第一篇：中央與地方財(cái)政關(guān)系

我國(guó)自1994年起實(shí)施的分稅制財(cái)政體制改革，是中央與地方政府間財(cái)政關(guān)改革史上一次重大制度創(chuàng)新。

經(jīng)過(guò)九年多的實(shí)踐與探索，分稅財(cái)政管理體制運(yùn)行平穩(wěn)、成效顯，中央與地方政府間財(cái)政關(guān)逐步規(guī)范。尤其是$%%$年中央功實(shí)施所得稅分享改革，進(jìn)一理順了中央與地方的利益分配系，政府間財(cái)政關(guān)系日趨完善。是在分稅制改革實(shí)踐中也存在些問(wèn)題，如政府間財(cái)政支出職劃分不夠明晰，收入分享還不科學(xué)合理，轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不夠化等。所有這些問(wèn)題，都直接涉到中央與地方政府間財(cái)政關(guān)系深化改革，需要在實(shí)踐中加以究解決。筆者擬結(jié)合地方實(shí)際，中央與地方政府間財(cái)政關(guān)系相問(wèn)題加以分析。

一、關(guān)于中央與地方財(cái)政出職責(zé)劃分問(wèn)題目前，我國(guó)各級(jí)政府間的財(cái)政出責(zé)任劃分缺乏明確的法律依，從而導(dǎo)致政府間支出職責(zé)不、上級(jí)政府隨意下放支出責(zé)任、方基本公共服務(wù)不能有效供應(yīng)諸多問(wèn)題。1994年實(shí)施的分稅制政體制改革，基本上是在政府事和支出范圍未作調(diào)整的情況下行的，盡管在財(cái)政體制文件中對(duì)政支出責(zé)任作了劃分，但劃分比籠統(tǒng)，并沒(méi)有大的突破?？傮w上，分稅制財(cái)政體制改革以來(lái)，中央和地方政府在財(cái)政支出職責(zé)上互有“越位”與“缺位”，職責(zé)劃分并不穩(wěn)定。概括起來(lái)，主要包括以下三種情況：

（一）地方承擔(dān)中央支出職責(zé)。實(shí)踐中比較明顯的事例有：

1、三峽移民搬遷工程，以及對(duì)口支援西藏、新疆，以及黃淮海綜合開(kāi)發(fā)等受益范圍大規(guī)模外溢、關(guān)系到全國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的項(xiàng)目，中央要求地方給予資金配套。

2、由中央財(cái)政垂直管理的部門經(jīng)費(fèi)，如氣象部門經(jīng)費(fèi)、地震部門經(jīng)費(fèi)、武警系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)等，要求地方負(fù)擔(dān)一部分。

3、由中央負(fù)擔(dān)的部屬高校建設(shè)，要求地方給予共建資金配套。

中央企業(yè)分離辦社會(huì)職能向地方轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)。出于改革需要，中央企事業(yè)單位頻繁下劃，將中央支出責(zé)任下移，對(duì)地方財(cái)政支出格局以及收支平衡也產(chǎn)生很大影響等等。

（二）中央承擔(dān)地方支出職責(zé)。目前，中央對(duì)地方的專項(xiàng)補(bǔ)助相對(duì)于一般轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助而言，規(guī)模要大得多。中央專項(xiàng)補(bǔ)助中，有許多是對(duì)地方性項(xiàng)目的補(bǔ)助，如地方企業(yè)技術(shù)改造、中小城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、地方旅游事業(yè)發(fā)展等等，事實(shí)上這等于中央介入地方事務(wù)。

（三）中央頻繁出臺(tái)法律法規(guī)，要求地方保證的“硬性”支出過(guò)多。

中央通過(guò)許多部門法律或法規(guī)，規(guī)定地方對(duì)于農(nóng)業(yè)、教育、科技、計(jì)劃生育、社會(huì)保障、體育、衛(wèi)生等支出增長(zhǎng)要超過(guò)財(cái)政收入增長(zhǎng)，或者規(guī)定占財(cái)政支出的比重必須達(dá)到某個(gè)水平。特別需要說(shuō)明的是，目前地方財(cái)政支出中有許多是近幾年新增加的事權(quán)，在原來(lái)的體制規(guī)定中并沒(méi)有包含相應(yīng)的財(cái)權(quán)。比如，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制改革步伐的加快，企業(yè)下崗職工、低收入人群有所增加，相應(yīng)要求地方財(cái)政負(fù)擔(dān)的下崗職工基本生活保障、城鎮(zhèn)居民最低生活保障等支出；因城鎮(zhèn)住房制度改革而帶來(lái)的行政事業(yè)單位職工住房補(bǔ)貼支出等。地方支出職責(zé)的不斷擴(kuò)大與財(cái)權(quán)范圍的固化，最終造成地方財(cái)政尤其是縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的加劇。

造成上述局面的根本原因，在于我國(guó)政府間職責(zé)劃分，長(zhǎng)期以來(lái)缺乏科學(xué)合理的、具有約束力的法律規(guī)范，以致在實(shí)踐中很容易造成經(jīng)常性的相互“越位”行為。反過(guò)來(lái)講，由于政府間事權(quán)的劃分長(zhǎng)期未能有效解決，又在很大程度上損害了分稅制財(cái)政體制的整體功能。下一步需要著力解決的問(wèn)題是：首先大力促進(jìn)地方政府退出競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，按照公共財(cái)政的要求，逐步明確各級(jí)政府在農(nóng)業(yè)、教育、科技以及地方基礎(chǔ)設(shè)施等方面的事權(quán)責(zé)任。其次，在進(jìn)一步理順了政府間職責(zé)以后，有必要借鑒國(guó)際通行做法，以法律形式規(guī)范政府間事權(quán)和支出劃分，使各級(jí)政府在履行其事權(quán)和支出責(zé)任方面真正有法可依，有章可循。

二、關(guān)于中央與地方政府間財(cái)權(quán)劃分問(wèn)題根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，我國(guó)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制實(shí)行按稅種劃分中央與地方收入。將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅,將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅!

將適合地方征管的稅種劃為地方稅。

分稅制之初確定了中央與地方財(cái)政收入范圍后，2002年起又實(shí)施了所得稅分享改革，初步打破了按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分收入的作法。

總體上講，經(jīng)過(guò)多年的改革與完善，目前中央與地方收入劃分的規(guī)范化程度有所提高，但近幾年出現(xiàn)了財(cái)力進(jìn)一步向中央集中的趨勢(shì)，一定程度上削弱了地方財(cái)政職能的發(fā)揮。比較突出的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

（一）“兩稅”稅收返還計(jì)算辦法不利于地方財(cái)政良性發(fā)展?，F(xiàn)行體制規(guī)定，“兩稅”每增長(zhǎng)1%，中央對(duì)地方的稅收返還比上年增長(zhǎng)0.3%，這造成稅收返還增量占“兩稅”增量的比重逐年降低。以山東為例，按照目前方法計(jì)算，1:0.3稅收返還占上劃“兩稅”增量的比重，1994年以來(lái)平均每年下降2個(gè)多百分點(diǎn)，到2002年已下降到10.69%，比全國(guó)平均水平低3個(gè)多百分點(diǎn)。實(shí)踐證明，經(jīng)過(guò)近幾年的運(yùn)行，分稅制改革已經(jīng)達(dá)到了中央集中財(cái)力的目的，中央財(cái)政調(diào)控能力明顯增強(qiáng)，但同時(shí)地方各級(jí)財(cái)政卻越來(lái)越困難，中央與地方分配關(guān)系不盡合理已經(jīng)成為一個(gè)不容忽視的共性問(wèn)題。

（二）地方收入中缺乏主體稅種。我國(guó)稅收主要來(lái)自于第二產(chǎn)業(yè)，而這部分稅收大部分為中央收入。

2002年所得稅分享改革后，地方稅種主要是營(yíng)業(yè)稅、城建稅以及農(nóng)業(yè)稅收等，地方財(cái)政沒(méi)有“當(dāng)家”稅種，或者說(shuō)缺少主體稅種，因而就不可能真正成為一級(jí)獨(dú)立的財(cái)政。在地方財(cái)政收入中，“死面多，活面少”，城建稅、農(nóng)業(yè)稅收、資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等基本上都是不增長(zhǎng)或增長(zhǎng)潛力不大的稅種。近年來(lái)，地方政府為了維持財(cái)政收入的增長(zhǎng)水平，只能“稅不夠，費(fèi)來(lái)補(bǔ)”，導(dǎo)致地方收入中非稅收入比重越來(lái)越高。非稅收入中的行政性收費(fèi)收入又多是由預(yù)算外轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)的，因此盡管地方財(cái)政收入連年高幅增長(zhǎng)，但可用財(cái)力并未同步增長(zhǎng)。

（三）稅權(quán)高度集中在中央。目前，我國(guó)的稅制微調(diào)政策措施幾乎完全出自中央政府，地方政府只是在城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅兩個(gè)稅種上有稅額決定權(quán)，對(duì)營(yíng)業(yè)稅中的娛樂(lè)業(yè)稅率和資源稅中的“資源等級(jí)表”中未列舉稅目的納稅人的稅額有決定權(quán)，所有這些權(quán)力在中央制定的有關(guān)稅收法規(guī)中都作了明確規(guī)定，地方政府在實(shí)際操作中不得超越中央政府的限制。在中央控制過(guò)嚴(yán)的情況下，地方政府為了促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，平衡地方預(yù)算，滿足基本支出，在正常的稅收之外，則開(kāi)征了不少收費(fèi)項(xiàng)目、基金、集資等，這些“準(zhǔn)稅收政策”的制定和實(shí)施大部分都不規(guī)范。

（四）中央政策性減免對(duì)地方財(cái)政造成較大沖擊。近年來(lái)，中央陸續(xù)出臺(tái)了一些稅收減免和先征后返、列收列支等不規(guī)范的政策，這些政策的出臺(tái)直接造成地方財(cái)力減少。雖然從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看實(shí)行這些稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有利，但對(duì)地方財(cái)政確實(shí)造成減收增支的困難。

（五）中央部門在財(cái)政體制規(guī)定之外集中地方財(cái)力。比較典型的例子有：2003年7月1日起，排污費(fèi)收入的10%上交中央；2002年7月1日起，無(wú)線電頻率占用費(fèi)全部上交中央；2001年起，海域使用金30%上交中央等。此外，目前還有一部分中央部門在系統(tǒng)內(nèi)集中省以下部門的收入，由此而產(chǎn)生的地方部門經(jīng)費(fèi)不足，最終還要反映到地方財(cái)政上來(lái)，從而間接加大了地方財(cái)政負(fù)擔(dān)

外，中央政策調(diào)整中還存在一個(gè)利益轉(zhuǎn)移問(wèn)題。比如，中央撥付用于地方企業(yè)技改的國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金，本來(lái)地方財(cái)政可以用因技改投入新增的地方財(cái)政收入償還貸款，但實(shí)行所得稅分享改革后，中央又集中了地方企業(yè)所得稅增量的大頭，從而造成地方政府無(wú)力還貸。

針對(duì)上述問(wèn)題，目前在財(cái)權(quán)劃分方面應(yīng)當(dāng)著力解決的問(wèn)題主要是：

在稅制設(shè)計(jì)上，最為科學(xué)的選擇是實(shí)施稅基分享制，即不同層級(jí)的政府分別按不同稅率對(duì)同一稅基征稅，這樣做符合國(guó)際通行做法，也有利于進(jìn)一步完善地方稅體系。據(jù)此，建議取消現(xiàn)行$：#&’稅收返還辦法，對(duì)“兩稅”實(shí)行“**”

分成辦法，即增值稅和消費(fèi)稅由中央分享60%，地方分享40%。與現(xiàn)行彈性系數(shù)辦法相比，“**”分成辦法的優(yōu)點(diǎn)：一是清除了對(duì)地方財(cái)政增收的負(fù)面激勵(lì)機(jī)制；二是操作簡(jiǎn)便，相對(duì)于原辦法而言，便于各級(jí)政府年初安排收入預(yù)算，也簡(jiǎn)化了上下級(jí)財(cái)政年終結(jié)算手續(xù)；三是由于其相對(duì)于原辦法提高了地方分享“兩稅”增量的比例,地方政府將樂(lè)于接受，而中央付出的改革成本也不大；四是中央在實(shí)施這一辦法時(shí)，可以要求各省以下政府將該辦法不打折扣地落實(shí)至縣鄉(xiāng)一級(jí)，這樣不但可以統(tǒng)一省以下稅收返還體制，進(jìn)一步推動(dòng)省以下財(cái)政體制的完善與規(guī)范，也有利于解決當(dāng)前突出存在的縣鄉(xiāng)財(cái)政困難問(wèn)題。

首先，國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)表明，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地方權(quán)利意識(shí)的強(qiáng)化，地方政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中，特別是在向當(dāng)?shù)鼐用裉峁┧枰墓卜?wù)中，日益扮演著一個(gè)中央政府無(wú)法取代的重要角色，客觀上要求賦予其在自行組織收入方面的充分靈活性。在國(guó)外，地方政府至少控制一種地方稅的立法權(quán)，能夠決定是否值得付出更多的稅收來(lái)得到更好的公共服務(wù)。其次，目前地方缺乏必要的稅收立法權(quán)，是造成各地亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款的重要原因之一。再次，在中國(guó)這樣一個(gè)幅員遼闊、各地情況千差萬(wàn)別的國(guó)家里，由中央政府統(tǒng)一劃定各地的稅基范圍，會(huì)使相當(dāng)一部分未納入規(guī)定征收范圍的稅基和潛在的收入流失掉。最后，在分稅制財(cái)政體制運(yùn)行告一段落后，賦予地方以必要的稅收立法權(quán)是水到渠成、順理成章的事情。

要加快地方稅改革步伐，盡快建立起科學(xué)合理的地方稅稅制結(jié)構(gòu)。比如，中央可以研究開(kāi)征社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅等新稅種，以及改革城建稅和教育費(fèi)附加的可行性。國(guó)家出于對(duì)宏觀考慮，制定出臺(tái)一些稅收減免政策是完全有必要的，但從體制規(guī)范的角度，應(yīng)適時(shí)研究對(duì)因執(zhí)行中央減免政策而造成的地方財(cái)力減少給予一定補(bǔ)償?shù)暮侠頇C(jī)制，并以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)。近年來(lái)，盡管中央通過(guò)體制結(jié)算對(duì)部分政策減收給予了補(bǔ)償，但這些補(bǔ)償主要是針對(duì)中西部地區(qū)，其中仍然存在一個(gè)政策的公平統(tǒng)一問(wèn)題，有待進(jìn)一步規(guī)范。

三、關(guān)于中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付問(wèn)題中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付作為財(cái)政體制的重要內(nèi)容，其直接涉及與政府間事權(quán)相對(duì)應(yīng)的財(cái)權(quán)配置問(wèn)題。

從某種意義上說(shuō)，目前預(yù)算管理中存在的原體制補(bǔ)助、稅收返還收入、專項(xiàng)撥款、通過(guò)公式計(jì)算的規(guī)范辦法分配的資金以及部分決算補(bǔ)助資金等，都可以稱之為轉(zhuǎn)移支付或?qū)ｍ?xiàng)轉(zhuǎn)移支付。但是，真正科學(xué)規(guī)范的、打破既得利益格局的，具有公開(kāi)、公平、公正性并對(duì)受補(bǔ)地區(qū)財(cái)政平衡最具作用的，仍是規(guī)范的一般性轉(zhuǎn)移支付。

分析近幾年中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付，突出存在以下兩個(gè)方面的問(wèn)題：

一是結(jié)構(gòu)不合理。專項(xiàng)撥款比重偏大，一般性轉(zhuǎn)移支付比重偏小。2002年，中央下達(dá)地方專項(xiàng)撥款約為2500億元，而一般性轉(zhuǎn)移支付僅為259億元，專項(xiàng)撥款是一般轉(zhuǎn)移支付近9倍。二是一般轉(zhuǎn)移支付規(guī)模偏小。1995年中央安排過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付20多億元，到2001年達(dá)到138億元，2002年加上中央集中的所得稅增量，一般轉(zhuǎn)移支付規(guī)模僅為279億元，占中央本級(jí)財(cái)政收入的比重不足3%。

一般轉(zhuǎn)移支付既要力求規(guī)范，又要考慮到我國(guó)的實(shí)際情況，對(duì)人口、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、成本差異等因素應(yīng)給予足夠重視。主要政策建議如下：

（一）轉(zhuǎn)移支付規(guī)模應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大。目前，中央對(duì)地方一般轉(zhuǎn)移支付力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，資金數(shù)量極其有限，基本上屬于“扶貧”的性質(zhì)。擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付的資金來(lái)源，有兩個(gè)途徑：

一是從每年中央集中的稅收增量中固定一定比例用于轉(zhuǎn)移支付。二是在專款上做文章。目前，各級(jí)對(duì)下?？疃急容^多，這種資金分配方式不符合規(guī)范的分稅制要求，一些?？畹姆峙湓诤艽蟪潭壬洗嬖陔S意性和“撒芝麻鹽”的問(wèn)題，實(shí)際上是?？畈粚?，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。有必要打破部門既得利益，對(duì)現(xiàn)有?？钸M(jìn)行徹底的清理和改革。改革后的專項(xiàng)撥款應(yīng)主要用于一些特殊項(xiàng)目，如救災(zāi)、扶貧、國(guó)土整治、環(huán)境保護(hù)，并與一般轉(zhuǎn)移支付等均衡撥款協(xié)調(diào)起來(lái)。

（二）轉(zhuǎn)移支付應(yīng)考慮結(jié)構(gòu)因素。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、GDP構(gòu)成不同，對(duì)財(cái)政收入會(huì)產(chǎn)生直接影響。中央設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)移支付方案時(shí)應(yīng)充分考慮產(chǎn)值結(jié)構(gòu)不同對(duì)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入測(cè)算造成的影響。例如，中央目前確立的一般轉(zhuǎn)移支付辦法是按照工業(yè)、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)增加值和全國(guó)平均有效稅率計(jì)算的地方增值稅標(biāo)準(zhǔn)收入，這其中沒(méi)有考慮到地方計(jì)稅產(chǎn)值中有相當(dāng)一部分為零稅率、低稅率產(chǎn)值，象黃金、白銀、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等。由于各省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，其產(chǎn)值對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)能力便有差別，不考慮GDP的構(gòu)成，全國(guó)使用同一個(gè)看似公平的公式計(jì)算出來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)收入，肯定與實(shí)際情況有很大差距，從而造成事實(shí)上的不公平。

（三）轉(zhuǎn)移支付應(yīng)考慮不同地區(qū)的成本差異問(wèn)題。中央設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)移支付方案時(shí)，在標(biāo)準(zhǔn)支出計(jì)算上要充分考慮不同地區(qū)支出成本的差異。例如山東是農(nóng)業(yè)大省，也是全國(guó)貧水地區(qū)之一農(nóng)田水利建設(shè)等農(nóng)業(yè)支出成本肯定要高于其他省份，因此按照全國(guó)實(shí)際支出數(shù)與耕地面積等相關(guān)指標(biāo)的比重簡(jiǎn)單計(jì)算的小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助支出等標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)業(yè)支出會(huì)低于實(shí)際水平，一定程度上脫離現(xiàn)實(shí)，不能夠真實(shí)反映支出需求。再如，沿海省份住房、水、電等基本生活成本相對(duì)于內(nèi)陸省份要高，而這些都最終反映到財(cái)政對(duì)行政事業(yè)單位的正常經(jīng)費(fèi)支出上。因此，轉(zhuǎn)移支付方案還是應(yīng)適當(dāng)考慮基本服務(wù)成本的差異，區(qū)別不同省份制定不同的人員、公用經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，然后測(cè)算基本支出需求。

（四）轉(zhuǎn)移支付應(yīng)對(duì)中央政策性減收增支有所考慮。對(duì)取消征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、實(shí)行農(nóng)村合作醫(yī)療制度改革、改造農(nóng)村中小學(xué)危房等中央統(tǒng)一政策要求，應(yīng)分別在計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)收入、標(biāo)準(zhǔn)支出時(shí)予以統(tǒng)籌考慮，以增強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付方案解決問(wèn)題的針對(duì)性和整體合理性。

第二篇：淺析我國(guó)分稅制改革下中央與地方財(cái)政間的平衡關(guān)系

淺析我國(guó)分稅制改革對(duì)地方財(cái)政的影響

——經(jīng)濟(jì)0901魏光繼

關(guān)鍵詞：分稅制中央財(cái)政地方財(cái)政稅源差異聯(lián)系

引語(yǔ)：

作為一個(gè)發(fā)展中的大國(guó)，我國(guó)在政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面正蓬勃發(fā)展?！叭∑渚A，去其糟粕”的思想被廣泛用于各個(gè)領(lǐng)域。在實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之后，我國(guó)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身特殊的國(guó)情，制定出了許多具有中國(guó)特色的政治經(jīng)濟(jì)制度。然而，一個(gè)制度的制定到實(shí)施并然存在曲折性，受文化因素，政治因素，經(jīng)濟(jì)環(huán)境等諸多方面的影響。那么，本文就將針對(duì)我國(guó)的分稅制改革展開(kāi)討論。

正文：

一：分稅制的定義

首先介紹一下分稅制的定義：分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來(lái)源一種財(cái)政管理體制。實(shí)行分稅制，要求按照稅種實(shí)現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管。所以，分稅制實(shí)質(zhì)上就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，通過(guò)劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(有時(shí)還有共享稅)兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財(cái)政管理體制。

分稅制的真正涵義在于中央與地方財(cái)政自收自支、自求平衡。當(dāng)今世界上，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家，一般都實(shí)行了分稅制。至于實(shí)行什么模式的分稅制，則取決于三個(gè)因素，即政治歷史、經(jīng)濟(jì)體制、以及各自遵循的經(jīng)濟(jì)理論。我國(guó)正在推行的具有中國(guó)特色的分稅制，雖然由于種種原因尚不夠徹底和完善，但是，把過(guò)去實(shí)行的財(cái)政大包干管理體制改為分稅制財(cái)政管理體制，不僅初步理順了國(guó)家與地方的關(guān)系，而且調(diào)整了國(guó)家與納稅人的關(guān)系。

國(guó)際上的分稅制主要分為兩種。第一種是以分權(quán)為主的分稅制，這種類型以德國(guó)、原南斯拉夫?yàn)榇?。另一種是集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的分稅制。這種類型以美國(guó)、日本為代表。兩者各具特色。而我國(guó)現(xiàn)行的分稅制又有何不同呢？

1994年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革在中央的“全面推進(jìn)、重點(diǎn)突破”的戰(zhàn)略部署指導(dǎo)下進(jìn)入新階段，財(cái)稅體制改革充當(dāng)改革的先鋒，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建起了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央與地方兩套稅收機(jī)構(gòu)分別征管；在核定地方收支數(shù)額的基礎(chǔ)上，實(shí)行了中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的稅收返還和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付制度等。成功地實(shí)現(xiàn)了在中央政府與地方政府之間稅種、稅權(quán)、稅管的劃分，實(shí)行了財(cái)政“分灶吃飯”。

其特點(diǎn)主要是：

第一，按照稅源大小劃分稅權(quán)，稅源分散、收入零星、涉及面廣的稅種一般劃歸地方稅，稅源大而集中的稅種一般劃為中央稅。一般來(lái)說(shuō)，不可能把大稅種劃為地方稅。但由于地方稅不僅對(duì)法人(公司、企業(yè))征收，而且更多的是對(duì)個(gè)人征收，所以，稅源分散在千千萬(wàn)萬(wàn)個(gè)納稅人手中；又由于地方稅征收范圍面小，稅源不厚，所以收入零星；由于地方稅稅種小而多，所以涉及面廣，幾乎涉及到所有單位和個(gè)人。

第二，部分稅種的征收管理權(quán)歸地方。地方政府對(duì)地方稅可以因地制宜、因時(shí)制

宜地決定開(kāi)征、停征、減征稅、免稅，確定稅率和征收范圍，這是地方稅的主要特點(diǎn)。由于賦予地方以較大的機(jī)動(dòng)權(quán)限，從而既能合理照顧地方利益，調(diào)動(dòng)地方的積極性，同時(shí)，不致于影響全國(guó)性的商品流通和市場(chǎng)物價(jià)。因?yàn)榈胤蕉愐话憔鶎儆趯?duì)財(cái)產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、對(duì)行為和部分所得以及不涉及全面性商品流通的經(jīng)濟(jì)交易課征，所以，即使各地執(zhí)行不一致，也不影響全局。

第三，稅款收入歸地方。在我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)力完全集中

于中央或過(guò)多地分散于地方，都不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。實(shí)踐證明，在保證中央財(cái)政需要的同時(shí)，給地方一定規(guī)模的財(cái)力及適當(dāng)?shù)闹錂?quán)，方能調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性和主動(dòng)性。因此，實(shí)行分稅制，建立中央與地方相對(duì)獨(dú)立的分級(jí)財(cái)政，給地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)文化建設(shè)提供資金保證，就成為我國(guó)預(yù)算管理體制改革的必然方向。需要說(shuō)明的是，我國(guó)目前實(shí)行的分稅制，目前的分稅制還有許多不如人意之處，需要繼續(xù)深化改革。因?yàn)?，我?guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相當(dāng)迅速，地區(qū)差距很大；社會(huì)主義市場(chǎng)體系雖已初步形成，但尚不夠健全；中央與地方的事權(quán)范圍雖已初步劃分，但尚不夠規(guī)范，各級(jí)事權(quán)事責(zé)還有待明確；稅收制度也不夠完善，等等。在這種情況下，試圖實(shí)行徹底分稅制是不現(xiàn)實(shí)的。所以，分稅制的改革仍應(yīng)以集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的，中央稅、地方稅和中央地方共享稅共存的不徹底型分稅制為主，以便不會(huì)脫離現(xiàn)行模式過(guò)遠(yuǎn)。

二：地方財(cái)政的定義

各級(jí)地方政府財(cái)政，是國(guó)家財(cái)政的重要組成部分。它體現(xiàn)地方政府與所屬或所轄

區(qū)內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位，社會(huì)、組織、居民之間以及各級(jí)政府之間的分配關(guān)系。我國(guó)地方財(cái)政由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、縣（市、自治縣、市轄區(qū)）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）三級(jí)財(cái)政組成。在地方財(cái)政體系中，省級(jí)財(cái)政是主導(dǎo)，城市財(cái)政是支柱，市轄區(qū)、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。各級(jí)地方財(cái)政是同級(jí)地方政府執(zhí)行其職能的財(cái)力保證，通過(guò)地方政府的預(yù)算籌集財(cái)政收入，分配財(cái)政支出。

三：分稅制改革對(duì)地方財(cái)政的影響

（一）分稅制對(duì)地方財(cái)政的影響表現(xiàn)在收支兩個(gè)方面

1、分稅制后中央加強(qiáng)宏觀調(diào)控，地方財(cái)源相對(duì)孩少，財(cái)力要凈減少一塊。比如

省市最近調(diào)增某縣增值稅任務(wù)785萬(wàn)元，按原體制計(jì)算，這塊收入純屬于超包收入，應(yīng)全部留給地 方，而實(shí)行新體制后，縣財(cái)政只得31.25%，即 245萬(wàn)元，凈減少財(cái)力540萬(wàn)元。

2、分稅制把增幅較高的增值稅大頭由中央集中，把以往不被重視的涉農(nóng)、零星稅列為 地方財(cái)政的固定收入，迫使地方稅收征管工作重心轉(zhuǎn)移。由于這些稅種稅源分散，計(jì)征困難，課稅對(duì)象復(fù)雜多樣，增長(zhǎng)潛力不大，不穩(wěn)定性強(qiáng)，有些稅種如農(nóng)業(yè)稅固定不變，有些稅種甚 至呈萎縮下降趨勢(shì)，勢(shì)必加大了收入征管工作的難度。但是分稅制后，為了適應(yīng)支出增長(zhǎng)的 需要，這類稅收必然成為地方財(cái)稅部門培養(yǎng)和征收的重點(diǎn)。

3、分稅制把外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅列為地方固定收入，把資源稅的大部分列 為地方財(cái)政收入，因此，發(fā)揮本地資源優(yōu)勢(shì)，積極尋引進(jìn)外資，擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作，拓 寬國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)應(yīng)成為地方經(jīng)濟(jì)主管部門和財(cái)政部門的工作重點(diǎn)。

4、分稅制并未解決原體制中基數(shù)不合理和地方財(cái)政赤字等歷史問(wèn)題。分稅制規(guī)定，計(jì) 算中央與地方收入的上劃、下劃以上年財(cái)政決算為基礎(chǔ)，不處理任何遺留問(wèn)題，這樣一來(lái)，地方財(cái)政赤字，潛虧掛賬、欠退欠補(bǔ)等何題，要靠自已消化，財(cái)政困難地區(qū)將難以為繼，資 金調(diào)度將更加困難。

5、分稅制后地方財(cái)政收支矛盾更加尖銳。分稅制一方面使地方現(xiàn)有財(cái)力相對(duì)減少，在 企業(yè)效益普遍不高的情況下，增量也是有限的。另一方面，中央出口了，地方出票了的矛盾 仍難以杜絕，僅公務(wù)員工資制

度改革，當(dāng)年增長(zhǎng)財(cái)力根本無(wú)法彌補(bǔ)這一增支缺口，收支矛盾 越來(lái)越尖銳。

（二）分稅制對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的影響

1、分稅制改革方案的實(shí)施，使地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也將發(fā)生顯著變化，突出表現(xiàn)在：(1)

第二 產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)將進(jìn)一步優(yōu)化，資源配置將向高技術(shù)合量，高效益的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移，工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品結(jié) 構(gòu)將進(jìn)一步趨于合理，內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)之路將越來(lái)越被地方所重視。（2）第三產(chǎn)業(yè)將成為 今后地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主角，因?yàn)榉侄愔坪?，地方?cái)政固定收入的增加將主要依賴于第三產(chǎn)業(yè) 的發(fā)展。（3）個(gè)體、私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、三資等非國(guó)有經(jīng)濟(jì)在地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中居重要地位，并成為地方財(cái)政新的財(cái)源增長(zhǎng)點(diǎn)。(4)農(nóng)業(yè)在地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的比重呈上升趨勢(shì)，并成為地 方財(cái)政收入的重要來(lái)源o(5)科技進(jìn)步在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用更加顯著。要想增強(qiáng)地方經(jīng) 濟(jì)的發(fā)展后勁，壯大財(cái)源，只有依靠科技進(jìn)步，不斷提高地方財(cái)源構(gòu)成中的技術(shù)含量，以實(shí) 現(xiàn)科技興財(cái)。

2、分稅制對(duì)企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:(1)企業(yè)稅收 負(fù)擔(dān)總體上并不增加，但企 業(yè)間稅負(fù)不平衡。按照全國(guó)稅制改革方案，總的測(cè)算，企業(yè)稅負(fù)不增加，但由于稅收結(jié)構(gòu)的 變化，納稅環(huán)節(jié)的改變，產(chǎn)品之間、企業(yè)之間、行業(yè)和地區(qū)之間有升有降，加上擴(kuò)大征收范 圍和稅基，稅負(fù)在企業(yè)間變動(dòng)較太?？偟目?，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)經(jīng)營(yíng)的糧食、供銷系統(tǒng)，商業(yè) 批發(fā)、糧食、棉花加工等企業(yè)稅負(fù)增加，從事商業(yè)零售業(yè)務(wù)企業(yè)、化工、建材行業(yè)稅負(fù)有所 下降。(2)基本取消減免稅，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加。新的稅制嚴(yán)格控制減免稅，除稅法明確的 減兔稅，其余一律取消。這樣原來(lái)享受政策減免與困難減免的企業(yè)，如農(nóng)用工業(yè)，民政企業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)以及一些重點(diǎn)企業(yè)，依法按率征稅，稅負(fù)增加。（3）改變主要稅種征收方法，地 方政府難以給企業(yè)減稅讓利照顧。改革后，增值稅由留稅局負(fù)責(zé)征收，征收方法也進(jìn)行了重 大改革，實(shí)行價(jià)外計(jì)征和稅款抵扣制度，并取消稅

前還貸，加上專業(yè)銀行商業(yè)化，對(duì)企業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和技改投資都提出了新的更高要求。

（三）分稅制方案實(shí)施后要注意的幾個(gè)問(wèn)題

一是要正確處理好中央利益與地方利益的關(guān)系，樹(shù)立大財(cái)源發(fā)展觀念。分稅制

方案對(duì)不 同級(jí)政府的稅源劃分一般都是你中有我，我中有你的，只是份額大小有別而已，因此，維護(hù) 中央利益也是各級(jí)地方政府義不容辭的責(zé)任，無(wú)論在財(cái)源建設(shè)還是在日常財(cái)稅管理工作中，都應(yīng)當(dāng)兼顧中央和地方兩者的利益，防止出現(xiàn)新的地區(qū)封鎖，條塊分割和地方保護(hù)主義。

二是要正確處理好財(cái)政利益與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)整體合理性的關(guān)系，樹(shù)立效益觀念。經(jīng)

濟(jì)的發(fā)展，既要講究經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，又要重視財(cái)政效益。地方政府指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不考慮財(cái)政體制 環(huán)境變化，不顧及各個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)地方財(cái)政的回報(bào)率，那顯然是不明智的。正確的做法，是 努力實(shí)現(xiàn)財(cái)政利益最大化與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)總體合理性的高度結(jié)合，既避免為爭(zhēng)得部分財(cái)政利益而 損害經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，又防止不顧地方財(cái)政利益而盲目追求結(jié)構(gòu)齊全，自成體系。

三是要協(xié)調(diào)好同級(jí)政府各部門之間的關(guān)系，樹(shù)立全局一盤棋的觀 念。對(duì)于調(diào)整地

方財(cái) 源發(fā)展戰(zhàn)略，地方財(cái)政部門有著先謀劃和積極建議的責(zé)任，但單靠財(cái)政部門的努力是難以實(shí) 現(xiàn)的。因?yàn)樨?cái)源發(fā)展寓于經(jīng)濟(jì)發(fā)展之中，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的制訂、調(diào)整和實(shí)施，必須在政府 的統(tǒng)帥下各有關(guān)部門統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、協(xié)調(diào)動(dòng)作、同唱“一個(gè)調(diào)”、共演“一臺(tái)戲”，才能奏效。

四是要正確的統(tǒng)計(jì)上報(bào)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，樹(shù)立實(shí)事求是的觀念。分稅制的重

要標(biāo)志之 一，就是收支計(jì)算采用因素法。由于時(shí)間急促和種種條件的限制，今年出臺(tái)的分稅制暫時(shí)采 用基數(shù)法計(jì)算的，以后將逐步向因素法靠攏。因素法具體做法大體是：采用按照法定的 稅率和實(shí)際稅基(如產(chǎn)值，銷售收入，利潤(rùn)指標(biāo)》等因素計(jì)算的人均財(cái)政收入能力，作為確 定各項(xiàng)補(bǔ)助的比例或數(shù)據(jù)依據(jù)。對(duì)支出的計(jì)算，首先確

定全國(guó)人均支出定額標(biāo)準(zhǔn)，再按照各 種具有影響效應(yīng)的客觀因素（如人口、土地、行政區(qū)劃、財(cái)政供給對(duì)象、糧棉大縣等）制定 修正系數(shù)，進(jìn)行修正和調(diào)整，綜合考慮核定支出基數(shù)。因此，在分稅制過(guò)渡期，就實(shí)事求是、真實(shí)、準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)上級(jí)各項(xiàng)指標(biāo)，既不擴(kuò)大，也不縮小。只有這樣，才能在下一輪體制轉(zhuǎn)換 過(guò)程中爭(zhēng)取主動(dòng)。

四：制度合理的必要性與啟示

誠(chéng)如文章開(kāi)頭提到，好的制度要經(jīng)受的住檢驗(yàn)，好的制度并不是一成不變。假如我國(guó)在分稅制改革時(shí)完全照搬西方模式，那我國(guó)中央與地方財(cái)政能否正確處理好相互間的關(guān)系與責(zé)任？這需要打上一個(gè)問(wèn)號(hào)。

歷史證明，僵化的體制最終將導(dǎo)致一個(gè)政府甚至國(guó)家的潰敗。我國(guó)也只有走中國(guó)特色社會(huì)主義道路，堅(jiān)持理論與國(guó)情相結(jié)合，從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是的原則，才能在歷史的潮流中激流勇進(jìn)。

第三篇：關(guān)于房?jī)r(jià)與地方財(cái)政

關(guān)于房?jī)r(jià)與地方財(cái)政

日前，住建部部長(zhǎng)姜偉新表示，今年將繼續(xù)堅(jiān)定不移地加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控，并適時(shí)會(huì)同監(jiān)察部對(duì)省、市人民政府穩(wěn)定房?jī)r(jià)工作進(jìn)行考核，對(duì)政策落實(shí)不到位、工作不得力的，將進(jìn)行約談直至追究責(zé)任。

半年前，房?jī)r(jià)近乎脫韁時(shí)，也有過(guò)類似的說(shuō)法。遺憾的是，盡管有關(guān)部門多次表態(tài)，截至目前，人們還沒(méi)有看到有地方政府在樓市調(diào)控中被追究責(zé)任。

：“國(guó)十條”等樓市政策的一部分措施，被有些地方在執(zhí)行時(shí)“打折”了。人們期望看到令行禁止、政令暢通，期望調(diào)控收效明顯、百姓受益。

地方在調(diào)控中動(dòng)力不足，原因或在于地方利益的考量及其對(duì)土地財(cái)政的高度依賴。一些地方擔(dān)心調(diào)控可能影響地方經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入，對(duì)如何主動(dòng)參與調(diào)控缺乏考慮和研究。更嚴(yán)重的是，有的地方嘗到了土地財(cái)政的甜頭，他們?yōu)楂@取高額土地出讓金，采取種種措施，推高地價(jià)，抬高房?jī)r(jià)，以此換取好看的GDP和政績(jī)。這阻礙了樓市調(diào)控的成效，損害了群眾利益。落實(shí)調(diào)控政策，需要多方面努力，尤其依托于地方的有力執(zhí)行。有令不行，調(diào)控就難免“雷聲大雨點(diǎn)小”，不僅房?jī)r(jià)難穩(wěn)，政府的公信力也會(huì)受到損害

土地財(cái)政不可持續(xù)。如何推動(dòng)地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)，規(guī)范土地征收行為，用好土地出讓金收入，解決地方政府面臨的“錢少事多”的現(xiàn)實(shí)難題，

第四篇：地方財(cái)政

第一章緒論

1.地方政府:是與中央政府相對(duì)應(yīng)的,是國(guó)家為進(jìn)行行政管理而劃分的各級(jí)區(qū)域或地方,地方政府是中央政府以下各級(jí)政府的統(tǒng)稱.2.地方財(cái)政的地位：

(1)地方財(cái)政在地方社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位:①是地方政府提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ);②是地方政府調(diào)節(jié)社會(huì)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要手段;

(2)地方財(cái)政在國(guó)家財(cái)政體系中的地位:①?gòu)呢?cái)政機(jī)構(gòu)的設(shè)置來(lái)看,地方財(cái)政處于我國(guó)國(guó)家財(cái)政的基礎(chǔ)環(huán)節(jié);②從國(guó)家預(yù)算收支執(zhí)行來(lái)看,地方政府在財(cái)政收入征集中起著主導(dǎo)地位;③從財(cái)政法規(guī),財(cái)政政策的制定和執(zhí)行來(lái)看,其執(zhí)行,檢查,監(jiān)督和管理工作大部分由地方來(lái)完成;

(3)地方各級(jí)財(cái)政在地方財(cái)政體系中的地位:①省財(cái)政是地方財(cái)政的主導(dǎo);②城市財(cái)政是地方財(cái)政的支柱;③市轄區(qū),縣,鄉(xiāng)財(cái)政是地方財(cái)政的基礎(chǔ)環(huán)節(jié).3.預(yù)算外資金:指國(guó)家機(jī)關(guān),事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能,依據(jù)國(guó)家法律,法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取,提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金.4.制度外收入:主要是指地方政府的各種集資,自籌資金,毫無(wú)依據(jù)的亂收費(fèi),亂攤派和亂罰款,其中很大一部分屬于違規(guī)收入.5.預(yù)算外資金和制度外資金存在的影響:一方面,對(duì)于促進(jìn)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè),提高地方政府提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的水平和質(zhì)量有著積極地作用;但另一方面,地方政府對(duì)預(yù)算外資金和制度外資金的高度依賴,將會(huì)破壞政府總預(yù)算的約束和國(guó)家預(yù)算的完整性,導(dǎo)致政府行為的隨意性和非規(guī)范性,使得公共資金的使用監(jiān)督乏力,為腐敗現(xiàn)象提供了機(jī)會(huì),也給公共支出分析工作造成了極大困難.第二章地方政府的職能

1.市場(chǎng)缺陷的主要表現(xiàn):競(jìng)爭(zhēng)失靈;公共產(chǎn)品;外部效應(yīng);偏好不合理;信息的不完全;宏觀經(jīng)濟(jì)失衡;收入分配不公平.2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的政府職能:資源配置職能;穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能;收入分配職能.3.政府間事權(quán)劃分的原則:受益原則;行動(dòng)原則;技術(shù)原則.4.中國(guó)政府間職責(zé)分工和事權(quán)劃分的基本現(xiàn)狀:①政府職能越位與缺位并存;②政府間事權(quán)缺乏明確的劃分;③中央與地方事權(quán)錯(cuò)位,事權(quán)層層下移;④政府事權(quán)與財(cái)權(quán)的不統(tǒng)一.5.完善我國(guó)政府間事權(quán)劃分的政策建議:①劃分政府和市場(chǎng)的界限;②科學(xué)界定由中央與地方的職能分工;③政府間事權(quán)的劃分必須法制化;④實(shí)現(xiàn)事權(quán)與財(cái)權(quán)的統(tǒng)一.第三章地方公共產(chǎn)品

1.公共產(chǎn)品:指在消費(fèi)過(guò)程中,同時(shí)兼有非排他性與非競(jìng)爭(zhēng)性的產(chǎn)品.2.非競(jìng)爭(zhēng)性:一旦公共產(chǎn)品提供出來(lái),沒(méi)有必要排斥任何人對(duì)它的消費(fèi),因?yàn)樵撐锲废M(fèi)者的增加并不引起邊際成本的任何增加.3.非排他性:即公共物品一旦提供出來(lái),不可能排除任何人對(duì)它的消費(fèi).4.俱樂(lè)部產(chǎn)品:指在一定范圍內(nèi)其消費(fèi)具有非競(jìng)爭(zhēng)性,但卻具有可排他性,即不付費(fèi)者可以被排除在消費(fèi)之外.5.布坎南的俱樂(lè)部理論:指在確定俱樂(lè)部的最優(yōu)規(guī)模,即同時(shí)決定人口的最優(yōu)數(shù)量和公共產(chǎn)品的最優(yōu)數(shù)量,應(yīng)使人均分?jǐn)偟墓伯a(chǎn)品成本恰好等于新加入成員所引起的邊際成本.6.蒂布特的以足投票理論:指人們之所以愿意聚集在某一個(gè)周圍,是由于他們想在地方政府所提供的服務(wù)與所征收的稅收之間尋求一種精確組合,以便使自己的效用達(dá)到最大化,當(dāng)他們?cè)谀车匕l(fā)現(xiàn)這種組合符合自己的效用最大化的目標(biāo)時(shí),他們會(huì)在這一區(qū)域居住下來(lái),從事

工作,維護(hù)當(dāng)?shù)氐胤秸墓茌?這個(gè)過(guò)程就是所謂的“以足投票”.7.地方公共產(chǎn)品的特征:①受益范圍的地域性;②具有俱樂(lè)部產(chǎn)品的特征;③具有溢出效應(yīng);④具有層次性.第四章政府間財(cái)政收入的分配

1.馬斯格雷夫的七條原則:①以收入分配為目標(biāo)的累進(jìn)稅應(yīng)劃歸中央;②可能影響宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的稅收應(yīng)由中央負(fù)責(zé),下級(jí)政府征收的稅不應(yīng)與經(jīng)濟(jì)周期相關(guān),否則地方政府的稅收政策可能破壞中央穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的努力;③稅基在各地分布嚴(yán)重不均的稅種應(yīng)由中央征收;④稅基有高度流動(dòng)性的稅種應(yīng)由中央征收;⑤依附于居住地的稅收較適合劃歸地方;⑥課征于非流動(dòng)性生產(chǎn)要素的稅收劃歸地方;⑦只要可能,各級(jí)政府都應(yīng)向公共服務(wù)的受益者收取使用費(fèi),并以此作為財(cái)政收入的一個(gè)補(bǔ)充來(lái)源.2.塞利格曼的三原則:效率原則;適應(yīng)原則;恰當(dāng)原則.3.中國(guó)政府間財(cái)政收入分配存在的問(wèn)題:①地方政府缺乏正式的收入自主權(quán);②政府間稅種的劃分不合理;③省級(jí)和省級(jí)以上政府財(cái)政集中度過(guò)高;④過(guò)多的非正式收入自主權(quán);⑤省以下政府缺乏正式的收入分配制度;⑥政府間收入分配的縱向和橫向不均衡.4.中國(guó)政府間財(cái)政收入分配的改革建議:①增加地方政府的收入自主權(quán),地方政府提供充足的收入;②加強(qiáng)對(duì)地方政府收費(fèi)制度的管理和監(jiān)督;③完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度;④在省以下確定政府正式的收入分配制度.第五章政府間轉(zhuǎn)移支付

1.政府間轉(zhuǎn)移支付:指資金在各級(jí)政府間的無(wú)償轉(zhuǎn)移.它是以各級(jí)政府之間所存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ),以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化為主旨,而實(shí)行的一種財(cái)政資金轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度.2.政府間轉(zhuǎn)移支付實(shí)行的理由:①解決政府間縱向和橫向財(cái)政不平衡;②解決“轄區(qū)間外溢”問(wèn)題;③使地方政府的支出結(jié)構(gòu)和水平與中央政府的目標(biāo)一致;④刺激地方政府努力增加本地收入;⑤穩(wěn)定經(jīng)濟(jì).3.粘蠅紙效應(yīng):一級(jí)政府提供補(bǔ)助是為了在提供共同承擔(dān)的服務(wù)方面“粘住”受補(bǔ)政府,而不是以低稅收的形式補(bǔ)給納稅人,結(jié)果補(bǔ)助金形勢(shì)下的公共服務(wù)水平比將補(bǔ)助直接轉(zhuǎn)給個(gè)人的情形要高.4.政府間轉(zhuǎn)移支付的形式:

(1)依據(jù)撥款資金的用途有沒(méi)有具體的規(guī)定可以將撥款分為:①有條件的撥款(包括非配套撥款,不封頂?shù)呐涮讚芸詈头忭數(shù)呐涮讚芸?;②無(wú)條件的撥款.(2)依據(jù)撥款資金的分配是否要求地方承擔(dān)一定比例的配套資金,可以分為配套和不配套.(3)依據(jù)對(duì)配套的撥款資金是否有封頂?shù)南揞~,可以分為封頂?shù)暮筒环忭數(shù)?5.政府間轉(zhuǎn)移支付效應(yīng)分析:

(1)無(wú)條件撥款的效應(yīng):①無(wú)條件撥款具有收入效應(yīng),在不改變私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品相對(duì)價(jià)格的條件下,使得公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的需求量增加;②無(wú)條件撥款會(huì)使得地方公共產(chǎn)品的支出增加,但增加額一般小于中央政府的撥款額,主要是一部分補(bǔ)助資金向私人產(chǎn)品轉(zhuǎn)移,具有漏出效應(yīng);③無(wú)條件撥款一般不會(huì)改變地方財(cái)政的偏好,不直接干預(yù)地方財(cái)政的決策內(nèi)容;④無(wú)條件撥款主要用于彌補(bǔ)地方財(cái)政缺口與均等地方財(cái)政地位.(2)有條件非配套撥款的效應(yīng):①有可能改變地方的決策;②仍有間接的漏出效應(yīng);③接受有條件非配套撥款的公共產(chǎn)品量會(huì)有較大幅度的增加.(3)有條不件封頂?shù)呐涮讚芸畹男?yīng):①收入效應(yīng)和替代效應(yīng);②有助于地方降低稅率,增加地方社會(huì)福利;③此類撥款是校正正外部效應(yīng)的一種辦法.6.我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度存在的問(wèn)題:①各級(jí)政府之間事權(quán)劃分不清,轉(zhuǎn)移支付制度缺乏可靠的核算依據(jù);②轉(zhuǎn)移支付形式多樣化;③具有均等化效果的“一般性轉(zhuǎn)移支付”相對(duì)規(guī)模不夠大,均等化作用不明顯;④轉(zhuǎn)移支付并存著補(bǔ)助與丄解雙向資金流動(dòng)形式;⑤建立在中央與地方事權(quán)劃分不清基礎(chǔ)上的專項(xiàng)撥款,難以體現(xiàn)中央政府的政策意圖,且分配很不規(guī)范;⑥中央對(duì)地方《過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》以及省以下轉(zhuǎn)移支付有待加強(qiáng)和完善.7.我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度的改革與完善:①規(guī)范政府間事權(quán)的劃分;②規(guī)范我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付的形式;③統(tǒng)一轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn),以因素法代替基數(shù)法;④適度提高過(guò)渡期均等化轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模;⑤清理專項(xiàng)撥款,適當(dāng)改進(jìn)撥款辦法;⑥建立完整的省以下轉(zhuǎn)移支付制度;⑦改變財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的模式.第六章地方財(cái)政支出

1.購(gòu)買性支出:指政府在商品和勞務(wù)市場(chǎng)上購(gòu)買所需商品和勞務(wù)的支出.2.轉(zhuǎn)移性支出:指政府單方面,無(wú)償?shù)馁Y金支付,沒(méi)有相應(yīng)的取得商品和勞務(wù).3.地方財(cái)政支出規(guī)模:是指在一定財(cái)政內(nèi)地方政府通過(guò)預(yù)算安排的地方財(cái)政支出總額.其指標(biāo)有:絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)

4.社會(huì)保障:是國(guó)家向喪失勞動(dòng)能力,失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他事故面臨經(jīng)濟(jì)困難的公共提供的基本生活保障.第八章地方公共收費(fèi)

1.公共收費(fèi):是政府部門及其授權(quán)單位在向社會(huì)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)時(shí),依照有關(guān)規(guī)定收取的費(fèi)用,其實(shí)質(zhì)是用于補(bǔ)償提供這些產(chǎn)品和服務(wù)的全部或部分成本.2.規(guī)費(fèi):指政府部門為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi).使用費(fèi)是對(duì)政府所提供的特定公共設(shè)施或公共服務(wù)的使用者,按照公共定價(jià)的原則收取的使用費(fèi).3.我國(guó)地方公共收費(fèi)存在的問(wèn)題:①地方政府收費(fèi)數(shù)額大,規(guī)模日益膨脹;②現(xiàn)行許多收費(fèi)不合理;③收費(fèi)資金使用效益不高.4.地方政府收費(fèi)規(guī)模膨脹的原因:①為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展籌集資金;②分權(quán)化改革的必然結(jié)果;③費(fèi)養(yǎng)人的壓力;④地方政府不具備相應(yīng)的稅收立法權(quán).5.地方政府公共收費(fèi)的完善:

(1)理順政府征稅與收費(fèi)的關(guān)系:①將部分收費(fèi)改為征稅;②擴(kuò)大現(xiàn)有稅種的稅基,將某些收費(fèi)項(xiàng)目相應(yīng)納入現(xiàn)行稅種中,合并征收;

(2)規(guī)范費(fèi);(3)建立一個(gè)規(guī)范的收費(fèi)定價(jià)體系;(4)完善公共收費(fèi)制度的配套改革.第十章農(nóng)村財(cái)政

1.農(nóng)村公共產(chǎn)品:是相對(duì)于農(nóng)民私人產(chǎn)品而言,用于滿足農(nóng)村公共需要,在消費(fèi)過(guò)程中有非競(jìng)爭(zhēng)性與非排他性的社會(huì)產(chǎn)品.2.農(nóng)村公共產(chǎn)品的特征:①絕大多數(shù)農(nóng)村公共產(chǎn)品屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品,具有較強(qiáng)的外溢性;②農(nóng)民私人產(chǎn)品對(duì)農(nóng)村公共產(chǎn)品的依賴性;③絕大多數(shù)農(nóng)村公共產(chǎn)品為地方公共產(chǎn)品,具有一定的地域性.3.縣鄉(xiāng)財(cái)政的收支特征:①縣鄉(xiāng)財(cái)政收入規(guī)模小;②縣鄉(xiāng)財(cái)政支出顯示持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì);③縣鄉(xiāng)政府對(duì)預(yù)算外資金具有很強(qiáng)的依賴性.4.“市管縣”存在的問(wèn)題:①不利于城鄉(xiāng)一體化的發(fā)展;②造成了縣鄉(xiāng)財(cái)政困難;③阻礙了縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.5.省管縣的優(yōu)點(diǎn)及其存在的問(wèn)題:省管縣的財(cái)政管理體制就是由省來(lái)直接確定與縣以及地級(jí)

市之間的財(cái)政分配關(guān)系.其優(yōu)點(diǎn)有:①充分調(diào)動(dòng)了縣級(jí)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性,促進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展;②減少了管理層次,提高了管理效率;③改變了市級(jí)政府的理財(cái)思路,變過(guò)去靠集中縣市財(cái)力來(lái)維持市級(jí)政府工作運(yùn)轉(zhuǎn)為市級(jí)政府要靠發(fā)展本級(jí)經(jīng)濟(jì)來(lái)帶動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展;④相對(duì)提高了縣級(jí)政治地位,增強(qiáng)了縣政府對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事務(wù)宏觀調(diào)控能力的同時(shí),也減輕了市級(jí)財(cái)政的壓力,促進(jìn)了市一級(jí)的改革和發(fā)展.其存在的問(wèn)題:①實(shí)行省管縣的財(cái)政體制與現(xiàn)行法律規(guī)定的矛盾;②實(shí)行省管縣財(cái)政體制與現(xiàn)行行政管理體制的矛盾;③實(shí)行省管縣的財(cái)政體制,省管理范圍和幅度的擴(kuò)大,對(duì)省級(jí)財(cái)政的調(diào)控能力提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn),也給省級(jí)財(cái)政帶來(lái)了壓力;④實(shí)行省管縣的財(cái)政體制在有效避免了市刮縣弊端的同時(shí),也降低了有條件的市對(duì)縣的財(cái)政扶持作用,市對(duì)縣的帶動(dòng)效應(yīng)無(wú)形中弱化了,這不利于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展.6.鄉(xiāng)財(cái)縣管:指在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理權(quán),資金所有權(quán)和使用權(quán),財(cái)務(wù)審批權(quán)不變的情況下,以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為獨(dú)立的核算主體,實(shí)行“預(yù)算共編,賬戶統(tǒng)設(shè),集中收付,采購(gòu)統(tǒng)辦,票據(jù)統(tǒng)管”的財(cái)政管理體制,由縣級(jí)財(cái)政主管部門直接統(tǒng)籌管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支,同時(shí)調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所管理體制和職能.7.鄉(xiāng)財(cái)縣管財(cái)政管理體制的作用及其存在的問(wèn)題

作用:①約束了非正常開(kāi)支,確保了鄉(xiāng)鎮(zhèn)工資的正常發(fā)放;②有效地防止了鄉(xiāng)鎮(zhèn)截留挪用,坐收坐支和亂收濫支;③有效的制止了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府亂收費(fèi)的行為;④鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)得到了有效的規(guī)范和監(jiān)督;⑤遏制了鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的膨脹.存在的問(wèn)題:①改革只局限在基層政府;②加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共服務(wù)供給缺位;③光有縣管恐怕也難以禁止鄉(xiāng)財(cái)亂用.8.目前農(nóng)村財(cái)政存在的問(wèn)題:①農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的不足與農(nóng)民負(fù)擔(dān)的加重;②農(nóng)村基層財(cái)力不足,縣鄉(xiāng)財(cái)政困難;③鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府責(zé),權(quán),能嚴(yán)重脫節(jié).9.我國(guó)農(nóng)村財(cái)政體制的完善:①科學(xué)劃分各層次政府供給農(nóng)村公共產(chǎn)品的職責(zé);②進(jìn)一步完善省管縣和鄉(xiāng)財(cái)縣管,減少財(cái)政級(jí)次與行政級(jí)次;③改革農(nóng)村公共產(chǎn)品制度外籌資制度;④進(jìn)一步深化分稅制改革,擴(kuò)大地方財(cái)政自主權(quán).十一章城市財(cái)政

1.城市政府的職能: 指城市政府在市場(chǎng)機(jī)制規(guī)定的責(zé)任范圍內(nèi),在城市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中所具有的作用和功能.2.城市公共產(chǎn)品:是指在城市范圍內(nèi)滿足城市居民公共需求,在消費(fèi)過(guò)程中具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的產(chǎn)品.3.城市公共產(chǎn)品的特征:受益范圍的有限性;空間上的高度密集性;使用上的高效性.4.城市財(cái)政的作用:①支持城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè);②滿足城市多樣性的需要;③為國(guó)家和地方籌集資金;④城市財(cái)政是組織城市經(jīng)濟(jì),發(fā)揮城市功能的有力保障.十二章區(qū)域非均衡發(fā)展戰(zhàn)略中的地方財(cái)政

1.涓滴效應(yīng)或擴(kuò)展效應(yīng):指發(fā)達(dá)區(qū)域?qū)Σ话l(fā)達(dá)區(qū)域所產(chǎn)生的有利影響.2.極化效應(yīng)或回流效應(yīng):指發(fā)達(dá)區(qū)域?qū)Σ话l(fā)達(dá)區(qū)域所產(chǎn)生的不利影響.(赫爾希曼提出涓滴效應(yīng)與極化效應(yīng);繆爾達(dá)爾提出擴(kuò)展效應(yīng)和回流效應(yīng))

3.經(jīng)濟(jì)特區(qū)與經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政特征:財(cái)政收入增長(zhǎng)速度快;結(jié)構(gòu)的外向性;財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大;財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的公共性;財(cái)稅體制和財(cái)稅政策的優(yōu)惠性.4.民族地區(qū)財(cái)政的特征:民族性;自治性;財(cái)政資金的短缺性,自給率低,對(duì)上級(jí)財(cái)政的依賴程度高;行政管理經(jīng)費(fèi)支出大,必要的特殊支出多.十三章經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地方政府間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)

1.地方政府之間的財(cái)政競(jìng)爭(zhēng):主要是指一國(guó)國(guó)內(nèi)地方政府間為了增強(qiáng)本轄區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,提高本轄區(qū)內(nèi)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利,以財(cái)政手段進(jìn)行的各種爭(zhēng)奪經(jīng)濟(jì)資源的活動(dòng).2.我國(guó)地方政府間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)的成因:①地方政府間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)是我國(guó)行政分權(quán)改革的結(jié)果;②中央政府的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策促成和加劇了地方政府間的橫向財(cái)政競(jìng)爭(zhēng);③稅權(quán)劃分和征收管理格局是影響我國(guó)地方政府間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)的制度因素;④地方政府官員的績(jī)效考核機(jī)制不合理.3.我國(guó)地方政府財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)的效應(yīng)

(1)積極效應(yīng):地方政府之間的橫向財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)了資源和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在地區(qū)間的流動(dòng),對(duì)于吸引外部投資和資源的流入,發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì),增加就業(yè),增加財(cái)源有著一定的積極作用.(2)消極效應(yīng):①地方保護(hù)主義導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制扭曲,市場(chǎng)信號(hào)失真,干擾宏觀經(jīng)濟(jì)平衡,無(wú)法實(shí)行資源的有效配置;②不規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)違背了稅收公平的原則,破壞了依法納稅的環(huán)境;③過(guò)度的財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)造成了大量稅收收入的流失,隱藏著巨大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn);④過(guò)度的競(jìng)爭(zhēng)壓力,導(dǎo)致地方政府只注重經(jīng)濟(jì)效益,忽視了社會(huì)效益,使環(huán)境遭到了嚴(yán)重的破壞.4.規(guī)范我國(guó)地方政府之間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)行為的對(duì)策:①深化財(cái)稅體制改革,完善分稅制;②政府間事權(quán)和財(cái)權(quán)的劃分必須法制化實(shí)現(xiàn)事權(quán)與財(cái)權(quán)的統(tǒng)一;③加強(qiáng)法制體系建設(shè),要用競(jìng)爭(zhēng)政策和競(jìng)爭(zhēng)法規(guī)來(lái)阻止地方保護(hù)主義行為;④建立科學(xué)規(guī)范的政績(jī)考核制度.

第五篇：香港的法律體系以及中央與香港的關(guān)系

香港的法律體系以及中央與香港的關(guān)系

一、香港的法律體系

法律體系是一國(guó)現(xiàn)行的全部律規(guī)范按照不同的法律部門分類組合而成的一個(gè)具有體系化的有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體。以香港回歸為時(shí)間界限，香港法律體系可分為回歸前香港的法律體系和回歸后香港的法律體系。從歷史上看，隨著英國(guó)對(duì)香港的強(qiáng)占和殖民統(tǒng)治，具有英國(guó)法特色的香港法律體系逐漸形成。1843年，香港立法局制定的《最高法院條例》明確規(guī)定英國(guó)的法律延伸適用于香港。此后，大量的英國(guó)判例法、成文法直接沿用到香港并影響到香港本地的制定法和判例法，使得長(zhǎng)期來(lái)香港法律體系凸顯英國(guó)法和殖民地法的特色。回歸后，香港特別行政區(qū)法律體系成為相對(duì)獨(dú)立于我國(guó)大陸法律體系并具有自身特色的法律體系。

（一）香港回歸前的法律體系

回歸前，香港的各種法律部門在多元的法律淵源基礎(chǔ)上形成了香港地區(qū)法律體系的統(tǒng)一體。該法律體系包括：

1、憲法性法律。作為英國(guó)最高統(tǒng)治象征的英皇發(fā)布的關(guān)于香港地位的各種敕令是香港的最高法律，其他法律不能與之抵觸。在香港適用的憲法性法律主要有：《英皇制誥》（1917）、《皇室訓(xùn)令》（1917）、《香港憲章》，它們?nèi)娲_立起了港英政制。

2.、三種成文法。（1）適用于香港的英國(guó)法律。依據(jù)制定機(jī)關(guān)不同可分為樞密院為香港制定的法令和英國(guó)國(guó)會(huì)為香港制定的法律，它們依據(jù)1865年的《殖民地法律有效法》在香港適用。（2）香港立法局制定的條例。立法局成立初期主要照搬英國(guó)相關(guān)法，后來(lái)，立法局制定的條例逐漸增多，但要受到英國(guó)方面的許多限制，諸如：“香港法例不得與英國(guó)議會(huì)為香港制定的法律相抵觸，香港立法局只能制定適用于香港內(nèi)部的法例?！保?）香港的“附屬立法”。它是香港立法局為保證條例的實(shí)施授權(quán)具體行政主管部門制定的“實(shí)施細(xì)則”。條例和附屬立法兩部分是香港法中最主要的成文法，數(shù)量最多，涉及范圍也最廣。

3、英國(guó)的普通法和衡平法。普通法是十二世紀(jì)以來(lái)由英國(guó)普通法院發(fā)展起來(lái)的判例法總和。衡平法是平行于普通法由英國(guó)衡平法院在審理案件時(shí)發(fā)展起來(lái)的一種判例法，其原則優(yōu)于普通法。普通法和衡平法都是判例法，都需要遵循先例，上級(jí)法院的判例對(duì)下級(jí)法院具有約束力。長(zhǎng)期來(lái)，香港法院沿用這一傳統(tǒng)，對(duì)英國(guó)法院的判例予以引用，是判例法適用地區(qū)。在香港適用的判例法除了英國(guó)的大量判例法，還有香港本地逐漸發(fā)展起來(lái)的判例法。

4、中國(guó)傳統(tǒng)法律和習(xí)慣。自英國(guó)強(qiáng)占香港始，香港就一直保留一部分清朝法律與習(xí)慣。清朝以《大清律例》為主體的法律和習(xí)慣也成為香港法律的淵源之一。

（二）香港回歸后的法律體系

香港回歸后，香港特別行政區(qū)的法律體系在原有香港地區(qū)法律體系的基礎(chǔ)上得到發(fā)展。

1、《中英聯(lián)合聲明》承諾香港“現(xiàn)行的法律基本不變”，香港原有法律（即普通法及衡平法、條例、附屬立法、習(xí)慣法）除與《香港特別行政區(qū)基本法》相抵觸或香港特別行政區(qū)的立法機(jī)關(guān)作出修改者外，予以保留。

2、從中英聯(lián)合聲明簽訂后到特別行政區(qū)成立前，由香港有關(guān)機(jī)關(guān)制定的涉及過(guò)渡時(shí)期重大事務(wù)的條例及其他法規(guī)，制定前經(jīng)由中英聯(lián)合聯(lián)絡(luò)小組磋商的，中方承擔(dān)基本保留這些法律的義務(wù)。《香港特別行政區(qū)基本法》第十八條還明確規(guī)定：“在香港特別行政區(qū)實(shí)行的法律為本法以及本法第八條規(guī)定的香港原有法律和香港特別行政區(qū)立法機(jī)關(guān)制定的法律。全國(guó)性法律除列于本法附件三者外，不在香港特別行政區(qū)實(shí)施。”

3、香港回歸后，帶有濃厚殖民色彩的英國(guó)憲法性法律必須予以廢止并代之以《香港特別行政區(qū)基本法》作為香港特別行政區(qū)此后立法的依據(jù)和準(zhǔn)則?！吨腥A人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)基本法》第十八條明確規(guī)定：“在香港特別行政區(qū)實(shí)行的法律為本法以及本法第八條規(guī)定的香港原有法律和香港特別行政區(qū)立法機(jī)關(guān)制定的法律。全國(guó)性法律除列于本法附件三者外，不在香港特別行政區(qū)實(shí)施。凡列入本法附件三之法律，由香港特別行政區(qū)在當(dāng)?shù)毓蓟蛄⒎▽?shí)施。全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)在征詢其所屬的香港特別行政區(qū)基本法委員會(huì)和香港特別行政區(qū)政府的意見(jiàn)后，可對(duì)列入本法附件三的法律作出增減，任何列入附件三的法律，限于有關(guān)國(guó)防、外交和其他按本法規(guī)定不屬于香港特別行政區(qū)自治范圍的法律?！薄痘痉ā犯郊对谙愀厶貏e行政區(qū)實(shí)施的全國(guó)性法律》規(guī)定了自一九九七年七月一日起適用于香港特別行政區(qū)的六部全國(guó)性法律即《關(guān)于中華人民共和國(guó)國(guó)都、紀(jì)年、國(guó)歌、國(guó)旗的決議》、《關(guān)于中華人民共和國(guó)國(guó)慶日的決議》、《中央人民政府公布中華人民共和國(guó)國(guó)徽的命令》、《中華人民共和國(guó)政府關(guān)于領(lǐng)海的聲明》、《中華人民共和國(guó)國(guó)籍法》和《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》。

1997年5月23日全國(guó)人大香港特別行政區(qū)籌備委員會(huì)第九次全體會(huì)議通過(guò)了《<中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)基本法>附件三所列全國(guó)性法律作出增減的建議》，在基本法附件三中增加的全國(guó)性法律有：《中華人民共和國(guó)國(guó)旗法》、《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)徽法》、《中華人民共和國(guó)領(lǐng)海及毗連區(qū)法》、《中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)駐軍法》。同時(shí)，在《基本法》附件三中刪去了《中央人民政府公布中華人民共和國(guó)國(guó)徽的命令》這一全國(guó)性法律。1998年4月由九屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)和大陸架法》因?yàn)閷儆谟嘘P(guān)國(guó)防、外交和其他按香港特別行政區(qū)基本法規(guī)定不屬于香港特別行政區(qū)自治范圍的全國(guó)性法律，也列入了《基本法》附件三之中。

《中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)基本法》明確規(guī)定香港原有法律除與《基本法》相抵觸或經(jīng)香港特別行政區(qū)的立法機(jī)關(guān)作出修改者外，予以保留。原來(lái)適用于香港的國(guó)際條約中的大部分在香港回歸后將繼續(xù)適用。普通法和衡平法中只有香港法院本身的100多冊(cè)判例中不與《中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)基本法》抵觸的大部分判例可繼續(xù)在香港沿用，香港判例法的多元結(jié)構(gòu)就此變成了單一結(jié)構(gòu)。英國(guó)的300余部制定法經(jīng)過(guò)法律的香港本地化后不違反《基本法》規(guī)定的法律也都在香港繼續(xù)適用。香港的條例和附屬立法大部分不變。

根據(jù)1997年2月23日第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第24次會(huì)議通過(guò)的《處理香港原有法律問(wèn)題的決定》，“整部條例和附屬立法不予采用的只有14項(xiàng)，不采用部分條款的條例和附屬立法只有10項(xiàng)，兩項(xiàng)合計(jì)共24項(xiàng)，僅占原有條例及附屬立法總數(shù)的1.3%”。此外，不與《基本法》抵觸的中國(guó)傳統(tǒng)法律和習(xí)慣也繼續(xù)有效。

《中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)基本法》第十七條、第七十三條還作出肯定，香港特別行政區(qū)立法機(jī)關(guān)有權(quán)制定新法律，也有權(quán)審查原有法律是否與《基本法》相抵觸并對(duì)相抵觸的法律作出不予適用的決定。同時(shí)，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)如果認(rèn)為香港特別行政區(qū)立法機(jī)關(guān)制定的任何法律不符合《基本法》關(guān)于中央管理的事務(wù)及中央和香港特別行政區(qū)的關(guān)系的條款，可將有關(guān)法律發(fā)回，該法律立即失效。

前述法律均為香港特別行政區(qū)法律體系的組成部分，它們都以《香港特別行政區(qū)基本法》為主要依據(jù)，構(gòu)成了與在大陸實(shí)施的以《中華人民共和國(guó)憲法》為基礎(chǔ)的社會(huì)主義性質(zhì)的國(guó)家法律體系并存與共的地區(qū)性法律體系。香港回歸后，香港法律體系成為我國(guó)法律體系不可替代的重要組成部分。

二、中央與香港的關(guān)系

按照香港基本法規(guī)定，香港特別行政區(qū)是我國(guó)的一個(gè)享有高度自治權(quán)的地方行政區(qū)域，直轄于中央人民政府。可以說(shuō)，香港特別行政區(qū)的這種法律地位是其職權(quán)范圍以及與中央關(guān)系的基礎(chǔ)。

香港特別行政區(qū)是一個(gè)地方行政區(qū)，是由我國(guó)所采取的國(guó)家結(jié)構(gòu)形式?jīng)Q定的。香港特別行政區(qū)的“特別”之處，在于它享有全國(guó)人大授予的高度自治權(quán)；香港特別行政區(qū)直轄于中央人民政府，表明了它相當(dāng)于省、自治區(qū)、直轄市一級(jí)，是地方行政區(qū)域中最高的一級(jí)。這一規(guī)定既體現(xiàn)了國(guó)家統(tǒng)一和主權(quán)的原則，又是香港特別行政區(qū)實(shí)行高度自治的一個(gè)重要保證。香港基本法對(duì)由中央行使的職權(quán)和負(fù)責(zé)管理的事務(wù)作了明確規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，中央對(duì)香港特別行政區(qū)有以下幾個(gè)方面的職權(quán)，即負(fù)責(zé)管理與香港特別行政區(qū)有關(guān)的外交事務(wù)；負(fù)責(zé)管理香港特區(qū)的防務(wù)；任命行政長(zhǎng)官和主要官員；決定香港特別行政區(qū)進(jìn)入緊急狀態(tài)；解釋基本法；修改基本法。這些權(quán)力都是限制在國(guó)家主權(quán)和統(tǒng)一所絕對(duì)必須的范圍之內(nèi)的。

香港特別行政區(qū)享有的自治權(quán)是十分廣泛的，它享有行政管理權(quán)、立法權(quán)、獨(dú)立的司法權(quán)和終審權(quán)；中央人民政府授權(quán)香港特別行政區(qū)依照基本法自行處理的有關(guān)對(duì)外事務(wù)的權(quán)力和可享有全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)及中央人民政府授予的其他權(quán)力。香港特別行政區(qū)所享有的高度自治權(quán)是史無(wú)前例的。