),又是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段。內部審計作為企業(yè)內部控制的重要手段之一，其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營，通過系統(tǒng)化的方法去評價和改進風險管理、內部控制以及管理過程的效果，從而有助于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)、風險的防范，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)不斷健全和完善內部控制制度的過程中，內部審計的作用顯得越來越重要。

【關鍵詞】內部審計 監(jiān)督 作用 發(fā)展 公司治理

一、內部審計發(fā)展現(xiàn)狀

所謂內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。它的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，內部控制是企業(yè)內部各種形式管理控制的總稱，規(guī)模越大的企業(yè)對內部控制系統(tǒng)的要求越高。為了加強和規(guī)范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，2008年7月10日，根據(jù)國家有關法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會印發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。

內部審計既是內部控制系統(tǒng)中重要的一個子系統(tǒng)，又是內部控制體系有效性的確認者，它參與企業(yè)內部控制體系建設，對實現(xiàn)內部控制目標起著重要的作用。目前內部審計的職能已從查錯防弊型向管理服務型轉變，抓住內部控制中“人、財、物、信息和流程”五個要

素，了解現(xiàn)有管理制度的執(zhí)行情況、存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而調整和完善內部控制制度，其工作重點從內部檢查監(jiān)督向內部分析和評價轉變。隨著內部控制制度的不斷完善，內部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預防和事中控制上，它將對企業(yè)內部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。內部審計在內部控制中的主要工作就是對企業(yè)各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價，同時，內部審計通過對企業(yè)內部控制制度建設過程的監(jiān)督和內部控制缺陷分析，還能為進一步改進內部控制提供建設性的意見。事實證明，在企業(yè)不斷健全、完善內部控制制度的過程中，內部審計的作用顯得越來越重要。

二、企業(yè)內部審計

(一)內部審計的概念

內部審計是一種獨立,客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。內部審計作為企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業(yè)的內部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務。(二)企業(yè)內部審計的獨立性企業(yè)內部審計機構和人員必須保持應有的相對獨立性,獨立性是內部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內部審計組織結構而言,內部審計部門應該對該企業(yè)中的一個具有足夠權利的負責人負責外,企業(yè)還應設立有關制度,確保審計部門經(jīng)理和該負責人之間能直接交流信息。就內部審計人員而言,內部審計人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務部門,特別是會計部門的人員兼任。就內部審計業(yè)務的獨立性而言,內部審計不能負責內部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動,以保證其獨立性。

(三)企業(yè)內部審計的對象和范圍

企業(yè)內部審計的主要職責是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內部

按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內審人員關鍵是要確定可審計的活動。

三、公司治理與內部審計的相互關系

從對公司治理與內部審計兩者概念的分析來看，內部審計的最終目標與公司治理的目標一樣，公司治理與內部審計的結合關系是建立在股東或者是利益相關者的價值最大化基礎上的。同時，內部審計的本質和公司治理的本質一樣也是一系列的制度安排，它在權利安排與利益分配上與公司治理一樣無處不體現(xiàn)著約束機制的要求，但是內部審計只是公司約束機制的重要組成部分。這主要體現(xiàn)在兩方面：一是內部審計是對公司治理的評價和監(jiān)督；二是公司治理是內部審計制度環(huán)境的重要因素。

公司治理目標只有在良好的內部審計監(jiān)督的基礎上才能得以順利實現(xiàn)，因此內部審計在公司治理的眾多制度安排中扮演著內部監(jiān)控的角色。它可以通過自己的努力幫助企業(yè)預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了，這是其直接創(chuàng)造的價值，也是顯性價值。除此之外，它還可以通過自身的威懾作用遏制經(jīng)營管理者和公司其他

部門犯錯的動機，使他們不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，這又體現(xiàn)了內審的潛在價值。

李金華審計長曾指出“內部審計與國家審計不一樣，內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內部審計的主要目標?！眱炔繉徲嫴粌H可以針對發(fā)現(xiàn)的問題提出有建設性的意見和建議，保護股東或企業(yè)的利益，維護企業(yè)的合法權益，還能夠完善現(xiàn)代公司治理體系，使公司治理結構更趨合理。內部審計能夠對公司治理行為的有效性起到質量上的保障作用，這種作用是其他監(jiān)督體系所無法替代的。

（一）內部審計在公司發(fā)展中的作用可簡單概括為：

1、完善公司治理機制。在現(xiàn)代企業(yè)中,往往因為企業(yè)不重視內部審計，從而導致經(jīng)營者不能清楚的向所有者表明履行責任，容易導致企業(yè)陷入“道德**”。內部審計的引入，為這一隱憂解除了后顧之憂。強化企業(yè)的內部審計，減輕了所有者對企業(yè)可能發(fā)生“道德風險”的擔憂。故而內部審計，成為經(jīng)營者和所有者的信任橋梁，為公司的信任機制添加砝碼，完善了公司治理機制，提高了經(jīng)營效率。

2、增強公司信息的可信度和透明度。信息對于經(jīng)理層和股東都有好處，經(jīng)理層期望通過信息報告從而可以掌握經(jīng)營現(xiàn)狀,從而做到知己知彼；而一些潛在的購買者也希望通過了解該公司的經(jīng)營信息, 決定是否繼續(xù)做該公司的客戶。要想把握住并發(fā)展那些潛在的客戶的方法，就是增強公司信息的可信度和透明度。讓公司的信息公之于眾，接受大家的監(jiān)督和探討。而對于這一任務還得由內部審計來完成。只有這樣，我們才能保證監(jiān)督信息的真實性，才能保證各位股東的權益。

3、防止財務報表造假。內部審計是監(jiān)督公司對財務報表造假的最好選擇。內部審計在公司中所擁有的獨特位置,決定了企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務能力及對企業(yè)經(jīng)營條件和內部控制環(huán)境的熟悉程度，使內部審計有能力確定和估計虛假財務報表的可能性，從而將公司的虛假財務報表減少到最少。很多實例都充分顯示了內部審計來檢查內部控制制度在公司治理中的的有效性。內部審計在公司中的這一有效性,對公司在預防、確定和糾正虛假財務報表的這一方面功能顯赫。

4、彌補外部審計在公司治理功能方面的不足。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立, 我國公司治理結構也日趨規(guī)范。但在發(fā)展中也還是存在一些問題和不足，當前我國公司的股權較為集中，容易導致經(jīng)營管理失控, 決策程序流于形式。外部審計的獨立性難以保證,導致了外部監(jiān)督質量降低。內部審計的引入，可以和外部審計相輔相成，彌補外部審計在公司治理功能方面的不足。

（二）如何實現(xiàn)公司治理與內部審計的有效結合1、建立適應公司治理模式的獨立內部審計機構

內部審計機構的設置應遵循獨立性原則，要求內部審計機構在設立時要考慮到與其他部門的利益關系；其次，目前我國有多種形式的內部審計體制，無論哪種審計體制，都需要審

計機構在保持獨立性的前提下適應這種體制，在實踐中發(fā)揮最大作用。

2、提高審計人員的素質

內部審計人員不僅需要精通財務會計，還需要適當了解其他業(yè)務領域，掌握相關知識與技能，以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務。隨著內部審計工作由財務領域向經(jīng)營管理領域的滲透與擴展，還應配備精通各項相關業(yè)務的專門人才，聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務水平的人員充實內部審計部門，以適應審計領域日益拓展的需要。

3、加快內部審計信息化步伐

信息化是審計領域的一場革命。隨著信息技術在經(jīng)營管理中的廣泛應用，需要認真研究信息化條件下內部審計的管理模式和運作方式。審計信息化的不斷拓展，將推進內部審計現(xiàn)代化步伐，從根本上提高現(xiàn)代內部審計的效率和質量。內部審計應該突破單純的、事后審計的傳統(tǒng)方式。內部審計工作不局限于事后監(jiān)督，還應在事前預防和事中控制中發(fā)揮積極作用，從而對企業(yè)內部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。內部審計的實施也應從單純依靠內部審計人員的力量向內部審計與外部審計相結合的方向發(fā)展。內部審計與外部審計的協(xié)調，是指為減少重復審計，提高審計效率的合作，只有內部審計與外部審計相互結合起來，并互動地發(fā)揮作用，才能保障整體企業(yè)契約機制的有效運行。

4、完善內部審計的外部環(huán)境

完善內部審計的外部環(huán)境最主要的要求就是完善公司的治理結構。這就要求公司突出董事會的核心作用，強化外部董事和獨立董事的監(jiān)督作用，不斷加強內部控制建設。它能夠督促企業(yè)進一步提高信息披露質量，最大限度地遏制暗箱操作，提高組織的效率，確保組織目標的實現(xiàn)。

5、擴大內部審計的職能及作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計信息化的普及，賬面資料的錯誤弊端將會日趨減少，內部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉向為企業(yè)內部的管理、決策及效益服務，內部審計的職能作用也應從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展。內部審計也不會只局限于財務領域，它將擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。因此，內部審計人員的定位應從以監(jiān)督為主的角色向以評價、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉變，突出內部審計“內向性服務”的特點，開拓內部審計更加廣闊的生存與發(fā)展空間。

四、完善內部審計的幾點建議：

1、重新界定內部審計的職能和地位。健全、完善有效的內部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要。在現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展里，我們應該明確內部審計的職能和地位，將財務與審計部門分離出來，而不是將兩者從屬在一起。只有這樣，獨立的審計部門才能明確自己的審計方向，明確自己的職能定位。

2、完善內部審計制度。如果企業(yè)內部控制失效, 那么公司的經(jīng)營、財務便會產(chǎn)生一定的風險。所以,我們就必須加強對內部控制行為主體“人”的控制。具體應做好以下幾點: 一是要及時掌握企業(yè)內部人員思想行為狀況；二是對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。只有這樣，才能健全我們的內部審計制度，才能使公司的發(fā)展朝良性的方向運作。

3、提高內部審計人員的業(yè)務水平。如果一個開展內部審計的員工不熟悉內部審計業(yè)務，我們可以想象會出現(xiàn)什么樣的后果。內部審計要能在公司治理中發(fā)揮作用, 不僅要具備權威性和獨立性, 還要求內部審計工作人員具備嫻熟的職業(yè)素質。作為一個合格的內部審計人員，應該具備以下幾點基本業(yè)務準則和水平，一是：對管理原則的理解能力和獨立解決問題的能力；二是：熟練的語言、和表達能力；三是：良好的溝通和協(xié)調能力。內部審計人員只有具備了以上的原則，才能在內部審計這一工作上有所作為，才能真正起到對公司內部的審計作用。

四、結束語

內部審計是企業(yè)健康發(fā)展必不可少的“監(jiān)督者”，是時代和公司發(fā)展必不可少的一個過程和機構。它通過對企業(yè)的管理活動進行檢查和監(jiān)督,為公司的發(fā)展提出一些建設性的建議和意見,幫助企業(yè)排憂解難，進一步完善企業(yè)的內部控制,提高企業(yè)的管理效率，為企業(yè)的良性發(fā)展起到重要作用。

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立為我國內部審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。一方面要明確內部審計職能的趨向,讓內部審計明確自己的職責范圍,更好的科學管理和服務于企業(yè)；另一方面必須以現(xiàn)代企業(yè)制度為后盾,全力保障內部審計工作的獨立性和客觀性；全面提高內部審計人員的素質,提高現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計人員的管理水平，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提高服好務。

參考文獻 ：

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第三篇：內部審計對企業(yè)的重要性

內部審計對我國企業(yè)的重要性

內部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動，主要以財務報告相關的內部控制作為主要審計對象。它對公司的重要性：1.完善公司治理，加強公司內部控制建設的需求；2.滿足信息使用者的需求

內部審計在企業(yè)治理中的作用：（1）風險管理與控制。內部審計是風險管理的函數(shù)，對其過程進行管理和協(xié)調，對于加強公司治理并實現(xiàn)組織目標具有重大作用；（2）解決信息不對稱。內部審計師進行的相對獨立審計，不僅對會計信息編報和披露進行約束，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問題；（3）增加企業(yè)價值。內部審計可以通過努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于減少的損失時，企業(yè)的價值得以提高；（4）發(fā)現(xiàn)舞弊和錯漏；

（5）彌補外部審計不足

不過現(xiàn)在我國企業(yè)內部控制審計主要存在以下問題：

（一）內部控制審計過于依賴內部控制自我評價；

（二）內部控制審計方法和工作程序仍不夠規(guī)范；

（三）企業(yè)內部控制建設及執(zhí)行內部控制審計重視程度不夠；

（四）內部控制審計運行監(jiān)管環(huán)境較弱；

（五）內部控制審計質量控制體系欠缺。針對企業(yè)內部控制審計的不完善性，一般建議：

（一）企業(yè)內部控制審計制度深層次法制化；

（二）規(guī)范內部控制審計工作方法和程序；

（三）多角度控制內部控制審計成本；

（四）建設良好的內部控制審計運行監(jiān)管環(huán)境；

（五）建立健全的內部控制審計質量體系。

當前國情下，要實現(xiàn)企業(yè)治理的目標，就必須正確認識內部審計與公司治理之間的互動關系，并充分發(fā)揮其在公司治理中的積極作用。

文章源自中瀚石林

第四篇：內部財務審計在集團企業(yè)中運用

內部財務審計在集團企業(yè)中的運用

關鍵詞：內部財務審計 特性 作用 實施

內部財務審計是在一個單位內部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)從財務角度所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查單位內部各項財務規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標是否達到。集團企業(yè)由于下屬子分公司眾多，會計核算層級復雜，內部財務審計顯得尤為重要。

一、集團企業(yè)內部財務審計的特性 1．集團企業(yè)內部財務審計的內向性。

集團企業(yè)內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高，因而內部財務審計既要提供監(jiān)督、評價，更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作，向集團主要領導負責。

2．集團企業(yè)內部財務審計程序相對簡化

內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續(xù)審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉，在組織實施審計時，各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據(jù)集團內部各公司的實際情況結合集團財務工作計劃擬定，報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強，許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。

3．集團企業(yè)內部財務審計的靈活性

內部財務審計主要是為集團企業(yè)經(jīng)營管理服務的，這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活，既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計；既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。4．集團企業(yè)內部財務審計的及時性

集團企業(yè)內部財務審計人員是集團內部的職工，因而可根據(jù)需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業(yè)內部財務審計人員既可以根據(jù)需要，簡化內部財務審計程序，及時開展內部財務審計；還可以通過日常了解，及時發(fā)現(xiàn)下屬公司 管理中存在的問題或問題的苗頭，通過與有關職能部門溝通，采取應對措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

二、集團企業(yè)內部財務審計的作用 1． 集團企業(yè)內部財務審計的監(jiān)督作用

集團企業(yè)內部財務審計從下屬公司各項財務數(shù)據(jù)分析入手，審查下屬公司在經(jīng)營過程中是否有違章、違規(guī)、違紀行為發(fā)生，是否因為操作流程上的不合規(guī)導致經(jīng)營管理上存在風險，將已發(fā)生或潛在的風險及時提示出來，進而對各項財務規(guī)章制度的合理性進行審查。審查各項財務規(guī)章制度的實時性、適用性、完善性。對一些不合理的、過時的、與業(yè)務發(fā)展不相匹配的財務規(guī)章制度予以修改、完善，從而保障集團企業(yè)依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營。

2．集團企業(yè)內部財務審計的評價作用

集團企業(yè)內部財務審計從評價內部控制制度入手，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)查找管理漏洞，識別并防范可控風險。審計人員首先在集團內部授權授信、財務管理、資金組織、稽核監(jiān)察、勞動用工和分配等各個領域查找管理漏洞，識別并防范可控風險；其次，審計人員還要加強對下屬公司經(jīng)營動態(tài)的實時跟蹤，加強與下屬公司的溝通與聯(lián)系，定期分析指標來鎖定疑點、洞察異?，F(xiàn)象。

3． 集團企業(yè)內部財務審計的控制作用

隨著市場競爭的日趨激烈，經(jīng)營方式多樣化，管理層次多元化，給集團企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了各種風險。集團高層管者理不可能對經(jīng)營管理狀況進行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督，必須委托內審機構來行使這項職能，以保證集團實現(xiàn)既定的目標。集團企業(yè)內部財務審計作為企業(yè)控制管理系統(tǒng)中一個重要組成部分，是內部控制的再控制，能夠從發(fā)展的全局角度分析考慮問題。對企業(yè)的經(jīng)濟活動實行有效管理，并檢查控制程度和效果，提出管理中存在的不足和問題并改進。

4． 集團企業(yè)內部財務審計的促進作用

集團企業(yè)內部財務審計通過對經(jīng)濟活動全過程的審查，對有關經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營業(yè)績，總結經(jīng)濟活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經(jīng)濟效益的提高。

三、集團企業(yè)內部財務審計的實施 1．制定內部財務審計計劃

集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團內部財務審計計劃，制定內部財務審計項目計劃時，應根據(jù)財務、稽核工作計劃，結合被審計公司的實際情況，靈活選定審計時間。審計計劃制定好后報集團領導批準，由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前，先下發(fā)《內部財務審計通知書》，《內部財務審計通知書》一般應包含經(jīng)下內容：本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執(zhí)后交回審計人員，《內部財務審計通知書》及回執(zhí)是審計底稿的一部分。

2．內部財務審計具體實施

內部財務審計人員進入被審計企業(yè)開始審計后，審計人員應主動和被審計企業(yè)相關人員做好溝通，請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料，合同協(xié)議，資產(chǎn)臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時，應先了解被審計企業(yè)的內部流程，比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后，審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進行有效性測試，測試內部控制的有效程度，需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當?shù)目刂?。內部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試，同時，審計人員還應關注被審計企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況，包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿，并對必要的證據(jù)進行復印。審計人員對有關事項進行調查時，有權要求被審計企業(yè)相關部門和人員提供證明材料。

3．內部財務審計終結

內部財務審計現(xiàn)場審計結束后，審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通)，形成《與被審計單位交換意見書》，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經(jīng)和被審計單位交換意見后，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見，《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱，將集團領導的意見及時反饋給被審計單位，并督導被審計單位限期整改。根據(jù)實際情況，如有必要，審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。

4．后續(xù)內部財務審計

內部財務審計結束后，審計人員應持續(xù)關注被審單位對審出問題事項的整改和糾正情況，被審單位對提出改進管理、完善制度建議的采納情況。審計人員要認真分析和評價被審計單位的審計回復，重點關注審計回復不完整、不充分、理解有誤或存有異議、尚未采取糾正措施的說明等情況，充分了解其是否針對審計報告提出的問題進行了現(xiàn)象和原因的分析，是否對存在的問題已經(jīng)采取和將要采取措施，確認哪些問題應與被審計對象探討或澄清，哪些問題需要進一步作現(xiàn)場核查。必要時，還應對被審計單位進行后續(xù)內部財務審計。

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第五篇：企業(yè)集團內部審計制度的不足及完善建議論文

一、引言

企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關系，嚴重的還可能導致整個集團的經(jīng)營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團內部審計制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進行分析，找出根本癥結所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。

二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問題分析

（一）企業(yè)集團內部審計制度的內部因素

企業(yè)集團需要高水平的內部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團所建立內部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們去探尋企業(yè)集團內部審計制度就相對嚴格了。

一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團內部審計制度就存在很多不合理性?，F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權明確分開的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經(jīng)營活動，其內部審計應該更多以企業(yè)自身為主導，可是事實上，有相當部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導者由企業(yè)自身轉移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時，大部分企業(yè)集團的審計機構缺乏獨立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團內部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調配，企業(yè)集團抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當?shù)莫毩⑿裕@直接影響了審計結果的公正性。

另一方面，高水平的內部審計制度能客觀監(jiān)督集團出臺政策的落實，能提供準據(jù)的審計數(shù)據(jù)和報告，進而提升企業(yè)經(jīng)營的效率，增大效益，但這需要高效科學的方式來支持高水平的內部審計制度。通常在企業(yè)集團內部，專門從事審計工作的員工數(shù)量不多，員工與審計工作的相關技能和素質都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的今天，仍有相當一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術，使得審計工作的效率一直提不上來。

（二）企業(yè)集團的內部審計制度的外部環(huán)境

近幾年，企業(yè)集團內部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內部審計的要求，從單一的財務審計慢慢走向財務審計和管理審計并舉，與此同時，內部審計機構缺乏自身的獨立性，在進行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內部審計發(fā)展受阻，相當數(shù)量的企業(yè)尋求內部審計外部化。要推進企業(yè)集團內部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內在企業(yè)集團開展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務所，但是由于會計師事務所的質量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來了不小的風險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數(shù)據(jù)和結果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內部審計制度受到了一定程度上的約束。

三、構建企業(yè)集團內部審計制度的建議

（一）將內部審計工作以標準原則的方式確定下來，加強審計機構的獨立性

企業(yè)集團內部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務狀況以及經(jīng)濟活動進行相應的評測，來促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關系十分復雜，利益相關的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標準開展審計工作。如此，才能良好的開展集團內部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。

此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結果脫離聯(lián)系，以保證審計機構的獨立性。同時可適當利用外部審計的力量，利用內部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內審部門就會參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質量，同時增強了審計工作的準確性。

（二）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源

為了提高企業(yè)集團內部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計工作是在現(xiàn)場進行的，有相當長的時間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經(jīng)不能適應企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 2009 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團的財產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進行認真分析，并著重對審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。

（三）把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關，優(yōu)化素質結構

內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內部審計工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務人員，慢慢轉變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學科知識，涉及多方領域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計人員外，同時也要加強對已有審計人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內部審計人員的學習意識。通過職位調整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業(yè)內部培訓，積極開展自我學習。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質結構。

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