第一篇：論IT環(huán)境下企業(yè)風險管理的完善

摘 要：網(wǎng)絡的高度開放性給企業(yè)的內(nèi)部控制也帶來許多新的問題：企業(yè)的信息需要在網(wǎng)上發(fā)布；各分支機構(gòu)和移動辦公人員之間需要進行信息交流；大量會計信息通過網(wǎng)絡通訊線路傳輸，使信息被非法攔截、竊取、改變得更加容易等；針對這種情況提出了完善措施。關鍵詞：IT；風險；完善；體系

所謂IT是“Information Technology”（信息技術）的縮寫，指計算機、通訊及相關技術。IT技術給企業(yè)帶來了深刻影響。首先，從外部環(huán)境上，信息技術的發(fā)展，成為全球化最強勁的驅(qū)動力量，它從根本上改變著商業(yè)運作的模式。供應鏈管理成為關鍵，地理位置在許多情況下變得無關緊要。利用外部關系網(wǎng)絡，企業(yè)拋棄非核心活動來提高自己的競爭力，知識資本等無形資產(chǎn)成為企業(yè)核心競爭力的來源。新技術提高了中小企業(yè)進入全球市場的能力，所有的商業(yè)都將面臨日益嚴峻的競爭。其次，從內(nèi)部環(huán)境上，IT技術的發(fā)展和網(wǎng)絡環(huán)境的變化，使企業(yè)的業(yè)務活動越來越依賴于電子信息，依賴于遍布企業(yè)各個不同職能部門或業(yè)務活動過程中的、復雜的IT系統(tǒng)。改善IT環(huán)境

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)對IT的依賴程度越來越高，對IT環(huán)境的要求也越來越高。如對網(wǎng)絡的要求，希望它更快速、更準確；對數(shù)據(jù)庫的要求，希望它存儲量更大，查找數(shù)據(jù)更方便、快捷；對信息系統(tǒng)的要求，希望它更加集成等等。這就要求企業(yè)不斷改善所處的IT環(huán)境。

對于信息化企業(yè)來說，無法將企業(yè)信息系統(tǒng)的建設與企業(yè)建設分離，在企業(yè)的個性化成為基本生存戰(zhàn)略，需要高度敏捷地作出改變的情形下，無法容忍滿世界去尋找和購買那些套裝。既然企業(yè)規(guī)劃與企業(yè)信息技術系統(tǒng)規(guī)劃是不可分割的，惟有讓后者回歸企業(yè)，回到企業(yè)決策與實施的現(xiàn)場去，按照企業(yè)的意愿規(guī)劃和構(gòu)造他們自己的企業(yè)信息系統(tǒng)。以信息技術手段實施內(nèi)部控制，減少或消除人為操縱因素，增強控制程度，確保內(nèi)部控制的有效實施。其宗旨是減少公司經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息的人工干預，保證公司運營信息的真實、帳務記錄的準確、管理效率的提高。同時在覆蓋公司經(jīng)營過程的全面管理信息系統(tǒng)（ERP）的基礎上，建立涵蓋全面風險管理流程的風險預警分析系統(tǒng)。優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

在IT環(huán)境下，在扁平化組織結(jié)構(gòu)中，信息無處不在，企業(yè)內(nèi)外部人員均能獲得。此時管理當局應當轉(zhuǎn)變觀念，認識到他不再是組織等級的上層，而是活動行為的中心。再加上網(wǎng)絡引發(fā)的新問題——信息道德危機，即企業(yè)內(nèi)部員工道德素質(zhì)的敗壞將加大企業(yè)經(jīng)營管理的風險。在這種情況下，“正確”的高層基調(diào)就顯得更加重要。管理當局需要在這個動態(tài)的環(huán)境中，既能夠調(diào)動集體智慧，發(fā)揮員工的主觀能動性，在創(chuàng)新中求得更大的發(fā)展，又能在不斷出現(xiàn)的沖突和磨合中，尋找內(nèi)部凝聚力和向心力，有效地加強內(nèi)部控制。

建議企業(yè)首先采用文字的形式將期望的內(nèi)部環(huán)境描述出來，然后利用IT環(huán)境營造的氛圍將其貫徹下去。例如在企業(yè)的局域網(wǎng)（或因特網(wǎng)）主頁上建立一個關于企業(yè)價值觀聲明和行為規(guī)范的鏈接，以便及時貫徹企業(yè)文化，方便員工在完成工作的過程中自覺參考規(guī)范和指南。還可以以電子文本的方式進行傳遞，但要確認全體員工收到了信息。

另外，組織管理的實踐證明，建立一個科學的組織結(jié)構(gòu)對提高組織的績效起著重大的作用。在IT環(huán)境下，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更應該做出適時、合理地調(diào)整。除了在企業(yè)內(nèi)部設置首席信息官（CIO）、首席風險官（CRO）職位外，還應在監(jiān)事會下設信息管理委員會和風險管理委員會。完善控制風險機制

企業(yè)的風險管理應注意到各個層面權力配置是否合理、責任是否明確、運轉(zhuǎn)是否協(xié)調(diào)等關鍵問題，做好關鍵控制點的設立和控制，與整個監(jiān)控體系相協(xié)調(diào)一致。內(nèi)部控制應主要側(cè)重于監(jiān)督、防范、制衡、激勵等措施，一方面關注企業(yè)經(jīng)營管理活動的決策和執(zhí)行過程，以

措施的實施效果為導向和標準對內(nèi)部控制進行調(diào)整、評價和改進；另一方面堅持以人為本，使內(nèi)部控制與企業(yè)人力資源管理充分結(jié)合起來，最大限度地避免制度、措施過于僵硬死板，缺乏人性化，以防止產(chǎn)生實施過程中的人為抵制、可操作性差等常見問題。

完善控制風險機制既是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是企業(yè)持久發(fā)展的可靠保證。企業(yè)應根據(jù)行業(yè)趨勢、自身條件、政策法規(guī)等，制定相應的風險管理制度，將風險評估系統(tǒng)化，通過風險評估識別內(nèi)部所有重要業(yè)務流程，持續(xù)完善重要業(yè)務流程風險數(shù)據(jù)庫，建立起科學的風險評估制度體系。通過利用各種風險分析技術，找出業(yè)務風險點，并采取相應方法降低風險，主要包括全面預算控制、經(jīng)營風險控制、會計控制、授權批準控制、文件記錄控制、財產(chǎn)保全控制、業(yè)務人員素質(zhì)控制等。建立有效的信息溝通

IT環(huán)境提高了信息溝通的效率和效果，但同時存在著挑戰(zhàn)，那就是如何確保正確的信息以正確的方式、按合適的詳細程度、在正確的時候流向正確的人，來避免“信息超載”。許多企業(yè)建立了結(jié)構(gòu)化信息管理方法，這種方法使管理人員能夠識別信息的價值并按其重要性排序，開發(fā)有效的程序和適當?shù)墓ぞ吲c方法，可靠地收集、存儲和分配數(shù)據(jù)。在正確的地方及時擁有正確的信息對于實現(xiàn)企業(yè)風險管理至關重要。

一方面是“軟件”建設，即在決策層與管理層、管理層與一般員工、部門與部門、集團公司與其他利益相關者之間形成的有效信息溝通渠道，使信息能夠全面、準確、即時地被搜集、整理、判斷并作為調(diào)整企業(yè)決策部署、改進內(nèi)部控制的依據(jù)。另一方面是“硬件”建設，即全面推進企業(yè)信息化建設，在建設過程中重視內(nèi)部控制，為其提供必要的信息采集、編輯、傳輸、分析等應用系統(tǒng)和操作終端，并保證投入，不斷提高內(nèi)部控制的信息化水平，促進內(nèi)部控制工作的標準化、規(guī)范化、迅捷化，使其既能獨立工作，又能與集團公司其他業(yè)務系統(tǒng)配合工作。完善監(jiān)控體系

從企業(yè)整個監(jiān)控體系來說，要充分發(fā)揮財務、審計、紀檢監(jiān)察部門的作用，借助企業(yè)的行政權力或法律權力，對監(jiān)控體系進行調(diào)整，從而形成對企業(yè)經(jīng)營活動的全方位監(jiān)控。IT環(huán)境為企業(yè)的監(jiān)控帶來便利的同時，也需要人為因素去完善。內(nèi)部審計在此時就起著至關重要的作用，因此有必要對內(nèi)部審計在職能范圍和技術方法等方面做一番變革：在職能范圍方面，內(nèi)部審計由原來的“監(jiān)督主導型”變革為“管理主導型”，此時其目標不再局限于差錯和，更為重要的是向企業(yè)管理當局提供及時、可靠的信息，為提高經(jīng)營管理的效益而服務；在技術方法方面，內(nèi)部審計與財務聯(lián)系得更加緊密，其工作重點由原來的線索審核和查找轉(zhuǎn)向系統(tǒng)分析和設計過程等。審計技術方法由原來的單一的事后財務收支審計發(fā)展為事前、事中和事后的管理效益審計，并注重事前調(diào)查和跟蹤審計，不只是發(fā)現(xiàn)風險，還應找出風險存在的根源，為企業(yè)的經(jīng)營管理保駕護航，使得企業(yè)能夠順利前行。增強風險管理理念

在IT被廣泛應用于企業(yè)管理的今天，承受極大不確定性的企業(yè)應將增強風險管理理念作為首要大事來抓。在IT環(huán)境下，企業(yè)的風險管理理念應該加強，因為企業(yè)風險管理使管理當局能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會，增進創(chuàng)造價值的能力。IT環(huán)境自誕生之日起就存在著天然的風險，而且從某種程度上說，其風險遠遠超過傳統(tǒng)的環(huán)境。因此，建議企業(yè)在其信息系統(tǒng)中增設風險管理信息子系統(tǒng)。企業(yè)的信息系統(tǒng)可以說是一個達到特定管理目標的工具，在里面除了增加必要的內(nèi)部控制功能外，還應增加風險管理的功能，建立風險管理信息子系統(tǒng)，這樣可以更好地保護企業(yè)免受意外損失和由此帶來的不利影響，降低企業(yè)風險管理成本。風險管理信息子系統(tǒng)應按照企業(yè)各個部門面臨的風險和企業(yè)目標進行設計，它能為企業(yè)和各個部門的風險管理決策提供幫助。通過互聯(lián)網(wǎng)，可以把企業(yè)的內(nèi)部計算機與金融市場、經(jīng)濟動態(tài)以及有關法規(guī)等外部的數(shù)據(jù)源連接起來，可以增強風險管理信

息子系統(tǒng)作為決策支持的使用價值，這主要是因為做出的決策所依據(jù)的數(shù)據(jù)將更為可靠，以及計算機輔助決策類型將更為多樣化。

第二篇：論建筑施工企業(yè)合同管理的完善

論建筑施工企業(yè)合同管理的完善熱

[ 作者：任秀琴 | 轉(zhuǎn)貼自：本站原創(chuàng) | 點擊數(shù)：211 | 更新時間：2009-9-1 | 文章錄入：imste2009年 第 6 期 ]

(包鋼建安(集團)有限責任公司，內(nèi)蒙古 包頭 014010)

摘 要：文章分析了建筑工程施工合同管理的現(xiàn)狀及存在 問題，并就施工企業(yè)如何提高施工合同管理,加強合同風險的防范和控制進行了探討。 關鍵詞：施工合同;施工企業(yè);合同管理

中圖分類號：F406文獻標識碼：A文章編號：1007—6921(2009)06—0039—02施工合同管理在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟往來, 主要是通過合同形式進行的,能否有效把好合同關, 是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營 管理成敗的一個重要因素。隨著進一步改革開放，我國的工程項目管理將逐漸與國際接軌。外國建筑施工企業(yè)逐步進入我國市場, 現(xiàn)在我國建設投資已呈多元化,各種項目均按國際慣 例進行管理,例如采用FIDC(合同條件)合同 ,實行嚴格的合同管理。并且目前我國已實行監(jiān) 理制度,按國際慣例,監(jiān)理工程師的職責就是進行嚴格的合同管理,這對施工企業(yè)是一股強大 的壓力。同時, 我國建筑施工企業(yè)要想進入國際市場, 參與國際競爭, 沒有高水平的合同管 理 也是不行的。目前, 我國建設工程界雖然對此已有了充分的認識, 但總的來說, 有關各方的 合同意識淡薄, 合同管理水平低仍是我國建筑市場上的普遍現(xiàn)象。并且目前的建筑市場過于 向買方傾斜,競爭更加激烈,工程合同價格中包括的利潤逐漸減少,合同風險增大,條件苛刻。因此, 我國的建筑施工企業(yè)應重視合同管理, 加強以《合同法》、《建筑法》為重點的法制 學習和教育, 提高全體員工的合同意識, 把合同管理融入經(jīng)營管理中, 依法經(jīng)營管理, 加快 我國建筑施工企業(yè)的發(fā)展。我國建筑施工企業(yè)合同管理的現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 建筑市場不規(guī)范

我國建筑市場發(fā)展至今, 由于與市場經(jīng)濟體制運作相適應的法律目前尚不夠健全和完善, 可 操作性差, 常會造成市場交易主體行為不規(guī)范, 在合同簽訂和實施過程中存在著大量問題。主要表現(xiàn)為:

2.1.1 業(yè)主憑借優(yōu)勢地位使承包商接受苛刻的合同條件, 不能嚴格履行合同。日益激烈的 市場競爭使建筑市場向買方傾斜, 在簽訂合同的過程中, 承包商被迫接受業(yè)主提出的苛刻的 合同條件。如業(yè)主盲目壓價、制定不平等的合同條款,或要求承包商墊資承包等;在合同實 施中業(yè)主不履行合同條款,業(yè)主違約，拖欠工程款。由于業(yè)主的資信存在問題，建設資金缺 乏或違規(guī)工程的存在，使后續(xù)資金不能到位。許多承包商經(jīng)常不敢要求業(yè)主嚴格履行合同義 務, 甚至不敢向業(yè)主提出合理的索賠要求。

2.1.2 承包商對業(yè)主采取違法手段承包工程, 產(chǎn)生不合格工程。有些承包商不采取投標方 式, 而是采取行賄方式獲得承包工程。在投標報價過程中, 有意哄抬承包價格。有的承包商 不合理履約, 偷工減料, 造成工期拖延, 工程質(zhì)量不合格。還有些承包商任意肢解工程, 擅 自分包工程或假借分包的名義, 倒手轉(zhuǎn)包工程,從中牟利。這些都給業(yè)主帶來損失, 給工程 造成隱患。

2.2 建設工程合同體系不完備

由于我國目前的建設工程合同文本不能滿足各種工程類型的需要。同時, 合同的定價方式主 要為總價合同, 不適應建設工程的多樣性。施工合同所依照的是否為有效的法律法規(guī)，合同 主體是否合格；當事人意思表述是否真實；合同內(nèi)容和形式是否合法等問題，通常會影響合 同的效力，或未能針對性地擬訂解決建設工程價款的結(jié)算、工程的保險、工程款的撥付、合 同解除等具體情況的條款，或光是列入《招標投標法》、《建筑法》等原則性條規(guī)，到時候 合同當事人發(fā)生爭議，陷入于法無據(jù)的尷尬和風險。

2.3 建筑企業(yè)法制觀念淡薄, 合同法律意識不強

許多企業(yè)的法定代表人或負責人不熟悉《建筑法》、《合同法》、《招標投標法》等法律法 規(guī)的一般規(guī)定, 基本上沒有把合同管理納入經(jīng)營管理之中, 造成企業(yè)在經(jīng)濟往來中產(chǎn)生合同 糾紛, 將企業(yè)陷入泥潭并耗費大量的人力物力。主要表現(xiàn)在:

2.3.1 合同意識普遍缺乏, 不重視合同管理。企業(yè)在簽訂合同后, 就將其束高閣, 不去認 真研究合同條款和內(nèi)容, 直到發(fā)生爭執(zhí)和索賠, 才將合同找出來。如在《施工合同文本》的 推行中, 許多建筑企業(yè)并未按照合同示范文本簽訂施工合同, 陰陽合同現(xiàn)象屢禁不止。對于 同一個工程項目, 有兩份合同, 即“私下合同”和“正規(guī)合同”?！罢?guī)合同”按照《施工 合同文本》起草, 形式正規(guī), 內(nèi)容合法, 但雙方當事人并不真正去履行, 它僅用于應付管理 部門的審查。而“私下合同”則是雙方主要負責人出自私利而另行訂立的。它在形式上很不 完備, 實際上屬于違法的不平等合同, 給依法履約埋下先天隱患。

2.3.2 合同管理不規(guī)范。一方面大多數(shù)建筑施工企業(yè)尚未制訂出一套科學合理的合同管理 工作程序, 合理缺乏嚴格的規(guī)章制度, 合同文檔管理混亂;另一方面大多數(shù)建筑企業(yè)的合同 管理未達到專業(yè)化管理的程度。

2.3.3 索賠管理工作沒有得到應有的重視。受建筑市場各種主體本身和客觀條件的阻礙,導致了索賠工作存在一系列問題: 施工企業(yè)不懂索賠、不敢索賠、不會索賠;建設單位不準 索賠。

2.3.4 對合同管理人員要求不嚴,培訓力度不夠, 造成合同管理人員法律觀念不強, 合同管 理知識缺乏。企業(yè)的印鑒、介紹信和空白合同等時常被人借用、盜用。

2.3.5 企業(yè)的法定代表人或負責人在與關系單位或個人發(fā)生經(jīng)濟往來時, 只是將簽訂合同 當作一種形式。比如, 在企業(yè)的實際工作中, 往往先實施, 在需要付款時后補合同, 在項目 實施過程中一旦發(fā)生糾紛, 就很難將雙方的責、權、利劃分清楚,給項目的實施帶來隱患。

2.4 合同管理的科學化水平低

目前, 部分企業(yè)的合同管理工作仍以手工操作為主。沒有利用好或沒有充分利用好計算機和 網(wǎng)絡資源, 既增加了成本, 也降低了工作效率。 3 完善施工企業(yè)合同管理的措施

3.1 加強建設領域的立法和執(zhí)法

3.1.1 完善建設領域的立法，建立和完善各種配套法規(guī)。國家應對建設項目合同的管理通過嚴格的法律和法規(guī)來規(guī)范, 明確立法、執(zhí)法與行政管理之 間的關系, 抑制建筑市場中的無序競爭。目前我國已經(jīng)頒布了《合同法》、《建筑法》、《 保險法》、《擔保法》、《仲裁法》等法律, 由于我國的法律比較原則, 不便于實施, 建議 制定詳細的實施細則和實施辦法。

3.1.2 加強執(zhí)法。由于我國法律基礎薄弱, 執(zhí)法機制不健全,法治意識和合同觀念有待進一步加強。同時, 不 適當?shù)男姓深A也嚴重影響正常的經(jīng)濟活動, 給我國建筑合同制度的實施帶來很大困難, 不 利于我國合同管理與國際慣例接軌。建設工程合同管理的嚴格執(zhí)行是以完善有效的法律法規(guī) 為前提的, 而工程建設中的參與者眾多,各種關系比較復雜, 只有建立起規(guī)范健全的法律體 系才能保證工程項目按合同順利實施。

3.2 建立符合企業(yè)實際的合同管理體系

合同管理體系就是施工企業(yè)必須從上向下建立健全起一支專業(yè)隊伍,實行系統(tǒng)管理。在公司 建立合同管理的專職機構(gòu),設立合同管理員,并具體明確合同管理員的地位、職能。分公司設 合同管理專職或兼職部門,項目部應設立合同管理崗。

3.2.1 大中型施工企業(yè)應建立專門的合同管理機構(gòu)，分公司或項目部應設立合同管理崗位，應由專人專責管理。

3.2.2 合同管理人員首先要具備相應的法律、法規(guī)知識和運用法律、法規(guī)的能力，熟悉合 同簽訂和變更、索賠程序，同時還要具備工程管理、造價管理知識和實際運用能力。

3.2.3 應采用統(tǒng)一的合同文本。最好直接套用建設部和國家工商局推薦的施工合同示范文 本。其特點是規(guī)范、全面、嚴謹、準確，具有較強的操作性。采用這個文本，將有利于避免 因管理人員水平不高或疏忽而產(chǎn)生的漏洞，有利于明確合同主體雙方的權利和義務，也有利 于合同爭議的解決。但在市場中處于強勢地位的那些業(yè)主和發(fā)包方往往不愿采用該文本，常 常 喜歡自己擬訂合同。這時施工方要引起高度重視，對擬訂的每個條款，特別是合同中的免責 條款，加以仔細斟酌，以免無效合同和錯漏、歧義的產(chǎn)生，盡量限制業(yè)主風險的轉(zhuǎn)嫁，盡力 保護自己的合法權益，因為合同中的任一條款都有可能給當事人帶來較大風險和重大的損失。

3.3 建立現(xiàn)代的合同管理機構(gòu)和管理模式

3.3.1 建立嚴格的印章使用制度，企業(yè)的合同專用章是代表企業(yè)在經(jīng)營活動中對外行使權 利、承擔義務、簽訂合同的憑證。因此，企業(yè)要實行合同專用章審批和使用分離的規(guī)定。

3.3.2 企業(yè)法定代表人或負責人在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中應強化法律意識, 提高風險防范 意識, 加強合同管理, 運用法律手段維護企業(yè)的合法權益。合同由企業(yè)的法律顧問部門統(tǒng)一 歸口管理和各業(yè)務部門、各單位分口管理的模式。企業(yè)法律顧問部門作為企業(yè)合同統(tǒng)一管理 部門,對企業(yè)合同的簽訂和履行負有監(jiān)督、檢查和指導的職責。具體管理中, 對合同實行分 級、劃塊管理, 各業(yè)務部門和各單位作為合同二級管理單位, 負責本部門、本單位的合同簽 訂和履行, 并向法律顧問部門定期匯報有關合同的執(zhí)行情況。

3.4 強化履行監(jiān)控和結(jié)算管理, 及時處理違約糾紛

簽約的目的主要是保障合同的及時有效履行, 防止違約行為的發(fā)生。通過監(jiān)督和跟蹤管理可 以了解合同的履行情況, 及時發(fā)現(xiàn)影響履行的原因, 以便隨時向各部門反饋, 排除阻礙, 防 止違約的發(fā)生。另外, 合同結(jié)算是合同履行的主要環(huán)節(jié)和內(nèi)容, 合同管理部門應會同財務部 門密切配合, 把好合同的結(jié)算關, 這既是對合同簽訂的審查, 也是對合同履行實施有效的監(jiān) 督和管理。一旦有違約情況發(fā)生, 法律顧問要區(qū)別情況, 及時采用協(xié)商、仲裁或訴訟等方式 , 積極維護企業(yè)的合法權益, 減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。對合同管理做到全過程、全方位、科學 的管理。

3.5 充分利用計算機和網(wǎng)絡資源, 實現(xiàn)合同管理科學化

目前計算機和網(wǎng)絡已在企業(yè)中普及, 企業(yè)在合同管理過程中可引入計算機和網(wǎng)絡, 實行合同 信息網(wǎng)絡化管理。實現(xiàn)合同的無紙化管理, 減輕手工操作的難度, 使建筑企業(yè)合同管理科學 化、規(guī)范化。

3.6 加強相關人員法律知識和專業(yè)技能的學習和培訓

從現(xiàn)有的市場環(huán)境來看，施工企業(yè)承擔太多不應承擔的市場風險，但市場的有序、完善和規(guī) 范，有一個漸進的過程。施工企業(yè)應從領導開始到有關部門及人員學透與建設工程密切相關 的《建筑法》、《合同法》、《招標投標法》等基本法律，還需深刻理解和熟練運用像《施 工合同的司法解釋》、《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》等作為法院判決和法官直 接引用的具體法律根據(jù)，并具體落實到企業(yè)的施工合同管理中，練好保護自身權益的內(nèi)功。這樣，就能最大限度地減少市場經(jīng)濟中合同和法律訴訟的風險，萬一被訴訟，也能用法律保 護自己。這就要靠施工企業(yè)在合同管理中有效用好《施工合同的司法解釋》等類似適用法律 的相關規(guī)定。所以企業(yè)必須對合同管理人員從嚴要求, 定期培訓, 使合同管理人員掌握法律 基本知識和簽約技巧, 增強責任感, 這是加強施工企業(yè)合同管理工作的根本。結(jié)語

在市場經(jīng)濟條件下, 施工企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地, 必須重視合同在經(jīng)濟活動中 重要作用。施工企業(yè)如果沒有有力的合同管理,很難獲得盈利,稍有不慎即會造成虧損。市場 競爭越激烈,越要重視合同和合同管理。抓好合同管理,對增加企業(yè)經(jīng)濟效益,樹立企業(yè)形象, 提高企業(yè)管理水平,具有特殊意義。

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第三篇：論財政風險管理視角下總預算會計改革

論財政風險管理視角下總預算會計改革

［摘要］政府負債方面的會計信息對于財政風險管理有舉足輕重的作用。然而，現(xiàn)行財政總預算會計制度由于主體地位的缺失造成會計信息的不統(tǒng)一，科目設置的單一造成核算信息不明晰，收付實現(xiàn)制基礎造成負債信息不完整，這些必然影響到財政風險管理所需要的信息數(shù)量和質(zhì)量。因此，文章基于財政風險管理的角度，提出增強總預算會計的統(tǒng)一性，明晰政府負債的核算內(nèi)容、并結(jié)合逐步引入“權責發(fā)生制”等措施對財政總預算會計制度進行改革的建議和措施。

［關鍵詞］總預算會計制度；財政風險管理；政府負債；權責發(fā)生制

一、財政風險管理與財政總預算會計根據(jù)世界銀行和國際貨幣基金組織的定義，財政風險指未來政府面臨的籌資壓力，即政府的負債，包括政府的借款和支出。根據(jù)世界銀行的口徑，政府負債有四種特征：一是直接負債，指在任何條件下都會發(fā)生的財政負債，它具有必然性，并不依賴任何具體事件的發(fā)生；二是或有負債，即國家財政所面臨的一些隨機可能發(fā)生的債務；三是顯性負債，是由國家法律或者政府簽訂的合同明確規(guī)定必須由政府來償還的債務；四是隱性負債，即那些并不由法律或政府合同加以規(guī)定，但由于政府壓力或公眾期望，政府必須擔當?shù)牡懒x責任或預期責任［1］。政府債務可以同時具備以上兩種特征，因此可分為直接顯性負債、直接隱性負債、或有顯性負債、或有隱性負債四種類型。

據(jù)財政部有關資料顯示：截止2008年底，中國的國債余額為5.33萬億元［2］；2009年政府將在赤字率3%之內(nèi)發(fā)行5581億元國債［3］。根據(jù)歐盟標準，國家負債安全標準是赤字占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重不應超過3%，政府債務總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重不應超過60%。2008年中國綜合負債率為79.57%［3］，雖較2005年84%的水平有所下降，但仍然高出國際安全線。在近年城市化和建設熱度增加的情況下，中央和地方政府負債規(guī)模也隨之逐步增加，如果再加上不需要立即全部支付的養(yǎng)老保險等許多隱性負債，以較低水平估計，2010年前財政年平均負債余額為7萬億規(guī)模。這些龐大的債務一旦處理不當，可能會帶來巨大的財政風險。

政府進行財政風險管理，也就是需要對所承擔的各種財務上的風險進行識別、評價并采取正確決策實施有效管理以使風險造成的損失達到最低，而財務風險識別、評價的基礎依賴于政府會計提供的及時、客觀反映政府財務，主要是政府負債方面的會計信息。只有提供正確、及時的政府負債的會計信息，提醒政府及各方面關注財政風險，才能使各種風險在政府決策中予以估計和預警，及時采取有效措施降低損失。隨著我國預算會計改革的進行，初步形成了以1998年實施的《財政總預算會計制度》和2001年實施的《﹤財政總預算會計制度﹥暫行補充規(guī)定》（以下簡稱“財政總預算會計制度”）為主體，政府債務相關會計制度、財政專戶資金會計制度、財政管理改革和相關會計制度、專項資金會計制度等其他制度為補充的體系。財政總預算會計制度的主體地位決定了它應該成為財政風險管理的不可缺少的信息來源和管理工具。因此，從財政風險管理的視角對財政總預算會計制度改革進行探討和研究是很有意義，也是十分必要的。

二、現(xiàn)行財政總預算會計制度的缺陷對財政風險管理的影響(一)總預算會計制度主體地位的缺失造成核算內(nèi)容不統(tǒng)一在反映政府債務會計信息方面，總預算會計制度起主導作用，應統(tǒng)領其他相關債務會計制度，這也意味著總預算會計報表應反映財政預算會計體系中已經(jīng)予以核算的債務內(nèi)容和其他有利于控制債務風險管理的相關會計內(nèi)容。但目前財政總預算會計制度的統(tǒng)領地位并未能有效體現(xiàn)。具體表現(xiàn)在以下兩方面：一是《國際金融組織貸款轉(zhuǎn)貸會計制度》相對獨立于總預算會計制度。雖然《國際金融組織貸款轉(zhuǎn)貸會計制度》對財政機關的轉(zhuǎn)貸部門從“貸款協(xié)議生效”到項目執(zhí)行過程中逐年“提款報賬”時的實有債權、債務，直至貸款歸還時債權、債務的消失進行了政府外債的全程核算，但財政總預算會計只對應由財政預算承擔的部分，通過轉(zhuǎn)貸部門增撥“償債基金”方式間接列入了“預算支出”，在貸款歸還時通過兩級財政結(jié)算資金反映負債的償還數(shù)［4］。政府外債作為政府債務的重要組成部分對于財政風險管理有十分重要的意義，但債務資金運行情況并沒有在財政總預算會計中具體反映，這樣不利于政府對外債風險的整體掌握和控制。二是《社會保險基金會計制度》獨立于總預算會計體系之外。社會保險基金作為一種政府行為，它的資金運行狀況關系到政府的未來財政負擔。在我國社會保險資金來源并不充裕、社會保險支出負擔十分沉重的情況下，社會保障基金運行的會計信息的掌握對于政府財政風險管理尤為重要。但在財政總預算會計制度中只是簡單的反映了當年財政對基金的撥款支出，沒有體現(xiàn)社會保險基金的整體運行情況。在這種分離的會計核算制度下，核算內(nèi)容不統(tǒng)一造成了社會保險基金的資金運行信息沒有納入財政總預算會計中，不利于政府對社會保險資金整體狀況的了解，也不利于社會保障的監(jiān)管和財政風險的防范。

(二)負債科目設置的單一導致政府負債內(nèi)容反映不明晰在現(xiàn)行財政總預算會計制度中，負債科目只有“借入款”、“借入財政周轉(zhuǎn)金”和“暫存款”、“與上級往來”等少數(shù)科目。其中，會計制度明確規(guī)定，中央財政和地方財政按照國家法律、國務院規(guī)定舉借的債務機制及現(xiàn)行負債通過“借入款”科目核算，也規(guī)定了中央預算需按全國人民代表大會批準的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務舉借。但“借入款”沒有具體規(guī)定國內(nèi)、國外債務的核算內(nèi)容，也沒有按照借款期限長短進行分類。在資產(chǎn)負債表中僅僅從“借入款”項目中獲得政府國債規(guī)模以及變化情況，而且這些信息也未能進行分類列示和詳細、具體的披露。這樣必然影響到會計報表提供信息的有用性，不利于合理安排償債資金，也不能分析政府內(nèi)債和外債的償債能力，也無從考評政府短期債務和長期債務的風險。

此外，對于“與上級往來”科目核算上下級財政之間因國債轉(zhuǎn)貸資金形成的債權債務關系，筆者認為欠妥。國債轉(zhuǎn)貸資金是國務院為擴大有效內(nèi)需，將1998年增發(fā)國債的一部分轉(zhuǎn)貸給地方政府使用的資金。而“與上級往來”核算的是上下財政待結(jié)算款項使用的內(nèi)容，屬于預算內(nèi)資金，并不適用于核算有償資金。國債轉(zhuǎn)貸資金的核算沒有在財政總預算會計報表中得到明確的反映，報表使用者不能獲得國債轉(zhuǎn)貸資金的規(guī)模和增減變動情況，也無從獲得對財務風險管理有幫助的會計信息。

(三)收付實現(xiàn)制基礎導致政府負債內(nèi)容不完整《財政總預算會計制度》規(guī)定：總

預算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎，雖然在《﹤財政總預算會計制度﹥暫行補充規(guī)定》中明確對個別事項可采用權責發(fā)生制，但對其他債務都采用的是收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制只能核算現(xiàn)金實際支付的部分，而對于核算當期已經(jīng)發(fā)生、但尚未用現(xiàn)金支付的債務核算則無能為力。這便導致了現(xiàn)行財政總預算會計僅僅核算了“直接顯性負債”，而對于一些占重要地位的“隱性的、或有的債務”則無法核算，這些債務主要包括擔保的外債、社保基金缺口、金融機構(gòu)呆壞賬等。有數(shù)據(jù)表明，我國2006年的196975億元的政府債務中，僅僅在會計報表中反映了37866億元的直接顯性負債，有大約81%的政府隱性的、或有負債無法予以反映［3］。這說明，現(xiàn)行政府會計造成政府直接隱性負債和或有負債風險被大量積累和隱藏，將導致財政未來損失巨大，給財政可持續(xù)發(fā)展帶來非常嚴重的影響。

此外，收付實現(xiàn)制雖然利于管理者清楚現(xiàn)金流動情況，但收付實現(xiàn)制通常在“壞結(jié)果發(fā)生之后”才進行計量和確認，會計信息往往存在“滯后”和“狹窄”，管理者不能及時得到信息，對將要產(chǎn)生的財政風險沒有起到預警和防范意識，此時的會計對于財政風險管理失去了應有的信息功能。

比如，某地方政府應在本財政的第12個月?lián)芨兑还P金額為200萬的職工工資，但這樣本將產(chǎn)生200萬赤字，從而違反了現(xiàn)行預算法關于不得發(fā)生赤字的規(guī)定。為此，將本應該撥付的工資拖延到下一年撥付，這樣就將本年的債務隱藏起來，赤字避開了，財政風險也會因此被低估。

總之，政府負債會計信息的不統(tǒng)一、不明晰、不完整必然造成現(xiàn)行財政總預算會計反映的政府負債信息量過少，提供信息質(zhì)量不高，也無法為財政風險管理提供及時、客觀的信息，因此，政府會計“負債”方面的改革勢在必行。

三、基于財政風險管理視角的財政總預算會計改革建議(一)明確總預算會計制度的統(tǒng)領地位對財政總預算進行改革，首先應明確財政總預算會計制度與《國際金融組織貸款轉(zhuǎn)貸會計制度》、《社會保險基金會計制度》等其他會計制度的關系。財政總預算會計與《國際金融組織貸款轉(zhuǎn)貸會計制度》、《社會保險基金會計制度》等都屬于政府的宏觀會計，后兩者只是針對某一方面的政府資金進行了局部性的核算和監(jiān)督，而財政總預算會計制度的綜合性、預算性以及全局性是其他政府宏觀會計無法比擬的。

為了總體反映政府債務情況，有必要將其他政府宏觀會計反映的債務信息總體性的反映于財政總預算會計報表中。當然，財政總預算會計并不能取代其他宏觀會計因特殊需要進行的會計核算。

因此，建議在財政總預算會計制度中增設關于國際金融組織轉(zhuǎn)貸和社會保險基金方面的會計科目，并在財政總預算會計中予以專門的反映和列示。關于國債轉(zhuǎn)貸和國際金融組織貸款的重要信息，如債務的歸還日期、外債借入期的匯率等可以在總預算會計報表的附注、或以其他形式進行披露。

這樣，將已經(jīng)核算的、但并未納入財政總預算會計報表的負債信息予以統(tǒng)一反映，才能方便報表使用者在同一張報表中獲得全面的政府債務信息，也可以獲得在核算范圍之內(nèi)的財政負債總數(shù)額，有利于政府盡早識別債務風險，采取相應措施予以防范。(二)明晰政府負債的核算內(nèi)容

為體現(xiàn)總預算會計制度統(tǒng)領地位的思想并結(jié)合財政收支分類改革，本文分別對總預算會計科目設置進行了如下改革建議：首先，應進一步劃分“借入款”核算內(nèi)容，將借入款分長期借款和短期借款核算，并按國內(nèi)負債和國外負債劃分。

建議將“借入款”改設為“長期借入款”和“短期借入款”兩個科目，并在每個科目下分國內(nèi)負債和國外負債明細核算。取消國內(nèi)轉(zhuǎn)貸資金在“與上級往來”和“與下級往來”的做法，將國內(nèi)轉(zhuǎn)貸資金債務分長期或短期列入“長期借入款—國內(nèi)轉(zhuǎn)貸”和“短期借入款—國內(nèi)轉(zhuǎn)貸”科目核算。同樣，也可以將國際金融組織貸款轉(zhuǎn)貸債務按以上做法作為國外轉(zhuǎn)貸的明細反映。為反映轉(zhuǎn)貸款資金的轉(zhuǎn)貸情況，還應增設資產(chǎn)類科目“轉(zhuǎn)貸款”，反映國內(nèi)外轉(zhuǎn)貸有償資金的債權核算。

其次，進一步劃分總預算會計收入、支出類核算內(nèi)容，增設“債務預算收入”和“債務預算支出”科目，單獨反映政府向境內(nèi)外舉債時得到的收入和還債時發(fā)生的支出；增設“社會保障基金收入”和“社會保障基金支出”科目，反映政府按規(guī)定籌集的社會保障基金總收入和按規(guī)定劃撥的社會保障基金總支出。

第四篇：企業(yè)環(huán)境風險怎么防控

企業(yè)環(huán)境風險怎么防控？

環(huán)境保護部近日印發(fā)了《企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險評估指南(試行)》(以下簡稱《評估指南》)，這標志著環(huán)境保護部將全面推進企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險評估，推動企業(yè)落實環(huán)境安全主體責任，提高企業(yè)環(huán)境應急預案編制水平。

《評估指南》規(guī)定了企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險評估的內(nèi)容、程序及一般要求。同時配套發(fā)布的還有《企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險等級劃分方法》(以下簡稱《等級劃分方法》)、《突發(fā)環(huán)境事件風險物質(zhì)及臨界量清單》(以下簡稱《清單》)、《企業(yè)環(huán)境風險防控與應急措施實行標準對照表》(以下簡稱《標準對照表》)及《企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險評估報告編制大綱》(以下簡稱《報告編制大綱》)。

企業(yè)環(huán)境風險知多少？

環(huán)境事件高發(fā)，企業(yè)環(huán)境應急預案編制是短板

當前，我國已進入突發(fā)環(huán)境事件高發(fā)期和矛盾凸顯期，環(huán)境問題已成為威脅群眾健康、公共安全和社會穩(wěn)定的重要因素。

黨中央、國務院高度重視環(huán)境風險防范與管理，2011年10月發(fā)布的《國務院關于加強環(huán)境保護重點工作的意見》和同年12月印發(fā)的《國家環(huán)境保護“十二五”規(guī)劃》，均明確提出了“完善以預防為主的環(huán)境風險管理制度，嚴格落實企業(yè)環(huán)境安全主體責任，制定環(huán)境風險評估規(guī)范”等要求。

2013年10月，國務院辦公廳印發(fā)了《突發(fā)事件應急預案管理辦法》，規(guī)定“編制應急預案應當在開展風險評估和應急資源調(diào)查的基礎上進行”，強調(diào)了開展風險評估對應急預案編制的重要基礎性作用。

為摸清全國環(huán)境風險底數(shù)、說清環(huán)境風險狀況，環(huán)境保護部2010年組織對全國石油加工、煉焦業(yè)，化學原料及化學制品制造業(yè)和醫(yī)藥制造業(yè)3大類行業(yè)的4萬余家企業(yè)開展環(huán)境風險及化學品檢查。

檢查發(fā)現(xiàn)，4萬余家企業(yè)涉及化學物質(zhì)4萬余種，各類環(huán)境風險單元10萬余個，約32%的企業(yè)未編制環(huán)境應急預案，已編制的企業(yè)預案中普遍存在針對性、實用性和可操作性較差的問題。

究其原因，主要是企業(yè)對自身和周邊環(huán)境風險以及第一時間可調(diào)用的應急資源不掌握，對可能發(fā)生的突發(fā)環(huán)境事件不清楚。而且預案中多組織、機構(gòu)、制度的描述，多危險化學品危害分析，少現(xiàn)場應急處置方案。

針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，環(huán)境保護部系統(tǒng)總結(jié)突發(fā)環(huán)境事件案例以及國內(nèi)外工業(yè)事故風險評估與管理法律法規(guī)、技術指南，提出了企業(yè)環(huán)境風險等級評估方法，對檢查的4萬余家企業(yè)進行了初步評估，并將評估結(jié)果通報各省(區(qū)、市)人民政府，在一定程度上推進了企業(yè)環(huán)境風險管理。浙江、江蘇等地紛紛出臺類似評估方法，加強企業(yè)環(huán)境風險管理和預案管理工作。

為進一步落實國務院有關加強風險評估的要求，環(huán)境保護部在原有環(huán)境風險等級評估方法的基礎上，多次征求地方環(huán)保部門、部分央企意見，編制形成了既有事故情景分析又有風險等級劃分、既有問題分析又有完善要求的《評估指南》。

怎么用好《評估指南》？

企業(yè)可按圖索驥分析防控應急措施可行性

怎么用《評估指南》？首先，《評估指南》有助于提高企業(yè)環(huán)境應急預案編制水平。

通過指導企業(yè)開展環(huán)境風險識別、應急資源調(diào)查、各種可能發(fā)生的突發(fā)環(huán)境事件及其后果情景分析、現(xiàn)有環(huán)境風險防控與應急措施差距分析、完善環(huán)境風險防控與應急措施實施計劃的制定等一系列工作，使企業(yè)系統(tǒng)評估自身環(huán)境風險狀況，根據(jù)可調(diào)用的應急資源，落實可行的環(huán)境風險防控和應急措施。

相關負責人表示，企業(yè)在編制環(huán)境應急預案時，可針對各種突發(fā)環(huán)境事件情景制定措施得當、程序明確、責任落實的現(xiàn)場應急處置方案，使預案回歸本質(zhì)。

其次，《評估指南》有助于提高企業(yè)環(huán)境風險防控和隱患排查治理水平。

《評估指南》指導企業(yè)從環(huán)境風險管理制度、環(huán)境風險防控與應急措施、環(huán)境應急資源、歷史經(jīng)驗教訓等方面，對現(xiàn)有環(huán)境風險防控與應急措施的完備性、可行性和有效性進行分析，排查隱患、找出差距，根據(jù)其危害性、緊迫性和治理時間，制定短期、中期和長期的完善計劃并逐項落實整改。

企業(yè)按照這些方法持續(xù)排查、治理各類環(huán)境安全隱患，不僅可以提高環(huán)境風險防控和應急響應水平，還能動態(tài)完善應急預案，從而降低突發(fā)環(huán)境事件的發(fā)生概率，減輕其危害程度。

第三，有助于提升地方政府和環(huán)保部門環(huán)境應急管理水平。

根據(jù)要求，企業(yè)要按照《評估指南》開展環(huán)境風險評估，并將評估報告作為環(huán)境應急預案的附件向當?shù)丨h(huán)保部門備案。地方政府和環(huán)保部門通過評估報告掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)環(huán)境風險等級、風險狀況及應急資源情況。這一方面可以將其作為區(qū)域環(huán)境應急預案編制的重要基礎，提高預案的針對性和可操作性；另一方面還可根據(jù)環(huán)境風險等級，對企業(yè)實施差別化管理，在管理資源有限的情況下，優(yōu)先關注重大環(huán)境風險企業(yè)。

環(huán)境風險怎么評估？

分五步評估，并編制環(huán)境風險評估報告

《評估指南》適用于已建成投產(chǎn)或處于試生產(chǎn)階段的企業(yè)?！肚鍐巍方o出了310種(類)環(huán)境風險物質(zhì)，生產(chǎn)、使用、存儲或釋放《清單》所列物質(zhì)的企業(yè)應當開展環(huán)境風險評估。

但是，《評估指南》不適用于尾礦庫、危險廢物經(jīng)營單位及海上石油天然氣開采設施等9種情況，這9種情況需要制訂專門的評估方法、實行專門管理或不屬于環(huán)保部門監(jiān)管職責等。

環(huán)境風險評估報告由企業(yè)自行編制或委托相關專業(yè)技術服務機構(gòu)編制。評估分5步實施：

第一步，資料準備與環(huán)境風險識別，是對企業(yè)涉及環(huán)境風險物質(zhì)及其數(shù)量、環(huán)境風險單元及現(xiàn)有環(huán)境風險防控與應急措施、周邊環(huán)境風險受體、現(xiàn)有應急資源等環(huán)境風險要素的全面梳理，是風險評估的基礎。

第二步，可能發(fā)生的突發(fā)環(huán)境事件及其后果情景的分析，這是將前一步識別的潛在風險，與所有可能的突發(fā)環(huán)境事件情景及后果聯(lián)系起來。這是風險評估的核心，也是解決預案針對性和實用性的關鍵。

第三步，結(jié)合風險因素和可能的事件，分析現(xiàn)有環(huán)境風險防控與環(huán)境應急措施。這是風險評估的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)排查環(huán)境安全隱患、提高預案可操作性的前提。

第四步，針對這些問題，制定完善環(huán)境風險防控和應急措施的實施計劃，是風險評估的主要目的，也是提高企業(yè)環(huán)境風險防控及應急響應水平、降低突發(fā)環(huán)境事件發(fā)生概率與危害程度的實現(xiàn)途徑。

第五步，劃定企業(yè)環(huán)境風險等級。這可用于完善區(qū)域環(huán)境應急預案及對企業(yè)實行差別化管理，也可用于企業(yè)的橫向?qū)Ρ?，提高其重視程度。五步相互關聯(lián)，緊密銜接，缺一不可。

相關負責人提醒，企業(yè)的環(huán)境風險評估報告可按照《報告編制大綱》的要求編寫。

情景分析幫助企業(yè)防控風險

突發(fā)環(huán)境事件及其后果情景分析是《評估指南》的突出特色。企業(yè)應在資料準備及風險識別的基礎上，查閱分析國內(nèi)外同類企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件資料，設置本企業(yè)所有可能發(fā)生的突發(fā)環(huán)境事件情景。通過歸納突發(fā)環(huán)境事件歷史案例，《評估指南》列出了生產(chǎn)安全事故、環(huán)境風險防控設施失靈或非正常操作、非正常工況、污染治理設施非正常運行、違法排污、停電斷水停氣、通訊及運輸系統(tǒng)故障以及自然災害與極端天氣等8種可能引發(fā)突發(fā)環(huán)境事件的情景。企業(yè)可結(jié)合自身現(xiàn)狀參考細化或補充完善。

在確定了可能發(fā)生的突發(fā)環(huán)境事件情景后，企業(yè)可依據(jù)已經(jīng)出臺的標準，選擇適當?shù)姆椒ê湍Ｐ蛯γ糠N情景下的環(huán)境風險物質(zhì)釋放源、釋放途徑以及可能的直接、次生和衍生后果進行分析。

風險矩陣確定環(huán)境風險等級

《等級劃分方法》是《評估指南》的重要組成部分。《評估指南》提出了重大、較大和一般3級的風險等級劃分方法。風險等級高低主要取決于3個要素：

一是企業(yè)涉及的環(huán)境風險物質(zhì)的種類及其數(shù)量(Q)。企業(yè)涉及的所有環(huán)境風險物質(zhì)在廠界內(nèi)的最大存在總量與其臨界量比值之和，能較好地表征企業(yè)環(huán)境風險物質(zhì)數(shù)量固有風險。

二是企業(yè)生產(chǎn)工藝過程與風險控制技術水平(M)。分析總結(jié)歷史突發(fā)環(huán)境事件發(fā)生、發(fā)展規(guī)律，提出生產(chǎn)工藝過程、安全控制、水和大氣風險防范措施、環(huán)評及批復的其他環(huán)境風險防控措施落實情況、廢水排放去向等6個方面指標，全面反映企業(yè)生產(chǎn)工藝過程與環(huán)境風險控制水平。

三是企業(yè)周邊環(huán)境風險受體的敏感性(E)。根據(jù)《建設項目環(huán)境影響評價分類管理名錄》、《大氣污染防治法》等相關法規(guī)和標準的規(guī)定，將企業(yè)周邊環(huán)境風險受體分為大氣、水和土壤環(huán)境風險受體。

綜合考慮環(huán)境風險受體的規(guī)模、生態(tài)價值和社會價值及與企業(yè)的距離，將環(huán)境風險受體劃分為3種類型。

通過風險矩陣確定企業(yè)環(huán)境風險等級，以突出Q、M、E這三大要素對風險等級的決定作用。

環(huán)境風險物質(zhì)會適時調(diào)整

《清單》是《等級劃分方法》的基礎。《清單》中310種(類)物質(zhì)主要來源于有突發(fā)環(huán)境事件記錄的物質(zhì)以及《重點環(huán)境管理危險化學品目錄》。物質(zhì)臨界量的確定遵循危害等值原則，參考了美國《清潔空氣法案》中風險管理計劃(RMP)、歐盟塞維索指令以及我國《危險化學品重大危險源辨識》(GB18218-2009)等國內(nèi)外法規(guī)、標準。

《清單》從編號228至238均規(guī)定了一類物質(zhì)，如編號236“有毒化學物質(zhì)”就是對所有的有毒化學物質(zhì)及其臨界量進行兜底性規(guī)定。地方各省級環(huán)保部門可參照《清單》制定本省的環(huán)境風險物質(zhì)及臨界量清單，將未列入《清單》但引發(fā)或可能引發(fā)突發(fā)環(huán)境事件的化學物質(zhì)補充到清單中，環(huán)境保護部也將根據(jù)應用情況適時對《清單》進行調(diào)整。

關于《標準對照表》

《標準對照表》總結(jié)了現(xiàn)行的環(huán)境風險防控國家標準、行業(yè)標準及大型石化集團的企業(yè)標準，供開展環(huán)境風險評估和環(huán)境安全隱患排查治理參考。

與現(xiàn)行其他風險評估方法的主要區(qū)別

《評估指南》主要用于企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險的評估，是企業(yè)編制環(huán)境應急預案的基礎。《重點環(huán)境管理危險化學品環(huán)境風險評估報告編制指南(試行)》主要用于對列入《重點環(huán)境管理危險化學品目錄》的化學品長期、累積和持久性危害及不利影響的評估，側(cè)重為危化品環(huán)境管理登記服務?！督ㄔO項目環(huán)境風險評價技術導則》主要用于部分重點行業(yè)新、改、擴建建設項目的環(huán)境風險評估。硫酸、氯堿以及粗鉛行業(yè)的《環(huán)境風險評估技術指南》主要用于企業(yè)環(huán)境污染責任保險工作。

《企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險評估指南(試行)》落地

突發(fā)性事件、危機管理，這些為人們所熟知的詞匯正漸漸出現(xiàn)在我國的環(huán)境保護領域。近期公布的《2013年中國環(huán)境質(zhì)量狀況公報》顯示，2013年，全國共發(fā)生突發(fā)環(huán)境事件712起，較上年增加31.4%，其中包含重大突發(fā)環(huán)境事件3起、較大突發(fā)環(huán)境事件12起、一般突發(fā)環(huán)境事件697起。

為更好地解決這些問題，近日，我國出臺了《企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險評估指南（試行）》（簡稱“《指南》”），該指南在2013年公布的《突發(fā)事件應急預案管理辦法》等一系列規(guī)定的基礎上經(jīng)過調(diào)研分析后出臺，對企業(yè)落實環(huán)境安全責任主體有較大推動作用。中國電力建設企業(yè)協(xié)會行業(yè)部主任陳渤表示，當前在電力建設領域，突發(fā)環(huán)境事件爆發(fā)有一定的概率，《指南》的出臺對我國電建企業(yè)如何降低突發(fā)環(huán)境事件出現(xiàn)的頻率、帶來的影響等一系列問題都具有一定的指導意義。

環(huán)境風險評估與應急措施兩手抓

《指南》對環(huán)境風險評估的內(nèi)容、管理制度、應急措施等都給出了明確的規(guī)定，并提出當發(fā)生緊急事件時，應按照環(huán)境風險識別、可能發(fā)生突發(fā)環(huán)境事件及其后果分析、現(xiàn)有環(huán)境風險防控和環(huán)境應急管理差距分析、制定完善環(huán)境風險防控和應急措施的實施計劃、劃定突發(fā)環(huán)境事件風險等級五個步驟來處理危機。

眾所周知，風險確認是應對危機的第一步，就此，《指南》指出企業(yè)應當重視環(huán)境風險識別，并對應當識別的對象給出明確的范圍，包括企業(yè)基本信息、周邊環(huán)境風險受體、涉及環(huán)境風險物質(zhì)和數(shù)量、生產(chǎn)工藝、安全生產(chǎn)管理、環(huán)境風險單元及現(xiàn)有環(huán)境風險防控與應急措施、現(xiàn)有應急資源等。

根據(jù)常識，不難理解，“突發(fā)環(huán)境事件及其后果情景分析”這一環(huán)節(jié)是有利促進“防患于未然”得以實現(xiàn)的重要內(nèi)容?！吨改稀肪拖嚓P細節(jié)有明確的規(guī)范，例如，企業(yè)應查閱分析國內(nèi)外同類突發(fā)環(huán)境事件的相關資料，設置本企業(yè)所有可能發(fā)生的突發(fā)環(huán)境事件情景；通過結(jié)合突發(fā)環(huán)境事件歷史案例，列出生產(chǎn)安全事故、環(huán)境風險防控設施失靈或非正常操作、非正常工況、污染治理設施非正常運行、違法排污、停電斷水停氣、通訊及運輸系統(tǒng)故障以及自然災害與極端天氣等8種可能引發(fā)突發(fā)環(huán)境事件的情景；可結(jié)合自身現(xiàn)狀參考細化突發(fā)環(huán)境事件情景，完善風險評估能力，有的放矢地防范風險的發(fā)生。

陳渤表示:“電力建設企業(yè)在實際工作中，有時候會面臨鍋爐酸洗等問題，這些洗液在運輸過程中就可能出現(xiàn)泄露而污染環(huán)境，類似這樣的情況有很多，《指南》的出臺為這些情況從可能出現(xiàn)到出現(xiàn)后如何處理起到一定的指導作用?！痹陲L險評估的管理制度方面，《指南》還表示，企業(yè)應當明確崗位的責任人或責任機構(gòu)，建立突發(fā)環(huán)境事件信息報告制度并有效執(zhí)行，還應增加相關培訓。

《指南》還指出，為了完善風險防控和應急措施實施，還應針對需要整改的短期、中期和長期項目，分別制定完善環(huán)境風險防控和應急措施的實施計劃。實施計劃應明確環(huán)境風險管理制度、環(huán)境風險防控措施、環(huán)境應急能力建設等內(nèi)容，逐項制定加強環(huán)境風險防控措施和應急管理的目標、責任人及完成時限。同時，每完成一次實施計劃，都應將計劃完成情況登記建檔備查。

配套文件實現(xiàn)多維度計量與管控

據(jù)悉，《指南》在規(guī)定了企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險評估的內(nèi)容、程序及一般要求的同時，還配套發(fā)布了《企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險等級劃分方法》、《突發(fā)環(huán)境事件風險物質(zhì)及臨界量清單》、《企業(yè)環(huán)境風險防控與應急措施實行標準對照表》及《企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件風險評估報告編制大綱》。

值得關注的是，通過《指南》及其配套文件，“重大、較大和一般三級的風險等級劃分方法”也正式明確；通過對Q、M、E三個指標建立風險矩陣，企業(yè)環(huán)境風險等級也被確定下來。Q、M、E三要素具體為：企業(yè)涉及的環(huán)境風險物質(zhì)的種類及其數(shù)量（Q），它涉及企業(yè)所有環(huán)境風險物質(zhì)在廠界內(nèi)的最大存在總量與其臨界量比值之和，能較好地表征企業(yè)環(huán)境風險物質(zhì)數(shù)量固有風險；企業(yè)生產(chǎn)工藝過程與風險控制技術水平（M），它分析總結(jié)歷史突發(fā)環(huán)境事件發(fā)生、發(fā)展規(guī)律，提出生產(chǎn)工藝過程、安全控制、水和大氣風險防范措施、環(huán)評及批復的其他環(huán)境風險防控措施落實情況、廢水排放去向等6個方面指標，全面反映企業(yè)生產(chǎn)工藝過程與環(huán)境風險控制水平；企業(yè)周邊環(huán)境風險受體的敏感性（E），它根據(jù)相關法規(guī)和標準的規(guī)定，將企業(yè)周邊環(huán)境風險受體分為大氣、水和土壤環(huán)境風險受體。同時，本次發(fā)文還總結(jié)了現(xiàn)行的環(huán)境風險防控國家標準、行業(yè)標準及一些企業(yè)標準，為開展環(huán)境風險評估和環(huán)境安全隱患排查治理提供參考。

關于河北鋼鐵集團財務有限公司的風險評估報告

河北宣化工程機械股份有限公司

關于河北鋼鐵集團財務有限公司的風險評估報告

根據(jù)深圳證券交易所《信息披露業(yè)務備忘錄第37號――涉及財務公司關聯(lián)存貸款等金融業(yè)務的信息披露》的要求，河北宣化工程機械股份有限公司（以下簡稱“本公司”）通過查驗河北鋼鐵集團財務有限公司（以下簡稱“財務公司”）《 中華人民共和國金融許可證》、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等證件資料，并審閱了財務公司2014年6月30日的資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，對財務公司的經(jīng)營資質(zhì)、業(yè)務和風險狀況進行了評估，現(xiàn)將有關風險評估情況報告如下：

一、財務公司基本情況：財務公司成立于2012年8 月31日，是經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準成立的非銀行金融機構(gòu)。注冊地址：石家莊市裕華西路42號；法定代表人：王義芳；金融許可證機構(gòu)編碼： 0157H213010001 ；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：***5972；稅務登記證號碼：***231X；注冊資本： 20億元人民幣，其中：河北鋼鐵集團有限公司出資10.2億元，占比51%,河北鋼鐵股份有限公司出資9.8億元，占比49%。

經(jīng)營范圍：

1、對成員單位辦理財務和融資顧問、信用鑒證及相關的咨詢、代理業(yè)務；

2、協(xié)助成員單位實現(xiàn)交易款項的收付；

3、對成員單位提供擔保；

4、辦理成員單位之間的委托貸款；

5、對成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；

6、辦理成員單位之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算及相應的結(jié)算、清算方案設計；

7、吸收成員單位的存款；

8、對成員單位辦理貸款及融資租賃；

9、從事同業(yè)拆借。

二、財務公司內(nèi)部控制的基本情況

（一）控制環(huán)境：公司已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度體系。包括：公司章程、各項管理制度和業(yè)務操作流程等?！豆菊鲁獭反_定了成立公司的基本原則，明確股東的出資方式，確定了公司的經(jīng)營范圍，對股東的權利和義務進行界定，規(guī)范了股東會、董事會和監(jiān)事會的職權和議事規(guī)則，對經(jīng)營管理機構(gòu)管理模式進行規(guī)定，強調(diào)了監(jiān)督管理與風險控制的重要性?！吨贫攘鞒獭芬?guī)范了公司授權管理基本體系，使公司內(nèi)部形成各級崗位有職有權、職權相稱、權責對等，充分發(fā)揮激勵和約束機制，形成精簡高效的工作氛圍。內(nèi)部控制制度體系具體內(nèi)容如下：

1、公司治理：根據(jù)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)要求，按照“三會分設、三權分開、有效制約、協(xié)調(diào)發(fā)展”的原則設立股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則設置公司組織結(jié)構(gòu)。

各委員會及部門職責如下：風險管理委員會是對董事會負責的專門委員會，負責公司風險控制政策制定和重大風險控制工作。（1）財務公司風險政策制定、重大風險的控制和監(jiān)督；（2）對財務公司在資金結(jié)算、信貸、投融資等方面的重大風險控制進行監(jiān)督，對已出現(xiàn)的風險制定化解措施并組織實施；（3）對財務公司風險狀況進行定期評估，并提出完善公司風險管理和內(nèi)部控制的建議；（4）董事會授權其他事宜。

戰(zhàn)略與投資委員會是對董事會負責的專門委員會，負責公司戰(zhàn)略規(guī)劃、監(jiān)督及投資控制政策制定和投資風險評估控制工作。

貨款審查委員會是公司總經(jīng)理領導下的專門委員會，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理及相關業(yè)務部門負責人組成公司對貸款、擔保等重大業(yè)務行使審查、審定權力的專門委員會。

綜合管理部負責公司發(fā)展戰(zhàn)略研究及業(yè)務開發(fā)、綜合管理事務及信息系統(tǒng)管理，包括財務公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、新業(yè)務產(chǎn)品研發(fā)、財務顧問、投資等業(yè)務，公司后勤、行政、培訓、外聯(lián)、黨務、工會、董事會工作、公司內(nèi)部文件起草，及公司信息系統(tǒng)建設和維護工作。

信貸業(yè)務部負責成員單位相關信貸業(yè)務及票據(jù)業(yè)務。制定信貸業(yè)務運營制度、計劃及日常執(zhí)行控制管理；負責集團內(nèi)成員單位資信管理；對集團內(nèi)成員單位進行授信業(yè)務及信貸業(yè)務的管理。

結(jié)算業(yè)務部負責成員單位相關結(jié)算業(yè)務及財務公司資金頭寸管理。主要負責建立公司資金結(jié)算體系，實施資金結(jié)算業(yè)務；管理成員單位結(jié)算賬戶、進行資金收付操作、資金上劃、下?lián)?、日常資金頭寸調(diào)配等。

計劃財務部負責財務公司的各項財務制度的制定；財務會計核算，編制財務會計報表；組織公司資金管理、預算管理和成本管理；組織編制資金計劃、公司財務預算和決算，負責公司的財務經(jīng)營情況分析，并負責監(jiān)控預算執(zhí)行情況；負責與稅務、統(tǒng)計、會計師事務所等機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)工作。

風險管理部負責財務公司日常的風險管理工作，負責管理財務公司的操作風險、信用風險和市場風險等各項業(yè)務風險的識別、評估、防范和化解工作，確保公司合規(guī)運營。

稽核審計部負責財務公司內(nèi)部稽核及內(nèi)外部審計工作。負責落實監(jiān)管機構(gòu)的要求、根據(jù)集團和財務公司的制度和流程開展內(nèi)部控制、配合第三方開展定期或重要項目的外部審計工作，并完成1104報表的編制工作。

2、財務公司的組織架構(gòu)圖如下：

（二）風險的識別與評估 財務公司制定了完善的內(nèi)部控制管理制度和風險管理體系，實行 內(nèi)部審計監(jiān)督制度，設立了對董事會負責的風險管理委員會，建立風險管理部和稽核審計部，對公司的業(yè)務活動進行監(jiān)督和稽核。各業(yè)務部門根據(jù)各項業(yè)務制定相應的標準化操作流程、作業(yè)標準和風險防范措施，各部門責任分離、相互監(jiān)督，對業(yè)務操作中的各種風險進行預測、評估和控制。

（三）控制活動

1、結(jié)算業(yè)務控制（1）建立結(jié)算業(yè)務內(nèi)控制度財務公司根據(jù)國家有關部門及人民銀行規(guī)定的各項規(guī)章制度，制定了《賬戶管理辦法》、《結(jié)算業(yè)務管理辦法》、《存款業(yè)務管理辦法》、等業(yè)務制度及操作流程，明確各項結(jié)算和存款業(yè)務的操作規(guī)范和控制標準,有效控制業(yè)務風險。

（2）保障企業(yè)資金安全在存款業(yè)務方面，嚴格遵循平等、自愿、公平和誠實信用的原則，在銀監(jiān)會頒布的規(guī)范權限內(nèi)嚴格操作，保障企業(yè)資金的安全，維護各當事人的合法權益。

（3）及時辦理資金集中管理和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務企業(yè)在財務公司開設結(jié)算賬戶，通過登入財務公司核心業(yè)務系統(tǒng)網(wǎng)上提交指令及通過向財務公司提交書面指令實現(xiàn)資金結(jié)算，嚴格保障結(jié)算的安全、快捷、通暢，并具有較高的數(shù)據(jù)安全性。結(jié)算業(yè)務部設有經(jīng)辦崗、復核崗，保證入賬及時、準確，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋。為降低風險，財務公司將支票、預留銀行財務章和預留銀行名章交予不同人員分管。

2、信貸業(yè)務控制

（1）建設信貸業(yè)務內(nèi)控制度財務公司根據(jù)《貸款通則》、《企業(yè)集團財務公司管理辦法》及中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和中國人民銀行的有關規(guī)定制定了包括《客戶信用評級管理辦法》、《綜合授信管理辦法》、《自營貸款業(yè)務管理辦法》、《票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務管理辦法》等一系列管理辦法。同時為有效控制授信業(yè)務風險，財務公司對相關業(yè)務制定了相應的操作流程。

（2）嚴格實施審貸分離、分級審批機制財務公司按照審貸分離、分級審批原則對信貸業(yè)務進行管理，貸款的決策人是公司貸款審查委員會，風險管理部承擔貸款審查職責，公司信貸業(yè)務部負責貸款的經(jīng)營和管理。財務公司受理借款人的申請后，由公司信貸業(yè)務部對借款人進行信用等級評定并依據(jù)借款人的信用等級和資金需求，確定對借款人的綜合授信額度。在受理借款人信貸業(yè)務申請后，組織貸款調(diào)查，判斷借款申請是否符合授信使用條件。風險管理部對借款申請事項進行合規(guī)性審查，對貸款相關信息進行全面分析，向貸款審查委員會提交審查意見。貸款審查委員會對借款申請事項做出審批決議。風險管理部和公司信貸業(yè)務部分別監(jiān)督和執(zhí)行貸款審查委員會的審批決議。由公司信貸業(yè)務部負責落實貸款條件。

（3）貸后檢查財務公司制定了《資產(chǎn)五級分類管理辦法》等辦法，信貸經(jīng)辦人員需隨時掌握貸款發(fā)放及回收情況，按季提交檢查報告。公司信貸業(yè)務部負責對貸出款項的貸后檢查、貸款本息回收、信貸風險監(jiān)管與預警，不良貸款資產(chǎn)管理、信貸檔案管理等工作。

3、內(nèi)部稽核控制財務公司實行內(nèi)部稽核監(jiān)督制度，設立了在公司董事會直接領導下、依法獨立行使稽核監(jiān)督權、并向董事會報告的內(nèi)部審計部門——稽核審計部，并建立了包括《審計管理辦法》、《稽核管理辦法》等較為完整的內(nèi)部稽核審計管理辦法和操作規(guī)程，對各項經(jīng)營和管理活動進行內(nèi)部審計和監(jiān)督。稽核審計部負責內(nèi)部稽核業(yè)務，根據(jù)國家法律法規(guī)、金融方針政策、內(nèi)部規(guī)章制度等有關規(guī)定，對財務公司各部的業(yè)務經(jīng)營管理活動的真實性、合法性、效益性進行審查、核實和評價，規(guī)范經(jīng)營行為，防范金融風險，保證財務公司業(yè)務穩(wěn)步發(fā)展。

4、信息系統(tǒng)控制為保證財務公司的安全、穩(wěn)健、高效運作，財務公司制定了《機房管理辦法》、《計算機安全使用管理辦法》、《計算機軟件管理辦法》及《信息系統(tǒng)應急預案》，并引進了軟通動力公司開發(fā)的綜合業(yè)務系統(tǒng)，涵蓋了結(jié)算、信貸、票據(jù)、報表以及其它系統(tǒng)對接平臺。財務公司的綜合業(yè)務系統(tǒng)能夠?qū)ΠňW(wǎng)上資金結(jié)算業(yè)務、信貸業(yè)務、票據(jù)管理、憑證管理系統(tǒng)等關鍵業(yè)務風險點進行控制，部分風險由系統(tǒng)自動識別。具體業(yè)務由操作人員按公司所設的各業(yè)務部門劃分，各司其職。信息系統(tǒng)按業(yè)務模塊分裝在各業(yè)務部門，由財務公司管理人員授予操

作人員在所管轄的業(yè)務范圍內(nèi)的操作權限。風險控制貫穿在各類業(yè)務、各個部門、各個崗位、各個操作環(huán)節(jié)上，對信息系統(tǒng)的職能權限、操作規(guī)程、網(wǎng)絡安全和日志數(shù)據(jù)都有嚴格的控制，對操作環(huán)節(jié)、系統(tǒng)環(huán)節(jié)、決策環(huán)節(jié)等可能出現(xiàn)的風險進行監(jiān)控。過程控制包含賬戶余額動態(tài)監(jiān)控，支付控制、大額資金監(jiān)控等功能。

（四）內(nèi)部控制總體評價財務公司的風險管理制度健全，執(zhí)行有效。在資金管理方面公司較好地控制資金流轉(zhuǎn)風險；在信貸業(yè)務方面公司建立了相應的信貸業(yè)務風險控制程序，有較為先進的風險管理技術，使整體風險控制在合理的水平。

三、財務公司經(jīng)營管理及風險管理情況

（一）經(jīng)營情況

2014年6月30日，財務公司資產(chǎn)規(guī)模68.93億元，投放信貸資金28.79億元，實現(xiàn)營業(yè)收入14,488萬元，實現(xiàn)凈利潤7,031.98萬元。財務公司經(jīng)營穩(wěn)定，各項業(yè)務發(fā)展較快。

（二）管理情況

自成立以來，財務公司一直堅持穩(wěn)健經(jīng)營的原則，嚴格按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)集團財務公司管理辦法》和國家有關金融法規(guī)、條例以及公司章程規(guī)范經(jīng)營行為，加強內(nèi)部管理。根據(jù)對財務公司風險管理的了解和評價，截至2014年6月30日未發(fā)現(xiàn)與財務報表相關資金、信貸、稽核、信息管理等風險控制體系存在重大缺陷。

（三）監(jiān)管指標根據(jù)《企業(yè)集團財務公司管理辦法》規(guī)定，截至2014年6月30日，財務公司的各項監(jiān)管指標均符合規(guī)定要求。

（四）本公司存貸款情況報告期內(nèi)，本公司與財務公司開展存貸款業(yè)務情況：

1、存款業(yè)務：無；

2、貸款業(yè)務：本期臨時拆入資金170,000,000元，并于本期償還，期末余額0元；本期支付利息281,555.56元。

本公司作為河北鋼鐵集團有限公司的下屬公司，資產(chǎn)情況優(yōu)良、資信情況良好，是財務公司優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略合作伙伴。針對以后可能發(fā)生的關聯(lián)存貸款等金融業(yè)務，本公司制定了存款風險報告制度和風險處置預案，進一步保證了在財務公司的存款資金安全，有效防范、及時控制和化解存款風險。

四、風險評估意見 基于以上分析與判斷，本公司認為:

（一）財務公司具有合法有效的《金融許可證》、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》；

（二）未發(fā)現(xiàn)財務公司存在違反中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布的《企業(yè)集團財務公司管理辦法》規(guī)定的情形，財務公司的資產(chǎn)負債比例符合該辦法的要求規(guī)定；

（三）財務公司成立至今嚴格按照《企業(yè)集團財務公司管理辦法》(銀監(jiān)會令2006年第8號)之規(guī)定經(jīng)營，財務公司的風險管理不存在重大缺陷。本公司與財務公司之間發(fā)生關聯(lián)存、貸款等金融業(yè)務目前風險可控。

河北宣化工程機械股份有限公司董事會

二〇一四年八月十八日

第五篇：論不確定環(huán)境下的營銷規(guī)劃管理論文

不確定環(huán)境下的戰(zhàn)略性

規(guī)劃使實施戰(zhàn)略的所有步驟統(tǒng)一于一體,戰(zhàn)略性規(guī)劃制定改變競爭關系步驟的順序和時間。戰(zhàn)略與戰(zhàn)略性規(guī)劃是兩類不同性質(zhì)的事物。戰(zhàn)略的內(nèi)容和邏輯性可能卓越超眾,而規(guī)劃的順序和時間卻可能明顯不適合。規(guī)劃也可能是對一項毫無價值的戰(zhàn)略的高度贊譽。將戰(zhàn)略與規(guī)劃合二為一,戰(zhàn)略性規(guī)劃涉及的是某一組織與其環(huán)境的關系。從概念上講,組織監(jiān)測環(huán)境,將環(huán)境相關的變化影響融于企業(yè)決策制定過程,規(guī)劃新的戰(zhàn)略。在諸如包括世界范圍低增長、加劇的全球性競爭、技術變化導致的經(jīng)營陳舊化、擺脫政府控制、信息量爆炸、迅速的原材料價格變化、無秩序的金融市場、宏觀經(jīng)濟和社會政治體制的關鍵性改變等這些因素的影響下,這些變化的結(jié)果使不穩(wěn)定性和流動性成為世界經(jīng)濟的普遍現(xiàn)象。

今天,所有行業(yè)類別都存在著許許多多戰(zhàn)略性的選擇。企業(yè)持續(xù)不斷地創(chuàng)造產(chǎn)品生產(chǎn)的新方法,并將它們推向市場。悠然自得的安居地位在一個行業(yè)繼另一個行業(yè)地消失(如銀行、電子通訊、航空、汽車),市場的進入壁壘愈來愈難維持。市場敞開,新的競爭對手又從四面八方紛紛涌人。要在這樣的環(huán)境下保持穩(wěn)固的繁榮昌盛的地位,企業(yè)就必須具有全新的戰(zhàn)略性規(guī)劃概念。第一,最高管理者必須明確自己在戰(zhàn)略性規(guī)劃中的作用,必須投入大量的時間來決定事物發(fā)展已成為必然,而不是僅聽一聽對事物如何發(fā)展的分析;第二,戰(zhàn)略性規(guī)劃一定要作為一種創(chuàng)意實踐,而不是一項預測任務;第三,假定未來與過去差異不大,由于對變化的第一認知,戰(zhàn)略性規(guī)劃過程和方法將會被人們對這一變化的固有認知觀念所替代,并將這一變化轉(zhuǎn)變?yōu)楦偁巸?yōu)勢;第四,規(guī)劃者的作用必須從漸進主義傳播者的立場轉(zhuǎn)變到行動的改革者立場上來;第五,戰(zhàn)略性規(guī)劃必須回歸于管理責任的核心主線。

不確定環(huán)境的分析

角度可以借用環(huán)境考察的流程,根據(jù)每一個企業(yè)的實際來重點判斷目前所面臨不確定環(huán)境的具體階段。

在第一階段,原始階段,環(huán)境因素的出現(xiàn)是不可避免的和隨機的,除了接受由于其出現(xiàn)而造成的每一個影響以外,不可能做任何事情來改變它。管理者可以得到戰(zhàn)略性和非戰(zhàn)略性信息,不用費力區(qū)分它們。區(qū)分戰(zhàn)略性信息和與戰(zhàn)略決策無關的信息沒有多大意義。事實上,考察環(huán)境不用管理者進行任何努力就可以做到。

第二階段,專業(yè)階段,該階段是第一階段的提升,管理者在此階段確定需要深入研究的幾個領域,然而并沒有正式的考察系統(tǒng),也沒有用于考察環(huán)境的方法。此外,管理者對有關特定領域的信息非常敏感,但這并不意味著該信息一定與戰(zhàn)略規(guī)劃有關。

第三階段,反應階段,環(huán)境考察開始被看成是重要的工作,并且所做的努力是為了監(jiān)控環(huán)境來尋找不同領域的信息。換言之,管理者充分認識到環(huán)境的重要意義并且開始牛刀小試,但是方式并不確定,也沒有系統(tǒng)性。環(huán)境中的每個因素看起來都很重要,并且公司到處充斥著信息。某些已考察的信息可能從來沒有被認真審閱,只有一些信息經(jīng)過分析、理解和存儲。每當業(yè)界領先的企業(yè)為了響應環(huán)境的改變而以特定的方式采取戰(zhàn)略行動時,處于第三階段的公司迅速做出反應,緊跟領導者的步伐。例如,如果軟飲料使用軟包裝看起來不太合適,那么處于第三階段公司在問題還處于萌芽時期就已意識到,但卻猶豫發(fā)揮戰(zhàn)略性領先作用。如果業(yè)界領先的公司決定試驗性地使用紙包裝,那么第三階段的公司將迅速做出良好反應。換言之,處于第三階段的公司理解這些未來將會產(chǎn)生的問題和機會,但是其管理者不愿意首先采取行動,以避免問題或者投資于這些機會。處于第三階段的公司期待業(yè)界領先的競爭對手來開拓道路。

第四階段,前設階段,企業(yè)對環(huán)境考察充滿熱情,進行了系統(tǒng)化的努力。認真的環(huán)境考察主要集中于被認為是關鍵的特殊領域?；ㄙM一定的時間建立正確的方法論,分發(fā)已經(jīng)獲得的信息并且將其應用于戰(zhàn)略中。第四階段環(huán)境考察的一個重要標志是宏觀和微觀考察之間的區(qū)別?！拔⒂^考察”指考察整個企業(yè),在企業(yè)層面上進行。“宏觀考察”一般在產(chǎn)品/市場或者戰(zhàn)略性業(yè)務單位層面上進行。創(chuàng)建企業(yè)范圍的考察系統(tǒng)確保宏觀和微觀考察能相輔相成。系統(tǒng)設計用來讓不同宏觀考察工作之間進行交流,避免重復工作,避免獲得重復信息。

戰(zhàn)略性營銷規(guī)劃的具體措施

根據(jù)以上分析性觀點,可以從5個方面采取具體措施:追求企業(yè)的競爭優(yōu)勢,將變化認定為機遇,以人為本進行管理,形成戰(zhàn)略性管理的組織,重點突出和靈活的管理,適應所有職能部門的管理。全面考慮這些因素使戰(zhàn)略性規(guī)劃更具實質(zhì)意義和實際意義。

(1)追求企業(yè)的競爭優(yōu)勢。在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)最為關心的是以利潤最大化方式提供服務或產(chǎn)品。獲得利潤最大化的關鍵是在相對于競爭對手的最佳經(jīng)營業(yè)績的基礎上獲得可持續(xù)性競爭優(yōu)勢。最佳經(jīng)營業(yè)績至少在三個方面優(yōu)于競爭對手。第一,公司必須確定無疑地設計產(chǎn)品/市場,這是建立在市場的實際和對優(yōu)勢與劣勢的透徹理解的基礎之上的;第二,公司必須擬定制勝的商業(yè)運營體系或架構(gòu),以保證公司在創(chuàng)造、提供產(chǎn)品或服務的表現(xiàn)方面絕對超過競爭對手;第三,管理者必須在管理整個運營體系方面有出色的表現(xiàn),不但處理好企業(yè)內(nèi)部的各種關系,而且處理好關鍵性的外部關系,如供應商、消費者和競爭對手。

(2)將變化認定為機遇。組織機構(gòu)內(nèi)必須建立一種新的文化,即管理者將變化認定為一個機遇,并使其經(jīng)營系統(tǒng)不斷地適應正在呈現(xiàn)的新形勢。換句話說,變化不應被認定為問題,而應是機遇的源泉,可以為創(chuàng)造性和革新提供潛力。

(3)以人為本進行管理。管理者的首要任務就是創(chuàng)造組織的前景目標,包括:①組織朝什么方向發(fā)展,同樣是建立在組織優(yōu)勢與劣勢的清楚研究與認知的基礎上;②應該參與什么樣的競爭市場;③如何競爭;④所需的關鍵行動方案。下一個任務就是將前景目標轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實,即開發(fā)組織的能力、迅速變革、克服障礙和決定環(huán)境。一個企業(yè)的前景的確立與實現(xiàn),最重要的就是有效聘任制度、人力資源的開發(fā)和部署。

(4)建設戰(zhàn)略性管理的組織。管理者應致力于開拓未來時代所需的創(chuàng)新的自我更新型組織。組織的轉(zhuǎn)變依賴于諸多因素,如結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略、系統(tǒng)、風格、技能、員工和價值共享。對這些因素采取以向外拓展為中心和前瞻戰(zhàn)略進行構(gòu)思設計的組織,比那些內(nèi)部發(fā)展占主流和強調(diào)歷史因素的組織有更大的機會自我更新。

(5)在規(guī)劃過程中突出重點并靈活管理。面臨不確定的環(huán)境變動,必須以與過去截然不同的觀點看待戰(zhàn)略性規(guī)劃。一項每年更新的五年計劃應由正在形成的對組織選定的前進方向的擔憂取而代之。許多學者都將這一正在形成的對公司發(fā)展方向的擔憂看做是戰(zhàn)略性思維,即公司必須做到哪些才能夠成為智能型、目標性強、思維足夠敏捷,才能夠在不斷變化的時代中保持繁榮。重點突出就是判斷,并建立公司最佳表現(xiàn)領域。它要求確定不斷發(fā)展變化的客戶需求,之后開發(fā)關鍵技能,通常稱為企業(yè)的核心競爭力(corecompetencies),保證公司每一位員工都理解這些核心能力。靈活性意味著勾勒出粗略的未來發(fā)展景象(如一系列可能性),隨時做好準備,一旦這些可能性出現(xiàn),立刻抓住機遇。