第一篇：中國(guó)證券交易所自律監(jiān)管體制的問題及其改進(jìn)

中國(guó)證券交易所自律監(jiān)管體制的問題及其改進(jìn)

作者：劉志華

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[摘要] 證券交易所是證券市場(chǎng)監(jiān)管結(jié)構(gòu)中角色獨(dú)具的重要力量。當(dāng)前我國(guó)證券交易所應(yīng)有的作用還沒有完全發(fā)揮出來，特別是在自律功能的發(fā)揮方面還存在著很大的缺陷，這對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的完善和發(fā)展是非常不利的。本文針對(duì)我國(guó)證券交易所自律監(jiān)管的現(xiàn)狀和問題，提出一些改進(jìn)的方法。

[關(guān)鍵詞] 自律；監(jiān)管； 證券交易所

[中圖分類號(hào)] D922.287 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)]1007-1962（2008）11-0041-03

在各國(guó)的證券監(jiān)管體制中，證券交易所始終都是以一個(gè)重要的自律機(jī)構(gòu)的形式在整個(gè)證券監(jiān)管體制中發(fā)揮著十分重要的作用。我國(guó)的證券交易所從一開始就是在政府指導(dǎo)和扶持下建立起來的，這使得我國(guó)的證券交易所與國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)存在著某種天然的聯(lián)系。1995年，國(guó)務(wù)院明確提出了證券市場(chǎng)的“八字方針”：“法制、監(jiān)管、自律、規(guī)范”，把政府監(jiān)管和行業(yè)自律都放在了十分重要的地位。經(jīng)過十多年的發(fā)展，我國(guó)的證券監(jiān)管體制取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是這種進(jìn)步仍然主要體現(xiàn)在政府監(jiān)管方面，自律監(jiān)管制度的發(fā)展則明顯滯后。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)、金融全球化的發(fā)展趨勢(shì)，完善證券交易所的自律組織功能，發(fā)揮其在行業(yè)自律、誠(chéng)信建設(shè)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面的職能已經(jīng)成為市場(chǎng)發(fā)展的客觀需求。

一、中國(guó)證券交易所自律監(jiān)管制度的現(xiàn)狀

為了強(qiáng)化我國(guó)證券交易所的自律監(jiān)管職能，我國(guó)的立法部門多次修訂了《證券法》，最后一次修訂是在2005年并于2006年1月1日正式開始施行。新的《證券法》在法律上明確了證券交易所作為自律組織的地位，強(qiáng)化了其自律監(jiān)管職能，這是我國(guó)立法上的一個(gè)重大發(fā)展。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，證券交易所是為證券集中交易提供場(chǎng)所和設(shè)施，組織和監(jiān)督證券交易，實(shí)行自律管理的法人。這一定義，第一次在《證券法》中明確了交易所自律管理的職能和交易所自律組織的性質(zhì)。新的《證券法》還將原證監(jiān)會(huì)享有的本該屬于證券交易所的權(quán)力轉(zhuǎn)移到證券交易所。例如，依照新《證券法》，證券上市交易申請(qǐng)由證券交易所審核同意，不再由證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)。暫?；蛘呓K止股票上市交易，由證券交易所直接決定，不再由證監(jiān)會(huì)決定或者由證監(jiān)會(huì)授權(quán)交易所決定。甚至交易所對(duì)證券上市條件也享有一定的自主權(quán)，即交易所可以規(guī)定高于《證券法》規(guī)定的上市條件。另外，新《證券法》還進(jìn)一步明確了交易所制定規(guī)則的權(quán)力，規(guī)定“證券交易所依照證券法律、行政法規(guī)制定上市規(guī)則、交易規(guī)則、會(huì)員管理規(guī)則和其他有關(guān)規(guī)則，并報(bào)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)”。這一規(guī)定，明確了交易所制定規(guī)則的范圍、內(nèi)容及程序，而制定規(guī)則是證券交易所自律監(jiān)管職能的集中表現(xiàn)。因此，《證券法》的修改確立了證券交易所自律組織的地位，而且有關(guān)自律監(jiān)管權(quán)力的規(guī)定也與發(fā)達(dá)證券市場(chǎng)的做法基本一致。

在我國(guó)，證券交易所對(duì)其會(huì)員——證券公司的監(jiān)管包括兩個(gè)層次，其一是基于行政授權(quán)與行政委托的行政性監(jiān)管，其二是基于內(nèi)部自治規(guī)則的自律監(jiān)管。中國(guó)證券交易所監(jiān)管權(quán)力的法律基礎(chǔ)主要包括兩個(gè)方面：

1.行政授權(quán)與行政委托。

(1)《證券法》第五章以專章規(guī)定了證券交易所的性質(zhì)、設(shè)立、權(quán)利、義務(wù)等內(nèi)容，其中交易所可實(shí)施的具有對(duì)會(huì)員監(jiān)管性質(zhì)的權(quán)力主要包括自行支配各項(xiàng)費(fèi)用收入；對(duì)證券交易實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；收取交易費(fèi)、席位費(fèi)和會(huì)員費(fèi)并提取風(fēng)險(xiǎn)基金；制定證券集中競(jìng)價(jià)交易的具體規(guī)則，制訂證券交易所的會(huì)員管理規(guī)章和證券交易所從業(yè)人員業(yè)務(wù)規(guī)則。

(2)2001年12月12日證監(jiān)會(huì)令第4號(hào)頒布的《證券交易所管理辦法》中細(xì)化了交易所對(duì)其會(huì)員監(jiān)管的職權(quán)范圍：制定具體的會(huì)員管理規(guī)則；決定接納或者開除會(huì)員；對(duì)會(huì)員取得的交易席位實(shí)施嚴(yán)格管理，會(huì)員轉(zhuǎn)讓席位必須按照證券交易所的有關(guān)管理規(guī)定由交易所審批；根據(jù)國(guó)家關(guān)于證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)管理的規(guī)定和證券交易所業(yè)務(wù)規(guī)則，對(duì)會(huì)員的證券自營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)管；在業(yè)務(wù)規(guī)則中對(duì)會(huì)員代理客戶買賣證券業(yè)務(wù)做出詳細(xì)規(guī)定，并實(shí)施監(jiān)管；每年對(duì)會(huì)員的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度以及遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)和證券交易所業(yè)務(wù)規(guī)則等情況進(jìn)行抽樣或者全面檢查，并交易記錄及其他文件、資料；可以根據(jù)證券交易所章程和業(yè)務(wù)規(guī)則對(duì)會(huì)員的違規(guī)行為進(jìn)行制裁。

2.自律性規(guī)范。

基于證券交易所與會(huì)員之間內(nèi)在的契約式的私法自治關(guān)系，交易所章程是交易所對(duì)其會(huì)員所具有的自律監(jiān)管權(quán)的法律基礎(chǔ)。我國(guó)深、滬兩交易所成立之時(shí)，章程內(nèi)容都比較簡(jiǎn)單，此后亦未作大的修改，兩所章程雖然都確認(rèn)了交易所對(duì)其會(huì)員的監(jiān)管權(quán)力，但主要停留在口號(hào)的層面，并沒有細(xì)致的規(guī)定，只有對(duì)會(huì)員的處分方式較為清晰，其中深交所的處分權(quán)有罰款、書面通報(bào)、暫停參加場(chǎng)內(nèi)交易、開除會(huì)籍四種，上交所的處分權(quán)則增加了口頭警告一項(xiàng)。直到根據(jù)證監(jiān)會(huì)1998年6月5日發(fā)布的證監(jiān)交字[1998]12號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)證券交易所會(huì)員管理的通知》的精神，深圳證券交易所制定了《深圳證券交易所會(huì)員管理暫行辦法》，上海證券交易所制定了《關(guān)于加強(qiáng)會(huì)員管理的暫行規(guī)定》，于1998年8月3日得到了證監(jiān)會(huì)證監(jiān)交字

[1998]16號(hào)的同意批復(fù)并頒布實(shí)施，交易所對(duì)會(huì)員的自律監(jiān)管才有了比較充分和詳盡的依據(jù)。此后，深、滬交易所還陸續(xù)在業(yè)務(wù)指引等文件中零散規(guī)定了會(huì)員的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和自律規(guī)范。

二、中國(guó)證券交易所自律監(jiān)管制度存在的主要問題

雖然我國(guó)《證券法》已經(jīng)對(duì)自律監(jiān)管進(jìn)行了比較重要的立法改革，但證券交易所自律監(jiān)管職能的實(shí)現(xiàn)，除了立法

上對(duì)交易所自律監(jiān)管地位和職權(quán)的確認(rèn)，更需要良好的外部環(huán)境。目前，我國(guó)的證券交易所自律監(jiān)管依然存在很多問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，證券交易所自律監(jiān)管手段缺失，監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。我國(guó)的證券交易所雖然處于“一線監(jiān)管”的地位，但實(shí)際監(jiān)管力量、監(jiān)管手段、處分權(quán)力明顯不足。這種狀況一方面增加了政府的監(jiān)管成本，另一方面由于政府監(jiān)管固有的失靈風(fēng)險(xiǎn)，也造成了監(jiān)管效率的降低。從深、滬兩大交易所成立至今，正式使用過的會(huì)員處罰措施只有通報(bào)批評(píng)和警告兩種，即使這兩種非常輕微的處罰方式，交易所也礙于穩(wěn)定市場(chǎng)和投資者的需要而僅使用過為數(shù)不多的幾次，更不用說暫停業(yè)務(wù)或者取消會(huì)籍等較為嚴(yán)厲的處罰措施了。因此，交易所除了席位管理之外，其他的監(jiān)管手段基本上只能停留在紙面上，形同虛設(shè)。

第二，中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政監(jiān)管與證券交易所的自律監(jiān)管界限仍然模糊不清。這主要表現(xiàn)為：(1)法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)于證券交易所的授權(quán)太過籠統(tǒng)，缺乏操作性，只有授權(quán)性規(guī)范但沒有保障實(shí)施的必要手段；(2)授權(quán)不明確，例如證監(jiān)會(huì)和證券交易所、證券業(yè)協(xié)會(huì)都有對(duì)于證券公司違法違規(guī)行為的調(diào)查和處罰權(quán)，但如何具體操作，卻沒有明確規(guī)定。由于政府監(jiān)管的集中性和統(tǒng)一性，并且證券法本來就規(guī)定證監(jiān)會(huì)有權(quán)監(jiān)督自律組織，事實(shí)上即使明確賦予自律組織權(quán)力，證監(jiān)會(huì)仍然有充足的理由介入其中。這種隨意性和不確定性的存在不僅

不利于提高自律組織的監(jiān)管積極性，而且極易造成監(jiān)管責(zé)任的相互推諉或監(jiān)管措施的重復(fù)實(shí)施，導(dǎo)致監(jiān)管對(duì)象有機(jī)可乘或不堪重負(fù)。

第三，證券交易所缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。這是目前阻礙我國(guó)交易所自律監(jiān)管職能發(fā)揮的主要障礙。在成熟的證券市場(chǎng)，證券交易所和政府證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)各自獨(dú)立，二者是一線監(jiān)管者和監(jiān)督者關(guān)系，不是領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，也不存在直接的隸屬關(guān)系。而目前我國(guó)證券交易所的現(xiàn)狀卻是，政府證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)證券交易所干預(yù)過度，交易所淪為中國(guó)證監(jiān)會(huì)的附屬機(jī)構(gòu)，難以確保交易所的自律監(jiān)管。最典型的表現(xiàn)是證監(jiān)會(huì)控制了交易所的人事安排。根據(jù)《證券交易所管理辦法》第20條和第21條的規(guī)定，在政府能夠委派半數(shù)理事，且理事長(zhǎng)和副理事長(zhǎng)均由證監(jiān)會(huì)提名的情形下，交易所的理事會(huì)實(shí)際處于政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的控制之下。另外，根據(jù)《證券法》第100條及《證券交易所管理辦法》第24條和第25條，總經(jīng)理設(shè)置的法定化以及作為法定代表人的規(guī)定，無疑凸顯了總經(jīng)理的地位。作為證監(jiān)會(huì)任免的人員，總經(jīng)理地位的凸顯顯然體現(xiàn)了證監(jiān)會(huì)強(qiáng)化對(duì)交易所控制的意圖?？梢钥闯?，無論是理事會(huì)還是交易所的總經(jīng)理、副總經(jīng)理乃至交易所的中層干部，無不處于證監(jiān)會(huì)的控制之下。而且，交易所的會(huì)員大會(huì)長(zhǎng)期不召開，會(huì)員根本無法行使應(yīng)有的權(quán)利。在會(huì)員大會(huì)名存實(shí)亡，證監(jiān)會(huì)控制交易所的決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的背景下，交易所的獨(dú)立性顯然無法得到保證。

第四，深、滬兩大證券交易所對(duì)會(huì)員監(jiān)管重復(fù)。目前，我國(guó)深、滬兩大交易所的會(huì)員構(gòu)成幾乎是完全相同的，兩所的《會(huì)員管理暫行辦法》中都明確規(guī)定了交易所有權(quán)對(duì)會(huì)員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，要求會(huì)員提交月度、半年度或年度材料，交易所在對(duì)會(huì)員進(jìn)行年度檢查后，還要將年度檢查結(jié)果上報(bào)給證監(jiān)會(huì)。且不論該制度在實(shí)踐中的執(zhí)行狀況如何，僅從《辦法》的規(guī)定本身來看，至少表明每家證券公司對(duì)同一事項(xiàng)要向兩個(gè)交易所報(bào)告，而證監(jiān)會(huì)每年都會(huì)收到兩份同樣內(nèi)容的年度檢查結(jié)果，這無疑是對(duì)有限監(jiān)管資源的浪費(fèi)，也給被監(jiān)管者造成了不必要的負(fù)擔(dān)。交易所之間的良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境沒有形成。

三、完善中國(guó)證券交易所的自律監(jiān)管體制

針對(duì)以上的弊端，筆者認(rèn)為，我國(guó)還應(yīng)從以下方面進(jìn)一步完善交易所的公司治理，減少政府監(jiān)管者對(duì)證券交易所的不當(dāng)干預(yù)，樹立政府監(jiān)管者和證券交易所之間相互獨(dú)立和相互監(jiān)督的關(guān)系。

(一)完善理事會(huì)(董事會(huì))制度。

1.改變理事長(zhǎng)和副理事長(zhǎng)由證監(jiān)會(huì)提名的做法。交易所的理事長(zhǎng)和副理事長(zhǎng)直接由政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名，并不符合通常的慣例。政府既然已經(jīng)委派了理事會(huì)的部分成員，則理事長(zhǎng)和副理事長(zhǎng)自然應(yīng)該由理事會(huì)選舉，最多只是理事長(zhǎng)、副理事長(zhǎng)必須經(jīng)過政府監(jiān)管部門的同意即可，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)直接提名理事長(zhǎng)和副理事長(zhǎng)缺乏充足理由。

2.考慮在會(huì)員制的交易所中，將理事會(huì)改為董事會(huì)。理事會(huì)改為董事會(huì)的優(yōu)點(diǎn)在于，可以將《公司法》中關(guān)于董事的規(guī)定適用于交易所的董事。在采用理事會(huì)的情形下，交易所理事的義務(wù)和責(zé)任缺乏明確的法律依據(jù)。美國(guó)的NYSE是一家會(huì)員制的證券交易所，該交易所的決策機(jī)構(gòu)成員也從原來的理事改稱為董事，說明了會(huì)員制交易所以董事會(huì)作為交易所的決策機(jī)構(gòu)或許更為合理。我國(guó)臺(tái)灣的《證券交易法》在會(huì)員制交易所中也規(guī)定了董事會(huì)，并且將公司法中董事、監(jiān)事的規(guī)定適用于會(huì)員制交易所的董事和監(jiān)事，值得借鑒。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)完善董事會(huì)的結(jié)構(gòu)和組成，在董事會(huì)之下設(shè)立若干委員會(huì)，并引入獨(dú)立董事制度。

(二)完善交易所的經(jīng)理制度，改變經(jīng)理人由證監(jiān)會(huì)任免的做法。

證券交易所的總經(jīng)理、副總經(jīng)理由證監(jiān)會(huì)任免違背法理。通常認(rèn)為經(jīng)理是公司日常業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人，經(jīng)理應(yīng)由理事會(huì)或者董事會(huì)聘任或者解聘。在交易所面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)，且越來越進(jìn)行市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)的背景下，經(jīng)理人員理應(yīng)由交易所的理事會(huì)從經(jīng)理市場(chǎng)的合格人選中進(jìn)行挑

選，由政府任命總經(jīng)理而且強(qiáng)行將總經(jīng)理作為交易所的法定代表人顯然違背一般的法理，不利于交易所進(jìn)行市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)，而且也難以處理理事會(huì)和總經(jīng)理的關(guān)系。既然《證券交易所管理辦法》規(guī)定理事會(huì)作為決策機(jī)構(gòu)，則理事會(huì)有權(quán)對(duì)總經(jīng)理、副總經(jīng)理等執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和考核，但在總經(jīng)理、副總經(jīng)理由政府任免的情況下，理事會(huì)顯然難以對(duì)總經(jīng)理、副總經(jīng)理進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核。折中的做法是由理事會(huì)聘任或者解聘總經(jīng)理、副總經(jīng)理，報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意。這樣一方面理順了理事會(huì)和經(jīng)理的關(guān)系，也照顧了證監(jiān)會(huì)的現(xiàn)實(shí)態(tài)度。

(三)廢除證監(jiān)會(huì)對(duì)交易所的業(yè)務(wù)尤其對(duì)于證券交易品種的事先批準(zhǔn)。

按照現(xiàn)行規(guī)定，證券交易所上市新的證券交易品種，必須經(jīng)過證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。證券交易所以聯(lián)網(wǎng)等方式為非本所上市的證券交易品種提供證券交易服務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。過多的事先批準(zhǔn)程序阻礙了交易所的創(chuàng)新精神，限制交易所之間的競(jìng)爭(zhēng)。合理的做法應(yīng)是允許交易所不斷開展新的業(yè)務(wù)品種，彼此展開競(jìng)爭(zhēng)，滿足投資者和證券商的需求。由于交易所的業(yè)務(wù)規(guī)則必須經(jīng)過證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，證監(jiān)會(huì)依然可以對(duì)交易所的交易品種起到間接的監(jiān)督作用，過多的事先審批不合時(shí)宜。

(四)進(jìn)一步強(qiáng)化交易所作為自律組織的自治權(quán)限。

修訂后的《證券法》規(guī)定，證券交易所對(duì)證券上市條件享有一定的自主權(quán)，可以規(guī)定高于《證券法》規(guī)定的上市條件。筆者認(rèn)為，這一規(guī)定還可以進(jìn)一步放寬。上市服務(wù)是交易所提供的最主要的產(chǎn)品或者服務(wù)，允許什么樣的公司上市或曰公司上市條件是交易所保持自身特色或者競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容，過高的上市標(biāo)準(zhǔn)可能將許多擬上市的公司拒之門外，影響交易所的業(yè)務(wù)擴(kuò)展，過低的上市標(biāo)準(zhǔn)，雖可以擁有更多的上市對(duì)象，卻可能影響交易所的聲譽(yù)，同時(shí)影響投資者的投資熱情。從這個(gè)意義上講，上市條件是證券交易所的經(jīng)營(yíng)策略問題，應(yīng)當(dāng)允許交易所自行決定，不宜由法律做出統(tǒng)一的規(guī)定。而且，如果由交易所自行決定上市條件，則不同的交易所可以規(guī)定不同的上市條件，彼此展開競(jìng)爭(zhēng)，甚至不同的交易所可以主要為不同類型的公司提供上市的機(jī)會(huì)。例如，在美國(guó)，紐約證券交易所主要為成熟的企業(yè)提供上市服務(wù)，納斯達(dá)克主要為成長(zhǎng)型的企業(yè)提供上市機(jī)會(huì)。因此，未來可以考慮將上市條件完全交給交易所自行決定。由交易所自行決定上市條件和核準(zhǔn)上市申請(qǐng)，并不意味著政府對(duì)公司上市條件和上市程序撒手不管，由于交易所的規(guī)則包括上市條件和上市程序在內(nèi)的上市規(guī)則都必須經(jīng)過證監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)，證監(jiān)會(huì)依然可以間接地進(jìn)行監(jiān)管。

第二篇：小企業(yè)自律監(jiān)管

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行辦公室文件

農(nóng)銀辦發(fā)〔２００７〕４８３號(hào)

關(guān)于印發(fā)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門 自律監(jiān)管實(shí)施細(xì)則》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市分行，新疆兵團(tuán)分行，各直屬分行： 現(xiàn)將《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管實(shí)施細(xì)則》印發(fā) 給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇有情況和問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總 行（小企業(yè)業(yè)務(wù)部）。

附件：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管實(shí)施細(xì)則 二○○七年六月二十日

主題詞：信貸業(yè)務(wù) 小企業(yè)業(yè)務(wù) 自律監(jiān)管 通知

抄

送：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)，各審計(jì)特派辦，蘇州分行。內(nèi)部發(fā)送：農(nóng)業(yè)信貸部、信貸管理部、審計(jì)局、法律與合規(guī)部、監(jiān)察部。中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行辦公室２００７年６月２１日印發(fā) —１—附件：

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管實(shí)施細(xì)則 第一章 總

則

第一條 為加強(qiáng)小企業(yè)業(yè)務(wù)管理，加大內(nèi)部控制力度，有效防 范和化解小企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我行小企業(yè)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，根 據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管工作指導(dǎo)原則》（農(nóng)銀發(fā)

〔２０００〕７８號(hào)）及農(nóng)業(yè)銀行小企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)制度，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 本實(shí)施細(xì)則是總行小企業(yè)業(yè)務(wù)部對(duì)各一級(jí)分行（直

屬分行）小企業(yè)業(yè)務(wù)部門、崗位及其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自律性監(jiān)督 管理的依據(jù)。一級(jí)分行（直屬分行）、二級(jí)分行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門對(duì) 下級(jí)行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門的自律性監(jiān)督管理可參照本細(xì)則執(zhí)行。小企業(yè)業(yè)務(wù)部門是指各級(jí)行單設(shè)的小企業(yè)業(yè)務(wù)部或小企業(yè)業(yè) 務(wù)歸口管理部門。

第三條 小企業(yè)業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管工作采取下管一級(jí)的原

則，上級(jí)行監(jiān)管的主要對(duì)象是下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)的對(duì)口業(yè)務(wù)部門。在監(jiān)管過程中，上級(jí)行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)工作需要，也可延伸監(jiān) 管檢查至所轄的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

第四條 小企業(yè)業(yè)務(wù)部門實(shí)施自律監(jiān)管的形式為非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè) 和現(xiàn)場(chǎng)檢查。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)的范圍主要為下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)對(duì)口業(yè)務(wù) 部門小企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理情況?，F(xiàn)場(chǎng)檢查范圍主要為下一級(jí)分支 機(jī)構(gòu)對(duì)口業(yè)務(wù)部門上的小企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理情況，必要時(shí)可 上溯或下延。

—２—第五條 小企業(yè)業(yè)務(wù)部門實(shí)施自律監(jiān)管的主要依據(jù)為農(nóng)業(yè)銀 行有關(guān)小企業(yè)業(yè)務(wù)管理的制度、辦法和操作規(guī)程。第二章 自律監(jiān)管的主要內(nèi)容 第六條 監(jiān)管部門職責(zé)履行情況。

（一）是否按總行有關(guān)規(guī)定在小企業(yè)業(yè)務(wù)部門內(nèi)設(shè)置了相應(yīng)崗 位，明確了崗位職責(zé)，配備了專職客戶經(jīng)理。

（二）是否對(duì)轄內(nèi)小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展組織實(shí)施了有效監(jiān)管，落實(shí) 了監(jiān)管責(zé)任。

（三）是否按照總行小企業(yè)業(yè)務(wù)工作要點(diǎn)，明確了本行發(fā) 展思路和工作目標(biāo)，并采取了積極措施，推動(dòng)轄內(nèi)小企業(yè)業(yè)務(wù)健 康、快速發(fā)展。

（四）各一級(jí)分行（直屬分行）、二級(jí)分行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門是否 按照農(nóng)業(yè)銀行貸后管理工作的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)履行了對(duì)下轄對(duì)口 部門小企業(yè)客戶貸后管理的指導(dǎo)與監(jiān)督職責(zé)。

（五）是否向上級(jí)行定期、按時(shí)上報(bào)了小企業(yè)業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè) 數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)管理情況分析報(bào)告，上報(bào)材料是否真實(shí)、準(zhǔn)確。第七條 監(jiān)管業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況。

（一）小企業(yè)業(yè)務(wù)整體經(jīng)營(yíng)情況。包括：小企業(yè)客戶信用余額 及增減變動(dòng)、信貸結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)、信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況。

（二）小企業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)象是否符合總行規(guī)定的小企業(yè)客戶標(biāo)準(zhǔn)。

（三）小企業(yè)貸款投向是否符合國(guó)家產(chǎn)行業(yè)政策要求，是否符 合農(nóng)業(yè)銀行有關(guān)信貸政策和信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整方向。

（四）小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)操作程序是否符合農(nóng)業(yè)銀行有關(guān)信貸政 策和管理制度的要求。

—３—

（五）小企業(yè)客戶授信前的調(diào)查、評(píng)估是否按規(guī)定進(jìn)行，首筆信 貸業(yè)務(wù)是否按規(guī)定進(jìn)行了雙人實(shí)地調(diào)查。

（六）對(duì)除辦理免評(píng)級(jí)或可不單獨(dú)進(jìn)行評(píng)級(jí)及統(tǒng)一授信業(yè)務(wù)以 外的小企業(yè)信貸客戶，是否按《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行小企業(yè)信用等級(jí)測(cè)評(píng) 計(jì)分表》的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，是否按小企業(yè)信貸管理制度對(duì) 小企業(yè)客戶測(cè)算授信額度。

（七）采用（抵）質(zhì)押擔(dān)保方式辦理小企業(yè)貸款的，抵（質(zhì)）押品 是否符合相關(guān)信貸制度規(guī)定，且足值、有效，是否辦妥了有效抵

（質(zhì)）押登記、質(zhì)物交付、凍結(jié)、止付等手續(xù)；采用保證擔(dān)保方式的，保證人是否符合相關(guān)信貸制度規(guī)定，具有保證資格和保證能力。

（八）貸款合同是否合法合規(guī)、真實(shí)有效，貸款發(fā)放的流程與手 續(xù)是否符合農(nóng)業(yè)銀行有關(guān)規(guī)定。

（九）小企業(yè)客戶與貸款的檔案資料是否完整，管理是否合規(guī)。

（十）信貸管理系統(tǒng)（ＣＭＳ）中的小企業(yè)客戶標(biāo)識(shí)認(rèn)定是否符 合總行有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，客戶信息填制是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

（十一）是否按照農(nóng)業(yè)銀行有關(guān)規(guī)定，切實(shí)履行了小企業(yè)客戶 的各項(xiàng)貸后管理職責(zé)；貸后管理各類記錄是否真實(shí)、完備；對(duì)發(fā)現(xiàn) 的重大風(fēng)險(xiǎn)，是否及時(shí)進(jìn)行了預(yù)警、上報(bào)，并采取了妥善的應(yīng)對(duì)措 施。

（十二）對(duì)到期未收回的小企業(yè)貸款是否進(jìn)行了及時(shí)催收，并 按相關(guān)信貸制度及時(shí)調(diào)整了貸款形態(tài)。第三章 非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)

第八條 各級(jí)行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)上級(jí)行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門 的要求，按照下管一級(jí)的原則，組織實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)。

—４—總行小企業(yè)業(yè)務(wù)部對(duì)一級(jí)分行的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)主要通過ＣＭＳ 系統(tǒng)進(jìn)行。

第九條 各一級(jí)分行（直屬分行）于每季度后１５日內(nèi)向總行 小企業(yè)業(yè)務(wù)部報(bào)送該季度轄內(nèi)小企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理分析報(bào)告。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：轄內(nèi)小企業(yè)業(yè)務(wù)市場(chǎng)營(yíng)銷、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、系統(tǒng)管理的基本情況，取得的主要成績(jī)，存在的主要問題及擬采取 的措施；本部門對(duì)轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)自律監(jiān)管工作的落實(shí)情況；對(duì)上一 期分析報(bào)告中提出的主要問題采取相應(yīng)措施后的效果；當(dāng)?shù)赝瑯I(yè) 小企業(yè)業(yè)務(wù)的最新動(dòng)態(tài)；對(duì)總行小企業(yè)業(yè)務(wù)工作的意見和建議。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)報(bào)表指“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理 情況監(jiān)測(cè)表（附表１）”。

第十條 非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)結(jié)果的處理。總行小企業(yè)業(yè)務(wù)部以電子 文本形式建立一級(jí)分行小企業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)檔案，每半年形成一份監(jiān) 測(cè)報(bào)告，并以文件形式向各一級(jí)分行通報(bào)監(jiān)測(cè)情況。

第十一條 異常情況的處理?？傂行∑髽I(yè)業(yè)務(wù)部在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān) 測(cè)中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)要求相關(guān)一級(jí)分行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門在規(guī)定 時(shí)間內(nèi)提交專題報(bào)告，也可對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。第四章 現(xiàn)場(chǎng)檢查

第十二條 現(xiàn)場(chǎng)檢查采取周期制方式。具體要求如下：

（一）總行小企業(yè)業(yè)務(wù)部每年對(duì)一級(jí)分行（直屬分行）小企業(yè)業(yè) 務(wù)部門進(jìn)行一次抽查，抽查面不低于３０％?？傂行∑髽I(yè)業(yè)務(wù)部將 根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)結(jié)果，重點(diǎn)抽查業(yè)務(wù)量較大、反映問題較多的一級(jí) 分行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門及轄內(nèi)相關(guān)分支機(jī)構(gòu)。對(duì)違法違規(guī)案件發(fā)生 數(shù)量較多、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度較高的分支機(jī)構(gòu)，將適當(dāng)增加監(jiān)管次數(shù)，—５—擴(kuò)大監(jiān)管范圍。

（二）一級(jí)分行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門每年對(duì)所轄二級(jí)分行對(duì)口部門 進(jìn)行一次抽查，抽查面不低于４０％。

（三）二級(jí)分行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門每半年對(duì)所轄支行對(duì)口業(yè)務(wù)部 門進(jìn)行一次抽查，抽查面不低于３０％。

（四）縣支行小企業(yè)業(yè)務(wù)主管部門每半年對(duì)本部門管理的小企 業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行一次全面檢查。

第十三條 現(xiàn)場(chǎng)檢查程序。包括檢查前的準(zhǔn)備階段、檢查實(shí) 施階段和檢查后處理階段。

（一）檢查前準(zhǔn)備階段的主要工作程序

１、抽選檢查人員組成檢查組，明確職責(zé)分工。

２、制定檢查工作實(shí)施方案，報(bào)小企業(yè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：制定實(shí)施方案的依據(jù)，被查單位的名稱 和基本情況，擬檢查的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和時(shí)間要 求，檢查組人員的組成和分工，審批人的意見、簽名和日期。３、發(fā)出現(xiàn)場(chǎng)檢查通知。檢查組應(yīng)提前５個(gè)工作日向被查單位 發(fā)出現(xiàn)場(chǎng)檢查通知，主要內(nèi)容包括：被查單位名稱、檢查內(nèi)容、方 式、時(shí)間安排，檢查組成員名單，對(duì)被查單位配合檢查工作的要求，被檢查單位應(yīng)提供的資料清單等。

（二）檢查實(shí)施階段的主要程序

１、實(shí)施檢查。檢查組人員根據(jù)分工，按照檢查實(shí)施方案中規(guī) 定的檢查事項(xiàng)，調(diào)閱有關(guān)資料，逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。

２、交換意見，整理登記。全部事項(xiàng)檢查完成后，要對(duì)檢查記錄 進(jìn)行整理分析，補(bǔ)充必要的證明材料。檢查組通過與被檢查單位 進(jìn)行溝通，就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題交換意見，進(jìn)行認(rèn)定，并填寫《自律 —６—監(jiān)管檢查登記簿》（附表２）。登記簿一式三聯(lián)，第一聯(lián)留被監(jiān)管單 位，第二聯(lián)由小企業(yè)業(yè)務(wù)部門保管，第三聯(lián)交同級(jí)審計(jì)部門。

（三）檢查后處理階段的主要程序

１、撰寫檢查報(bào)告。主要內(nèi)容為：檢查的業(yè)務(wù)和時(shí)間范圍，發(fā)現(xiàn) 的問題以及處罰處理和整改建議。檢查報(bào)告經(jīng)小企業(yè)業(yè)務(wù)部門負(fù) 責(zé)人審定后，報(bào)主管行領(lǐng)導(dǎo)。

２、下發(fā)意見書。根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)或主管行長(zhǎng)簽發(fā)的意

見，小企業(yè)業(yè)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門研究處理意見，將處罰處理和整 改建議正式形成意見書下發(fā)，并限期糾正。

３、建立檢查檔案。檢查全過程完成后，要建立檢查檔案，內(nèi)容 包括：現(xiàn)場(chǎng)檢查實(shí)施方案、現(xiàn)場(chǎng)檢查通知、自律監(jiān)管登記簿、現(xiàn)場(chǎng)檢 查報(bào)告、現(xiàn)場(chǎng)檢查意見書及有關(guān)附件等。

第十四條 跟蹤檢查整改措施和處理意見的落實(shí)情況。被檢

查單位根據(jù)下發(fā)的現(xiàn)場(chǎng)檢查意見書，在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作，并將整改情況及時(shí)上報(bào)上級(jí)行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門。對(duì)同一被檢查單 位再次進(jìn)行檢查時(shí)，檢查組必須首先核實(shí)上次現(xiàn)場(chǎng)檢查提出的整 改意見是否落實(shí)到位。

第五章 自律監(jiān)管的權(quán)力與責(zé)任

第十五條 小企業(yè)業(yè)務(wù)部門實(shí)施自律監(jiān)管時(shí)，監(jiān)管人員有權(quán)

查閱被查單位的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，查詢有關(guān)事項(xiàng)；有權(quán)對(duì)違法違規(guī)事 項(xiàng)當(dāng)場(chǎng)糾正或責(zé)令限期整改；有權(quán)依據(jù)總行制定的有關(guān)工作人員 違反規(guī)章制度的處理辦法提出處理建議。給予經(jīng)濟(jì)處罰的，經(jīng)監(jiān) 管部門負(fù)責(zé)人審核同意后，報(bào)主管行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行；需要給予紀(jì) 律處分的，移交監(jiān)察部門，需要給予組織處理的，移交人事部門；違 —７—法違規(guī)行為已構(gòu)成案件的，移交監(jiān)察、保衛(wèi)部門查處。第十六條 各一級(jí)分行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門可根據(jù)本實(shí)施細(xì)則制 定自律監(jiān)管措施，明確監(jiān)管責(zé)任。對(duì)沒有按規(guī)定要求進(jìn)行檢查或 檢查走過場(chǎng)，其間發(fā)生違法違規(guī)問題的，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題未按規(guī)定進(jìn)行 處理的，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題隱瞞不報(bào)的，視情節(jié)輕重追究檢查 人員或有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。第六章 附

則

第十七條 小企業(yè)業(yè)務(wù)部門的自律監(jiān)管工作接受經(jīng)內(nèi)部監(jiān)督 委員會(huì)或行長(zhǎng)授權(quán)的行內(nèi)同級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)督和檢查。第十八條 本實(shí)施細(xì)則由中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行總行小企業(yè)業(yè)務(wù)部負(fù) 責(zé)解釋和修訂。

第十九條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

附表：１．中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理情況監(jiān)測(cè)表 ２．中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行小企業(yè)業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管登記簿 —８—

第三篇：淺談藥品的監(jiān)管體制

淺談藥品的監(jiān)管體制、機(jī)制和現(xiàn)狀

一.現(xiàn)狀：論述現(xiàn)狀，各種藥物儲(chǔ)存-管理-價(jià)格上的缺陷，和近年來的毒膠囊等事件。我國(guó)的藥物監(jiān)管發(fā)展史。關(guān)系民眾的切身利益。民眾的關(guān)心程度。

二.外國(guó)優(yōu)秀的藥物監(jiān)管機(jī)制，值得學(xué)習(xí)之處；

三.我國(guó)藥物監(jiān)管機(jī)制的解決之道，發(fā)展方向。

第四篇：會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

學(xué)校代碼：10484 學(xué) 號(hào)：

河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS

自學(xué)考試（會(huì)計(jì)專業(yè)）本科生論文

論文題目：會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

專業(yè)名稱：會(huì)計(jì) 工作單位： 作者姓名：

聯(lián)系方式：

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

摘要

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與人們生活水平的提高，我國(guó)的會(huì)計(jì)事業(yè)得到了很大的發(fā)展，而且可以預(yù)測(cè)在不久的將來會(huì)計(jì)事業(yè)將得到更大的發(fā)展。但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)的不斷調(diào)整與變革，我國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展也受到了較大的挑戰(zhàn)，能否做好會(huì)計(jì)監(jiān)管也影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，加強(qiáng)監(jiān)管也就勢(shì)在必行。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)管已成為健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度改革的一個(gè)制度。為了保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，達(dá)到資源優(yōu)化配置，應(yīng)科學(xué)界定各監(jiān)管主體之間的權(quán)責(zé)，提高監(jiān)管效率；發(fā)展和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)制度，提高從事會(huì)計(jì)行業(yè)人員素質(zhì)，加強(qiáng)行業(yè)自律建設(shè)；完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。完善與之配套的相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)法制觀念，落實(shí)監(jiān)管行為。這不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的要求，而且也是更好發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必備條件。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)監(jiān)督；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)監(jiān)管，完善機(jī)制

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

PROBLEMS AND COUNTERMEASURES IN THE ACCOUNTING REGULATION

ABSTRACT

Along with our country economy development and the peopleliving standard enhancement, our country's accountant the enterprise obtained the very big development, moreover may forecast in the near future accountant the enterprise will obtain a bigger development.But along with our country market economy competition unceasing aggravating, enterprise's continual readjustment and the transformation, our country accountant the market healthy development has also received the big challenge, whether completes accountant to supervise and manage also affects the national economy further development, enhancement supervising and managing also imperative.Therefore, accountant supervises and manages has become the perfect socialist market economy order, strengthens the accounting system reform a system.In order to safeguard the accounting information quality, achieved the resources optimization disposition, should the science limit between each supervising and managing main body the power and responsibility, enhances the supervising and managing efficiency;Develops and consummates registers accountant the auditing system, enhances is engaged in accountant the profession personnel quality, the enhancement profession autonomy construction;The perfect company governs the structure, establishes the perfect enterprise internal control system, strengthens accountant to supervise and manage the troop to construct.Consummation and it necessary related law laws and regulations, enhancement concept of law, realization supervising and managing behavior.This is not merely the enterprise internal request, moreover also is the better development socialist market economy essential condition.KEY WORDS

Accountant Supervises, Chartered Accountant, Audit Supervising And Managing, Perfect Mechanism

III

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

目錄

ABSTRACT...................................................III 1 會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀.............................................1

1.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管的概念..................................................................................1 1.2 我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管主要幾種形式..............................................................1

1.2.1 內(nèi)部監(jiān)督.......................................................................................................1 1.2.2 社會(huì)監(jiān)督.......................................................................................................1 1.2.3 政府監(jiān)督.......................................................................................................2

1.3 我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管模式介紹..................................................2

1.3.1 我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系...................................................................................2 1.3.2 我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管組織...............................................................................2

1.4 我國(guó)政府實(shí)施會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的方式..................................................3 2 對(duì)目前會(huì)計(jì)監(jiān)管存在問題的分析...............................4

2.1 問責(zé)形式單一，缺乏懲戒力度..........................................................4 2.2 監(jiān)管部門過多，未形成合力..............................................................4

2.2.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管效率低...........................................................................5 2.2.2 間接監(jiān)管效用不高.......................................................................................5 2.2.3 直接監(jiān)管弱化...............................................................................................6

2.3 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能弱..........................................................................6 2.4 社會(huì)監(jiān)督不力......................................................................................6 2.5 會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法制觀念淡薄..........................................................7 2.6 政府監(jiān)管分散，監(jiān)管效率不高。....................................................7 3 對(duì)改進(jìn)我國(guó)現(xiàn)行的信息監(jiān)管模式的建議.........................8

3.1 完善法規(guī)體系中的配套懲戒措施......................................................8 3.2 加大政府監(jiān)管并突出財(cái)政部門在監(jiān)管體系中的核心地位.............8 3.3 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管..............................................................8

IV

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

3.4 加強(qiáng)對(duì)民間審計(jì)的監(jiān)管......................................................................8 3.5 定義的監(jiān)督和問責(zé)制，加強(qiáng)法制建設(shè)，增加欺詐成本.................9 3.6 發(fā)展和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，加強(qiáng)自律建設(shè)。.....................9 3.7 完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。.................9 3.8 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，提高監(jiān)管效率。....................................10

參考文獻(xiàn)...................................................122 后記.....................................................1301 V

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施 會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀

近年來企業(yè)會(huì)計(jì)欺詐行為非常普遍，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，對(duì)企業(yè)的信用產(chǎn)生普遍質(zhì)疑，這嚴(yán)重影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，上市公司，機(jī)構(gòu)投資者和監(jiān)管者，投資者的信心，反過來也不利于公司企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。我嘗試在目前的會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要問題上，做一些考察、分析與對(duì)照，并據(jù)此提出了一些措施，以完善對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管，進(jìn)一步達(dá)到保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置的目標(biāo)。

1.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管的概念

會(huì)計(jì)監(jiān)督是指依照會(huì)計(jì)法所確立的由單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督組成的一個(gè)相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充、相互制約，并且是相互不可替代的監(jiān)督機(jī)制，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分。

1.2 我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管主要幾種形式

我國(guó)自從在1985年制定的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》到現(xiàn)在的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的頒布與執(zhí)行，我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督有了以下主要幾種形式：

1.2.1 內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。作為單位的會(huì)計(jì)工作人員，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

1.2.2 社會(huì)監(jiān)督

社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)做出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式，一種外部監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公證性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公證性。將社會(huì)公眾的力量與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量相結(jié)合，形成對(duì)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督是必要的，不可缺少的。

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

1.2.3 政府監(jiān)督

政府監(jiān)督主要是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。財(cái)政部門是實(shí)施會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的主體，是各單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督檢查部門。財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括；監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整；監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求；監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。

1.3 我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管模式介紹

從世界范圍看會(huì)計(jì)信息監(jiān)管模式主要有三種：行業(yè)自律主導(dǎo)型監(jiān)管模式、政府主導(dǎo)型監(jiān)管模式以及獨(dú)立機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式。我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管應(yīng)屬于政府主導(dǎo)型監(jiān)管模式。當(dāng)前我國(guó)尚處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，獨(dú)立審計(jì)及自律組織剛剛發(fā)展，相關(guān)的配套制度尚不完善，所以選擇政府主導(dǎo)型的監(jiān)管模式比較適合目前我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管基礎(chǔ)相對(duì)薄弱這一現(xiàn)狀。政府主導(dǎo)型的監(jiān)管模式最突出的特點(diǎn)就是無論是法規(guī)體系、監(jiān)管組織還是監(jiān)管方式都鮮明地突出了政府這一主導(dǎo)地位。

1.3.1 我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系

按照慣例各國(guó)政府若想對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管首先需設(shè)置一套標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范并具強(qiáng)制執(zhí)行性的法規(guī)制度。當(dāng)前我國(guó)已形成較為成型的會(huì)計(jì)法律體系，其核心法律是《會(huì)計(jì)法》，同時(shí)《公司法》《審計(jì)法》《證券法》與之配套對(duì)會(huì)計(jì)行為與事項(xiàng)進(jìn)行了總體的要求與規(guī)范。此外國(guó)務(wù)院所制定并頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》等會(huì)計(jì)行政法規(guī)，以及財(cái)政部制定并發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等一系列規(guī)則辦法，又對(duì)具體的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)范與指導(dǎo)。

我國(guó)審計(jì)行業(yè)的法規(guī)體系也是由最高法律層次的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》等規(guī)章制度所組成的。

1.3.2 我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管組織

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十三條規(guī)定我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管組織可以是財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門。其中財(cái)政部門、審計(jì)部門和證券

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

監(jiān)管部門是最主要的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。一般情況下財(cái)政部門在會(huì)計(jì)信息監(jiān)管組織中處于主體地位，按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)制訂會(huì)計(jì)信息監(jiān)管規(guī)范，具體說這些規(guī)范包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等，同時(shí)財(cái)政部門還要對(duì)這些規(guī)范的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)范的行為和人員則執(zhí)行處理與處罰。

我國(guó)的審計(jì)部門成立于1983年，最高審計(jì)機(jī)構(gòu)是審計(jì)署，負(fù)責(zé)主管全國(guó)的政府審計(jì)工作。審計(jì)部門主要的工作之一就是對(duì)被審計(jì)單位報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)、從中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而作出審計(jì)決定?？梢娢覈?guó)審計(jì)部門所實(shí)施的政府審計(jì)很大一部分也屬于會(huì)計(jì)信息監(jiān)管。

我國(guó)的證券監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱證監(jiān)會(huì)）設(shè)立于1992年，它主要是依據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》等規(guī)章對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)違法違規(guī)的行為進(jìn)行查處。

稅務(wù)、銀行、保險(xiǎn)等部門也是我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系中重要的組成部分。按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)部門有權(quán)對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行稅務(wù)檢查。人民銀行和保險(xiǎn)監(jiān)管部門則有權(quán)對(duì)各自管轄部門的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督與檢查。

1.4 我國(guó)政府實(shí)施會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的方式

目前我國(guó)政府實(shí)施會(huì)計(jì)信息監(jiān)管主要有直接監(jiān)管和間接監(jiān)管兩種方式。所謂直接監(jiān)管是指政府通過負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的部門對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息直接進(jìn)行監(jiān)管；間接監(jiān)管則是政府通過監(jiān)管注冊(cè)會(huì)計(jì)師來實(shí)現(xiàn)對(duì)全社會(huì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管。這兩種監(jiān)管方式相互配合實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管模式的多維性與立體性。3

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施 對(duì)目前會(huì)計(jì)監(jiān)管存在問題的分析

我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管模式存在的問題法律制度不健全，法律的權(quán)威和公正性較差，懲罰力度不夠。目前從我國(guó)的實(shí)際效果會(huì)計(jì)監(jiān)督法規(guī)制度，看看有還存在不少缺點(diǎn)和漏洞：第一，雖然在本世紀(jì)初，新會(huì)計(jì)法實(shí)施對(duì)加強(qiáng)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序具有十分重要的意義。但隨著新會(huì)計(jì)法的形成，與之有關(guān)的法律、法規(guī)，當(dāng)時(shí)還未跟上，從而使會(huì)計(jì)監(jiān)督在法律上存在很多漏洞，致使會(huì)計(jì)監(jiān)管效率不高，整個(gè)社會(huì)效率低下。第二，我們的會(huì)計(jì)法規(guī)之間存在一些前后缺乏協(xié)調(diào)，相互交叉或矛盾的現(xiàn)象，在具體實(shí)施會(huì)計(jì)欺詐行為引起監(jiān)督部門很難進(jìn)行準(zhǔn)確的定性。第三，中國(guó)的會(huì)計(jì)欺詐行為的懲罰力度小，這是企業(yè)管理效率低下的重要原因。

2.1 問責(zé)形式單一，缺乏懲戒力度

目前我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系雖然已成系統(tǒng)，但是仍然存在著缺陷。首先包括《會(huì)計(jì)法》在內(nèi)的各種法律法規(guī)對(duì)于會(huì)計(jì)違規(guī)行為的追究一律采用行政責(zé)任，只有較嚴(yán)重者方追究刑事責(zé)任，涉及到民事責(zé)任的規(guī)定則更少。由于嚴(yán)重依賴行政問責(zé)，忽視法律手段的運(yùn)用，影響到會(huì)計(jì)法律法規(guī)的威嚴(yán)性，使其執(zhí)行與落實(shí)的效果受到影響。時(shí)有會(huì)計(jì)違規(guī)行為因無法可依得不到應(yīng)有的制裁，使會(huì)計(jì)法規(guī)與實(shí)際工作出現(xiàn)嚴(yán)重的脫節(jié)。其次我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)關(guān)于行政責(zé)任的規(guī)定又過于原則和抽象，缺乏針對(duì)性和具體性，許多處罰規(guī)定同時(shí)又具有較大的彈性，執(zhí)行起來不但標(biāo)準(zhǔn)不好掌控，同時(shí)也影響了法律法規(guī)的威嚴(yán)與公正性。

2.2 監(jiān)管部門過多，未形成合力

目前我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息采用的是分業(yè)監(jiān)管的方式，雖然會(huì)計(jì)信息監(jiān)管職能主要集中在財(cái)政部門，但是審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管部門各自對(duì)自己管理范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督與控制。按理說監(jiān)管部門多各負(fù)其責(zé)、監(jiān)管針對(duì)性強(qiáng)，應(yīng)有利于監(jiān)管成效的取得。但是事實(shí)的情況卻截然相反，由于沒有統(tǒng)一的監(jiān)管規(guī)定，缺乏部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，形成各個(gè)行業(yè)和單位之間監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不

一、監(jiān)管功能交叉、各自為政、功能重疊的現(xiàn)象，同時(shí)，監(jiān)管分工不明對(duì)同一信息很容易出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管及缺位監(jiān)管的現(xiàn)象，隨之相伴的必然是出現(xiàn)職責(zé)的不清以及出現(xiàn)監(jiān)管問題后的互相推諉現(xiàn)象，從而降低了監(jiān)管的效率與形象。同時(shí)由于 4

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

監(jiān)管政出多門，必然導(dǎo)致監(jiān)管成本的加大，造成監(jiān)管部門及被監(jiān)管部門人財(cái)物力不必要的消耗與浪費(fèi)。

2.2.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管效率低

內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管實(shí)質(zhì)是一種內(nèi)部控制。建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是《會(huì)計(jì)法》明文規(guī)定的。內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管做得好有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。但是目前我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管作用發(fā)揮的并不好，其效率是低下的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，建立健全內(nèi)部控制制度是很必要的。有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，尤其缺乏各種監(jiān)督管理制度，連起碼的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員也不設(shè)置，有時(shí)連簡(jiǎn)單的內(nèi)部牽制制度也不要，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

引起這一現(xiàn)象主要原因是，第一，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。一些企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的一個(gè)更嚴(yán)重的程度。例如，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)productsquality不明確，會(huì)計(jì)工作者以上手續(xù)不規(guī)范，有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制等，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的不足?？梢哉f，基本會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱的最根本原因。第二，內(nèi)部監(jiān)督主體整體素質(zhì)不高。我們大多數(shù)小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，人員，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)少，難以進(jìn)行大規(guī)模系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是好的和壞的交織，造成部分審計(jì)人員實(shí)施后審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，這在一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的作用，發(fā)行也不能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)注意的大力發(fā)展和完善。第三，人員由本企業(yè)內(nèi)部核數(shù)師的制約關(guān)系也導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱的重要原因。不少單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管不重視，甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管是替他人做事，不應(yīng)屬于自己份內(nèi)的工作，從事這一工作只是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，基于這種思想不少單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管不重視、甚至在人員編制和經(jīng)費(fèi)投入上都得不到保證，使得監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門等機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)起不到任何的作用。此外引起內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管效率低下的另一主要原因就是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管獨(dú)立性差，一些單位將內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管部門與會(huì)計(jì)部門歸屬于同一機(jī)構(gòu)或同一領(lǐng)導(dǎo)管理，更有甚者在機(jī)構(gòu)設(shè)置上甚至將內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)歸于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。

2.2.2 間接監(jiān)管效用不高

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自成立以來，為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管做出了很大

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施 的貢獻(xiàn)，但是目前上市公司虛假信息仍不時(shí)影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定運(yùn)行，從近些年出現(xiàn)的系列會(huì)計(jì)造假事件可以看出我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管效用并不高。形成這種狀況的原因主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身是自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，存在成本與收入的比較，當(dāng)面臨競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)為了爭(zhēng)取到業(yè)務(wù)勢(shì)必在價(jià)格方面做文章，如果所接受的業(yè)務(wù)價(jià)格低必然會(huì)減少必要的審計(jì)程序、縮小審計(jì)范圍、無法獲得充分的審計(jì)證據(jù)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，形成審計(jì)失敗。目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展迅速使得政府及協(xié)會(huì)只能依靠輪換抽查的方式對(duì)其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，業(yè)務(wù)監(jiān)管力度薄弱，加之目前懲戒措施不配套，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，甚至違規(guī)執(zhí)業(yè)，沒有起到其應(yīng)盡的社會(huì)監(jiān)督作用和責(zé)任。

2.2.3 直接監(jiān)管弱化

我國(guó)直接監(jiān)管部門涉及到財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、稅務(wù)等。近些年不斷增多的企事業(yè)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師使這些部門審計(jì)資源出現(xiàn)緊張的局面，造成只能采取抽查等方式進(jìn)行直接審計(jì)，無形中減少了造假被查處的機(jī)率，加上目前對(duì)違規(guī)行為處罰措施有限，使直接會(huì)計(jì)監(jiān)管作用弱化。

2.3 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能弱

企業(yè)單位是會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的基層機(jī)構(gòu)，也是會(huì)計(jì)的執(zhí)行者。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，越來越多的私有企業(yè)成立了，這時(shí)一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、領(lǐng)導(dǎo)者處于會(huì)計(jì)的監(jiān)管者和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者的雙重身份，這樣就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員為了集體利益而弄虛作假，使其會(huì)計(jì)的虛假行為沒有得到有效地遏制，從而弱化了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職能。

2.4 社會(huì)監(jiān)督不力

新《會(huì)計(jì)法》構(gòu)建了單位內(nèi)部監(jiān)督管理、國(guó)家監(jiān)督管理及社會(huì)監(jiān)督管理三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理模式。而且我國(guó)現(xiàn)在的外部監(jiān)督主要是有會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行的，但是，我國(guó)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于體制原因、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、人員素質(zhì)、職業(yè)環(huán)境等問題，使社會(huì)監(jiān)督管理作用無法正常發(fā)揮。

第一，有的公司管理結(jié)構(gòu)的上市公司不合理，存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任和解聘實(shí)際上是通過內(nèi)部管理來決定。公司治理結(jié)構(gòu)的不合 6

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

理導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以代表所有投資者，尤其是中小股東利益的審計(jì)意見。因?yàn)槿绻鶕?jù)對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理，其將面臨被解雇的風(fēng)險(xiǎn)，因此，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，公司為客戶提供“滿足市場(chǎng)需求，由審計(jì)服務(wù)”的生存。第二，會(huì)計(jì)市場(chǎng)的法律風(fēng)險(xiǎn)太低。會(huì)計(jì)市場(chǎng)并不需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，并在相當(dāng)程度上決定只會(huì)降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量。但是，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度來看，是否要降低審計(jì)質(zhì)量，主要取決于以后的法律風(fēng)險(xiǎn)的程度。在美國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)，如果事后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，投資者將通過訴訟，要求公司承擔(dān)賠償責(zé)任重大。但是在中國(guó)市場(chǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律風(fēng)險(xiǎn)，尤其是民間的賠償責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零，因此，作為理性的會(huì)計(jì)代理記帳公司容易提供低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

2.5 會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法制觀念淡薄

多數(shù)人的意識(shí)中只有《刑法》才是法，而對(duì)《會(huì)計(jì)法》并不以為然。這造成財(cái)會(huì)人員有意或無意的違法。由于監(jiān)督機(jī)制不健全，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、領(lǐng)導(dǎo)者無視法律屢有越權(quán)行為，企業(yè)會(huì)計(jì)人員雖有監(jiān)督管理職能，卻無力監(jiān)督管理。而且我國(guó)現(xiàn)在對(duì)于一些會(huì)計(jì)人員的違法行為也存在著執(zhí)法不嚴(yán)，甚至違法不究，多以罰代法，縱容了違法行為。

2.6 政府監(jiān)管分散，監(jiān)管效率不高。

目前我國(guó)政府部門的會(huì)計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管部門是模糊的，是政府部門的監(jiān)督，如現(xiàn)行的會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)有權(quán)利進(jìn)行監(jiān)督檢查部門的職責(zé)，負(fù)責(zé)管理一些財(cái)政部門，稅務(wù)部門，審計(jì)部門和工商行政管理部門，證監(jiān)會(huì)和會(huì)計(jì)師等，這種監(jiān)管模式種類雖然程度上適應(yīng)了我國(guó)當(dāng)前的形式向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)研究所，可以大大提高決策的政府資源工作效率。然而，這種多頭監(jiān)管模式一方面導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都需要很長(zhǎng)的時(shí)間來應(yīng)付檢查，這主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)另一方面，多個(gè)部門，容易引起之間職能交叉，各政府部門之間的協(xié)調(diào)困難，最終導(dǎo)致監(jiān)督不力。7

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施 對(duì)改進(jìn)我國(guó)現(xiàn)行的信息監(jiān)管模式的建議

3.1 完善法規(guī)體系中的配套懲戒措施

法律的威嚴(yán)性體現(xiàn)在法規(guī)體系中配套懲戒措施的形式與力度。當(dāng)前應(yīng)當(dāng)積極推動(dòng)《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等修訂工作。細(xì)化這些法規(guī)中配套的懲戒措施，減少其彈性。改變過去只注重行政處罰的作法，強(qiáng)化刑事責(zé)任、民事責(zé)任的認(rèn)定，重視建立健全民事賠償責(zé)任的追究機(jī)制。加大對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息違法行為的打擊力度，強(qiáng)調(diào)對(duì)涉案單位的管理人員、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任認(rèn)定，增加單位和個(gè)人的違規(guī)成本和違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，以使法律法規(guī)更具有針對(duì)性和威懾力。

3.2 加大政府監(jiān)管并突出財(cái)政部門在監(jiān)管體系中的核心地位

要提高監(jiān)管效率就應(yīng)盡快消除多頭監(jiān)管的局面，當(dāng)前最重要的任務(wù)就是要加大政府監(jiān)管力度，重點(diǎn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活中重大問題和熱點(diǎn)問題加以監(jiān)督。同時(shí)突出財(cái)政部門在監(jiān)管體系中的核心地位，呼吁盡快建立起統(tǒng)一的監(jiān)管系統(tǒng)平臺(tái)，以財(cái)政部門為代表做好政府與各監(jiān)管部門之間的信息溝通，同時(shí)借助這種方式加強(qiáng)其與審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、民間審計(jì)等部門的溝通與配合，以此逐步形成各負(fù)其責(zé)、層次分明、綜合治理的良好局面。

3.3 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管

良好的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性，有利于政府會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的實(shí)施，鑒于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀建議政府相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)做好企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)監(jiān)督工作，目前將監(jiān)督的重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制的檢查上。同時(shí)充分發(fā)揮民間審計(jì)力量，在雙方共同努力下促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與落實(shí)。

3.4 加強(qiáng)對(duì)民間審計(jì)的監(jiān)管

企業(yè)會(huì)計(jì)信息在公布之前需要經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，作為獨(dú)立的第三方，往往注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)結(jié)果意味著具有客觀性和公正性。但事實(shí)的情況并非都如此。所以加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)督有利于對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的再監(jiān)督。若要實(shí)現(xiàn)對(duì)民間審計(jì)的強(qiáng)化監(jiān)管，首要前提是倡導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式多元化，在目前有限責(zé)任事務(wù)所較多的情況下，鼓勵(lì)發(fā)展合伙制事務(wù)所，使行業(yè)結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

趨于合理化，以滿足不同的民間審計(jì)需要。強(qiáng)化對(duì)民間審計(jì)的監(jiān)督就要增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法制意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，明確劃分簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所各自的審計(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；同時(shí)做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育，不斷提高的整體素質(zhì)，政府部門也應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，努力改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境，以充分提高民間審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管效率。

3.5 定義的監(jiān)督和問責(zé)制，加強(qiáng)法制建設(shè)，增加欺詐成本

第一，要進(jìn)一步修改完善憲法和法律，解決存在的問題，監(jiān)督職能重疊，交叉相關(guān)法律和會(huì)計(jì)法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的比較分析與金融，稅務(wù)，保險(xiǎn)，證券，工商行業(yè)對(duì)統(tǒng)一核算的監(jiān)督法。同時(shí)，為了使真正的會(huì)計(jì)監(jiān)管應(yīng)strengthened all這一點(diǎn)，我們要完善會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，加快了新的配套的法規(guī)體系建設(shè)步伐。第二，建立民事賠償制度的會(huì)計(jì)法。為能充分地保障每個(gè)人的權(quán)益，無論是企業(yè)內(nèi)部管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或鑒定人，律師，只要損害公民合法權(quán)利和利益，受害人就可以提起訴訟，并獲得了相應(yīng)的民事賠償。而且要由目前的以行政處罰為主，逐步過渡到行政處罰和fulty經(jīng)濟(jì)制裁，使更快地強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高專業(yè)水平，充分利用經(jīng)濟(jì)杠桿。第三，應(yīng)加強(qiáng)法律責(zé)任提高從事會(huì)計(jì)行業(yè)人員素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)炮制人員的處罰和強(qiáng)制執(zhí)行，實(shí)行市場(chǎng)退出機(jī)制。

3.6 發(fā)展和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，加強(qiáng)自律建設(shè)。

第一，必須重新審視會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。為了遏制會(huì)計(jì)市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，通過提高市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻的會(huì)計(jì)方法，與證券及期貨認(rèn)證資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的提示，凈化環(huán)境，應(yīng)提高服務(wù)質(zhì)量的實(shí)踐。第二，應(yīng)會(huì)計(jì)師審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)分開。我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行管理咨詢業(yè)務(wù)的時(shí)間不長(zhǎng)，應(yīng)借鑒美國(guó)在修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)等有關(guān)條款的做法。第三，應(yīng)加快中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律建設(shè)步伐。例如，為了進(jìn)一步促進(jìn)我們的認(rèn)證全面提高質(zhì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要加強(qiáng)檢查，以便及時(shí)相互會(huì)計(jì)師同業(yè)的國(guó)家，發(fā)現(xiàn)問題，提高服務(wù)質(zhì)量。

3.7 完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

第一，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的綜合框架。雖然修改后的會(huì)計(jì)法明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，如果不建立健全內(nèi)部控制制度屬于非法行為。9

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

應(yīng)由證券公司信息披露公開發(fā)行準(zhǔn)備和提交規(guī)則，還要求公開發(fā)行證券的公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，以及合理性，完整性和可用性的內(nèi)部控制制度。但問題是很多企業(yè)缺乏這個(gè)意識(shí)，并不清楚應(yīng)建立內(nèi)部控制制度，因此，建議有關(guān)部門應(yīng)發(fā)出內(nèi)部控制參考企業(yè)制度的典范。第二，完善法人治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)外部，不斷完善資本市場(chǎng)，加強(qiáng)證券市場(chǎng)監(jiān)管，大力發(fā)展經(jīng)理市場(chǎng)的內(nèi)部控制機(jī)制，在這些企業(yè)的股東，董事，監(jiān)事，經(jīng)理的有效形式平衡間的相互作用機(jī)制。同時(shí)，建立和完善獨(dú)立董事制度，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能，確保監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，并給予足夠的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)。第三，建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，使管理人員的個(gè)人利益和企業(yè)得到的好處，使股東目標(biāo)成為管理者的目標(biāo)，真正建立起有效的權(quán)力相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)，解決了業(yè)主和偽造的所有權(quán)問題，使各利益相關(guān)者的會(huì)計(jì)活動(dòng)受到有效監(jiān)督，并能防止公司內(nèi)部使用權(quán)力進(jìn)行會(huì)計(jì)欺詐。第四，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如果建立可靠的內(nèi)部憑證制度和賬簿制度，建立科學(xué)的預(yù)算制度和定期清查制度，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度等，以充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督控制效果，消滅在萌芽狀態(tài)的問題。最后，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)管理，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理。一方面，可以使用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件在互聯(lián)網(wǎng)上建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)信息科進(jìn)行統(tǒng)一管理，有效實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理。另一方面，可以利用作為信息系統(tǒng)核心的財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)的業(yè)務(wù)處理的業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化程度，消除人為因素，保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)際業(yè)務(wù)的完整記錄，會(huì)計(jì)和反思。

3.8 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，提高監(jiān)管效率。

第一，我們要進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)有的資格認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證的公共會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)監(jiān)督小組成員嚴(yán)格審批制度。2009年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革，在一定程度上緩解了當(dāng)前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)在我國(guó)的建設(shè)速度不能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同步的情況，但團(tuán)隊(duì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師有部分人員解決實(shí)際問題的能力欠缺。其中在審計(jì)實(shí)踐中原本應(yīng)從事兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)，可以申請(qǐng)?jiān)趯徲?jì)實(shí)踐，而不是從事3年以上工作經(jīng)驗(yàn)。第二，為了保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)效率的提高，應(yīng)加強(qiáng)在職培訓(xùn)和后續(xù)教育。隨著在中國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)與各種復(fù)雜的交易，這無疑雨后春筍會(huì)計(jì)主管的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)提出了更高的要求，因此，為了保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師有完整的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)，從根本上提高審計(jì)效率，加強(qiáng)從事會(huì)計(jì)人員崗位培

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

訓(xùn)和后續(xù)教育勢(shì)在必行。為了樹立良好的信用機(jī)制。首先要加強(qiáng)誠(chéng)信教育，加快會(huì)計(jì)工作單位和個(gè)人的信用記錄的建設(shè)步伐，建立記錄在案，也方便市民查詢，從而提高單位和個(gè)人誠(chéng)信意識(shí)。第二，我們應(yīng)該努力建立各級(jí)政府講誠(chéng)信，政府應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，減少對(duì)地方養(yǎng)護(hù)，提高作為一個(gè)地區(qū)，一個(gè)部門的績(jī)效考核指標(biāo)真誠(chéng)的完整性。最后，推動(dòng)信用保險(xiǎn)賠償制度，通過市場(chǎng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。通過對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督市場(chǎng)行為，可以提高市場(chǎng)監(jiān)管效率，降低政府監(jiān)管成本。

總之，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是實(shí)施有效會(huì)計(jì)監(jiān)督的必備條件。既要具備系統(tǒng)本身運(yùn)作所必需的環(huán)境，還要使會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的各個(gè)構(gòu)成要素之間遵循一定的作用機(jī)制，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的外部環(huán)境優(yōu)化和內(nèi)在作用機(jī)制，才能進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。11

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

參考文獻(xiàn)

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會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及改進(jìn)措施

后記

會(huì)計(jì)行業(yè)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展得到了很大的發(fā)展，并且在可預(yù)測(cè)的將來會(huì)計(jì)行業(yè)還會(huì)得到進(jìn)一步發(fā)展。這不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的要求，而且也是整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必備條件。因此盡快完備科學(xué)監(jiān)管是一項(xiàng)刻不容緩的舉措。

會(huì)計(jì)監(jiān)管的完善是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。會(huì)計(jì)監(jiān)管涉及很多問題，包括有關(guān)法律的修改、相關(guān)監(jiān)管部門職能的協(xié)調(diào)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自律建設(shè)、公司治理結(jié)構(gòu)的完善、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高等。會(huì)計(jì)監(jiān)管必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡，并隨著會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展，監(jiān)管環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)監(jiān)管面臨的問題也會(huì)不斷變化。在一個(gè)良好的會(huì)計(jì)監(jiān)管環(huán)境中，只要各監(jiān)管主體切實(shí)履行自己的職責(zé)，就會(huì)大大提高會(huì)計(jì)監(jiān)管的有效性，保護(hù)投資者利益、促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。

第五篇：食品安全政府監(jiān)管體制研究

食品安全政府監(jiān)管體制研究

一、立項(xiàng)依據(jù)于研究?jī)?nèi)容

（一）研究食品安全政府監(jiān)管體制的意義

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、貿(mào)易一體化的發(fā)展，食品安全事件的不斷出現(xiàn)，食品安全已成為當(dāng)今社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和全球性的焦點(diǎn)問題食品安全既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，也是一個(gè)政治問題，更是廣大人民群眾最重要、最直接、最現(xiàn)實(shí)的民生問題。食品安全的問題處理不好就會(huì)引發(fā)社會(huì)矛盾，帶來嚴(yán)重的社會(huì)問題，乃至上升為政治問題。因此，加強(qiáng)食品安全政府監(jiān)管，對(duì)規(guī)范食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),防范食品安全事故發(fā)生,增強(qiáng)食品安全監(jiān)管工作的規(guī)范性、科學(xué)性和有效性,保障廣大公眾身體健康和生命安全,提高我國(guó)食品安全整體水平,具有重要意義。

（二）國(guó)內(nèi)外食品安全監(jiān)管體制現(xiàn)狀 國(guó)外：

1、單部門監(jiān)管模式

⑴加拿大食品安全監(jiān)管體制為了提高效率，減少部門職能重疊，降低聯(lián)邦開支，加拿大于1996年進(jìn)行了食品安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重組，將加拿大衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)和海洋部門的食品安全監(jiān)管職能合并，成立加拿大食品監(jiān)督署（CFIA），于1997年4月開始工作。

加拿大食品安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)重組后，取得了3個(gè)方面的成效：①節(jié)省財(cái)政預(yù)算支出，1997-1998年財(cái)政的支出減少了10%；②減少機(jī)構(gòu)監(jiān)管的重疊，避免了不同部門開展同樣監(jiān)督檢查的現(xiàn)象；③明確職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作，減少了政府監(jiān)管的“盲區(qū)”。

⑵英國(guó)食品安全監(jiān)管體制

1999年，經(jīng)議會(huì)通過，英國(guó)女王頒布法律，成立獨(dú)立的食品標(biāo)準(zhǔn)局，成立食品安全局的法律于2000年4月1日正式生效。

在食品安全體系改革之前，英國(guó)的食品安全職能由幾個(gè)中央政府部門分擔(dān)，如農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、食品部，衛(wèi)生部，以及地方政府。1999年，為解決公眾關(guān)注的食品安全問題（如瘋牛病等），議會(huì)通過了《食品標(biāo)準(zhǔn)法》，建立獨(dú)立的食品標(biāo)準(zhǔn)局（FSA），作為國(guó)家食品安全的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。FSA負(fù)有食品安全監(jiān)管的職責(zé)，但沒有促進(jìn)農(nóng)業(yè)或食品發(fā)展的責(zé)任。

獨(dú)立委員會(huì)由主席、副主席和12名成員組成，代表公眾利益對(duì)食品標(biāo)準(zhǔn)局進(jìn)行管理。委員會(huì)主席決定食品政策，公開召集政策問題的討論。

2.多部門監(jiān)管模式

美國(guó)的食品安全監(jiān)管體制由聯(lián)邦政府、州和地方政府部門組成。在聯(lián)邦政府層面上，有12個(gè)部門涉及食品安全監(jiān)管，即：美國(guó)農(nóng)業(yè)部食品安全監(jiān)督局（FSIS）；美國(guó)農(nóng)業(yè)部農(nóng)業(yè)市場(chǎng)局；美國(guó)農(nóng)業(yè)部動(dòng)植物監(jiān)督局；美國(guó)農(nóng)業(yè)部糧食、包裝、儲(chǔ)存管理局；美國(guó)人類衛(wèi)生服務(wù)部食品藥品管理局（FDA）；美國(guó)人類衛(wèi)生服務(wù)部疾病預(yù)防控制中心；美國(guó)國(guó)家海洋漁業(yè)商貿(mào)局；美國(guó)財(cái)政關(guān)稅局；美國(guó)財(cái)政部煙、酒、火炮局；美國(guó)環(huán)保署；美國(guó)聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)；美國(guó)農(nóng)業(yè)部農(nóng)業(yè)研究所。然而，美國(guó)聯(lián)邦政府主要的食品安全監(jiān)管部門是美國(guó)農(nóng)業(yè)部的FSIS和美國(guó)人類衛(wèi)生服務(wù)部的FDA。

美國(guó)農(nóng)業(yè)部的FSIS負(fù)責(zé)肉、禽及蛋制品的食品安全監(jiān)管，美國(guó)人類衛(wèi)生服務(wù)部的FDA負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)部監(jiān)管之外的食品的安全監(jiān)管。據(jù)此，F(xiàn)SIS和FDA被稱作美國(guó)的兩大食品安全系統(tǒng)（America s Two Food Safety System）。由此可見，美國(guó)實(shí)行的是多個(gè)部門參與的食品安全監(jiān)管體制，這種體制在職責(zé)和工作范圍上似乎界定得很清楚，但實(shí)際上仍存在缺陷：①食品安全監(jiān)管職能重疊。②重復(fù)監(jiān)督檢查。③食品監(jiān)管的權(quán)限不一致。

鑒于上述問題，美國(guó)從20世紀(jì)90年代后期就開始關(guān)注歐盟和加拿大食品安全監(jiān)管體制，并著手美國(guó)食品安全體制改革的研究。美國(guó)政府責(zé)任辦公室（GAO）于2004年建議國(guó)會(huì)考慮：①制定綜合性的、統(tǒng)一的、以風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)的食品安全法律;②建立單一的、獨(dú)立的食品安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

國(guó)內(nèi)： 我國(guó)中央一級(jí)的食品安全管理工作主要由食品與藥品監(jiān)督管理局、衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)檢總局、工商總局和商務(wù)部共同負(fù)責(zé)，向國(guó)務(wù)院報(bào)告工作。目前，我國(guó)采取的是典型的多部門管理模式．按照生產(chǎn)、流通、消費(fèi)的環(huán)節(jié)進(jìn)行分段監(jiān)管。根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)．歸納出各部門職責(zé)及管理環(huán)六部門均有權(quán)對(duì)食品安全進(jìn)行監(jiān)管．這種分階段監(jiān)管模式本是為了分權(quán)制衡，并實(shí)現(xiàn)對(duì)食品的全方位監(jiān)管。但在實(shí)踐中出現(xiàn)了很多問題．主要表現(xiàn)在：

(1)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比．我國(guó)的食品安全監(jiān)管將注意力更多集中在食品衛(wèi)生的層次．未能上升到食品安全層面。在歷次打擊“假冒偽劣”的行動(dòng)中．牽頭者多為工商行政部門，打擊重心也多是小作坊、黑作坊等“假冒偽劣”產(chǎn)品．對(duì)正規(guī)生產(chǎn)商家生產(chǎn)的“劣” 產(chǎn)品關(guān)注不多。2o08年席卷全國(guó)的“三鹿事件”充分暴露了這一特點(diǎn)

(2)我國(guó)的食品安全監(jiān)管部門眾多，且職能交錯(cuò)，難形成合力．易出現(xiàn)“多頭管理，無人負(fù)責(zé)”的現(xiàn)象。發(fā)達(dá)國(guó)家的食品安全監(jiān)管權(quán)力多集中在兩至三個(gè)部門．易組織“聯(lián)合執(zhí)法”行動(dòng)．我國(guó)的食品安全監(jiān)管權(quán)力過于分散．“聯(lián)合執(zhí)法”具有天然的劣勢(shì)。且過多的監(jiān)管環(huán)節(jié)也易滋生“權(quán)力尋租”．不利于守法企業(yè)的發(fā)展壯大。

二、研究目標(biāo)、研究?jī)?nèi)容和研究框架

三、擬采取的研究方法

（一）、研究方法

1、文獻(xiàn)資料法：搜集現(xiàn)有實(shí)際資料，學(xué)習(xí)借鑒已有的研究，加以深化。

2、調(diào)查研究法：通過對(duì)國(guó)內(nèi)食品安全監(jiān)管體制情況的調(diào)查研究，確定本課題的作用的實(shí)際效果。

3、案例研究法：對(duì)北京、上海、成都、廣州、西安等地了解食品安全監(jiān)管體制的情況進(jìn)行對(duì)比分析，提出我國(guó)食品安全監(jiān)管體制模式。

4、通過實(shí)證分析法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法，提出完善我國(guó)食品安全監(jiān)管體制的思路和建議。

（二）調(diào)研方案

1、課題設(shè)計(jì) ⑴人員組成：

崔玉鳳 西安市政府研究室 主任

白湘林 西安市食品藥品監(jiān)督管理局 局長(zhǎng) 萬學(xué)軍 西安市政府研究室 副處長(zhǎng) 靳雷利 西安市政府研究室 副處長(zhǎng) 王景紅 西安文理學(xué)院商學(xué)院 副教授 涂興中 市農(nóng)委辦公室 副主任 黨建偉 農(nóng)村處 主任科員 孫 杰 農(nóng)村處 副主任科員

⑵、人員分工

執(zhí)筆：崔玉鳳、萬學(xué)軍、靳雷利、王景紅、涂興中、黨建偉、孫杰

材料收集：靳雷利、黨建偉、孫杰 調(diào)研聯(lián)系、安排：萬學(xué)軍、黨建偉、孫杰 座談接洽組織：萬學(xué)軍、靳雷利、孫杰 ⑶、準(zhǔn)備工作：

收集整理資料，加深對(duì)食品安全工作的認(rèn)識(shí)，深入食品一線實(shí)地調(diào)研。

⑷、材料分工： 第一部分 黨建偉 孫杰 第二部分 黨建偉 孫杰

第三部分 靳雷利 王景紅 黨建偉 第四部分 萬學(xué)軍 王景紅 涂興中 第五部分 萬學(xué)軍 靳雷利 涂興中

3、進(jìn)度安排

2011年9月，確定課題研究人員，明確人員分工，組織搜集課題相關(guān)資料，對(duì)框架提綱進(jìn)行討論。

按提綱分塊進(jìn)行調(diào)研并搜集相關(guān)的實(shí)際數(shù)據(jù)和理論研究成果，完成基本框架和主要觀點(diǎn)的撰寫任務(wù)。課題小組進(jìn)行一次交流，對(duì)課題提綱進(jìn)行完善補(bǔ)充，對(duì)主要觀點(diǎn)進(jìn)行一次研討。

2011年11月，課題小組成員按照任務(wù)要求進(jìn)行調(diào)研，中期組織骨干人員到外地實(shí)地考察，拿出初稿。

2012年1月：小組人員修改課題，經(jīng)過再次交流，進(jìn)行統(tǒng)稿，確保課題研究質(zhì)量。

2012年2月總結(jié)評(píng)估階段：期間課題小組要進(jìn)行三次交流，對(duì)撰寫的內(nèi)容相互完善補(bǔ)充，討論定稿，送有關(guān)專家征求意見進(jìn)行修改，送分管主任審示后進(jìn)行討論修改，最后申請(qǐng)結(jié)題。

4、課題成果取向：

⑴、服務(wù)國(guó)家與政府領(lǐng)導(dǎo)決策

⑵、服務(wù)食品與藥品監(jiān)督管理局、衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)檢總局、工商總局和商務(wù)部等部門經(jīng)濟(jì)工作

⑶、服務(wù)地方政府和基層一線

四、本項(xiàng)目的特色與創(chuàng)新之處

通過本課題的研究，對(duì)食品安全監(jiān)管體制從理論上進(jìn)行再認(rèn)識(shí)、認(rèn)識(shí)上的再提高，進(jìn)一步豐富我國(guó)食品安全監(jiān)管體制的內(nèi)涵，進(jìn)一步明晰食品安全監(jiān)管體制的發(fā)展方向和思路，豐富食品安全監(jiān)管體制理論研究?jī)?nèi)容，推進(jìn)食品安全監(jiān)管體制理論研究的深化，推動(dòng)我國(guó)食品安全監(jiān)管體制，加快形成食品安全監(jiān)管體制發(fā)展新格局。本課題在借鑒國(guó)外食品安全監(jiān)管體制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，著重對(duì)我國(guó)情進(jìn)行研究，在操作平面上更具切實(shí)可行的指導(dǎo)性，為政府統(tǒng)籌發(fā)展和決策提供依據(jù)，使我國(guó)在食品安全監(jiān)管體制能夠順利進(jìn)行并創(chuàng)出獨(dú)特的發(fā)展道路，最終實(shí)現(xiàn)讓老百姓享受到食品安全監(jiān)管體制帶來的實(shí)惠，促進(jìn)我國(guó)整個(gè)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

五、研究計(jì)劃及預(yù)期研究結(jié)果