第一篇：征地農轉非人員參保后續(xù)管理現狀分析及對策建議

征地農轉非人員參保后續(xù)管理現狀分析及對策建議

黨的十八大報告明確提出：“推動城鄉(xiāng)發(fā)展一體化，解決好農業(yè)農村農民問題是全黨工作重中之重，城鄉(xiāng)發(fā)展一體化是解決‘三農'問題的根本途徑”。近年來，隨著城鎮(zhèn)化進程的不斷加快，大量農村集體土地被征用，農村人口呈階梯狀向城

鎮(zhèn)轉移，失地農民人數逐年增多，他們的生產、生活問題日益凸顯，并成為一個新的弱勢群體和關注焦點。筆者以當前我縣征地農轉非人員參保后續(xù)管理為例，對管理過程中存在的問題進行簡要分析并提出相應對策及建議。

一、基本情況

為破解失地農民難題，促進縣域濟社會協(xié)調發(fā)展，我縣于2008年從多個部門抽調專人成立征地農轉非基本養(yǎng)老保險工作領導小組辦公室，積極協(xié)調辦理全縣征地農轉非養(yǎng)老保險工作。截至2013年10月底，全縣共清理1982年1月1日—2007年12月31日期間各類建設用地被征地農轉非人員參加基本養(yǎng)老保險25573人。與此同時，新征地項目嚴格按照渝府發(fā)〔2008〕45號和xxxx府發(fā)〔2008〕42號文件執(zhí)行，全縣27個新征地項目參加基本養(yǎng)老保險3637人，已繳費人數2265人，繳費金額4763.3萬元。截至目前，我縣原征地和新征地項目參加養(yǎng)老保險繳費人數達25634人，繳納養(yǎng)老保險費約3.6億元，其中15833名被征地農轉非人員已按月享受養(yǎng)老保險待遇，人平月均領取養(yǎng)老保險待遇600余元。

二、存在問題

（一）轉非后就業(yè)難，生活缺乏有力保障。土地被征用后，大部分農民因長期從事農業(yè)生產，受文化程度、科學技能、擇業(yè)觀念、市場信息等因素的影響，市場就業(yè)競爭能力較弱，又很少接受非農領域的就業(yè)咨詢和培訓，不能很好實現轉移就業(yè)。尤其是“4050”人員，多數只能從事臟、累、苦、險和低收入的勞動密集型、體力型工作，很難找到合適的工作崗位。加之政策保障覆蓋面窄、保障水平低，僅針對已達退休年齡人員才能領取養(yǎng)老保險待遇，在失去土地這一基本生活經濟來源資本后，多數失地農民只能依賴征地補償金或者領取養(yǎng)老保險待遇維持生計。

（二）社會管理服務存在“空檔期”。社會管理服務涉及方方面面，事關人民群眾的切身利益，尤其是對于剛脫離農村、失去土地、房屋，又需迅速融入城市的被征地農民這一特殊群體，因戶籍、生活狀況變化引起社會管理服務滯后，而出現“空檔期”和管理空白問題。不少被征地農轉非人員由于部門對接不到位，管理渠道不暢通等原因，不能及時享受低保、創(chuàng)業(yè)、就業(yè)、子女入學、社會優(yōu)撫等社會保障優(yōu)惠政策，以致出現政策“盲區(qū)”。

（三）培訓制度和創(chuàng)業(yè)發(fā)展有缺陷。針對目前失地農民實際情況，相關業(yè)務部門通過開展職業(yè)介紹、多種類型職業(yè)技能培訓、就業(yè)創(chuàng)業(yè)培訓、小額擔保貸款和扶持微型企業(yè)等拓寬就業(yè)渠道，但由于沒有專列的財政經費，培訓范圍、形式有限，小額擔保貸款額度較小和微型企業(yè)手續(xù)復雜開辦較難，調動不了失地農民創(chuàng)業(yè)就業(yè)的積極性，培訓和創(chuàng)業(yè)效果不太明顯，目前相當一部分失地農民還處于失業(yè)和半失業(yè)狀態(tài)。

三、對策建議

（一）整合資源，拓寬失地農民轉移就業(yè)渠道。一是建立被征地農轉非人員個人基礎信息檔案，全面納入社會化管理，完善就業(yè)服務信息臺帳，對就業(yè)愿望、培訓要求、技能水平、就業(yè)去向、享受政策、社會保險關系等基礎信息進行全面掌控。二是完善勞動力資源市場建設。根據企業(yè)用工需求，及時、準確提供崗位供求信息，做好失地農民的轉移就業(yè)工作，并依托“工業(yè)園區(qū)”和“物流園區(qū)”等縣內就業(yè)平臺，定期舉辦“農民工專場招聘會”和就業(yè)援助活動，通過落實穩(wěn)崗補貼等優(yōu)惠政策引導和鼓勵企業(yè)吸納征地農轉非人員，促使被征地農轉非人員有意識按序向二、三產業(yè)轉移就業(yè)。降低農民外出就業(yè)成本，減少農民盲目流動性。三是加大失地農民就業(yè)創(chuàng)業(yè)培訓力度。建立農民工專業(yè)培訓基地，加大財政支出，通過政府補貼方式給予免費培訓和職業(yè)技能鑒定，并在稅費減免、小額貸款等方面給予政策上的扶持，幫助失地農民增強自主創(chuàng)業(yè)和自謀職業(yè)的能力，參與市場就業(yè)競爭，促進失地農民就業(yè)。四是開發(fā)公益性崗位，成立便民利民服務隊，安置困難對象上崗就業(yè)。

（二）部門聯動，建立失地農民長效保障機制。由縣政府辦牽頭，人力社保局、國土房管局、公安局、民政局、財政局、農委、城鄉(xiāng)建委、水務局、教委、衛(wèi)生局、殘聯、總工會、審計局、信訪辦、工商局、稅務局等相關部門定期召開聯席會議，各部門大力協(xié)作、相互配合、各施其職，搭建無縫銜接平臺，對農轉非人員建立社會保障和就業(yè)創(chuàng)業(yè)綠色通道，創(chuàng)新公共服務方式，整合多方資源，加大投入，實現“事事有咨詢處，處處有回音壁”。同時構建縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村居（社區(qū)）三級服務網絡，進一步提升政府各部門社會公共服務水平。建立失地農民專

項資金保障政策，專列財政經費，提升小額擔保貸款額度，加大微型企業(yè)創(chuàng)辦政策扶持力度，確保失地農民創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作有效開展。

（三）增強意識，提升社會養(yǎng)老保險服務水平。一是努力實現社會保障人群全覆蓋。構建“職工+居民”的社會保障體系，實現社會保障人群全面覆蓋、水平不斷提高。對被征地農民提供與城鎮(zhèn)居民及職工同等的養(yǎng)老、醫(yī)療、生

育、工傷、失業(yè)保障待遇。二是強化后續(xù)服務管理，引導被征地農民積極就業(yè)。按照“屬地管理，分級負責”和“誰主管、誰負責”的原則，加強政策、意識教育培訓，大力鼓勵被征地農民就業(yè)。對無故三次不參加就業(yè)服務部門組織的失業(yè)技能培訓的，故意不去就業(yè)的，可考慮按照《失業(yè)保險條列》之規(guī)定，取消失業(yè)金享受，同時也可考慮按照低保制度取消其低保待遇。三是充分利用網格化管理成果，提高基層社會管理服務能力。做好參保人員基礎信息網絡管理工作，嚴格執(zhí)行領取養(yǎng)老金資格認證制度，提高資格驗證主動服務水平，強化養(yǎng)老金死亡人員申報制度，避免死亡冒領養(yǎng)老金現象。

（四）督促檢查，建立失地農民權益監(jiān)督機制。失地農民已為城鎮(zhèn)勞動力的重要補充和城鄉(xiāng)企業(yè)職工隊伍的重要組成部分，且是一個社會弱勢群體，當他們的權益受到侵害時，往往沒有能力維護自身合法權益。人力社保局、總工會、公安局、工商局等部門要加大專項檢查執(zhí)法力，定期不定期開展專項檢查，要求用人單位必須一一簽訂符合《勞動法》的勞動合同，并嚴格履行合同規(guī)定條款，建立和諧穩(wěn)定的勞資關系。用人單位必須按時支付農民工的工資，對無故拖欠和克扣農民工工資的行為，必須嚴厲處罰，確保農民工的工資按時足額支付。加大對非法職業(yè)介紹機構的打擊力度，對從事坑蒙拐騙的非法職業(yè)介紹機構要堅決取締和嚴厲打擊，規(guī)范勞動力資源市場秩序，切實維護勞資雙方合法權益。

第二篇：個體參保人員管理

個體參保人員管理

2005-01-06 16:01:26

（一）個體人員參保范圍

1、在省、市人才服務中心、市勞動力市場、市雙利勞動保障事務所及其他勞動保障代理機構存檔人員；

2、企業(yè)改制領取一次性補償金和下崗失業(yè)領取失業(yè)救濟金的自謀職業(yè)人員；

3、辭職、辭退等原因與原單位解除勞動關系后自謀職業(yè)，并自己保管檔案人員；

4、城鎮(zhèn)個體工商戶雇主及其雇工；

5、自由職業(yè)者和靈活就業(yè)人員；

6、從事非全日制工作的勞動者；

7、軍隊退役干部及士兵退役后自謀職業(yè)人員；

8、原城市下鄉(xiāng)知青“農轉非”后一直未就業(yè)人員。

（二）個體人員參保規(guī)定

1、凡是以個體人員身份參保、續(xù)保的，必須委托一個社會保障代理服務機構為其保管檔案。達到法定退休年齡時，由檔案保管機構為其辦理退休手續(xù)。

2、個體人員參保、續(xù)保時，必須出示與我局簽訂代理養(yǎng)老保險業(yè)務服務協(xié)議的省市勞動人事代理機構及其他社會保障代理服務機構的存檔證明。未簽訂代理養(yǎng)老保險業(yè)務服務的，不予受理。

3、下崗失業(yè)人員領取失業(yè)救濟金期間，本人自愿可以個體人員身份繼續(xù)繳費。

4、原在單位參保職工，因故與單位解除勞動關系后，在達到法定退休年齡前，均可以個體人員身份繼續(xù)參保繳費。

5、凡在我市行政區(qū)域內，具有城鎮(zhèn)戶口，年滿16周歲，有一定經濟收入者，在沒有與用人單位建立勞動關系期間，都可以城鎮(zhèn)自由職業(yè)者的身份到其戶口所在地社會保險機構參保。

6、軍隊干部退役時領取一次性安置費自謀職業(yè)的；城鎮(zhèn)士兵退役后領取一次性經濟補助金自謀職業(yè)的，都可以自謀職業(yè)者身份到當地社會保險機構參保，但檔案必須委托社會保障代理機構保管，其在軍隊的軍齡視同繳費年限。軍隊轉業(yè)干部自主擇業(yè)的（已在部隊領取退休金），則不允許其參保。

（三）個體人員首次參保

1、辦理參保手續(xù)

個體人員首次參保時，由檔案保管機構按本人檔案填寫《石家莊市個體人員參加養(yǎng)老保險登記表》，出具存檔證明。個體人員攜帶有關證件資料到個體參保處辦理參保手續(xù)。

2、個體人員首次參保時需提供以下證件資料： ⑴石家莊市個體人員參加養(yǎng)老保險登記表； ⑵存檔機構出具的存檔證明；

⑶個體工商戶需提供個體經營《營業(yè)執(zhí)照》； ⑷石家莊市居民戶口簿；

⑸部隊干部退役后自謀職業(yè)的，提供部隊團以上政治機關出具的自謀職業(yè)證明； ⑹本人身份證復印件； ⑺近期一寸免冠彩色照片。

3、建立個體參保人員基本信息檔案

個體參保處審核無誤后，辦理參保手續(xù)，建立個體人員基本養(yǎng)老保險關系，給定個人編號。

（四）個體人員續(xù)保

1、個體人員續(xù)保時，由存檔機構出具存檔證明，個體人員攜帶相關證件資料到個體參保處辦理續(xù)保手續(xù)。

2、個體人員續(xù)保時需提供以下證件資料： ⑴職工養(yǎng)老保險手冊及個人帳戶對帳單； ⑵基本養(yǎng)老保險關系接續(xù)卡； ⑶檔機構出具的存檔證明；

⑷失業(yè)職工自謀職業(yè)證明；

⑸轉入的還需提供基本養(yǎng)老保險關系轉移單；

⑹居民身份證復印件。

3、個體參保處審核無誤后，做個體人員由中斷繳費恢復為正常繳費業(yè)務處理。

（五）繳費

1、個體人員首次參保或續(xù)保時，先到市社會保險局個體參保處辦理參保、續(xù)保手續(xù)，由市社保局個體參保處為其辦理建立或恢復個人基本養(yǎng)老保險關系。每月6日至8日（節(jié)假日順延）為業(yè)務結算時間，不辦理參保、續(xù)保、繳費等養(yǎng)老保險業(yè)務。

2、個體參保人員攜帶《職工養(yǎng)老保險手冊》及現金，到市地稅局指定的交通銀行網點繳費。繳費時由個人提出繳費起始時間、繳費月數、補繳月數，防止重復繳費。

3、繳費后銀行開具《個體勞動者基本養(yǎng)老保險費收據》，交繳費者作為個人繳費憑證。繳費人員要認真核對繳費人姓名、繳費月數、補繳月數、繳費金額與實際繳費情況是否相符，有否重復繳費?！秱€體勞動者基本養(yǎng)老保險費收據》由本人妥善保管，作為個人帳戶對帳的依據。

4、根據省勞動保障部門公布的全省上職工月平均工資，繳費基數每年7月1日進行一次調整。個體參保人員上半年繳納1-6月養(yǎng)老保險費；下半年繳納7-12月養(yǎng)老保險費（可按月繳費，也可一次性繳費），下半年繳納上半年或補繳以前養(yǎng)老保險費的，按調整后的新標準繳納。不得跨半預繳。

（六）退費

在辦理繳費過程中，因繳費人員申報失誤或收費人員操作失誤等原因造成多繳或重繳養(yǎng)老保險費的，按下列程序辦理退費手續(xù)：

1、繳費人員攜帶《個體勞動者基本養(yǎng)老保險費收據》、《職工養(yǎng)老保險手冊》，到市社保局個體人員參保處申請退費。

2、個體人員參保處專管員審核后，出具退費證明，報處長審核，并加蓋個體參保處業(yè)務公章。

3、繳費人員持加蓋個體參保處業(yè)務公章的退費證明，到市地稅一分局辦理退費手續(xù)。

4、繳費人員退費后，持重新開具的繳費收據，到市個體參保處核對繳費時間及繳費金額。

（七）個人帳戶對帳

1、個體參保處每年下半年為個體參保人員打印上《個人帳戶對帳單》（以下簡稱《對帳單》），發(fā)給個體參保人員。

2、個體參保人員以《個體勞動者基本養(yǎng)老保險費收據》為憑證，與《對帳單》進行核對，對《對帳單》記錄有異議的，從個體參保處發(fā)放《對帳單》之日起，在60日內到個體參保處申請復查。在60日內沒有申請復查的，視為已經對帳無誤，今后不再受理。平時可到二樓業(yè)務大廳利用觸摸屏查詢個人繳費情況。

3、個人帳戶修改調整

個體參保人員對《對帳單》有異議的，持個人繳費收據，填報《石家莊市個體參保人員養(yǎng)老保險個人帳戶調整申請表》。業(yè)務員進行審核，確需修改調整個人帳戶的，經處長復核，報主管局長批準后，由個人帳戶修改專管員進行修改調整。

（八）個人帳戶一次性支付審核

1、個體參保人員因死亡、出國（出境）定居等原因終止養(yǎng)老保險關系時，向個體參保處提供下列證件資料：

（1）死亡的，提供派出所出具的死亡證明或民政部門出具的火化證明；（2）出國（出境）定居的，提供出國（出境）證明及戶口注銷證明；（3）職工養(yǎng)老保險手冊及歷年個人對帳單；（4）居民身份證復印件。

2、待遇審核

個體參保處業(yè)務員受理并審核個人帳戶一次性支付有關證明資料，證明資料齊全，符合一次性支付條件的，計算一次性支付金額，打印《個人帳戶一次性支付結算單》，報主管局長審批后，到基金管理處辦理個人帳戶一次性支付手續(xù)。

（九）養(yǎng)老保險關系轉移

個體參保人員實現再就業(yè)或調入單位工作，憑再就業(yè)或調動證明，申請辦理養(yǎng)老保險關系轉移。符合轉出條件的，個體參保處為其辦理轉出中斷手續(xù)。之后攜帶《職工養(yǎng)老保險手冊》，調動證明，到二樓業(yè)務大廳“養(yǎng)老保險關系轉移”窗口辦理養(yǎng)老保險關系轉出手續(xù)。個體參保人員養(yǎng)老保險關系在市本級范圍內及與市本級業(yè)務聯網的縣（市）區(qū)范圍內（不含區(qū)機關事業(yè)單位）轉移，只需個體參保處辦理中斷繳費手續(xù)，不需辦理養(yǎng)老保險關系轉移手續(xù)，由調入單位到參保的社會保險機構辦理恢復繳費手續(xù)。轉出人員養(yǎng)老保險費需繳納到轉出之月，欠費的不辦理轉出手續(xù)。

調入單位未參加養(yǎng)老保險的，暫不辦理轉出手續(xù)，養(yǎng)老保險個人帳戶予以保留，繼續(xù)計息。待調入單位參加養(yǎng)老保險后，再辦理養(yǎng)老保險關系轉出手續(xù)。

（十）辦理退休手續(xù)

個體參保人員達到法定退休年齡時，個體參保處應及時通知本人并為其辦理退休中斷手續(xù)，在《職工養(yǎng)老保險手冊》上加蓋“退休中斷專用章”。由個體參保人員把《職工養(yǎng)老保險手冊》送交本人檔案保管機構，由檔案保管機構填寫《退休審批表》，并攜帶本人《檔案》、《職工養(yǎng)老保險手冊》、歷年《個人帳戶對帳單》、《居民身份證》等證件資料，到離退休職工管理處為其辦理退休待遇審核手續(xù)。審核后，攜帶《退休審批表》、本人《檔案》及有關資料，到市勞動和社會保障局養(yǎng)老保險處辦理退休待遇審批手續(xù)。審批后，攜帶《退休審批表》，到離退休職工管理處辦理新增退休人員增加和養(yǎng)老金社會化發(fā)放手續(xù)。

第三篇：聘用已經參保人員及內退退休人員的對策

聘用已經參保人員及內退退休人員的對策

【個案情況】 2010 年 7 月 6 日，某公司人事部向法律顧問詢問：現本公司有一建立“勞務關系”的人員。42 歲，工作性質是技術顧問?，F在他與本公司的合作方式：不用在本公司坐班，本公司也沒有給他參加社會保險，據了解他自己的社會保險關系現在“掛”在一個外服公司，由他自己繳納。他根據福達的要求臨時提供技術服務，接受勞務費。此人之前是有與本公司簽訂《勞動合同》，后因身體原因辭職?，F在身患糖尿病。現在本公司打算聘請他到一個施工場地提供技術支持，該場地工作環(huán)境較差。擔心若他因身體不支出現病情惡化等情況時，本公司可能會承擔什么法律責任？

【分析意見】：

1、首先，我國民事法律體系內并沒有成文法律明確界定什么是勞務關系，“勞務關系”的概念僅出現在相對成熟的法學理論中。

2、在不明確他的勞動關系是與哪個公司建立、他的年齡沒有達到法定退休年齡、他還沒有開始享受養(yǎng)老保險待遇的情況下，建議公司不應自己單方面認為與他建立的是“勞務關系”。

3、若公司不能提供明確的證據證明他的勞動關系明不在本公司（即他究竟是與哪家公司簽訂有勞動合同或參加社保？），結合上述第1、2 條分析意見，在發(fā)生重大工傷、人身意外的情況下，有可能被裁判為與之建立了“事實勞動關系”而造成對公司不利的法律風險：包括但不限于未簽訂書面《勞動合同》需要支付二倍工資的風險、未參加社會保險的風險、同工不同酬的風險、解除勞動關系的經濟補償金和賠償金等。

4、《最高人民法院關于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋

（三）》第8條規(guī)定：“企業(yè)停薪留職人員、未達到法定退休年齡的內退人員、下崗待崗人員以及企業(yè)經營性停產放長假人員，因與新的用人單位發(fā)生用工爭議，依法向人民法院提起訴訟的，人民法院應當按勞動關系而不是勞務關系進行處理?！?/p>

對于企業(yè)停薪留職人員、未達到法定退休年齡的內退人員、下崗待崗人員以及企業(yè)經營性停產放長假人員與新用人單位建立用工關系后，首先，新的用人單位有繳納社會保險的義務。其次，發(fā)生工傷事故時新的用人單位有賠償的義務。根據相關政策、法規(guī)依據可知，在勞動者于新用人單位工作期間發(fā)生工傷事故的，應當由新用人單位承擔工傷待遇的各項義務。第三，在勞動合同解除或終止后新的用人單位有補償的義務。在勞動者與新用人單位解除或終止勞動合同的，有關解除權的產生、行使以及解除或終止后的法律后果包括經濟補償金、賠償金等事項，都應當適用《勞動法》和《勞動合同法》的相關規(guī)定。

綜上分析，從上述個案出發(fā)，結合本公司今后還有可能錄用未能在本公司參加社保的人員的情況，整理成以下的《注意事項》，供本公司人事部作為辦事流程對照，或作為決策時參考信息：

一、法律風險說明：使用已在其他單位參保且不能把社保關系轉入本公司的人員（無論本公司自己如何定義這些人員，比如定義為“勞務合作者”，但又無法證實該人員的實際勞動關系在何方，或者無確切證據證明其勞動關系不在本公司）的法律風險主要有以下三方面：

1、社會保險是國家強制性購買的，不能由個人決定或申請不購買。單位不買的將面臨行政處罰的風險；

2、當員工給原單位造成經濟損失的，本公司作為錄用未了解勞動關系的單位，須承擔連帶賠償責任（《勞動法》99 條以及《勞動合同法》第 91 條；

3、如果在本公司工作期間發(fā)生工傷、患病，本公司未參保的，若與其現有參保單位無協(xié)議，有關社保法律法規(guī)規(guī)定的待遇全部責任由本公司承擔（包括醫(yī)療費、鑒定費、一次性殘疾或死亡補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金和傷殘醫(yī)療補助金等）。

二、如果因特殊的原因，一定要錄用社保關系不在本公司的人員，則需要按照以下情況分別處理：

1、聘用內退人員時：

1）、請把內退人員提供的他在原單位的《內退證明》和參保清單核實后復印，并要求該人員在該《內退證明》和已參保清單上的復印件上聲明是由他本人自愿提供這些資料的意見，并簽名、署日期后存檔。

2）、請內退人員自己書寫一份解釋不愿或不能在本公司參加社保，并自愿承擔一切法律責任的申請書（此申請書在法律上屬于無效，但是于情理應當提交）。

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3）、本公司與內退人員的原單位簽訂《借調協(xié)議》（附件一），約定內退人員的原單位同意內退人員借調或在本公司兼職。若在本公司勞動期間若發(fā)生工傷事故的，由原單位申報工傷保險，但規(guī)定由用人單位承擔的工傷保險責任由本公司承擔。若原單位不同意采用《借調協(xié)議》（附件一）的，也可由原單位出具《保證不追究連帶責任的承諾函》（附件二），此為必須環(huán)節(jié)。

4）、由于本公司是迫于某種特殊原因在待錄用人員的社保手續(xù)不完善的情況下錄用的，所以需請相對方（例如提出此特殊要求的客戶）向本公司出具《自愿承擔法律風險的承諾函》（附件三），此環(huán)節(jié)盡量爭取，可以省略。

5）、本公司與內退人員簽訂《聘用顧問協(xié)議書》，說明本公司不能參加當地社保的原因，約定雙方屬于勞務關系等。

6）為聘用的內退人員參加商業(yè)意外保險，有條件的再參加雇主責任險。

2、聘用退休人員時：

1）、請退休人員提供《退休證明》，驗原件收復印件，并要求該人員在該《退休證明》的復印件上聲明這些文件是自愿提供，并簽名署日期后存檔。

2）、本公司與退休人員簽署的《離退休人員聘用協(xié)議書》。

3）、為退休人員參加商業(yè)意外保險，有條件的再參加雇主責任險。

3、聘用已參保（村里、個人參?；蛞呀浽谄渌麊挝粎⒈＃┤藛T時：

分兩大環(huán)節(jié)進行：

第一環(huán)節(jié)：堅持不予錄用：

1）、人事經理（主管）介入與待錄用人員溝通，說明利害，要求其在入職后一個月內把社保轉入本公司。一個月內轉入的，簽訂《勞動合同》并從建立用工關系之日當月開始補繳社保；

2）、堅持原則，對此類人員不予錄用。若迫于某種特殊原因的壓力，必須錄用為員工時：須報請本公司人事部高層領導決定并轉入第二環(huán)節(jié)，并采取補救措施：

第二環(huán)節(jié)：在完善下列手續(xù)后，經本公司高層領導決定，可以錄用：

1）、本公司與待錄用人員的原單位簽訂《借調協(xié)議》（附件一），約定待錄用人員的原單位同意待錄用人員借調至本公司或在本公司兼職。若在本公司勞動期間若發(fā)生工傷事故的，由原單位申報工傷保險，并約定由用人單位承擔的工傷保險責任由本公司承擔。若原單位因故不同意采用《借調協(xié)議》的，也可由原單位出具《保證不追究連帶責任的承諾函》（附件二），此為必須環(huán)節(jié)。

2）、由于本公司是迫于某種特殊原因的壓力在待錄用人員的社保手續(xù)不完善的情況下錄用的，所以需請施加壓力的相對單位（若有）向本公司出具《自愿承擔法律風險的承諾函》（附件三），此環(huán)節(jié)盡量爭取，可以省略。

3）、請待錄用人員自己書寫一份解釋不愿或不能在本公司參加社保，并自愿承擔一切法律責任的申請書（此申請書在法律上屬于無效，但是于情理應當提交）。

4）、本公司與待錄用人員簽訂《聘用顧問協(xié)議書》，說明本公司不能參加當地社保的原因，約定雙方屬于勞務關系等。

5）、須請待錄用人員每季度提供一次現已在某單位參加社保的社保清單原件（初次提供時，要求提供在某單位已參保的全部清單），并要求待錄用人員在已參保清單上寫明是他自己自愿提供并簽名并署日期后存檔；

6）、此時待錄用人員可改稱員工，為其參加商業(yè)意外保險，有條件的再參加雇主責任險。

7）、注意此后每季度仍然要員工按照上述提供已在某單位參加社保的社保清單原件并按照要求完成手續(xù)。

以上分析意見及建議，供參考。

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附件一：

借調協(xié)議

甲方： **公司(現單位)乙方：(原單位）

丙方：(被借調的原單位員工)甲、乙、丙三方就甲方借調丙方為其提供勞務服務的有關事宜，根據中華人民共和國的相關法律、法規(guī)和規(guī)章，本著平等、自愿的原則，經協(xié)商一致，達成如下協(xié)議：

一、本協(xié)議有效期始自

****年**月**日至

****年**月**日止。協(xié)議到期，若三方均未提出終止，則本協(xié)議自動延長，延長期限為6個月，并依此類推。

二、本協(xié)議有效期內，丙方將被借調至甲方工作，具體工作內容由甲方確定。協(xié)議期間甲方有權變更丙方的工作內容以及相應的勞務報酬。

三、本協(xié)議有效期內，乙方與丙方繼續(xù)保持勞動關系，且丙方的各項社會保險及住房公積金的繳納仍均由乙方辦理。甲方無需向乙方支付任何借調費用。

四、本協(xié)議履行期間，需遵守甲方所有的規(guī)章管理制度和聘用制度，且服從甲方管理。由于丙方過失或故意所為，給甲方造成損失時，甲方有權要求丙方進行經濟賠償，或追究丙方相應的法律責任。

五、本協(xié)議履行期間，甲方需按月向丙方支付勞務報酬并負責代扣代繳丙方的個人所得稅。詳情請見甲方與丙方另行簽訂的《聘用顧問協(xié)議》。

六、甲方借調未與乙方解除或終止勞動合同的丙方，給乙方造成損失的，乙方同意不追究甲方的連帶賠償責任。

七、在借調期間，若丙方發(fā)生工傷事故的，由乙方以乙方名義申報工傷。若依法需由用人單位承擔一次性傷殘就業(yè)補助金和一次性傷殘醫(yī)療補助金的，由甲方承擔。

八、本協(xié)議履行期間，甲、乙、丙三方任何一方欲解除本協(xié)議，均應提前30日以書面形式通知其他兩方（其中丙方未提前30日通知甲方解除的，應向甲方支付相當于丙方30日的勞務費標準的金額作為違約金）但如丙方因嚴重，違反甲方的規(guī)章制度而被甲方辭退則不在此限。丙方離職時應做好交接工作并得到甲方的書面認可。丙方完成工作交接后，甲方為其結清勞務費。因甲、丙雙方不存在勞動關系，故甲方終止或解除本協(xié)議時，無需向丙方或乙方支付任何補償金。

九、本協(xié)議期滿前三十日，三方中任一方以書面形式提出不再續(xù)簽本協(xié)議時，本協(xié)議自動終止。

十、本協(xié)議一式三份，甲、乙、丙三方各執(zhí)一份。

甲方簽字（蓋章）

乙方簽字（蓋章）

丙方簽字（蓋章）

日 期：

日 期：

日 期：

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附件二：

關于保證不追究連帶法律責任的承諾書（樣本）

致：****公司：

茲證明勞動者：XX，性別XX，身份證號：XX，目前與我公司尚未脫離勞動關系，且由我公司為其參加社會保險（工傷、養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、失業(yè)、住房公積金）。

一、我公司清楚的了解以下法律法規(guī)的涵義：

1、《中華人民共和國勞動法》第九十九條用人單位招用尚未解除勞動合同的勞動者，對原用人單位造成經濟損失的，該用人單位應當依法承擔連帶賠償責任。

2、《中華人民共和國勞動合同法》第九十一條用人單位招用與其他用人單位尚未解除或者終止勞動合同的勞動者，給其他用人單位造成損失的，應當承擔連帶賠償責任。

二、因此我公司同意并向貴司承諾：

1、對于我公司同意借出上述勞動者到貴公司兼職期間以及該勞動者在與貴公司解除兼職聘用關系后2年內，對造成我單位經濟損失的，我公司保證不引用有關法律法規(guī)追究貴公司連帶賠償責任。

2、如果貴公司為該員工參加兼職社會保險，我公司承諾給予必要的協(xié)助。

3、因貴公司客觀不能為該員工參加兼職社會保險，則在在借調期間，若勞動者發(fā)生工傷事故的，由我公司以我公司名義申報工傷。若依法需由用人單位承擔一次性傷殘就業(yè)補助金和一次性傷殘醫(yī)療補助金的，由貴司承擔。本承諾書作為我公司與貴公司簽訂《借調協(xié)議》的組成部分，是我公司真實意愿的體現，本承諾書自做出后不可撤消，至上述勞動者與貴單位解除兼職勞動關系2年后失效。

原單位（蓋章）：

****年**月**日

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附件三：

自愿承擔法律責任的承諾函（樣本）

****公司：

我公司（備注：即給福達公司因某種壓力，要求福達公司錄用未參保人員的一方）根據業(yè)務需要，需要使用××市（內退或已在某處參保）人員×××（姓名）從事×××（崗位）：負責××××工作。由于×××是×××有限公司內退員工（或已經參保人員）且已在該公司參加當地的社會保險。貴公司無法為其在當地重復參保。貴公司已經提醒我司注意：如果不為其參加社會保險將存在不確定概率的風險：若在我司與貴司開展合作期間，發(fā)生可以認定為工傷、疾病、意外等事故，貴司將因未為其參加社會保險被追究法律責任而承擔損失責任。因此貴公司已提醒我公司，建議不要聘用其為員工，也不宜直接錄用其為我公司服務。但是考慮到業(yè)務工作實際需要，我司已知曉繼續(xù)安排此人提供勞務可能承擔法律風險。仍然需要貴司與其簽訂《顧問聘用協(xié)議書》，我司承擔其意外商業(yè)保險費。若將來不幸發(fā)生風險，被×××追究法律責任的由我公司承擔全部不利法律后果；若勞動仲裁、法院判決等裁判由貴司承擔連帶賠償責任的，我司承諾全額予以償還。

特此承諾為據。單位（蓋章）年 月 日

這份文件的起草背景：易才公司作為勞務派遣單位，通常會有客戶單位基于某種需要要求派遣單位錄用這類人員為員工、并轉派至客戶處工作。現在在實際工作中，公司也有可能基于某個合作單位的壓力，錄用未參保人員為勞務人員。若不存在這種情況，本附件三的情況，不必考慮。

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附件四：

相關法律依據（摘錄）

1、《中華人民共和國勞動法》第九十九條用人單位招用尚未解除勞動合同的勞動者，對原用人單位造成經濟損失的，該用人單位應當依法承擔連帶賠償責任。

2、《中華人民共和國勞動合同法》第九十一條用人單位招用與其他用人單位尚未解除或者終止勞動合同的勞動者，給其他用人單位造成損失的，應當承擔連帶賠償責任。

3、《最高人民法院關于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋

（三）》第8條規(guī)定：“企業(yè)停薪留職人員、未達到法定退休年齡的內退人員、下崗待崗人員以及企業(yè)經營性停產放長假人員，因與新的用人單位發(fā)生用工爭議，依法向人民法院提起訴訟的，人民法院應當按勞動關系而不是勞務關系進行處理。”

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附件五：

XX顧問聘用協(xié)議書

甲方： 乙方：

甲、乙雙方根據平等、自愿、協(xié)商一致的原則，依據《中華人民共和國合同法》，就甲方聘用乙方 顧問一事達成如下勞務協(xié)議，雙方共同信守。

一、聘用崗位及職責

二、聘用期及工作時間

自_ 年__ 月__ _日始至 ___年 _ _月__ _日止。合同期滿，雙方協(xié)商可重新簽訂。乙方的工作時間為彈性工作時間，但需保持通訊暢通。

三、聘用報酬及工作費用、社會保險

乙方的報酬為每月的月薪_______元（含稅），由甲方在次月的30日前支付。

鑒于乙方是兼職工作的原因，乙方同意甲方不為其辦理社會保險及公積金。乙方在甲方兼職期間如因工作原因發(fā)生人身損害的，甲方不承擔任何費用，由乙方自行負責解決。

四、技術成果及歸屬

乙方主要為甲方提供。乙方在甲方兼職期間，因履行職務或者主要是利用甲方的物質技術條件、業(yè)務信息等產生的發(fā)明創(chuàng)造、作品、計算機軟件、技術秘密或其他商業(yè)秘密信息，有關的知識產權均屬于甲方所有，且乙方應當協(xié)助甲方取得相關的知識產權。乙方在離職后無權再繼續(xù)使用上述該等技術或轉讓該等技術。

五、保密責任

1、乙方兼職期間的保密義務，乙方除了履行職務的需要之外，承諾承擔下列保密義務：

(1)乙方在任職期間，必須遵守甲方規(guī)定的任何成文或不成文的保密規(guī)章、制度，履行與其工作崗位相應的保密職責。

(2)乙方承諾，在甲方任職期間，非經甲方事先同意，不再與甲方生產、經營同類產品或提供同類服務的其他企業(yè)擔任任何職務。

2、乙方離職之后的保密義務：

雙方同意，乙方離職之后仍對其在甲方兼職期間接觸、知悉的屬于甲方或者雖屬于第三方但甲方承諾有保密義務的技術秘密和其他商業(yè)秘密信息，承擔如同兼職期間一樣的保密義務和不擅自使用有關秘密信息的義務。

六、違約責任

1.甲、乙雙方任何一方違反本協(xié)議之約定造成對方損失的，應該按照損失的大小承擔違約賠償責任。2.甲方負責對乙方的工作質量及成果進行考核和監(jiān)督，如乙方未能或無法完成本合同約定的工作任務，甲方有權隨時單方解除本協(xié)議且無須給予乙方任何經濟補償。

七、爭議的解決

本協(xié)議經雙方蓋章或簽字后生，因履行本合發(fā)生的爭議，由爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交大連市仲裁委員會仲裁。

八、本合同一式兩份，具有同等法律效力，甲乙雙方各執(zhí)一份。

甲方： 乙方：

（簽章）（簽字）

簽訂日期：

****年**月**日 簽訂日期：

****年**月**日

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第四篇：稅收優(yōu)惠政策后續(xù)管理現狀與對策-江西國家稅務局

稅收優(yōu)惠政策后續(xù)管理現狀與對策

江西省國家稅務局課題組

內容提要：隨著國家行政審批制度改革深入推進，稅收優(yōu)惠政策的“事前審批”已逐步取消。在簡政放權的同時，為堵漏洞、防風險，稅務總局提出加強稅收優(yōu)惠政策事中事后監(jiān)管的要求，但未出臺統(tǒng)一的后續(xù)管理規(guī)范，稅務機關和納稅人的權責邊界尚不明晰，涉稅部門之間和稅務機關內部缺乏有效的協(xié)調配合和管理合力，基層一線對稅收管理風險難以把控。本文從防范稅收風險角度出發(fā)，通過調研分析，收集了當前稅收優(yōu)惠政策后續(xù)管理中存在的問題及產生原因，提出規(guī)范稅收優(yōu)惠政策后續(xù)管理的必要性和風險防范的建議。

關鍵詞：放管服改革 稅收優(yōu)惠 后續(xù)管理 風險防范

隨著國家行政審批制度改革向縱深推進，稅務部門對稅收優(yōu)惠政策的管理方式隨之從審批制轉變?yōu)橹苯由陥髠浒钢?。面對事前防范手段日益弱化的新形勢，如何?guī)范簡政放權后的稅收優(yōu)惠政策管理，切實防范稅收風險已成為打通簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務“最先一公里”和“最后一公里”的關鍵所在。

一、后續(xù)管理現狀 持續(xù)深化的稅務行政審批制度改革為企業(yè)“松綁”，為市場“騰位”，不斷釋放改革紅利，可以說簡政放權最大限度地便利了納稅人、降低了制度性交易成本、減輕了稅務機關征管壓力，但又因放管結合不到位等原因也隨之帶來了改革“陣痛”。

（一）簡政放權的積極效應

稅收優(yōu)惠政策管理原先大都屬前置審批制，簡政放權后大部分轉為備案（或直接申報）制管理或被取消，管理方式逐漸從“事前審批”向“事前服務、事中控制、事后監(jiān)管”轉變（見表1）。

表1 簡政放權后國稅系統(tǒng)稅收優(yōu)惠管理情況

項目 合計 增值稅 企業(yè)所得稅 其他稅種

合計 96 62 29 5

申報類 11 4 3 4

備案類 85 58 26 1 注：該表數據匯總江西省國稅系統(tǒng)現有稅收優(yōu)惠事項

簡政放權后，納稅人享受稅收優(yōu)惠政策審批程序大大簡化，稅務機關的稅收管理質量和效率明顯提高，對征納雙方而言實現了“雙贏”。一方面，充分賦予了納稅人自主享受、自行申報稅收優(yōu)惠的權利，減輕了納稅人負擔，優(yōu)化了稅收環(huán)境，降低了企業(yè)制度性交易成本，突出表現在“三省”：一是省時間。取消行政審批后，納稅人上報信息不用縣局、市局層層流轉審批，只需要攜帶符合規(guī)定的涉稅資料到辦稅服務廳進行備案，就可以即時辦理，辦理時間較之前普遍縮短十余個工作日；二是省精力。取消行政審批后，部分納稅人報送資料減少40%以上，避免了納稅人“多頭跑”的現象，辦稅環(huán)節(jié)、辦稅次數、辦稅時間平均減少30%以上，即辦事項增加50%以上。三是省成本。稅務行政審批制度改革后，小微企業(yè)所得稅、促進就業(yè)創(chuàng)業(yè)等稅收優(yōu)惠事項辦理門檻降低，擴大了受惠面，提高了優(yōu)惠效率，企業(yè)享受了實實在在的改革紅利。另一方面，行政審批制度改革還權還責于納稅人，也使得稅務機關從繁雜的“保姆式”管理和行政審批壓力中解脫出來。涉及審批各環(huán)節(jié)的稅務人員不必再為納稅人提交信息的真實性負責，某種程度上大大減輕了稅務人員的壓力和風險。

更為可喜的是，簡政放權在促進地方經濟結構調整、保障和改善民生方面發(fā)揮了重要作用，給納稅人帶來了真金白銀的“實惠”，稅收優(yōu)惠政策服務經濟發(fā)展的輻射效果更加顯著。以江西國稅為例，隨著簡政放權的逐步推進，享受稅收優(yōu)惠的納稅人戶數比簡政放權前增長56.07%，優(yōu)惠稅額增長66.47%，均呈現大幅增長的態(tài)勢，政策實施效果無論是數量上，還是質量上都有較大的提升。

（二）存在的主要問題

通過調研走訪基層征管一線和納稅人，我們發(fā)現，由于簡政放權后稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理措施沒有及時跟進到位，簡政放權的政策效應仍然沒有得到充分顯現。主要表現在以下幾方面：

1.納稅人對享受政策越來越“迷惘”。出于對稅收優(yōu)惠政策把握和理解不到位，對后續(xù)管理要求改變的不適應，納稅人中不會、不敢、不愿享受優(yōu)惠政策現象在蔓延。一是不會。由于納稅人對享受稅收優(yōu)惠政策如何進行備案、應提供哪些資料等方面的政策規(guī)定不了解，特別是部分企業(yè)會計核算制度不健全、財務人員對稅收相關優(yōu)惠政策不熟悉或理解出現偏差等原因導致了納稅人未按期按規(guī)定備案、申報時未填或填錯欄次等問題，致使企業(yè)未享受或錯誤享受稅收優(yōu)惠的情況時有發(fā)生；二是不敢。簡政放權后，要求納稅人必須對自己的涉稅事項潛在的風險承擔全部責任，部分企業(yè)財務人員害怕備案錯誤被追責而不敢享受稅收優(yōu)惠政策，甚至還有個別財務人員隱瞞企業(yè)主私自放棄享受優(yōu)惠權利；三是不愿。長期以來，納稅人習慣于稅務部門事前的審批把關，對稅務部門審核依賴性較重，不愿改變多年來的辦稅習慣，對簡政放權后的備案制方式抵觸，有的甚至要求按原方式報請稅務部門進行事前審批。

2.稅務人員對如何管理越來越“無措”。隨著簡政放權后稅收優(yōu)惠政策備案制的推行，原有的管理模式有了較大的改變，基層一線的稅務執(zhí)法人員對事中事后該“管什么，怎么管”困惑重重、茫而無措。一是權責劃分不清。稅務行政審批制度改革后，在稅收優(yōu)惠政策的管理中，沒有對稅務機關的權利職責以及納稅人的權利義務進行明確劃分，稅務人員執(zhí)行政策依據不清，不敢作為。如取消所有非行政許可審批事項后轉為其他權力的23個事項，遲遲未進行明確和規(guī)范，稅務人員只能按稅務審批進行處理。二是管理規(guī)定相互沖突。有的稅收管理規(guī)定與法律法規(guī)相互沖突，如在不遲于匯算清繳申報時備案的規(guī)定：按取消稅務行政審批相關規(guī)定，未按期備案不影響優(yōu)惠享受，而《征管法》要求，未按規(guī)定報送相關資料需進行處罰。也有的政策不統(tǒng)一，如資源綜合利用產品和勞務增值稅與資源綜合利用企業(yè)所得稅，兩個優(yōu)惠目錄中存在部分項目認定范圍和標準不一致的情況。三是管理方式缺位。簡政放權后，稅務機關對納稅人辦稅需求的獲取渠道將減少，稅務機關對納稅人的涉稅風險苗頭不能及時捕捉，風險洞察力短期內可能減弱。同時，還存在仍沿用老辦法管理新事物的現象，對如何防范納稅人違規(guī)創(chuàng)造條件享受優(yōu)惠政策的辦法不多。對納稅人自主申報的涉稅數據的可靠性、真實性很難把控，特別是取消入戶執(zhí)法后，稅務人員對納稅人報送的信息無法及時核實確認。

3.稅務機關對執(zhí)法環(huán)境越來越“無奈”。簡政放權對減輕納稅人負擔、營造良好稅收環(huán)境、激發(fā)市場活力、提振市場信心的作用是顯而易見的。但我國稅收法治理念尚未完全樹立、部門本位主義較為嚴重、納稅人稅收法治素養(yǎng)缺乏等，嚴重影響到稅收執(zhí)法環(huán)境，加大了簡政放權后稅收管理的困難程度。一是地方干預增大。隨著稅務行政審批權限的下放和取消，基層一線稅務機關對于政策落實的權限增大，地方對稅務機關干預的屏障降低，來自地方的涉稅干預力度越來越大，有的甚至要求允許企業(yè)違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策。二是納稅人遵從度不高。有的企業(yè)不符合稅收減免的條件，但是為了享受稅收減免，“創(chuàng)造條件”享受優(yōu)惠條件。比如資產損失、投資受益和稅收優(yōu)惠享受等原來需要事先審批的事項改為備案制，可能存在備案不實和稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化后信息不對稱的問題，造成稅款流失。三是稅收社會共治氛圍不濃。部分涉稅職能部門認為稅收治理是稅務部門的事情，與自身本職工作關系不大，對稅收共治缺乏主動性，時常發(fā)生推諉扯皮、應付了事的現象。盡管近年來稅收共治工作不斷規(guī)范化，但大多數仍存在流于形式，沒有實質性的開展工作，工作措施落實力度不大，操作程序不夠規(guī)范。如科技部門對高新企業(yè)稅收管理的配合不夠，公安部門對稅務部門移交的涉稅案件不愿承接等。

二、問題原因分析

總體來說，稅務部門簡政放權工作進程勢頭良好，力度強勁，成效顯著。但由于在厘清權責、制度設計、風險防控、社會共治等方面存在一定的問題，簡政放權推行過程中“中梗阻”現象仍然存在，“最后一公里”還沒有完全打通。

（一）權責未厘清是簡政放權推進過程的“中梗阻” 稅務部門簡政放權是對稅務機關、納稅人和社會責任權利的重新分配和調整，厘清權責邊界是簡政放權的關鍵所在。目前，稅務部門仍未對行政權責事項進行全面梳理并逐項列明設定依據，稅務部門同納稅人以及社會之間的權利義務責任邊界不明，越位、錯位、缺位現象時有發(fā)生。同時，后續(xù)管理措施制定不及時、稅收優(yōu)惠政策設計不科學、此前政策清理不到位等問題，導致基層稅務機關在簡政放權后執(zhí)行稅收政策把握口徑不統(tǒng)一，稅收政策難以準確落實到位。

1.稅務權責清單出臺不及時。2016年1月5日，國務院辦公廳印發(fā)《國務院部門權力和責任清單編制試點方案》，首先在稅務總局等單位開展試點，要求按照簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務和轉變政府職能要求，以清單形式列明試點部門的行政權責及其依據、行使主體、運行流程等。截至目前，稅務部門權利和責任清單仍未出臺，稅收執(zhí)法權責清單、稅務機關與納稅人的權力責任義務邊界仍未厘清，稅收執(zhí)法流程和稅收執(zhí)法程序仍不明確，直接導致了稅務部門和納稅人在簡政放權后的稅收優(yōu)惠事項辦理中因無據可依而不敢作為。截至目前，除7項稅務行政許可審批事項保留外，80項非行政許可審批事項已全部清理完畢，其中57項予以取消，23項調整為其他權力事項，但至今未全面出臺明確、統(tǒng)一、規(guī)范的后續(xù)管理辦法和措施，納稅人與稅務部門權責邊界不清晰。

2.后續(xù)管理措施制定不及時。2015年以來，稅務總局先后出臺了一系列關于稅務行政審批制度改革后強化后續(xù)管理的文件，但這些文件僅僅從后續(xù)管理的原則進行了規(guī)范，均未從制度層面解決后續(xù)管理缺位的問題，可操作性不強，沒有建立簡政放權后稅收優(yōu)惠后續(xù)管理工作機制，對后續(xù)管理的途徑、程序、內容、編制等沒有進行明確，導致基層稅務機關在進行后續(xù)管理中難免會感到困惑。一方面，由于簡政放權后稅務部門權責邊界尚未完全明晰，稅務人員感覺壓力驟然減輕，出現了從“嚴審”到一放到底、徹底不管的思想波動，主觀上造成稅收優(yōu)惠政策管理不到位的現象。另一方面，稅務行政審批改備案后，部分稅務人員感覺稅收優(yōu)惠政策管理少了一個有力的抓手，加上近年來稅收管理員因管理不到位被追責的案件日益增多，客觀上造成了稅務人員不愿管、不敢管的情況。對于長期“享受”稅務部門“保姆式管理”的納稅人來說，習慣依賴稅務人員代辦、包辦相關涉稅事項，自身對稅收優(yōu)惠政策關注、理解和掌握程度都不夠深，在沒有明晰權力責任義務邊界的情況下，往往造成納稅人應享受的稅收優(yōu)惠未享受、少享受或因非主觀故意導致違反稅法被處罰。

3.稅收優(yōu)惠政策設計不科學。有的稅收優(yōu)惠政策設計缺乏前瞻性、系統(tǒng)性，政策出臺缺少必要的認證、聽證程序。有的稅收優(yōu)惠政策設計過于復雜，造成不僅僅是納稅人甚至稅務人員也感到理解難、操作難、享受難。簡政放權后，圍繞企業(yè)高新技術的一系列稅收優(yōu)惠，都從過去的審批制改為備案制。企業(yè)在充分享受簡政放權帶來便利的同時，普遍感到稅收風險的顯著增加。如企業(yè)的新技術、新工藝、新產品研發(fā)費的加計扣除不再需要稅務部門的審批，只需在享受稅收優(yōu)惠時自行備案即可。但企業(yè)卻很難自行認定該研發(fā)費項目是否屬于新技術、新工藝、新產品，甚至稅務部門都無法進行認定，沒有科技部門或第三方認證機構對企業(yè)的新技術、新工藝和新產品作出權威認證，企業(yè)享受相關稅收優(yōu)惠有很大風險，一旦認定失誤，企業(yè)將自行承擔法律責任。另外，簡政放權后，一些原有的稅收管理制度已經不能適應新形勢下的稅收工作實際，但這些制度并未及時清理和廢止，無形中增加了稅務部門的執(zhí)法風險。如現行的稅收管理員制度，在新的稅收形勢下，其管理幅度過大、征稅成本過高、稅務部門責任風險過大、保姆式管理過多等缺點十分明顯，在一定程度上，為納稅人減輕甚至開脫其應承擔的責任創(chuàng)造了條件。

（二）稅收風險防控手段不足阻礙簡政放權打通“最后一公里”

簡政放權后，在目前納稅人遵從意識不高、外部信息來源不暢、征管措施不力、稽查手段單一的當下，可能出現虛報稅收減免條件違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的現象，稅收風險防控手段不足的問題在簡政放權后進一步放大。

1.稅收風險防控機制不健全。隨著簡政放權的深入推進，稅務機關及其部門職能發(fā)生了較大變化，稅收風險防控的重心從事前審批轉移至事中事后監(jiān)管，但目前的稅收風險防控機制與簡政放權的要求仍有較大差距。主要表現在：風險防控體系不完善，各級稅務部門對風險的登記評估沒有統(tǒng)一標準，沒有形成執(zhí)法風險數據庫，也沒有建立風險預警系統(tǒng)，使得目前的風險防控手段還十分粗放；風險防控機構仍未設立，各級稅務部門還未設立風險防控中心，風險防控工作缺乏承擔主體和管理機構；風險應對能力較差。目前稅務部門的風險防控工作大多止于風險識別階段，風險評估、風險決策、風險監(jiān)控等一系列風險防控機制尚未建立。如簡政放權后，稅務部門僅僅注重稅收優(yōu)惠政策備案資料的完整性，但對資料中數據的完整性、邏輯性、關聯性難以進行風險管控。

2.稅收信息化建設步伐滯后。稅務部門推行簡政放權，需要強有力的信息化手段做支撐，尤其在互聯網、大數據應用突飛猛進的今天，信息化建設和應用水平是保證簡政放權順利實施的重要因素。目前，信息系統(tǒng)在稅務機關內部的應用已經比較廣泛，但主要集中在納稅申報、稅款繳納等納稅人履行義務的方面，其他方面還不夠完善：數據獲取渠道不暢，稅務機關的信息和政府各職能部門等第三方海量的與稅收風險管理相關的數據，沒有進行很好的整合；信息來源渠道不廣，簡政放權后納稅人相關信息的獲取能力將減弱，如果不能在簡化辦稅流程、精簡辦稅資料等要求下及時從第三方獲取納稅人信息，將導致因信息掌握不全面而產生的稅款流失風險；數據的分析能力不強，對涉稅數據的管理分析和比對不到位，運用大數據及時發(fā)現稅收風險的職能未得到充分發(fā)揮。目前的金三系統(tǒng)，未能完全實現信息的高度集中，仍然是以省為單位建設的數據存儲服務器，全國范圍內的稅收數據共享和交換仍未實現。

3.稅收違法成本過低。簡政放權后，大量的權利歸還于納稅人和市場，納稅人自行確認是否享受稅收優(yōu)惠政策，這需要極強的納稅人自律意識，稅收違法行為的懲戒顯得尤為重要。就目前而言，納稅人違法行為很多都沒有得到嚴厲的懲戒，其稅收違法行為的成本遠遠低于收益，稅務機關發(fā)現納稅人有違規(guī)享受優(yōu)惠政策行為，多以補繳稅款進行處理，進行處罰時往往在自由裁量權之內選擇低幅度進行處罰，或是以補稅代替罰款，甚至是以罰款代替刑罰，導致納稅人違法違規(guī)成本過低，增加了納稅人違規(guī)享受優(yōu)惠政策的“積極性”，勢必會給稅務機關增加較大的管理難度。

（三）稅收社會化管理不到位影響簡政放權跑出“加速度”

稅收社會化管理的推行程度決定了稅務部門簡政放權的推行質效，在還權還責于納稅人的過程中，綜合治稅強大合力尚未形成、綜合治稅平臺實現信息互聯共享不充分、涉稅專業(yè)服務社會組織參與度不高等問題影響了稅務部門簡政放權跑出“加速度”。

1.綜合治稅強大合力尚未形成。當前，整個社會尚未形成完整的成型的一套稅收社會化管理體系，究其根本原因在于法律支撐不夠，征管法相關規(guī)定操作性不強。在法律條文規(guī)定中沒有明確哪些單位和部門具有提供社會化管稅的義務，以何種形式、程序進行，由于缺乏具體的操作辦法，社會力量得不到充分調動。雖然一些地方出臺了《稅收保障條例》《征收協(xié)助條例》等，但這些規(guī)章只限于地方，廣泛推廣和應用的操作性較差，其法律的權威性方面也略顯不足。除了法律層面，目前還缺乏統(tǒng)一的、自上而下的社會化管理規(guī)范、辦法和具體的措施。部分涉稅職能部門稅收共治意識不強，參與稅收社會化管理的主動性不夠。如高新技術企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠是否滿足“產品（服務）范圍屬于《國家重點支持的高新技術領域》范圍”“企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自足知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》”等條件，稅務機關難以核定，如果交由科技部門進行核實則更具權威性；在涉及殘疾人優(yōu)惠政策中，由主管民政部門核實殘疾人勞務合同簽訂情況、上崗情況、工資發(fā)放等情況，將大大降低稅收執(zhí)法風險。

2.綜合治稅平臺實現信息互聯共享不充分。簡政放權后，納稅人享受稅收優(yōu)惠的準入門檻被大大降低。在稅收優(yōu)惠政策備案管理中，部分納稅人資料的真實性需要涉稅職能部門進行驗證。如下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策需要勞動和社會保障部門配合、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠需要科技部門配合等。但現階段綜合治稅平臺實現信息互聯共享不充分，稅務部門與涉稅職能部門的信息交換仍不順暢，納稅人的備案資料難以核實。特別是納稅人優(yōu)惠條件發(fā)生變化后，稅務部門無法第一時間獲取真實、準確的信息，導致納稅人可能違規(guī)享受稅收優(yōu)惠。由于聯合懲戒機制缺失，一處失信、處處受限的社會誠信體系建設尚在起步階段，也間接“助長”了納稅人違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的投機心理。

3.涉稅專業(yè)服務社會組織參與度不高。隨著簡政放權的深入推進，對涉稅中介機構的管理理念、管理方式及發(fā)揮中介力量參與社會化稅收服務等提出了新要求。然而，納稅人主動尋求涉稅專業(yè)服務社會組織代理稅收業(yè)務的意識不強，與發(fā)達國家稅務代理相比，我國稅務代理率普遍較低，據抽樣調查測算，全國委托稅務代理的納稅人不到10%。另外，涉稅專業(yè)服務立法缺失阻礙行業(yè)發(fā)展，涉稅專業(yè)服務的法律支撐僅有部門規(guī)章《注冊稅務師管理暫行辦法》，法律級次低，不能作為設立行政許可的依據，導致2014年注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格和職業(yè)核準的行政許可被取消，行業(yè)發(fā)展和作用發(fā)揮受到較大限制。同時，涉稅專業(yè)服務社會組織人員良莠不齊，無論在機構規(guī)模，職業(yè)人員的素質，還是管理制度方面，都與稅務部門簡政放權的要求相距甚遠。

三、對策建議

稅務部門應堅持放管結合，加強對取消和下放的稅務行政審批事項的事中事后管理，持續(xù)推進后續(xù)監(jiān)管精細化和稅收風險常態(tài)化，實現取消行政審批和強化事中事后監(jiān)管的無縫銜接。以管理“強身”實現職能“轉身”。在行政審批和辦稅負擔上做“減法”，在后續(xù)管理和監(jiān)管上做“加法”，把該放的事堅決放開，把該管的事管住管好，持續(xù)提高簡政放權的“含金量”，不斷釋放改革紅利。

（一）頂層設計是基礎：完善取消行政審批后續(xù)管理制度

頂層設計主要內容就是要厘清稅務部門和納稅人權責邊界，將該放的權力放到位，將該擔的責任擔起來。

一是取消不適應形勢的稅收制度。加大稅收征管改革推進力度，取消稅收管理員制度，推進“管戶制”向“管事制”轉變，從根本上解決稅收管理的“堵點”“難點”和“痛點”問題。取消省以下稅務機關自行制定的管理事項，以權責清單形式列明稅務部門、納稅人和涉稅職能部門的行政權責及其依據、行使主體、運行流程等，在梳理、明確稅收行政權力的同時，一并清理應盡的責任和義務，逐一厘清與稅收行政職權相對應的責任事項、職責邊界等。規(guī)范稅收備案管理，制定減免稅備案管理辦法，規(guī)范備案形式，明確備案程序、監(jiān)督管理措施及相關法律責任，增強備案管理剛性。

二是制定和完善后續(xù)管理制度。加快后續(xù)管理制度建設步伐，建立規(guī)范化、程序化后續(xù)管理長效機制，明確管理權限、管理部門和工作程序等關鍵事項，增強后續(xù)管理制度的確定性、協(xié)調性。增強同一稅種優(yōu)惠政策調整的前后銜接，增強不同稅種優(yōu)惠政策相互協(xié)調，以利于納稅人和稅務機關準確理解、正確適用。跟蹤評估取消或下放行政審批事項后續(xù)管理措施的執(zhí)行效果，根據后續(xù)管理工作需要，完善和細化相關管理措施，增強針對性和可操作性。

三是理順后續(xù)管理制度之間的關系。準確界定取消行政審批后稅務機關和納稅人的權力和責任，厘清、理順基層納稅服務部門與管理部門的職責、權限和銜接程序、時限等，實現配套跟進。注重非行政許可審批取消后相關涉稅法律、法規(guī)與行政處罰法、行政強制法等現行法律法規(guī)的銜接，既要防止出現制度真空，又要防止產生新的制度陷阱和風險，為基層執(zhí)法提供可執(zhí)行依據，讓基層敢放敢管、放權到位。

（二）風險防控是關鍵：持續(xù)提升稅務機關后續(xù)管理效能

通過現代科技手段，創(chuàng)新管理方式，優(yōu)化管理流程，推進后續(xù)監(jiān)管精細化和稅收風險管理常態(tài)化，實現由傳統(tǒng)管理向現代治理的根本轉變。

一是依托大數據應用識別風險。統(tǒng)一數據采集標準，健全數據采集規(guī)范。拓寬數據采集范圍和渠道，完善信息互聯互通機制，整合第三方涉稅信息和互聯網涉稅信息，建立風險模型，加強數據分析，強化風險識別，按照風險等級有針對性地加強主動管理，提高“互聯網＋稅務”時代運用大數據加強事中事后管理的能力。

二是落實扎口統(tǒng)籌制度防范風險。加強稅收風險規(guī)律研究，建立和完善稅收風險特征庫及分析識別模型。根據風險識別結果，按照風險管理流程，采取風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等方式進行差別化應對，有效實施風險管理。

三是強化稅務稽查化解風險。建立健全隨機抽查制度和案源管理制度。加大重點領域執(zhí)法力度，增強稽查精準性、震懾力。加強稅警協(xié)作，健全稅收行政執(zhí)法與刑事司法銜接機制，依法打擊稅收犯罪活動。

（三）社會監(jiān)督是保障：以社會化思維構建共管共治新格局

實現稅收社會化管理，釋放一部分征管事項的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權，積極發(fā)揮社會中介組織、市場主體和社會公眾在稅收管理中的作用，充分調動社會力量參與稅收管理，提高稅收管理效率、降低征管成本。

一是樹立稅收共管共治新理念。稅務部門的管理資源是有限的，實現稅收職能必須依賴全社會力量，把本該納稅人負責的歸還納稅人，把不該管的、管不好的交給市場或社會，依托市場競爭機制，充分利用社會資源。對目前明顯超出了稅務部門管理職能范圍的部分事項，可以放在社會分工中，達到社會資源的最佳配置，實現專業(yè)化分工帶來的最優(yōu)效果。

二是搭建稅收共管共治新平臺。搭建社會綜合治稅平臺，從制度層面規(guī)范綜合治稅相關部門履行稅收保障、提供涉稅信息的主體責任。如由科技部門核實高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件，并承擔相應的主體責任；在涉及殘疾人優(yōu)惠政策中，由主管民政部門核實殘疾人勞務合同簽訂情況、上崗情況、工資發(fā)放等情況，并承擔相應的主體責任。稅務部門認同科技、民政等部門的核實證明，但不承擔核實責任。

三是構建稅收共管共治新格局。全面推行“雙隨機、一公開”監(jiān)管模式，引導公眾監(jiān)督，依法公示行政許可、行政處罰等信息。實施企業(yè)信用信息統(tǒng)一歸集，納入國家統(tǒng)一信用信息共享交換平臺，推進納稅信用與其他社會信用聯動管理。暢通公眾投訴舉報通道。建立稅收違法黑名單制度，加強協(xié)同監(jiān)管并對稅收違法失信行為實施聯合懲戒。曝光稅收違法典型案件，落實欠稅公告，強化輿論監(jiān)督。發(fā)揮涉稅專業(yè)服務社會組織的資源優(yōu)勢，鼓勵和引導納稅人使用涉稅專業(yè)服務社會組織提供的涉稅服務，并加強監(jiān)管、規(guī)范涉稅服務活動。

課題組組長：王

勇

課題組成員：陳玉萍

徐先鋒

劉占濤

余

璐

第五篇：黃岡市違法建設現狀分析及對策和建議

黃岡市個人違法建設現狀分析及對策和建議

隨著經濟快速發(fā)展，我市城區(qū)建設步伐加快，隨之而來的個人違法建設也呈愈演愈烈之勢，成為困擾城市管理的一大難題。個人違法建設不僅嚴重影響了城市的市容市貌、影響社會和諧穩(wěn)定，而且還帶來了一系列涉及城市發(fā)展、城市規(guī)劃實施、城市管理等方面問題。市城市規(guī)劃執(zhí)法大隊的成立，為加大違法建設查處力度，有效遏制違法建設提供了堅強后盾和有力保障。作為城市管理規(guī)劃執(zhí)法部門，我們要以科學發(fā)展觀為指導，結合城市發(fā)展的總體規(guī)劃和實際情況，不斷探索城市管理規(guī)劃執(zhí)法工作的新模式，掌握城市違法建設的成因，研究有效治理城市違法建設的對策。為使市領導全面了解和掌握我市目前規(guī)劃執(zhí)法工作的實際情況，妥善解決規(guī)劃執(zhí)法工作中的存在問題，真正有效遏制違建產生，筆者憑借多年來對城市違法建設管理執(zhí)法工作的經驗，就我市違法建設的成因及對策，談談自己幾點粗淺的看法。

一、個人違法建設的危害與現狀

個人違法建設具有違法性、逐利性、無序性、多樣性、腐蝕性等特征，其主要危害主要體現這幾個方面。

1、嚴重侵蝕社會公共資源。違法建設是少數人對公共資源的侵占，是對城鎮(zhèn)規(guī)劃的破壞，同時導致對交通、水電供應、排污等公共資源的浪費。毫無疑問，少數人的違法建設行為，侵害的是絕

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大多數群眾的切身利益和社會發(fā)展的長遠利益。

２、嚴重損害國家法律尊嚴。違法建設者往往對法律、法規(guī)置若罔聞，甚至藐視法律暴力抗法，嚴重擾亂了正常的經濟社會秩序，嚴重損害了法律尊嚴。

３、嚴重破壞社會公平正義。違法建設者通過違法建房牟取暴利，對那些奉公守法之人而言，辛勤勞動一輩子還不及違法搶建一陣子，這顯然有失社會公平，也造成少數人心理失衡，降低了群眾對“勤勞致富”、“守法誠信”等價值觀念的認同。

４、嚴重制約城市健康發(fā)展。違法建設違背城市規(guī)劃，其高強度開發(fā)和低水平無序管理，嚴重影響城市區(qū)域功能設置和風貌控制，增加征地拆難度。違法建設一般都選址隨意、布局零亂、結構簡單、立面粗糙。從長遠看，這些面廣量大、情況復雜的違法建設勢必給征地拆遷、安置補償工作帶來難度，嚴重擾亂建設管理秩序，阻礙了城市的可持續(xù)發(fā)展。

５、嚴重影響社會和諧穩(wěn)定。近年來，因謀求拆遷利益最大化而產生的違法建設猛增，引發(fā)的社會矛盾愈發(fā)尖銳，相關信訪案件也日趨增多，有的甚至激化為群體性違法事件，嚴重影響了社會穩(wěn)定。另一方面，因違法建設派生的 “爛尾樓”“相鄰權”“高利貸”糾紛等也日益增多，不斷激化社會矛盾。

６、嚴重危害公共安全。個人違法建設往往沒有經過科學的選址、正規(guī)的設計、嚴格的質量管理，許多存在質量、消防等方面安全隱患。近年來，全國各地違法建設物坍塌、火災等事故頻發(fā)，嚴

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重威脅了群眾的生命財產安全。

二、個人違法建設產生的動力及原因

個人違法建設的產生和存在有其自身的發(fā)展規(guī)律，但最主要的原因是利益驅動。伴隨社會、經濟以及城市建設的迅猛發(fā)展，這種矛盾越來越呈現出尖銳、復雜、激烈、艱巨的特點。在執(zhí)法管理過程中個人違法建設之因為拆之不絕，制而不止，除了經濟利益這個根本動因以外，還有許多與之相關的內部或外部因素。

１、經濟利益驅使。近年來，由于投資環(huán)境的不斷改善和社會經濟的快速發(fā)展，我市吸納了數量眾多的外來員工。一些群眾為了增加收入來源，利用區(qū)域優(yōu)勢和外來人員租房需求量大的特點，紛紛搶占地皮違章搭建、擴建、翻建房屋，以賺取租金并企盼在舊村改造、征地拆遷中得到更多賠償。

２、村民傳統(tǒng)意識影響。如改革開放以來，我國的土地政策多次調整，導致少數群眾對土地有“誰承包、誰所有”的錯誤認識；如農民不愿離開祖?zhèn)鞣康?，喜歡獨門獨院、一戶一宅而居。對多層公寓和居民式的生活方式難以接受以及受其它傳統(tǒng)觀念影響，如在自己院內或房屋原址上建房合情合理，政府無權干涉；用自己的錢，蓋自己的房，不偷、不搶、不犯法，如受“法不責眾”、“你搭我也搭”、“拆我先拆他”等攀比意識的影響等等。這些傳統(tǒng)觀念和社會意識的相對滯后，在主觀上為違法建設行為起到了推波助瀾作用。

3、違法建設執(zhí)法環(huán)境惡劣。近年來，規(guī)劃執(zhí)法人員在日常拆

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違中，遭到的辱罵、推搡等非暴力攻擊現象不計其數。在拆違過程中，暴力抗法，自殘、唆使老弱病殘沖在一線阻撓執(zhí)法現象時有發(fā)生。戰(zhàn)斗在防違、規(guī)劃執(zhí)法工作第一線的執(zhí)法干部、員工，為之付出了極大的努力甚至鮮血和安危。改革開放30年以來，據統(tǒng)計全國死亡和重傷的城管隊員共計3700多人。執(zhí)法機關面對群體性違建者，出于社會穩(wěn)定風險等多種考慮，往往放不開手腳，或難以執(zhí)行到位。與此同時，公安部門對妨礙規(guī)劃執(zhí)法的人員極個別才進行處理，變相地助長了這種不正之風。另外，目前拆除的違法建設大多屬框架結構，拆除難度大、費用高。在拆違過程中，拆違操作安全難保障是突出的問題，特別是高空拆違，拆違人員的人身安全和周邊建筑物的安全很難保障。執(zhí)法環(huán)境惡劣與拆違難度大，嚴重地挫傷了管理人員的信心和工作積極性。

4、違法建設管理執(zhí)法不公。在實踐中，政府主要強調通過加強行政手段治理違法建設，對違法建設主要通過集中拆除，而這種集中式拆除往往選擇正在建設的，對已建成的往往視而不見，最后往往造成違法建設管理工作中選擇性執(zhí)法、運動式執(zhí)法。這不僅無法有效解決違法建設問題，而且容易造成社會不公。

同時少數基層干對對違法建設的社會危害性、經濟破壞性認識不足，回避矛盾、放任不管甚至包庇縱容。對社區(qū)內出現的亂搭亂占行為任其泛濫，有的有的擅自批條子、做人情，有的甚至參與其中。由于基層監(jiān)管工作不到位，“看得見的管不著，管得著的看不見”，增加了整治難度，在群眾中長生了不良的影響。

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5、規(guī)劃政策滯后。對規(guī)劃管理的政策研究不夠，控制過于死板，特別是控制性詳細規(guī)劃有理想化傾向，偏重于規(guī)定城市某一區(qū)域的未來狀態(tài)，而忽視了生活在這一區(qū)域的居民的現實需求。居民想改善生存條件，因受到規(guī)劃的嚴格控制而得不到批準。如果規(guī)劃控制時間很長，有可能居民一生都無希望。這種只堵無疏的政策由于不實事求是，給規(guī)劃管理帶來了很大的困難和壓力。規(guī)劃控制區(qū)的居民想建房、要建房的實際需求得不到正常的解決，個人建房用地審批得到了限制，但與之相應的安置措施卻沒有及時跟上，便只有尋求非正常的渠道，違法建設被迫而生。城郊結合部違法建設的泛濫，一定程度上可歸因于規(guī)劃政策未能與時俱進。

6、拆遷政策把握不嚴。近年來，我市城市建設步伐日益加快，基礎設施建設投入急速增長，范圍不斷擴大。一些已被列入或將被列入工程建設及住宅建設征地拆遷范圍的村民，在多建房、多裝修、多獲賠、多得利的事實利欲驅使下，置國家法律、法規(guī)和政府三令五申于不顧，群起突擊搶建，勢頭迅猛，速度驚人。然而，在實際操作中，很多違法建設也進行了補償，且補償費往往高于違法建設成本。一些人在多建房、多獲賠利欲驅使下突擊搶建，形成惡性循環(huán)。

三、規(guī)劃執(zhí)法工作面臨的困境

我市成立規(guī)劃執(zhí)法大隊已二年多時間，但規(guī)劃執(zhí)法工作還沒有步入常態(tài)化，正規(guī)化，規(guī)劃執(zhí)法工作正面臨諸如執(zhí)行主體、拆違程序執(zhí)、法環(huán)境等方面新的挑戰(zhàn)。

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1.違法建設的管理執(zhí)法主體單一。應該說，出了違法建設城市管理綜合執(zhí)法機關負有很重要的責任。但是，違法建設單位個人的建設沖動很強，而一旦得到某一方面明的或暗的支持，特別是基層組織的支持，其造成的反面阻力都是十分巨大的。執(zhí)法部門面對面廣量大的建設情況，在得不到基層及有關方面支持配合的情況下，獨木難撐，一邊是幾個渠道默許、支持、疏導、放水，一邊只有少數執(zhí)法力量封堵，其效力可想而知。管理是執(zhí)法的基礎，執(zhí)法是管理的后盾。沒有基層的管理，就會出現法不責眾的局面。試想社會治安若沒有全社會社會治安綜合治理防控體系作后盾，僅靠公安局抓人、逮人是很難穩(wěn)定得住的。從這個角度來看。治理違法違規(guī)建設工作是一個綜合性的社會問題，單靠一個或幾個職能部門根本無法根治，必須動員和組織各部門的力量，形成集中領導、統(tǒng)一部署、上下貫通、橫向聯動的整體合力，才能有效解決違法違規(guī)建設這一城市管理難題。

２、違法建設執(zhí)法不能到位。根據《城市規(guī)劃條例》規(guī)定，當事人未取得合法手續(xù)建房，將被認定為違建，除了可以對違建當事人處以罰款外，違建的拆除費用也應由當事人承擔。但實際上，現在很少有違建當事人被處罰，違建拆除費用也大多由拆違部門承擔。因當事人對拆除違法建設非常抵觸，如果進行罰款或讓其承擔拆除費用，拆除難度更大，還可能激化矛盾，為了順利拆除，執(zhí)法人員普遍抱有“能取得當事人配合、順利拆除違建就是勝利”的心態(tài)，對當事人執(zhí)法不能到位、徹底。

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3、執(zhí)法程序問題。根據現有法律法規(guī)，查處違法建設的時效過長、程序繁雜。為了加大拆違力度，盡快拆除新近產生的違法建設，政府在組織實施過程中，普遍存在程序簡化等問題。根據有關法律規(guī)定，行政行為和行政處罰必須履行告知當事人申辯、陳訴、復議、起訴等權利和程序，這與目前的拆違行為明顯沖突，以至潛在程序違法的隱患。如果強制拆違案件都按照法規(guī)程序和主體實施，不僅過程漫長，成效甚微，必將回到以前老路，造成違法建設泛濫現象。如果堅持目前模式進行拆違，不僅政府在許多方面涉嫌違法、違規(guī)，形成“政府違法拆違，違建當事人依法維權”的被動局面，而且一旦部分違建當事人起訴勝訴，將會出現全市范圍內難以掌控的被拆違建當事人群體起訴之風，其后果將嚴重影響我市社會、經濟的穩(wěn)定、繁榮。

４、規(guī)劃執(zhí)法壓力巨大。違法建設現象的蔓延，讓規(guī)劃執(zhí)法部門感到了前所未有的壓力。在很多群眾看來，是執(zhí)法的不力直接導致了這一現象。但是，在長期工作中不難發(fā)現，規(guī)劃執(zhí)法部門在執(zhí)法中其實面臨著許多困境，有些是他們通過自身的力量所無法解決的。執(zhí)法大隊在一線的執(zhí)法人員只有40多人。這40多人的隊伍，不僅要對違法建設方面進行執(zhí)法，有時還要參與突發(fā)事件的處理，人手的緊張是可想而知的。不僅如此，有諸多因素直接影響了違法建設執(zhí)法的順利開展。

首先是查處難。目前城市規(guī)劃管理主要依靠規(guī)劃執(zhí)法大隊，有限的執(zhí)法人員忙于處理各類突發(fā)事件，而無法完全履行其法定職責。

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可以說，目前的違法建設規(guī)劃執(zhí)法只能是一場場速戰(zhàn)速決的陣地戰(zhàn)，而不能形成對違法建設的整體聯合作戰(zhàn)。哪里有情況，執(zhí)法隊員就奔赴哪里，就像消防隊一樣，造成被動執(zhí)法，不僅執(zhí)法人員疲于奔命，而且執(zhí)法效果不理想，形不成聲勢，無法在面上遏制違法建設現象的蔓延。

其次是跟蹤管理難。由于法律規(guī)定對違法建設的查處有一定的周期，這使得對違法建設的跟蹤管理很難到位。很多違章戶與執(zhí)法人員玩起了“躲貓貓”，經常上演“人在停建，人走又建”，或者“白天停建，夜晚施工”的局面，最終導致“生米煮成熟飯”的違法事實。這嚴重影響了規(guī)劃管理的權威性。

第三是入門難、取證難、送達難、執(zhí)行難。違法建設拆除一般來說損失都比較大，被執(zhí)行人抵觸情緒強烈，很多違法建設當事人拒不配合執(zhí)法人員的正常查處，文書很難送達，導致依法行政很難落實，執(zhí)法周期長。且此類案件一般不只是一戶二戶，往往是幾戶幾十戶，很容易引起暴力抗法事件或集體性上訪事件的發(fā)生，給社會帶來不安定因素。

最后一個困境是執(zhí)行手段的落后。我市現有的規(guī)劃執(zhí)法隊伍，大部分隊員是半路出家，沒有拆違的專業(yè)技術。規(guī)劃執(zhí)法大隊也沒有配備專業(yè)的拆違工具。拆違工具還停留在“榔頭式”時代，這些原始工具已無法拆除現代鋼筋混凝土結構的建筑，根本不適應目前拆除違法建設的新需要，且拆除時間長，極易引發(fā)現場矛盾的沖突，也根本不適應目前拆除違法建設的需要。機械拆除違法建設技術薄弱。

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目前執(zhí)法大隊沒有一臺拆違的作業(yè)機械和技術能手，靠租用的形式來解決。由于行政機關本身在技術和資金上的缺陷，租用方式往往造成一些無法預計的后果：一是行政成本增大；二是拆除違法建設時，操作技術差，導致行政相對人的合法建筑遭到破壞，甚至影響周邊房屋的安全，或是拆違不徹底，高危險操作令人擔憂。

四、今后規(guī)劃執(zhí)法工作的思路、對策及建議

違法建設綜合治理是一項長期、持久且艱巨、復雜的系統(tǒng)工程，因而，在確定思路、作出對策時，必須遵守統(tǒng)籌兼顧原則，尊重客觀實際。同時，還必須堅持發(fā)展變化與時俱進的原則，不斷探索、改革和創(chuàng)新工作方法，努力尋求符合杭州實際，具有黃岡特色并行之有效的防違控違規(guī)劃執(zhí)法工作新途徑。

１、堅持綜合治理，提升工作效能。為了及時有效的打擊違法建設，人民政府應當設立由城市管理綜合執(zhí)法機關和城市規(guī)劃、國土房管、建設、工商、公安、水務等行政管理部門參加的查處違法建設指導協(xié)調機構。城市規(guī)劃、國土房管、建設、工商、衛(wèi)生、環(huán)保、城市管理、文化廣電、公安、水務、監(jiān)察等行政管理部門在各自職責范圍內協(xié)助城市管理綜合執(zhí)法機關搞好違法建設的查處工作，1：建設行政管理部門對未領取建設工程規(guī)劃許可證的建設工程，不得核發(fā)施工許可證，依照規(guī)定無需領取建設工程規(guī)劃許可證的建設工程除外；對被認定為違法建設的建筑物、構筑物不得進行建設工程竣工驗收備案；2：國土房管部門核發(fā)房地產權證時，應當查驗

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建設工程規(guī)劃驗收合格證，沒有建設工程規(guī)劃驗收合格證的，不得核發(fā)房地產權證；3：工商、衛(wèi)生、文化廣電、公安等行政管理部門核發(fā)有關執(zhí)照、許可證時，應當對注冊的住所和經營場所的合法性進行審核把關，查驗建設工程規(guī)劃驗收合格證或者房地產權證件，沒有相關證件的，不得核發(fā)有關證照；4：出租屋租賃備案管理機構在對房屋出租進行登記備案時，應當查驗建設工程規(guī)劃驗收合格證或者房地產權證；5：公安機關依照法定職責協(xié)助查處違法建設，及時制止以暴力、威脅或者其他方法阻礙執(zhí)行公務的違法行為，必要時依法實行交通管制、現場管制，對嚴重破壞治安秩序的違法行為人依法予以帶離現場，依照《中華人民共和國治安管理處罰法》的規(guī)定實施處罰。

相關單位和個人應當遵守下列規(guī)定：1：自來水、電力、燃氣、電信、有線電視、電梯等生產經營企業(yè)不得為沒有建設工程規(guī)劃許可證、鄉(xiāng)村建設規(guī)劃許可證或者建設工程規(guī)劃驗收合格證的建設工程項目提供臨時性或者永久性服務；2：建設工程設計單位不得為沒有建設工程規(guī)劃許可證的建設項目出具正式的設計施工圖紙；3：建筑施工單位和個人、工程監(jiān)理單位不得承建或者監(jiān)理沒有建設工程規(guī)劃許可證或者鄉(xiāng)村建設規(guī)劃許可證的建設項目；4：出售預拌混凝土的單位或者個人不得向沒有建設工程規(guī)劃許可證或者鄉(xiāng)村建設規(guī)劃許可證的建設項目出售預拌混凝土。5：本市新聞媒體應當加強對違法建設及其查處情況的輿論監(jiān)督。

只有各部門各司其職、共同管理，把好規(guī)劃“龍頭”，變“部門管”

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為“共同管”，變“獨奏”為“交響樂”，才能確保執(zhí)法成效，維護法律尊嚴。

２、堅持分類處置，突出整治重點。違法建設不管是建成的，還是在建的，全部通過扎實細致的調查摸底。充分掌握違法建設是屬于需求型還是投資型，是控規(guī)之前還是之后，是普通還是性質惡劣，是普通群眾還是黨員干部的等實際情況，根據不同情況，按照先易后難、先官后民、先街后村、先單位后個人的方式分類處理，有針對性的開展工作。特別是對群眾反映強烈、體量大、嚴重影響安全和規(guī)劃，已列入強拆對象的要依法堅決拆除，絕不姑息；對有黑惡勢力參與的要堅決打擊，絕不手軟；對隱藏在違法建設背后的國家公職人員，要深挖嚴懲，決不遷就；對以開發(fā)牟利為目的的要嚴懲重罰，讓其無利可圖。對已形成的違法建設要明確限定時間、區(qū)別對待、分類處理，該拆即拆、該罰即罰，該補辦即補辦、該沒收即沒收，堅決杜絕“拆小不拆大、拆民不拆官、拆軟不拆硬、拆新不拆舊”等現象發(fā)生。

３、堅持以人為本，做到疏堵結合。疏堵結合是政府行政的一貫方針，要十分注重正面疏導。通過加快推進城市規(guī)劃和農民新村規(guī)劃編制進度，提高通用圖集使用效率，讓群眾明白哪些情況和區(qū)域可以建，哪些則必須控制一律停建，引導群眾合理規(guī)劃建房。同時，政府應及時出臺配套政策，認真解決控制地域群眾的實際問題，給確需建房、租房的對象明確出路，有效緩解群眾建房心切的矛盾心理，在政策到位和充分信任的基礎上，建立嚴格的管理機制。

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４、堅持責任管理，嚴肅工作紀律。應嚴厲打擊黨員干部參與或包庇違法建設行為，從重從快處理，嚴肅追究責任，違法犯罪的由司法機關追究法律責任。要切實落實各級政府尤其是職能部門的監(jiān)督管理責任，加強日常巡查、監(jiān)管并建立長效機制，力求巡緊查密、查早控牢，第一時間發(fā)現和制止違法建設行為，杜絕推諉、放任等不良現象。要進一步強化責任和紀律追究力度，對因管理失職造成新違建擴散蔓延的責任部門和責任人員，及時作出黨紀和政紀處理。同時，建議將打擊違法建設工作納入對區(qū)政績考核內容，嚴格進行考核獎懲。

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